Apuntes de Clase-2012-02 6.1.8-620, Servicios Externos: para la publicidad, fletes y envíos 6.1.8-630, Tributos: para los impuestos municipales 6.1.8-640, Gastos de personal: para las remuneraciones al personal 6.18.-660, Depreciación y amortización: para la depreciación y amortización Cada una de estas cuentas puede contener subcuentas para detalles de algunos gastos, como por ejemplo: 6.1.8641, para los sueldos; 6.1.8-642 para las comisiones, entre otros. Por lo tanto el registro se hace cargando a las cuentas de gastos correspondientes, con abono a la cuenta “1.1.1101, Caja moneda nacional” o “1.1.1-103, Banco moneda nacional”, si el pago es de contado, o a la cuenta “2.1.3151, Cuentas por pagar comerciales”, si es a crédito.
Devoluciones y rebajas en ventas Las devoluciones representan el importe de las mercancías devueltas por los clientes, físicamente, por no estar de acuerdo con las características de las mismas, pudiendo ser sobre ventas realizadas de contado o a crédito. Las rebajas representan las disminuciones que sobre el precio la entidad concede a los clientes, con la finalidad de evitarse una devolución física. Considerada como activo, una devolución o una rebaja significa una entrada o aumento de la cuenta “1.1.5-311, Inventarios”. Considerada como partida de resultado, una devolución o una rebaja representa una disminución en las ventas y por lo tanto se debitan en la cuenta “4.1.1-709, Rebajas y devoluciones en ventas”. Si la devolución o la rebaja se refiere a una venta al contado, el abono se realiza en la cuenta “2.1.3-167, Reclamos recibidos” y luego al procesar la devolución esta cuenta se cierra contra la cuenta “1.1.1-103, Bancos en moneda nacional” Si la devolución o la rebaja se refiere a una venta a crédito el abono se realiza en la cuenta “1.1.3-121, Cuenta por cobrar comerciales”, disminuyendo su saldo. EJEMPLO 9: El 31 de enero de 20X0, La Entidad, C.A. determinó el importe de las comisiones de sus vendedores en 2.500,00 UM, las cual canceló el día 02 de febrero de 20X0. Para registrar la obligación por el importe del gasto de comisiones a los vendedores: Comprobante: Fecha: Código 6.1.8-642 2.1.5-463
310101 31/01/X0 Ref. NOM-ene NOM-ene
Concepto: Comisiones de venta correspondientes al mes de enero de 20X0 CUENTA Comisiones de venta Remuneraciones por pagar
DEBE 2.500,00
HABER 2.500,00 2.500,00
2.500,00
El 02 de febrero cuando se realiza el pago: Comprobante: Fecha: Código 2.1.5-463 1.1.1-103
310101 31/01/X0 Ref. NOM-ene NOM-ene
Concepto: Pago de comisiones de venta correspondientes al mes de enero de 20X0 CUENTA Remuneraciones por pagar Bancos moneda nacional
DEBE 2.500,00 2.500,00
29
HABER 2.500,00 2.500,00