PODATKI 2015
OD 1 STYCZNIA 2015 SAMOCHÓD ROZLICZYMY RYCZA£TEM Obecnie nieodp³atne korzystanie przez pracownika z samochodu s³u¿bowego do celów prywatnych skutkuje powstaniem po stronie pracownika przychodu, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
korzysta z samochodu s³u¿bowego. W takiej sytuacji przychód pracownika stanowiæ bêdzie ró¿nicê pomiêdzy zrycza³towan¹ wysokoœci¹ œwiadczenia (z uwzglêdnieniem
Rycza³towe rozliczanie korzystania ze s³u¿bowego Od 1 stycznia 2015 r. na mocy uchwalonej ustawy samochodu do celów prywatnych dotyczy tylko osób o u³atwieniu wykonywania dzia³alnoœci gospodarczej zatrudnionych na podstawie stosunku pracy. podatek ten zostanie zast¹piony rycza³tem.
Rozliczenie rycza³towe Wartoœæ pieniê¿na nieodp³atnego œwiadczenia przypadaj¹ca na pracownika z tytu³u wykorzystywania samochodu s³u¿bowego do celów prywatnych zosta³a jednoznacznie okreœlona w wysokoœci: a. 250 z³ miesiêcznie – dla samochodów o pojemnoœci silnika do 1600 cm3 oraz b. 400 z³ miesiêcznie – dla samochodów o pojemnoœci silnika powy¿ej 1600 cm3, co przy stawce podatkowej 18% oznacza dla pracownika kwotê 45 z³ lub odpowiednio – 72 z³ zrycza³towanego miesiêcznego podatku. W sytuacji, kiedy pracownik korzysta z samochodu s³u¿bowego jedynie przez czêœæ miesi¹ca, wartoœæ œwiadczenia ustalana bêdzie za ka¿dy dzieñ wykorzystywania samochodu do celów prywatnych w wysokoœci 1/30 powy¿szych kwot. Wysokoœæ przychodu do opodatkowania obni¿ona zostanie równie¿, gdy pracownik czêœciowo odp³atnie
www.bramorski.pl
ewentualnego obni¿enia danej wartoœci w przypadku korzystania z samochodu przez tylko czêœæ miesi¹ca), a wysokoœci¹ ponoszonej przez pracownika op³aty z tytu³u korzystania z samochodu s³u¿bowego w celach prywatnych. W tym zakresie rzeczywista kwota podatku dochodowego, do którego zap³aty zobowi¹zani bêd¹ pracownicy, mo¿e byæ ni¿sza ni¿ ustawowo okreœlone stawki.
Rozliczenie podatku VAT W zwi¹zku ze zmianami zwróciæ uwagê nale¿y równie¿ na kwestie rozliczania podatku VAT od samochodów – paliwa i innych wydatków zwi¹zanych z u¿ytkowaniem samochodów. Spójnoœæ pomiêdzy podatkiem dochodowym a VAT powinna byæ uregulowana ju¿ na etapie polityki u¿ywania samochodów przez pracowników. Co do zasady, wszelkie wydatki zwi¹zane z u¿ytkowaniem samochodów osobowych przez pracowników umo¿liwiaj¹ pe³ne odliczenie podatku VAT wy³¹cznie wtedy, kiedy
1
OD 1 STYCZNIA 2015 SAMOCHÓD ROZLICZYMY RYCZA£TEM
okreœlony samochód jest u¿ywany wy³¹cznie dla celów s³u¿bowych, co jest udokumentowane ewidencj¹ przebiegu pojazdu, a pojazd jest zg³oszony do urzêdu skarbowego. Jeœli nawet w niewielkim zakresie pojazd u¿ytkowany jest w celu prywatnym albo pracodawca nie jest w stanie prowadziæ wymaganej ewidencji, wówczas mo¿e odliczaæ wy³¹cznie 50% VAT z wydatków zwi¹zanych z u¿ytkowaniem samochodów osobowych (z wy³¹czeniem wydatków na paliwo, które to odliczenie bêdzie mo¿liwe dopiero od 1 lipca 2015 r.).
Polityka samochodowa Zgodnie z powy¿ej wskazanymi zmianami, trafnym rozwi¹zaniem mo¿e okazaæ siê uregulowanie zasad korzystania z samochodów s³u¿bowych poprzez ustalenie tzw. polityki samochodowej. Polityka ta powinna sk³adaæ siê z regulaminu korzystania z samochodów oraz umowy powierzenia pojazdu pracownikowi. Wprowadzenie takiego regulaminu umo¿liwi stworzenie przejrzystych zasad, które znane bêd¹ wszystkim zatrudnianym pracownikom.
Podsumowanie Wprowadzone zmiany maj¹ na celu uproszczenie i uporz¹dkowanie sposobu rozliczania u¿ytkowania samochodu s³u¿bowego do celów prywatnych. Dotychczas przedsiêbiorcy mieli problemy z ustaleniem wartoœci takiego nieodp³atnego œwiadczenia dla pracownika, poniewa¿ ¿adne przepisy ustaw podatkowych nie regulowa³y tej kwestii. Du¿a czêœæ pracodawców oblicza³a wartoœæ uzyskanego nieodp³atnego œwiadczenia przez wyliczenie iloczynu faktycznie przejechanych kilometrów do celów prywatnych i stawki za 1 kilometr przebiegu samochodu osobowego, og³aszanej na podstawie rozporz¹dzenia Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów u¿ywania do celów s³u¿bowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów nie bêd¹cych w³asnoœci¹ pracodawcy. Organy podatkowe negatywnie ocenia³y jednak taki sposób postêpowania.
W przypadku dodatkowych pytañ zapraszamy do kontaktu: BSO Prawo & Podatki ul. RzeŸnicza 32-33, II p. 50-130 Wroc³aw
Barbara Wawrzyniak radca prawny
tel. +48 71 346 70 70 e-mail: wroclaw@bramorski.pl
www.bramorski.pl
2