CONTROL DE CALIDAD Q Y EN PEQUEÑAS MEDIANAS FIRMAS DE CONTADORES PUBLICOS Mario Antonio Echeverría Mancía, CPA y MAE Profesional en ejercicio independiente d d Profesor Universidad Centroamericana José Simeón Cañas – UCA Y Universidad Don Bosco de El Salvador - UDB maecheverriam@gmail.com Agosto 2009.
PĂĄgina Web de apoyo
http://reve-niif.blogspot.com Mario EcheverrĂa, CPA y MAE maecheverriam@gmail.com
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Objetivo
Que llos participantes Q ti i t conozcan los principales recursos de un S.C.C. para una PyMFCP, según la GCC para PyMFCPs.
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Siglas y acrónimos: S.C.C.: Sistema de Control de Calidad. SCC PyMFCP: Sistema de Control de Calidad para Pequeñas y Medianas Firmas de Contadores Públicos. ISQC 1: International Standard on Quality Control No. 1. NICC 1: Norma Internacional de Control de Calidad No. 1. GCC PyMFCP: P MFCP Guía G í de d Control C t l de d Calidad C lid d para Pequeñas P ñ y Medianas M di Firmas de Contadores Públicos. CP/CPs: Contador Público, Público Contadores Públicos. Públicos C.C.: Control de Calidad. NIAs: Normas Internacionales de Auditoria. IFAC: International Federation of Accountants (Federación Internacional de Contadores)
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Fundamento u da e to Teórico eó co •
1 Norma Internacional de Control de Calidad No. 1, (ISQC 1) re 1reemitida en Abr. 2009 y aplicable a partir de Dic. 15 de 2009.
•
2- Guía de Control de Calidad para Pequeñas y Medianas Firmas de p en Dic. 2008,, p publicada en Mar. 2009. CPs. IFAC. Aprobada
•
3 Sección 220 Control de Calidad de Auditorías de Información 3Financiera Histórica, Normas Internacionales de Auditoria, NIA, IFAC Dic. 2008.
•
4- Guía p para usar los Estándares Internacionales de Auditoria en las PyMEs. IFAC 2007. ECOE Ediciones. Mario Echeverría, CPA y MAE maecheverriam@gmail.com
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Temas a tratar: 1. Introducción al control de calidad. 2. Generalidades de la Norma Internacional de Control C l de d Calidad C lid d No. N 1, 1 (ISQC 1) re-emitida i id en Abr. 2009 y vigente a partir de Dic. 15 de 2009. 3. Principales recursos de la Guía de Control de 3 Calidad para Pequeñas y Medianas Firmas de CP. IFAC. Aprobada en Dic. 2008, publicada en Mar. 2009. Mario Echeverría, CPA y MAE maecheverriam@gmail.com
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1. Introducci贸n al Control de Calidad
1. Introducci贸n al Control de Calidad.
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MOTIVACIONES DE LA PROFESION PARA IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD. CALIDAD
Cambio organizacional Orientación al cliente Cambios estratégicos A Armonización i ió con normas iinternacionales i l
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MOTIVACIONES DE LA PROFESION PARA IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD. EXPECTATIVAS
Se espera: Formalizar procedimientos de la FirmaDespacho Identificar oportunidades de mejoras Iniciar a la Firma en el ciclo de la mejora continua Beneficio de Imagen y reducci贸n de costos Aplicar el enfoque de gesti贸n de procesos dado por la NICC y la NIA 220. Mario Echeverr铆a, CPA y MAE maecheverriam@gmail.com
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Programa g de Control de Calidad de una Firma (f ndamento técnico) (fundamento
NIA 220
Lineamientos CVPCPA y/o Firma Internac
S. C. C.
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NICC 1 GCC para PyMFCP
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Concepto de Calidad “NO SABEMOS EXIGIR CALIDAD PORQUE NO CONOCEMOS EL CONCEPTO”.
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Enfoque de Calidad para el CP CP CALIDAD
SERVICIO RESP. PROFESIONAL
ETICO
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Ciclo de Mejora Continua
ACTUAR
VERIFICAR
PLANEAR
HACER
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2 Generalidades de la Norma Internacional de 2. Control de Calidad No. 1
2. Generalidades de la NICC No. 1
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Norma Internacional de Control de C lid d No. Calidad N 1 - IFAC Emitida 1ª. Vez en Feb. 2004 y g a partir p del 15 Jun. 2005. vigente Re-emitida en Abr. 2009, aplicable a partir de Dic. Dic 15 de 2009. 2009 EL CONTROL DE CALIDAD PARA FIRMAS QUE REALIZAN AUDITORÍAS Y REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS Y PARA OTROS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO RELACIONADOS ISQC 1 RELACIONADOS.
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Contenido de ISQC 1 CONTENTS • • • • • • • • •
Introduction Scope of this ISQC ................................................................................. 1-3 13 Authority of this ISQC ................................................... ....................... 4-9 Effective Date ....................................................................................... 10 Objective .............................................................................................. 11 Definitions ............................................................................................ 12 Requirements Applying, pp y g, and Complying p y g with,, Relevant Requirements q ......................13-15 Elements of a System of Quality Control ............................................. 16-17 Mario Echeverría, CPA y MAE maecheverriam@gmail.com
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Contenido de ISQC 1 CONTENTS • Requirements • Leadership Responsibilities for Quality within the Firm ...................... 18-19 • Relevant Ethical Requirements ............................................................. 20-25 • Acceptance and Continuance of Client Relationships and Specific Engagements ......................................................................................... 26-28 • Human Resources ................................................................................. 29-31 • Engagement Performance ..................................................................... 32-47 • Monitoring ............................................................................................ 48-56 • Documentation of the System of Quality Control ................................ 57-59
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Contenido de ISQC 1 •
Application and Other Explanatory Material
• • • • •
Applying, and Complying with, Relevant Requirements ............................ A1 Elements of a System of Quality Control .................................................... A2-A3 L d hi R Leadership Responsibilities ibiliti for f Quality Q lit within ithi the th Firm Fi ............................ A4-A6 A4 A6 Relevant Ethical Requirements ................................................................... A7-A17 Acceptance and Continuance of Client Relationships and Specific Engagements ............................................................................................... A18-A23 Human Resources ....................................................................................... A24-A31 Engagement Performance ........................................................................... A32-A63 Monitoring .................................................................................................. A64-A72 D Documentation t ti off the th System S t off Quality Q lit Control C t l ...................................... A73-A75 A73 A75
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Alcance de ISQC 1 (NICC1)
La NICC 1 trata sobre la responsabilidad p de una firma por su sistema de control de calidad en las auditorĂas y revisiones de estados financieros, y para otros compromisos i de aseguramiento i relacionados
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A quienes aplica ISQC 1
A todas las firmas de profesionales en materia de auditorías y revisiones de estados financieros, y para otros compromisos de aseguramiento relacionados relacionados. La naturaleza de las políticas íi y procedimientos i i desarrollado por las firmas para cumplir con esta ISQC dependerá de varios i factores f t como ell tamaño t ñ y las l características t í ti de d operación de la firma, y si es parte de una red.
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Sistema de Control de Calidad PolĂticas
Procedimientos
para proporcionarle una seguridad razonable que la firma y su personal cumplan las normas profesionales y legales aplicables, y los requerimientos del regulador, regulador y que los informes que se emitieron por la firma o por los socios asignados son apropiados en las circunstancias.
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Definiciones fi i i importantes i en ISQC 1
Inspección - En relación a la terminación de los contratos, los procedimientos diseñados para proporcionar pruebas del cumplimiento de las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma por parte del equipo de auditores asignados a un compromiso. p
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Definiciones fi i i importantes i en ISQC 1 Monitoreo o Seguimiento - Un proceso que comprende una continua consideración y evaluación (§A65_ISQC1) del Sistema de Control de Calidad de la firma, incluido una inspección periódica de una selección de compromisos p completados, p , diseñado para proporcionar a la firma una seguridad que su Sistema de Control de Calidad razonables de q está funcionando eficazmente.
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Elementos l de d un SCC según ISQC 1 La Firma debe establecer y mantener un sistema de control de calidad que incluye políticas y procedimientos para hacer frente a cada uno de los siguientes elementos: (a) las responsabilidades de liderazgo de la calidad dentro de la firma. (b) Los requisitos éticos. ( )L (c) La aceptación ió y mantenimiento i i de d relaciones l i con los l clientes y compromisos específicos. (d) dde llos recursos hhumanos.
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Elementos l de d un SCC según ISQC 1 La Firma debe establecer y mantener un sistema de control de calidad que incluye políticas y procedimientos para hacer f frente a cada d uno dde llos siguientes i i elementos: l (e) la ejecución (desempeño) del encargo o compromiso. (f) Seguimiento. La firma deberá documentar sus políticas y procedimientos y comunicarlas i l all personall de d la l firma. fi (Ref: (R f Párr. Pá A2 A2-A3) A3)
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3. Recursos de la GCC para PyMFCP
3. Principales recursos de la GCC para P PyMFCP MFCP
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GCC para PyMFCP P MFCP Aprobada en Dic. 2008, publicada en marzo 2009.
Guía de Implementación del Control de Calidad para Pequeñas y Medianas di Firmas i de d CP. (Guide (Gu de too Qua Qualityy Co Control o for o S Smalla aandd Medium-Sized ed u S ed Practices). Mario Echeverría, CPA y MAE maecheverriam@gmail.com
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GCC para PyMFCP. PyMFCP La Guía L G í no debe d b entenderse t d nii leerse l como sustituta tit t de la ISQC 1, sino como una ayuda a los auditores para entender e implementar esta norma en sus p firmas cuando éstas desarrollen un sistema respectivas de control de calidad sobre las auditorías y revisiones de información financiera, financiera así como sobre otros encargos de aseguramiento y servicios relacionados.
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Contenido de la GCC para PyMFCP. PyMFCP • • • • •
TABLE OF CONTENTS Preface Request for Comments How to Use the Guide General Policy Statement
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Contenido de la GCC para PyMFCP. PyMFCP •
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TABLE OF CONTENTS
Chapter: Page 1. Leadership p Responsibilities p for Q Quality y Within the Firm 20 2. Relevant Ethical Requirements 23 3. Acceptance p and Continuance of Client Relationships p and Specific p Engagements 34 4. Human Resources 39 5. Engagement Performance 47 6. Monitoring 61 7. Documentation 72
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Contenido de la GCC p para PyMFCP. y Appendices pp
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Appendix A- Partner and Staff Acknowledgement of Independence Appendix B - Declaration of Confidentiality Appendix C - Client Acceptance (suggested matters to consider) Appendix D - Assignment A i t off Personnel P l to t Engagements E t (suggested ( d planning l i steps)) Appendix E - Consultation pp F - Engagement g g Q Quality y Control Review ((suggested gg pprocedures)) Appendix Appendix G - Quality Control System Monitoring Process (suggested considerations) Appendix H - Monitor’s Report (suggested content)
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Sample Quality Control Manual - Sole Proprietor With Non-Professional Staff S Sample l Quality Q lit Control C t l Manual M l - Two-to-Five T t Fi Partner P t Firm Fi
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Muchas M h G Gracias. i Siéntase libre para contactarme: Mediante correo electrónico en: maecheverriam@gmail.com maecheverriam@hotmail.com h i @h t il
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