IA’ ΚΕΦΑΛΑΙΟ
ΚΩΔΙΚΑΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΦΟΡΟΥ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ (Φ.Π.Α.) Ν. 2859/2000 Παρ. 1 ΕΝΝΟΙΑ - ΟΡΙΣΜΟΣ Αντικείμενο του Φ.Π.Α. είναι η παροχή υπηρεσιών (μελέτες κλπ) που πραγματοποιούνται από επαχθή αιτία (επί αμοιβή) στο εσωτερικό ή υπό προϋποθέσεις στο εξωτερικό από υποκείμενο στο φόρο φυσικό ή νομικό πρόσωπο (ΟΕ, ΕΕ, ΑΕ, ΕΠΕ) εφόσον ασκεί κατά τρόπο ανεξάρτητο οικονομική δραστηριότητα. Συντελεστές Φ.Π.Α. που ισχύουν: 19% - 9% - 4% Οι ελεύθεροι επαγγελματίες μηχανικοί είναι υποκείμενα στο ΦΠΑ υπό τις παραπάνω προϋποθέσεις με συντελεστή 19%. Παρ. 2 Φορολογητέα αξία στο ΦΠΑ Φορολογητέα αξία είναι η αντιπαροχή (αμοιβή) που έλαβε από την λήπτη (πελάτη) προσαυξημένη με οποιοδήποτε παροχή συνδέεται άμεσα μ’ αυτή. Π.χ. Αμοιβή για μελέτη 70.000,00 ΦΠΑ (70.000,00 Χ 19%) - 13.300,00. Αυτόν τον ΦΠΑ θα τον παρακρατήσει από τον πελάτη του και θα τον αποδώσει στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. μέσα στην προθεσμία κατάθεσης της περιοδικής δήλωσης του, μειωμένο κατά τον ΦΠΑ που έχουν επιβαρυνθεί οι αγορές (χαρτικά, πάγια, βιβλία κλπ) και οι παροχές υπηρεσιών που έλαβε (λογιστής, άλλος μηχανικός, υδραυλικός κλπ) κατά το ίδιο χρονικό διάστημα. Δαπάνες χρονικής περιόδου: 01/01 έως 31/03 10.000€ x 19% = 1.900€ 4.000€ x 9% = 360€ 100€ x 4% = 40€ Σύνολο δαπανών τριμήνου: 14.100,00 x Φ.Π.Α. = 2.300,00
Άρα θα αποδώσει στο δημόσιο 13.300,00 - 2.300,00 = 11.000,00€ Δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ με τον οποίο επιβαρύνθηκαν ορισμένες δαπάνες. Διότι οι δαπάνες αυτές δεν κρίνονται άμεσα λειτουργικές: Για δαπάνες συντήρησης, επισκευής, καυσίμων κλπ. επιβατικών αυτοκινήτων Ι.Χ. μέχρι 9 θέσεων. Για δαπάνες αγοράς καπνοβιομηχανικών προϊόντων (τσιγάρα, πούρα κλπ) Για δαπάνες δεξιώσεων, ψυχαγωγίας, φιλοξενίας, για δαπάνες στέγασης, τροφής, ποτών για το προσωπικό των επιχειρήσεων. 65