Οδηγίες Χρήσης συμπλήρωσης - ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΤΙΚΗ ΔΗΛΩΣΗ Φ.Π.Α. ΑΡΜΟΔΙΑ ΔΟΥ Αρμόδια ΔΟΥ Κωδ. 001 Κωδικός Αρμόδιας ΔΟΥ Κωδ. 002 Διαχειριστική Περίοδος από/Διαχειριστική Περίοδος έως Κωδ. 004 Έτος (Αναφοράς) Κωδ. 005 Αριθμός Δήλωσης/Έτος δήλωσης Κωδ. 006 Ημερομηνία Υποβολής Δήλωσης Κωδ. 007 Ημερομηνία Είσπραξης ή Παραλαβής Κωδ. 008 Αριθμός Φακέλου Α.Ε. Κωδ. 009 Είδος Δήλωσης – Τροποποιητική Κωδ. 010 Με επιφύλαξη Κωδ. 021 Επώνυμο ή Επωνυμία Κωδ. 022 Όνομα Κωδ. 023 Όνομα Πατέρα Κωδ. 024 Τίτλος Κωδ. 025 Δ/νση: Οδός Αριθμός ή Τοποθεσία-Χωριό
Κωδ. 026 Δήμος ή Κοινότητα Κωδ. 027 Ταχ.Κώδικας και Τηλέφωνο Κύρια Δραστηριότητα Κύρια Δραστηριότητα Κωδ. 028 ΚΑΔ Κωδ. 031 Α.Φ.Μ. Κωδ. 032 Είδος Ταυτότητας και Αριθμός Ταυτότητας Κωδ. 033 Πραγματοποιούνται ενδοκοινοτικές συναλλαγές; Κωδ. 034 Αν διενεργείτε πωλήσεις από απόσταση σε άλλο Κ-Μ διαγραμμίστε Κωδ. 041 Κατηγορία βιβλίων Κ.Β.Σ. κατά τη λήξη διαχειριστικής περιόδου – Κατηγορία Βιβλίων Κωδ. 042 Τρόπος τήρησης βιβλίων Κ.Β.Σ. κατά τη λήξη διαχειριστικής περιόδου – Υποχρ., Προαιρ., Προσωρ. Κωδ. 043 Καθεστώτα Φ.Π.Α. κατά τη λήξη διαχειριστικής περιόδου Κωδ. 044 Υποχρεωτικά/Προαιρετικά Κωδ. 061 Ένδειξη φορολογικού αντιπροσώπου/εκπροσώπου
WEEKLY TAXnews_3
Ξεφυλλίστε την φορολογική ενημέρωση και βρείτε αυτό που σας ενδιαφέρει
H TAXnews αναβαθμίζει συνεχώς τις υπηρεσίες του για την καλύτερη ενημέρωσή σας. Μέσα από υπηρεσίες μοναδικές στο Ελληνικό διαδίκτυο που απευθύνονται σε όλους εσάς, που θέλετε να αξιοποιήσετε την καθημερινή σας ενημέρωση.
4_WEEKLY TAXnews
ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΠΙΝΑΚΑ Ζ’ (Κωδ. 401-423) α) Πρώτη ενότητα του Πίνακα Ζ-α’. Κωδ. 401. Πράξεις φορολογητέες με δικαίωμα έκπτωσης Κωδ. 402. Πράξεις απαλλασσόμενες με δικαίωμα έκπτωσης Κωδ. 405. Αριθμητής Κωδ. 403. Πράξεις απαλλασσόμενες χωρίς δικαίωμα έκπτωσης Διευκρινίζεται ότι, στο κωδικό αυτό συμπεριλαμβάνονται (εφόσον υπάρχει υποχρέωση Pro-rata), οι επιδοτήσεις - επιχορηγήσεις, οικονομικές ενισχύσεις καθώς και κάθε άλλη επιδότηση που δεν αποτελεί μέρος της φορολογητέας αξίας. Κωδ. 404. ΣΥΝΟΛΟ Κωδ. 406. Παρονομαστής Κωδ. 407. Πηλίκο κλάσματος (οριστικό ποσοστό έκπτωσης) Κωδ. 408. Στρογγυλοποίηση οριστικού ποσοστού έκπτωσης Κωδ. 409. Οριστικό ποσοστό μείωσης % (100 – κωδικού408)
β) Δεύτερη ενότητα του Πίνακα Ζ-β’. Κωδ. 421-1 Ποσά φόρου εισροών που πρέπει να μειωθούν. Γράψτε το ποσό του φόρου των κοινών εισροών, δηλαδή των εισροών εκείνων που η επιχείρηση χρησιμοποιεί για την πραγματοποίηση πράξεων με ή χωρίς δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών. ωδ. 421-2 Ποσοστό μείωσης. Γράψτε το ποσοστό μείωσης (%) της παραγρ. 1 του άρθρου 31 που απεικονίζεται στον κωδ. 409 της α’ ενότητας του πίνακα. Κωδ. 421-6 Φόρος εισροών που δεν εκπίπτει. Το γινόμενο του κωδ. 4211 επί το ποσοστό του κωδ. 421-2. Κωδ. 422-1 Ποσά φόρου εισροών που πρέπει να μειωθούν. Γράψτε το ποσό του φόρου των κοινών εισροών που θα επιμεριστεί με την παραπάνω διαδικασία. (Δεν αποκλείεται άλλες κοινές εισροές να παρακολουθούνται και με αυτό τον τρόπο και άλλες με το γενικό τρόπο του κωδ. 421-2). Κωδ. 422-3
Πλήθος κατά τομέα. Γράψτε το πλήθος των τομέων για τις οποίες η επιχείρηση χρησιμοποιεί ξεχωριστό ποσοστό pro-rata. Κωδ. 422-4 Πλήθος βάσει λογ/σμών. Γράψτε το πλήθος των περιπτώσεων που οι κοινές εισροές παρακολουθούνται με ξεχωριστούς λογαριασμούς, ανάλογα με την πραγματική διάθεσή τους. Κωδ. 422-5 Πλήθος λοιπών επιμερισμών. Γράψτε το πλήθος των τυχόν λοιπών επιμερισμών. Κωδ. 422-6 Φόρος εισροών που δεν εκπίπτει. Γράψτε το φόρο των κοινών εισροών που πράγματι δεν δικαιούται να εκπέσει η επιχείρηση με βάση τους υπολογισμούς που ενεργεί επί του κωδ.422-1. Κωδ. 423. Σύνολο φόρου εισροών που δεν εκπίπτει κωδικών (4 216) + (4 22-6) Εφόσον το ποσό του κωδ. 423 υπερβαίνει τα 30 ΕΥΡΩ μεταφέρεται στον κωδ. 706 του Πίνακα Γ. Εάν δεν υπερβαίνει τα 30 ΕΥΡΩ δεν μεταφέρεται στον πίνακα Γ’, σύμφωνα με την παράγραφο 7 του άρθρου 31 του ν.2859/2000. Αν όμως από επαναπροσδιορισμό της pro-rata κατά το έτος της αρχικής χρησιμοποίησης των παγίων προκύψει θετικό ποσό ακόμα και μέχρι 30 ΕΥΡΩ, μεταφέρεται στον κωδ. 706, ενώ αν προκύψει αρνητικό ποσό, αυτό μεταφέρεται για συμψηφισμό, ως θετικός αριθμός, στον κωδικό 702 του Πίνακα Γ. ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΠΙΝΑΚΑ Η' (Κωδ. 501-507) Σύμφωνα με το άρθρο 30 παρ. 1 του ν.2859/2000 και με όσα αναλύθηκαν στον Πίνακα Ζ’, ο υποκείμενος στο φόρο δικαιούται να εκπέσει από το φόρο των εκροών του το φόρο με τον οποίο έχουν επιβαρυνθεί, μεταξύ όλων των άλλων και οι αγορές, εισαγωγές ή ενδοκοινοτικές αποκτήσεις επενδυτικών αγαθών. Σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθρου 33 του ν.2859/2000, ειδικά για τα επενδυτικά αγαθά, η έκπτωση του φόρου που διενεργήθηκε κατά την αγορά υπόκειται σε πενταετή διακανονισμό. Αφετηρία της πενταετίας αποτελεί το έτος της πρώτης χρησιμοποίησης του επενδυτικού αγαθού από την επιχείρηση. Ως ημερομηνία έναρξης χρησιμοποίησης του επενδυτικού αγαθού, λαμβάνεται πάντοτε η 1η μέρα της διαχειριστικής περιόδου χρησιμοποίησης του (π.χ. η 1η Ιανουαρίου) και όχι η πραγματική ημερομηνία που άρχισε η χρησιμοποίησή του. Σημειώνουμε ότι η πενταετία ισχύει για όλα τα επενδυτικά WEEKLY TAXnews_5
αγαθά, ανεξάρτητα από το χρόνο πραγματικής ή λογιστικής απόσβεσης τους. Σε περίπτωση μεταβίβασης ολόκληρης της επιχείρησης, μέρους ή κλάδου της, σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 4 του άρθρου 5 του ν.2859/2000, ο διακανονισμός συνεχίζεται, για τα υπόλοιπα έτη μέχρι τη συμπλήρωση της πενταετίας, από τον διάδοχο. Ακόμα, σύμφωνα με το δεύτερο εδάφιο της παρ. 1 του άρθρου 30 του ν.2859/2000, η έκπτωση του φόρου, που ενεργήθηκε κατά την αγορά, κρίνεται οριστικά, κατά το χρόνο έναρξης χρησιμοποίησης των αγαθών αυτών. Για το λόγο αυτό, αν υπάρχει μεταβολή μεταξύ του οριστικού ποσοστού pro-rata του έτους αγοράς και του έτους πρώτης χρησιμοποίησης, η διαφορά φόρου (θετική ή αρνητική) που προκύπτει, διακανονίζεται, όπως ήδη περιγράφτηκε, στο Ζ’ Πίνακα της εκκαθαριστικής δήλωσης της διαχειριστικής περιόδου της πρώτης χρησιμοποίησης του παγίου. Η συμπλήρωση γίνεται κατά στήλες ως εξής: Στήλη (1). Έτος χρησιμοποίησης παγίων (διακανονισμού). Η στήλη αυτή είναι ήδη συμπληρωμένη. Αναγράφεται το έτος χρησιμοποίησης των παγίων, δηλαδή το έτος διακανονισμού (1ο-5ο). Στην πρώτη σειρά επομένως (κωδ. 501) αναγράφονται τα στοιχεία των παγίων που χρησιμοποιήθηκαν για πρώτη φορά ή παραδόθηκαν ακόμη και αχρησιμοποίητα μέσα στη διαχειριστική περίοδο για την οποία υποβάλλεται η εκκαθαριστική δήλωση, στη δεύτερη σειρά (κωδ. 502) αναγράφονται τα πάγια που χρησιμοποιήθηκαν για πρώτη φορά μέσα στην προηγούμενη διαχειριστική περίοδο αυτής που υποβάλλεται η εκκαθαριστική κ.ο.κ. Στήλη (2). Pro-rata έτους πρώτης χρησιμοποίησης - μοναδική % (Γραμμές 1-5). Αναγράφεται κατά σειρά η Prorata (ποσοστό δικαιώματος έκπτωσης) του αρχικού έτους χρησιμοποίησης των επενδυτικών αγαθών, εφόσον η επιχείρηση δεν εφάρμοζε στο έτος εκείνο, για κανένα πάγιο, που αποτελούσε κοινή εισροή της, pro-rata κατά τομέα ή με βάση λογαριασμούς. Προκειμένου για τον κωδ. 501-2, εξυπακούεται ότι αν δεν είναι συμπληρωμένοι οι κωδ. 422-3, 422-4, μεταφέρεται εδώ το ποσοστό του κωδ. 408 του Πίνακα Ζ'. Στήλη (3). Pro-rata έτους πρώτης χρησιμοποίησης – Μη μοναδική Σημειώστε (Χ). (Γραμμές 1-5). Επιλέγεται κατά σειρά, αν η επιχείρηση εφάρμοζε στο αρχικό έτος χρησιμοποίησης των παγίων, έστω και για ένα μέρος αυτών prorata κατά τομέα ή με βάση λογαριασμούς. Το ίδιο θα συμβαίνει όταν υπάρχουν και πάγια που έπαυσαν να χρησιμοποιούνται προσωρινά (αναμένεται δηλαδή η επαναχρησιμοποίηση τους μέσα στην πενταετία του διακανονισμού). Αν είναι διαγραμμισμένη η στήλη (3), τότε η στήλη (2) πρέ-
6_WEEKLY TAXnews
πει να είναι κενή. Στήλη (4). ΦΠΑ αγοράς παγίων που χρησιμοποιούνταν ως το τέλος της χρήσης (Γραμμές 1-5). Αναγράφεται ο ΦΠΑ των παγίων που χρησιμοποιούνταν, τόσο σε φορολογητέες όσο και σε αφορολόγητες δραστηριότητες και εξακολουθούσαν να χρησιμοποιούνται μέχρι το τέλος της διαχειριστικής περιόδου νια την οποία υποβάλλεται η εκκαθαριστική δήλωση. Αναγράφεται ακόμα ο ΦΠΑ των παγίων που στο τέλος του έτους έπαυσαν να χρησιμοποιούνται προσωρινά. Η αναγραφή αυτή γίνεται κατά σειρά ανάλογα με το έτος χρησιμοποίησης αυτών των παγίων. Στήλη (5). Ποσά από μεταβολή Pro-rata (στήλη (4) χ [κωδ. (501-2) – στήλη (2)] %:5) (Γραμμές 2-5). α) Αν υπάρχει ποσοστό στη στήλη (2), γράφεται κατά σειρά το γινόμενο της στήλης (4) επί τη διαφορά του ποσοστού της στήλης (2) από το ποσοστό του κωδ. 501-2, αφού διαιρεθεί δια 5. Στήλη (5) = Στήλη (4) Χ [(κωδ. 501-2) - στήλη (2)]% : 5
Ειδικά προκειμένου για πάγια που έπαυσαν να χρησιμοποιούνται προσωρινά το ποσοστό διακανονισμού γίνεται 0% για το συγκεκριμένο έτος διακανονισμού ήτοι: Στήλη (5) = Στήλη 4 Χ [0 - στήλη (2)]% : 5. Άρα Στήλη (5) = Στήλη (4) Χ [ στήλη (2)]%: 5
β) Αν είναι επιλεγμένη η στήλη (3), οι αντίστοιχοι επιμέρους υπολογισμοί (κατά τομέα ή με βάση λογαριασμούς) θα γίνουν σε ιδιαίτερο φύλλο, που θα κρατιέται από το φορολογούμενο για επίδειξη σε τυχόν έλεγχο, και το αποτέλεσμα θα αναγράφεται κατευθείαν στη στήλη (5). Εξυπακούεται ότι ο κωδ. 501-5 θα είναι πάντα μηδενικός. Στήλη (6). ΦΠΑ αγοράς παγίων που παραδόθηκαν κλπ μέσα στη χρήση και θεωρείται ότι διατέθηκαν σε φορολογητέες δραστηριότητες (Γραμμές 1-5). Αναγράφεται ο ΦΠΑ, που καταβλήθηκε κατά την απόκτηση των παγίων που χρησιμοποιούνταν ή αποκτήθηκαν για να χρησιμοποιηθούν, τόσο σε φορολογητέες όσο και σε αφορολόγητες δραστηριότητες ή μόνο σε αφορολόγητες, και που παραδόθηκαν μέσα στη διαχειριστική περίοδο που υποβάλλεται η εκκαθαριστική δήλωση, εφόσον θεωρείται (άρθρο 33 παρ. 3 ν.2859/00), ότι διατέθηκαν σε φορολογητέες δραστηριότητες. Η αναγραφή γίνεται κατά σειρά, ανάλογα με το έτος χρησιμοποίησης αυτών των παγίων. Πάγια που παραδόθηκαν, χωρίς ουδέποτε να χρησιμοποιηθούν μέσα στην πενταετία και θεωρείται ότι διατέθηκαν σε φορολογητέες δραστηριότητες, θεωρούνται ότι, βρίσκονταν στο 1ο έτος διακανονισμού και διακανονίζονται οριστικά στον Η' και όχι στο Ζ' Πίνακα. Στήλη (7). Ποσά από 100% Pro-rata Υπόλ.Ετών (στήλη (6) χ [100 – στήλη (2)] % χ [6 – στήλη (1)] : 5) (Γραμ-
μές 1-5). α) Αν υπάρχει ποσοστό στη στήλη (2), γράφεται κατά σειρά το γινόμενο της στήλης (6) επί τη διαφορά του ποσοστού της στήλης (2) από το 100% επί κλάσμα με αριθμητή τη διαφορά του έτους χρησιμοποίησης από το 6 και παρανομαστή το 5. [Στήλη (7) = Στήλη (6) Χ [ 100 - στήλη (2)] % Χ [ 6 στήλη (1 )] : 5] β) Αν είναι επιλεγμένη η στήλη (3), οι αντίστοιχοι επιμέρους υπολογισμοί (κατά τομέα ή με βάση λογαριασμούς) θα γίνουν σε ιδιαίτερο φύλλο, που θα κρατιέται από το φορολογούμενο για επίδειξη σε τυχόν έλεγχο, και το αποτέλεσμα θα αναγράφεται κατευθείαν στη στήλη 7. Στήλη (8). ΦΠΑ αγοράς παγίων που παραδόθηκαν κλπ μέσα στη χρήση και θεωρείται ότι διατέθηκαν σε αφορο-
λόγητες δραστηριότητες (Γραμμές 1-5). Αναγράφεται ο ΦΠΑ, που καταβλήθηκε κατά την απόκτηση των παγίων που χρησιμοποιούνταν ή αποκτήθηκαν για να χρησιμοποιηθούν τόσο σε φορολογητέες όσο και σε αφορολόγητες δραστηριότητες ή μόνο σε φορολογητέες, που παραδόθηκαν ή αυτοπαραδόθηκαν μέσα στη διαχειριστική περίοδο που υποβάλλεται η εκκαθαριστική δήλωση, εφόσον θεωρείται (άρθρο 33 παρ. 3 ν.2859/00), ότι διατέθηκαν σε αφορολόγητες δραστηριότητες. Η αναγραφή γίνεται κατά σειρά, ανάλογα με το έτος χρησιμοποίησης αυτών των παγίων. Πάγια που παραδόθηκαν, χωρίς ουδέποτε να χρησιμοποιηθούν μέσα στην πενταετία και θεωρείται ότι διατέθηκαν σε αφορολόγητες δραστηριότητες, θεωρούνται ότι βρίσκονται
στο 1ο έτος διακανονισμού και διακανονίζονται οριστικά στον Πίνακα Η' και όχι στο Πίνακα Ζ'. Στήλη (9). Ποσά από 0% Pro-rata Υπόλοιπων Ετών (στήλη (8) χ στήλη (2) % χ [6 – στήλη (1)] : 5 ) (Γραμμές 15). α) Αν υπάρχει ποσοστό στη στήλη (2), γράφεται κατά σειρά το γινόμενο της στήλης (8) επί τη στήλη (2) επί κλάσμα με αριθμητή τη διαφορά του έτους χρησιμοποίησης από το 6 και παρανομαστή το 5. Στήλη (9) = Στήλη (8) χ στήλη (2)% χ [6 - στήλη (1)] : 5 β) Αν είναι επιλεγμένη η στήλη (3), οι αντίστοιχοι επιμέρους υπολογισμοί (κατά τομέα ή με βάση λογαριασμούς) θα γίνουν σε ιδιαίτερο φύλλο, που θα κρατιέται από το φορολογούμενο για επίδειξη σε τυχόν έλεγχο, και το αποτέλεσμα θα αναγράφεται κατευθείαν στη στήλη (9). Στήλη (10). Ποσά από 0% Prorata Υπόλοιπων Ετών (ΦΠΑ παγίων που εισπράχθηκε από παράδοση παγίων που θεωρείται ότι διατέθηκαν σε αφορολόγητες δραστηριότητες) (Γραμμές 1-5). Ο ΦΠΑ των παγίων που πράγματι εισπράχτηκε από την παράδοση παγίων που θεωρείται ότι διατέθηκαν σε αφορολόγητες δραστηριότητες, εφόσον φυσικά ο φόρος αυτός αποδόθηκε ήδη με τις περιοδικές δηλώσεις. Περιλαμβάνεται εδώ και ο ΦΠΑ που εισπράχθηκε από πάγια που παραδόθηκαν, χωρίς ουδέποτε να χρησιμοποιηθούν και θεωρείται ότι διατέθηκαν σε αφορολόγητες δραστηριότητες. Κωδ. 506 Αναγράφεται το άθροισμα (θετικό ή αρνητικό) των κωδ. 501 έως 505, κάθε στήλης. Στήλη (4). Σύνολα (ΦΠΑ αγοράς παγίων που χρησιμοποιούνται ως το τέλος της χρήσης) Στήλη (5). Σύνολα (Ποσά από μεταβολή Pro-rata) Στήλη (6). Σύνολα (ΦΠΑ αγοράς παγίων που παραδόθηκαν κλπ μέσα στη χρήση και θεωρείται ότι διατέθηκαν σε φορολογητέες δραστηριότητες) Στήλη (7). Σύνολα (Ποσά από 100% Pro-rata Υπόλ.Ετών) Στήλη (8). Σύνολα (ΦΠΑ αγοράς παγίων που παραδόθηκαν κλπ μέσα στη χρήση και θεωρείται ότι διατέθηκαν σε αφορολόγητες δραστηριότητες) Στήλη (9). Σύνολα (Ποσά από 0% Pro-rata Υπόλοιπων Ετών (στήλη (8) χ στήλη (2) % χ [6 – στήλη (1)] : 5 )) WEEKLY TAXnews_7
Στήλη (10). Σύνολα (Ποσά από 0% Pro-rata Υπόλοιπων Ετών (ΦΠΑ παγίων που εισπράχθηκε από παράδοση παγίων που θεωρείται ότι διατέθηκαν σε αφορολόγητες δραστηριότητες) Κωδ. 507 Προσθέστε : (506-5)+(506-7)-(506-9)+(506-10). Αν ο κωδ. 507 είναι μεγαλύτερος των 30 ΕΥΡΩ μεταφέρεται στον κωδ. 702, αν είναι μικρότερος των -30 ΕΥΡΩ μεταφέρεται στον κωδ. 706, ενώ τέλος αν είναι από -30 έως 30 ΕΥΡΩ αμελείται, δηλαδή ούτε συμψηφίζεται ούτε καταβάλλεται στο Δημόσιο (άρθρο 33 παρ. 5 ν.2859/00). Κωδ. 901 Αξία (χωρίς ΦΠΑ) αγοράς Ε.Ι.Χ. αυτοκινήτων μέχρι 9 θέσεων (μόνο καινούργίων) Κωδ. 902 Δαπάνη (χωρίς ΦΠΑ) καυσίμων, λιπαντικών, επισκευής, συντήρησης, Ε.Ι.Χ. αυτοκινήτων μέχρι 9 θέσεων. Κωδ. 903 Αξία (χωρίς ΦΠΑ) πώλησης Ε.Ι.Χ. αυτοκινήτων μέχρι 9 θέσεων. Κωδ. 904 Δαπάνη (χωρίς ΦΠΑ) για χρηματοδοτική μίσθωση (leasing) Ε.Ι.Χ. αυτοκινήτων μέχρι 9 θέσεων Κωδ. 905 Μέσος αριθμός (πλήθος) του συνολικά απασχολούμενου προσωπικού της επιχείρησης. Προκύπτει από το πηλίκο της διαίρεσης του συνολικού αριθμού των πραγματοποιηθέντων ημερομισθίων εντός του έτους, δια 300. Στο συνολικό αριθμό ημερομισθίων περιλαμβάνονται αυτά που γίνονται από: Τους απασχολούμενους επιχειρηματίες (είτε ατομικά, είτε ως εταίροι, διαχειριστές, μέλη Δ.Σ.). Τα συμβοηθούντα μέλη των οικογενειών τους, είτε αμείβονται, είτε όχι (εφόσον απασχολείται το 1/3 του κανονικού ωραρίου). Οι μισθωτοί και ημερομίσθιοι". Κωδ. 906 Αξία πωλήσεων κατασκευαστικών επιχ/σεων που αφορούν α’ κατοικία από οικοδομή υπαγόμενη σε ΦΠΑ Κωδ. 907 Αξία εισροών υπαγομένων σε ΦΠΑ των πωλήσεων του κωδ.906 Κωδ. 908 Μικτό κέρδος που φορολογείται με το ειδικό καθεστώς του άρθρου 43 Κωδ. 909 Αξία αγοράς μεταχειρισμένων Ε.Ι.Χ. αυτοκινήτων μέχρι 9 θέσεων (Δεν συμπεριλαμβάνονται οι αγορές από ιδιώτες) Κωδ. 910
8_WEEKLY TAXnews
Αριθμός υποκαταστημάτων (χωρίς το κεντρικό) Κωδ. 911 Άθροισμα των κωδικών 901 έως και 910 Κωδ. 101 I.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις λήπτη σε λοιπή Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγαίου (κατά συντελεστή ΦΠΑ 9%) Κωδ. 102 I.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις λήπτη σε λοιπή Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγαίου (κατά συντελεστή ΦΠΑ
4,5%) Κωδ. 103 I.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις λήπτη σε λοιπή Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγαίου (κατά συντελεστή ΦΠΑ 19%) Κωδ. 201 I.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις λήπτη σε λοιπή Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγαίου (κατά συντελεστή ΦΠΑ 10%) Κωδ. 202 I.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις λήπτη σε λοιπή
Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγαίου (κατά συντελεστή ΦΠΑ 5%) Κωδ. 203 I.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις λήπτη σε λοιπή Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγαίου (κατά συντελεστή ΦΠΑ 21%) Κωδ. 601 I.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις λήπτη σε λοιπή Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγαίου (κατά συντελεστή ΦΠΑ 11%)
Κωδ. 602 I.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις λήπτη σε λοιπή Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγαίου (κατά συντελεστή ΦΠΑ 5,5%) Κωδ. 603 I.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις λήπτη σε λοιπή Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγαίου (κατά συντελεστή ΦΠΑ 23%) Κωδ. 301 I.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις λήπτη σε λοιπή Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγαίου (συντελεστής ΦΠΑ
13%) Κωδ. 302 I.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις λήπτη σε λοιπή Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγαίου (συντελεστής ΦΠΑ 6,5%) Κωδ. 131 Φόρος εκροών που αναλογεί στο συντελεστή ΦΠΑ 9% Κωδ. 132 Φόρος εκροών που αναλογεί στο συντελεστή ΦΠΑ 4,5% Κωδ. 133 Φόρος εκροών που αναλογεί στο συντελεστή ΦΠΑ 19% Κωδ. 231 Φόρος εκροών που αναλογεί στο συντελεστή ΦΠΑ 10% Κωδ. 232 Φόρος εκροών που αναλογεί στο συντελεστή ΦΠΑ 5% Κωδ. 233 Φόρος εκροών που αναλογεί στο συντελεστή ΦΠΑ 21% Κωδ. 631 Φόρος εκροών που αναλογεί στο συντελεστή ΦΠΑ 11% Κωδ. 632 Φόρος εκροών που αναλογεί στο συντελεστή ΦΠΑ 5,5% Κωδ. 633 Φόρος εκροών που αναλογεί στο συντελεστή ΦΠΑ 23% Κωδ. 331 Φόρος εκροών 13% που αναλογεί στο ποσό του κωδικού 301 Κωδ. 332 Φόρος εκροών 6,5% που αναλογεί στο ποσό του κωδικού 302 Κωδ. 151 I.Εισροές από λοιπή Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγαίου. Εισαγωγές στη λοιπή Ελλάδα (κατά συντελεστή ΦΠΑ 9%) Κωδ. 152 I.Εισροές από λοιπή Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγαίου. Εισαγωγές στη λοιπή Ελλάδα (κατά συντελεστή ΦΠΑ 4,5%) Κωδ. 153 I.Εισροές από λοιπή Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγαίου. Εισαγωγές στη λοιπή Ελλάδα (κατά συντελεστή ΦΠΑ 19%) Κωδ. 251 I.Εισροές από λοιπή Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγιαίου. Εισαγωγές στη λοιπή Ελλάδα (κατά συντελεστή ΦΠΑ 10%) Κωδ. 252 I.Εισροές από λοιπή Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγαίου. Εισαγωγές στη λοιπή Ελλάδα (κατά συντελεστή ΦΠΑ 5%) Κωδ. 253 I.Εισροές από λοιπή Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγαίου. WEEKLY TAXnews_9
Εισαγωγές στη λοιπή Ελλάδα (κατά συντελεστή ΦΠΑ 21%) Κωδ. 651 I.Εισροές από λοιπή Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγιαίου. Εισαγωγές στη λοιπή Ελλάδα (κατά συντελεστή ΦΠΑ 11%) Κωδ. 652 I.Εισροές από λοιπή Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγαίου. Εισαγωγές στη λοιπή Ελλάδα (κατά συντελεστή ΦΠΑ 5,5%) Κωδ. 653 I.Εισροές από λοιπή Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγαίου. Εισαγωγές στη λοιπή Ελλάδα (κατά συντελεστή ΦΠΑ 23%) Κωδ. 361 I.Εισροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις, Εισαγωγές και Πράξεις Λήπτη στη λοιπή Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγιαίου. (συντελεστής ΦΠΑ 13%) Κωδ. 362 I.Εισροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις, Εισαγωγές και Πράξεις Λήπτη στη λοιπή Ελλάδα εκτός από τα νησιά Αιγιαίου. (συντελεστής ΦΠΑ 6,5%) Κωδ. 171 Φόρος εισροών που αναλογεί σε ΦΠΑ 9% Κωδ. 172 Φόρος εισροών που αναλογεί σε ΦΠΑ 4,5% Κωδ. 173 Φόρος εισροών που αναλογεί σε ΦΠΑ 19% Κωδ. 271 Φόρος εισροών που αναλογεί σε ΦΠΑ 10% Κωδ. 272 Φόρος εισροών που αναλογεί σε ΦΠΑ 5% Κωδ. 373 Φόρος εισροών που αναλογεί σε ΦΠΑ 21% Κωδ. 671 Φόρος εισροών που αναλογεί σε ΦΠΑ 11% Κωδ. 672 Φόρος εισροών που αναλογεί σε ΦΠΑ 5,5% Κωδ. 673 Φόρος εισροών που αναλογεί σε ΦΠΑ 23% Κωδ. 371 Φόρος εισροών 13% που αναλογεί στο ποσό του κωδικού 361 Κωδ. 372 Φόρος εισροών 6,5% που αναλογεί στο ποσό του κωδικού 362 Κωδ. 104 II.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις λήπτη στα νησιά Αιγαίου & από λοιπή Ελλάδα προς τα νησιά αυτά (κατά συντελεστή ΦΠΑ 6%)
10_WEEKLY TAXnews
Κωδ. 105 II.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις ληπτή στα νησιά Αιγαίου & από λοιπή Ελλάδα προς τα νησιά αυτά (κατά συντελεστή ΦΠΑ 3%) Κωδ. 106 II.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις ληπτή στα νησιά Αιγαίου & από λοιπή Ελλάδα προς τα νησιά αυτά (κατά συντελεστή ΦΠΑ 13%) Κωδ. 204 II.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις λήπτη στα νησιά Αιγαίου & από λοιπή Ελλάδα προς τα νησιά αυτά (κατά συντελεστή ΦΠΑ 7%) Κωδ. 205 II.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις ληπτή στα νησιά Αιγαίου & από λοιπή Ελλάδα προς τα νησιά αυτά (κατά συντελεστή ΦΠΑ 4%) Κωδ. 206 II.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις ληπτή στα νησιά Αιγαίου & από λοιπή Ελλάδα προς τα νησιά αυτά (κατά συντελεστή ΦΠΑ 15%) Κωδ. 604 II.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις λήπτη στα νησιά Αιγαίου & από λοιπή Ελλάδα προς τα νησιά αυτά (κατά συντελεστή ΦΠΑ 8%) Κωδ. 605 II.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις ληπτή στα νησιά Αιγαίου & από λοιπή Ελλάδα προς τα νησιά αυτά (κατά συντελεστή ΦΠΑ 4%) Κωδ. 606 II.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις ληπτή στα νησιά Αιγαίου & από λοιπή Ελλάδα προς τα νησιά αυτά (κατά συντελεστή ΦΠΑ 16%) Κωδ. 304 II.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις λήπτη στα νησιά Αιγαίου & από λοιπή Ελλάδα προς τα νησιά αυτά (συντελεστής ΦΠΑ 9%) Κωδ. 305 II.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις & Πράξεις λήπτη στα νησιά Αιγαίου & από λοιπή Ελλάδα προς τα νησιά αυτά (συντελεστής ΦΠΑ 5%) Κωδ. 134 Φόρος εκροών που αναλογεί στο συντελεστή ΦΠΑ 6% Κωδ. 135 Φόρος εκροών που αναλογεί στο συντελεστή ΦΠΑ 3%
Κωδ. 136 Φόρος εκροών που αναλογεί στο συντελεστή ΦΠΑ 13% Κωδ. 234 Φόρος εκροών που αναλογεί στο συντελεστή ΦΠΑ 7% Κωδ. 235 Φόρος εκροών που αναλογεί στο συντελεστή ΦΠΑ 4% Κωδ. 236 Φόρος εκροών που αναλογεί στο συντελεστή ΦΠΑ 15% Κωδ. 634 Φόρος εκροών που αναλογεί στο συντελεστή ΦΠΑ 8% Κωδ. 635 Φόρος εκροών που αναλογεί στο συντελεστή ΦΠΑ 4% Κωδ. 636 Φόρος εκροών που αναλογεί στο συντελεστή ΦΠΑ 16% Κωδ. 334 Φόρος εκροών 9% που αναλογεί στο ποσό του κωδικού 304 Κωδ. 335 Φόρος εκροών 5% που αναλογεί στο ποσό του κωδικού 305 Κωδ. 607 Σύνολο φορολογητέων εκροών Κωδ. 608 Εκροές φορολογητέες εκτός Ελλάδας με δικαίωμα έκπτωσης. Γράψτε ... 1) Την αξία παραδόσεων αγαθών φορολογητέων σε άλλο κράτος μέλος π.χ. πωλήσεις αγαθών στους επιβάτες ελληνικού σκάφους κατά τον πλου από Ιταλία – Ελλάδα. 2) Την αξία των παροχών υπηρεσιών, που σύμφωνα με το άρθρο 14 του ν.2859/00 είναι φορολογητέες σε άλλο κράτος – μέλος, είτε ο φόρος αποδίδεται εκεί από το φορολογικό εκπρόσωπο, είτε από το λή-
πτη της υπηρεσίας. Περιλαμβάνεται εδώ και η αξία της παροχής υπηρεσιών φασόν προς λήπτες εγκαταστημένους σε άλλο κράτος – μέλος. 3) Την αξία των παροχών υπηρεσιών, που σύμφωνα με το άρθρο 14 παραγρ. 5 είναι φορολογητέες εκτός της Ευρωπαϊκής Ένωσης. 4) Την αξία όλων γενικά των δραστηριοτήτων που πραγματοποιούνται εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης, που αν πραγματοποιούνταν στο εσωτερικό της χώρας θα παρείχαν δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών (π.χ. αγορά καφέ από Βραζιλία και πώληση στην Αίγυπτο). 5) Την αξία των εργασιών των περιπτώσεων ιθ, κ, κα, κγ, κδ και κε της παραγρ. 1 του άρθρου 22 του ν.2859/00, εφόσον ο λήπτης είναι εγκαταστημένος εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης ή οι εργασίες αυτές συνδέονται άμεσα με αγαθά που εξάγονται σε τρίτη χώρα. Κωδ. 609 Εκροές απαλ/νες βάσει ΠΟΛ 1262/93 & 1029/95 Γράψτε ... 1) Την αξία των παραδόσεων αγαθών προς υποκείμενους που πραγματοποιούν εξαγωγές ή ενδοκοινοτικές παραδόσεις αγαθών και η αξία των παροχών υπηρεσιών που συνδέονται άμεσα με τις πράξεις αυτές και οι συγκεκριμένες παραδόσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών απαλλάσσονται σύμφωνα με τις περ. ζ’ της παρ. 1 του άρθρου 24 και δ’ της παρ. 1 του άρθρου 28 και για την απαλλαγή αυτή εφαρμόστηκε η Α.Υ.Ο. 1103551/8478/Α0014/ΠΟΛ.1262/2.8.93. Υπενθυμίζεται η υποχρέωση υποβολής ετήσιας κατάστασης από τον προμηθευτή με τις συνολικές πωλήσεις προς εξαγωγείς. 2) Την αξία των παραδόσεων αγαθών και την αξία των παροχών υπηρεσιών που συνδέονται άμεσα με τις παραδόσεις αυτές, που πραγματοποιούνται προς την Α.Ε. Καταστήματα Αφορολογήτων Ειδών. Για την απαλλαγή αυτή εφαρμόζονται η Α.Υ.Ο. 1013633/8911/1807/0014/ΠΟΛ.1029/2.2.95. Ο προμηθευτής επισυνάπτει στο στέλεχος του τιμολογίου του αντίγραφο του ειδικού θεωρημένου δελτίου απαλλαγής από Φ.Π.Α. των Κ.Α.Ε. Α.Ε. (κίτρινο). Το ίδιο ισχύει και προκειμένου για πιστωτικό τιμολόγιο που εκδίδεται από τον προμηθευτή για έκπτωση ή προς επιστροφή από τα Κ.Α.Ε. Α.Ε. Υπενθυμίζεται η υποχρέωση υποβολής ετήσιας κατάστασης από τον προμηθευτή με τις συνολικές πωλήσεις προς τα «Κ.Α.Ε. Α.Ε.». Κωδ. 610 Ενδοκοινοτικές παραδ., εξαγωγές & λοιπές εκροές απαλ/νες με δικαίωμα έκπτωσης Γράψτε ... 1) Την αξία των εξαγωγών αγαθών προς τρίτες χώWEEKLY TAXnews_11
ρες, και την αξία των επιστροφών εισαγωγών μόνο όταν έχετε εκδώσει τιμολόγιο. 2) Την αξία των ενδοκοινοτικών παραδόσεων αγαθών, όπως αυτές προσδιορίζονται στο άρθρο 28 του ν.2859/00. Στον κωδικό αυτό περιλαμβάνεται και η αξία των αγαθών που μεταφέρονται σε άλλο κράτος – μέλος με σκοπό τη μεταγενέστερη παράδοση ή για τον εξοπλισμό των εκεί εγκαταστάσεών σας, σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 7. 3) Την αξία των ενδοκοινοτικών τριγωνικών παραδόσεων αγαθών, όπως αυτές προσδιορίζονται στο τελευταίο εδάφιο της παραγρ. 2 του άρθρου 15. 4) α) Την αξία των πωλήσεων από απόσταση, όπως προβλέπονται από την παραγρ. 5 του άρθρου 13 του ν.2859/00 β) Την αξία των πωλήσεων αγαθών μετά από εγκατάσταση ή συναρμολόγηση, με ή χωρίς δοκιμή λειτουργίας, που πραγματοποιείται σε άλλο κράτος μέλος. Στις περιπτώσεις αυτές ο Έλληνας υποκείμενος πρέπει να διαθέτει ΑΦΜ/ΦΠΑ στο κράτος που πραγματοποιεί τις συγκεκριμένες παραδόσεις αγαθών (είτε ο ίδιος λόγω εγκατάστασης στη χώρα αυτή, είτε μέσω φορολογικού εκπροσώπου). Συγκεκριμένα αναγράφονται οι ενδοκοινοτικές παραδόσεις του προς τον ΑΦΜ/ΦΠΑ με τον οποίο ο ίδιος εξατομικεύεται στο άλλο κράτος – μέλος κατά την αποστολή των αγαθών προς το κράτος αυτό, εντός του οποίου θεωρούνται εγχώριες πωλήσεις. 5) Την αξία των ενδοκοινοτικών παραδόσεων: α) καινούργιων μεταφορικών μέσων, όπως αυτά ορίζονται στο άρθρο 11 ν.2859/00, όπως ισχύει, καθώς και β) αγαθών με ειδικό φόρο κατανάλωσης (πετρελαιοειδή, βιομηχανοποιημένα καπνά, αλκοολούχα) προς: ι) αγρότες του ειδικού καθεστώτος ιι) υποκειμένους χωρίς δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών τους ιιι) νομικά πρόσωπα μη υποκείμενα εγκατεστημένα σε άλλο κράτος μέλος, εφόσον αυτά δεν εξατομικεύονται με ΑΦΜ/ΦΠΑ, για τους ίδιους λόγους που αναφέρονται στην παράγραφο 4, καθώς και iv) ειδικά για καινούρια μεταφορικά μέσα περιλαμβάνονται και οι πωλήσεις προς μη υποκείμενα στο φόρο φυσικά πρόσωπα (ιδιώτες) εγκατεστημένα σε άλλο κράτος μέλος. 6) Την αξία άλλων εκροών που είναι απαλλασσόμενες με δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών τους (π.χ. πωλήσεις σε πλοία), το κόστος των πακέτων, καθώς και την απαλλασσόμενη αμοιβή από πακέτα για πρακτορεία ταξιδίων, πωλήσεις αγαθών με Ε.Φ.Κ. που βρίσκονται σε φορολογική αποθήκη σε άλλο εγκεκριμένο αποθηκευτή, ειδικά προκειμένου για πωλήσεις βιομηχανοποιημένων καπνών από εγκεκριμένο αποθηκευτή, εγγεγραμμένο επιτηδευματία ή εισαγωγέα σε πρατηριούχο ή λιανοπωλητή, την διαφορά μεταξύ της πλασματικής αξίας που υπολογίστηκε στους [(Κωδ. 603) + (Κωδ.103)] και της πραγ-
12_WEEKLY TAXnews
ματικής αξίας (χωρίς ΦΠΑ), πωλήσεις σε αποθηκευτές ή εναποθέτες φορολ. αποθήκης του άρθρου 26 του ν 2859/00. Επίσης στον Κωδικό αυτό θα συμπεριληφθεί και η διαφορά μεταξύ πραγματικής και φορολογητέας αξίας στις ενδοκοινοτικές παραδόσεις και τις εξαγωγές. Κωδ. 611 Εκροές απαλ/νες και εξαιρούμ. Χωρίς δικαίωμα εκπτώσης Κωδ. 612 Σύνολο Εκροών Κωδ. 613 Μείον αξία παγίων, ενδ. Αποκτ., αυτοπαραδ. Πράξεων λήπτη παρ. 3β αρθ.31 κτλ. Κωδ. 614 Κύκλος εργασιών για διακανονισμό ΦΠΑ Κωδ. 637 Σύνολο φόρου Κωδ. 157 III.Εισροές από τα νησιά Αιγαίου και από τη λοιπή Ελλάδα προς τα νησιά αυτά/ Εισαγωγές στα νησιά Αιγαίου (κατά συντελεστή ΦΠΑ 6%) Κωδ. 158 III.Εισροές από τα νησιά Αιγαίου και από τη λοιπή Ελλάδα προς τα νησιά αυτά/ Εισαγωγές στα νησιά Αιγαίου (κατά συντελεστή ΦΠΑ 3%) Κωδ. 159 III.Εισροές από τα νησιά Αιγαίου και από τη λοιπή Ελλάδα προς τα νησιά αυτά/ Εισαγωγές στα νησιά Αιγαίου (κατά συντελεστή ΦΠΑ 13%) Κωδ. 257 III.Εισροές από τα νησιά Αιγαίου και από τη λοιπή Ελλάδα προς τα νησιά αυτά/ Εισαγωγές στα νησιά Αιγαίου (κατά συντελεστή ΦΠΑ 7%) Κωδ. 258 III.Εισροές από τα νησιά Αιγαίου και από τη λοιπή Ελλάδα προς τα νησιά αυτά/ Εισαγωγές στα νησιά Αιγαίου (κατά συντελεστή ΦΠΑ 4%) Κωδ. 259 III.Εισροές από τα νησιά Αιγαίου και από τη λοιπή Ελλάδα προς τα νησιά αυτά/ Εισαγωγές στα νησιά Αιγαίου (κατά συντελεστή ΦΠΑ 15%) Κωδ. 657 III.Εισροές από τα νησιά Αιγαίου και από τη λοιπή Ελλάδα προς τα νησιά αυτά/ Εισαγωγές στα νησιά Αιγαίου (κατά συντελεστή ΦΠΑ 8%) Κωδ. 658 III.Εισροές από τα νησιά Αιγαίου και από τη λοιπή Ελλάδα
προς τα νησιά αυτά/ Εισαγωγές στα νησιά Αιγαίου (κατά συντελεστή ΦΠΑ 4%) Κωδ. 659 III.Εισροές από τα νησιά Αιγαίου και από τη λοιπή Ελλάδα προς τα νησιά αυτά/ Εισαγωγές στα νησιά Αιγαίου (κατά συντελεστή ΦΠΑ 16%) Κωδ. 367 II.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις, Εισαγωγές & Πράξεις λήπτη στα νησιά Αιγαίου (συντελεστής ΦΠΑ 9%) Κωδ. 368 II.Εκροές, Ενδοκ. Αποκτήσεις, Εισαγωγές & Πράξεις λήπτη στα νησιά Αιγαίου (συντελεστής ΦΠΑ 5%) Κωδ. 177 Φόρος εισροών που αναλογεί σε συντελεστή ΦΠΑ 6% Κωδ. 178 Φόρος εισροών που αναλογεί σε συντελεστή ΦΠΑ 3% Κωδ. 179 Φόρος εισροών που αναλογεί σε συντελεστή ΦΠΑ 13% Κωδ. 277 Φόρος εισροών που αναλογεί σε συντελεστή ΦΠΑ 7% Κωδ. 278 Φόρος εισροών που αναλογεί σε συντελεστή ΦΠΑ 4% Κωδ. 279 Φόρος εισροών που αναλογεί σε συντελεστή ΦΠΑ 15% Κωδ. 677 Φόρος εισροών που αναλογεί σε συντελεστή ΦΠΑ 8% Κωδ. 678 Φόρος εισροών που αναλογεί σε συντελεστή ΦΠΑ 4% Κωδ. 679 Φόρος εισροών που αναλογεί σε συντελεστή ΦΠΑ 16% Κωδ. 680 Φόρος εκροών 9% που αναλογεί στο ποσό του κωδικού Κωδ. 367 Φόρος εκροών 5% που αναλογεί στο ποσό του κωδικού 368 Κωδ. 641 Συνολικές Ενδοκοινοτικές Αποκτήσεις Κωδ. 644 Πράξεις λήπτη αγαθών & υπηρεσιών Κωδ. 642 Συνολικές Ενδοκοινοτικές Παραδόσεις Κωδ. 645 Ενδοκοινοτικές λήψεις υπηρεσιών Κωδ. 643 Άθροισμα συνολικών ενδοκοινοτικών αποκτήσεων και ενδοκοινοτικών παραδόσεων (641+642)
Κωδ. 646 Ενδοκοινοτικές παροχές υπηρεσιών Κωδ. 647 Άθροισμα των κωδικών 641 έως 646 Κωδ. 808 Αιτία Επιστροφής – Απαλλ.Πράξεις/Πάγια/Αναστ.Καταβολής/Διαφορά Συντελεστή/Άλλη Αιτία Κωδ. 663 Δαπάνες γεν. Έξοδα φορολογητέα Γράψτε την αξία των φορολογητέων δαπανών – γενικών εξόδων και το φόρο που πληρώσατε αντίστοιχα για ολόκληρη τη διαχειριστική περίοδο. Αν τις δαπάνες – γενικά έξοδα τις παρακολουθείτε κατά συντελεστή, η αξία και ο φόρος πρέπει να συμπεριλαμβάνονται στους κωδ. (651-662 ή 151-156) και (671-682 ή 171176) αντίστοιχα, οπότε οι κωδικοί 663 και 683 δεν συμπληρώνονται. Το ίδιο συμβαίνει αν οι δαπάνες υλοποιούνται με ενδοκοινοτικές αποκτήσεις ή πράξεις λήπτη οπότε περιλαμβάνονται στους κωδ. (654-656 ή 154-156) ή 660 – 662 και οι αναλογούντες φόροι στους κωδ. (674-676 ή 174176) ή 680-682 αντίστοιχα. Κωδ. 683 Φόρος δαπανών Γράψτε την αξία των φορολογητέων δαπανών – γενικών εξόδων και το φόρο που πληρώσατε αντίστοιχα για ολόκληρη τη διαχειριστική περίοδο. Αν τις δαπάνες – γενικά έξοδα τις παρακολουθείτε κατά συντελεστή, η αξία και ο φόρος πρέπει να συμπεριλαμβάνονται στους κωδ. (651-662 ή 151-156) και (671-682 ή 171176) αντίστοιχα, οπότε οι κωδικοί 663 και 683 δεν συμπληρώνονται. Το ίδιο συμβαίνει αν οι δαπάνες υλοποιούνται με ενδοκοινοτικές αποκτήσεις ή πράξεις λήπτη οπότε περιλαμβάνονται στους κωδ. (654-656 ή 154-156) ή 660 – 662 και οι αναλογούντες φόροι στους κωδ. (674-676 ή 174176) ή 680-682 αντίστοιχα. Κωδ. 664 Σύνολο φορολογητέων εισροών Κωδ. 684 Συνολικός φόρος Υπολογίζεται το σύνολο του φόρου εισροών (άθροισμα κωδ. 671-683). Το σύνολο του φόρου εισροών σας (κωδ.684 + κωδ.184), συγκρίνετέ το με το σύνολο του φόρου εισροών, που προκύπτει από τα βιβλία σας. Αν το ποσό που πραγματικά χρεώθηκε και προκύπτει από τα βιβλία σας είναι μεγαλύτερο, την επί πλέον διαφορά γράψτε την στον κωδ. 703, για να τον εκπέσετε και αν είναι μικρότερο στον κωδ. 708, για να τον καταβάλλετε επειδή δεν τον έχετε πληρώσει στον προμηθευτή σας. WEEKLY TAXnews_13
Κωδ. 665 Εισροές απαλ/νες βάσει ΠΟΛ 1262/93 & 1029/95. Γράψτε την αξία των αγορών σας, για όλη τη χρήση, για την οποία δεν πληρώσατε φόρο σύμφωνα με τις ΑΥΟ 1103551/8478/Α0014/ΠΟΛ.1262/2.5.93 και 1013633/8911/1807/ΠΟΛ.1029/Α0014/2.2.95. Υπενθυμίζεται η υποχρέωση υποβολής ετήσιας κατάστασης από τον αγοραστή εξαγωγέα κλπ με τις σχετικές συνολικές αγορές ανά προμηθευτή. Κωδ. 666 Λοιπές εισροές απαλ/νες εξαιρούμενες, χωρίς δικαίωμα έκπτωσης Την αξία των εισροών σας, για όλη τη χρήση, που απαλλάσσονται από το φόρο, με βάση τις διατάξεις του ν.2859/00 (π.χ. αμοιβή δικηγόρου, μισθώματα ακινήτων, ασφάλειες, αγορά ή ναύλωση πλοίων, αγορά από αγρότη ή απαλλασσόμενη λόγω τζίρου επιχείρηση). Στον κωδικό αυτό συμπεριλαμβάνονται και οι εξαιρούμενες εισροές –εκτός πεδίου εφαρμογής– όπως μισθοί, ημερομίσθια, εργοδοτικές εισφορές κτλ., καθώς επίσης και η αξία της παροχής υπηρεσίας για την οποία έχει καταβληθεί ο ΦΠΑ με έκτακτη δήλωση. Την εισαγωγή εφημερίδων και περιοδικών κτλ. και την αξία των εισροών σας, για τις οποίες δεν δικαιούστε έκπτωση του φόρου, σύμφωνα με την παραγρ. 4 του άρθρου 30 του ν.2859/00 (αγορά επιβατικών αυτοκινήτων μέχρι 9 θέσεων, οινοπνευματωδών ποτών κτλ.). Ακόμα, την αξία των ενδοκοινοτικών σας αποκτήσεων, που σύμφωνα με το άρθρο 29 ν.2859/00 είναι απαλλασσόμενες και την αξία των δαπανών εκείνων που βαρύνουν το κόστος των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων και απαλλάσσονται του ΦΠΑ. Τέλος, τη διαφορά της φορολογητέας ή πλασματικής αξίας και του πραγματικού κόστους της εισαγωγής, ή της ενδοκοινοτικής απόκτησης, καθώς επίσης και το κόστος των πακέτων των πρακτορείων ταξιδίων. Επίσης, την αξία των εισροών των οικοδομών που δεν υπάγονται σε ΦΠΑ. Σημειώνεται ότι στις περιπτώσεις που δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών και κατά συνέπεια ο ΦΠΑ αποτελεί κόστος, γράψτε το άθροισμα αξίας και φόρου. Κωδ. 667 Σύνολο Εισροών Κωδ. 668 Επιστροφή φόρου σε αγρότη του άρθρου 41 – Πωλήσεις με το κανονικό καθεστώς Κωδ. 688 Φόρος 5% επί των πωλήσεων με το κανονικό καθεστώς Κωδ. 701
14_WEEKLY TAXnews
Πληρωμές στο δημόσιο με τις περιοδικές ή έκτακτες Το σύνολο του φόρου που πληρώσατε στις ΔΟΥ τόσο με τις αρχικές και τροποποιητικές όσο και με τις έκτακτες περιοδικές δηλώσεις, καθώς και με τις ειδικές δηλώσεις ΦΠΑ, με τις οποίες πληρώσατε φόρο για τη μεταβίβαση των υπαγομένων σε ΦΠΑ ακινήτων, που αφορούν τη διαχειριστική σας περίοδο, χωρίς τις προσαυξήσεις και τα πρόστιμα. Κωδ. 702 Φόρος για έκπτωση από πίνακες διακανονισμού α) Το ποσό του κωδ. 315 του πίνακα Ε’, εφόσον είναι θετικό. β) Το ποσό του κωδ. 359 του πίνακα ΣΤ’, εφόσον είναι αρνητικό. (ως θετικό αριθμό) γ) Το ποσό του κωδ. 423 του πίνακα Ζ’, εφόσον είναι αρνητικό (ως θετικό αριθμό). δ) Το ποσό για έκπτωση του κωδ. 507 του πίνακα Η’, εφόσον είναι μεγαλύτερο των 30 ΕΥΡΩ. Κωδ. 703 Πιστωτικό υπόλοιπο προηγούμενης διαχειριστικής περιόδου και λοιπά προστιθέμενα α) Το πιστωτικό υπόλοιπο της προηγούμενης διαχειριστικής περιόδου. β) Το φόρο (χωρίς προσαυξήσεις) που βεβαιώθηκε ανεξάρτητα αν καταβλήθηκε ή οφείλεται, μετά από προσωρινό έλεγχο για φορολογικές περιόδους της ίδιας διαχειριστικής περιόδου, εφόσον η πράξη προσδιορισμού του φόρου έχει οριστικοποιηθεί ή έχει ασκηθεί προσφυγή πριν την υποβολή της εκκαθαριστικής δήλωσης. γ) Τυχόν ποσά ΦΠΑ που έχετε καταβάλει στη διαχειριστική περίοδο αχρεώστητα και έχετε δικαίωμα συμψηφισμού, επισυνάπτοντας τα σχετικά δικαιολογητικά. δ) Τυχόν ποσό για έκπτωση του κωδ. 705 της δήλωσης αποθεμάτων μετάταξης (έντυπο 012 ΦΠΑ), που έχετε συμψηφίσει μέσα στη διαχειριστική περίοδο. ε) Το ποσό ΦΠΑ που καταβλήθηκε στο Τελωνείο από τους εγκεκριμένους αποθηκευτές αγαθών με Ε.Φ.Κ. και τους εγγεγραμμένους επιτηδευματίες ή εισαγωγείς βιομηχανοποιημένων καπνών κατά τη θέση αγαθών τους σε ανάλωση. Κωδ. 704 Χρεωστικό Αρχικής Δήλωσης Ο κωδικός αυτός συμπληρώνεται μόνο στην περίπτωση υποβολής τροποποιητικής εκκαθαριστικής δήλωσης. Γράψτε το χρεωστικό υπόλοιπο (κωδ. 813) της εκκαθαριστικής δήλωσης που υποβάλατε αρχικά. Κωδ. 705 Σύνολο προστθέμενων ποσών στο σύνολο του φόρου εισροών. Κωδ. 706
Φόρος για καταβολή από πίνακες διακανονισμού α) Το ποσό του κωδικού 315 του πίνακα Ε’, εφόσον είναι αρνητικό (ως θετικό αριθμό) β) Το θετικό ποσό του κωδ. 359 του πίνακα ΣΤ’. γ) Το θετικό ποσό του κωδικού 423 του πίνακα Ζ’, εφόσον είναι μεγαλύτερο των 30 ΕΥΡΩ. δ) Το ποσό για καταβολή από τον κωδ. 507 του πιν. Η’ (διακανονισμός παγίων), εφόσον είναι μικρότερο των –30 ΕΥΡΩ. Κωδ. 707 ΦΠΑ που σας επιστράφηκε ή ζητήσατε την επιστροφή του Το ποσό του φόρου του οποίου έχετε ζητήσει την επιστροφή με βάση την απόφαση 1060481/4643/810/ΠΟΛ.1073/2004 πριν από την υποβολή της εκκαθαριστικής δήλωσης και με βάση τις περιοδικές δηλώσεις της χρήσης. Στην περίπτωση αυτή θα πρέπει να γράψετε το 100% του ποσού του οποίου έχετε ζητήσει την επιστροφή και όχι το 90% του ποσού, ανεξάρτητα αν έγινε ή όχι η επιστροφή μέρους ή όλου του ποσού, μέχρι το τέλος της διαχειριστικής περιόδου. Κωδ. 708 Λοιπά αφαιρούμενα ποσά ΠΡΟΣΟΧΗ: Δεν συμπεριλαμβάνονται τα ποσά που έχουν αναγραφεί στον κωδ. 411 στο πεδίο «αφαιρούμενα ποσά» των περιοδικών δηλώσεων, διότι τα ποσά αυτά περιλαμβάνονται στον Κωδ. 706 της εκκαθαριστικής δήλωσης. Κωδ. 709 Σύνολο αφαιρούμενων ποσών από το σύνολο του φόρου εισροών. Κωδ. 710 Υπόλοιπο φόρου εισροών κωδικών (684 + 705 - 709) Κωδ. 801 Πιστωτικό Υπόλοιπο Tο αποτέλεσμα της αφαίρεσης των (κωδ. 637+137) : (φόρος εκροών) – (κωδ. 710+184) : (υπόλοιπο φόρου εισροών), εφόσον είναι αρνητικός αριθμός. Κωδ. 811 Χρεωστικό υπόλοιπο Tο αποτέλεσμα της αφαίρεσης (κωδ.637+137) : (φόρος εκροών) – (κωδ.710+κωδ.184) : (υπόλοιπο φόρου εισροών), εφόσον είναι θετικός αριθμός. Κωδ. 802 Ποσό για έκπτωση Tο ποσό του πιστωτικού υπολοίπου που μεταφέρεται για συμψηφισμό στην επόμενη διαχειριστική περίοδο. Επισημαίνεται ότι, αν το ποσό αυτό είναι μικρότερο ή μεγαλύτερο από το πιστωτικό υπόλοιπο που έχει ήδη μεταφερθεί για συμψηφισμό (με βάση την περιοδική δήλωση της τελευταίας φορολογικής πε-
ριόδου) και η διαφορά οφείλεται σε διακανονισμούς, με βάση το άρθρο 23 του ν.2859/00, ή σε αύξηση του ποσοστού Pro-rata, όπως αυτό οριστικοποιείται με την εφαρμογή του πίνακα Ζ’ ή στο οριστικό ποσοστό των μικτών πακέτων των πρακτορείων ταξιδίων, η διαφορά αυτή μειώνει ή προσαυξάνει αντίστοιχα, το φόρο εισροών της φορολογικής περιόδου κατά την οποία υποβάλλεται η εκκαθαριστική δήλωση. Αν όμως η ανωτέρω διαφορά οφείλεται σε λανθασμένη υποβολή των επί μέρους περιοδικών δηλώσεων, πρέπει να τροποποιηθούν οι περιοδικές δηλώσεις των φορολογικών περιόδων της νέας διαχειριστικής περιόδου που έχουν ήδη υποβληθεί, με τη μεταφορά του σωστού πιστωτικού υπολοίπου που προκύπτει στην εκκαθαριστική δήλωση και να καταβληθεί με τις νόμιμες προσαυξήσεις ή να συμψηφισθεί ή να επιστραφεί, κατά περίπτωση, η διαφορά του φόρου που τυχόν προκύπτει. Κωδ. 812 Προσαύξηση...% εκπρόθεσμης υποβολής H προσαύξηση για τυχόν εκπρόθεσμη υποβολή της εκκαθαριστικής δήλωσης που υπολογίζεται στο χρεωστικό υπόλοιπο του κωδ. 811, με 1,5% για κάθε μήνα καθυστέρησης, (ισχύει για φορολ. περιόδους από 1/1/2005) με ανώτατο όριο 100%. Κωδ. 803 Ποσό για επιστροφή Γράψτε το ποσό του πιστωτικού υπολοίπου που έχετε δικαίωμα να ζητάτε την επιστροφή του. Σημειώνεται ότι το άθροισμα των κωδ. 802 και 803 θα πρέπει να ισούται με το ποσό του κωδικού 801. Διευκρινίζεται ότι, προκειμένου να σας επιστραφεί το ποσό του κωδ. 803, θα πρέπει να υποβάλετε την αίτηση και τα δικαιολογητικά που προβλέπονται από τις Α.Υ.Ο. 1060481/4643/810/ΠΟΛ.1073/04, ανάλογα με την περίπτωσή σας. Κωδ. 813 Σύνολο για καταβολή Γράψτε το άθροισμα των ποσών των κωδ. 811 + 812, που πρέπει να πληρώσετε στο δημόσιο. Αν το συνολικό ποσό για καταβολή του κωδ. 813 είναι μέχρι 3 ΕΥΡΩ δεν καταβάλλεται στο δημόσιο (αμελείται). Κωδ. 899 Σημειώσεις Φορολογουμένου
WEEKLY TAXnews_15
Νέες καταχωρήσεις TAXnews Ανακοινώσεις - Δελτία Τύπου Υπογράφηκε η κοινή υπουργική απόφαση για τον πράσινο δακτύλιο Υπογράφηκε, χθες, η Κοινή Υπουργική Απόφαση για τον «πράσινο δακτύλιο» η οποία τροποποιεί το σημερινό σύστημα του δακτυλίου με την θέσπιση μέτρων αποτροπής της κυκλοφορίας των παλαιών φορτηγών και λεωφορείων στην Αθήνα με σκοπό τη βελτίωση της ποιότητας της ατμόσφαιρας. Ο νέος «πράσινος δακτύλιος» θα ισχύσει από 1 Σεπτεμβρίου 2012. Αναλυτικά τα βασικά μέτρα που προτείνονται είναι: Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/neos-daktilios/
Καταβολή αποζημιώσεων και κρατικών οικονομικών ενισχύσεων από τον ΕΛΓΑ Την Παρασκευή 4 Μαΐου 2012 ο ΕΛΓΑ θα καταβάλλει στους τραπεζικούς λογαριασμούς 2.600 δικαιούχων παραγωγών αποζημιώσεις συνολικού ύψους 3,5 εκατ. ευρώ περίπου για ζημιές που υπέστησαν κυρίως το β’ εξάμηνο του 2011.
κητικής Μεταρρύθμισης και Ηλεκτρονικής Διακυβέρνησης Παντελή Τζωρτζάκη, πραγματώνει την ουσία του Νόμου για την Ηλεκτρονική Διακυβέρνηση. Ρυθμίζει τις αρχές κάτω από τις οποίες θα λειτουργούν οι ηλεκτρονικές υπηρεσίες του δημοσίου, ώστε να επιτευχθούν οικονομίες κλίμακας προς όφελος των φορέων αλλά και να γίνει ευχερέστερη η πρόσβαση του πολίτη σε αυτές. Στην Απόφαση κύρωσης του Πλαισίου Παροχής Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Διακυβέρνησης, περιλαμβάνονται: Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/hlektroniki-diak/
Με απόφαση του Αναπληρωτή Υπουργού Οικονομικών Παντελή Οικονόμου, παρατείνεται μέχρι και τις 25 Μαΐου 2012 η προθεσμία υποβολής της Οριστικής Δήλωσης Απόδοσης Φόρου Μισθωτών Υπηρεσιών. Με απόφαση του Αναπληρωτή Υπουργού Οικονομικών Παντελή Οικονόμου, παρατείνεται μέχρι και τις 25 Μαΐου 2012 η προθεσμία υποβολής της Οριστικής Δήλωσης Απόδοσης Φόρου Μισθωτών Υπηρεσιών. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/paratash-oristikhs-e7/
Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/elga-4-5-2012/
Ανακοίνωση του Υπουργείου Εργασίας και Κοινωνικής Ασφάλισης για το πρόγραμμα «Βοήθεια στο Σπίτι» Προκαλεί πραγματικά εντύπωση η ανακοίνωση ορισμένων Σωματείων και Συλλόγων Εργαζομένων στο πρόγραμμα «Βοήθεια στο Σπίτι». Το Υπουργείο Εργασίας και Κοινωνικής Ασφάλισης αφού επεξεργάστηκε συστηματικά εδώ και 10 μήνες το συγκεκριμένο πρόγραμμα, κατάφερε όχι μόνο να διατηρήσει το υφιστάμενο πρόγραμμα για τους 60.000 ωφελούμενους και να διασφαλίσει τους εργαζόμενους στο συγκεκριμένο πρόγραμμα, αλλά και την επέκταση σε 70.000 νέους ωφελούμενους για τους οποίους τα κριτήρια είναι διαφορετικά (ηλικία και άλλα) μιας και το νέο πρόγραμμα αφορά ασφαλισμένους στα Ταμεία που θα καλυφθούν με διαφορετικούς όρους από εκείνους που αφορούν στους 60.000 του υφιστάμενου προγράμματος. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/voithia-sto-spiti/
Κύρωση του Πλαισίου Παροχής Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Διακυβέρνησης Δημοσιεύθηκε στην Εφημερίδα της Κυβέρνησης, η Υπουργική Απόφαση κύρωσης του Πλαισίου Παροχής Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Διακυβέρνησης. Η Απόφαση που υπογράφεται από τον Υφυπουργό Διοι-
16_WEEKLY TAXnews
Εγκύκλιοι ΦΠΑ-ΚΒΣ-ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΠΟΛ 1106 24.04.2012 Οργάνωση υπηρεσιών - οδηγίες για την παραλαβή, κωδικογράφηση και αποστολή στη Γ.Γ.Π.Σ. για εκκαθάριση, των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, οικονομικού έτους 2012. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/pol-1106-20121/
ΠΟΛ 1093 29.03.2012 Ορισμός της προθεσμίας κλεισίματος του ισολογισμού της 31/12/2011 και καταχώρισής του στο βιβλίο απογραφών. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/pol-1093-2012/
ΠΟΛ 1098 05.04.2012 Μεταβολή της διεύθυνσης κατοικίας των φυσικών προσώπων επιτηδευματιών και μη και με ηλεκτρονικές διαδικασίες. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/pol-1098-2012/
Εγκύκλιοι Εργασίας-ΙΚΑ-ΟΑΕΔ IKA Αριθ. Πρωτ. Α41/ΟΕ/1 03.05.2012 Διευκρινίσεις ανα-
Νέες καταχωρήσεις TAXnews φορικά με την εφαρμογή Σ.Σ.Ε. εργατοτεχνιτών οικοδόμων. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/ika-a41-oe-1-2012/
IKA Αριθ. Πρωτ. Ε41/180 03.05.2012 Προθεσμίες υποβολής Α.Π.Δ. Οικοδομικών και Τεχνικών Έργων. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/ika-e41-180-2012/
IKA ΕΓΚΥΚΛΙΟΣ 37 03.05.2012 Δεν μεταβάλλεται το ποσό του παραπληγικού επιδόματος και το ανώτατο ποσό που χορηγείται ως επίδομα απολύτου αναπηρίας. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/ika-37-2012/
IKA Αριθ. Πρωτ. Σ40/151 03.05.2012 Παροχή έκπτωσης 15% στις περιπτώσεις εφάπαξ επιστροφής των συντάξεων των τακτικών υπαλλήλων του ΙΚΑ-ΕΤΑΜ οι οποίοι προέρχονται από την Εταιρεία Διαχείρισης Ειδών Μονοπωλίου Ελληνικού Δημοσίου(ΕΔΕΜΕΔ), προκειμένου να αξιοποιηθεί ο χρόνος υπηρεσίας τους σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθ. 1 παρ. 4 του ν. 4002/2011. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/ika-s40-151-2012/
IKA ΕΓΚΥΚΛΙΟΣ 36 30.04.2012 Νέες κατηγορίες συνταξιούχων που εξαιρούνται από τις προβλεπόμενες από το άρθρο 2 του Ν. 4024/2011 μειώσεις των συντάξεων. Κοινοποίηση των διατάξεων του άρθρου 25 του Ν. 4038/2.2.2012. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/ika-36-2012/
Λοιπές Αποφάσεις και Σ.ΕΠ.Ε. Aρ. πρ.: Φ.80000/10255/334 03.05.2012 Καθορισμός διαδικασίας για την επιλογή κατάταξης σε κατώτερη ασφαλιστική κατηγορία από τους ασφαλισμένους του Ο.Α.Ε.Ε. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/a10255-334-2012/
Αριθ. Πρωτ. Φ.80000/9546/649 03.05.2012 Παρέχονται πληροφορίες σχετικά με τη δυνατότητα συνυπολογισμού του χρόνου επιδότησης ανεργίας από τον ΟΑΕΔ για την συμπλήρωση της ειδικής προϋπόθεσης των 100 ημερών ασφάλισης κατ΄έτος την τελευταία πενταετία για τη χορήγηση μειωμένης σύνταξης λόγω γήρατος. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/a9546-649-2012/
Αρ.Πρωτ. Φ80000/οικ.10368/698 03.05.2012 Παροχή οδηγιών για την υλοποίηση των διατάξεων του άρθρου 26 του ν. 4075/2012 (ΦΕΚ Α΄ 89). Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/a10368-698-2012/
Αριθ.Πρωτ. Κ1 - 961 03.05.2012 Διευκρινήσεις για την εφαρμογή του άρθρου 14 του ν. 4038/2012. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/k1-961-2012/
Αριθμ. Πρωτ.: 28944 20.04.2012 Δίδονται πληροφορίεςεπισημάνσεις σχετικά με τις υπέρ Μ.Τ.Π.Υ. κρατήσεις επί των αποδοχών των μετόχων και μη μετόχων του Ταμείου και επί των δαπανών των υπηρεσιών που υπάγονται στην εποπτεία του Υπ. Υγείας και Κοινωνικής Αλληλεγγύης. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/a28944-2012/
Εγκύκλιοι OAEE - ΟΓΑ - ΕΤΑΑ OAEE ΕΓΚΥΚΛΙΟΣ 26 04.05.2012 Ασφαλιστική αντιμετώπιση των παραγωγών ηλεκτρικής ενέργειας που χρησιμοποιούν μορφές ανανεώσιμων πηγών ενέργειας, πλην των φωτοβολταϊκών συστημάτων. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/oaee-26-2012/
OAEE ΕΓΚΥΚΛΙΟΣ 25 04.05.2012 Ημερομίσθιο ανειδίκευτου εργάτη για τις αναγνωρίσεις πλασματικών χρόνων, στρατού και εισοδηματικών κριτηρίων. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/oaee-25-2012/
Αριθμ. Πρωτ.: 28253 12.04.2012 Κράτηση ( 3% ) υπέρ Μ.Τ.Π.Υ. (αρθ.22 του Π.Δ. 422/81) στις δαπάνες οδοιπορικών εξόδων μετακίνησης εκτός έδρας. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/a28253-2012/
Αριθ. Πρωτ.:28946 20.04.2012 Κρατήσεις υπέρ Μ.Τ.Π.Υ. επί των αποδοχών των Αιρετών Οργάνων των Ο.Τ.Α. Α΄ Βαθμού, που έχουν την ιδιότητα του Δημοσίου Υπαλλήλου. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/a28946-2012/
ΝΣΚ Αρ.Πρωτ. 209 03.04.2012 Ερωτάται, εάν 1) στην Τοπική Διοικητική Επιτροπή μπορεί να συμμετέχει ως εκWEEKLY TAXnews_17
Νέες καταχωρήσεις TAXnews πρόσωπος των εργοδοτών πρόσωπο το οποίο ως εργοδότης δεν απασχολεί προσωπικό. 2) είναι νόμιμη η συμμετοχή ως μέλους στην ΤΔΕ ΙΚΑ-ΕΤΑΜ 25ης Μαρτίου Θες/νίκης του Φ.Π Αντιπροέδρου του Εμπορικού Συλλόγου Θεσσαλονίκης, ο οποίος (Αντιπρόεδρος) δεν είναι απογραμμένος στο ΙΚΑ ως εργοδότης, άρα δεν απασχολεί προσωπικό. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/nsk-209-2012/
τραετείς συμβάσεις των κυλικείων των δημοσίων σχολείων βάσει της υπ’ αριθμ. 11927/Δ4/3-2-2004 Κ.Υ.Α. των Υπουργών Εσωτερικών, Δημόσιας Διοίκησης και Αποκέντρωσης και Εθνικής Παιδείας και Θρησκευμάτων, έχουν τη δυνατότητα τριετούς παράτασης σύμφωνα με την υπ’ αρ. 111526/Δ4/10-9-2010 όμοια Κ.Υ.Α. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/nsk-491-2011/
Αρ.Πρωτ:Φ.40021/31407/4274 30.04.2012 Γνωστοποίηση των διατάξεων της παρ10 του άρθρου 26 του ν.4075/2012 (ΦΕΚ 89 Α΄) «Θέματα Κανονισμού Ασφάλισης ΙΚΑ- ΕΤΑΜ, Ασφαλιστικών Φορέων, κ.λ.π.
Αρ. Πρωτ. ΥΑΠ/Φ.40.4/1/989 10.04.2012 Κύρωση Πλαισίου Παροχής Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Διακυβέρνησης.
Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/a31407-4274-2012/
Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/a40-4-1-989-2012/
ΝΣΚ Αρ.Πρωτ. 167 19.03.2012 Ερωτάται: α) Αν μπορεί η γενική συνέλευση ανώνυμης εταιρείας με απόφασή της που λαμβάνεται με καθολική απαρτία και πλειοψηφία (100%) να αποφασίσει την μείωση του μετοχικού της κεφαλαίου με ακύρωση των μετοχών ορισμένων μόνον από τους μετόχους της, και αν η απόφαση αυτή θα μπορούσε να ληφθεί και με την αυξημένη απαρτία και πλειοψηφία τω άρθρων 29 παρ. 3 και 4 και 31 παρ. 2 του κ.ν. 2190/1920. β) Αν η απόφαση της γενικής συνέλευσης ανώνυμης εταιρείας για την μείωση του μετοχικού της κεφαλαίου, μπορεί να προβλέπει αντί για την καταβολή μετρητών στους μετόχους της, την επιστροφή παγίων, ιδιαίτερα ακινήτων, κινητών αξιών, μέσων χρηματαγοράς, εκχώρηση απαιτήσεων και λοιπών στοιχείων του ενεργητικού, επιδεκτικών χρηματικής αποτίμησης. Σε καταφατική περίπτωση, αν απαιτείται αποτίμηση αυτών, με αναλογική εφαρμογή των διατάξεων των άρθρων 9 και 9α του κ.ν. 2190/1920, που ισχύουν στην αύξηση του μετοχικού κεφαλαίου ανώνυμης εταιρείας με εισφορά είδους.
Αρ. Πρωτ. 54 20.04.2012 Ειδικοί όροι λειτουργίας εμφιαλωτηρίων οίνων και αρωματισμένων οίνων. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/ap-54-20121/
Αρ.Πρωτ. 8203/328 19.04.2012 Χορήγηση ειδικής άδειας απουσίας με αποδοχές, για την άσκηση του Εκλογικού δικαιώματος κατά τις γενικές βουλευτικές εκλογές της 6ης Μαΐου 2012. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/a8203-328-2012/
Αρ.Πρωτ. οικ.2/32906/0026 12.04.2012 Καθορισμός διαδικασίας και δικαιολογητικών για την καταβολή αποζημιώσεων σε επαγγελματίες και επιχειρήσεις, τα ακίνητα των οποίων υπέστησαν ζημιές κατά τα επεισόδια της 12ης Φεβρουαρίου 2012. Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/a2-32906-0026-2012/
Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/nsk-167-2012/
Αρ. Πρωτ. Φ10221/οικ.9547/650 30.04.2012 Παροχή οδηγιών για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 31 του ν.4075/2012 (ΦΕΚ, 89 Α΄).
Ημερήσια Κυκλοφορία ΦΕΚ
Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/a9547-650-2012/
ΠΡΑΞΗ ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΟΥ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟΥ 30.04.2012 Ρυθμίσεις θεμάτων εφαρμογής των νόμων 3864/2010, 4021/2011, 4046/2012, 4051/2012 και 4071/2012.
ΝΣΚ Αρ. Πρωτ. 491 21.11.2011 Ερωτάται, αν, οι τε-
Διαβάστε περισσότερα: http://www.taxnews.info/news/fek-103-2012/
18_WEEKLY TAXnews