Sistema tributario

SISTEMA TRIBUTARIO COLOMBIANO

EL DERECHO TRIBUTARIO Es la parte del derecho administrativo que expone los principios y las normas relativas a la imposici贸n y a la recaudaci贸n de los tributos y analiza la relaci贸n entre los entes p煤blicos y los ciudadanos.

Se ocupa de los tributos.

TRIBUTO

Prestaciones en dinero que estado en ejercicio de su poder imperio exige, con el objeto obtener recursos para cumplimiento de sus fines.

el de de el

CLASIFICACION DE LOS INGRESOS PUBLICOS

CLASIFICACION DE LOS INGRESOS PUBLICOS INGRESOS CORRIENTES: Son aquellos que con cierta regularidad ingresan al patrimonio pĂşblico, se clasifican en ingresos tributarios y no tributarios.

Los tributarios se subclasifican en directos e indirectos.

Los no tributarios se subclasifican en: tasas, multas, contribuciones

INGRESOS CORRIENTES Los ingresos Tributarios directos gravan la propiedad, ejemplo: el predial y circulación y tránsito. Los ingresos tributarios indirectos gravan los ingresos por la prestación de un servicio o venta de un bien: industria y comercio, deguello de ganado, espectáculos públicos, IVA, rifas y sorteos.

INGRESOS CORRIENTES  Tasas – No tributarios: Es el precio pagado por el usuario de un servicio público en contrapartida por las prestaciones o ventajas que recibe: aseo público, alumbrado, recolección de basuras, acueducto y alcantarillado, plaza de mercado, aprobación de planos.

Multas – No Tributarios: establecimientos sin licencia, sanciones por tránsito, infracciones urbanísticas.

INGRESOS CORRIENTES Contribuciones – No tributarios Ingreso público de carácter obligatorio del cual se obtiene un beneficio colectivo o particular.

Son por lo general pagos que deben hacer los usuarios de ciertos organismos públicos, para asegurar el financiamiento de estas entidades.

 El artículo 338 de la constitución Política de 1991, introdujo en los ordenamientos legales con rango constitucional las contribuciones fiscales y parafiscales.

INGRESOS CORRIENTES Contribuciones especiales, parafiscales: Son gravámenes obligatorios establecidos por ley y tasados proporcionalmente, que el Estado percibe de un grupo de personas y los cuales tienen un fin especifico del cual se deriva una ventaja particular y al mismo tiempo un beneficio colectivo. Se agrupan en tres tipos a saber:  Contribuciones económicas: Valorización

 Contribuciones sociales: Se perciben para que el Estado pueda cumplir sus fines, proveer seguridad social, impartir educación, procurar bienestar familiar: ISS, ICBF, Cajas de compensación.  Contribuciones corporativas: Son las que pagan los diferentes grupos economicos a las entidades que las agrupan, ya sea desde el punto de vista gremial, o de vigilancia.

INGRESOS CORRIENTES  Las contribuciones se identifican con los impuestos en su obligatoriedad y en que  No constituyen una retribución por un servicio recibido del Estado

 Difieren de los impuestos, en que no ingresan a las arcas comunes del estado

INGRESOS CORRIENTES I

mpuestos – Tributarios : Prestación pecuniaria exigida a los particulares por vía de autoridad a título definitivo y sin contraprestación.

Caracteristicas:

-

No se cuenta consentimiento obligado

con

el del

-

Sin contrapartida, es decir, sin consideracion al beneficio

-

No existe correlacion entre el impuesto cobrado y el beneficio recibido

El proceso que da origen al impuesto se divide en tres (3) etapas: Legislativa: Se cumple cuando se expide la norma que decreta el impuesto

Fáctica: Se agota cuando se realiza el presupuesto de hecho consignado en la norma.

Administrativa: Se da cuando se realizan las gestiones tendientes al pago de la obligación tributaria bien voluntaria o coactivamente.

INGRESOS PUBLICOS INGRESOS NO CORRIENTES O DE Recursos de balance: CAPITAL: Son aquellos que Superavit fiscal ingresan de manera exporadica , como: Cancelación de reservas Empréstitos Internos Y La ejecución anual del presupuesto arroja un Externos superávit o un déficit, al Confiscaciones concluír cada ejercicio, Donaciones ese resultado positivo o negativo, proveniente Venta de activos del año anterior se denomina balance del tesoro, e ingresa como recurso de capital del año siguiente.

RELACION CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO

RELACION CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO CON EL: Derecho Constitucional: el cual estudia los 贸rganos, funciones, formas de gobierno, principios y limites generales que regulan las relaciones entre gobernantes y gobernados.

En el 谩mbito tributario tiene que ver con los 贸rganos encargados de crear y administrar el impuesto.

RELACION CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO Derecho Administrativo: el cual estudia la organización jerárquica del estado y la administración pública.

Determina la forma de solucionar los conflictos entre el estado y los administrados en el ámbito tributario

RELACION CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO DERECHO FINANCIERO: estudia los medios de financiación pública (ingresos – gastos) incluyendo el impuesto, la tasa, la contribución, los gastos del estado y los sistemas de formación, ejecución y control del presupuesto público

RELACION CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO DERECHO PENAL: sanciona los actos violatorios del orden social, en el derecho tributario existen sanciones de carácter penal: uso fraudulento de cédulas, apropiación de retenciones en la fuente e iva, que constituyen tipos penales. (fraude procesal, peculado)

RELACION CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO DERECHO PROCESAL: No obstante poseer el Derecho Tributario una normatividad procesal en desarrollo de los procesos de investigaci贸n, determinaci贸n, discusi贸n y cobro acude en lo no previsto, al Derecho procesal administrativo,(norma general); y al Derecho procesal civil (norma supletiva)

RELACION CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO DERECHO CIVIL: Al contemplar definiciones 煤tiles para la correcta aplicaci贸n del tributo; el concepto de persona, sociedad, contrato, obligaci贸n, cosas, bienes muebles e inmuebles y derechos personales y reales

RELACION CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO DERECHO COMERCIAL: Al regular las relaciones entre comerciantes y sus actos de comercio en desarrollo de su actividad, sus actuaciones traen consecuencias tributarias como presentar declaraciones, y pagar el tributo.

RELACION CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO DERECHO INTERNACIONAL PUBLICO: Al estudiar las relaciones entre estados, sus normas, los tratados, pactos y acuerdos internales.

Los nuevos modelos de apertura e integraci贸n econ贸mica, hacen necesario que el Derecho Tributario se ocupe de las relaciones entre las naciones y entre sus respectivos nacionales

RELACION CON OTRAS CIENCIAS DEL DERECHO LA CONTABILIDAD: entendida como una ciencia encaminada a registrar para terceros las transacciones diarias de la empresa con el objeto de conformar los estados financieros del negocio HACIENDA PUBLICA: cuyo objeto es mirar los ingresos del Estado y la distribuci贸n de los mismos a trav茅s del gasto.

RELACION CON OTRAS CIENCIAS DEL DERECHO LA ECONOMIA: cuyo objeto es el estudio de la creación, circulación,distribución, acumulación y consumo de la riqueza que sirve de base para la implementación de los cuatro tipos fundamentales de tributos: renta, remuneración de los factores de producción (tierra, capital y trabajo); consumo, (demanda de bienes y servicios); patrimonio, (riqueza acumulada o ahorrada) y comercio exterior (importaciones y exportaciones)

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Son los medios que dan origen a las normas jur铆dicas, y pueden ser: inmediatas o mediatas.

Fuente inmediata: Fuente directa o de producci贸n, contienen directamente mandatos, La Constituci贸n y la Ley Fuente mediata: Fuente indirecta o de validez, deriva su fuerza vinculante de otra norma como los Decretos, Resoluciones, ordenanzas, acuerdos.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Fuentes Escritas: Están plasmadas en un documento. La constitución, leyes, decretos, entre otras.

Fuentes no escritas: Son las que se alimentan de los comportamientos de una sociedad a través del tiempo, la costumbre y los principios generales del derecho.

FUENTES ESCRITAS DEL DERECHO TRIBUTARIO LA CONSTITUCION: Fuente jurídica de mayor jerarquía, contiene los principios generales fundamentales de todo el ordenamiento jurídico y del ordenamiento jurídico – tributario en partícular.

Define las atribuciones y limitaciones de la potestad tributaria

FUENTES ESCRITAS DEL DERECHO TRIBUTARIO Art铆culo 150 Numeral 11: Corresponde al congreso hacer las leyes, por medio de ellas ejerce las siguientes funciones...

11.

Establecer nacionales y fijar de la administraci贸n

las rentas los gastos

FUENTES ESCRITAS DEL DERECHO TRIBUTARIO Artículo 189 Numeral 20: Corresponde al Presidente de la República como jefe del Estado, Jefe de Gobierno y Suprema autoridad Administrativa:...

20.

Velar por la estricta recaudación y administración de las rentas y caudales públicos y decretar su inversión de acuerdo con las leyes.

FUENTES ESCRITAS DEL DERECHO TRIBUTARIO 

Articulo 15: Derecho a la intimidad y solicitud de información – Toda persona tiene derecho a su intimidad personal y familiar y a su buen nombre... Para efectos tributarios o judiciales y para los casos de inspeccion, vigilancia e intervencion del Estado podra exigirse la presentacion de libros de contabilidad y demas documentos privados.

FUENTES ESCRITAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

ArtĂ­culo 95... Son deberes de la persona y del ciudadano... 9.

Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad

FUENTES ESCRITAS DEL DERECHO TRIBUTARIO Articulo 338:

 En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales.

FUENTES ESCRITAS DEL DERECHO TRIBUTARIO ď‚´ La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables y las tarifas de los impuestos. ď‚´ La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes.

FUENTES ESCRITAS DEL DERECHO TRIBUTARIO ď‚´ Las leyes, ordenanzas y acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un periodo determinado, no pueden aplicarse sino a partir del periodo que comience despues de iniciar la vigencia de la Ley, ordenanza o acuerdo.

FUENTES ESCRITAS DEL DERECHO TRIBUTARIO Articulo 363:  El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad.  Las leyes tributarias no aplicaran con retroactividad.

se

FUENTES ESCRITAS DEL DERECHO TRIBUTARIO LA LEY: Acto emanado del poder legislativo cuyas formas y control son establecidas por la Constituci贸n. (Articulos 150 a 169 C.P.) Las leyes tributarias pueden tener origen en propuesta presentada:

FUENTES ESCRITAS DEL DERECHO TRIBUTARIO Los miembros de las c谩maras Los ministros del despacho La Corte Costitucional, Consejo Superior de la Judicatura, Corte Suprema de Justicia, Consejo de Estado, Consejo Nacional Electoral, el Procurador General y Contralor General de la Naci贸n Iniciativa popular

FUENTES ESCRITAS DEL DERECHO TRIBUTARI0 DECRETOS LEYES: Expedidos por el Gobierno con base en facultades extraordinarias recibidas del Congreso, artículo 150 Numeral 10 C.P. (artículo 79 Ley 488 de 1998 facultades para organizar la DIAN, Decreto 1071/99).

Son Protempore (6 meses), no se pueden expedir códigos, leyes estatutarias, orgánicas o decretar impuestos.

FUENTES ESCRITAS DEL DERECHO TRIBUTARIO DECRETOS LEGISLATIVOS: Expedidos por el Presidente con la firma de todos los Ministros, cuando se configuren los estados de excepci贸n de los art铆culos 212 (Guerra Exterior); 213 (Conmoci贸n Interior); 215 ( Emergencia econ贸mica)

FUENTES ESCRITAS DEL DERECHO TRIBUTARIO CARACTERISTICAS: . Se expiden sobre materias específicas relacionadas con los estados de excepción . Deben llevar la firma del Presidente y todos los Ministros . Están sometidos al control de la Corte Constitucional. El Gobierno deberá enviarlos al día siguiente de su expedición

FUENTES ESCRITAS DEL DERECHO TRIBUTARIO De no hacerlo aprehenderá de conocimiento .

la Corte oficio su

Son medidas de carácter transitorio, rigen durante el término que se señale

FUENTES ESCRITAS DEL DERECHO TRIBUTARIO DECRETOS AUTONOMOS: Son actos del Presidente de contenido general y le sirven como instrumento para cumplir sus funciones, ya sean de carรกcter administrativo o especial (facultad de vigilar las personas o entidades que manejan fondos provenientes del ahorro privado)

FUENTES ESCRITAS DEL DERECHO TRIBUTARIO DECRETOS REGLAMENTARIOS: Son actos administrativos de carácter general emanados del poder ejecutivo en uso de la potestad reglamentaria concedida en la Constitución Nacional, Artículo 189 Numeral 11. Entre mayor campo o materia cubra la ley, menos habrá que reglamentar y viceversa

FUENTES ESCRITAS DEL DERECHO TRIBUTARIO ORDENANZAS: Son actos expedidos por las asambleas departamentales, artĂ­culo 300 corresponde a las asambleas departamentales por medio de ordenanzas:...numeral 4: Decretar de conformidad con la ley , los tributos y contribuciones necesarios para el cumplimiento de las funciones departamentales

FUENTES ESCRITAS DEL DERECHO TRIBUTARIO ACUERDOS : Actos emanados de los Consejos municipales, art铆culo 313 C.P. Corresponde a los consejos:... numeral 4: votar de conformidad con la Constituci贸n y la Ley los tributos y los gastos locales

FUENTES ESCRITAS DEL DERECHO TRIBUTARIO RESOLUCIONES: Actos administrativos emanados de los Ministros, jefes de departamento administrativo, superintendentes, directores o representantes legales que les permiten establecer actividades o reconocer derechos.

FUENTES NO ESCRITAS DEL DERECHO TRIBUTARIO LA COSTUMBRE: Es el conjunto de conductas y tradiciones de una sociedad cuya prรกctica y respeto reiterados las hacen obligatorias.

Debido al principio de legalidad no tiene cabida en el Derecho Sustancial Tributario

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO Sirven para interpretar y aplicar debidamente las disposiciones legales y reglamentarias con el objeto de lograr que el resultado final sea conforme a la equidad natural y evitar consecuencias injustas en contra de los administrados. (buena fé, enriquecimiento sin causa, abuso del derecho) Articulo 83 C.P.: Buena Fe.  Las actuaciones de los particulares y de las autoridades publicas deberán ceñirse a los postulados de la buena fe, la cual se presumirá en todas las actuaciones que aquellos adelanten ante estas.

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO Sirven para interpretar y aplicar debidamente las disposiciones legales y reglamentarias con el objeto de lograr que el resultado final sea conforme a la equidad natural y evitar consecuencias injustas en contra de los administrados. (buena fĂŠ, enriquecimiento sin causa, abuso del derecho)

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO Los principios del Derecho son los elementos que informan la existencia del mismo en la sociedad humana y le dan fundamento a las distintas instituciones jurĂ­dicas.

Los principios tributarios deben ser respetados y acatados por el poder legislativo que ejerce la potestad tributaria del Estado

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO Los principios pueden considerarse como limitaciones o condicionamientos que se pone el estado en el ejercicio del poder de imposici贸n.

Como principios constitucionales del derecho tributario tenemos:

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO LEGALIDAD: Determina que todo tributo debe ser establecido por ley, artículo 338 de la constitución: En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los consejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales y parafiscales.

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO IGUALDAD O EQUIDAD: Seg煤n el cual todos los ciudadanos que se encuentren en la situaci贸n prevista en la ley, sin distingo de sus condiciones personales, son iguales frente a esta

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO CAPACIDAD DE PAGO: Determina que las personas con igual capacidad econ贸mica deben pagar lo mismo (equidad horizontal), en contraposici贸n a las personas con mayor capacidad econ贸mica que deben pagar m谩s (equidad vertical)

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO PROGRESIVIDAD: A mayor capacidad de pago, mayores son tanto el impuesto como la tarifa, en términos absolutos y relativos. El aumento de la capacidad de pago determina el aumento del impuesto, pero no solo en la cuantía sino también en la tarifa (tabla del impuesto en las personas naturales)

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO PROPORCIONALIDAD: Determina que al aumentar la base gravable aumenta el impuesto (valor a pagar) más no la tarifa; es decir a mayor capacidad de pago mayor impuesto, pero en términos relativos, ya que la tarifa permanece constante (impuesto para las personas jurídicas)

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO IRRETROACTIVIDAD: Una Ley no puede aplicarse retroactivamente en perjuicio de alguna persona.

Las leyes tributarias se aplican a hechos que se realicen despuĂŠs de su vigencia.

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO NEUTRALIDAD: Se busca que los tributos sean fuente de financiamiento del fisco y que no influyan en las decisiones de los particulares sobre qu茅 producir, qu茅 consumir y c贸mo organizar la producci贸n, en tal forma que no incite en el cliente a una conducta evasiva o elusiva.

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO NO CONFISCATORIEDAD: El tributo no puede lesionar el derecho de propiedad en su esencia o en cualquiera de sus atributos, que lo convierta en expoliatorio( despojar a alguien de lo que tiene en forma violenta e injusta) . El tributo no puede atentar contra la propiedad privada.

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO GENERALIDAD: Un impuesto aplica por igual a todas personas que se hallan en situaci贸n contemplada en norma

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