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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO Dirección Académica - Escuela Ciencias Administrativas y Contables
REESTRUCTURACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA “SERVICIO TÉCNICO STIHL BOSQUE Y JARDÍN”, UBICADA EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, AÑO 2015 PORTADA Disertación de Grado previa a la obtención del título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría - CPA
Línea de Investigación: Implementación de Sistema Contable
Autor: OÑA TAMBA BRIYAN JAVIER VILLACRES JARRIN KELEN ARIANNA
Director: MG. MANOSALVAS GÓMEZ LUIS RODOLFO
Santo Domingo – Ecuador Agosto, 2015
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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO Dirección Académica – Escuela Ciencias Administrativas y Contables
HOJA DE APROBACIÓN
HOJA DE APROBACIÓN REESTRUCTURACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA “SERVICIO TÉCNICO STIHL BOSQUE Y JARDÍN”, UBICADA EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, AÑO 2015 Disertación de Grado previa a la obtención del título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría - CPA Línea de Investigación: Implementación de Sistema Contable Autor: OÑA TAMBA BRIYAN JAVIER VILLACRES JARRIN KELEN ARIANNA Luis Rodolfo Manosalvas Gómez, Mg. DIRECTOR DE LA DISERTACIÓN DE GRADO
f.
Hernán Oswaldo Maldonado Pazmiño, Mg. CALIFICADOR
f.
Ana Dolores Guillen Álava, Mg. CALIFICADOR
f.
Jajaira Elizabeth Miranda Rojas, Mg. f. DIRECTORA DE LA ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES Santo Domingo – Ecuador Agosto, 2015
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DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD
Yo, Oña Tamba Briyan Javier portador de la cédula de ciudadanía Nº 172327002-9 y Yo, Villacres Jarrin Kelen Arianna portador de la cédula de ciudadanía Nº 230025495-6 declaramos que los resultados obtenidos en la investigación que presentamos como informe final, previo a la obtención del Grado de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría – CPA son absolutamente originales, auténticos y personales.
En tal virtud, declaramos que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se desprenden del trabajo propuesto de investigación y luego de la redacción de este documento son y serán de nuestra sola y exclusiva responsabilidad legal y académica.
Oña Tamba Briyan Javier
Villacres Jarrin Kelen Arianna
CI. 172327002-9
CI. 230025495-6
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AGRADECIMIENTO
Con eterna gratitud a Dios padre, porque me ha guiado en cada paso de mi vida y que con sus bendiciones me ha permitido cumplir mis objetivos. A mi madre Carmen Tamba, una mujer única y admirable, que con la bendición de Dios me ha guiado y protegido desde mi niñez hasta la actualidad, porque ha representado el papel de padre y madre desde que nací, por su apoyo incondicional en todas las etapas de mi vida. A mi compañera y amiga Kelen Villacres, por su apoyo y perseverancia en el desarrollo de nuestro trabajo de disertación, a nuestro director de tesis el Magister Luis Manosalvas, a nuestro tutor el Magister Hernán Maldonado y al Magister Luis Morejón a quienes agradezco por compartir sus conocimientos para el desarrollo de presente trabajo. Al Sr. Marcos Villacres y la Sra. Rosa Jarrin propietarios de la empresa Servicio Técnico Stihl que nos brindaron la oportunidad de realizar el presente proyecto. A mis amigos del alma Emili Escobar y David Merizalde, por su apoyo y motivación en el desarrollo de mis objetivos. A mis demás amigos, que me han brindado su tiempo y compañía en el transcurso de la carrera.
Briyan Javier Oña Tamba
v A Dios, por darme el regalo más hermoso que es la vida, y por haberme bendecido con los mejores padres y hermanas. A nuestro director de tesis el Magister Luis Manosalvas, por la guía para realizar la disertación, a nuestro tutor Magister Hernán Maldonado y al Magister Luis Morejón, por compartir sus conocimientos en la realización del presente trabajo de disertación. A mi amigo y compañero Briyan Oña, por el empeño puesto en la realización de nuestro trabajo. A mis padres Marcos Villacres, Rosita Jarrin y hermanas Kenig y Keisy por ser mi apoyo incondicional cada día, por sus consejos para no rendirme y continuar con mis estudios universitarios. Y también por permitirnos realizar nuestro trabajo para culminar nuestra carrera universitaria en la empresa familiar, Servicio Técnico Stihl, brindándonos toda la información necesaria para culminar de manera correcta el trabajo. A Guillermo Guzmán por su comprensión, paciencia, consejos, ánimos, tiempo y compañía en la realización del trabajo de disertación. Y concluyendo agradezco el apoyo de los docentes a lo largo de la carrera universitaria, quienes han sido los que nos han brindado los conocimientos necesarios para lograr el objetivo de ser profesionales. Muchas Gracias.
Kelen Arianna Villacres Jarrin
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DEDICATORIA
A Dios, por guiarme y protegerme en cada etapa de mi vida y por permitirme alcanzar una nueva etapa importante en mi formación profesional. A mi madre Carmen Tamba, por ser el pilar de apoyo y que con la bendición de Dios me ha inculcado buenos valores y principios, que me han ayudado a superar cualquier obstáculo que la vida me puesto. Briyan Javier Oña Tamba
A Dios, por darme vida y salud, permitiéndome alcanzar una de las etapas más importantes en mi formación profesional. A mis Padres Rosita Jarrin y Marcos Villacres, quienes me han apoyado todos estos años, enseñándome valores importantes de la vida, consejos, siendo mí ejemplo a seguir, a mis hermanas Kenig y Keisy por brindarme su apoyo y cariño cada día. Los Amo.
Kelen Arianna Villacres Jarrin
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RESUMEN El presente trabajo de investigación tiene por objetivo elaborar la reestructuración de los estados financieros de la empresa “SERVICIO TÉCNICO STIHL – BOSQUE Y JARDÍN”, dedicada a la comercialización de maquinarias, repuestos y servicio técnico de la marca Stihl, año 2015. Con la presente propuesta se pretende dar solución al problema que se encontró mediante la aplicación de un cuestionario al propietario del negocio y mediante la observación de las actividades del negocio se desarrolló las narrativas las cuales permitieron identificar las causas del problema y a la vez nos permitió tener una idea clara de lo que se va a realizar para solucionar la problemática en cuestión. Para solucionar los problemas en el área contable, se recopilo toda la información financiera de la empresa y en base a la naturaleza del negocio se elaboraron el plan de cuentas, manual contable y políticas de uso, los cuales funcionan de manera recíproca, para que de esta manera el proceso contable se lo realice de manera correcta. Luego se procedió a comparar la información de la situación actual con la información histórica, las diferencias surgidas por errores históricos fueron ajustados y representados en el balance de cambio de situación financiera dando como resultado el balance de situación inicial. Al 30 de junio se presentaron los estados financieros con las respectivas razones financieras que muestran la situación financiera que tiene la empresa hasta la fecha y que servirá como referencia para la toma de decisiones.
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ABSTRACT This research aims to develop the restructuring of the financial statements of the company “SERVICE STIHL – FOREST GARDEN�, dedicated to the marketing of machines, parts and service of brand Stihl, 2015. The proposal aims to solve the problem with the use of a questionnaire for the business owner and through observation of business activities which allowed the researchers to identify the causes and solutions of the problem. To solve the problems in the accounting area, financial information was compiled and accounting manual and usage policies were developed based on business charts of accounts that operate on a reciprocal basis in order for the accounting process to perform properly. Current and past information were then compared. Differences from the past errors were adjusted and change in resulting baseline balance was made. On June 30, the financial statements with respective financial ratios showing the financial situation that the company to date was represented and will serve as a reference for decision making.
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ÍNDICE CONTENIDOS PORTADA .................................................................................................................................. i HOJA DE APROBACIÓN ........................................................................................................ii DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD ...................................... iii AGRADECIMIENTO .............................................................................................................. iv DEDICATORIA ....................................................................................................................... vi RESUMEN ..............................................................................................................................vii ABSTRACT ........................................................................................................................... viii ÍNDICE CONTENIDOS .......................................................................................................... ix ÍNDICE TABLAS .................................................................................................................. xiv ÍNDICE DE ANEXOS ..........................................................................................................xvii 1.
INTRODUCCIÓN..................................................................................................... 1
2.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .................................................................. 3
2.1.
Antecedentes ............................................................................................................. 3
2.2.
Problema de investigación......................................................................................... 4
2.2.1.
Formulación del problema de investigación ............................................................. 4
2.2.2.
Sistematización del problema .................................................................................... 4
2.3.
Justificación de la investigación ................................................................................ 5
2.4.
Objetivos de investigación ........................................................................................ 6
2.4.1.
Objetivo General ....................................................................................................... 6
2.4.2.
Objetivos Específicos ................................................................................................ 6
x 3.
MARCO REFERENCIAL ........................................................................................ 7
3.1.
Revisión de la literatura o fundamentos teóricos ...................................................... 7
3.1.1.
Empresa ..................................................................................................................... 7
3.1.2.
Tipos de Organizaciones Económicas ....................................................................... 7
3.1.2.1.
Empresas de Servicios ............................................................................................... 8
3.1.2.2.
Empresa de comercialización de bienes o mercancías .............................................. 8
3.1.2.3.
Empresas de giros especializados.............................................................................. 8
3.1.3.
Pymes ........................................................................................................................ 9
3.1.4.
Misión........................................................................................................................ 9
3.1.5.
Visión ...................................................................................................................... 10
3.1.6.
Segmentación Stihl .................................................................................................. 10
3.1.6.1.
Agropecuaria ........................................................................................................... 10
3.1.6.2.
Forestal .................................................................................................................... 10
3.1.6.3.
Jardinería ................................................................................................................. 11
3.1.6.4.
Doméstico ................................................................................................................ 11
3.1.6.5.
Mantenimiento de Maquinaria Agrícola ................................................................. 12
3.1.7.
Contabilidad ............................................................................................................ 12
3.1.7.1.
Contabilidad Financiera .......................................................................................... 13
3.1.7.2.
Sistema Contable ..................................................................................................... 13
3.1.7.3.
Proceso Contable ..................................................................................................... 16
3.1.8.
Cuenta ...................................................................................................................... 19
xi 3.1.8.1.
Cuenta saldada ......................................................................................................... 19
3.1.8.2.
Plan General de Cuentas.......................................................................................... 19
3.1.9.
Gestión financiera.................................................................................................... 25
3.1.9.1.
Importancia de la Gestión Financiera ...................................................................... 25
3.1.9.2.
Las decisiones financieras ....................................................................................... 26
3.1.10.
El análisis financiero ............................................................................................... 27
3.1.10.1. Razones financieras ................................................................................................. 27 3.1.10.2. Herramientas financieras ......................................................................................... 32 3.1.11.
Control interno ........................................................................................................ 35
3.1.11.1. Control Interno Contable ......................................................................................... 36 3.1.11.2. Políticas ................................................................................................................... 36 3.1.11.3. Riesgo ...................................................................................................................... 37 3.1.11.4. Segregación de responsabilidad .............................................................................. 37 3.1.12.
Normas técnicas contables de valoración, preparación e información financiera .. 38
3.1.12.1. Accounting pública.................................................................................................. 38 3.2.
Investigaciones o experiencias empíricas vinculadas con la investigación ............ 39
4.
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ....................................................... 40
4.1.
Diseño/Tipo de investigación .................................................................................. 41
4.1.1.
Enfoque Cuantitativo ............................................................................................... 41
4.1.2.
Enfoque Cualitativo ................................................................................................. 41
4.1.3.
Diseño de la Investigación ...................................................................................... 41
xii 4.1.3.1.
Diseño de investigación longitudinal ...................................................................... 41
4.1.4.
Tipo de investigación .............................................................................................. 41
4.1.4.1.
Investigación de campo ........................................................................................... 41
4.1.4.2.
Investigación científica............................................................................................ 42
4.1.4.3.
Investigación exploratoria ....................................................................................... 42
4.1.4.4.
Investigación Descriptiva ........................................................................................ 42
4.1.4.5.
Investigación Explicativa ........................................................................................ 42
4.2.
Población/Universo ................................................................................................. 42
4.3.
Muestra .................................................................................................................... 43
4.4.
Instrumentos de recolección de datos ...................................................................... 43
4.4.1.
Fuentes de Información Primarias ........................................................................... 43
4.4.2.
Fuentes de Información Secundarias ....................................................................... 44
4.5.
Técnicas de Análisis de Datos ................................................................................. 44
5.
RESULTADOS ....................................................................................................... 45
5.1.
Análisis y discusión de los resultados ..................................................................... 45
5.2.
Propuesta ................................................................................................................. 48
5.2.1.
Realizar el levantamiento de información del área administrativa y financiera de la
empresa Servicio Técnico Stihl Bosque y Jardín..................................................................... 49 5.2.1.1.
Antecedentes ........................................................................................................... 49
5.2.1.2.
Base legal ................................................................................................................ 50
5.2.1.3.
Planeación estratégica ............................................................................................. 51
5.2.1.4.
Descripción de Procesos .......................................................................................... 52
xiii 5.2.2.
Desarrollar el plan de cuentas, manual contable y políticas de uso que se ajusten a
la actividad económica de la empresa ...................................................................................... 58 5.2.2.1.
El Plan de Cuentas ................................................................................................... 58
5.2.2.2.
Manual Contable ..................................................................................................... 64
5.2.2.3.
Normas y Políticas de uso ....................................................................................... 99
5.2.3.
Realizar la reclasificación y ajustes de las cuentas contables del balance histórico
para obtener el balance de situación inicial ajustado al 1 de enero del 2015......................... 133 5.2.4.
Presentación del conjunto completos de los estados financieros al 30 de junio del
2015
…………………………………………………………………………………...149
5.2.4.1.
Evaluar la situación financiera de la empresa mediante indicadores financieros . 165
5.3.
CONCLUSIONES................................................................................................. 168
5.4.
RECOMENDACIONES ....................................................................................... 169
FUENTES DE INFORMACIÓN .......................................................................................... 170 GLOSARIO ........................................................................................................................... 173 ANEXOS ……………………………………………………………………………….......176
xiv
ÍNDICE TABLAS Tabla 1 Cuestionario Gerencia................................................................................................. 45 Tabla 2 Cuestionario Área Administrativa .............................................................................. 46 Tabla 3 Cuestionario Área Operativa ...................................................................................... 47 Tabla 4 Plan de Cuentas Servicio Técnico Stihl ...................................................................... 59 Tabla 5 Manual Contable Activo ............................................................................................. 64 Tabla 6 Manual Contable Activo Corriente ............................................................................. 65 Tabla 7 Manual Contable Efectivo y Equivalente Efectivo..................................................... 65 Tabla 8 Manual Contable Activos Financieros ........................................................................ 66 Tabla 9 Manual Contable Inventarios ...................................................................................... 68 Tabla 10 Manual Contable Activo No Corriente ..................................................................... 69 Tabla 11 Manual Contable Propiedad Planta y Equipo ........................................................... 69 Tabla 12 Manual Contable Activos Intangibles....................................................................... 71 Tabla 13 Manual Contable Pasivos.......................................................................................... 71 Tabla 14 Manual Contable Pasivo Corriente ........................................................................... 72 Tabla 15 Manual Contable Cuentas y Documentos por Pagar Proveedores Corrientes .......... 72 Tabla 16 Manual Contable Obligaciones con Instituciones Financieras - Corrientes ............. 73 Tabla 17 Manual Contable Otras Cuentas y Documentos por pagar corrientes ...................... 74 Tabla 18 Manual Contable Obligaciones Laborales ................................................................ 74 Tabla 19 Manual Contable IESS por pagar ............................................................................. 76 Tabla 20 Manual Contable Obligaciones Tributarias .............................................................. 77 Tabla 21 Manual Contable Pasivo No Corriente ..................................................................... 79 Tabla 22 Manual Contable Cuentas y Documentos por Pagar Proveedores No Corrientes .... 79 Tabla 23 Manual Contable Obligaciones con Instituciones Financieras - No corrientes ........ 80 Tabla 24 Manual Contable Otras cuentas y documentos por pagar no corrientes ................... 80
xv Tabla 25 Manual Contable Pasivos Diferidos ......................................................................... 81 Tabla 26 Manual Contable Patrimonio .................................................................................... 81 Tabla 27 Manual Contable Patrimonio Neto .......................................................................... 82 Tabla 28 Manual Contable Capital del Propietario.................................................................. 82 Tabla 29 Manual Contable Resultados del Ejercicio ............................................................... 82 Tabla 30 Manual Contable Resultados Acumulados ............................................................... 83 Tabla 31 Manual Contable Ingresos ........................................................................................ 84 Tabla 32 Manual Contable Ingresos de Operación .................................................................. 84 Tabla 33 Manual Contable Ventas Netas................................................................................. 84 Tabla 34 Manual Contable Ingresos No Operacionales .......................................................... 85 Tabla 35 Manual Contable Costos ........................................................................................... 86 Tabla 36 Manual Contable Costos Operacionales ................................................................... 86 Tabla 37 Manual Contable Costo de Ventas............................................................................ 86 Tabla 38 Manual Contable Gastos ........................................................................................... 87 Tabla 39 Manual Contable Gastos Operacionales ................................................................... 87 Tabla 40 Manual Contable Gastos Administrativos ................................................................ 87 Tabla 41 Manual Contable Gastos Ventas ............................................................................... 93 Tabla 42 Manual Contable Gastos Operativos ........................................................................ 95 Tabla 43 Manual Contable Gastos Financieros ....................................................................... 97 Tabla 44 Manual Contable Gastos No Operacionales ............................................................. 98 Tabla 45 Manual Contable Otros Gastos Financieros ............................................................. 98 Tabla 46 Manual Contable Gastos No Deducibles .................................................................. 99 Tabla 47 Normas y Políticas de uso de Caja Chica ............................................................... 100 Tabla 48 Normas y Políticas de uso de Caja.......................................................................... 103 Tabla 49 Normas y Políticas Uso Bancos .............................................................................. 105
xvi Tabla 50 Normas y Políticas de uso de Cuentas por Cobrar Clientes ................................... 109 Tabla 51 Normas y Políticas de uso de Propiedad, Planta y Equipo ..................................... 111 Tabla 52 Normas y Políticas de uso de Ventas ...................................................................... 115 Tabla 53 Normas y Políticas de uso de Compras e Inventarios ............................................. 120 Tabla 54 Normas y Políticas de Uso Obligaciones del IESS................................................. 124 Tabla 55 Normas y Políticas de uso de Obligaciones Tributarias ......................................... 129 Tabla 56 Normas y Políticas de uso de Activos por Impuestos............................................ 131 Tabla 57 Normas y Políticas de uso de Resultados Acumulados .......................................... 132 Tabla 58 Estado de Cambio en la Situación Financiera ........................................................ 134 Tabla 59 Cuadro de Ajustes ................................................................................................... 137 Tabla 60 Estado de Cambios en el Patrimonio ..................................................................... 139 Tabla 61 Notas al Estado Financiero Ajustado ...................................................................... 140 Tabla 62 Estado de Situación Inicial ..................................................................................... 149 Tabla 63 Estado de Resultados .............................................................................................. 150 Tabla 64 Estado de Flujo de Efectivo Método Directo.......................................................... 152 Tabla 65 Estado de Situación Financiera Final...................................................................... 154 Tabla 66 Estado de Situación Financiera Comparativo ......................................................... 155 Tabla 67 Notas a los Estados Financieros 30 de Junio 2015 ................................................. 159 Tabla 68 Indicadores de Análisis Financiero ......................................................................... 165
xvii
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1 Carta de impacto...................................................................................................... 176 Anexo 2 Organigrama ............................................................................................................ 177 Anexo 3 Cuestionario Gerencia ............................................................................................. 178 Anexo 4 Cuestionario Área Administrativa ........................................................................... 179 Anexo 5 Cuestionario Área Operativa ................................................................................... 180 Anexo 6 Depreciaciones Muebles y Enseres ......................................................................... 181 Anexo 7 Depreciaciones Maquinaria y Equipo ..................................................................... 189 Anexo 8 Depreciaciones Equipos de Oficina ........................................................................ 192 Anexo 9 Depreciaciones Equipo de Computo ....................................................................... 196 Anexo 10 Depreciaciones Vehículos ..................................................................................... 209 Anexo 11 Amortización Activos Intangibles......................................................................... 210 Anexo 12 Inventario de Herramientas área Operativa ........................................................... 211 Anexo 13 Listado de Propiedad Planta y Equipo .................................................................. 216
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1. INTRODUCCIÓN El presente trabajo de disertación de grado está orientado a solucionar la problemática que tiene la empresa “SERVICIO TÉCNICO STIHL – BOSQUE Y JARDÍN” el cual consiste en que no lleva una contabilidad integra, por lo tanto la información financiera no refleja la realidad económica de la entidad y no es útil para la toma de decisiones. Mediante la reestructuración de los estados financieros se pretende dar solución a la problemática anteriormente mencionada, ya que hacer la reestructuración implica desarrollar el plan de cuentas, políticas y manuales contables, para que de esta manera el proceso contable sea óptimo y genere información de calidad, útil para la toma de decisiones. Una contabilidad integra garantiza que la información generada sea de calidad es decir que es fiable, comprensible, veraz, comparable y oportuna. Al inicio del trabajo de disertación de grado, se detalla de manera breve la reseña de la empresa sobre la cual se realizó el estudio, continuando con la formulación del problema y la justificación del mismo, luego se estableció el objetivo general y los objetivos específicos ya que el cumplimento de estos ayudaron a identificar los problemas y a la vez plantear las soluciones al problema de investigación. En el tercer apartado, se realizó el marco referencial el cual contiene los fundamentos teóricos e investigaciones que están relacionadas con el tema de investigación, para de esta manera tener un mejor entendimiento del tema que se realizó. En el cuarto apartado, se detalla la metodología que se manejó para realizar el trabajo de investigación, explicando el método y tipo de investigación que se ejecutó, la determinación de la población y muestra, y los instrumentos que sirvieron para realizar la recopilación de la información.
2 Finalmente en el quinto apartado, se detallan los resultados de la investigación, para esto fue necesario cumplir los objetivos del trabajo de manera secuencial, y con ello se logró identificar los problemas que tiene la empresa y se planteó las correcciones pertinentes que contribuyeron a la solución del problema de investigación. Para finalmente dar las respectivas conclusiones y recomendaciones del trabajo de investigación que se realizó.
3
2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 2.1. Antecedentes La empresa “SERVICIO TÉCNICO STIHL – BOSQUE Y JARDÍN”, dedicada a la comercialización de maquinarias, repuestos y servicio técnico de la marca Stihl., inició como una empresa familiar en el año 2011, en la ciudad de Santo Domingo ubicada en la Calle San Miguel # 139 entre la Avenida Quito y Galápagos, como propietario el Sr. Marcos Villacres. Su capital inicial fue de $6000 dólares americanos, en el transcurso del tiempo la empresa obtuvo posicionamiento en el mercado santodomingueño, gracias a la calidad de sus productos y servicios, teniendo un promedio de ventas mensuales de $45000 dólares americanos. La empresa “SERVICIO TÉCNICO STIHL – BOSQUE Y JARDÍN”, es una entidad categorizada por el Servicio de Rentas Internas (SRI) como persona natural obligada a llevar contabilidad, por lo tanto la contabilidad es llevada en base a las normas ecuatorianas de contabilidad (NEC) y los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA). En los últimos años la empresa ha crecido económicamente, ampliando así la gama de productos y servicios, por lo tanto la gerencia necesita tener conocimientos exactos de sus actividades para la toma de decisiones; sin embargo, la información que obtiene de sus actividades no refleja la realidad económica de la misma, ya que no cuenta con procedimientos contables ni con políticas para su control y gestión. Partiendo del punto anterior, la gerencia no puede hacer un seguimiento de las actividades que se realizan en la empresa, originando problemas en la gestión de la empresa como: ineficiencia en el flujo de la información, desconocimiento de la cantidad exacta que tiene en inventarios y propiedad planta y equipo, mal aprovechamiento de los recursos disponibles por no saber el valor exacto de capital que posee, conoce de manera empírica el valor que tiene por
4 cobrar a sus clientes, cuenta con un sistema contable limitado, por lo tanto la información generada no representa la realidad económica de la empresa, entre otros. Estos problemas representan una barrera para la organización, ya que impide el cumplimiento de sus objetivos y crecimiento de la misma. La reestructuración de los estados financieros, implica el desarrollo de manuales y políticas de contabilidad que ayudan a que el proceso contable genere información razonable y oportuna, para que de esta manera pueda ser analizada mediante indicadores financieros para luego realizar la toma de decisiones. Es primordial que la información presentada en los estados financieros sea razonable, relevante y comparable, ya que esta información es de vital importancia para la toma de decisiones en la gestión financiera.
2.2. Problema de investigación 2.2.1. Formulación del problema de investigación ¿De qué manera se puede mejorar la gestión financiera de la empresa “Servicio Técnico Stihl Bosque y Jardín” ubicada en la ciudad de Santo Domingo, año 2015? 2.2.2. Sistematización del problema ¿Qué procedimientos se realizarán para obtener información de las actividades que realiza la empresa en el área financiera? ¿Qué herramientas se deben utilizar para que el proceso contable sea óptimo? ¿De qué manera se puede obtener el balance de situación inicial ajustado al 1 de enero del 2015?
5 ¿De qué manera se puede analizar y evaluar la situación económica de la empresa?
2.3. Justificación de la investigación La Federación Nacional de Contadores del Ecuador, es el organismo que emitió las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) mediante la adopción y adaptación de las Normas Internacionales de contabilidad (NIC). Las Normas Ecuatorianas de Contabilidad junto con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las cuales están conformadas por las normas básicas y de prioritaria aplicación para la preparación y presentación de los estados financieros de las entidades del sector privado y mixto sujetas al control y supervisión de los diversos entes de control societario, bancario y tributario. Con la elaboración de los estados financieros en base a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y lo Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, se pretende tener un mejor control del flujo de la información y que a su vez sirvan como punto de partida para la toma de decisiones de manera oportuna, garantizando así el crecimiento de la empresa. El presente trabajo de investigación, es importante tanto para la escuela de Ciencias Administrativas y Contables, de la PUCE SD, y para la empresa Servicio Técnico Stihl Bosque y Jardín, ya que esta investigación sirve como punto de referencia para futuras investigaciones, mejorando el desarrollo financiero de las empresas dedicadas a actividades similares. La importancia en la realización del presente trabajo de investigación para los estudiantes, permitió aplicar todos los conocimientos adquiridos en el estudio de la carrera, aportando de esta manera con material de referencia para futuras investigaciones y guía de administración financiera para la empresa, sobre la cual se realizó el trabajo. Para el desarrollo del presente trabajo de disertación se tomó en cuenta todas las actividades que tiene la empresa, partiendo desde la atención al cliente hasta las diversas operaciones que
6 tiene la misma, como la venta de máquinas, repuestos y el servicio técnico que brindan para los diferentes equipos que se ven involucrados con el giro del negocio. Para toda empresa, sin importar su naturaleza es primordial que tenga su información económica reflejada en los estados financieros y que a la vez sea de alta calidad, ya que esto proporciona beneficios en el corto, mediano y largo plazo. En el corto plazo porque permite tener un conocimiento pleno del negocio, en el mediano plazo tener una mejor gestión de los recursos y operaciones de la empresa, en el largo plazo es útil para la toma de decisiones en base a la información actual e información histórica.
2.4. Objetivos de investigación 2.4.1. Objetivo General Proponer la reestructuración de los Estados Financieros para mejorar la gestión financiera de la empresa “Servicio Técnico Stihl – Bosque y Jardín” ubicada en la ciudad de Santo Domingo, año 2015. 2.4.2. Objetivos Específicos
Realizar el levantamiento de información del área financiera de la empresa Servicio Técnico Stihl Bosque y Jardín.
Desarrollar el plan de cuentas, manual contable y políticas de uso que se ajusten a la actividad económica de la empresa.
Realizar la reclasificación y ajustes de cuentas del balance histórico para obtener el balance de situación inicial ajustado al 1 de enero del 2015.
Presentación del conjunto completo de estados financieros al 30 de junio del 2015
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3. MARCO REFERENCIAL 3.1. Revisión de la literatura o fundamentos teóricos 3.1.1. Empresa Las empresas son el punto focal para el desarrollo de la economía, ya que estas son el motor que mueve a la economía “Empresa es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer a los clientes bienes y/o servicios que, al ser vendidos, producirán una renta que beneficia al empresario, al Estado y a la sociedad en general” (Zapata, 2011, p. 5). Las empresas sin importar su naturaleza, su objetivo principal es generar beneficios a sus propietarios y cumpla con los intereses de los stakeholders. 3.1.2. Tipos de Organizaciones Económicas A nivel mundial existen diversos tipos de negocios, y por ende un sinnúmero tipo de organizaciones para tratar cada uno estos. “Cuando se habla de negocios u organizaciones que tienen un fin lucrativo se pueden identificar cuatro diferentes esquemas de operación:
Empresas de servicios, de comercialización de bienes o mercancías
Empresas manufactureras o de transformación
Empresas de giros especializados” (Guajardo & De Guajardo, 2014, p. 8).
Todos los negocios que tienen como propósito obtener lucro, se clasifican en diferentes grupos de acuerdo a su actividad.
8 3.1.2.1. Empresas de Servicios Existen diferentes tipos de empresas entre ellas, las empresas que venden servicios a cambio de un valor monetario establecido con anterioridad. “Las empresas de servicios tienen como objetivo la prestación de alguna actividad intangible con la intención de satisfacer las necesidades del mercado” (Guajardo & Andrade de Guajardo, 2014, p. 8). Las empresas de servicios son aquella que brindan la prestación u otorgamiento de un servicio a un público determinado. 3.1.2.2. Empresa de comercialización de bienes o mercancías En un mundo comercial, la mayoría de empresas se dedican a la comercialización de bienes para ello utilizan diferentes medios para poder negociarlos “Este tipo de compañías se dedica a la compra de bienes o mercancías para su posterior venta, a diferencia de las empresas de servicios en este tipo de organizaciones se debe costear la mercancía vendida”(Guajardo & Andrade de Guajardo, 2014, p. 9). Las empresas comerciales, son aquellas que se dedican a comprar productos terminados en altos volúmenes a las empresas industriales para de esta manera venderlas diferentes consumidores. 3.1.2.3. Empresas de giros especializados Existen empresas que pueden realizar diferentes actividades económicas, para de esta manera cubrir mayor participación de mercado. Su actividad preponderante puede ser la prestación de un servicio, la manufactura y/o comercialización de bienes, o una conjugación de esas tres actividades. Sin embargo cubren las
9 necesidades de un sector específico y por ello es importante su estudio y comprensión, dado que su contabilidad tiene algunas variantes.(Guajardo & Andrade de Guajardo, 2014, p. 9)
La combinacion de varias activiades economicas en una empresa ayudan a tener una mayor captacion de mercado, pero los registros de sus actividades tienden a ser mas complejas. 3.1.3. Pymes Las PYMES es un término utilizado y conocido a nivel internacional para nombrar a las empresas de tamaño mediano y pequeño que cumplen ciertas características. “Se conoce como PYMES al conjunto de pequeñas y medianas empresas que de acuerdo a su volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel de producción o activos presentan características propias de este tipo de entidades económicas”(Servicio de Rentas Internas, 2014). Es importante tener en cuenta si la empresa está dentro de las caracterizas de una PYMES, ya que el tratamiento legal y contable es diferente las empresas grandes con respecto a las empresas medianas y pequeñas. 3.1.4. Misión La misión define a una empresa, cuál es el motivo de su existencia en el mercado y las metas a cumplir en el corto plazo. “El porqué de lo que la empresa hace, la razón de ser de la organización, su propósito. Dice aquello por lo cual, en última instancia, la organización quiere ser recordada” (Alles, 2010, p 114). La misión cumple con la determinación de las funciones básicas y motivadoras que la empresa va a desempeñar en un entorno determinado para conseguir tal objetivo.
10 3.1.5. Visión Toda empresa debe tener planteado lo que quiere llegar a ser en el futuro y como lo logrará. “La visión es el camino a seguir, y es la base sobre la cual se diseñan los planes estratégicos organizacionales. En ocasiones se confunde la misión con visión, pero si bien tienen algún parecido, son dos conceptos diferentes” (Alles, 2010, p. 114). Es de vital importancia que la empresa tenga bien establecida su visión, ya que de esta manera el equipo de trabajo tendrá claros los objetivos por cumplir. 3.1.6. Segmentación Stihl 3.1.6.1. Agropecuaria Todas las actividades que se realizan se enfocan al trabajo de campo, con el fin de vender los productos de primera necesidad. “Actividades Comunes en la agricultura, fruticultura y ganadería, que abarcan el plantío, cultivo, pulverización, irrigación o cosecha. También se consideran actividades agropecuarias la construcción de cercos, mejorías y la limpieza de maquinaria, estables, granjas, silos y otras instalaciones” (Bazo, 2013, p. 31). La actividad agropecuaria es parte fundamental del desarrollo de un país, ya que depende del trabajo de muchas personas que realizan procesos de siembra, y cosecha, o crianza de animales, lo cual genera productos de primera necesidad, y estos son consumidos por sus habitantes en el día a día. 3.1.6.2. Forestal Las actividades forestales se remontan hace siglos atrás, dejando como huella e impacto la desaparición de áreas verdes entre otras, pero con el paso del tiempo las herramientas para la
11 deforestación fueron evolucionando dando un mejor desempeño a las actividades del campo, logrando que el trabajo para el hombre sea menos pesado y más provechoso. Actividades volcadas a la reforestación y al manejo sostenible de bosques nativos. Todas las actividades de cultivo y cosecha de árboles que tienen por finalidad la producción de madera, celulosa y carbón forman parte del mercado forestal, tales como la perforación del suelo para la siembra, la limpieza, el desbroce y la desrama de troncos jóvenes en la reforestación. (Bazo, 2013, p. 31)
Las actividades de reforestacion no solo sirve para cortar los espacios verdes, sino que tambien ayudan a mantener limpios los bosques y otras areas verdes. 3.1.6.3. Jardinería La actividad de jardinería se la realiza en muchos de las ciudades que cuentan con áreas verdes con el fin de que los mismos sean agrado para las personas. Actividades profesionales de prestación de asistencia o realización de tareas que contribuyan a satisfacer las necesidades individuales o colectivas realizadas por instituciones públicas, personas físicas o jurídicas. Abarcan las actividades de mantenimiento de las áreas verdes de calles, avenidas, parques, jardines, carreteras y propiedades públicas y privadas, entre otras. (Bazo, 2013, p. 32)
Estas actividades deben ser realizadas con herramientas especiales y adecuadas al tipo de trabajo que se va a realizar. 3.1.6.4. Doméstico Las realizan las familias que tienen lugares en sus casas donde tienen áreas verdes, con el fin de darle una mejor vista al sitio. Actividades domésticas que tienen por finalidad realizar mejoras estéticas o funcionales de la propiedad privada sin la contratación de servicios profesionales, como poda de plantas y corte de césped. También se consideran las actividades de entretenimiento, en la que las personas desarrollan de manera práctica la jardinería y la poda artística de arbustos, entre otras.(Bazo, 2013, p. 32)
Estas son actividades que se pueden realizar a diario, sin mucho esfuerzo físico, pero con ayuda de herramientas especiales.
12 3.1.6.5. Mantenimiento de Maquinaria Agrícola Son actividades que se realizan con frecuencia para prevenir todo tipo de daño en la maquinaria. Por mantenimiento se entiende, todas aquellas operaciones que se llevan a cabo para mantener trabajando una máquina en buenas condiciones. El mantenimiento de maquinaria puede ser:
Mantenimiento preventivo: consiste en una serie de operaciones que se llevan a cabo en la maquinaria para evitar sé que produzcan daños en las piezas o para sustituirlas antes de que se fallen.
Mantenimiento correctivo: se designa con este nombre la reparación de la maquinaria una vez que ha sufrido una avería. (Bazo, 2013, p. 20)
Es de vital importancia realizar dichos mantenimientos, para prevenir o corregir todo tipo de falla que tenga la máquina, y asegurar que este en perfectas condiciones al momento de su uso. 3.1.7. Contabilidad La contabilidad permite tener registros exactos de la información financiera de la empresa, permitiéndole conocer de manera clara y precisa los beneficios económicos que ha obtenido siendo esto de vital importancia para la toma de decisiones de la misma. “Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registros, control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o período contable” (Bravo, 2011, p. 1). “La contabilidad es una parte de la economía que se encarga de obtener información financiera interna y externa sobre las empresas para poder permitir su control y la adecuada toma de decisiones” (Amat, 2012, p. 9).
13 “Técnica por la cual se registran, clasifican y resumen las operaciones, transacciones y eventos económicos, naturales y de cualquier tipo, identificables y cuantificables que afectan a una entidad económica” (Romero, 2010, p. 35). La contabilidad presenta la situación financiera de la empresa bajo un enfoque realista y técnico, considerando todos los elementos necesarios para la presentación de cada valor monetario en cada cuenta que se presenta en los Estados Financieros. Eso genera la confianza necesaria para que los dueños, inversionistas, acreedores, clientes y el público en general, valoren a la empresa en su accionar interno, su productividad o capacidad de generación de ingresos y utilidades y su posicionamiento económico y social en su accionar operativo. 3.1.7.1. Contabilidad Financiera En todas las empresas del mundo es importante tener un control y seguimiento de las actividades económicas que están realizan, aquí es donde la contabilidad cumple un punto clave para el éxito o fracaso de la empresa. “Técnica para elaborar y presentar la información financiera de las transacciones comerciales, financieras, económicas y sus efectos derivados, efectuadas por entidades comerciales, industriales, de servicios, públicas y privadas; y cuando se utiliza en la toma de decisiones” (Romero, 2010, p. 74). La contabilidad financiera es la piedra angular de todo negocio, ya que si se la lleva de manera correcta, permite que la información sea leal, relevante, oportuna y precisa, para la toma de decisiones. 3.1.7.2. Sistema Contable Toda organización debe administrar su información de manera eficaz y eficiente para que la información represente la realidad de la empresa.
14 El sistema contable suministra información cuantitativa y cualitativa con tres grandes propósitos. Información interna para la gerencia que la utilizara en la planeación y control de las operaciones que se llevan a cabo:
Información interna a los gerentes, para uso en la planeación de la estrategia, toma de decisiones y formulación de políticas generales y planes de largo alcance.
Información externa para los accionistas, el gobierno y terceras personas.
El sistema contiene la clasificación de las cuentas y de los libros de contabilidad, formas, procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de las transacciones. (Bravo, 2011, p. 17)
Un sistema contable ayuda a clasificar la informacion de acuerdo a sus caracteristicas, pero ademas esta debe ser oportuna para la corecta toma de decisiones. 3.1.7.2.1.
Convergencia
Es decir que las normas de contabilidad son de carácter general a nivel mundial, con el objetivo de que la información sea clara en cualquier país. “Armonización de la normatividad mundial de la información financiera con el fin de elaborar y comunicar información de calidad, confiable y relevante para los usuarios nacionales e internacionales” (Romero, 2010, p. 72). La convergencia es un término que implica armonía entre una normativa con las demás, es decir que no estén en conflicto. 3.1.7.2.2.
Valor Razonable
El valor razonable es un término que nació por el IASB que es muy ocupado al momento de utilizar las NIIF. Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua. (IASB, 2009, p. 22)
El valor razonable es el precio de mercado por el que esta valorado un activo o pasivo.
15 3.1.7.2.3.
Costo Histórico
Toda empresa define el costo historico como aquel costo incurrido al momento de adquirir un bien o servicio. “Es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o el valor razonable de la contraprestación entregada para adquirir el activo en el momento de su adquisición” (IASB, 2009, p. 22). 3.1.7.2.4.
Devengado
De acuerdo con las normas de contabilidad, las transacciones en una empresa se deben registrar en el momento que ocurren, más no cuando se realizan los pagos. “Las transacciones y hechos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo) y se registran en libros en los ejercicios económicos con los cuales se relacionan” (Zapata, 2011, p. 22). Los hechos se reconocen cuando se genera o suceden y no cuando se recibe o se paga. 3.1.7.2.5.
Esencia sobre la forma
La materialidad en una empresa es de vital importancia de acuerdo a esto, se deben realizar los asientos contables. “Para la valoración de un hecho y la correspondiente afectación se debe prestar especial atención al fondo y a la realidad económica que se incorporan en los mismos y no en su forma legal solamente” (Zapata, 2011, p. 22). Se refiere que los registros contables se deben registrar de acuerdo a su naturaleza y materialidad, dependiendo del alcance que tengan.
16 3.1.7.2.6.
Reconocimiento contable
Todas las actividades que realiza una empresa deben ser registradas con el respectivo tratamiento, para que la contabilidad de la misma se encuentre siempre actualizada. “Las transacciones se reconocen contablemente cuando una de las partes involucradas adquiere un derecho en un acuerdo de voluntades y surge una obligación para la otra involucrada, independientemente de cuándo se realicen” (Romero, 2010, p. 116). Cada actividad que realiza la empresa genera una transacción o movimiento contable que debe ser reconocido y registrado oportunamente. 3.1.7.3. Proceso Contable Este proceso no es más que cada uno de los pasos que se realizan en una empresa para contar con la información financiera de la empresa. Denominado también ciclo contable constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la información contable desde el origen de la transacción (comprobantes o documentos fuente) hasta la presentación de los Estados Financieros. El ciclo contable contiene:
Comprobantes o documentos fuente
Estado de situación inicial
Libro diario
Libro mayor
Balance de comprobación
Ajustes y resultados
Cierre de libros
Estados financieros. (Bravo, 2011, p. 33)
Todos y cada uno de los pasos que se realizan para llegar a los estados financieros, son importantes ya que cada uno nos presenta información detallada de los valores con que cuenta
17 la empresa, cualquier error u omisión que se cometa en un paso, afectará al otro ya que esto siempre está enlazado, y provocará valores monetarios erróneos para la empresa. 3.1.7.3.1.
Libro diario
Es el formato en donde se llevaba de manera manual y ahora en sistemas contables el principio de partida doble, registrando todos los ingresos y egresos que existan en las actividades de las empresas. El libro diario o registro de primera anotación es el documento en que el registran en forma cronológica (día a tras día) todas las operaciones relativas a la actividad económica de la empresa. Al registro de las transacciones en el libro diario se le denomina asiento contable y consta de cuatro pasos: -
Efectuar el registro de las operaciones en forma cronológica.
-
Identificar el tipo de transacción - compras, pagos, ventas, cobros, etc. – con base en los documentos fuente.
-
Determinar cada una de las cuentas que deben ser afectadas por la transacción
-
Usar las reglas del cargo y del abono para registrar la operación, cuidando que se cumpla con la partida doble. (Prieto Llorente, 2014, p. 101)
La partida doble Toda contabilidad en una empresa debe contar con un deudor y un acreedor, para que exista una contrapartida y los saldos de los mismos estén correctos. “Consiste en que cada hecho u operación que se realice afectará, por lo menos, a dos partidas o cuentas contables; por tanto, el uso de la partida doble propicia esta regla: no habrá deudor sin acreedor, y viceversa” (Zapata, 2011, p. 22). Cuando hay alguna actividad económica se genera una transacción que tiene un debe y haber como consecuencia de esa actividad.
18 Saldo Toda contabilidad cuenta con saldo deudor y saldo acreedor, ya que esto permite que las cuentas tengan su apertura y cierre apropiado, con las cuentas que sean enlazadas entre sí. Se llama saldo a la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor. En virtud de que existen dos clases de movimientos, y que la diferencia puede ser mayor en uno y otro caso, puede también haber dos clases de saldos: saldo deudor y saldo acreedor.
Saldo deudor. Una cuenta tendrá saldo deudor cuando el importe del movimiento deudor sea mayor que el importe del movimiento acreedor, o cuando la cuenta sólo haya recibido cargos, es decir, cuando solamente tenga movimiento deudor.
Saldo acreedor. Una cuenta tiene saldo acreedor cuando el importe del movimiento acreedor es mayor que el importe del movimiento deudor, o cuando la cuenta sólo haya recibido abonos, es decir, cuando sólo tenga movimiento acreedor.(Romero, 2010, p. 284)
Cada cuenta tiene una característica propia de su naturaleza que puede ser cuenta con saldo deudor o cuenta con saldo acreedor, según amerite el caso. 3.1.7.3.2.
Libro Mayor
Es el resumen de los movimientos que han tenido las cuentas de la empresa con sus respectivos saldos deudores o acreedores. “Libro que agrupa las cuentas de la contabilidad de una empresa” (Romero, 2010, p. 281). A partir de ellos se procede a realizar los estados financieros, ya que los mismos nos muestran los saldos de las cuentas. Esquema de mayor “Representación gráfica de un libro contable en forma de T” (Romero, 2010, p. 281). 3.1.7.3.3.
Balance de Comprobación
El balance nos permite verificar que todas las cuentas hubieren tenido una contrapartida, lo cual genera los saldos reales de cada una de ellas.
19 Cuando se conocen los saldos de las cuentas del mayor, puede prepararse un balance de comprobación, que es una lista del saldo de cada una de las cuentas del mayor general, cuyo objetivo es realizar una verificación del mayor general para determinar si los totales de los saldos deudores y acreedores son iguales. (Guajardo Cantú & Andrade de Guajardo , 2014, p. 71)
Facilita la realización del estado de situación financiera y estado de resultados. 3.1.8. Cuenta Es el nombre que se le da a una transacción, lo cual sirve a la empresa para mantener de manera ordenada y clasificada la información de su contabilidad. La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las transacciones celebradas por la entidad, transformaciones internas y eventos de todo tipo que la afectan.(Romero, 2010, p. 281)
La cuenta puede tener saldo deudor o acreedor, dependiendo de su naturaleza y tratamiento contable. 3.1.8.1. Cuenta saldada En el proceso contable es importante que una cuenta esta saldada para evitar errores de característica material. Se dice que una cuenta está saldada o cerrada cuando el importe de la suma del movimiento deudor es igual a la suma del movimiento acreedor. Normalmente, para representar una cuenta saldada se acostumbra cortar la cuenta o el esquema de mayor con doble línea. (Romero, 2010, p. 285)
En el proceso contable deben estar incluidos todos los procesos para que de estar manera la informacion sea razonable 3.1.8.2. Plan General de Cuentas Es una guía de todas las cuentas contables, regidas por las normas internacionales de contabilidad, las cuales se aplican para cada una de las empresas dependiendo de la naturaleza de su negocio.
20 “Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, creada e ideada de manera específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines” (Zapata, 2011, p. 25). En la empresas clasifican las cuentas que necesitan para usarla en su contabilidad, lo cual cuenta con códigos y auxiliares para su mejor ordenamiento. 3.1.8.2.1.
Activo
Es todo recurso que la empresa posee, lo cual le generará beneficios económicos con el transcurso del tiempo. “Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos” (IASB, 2013, p. 67). Todo recurso que este clasificado como activo dentro de una empresa, le proporcionará beneficios económicos a la misma, y esto a su vez tendrá efecto positivo en la liquidez de la empresa. Activo Corriente Un activo tiene diferentes clasificaciones, de acuerdo a las condiciones que debe cumplir para ser considerado como tal. Una entidad clasificará un activo como corriente cuando: (a) espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación; (b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación; (c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa; o (d) se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mínimo de doce meses desde de la fecha sobre la que se informa.
21 Una entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo normal de operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses.(IASB, 2009, p. 32)
Un activo corriente son aquellos que son los mas liquidos o aquellos que estan destinados a ser vendidos en el corto plazo, o que se espera ser liquidado en el corto plazo en el caso de las cuentas por cobrar. Activo No Corriente Además del activo corriente, existe el activo no corriente el cual esta compuesto activos tangibles e intangibles. Las condiciones para que un activo tangible o intangible sea considerado como activo no corriente, además de las condiciones generalesde un activo: -
Que sea de propiedad o controlado por la empresa y, por tanto, exista un dominio total sobre el recurso;
-
Que su aparecimiento y consiguiente reconocimiento contable sea producto de hechos pasados;
-
Que la valoración o definición del costo sea confiablemente razonable; y
-
Que de su utilización exista la seguridad de que se obtendrán beneficios económicos futuros,debe reunir tres condiciones adicionales, la falta de alguna obligará a buscar otro grupo en donde se presenten, al menos temporalmente. Estas condiciones son: vida útil mayor a un año, precio más o menos representativo y no estar disponible. (Zapata, 2011, p. 173).
Los activos no corrientes, son considerallos aquellos bienes tangibles o intangibles, que apoyan a la realización de las actividades económicas de la empresa, siendo estos a la vez de uso y propiedad exclusivo de la entidad, además poseen una larga vida útil y su costo es representativo. Inventarios Existen diferentes tipos de inventarios los cuales pueden ser tangibles o intangibles, esto depende de la actividad económica que realice empresa, siendo los mismos producidos, transformados o comprados para ser revendidos.
22 Son todos aquellos bienes que tiene una empresa y que se encuentra disponible para la venta en el periodo regular, que pueden estar en proceso de producción o que se eximirán al ser empleados en la elaboración de otros productos o al ser usados para consumo propio de sus operaciones. (Ortega, Pacherres, & Díaz , 2010, p. 79)
Los inventarios llegan a ser parte fundamental de las empresas comerciales, ya que es su principal actividad la compra y venta de productos, generando así una utilidad para la misma. 3.1.8.2.2.
Pasivo
Toda empresa adquiere obligaciones tanto al corto y largo plazo, con el propósito de financiarse y que el negocio siga en marcha, a esto se le llama pasivos y tiene un sinnúmero de connotaciones. “Un pasivo es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos” (IASB, 2013, p. 67). Todos los pasivos representan obligaciones que la empresa tiene con terceros y que para liquidarlos, deberá desprenderse de recursos que le representan beneficios económicos Pasivo Corriente Un estado de situación financiera también contiene el pasivo, y que a la vez tiene pasivo corriente o no corriente según sea el caso. Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando: (a) espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad; (b) mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar; (c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa; o (d) la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa. Una entidad clasificará todos los demás pasivos como no corrientes. (IASB, 2009, p. 32)
23 El pasivo corriente son aquellas obligaciones que pueden ser liquidadas en muy corto tiempo, en plazo no mayor a 90 días. Pasivo No Corriente El pasivo no corriente, representa la manera como la empresa se financia con deudas en el largo plazo. “Obligaciones que no se renuevan dentro de un periodo relativamente corto y, por tanto, su exigibilidad se refiere a otros períodos económicos posteriores al inmediato” (Zapata, 2011, p. 173). El pasivo no corriente, constituye las deudas que contiene la empresa en el largo plazo, por el concepto de financiarse para la realización de sus actividades. 3.1.8.2.3.
Patrimonio
Es el dinero con el que cuenta la empresa para poder financiarse, o la utilidad con la que cuenta la misma. “Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos” (IASB, 2013, p. 67). En términos conceptuales el patrimonio no es más que la diferencia entre el activo y el pasivo, pero en la práctica profesional, todas estas cuentas están conectadas de manera que si una está mal, todo está erróneo 3.1.8.2.4.
Ingresos
Los ingresos es lo que sostiene a toda organización pero estos debe superar en gran medida a los gastos caso contrario la empresa incurriría en pérdidas.
24 Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio. (IASB, 2013, p. 72)
El objetivo de toda empresa es que que sus actividades generen ingresos que superen los gastos ya que esto garantiza rentabilidad financiera para la empresa 3.1.8.2.5.
Gastos
Son las salidas de dinero en que incurre la empresa, las cuales disminuyen el patrimonio de la empresa, pero se lo realiza con el fin de cubrir valores económicos que genera la actividad de la empresa. Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio. (IASB, 2013, p. 72)
Estos valores nunca se recuperan, toda empresa debe incurrir en gastos los cuales pueden ser administrativos o de ventas, siendo estos parte importante de las actividades de la empresa. 3.1.8.2.6.
Utilidad neta
La empresa obtiene utilidad cuando los ingresos que obtuvo en un período determinado fueron mayores a los gastos en que incurrieron. “Es el valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa después de haber disminuido sus costos y gastos relativos reconocidos en el estado de resultados, cuando los ingresos sean superiores a los costos y gastos durante un periodo contable” (Romero, 2010, p. 234). 3.1.8.2.7.
Pérdida neta
La empresa incurre en pérdidas cuando tiene más gastos que ingresos en un período determinado.
25 “Es el valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa después de haber disminuido sus costos y gastos relativos reconocidos en el estado de resultados, cuando los costos y gastos sean superiores a los ingresos durante un periodo contable.” (Romero, 2010, p. 234). La pérdida neta es cuando una vez deducidos todos los costos, gastos e impuestos el saldo resultante es negativo. 3.1.9. Gestión financiera Toda empresa sin importar su naturaleza o tipo de negocio, para manejar de manera óptima sus recursos, se deben utilizar herramientas que ayuden a generar valor a la empresa, entre una de ellas es la gestión financiera. La gestión financiera es un proceso que involucra los ingresos y egresos atribuibles a la realización del manejo racional del dinero en las organizaciones y en consecuencia, la rentabilidad financiera generada por el mismo. Esto nos permite definir el objetivo básico de las gestión financiera desde dos elementos: la generación de recursos o ingresos, incluyendo los aportados por los asociados; y en segundo lugar, la eficiencia y eficacia o esfuerzos y exigencias en el control de los recursos financieros, para obtener niveles aceptables y satisfactorios en su manejo. La gestión financiera se encarga de analizar las decisiones y acciones que tienen que ver con los medios financieros necesarios en las tareas de dicha organización, incluyendo su logro, utilización y control. La gestión financiera es la que convierte a la misión y visión en operaciones monetarias. (Córdoba Padilla, 2013, p. 3)
“La gestión financiera es aquella disciplina que se ocupa de determinar el valor y tomar decisiones” (Camacho & López, 2007) La gestión financiera es un punto clave en el crecimiento económico de la empresa, ya que esta herramienta permite administrar de mejor manera los recursos económicos de la empresa, generando estabilidad, riqueza y crecimiento para la misma. 3.1.9.1. Importancia de la Gestión Financiera Toda empresa, sin importar su naturaleza, para lograr crecimiento económico, debe administrar sus recursos de la mejor manera posible, por lo tanto la gestión financiera es un
26 factor muy importante, para que la empresa pueda alcanzar sus objetivos La gestión financiera es de gran importancia para cualquier organización, teniendo que ver con el control de sus operaciones, la consecución de nuevas fuentes de financiación, la efectividad y eficiencia operacional, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (Córdoba Padilla, 2013, p. 6)
La gestión financiera, consiste en como manejar o administrar los recursos disponibles que posee la empresa, y toma decisiones tiene como objetivo generar riqueza o incrementar la rentabilidad de la empresa. 3.1.9.2. Las decisiones financieras Los administradores, persiguen un único propósito, y para ello deben tomar decisiones que pueden ser clave en el éxito o el fracaso de la empresa. Las decisiones de gestión financiera implican las operaciones financieras del día a día en relación con los activos y pasivos a corto plazo. Por ejemplo, la determinación de la política de crédito comercial, la gestión de tesorería, las necesidades de financiación a corto plazo y cuáles son las fuentes que dispondremos para ello. (Pindado García , 2013, p. 11)
Las decisiones financieras, son tomadas día a día en base a las operaciones que tiene la empresa, por lo tanto su conclusión deben ser las mejores, basados en información fiable. 3.1.9.2.1.
Las decisiones de inversion
Las empresa para crecer y ganar participación en el mercado, deberán invertir para lograrlo, pero para hacerlo deben tomar decisiones de manera minuciosa. Las decisiones de inversión constituyen el núcleo central de la empresa. Son la respuesta a las oportunidades de negocio que se le presentan. Es necesario construir una estructura económica que permita producir bienes y servicios que la empresa previamente ha identificado en esas oportunidades de negocio. Las decisiones de inversión no solo responden a esta idea de crear nuevos productos y abrir nuevos mercados para obtener beneficios económicos sino que también implican otras de ámbito más interno de la empresa, tales como aquellas que tienden a mejorar los sistemas productivos existentes con el objetivo de hacerlos más eficientes, por ejemplo, reduciendo costes. Normalmente, hacemos referencia a este tipo de decisiones de inversión como decisiones de presupuesto de capital. (Pindado García , 2013, p. 11)
Las decisiones de inversión, constituyen un punto clave para el crecimiento de la empresa, ya sea para abarcar más participación de mercado, generar mayor riqueza, ser más productivo,
27 generar más productos, abarcar más nichos de mercado, entre otros. 3.1.9.2.2.
Las decisiones de financiación
El financiamiento es un punto clave para cualquier empresa, ya que de esta manera pueden llevar adelante sus emprendimientos, o cubrir sus necesidades. Para emprender las inversiones necesitamos financiarlas, necesitamos fondos. Cuando los actuales propietarios no disponen de ellos o no son suficientes, deben acudir a los mercados financieros. Allí, las empresas emiten títulos que son suscritos por los inversores individuales o por otras empresas, e instituciones financieras (Pindado García , 2013, p. 12) Las decisiones financieras son aquellas relacionadas con la captación de los fondos o recursos financieros necesarios para soportar financieramente las inversiones o decisiones de activo. Desde un punto de vista decisional, el problema tiene que ver con la correcta valoración y selección de fuentes de fondos, lo que requiere el estudio de su exigibilidad (vencimiento), coste o riesgo. (Valls Martínez, 2011, p. 38)
Las decisiones de financiamiento, son de vital importancia ya que de esta manera la empresa capta recursos de terceros para continuar con sus actividades o cubrir alguna necesidad, incluso para pagar otra deuda, cabe recalcar que una decisión de financiamiento toma en consideración múltiples factores como: tasas de interés, exigibilidad de pago y riesgo. 3.1.9.2.3.
Las decisiones de gestión financiera
Las decisiones de gestión financiera se centran en el desarrollo de políticas y acciones que dirigen el conjunto de operaciones interrelacionadas, en el día a día de la empresa. En concreto, las gestión financiera del circulante constituye el conjunto de decisiones que deben ser tomadas para la gestión del ciclo de explotación (Pindado García , 2013, p. 13).
3.1.10. El análisis financiero 3.1.10.1. Razones financieras Las razones financieras evalúan el rendimiento de la empresa a partir del análisis de las cuentas del estado de resultados y del balance general, no es solo con la aplicación de una fórmula a la información financiera para calcular una razón determinada sino además con la interpretación del valor de la razón. (Córdoba Padilla, 2013, p. 99)
3.1.10.1.1.
Indicador
Los indicadores nos ofrecen datos cualitativos o cuantitativos, dependiendo de la fórmula que se aplique, lo cual le da a los interesados sean internos o externos, la información relevante
28 acerca de algún proceso. Un indicador es una estadística simple o compuesta que refleja algún rasgo importante de un sistema dentro de un contexto de interpretación. Es una relación cuantitativa entre dos cantidades que corresponden a un mismo proceso o a diferentes. Por sí solos no son relevantes, adquieren importancia cuando se les compara con otros de la misma naturaleza. (Franklin Finkowsky, 2013, p. 144)
Los resultados que nos brindan los indicadores pueden ser relevantes para la toma de desiciones en una empresa. Indicadores Financieros Los indicadores financieros se los utiliza para conocer el estado de financiamiento en el que se encuentra una empresa, tener noción acerca de las variaciones que haya sufrido. “Los indicadores que aquí se incorporan son los que tradicionalmente emplean las organizaciones para apoyar a la evaluación cuantitativa de los hallazgos obtenidos durante una auditoria, los cuales sirven para determinar las relaciones y tendencias de los hechos” (Franklin Finkowsky, 2013, p. 153). Es importante que se realicen indicadores, y el resultado de los mismos siempre debe compararse con uno de un período anterior, lo cuál le demostrará a la gerencia aspectos positivos o negativos por los cuales esté pasando la empresa. 3.1.10.1.2.
Clasificacion de las razones financieras
Las razones financieras, para una mejor interpretación y análisis, han sido clasificadas de múltiples maneras. Algunos prefieren otorgar mayor importancia a la rentabilidad de la empresa con la explicación de los indicadores de solvencia, liquidez y eficiencia. Otros plantean en primer lugar la solvencia y después de la rentabilidad y estabilidad, definiendo esta última en la misma categoría de la eficiencia. Los diversos indicadores se han clasificado en cuatro grupos, tales como:
Razones de liquidez
Razones de actividad
Razones de endeudamiento
29
Razones de rentabilidad (Córdoba Padilla, 2013, p. 17)
Razones de liquidez Las empresas en temas financieros tienden a evaluar la liquidez que tienen para realizar algún cambio. “Sirve para evaluar la suficiencia de los recursos de la entidad con el fin de satisfacer sus compromisos de efectivo en el corto plazo” (Romero, 2010, p. 79). La liquidez de una empresa se mide por su capacidad para satisfacer sus obligaciones a corto plazo, conforme estas se vencen. Se refiere a la solvencia de la posición financiera global de la empresa es decir, a la facilidad con la cual se le puede cumplir a quien se le adeuda. (Córdoba Padilla, 2013, p. 17) Entre las razones de liquidez se tienen:
Capital de trabajo neto: el capital de trabajo se refiere a los activos circulantes, es la inversión que una empresa hace en activos a corto plazo (efectivo, valores negociables, inventarios y cuentas por cobrar). El capital de trabajo neto son los activos circulantes menos los pasivos circulantes. Mide la liquidez de la empresa, calculada así: Capital de trabajo neto = Activo circulante –Pasivo Circulante.
Razón circulante: Determina la capacidad de la empresa para cumplir sus obligaciones a corto plazo, se expresa de la manera siguiente: Razón circulante = Activo circulante/ Pasivo circulante
Prueba ácida: es la razón circulante, excepto porque excluye el inventario, el cual generalmente es el menos líquido de los activos circulantes. Calculada así: Prueba ácida = (Activo circulante – Inventario) / Pasivo Circulante (Córdoba Padilla, 2013, p. 101)
Las razones de liquidez son indicadores clave que las empresas utilizan, ya que de esta manera pueden evaluar y analizar si los recursos corrientes que poseen, pueden satisfacer las obligaciones inmediatas Razones de actividad Son las que establecen la efectividad con la que se están usando los recursos de la empresa. Las razones de actividad miden la velocidad con que diversas cuentas se convierten en ventas o efectivo, entre las cuales se tienen:
30 Las razones de actividad miden la velocidad con que diversas cuentas se convierten en ventas o efectivo, entre las cuales se tienen:
Rotación de inventarios: mide la actividad o liquidez del inventario de una empresa así: Rotación de inventario = Costo de ventas / Inventario Promedio Señala el número de veces que las diferentes clases de Inventarios rotan durante un periodo de tiempo determinado o en otras palabras, el número de veces en que dichos inventarios se convierten en efectivo o cuentas por cobrar
Rotación de cartera: mide el número de ves que las cuentas por cobrar retornan, en promedio, en un periodo determinado y está dada por: Rotación de cartera = Ventas a crédito / Cuentas por cobrar
Periodo promedio de cobro: es la cantidad promedio de tiempo que se requiere para recuperar las cuentas por cobrar así: Período promedio de cobro = Cuentas por cobrar / Ventas promedio por día Período promedio de cobro = Cuentas por cobrar / (Ventas anuales / 360)
Período promedio de pago: es la cantidad promedio de tiempo que se requiere para liquidar las cuentas por pagar, así: Período promedio de pago = Cuentas por pagar / Compras promedio por día Período promedio de pago = Cuentas por pagar / (Compras anuales/360)
Rotación de activos: Indica la eficiencia con la que la empresa utiliza sus activos para generar ventas, así: Rotación de activos = Venta / Activos (Córdoba Padilla, 2013, p. 102)
Las razones de actividad son indicadores que permiten tener un conocimiento claro de cómo las diferentes cuentas se convierten en efectivo. Por ejemplo se pude tener un conocimiento del tiempo que el inventario permanece en bodega, en cuanto tiempo la cartera de crédito se vuelve efectivo, en cuanto tiempo se cancelan las obligaciones, entre otras Razones de Endeudamiento Razones de estructura de capital y solvencia, que miden el grado en el cual la empresa ha sido financiada mediante deudas. Estas razones indican el monto el monto del dinero de terceros, que se utilizan para generar utilidades; estas son de gran importancia ya que comprometen a la empresa en el transcurso del tiempo, entre las cuales se tienen:
Nivel de endeudamiento: mide la proporción del total de activos aportados por los acreedores de la empresa así:
31 Nivel de endeudamiento = Pasivo total / Activo total
Razón pasivo a capital: indica la relación entre los fondos a largo plazo que suministran los acreedores y los que aportan los dueños de las empresas, así: Razón pasivo a capital = Pasivo a Largo Plazo / Capital contable
Leverage: es un indicador del nivel de endeudamiento de una organización en relación a sus activos o patrimonio. Este indicador mide hasta qué punto está comprometido el patrimonio de los propietarios de la empresa con respecto a sus acreedores, es la proporción con que el patrimonio y los acreedores participan en el financiamiento de los activos. Dependiendo del tipo de pasivo considerado, el Leverage puede ser: Leverage total = Total pasivo / patrimonio Leverage financiero = Pasivo con entidades financieras / patrimonio Leverage a largo plazo = Pasivo a largo plazo / patrimonio Leverage corriente = Pasivo corriente / patrimonio (Córdoba Padilla, 2013, p. 105)
Razones de Rentabilidad Las empresas en marcha deben contar con una utilidad que les permita solventarse para el futuro, ya que del mismo dependen los nuevos negocios que pueda realizar. “Sirve para valorar la utilidad neta o los cambios de los activos netos de la entidad, en relación con sus ingresos, su capital contable o patrimonio contable y sus propios activos” (Romero, 2010, p. 79). La rentabilidad es una relación porcentual que nos indica cuánto se obtiene a través del tiempo por cada unidad de recurso invertido. También podemos decir que, la rentabilidad es el cambio en el valor de un activo, más cualquier distribución en efectivo, expresado como un porcentaje del valor inicial. Es la relación entre los ingresos y los costos. (Córdoba Padilla, 2013, p. 15) Las razones de rentabilidad miden la eficiencia de la administración a través de los rendimientos generados sobre las ventas y sobre la inversión. Las razones de rentabilidad, también llamadas de rendimiento se emplean para controlar los costos y gastos en que debe incurrir y así convertir las ventas en ganancias o utilidades. Estas razones permiten analizar y evaluar las ganancias de la empresa con respecto a un nivel de ventas, de activos o la inversión de los dueños, entre las cuales se tienen:
Margen bruto de utilidad: indica el porcentaje que queda sobre las ventas después que la empresa ha pagado sus existencias, así: Margen bruto de utilidad = (Ventas – Costo de lo vendido) / Ventas
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Margen neto de utilidad: determina el porcentaje que queda en cada venta después de deducir todos los gastos incluyendo los impuestos, así: Margen neto de utilidad = Utilidad operativa / Ventas
Rendimiento de la inversión: determina la efectividad total de la administración para producir utilidades con los activos disponibles, así: Rendimientos de la inversión = Utilidades netas después de impuestos / Activos totales.
Rendimiento del capital común: indica el rendimiento que se obtiene sobre el valor en libros del capital contable, así: Rendimiento del capital común = Utilidades netas / Capital Común. (Córdoba Padilla, 2013, p. 106)
La rentabilidad es un factor determinante para que la empresa siga en marcha, caso contrario deberá liquidarse, ya que el fin de toda empresa es obtener rentabilidad fruto de sus actividades e inversiones. 3.1.10.2. Herramientas financieras En la gestión financiera de las organizaciones se requiere el uso de algunas herramientas para poder llevar correctamente la administración de los negocios o recursos económicos. Estas herramientas son aplicables en las operaciones comerciales, industriales y de servicios, entre otros; y se llevan a cabo e inclusive en nuestra actividad personal. (Córdoba Padilla, 2013, p. 86)
3.1.10.2.1.
Información Financiera
Toda empresa independiente de su actividad o naturaleza de negocio genera información financiera. Información financiera es la que produce la contabilidad, indispensable para la administración y el desarrollo de las empresas, y por lo tanto, es procesada y concentrada para su uso en la gerencia y personas que trabajan en la empresa. La necesidad de esta información hace que se produzcan los estados financieros. La información financiera se ha convertido en un conjunto integrado de estados financieros y notas para expresar, cual es la situación financiera, resultado de operaciones y cambios en la situación financiera de una empresa. La información financiera es de gran importancia porque a través de ella, los usuarios pueden establecer sus conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad. Por medio de esta esta información y otros elementos de juicio, el usuario podrá evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones de carácter económico sobre la misma (Córdoba Padilla, 2013, p. 86)
“Medio de comunicar información útil para la toma de decisiones económicas de las entidades económicas” (Romero, 2010, p. 74).
33 La información financiera es de vital importancia, ya que en base a esta el gerente de la empresa puede ejecutar la toma de decisiones, cabe recalcar que dicha información deberá ser presentada de manera íntegra. 3.1.10.2.2.
Características de la información financiera
Las características deseables de la información financiera están relacionadas con:
La utilidad, ya que su contenido debe ser significativo, relevante, veraz, comparable y oportuno.
La confiabilidad, siendo consistente, objetiva y verificable.
La provisionalidad, incluyendo estimaciones para determinar la información, que corresponde a cada periodo contable.
El contenido de la información financiera debe permitir llegar a un juicio. Para ello, se debe caracterizar por ser imparcial y objetivo, a fin de no influenciar en el lector a cierto punto de vista, respondiendo así a las características de confiabilidad y veracidad. (Córdoba Padilla, 2013, p. 87)
Para que la toma de decisiones sea acertada, la información financiera que se presenta en los estados financieros deben representar de manera fiel la realidad que tiene la empresa, por lo tanto debe ser información de calidad, que pueda ser confiable, consistente, objetiva, comparable y oportuna. 3.1.10.2.3.
Los estados financieros
Los estados financieros presentan los recursos o utilidades generados en la operación de la organización, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a través de un período determinado. (Córdoba Padilla, 2013, p. 88)
Estado de situación financiera El balance es un documento contable que representa la situación financiera y económica de una empresa en un momento determinado, suministrando información periódica sobre los recursos y obligaciones con que cuenta la empresa en un momento concreto. (Escribano Navas & Jiménez García , 2014, p. 37)
Estado de resultados La información contenida en la cuenta de pérdidas y ganancias es una fuente básica para el conocimiento del resultado y sus componentes, así como para evaluar la eficacia y eficiencia
34 de la empresa, lo que la convierte en un documento de interés para los agentes económicos. De este modo, el análisis contable, ya que a partir de ella los accionistas podrán analizar su inversión y rentabilidad, el Estado participará directamente de los beneficios, etc., convirtiéndose de esta manera la cuenta de pérdidas y ganancias en un elemento fundamental para evaluar la gestión empresarial. (Escribano Navas & Jiménez García , 2014, p. 73)
Estado de cambios en el patrimonio neto El estado de cambios en el patrimonio es un estado financiero a través del cual se informa detalladamente de las causas que pueden motivar una variación en el patrimonio neto. (Escribano Navas & Jiménez García , 2014, p. 113)
Estado de flujo de efectivo El estado de flujos del efectivo nos muestra el efectivo o liquidez con el que cuenta la empresa, a partir del cual se puede saber si se tiene dinero para invertir o financiarse en otras actividades que necesite la empresa. El estado de flujo de efectivo informa sobre el origen y la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros medios líquidos equivalentes, clasificando los movimientos por actividades (explotación, inversión y financiación), e indicando la variación neta de dicha magnitud (efectivo), en el ejercicio. 163 (Escribano Navas & Jiménez García , 2014, p. 163) Es el estado financiero básico que muestra el neto del efectivo al final de un periodo, mediante la discriminación del efectivo recibido o generado y pagado o utilizado dentro de una administración financiera y operativa en las actividades específicas de “operación”, “inversión” y “financiación”. (Estupiñan, 2009, p. 6)
Es uno de los estados financieros mas importantes para la empresa, ya que permite conocer las entradas y salidas de los recursos monetarios, asi como tambien a que estan destinados dichos recursos. Actividad operativa o de explotación Es la actividad principal de la empresa, la que le genera recursos económicos, y de las cuales la misma puede seguir generando utilidades. La actividad operativa mostrará de manera directa el efectivo recibido y pagado generado dentro de las operaciones del objetivo social empresarial y/o de manera indirecta, mediante una conciliación de la utilidad neta que muestre aquellas partidas que no generaron entrada ni salida de efectivo o que afectaron el capital de trabajo por diferentes circunstancias. (Estupiñan, 2009, p. 7)
En esta actividad se encuentran las transacciones que la empresa realiza de manera diaria,
35 de las cuales recibe o entrega dinero en el corto plazo, siendo esto por ventas en efectivo o a crédito, cobros a clientes, etc. Actividad de inversión Las actividad de inversión las suelen realizar las empresas con el fin de obtener dinero extra, enajenándose de algún bien que posean, con esto aumentan su efectivo. Son los pagos que tienen su origen en la adquisición de activos no corrientes, tales como la propiedad, planta y equipo o inmovilizados, intangibles, inversiones inmobiliarias o inversiones financieras, así como los cobros procedentes de enajenación, venta o redención o de su amortización al vencimiento.(Estupiñan, 2009, p. 7)
Actividad de Financiación Son actividades que realiza la empresa con el fin de obtener dinero de terceros, para financiar los recursos propios de la empresa. Esta comprende los cobros procedentes de la adquisición por terceros de títulos valores emitidos por la empresa o de recursos concedidos por entidades financieras o terceros, en forma de préstamos u otros instrumentos de instrumentos financieros, aumentos o disminuciones de capital, así como pagos por dividendos o participaciones a sus accionistas. (Estupiñan, 2009, p. 7)
La empresa realiza estas actividades de financiamiento para tener liquidez si le hace falta la misma, y poder cubrir sus deudas. Notas a los estados financieros Las notas a los estados financieros, como componentes del conjunto completo de los Estados Financieros, representa información referente a las bases de la preparación, políticas contables aplicadas, sobre el desglose de partidas del balance, cambios en el patrimonio, cuentas de resultados y los flujos de efectivo, así como la información relevante adicional que se requiera de los estados financieros. (Estupiñan Gaitán , 2014, p. 85)
3.1.11. Control interno Toda empresa tiene riesgos, algunos afectan de manera material y otros no, para ello la empresa deberá aplicar controles que ayuden a minimizar el riesgo. “Se define como un proceso, ejecutado por personal de la entidad, diseñado para cumplir
36 objetivos específicos” (Mantilla S., 2012, p. 13). El control interno no es nada más que una herramienta que ayuda a salvaguardar los recursos que tiene la empresa, mediante procesos definidos y políticas las cuales sirven de guía para el cumplimiento de los objetivos de la organización. 3.1.11.1. Control Interno Contable Toda empresa además de contar con un control interno en la empresa en general, debe hacerlo también respecto a su contabilidad con una persona idónea para el cargo, y esto le permitirá tener la información financiera al día y óptima para la toma de decisiones. Como consecuencia del control administrativo sobre el sistema de información, surge, como un instrumento, control interno contable, con los siguientes objetivos:
Que todas las operaciones se registren: oportunamente, por el importe correcto; en las cuentas apropiadas, y, en el periodo contable en que se llevan a cabo.
Que todo lo contabilizado exista y que todo lo que exista esté contabilizado.
Que las operaciones se realicen de acuerdo con las autorizaciones generales y específicas de la administración. (Estupiñan, 2009, p. 8)
El control interno contable tiene como propósito fundamental que todo lo relacionado con la contabilidad se lo haga de manera oportuna y que sea realizado por personal competente y profesional. 3.1.11.2. Políticas Toda entidad u organización debe poseer políticas para de esta manera evitar errores en el control interno. “Son normas o directrices destinadas a seleccionar un curso de acción en orden a la consecución de unos objetivos dados. Las políticas sirven como un mecanismo para implantar estrategias y lograr objetivo y deben establecerse por escrito siempre que sea posible”. (Fernández, 2010, p. 312)
37 Las políticas son un conjunto de normas y directrices que permiten controlar las actividades que se desarrollan dentro de la organización, y aumentan la eficiencia en las empresas. 3.1.11.3. Riesgo Las empresas sin depender del tipo de actividad que realice están expuestas a numerosos riesgos entre los cuales se encuentran el riesgo financiero y el riesgo empresarial. “La posibilidad de que ocurra un acontecimiento que tenga un impacto en el alcance de los objetivos. El riesgo se mide en términos de impacto y probabilidad” (Instituto de Auditores Internos, 2012). Con el fin de evitar cualquier pérdida por los riesgos en que incurra una empresa, los gerentes siempre deben contar con planes de contingencias, para que los mismos no afecten de manera significativa a la empresa. 3.1.11.3.1.
Riesgo Financiero
Todos los negocios sin importar lo bien organizados que estén tienen riesgos, algunos que la entidad los puede controlar y otros no. Sirve para evaluar las posibilidades de que ocurra algún evento en el futuro que cambie las circunstancias actuales o esperadas que han servido de fundamento en la cuantificación en términos monetarios de activos y pasivos o en la valuación de sus estimaciones y que, de ocurrir dicho evento, puede originar una pérdida o, en su caso, una utilidad atribuible a cambios en el valor del activo o pasivo y, por ende, cambios en los efectos económicos que le son relativos. (Romero, 2010, p. 79)
Es imperativo que cada organización tenga muy en cuenta los tipos de riesgo a los que esta expuesto, ya que el mal manejo de estos pueden llevar a la empresa a la quiera o extincion de la misma. 3.1.11.4. Segregación de responsabilidad La segregación de responsabilidades es importante en una empresa, ya que la misma permite
38 a las personas desempeñarse en un área específica y de su conocimiento. “La responsabilidades se dividen, o segregan, entre diferentes empleados para reducir el riesgo de error o de acciones inapropiadas” (Mantilla S., 2012, p. 61). Al realizar esta actividad, los gerentes de la empresa pueden tener la seguridad de que si existe algún error o acción dolosa, se podrá tener conocimiento inmediato de la persona responsable del mismo. 3.1.12. Normas técnicas contables de valoración, preparación e información financiera Son normas que permitirán que toda empresa a nivel internacional tenga su información presentada de igual manera, entendible, clara y concisa, solo en diferente lenguaje. El consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) ha definido la base teórica que regulara la práctica contable mundial. La citada base reconoce la vigencia jerárquica de: Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) Los conceptos, las prácticas y las definiciones generalmente aceptados. Las políticas contables específicas de cada entidad. (Zapata, 2011, p. 15)
Toda empresa debe aplicar estas normas, para que su contabilidad este presentada de manera adecuada y tengan conocimiento exacto de su información financiera. 3.1.12.1. Accounting pública “Es la responsabilidad, ya sea de la persona natural o de la persona jurídica, frente a terceros, generalmente el público en general, y se la asocia con la rendición de cuentas” (Mantilla S. A., 2013, p. 370). La información contable debe ser transparente y clara, ya que no solo está destinada para los dueños de la empresa sino que también para usuarios externos
39 La contabilidad es una ciencia que se aplica a los negocios desde los más pequeños hasta las grandes corporaciones, ya sean nacionales o internacionales, esto no solo implica que es un proceso de suma y resta, es mucho más complejo, ya que su evolución a través del tiempo ha hecho que se haga más compleja y extensa, ya que existen organismos internacionales que se encargar de crear nuevas normas de contabilidad, que tiene por objetivo armonizar el proceso contable de todos los países y que la información que presentan las empresas sean oportunas, fiables y relevantes, es decir que la información financiera sea de alta calidad y que sea la piedra angular para la toma decisiones.
3.2. Investigaciones o experiencias empíricas vinculadas con la investigación El presente trabajo de investigación, no tiene precedentes relacionados con el mismo, ya que la naturaleza del giro del negocio requiere un trato especial, y como necesidad de crecimiento económico, necesita tener información relevante de todas sus actividades ya sea de la parte financiera, operativa, administrativa, entre otras. Para de esta manera contar con información relevante al día y con la misma tener una óptima toma de decisiones.
40
4. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN En la metodología de la investigación se determina los métodos que se van a utilizar en el objeto de estudio, los mismos que deben acoplarse a los objetivos del trabajo de investigación, además estos métodos se caracterizan por ser de índole científico ya que utilizan el conocimiento como motor que mueve la investigación y genera nuevo conocimiento para la solución de un problema, entre los principales métodos tenemos los siguientes: Método Inductivo: Se utilizó el método inductivo, ya que se obtuvo información de hechos particulares de las diferentes áreas de la empresa a través de la observación y análisis, con el objetivo de comprobar la validez y relevancia de la información para que la toma de decisiones sea oportuna y veraz. Método Deductivo: Se utilizó el método deductivo, ya que se analizó la información de la empresa que no fue registrada contablemente, llegando a aspectos particulares que permitieron dar conclusiones finales. Método Analítico: Se utilizó el método analítico, ya que cada actividad o transacción que tiene la empresa generó una cuenta contable con su respectiva contrapartida, las mismas que tienen sus propias características que las hacen diferentes una de las otras y por lo tanto sus saldos fueron analizados de manera individual para dar una conclusión veraz de las mismas. Método Sintético: Se utilizó el método sintético, ya que todos los saldos finales de las cuentas resultantes de las actividades realizadas en la empresa se las unifico de manera íntegra dando como resultado los estados financieros, y basados en la información resultante emitir conclusiones finales mediante la utilización de indicadores financieros que permitieron evaluar la situación financiera de la empresa.
41
4.1. Diseño/Tipo de investigación 4.1.1. Enfoque Cuantitativo El presente trabajo de disertación se acopla a las características del enfoque cuantitativo, ya que todas las actividades de la empresa es netamente numérico, y para la obtención de resultados se empleó cálculos técnicos como: arqueos de caja, conciliaciones bancarias, cálculos de intereses, amortizaciones, depreciaciones, cálculo de impuestos, indicadores financieros, ajustes, entre otros. 4.1.2. Enfoque Cualitativo El trabajo realizado también tiene características cualitativas ya que los resultados obtenidos serán analizados para llegar a una conclusión que determinará la situación actual de la empresa. 4.1.3. Diseño de la Investigación 4.1.3.1. Diseño de investigación longitudinal Por la característica del presente trabajo se utilizó la investigación longitudinal, ya que la información que se obtiene de la empresa es de distintos momentos de un periodo determinado, como se detalla a continuación:
Obtener la información financiera previa al inicio de la investigación.
La información obtenida será objeto de comparación de los diferentes momentos del periodo.
4.1.4. Tipo de investigación 4.1.4.1. Investigación de campo Uno de los métodos utilizados en el siguiente trabajo, es la investigación de campo ya que la información se obtuvo de manera directa del objeto de estudio, además requiere un
42 conocimiento específico del tema que se va a trabajar, para de esta manera garantizar que la información sea relevante, oportuna y veraz. 4.1.4.2. Investigación científica También se incluye la investigación científica, ya que este estudio implica el dominio de conocimientos específicos que permitan entender las actividades relacionadas con el giro de la empresa y las áreas que fueron objeto de estudio, logrando así los resultados esperados. 4.1.4.3. Investigación exploratoria La investigación exploratoria permitió familiarizarse con el objeto de estudio y con ello se adquirió nuevos conocimientos que facilitaron detectar los problemas específicos de la investigación, y de esta manera se plantearon soluciones fiables. 4.1.4.4. Investigación Descriptiva Este tipo de investigación permitió describir las diferentes situaciones que se encontraron en el desarrollo del trabajo de investigación. 4.1.4.5. Investigación Explicativa Este tipo de investigación faculta la explicación de manera técnica de los resultados obtenidos basándose en un análisis de las variables que afectaron al resultado final.
4.2. Población/Universo La población de la presente investigación es la empresa Servicio Técnico Stihl “Bosque y Jardín”, de la cual se obtuvo la información pertinente para la realización del presente trabajo de investigación.
43
4.3. Muestra Dada la naturaleza del trabajo de investigación, no es factible la determinación de la muestra ya que la población objeto de estudio es muy pequeña, por lo tanto los cuestionarios fueron dirigidos para todos los que conforman la población de acuerdo a la función que desempeñan.
4.4. Instrumentos de recolección de datos Los instrumentos de recolección de datos son herramientas que constituyen un punto clave para la obtención de información del objeto que se va a estudiar, además son un respaldo de que las actividades que se realizaron en la investigación son reales y fiables, para posteriormente comprobar su veracidad. En el presente trabajo de investigación se utilizaron las fuentes primarias y secundarias que se explican a continuación: 4.4.1. Fuentes de Información Primarias En el presente trabajo de disertación se utilizó las siguientes fuentes de información primarias:
Cuestionario: se elaborará un cuestionario con el cuál podremos obtener información clave de los propietarios de la empresa, ya que son estos los que conocen la situación actual de la misma.
Observación: es un punto clave para tener un conocimiento amplio de las actividades que realiza la empresa, permitiendo de esta manera tener un concepto claro de las tareas que fueron realizadas.
Narrativas: en las narrativas se describió de manera detallada todas las actividades que la empresa realiza y los responsables de cada una.
44 4.4.2. Fuentes de Información Secundarias Documentación: para la obtención de información se revisó información previa de la empresa como: -
Declaraciones de impuestos de IVA y Renta.
-
Roles de pago y planillas de seguridad social.
-
Cuentas pendientes de cobro y de pago.
-
Información histórica.
-
Arqueos de caja.
4.5. Técnicas de Análisis de Datos Dada la naturaleza del trabajo de disertación que tiene enfoque cualitativo y cuantitativo, como último paso se utilizó indicadores financieros como técnica para el análisis de datos con respecto a toda la información recopilada a lo largo de la investigación.
45
5. RESULTADOS 5.1. Análisis y discusión de los resultados El presente trabajo tuvo como punto de partida la recopilación de toda la información relevante de la empresa SERVICIO TÉCNICO STIHL BOSQUE Y JARDÍN mediante el uso de las herramientas de recopilación de datos, entre ellas se utilizó el cuestionario, para de esta manera identificar los problemas que existen dentro de la organización y así obtener un panorama completo de la situación actual de la misma, que se detallan a continuación: Tabla 1 Cuestionario Gerencia Cuestionario Gerencia Empresa Servicio Técnico Stihl "Bosque Jardín" “Bosque & y Jardín” Cuestionario Gerencia Fecha: 19 Diciembre del 2014 N°
PREGUNTA
1 ¿En la empresa se tiene plasmado un organigrama que refleje su estructura en la actualidad? 2 ¿Los trabajadores tienen conocimiento sobre la misión, visión y valores institucionales de la empresa? 3 4 5 6 7 8 9
¿La empresa se encuentra registrada en las autoridades pertinentes, tales como: Servicios de Rentas Internas, Municipio, Ministerio de Relaciones Laborales, Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social? ¿ El SRI, categorizó a su empresa como obligada a llevar contabilidad? ¿ La empresa está obligada a contratar los servicios profesionales de un contador público autorizado CPA? ¿ En la empresa trabaja un contador a tiempo completo? ¿ La persona que realiza las actividades relacionadas con la contabilidad conoce el uso adecuado de cada cuenta contable para realizar su trabajo? ¿ En la empresa se lleva contabilidad de manera íntegra? ¿Las cuentas bancarias corrientes y de ahorro están a nombre de la empresa?
SI
NO
100%
0%
0%
100%
100%
0%
100%
0%
100%
0%
0%
100%
0%
100%
0% 100% 100% 0%
10 ¿ Tiene usted conocimiento exacto de lo que posee en Propiedad, planta y equipo?
0%
100%
11 ¿ Se utiliza el sistema financiero para pagar las obligaciones que tenga la empresa?
100%
0%
0% 0%
100% 100%
0%
100%
12 ¿ Usted aprueba previamente los roles de pagos de los trabajadores? 13 ¿ Tiene usted conocimiento exacto del patrimonio que posee la empresa? ¿La gerencia recibe los estados financieros de manera mensual por parte del departamento de 14 contabilidad? 15 ¿Se realiza análisis financieros mediante indicadores de forma periódica?
0% 100% 40% 60%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
Análisis: del cuestionario aplicado al gerente, se obtuvo que el 60% de las preguntas representan la existencia de problemas dentro de la empresa.
46 Tabla 2 Cuestionario Área Administrativa Cuestionario Área Administrativa
Empresa Servicio Técnico Stihl "Bosque &y Jardín" Cuestionario Área Administrativa Fecha: 19 Diciembre del 2014 N°
PREGUNTA
1 ¿Se encuentran separadas las funciones de: facturación, cobranzas y despacho? Existen controles y documentos que aseguren el correcto manejo del dinero, en cuanto 2 a ingresos y egresos de efectivo? 3 ¿La caja, cuenta con un monto inicial fijo para su funcionamiento diario? 4 ¿ Se realizan arqueos de caja al finalizar el día? ¿Los comprobantes generados en el día son archivados en orden secuencial y por 5 naturaleza? 6 ¿Existen políticas definidas para la concesión de créditos? ¿ Tiene conocimiento exacto de las obligaciones que tienen los clientes con la 7 empresa? 8 ¿ Se utiliza el sistema financiero para pagar las obligaciones que tenga la empresa? 9 ¿Existe procedimientos definidos para el departamento de contabilidad? ¿Considera que el sistema contable que dispone es seguro, ágil, oportuno y útil para la 10 toma de decisiones? 11 ¿ Se cuenta con políticas de control interno contable establecidas? 12 ¿ En la empresa se lleva contabilidad de manera íntegra? 13 ¿Existe un proceso definido para realizar las adquisiciones de mercadería? 14 ¿ Se realizan constataciones físicas del inventario de manera periódica? 15 ¿ Se realizan conciliaciones bancarias de manera mensual? 16 ¿Se facturan todas las ventas realizadas en la empresa? 17 ¿Se realiza el registro contable de las ventas efectuadas en el día? 18 ¿ Se elaboran los contratos, avisos de entrada y salida de los trabajadores a tiempo? ¿Existen políticas definidas para el cálculo de la depreciación para la Propiedad, Planta 19 y Equipo? ¿La información financiera que se obtiene es presentada mensualmente al gerente 20 para la toma de decisiones?
SI
NO
0%
100%
100%
0%
100% 100%
0% 0%
100%
0%
0%
100%
0%
100%
100% 0% 0% 100% 0%
100%
0% 0% 0% 0% 0% 100% 0% 0%
100% 100% 100% 100% 100% 0% 100% 100%
0%
100%
0%
100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
Análisis: del cuestionario aplicado al área administrativa se obtuvieron los siguientes resultados:
En la pregunta 1 corroboran que no están debidamente separadas las funciones de la empresa.
En las preguntas 6, y 7 corroboran que no existen procedimientos y políticas
47 adecuadas para el manejo de créditos de la empresa.
En las preguntas 9, 10, 11, 12, 17 y 19 corroboran que no existen procedimientos y políticas adecuadas para llevar de manera íntegra la contabilidad de la empresa.
En las preguntas 13 y 14 corroboran que no existen un adecuado control sobre la mercadería que posee la empresa.
En las pregunta 15 corroboran que no se tiene conocimiento exacto de los valores debitados y acreditados al no realizar conciliaciones.
En las pregunta 18 corrobora que no se realizan los procedimientos del ámbito laboral a tiempo.
En la Pregunta 20 corrobora que no se le presenta la información al gerente para una adecuada toma de decisiones.
Tabla 3 Cuestionario Área Operativa Cuestionario Área Operativa
Empresa Servicio Técnico Stihl "Bosque &y Jardín" Cuestionario Área Operativa Fecha: 19 Diciembre del 2014 N°
PREGUNTA ¿Lo trabajadores conocen las medidas de seguridad que debe seguir al momento de 1 usar o manipular productos de combustión y lubricación ¿Se realiza una proforma para dar a conocer al propietario de la máquina, el valor 2 estimado de la reparación o mantenimiento? 3 ¿Existe un proceso definido para la recepción de máquinas en el taller? 4 ¿ Han existido inconvenientes en la recepción de repuestos, para realizar su trabajo? ¿Existen procedimientos establecidos para la solicitud de repuestos para realizar su 5 trabajo? ¿Tiene conocimientos exactos de la cantidad de herramientas que están bajo su 6 responsabilidad para realizar su trabajo? 7 ¿ Las herramientas están debidamente codificadas para su respectivo conocimiento? 8 ¿Existe un registro diario de las máquinas que se han reparado? 9 ¿El valor cobrado por cada máquina reparada, lo recibe de manera diaria? 10 ¿Los pagos recibidos coinciden con el total de máquinas que ha reparado? Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
SI
NO
100%
0%
100%
0%
0% 100%
100% 0%
0%
100%
0%
100%
0% 100% 33% 33%
100% 0% 67% 67%
48 Análisis: del cuestionario aplicado al área operativa se obtuvieron los siguientes resultados:
En las Pregunta 3, 4 y 5 corroboran que no existen procedimientos para la recepción de máquinas y solicitud de repuestos para las reparaciones.
En la pregunta 6, se manifiesta que los trabajadores del área en cuestión, no tienen conocimientos de las herramientas que tiene a su cargo.
En la pregunta 7, se puede comprobar que los trabajadores identifican las herramientas de manera empírica, ya que las mismas no están debidamente codificadas.
En resumen, se corroboraron la existencia de problemas en el área de gerencia, administración y operativa, por lo tanto, la empresa está siendo manejada de manera ineficiente, ya que es administrada de manera empírica. Una vez identificados los problemas existentes, se procedió a realizar el siguiente trabajo de investigación, ya que el mismo será una guia para resolver los problemas presentes y que además ayudará al crecimiento económico de la empresa.
5.2. Propuesta El presente de trabajo de disertación tiene como propuesta el siguiente objetivo: Proponer la reestructuración de los Estados Financieros para mejorar la gestión financiera de la empresa “Servicio Técnico Stihl – Bosque y Jardín” ubicada en la ciudad de Santo Domingo, año 2015.
49 5.2.1. Realizar el levantamiento de información del área administrativa y financiera de la empresa Servicio Técnico Stihl Bosque y Jardín 5.2.1.1. Antecedentes La empresa SERVICIO TECNICO STIHL BOSQUE Y JARDÍN se dedica a la distribución y reparación de máquinas forestales, de la cual es propietario el Señor Marcos Villacres el cual inicio sus actividades economicas en el año 2011 en la ciudad de Santo Domingo, ubicada en la avenida Quito y San Miguel #309, y se encuentra registrado en el Servicio de Rentas Internas, identificada con el Registro Único de Contribuyentes N.- 0602498552001 y como contribuyente está catalogado como persona natural obligada a llevar contabilidad debido a que sus ingresos anuales superan la base establecida por la ley. La empresa SERVICIO TÉCNICO STIHL BOSQUE Y JARDÍN, cuenta con un equipo de trabajo identificado de la siguiente manera: -
Gerente
-
Contadora externa
-
Asistente contable
-
Cajera
-
Vendedora
-
Técnico 1
-
Técnico 2
-
Asistente de técnico 1
-
Asistente de técnico 2
50 5.2.1.2. Base legal La empresa SERVICIO TÉCNICO STIHL BOSQUE Y JARDÍN para realizar sus actividades comerciales actúa como una persona natural obligada a llevar contabilidad, la cual se encuentra regulada por los siguientes organismos de control: Servicio de Rentas Internas Cumplir con las obligaciones de manera mensual y anual con respecto a las declaraciones de IVA e Impuesto a la renta, las mismas que son declaradas de la siguiente manera: -
Mensualmente la declaración de IVA y Retención en la fuente, que son realizados en los formularios 104 y 103 respectivamente, para personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
-
Y de manera anual se lleva a cabo la declaración del impuesto a la renta en el respectivo formulario 102, para personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
-
Anexo ATS
-
Anexo Rdep
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social Todas las empresas en calidad de empleadores están obligadas, bajo su responsabilidad a inscribir al trabajador como afiliado del Seguro General Obligatorio desde el primer día de labor, y a remitir al IESS el aviso de entrada dentro de los primeros quince días, acreditándose el tiempo de servicio de los trabajadores únicamente con la planilla de remisión de aportes. El incumplimiento de esta obligación será sancionado de conformidad con el Reglamento General de Responsabilidad Patronal. La empresa deberá dar aviso al IESS de la modificación del sueldo o salario, la enfermedad, la separación del trabajador, u otra novedad relevante para la
51 historia laboral del asegurado, dentro del término de tres días posteriores a la ocurrencia del hecho. Ministerio de Relaciones Laborales El Ministerio de Relaciones Laborales es el organismo encargado de fomentar la vinculación laboral y garantizar el cumplimiento de los derechos y obligaciones fundamentales entre el empleador y trabajador, ya sean estos del sector público y sector privado. La empresa está en la obligación de pagar en las fechas respectivas los beneficios, tales como el décimo tercero, décimo cuarto y utilidades, de acuerdo al tiempo de trabajo del trabajador. Cuerpo de Bomberos Toda empresa de actividad comercial ya sea que esta posea alto o bajo riesgo debe cumplir una serie de requisitos básicos para obtener el permiso de funcionamiento como: luces de emergencia, extintor, señalética, instalaciones eléctricas en buen estado y el plan de emergencia o de contingencia, según lo amerite el tipo de establecimiento comercial. Gobierno Descentralizado de Santo Domingo – Municipio Toda persona natural obligada o no a llevar contabilidad que desarrolle actividades económicas, debe tener previamente el permiso de funcionamiento otorgado por el cuerpo de bomberos para proceder a sacar la patente, documento que es emitido por el Gobierno Municipal. 5.2.1.3. Planeación estratégica Misión Somos una empresa dedicada a la comercialización de maquinarias y repuestos originales Stihl, brindando un servicio técnico garantizado, con la utilización de herramientas especiales y estrictos controles de calidad, logrando así la lealtad y satisfacción de nuestros clientes,
52 buscando consolidarnos en el mercado nacional. Sin dejar de lado la preocupación por el bienestar social y el cuidado del medio ambiente. Visión La empresa Servicio Técnico Stihl “Bosque y Jardín” será reconocida a nivel nacional por brindar la mejor atención y servicio técnico junto con la asesoría necesaria de los equipos que son adquiridos por nuestros clientes, con un servicio de calidad, rapidez en la atención y valor agregado. Valores Corporativos -
Puntualidad
-
Respeto
-
Compromiso
-
Honestidad
-
Calidad
5.2.1.4. Descripción de Procesos Área de contabilidad La empresa en calidad de persona natural obligada a llevar contabilidad según la determinación del Servicio de Rentas Internas, tiene la obligación de llevar contabilidad bajo la responsabilidad de un contador debidamente calificado, sin embargo la entidad tiene una contadora externa que realiza la contabilidad de manera incompleta, ya que tan solo realiza los trabajos de tributación, obligaciones laborales, registro de nóminas, entre otras. El trabajo incompleto que realiza la contadora ha traído como consecuencias sanciones económicas para la empresa.
53 El trabajo realizado por la contadora externa tiene el siguiente procedimiento, en el ámbito tributario la empresa tiene la obligación de presentar sus declaraciones hasta el 18 de cada mes, según el noveno dígito, la contadora pide a uno de sus asistentes que retire los documentos de la empresa relacionados con las compras y ventas del mes correspondiente, este evento se repite siempre 3 días antes de que la empresa tenga que declarar sus obligaciones, este incorrecto procedimiento ha provocado sanciones económicas para la entidad, entre las funciones que tiene un profesional dedicado al ámbito contable es que tiene que estar al tanto de todas las actividades que tiene la organización, sin embargo la contadora no cumple con tal función, pues solo lo cumple de manera genérica y solo solicita la información los comprobantes físicos de las compras y ventas, mencionando también que no brindó la asesoría o direccionamiento de cómo realizar de mejor manera las actividades del área contable de la empresa. En el ámbito laboral la contadora no genera a tiempo las planillas de las obligaciones a pagar, no registra los avisos de entrada, ni tampoco el registro de los contratos laborales, dando como resultado sanciones económicas por concepto de mora e intereses. Proceso de Venta En la empresa no existe la segregación de funciones necesaria por lo tanto el área de ventas y cobranzas está a cargo de la misma persona, los comprobantes de venta son recopilados de acuerdo a su secuencia y al finalizar el día las mismas son archivadas de manera cronológica en una carpeta para dicho fin. La forma de pago de las ventas son en efectivo, y otorga créditos con un tiempo máximo de 15 días a clientes que ya están autorizados para ese fin, las formas de cobro de los créditos son por depósitos, transferencias, también aceptan tarjetas de crédito. Existen tres procesos de venta, el primero consiste cuando el cliente se acerca al almacén explicando el artículo que necesita, si no se tiene conocimiento exacto de lo que requiere se le indica el catálogo virtual de las máquinas Stihl, luego de esto se le realiza la cotización del
54 valor del producto con el 6% de descuento, para realizar el respectivo comprobante de venta se le solicita los datos del cliente y se verifica si el cliente esta categorizado como sub distribuidor y al ser así se le otorga el 15% de descuento al ser en efectivo y el 12% de descuento con crédito de 15 días. El segundo proceso es mediante pedidos por llamadas telefónicas o por correo electrónico, se procede a realizar la cotización y previa la autorización del cliente y pago de la mercadería se realiza el envío a la ciudad de destino, y el valor cobrado por la cooperativa de transporte es asumido por el cliente. La tercera modalidad es de autoventa, la cual es realizada por rutas designadas por el gerente, en la cual se utiliza un camión de propiedad de la empresa, los clientes a los cuales visitan son los sub-distribuidores y se lo realiza cada 15 días, la persona encargada al final del día presenta las ventas realizadas y se actualiza la información de las ventas de la empresa. Proceso de Caja Con relación a los desembolsos que tiene la empresa estos no están correctamente direccionados, ya que se toma de este fondo para cubrir gastos relacionados con la actividad comercial y los gastos personales del propietario. Proceso de adquisición de Mercadería La persona encargada de realizar los pedidos, verifica el presupuesto que tiene disponible y pide la mercadería que esté con stock bajo, realiza el pedido y lo envía al único Importador de la marca Stihl en el Ecuador para que ellos envíen la cotización del valor a pagar, este proceso tarda 8 días en promedio, al llegar la cotización se realiza el pago mediante el sistema financiero ya que la política de cobro de dicha empresa es Prepago es decir se debe realizar el pago antes de recibir la mercadería, el pago se le confirma por correo electrónico para que procedan a
55 enviar la mercadería demorando esto 3 días en promedio. La empresa recibe el 9% de descuento por ser distribuidores autorizados y por tener el servicio técnico, al recibir la mercadería se procede a cancelar el valor del transporte, verificando que los artículos físicos coincidan con lo facturado. Proceso de adquisición de Propiedad Planta y Equipo En el área de servicio técnico se necesita diferentes tipos de máquinas y herramientas para que los técnicos realicen su trabajo de manera eficiente, del mismo modo en el área administrativa se necesita equipos de buena calidad o que estén en perfecto estado para realizar las labores cotidianas de la empresa, dicho esto; cuando en la empresa ocurre algún imprevisto y se ven en la necesidad de adquirir o reemplazar algún equipo el área administrativa le informa al gerente, y el verifica y evalúa si realmente es necesario realizar una adquisición. En caso de ser necesario realizar la adquisición el gerente pide cotizaciones a proveedores para adquirir con el que le ofrezca un mejor precio, y los pagos los realiza mediante el sistema financiero si el valor supera los $500 dólares americanos Depreciaciones En este punto relacionado con las depreciaciones de propiedad, planta y equipo, la empresa no ha llevado dicho proceso, por lo tanto tiene el conocimiento exacto de la valoración de sus bienes. Tomando en cuenta que algunos de estos han sufrido deterioro con el paso del tiempo y como consecuencia no funcionan correctamente. Proceso de adquisición de suministros de oficina La secretaria verifica que los suministros de oficina usados en la empresa sean suficientes para satisfacer la demanda diaria que exige las actividades de la misma, tales como: papel bond, esferos, rollos de papel para impresoras, grapas, clips, carpetas, sobres de manila,
56 comprobantes de venta, entre otros, en caso de que no haya lo necesario para el mes en curso, ella procede a realizar la adquisición de los suministros, valor que es cancelado en efectivo de la caja general. Proceso de nomina No existe un proceso definido para la contratación del talento humano en la empresa, por lo tanto cuando la empresa requiere un trabajador se procede a pedir recomendaciones de una persona que se ajuste al perfil del cargo a ocupar, una vez que el aspirante se pone en contacto se procede a realizar la entrevista en la cual se determina si es apto para el cargo a ocupar, si el aspirante cumple con los requisitos establecidos, se dan a conocer las condiciones laborales a las que estará obligado a cumplir, la remuneración que recibirá entre otras, una vez que ambas partes estén de acuerdo, se procede a celebrar el contrato de trabajo y el aviso de entrada, cumpliendo con lo que la ley establece. Las remuneraciones se establecen según lo estipulado en la ley aplicando la tabla sectorial del periodo en curso, con sus respectivos beneficios de ley como: décimo tercero, décimo cuarto, fondo de reserva, vacaciones. Los beneficios sociales se los cancela de manera anual. La terminación laboral puede darse de diferentes maneras: una por renuncia voluntaria en la que el trabajador manifiesta su renuncia con una carta dirigida al gerente de la empresa la misma que deberá ser presentada con 15 días de anticipación. La segunda se da cuando el empleador no está satisfecho con el desempeño del trabajador y decide terminar la relación laboral. Servicio Técnico En el área del taller en donde se realizan las actividades de mantenimiento y reparación de máquinas forestales y agropecuarias, aquellos clientes que requieren de este servicio proceden
57 a acercarse al taller solicitando el mismo, el asistente del técnico procede a realizar la orden de ingreso de la maquina con los datos del dueño, modelo y serie de la máquina, entregándole al cliente el comprobante de ingreso así como también adjuntando en la maquina una copia de la orden de ingreso. Luego se entrega la máquina al técnico para que el evalúe las condiciones en la que está, para de esta manera determinar el tipo de trabajo que se va a realizar y que piezas deberán ser sustituidas si el caso lo amerita. El técnico entrega a la cajera una lista de los materiales que serán utilizados en el trabajo y el precio de la mano de obra, ella procede a realizar la cotización indicando al cliente el valor estimado del trabajo, si cliente está de acuerdo con los valores de la cotización se procederá a realizar el trabajo, recalcando que si es valor de dicha cotización supera los $100.00 dólares americanos, el cliente debe realizar un anticipo del 50% para continuar con el proceso de reparación o mantenimiento. Una vez culminado el trabajo de reparación o mantenimiento, el cliente debe presentar la orden de ingreso que le fue entregada cuando dejo su máquina en el taller, ya que sin este documento no podrá retirar la máquina, en caso de pérdida del documento, se procede a pedir la cedula del propietario para el cruce de información, una vez cumplidas estas condiciones la cajera procede realizar el comprobante de venta para ejecutar el cobro respectivo para de esta manera dar la orden al asistente del técnico de entregar la máquina con los repuestos que fueron sustituidos. Luego de realizar las narrativas se logró tener un conocimiento más detallado de las dificultades que tiene la empresa y a su vez con esto pudimos tener más claro el trabajo que se debe realizar, para mermar dichas dificultades.
58 5.2.2. Desarrollar el plan de cuentas, manual contable y políticas de uso que se ajusten a la actividad económica de la empresa 5.2.2.1. El Plan de Cuentas El plan de cuentas es una lista sistemática y detallada de todas las cuentas que conforman el Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Costos y Gastos de la empresa, siendo las mismas identificadas con un código. Aquella lista tendrá la función de facilitar el entendimiento de cada una de las cuentas para de esta manera registrar de manera correcta las transacciones diarias que tiene la empresa. El plan de cuentas es muy importante dentro de la contabilidad ya que es el punto de partida para el inicio del proceso contable y para la preparación de los estados financieros. El éxito del plan de cuentas es que debe poseer los siguientes requisitos: -
Amplio
-
Flexible
-
Racional
-
Adecuada codificación
Se elaboró el plan de cuentas de acuerdo al giro de negocio de la empresa Servicio Técnico Stihl “Bosque y Jardín”, con el fin de facilitarle las actividades que se desempeña la persona que esté a cargo del área de contabilidad, ya que el plan de cuentas es la base en la realización del proceso contable, y esto permitirá minimizar errores que pudieren atentar contra la integridad de la información financiera de la empresa.
59 Tabla 4 Plan de Cuentas Servicio Técnico Stihl Plan de Cuentas Servicio Técnico Stihl
SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” SERVICIO TÉCNICO STIHL "BOSQUE & JARDÍN" PLAN GENERAL DE CUENTAS
CÓDIGO 1 1.1 1.1.1 1.1.1.01 1.1.1.02 1.1.1.03 1.1.1.04 1.1.1.04.01 1.1.1.04.02 1.1.2 1.1.2.01 1.1.2.01.01 1.1.2.01.01.001 1.1.2.01.01.002 1.1.2.01.01.003 1.1.2.02 1.1.2.02.01 1.1.2.03 1.1.2.04 1.1.2.04.01 1.1.2.04.02 1.1.2.05 1.1.2.05.01 1.1.2.05.01.001 1.1.2.05.01.002 1.1.2.05.01.003 1.1.2.05.01.003.01 1.1.2.05.01.003.02 1.1.2.05.02 1.1.2.05.02.001 1.1.2.05.02.002 1.1.2.05.02.003 1.1.2.05.02.004 1.1.2.06 1.1.2.06.01 1.1.2.06.02 1.1.2.06.03 1.1.3 1.1.3.01 1.1.3.01.01 1.1.3.02 1.1.3.02.01 1.1.3.02.01.001 1.1.3.02.01.002 1.1.3.02.01.003
NOMBRE DE LA CUENTA ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO CAJA CHICA CAJA GENERAL CHEQUES RECIBIDOS BANCOS BANCO PICHINCHA CTA. AHORROS BANCO PICHINCHA CTA. CORRIENTE ACTIVOS FINANCIEROS CUENTAS COBRAR CLIENTES CORRIENTES NO RELACIONADOS CLIENTES NACIONALES CUENTAS POR COBRAR PROPIETARIO (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO ANTICIPO PROVEEDORES PROVEEDORES LOCALES ANTICIPOS CUENTAS POR COBRAR TARJETAS DE CRÉDITO OTROS DEUDORES NO COMERCIALES PRESTAMOS AL PERSONAL ANTICIPO DE SUELDOS ACTIVOS POR IMPUESTOS CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA) 12% IVA CRÉDITO TRIBUTARIO BIENES Y SERVICIOS IVA RETENIDO CRÉDITO TRIBUTARIO CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA CRÉDITO TRIBUTARIO IVA CRÉDITO TRIBUTARIO RETENCIONES IVA CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA) RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO CORRIENTE RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO ANTERIOR ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA CRÉDITO TRIBUTARIO AÑOS ANTERIORES RENTA SERVICIOS Y OTROS PAGOS POR ANTICIPADO SEGUROS ANTICIPADOS ARRIENDOS ANTICIPADOS INTERESES ANTICIPADOS INVENTARIOS INVENTARIO MERCADERÍA EN ALMACÉN INVENTARIO MERCADERÍA INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES INVENTARIO DE SUMINISTROS DE PROMOCIÓN GORRAS CAMISETAS ESFEROS
60 1.1.3.03 1.1.3.03.01 1.2 1.2.1 1.2.1.01 1.2.1.01.01 1.2.1.01.02 1.2.1.02 1.2.1.02.01 1.2.1.02.02 1.2.1.03 1.2.1.03.01 1.2.1.03.02 1.2.1.04 1.2.1.04.01 1.2.1.04.02 1.2.1.05 1.2.1.05.01 1.2.1.05.02 1.2.2 1.2.2.01 1.2.2.01.01 1.2.2.01.02 2 2.1 2.1.1 2.1.1.01 2.1.1.01.01 2.1.1.01.02 2.1.1.01.03 2.1.2 2.1.2.01 2.1.2.01.01 2.1.2.01.02 2.1.2.01.03 2.1.2.01.03.001 2.1.2.01.03.002 2.1.3 2.1.3.01 2.1.3.01.01 2.1.4 2.1.4.01 2.1.4.02 2.1.4.03 2.1.4.04 2.1.4.05 2.1.5 2.1.5.01 2.1.5.02 2.1.5.03 2.1.6 2.1.6.01 2.1.6.02
INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS INVENTARIO DE HERRAMIENTAS ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO MUEBLES Y ENSERES MUEBLES Y ENSERES (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES MAQUINARIA Y EQUIPO MAQUINARIA Y EQUIPO (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPOS DE OFICINA EQUIPOS DE OFICINA (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO OFICINA EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE VEHÍCULOS VEHÍCULOS (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS ACTIVOS INTANGIBLES SOFTWARE CONTABLE SOFTWARE SHEYLA (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES CORRIENTES NO RELACIONADOS PROVEEDORES LOCALES Y NACIONALES CHEQUES POSFECHADOS POR PAGAR ANTICIPOS DE CLIENTES OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - CORRIENTES LOCALES CUENTA POR PAGAR CAMIÓN HINO CUENTA POR PAGAR AMERAFIN KIA SPORTAGE TARJETAS DE CRÉDITO POR PAGAR VISA DINERS CLUB OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTES NO RELACIONADOS LOCALES OBLIGACIONES LABORALES SUELDOS POR PAGAR DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR VACACIONES POR PAGAR 15% PARTICIPACIÓN LABORAL POR PAGAR I. E. S. S. POR PAGAR APORTE IESS POR PAGAR MULTA E INTERESES POR PAGAR FONDOS DE RESERVA POR PAGAR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 12% IVA PERCIBIDO POR PAGAR RET. FTE. 0% OTRAS COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS NO SUJETAS A RETENCIÓN CÓD. 332
61 2.1.6.03 2.1.6.04 2.1.6.05 2.1.6.06 2.1.6.07 2.1.6.08 2.1.6.09 2.1.6.10 2.1.6.11 2.1.6.12 2.1.6.13 2.1.6.14 2.1.6.15 2.1.6.16 2.1.6.17 2.1.6.18 2.2 2.2.1 2.2.1.01 2.2.1.01.01 2.2.2 2.2.2.01 2.2.2.01.01 2.2.2.01.02 2.2.3 2.2.3.01 2.2.3.01.01 2.2.4 3 3.1 3.1.01 3.1.01.01 3.1.02 3.1.02.01 3.1.02.02 3.1.03 3.1.03.01 3.1.03.02 4 4.1 4.1.1 4.1.1.01 4.2 4.2.1 4.2.2 5 5.1 5.1.1
RET FTE. 0% POR COMPRAS CON TARJETAS DE CRÉDITO CÓD. 332 RET. FTE. 1% TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL CÓD. 312 RET. FTE. 1% SEGUROS Y REASEGUROS, PRIMAS Y CESIONES CÓD. 322 RET. FTE. 1% SERVICIO DE TRANSPORTE PRIVADO, PASAJEROS O TRANSPORTE PUBLICO O PRIVADO DE CARGA CÓD. 310 RET. FTE. 1% SERVICIOS PRESTADOS POR MEDIOS DE COMUNICACIÓN Y AGENCIAS DE PUBLICIDAD CÓD. 309 RET. FTE. 2% SERVICIOS QUE PREDOMINA LA MANO DE OBRA CÓD. 307 RET. FTE. 2% OTRAS RETENCIONES APLICABLES CÓD. 344 RET FTE 2% POR PAGOS A TRAVÉS DE LIQUIDACIÓN DE COMPRAS CÓD. 311 RET. FTE. 8% POR ARRENDAMIENTO BIENES INMUEBLES CÓD. 320 RET. FTE. 8% SERVICIOS QUE PREDOMINA INTELECTO NO RELACIONADOS CON EL TÍTULO PROFESIONAL CÓD. 304 RET. FTE. 10% HONORARIOS PROFESIONALES POR SERVICIOS RELACIONADOS CON EL TÍTULO PROFESIONAL CÓD. 303 IVA RETENIDO 30% POR BIENES CÓD. 721 IVA RETENIDO 70% POR SERVICIOS CÓD. 723 IVA RETENIDO 100% POR SERVICIOS CÓD. 725 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR RETENCIÓN FUENTE RELACIÓN DE DEPENDENCIA PASIVOS NO CORRIENTES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES NO CORRIENTES NO RELACIONADOS LOCALES OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - NO CORRIENTES LOCALES CUENTA POR PAGAR AMERAFIN KIA SPORTAGE CUENTA POR PAGAR HINO OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NO CORRIENTES NO RELACIONADOS LOCALES PASIVOS DIFERIDOS PATRIMONIO PATRIMONIO NETO CAPITAL CAPITAL DEL PROPIETARIO RESULTADOS DEL EJERCICIO UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO (-) PÉRDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO RESULTADOS ACUMULADOS UTILIDADES ACUMULADAS AÑOS ANTERIORES (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS AÑOS ANTERIORES INGRESOS INGRESOS DE OPERACIÓN VENTAS NETAS VENTAS BIENES Y SERVICIOS GRAVADAS TARIFA 0% y 12% IVA INGRESOS NO OPERACIONALES RENDIMIENTOS FINANCIEROS UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO COSTOS COSTOS OPERACIONALES COSTO DE VENTAS
62 5.1.1.01 6 6.1 6.1.1 6.1.1.01 6.1.1.02 6.1.1.03 6.1.1.04 6.1.1.05 6.1.1.06 6.1.1.07 6.1.1.08 6.1.1.09 6.1.1.10 6.1.1.10.01 6.1.1.10.02 6.1.1.11 6.1.1.12 6.1.1.13 6.1.1.13.01 6.1.1.13.02 6.1.1.13.03 6.1.1.14 6.1.1.15 6.1.1.15.01 6.1.1.15.02 6.1.1.16 6.1.1.16.01 6.1.1.17 6.1.1.18 6.1.1.18.01 6.1.1.18.02 6.1.1.19 6.1.1.19.01 6.1.1.20 6.1.1.21 6.1.1.21.01 6.1.1.21.02 6.1.1.22 6.1.1.23 6.1.1.24 6.1.1.24.01 6.1.1.24.02 6.1.1.24.03 6.1.1.24.04 6.1.1.24.05 6.1.1.25 6.1.1.25.01 6.1.1.25.02 6.1.1.25.03 6.1.1.25.04 6.1.1.26 6.1.1.27 6.1.1.28
COSTO DE VENTAS GASTOS GASTOS OPERACIONALES GASTOS ADMINISTRATIVOS SUELDOS HORAS SUPLEMENTARIAS HORAS EXTRAORDINARIAS GRATIFICACIONES DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO VACACIONES ALIMENTACIÓN PARTICIPACIÓN LABORAL APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL FONDO DE RESERVA APORTE PATRONAL HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS ARRIENDOS MANTENIMIENTO Y REPARACIONES MANTENIMIENTO ALMACÉN MANTENIMIENTO MAQUINARIA MANTENIMIENTO VEHÍCULOS COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES SUMINISTROS, MATERIALES Y REPUESTOS SUMINISTROS OFICINA SUMINISTROS DE LIMPIEZA UNIFORMES DEL PERSONAL UNIFORMES Y CALZADO DE TRABAJO SERVICIO DE GUARDIANÍA Y SEGURIDAD FLETES Y TRANSPORTE ENCOMIENDAS FLETES PROVISIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES GASTOS DE GESTIÓN IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES IMPUESTOS MATRICULAS VEHÍCULOS GASTOS DE VIAJE IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO DEPRECIACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACIÓN MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES DEPRECIACIÓN EQUIPO DE OFICINA DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS SERVICIOS BÁSICOS TELEFONÍA FIJA E INTERNET CNT TELEFONÍA MÓVIL 3GMS CONECEL SA ENERGÍA ELÉCTRICA AGUA POTABLE GASTO AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS PÉRDIDA BAJA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
63 6.1.1.29 6.1.1.30 6.1.1.31 6.1.2 6.1.2.01 6.1.2.02 6.1.2.03 6.1.2.04 6.1.2.05 6.1.2.06 6.1.2.07 6.1.2.08 6.1.2.09 6.1.2.10 6.1.2.10.01 6.1.2.10.02 6.1.2.11 6.1.3 6.1.3.01 6.1.3.02 6.1.3.03 6.1.3.04 6.1.3.05 6.1.3.06 6.1.3.07 6.1.3.08 6.1.3.09 6.1.3.10 6.1.3.10.01 6.1.3.10.02 6.1.3.11 6.1.3.12 6.1.3.12.01 6.1.4 6.1.4.01 6.1.4.01.01 6.1.4.01.02 6.1.4.01.03
OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTO SEGURO VEHICULAR GASTO LIQUIDACIÓN ACTA FINIQUITO GASTOS VENTAS SUELDOS HORAS SUPLEMENTARIAS HORAS EXTRAORDINARIAS GRATIFICACIONES DÉCIMO TERCER SUELDO DÉCIMO CUARTO SUELDO VACACIONES ALIMENTACIÓN PARTICIPACIÓN LABORAL APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL FONDO DE RESERVA APORTE PATRONAL PUBLICIDAD GASTOS OPERATIVOS SUELDOS HORAS SUPLEMENTARIAS HORAS EXTRAORDINARIAS GRATIFICACIONES DÉCIMO TERCER SUELDO DÉCIMO CUARTO SUELDO VACACIONES ALIMENTACIÓN PARTICIPACIÓN LABORAL APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL FONDO DE RESERVA APORTE PATRONAL GASTO TÉCNICO SERVICIOS BÁSICOS ENERGÍA ELÉCTRICA GASTOS FINANCIEROS TARJETAS DE CRÉDITO COMISIONES DE TARJETAS DE CRÉDITO INTERESES DE TARJETAS DE CRÉDITO SERVICIOS TARJETAS DE CRÉDITO
6.1.4.01.04
ALQUILER DIAL DATA FAST Y PROTECCIÓN MENSUAL SERVICIOS BANCARIOS INTERESES BANCARIOS COMISIÓN SERVICIOS BANCARIOS COMISIÓN CHEQUES DEVUELTOS GASTOS NO OPERACIONALES OTROS GASTOS FINANCIEROS TARJETAS DE CRÉDITO INTERESES DE TARJETAS DE CRÉDITO INTERESES DE TARJETAS DE CRÉDITO POR MORA GASTOS DE COBRANZA GASTOS NO DEDUCIBLES MULTAS FISCALES - PATRONALES RETENCIONES ASUMIDAS INTERESES PAGADOS A TERCEROS
6.1.4.02 6.1.4.02.01 6.1.4.02.02 6.1.4.02.03 6.2 6.2.1 6.2.1.01 6.2.1.01.01 6.2.1.01.02 6.2.1.01.03 6.2.2 6.2.2.01 6.2.2.02 6.2.2.03
64 6.2.2.04 OTROS GASTOS NO DEDUCIBLES 6.2.2.05 INTERESES GENERADOS POR MULTAS Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
5.2.2.2. Manual Contable El manual contable debe realizado en base al plan de cuentas propuesto el cual contiene las instrucciones específicas de cómo debe ser utilizada cada cuenta contable, el significado de los saldos y que controles se deben aplicar sobre las mismas. Se presenta el manual contable en el siguiente orden: -
Activos
-
Pasivos
-
Patrimonio
-
Ingresos
-
Costos
-
Gastos
Tabla 5 Manual Contable Activo Manual Contable Activo SERVICIO TÉCNICO STIHL SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO 1 ACTIVO
GRUPOS
CUENTAS
DESCRIPCIÓN Un activo es un recurso controlado por la empresa, el cual se dio como resultado por sucesos pasados, del que la misma espera obtener beneficios económicos en el futuro. Los activos de una empresa pueden ser utilizados de diferentes maneras, tales como: (a) ser utilizado aisladamente, o en combinación con otros activos, para producir bienes y servicios que la empresa espera vender; (b) ser intercambiado por otros activos; (c) ser utilizado para satisfacer un pasivo; o (d) ser distribuido a los propietarios de la entidad de acuerdo a la necesidad de los mismos. Las cuentas que integran este elemento tendrán siempre saldos deudores con excepción de las provisiones, depreciaciones descuentos y amortizaciones que serán deducidas de los rubros correspondientes. SALDO : DEUDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
65
Tabla 6 Manual Contable Activo Corriente Manual Contable Activo Corriente
SERVICIO TÉCNICO STIHL SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN
ELEMENTO 1 ACTIVOS
MANUAL CONTABLE GRUPOS CUENTAS 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIVO 1.1.2 ACTIVOS FINANCIEROS 1.1.3 INVENTARIOS
DESCRIPCIÓN Activos Corrientes son aquellos que dispone la entidad por sus operaciones regulares los cuales son susceptibles de convertirse en dinero en efectivo en un periodo inferior a un año, dicho activo es el que determina la capacidad de pago con la que cuenta una empresa siendo este un factor muy importante el cual es tomado muy en cuenta por las entidades financieras, y los proveedores, para realizar alguna actividad con dicha empresa. SALDO: DEUDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 7 Manual Contable Efectivo y Equivalente Efectivo Manual Contable Efectivo y Equivalente Efectivo
SERVICIO TÉCNICO STIHL SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN
ELEMENTO 1 ACTIVOS
MANUAL CONTABLE GRUPOS CUENTAS 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIVO
DESCRIPCIÓN El efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista, Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. SUBCUENTAS 1.1.1.01
CAJA CHICA
DESCRIPCIÓN Incluye una determinada cantidad de dinero, la cual será usado en gastos de la empresa de menor cuantía, los cuales no requieren que se use el dinero de la caja general, dicho fondo esta a cargo de una persona como responsable, la cuál deberá dar constancia de dichos gastos. DÉBITOS CRÉDITOS - Por la creación del fondo de caja chica o aumento del - Por la liquidación del fondo de caja chica o mismo. disminuciones. - Por reposición del valor de caja chica. 1.1.1.02
- Por pagos de los gastos de menor cuantía.
CAJA GENERAL DESCRIPCIÓN
En la caja general se registran las entradas y salidas de dinero en efectivo o en cheques, en moneda de uso local. DÉBITOS - Por las ventas de bienes o servicios, que realiza la empresa día a día con forma de cobro al contado.
CRÉDITOS - Por los egresos de dinero en efectivo por pagos de mercadería o gastos de la empresa.
66
- Por los cobros de cuentas pendientes de clientes.
- Por retiro del dinero de la caja para realizar el respectivo deposito en las cuentas bancarias.
- Por los sobrantes de caja, al realizar los arqueos diarios.
- Por los faltantes de caja, al realizar los arqueos diarios.
1.1.1.03
CHEQUES RECIBIDOS DESCRIPCIÓN
Contiene los cheques que la empresa ha recibido de sus clientes en el día, los cuales son depositados en el banco en la fecha correspondiente. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Por las ventas de bienes o servicios, realizadas a clientes que pagan con cheques al día 1.1.1.04
- Por el depósito de los cheques en las cuentas bancarias.
BANCOS DESCRIPCIÓN
Registra los movimientos de dinero de la cuenta corriente y cuentas de ahorros, en moneda de uso local; los cuales son destinados a los usos pertinentes de las actividades operacionales de la empresa. DÉBITOS - Por los depósitos en efectivo o cheques que reciba la cuenta bancaria. - Por los depósitos que realizan los clientes que tienen cuentas pendientes con la empresa. SALDO: DEUDOR
CRÉDITOS - Por el pago realizado a los proveedores de mercadería mediante cheques o transferencias bancarias. - Por el pago de gastos administrativos, financieros, operativos y de ventas.
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 8 Manual Contable Activos Financieros Manual Contable Activos Financieros
SERVICIO TÉCNICO SERVICIO TÉCNICO STIHLSTIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN
ELEMENTO 1 ACTIVOS
MANUAL CONTABLE GRUPOS CUENTAS 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.2 ACTIVOS FINANCIEROS
DESCRIPCIÓN Un activo financiero es cualquier activo que sea: (a) efectivo; (b) un instrumento de patrimonio que es otra entidad; (c) un derecho contractual: (i) a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o (ii) a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad; o (d) un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de la entidad. SUBCUENTAS 1.1.2.01
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CORRIENTES DESCRIPCIÓN Comprende deudas pendientes de cobro que se conceden sin la suscripción de documentos y debe efectivizarse en el corto plazo, de acuerdo a las políticas de cobro que tenga la empresa. Cuando existe evidencia de deterioro de las cuentas por cobrar, el importe de esta cuenta se reducirá mediante una provisión, para efectos de su presentación en estados financieros. Se registrará la provisión por la diferencia entre el valor en libros de las cuentas por cobrar menos el importe recuperable de las mismas. DÉBITOS CRÉDITOS - Al otorgar créditos a los clientes de la empresa - Al cobrar los valores pendientes de los clientes - Al recibir cheques posfechados de los clientes
- Al cobrar en las cuentas bancarias el valor de los cheques posfechados.
67 - Al verificar en las cuentas bancarias que el valor del - Al verificar en las cuentas bancarias que el cheque de un cheque protestado mas el valor de la comisión fue cliente fue protestado. depositado por el cliente. - Cuando se da de baja el valor de la provisión de las - Cuando realizo el calculo del valor de la provisión de las cuentas incobrables. cuentas incobrables que tiene la empresa. 1.1.2.02 ANTICIPO PROVEEDORES DESCRIPCIÓN Registra los valores que se han pagado anticipadamente por pedidos realizados a los proveedores de mercadería. DÉBITOS - Al anticiparle a los proveedores los valores correspondientes a una factura o proformas. 1.1.2.03
CRÉDITOS - Al momento de realizar el pago de la factura, se compensa el valor anteriormente anticipado. CUENTAS POR COBRAR TARJETAS DE CRÉDITO DESCRIPCIÓN
Comprende los valores que están pendientes de cobro a las entidades financieras, por las ventas realizadas a clientes los cuales realizaron el pago con tarjeta de crédito. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Al realizar ventas con tarjetas de crédito, y esperar que el - Al verificar que el valor pendiente de cobro ya fue banco acredite el valor en la cuenta de ahorros de la debitado en la cuenta por parte de la entidad financiera de empresa la tarjeta de crédito 1.1.2.04
OTROS DEUDORES NO COMERCIALES DESCRIPCIÓN
Comprende los valores que la empresa le a dado al personal como anticipos o préstamos los cuales al final del mes son descontados de sus roles de pago. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Al otorgarle un anticipo de la empresa, en el transcurso del mes.
- Al descontar al final del mes en el rol de pagos el valor del anticipo de los empleados.
- Al otorgarle un préstamo al empleado para un tiempo menor a un año.
- Al empleado devolver el dinero del préstamo que le fue concedido.
1.1.2.05
ACTIVOS POR IMPUESTOS DESCRIPCIÓN Se registrará los créditos tributarios por Impuesto al valor agregado e impuesto a la renta, así como los anticipos entregados por concepto de impuesto a la renta que no han sido compensados a la fecha, y anticipos pagados del año que se declara. DÉBITOS CRÉDITOS - Al realizar las ventas de bienes o servicios con IVA 12% - Cuando los clientes le realizar retenciones de impuestos a la empresa.
- Al realizar la declaración del IVA en el formulario 104 y del Impuesto a la renta en el formulario 103, al Sri en la fecha correspondiente.
- Cuando al realizar la declaración el IVA en compras supera el IVA en ventas. 1.1.2.06
SERVICIOS Y OTROS PAGOS POR ANTICIPADO DESCRIPCIÓN
Comprende los servicios que la empresa realizo el pago de manera anticipada DÉBITOS - Cuando la empresa paga por anticipado algún bien o servicio SALDO: DEUDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
CRÉDITOS - Cuando la empresa termina de cancelar el valor por el bien o servicio, devengando el valor que les anticipó anteriormente
68 Tabla 9 Manual Contable Inventarios Manual Contable Inventarios
SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” SERVICIO TÉCNICO STIHL BOSQUE & JARDÍN
ELEMENTO 1 ACTIVOS
MANUAL CONTABLE GRUPOS CUENTAS 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.3 INVENTARIOS
DESCRIPCIÓN Inventarios son aquellos que son: (a) mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la operación; son activos: (b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o (c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios. SUBCUENTAS 1.1.3.01
INVENTARIOS MERCADERÍA EN ALMACÉN DESCRIPCIÓN
Registra la cantidad de mercadería que la empresa posee disponible para la venta, compuesto entre máquinas y repuestos de marca Stihl. Las provisiones se calcularán para cubrir eventuales pérdidas al relacionar el costo con el valor neto de realización. Esta provisión se puede dar por obsolescencia, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. DÉBITOS - Al realizar la compra de mercadería que son destinados para la venta. - Cuando se genera la pérdida del valor del inventario 1.1.3.02
CRÉDITOS - Al realizar la venta de la mercadería. - Al realizar la provisión par cubrir alguna perdida estimada en el futuro, del valor de los inventarios
INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES DESCRIPCIÓN
Contiene los suministros que la empresa emplea de manera directa para realizar sus actividades operativas, administrativas y financieras, y aquellos que la empresa entrega como promoción a sus clientes. DÉBITOS - Al adquirir bienes los cuales serán entregados como promoción a los clientes 1.1.3.03
CRÉDITOS - Al realizar la venta, el bien de promoción será tomado en cuenta para bajar del kardex y se lo cargará al gasto
INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS DESCRIPCIÓN Contiene la cantidad de herramientas de menor cuantía y con alta vulnerabilidad a perderse que la empresa posee para realizar el trabajo de servicio técnico, en el área operativa. DÉBITOS CRÉDITOS - Al adquirir herramientas para el uso del área operativa de - Al dar de baja las herramientas que se encuentren en mal la empresa. estado, o que se hayan perdido SALDO: DEUDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
69 Tabla 10 Manual Contable Activo No Corriente Manual Contable Activo No Corriente
SERVICIO TÉCNICO STIHL SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN
ELEMENTO 1 ACTIVOS
MANUAL CONTABLE GRUPOS CUENTAS 1.2 ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.1 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1.2.2 ACTIVOS INTANGIBLES
DESCRIPCIÓN Comprende los activos destinados a servir de forma duradera en las actividades exclusivamente de la empresa, pueden ser tangibles o intangibles los cuales están directamente relacionados con el giro del negocio de la empresa. SALDO: DEUDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 11 Manual Contable Propiedad Planta y Equipo Manual Contable Propiedad Planta y Equipo
SERVICIO TÉCNICO SERVICIO TÉCNICO STIHLSTIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO 1 ACTIVOS
GRUPOS 1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
CUENTAS 1.2.1 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
DESCRIPCIÓN Toda entidad posee propiedades, planta y equipo que son activos tangibles los cuales tienen como fin ser usados en la producción o como suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o también para propósitos administrativos; de los cuales la misma espera usarlos durante más de un periodo. Estos Activos deben ser sometidos a depreciaciones con los diferentes métodos que existen en la actualidad, con la diferencia de que los terrenos deberán ser amortizados. DEPRECIACIÓN ACUMULADA: Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, considerando para el efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad. SUBCUENTAS 1.2.1.01
MUEBLES Y ENSERES DESCRIPCIÓN
Contiene los bienes que la empresa usa para realizar sus actividades, tales como escritorios, sillas, vitrinas, perchas, las cuales deberán ser depreciadas de acuerdo a la vida útil que se les asignen. DÉBITOS - Por la adquisición de nuevos muebles y enseres - Por mejoras que se realicen a los muebles y enseres los
CRÉDITOS -Por la venta de los muebles y enseres - Al dar de baja una maquinaria por robo. - Al realizar la depreciación por el tiempo de vida estimado
70
1.2.1.02
MAQUINARIA Y EQUIPO DESCRIPCIÓN
Incluye los mecanismos, equipamientos, dispositivos e implementos que permiten la ejecución de las actividades productivas o en la prestación del servicio técnico, los cuales deberán ser depreciados de acuerdo a la vida útil que se les asignen DÉBITOS CRÉDITOS - Por la adquisición de nueva maquinaria - Por la venta de la maquinaria de la empresa - Por mejoras que se realicen a los vehículos los cuáles - Al dar de baja una maquinaria por robo. - Cuando se da de baja, cuando se vende el activo o por - Al realizar la depreciación por el tiempo de vida estimado algún ajuste 1.2.1.03 EQUIPOS DE OFICINA DESCRIPCIÓN Contiene los bienes que son eléctricos o mecánicos con los que cuenta la empresa, para el desarrollo de las actividades económicas de la empresa. DÉBITOS - Por la adquisición de nuevos equipos de oficina - Por mejoras que se realicen a los equipos de oficina los
CRÉDITOS - Por la venta de los equipos de oficina - Al dar de baja un equipo de oficina por robo.
- Cuando se da de baja, cuando se vende el activo o por algún ajuste
- Al realizar la depreciación por el tiempo de vida estimado
1.2.1.04
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE DESCRIPCIÓN
Contiene los equipos de computo con los que cuente la empresa, los cuales le servirán para tener registrada y de manera ordenada la información relevante de la empresa, así como para llevar los registros pertinentes de los activos de la empresa, siendo estos sometidos a depreciación de acuerdo a la vida útil que se le asigne DÉBITOS - Al adquirir nuevos equipos de computo para la empresa
CRÉDITOS - Al dar de baja equipos de computo que se hayan dañado
- Cuando se da de baja, cuando se vende el activo o por algún ajuste
- Al realizar la depreciación por el tiempo de vida estimado
1.2.1.05
VEHÍCULOS DESCRIPCIÓN
Registra los vehículos con los que cuenta la empresa, los cuales le sirven a la empresa para realizar sus labores cotidianas, ya que son utilizados para realizar exposiciones en ferias, realizar despachos de mercadería, realizar ventas móviles entre otros. DÉBITOS - Por la adquisición de nuevos vehículos - Por mejoras que se realicen a los vehículos los cuáles aumenten su valor - Cuando se da de baja, cuando se vende el activo o por algún ajuste SALDO: DEUDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
CRÉDITOS - Por la venta de vehículos de la empresa - Al dar de baja un vehículo por robo. - Al realizar la depreciación por el tiempo de vida estimado
71
Tabla 12 Manual Contable Activos Intangibles Manual Contable Activos Intangibles
SERVICIO TÉCNICO STIHL SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN
ELEMENTO 1 ACTIVOS
MANUAL CONTABLE GRUPOS CUENTAS 1.1 ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.2 ACTIVOS INTANGIBLES DESCRIPCIÓN
Un activo intangible es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física. Se reconocerá si, y sólo si: (a) es probable que los beneficios económicos futuros que se han atribuido al mismo fluyan a la entidad; y (b) el costo del activo puede ser medido de forma fiable. Se considera que cada activo intangible tiene una vida útil finita y se amortiza a lo largo de esa vida útil. SUBCUENTAS 1.2.2.01
SOFTWARE CONTABLE DESCRIPCIÓN
Comprende los derechos por el uso de activos de la propiedad comercial, industrial, intelectual y otros de características similares, dicho sistema es parte esencial para el buen uso de la información de la empresa, ya que ayudará a tener de manera detallada los ingresos y egresos de la empresa. AMORTIZACIÓN ACUMULADA: Sólo se amortizarán aquellos activos cuya vida útil es finita y en función de dichos años. El importe amortizable de un activo intangible con una vida útil finita, se distribuirá sobre una base sistemática a lo largo de su vida útil. La amortización comenzará cuando el activo esté disponible para su utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia. DÉBITOS - Al devengar el gasto de amortización SALDO: DEUDOR
CRÉDITOS - Al realizar la amortización del software contable
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 13 Manual Contable Pasivos Manual Contable Pasivos
SERVICIO TÉCNICO STIHLSTIHL “BOSQUE Y JARDÍN” SERVICIO TÉCNICO BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO
GRUPOS
CUENTAS
2 PASIVOS DESCRIPCIÓN Un pasivo es una obligación presente que tienen la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, es decir es un compromiso o responsabilidad de actuar de determinada manera, estas obligaciones pueden ser exigibles legalmente a través de la ejecución de un contrato o de un mandato basado en una norma legal. No obstante, las obligaciones también aparecen por la actividad normal de la entidad, por las costumbres y por el deseo de mantener buenas relaciones comerciales o actuar de forma equitativa. SALDO : ACREEDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
72
Tabla 14 Manual Contable Pasivo Corriente Manual Contable Pasivo Corriente
SERVICIO TÉCNICO STIHL SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO 2 PASIVOS
GRUPOS 2.1 PASIVO CORRIENTE
CUENTAS 2.1.1 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES 2.1.2 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 2.1.3 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 2.1.4 OBLIGACIONES LABORALES 2.1.5 IESS POR PAGAR 2.1.6 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DESCRIPCIÓN
Son aquellas obligaciones que la empresa debe cancelar en el transcurso normal de sus actividades, o en un plazo no mayor a un año. Esta cuenta se la utiliza para registrar todas la obligaciones que la empresa tiene que cumplir en el corto plazo.
SALDO : ACREEDOR Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 15 Manual Contable Cuentas y Documentos por Pagar Proveedores Corrientes Manual Contable Cuentas y Documentos por Pagar Proveedores Corrientes
SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” SERVICIO TÉCNICO STIHL BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO 2 PASIVOS
GRUPOS 2.1 PASIVO CORRIENTE
CUENTAS 2.1.1 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES CORRIENTES DESCRIPCIÓN
Son aquellas obligaciones que tiene que cumplir la empresa al corto plazo, en plazo no mayor a un año. Ya sean estos por conceptos de prestamos recibidos, anticipos de clientes, o cheques posfechados. SUBCUENTAS 2.1.1.01
NO RELACIONADOS DESCRIPCIÓN
Son aquellas obligaciones que la empresa ha contraído en el ejercicio, y que deben ser canceladas en el corto plazo a terceros, como proveedores, clientes y empleados. 2.1.1.01.01
PROVEEDORES LOCALES Y NACIONALES DESCRIPCIÓN
Son las obligaciones que tiene la empresa en el corto plazo con proveedores locales y nacionales. DÉBITOS - Se debita cuando la empresa cancela sus obligaciones corrientes. - Se debita cuando la empresa cancela la parte corriente de su obligación.
CRÉDITOS - Se acredita cuando la empresa contrae una obligación que deberá ser cancelada en el corto plazo. - Se acredita cuando separa la parte corriente del monto total de la deuda al largo plazo.
73 2.1.1.01.02
CHEQUES POSFECHADOS POR PAGAR DESCRIPCIÓN
Son cheques posfechados aquellos que el emisor gira con una fecha posterior a la fecha de emisión, a nombre de un beneficiario determinado DÉBITOS CRÉDITOS - Se genera cuando un proveedor o cualquier otro ente, ha cobrado - Se genera cuando la empresa gira un cheque con fecha el cheque que ha recibido como forma de pago por parte de la posterior para su cobro al momento de la emisión empresa 2.1.1.01.03
ANTICIPOS CLIENTES DESCRIPCIÓN
Los anticipos entregado por clientes, constituyen una obligación que la empresa debe cumplir , ya sea con la prestación de un servicio o en la venta de un bien. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Se genera cuando el cliente cancela totalidad del valor de la comprar y se liquida el valor del anticipo,
- Se genera cuando un cliente paga un anticipo a antes de realizar por completo la compra.
SALDO : ACREEDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 16 Manual Contable Obligaciones con Instituciones Financieras - Corrientes Manual Contable Obligaciones con Instituciones Financieras - Corrientes
SERVICIO TÉCNICO STIHL SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO 2 PASIVOS
GRUPOS 2.1 PASIVO CORRIENTE
CUENTAS 2.1.2 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - CORRIENTES DESCRIPCIÓN
Son aquellas obligaciones que ha contraído la empresa con instituciones del sistema financiero dentro del territorio nacional, y que deben ser canceladas en un plazo no mayor a un año. SUBCUENTAS 2.1.2.01.01
CUENTA POR PAGAR CAMIÓN HINO
2.1.2.01.02
CUENTA POR PAGAR AMERAFIN KIA SPORTAGE DESCRIPCIÓN
Son aquellas obligaciones que ha contraído la empresa con instituciones del sistema financiero dentro del territorio nacional, y que deben ser canceladas en un plazo no mayor a un año. DÉBITOS
CRÉDITOS - Se debita cuando la empresa cancela sus obligaciones por la - Se acredita cuando la empresa adquiere Vehículos o adquisición vehículos o camiones, ya sea el pago total o parcial de la camiones a crédito, se registra la cuota de la tabla de deuda. amortización. TARJETAS DE CRÉDITO POR PAGAR 2.1.2.01.03 DÉBITOS - Se debita cuando los consumos o adquisiciones realizados con tarjetas de crédito, son liquidados o cancelados. SALDO : ACREEDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
CRÉDITOS - Se acredita cuando las adquisiciones son realizadas con tarjetas de crédito.
74
Tabla 17 Manual Contable Otras Cuentas y Documentos por pagar corrientes Manual Contable Otras Cuentas y Documentos por pagar corrientes
SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” SERVICIO TÉCNICO STIHL BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO
GRUPOS
2 PASIVOS
2.1 PASIVO CORRIENTE
CUENTAS 2.1.3 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTES DESCRIPCIÓN
Son obligaciones adicionales que tiene la empresa tiene que cumplir al corto plazo, en un periodo no mayor a un año. SUBCUENTAS 2.1.3.01
NO RELACIONADOS DESCRIPCIÓN
Son aquellas obligaciones que la empresa ha contraído en el ejercicio, y que deben ser canceladas en el corto plazo a terceros. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Cuando la empresa cancela las deudas contraídas dentro del periodo y las paga dentro del mismo ejercicio. 2.1.3.01.01
- Se acredita cuando la empresa adquiere una obligación dentro del periodo corriente.
LOCALES DESCRIPCIÓN
Son aquellas obligaciones que la empresa ha contraído en el ejercicio, y que deben ser canceladas en el corto plazo a terceros dentro de la cuidad en donde opera la empresa
DÉBITOS
CRÉDITOS
- Cuando se cancela una deuda contraída con clientes, empleados o - Se acredita cuando la empresa tiene obligaciones que para proveedores, siendo los documentos de respaldo letras de cambio, con sus clientes, empleados o proveedores, cuyas deudas pagarés u otros documentos comerciales deben ser canceladas en un plazo no superior a un año
SALDO : ACREEDOR Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 18 Manual Contable Obligaciones Laborales Manual Contable Obligaciones Laborales
SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” SERVICIO TÉCNICO STIHL BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO
GRUPOS
2 PASIVOS
2.1 PASIVO CORRIENTE
CUENTAS 2.1.4 OBLIGACIONES LABORALES DESCRIPCIÓN
Son todas las obligaciones que tiene la entidad para con todos los trabajadores, como sueldos, beneficios de ley, entre otras remuneraciones que la ley establezca. SUBCUENTAS 2.1.4.01
SUELDOS POR PAGAR DESCRIPCIÓN
Son las obligaciones que la empresa tiene que pagar a todos sus empleados.
75 DÉBITOS
CRÉDITOS
- Se debita cuando la empresa cancela los sueldos de acuerdo al valor registrado en el rol de pagos
- Se acredita cuando la empresa tiene valores pendientes por pagar a los empleados.
2.1.4.02
DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR DESCRIPCIÓN
El décimo tercer sueldo(décima tercera remuneración) o bono navideño, es un beneficio que reciben los trabajadores bajo relación de dependencia y corresponde a una remuneración equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieren percibido durante el año calendario. DÉBITOS - Se debita cuando el beneficio se ha cancelado, ya sea de manera mensual o anual. 2.1.4.03
CRÉDITOS - Se acredita cuando la empresa debe cancelar el décimo tercer sueldo, ya sea este de manera mensual o anual, de acuerdo a lo que el empleado requiera.
DÉCIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR DESCRIPCIÓN
El Décimo cuarto sueldo( décima cuarta remuneración) o bono escolar es un beneficio y lo deben percibir todos los trabajadores bajo relación de dependencia, indistintamente de su cargo o remuneración. Solo se encuentran excluidos los operarios y aprendices de artesanos de acuerdo con el Art. 115 del Código del Trabajo. Y consiste en un sueldo básico unificado vigente a la fecha de pago - Trabajadores de la costa y región insular: Marzo 1 del año anterior (2014) a Febrero 28 del año del pago (2015) - Trabajadores de la sierra y oriente: Agosto 1 del año anterior (2014) a Julio 31 del año del pago (2015) DÉBITOS
CRÉDITOS
- Se debita cuando el beneficio se ha cancelado al empleado.
- Se acredita cuando hay que pagar el décimo cuarto sueldo al trabajador.
2.1.4.04
VACACIONES POR PAGAR DESCRIPCIÓN
Las vacaciones laborales anuales es un derecho que tiene todo trabajador a que el empleador le otorgue un descanso remunerado. Tienen derecho a las vacaciones los trabajadores que han cumplido un año de trabajo para el mismo empleador, en caso de salir del trabajo antes de cumplir el año de servicio debe cancelarse al trabajador la parte proporcional a las vacaciones no gozadas. DÉBITOS - Se debita cuando el beneficio se ha cancelado al empleado. 2.1.4.05
CRÉDITOS - Se acredita cuando se genera la obligación de pagar las vacaciones a las trabajadores.
15% PARTICIPACIÓN LABORAL POR PAGAR
DESCRIPCIÓN El Art. 97 del Código del Trabajo, establece que el empleador o empresa reconocerá en beneficio de sus trabajadores el quince por ciento(15%) de las utilidades líquidas. Para la determinación de las mismas, se tomará como base las declaraciones o liquidaciones del pago del impuesto a la renta. DÉBITOS - Se debita cuando se cancela las utilidades a los trabajadores SALDO : ACREEDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
CRÉDITOS -Se acredita cuando al final del periodo corriente, y en caso de haber utilidad, esta servirá de base para el calculo del 15% de participación laboral.
76 Tabla 19 Manual Contable IESS por pagar Manual Contable IESS por pagar
SERVICIO TÉCNICO STIHL SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO
GRUPOS
CUENTAS
2 PASIVOS
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.5 I.E.S.S POR PAGAR DESCRIPCIÓN
Son todas las obligaciones que tiene la entidad para con todos los trabajadores, como sueldos, beneficios de ley, entre otras remuneraciones que la ley establezca. SUBCUENTAS 2.1.5.01
APORTE IESS POR PAGAR DESCRIPCIÓN
El aporte patronal es la obligación mensual que debe cumplir el empleador por sus trabajadores afiliados al IESS. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Se debita cuando la empresa ha cancelado la obligación por concepto de Aporte Patronal 2.1.5.02
- Se acredita mensualmente, y se calcula según los porcentajes establecidos por la ley.
MULTAS E INTERÉS POR PAGAR DESCRIPCIÓN
Es la sanción económica establecida al empleador moroso cuando por su culpa el IESS no puede conceder a un trabajador o a sus deudos las prestaciones en dinero que son reclamadas y a las que habrían podido tener derecho, o si resultaren disminuidas, responsabilidad que el Instituto hace efectiva mediante la coactiva. El IESS concede la prestación, en la parte debida a la omisión o culpa del empleador, solamente cuando se haga efectiva la responsabilidad de éste, a menos que el patrono presente garantía satisfactoria para el pago de lo que debe por la respectiva prestación. El pago de una responsabilidad patronal debe realizarse dentro de los 15 días posteriores a la fecha de notificación; caso contrario se cobrará intereses y multas. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Se debita cuando la empresa cancela las multas e intereses en las que ha incurrido por su incumplimiento a sus obligaciones. 2.1.5.03
- Se genera cuando la empresa ha incumplido con las leyes establecidas, dando como consecuencia multas e intereses.
FONDOS DE RESERVA POR PAGAR DESCRIPCIÓN
Los Fondos de Reserva del IESS, son un beneficio, al que tienen derecho todos los trabajadores en relación de dependencia, después de su primer año de trabajo. DÉBITOS - Se debita cuando la empresa ha cancelado la obligación por concepto de Fondo de Reserva. SALDO : ACREEDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
CRÉDITOS - Se acredita mensualmente, y se calcula según los porcentajes establecidos por la ley.
77 Tabla 20 Manual Contable Obligaciones Tributarias Manual Contable Obligaciones Tributarias
TÉCNICO SERVICIOSERVICIO TÉCNICO STIHLSTIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO
GRUPOS
CUENTAS
2 PASIVOS
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.6 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DESCRIPCIÓN
Las obligaciones tributarias constituyen un vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley. SUBCUENTAS 2.1.6.01
12% IVA PERCIBIDO POR PAGAR DESCRIPCIÓN
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Se registra cuando la empresa realiza la liquidación del impuesto, se presenta en la declaración del Impuesto al Valor Agregado.
- Se registra cuando la empresa realiza ventas, una vez configurado el hecho generador, se realiza el cálculo sobre la base imponible.
2.1.6.02
RET. FTE. 0% OTRAS COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS NO SUJETAS A RETENCIÓN CÓD. 332
2.1.6.03
RET FTE. 0% POR COMPRAS CON TARJETAS DE CRÉDITO CÓD. 332
2.1.6.04
RET. FTE. 1% TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL CÓD. 312
2.1.6.05
RET. FTE. 1% SEGUROS Y REASEGUROS, PRIMAS Y CESIONES CÓD. 322
2.1.6.06
RET. FTE. 1% SERVICIO DE TRANSPORTE PRIVADO, PASAJEROS O TRANSPORTE PUBLICO O PRIVADO DE CARGA CÓD. 310
2.1.6.07
RET. FTE. 1% SERVICIOS PRESTADOS POR MEDIOS DE COMUNICACIÓN Y AGENCIAS DE PUBLICIDAD CÓD. 309
2.1.6.08
RET. FTE. 2% SERVICIOS QUE PREDOMINA LA MANO DE OBRA CÓD. 307
2.1.6.09
RET. FTE. 2% OTRAS RETENCIONES APLICABLES CÓD. 344
2.1.6.10
RET FTE 2% POR PAGOS A TRAVÉS DE LIQUIDACIÓN DE COMPRAS CÓD. 311
2.1.6.11 2.1.6.12
RET. FTE. 8% POR ARRENDAMIENTO BIENES INMUEBLES CÓD. 320 RET. FTE. 8% SERVICIOS QUE PREDOMINA INTELECTO NO RELACIONADOS CON EL TÍTULO PROFESIONAL CÓD. 304
2.1.6.13
RET. FTE. 10% HONORARIOS PROFESIONALES POR SERVICIOS RELACIONADOS CON EL TÍTULO PROFESIONAL CÓD. 303 DESCRIPCIÓN
Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención. Igualmente están obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de información vinculada con las transacciones por ellos efectuadas. DÉBITOS - Se registra cuando se cancela los valores retenidos, o cuando se compensan con el Crédito Tributario a favor de la empresa.
CRÉDITOS - Se registra cuando por adquisición de bienes o servicios, la empresa en calidad de agente de retención deberá efectuar la retención al agente de percepción, por concepto de Renta según los porcentajes establecidos por la ley.
78
2.1.6.14
IVA RETENIDO 30% POR BIENES CÓD. 721
2.1.6.15
IVA RETENIDO 70% POR SERVICIOS CÓD. 723
2.1.6.16
IVA RETENIDO 100% POR SERVICIOS CÓD. 725 DESCRIPCIÓN
Los agentes de retención declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y entregarán a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retención del impuesto, el que le servirá como crédito tributario en las declaraciones del mes que corresponda. Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de retención presentarán mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Se registra cuando se cancela los valores retenidos, o cuando se compensan con el Crédito Tributario a favor de la empresa.
2.1.6.17
- Se registra cuando por adquisición de bienes o servicios, la empresa en calidad de agente de retención deberá efectuar la retención al agente de percepción, por concepto de IVA según los porcentajes establecidos por la ley.
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DESCRIPCIÓN
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre. Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible. La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando éstos sean pagados por el empleador. La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aún cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de: Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica no gravada.
DÉBITOS
CRÉDITOS - Se registra una vez determinada la base imponible se - Se debita cuando la empresa ha cancelado su impuesto a la renta calculará el impuesto a la renta a pagar, según el porcentaje del periodo del que informa en el formulario 102 establecido por la Ley. RETENCIÓN FUENTE RELACIÓN DE DEPENDENCIA 2.1.6.18 DESCRIPCIÓN De acuerdo a la resolución No. NAC-DGER2013-0880 publicada en S.R.O. 149 el 23-12-2013, las sociedades, públicas o privadas y personas naturales, en su calidad de empleadores y por tanto agentes de retención para efectos de impuesto a la renta, deberán presentar en medio magnético la información relativa a las retenciones en la fuente del impuesto a la renta de ingresos del trabajo bajo relación de dependencia realizadas a sus trabajadores, en el período comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de cada año. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Cuando la empresa cancela los valores percibido por concepto de retenciones a sus empleados por conceptos de renta.
- Se registra cuando se ha realizado la respectiva retención a los empleados que estén sujetos a retención por concepto de renta.
SALDO : ACREEDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
79
Tabla 21 Manual Contable Pasivo No Corriente Manual Contable Pasivo No Corriente
SERVICIO TÉCNICO STIHL SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO 2 PASIVOS
GRUPOS 2.2 PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS 2.2.1 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES NO CORRIENTES 2.2.2 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - NO CORRIENTES 2.2.3 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NO CORRIENTES 2.2.4 PASIVOS DIFERIDOS DESCRIPCIÓN
Dentro de este grupo se encuentran aquellas obligaciones que no pueden ser cumplidas por parte de la empresa dentro del ejercicio, y que deberán ser cumplidas al largo plazo. SALDO : ACREEDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 22 Manual Contable Cuentas y Documentos por Pagar Proveedores No Corrientes Manual Contable Cuentas y Documentos por Pagar Proveedores No Corrientes
SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” SERVICIO TÉCNICO STIHL BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO 2 PASIVOS
GRUPOS 2.2 PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS 2.2.1 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES - NO CORRIENTES DESCRIPCIÓN
Son las cuentas y deudas documentadas con terceros, que tuvieron origen dentro de las operaciones normales del ejercicio, con el plazo de cancelación posterior a los doce meses. SUBCUENTAS 2.2.1.01
NO RELACIONADOS DESCRIPCIÓN
Son aquellas obligaciones contraídas con terceros que no están relacionados con la empresa, y que aquellas obligaciones deben ser canceladas en un plazo mayor a los doce meses. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Por la cancelación de la porción corriente de la deuda correspondiente al ejercicio. - Por los pagos efectuados de manera anticipada de deudas no vencidas. 2.2.1.01.01
- Se registra el valor total de las obligaciones que deben ser cancelados en un plazo posterior a los doce meses, sin tomar en cuenta la parte corriente.
LOCALES DESCRIPCIÓN
Son aquellas obligaciones contraídas con terceros que no están relacionados con la empresa, además se encuentran dentro del territorio en donde la empresa realiza sus actividades y que aquellas obligaciones deben ser canceladas en un plazo mayor a los doce meses.
80 DÉBITOS
CRÉDITOS
- Por la cancelación de la porción corriente de la deuda correspondiente al ejercicio. - Por los pagos efectuados de manera anticipada de deudas no vencidas.
- Se registra el valor total de las obligaciones que deben ser cancelados en un plazo posterior a los doce meses, sin tomar en cuenta la parte corriente.
SALDO : ACREEDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 23 Manual Contable Obligaciones con Instituciones Financieras - No corrientes Manual Contable Obligaciones con Instituciones Financieras - No corrientes
SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” SERVICIO TÉCNICO STIHL BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO 2 PASIVOS
GRUPOS 2.2 PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS 2.2.2 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - NO CORRIENTES
DESCRIPCIÓN Comprende el valor de las obligaciones contraídas por la empresa mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o del exterior, también incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada. Por regla general, las obligaciones contraídas generan intereses y otros rendimientos a favor del acreedor y a cargo del deudor por virtud del crédito otorgado, los cuales se deben registrar por separado.
CUENTA POR PAGAR AMERAFIN KIA SPORTAGE CUENTA POR PAGAR HINO DESCRIPCIÓN Son aquellas obligaciones que la empresa ha contraído con entidades del sistema financiero, y que deben ser canceladas en el largo plazo. DÉBITOS CRÉDITOS
2.2.2.01.01 2.2.2.01.02
- Se registra cuando la empresa cancela sus obligaciones de manera - Se registra cuando la empresa adquiere propiedad, planta y total o parcial. equipo, a crédito. Y que deberá ser cancelada en un plazo - Se registra cuando se clasifica la parte corriente y la no corriente de superior a los doce meses. la deuda total.
SALDO : ACREEDOR Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 24 Manual Contable Otras cuentas y documentos por pagar no corrientes Manual Contable Otras cuentas y documentos por pagar no corrientes
SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” SERVICIO TÉCNICO STIHL BOSQUE & JARDÍN
ELEMENTO 2 PASIVOS
MANUAL CONTABLE GRUPOS CUENTAS 2.2 PASIVO NO CORRIENTE 2.2.3 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NO CORRIENTES DESCRIPCIÓN
Son obligaciones adicionales que tiene la empresa tiene que cumplir al largo plazo
81 SUBCUENTAS 2.2.3.01
NO RELACIONADOS DESCRIPCIÓN
Son aquellas obligaciones que la empresa ha contraído en el ejercicio, y que deben ser canceladas en el plazo superior a un año
DÉBITOS
CRÉDITOS
- Cuando la empresa cancela las deudas contraídas en el periodo - Se acredita cuando la empresa adquiere una obligación presente y de periodos anteriores dentro del periodo corriente, y que deberá ser cancelada en - Se registra cuando la empresa clasifica sus obligaciones corrientes un plazo mayor a los doce meses.
2.2.3.01.01
LOCALES DESCRIPCIÓN
Son aquellas obligaciones que la empresa ha contraído en el ejercicio, y que deben ser canceladas en el plazo superior a un año, dentro de territorio nacional
DÉBITOS
CRÉDITOS
- Cuando la empresa cancela las deudas contraídas en el periodo - Se acredita cuando la empresa adquiere una obligación presente y de periodos anteriores dentro del periodo corriente, y que deberá ser cancelada en - Se registra cuando la empresa clasifica sus obligaciones corrientes un plazo mayor a los doce meses.
SALDO : ACREEDOR Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 25 Manual Contable Pasivos Diferidos Manual Contable Pasivos Diferidos
TÉCNICO SERVICIOSERVICIO TÉCNICO STIHLSTIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN
ELEMENTO 2 PASIVOS
MANUAL CONTABLE GRUPOS CUENTAS 2.2 PASIVO NO CORRIENTE 2.2.4 PASIVOS DIFERIDOS DESCRIPCIÓN
Dentro de este grupo se encuentran los valores que la empresa ha recibido a cambio de la entrega a futuro a la prestación de un bien o servicio, así como también los posibles riesgos que se pudieran convertir en pasivos reales, como las provisiones.
DÉBITOS
CRÉDITOS
- Se registra cuando se ha entregado el bien o servicio.
- Se registra cuando se recibe un ingreso por adelantado, pero que no se ha entregado el producto o servicio.
SALDO : ACREEDOR Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 26 Manual Contable Patrimonio Manual Contable Patrimonio
TÉCNICO SERVICIOSERVICIO TÉCNICO STIHLSTIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN
ELEMENTO GRUPOS 3 PATRIMONIO
MANUAL CONTABLE CUENTAS DESCRIPCIÓN
El patrimonio es la parte residual de los activos de una entidad, una vez deducidos sus pasivos.
SALDO : ACREEDOR Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
82 Tabla 27 Manual Contable Patrimonio Neto Manual Contable Patrimonio Neto
SERVICIOSERVICIO TÉCNICO STIHLSTIHL “BOSQUE Y JARDÍN” TÉCNICO BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO GRUPOS CUENTAS 3 PATRIMONIO 3.1 PATRIMONIO NETO DESCRIPCIÓN Constituye los recursos disponibles que la empresa posee así como también los resultados que ha obtenido de sus actividades económicas
SALDO : ACREEDOR Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 28 Manual Contable Capital del Propietario Manual Contable Capital del Propietario
SERVICIOSERVICIO TÉCNICO STIHL STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” TÉCNICO BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO GRUPOS CUENTAS 3 PATRIMONIO 3.1 PATRIMONIO NETO 3.1.01 CAPITAL DEL PROPIETARIO DESCRIPCIÓN Constituye el valor que el propietario de la empresa ha invertido para poner en marcha el negocio.
SALDO : ACREEDOR Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
Tabla 29 Manual Contable Resultados del Ejercicio Manual Contable Resultados del Ejercicio
TÉCNICO SERVICIOSERVICIO TÉCNICO STIHLSTIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO GRUPOS CUENTAS 3 PATRIMONIO 3.1 PATRIMONIO NETO 3.1.02 RESULTADOS DEL EJERCICIO DESCRIPCIÓN Son los resultados que ha obtenido la empresa en el transcurso de sus actividades económicas
SUBCUENTAS 3.1.02.01
UTILIDADES DEL PRESENTE EJERCICIO DESCRIPCIÓN
83 Son los beneficios que ha obtenido la empresa en el transcurso del ejercicio.
DÉBITOS
CRÉDITOS
- Cuando se entrega la utilidad al propietario. - Al cierre del período contable, para dar apertura al siguiente periodo.
3.1.02.02
- Al registrar el valor el valor residual de los ingresos una vez deducidos todos los gastos.
(-) PÉRDIDAS DEL PRESENTE EJERCICIO DESCRIPCIÓN
Son las pérdidas que ha obtenido la empresa en el transcurso del ejercicio.
DÉBITOS
CRÉDITOS
- Al registrar el valor residual de la diferencia entre ingresos y gastos, siempre y cuando los gasto sean superiores
- Al cierre del período contable, para dar apertura al siguiente periodo.
SALDO : ACREEDOR Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
Tabla 30 Manual Contable Resultados Acumulados Manual Contable Resultados Acumulados
SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” SERVICIO TÉCNICO STIHL BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO GRUPOS CUENTAS 3 PATRIMONIO 3.1 PATRIMONIO NETO 3.1.03 RESULTADOS ACUMULADOS DESCRIPCIÓN Son los resultados que ha obtenido la empresa de ejercicios anteriores
SUBCUENTAS 3.1.03.01
UTILIDADES ACUMULADAS AÑOS ANTERIORES DESCRIPCIÓN
Son los beneficios que ha obtenido la empresa de ejercicios anteriores.
DÉBITOS - Por algún ajuste.
3.1.03.02
CRÉDITOS - Se registran cuando se arrastran utilidades de periodos anteriores.
(-) PÉRDIDAS ACUMULADAS AÑOS ANTERIORES DESCRIPCIÓN
Son las pérdidas que ha obtenido la empresa de ejercicios anteriores.
DÉBITOS - Se registran cuando se arrastran perdidas de periodos anteriores.
SALDO : ACREEDOR Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
CRÉDITOS - Por algún ajuste.
84 Tabla 31 Manual Contable Ingresos Manual Contable Ingresos
SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” SERVICIO TÉCNICO STIHL BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO 4 INGRESOS
GRUPOS
CUENTAS DESCRIPCIÓN
Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios de este patrimonio. El concepto de ingreso comprende tanto los ingresos de actividades ordinarias como las ganancias. SALDO : ACREEDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 32 Manual Contable Ingresos de Operación Manual Contable Ingresos de Operación
SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” SERVICIO TÉCNICO STIHL BOSQUE & JARDÍN
ELEMENTO 4 INGRESOS
MANUAL CONTABLE GRUPOS CUENTAS 4.1 INGRESOS DE OPERACIÓN 4.1.1 VENTAS NETAS
DESCRIPCIÓN Las siguientes transacciones y sucesos se contabilizarán como ingresos de actividades ordinarias: (a) La venta de bienes (si los produce o no la entidad para su venta o los adquiere para su reventa). (b) La prestación de servicios. Los ingresos de actividades ordinarias deben medirse al valor razonable de la contraprestación por recibir. El valor razonable de la contraprestación, recibida o por recibir, tiene en cuenta el importe de cualesquiera descuentos comerciales, descuentos por pronto pago y rebajas por volumen de ventas que sean practicados por la entidad. Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de una entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos, regalías y alquileres. SALDO: ACREEDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 33 Manual Contable Ventas Netas Manual Contable Ventas Netas
SERVICIO TÉCNICO STIHL SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN
ELEMENTO 4 INGRESOS
MANUAL CONTABLE GRUPOS CUENTAS 4.1 INGRESOS DE OPERACIÓN 4.1.1 VENTAS NETAS
85
DESCRIPCIÓN Representa el valor total de los bienes o servicios que la empresa vendió en un período, menos los descuentos y notas de crédito dando como resultado las ventas netas. SUBCUENTAS 4.1.1.01
VENTAS NETAS GRAVADAS TARIFA 0% Y 12% DE IVA DESCRIPCIÓN
Representa el valor total de las ventas de bienes o servicios realizadas en el período, gravadas con tarifa 0% y 12% de Impuesto al valor agregado DÉBITOS
CRÉDITOS
- Por la devolución de los bienes vendidos por distintos motivos.
- Por la venta de bienes o servicios de la empresa.
SALDO: ACREEDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 34 Manual Contable Ingresos No Operacionales Manual Contable Ingresos No Operacionales
SERVICIO TÉCNICO STIHL SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO 4 INGRESOS
GRUPOS 4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES
CUENTAS 4.2.1 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 4.2.2 UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DESCRIPCIÓN Son aquellos ingresos diferentes a los obtenidos por el desarrollo de la actividad comercial principal de la empresa, siendo estos ingresos ocasionales, y que pueden resultar de un accesorio de la actividad principal. son otras partidas que satisfacen la definición de ingresos pero que no son ingresos de actividades ordinarias. Cuando las ganancias se reconocen en el estado del resultado integral, es usual presentarlas por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es útil para la toma de decisiones económicas SUBCUENTAS 4.2.1 RENDIMIENTOS FINANCIEROS DESCRIPCIÓN Consiste en los ingresos que se generan por tener cuentas de ahorro en el banco, los mismos que son catalogados como otros ingresos ya que provienen fuera de la actividad comercial de la empresa. DÉBITOS - Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste. 4.2.2
CRÉDITOS - Por el valor que el banco acreditó en la cuenta de ahorros de la empresa, por el movimiento que se le da a la cuenta.
UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO DESCRIPCIÓN
Se genera cuando la empresa decide vender un bien que está catalogado como propiedad, planta y equipo, el cual si esta generando una utilidad, se la debe registrar afectando la cuenta tratada. DÉBITOS - Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste. SALDO: ACREEDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
CRÉDITOS - Por el valor que se esta ganando la empresa al vender un bien de propiedad, planta y equipo
86 Tabla 35 Manual Contable Costos Manual Contable Costos
SERVICIO TÉCNICO STIHL SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO 5 COSTOS
GRUPOS
CUENTAS
DESCRIPCIÓN Es la cantidad de unidades monetarias que son necesarias para adquirir un bien o servicio, o lo que cuesta hacer algo. SALDO: DEUDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
Tabla 36 Manual Contable Costos Operacionales Manual Contable Costos Operacionales
SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” SERVICIO TÉCNICO STIHL BOSQUE & JARDÍN
ELEMENTO 5 COSTOS
MANUAL CONTABLE GRUPOS 5.1 COSTOS OPERACIONALES
CUENTAS
DESCRIPCIÓN Son los costos en los que incurre la empresa y que están relacionados con las actividades ordinarias de la entidad. SALDO: DEUDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 37 Manual Contable Costo de Ventas Manual Contable Costo de Ventas
SERVICIO TÉCNICO STIHL SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN
ELEMENTO 5 COSTOS
MANUAL CONTABLE GRUPOS CUENTAS 5.1 COSTOS OPERACIONALES 5.1.1 COSTO DE VENTAS
DESCRIPCIÓN El costo de venta, es el valor monetario el cual indica lo que cuesta cada producto, y en base a este se puede establecer el precio de venta. El costo de venta se lo obtiene mediante la siguiente fórmula: Costo de Ventas = Inventario Inicial + Compras netas - Inventario Final. SALDO: DEUDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
87 Tabla 38 Manual Contable Gastos Manual Contable Gastos
SERVICIO TÉCNICO STIHL SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO 6 GASTOS
GRUPOS
CUENTAS
DESCRIPCIÓN Gastos son todos los decrementos en los beneficios económicos durante el período contable en forma de salidas, agotamiento de activos o incurrencias de pasivos que resultan en decrementos de capital, diferentes a los relacionados con distribuciones de capital a los socios. SALDO : DEUDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 39 Manual Contable Gastos Operacionales Manual Contable Gastos Operacionales
SERVICIO TÉCNICO SERVICIO TÉCNICO STIHLSTIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN
ELEMENTO 6 GASTOS
MANUAL CONTABLE GRUPOS CUENTAS 6.1 GASTOS OPERACIONALES 6.1.1 GASTOS ADMINISTRATIVOS 6.1.2 GASTOS VENTAS 6.1.3 GASTOS OPERATIVOS 6.1.4 GASTOS FINANCIEROS DESCRIPCIÓN
Gastos operacionales son los desembolsos que la empresa debe realizar por concepto del desarrollo de las actividades relacionadas de manera directa con el giro del negocio de la entidad. Dichos gastos se producen por: desembolsos necesarios para administrar el ente y permitir el desarrollo del objeto social, así como para vender el bien o servicio, y para distribuciones del costo histórico de bienes productivos (depreciaciones, amortizaciones y agotamiento). SALDO : DEUDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 40 Manual Contable Gastos Administrativos Manual Contable Gastos Administrativos
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ELEMENTO 6 GASTOS
MANUAL CONTABLE GRUPOS CUENTAS 6.1 GASTOS OPERACIONALES 6.1.1 GASTOS ADMINISTRATIVOS DESCRIPCIÓN
Son los gastos necesarios que la empresa debe incurrir para la buena administración de los recursos de la entidad, los mismos que serán efectuados dentro del período corriente.
88 SUBCUENTAS 6.1.1.01
SUELDOS
DESCRIPCIÓN Sueldo es el valor que paga el empleador al trabajador en virtud del contrato de trabajo; siendo este pagado cada mes sin suprimir los días no laborables. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Se registra de manera mensual cuando la empresa cancela - Cuando se cierra el periodo contable. o devenga el valor del sueldo de los trabajadores. - Por algún ajuste. 6.1.1.02
HORAS SUPLEMENTARIAS DESCRIPCIÓN
Se entiende como horas suplementarias a aquellas en las cuales la o el trabajador, labore justificadamente fuera de su jornada legal de trabajo, mismas que no podrán exceder de cuatro en un día, ni de doce en la semana. Las horas que se laboren hasta la 24h00 tienen el 50% de recargo y las que se laboren desde las 24h00 hasta la 06h00 tendrán el 100% de recargo. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Se registra de manera mensual cuando la empresa cancela - Cuando se cierra el periodo contable. o devenga el valor de horas suplementarias. - Por algún ajuste. 6.1.1.03
HORAS EXTRAORDINARIAS DESCRIPCIÓN
Son horas extraordinarias aquellas en la que la o el trabajador, labore justificadamente fuera de su jornada legal de trabajo, a partir de las 24:00 hasta las 6:00, del siguiente día, durante los días hábiles; y, durante los días feriados y de descanso obligatorio. Las horas que se laboren los días sábados y domingos deben ser pagadas por el patrono con el 100% de recargo, así también las que se laboren los días de descanso forzoso. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Se registra de manera mensual cuando la empresa cancela - Cuando se cierra el periodo contable. o devenga el valor de horas extraordinarias. - Por algún ajuste. 6.1.1.04
GRATIFICACIONES DESCRIPCIÓN
Son los valores en efectivo adicionales que el empleador le da al trabajador, como parte de trabajos que el hubiere realizado, fuera de sus actividades normales de trabajo. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Se registra al final del mes por los valores adicionales que - Cuando se cierra el periodo contable. el empleador haya dado al trabajador por actividades fuera - Por algún ajuste. de su trabajo normal. 6.1.1.05
DÉCIMO TERCER SUELDO DESCRIPCIÓN
El décimo tercer sueldo o bono navideño, es un beneficio que reciben los trabajadores bajo relación de dependencia hasta el 24 de diciembre del año en curso; el cual corresponde a una remuneración equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieren percibido durante el año calendario. DÉBITOS - Se registra cuando se devenga mensualmente las obligaciones con respecto al décimo tercer sueldo, o cuando es anual en el mes de diciembre. 6.1.1.06
CRÉDITOS - Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
DÉCIMO CUARTO SUELDO DESCRIPCIÓN
- El Décimo cuarto sueldo o bono escolar es un beneficio y lo deben percibir todos los trabajadores bajo relación de dependencia, indistintamente de su cargo o remuneración, el cual consiste en un sueldo básico unificado vigente a la fecha de pago. El período de cálculo es: - Trabajadores de la costa y región insular: Marzo 1 del año anterior (2014) a Febrero 28 del año del pago (2015) - Trabajadores de la sierra y oriente: Agosto 1 del año anterior (2014) a Julio 31 del año del pago (2015)
89 DÉBITOS - Se registra cuando se devenga mensualmente las obligaciones con respecto al décimo cuarto sueldo, o cuando es anual en el mes correspondiente por el tipo de región. 6.1.1.07
CRÉDITOS - Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
VACACIONES DESCRIPCIÓN
Las vacaciones laborales anuales es un derecho que tiene todo trabajador a que el empleador le otorgue un descanso remunerado. Tienen derecho a las vacaciones los trabajadores que han cumplido un año de trabajo para el mismo empleador, en caso de salir del trabajo antes de cumplir el año de servicio debe cancelarse al trabajador la parte proporcional a las vacaciones no gozadas. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Se registra cuando se devenga mensualmente las obligaciones con respecto a vacaciones, o al trabajador cumplir el año de trabajo. 6.1.1.08
- Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
ALIMENTACIÓN DESCRIPCIÓN
Si el empleador decide darle la alimentación a sus trabajadores debe estar estipulado en el contrato de trabajo con cada uno de ellos, y este se verá reflejado en el rol de pagos de manera mensual. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Se registra cuando se incurre en gastos relacionados con la alimentación del personal de manera mensual. 6.1.1.09
- Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
PARTICIPACIÓN LABORAL DESCRIPCIÓN
El Art. 97 del Código del Trabajo, establece que el empleador o empresa reconocerá en beneficio de sus trabajadores el quince por ciento(15%) de las utilidades líquidas. Para la determinación de las mismas, se tomará como base las declaraciones o liquidaciones del pago del impuesto a la renta. DÉBITOS CRÉDITOS - Se registra cuando se paga a los trabajadores las - Cuando se cierra el periodo contable. utilidades del ejercicio corriente. - Por algún ajuste. 6.1.1.10 APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL DESCRIPCIÓN El aporte patronal es la obligación mensual que debe cumplir el empleador por sus trabajadores afiliados al IESS. El IESS es recaudador del fondo de reserva de los empleados, obreros, y servidores públicos, afiliados al Seguro General Obligatorio, que prestan servicios por más de un (1) año para un mismo empleador, de acuerdo con el Código del Trabajo. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Se debita cuando el patrono cancelas las obligaciones con el IESS , por concepto de Fondo de Reserva y Aporte Patronal. 6.1.1.11
- Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS DESCRIPCIÓN
Es el valor de dinero en efectivo que la empresa debe desembolsar de manera mensual, por el pago de los honorarios de la contadora, quien se encarga de tener al día las obligaciones tributarias y laborales de la empresa. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Se debita cuando la empresa realiza desembolsos de efectivo por conceptos de pago de honorarios profesionales, entre otros. 6.1.1.12
- Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
ARRIENDOS DESCRIPCIÓN
90 Es el valor de dinero en efectivo que la empresa de manera mensual debe desembolsar por el pago de arriendo del local, en donde realiza su actividad comercial, ya que no cuenta con local propio. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Se realiza cuando la empresa realiza el pago de los arriendos en donde realiza sus actividades. 6.1.1.13
- Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES DESCRIPCIÓN
Se incurre en el gasto de mantenimiento cuando se debe realizar algún arreglo o existe un imprevisto en el almacén, en la maquinaria, en los vehículos de la empresa entre otros. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Cuando la empresa incurre en gastos de mantenimiento de cualquier naturaleza que tenga relación con la actividad comercial de la empresa. 6.1.1.14
- Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES DESCRIPCIÓN
Se incurre en el gasto de combustibles, para los vehículos de la empresa, los cuales tienen actividades estrictamente de la empresa, y a su vez también en el área operativa al realizar el servicio técnico se necesita de este producto. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Se realiza cuando la empresa compra combustible para realizar sus actividades.
- Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
6.1.1.15
SUMINISTROS, MATERIALES Y REPUESTOS DESCRIPCIÓN La empresa necesita adquirir suministros para la realización de sus actividades diarias, tales como comprobantes de venta en general, resmas de papel bond, grapas, clips, suministros de limpieza, repuestos para algún equipo de la empresa, entre otros, siendo estos necesarios y relacionados con la actividad comercial de la empresa. DÉBITOS CRÉDITOS - Al incurrir en gastos de suministros necesarios para la empresa. 6.1.1.16
- Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
UNIFORMES DEL PERSONAL DESCRIPCIÓN
La empresa una vez al año les entrega a los trabajadores nuevos uniformes, los cuales deberán durar todo el año en curso, y es de uso obligatorio. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Al gastar en la realización de los uniformes para los trabajadores. 6.1.1.17
- Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
SERVICIO DE GUARDIANÍA Y SEGURIDAD DESCRIPCIÓN
La empresa debe incurrir en el gasto de guardianía por el riesgo que puede correr, ya que tiene mercadería de altos valores, estos valores se pagan de manera mensual. DÉBITOS - Al realizar el pago al guardia por el servicio de seguridad. 6.1.1.18
CRÉDITOS - Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
FLETES Y TRANSPORTE DESCRIPCIÓN
La empresa realiza envíos de mercadería a sus clientes, así como también envía los comprobantes de retención a sus proveedores por encomiendas, también asume el valor del transporte por la recepción de la mercadería DÉBITOS - Al realizar envíos de mercadería o documentos. - Al pagar el transporte de la mercadería.
CRÉDITOS - Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
91 6.1.1.19
PROVISIONES DESCRIPCIÓN
Se registra el importe estimado para cubrir obligaciones presentes como resultado de sucesos pasados, ante las posibilidad de que la empresa, a futuro, tenga que desprenderse de recursos. DÉBITOS - Al realizar la provisión por concepto de cuentas incobrables, de inventarios 6.1.1.20 GASTOS DE GESTIÓN
CRÉDITOS - Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste. DESCRIPCIÓN
Los gastos de gestión de los administradores de empresas y otros funcionarios autorizados por ellas, siempre que correspondan a gastos efectivos, debidamente documentados y que se hubieren incurrido en relación con el giro ordinario del negocio, como atenciones a clientes, reuniones con empleados y con accionistas, hasta un máximo equivalente al 2% de los gastos generales realizados en el ejercicio en curso. DÉBITOS - Cuando se incurra en los diferentes tipos de actividades de gestión, con relación al giro del negocio de la empresa.
CRÉDITOS - Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
6.1.1.21
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS DESCRIPCIÓN a) Los tributos que soporte la actividad generadora de la renta gravada y los relativos a la transferencia de dominio de bienes inmuebles, así como los intereses y multas relacionados con dichos tributos, con excepción del propio impuesto a la renta, sus intereses de mora y multas, y aquellos que se hayan integrado al costo de los bienes y activos, se haya obtenido por ellos crédito tributario, o se hayan trasladado a otros contribuyentes. Sin embargo, sí será deducible el impuesto a la renta pagado por el contribuyente por cuenta de sus funcionarios, empleados o trabajadores, cuando ellos han sido contratados bajo el sistema de ingresos netos DÉBITOS CRÉDITOS - Cuando la empresa paga sus obligaciones tributarias y - Cuando se cierra el periodo contable. municipales. - Por algún ajuste. 6.1.1.22 GASTOS DE VIAJE DESCRIPCIÓN Los gastos de viaje, hospedaje y alimentación de funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado y de las empresas del sector público sujetas al pago del impuesto a la renta, que no hubieren recibido viáticos, por razones inherentes a su función y cargo, incurridos dentro o fuera del país. DÉBITOS - Cuando se incurra en gastos de viaje, hospedaje y alimentación de algún trabajador por motivos de actividades de la empresa. 6.1.1.23
CRÉDITOS - Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO DESCRIPCIÓN
Es el valor de IVA pagado a los contribuyentes del rise, perdiendo dicho crédito tributario DÉBITOS CRÉDITOS - Al realizar una adquisición de un bien o servicio a un - Cuando se cierra el periodo contable. contribuyente con rise - Por algún ajuste. 6.1.1.24 DEPRECIACIÓN PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO DESCRIPCIÓN El valor de la depreciación se la irá calculando de acuerdo al método que la empresa haya escogido de acuerdo a la realidad económica de la misma. El método puede ser método de lineal recta, método de los números dígitos, entre otros. a) Las depreciaciones de los activos fijos del respectivo negocio, en base a los siguientes porcentajes máximos: (i) Inmuebles (excepto terrenos) 5% anual, (ii) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual, (iii) Vehículos, equipos de transporte, equipo caminero móvil, equipos de computación 20% anual.
92 DÉBITOS
CRÉDITOS
- Cuando se va devengando el valor de la depreciación de manera mensual de los activos de propiedad planta y equipo de la empresa. 6.1.1.25
- Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
SERVICIOS BÁSICOS DESCRIPCIÓN
Las facturas correspondiente a los servicios básicos se generan de manera mensual, las mismas que serán registradas y canceladas. Valor de los gastos de consumo de agua potable, energía eléctrica, servicio telefónico y redes de comunicación, y alquiler de generadores de energía eléctrica. DÉBITOS
CRÉDITOS - Se realiza el registro cuando se ha cancelado las facturas - Cuando se cierra el periodo contable. por concepto de servicios básicos como: agua, luz, teléfono - Por algún ajuste. 6.1.1.26 GASTO AMORTIZACIÓN DESCRIPCIÓN Los gasto amortización representan una pérdida o disminución de valor de un activo o pasivo. DÉBITOS CRÉDITOS - Cuando se devenga el valor estimado de pérdida de valor - Cuando se cierra el periodo contable. de un activo. - Por algún ajuste. PÉRDIDA EN VENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO. 6.1.1.27 DESCRIPCIÓN Cuando la empresa vende un activo de propiedad, planta y equipo, con un precio de venta menor al registrado en el importe en libros. DÉBITOS CRÉDITOS - Se registra el valor de la pérdida en la venta de un activo - Cuando se cierra el periodo contable. de propiedad, planta y equipo. - Por algún ajuste. PÉRDIDA BAJA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO. 6.1.1.28 DESCRIPCIÓN Cuando por disposición de la gerencia, se de la orden de dar de baja un articulo de propiedad, planta y equipo, al comprobar que se encuentra obsoleto. DÉBITOS CRÉDITOS - Al registrar o dar de baja un artículo e propiedad, planta y - Cuando se cierra el periodo contable. equipo. - Por algún ajuste. OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS 6.1.1.29 DESCRIPCIÓN Son los otros gastos que tiene la empresa y que no están representados de manera detallada en el plan de cuentas. DÉBITOS CRÉDITOS - Cuando se cierra el periodo contable. - Al incurrir en otros gastos administrativos - Por algún ajuste. GASTO SEGURO VEHICULAR 6.1.1.30 DESCRIPCIÓN Son los valores que se paga por el seguro que se contrata para los carros de la empresa. DÉBITOS CRÉDITOS - Cuando se cierra el periodo contable. - Al contratar el servicio de seguro vehicular. - Por algún ajuste. GASTO LIQUIDACIÓN ACTA FINIQUITO 6.1.1.31 DESCRIPCIÓN Se incurre en estos gastos, al cerrar la relación laboral con los trabajadores de la empresa, por distintos motivos. DÉBITOS CRÉDITOS - Al despedir o renunciar un trabajador - Cuando se cierra el periodo contable. SALDO : DEUDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
93 Tabla 41 Manual Contable Gastos Ventas Manual Contable Gastos Ventas
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ELEMENTO 6 GASTOS
MANUAL CONTABLE GRUPOS CUENTAS 6.1 GASTOS OPERACIONALES 6.1.2 GASTOS VENTAS
DESCRIPCIÓN Son los desembolsos en los que la empresa deberá incurrir para ejecutar de mejor manera la actividades relacionadas con las ventas. SUBCUENTAS 6.1.2.01 SUELDOS DESCRIPCIÓN Sueldo es el valor que paga el empleador al trabajador en virtud del contrato de trabajo; siendo este pagado cada mes sin suprimir los días no laborables. DÉBITOS CRÉDITOS - Se registra de manera mensual cuando la empresa cancela - Cuando se cierra el periodo contable. o devenga el valor del sueldo de los trabajadores. - Por algún ajuste. 6.1.2.02 HORAS SUPLEMENTARIAS DESCRIPCIÓN Se entiende como horas suplementarias a aquellas en las cuales la o el trabajador, labore justificadamente fuera de su jornada legal de trabajo, mismas que no podrán exceder de cuatro en un día, ni de doce en la semana. Las horas adicionales que se laboren hasta la 24h00 tienen el 50% de recargo. Las horas adicionales que se laboren desde las 24h00 hasta la 06h00 el 100% de recargo. DÉBITOS CRÉDITOS - Se registra de manera mensual cuando la empresa cancela - Cuando se cierra el periodo contable. o devenga el valor de horas suplementarias. - Por algún ajuste. 6.1.2.03 HORAS EXTRAORDINARIAS DESCRIPCIÓN Son horas extraordinarias aquellas en la que la o el trabajador, labore justificadamente fuera de su jornada lega de trabajo, a partir de las 24:00 hasta las 6:00, del siguiente día, durante los días hábiles; y, y durante los días feriados y de descanso obligatorio. Las horas que se laboren los días sábados y domingos deben ser pagadas por el patrono con el 100% de recargo, así también las que se laboren los días de descanso forzoso. DÉBITOS CRÉDITOS - Se registra de manera mensual cuando la empresa cancela - Cuando se cierra el periodo contable. o devenga el valor de horas extraordinarias. - Por algún ajuste. 6.1.2.04 GRATIFICACIONES DESCRIPCIÓN Son los valores de dinero adicionales que el empleador le da al trabajador, como parte de trabajos adicionales que hubiere realizado, fuera de sus actividades normales de trabajo DÉBITOS CRÉDITOS - Son los gastos efectuados por la empresa por concepto - Cuando se cierra el periodo contable. de actividades adicionales del trabajador que no están - Por algún ajuste. relacionadas con su trabajo normal. 6.1.2.05 DÉCIMO TERCER SUELDO DESCRIPCIÓN El décimo tercer sueldo(décima tercera remuneración) o bono navideño, es un beneficio que reciben los trabajadores bajo relación de dependencia el cual corresponde a una remuneración equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieren percibido durante el año calendario.
94 DÉBITOS CRÉDITOS - Se registra cuando se devenga mensualmente las - Cuando se cierra el periodo contable. obligaciones con respecto al décimo tercer sueldo. - Por algún ajuste. 6.1.2.06 DÉCIMO CUARTO SUELDO DESCRIPCIÓN El Décimo cuarto sueldo( décima cuarta remuneración) o bono escolar es un beneficio y lo deben percibir todos los trabajadores bajo relación de dependencia, indistintamente de su cargo o remuneración. Solo se encuentran excluidos los operarios y aprendices de artesanos de acuerdo con el Art. 115 del Código del Trabajo. Y consiste en un sueldo básico unificado vigente a la fecha de pago. - Trabajadores de la costa y región insular: Marzo 1 del año anterior (2014) a Febrero 28 del año del pago (2015) - Trabajadores de la sierra y oriente: Agosto 1 del año anterior (2014) a Julio 31 del año del pago (2015) DÉBITOS - Se registra cuando se devenga mensualmente las obligaciones con respecto al décimo cuarto sueldo. 6.1.2.07 VACACIONES
CRÉDITOS - Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste. DESCRIPCIÓN
Las vacaciones laborales anuales es un derecho que tiene todo trabajador a que el empleador le otorgue un descanso remunerado. Tienen derecho a las vacaciones los trabajadores que han cumplido un año de trabajo para el mismo empleador, en caso de salir del trabajo antes de cumplir el año de servicio debe cancelarse al trabajador la parte proporcional a las vacaciones no gozadas. DÉBITOS - Se registra cuando se devenga mensualmente las obligaciones con respecto a vacaciones. 6.1.2.08 ALIMENTACIÓN
CRÉDITOS - Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste. DESCRIPCIÓN
Si el empleador decide darle la alimentación a sus trabajadores debe estar estipulado en el contrato de trabajo con cada uno de ellos, y este se verá reflejado en el rol de pagos de manera mensual. DÉBITOS CRÉDITOS - Se registra cuando se incurre en gastos relacionados con - Cuando se cierra el periodo contable. la alimentación del personal de manera mensual. - Por algún ajuste. 6.1.2.09 PARTICIPACIÓN LABORAL DESCRIPCIÓN El Art. 97 del Código del Trabajo, establece que el empleador o empresa reconocerá en beneficio de sus trabajadores el quince por ciento(15%) de las utilidades líquidas. Para la determinación de las mismas, se tomará como base las declaraciones o liquidaciones del pago del impuesto a la renta. DÉBITOS CRÉDITOS - Se registra cuando se paga a los trabajadores las - Cuando se cierra el periodo contable. utilidades del ejercicio corriente. - Por algún ajuste. 6.1.2.10 APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL DESCRIPCIÓN El aporte patronal es la obligación mensual que debe cumplir el empleador por sus trabajadores afiliados al IESS. El IESS es recaudador del fondo de reserva de los empleados, obreros, y servidores públicos, afiliados al Seguro General Obligatorio, que prestan servicios por más de un (1) año para un mismo empleador, de acuerdo con el Código del Trabajo. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Se debita cuando el patrono cancelas las obligaciones con el IESS , por concepto de Fondo de Reserva y Aporte Patronal. 6.1.2.11
- Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
PUBLICIDAD DESCRIPCIÓN
Son aquellos desembolsos efectuados por la empresa, con el propósito de darse a conocer o ganar prestigio comercial.
95 DÉBITOS
CRÉDITOS
- Se debita cuando la empresa realiza desembolsos de efectivo por concepto de cualquier tipo de publicidad.
- Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
SALDO : DEUDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 42 Manual Contable Gastos Operativos Manual Contable Gastos Operativos
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ELEMENTO 6 GASTOS
MANUAL CONTABLE GRUPOS CUENTAS 6.1 GASTOS OPERACIONALES 6.1.3 GASTOS OPERATIVOS
DESCRIPCIÓN Son los desembolsos en los que la empresa deberá incurrir para ejecutar de mejor manera la actividades relacionadas con las ventas. SUBCUENTAS 6.1.3.01
SUELDOS
DESCRIPCIÓN Sueldo es el valor que paga el empleador al trabajador en virtud del contrato de trabajo; siendo este pagado cada mes sin suprimir los días no laborables. DÉBITOS CRÉDITOS - Se registra de manera mensual cuando la empresa cancela - Cuando se cierra el periodo contable. o devenga el valor del sueldo de los trabajadores. - Por algún ajuste. 6.1.3.02 HORAS SUPLEMENTARIAS DESCRIPCIÓN Se entiende como horas suplementarias a aquellas en las cuales la o el trabajador, labore justificadamente fuera de su jornada legal de trabajo, mismas que no podrán exceder de cuatro en un día, ni de doce en la semana. Las horas adicionales que se laboren hasta la 24h00 tienen el 50% de recargo. Las horas adicionales que se laboren desde las 24h00 hasta la 06h00 el 100% de recargo. DÉBITOS CRÉDITOS - Se registra de manera mensual cuando la empresa cancela - Cuando se cierra el periodo contable. o devenga el valor de horas suplementarias. - Por algún ajuste. 6.1.3.03 HORAS EXTRAORDINARIAS DESCRIPCIÓN Son horas extraordinarias aquellas en la que la o el trabajador, labore justificadamente fuera de su jornada lega de trabajo, a partir de las 24:00 hasta las 6:00, del siguiente día, durante los días hábiles; y, y durante los días feriados y de descanso obligatorio. Las horas que se laboren los días sábados y domingos deben ser pagadas por el patrono con el 100% de recargo, así también las que se laboren los días de descanso forzoso. DÉBITOS CRÉDITOS - Se registra de manera mensual cuando la empresa cancela - Cuando se cierra el periodo contable. o devenga el valor de horas extraordinarias. - Por algún ajuste. 6.1.3.04 GRATIFICACIONES DESCRIPCIÓN
96
Son los valores de dinero adicionales que el empleador le da al trabajador, como parte de trabajos adicionales que hubiere realizado, fuera de sus actividades normales de trabajo DÉBITOS CRÉDITOS - Son los gastos efectuados por la empresa por concepto - Cuando se cierra el periodo contable. de actividades adicionales del trabajador que no están - Por algún ajuste. relacionadas con su trabajo normal. 6.1.3.05 DÉCIMO TERCER SUELDO DESCRIPCIÓN El décimo tercer sueldo(décima tercera remuneración) o bono navideño, es un beneficio que reciben los trabajadores bajo relación de dependencia el cual corresponde a una remuneración equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieren percibido durante el año calendario. DÉBITOS CRÉDITOS - Se registra cuando se devenga mensualmente las - Cuando se cierra el periodo contable. obligaciones con respecto al décimo tercer sueldo. - Por algún ajuste. 6.1.3.06 DÉCIMO CUARTO SUELDO DESCRIPCIÓN El Décimo cuarto sueldo( décima cuarta remuneración) o bono escolar es un beneficio y lo deben percibir todos los trabajadores bajo relación de dependencia, indistintamente de su cargo o remuneración. Solo se encuentran excluidos los operarios y aprendices de artesanos de acuerdo con el Art. 115 del Código del Trabajo. Y consiste en un sueldo básico unificado vigente a la fecha de pago. - Trabajadores de la costa y región insular: Marzo 1 del año anterior (2014) a Febrero 28 del año del pago (2015) - Trabajadores de la sierra y oriente: Agosto 1 del año anterior (2014) a Julio 31 del año del pago (2015) DÉBITOS - Se registra cuando se devenga mensualmente las obligaciones con respecto al décimo cuarto sueldo. 6.1.3.07 VACACIONES
CRÉDITOS - Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste. DESCRIPCIÓN
Las vacaciones laborales anuales es un derecho que tiene todo trabajador a que el empleador le otorgue un descanso remunerado. Tienen derecho a las vacaciones los trabajadores que han cumplido un año de trabajo para el mismo empleador, en caso de salir del trabajo antes de cumplir el año de servicio debe cancelarse al trabajador la parte proporcional a las vacaciones no gozadas. DÉBITOS - Se registra cuando se devenga mensualmente las obligaciones con respecto a vacaciones. 6.1.3.08 ALIMENTACIÓN
CRÉDITOS - Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste. DESCRIPCIÓN
Si el empleador decide darle la alimentación a sus trabajadores debe estar estipulado en el contrato de trabajo con cada uno de ellos, y este se verá reflejado en el rol de pagos de manera mensual. DÉBITOS - Se registra cuando se incurre en gastos relacionados con la alimentación del personal de manera mensual. 6.1.3.09
CRÉDITOS - Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
PARTICIPACIÓN LABORAL DESCRIPCIÓN
El Art. 97 del Código del Trabajo, establece que el empleador o empresa reconocerá en beneficio de sus trabajadores el quince por ciento(15%) de las utilidades líquidas. Para la determinación de las mismas, se tomará como base las declaraciones o liquidaciones del pago del impuesto a la renta. DÉBITOS - Se registra cuando se paga a los trabajadores las utilidades del ejercicio corriente.
CRÉDITOS - Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
97 6.1.3.10
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL DESCRIPCIÓN
El aporte patronal es la obligación mensual que debe cumplir el empleador por sus trabajadores afiliados al IESS. El IESS es recaudador del fondo de reserva de los empleados, obreros, y servidores públicos, afiliados al Seguro General Obligatorio, que prestan servicios por más de un (1) año para un mismo empleador, de acuerdo con el Código del Trabajo. DÉBITOS CRÉDITOS - Se debita cuando el patrono cancelas las obligaciones - Cuando se cierra el periodo contable. con el IESS , por concepto de Fondo de Reserva y Aporte - Por algún ajuste. 6.1.3.11 GASTO TÉCNICO DESCRIPCIÓN Son los gastos incurridos por honorarios al técnico especializado en reparación de maquinas forestales. DÉBITOS
CRÉDITOS - Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
- Cuando se cancela por honorarios al técnico. 6.1.3.12
SERVICIOS BÁSICOS DESCRIPCIÓN
Las facturas correspondiente a los servicios básicos se generan de manera mensual, las mismas que serán registradas y canceladas. Valor de los gastos de consumo de agua potable, energía eléctrica, servicio telefónico y redes de comunicación, y alquiler de generadores de energía eléctrica, del área operativa DÉBITOS
CRÉDITOS
- Se realiza el registro cuando se ha cancelado las facturas por concepto de servicios básicos como: agua, luz.
- Cuando se cierra el periodo contable. - Por algún ajuste.
SALDO : DEUDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
Tabla 43 Manual Contable Gastos Financieros Manual Contable Gastos Financieros
SERVICIO TÉCNICO STIHLSTIHL “BOSQUE Y JARDÍN” SERVICIO TÉCNICO BOSQUE & JARDÍN
ELEMENTO 6 GASTOS
MANUAL CONTABLE GRUPOS CUENTAS 6.1 GASTOS OPERACIONALES 6.1.4 GASTOS FINANCIEROS
DESCRIPCIÓN Son aquellos gastos por conceptos de tarjetas de crédito y servicios bancarios. SUBCUENTAS 6.1.4.01 TARJETAS DE CRÉDITO 6.1.4.02 SERVICIOS BANCARIOS DESCRIPCIÓN Son aquellos recargos que las entidades financieras le cobran a la empresa por hacer uso del servicio de venta con tarjetas de crédito. Son los gastos realizados por concepto de servicios bancarios recibidos. DÉBITOS CRÉDITOS - Cuando se registra el gasto por ventas con tarjeta de - Al cierre del periodo crédito, o servicios bancarios recibidos - Por algún ajuste. SALDO : DEUDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
98 Tabla 44 Manual Contable Gastos No Operacionales Manual Contable Gastos No Operacionales
SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” SERVICIO TÉCNICO STIHL BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO 6 GASTOS
GRUPOS 6.2 GASTOS NO OPERACIONALES
CUENTAS 6.2.1 OTROS GASTOS FINANCIEROS 6.2.2 GASTOS NO DEDUCIBLES DESCRIPCIÓN
Los gastos no operacionales son aquellos que no están relacionados con las actividades ordinarias del negocio. SALDO : DEUDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
Tabla 45 Manual Contable Otros Gastos Financieros Manual Contable Otros Gastos Financieros
SERVICIO TÉCNICO STIHL SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO 6 GASTOS
GRUPOS 6.2 GASTOS NO OPERACIONALES
CUENTAS 6.2.1 OTROS GASTOS FINANCIEROS
DESCRIPCIÓN Son aquellos gastos que están relacionados con instituciones financieros, pero que a su vez no están relacionados con el giro ordinario del negocio. SUBCUENTAS 6.2.2.01
TARJETAS DE CRÉDITO
DESCRIPCIÓN Son los gastos relacionados por las compras realizadas con tarjetas de crédito y que el banco cobra por dicho uso. DÉBITOS CRÉDITOS - Cuando se paga las adquisiciones con tarjetas de crédito. SALDO : DEUDOR
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
- Al cierre del período - Por algún ajuste.
99 Tabla 46 Manual Contable Gastos No Deducibles Manual Contable Gastos No Deducibles
SERVICIO TÉCNICO STIHL SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” BOSQUE & JARDÍN MANUAL CONTABLE ELEMENTO 6 GASTOS
GRUPOS 6.2 GASTOS NO OPERACIONALES
CUENTAS 6.2.2 GASTOS NO DEDUCIBLES DESCRIPCIÓN
Son los gastos que no están relacionados con el giro ordinario del negocio, o que no tienen sustento legal de los comprobantes de ventas. SUBCUENTAS 6.2.3.01
MULTAS FISCALES - PATRONALES DESCRIPCIÓN
Son las sanciones económicas que la administración tributaria o seguro social impone al contribuyente por el incumplimiento de alguna norma o ley. DÉBITOS CRÉDITOS - Cuando se cancela las sanciones establecidas por la - Al cierre del período administración tributaria. - Por algún ajuste. RETENCIONES ASUMIDAS 6.2.3.02 DESCRIPCIÓN Cuando no se ha realizado las retenciones que determina la ley y el contribuyente las asume bajo su responsabilidad. DÉBITOS CRÉDITOS - Cuando se cancela las retenciones asumidas por el - Al cierre del período contribuyente - Por algún ajuste. INTERESES PAGADOS A TERCEROS 6.2.3.03 DESCRIPCIÓN Cuando se cancela intereses por concepto de préstamos o créditos recibidos, y que no se ha recibido por medio de la bancarización. DÉBITOS CRÉDITOS - Al cierre del período - Cuando se paga por concepto de interés. - Por algún ajuste. OTROS GASTOS NO DEDUCIBLES 6.2.3.04 DESCRIPCIÓN Gastos que por ley son no deducibles para la empresa. DÉBITOS
CRÉDITOS
- Al cierre del período - Cuando se paga por concepto gastos no deducibles - Por algún ajuste. INTERESES GENERADOS POR MULTAS 6.2.3.05 DESCRIPCIÓN Intereses que se han pagado por dichos gastos no deducibles en los que la empresa a incurrido DÉBITOS CRÉDITOS - Cuando se paga por concepto de intereses de los gastos no deducibles. SALDO : DEUDOR
- Al cierre del período - Por algún ajuste.
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
5.2.2.3. Normas y Políticas de uso Las normas y políticas de uso, es una guía que permite al personal de contabilidad seguir las pautas o procedimientos que se deben realizar al momento de registrar las transacciones,
100 disminuyendo los errores en la contabilidad. Tabla 47 Normas y Políticas de uso de Caja Chica Normas y Políticas de uso de Caja Chica
NORMAS Y POLÍTICAS DE USO CAJA CHICA OBJETIVO Establecer los parámetros para la creación y reposición de los fondos de caja chica, y definir las funciones del custodio de la misma. NORMAS Y POLÍTICAS DE CONTROL - El valor del Fondo de Caja Chica no debe exceder de los $ 200,00. - El valor máximo por cada desembolso no podrá pasar del 40% incluido impuesto del monto asignado como Fondo de Caja Chica. - La persona encargada del fondo de caja chica es responsable de la custodia y salvaguarda del mismo. - En casos estrictamente necesarios y debidamente justificados cuando el valor a pagar supere el máximo establecido, se realizará con aprobación del gerente. - Cuando el fondo de caja chica solo cuente con el 20% se procederá a realizar la reposición por el valor total. - Los fondos asignados son únicamente para cubrir pagos menores y emergentes de la empresa. - Todos los desembolsos de caja chica serán respaldados con los respectivos soportes de gastos ( comprobantes de venta) los mismos que deberán estar autorizados por el jefe inmediato, no se aceptarán recibos comunes. - Es estrictamente prohibido utilizar estos fondos para cambios de cheques o préstamos al personal. - El gerente en forma rotativa realizará arqueos de caja chica sin previo aviso al responsable del manejo de caja, por lo menos cada 15 días, y dejará constancia en el acta respectiva. - En caso de existir faltantes se contabilizará como una cuenta por cobrar al custodio de caja chica, y si existen sobrantes se contabilizará en la cuenta otros ingresos no operacionales.
101
PASOS PARA REALIZAR LA REPOSICIÓN Custodio Caja Chica
El encargado de caja chica deberá llenar la solicitud de reposición adjuntando todos los gastos que se han realizado y que estén debidamente respaldados con comprobantes de venta.
Gerente
Una vez recibida la solicitud, comprobará que los gastos han sido efectuados han sido debidamente sustentados.
Contabilidad
Luego de la revisión se entregará el pedido de reposición de caja chica al departamento de contabilidad, adjuntando todos los documentos de respaldo, siendo estos registrados contablemente e imprimirá el asiento contable
Gerente
El gerente verificará el registro contable, y procederá a desembolsar el valor de la reposición.
FORMATOS DE PREDISEÑADOS PARA CAJA CHICA - Formato prediseñado de reposición de caja chica.
SERVICIO TÉCNICO STIHL BOSQUE & JARDÍN SOLICITUD DE REPOSICIÓN DE CAJA CHICA N.-….
REPORTE DE GASTOS DEL …………………………..AL …………………………..
N.-
FECHA
N.- COMPROBANTE
CONCEPTO
VALOR DE REPOSICIÓN VALOR DEL FONDO SALDO DISPONIBLE
ELABORADO POR:
APROBADO POR:
CUSTODIO DEL FONDO
GERENTE
VALOR
102 - Formato prediseñado para el arqueo de caja chica.
ACTA DE ARQUEO DEL FONDO PARA CAJA CHICA
En la ciudad Santo Domingo, siendo las ……...horas del día .............de………...del.... ……..........., se procedió a realizar el arqueo de caja de fondos para pagos en efectivo, en presencia del responsable de caja chica….........………………..........................y el responsable del departamento financiero................................................, obteniendose el siguiente resultado: Documentos y fondos recontados 1. Eectivo: Billetes Monedas
$ …………. $ ………….
1. Facturas, Recibos
$ ………….
3. TOTAL
$ ………….
Fondos faltantes o sobrantes
$ ………….
Explicación de la diferencia…………………………………………………………………… Se concluyó el arqueo de Fondo sde Caja Chica, siendo las …… horas del día…………….. El encargado del fondo declara haber puesto a disposición del representante del área financiera para efectiso del presente arqueo, todos los fondos y documentos sustentatorios bajo su responsabilidad, los mismos que fueron devueltos y en señal de conforidad firma:
Responsable de Caja Chica
Responsable del Arqueo
MODELO DE REGISTROS CONTABLES - Registro de la Creación del fondo de caja chica. FECHA DESCRIPCIÓN 01/01/2015 CAJA CHICA BANCO PICHINCHA CTA AHORROS p/r : creación del fondo de caja chica.
REFERENCIA DEBE 1.1.1.01 $ 1.1.1.04.01
200,00
HABER
REFERENCIA DEBE 6.1.1.15 $ 1.1.1.01
80,00
$
200,00
- Registro de reposición del fondo de caja chica. FECHA 01/15/2015
DESCRIPCIÓN SUMINISTROS MATERIALES Y REP CAJA CHICA p/r : gastos de caja chica.
HABER $
80,00
103 - Registro del pago por reposición del fondo de caja chica. FECHA 01/20/2015
DESCRIPCIÓN CAJA CHICA BANCO PICHINCHA CTA AHORROS p/r : reposición del fondo de caja chica.
REFERENCIA DEBE 1.1.1.01 $ 1.1.1.04.01
HABER 80,00 $
80,00
- Registro de faltantes de caja chica FECHA 01/20/2015
DESCRIPCIÓN ANTICIPOS DE SUELDOS CAJA CHICA p/r : por faltante de caja chica
REFERENCIA DEBE 1.1.2.04.02 $ 1.1.1.01
HABER 3,00 $
3,00
- Registro de sobrantes de caja chica FECHA 01/20/2015
DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE CAJA CHICA 1.1.1.01 $ SOBRANTES DE CAJA CHICA - GENERAL 4.2.3 p/r : por sobrantes de caja chica
HABER 5,00 $
5,00
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
Tabla 48 Normas y Políticas de uso de Caja Normas y Políticas de uso de Caja
NORMAS Y POLÍTICAS DE USO CAJA GENERAL OBJETIVO Establecer las normas y políticas para la administración de la caja general. NORMAS Y POLÍTICAS DE CONTROL - Solo tendrá acceso a caja la persona responsable; el mismo que será designado por el gerente. - Caja general en el ejercicio diario empieza con un valor de $ 50, el mismo que está constituido en billetes y monedas. - Cuando se estime que los ingresos por ventas hayan superado los $ 300, el responsable de caja pedirá autorización al supervisor para retirar el dinero de las ventas, tan solo dejando un fondo mínimo para continuar las actividades, dicho proceso se repite hasta las 3:00 pm. - El dinero recaudado de las ventas del día hasta de las 3:00 pm será enviado al banco para efectuar su respectivo depósito. - Al final del día, el supervisor de caja procede a realizar el respectivo arqueo de caja, y el valor del cuadre de caja es depositado al día siguiente separando la venta del día del valor del arqueo. - Los fondos de caja general no deben ser utilizados para pagos a proveedores. - En caso de existir faltantes se contabilizará como una cuenta por cobrar al encargado de caja general, y si existen sobrantes se contabilizará en la cuenta contable otros ingresos no operacionales.
104 FORMATOS DE PREDISEÑADOS PARA CAJA GENERAL - Formato prediseñado arqueo de caja.
Formato Arqueo de Caja
105 MODELO DE REGISTROS CONTABLES - Registro de salida de efectivo de caja y depósito en cuentas bancarias. FECHA DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE 01/01/2015 BANCO PICHINCHA CTA AHORROS 1.1.1.04.01 $ CAJA GENERAL 1.1.1.02 p/r : depósito de efectivo por ventas del dia
HABER 500,00 $
500,00
- Registro por el depósito de cheques recibidos en efectivos y equivalentes FECHA DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE 01/01/2015 BANCO PICHINCHA CTA AHORROS 1.1.1.04.01 $ CHEQUES RECIBIDOS 1.1.1.03 p/r : depósito de cheques recibidos por ventas del dia
HABER 200,00 $
200,00
- Registro por faltantes de caja general FECHA 01/18/2015
DESCRIPCIÓN ANTICIPOS DE SUELDOS CAJA GENERAL p/r : por faltante de caja general
REFERENCIA DEBE 1.1.2.04.02 $ 1.1.1.02
HABER 5.00 $
5.00
- Registro por sobrantes de caja general FECHA 01/20/2015
DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE CAJA GENERAL 1.1.1.02 $ SOBRANTES DE CAJA CHICA - GENERAL 4.2.3 p/r : por sobrantes de caja general
HABER 4.00 $
4.00
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 49 Normas y Políticas Uso Bancos Normas y Políticas Uso Bancos
NORMAS Y POLÍTICAS DE USO BANCOS OBJETIVO Establecer las acciones que permitan optimizar el manejo y control de las cuentas bancarias que utiliza la empresa, con el fin de mejorar la gestión de liquidez y garantizar el pago oportuno de las obligaciones contraídas. NORMAS Y POLÍTICAS DE CONTROL - El gerente será el responsable de la apertura y movimientos que se realizan en las cuentas bancarias, teniendo en su poder las claves de acceso a los medios electrónicos que le facilitan realizar transacciones, pagos de servicios básicos entre otros. - Todo deposito o retiro de dinero del banco, deberá estar previamente autorizado y a su vez sustentando con el comprobante de la transacción.
106 - Todo cheque deberá ser emitido con el valor correspondiente, a nombre del beneficiario y cruzado, con un comprobante de egreso de bancos, numerado secuencialmente e impreso por el sistema contable Sheyla - Los cheques emitidos por la empresa y que no han sido retirados por el beneficiario durante los 30 días después de su emisión serán anulados, dañando el área de la firma y archivándolos junto con el comprobante de egreso - Diariamente se revisará en la pagina web del banco si existen depósitos de cuentas pendientes de clientes, o débitos de cuentas por pagar de la empresa. - Los pagos realizados mediante transacciones bancarias o por medio de débito automático deben ser registrados en el sistema contable e imprimir el comprobante de egreso, el cual debe ser adjuntado a la factura que se esta pagando. - Mensualmente se realizarán las conciliaciones bancarias, con el fin de verificar si el saldo de la cuenta bancos coincide con el estado de cuenta. FORMATOS DE PREDISEÑADOS PARA BANCOS
CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES
Cronograma de Obligaciones Mensuales
DETALLE Arriendo Servicios Básicos Letras de Vehículo IESS Sueldos personal SRI Honorarios Profesionales Multas con el IESS Letras de Camión Sueldos personal Proveedores
FECHA DE PAGO ESTABLECIDA 5 cada mes 1-4 de cada mes 5-7 de cada mes 10-14 de cada mes 15 de cada mes 12-17 de cada mes 19- 20 de cada mes 24-26 de cada mes 24-26 de cada mes 30-4 de cada mes s/n
FECHA MÁXIMA DE PAGO 5 de cada mes 5 de cada mes 8 de cada mes 15 de cada mes 15 de cada mes 18 de cada mes 21 de cada mes 27 de cada mes 27 de cada mes 30 - 4 de cada mes s/n
107 MODELO DE REGISTROS CONTABLES - Registro de depósitos en efectivo por ventas del día FECHA DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE HABER 01/02/2015 BANCO PICHINCHA CTA AHORROS 1.1.1.04.01 $ 3,000.00 CAJA GENERAL 1.1.1.02 $ 3,000.00 p/r : depósitos de efectivo recaudado en el día
- Registro de depósitos en cheques por ventas del día FECHA DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE 01/02/2015 BANCO PICHINCHA CTA AHORROS 1.1.1.04.01 $ CHEQUES RECIBIDOS 1.1.1.03 p/r : depósitos de efectivo recaudado en el día
HABER 200.00 $
200.00
- Registro de pago a proveedores FECHA DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE HABER 01/20/2015 PROVEEDORES LOCALES Y NACIONALES 2.1.1.01.01 $ 5,500.00 12% IVA CRÉDITO TRIBUTARIO BIENES Y1.1.2.05.01.001 SERVICIOS $ 660.00 BANCO PICHINCHA CTA. AHORROS 1.1.1.04.01 $ 6,105.00 RET. FTE. 1% TRANSFERENCIA DE 2.1.6.04 BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CO $ 55.00 p/r : pago a proveedor marca Stihl
- Registro de Pago de Arriendos FECHA DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE 01/05/2015 ARRIENDOS 6.1.1.12 $ 600.00 12% IVA CRÉDITO TRIBUTARIO BIENES Y1.1.2.05.01.001 SERVICIOS $ 72.00 BANCO PICHINCHA CTA. AHORROS 1.1.1.04.01 RET. FTE. 8% POR ARRENDAMIENTO BIENES 2.1.6.11 INMUEBLES CÓD. 320 IVA RETENIDO 100% POR SERVICIOS 2.1.6.16 p/r : pago de arriendos
HABER
$ $ $
552.00 48.00 72.00
- Registro de pago por servicios básicos FECHA DESCRIPCIÓN 01/04/2015 SERVICIOS BÁSICOS BANCO PICHINCHA CTA AHORROS p/r : pago de servicios básicos
REFERENCIA DEBE 6.1.1.25 $ 1.1.1.04.01
HABER 65.00 $
65.00
- Registro por pago de cuota de vehículo FECHA DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE 01/08/2015 CUENTA POR PAGAR AMERAFIN KIA SPORTAGE 2.1.2.01.02 $ INTERESES BANCARIOS 6.1.4.02.01 $ BANCO PICHINCHA CTA AHORROS 1.1.1.04.01 p/r : pago de cuota vehiculo Kia Sportage
HABER 763.25 173.08 $
936.33
- Registro de pago de Obligaciones con el IESS FECHA
DESCRIPCIÓN
REFERENCIA DEBE
01/14/2015
APORTE IESS POR PAGAR BANCO PICHINCHA CTA AHORROS p/r : pago de obligaciones con el IESS
2.1.5.01 1.1.1.04.01
$
HABER 100.00 $
100.00
108 - Registro de pago de obligaciones con el SRI FECHA 01/16/2015
DESCRIPCIÓN OBLIGACIONES TRIBUTARIAS BANCO PICHINCHA CTA AHORROS p/r : pago de obligaciones con el SRI
REFERENCIA DEBE 2.1.6 $ 1.1.1.04.01
HABER 120.00 $
120.00
- Registro de pago de Servicios de la Contadora FECHA 01/19/2015
DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE HONORARIOS PROFESIONALES Y DIET 6.1.1.11 $ 12% IVA CRÉDITO TRIBUTARIO BIENES Y1.1.2.05.01.001 SERVICIOS $ BANCO PICHINCHA CTA. AHORROS 1.1.1.04.01 RET. FTE. 10% HONORARIOS PROFESI 2.1.6.13 IVA RETENIDO 100% POR SERVICIOS 2.1.6.16 p/r : pago de Honorarios Profesionales
HABER 120.00 14.40 $ $ $
108.00 12.00 14.40
- Registro de pago de cuota de multas con el IESS FECHA 01/26/2015
DESCRIPCIÓN MULTA E INTERESES POR PAGAR BANCO PICHINCHA CTA AHORROS p/r : pago de cuota de multas con IESS
REFERENCIA DEBE 2.1.5.02 $ 1.1.1.04.01
118.00
REFERENCIA DEBE 2.1.2.01.01 $ 6.1.4.02.01 $ 1.1.1.04.01
718.18 196.22
HABER $
118.00
- Registro de pago letra de Camión de la Empresa FECHA 01/26/2015
DESCRIPCIÓN CUENTA POR PAGAR CAMION HINO INTERESES BANCARIOS BANCO PICHINCHA CTA AHORROS p/r : pago de cuota Camion Hino
HABER
$
914.40
- Registro de rol de pagos y cancelación de nómina FECHA 01/30/2015
FECHA 02/03/2015
DESCRIPCIÓN SUELDOS APORTE PATRONAL 12.15% FONDO DE RESERVA 8.33% APORTE IESS POR PAGAR 20.50% SUELDOS POR PAGAR p/r : rol de pagos.
REFERENCIA 6.1.1.01 6.1.1.10.02 6.1.1.10.01 2.1.5.01 2.1.4.01
DESCRIPCIÓN SUELDOS POR PAGAR BANCO PICHINCHA CTA AHORROS p/r : pago de sueldo
REFERENCIA DEBE 2.1.4.01 $ 1.1.1.04.01
350.04
REFERENCIA DEBE 2.1.5.01 $ 1.1.1.04.01
76.46
DEBE $ $ $
HABER 354.00 43.01 29.49 $ $
76.46 350.04
HABER $
350.04
- Registro de pago de Obligaciones con el IESS FECHA 02/03/2015
DESCRIPCIÓN APORTE IESS POR PAGAR 20.50% BANCO PICHINCHA CTA AHORROS p/r : pago de sueldo
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
HABER $
76.46
109 Tabla 50 Normas y Políticas de uso de Cuentas por Cobrar Clientes Normas y Políticas de uso de Cuentas por Cobrar Clientes
NORMAS Y POLÍTICAS DE USO CUENTAS COBRAR CLIENTES OBJETIVO Establecer los parámetros para el manejo y recuperación de las cuentas pendientes de cobro, suscitadas por créditos otorgados a clientes de la empresa, considerando que la buena o mala administración de las mismas afecta directamente a la liquidez de la empresa. NORMAS Y POLÍTICAS DE CONTROL El gerente es el que designa el monto máximo de crédito siendo este de $ 2000 y el plazo máximo de crédito es de 15 días. Los clientes nuevos, no tendrán autorización a créditos durante los dos primeros meses, las compras que realicen deberán cancelarse al contado, luego de ese tiempo el gerente decidirá si se le otorga crédito. Se contará con una lista de los clientes que ya están autorizados a acceder a crédito y en caso de que exista un nuevo cliente solicitando un crédito el gerente será quien autorizará otorgarle el crédito. La ampliación de los montos de crédito se considerará únicamente para los clientes antiguos que lo soliciten, siempre y cuando hayan demostrado seriedad al realizar sus pagos. Se considerará cartera vencida cuando la cuenta no se haya cancelado hasta los 40 días, y como una cuenta irrecuperable al cumplir 2 años de su vencimiento. Los cobros de las cuentas pendientes, se receptarán en cheques o por depósitos en la cuenta de ahorros de la empresa. Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total. (Artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, numeral 11)
GESTIÓN DE COBRO DE CARTERA - El encargado imprimirá diariamente una lista del sistema contable la cual consta con los nombres de los clientes, plazo de las facturas y los valores pendientes por cobrar - Si existen a la fecha facturas que no han sido canceladas el día establecido, el encargado se encarga de llamar a los clientes para recordarles la fecha de pago y solicitándole una fecha en la cual cancelará su factura pendiente, siendo estos pagos receptados en depósitos en la cuenta bancaria o con la recepción de cheques. - Luego de recibir el pago de una factura pendiente por medio de depósito, se procede a verificar en la pagina web del banco y se registra en el sistema contable, imprimiendo el recibo de cobro y adjuntándolo a la factura correspondiente. - En caso de recibir el pago con un cheque, se procede a enviar al banco y se espera que se el cheque se haga efectivo, luego de verificar el valor en el banco se registra en el sistema contable, imprimiendo el recibo de cobro y adjuntándolo en la factura correspondiente,
110 FORMATOS DE PREDISEÑADOS PARA CUENTAS POR COBRAR Formato de Recibo de Cobro
MODELO DE REGISTROS CONTABLES - Registro de ventas a crédito y su respectivo cobro FECHA 01/18/2015
DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE HABER CLIENTES NACIONALES 1.1.2.01.01.001 $ 333.00 RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA 1.1.2.05.02.001 DEL EJERCICIO $ CORRIENTE 3.00 VENTAS BIENES Y SERVICIOS GRAVADAS4.1.1.01 TARIFA 0% y 12% IVA $ 300.00 12% IVA PERCIBIDO POR PAGAR 2.1.6.01 $ 36.00 p/r : venta a crédito
FECHA 02/05/2015
DESCRIPCIÓN BANCO PICHINCHA CTA AHORROS CLIENTES NACIONALES p/r : cobro de venta a crédito
REFERENCIA DEBE 1.1.1.04.01 $ 1.1.2.01.01.001
HABER 333.00 $
333.00
- Registro de cobro de ventas con tarjeta de crédito FECHA 02/07/2015
DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE BANCO PICHINCHA CTA. AHORROS 1.1.1.04.01 $ RET. FTE. 2% OTRAS RETENCIONES APLICABLES 2.1.6.09 CÓD. 344 $ IVA RETENIDO 70% POR SERVICIOS CÓD. 723 2.1.6.15 $ COMISIONES DE TARJETAS DE CRÉDITO 6.1.4.01.01 $ CUENTAS POR COBRAR TARJETAS DE 1.1.2.03 CRÉDITO p/r : cobro de venta con tarjeta de crédito
HABER 885.00 20.00 75.00 20.00 $
1,000.00
111
- Registro de provisión cuentas incobrables FECHA 02/07/2015
DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE PARA CUENTAS INCOBRABLES 6.1.1.19.01 $ (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 1.1.2.01.01.004 Y DETERIORO p/r : registro de provisión
HABER 3.33 $
3.33
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
Tabla 51 Normas y Políticas de uso de Propiedad, Planta y Equipo Normas y Políticas de uso de Propiedad, Planta y Equipo
NORMAS Y POLÍTICAS DE USO PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO OBJETIVO Establecer los pasos necesarios para el registro, etiquetado y control de propiedad, planta y equipo, obteniendo así el conocimiento exacto de la cantidad y valor de cada uno de ellos. NORMAS Y POLÍTICAS DE CONTROL - La empresa tiene activos fijos tales como: muebles y enseres, maquinarias y equipos, equipos de oficina, equipos de computación y software, y vehículos Para que los artículos mencionados anteriormente sean considerados como propiedad, planta y equipo, su costo debe ser igual o mayor a $300 dólares americanos, y serán registrados con el costo de adquisición - Cuando existan fallas en algún artículo, y sea necesario hacer revisar por un técnico, el gasto incurrido en aquel mantenimiento será cargado al costo, ya que este no aumenta la vida útil ni el costo del artículo. - El método de depreciación se realizará por el método de LÍNEA RECTA para todos los artículos de propiedad planta y equipo, y se lo realizará de manera mensual. - Cada artículo de Propiedad planta y equipo tendrá una etiqueta para su respectivo reconocimiento, y estará en un lugar específico en la empresa, y no podrá ser movido a menos que tenga autorización del gerente - Los activos de propiedad planta y equipo serán revisados por lo menos una vez al año, para verificar su estado físicamente y la existencia de los mismos, siendo el contador quien coordine el proceso de toma física. - El sistema contable que tiene la empresa, aún no cuenta con el módulo de Activos Fijos, así que el control de dichos artículos se lo realizará en hojas de cálculo de Excel, y se mantendrán los valores actualizados para el registro en los mayores del sistema. - En el caso de existir diferencias se deberá buscar el motivo, o preguntarle a los encargados el porque de aquel incidente, y se procederá a ajustar el inventario de propiedad planta y equipo - Se dará de baja en cuentas una partida de propiedades, planta y equipo: si el gerente da la disposición; o cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición.
112 GESTIÓN DE REALIZACIÓN DE INVENTARIO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO - Se le dará el aviso al gerente sobre el cronograma para realizar el inventario, y para que designe custodios para la comprobación de los mismos. - El contador imprimirá la lista de propiedad planta y equipo con todos los artículos que lo compongan y sus respectivos detalles - El contador y un delegado por el gerente realizará la constatación física de cada uno de los artículos, verificando que cada uno tenga la etiqueta en perfecto estado, y en caso de no ser así se informara en una lista, para que luego de terminado el inventario se proceda a sustituir las etiquetas. - Luego de terminada la constatación en caso de que hayan existido faltantes, se averiguará si el equipo fue movido de lugar, y si no es verificable se informará al gerente de aquella situación, y los encargados llenarán el acta de arqueo de inventario de propiedad planta y equipo, junto con el informe de inventario. - En el caso de haber ajustes el contador procederá a realizarlos, adjuntados las actas firmadas y dándole a conocer cada detalle al gerente de la empresa - Estos informes por seguridad serán archivados junto con los asientos de ajuste y la lista de inventario de propiedad, planta y equipo, en caso de que en algún momento el gerente lo requiera FORMATOS DE PREDISEÑADOS PARA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO - Formato de Listado de Propiedad, Planta y equipo
INVENTARIO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Código
DETALLE
MARCA
MODELO
Cantidad
MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DE COMPUTO Y SOFTWARE EQUIPOS DE OFICINA MAQUINARIA Y EQUIPO VEHÍCULOS
- Formato de Etiqueta de Propiedad Planta y Equipo
Propiedad Planta y Equipo Demo
EOF-PERFORR-01
Medidas Metros Alto
Largo
Ancho
Valor
113 - Formato de acta de arqueo de inventario de propiedad planta y equipo
ACTA DE ARQUEO INVENTARIO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO MES ………………….. AÑO …………….. En la ciudad de Santo Domingo, se realizó el inventario físico de propiedad, planta y equipo en …………………..el día…………..con fecha…………….. Obteniéndose el siguiente resultado:
Al realizar el inventario de propiedad, planta y equipo, se verificó la existencia física de los mismos comparando con el listado otorgado por el sistema contable, el cual contiene el detalle de cada uno de los activos.
( (
) En el cual NO se encontró diferencias. ) En el cual SI se encontró diferencia, detalladas a continuación
SOBRANTES FALTANTES ´CÓDIGO
ARTÍCULO
CANTIDAD
Explicación de la diferencia de propiedad, planta y equipo……………………….…………. ………………………………………………..……………………………………………… OBSERVACIONES Estado físico de la propiedad, planta y equipo, detalle ………………………………………. ………………………………………………..……………………………………………… Condiciones de seguridad, detalle …………………………………………………………….. ………………………………………………..……………………………………………… Otras novedades ………………………………………………………………………………. ………………………………………………..………………………………………………
En conformidad firman:
Asistente Contable
Personal Designado
Custodio
114 - Formato de Informe de Inventario de Propiedad Planta y Equipo
INFORME DE INVENTARIO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
El inventario de Propiedad, planta y equipo se realizó el día............................. ……………, con fecha………………….; procediendo a verificar fisicamente los bienes con los que cuenta la unidad………………………………….a la presente fecha, constatando con el reporte suministrado por el departamento de contabilidad, por dicho inventario:
La toma física fue realizada por: - ……………………………………….… Asistente contable y - ………………………………………… Gerente del Departamento de ……………………………………………. Los responsables de cada área pusieron a disposición todos los activos fijos que se encuentran bajo su responsabilidad, para realizar el proceso del inventario
Atentamente. Servicio Técnico Stihl " Bosque & Jardín" Departamento de Contabilidad
- Tasas de depreciación
PORCENTAJE DEPRECIACIÓN PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO MAQUINARIA Y EQUIPO MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DE OFICINA VEHÍCULOS EQUIPOS DE COMPUTO
TASAS 10% 10% 10% KM RECORRIDOS 33.33%
115 MODELO DE REGISTROS CONTABLES - Registro de Adquisición de Propiedad Planta y Equipo FECHA 02/27/2015
DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE MUEBLES Y ENSERES 1.2.1.01.01 $ 12% IVA CRÉDITO TRIBUTARIO BIENES Y1.1.2.05.01.001 SERVICIOS $ BANCO PICHINCHA CTA. AHORROS 1.1.1.04.01 RET. FTE. 1% TRANSFERENCIA DE 2.1.6.04 BIENES MUEBLES DE NAT p/r : adquisición propiedad planta y equipo
HABER 400.00 48.00 $
444.00
$
4.00
- Registro de Gasto Depreciación FECHA 02/27/2016
DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 6.1.1.24.01 $ (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES 1.2.1.01.02 Y ENSERES p/r : por depreciación primer año
HABER 40.00 $
40.00
- Registro por baja de activo FECHA 03/20/2015
DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 6.1.1.24.01 $ PÉRDIDA BAJA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 6.1.1.30 $ MUEBLES Y ENSERES 1.2.1.01.01 p/r : por baja de activo fijo
HABER 40.00 360.00 $
400.00
- Registro de venta de propiedad planta y equipo FECHA 03/20/2015
DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE HABER BANCO PICHINCHA CTA AHORROS 1.1.1.04.01 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES 1.2.1.01.02 Y ENSERES $ 40.00 RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA 1.1.2.05.02.001 DEL EJERCICIO $ CORRIENTE 6.00 MUEBLES Y ENSERES 1.2.1.01.01 $ 600.00 12% IVA PERCIBIDO POR PAGAR 2.1.6.01 $ 72.00 UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDAD, PLANTA 4.2.2 Y EQUIPO p/r : venta de propiedad planta y equipo
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K. Tabla 52 Normas y Políticas de uso de Ventas Normas y Políticas de uso de Ventas
NORMAS Y POLÍTICAS DE USO VENTAS OBJETIVO Determinar las condiciones para las actividades relacionadas con las ventas. NORMAS Y POLÍTICAS DE CONTROL Toda venta realizada debe ser registrada en el sistema contable, emitiendo la respectiva factura, sea cual sea el valor.
116
- Todas las ventas se realizarán en efectivo, con excepción de algunos clientes que ya tienen aprobado otorgarles crédito o pagar con cheque - En caso de existir una devolución por la venta de la mercadería, la cajera deberá realizar una nota de crédito, devolviendo el dinero al cliente y adjuntado la nota de crédito a la copia de la factura. - Si la mercadería facturada va a ser enviada por transporte, se procederá a realizar la respectiva guía de remisión con los datos correspondientes. - Las facturas por las ventas del día serán archivadas en orden cronológico en el transcurso del día para evitar amontonar papeles en el área de trabajo. - La cajera es la única persona que tendrá acceso a la caja al realizar las ventas. - Solo se emitirán proformas con los datos del cliente que lo solicite, no a consumidor final. - No se aceptarán devoluciones en productos electrónicos, y con un plazo de 3 días, tomando en cuenta que la cajera al entregar la mercadería le hace revisar que todo está en perfecto estado. - La cajera no podrá otorgar descuentos que no estén autorizados, siendo el máximo descuento para su distribuidores del 12.5% y para clientes finales 9%. MARCO LEGAL DE REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA RETENCIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS -Facturas.- Se emitirán y entregarán facturas con ocasión de la transferencia de bienes, de la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con impuestos, considerando lo siguiente: Desglosando el importe de los impuestos que graven la transacción, cuando el adquirente tenga derecho al uso de crédito tributario o sea consumidor final que utilice la factura como sustento de gastos personales; Art 11. -Notas de Crédito.- Las notas de crédito son documentos que se emitirán para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones. Las notas de crédito deberán consignar la denominación, serie y número de los comprobantes de venta a los cuales se refieren. El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crédito, deberá consignar en su original y copia, el nombre del adquirente, su número de Registro Único de Contribuyentes o cédula de ciudadanía o pasaporte y fecha de recepción. Art 15. -Guías de Remisión.- La guía de remisión es el documento que sustenta el traslado de mercaderías por cualquier motivo dentro del territorio nacional. Se entenderá que la guía de remisión acredita el origen lícito de la mercadería, cuando la información consignada en ella sea veraz, se refiera a documentos legítimos, válidos, y los datos expresados en la guía de remisión concuerden con la mercadería que efectivamente se traslade. Están obligados a emitir guías de remisión toda sociedad, persona natural o sucesión indivisa que traslade mercadería, debiendo emitirlas en especial en los siguientes casos: 1. En la movilización de mercaderías entre establecimientos del mismo contribuyente. 2. El proveedor, cuando el contrato incluya la obligación de entrega de la mercadería en el sitio señalado por el adquirente o acordado por las partes. 3 El adquirente, cuando el contrato determine la entrega de la mercadería en el establecimiento del proveedor. Art 27 y 28.
117 FORMATOS DE COMPROBANTES DE VENTA PRE IMPRESOS - Formato factura peque単a
118 - Formato Factura Grande
- Formato Notas de CrĂŠdito
119 - Formato Guías de Remisión
MODELO DE REGISTROS CONTABLES Registro de una venta en efectivo, y su respectivo costo de ventas FECHA 01/10/2015
DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE HABER CAJA GENERAL 1.1.1.02 $ 134.40 VENTAS BIENES Y SERVICIOS GRAVADAS4.1.1.01 TARIFA 0% y 12% IVA $ 120.00 12% IVA PERCIBIDO POR PAGAR 2.1.6.01 $ 14.40 p/r : venta de mercadería
FECHA 01/10/2015
DESCRIPCIÓN COSTO DE VENTAS INVENTARIO MERCADERÍA p/r : costo de venta de mercadería
REFERENCIA DEBE 5.1.1 $ 1.1.3.01.01
HABER 90.00 $
90.00
Registro de una devolución en venta FECHA 01/15/2015
DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE HABER VENTAS BIENES Y SERVICIOS GRAVADAS4.1.1.01 TARIFA 0% y 12% $ IVA 120.00 12% IVA PERCIBIDO POR PAGAR 2.1.6.01 $ 14.40 CAJA GENERAL 1.1.1.02 $ 134.40 p/r : devolución de venta de mercadería
120
FECHA 01/15/2015
DESCRIPCIÓN INVENTARIO MERCADERÍA COSTO DE VENTAS p/r : devolución de venta de mercadería
REFERENCIA DEBE 1.1.3.01.01 $ 5.1.1
HABER 90.00 $
90.00
Registro de venta con cheque FECHA 01/10/2015
DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE HABER CLIENTES POR COBRAR CHEQUES POSFECHADOS 1.1.2.01.01.002 $ 100.80 VENTAS BIENES Y SERVICIOS GRAVADAS4.1.1.01 TARIFA 0% y 12% IVA $ 90.00 12% IVA PERCIBIDO POR PAGAR 2.1.6.01 $ 10.80 p/r : venta de mercadería a crédito
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
Tabla 53 Normas y Políticas de uso de Compras e Inventarios Normas y Políticas de uso de Compras e Inventarios
NORMAS Y POLÍTICAS DE USO COMPRAS E INVENTARIOS OBJETIVO Establecer las políticas y controles que se deben aplicar para la correcta administración de las adquisiciones y del inventario. NORMAS Y POLÍTICAS DE CONTROL - Las ordenes de pedido de mercadería deberán ser aprobadas por el gerente, para ser enviadas al correo electrónico a los proveedores. - Luego de enviada, se espera que ellos envíen la propuesta de venta, y si el gerente autoriza se procede a realizar el pago, ya que el proveedor tiene como política la forma de pago prepago. - Al realizar el pago mediante transferencia bancarias, se envía la constancia al proveedor para que proceda a enviar la mercadería. -Cuando llega la mercadería se procede a verificar físicamente lo que fue facturado, con el fin de evitar faltantes o sobrantes. - La persona encargada de compras, deberá ingresar en el sistema contable las facturas de compras de inventarios y también las facturas de gastos de la empresa, ingresándolas con el código de sustento tributario correcto. - Si se realizó una compra a crédito esta deberá estar registrada en el sistema contable con el plazo de crédito de la misma. - Se realizará la respectiva retención a todas las compras realizadas, dependiendo del tipo de contribuyente los porcentajes de retención cambiarán. - Cuando se compra mercadería a una persona que por su nivel de rusticidad no emite facturas, se le realizará una liquidación de compras y la respectiva retención
121
MARCO LEGAL DE REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA RETENCIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS - Comprobante de retención.- Son comprobantes de retención los documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento y las resoluciones que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas. Los agentes de retención en forma obligatoria emitirán el comprobante de retención en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero y estará disponible para la entrega al proveedor dentro de los cinco días hábiles siguientes al de presentación del comprobante de venta. Art 3 y8 - Liquidación de compras.- Las liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios se emitirán y entregarán por los sujetos pasivos, en las siguientes adquisiciones: a) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas naturales no residentes en el país, en los términos de la Ley de Régimen Tributario Interno, las que serán identificadas con sus nombres, apellidos y número de documento de identidad; b) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta; d) De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de sus empleados en relación de dependencia, con comprobantes de venta a nombre del empleado. En este caso la liquidación se emitirá a nombre del empleado, sin que estos valores constituyan ingresos gravados para el mismo ni se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de IVA. Art 13 CICLO DE ADQUISICIONES DE INVENTARIOS
Ciclo de Adquisición de Inventario
Determinación de las necesidades
Generación de orden de pedido
Registro y almacenamiento.
Propuesta de Venta
Pago de la orden de pedido – Modalidad de prepago
Recepción y revisión de mercaderia.
Envió de confirmación de pago – Mediante medios informáticos
122
CÓDIGOS PARA SUSTENTO TRIBUTARIO Cuadro de Códigos de Sustento Tributarios
CUADRO DE CÓDIGOS DE SUSTENTO TRIBUTARIO DE COMPRAS DE INVENTARIOS Y DISTINTOS DE INVENTARIOS 01
Compras netas de servicios y bienes distintos de inventarios y activos fijos que sustentan crédito tributario
02
Compras netas de servicios y bienes distintos de inventarios y activos fijos que NO sustentan crédito tributario
03
Compras netas de activos fijos que sustentan crédito tributario
04
Compras netas de activos fijos que NO sustentan crédito tributario
06
Compras netas de inventarios que sustentan crédito tributario
07
Compras netas de inventarios que NO sustentan crédito tributario
FORMATOS DE COMPROBANTES Comprobante de retención
123
Liquidación de compras
MODELO DE REGISTROS CONTABLES Registro de una compra de mercadería FECHA
DESCRIPCIÓN
REFERENCIA DEBE
01/15/2015
COMPRAS DE BIENES GRAVADAS TARIFA 0% y 12% IVA
5.1.1.02.01
HABER
$
6,000.00
12% IVA CRÉDITO TRIBUTARIO BIENES Y1.1.2.05.01.001 SERVICIOS $ RET. FTE. 1% TRANSFERENCIA DE 2.1.6.04 BIENES MUEBLES DE NATURALEZA PROVEEDORES LOCALES Y NACIONALES 2.1.1.01.01 p/r : compra de mercadería
720.00 $ $
60.00 6,660.00
Registro de pago de servicio de encomienda FECHA 01/18/2015
DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE ENCOMIENDAS 6.1.1.18.01 $ CAJA CHICA 1.1.1.01 p/r : servicio de encomiendas transporte esmeraldas
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
HABER 4.00 $
4.00
124 Tabla 54 Normas y Políticas de Uso Obligaciones del IESS Normas y Políticas de Uso Obligaciones del IESS
NORMAS Y POLÍTICAS DE USO OBLIGACIONES CON EL IESS OBJETIVO Establecer los parámetros para el pago y cumplimiento de las obligaciones que tiene la empresa con el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. IESS NORMAS Y POLÍTICAS DE CONTROL - El asistente contable se encargará se registrar a todos los empleados que tengan relación laboral con la empresa en la pagina web del IESS mediante el respectivo aviso de entrada, desde el primer día de labor, dentro de los quince días siguientes al inicio de la relación laboral o prestación de servicios, según corresponda. - El asistente contable a través de la página web del IESS informará la historia laboral, la modificación de sueldos, contingencias de enfermedad, separación del trabajador con el respectivo aviso de salida, u otra novedad, dentro del término de tres días posteriores a la ocurrencia del hecho. - El asistente contable descargará las planillas generadas por IESS, y deberán ser canceladas el día 15 de cada mes. - Los ingresos que se perciban de manera regular se considerará como materia gravada para el cálculo para de las aportaciones. - Aquellas faltas en las que incurriere la empresa, el IESS generará las planillas correspondientes por concepto de la sanción. MODELO DE REGISTROS CONTABLES - Registro de pago de obligaciones con el IESS. FECHA 01/31/2015
DESCRIPCIÓN APORTE IESS POR PAGAR BANCOS p/r : aportaciones al IESS
REFERENCIA DEBE 2.1.5.01 $ 1.1.1.04
HABER 400,00 $
400,00
- Registro pago de multas FECHA 01/31/2015
DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE MULTA E INTERESES POR PAGAR 2.1.5.01 $ BANCOS 1.1.1.04 p/r : Multas por incumplimiento de obligaciones
HABER 128,00 $
128,00
125
DOCUMENTOS DEL IESS - Planilla de comprobante de pago IESS
126
- Aviso de entrada.
127
- Aviso de salida.
128
- Planilla de pago por Glosas Patronales
Fuente: Investigaci贸n de Campo Elaborado por: O帽a. B, Villacres. K.
129 Tabla 55 Normas y Políticas de uso de Obligaciones Tributarias Normas y Políticas de uso de Obligaciones Tributarias
NORMAS Y POLÍTICAS DE USO OBLIGACIONES TRIBUTARIAS OBJETIVO Establecer los parámetros para el tratamiento y gestión de las obligaciones tributarias que tiene que responder la empresa ante la administración tributaria (SRI). NORMAS Y POLÍTICAS DE CONTROL - Todas las actividades por ventas, la persona encargada debe emitir los respectivos comprobantes de venta, por cada venta realizada, sin importar el monto. - La persona encargada de las adquisiciones de bienes y servicios, pedirá los respectivos comprobantes de venta y realizará las retenciones si amerita el caso. - Las persona encargada de las compras entregará los comprobantes de venta al asistente contable. - El asistente contable se encargará de registrar contablemente en el sistema aquellas compras que tengan su respectivo comprobante de venta. En caso de que haya una compra sin sustento, se la registrará de igual manera como gasto no deducible. - El asistente contable de acuerdo al cronograma de obligaciones que tiene la empresa para con el SRI realizará las respectivas obligaciones tributarias que la entidad exige. Elaboración de formulario 103 Declaración de retenciones en la Fuente, formulario 104 Declaración Mensual del Impuesto al Valor Agregado, Anexo Transaccional Simplificado, Anexo Relación de Dependencia, todo esto lo realizará a la través del sistema informático DIMM Formularios. BASE LEGAL - Servicio Técnico Stihl fue designado por el Servicio de Rentas Internas como Persona Natural Obligada a llevar contabilidad, por lo tanto es agente de retención de acuerdo a la siguiente tabla: DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE RET. FTE. 0% OTRAS COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS NO SUJETAS A RETENCIÓN RET FTE. 0% POR COMPRAS CON TARJETAS DE CRÉDITO RET. FTE. 0% OTRAS COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS NO SUJETAS A RETENCIÓN RET. FTE. 1% SEGUROS Y REASEGUROS, PRIMAS Y CESIONES RET. FTE. 1% SERVICIO DE TRANSPORTE PRIVADO, PASAJEROS O TRANSPORTE PUBLICO O PRIVADO DE CARGA RET. FTE. 1% SERVICIOS PRESTADOS POR MEDIOS DE COMUNICACIÓN Y AGENCIAS DE PUBLICIDAD RET. FTE. 2% SERVICIOS QUE PREDOMINA LA MANO DE OBRA RET. FTE. 2% OTRAS RETENCIONES APLICABLES RET FTE 2% POR PAGOS A TRAVÉS DE LIQUIDACIÓN DE COMPRAS RET. FTE. 8% POR ARRENDAMIENTO BIENES INMUEBLES RET. FTE. 8% SERVICIOS QUE PREDOMINA INTELECTO NO RELACIONADOS CON EL TÍTULO PROFESIONAL RET. FTE. 10% HONORARIOS PROFESIONALES POR SERVICIOS RELACIONADOS CON EL TÍTULO PROFESIONAL
130
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE IVA RETENIDO 30% POR BIENES IVA RETENIDO 70% POR SERVICIOS IVA RETENIDO 100% POR SERVICIOS
- Según la RALRTI en el Art. 77.- Cuotas y plazos para el pago del anticipo.- El valor que los contribuyentes deberán pagar por concepto de anticipo de impuesto a la renta será igual a: Para las empresas obligadas a llevar contabilidad y sociedades. Es la suma matemática del 0.2% del patrimonio total, + 0.2% del total de costos y gastos deducibles a efecto del Impuesto a la Renta, + 0.4% del activo total + 0.4% del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta. Para este cálculo hay que tomar en cuenta lo siguiente: • Se deberá incluir dentro de los activos de las arrendadoras mercantiles los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil • Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y cooperativas de ahorro y crédito y similares, no considerarán en el cálculo del anticipo los activos monetarios. • No se considerará el valor del terreno sobre el que desarrollen actividades agropecuarias. • No se considerará para el cálculo las cuentas por cobrar salvo aquellas que mantengan con relacionadas. El anticipo constituye crédito tributario para el pago de Impuesto a la Renta y se lo pagará en dos cuotas en los meses de julio y septiembre de acuerdo al noveno dígito del RUC o cédula.
MODELO DE REGISTROS CONTABLES - Registro de compras o adquisiciones de bienes y servicios. FECHA DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE 01/12/2015 SUMINISTROS, MATERIALES Y REPUESTOS 6.1.1.15 $ 12% IVA CRÉDITO TRIBUTARIO BIENES Y1.1.2.05.01.001 SERVICIOS $ RET. FTE. 1% TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA 2.1.6.04 CORPORAL CÓD. 312 BANCOS 1.1.1.04 p/r : adquisición de suministros y materiales según factura N.- 458
HABER 400.00 48.00
$ $
4.00 444.00
131
FECHA 01/15/2015
DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS6.1.1.11 $ 12% IVA CRÉDITO TRIBUTARIO BIENES Y1.1.2.05.01.001 SERVICIOS $ IVA RETENIDO 100% POR SERVICIOS CÓD.2.1.6.16 725 RET. FTE. 10% HONORARIOS PROFESIONALES POR SERVICIOS 2.1.6.13 RELACIONADOS CON EL TÍTULO PROFESIONAL CÓD. 303 BANCOS 1.1.1.04 p/r : Pago por honorarios a la contadora externa
HABER 200.00 24.00 $
24.00
$ $
20.00 180.00
- Registro de ingreso por ventas. FECHA 01/15/2015
DESCRIPCIÓN BANCOS IVA RETENIDO CRÉDITO TRIBUTARIO 12% IVA PERCIBIDO POR PAGAR VENTAS BIENES Y SERVICIOS GRAVADAS TARIFA 0% y 12% IVA p/r : ventas según factura N.- 154578
REFERENCIA DEBE 1.1.1.04 $ 1.1.2.05.01.002 $ 2.1.6.01
HABER 22.20 0.20
4.1.1.01
$
2.40
$
20.00
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
Tabla 56 Normas y Políticas de uso de Activos por Impuestos Normas y Políticas de uso de Activos por Impuestos
NORMAS Y POLÍTICAS DE USO ACTIVOS POR IMPUESTOS OBJETIVO Establecer los parámetros para el tratamiento y gestión de los activos por impuestos como: IVA, Renta que representan Crédito Tributario a favor del contribuyente. NORMAS Y POLÍTICAS DE CONTROL - Todas las adquisiciones de bienes y servicios que se realicen deberán estar respaldadas con su respectivo comprobante de venta. - El asistente contable se encargará de registrar contablemente en el sistema aquellas compras que tengan su respectivo comprobante de venta. En caso de que haya una compra sin sustento, se la registrará de igual manera como gasto no deducible. - Las persona encargada de las compras entregará los comprobantes de venta al asistente contable. - El asistente contable de acuerdo al cronograma de obligaciones que tiene la empresa para con el SRI realizará las respectivas obligaciones tributarias que la entidad exige. Elaboración de formulario 103 Declaración de retenciones en la Fuente, formulario 104 Declaración Mensual del Impuesto al Valor Agregado, Anexo Transaccional Simplificado, Anexo Relación de Dependencia, todo esto lo realizará a la través del sistema informático DIMM Formularios.
132
MODELO DE REGISTROS CONTABLES - Registro de compras o adquisiciones de bienes y servicios. FECHA DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE 01/12/2015 SUMINISTROS, MATERIALES Y REPUESTOS 6.1.1.15 $ 12% IVA CRÉDITO TRIBUTARIO BIENES Y1.1.2.05.01.001 SERVICIOS $ RET. FTE. 1% TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA 2.1.6.04 CORPORAL CÓD. 312 BANCOS 1.1.1.04 p/r : adquisición de suministros y materiales según factura N.- 458 FECHA 01/15/2015
DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS6.1.1.11 $ 12% IVA CRÉDITO TRIBUTARIO BIENES Y1.1.2.05.01.001 SERVICIOS $ IVA RETENIDO 100% POR SERVICIOS CÓD.2.1.6.16 725 RET. FTE. 10% HONORARIOS PROFESIONALES POR SERVICIOS 2.1.6.13 RELACIONADOS CON EL TÍTULO PROFESIONAL CÓD. 303 BANCOS 1.1.1.04 p/r : Pago por honorarios a la contadora externa
HABER 400.00 48.00
$ $
4.00 444.00
HABER 200.00 24.00 $
24.00
$ $
20.00 180.00
- Registro de ingreso por ventas. FECHA 01/15/2015
DESCRIPCIÓN BANCOS IVA RETENIDO CRÉDITO TRIBUTARIO 12% IVA PERCIBIDO POR PAGAR VENTAS BIENES Y SERVICIOS GRAVADAS TARIFA 0% y 12% IVA p/r : ventas según factura N.- 154578
REFERENCIA DEBE 1.1.1.04 $ 1.1.2.05.01.002 $ 2.1.6.01
HABER 199.80 1.80
4.1.1.01
$
21.60
$
180.00
- Registro de declaración de IVA con crédito tributario a favor de la empresa. FECHA 01/31/2015
DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE HABER CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA 1.1.2.05.01.003 EMPRESA $ 100.00 12% IVA PERCIBIDO POR PAGAR 2.1.6.01 $ 400.00 12% IVA CRÉDITO TRIBUTARIO BIENES 1.1.2.05.01.001 Y SERVICIOS $ 500.00 p/r : Declaración de impuestos con crédito tributario a favor de la empresa
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
Tabla 57 Normas y Políticas de uso de Resultados Acumulados Normas y Políticas de uso de Resultados Acumulados
NORMAS Y POLÍTICAS DE USO RESULTADOS ACUMULADOS OBJETIVO Definir los parámetros que permitan el manejo y control de los resultados acumulados de la empresa.
133
NORMAS Y POLÍTICAS DE CONTROL - El gerente al final del ejercicio determinará si la utilidad del ejercicio se repartirá o se conservará como utilidad acumulada. - Las pérdidas que se generen se amortizarán en cinco para años para la deducibilidad de impuestos. - Los cambios que se realicen por políticas tendrán efecto financiero en las cuentas de resultados, ya sea para la utilidad acumulada o pérdida acumulada. - Todos los ajustes realizados en el período corriente se afectará a resultados acumulados. MODELO DE REGISTROS CONTABLES - Registro de la acumulación de los resultados corrientes a resultados acumulados. FECHA DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE HABER 31/12/2015 UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO 3.1.02.01 $ 12.000,00 UTILIDADES ACUMULADAS AÑOS ANTERIORES 3.1.03.01 $ 12.000,00 p/r : para la acumulación de las utilidades FECHA DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE HABER 31/12/2015 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS AÑOS ANTERIORES 3.1.03.02 $ 5.000,00 (-) PÉRDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO 3.1.02.02 $ 5.000,00 p/r : para la acumulación de las pérdidas.
- Registro por cambios de políticas contables. (Depreciación) FECHA DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE HABER 01/01/2015 RESULTADOS ACUMULADOS 3.1.03 $ 1,000.00 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA 1.2.1.02.02 Y EQUIPO $ 1,000.00 p/r : cambio de método de depreciación de máq y equipo.
FECHA DESCRIPCIÓN REFERENCIA DEBE 01/01/2015 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA 1.2.1.02.02 Y EQUIPO $ RESULTADOS ACUMULADOS 3.1.03 p/r : cambio de método de depreciación de máq y equipo.
HABER 800.00 $
800.00
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
5.2.3. Realizar la reclasificación y ajustes de las cuentas contables del balance histórico para obtener el balance de situación inicial ajustado al 1 de enero del 2015. Se realizó el levantamiento de información financiera de la empresa, la cual generó valores muy diferentes a los valores históricos del 31 de diciembre del 2014, por lo cual se procedió a realizar los respectivos ajustes contables para llegar a la realidad financiera de la empresa. A continuación se presenta el estado de cambios en la situación financiera:
134 Tabla 58 Estado de Cambio en la Situación Financiera Estado de Cambio en la Situación Financiera
SERVICIOTÉCNICO TÉCNICOSTIHL STIHL"BOSQUE “BOSQUE JARDÍN” SERVICIO &YJARDÍN" ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA AL 1 ENERO DEL 2015 EXPRESADO EN MILES DE DÓLARES AMERICANOS 1
ACTIVO
1.1 1.1.1
ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO
1.1.1.02
CAJA GENERAL
1.1.1.03
CHEQUES RECIBIDOS
1.1.1.04 1.1.1.04.01
BANCOS BANCO PICHINCHA CTA. AHORROS
1.1.2 1.1.2.01 1.1.2.01.01 1.1.2.01.01.001
ACTIVOS FINANCIEROS CUENTAS COBRAR CLIENTES CORRIENTES
1.1.2.05
ACTIVOS POR IMPUESTOS
1.1.2.05.01
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA)
NO RELACIONADOS CLIENTES NACIONALES
1.1.2.05.01.001 12% IVA CRÉDITO TRIBUTARIO BIENES Y SERVICIOS 1.1.2.05.01.002 IVA RETENIDO CRÉDITO TRIBUTARIO 1.1.2.05.01.003 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA 1.1.2.05.01.003.01 CRÉDITO TRIBUTARIO IVA 1.1.2.05.01.003.02 CRÉDITO TRIBUTARIO RET. IVA CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO 1.1.2.05.02 (RENTA) CRÉDITO TRIBUTARIO AÑOS ANTERIORES RENTA RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO 1.1.2.05.02.001 CORRIENTE
Año 2014 31-Dic-2014
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
60.916,80 16.223,12 16.223,12 16.223,12 1.294,90 -
$ $
1.294,90 -
$
1.294,90
Ajustes Debe
Saldo 1-Enero-2015
Haber
$ $
86.804,13 16.655,92
297,90
$
297,90
134,90
$
134,90
$ $
16.223,12 16.223,12
$ $ $
2.299,14 2.299,14 2.299,14
$
2.299,14
$
18.833,13
2299,14
$
16.102,07
5101,02
$
5.101,02
1,27
$
1,27
$
10.999,78
10621,14
$
10.621,14
378,64
$
378,64
2731,06
$ $
2.731,06 2.731,06
1294,90
$
-
135 1.1.3 1.1.3.01 1.1.3.01.01
INVENTARIOS INVENTARIO MERCADERÍA EN ALMACÉN INVENTARIO MERCADERÍA
1.1.3.03 1.1.3.03.01
INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS INVENTARIO DE HERRAMIENTAS
1.2 1.2.1 1.2.1.01 1.2.1.01.01
ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO MUEBLES Y ENSERES MUEBLES Y ENSERES
1.2.1.02 1.2.1.02.01
MAQUINARIA Y EQUIPO MAQUINARIA Y EQUIPO
1.2.1.03 1.2.1.03.01
EQUIPOS DE OFICINA EQUIPOS DE OFICINA
1.2.1.04 1.2.1.04.01
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE
1.2.1.05 1.2.1.05.01
VEHÍCULOS VEHÍCULOS (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA TOTAL ACTIVO
2 2.1
2.1.2.01 2.1.2.01.01
PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES CORRIENTES RELACIONADOS OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS CORRIENTES LOCALES CUENTA POR PAGAR CAMIÓN HINO
2.1.2.01.02
CUENTA POR PAGAR AMERAFIN KIA SPORTAGE
2.1.1
2.1.2
2.1.2.01.03 TARJETAS DE CRÉDITO POR PAGAR 2.1.2.01.03.001 VISA 2.1.2.01.03.002 DINERS CLUB
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ -$ $
$ $ $ $ $ $ $ $ $
43.398,78 43.398,78 43.398,78 6.057,28 6.057,28 1.193,09 1.193,09 5.387,59 5.387,59 201,00 201,00 724,40 66.974,08
2181,34 3435,82
12261,91
$ $
49.015,94 45.580,12
$
45.580,12
$
3.435,82
$
3.435,82
$ $ $
85.158,21 85.158,21 13.455,00
$
13.455,00
$
2.850,00
2537,59 $
2.850,00
$
335,00
335,00
$
335,00
$
5.412,00
5211,00
$
5.412,00
$
63.106,21
63106,21
$
63.106,21
724,40
$
-
$
171.962,34
$ 24.924,27
$
33.520,44
23.800,58 23.800,58
$
-
23800,58
$
-
$ $
25.863,51 25.863,51
9074,79 $
9.074,79
9644,13 $
9.644,13
$
7.144,59
3325,77 $
3.325,77
3818,82 $
3.818,82
136 2.1.4 2.1.4.05
OBLIGACIONES LABORALES 15% PARTICIPACIÓN LABORAL POR PAGAR
2.1.5 2.1.5.01
I. E. S. S. POR PAGAR APORTE IESS POR PAGAR
2.1.5.02
MULTA POR PAGAR
2.1.6 2.1.6.01
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 12% IVA PERCIBIDO POR PAGAR RET. FTE. 1% TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL CÓD. 312 RET. FTE. 1% SERVICIO DE TRANSPORTE PRIVADO, PASAJEROS O TRANSPORTE PUBLICO O PRIVADO DE CARGA CÓD. 310
2.1.6.04 2.1.6.06 2.1.6.09
$ $ $ $ $ $ $
2.2.2.01
RET. FTE. 2% OTRAS RETENCIONES APLICABLES CÓD. 344-341 RET. FTE. 8% POR ARRENDAMIENTO BIENES INMUEBLES CÓD. 320 IVA RETENIDO 70% POR SERVICIOS CÓD. 723 PASIVOS NO CORRIENTES $ OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - NO CORRIENTES $ LOCALES $
2.2.2.01.01
CUENTA POR PAGAR AMERAFIN KIA SPORTAGE
2.2.2.01.02
CUENTA POR PAGAR HINO
2.1.6.11 2.1.6.15 2.2 2.2.2
TOTAL PASIVO 3 3.1 3.1.01 3.1.01.01
PATRIMONIO PATRIMONIO NETO CAPITAL CAPITAL DEL PROPIETARIO
3.1.02 3.1.02.01
RESULTADOS DEL EJERCICIO UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO
3.1.03 3.1.03.01
RESULTADOS ACUMULADOS UTILIDADES ACUMULADAS AÑOS ANTERIORES TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
336,38 336,38 293,65 293,65 493,66 -
336,38 336,38
$
1.143,65
$
293,65
850,00
$
850,00
$
6.176,90
5683,24
$
5.683,24
$433,56
$
433,56
$1,12
$
1,12
$29,23
$
29,23
$20,00 $9,75
$ $
20,00 9,75
$
20.848,60
$ $
20.848,60 20.848,60
-
$ $ $
24.924,27
$ $ $ $ $ $ $
42.049,81 40.143,65 40.143,65 1.906,16 1.906,16 -
$ $
$ $
42.049,81 66.974,08
8900,09
$
8.900,09
11948,51
$
11.948,51
$
54.369,04
$ $ $ $
117.593,30 115.687,14 115.687,14 -
75543,49 1906,16
$
134.527,49
$
$
1906,16 134.527,49
$ $ $ $
1.906,16 1.906,16 117.593,30 171.962,34
137 Tabla 59 Cuadro de Ajustes Cuadro de Ajustes SERVICIO TÉCNICO STIHL BOSQUE Y JARDÍN ASIENTOS DE AJUSTE Al 1 de enero del 2015 Expresado en miles de dólares americanos ORDEN NOMBRE DE LAS CUENTAS EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CAPITAL DEL PROPIETARIO 1 SUMAN
$
DEBE 432.80
$ 432.80 p/r ajuste del valor de efectivo y equivalentes efect.
2
ACTIVOS FINANCIEROS CAPITAL DEL PROPIETARIO SUMAN p/r ajuste del valor del valor de cuentas por cobrar
$
HABER $ $
432.80 432.80
$ 2,299.14
$ 16,102.07 CAPITAL DEL PROPIETARIO SUMAN $ 16,102.07 p/r ajuste del crédito tributario de la empresa
4
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA) CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA)
$
2,731.06
CAPITAL DEL PROPIETARIO SUMAN
5
$ 2,731.06 p/r ajuste del valor de retenciones y crédito tributario
INVENTARIOS CAPITAL DEL PROPIETARIO SUMAN
$
$ $ $
297.90 134.90 432.80
Clientes Nacionales
$
2,299.14
Total
$
2,299.14
Cuentas 12% Iva Crédito tributario bienes y servicios $ Iva retenido crédito tributario $ Crédito tributario Iva $ Crédito tributario Reten. Iva $ Total $
5,101.02 1.27 10,621.14 378.64 16,102.07
2,299.14
Cuentas $ 2,299.14 $ 2,299.14
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA)
3
EXPLICACIÓN DEL ASIENTO DE AJUSTE Cuentas Se incrementó el valor de la Caja General cuenta ya que se habían omitido valores en la fecha de la Cheques Recibidos presentación. Total
$ 16,102.07 $ 16,102.07
Se actualizo el valor real que la empresa tiene a su favor en el ámbito tributario, el cual será acreditado el día de la declaración mensual.
Cuentas Se liquidó la cuenta de retenciones Crédito Tributario Renta Años anteriores $ 1,294.90 del periodo ajustado la cuenta de $ crédito tributario en renta que Retenciones del impuesto a la renta tiene la empresa. $ 1,436.16 ejercicio corriente -$ $ 2,731.06 Diferencia a ajustar $
2,181.34
$ 2,181.34 p/r ajuste del valor de inventario mercadería
Se actualizo al valor real de la cartera de crédito.
$ 2,181.34 $ 2,181.34
Se ajustó el valor de diferencia de Valor en libros la mercadería disponible para la Valor Real venta. Diferencia a ajustar
2,731.06 1,294.90 1,436.16
Cuentas $ $ $
43,398.78 45,580.12 2,181.34
138
6
7
8
9
10
11
12
INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS CAPITAL DEL PROPIETARIO SUMAN
$
3,435.82
$ 3,435.82 p/r ajuste del valor de inventario de herramientas
$ 3,435.82 $ 3,435.82
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 78,376.53 CAPITAL DEL PROPIETARIO SUMAN $ 78,376.53 p/r ajuste del valor de Propiedad, planta y equipo
$ 78,376.53 $ 78,376.53
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 724.40 CAPITAL DEL PROPIETARIO SUMAN $ 724.40 p/r ajuste a 0 del valor de la depreciación
$ $
CAPITAL DEL PROPIETARIO PASIVO CORRIENTE SUMAN
$
CAPITAL DEL PROPIETARIO IESS POR PAGAR SUMAN
$
CAPITAL DEL PROPIETARIO $ 5,683.24 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SUMAN $ 5,683.24 p/r ajuste del valor de obligaciones con el SRI CAPITAL DEL PROPIETARIO PASIVO NO CORRIENTE SUMAN
$ 2,062.93 $ 2,062.93
Se reclasificó las cuentas por pagar, y se activo la cuenta por pagar con instituciones financieras.
$ $ $
3,435.82 3,435.82
$ $ $ $ -$ $
12,261.91 63,106.21 335.00 5,211.00 2,537.59 78,376.53
$ $
724.40 724.40
Cuentas Cuentas y documentos por pagar proveedores corrientes $ 23,800.58 relacionados Obligaciones con instituciones financieras corrientes $ 25,863.51
Total
$
2,062.93
$
850.00
$
850.00
$
5,683.24
$
5,683.24
$ $ $
8,900.09 11,948.51 20,848.60
Cuentas $ $
850.00 850.00
$ 5,683.24 $ 5,683.24
$ 20,848.60
$ 20,848.60 p/r ajuste del valor de obligaciones no corrientes
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
Cuentas Muebles y Enseres Se ajusto a los valores reales de Vehículos propiedad, planta y equipo con el Equipos de Oficina que cuenta la empresa. Equipo de Computación y Softw. Maquinaria y Equipo Total
850.00
$ 850.00 p/r ajuste del valor de cuentas por pagar al IESS
Cuentas
Cuentas Se dio de baja la cuenta de 724.40 Depreciación Acumulada depreciación, para empezar desde 724.40 Total 0 el nuevo período.
2,062.93
$ 2,062.93 p/r ajuste del valor de cuentas por pagar
Se creó la cuenta de Inv. Herramientas, al no existir en el Valor en libros balance presentado, con el valor Valor Real real de las mismas. Valor por actualizar
$ 20,848.60 $ 20,848.60
Se activo la cuenta por pagar al Multas por pagar Iess por mora patronal. Total Cuentas Se actualizo el valor real que la 12% Iva percibido por pagar empresa tiene que pagar en el ámbito tributario, el cual será debitado el día de la declaración mensual. Total Se activo la cuenta por pagar no Cuenta por pagar Amerafin corriente, de los vehículos de la Cuenta por Pagar Hino empresa. Total
Cuentas
139 Tabla 60 Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Cambios en el Patrimonio SERVICIOTÉCNICO TÉCNICOSTIHL STIHL"BOSQUE “BOSQUE & Y JARDÍN” JARDÍN" SERVICIO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO 1 enero del 2015 Expresado en miles de dólares americanos CUENTAS RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 INCREMENTOS INCREMENTO DE EFECTIVO INCREMENTO DE CUENTAS POR COBRAR INCREMENTO CRÉDITO TRIBUTARIO IVA INCREMENTO CRÉDITO TRIBUTARIO RENTA INCREMENTO INVENTARIO MERCADERÍA INCREMENTO INVENTARIO HERRAMIENTAS INCREMENTO MUEBLES Y ENSERES INCREMENTO MAQUINARIA Y EQUIPO INCREMENTO EQUIPO DE OFICINA INCREMENTO EQUIPO DE COMPUTACIÓN INCREMENTO VEHÍCULOS CIERRE DE DEPRECIACIÓN ACUMULADA CIERRE DE CUENTAS POR PAGAR RELACIONADOS TRANSFERENCIA DE UTILIDAD DEL PERIODO ANTERIOR DISMINUCIÓN DISMINUCIÓN RETENCIONES DEL IMP. A LA RENTA DISMINUCIÓN MAQUINARIA Y EQUIPO CUENTAS POR PAGAR CORRIENTES INCREMENTOS MULTAS POR PAGAR IESS INCREMENTOS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS INCREMENTOS CUENTAS POR PAGAR CIERRE DE UTILIDAD DEL PERIODO ANTERIOR SUMAN
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
CAPITAL DEL PROPIETARIO 40143.65
TOTAL RESULTADO CAPITAL RESERVA RESULTADOS LEGAL ACUMULADOS DEL EJERCICIO PATRIMONIO SUSCRITO 42,049.81 $ 1906.16 0.00 0.00 0.00
1906.16
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
42,482.61 44,781.75 60,883.82 63,614.88 65,796.22 69,232.04 81,493.95 81,493.95 81,828.95 87,039.95 150,146.16 150,870.56 174,671.14 174,671.14 173,376.24 170,838.65 144,975.14 144,125.14 138,441.90 117,593.30 117,593.30
1,906.16
$ $ $ $ $ $ (1906.16) $ -
432.80
2299.14 16102.07 2731.06 2181.34 3435.82 12261.91 335.00 5211.00 63106.21 724.40 23800.58
(1294.90) (2537.59) (25863.51) (850.00) (5683.24) (20848.60)
$
115,687.14
$
-
$
-
$
$
140 Tabla 61 Notas al Estado Financiero Ajustado Notas al Estado Financiero Ajustado
EMPRESA SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” Políticas Contables y notas explicativas a los estados financieros 1 de enero del 2015 Información general Servicio Técnico Stihl “Bosque y Jardín”, es una empresa catalogada como persona natural obligada a llevar contabilidad radica en el país. El domicilio de su negocio está ubicado en la ciudad de Santo Domingo, en la Calle San Miguel # 139 entre la Avenida Quito y Galápagos. Sus actividades principales es la comercialización de maquinarias, repuestos y servicio técnico de la marca Stihl. Base de elaboración Los estados financieros se han elaborado de conformidad con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) emitidos por la Federación Nacional de Contadores del Ecuador y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). Están presentados en las unidades monetarias dólares americanos, moneda en curso en Ecuador. La presentación de los estados financieros han sido elaborados de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y los Principios de Contabilidad de General Aceptación (PCGA) de las entidades del sector público y privado, que están sujetas al control y supervisión de los diversos entes de control en el caso de la empresa con el tributario (SRI). Siguiendo estas bases se han establecidos políticas en la nota 3. En algunos casos, es necesario emplear estimaciones y otros juicios profesionales para aplicar las políticas contables del grupo. Los juicios que la gerencia haya efectuado en el
141 proceso de aplicar las políticas contables del grupo y que tengan la mayor relevancia sobre los importes reconocidos en los estados financieros se establecen en la nota 4. Políticas contables Reconocimiento de ingreso de actividades ordinarias El ingreso de actividades ordinarias procedente de la venta de bienes se reconoce cuando se entregan los bienes y ha cambiado su propiedad. El ingreso de actividades ordinarias se mide al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir, neta de descuentos e impuestos asociados con la venta cobrados por cuenta del gobierno ecuatoriano. Propiedades, planta y equipo Las partidas de propiedades, planta y equipo se miden al costo menos la depreciación acumulada. La depreciación se carga para distribuir el costo de los activos menos sus valores residuales a lo largo de su vida útil estimada, aplicando el método lineal a excepción de los vehículos que se utilizó el método de KM recorridos. En la depreciación de las propiedades, planta y equipo se utilizan las siguientes tasas anuales:
PORCENTAJE DE DEPRECIACIÓN
TASAS PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
SRI
EMPRESA
MAQUINARIA Y EQUIPO
10,00%
10,00%
MUEBLES Y ENSERES
10,00%
10,00%
EQUIPOS DE OFICINA
10,00%
10,00%
VEHÍCULOS
20,00% KM RECORRIDOS
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
33,33%
33,33%
142 Si existe alguna sospecha de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de depreciación, vida útil o valor residual de un activo, se revisa la depreciación de ese activo de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas. Inventarios Los inventarios se expresan al importe menor entre el costo y el precio de venta menos el costo de venta. El costo se calcula aplicando el método promedio. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar La mayoría de las ventas se realizan en condiciones de crédito normales, y los importes de las cuentas por cobrar no tienen intereses. Al final de cada periodo sobre el que se informa, los importes en libros de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar se revisan para determinar si existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables. Si se identifica dicha evidencia, se reconocerá de inmediato una pérdida por deterioro del valor en los resultados. Cuentas por pagar Las cuentas comerciales por pagar son obligaciones basadas en condiciones de crédito normales y no tienen intereses. Cuando el crédito se amplía más allá de las condiciones de crédito normales, las cuentas por pagar se miden al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo. Explicación de las estimaciones y ajustes. Efectivo y equivalentes de efectivo Al 1 de enero se encontraron valores que no se registraron al cierre del periodo anterior por
143 lo tanto se ajustó con un incremento en efectivo y equivalentes con los siguientes valores:
CAJA GENERAL
$297,90
CHEQUES RECIBIDOS
$134,90
Cuentas por cobrar Al 31 de diciembre del 2014, la empresa tenía saldos pendientes de sus clientes por un valor de $2299.14 lo cual no fue presentado en el balance general, por lo tanto hay un incremento en cuentas por cobrar nacionales, cabe recalcar que dichas cuentas se generaron al realizar ventas del 22 de diciembre las cuales serían canceladas en el mes de enero, dicho así no se requiere realizar una provisión de cuentas incobrables.
Cuentas Clientes Nacionales
$
2,299.14
Total
$
2,299.14
Crédito tributario a favor del sujeto pasivo IVA En la fecha de la presentación no se tomó en cuenta los valores que la empresa tenía a su favor en cuanto a IVA, la empresa tiene crédito tributario a su favor de meses anteriores por un valor de $10621,14, y por retenciones que le efectuaron un valor de $378,64. Y presenta valores del mes de diciembre los cuales serán compensados al realizar la declaración por un valor de: IVA en compras $5101,02 y retenciones que le realizaron $ 1,27. Dando como resultado un incremento en la cuenta Crédito tributario a favor del sujeto pasivo IVA, lo cual se detalla de la siguiente manera.
Cuentas 12% Iva Crédito tributario bienes y servicios $ Iva retenido crédito tributario $ Crédito tributario Iva $ Crédito tributario Reten. Iva $ Total $
5,101.02 1.27 10,621.14 378.64 16,102.07
144 Crédito tributario a favor del sujeto pasivo (renta) Se liquidó la cuenta de retenciones del periodo ajustado ya que este valor debía estar cerrado a la fecha de presentación. Y se activa la cuenta de crédito tributario en renta que tiene la empresa, por anticipos de impuesto a la renta.
Cuentas Crédito Tributario Renta Años anteriores Retenciones del impuesto a la renta ejercicio corriente Diferencia a ajustar
$
2.731,06
-$
1.294,90
$
1.436,16
Inventarios El valor de inventarios presentado no era real al cierre del periodo, existió una diferencia de $2181,34, lo cual pudo ser constatado al realizar la toma física de los inventarios, de igual manera se realizó un inventario de las herramientas que tienen en la empresa, los cuales no habían sido valorados ni presentados en el balance incrementando el valor de inventarios por $ 3435,82. Detalle que se muestra a continuación: -
Inventarios de mercadería Cuentas Valor en libros Valor Real Diferencia a ajustar
-
$ $ $
43,398.78 45,580.12 2,181.34
$ $ $
3,435.82 3,435.82
Inventario de herramientas Cuentas Valor en libros Valor Real Valor por actualizar
145 Propiedad planta y equipo El balance presentado al final del ejercicio, no presentaba valores reales con respecto a varias cuentas del grupo propiedad, planta y equipo, así como también no estaban incluidos varios activos de este grupo. También la empresa presento un valor global de depreciación acumulada por un valor de $ 724,40, del cual no se tiene una fuente fiable de su origen, razón por la cual se procedió a dar la baja la cuenta depreciación acumulada, empezando el periodo del año 2015 con un valor en 0 y punto de inicio para realizar la depreciación correspondiente.
Cuentas Muebles y Enseres Vehículos Equipos de Oficina Equipo de Computación y Softw. Maquinaria y Equipo Total
$ $ $ $ -$ $
12,261.91 63,106.21 335.00 5,211.00 2,537.59 78,376.53
Cuentas y documentos por pagar proveedores corrientes Los valores presentado al cierre del ejercicio, no estaba clasificado de manera correcta la cuenta por pagar relacionados, este rubro se lo registra cuando la empresa tiene sucursales o subsidiarias, por lo tanto la cuenta se la reclasifico de acuerdo a la naturaleza de la obligación, la cual es, obligaciones con instituciones financieras. La diferencia con el saldo real dio un valor positivo de $2062.93 el cual se ajustó a capital del propietario. Cuentas Cuentas y documentos por pagar proveedores corrientes $ 23,800.58 relacionados Obligaciones con instituciones financieras corrientes $ 25,863.51
Total
$
2,062.93
Obligaciones laborales La cuenta obligaciones laborales cuenta con el valor de participación laboral que percibirán los trabajadores a las fechas que determina la ley.
146
IESS por Pagar Contiene el valor que será pagado con fecha máxima 15 de enero, por el seguro social de los trabajadores de la empresa, y se activó una cuenta por pagar por concepto de mora patronal de $850. Obligaciones tributarias Se actualizo el valor real que la empresa tiene que pagar en el ámbito tributario, el cual será debitado el día de la declaración mensual.
Cuentas 12% Iva percibido por pagar
$
5.683,24
Total
$
5.683,24
Pasivos no corrientes Al cierre del ejercicio 2014, las obligaciones financieras no corrientes constaban con valores en cero. En la revisión de las cuentas de la empresa se determinó que existían valores como obligaciones financieras a largo plazo, la misma que representa la deuda que tiene la entidad por la adquisición de vehículos.
Cuentas Cuenta por pagar Amerafin Cuenta por Pagar Hino
Total
$ $ $
8,900.09 11,948.51 20,848.60
147
Tablas de Amortización Vehículos CAMIÓN HINO
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
654.48 660.59 666.75 672.98 679.26 685.60 692.00 698.45 704.97 711.55 718.19 724.90 731.66 738.49 745.38 752.34 759.36 766.45 773.60 780.82 788.11 795.47 802.89 810.38 817.95 825.58 833.29 841.06 848.91 856.84 864.84 872.91 881.05 889.28 897.58 905.95
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
259.93 253.82 247.66 241.43 235.15 228.81 222.41 215.96 209.44 202.86 196.22 189.51 182.75 175.92 169.03 162.07 155.05 147.96 140.81 133.59 126.30 118.94 111.52 104.02 96.46 88.83 81.12 73.34 65.49 57.57 49.57 41.50 33.36 25.13 16.83 8.46
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41 914.41
SALDO CAPITAL $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
PLAZO
27,849.93 27,195.45 26,534.86 25,868.11 25,195.13 24,515.88 23,830.28 23,138.28 22,439.83 21,734.86 21,023.30 20,305.11 19,580.21 18,848.55 Corto Plazo 18,110.06 AÑO 2015 17,364.67 16,612.33 15,852.97 15,086.52 14,312.92 13,532.09 $ 9,074.79 12,743.98 11,948.51 11,145.62 10,335.24 9,517.29 8,691.71 Largo Plazo 7,858.42 AÑO 20162017 7,017.36 6,168.44 5,311.60 4,446.77 3,573.86 2,692.81 1,803.53 $ 11,948.51 905.95 0.00 O
27/03/2014 27/04/2014 27/05/2014 27/06/2014 27/07/2014 27/08/2014 27/09/2014 27/10/2014 27/11/2014 27/12/2014 27/01/2015 27/02/2015 27/03/2015 27/04/2015 27/05/2015 27/06/2015 27/07/2015 27/08/2015 27/09/2015 27/10/2015 27/11/2015 27/12/2015 27/01/2016 27/02/2016 27/03/2016 27/04/2016 27/05/2016 27/06/2016 27/07/2016 27/08/2016 27/09/2016 27/10/2016 27/11/2016 27/12/2016 27/01/2017 27/02/2017
TOTAL PAGOS DIVIDENDO APLICADOS
914.41
D
MONTO INTERESES
$
CE LA
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36
FECHA DE PAGO
0.9333%
N
DIV.
Interes Mensual
11.20%
CA
Interes Anual
DIVIDENDO
148 KIA SPORTAGE R
DIV. 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36
Interes Anual
11.20%
FECHA DE PAGO
MONTO
INTERESES
08/11/2013 08/12/2013 08/01/2014 08/02/2014 08/03/2014 08/04/2014 08/05/2014 08/06/2014 08/07/2014 08/08/2014 08/09/2014 08/10/2014 08/11/2014 08/12/2014 08/01/2015 08/02/2015 08/03/2015 08/04/2015 08/05/2015 08/06/2015 08/07/2015 08/08/2015 08/09/2015 08/10/2015 08/11/2015 08/12/2015 08/01/2016 08/02/2016 08/03/2016 08/04/2016 08/05/2016 08/06/2016 08/07/2016 08/08/2016 08/09/2016 08/10/2016
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
670.17 676.42 682.74 689.11 695.54 702.03 708.58 715.20 721.87 728.61 735.41 742.27 749.20 756.19 763.25 770.38 777.57 784.82 792.15 799.54 807.00 814.54 822.14 829.81 837.56 845.37 853.26 861.23 869.27 877.38 885.57 893.83 902.18 910.60 919.10 927.67
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
266.16 259.91 253.60 247.22 240.79 234.30 227.75 221.13 214.46 207.72 200.92 194.06 187.13 180.14 173.08 165.96 158.77 151.51 144.18 136.79 129.33 121.80 114.19 106.52 98.77 90.96 83.07 75.10 67.07 58.95 50.76 42.50 34.16 25.74 17.24 8.66
Interes Mensual
DIVIDENDO 0.93333%
$ 936.33
TOTAL PAGOS DIVIDENDO APLICADOS $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33 936.33
SALDO CAPITAL $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
PLAZO
28,517.57 27,847.40 27,170.98 26,488.24 25,799.13 25,103.59 O 24,401.56 AD L 23,692.98 E 22,977.78 NC A 22,255.91 C 21,527.30 20,791.89 20,049.61 19,300.41 18,544.22 17,780.96 17,010.59 16,233.02 CORTO 15,448.20 PLAZO 14,656.05 AÑO 2015 13,856.51 13,049.50 12,234.97 11,412.83 10,583.01 $ 9,644.13 9,745.46 8,900.08 8,046.82 Largo 7,185.59 Plazo 6,316.32 AÑO 20165,438.94 2017 4,553.38 3,659.54 2,757.37 1,846.77 $8,900.08 927.67 0.00
Capital del propietario El capital del propietario al final del periodo 2014 fue de $40.143,65 con una utilidad de $1.906,16, dando un patrimonio total de $42.049,81. Al inicio del período 2015 se realizaron lo respectivos ajustes, el valor total del ajuste fue de $75.543,49 incrementando el capital del propietario en $ 115.687,14 y un patrimonio total de $117.593,30. Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
149 5.2.4. Presentación del conjunto completos de los estados financieros al 30 de junio del 2015 Tabla 62 Estado de Situación Inicial Estado de Situación Inicial SERVICIO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” SERVICIO TÉCNICO TÉCNICO STIHL "BOSQUE & JARDÍN" ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL 1 ENERO DEL 2015 EXPRESADO EN MILES DE DÓLARES AMERICANOS ACTIVO
PASIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
$
86,804.13
1.1.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO
$
16,655.92
1.1.1.02 CAJA GENERAL 1.1.1.03 CHEQUES RECIBIDOS
297.90 134.90
$
1.1.2.05 ACTIVOS POR IMPUESTOS
$
16,223.12 16223.12 2,299.14 2,299.14 2,299.14 2299.14 18,833.13
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO 1.1.2.05.01 PASIVO (IVA)
$
16,102.07
1.1.1.04 BANCOS 1.1.1.04.01 BANCO PICHINCHA CTA. AHORROS 1.1.2 ACTIVOS FINANCIEROS 1.1.2.01 CUENTAS COBRAR CLIENTES CORRIENTES 1.1.2.01.01 NO RELACIONADOS
$ $ $
1.1.2.01.01.001 CLIENTES NACIONALES
5101.02
1.1.2.05.01.001 12% IVA CRÉDITO TRIBUTARIO BIENES Y SERVICIOS
1.1.2.05.01.003 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA
1.27 10999.78
1.1.2.05.01.003.01 CRÉDITO TRIBUTARIO IVA
10621.14
1.1.2.05.01.002 IVA RETENIDO CRÉDITO TRIBUTARIO
378.64
1.1.2.05.01.003.02 CRÉDITO TRIBUTARIO RET. IVA CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO 1.1.2.05.02 PASIVO (RENTA) RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL 1.1.2.05.02.001 EJERCICIO CORRIENTE CRÉDITO TRIBUTARIO AÑOS ANTERIORES RENTA 1.1.3 INVENTARIOS 1.1.3.01 INVENTARIO MERCADERÍA EN ALMACÉN
$
0.00 2731.06
$ $
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.1 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1.2.1.01 MUEBLES Y ENSERES
$ $ $ $
1.2.1.01.01 MUEBLES Y ENSERES 1.2.1.02 MAQUINARIA Y EQUIPO
$
1.2.1.02.01 MAQUINARIA Y EQUIPO
$
1.2.1.03 EQUIPOS DE OFICINA 1.2.1.03.01 EQUIPOS DE OFICINA 1.2.1.04 EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE
$
1.2.1.04.01 EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE
$
1.2.1.05 VEHÍCULOS 1.2.1.05.01 VEHÍCULOS TOTAL ACTIVO
$
GERENTE
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
49,015.94 45,580.12 45580.12
1.1.3.01.01 INVENTARIO MERCADERÍA INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y 1.1.3.03 ACCESORIOS 1.1.3.03.01 INVENTARIO DE HERRAMIENTAS
2,731.06
3,435.82
PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - CORRIENTES LOCALES CUENTA POR PAGAR CAMIÓN HINO
$ 33,520.44 $ 25,863.51 $ 25,863.51 9074.79 9644.13 7144.59 3325.77 3818.82 $ 336.38 336.38 $ 1,143.65
CUENTA POR PAGAR AMERAFIN KIA SPORTAGE
APORTE IESS POR PAGAR
293.65
MULTA POR PAGAR
850.00
TARJETAS DE CRÉDITO POR PAGAR VISA DINERS CLUB OBLIGACIONES LABORALES 15% PARTICIPACIÓN LABORAL POR PAGAR I. E. S. S. POR PAGAR
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
$
12% IVA PERCIBIDO POR PAGAR RET. FTE. 1% TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL RET. FTE. 1% SERVICIO DE TRANSPORTE PRIVADO, PASAJEROS O TRANSPORTE PUBLICO O PRIVADO DE CARGA
5683.24 433.56
1.12
RET. FTE. 2% OTRAS RETENCIONES APLICABLES RET. FTE. 8% POR ARRENDAMIENTO BIENES INMUEBLES IVA RETENIDO 70% POR SERVICIOS IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR PASIVOS NO CORRIENTES OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - NO CORRIENTES
6,176.90
29.23 20.00 9.75
0.00 $ 20,848.60 $ 20,848.60 $ 20,848.60
LOCALES
3435.82 85,158.21 85,158.21 13,455.00 13455.00 2,850.00 2850.00 335.00
CUENTA POR PAGAR AMERAFIN KIA SPORTAGE
335.00 5,412.00 5412.00 63,106.21 63106.21
RESULTADOS ACUMULADOS
TOTAL PATRIMONIO
$
117,593.30
171,962.34
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
$
171,962.34
8900.09 11948.51
CUENTA POR PAGAR HINO TOTAL PASIVO
$
54,369.04
PATRIMONIO PATRIMONIO NETO CAPITAL
$ 117,593.30 $ 115,687.14
CAPITAL DEL PROPIETARIO
$
1906.16
UTILIDADES ACUMULADAS AÑOS ANTERIORES
CONTADOR
115687.14 1,906.16
150 Tabla 63 Estado de Resultados Estado de Resultados
SERVICIOTÉCNICO TÉCNICOSTIHL STIHL"BOQUE “BOSQUE JARDÍN” SERVICIO &Y JARDÍN" ESTADO DE RESULTADOS 30 DE JUNIO DEL 2015 EXPRESADO EN MILES DE DÓLARES AMERICANOS INGRESOS DE OPERACIÓN
$
364.976,20
(=) MARGEN BRUTO DE UTILIDAD
$ $
(310.242,60) 54.733,60
(+)RENDIMIENTOS FINANCIEROS
$
(-) COSTO DE VENTAS
71,37
GASTOS OPERACIONALES
$
(34.047,40)
GASTOS ADMINISTRATIVOS
$
19.125,79
SUELDOS
4.292,40
DECIMO TERCER SUELDO
60,24
DECIMO CUARTO SUELDO
413,00
PARTICIPACIÓN LABORAL
75,17
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL
620,69
HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS
616,06
ARRIENDOS
1.607,16
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
1.995,28
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
1.090,16
SUMINISTROS, MATERIALES Y REPUESTOS
823,30
UNIFORMES DEL PERSONAL
433,93
SERVICIO DE GUARDIANÍA Y SEGURIDAD
180,00
FLETES Y TRANSPORTE
865,28
GASTOS DE GESTIÓN
50,00
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
1.313,10
IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO
163,62
DEPRECIACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO SERVICIOS BÁSICOS GASTO AMORTIZACIÓN
2.259,20 949,55 45,34
OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS
510,50
GASTO SEGURO VEHICULAR
418,35
GASTO LIQUIDACIÓN ACTA FINIQUITO
149,46
ALQUILER DIAL DATA FAST Y PROTECCIÓN MENSUAL
194,00
151
GASTOS VENTAS
$
5.284,29 3.818,40
SUELDOS DÉCIMO TERCER SUELDO
60,24
DÉCIMO CUARTO SUELDO
413,00
PARTICIPACIÓN LABORAL
187,30
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL
384,28
PUBLICIDAD
421,07
GASTOS OPERATIVOS
$
6.632,12 2.442,60
SUELDOS HORAS SUPLEMENTARIAS
137,09
HORAS EXTRAORDINARIAS
129,51
GRATIFICACIONES
264,48
DÉCIMO TERCER SUELDO
59,00
DÉCIMO CUARTO SUELDO
177,00
ALIMENTACIÓN
345,00 73,91
PARTICIPACIÓN LABORAL
296,76
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL
2.526,77
GASTO TÉCNICO
180,00
ENERGÍA ELÉCTRICA GASTOS FINANCIEROS
$
3.005,20
TARJETAS DE CRÉDITO
764,55
SERVICIOS BANCARIOS
2.240,65
GASTOS NO OPERACIONALES
$
$ 218,03
OTROS GASTOS FINANCIEROS
218,03
TARJETAS DE CRÉDITO GASTOS NO DEDUCIBLES
$
3,67
RETENCIONES ASUMIDAS
500,00
INTERESES PAGADOS A TERCEROS
9.553,55 356,57
OTROS GASTOS NO DEDUCIBLES INTERESES GENERADOS POR MULTAS
GERENTE Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
15.372,57 4.958,78
MULTAS FISCALES - PATRONALES
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIÓN TRABAJADORES
(15.590,60)
$
CONTADOR
5.166,97
152 Tabla 64 Estado de Flujo de Efectivo Método Directo Estado de Flujo de Efectivo Método Directo SERVICIOTÉCNICO TÉCNICOSTIHL STIHL"BOSQUE “BOSQUE&Y JARDÍN" JARDÍN” SERVICIO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO MÉTODO DIRECTO 31 DE MAYO DEL 2015
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDAD DE OPERACIÓN INGRESOS EFECTIVO RECIBIDO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN EFECTIVO RECIBIDO POR CLIENTES - INCREMENTO CUENTAS POR COBRAR PROPIETARIO + DISMINUCIÓN CUENTAS POR COBRAR CLIENTES - DISMINUCIÓN EFECTIVO Y EQUIVALENTES
OTROS INGRESOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS - CTA. DE AHORROS
MÁS OTRAS CUENTAS QUE NO REPRESENTAN SALIDA DE EFECTIVO
$ 17.600,68
380.235,25 374.976,20
3.755,16 1.404,38 99,51
71,37 71,37 5.011,66
GASTO DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES
542,43
GASTO DEPRECIACIÓN MAQUINARIA Y EQUIPO
128,25
GASTO DEPRECIACIÓN EQUIPO DE OFICINA
21,55
GASTO DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN
669,30
GASTO DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS
897,44
GASTO AMORTIZACIÓN SOFTWARE SHEYLA INCREMENTO OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
EGRESOS EGRESOS POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN EFECTIVO PAGADO POR INVENTARIOS INCREMENTO DE INVENTARIO DE MERCADERÍAS INCREMENTO PROVEEDORES LOCALES POR PAGAR COSTO DE VENTAS
GASTOS ADMINISTRATIVOS SUELDOS DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO PARTICIPACIÓN LABORAL APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS ARRIENDOS MANTENIMIENTO Y REPARACIONES COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES SUMINISTROS, MATERIALES Y REPUESTOS UNIFORMES DEL PERSONAL SERVICIO DE GUARDIANÍA Y SEGURIDAD FLETES Y TRANSPORTE GASTOS DE GESTIÓN IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO DEPRECIACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO SERVICIOS BÁSICOS GASTO AMORTIZACIÓN OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTO SEGURO VEHICULAR GASTO LIQUIDACIÓN ACTA FINIQUITO ALQUILER DIAL DATA FAST Y PROTECCIÓN MENSUAL
45,34 2.707,35
(367.688,92) (318.050,92) (9.547,95) 1.739,63 (310.242,60) (19.125,79) 4.292,40 60,24 413,00 75,17 620,69 616,06 1.607,16 1.995,28 1.090,16 823,30 433,93 180,00 865,28 50,00 1.313,10 163,62 2.259,20 949,55 45,34 510,50 418,35 149,46 194,00
153 GASTOS DE VENTAS SUELDOS DÉCIMO TERCER SUELDO DÉCIMO CUARTO SUELDO PARTICIPACIÓN LABORAL APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL PUBLICIDAD
GASTOS OPERATIVOS SUELDOS HORAS SUPLEMENTARIAS HORAS EXTRAORDINARIAS GRATIFICACIONES DÉCIMO TERCER SUELDO DÉCIMO CUARTO SUELDO ALIMENTACIÓN PARTICIPACIÓN LABORAL APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL GASTO TÉCNICO ENERGÍA ELÉCTRICA
GASTOS FINANCIEROS TARJETAS DE CRÉDITO SERVICIOS BANCARIOS
OTROS GASTOS FINANCIEROS TARJETAS DE CRÉDITO
GASTOS NO DEDUCIBLES MULTAS FISCALES - PATRONALES RETENCIONES ASUMIDAS INTERESES PAGADOS A TERCEROS OTROS GASTOS NO DEDUCIBLES INTERESES GENERADOS POR MULTAS
(5.284,29) 3.818,40 60,24 413,00 187,30 384,28 421,07 (6.632,12) 2.442,60 137,09 129,51 264,48 59,00 177,00 345,00 73,91 296,76 2.526,77 180,00 (3.005,20) 764,55 2.240,65 (218,03) 218,03 (15.372,57) 4.958,78 3,67 500,00 9.553,55 356,57
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDAD DE INVERSIÓN INGRESO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN EGRESOS POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN COMPRAS DE MUEBLES Y ENSERES COMPRA DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN COMPRA DE SOFTWARE CONTABLE SHEYLA BUSSINES
OBTENCIÓN DE PRESTAMOS INCREMENTO TARJETA DE CRÉDITO POR PAGAR
EGRESOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO PAGO DE CUOTAS POR ADQUISICIÓN DE VEHÍCULO KIA PAGO DE CUOTAS POR ADQUISICIÓN DE VEHÍCULO HINO
GERENTE
$
2.039,98
(2.984,74) 222,74 662,00 2.100,00
11.138,66 10.000,00 1.138,66 (9.098,68) 4.687,71 4.410,97 $ 16.655,92 $ (99,51) $ 16.556,41
SALDO FLUJO DEL EFECTIVO VARIACIÓN EFECTIVO Y EQUIVALENTES SALDO NETO DEL EFECTIVO AL 31 DE JUNIO DEL 2015
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
(2.984,74)
0,00
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDAD DE FINANCIACIÓN EFECTIVO RECIBIDO POR ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
$
CONTADOR
154 Tabla 65 Estado de Situación Financiera Final Estado de Situación Financiera Final SERVICIOTÉCNICO TÉCNICO STIHL Y JARDÍN” SERVICIO STIHL“BOSQUE "BOSQUE & JARDÍN" ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL 30 DE JUNIO DEL 2015 EXPRESADO EN MILES DE DÓLARES AMERICANOS ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
$
98.434,79
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO
$
16.556,41
CAJA GENERAL
257,68
CHEQUES RECIBIDOS
2200,64
BANCOS BANCO PICHINCHA CTA. AHORROS BANCO PICHINCHA CTA. CORRIENTE ACTIVOS FINANCIEROS CUENTAS COBRAR CLIENTES CORRIENTES NO RELACIONADOS
$
14.098,09 14080,82 17,27
$ $ $
CLIENTES NACIONALES
4.649,92 4.649,92 4.649,92 894,76
CUENTAS POR COBRAR PROPIETARIO ACTIVOS POR IMPUESTOS CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA)
3755,16
PASIVO CORRIENTE $ CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR $ PROVEEDORES CORRIENTES NO RELACIONADOS OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS $ CORRIENTES LOCALES $ CUENTA POR PAGAR CAMIÓN HINO CUENTA POR PAGAR AMERAFIN KIA SPORTAGE TARJETAS DE CRÉDITO POR PAGAR $ VISA DINERS CLUB OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTES NO RELACIONADOS
$
18.664,57
LOCALES
$
15.031,44
OBLIGACIONES LABORALES
6470,10
SUELDOS POR PAGAR
IVA RETENIDO CRÉDITO TRIBUTARIO CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA CRÉDITO TRIBUTARIO IVA CRÉDITO TRIBUTARIO RET. IVA
492,43 8068,91 7340,51 728,40
DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR 15% PARTICIPACIÓN LABORAL POR PAGAR I. E. S. S. POR PAGAR
INVENTARIO MERCADERÍA EN ALMACÉN
$
3.633,13 902,07 2731,06
$ $
INVENTARIO MERCADERÍA
58.563,89 55.128,07 55128,07
INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
$
3.435,82
ACTIVO NO CORRIENTE
$
83.783,98
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
$ $
83.783,98 13.135,31
INVENTARIO DE HERRAMIENTAS
MUEBLES Y ENSERES
3435,82
MUEBLES Y ENSERES
13677,74
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
(542,43)
$ $
MAQUINARIA Y EQUIPO MAQUINARIA Y EQUIPO (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO
2.721,75 2.850,00 (128,25)
EQUIPOS DE OFICINA EQUIPOS DE OFICINA (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO OFICINA
$ $
313,45 335,00
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE
$
5.404,70
(21,55)
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE
$
VEHÍCULOS VEHÍCULOS
5183,08 3100,17 $
10.000,00 10000,00
$
1.613,66 1435,52 89,64 88,50 0,00
$
523,53
MULTA POR PAGAR
159,25
FONDOS DE RESERVA POR PAGAR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
60,20
$
12% IVA PERCIBIDO POR PAGAR RET. FTE. 1% TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL RET. FTE. 1% SERVICIO DE TRANSPORTE PRIVADO, PASAJEROS O TRANSPORTE PUBLICO O PRIVADO DE CARGA
8.884,25 8305,10 558,91
0,02
RET. FTE. 2% OTRAS RETENCIONES APLICABLES
0,22
RET. FTE. 8% POR ARRENDAMIENTO BIENES INMUEBLES IVA RETENIDO 70% POR SERVICIOS
20,00 0,00
PASIVOS NO CORRIENTES
$
20.848,60
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - NO CORRIENTES
$
20.848,60
LOCALES
$
20.848,60
CUENTA POR PAGAR AMERAFIN KIA SPORTAGE
8900,09
CUENTA POR PAGAR HINO OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - NO CORRIENTES LOCALES CUENTA POR PAGAR AMERAFIN KIA SPORTAGE CUENTA POR PAGAR HINO TOTAL PASIVO
11948,51 $
20.848,60 20848,60 8900,09 11948,51
$
61.513,16
(669,30)
PATRIMONIO NETO
$ 122.760,27
CAPITAL
$ 115.687,14
CAPITAL DEL PROPIETARIO
$ $
115.687,14 5.166,97
UTILIDADES ACUMULADAS AÑOS ANTERIORES
$ $
1.906,16 1.906,16
TOTAL PATRIMONIO
$
122.760,27
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
$
184.273,43
62.208,77
RESULTADOS DEL EJERCICIO
$
2.054,66
UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO
$
2.054,66
RESULTADOS ACUMULADOS
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
8.283,25
304,08
SOFTWARE CONTABLE
GERENTE GERENTE
4663,82 4956,42
PATRIMONIO
(897,44)
2100,00 (45,34) $
17.903,49
APORTE IESS POR PAGAR
ACTIVOS INTANGIBLES SOFTWARE SHEYLA (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES TOTAL ACTIVO
1739,63
17.903,49
6074,00
63106,21
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS
1.739,63
10000,00
12% IVA CRÉDITO TRIBUTARIO BIENES Y SERVICIOS
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA) RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO CORRIENTE CRÉDITO TRIBUTARIO AÑOS ANTERIORES RENTA INVENTARIOS
40.664,56
184.273,43
CONTADOR CONTADOR
5166,97
155 Tabla 66 Estado de Situación Financiera Comparativo Estado de Situación Financiera Comparativo
SERVICIO STIHL"BOSQUE “BOSQUE& Y JARDÍN" JARDÍN” SERVICIO TÉCNICO TÉCNICO STIHL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO AL 30 DE JUNIO DEL 2015 EXPRESADO EN MILES DE DÓLARES AMERICANOS Enero 2015 Análisis Vertical
Junio 2015 Análisis Vertical
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE
$
86.804,13
50,48%
$
98.434,79
53,42%
Análisis Horizontal 13,40%
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO
$
16.655,92
19,19%
$
16.556,41
16,82%
-0,60%
$
$
CAJA GENERAL
297,90
1,79%
257,68
1,56%
CHEQUES RECIBIDOS
134,90
0,81%
2200,64
13,29%
14.098,09 14080,82
85,15% 99,88%
17,27
0,12%
BANCOS BANCO PICHINCHA CTA. AHORROS
$
BANCO PICHINCHA CTA. CORRIENTE
16.223,12 16223,12 0,00
97,40% 100,00% 0,00%
ACTIVOS FINANCIEROS
$
2.299,14
CUENTAS COBRAR CLIENTES CORRIENTES
$ $
2.299,14 100,00% 2.299,14 100,00% 2299,14 100,00%
NO RELACIONADOS CLIENTES NACIONALES CUENTAS POR COBRAR PROPIETARIO
0,00
ACTIVOS POR IMPUESTOS
$
18.833,13
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA) 12% IVA CRÉDITO TRIBUTARIO BIENES Y SERVICIOS
$
16.102,07 5101,02
IVA RETENIDO CRÉDITO TRIBUTARIO CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA CRÉDITO TRIBUTARIO IVA CRÉDITO TRIBUTARIO RET. IVA
1,27
$
2,65%
$
4.649,92
$ $
4.649,92 100,00% 4.649,92 100,00% 894,76 19,24%
0,00%
3755,16 21,70%
85,50% 31,68%
$
18.664,57
$
15.031,44 6470,10
-13,10%
4,72%
102,25%
18,96%
-0,90%
419,68% 80,53% 43,04%
0,01%
492,43
3,28%
10999,78
68,31%
8068,91
53,68%
10621,14
96,56%
7340,51
90,97%
378,64
3,44%
728,40
9,03%
156 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA) RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO CORRIENTE CRÉDITO TRIBUTARIO AÑOS ANTERIORES RENTA INVENTARIOS
$
2.731,06 0,00 2731,06
$
49.015,94
INVENTARIO MERCADERÍA EN ALMACÉN INVENTARIO MERCADERÍA
$
45.580,12 45580,12
INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS INVENTARIO DE HERRAMIENTAS
$
3.435,82 3435,82
ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
$
85.158,21
$
85.158,21
MUEBLES Y ENSERES MUEBLES Y ENSERES
$
13.455,00 13455,00
$
2.850,00 2850,00
$
335,00 335,00
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES MAQUINARIA Y EQUIPO MAQUINARIA Y EQUIPO
3.633,13
19,47%
0,00%
902,07
24,83%
100,00%
2731,06
75,17%
56,47%
$
58.563,89
92,99%
$
55.128,07 55128,07
94,13%
20,95%
7,01%
$
3.435,82 3435,82
5,87%
0,00%
49,52%
$
85.838,64
100,00%
$
83.783,98
15,80%
$
13.135,31 13677,74
3,35%
$
2.721,75 2850,00
0,39%
$
313,45 335,00
5.412,00 5412,00
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS ACTIVOS INTANGIBLES
$
6,36%
$
63.106,21 74,10% 63106,21 0,00 -
$
$
SOFTWARE CONTABLE SOFTWARE SHEYLA (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES
$
0,00 0,00
TOTAL ACTIVO
$
171.962,34
46,58%
0,80%
97,61%
-1,61%
15,68%
-2,38%
3,25%
-4,50%
0,37%
-6,43%
6,45%
-0,13%
62.208,77 74,25% 63106,21 (897,44) 2.054,66
-1,42%
(21,55)
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE 0,00 VEHÍCULOS VEHÍCULOS
19,48%
(128,25)
0,00 $
59,50%
(542,43)
0,00
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO OFICINA EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE
$
0,00
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPOS DE OFICINA EQUIPOS DE OFICINA
14,50%
5.404,70 6074,00 (669,30)
0,00%
0%
$ $
100,00%
2.054,66 2100,00 (45,34)
$ 184.273,43
2,39%
2,39%
100,00%
7,16%
157 PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES CORRIENTES NO RELACIONADOS OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS CORRIENTES LOCALES CUENTA POR PAGAR CAMIÓN HINO
$ $
25.863,51
$
25.863,51 100,00% 9074,79 35,09%
$
SUELDOS POR PAGAR DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR 15% PARTICIPACIÓN LABORAL POR PAGAR I. E. S. S. POR PAGAR
40.664,56
22,07%
0,00%
$
1.739,63
4,28%
77,16%
9644,13
37,29%
7.144,59 3325,77
27,62%
$
17.903,49
$
17.903,49 100,00% 4663,82 26,05%
$
4956,42
27,68%
8.283,25 5183,08
46,27%
0,00%
-
$
10.000,00
$
10.000,00
$
1.613,66
$
1,00% 0,00% 0,00% 0,00% 100,00%
1.143,65
1435,52 89,64 88,50 0,00 3,41%
$
523,53
293,65
25,68%
304,08
58,08%
850,00
74,32%
159,25
30,42%
0,00
0,00%
60,20
11,50%
$
6.176,90
18,43%
$
8.884,25
5683,24
92,01%
8305,10
93,48%
433,56
7,02%
558,91
6,29%
1,12
0,02%
0,02
0,00%
RET. FTE. 2% OTRAS RETENCIONES APLICABLES
29,23
0,47%
0,22
0,00%
RET. FTE. 8% POR ARRENDAMIENTO BIENES INMUEBLES
20,00
0,32%
20,00
0,23%
9,75
0,16%
0,00
0,00%
IVA RETENIDO 70% POR SERVICIOS
3,97%
379,71%
1,29%
-54,22%
21,85%
43,83%
88,96% 5,56% 5,48% 0,00%
MULTA POR PAGAR
12% IVA PERCIBIDO POR PAGAR RET. FTE. 1% TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL RET. FTE. 1% SERVICIO DE TRANSPORTE PRIVADO, PASAJEROS O TRANSPORTE PUBLICO O PRIVADO DE CARGA
15,94%
24,59%
APORTE IESS POR PAGAR FONDOS DE RESERVA POR PAGAR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
-30,78%
10000,00
336,38 0,00 0,00 0,00 336,38
21,31%
3100,17
0,00
$
44,03%
$
3818,82
OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTES $ LOCALES OBLIGACIONES LABORALES
$
1739,63
$
DINERS CLUB NO RELACIONADOS
-
19,49%
0,00
CUENTA POR PAGAR AMERAFIN KIA SPORTAGE TARJETAS DE CRÉDITO POR PAGAR VISA
33.520,44
158 PASIVOS NO CORRIENTES OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS - NO CORRIENTES LOCALES CUENTA POR PAGAR AMERAFIN KIA SPORTAGE
$
20.848,60
$
20.848,60 20848,60 8900,09
100,00% 42,69%
11948,51
57,31%
CUENTA POR PAGAR HINO
12,12%
$
20.848,60
100,00%
$
20.848,60 20848,60 8900,09
100,00% 42,69%
11948,51
57,31%
11,31%
0,00%
100,00%
0,00%
TOTAL PASIVO
$
54.369,04
31,62%
$
61.513,16
33,38%
PATRIMONIO PATRIMONIO NETO CAPITAL
$
117.593,30
68,38%
$ 122.760,27
66,62%
4,39%
$
115.687,14
98,38%
$ 115.687,14
94,24%
0,00%
CAPITAL DEL PROPIETARIO RESULTADOS DEL EJERCICIO
115687,14 $
UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO RESULTADOS ACUMULADOS UTILIDADES ACUMULADAS Aﾃ前S ANTERIORES TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
GERENTE Fuente: Investigaciﾃｳn de Campo Elaborado por: Oﾃｱa. B, Villacres. K.
100,00%
115687,14
-
$
0,00 $
1.906,16
$ $
1906,16 117.593,30 171.962,34
100,00% 68,38%
$
4,21%
5.166,97 5166,97
1,62%
100% 100%
1.906,16
1906,16 $ 122.760,27 $ 184.273,43
CONTADOR
1,55%
0,00%
66,62%
4,39% 7,16%
100%
159 Tabla 67 Notas a los Estados Financieros 30 de Junio 2015 Notas a los Estados Financieros 30 de Junio 2015
EMPRESA SERVICIO TÉCNICO STIHL “BOSQUE Y JARDÍN” Políticas Contables y notas explicativas a los estados financieros 30 de Junio del 2015 Información general Servicio Técnico Stihl “Bosque y Jardín”, es una empresa catalogada como persona natural obligada a llevar contabilidad radica en el país. El domicilio de su negocio está ubicado en la ciudad de Santo Domingo, en la Calle San Miguel # 139 entre la Avenida Quito y Galápagos. Sus actividades principales es la comercialización de maquinarias, repuestos y servicio técnico de la marca Stihl. Base de elaboración Los estados financieros se han elaborado de conformidad con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) emitidos por la Federación Nacional de Contadores del Ecuador y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). Están presentados en las unidades monetarias dólares americanos, moneda en curso en Ecuador. La presentación de los estados financieros han sido elaborados de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y los Principios de Contabilidad de General Aceptación (PCGA) de las entidades del sector público y privado, que están sujetas al control y supervisión de los diversos entes de control en el caso de la empresa con el tributario (SRI). Siguiendo estas bases se han establecidos políticas en la nota 3. En algunos casos, es necesario emplear estimaciones y otros juicios profesionales para aplicar las políticas contables del grupo. Los juicios que la gerencia haya efectuado en el
160 proceso de aplicar las políticas contables del grupo y que tengan la mayor relevancia sobre los importes reconocidos en los estados financieros se establecen en la nota 4. Políticas contables Reconocimiento de ingreso de actividades ordinarias El ingreso de actividades ordinarias procedente de la venta de bienes se reconoce cuando se entregan los bienes y ha cambiado su propiedad. El ingreso de actividades ordinarias se mide al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir, neta de descuentos e impuestos asociados con la venta cobrados por cuenta del gobierno ecuatoriano. Propiedades, planta y equipo Las partidas de propiedades, planta y equipo se miden al costo menos la depreciación acumulada. La depreciación se carga para distribuir el costo de los activos menos sus valores residuales a lo largo de su vida útil estimada, aplicando el método lineal a excepción de los vehículos que se utilizó el método de KM recorridos. En la depreciación de las propiedades, planta y equipo se utilizan las siguientes tasas anuales:
PORCENTAJE DE DEPRECIACIÓN
TASAS PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
SRI
EMPRESA
MAQUINARIA Y EQUIPO
10,00%
10,00%
MUEBLES Y ENSERES
10,00%
10,00%
EQUIPOS DE OFICINA
10,00%
10,00%
VEHÍCULOS
20,00% KM RECORRIDOS
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
33,33%
33,33%
161 Si existe alguna sospecha de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de depreciación, vida útil o valor residual de un activo, se revisa la depreciación de ese activo de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas. Inventarios Los inventarios se expresan al importe menor entre el costo y el precio de venta menos el costo de venta. El costo se calcula aplicando el método promedio. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar La mayoría de las ventas se realizan en condiciones de crédito normales, y los importes de las cuentas por cobrar no tienen intereses. Al final de cada periodo sobre el que se informa, los importes en libros de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar se revisan para determinar si existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables. Si se identifica dicha evidencia, se reconocerá de inmediato una pérdida por deterioro del valor en los resultados. Amortización de Activos Intangibles La amortización de rubros que de acuerdo a la técnica contable, deben ser reconocidos como activos para ser amortizados, se realizará en un plazo no menor de cinco años, a partir del primer año en que el contribuyente genere ingresos operacionales Cuentas por pagar Las cuentas comerciales por pagar son obligaciones basadas en condiciones de crédito normales y no tienen intereses. Cuando el crédito se amplía más allá de las condiciones de crédito normales, las cuentas por pagar se miden al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo.
162 Explicación de las estimaciones y ajustes. Cuentas por Cobrar Clientes Corrientes Al 30 de Junio la cuenta presenta un total de $4649,92 el cual está compuesto por las siguientes cuentas: Clientes por cobrar por $ 894.76, dichos crédito se otorgaron a los clientes entre el 25 y 29 de Junio, lo cual será cobrado en los primeros días de Julio, dicho así no se requiere realizar una provisión de cuentas incobrables. Cuentas por cobrar propietario de $ 3755.16, la cual contiene los gastos personales del propietario de la empresa, lo cuales serán descontados mes a mes de su rol de pagos. Crédito Tributario a favor del sujeto pasivo IVA y Renta Los valores presentados serán liquidados en 18 del mes siguiente, al realizar la declaración del Formulario 104 de IVA y Formulario 103 de Retenciones. Inventarios La cuenta inventario de herramientas no sufrió ningún cambio, ya que durante el transcurso del semestre no se compraron nuevas herramientas, y tampoco existió la baja de alguna de ellas. Propiedad planta y equipo En el transcurso del semestre hubo un aumento en el valor de muebles y enseres por un valor de $ 222.74, y en equipo de cómputo por un valor de $662 Desde el mes de Enero 2015 se empezó a depreciar los artículos de propiedad, planta y equipo, dichos valores acumulados de depreciaciones se encuentran valorados en el estado de situación financiera y en las tablas de
163 depreciaciones. Ver Anexo # 3 - 7
Adquisiciones Muebles y Enseres MYE-SILL-01 SILLA DE OFICINA MYE-SILL-02 SILLA DE OFICINA MYE-ARCGERENT-01ARCHIVADOR GERENTE Total
1 1 1
$ 37.71 $ 37.71 $ 147.32 $ 222.74
Adquisiciones Equipo de Computo EC-IMPEPSL55-01 IMPRESORA EPSON 155 EC-TABLET-01 TABLET INTEL Total
1 1
$ 305.00 $ 357.00 $ 662.00
Activos Intangibles En el mes de Marzo se adquirió un nuevo software contable, que sirve de herramienta para realizar el proceso contable, por un valor de $ 2100, el cual desde el mismo mes a estado siendo amortizado con un período de 5 años. Ver anexo # 8 Cuentas y documentos por pagar proveedores corrientes e instituciones financieras Las obligaciones con proveedores ascendieron a $ 1739.63, debido a que se compró mercadería los últimos días del mes, y este valor será cancelado en el mes de Julio.
Las obligaciones con instituciones financieras, disminuyo por $9098.68 debido a que cada mes se ha ido pagando la deuda de los 2 vehículos que tiene la empresa. Obligaciones Laborales La cuenta ascendió a un total de $ 1613.66 por concepto de sueldos y beneficios a los empleados el cuál será cancelado a los trabajadores los primeros 5 días del siguiente mes.
164 IESS por pagar La cuenta multa por pagar, la cual se generó por concepto de Mora Patronal, descendió
a
$ 159.25, ya que cada mes se fueron cancelando las cuotas, siendo dicho valor la última cuota la cual será cancelada en el mes de Julio. Obligaciones tributarias Los valores presentados serán liquidados en 18 del mes siguiente, al realizar la declaración del Formulario 104 de Iva y Formulario 103 de Retenciones. Obligaciones con instituciones Financieras no corrientes El valor de la cuenta por pagar no sufrió ningún cambio al ser no corriente, al final del año se deberá reclasificar nuevamente el valor que se convertirá en corriente y quedará una parte residual aun no corriente. Utilidad del presente ejercicio Se determinó en el estado de resultados el margen bruto en ventas de $ 64733.60 al menorar los gastos en los cuales incurrió la empresa, quedo una utilidad de $ 15166.97, Rendimientos Financieros En el transcurso de los 6 meses, la cuenta de ahorros que utiliza la empresa genero un una rendimiento financiero de $ 71.37, el cual constituyó un ingreso no operacional para la empresa. Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
165
5.2.4.1. Evaluar la situación financiera de la empresa mediante indicadores financieros Tabla 68 Indicadores de Análisis Financiero Indicadores de Análisis Financiero
SERVICIO STIHL"BOSQUE “BOSQUEYY JARDÍN” SERVICIO TÉCNICO TÉCNICO STIHL JARDÍN" INDICADORES DE ANÁLISIS FINANCIERO AL 30 DE JUNIO 2015 Expresado en miles de dólares americanos
INDICADOR
Capital Neto de Trabajo
Razón Corriente
Prueba Ácida
FÓRMULA
RAZONES DE LIQUIDEZ RESULTADO
ANÁLISIS
El capital neto de trabajo, indica si la empresa puede hacer frente a sus obligaciones al corto plazo. Dicho valor debe ser positivo, ya que $ 57.770,23 de esta manera la empresa puede cubrir sus obligaciones corrientes, sin necesidad de recurrir a las ventas.
$
La razón corriente, indica como la empresa puede respaldar sus deudas al corto plazo, es decir la empresa que por cada dólar de 2,42 deuda, la empresa posee $ 2,42 para cancelar sus deudas inmediatas. Mientras más alto sea el valor la empresa tendrá mayor solvencia y capacidad de pago
$
La prueba ácida, indica como la empresa puede cumplir las obligaciones corrientes con terceros sin necesidad de realizar los inventarios, es decir que por cada dólar de deuda corriente la 0,98 empresa tiene $ 0,98 para cancelar su deuda sin necesidad de vender los inventarios para obtener dinero para cubrir la deuda. Se recomienda que la prueba ácida sea igual o superior a $ 1,10, ya que de esta manera la confianza de los acreedores crece.
166 RAZONES DE ACTIVIDAD
Rotación de Inventarios
6,81
La empresa vendió o renovó sus inventarios 6,81 veces a lo largo del semestre, mientras más alto sea este índice, con mayor eficacia se administra el inventario
Días de ventas de Inventario
24,98
El inventario permanece en bodegas aproximadamente 24 días antes de que se venda.
Rotación de Cuentas por Cobrar
143,45
El resultado en rotación de cartera nos indica que se cobraron las cuentas a crédito y que de nuevo se prestó el dinero 143,45 veces en el semestre.
Período Promedio de Cobro
2,51
El resultado en el periodo promedio de cobro nos indica que las cuentas por cobrar se convierten en efectivo en aproximadamente 2 a 3 días. Teniendo un riesgo mínimo en perdidas por cuentas por cobrar.
Rotación de Activos
1,98
El resultado indica que los activos son administrados de manera eficaz, ya que por cada dólar en el activo, se genera $1,98 en ventas.
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO Razón de endeudamiento
33,38%
La empresa usa 33,38% de deuda por cada dólar en activos. Por lo tanto, tiene 0,67 dólares de capital por cada 0,33 de deuda.
Razón pasivo a capital
50,11%
Por cada dólar invertido en la empresa, las fuentes externas financian a la empresa con 0,50 dólares.
16,98%
Las deudas a largo plazo representan el 16,98% del capital contable. Es decir que por cada dólar que posee de capital, la empresa debe 0,17 dólares.
Razón pasivo a largo plazo a capital
167 RAZONES DE RENTABILIDAD Margen Bruto de Utilidad
15,00%
El resultado representa que la rentabilidad antes de gastos de operación, impuestos y participación laboral es de 17,26%, lo cuales sirven para cubrir los gastos.
Margen neto de utilidad
1,42%
La empresa esta generando 2 centavos de utilidad por cada dólar en ventas.
Rendimiento sobre activos
2,80%
La empresa esta generando 0,03 dólares, por cada dólar en activos. Los activos se están utilizando de manera ineficiente.
Rendimiento sobre capital
4,21%
El resultado expresa, que por cada dólar invertido, se esta generando 0,04 dólares.
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Oña. B, Villacres. K.
168
5.3. CONCLUSIONES
La decisión del propietario de acoger la propuesta del presente trabajo es fundamental para que el proceso contable genere información de calidad, para que de esta manera la toma de decisiones sea acertada.
Mediante el cuestionario aplicado al propietario y a los propietarios de la empresa se pudo comprobar la existencia de problemas que enfrenta el área contable, y así elaborar el plan de cuentas, manual contable y políticas de uso, los mismos que fueron elaborados en base a la naturaleza del giro del negocio y adaptado a la normativa legal vigente. Ya que el uso de estos tiene como objetivo minimizar los errores en el proceso contable.
La reestructuración de los estados financieros fue una herramienta que permitió ajustar los errores de la información histórica dando como resultado el balance de situación inicial, el cual sirvió de punto de partida para el inicio del proceso contable que brinde información confiable.
La presentación del conjunto completo de los estados financieros como: estado de situación financiera, estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio, estado de flujo del efectivo y las notas a los estados financieros, permitieron tener un mejor panorama de la situación financiera del primer semestre y tomar decisiones basadas en datos fiables.
Además de la presentación del conjunto completo de estados financieros, se hizo el uso de las razones financieras que permitieron valorar de mejor manera el desempeño que tuvo la empresa en sus actividades.
169
5.4. RECOMENDACIONES
Se recomienda tomar como punto de partida el presente trabajo ya que el mismo permitió conocer de manera real la situación financiera de la empresa
Se recomienda que el propietario socialice el presente trabajo con el personal del área de contabilidad para que de esta manera se ponga en conocimiento todos los procedimientos que se deben llevar para la generación de información contable de calidad.
Se recomienda utilizar el plan de cuentas, manual y políticas de uso que se ha propuesto ya que el mismo se lo realizo de acuerdo a las necesidades de la empresa y la naturaleza del giro del negocio, garantizando que su uso genere información de calidad, que sea útil y confiable para la toma de decisiones.
Se recomienda que el personal del área contable revise de manera periódica la normativa legal, para que de esta manera se actualice los manuales y cumplan sus objetivos de mejor manera, disminuyendo así el riesgo de cometer errores por falta de actualización.
170
FUENTES DE INFORMACIÓN Fuentes de Información Bibliográficas Alles, M. (2010). Conciliar Vida Profesional y Personal. Dos miradas: Organizacional e Individual. Buenos Aires, Argentina. Amat, O. (2012). Contabilidad y Finanzas. Barcelona: Grupo Planeta. Arens, A., Randal, E., & Mark, B. (2007). Auditoría Un Enfoque Integral. México: Pearson Education. Barquero, M. (2013). Manual Práctico de Control Interno: Teoría y Aplicación Práctica. Barcelona: Profit Editorial . Bazo, P. J. (2013). Programa de Calificación Stihl. Workshop de Ventas. Bravo, M. (2011). Contabilidad General. Quito: Escobar. Camacho , V., & López, Y. (2007). Administración Financiera. UAIM. Córdoba Padilla, M. (2013). Gestión Financiera. Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones. Díaz Moreno , H. (2011). Contabilidad general. Bogotá, Colombia: PEARSON EDUCACIÓN Escribano Navas, M., & Jiménez García , A. (2014). Análisis contable y Financiero. Bogotá, Colombia: Buena Semilla. Estupiñan Gaitán , R. (2014). Estados financieros básicos bajo NIC/NIIF. Bogotá , Colombia : Ecoe Ediciones. Estupiñan, R. (2009). Control Interno y Fraudes. Bogotá : Ecoe Ediciones . Estupiñan, R. (2009). Estado de flujos de efectivo y de otros flujos de fondos. Bogota: Ecoe Ediciones. Estupiñan, R. (2010). NIC/NIFF Transición y adopción en la Empresa. Bogotá, Colombia: Ediciones de la U. Fernández, E. (2010). Administración de Empresas. Un enfoque interdisciplinario (Vol. 1). Madrid: PARANIF. Franklin Finkowsky, E. (2013). Auditoría administrativa. Evaluación y diagnóstico empresarial. México: Pearson Educación. Gonzáles, L. (2013). Compendio de Auditoría . Argentina : Edicon .
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173
GLOSARIO Actividad: Es el conjunto de acciones que se llevan a cabo para cumplir las metas de un programa o subprograma de operación, que consiste en la ejecución de ciertos procesos o tareas (mediante la utilización de los recursos humanos, materiales, técnicos, y financieros asignados a la actividad con un costo determinado), y que queda a cargo de una entidad administrativa de nivel intermedio o bajo. Análisis: Distinción y separación de las partes de un todo hasta llegar a conocer sus principios o elementos. ATS: Anexo Transaccional Simplificado. Comprobante: Documento que prueba la existencia de un negocio o contrato. Cuestionario: Banco de preguntas diseñadas con el propósito de hallar información sobre un asunto específico. Endeudamiento: Conjunto de obligaciones de pago contraídas por una nación, empresa o persona. Factura: Recibo donde se detallan los géneros vendidos o los servicios prestados y su precio, que se ofrece al cliente como justificante del pago realizado. Gasto deducible: cantidad que se puede restar de la renta del contribuyente para conocer el importe sobre el que se calculan los impuestos a pagar. IESS: Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. Impuesto: Un impuesto es un tributo que se paga a las Administraciones Públicas y al Estado para soportar los gastos públicos.
174 Información: la información está constituida por un grupo de datos ya supervisados y ordenados, que sirven para construir un mensaje basado en un cierto fenómeno o ente. La información permite resolver problemas y tomar decisiones, ya que su aprovechamiento racional es la base del conocimiento. IVA: Sigla de impuesto sobre el valor añadido o de impuesto sobre el valor agregado, impuesto que grava el valor añadido o agregado de un producto en las distintas fases de su producción. Liquidez: Cualidad del activo o capital financiero para transformarse fácilmente en dinero efectivo. NEC: Normas Ecuatorianas de Contabilidad Norma: Principio que se impone o se adopta para dirigir la conducta o la correcta realización de una acción o el correcto desarrollo de una actividad. Obligado a llevar contabilidad: Calificación otorgada por el SRI, a las personas nacionales o extranjeras que realizan actividades económicas que cumplen ciertas condiciones, como operar con capital propio. PCGA: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Reestructuración: Modificación de la manera en que está estructurada u organizada cierta cosa. Registro: Documento donde se relacionan ciertos acontecimientos o cosas; especialmente aquellos que deben constar permanentemente de forma oficial. Renta: Cantidad de dinero u otro beneficio que produce regularmente un bien. RDEP: Anexo de retenciones en la fuente por relación de dependencia.
175 SRI: El Servicio de Rentas Internas nació el 2 de diciembre de 1997 basándose en los principios de justicia y equidad, como respuesta a la alta evasión tributaria, alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria. Desde su creación se ha destacado por ser una institución independiente en la definición de políticas y estrategias de gestión que han permitido que se maneje con equilibrio, transparencia y firmeza en la toma de decisiones, aplicando de manera transparente tanto sus políticas como la legislación tributaria.
176
ANEXOS Anexo 1 Carta de impacto
177 Anexo 2 Organigrama
178 Anexo 3 Cuestionario Gerencia
179 Anexo 4 Cuestionario Ă rea Administrativa
180 Anexo 5 Cuestionario Ă rea Operativa
181 Anexo 6 Depreciaciones Muebles y Enseres
DEPRECIACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO MUEBLES Y ENSERES NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
VITRINAS MYE-VIT $ 1,975.00 10 LÍNEA RECTA $ 395.00 $ 1,580.00 $ 158.00 $ 13.17
$ 13.17 $ 13.17 $ 13.17 $ 13.17 $ 13.17 $ 13.17 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
$ 2.67 $ 2.67 $ 2.67 $ 2.67 $ 2.67 $ 2.67 $
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 13.17 26.33 39.50 52.67 65.83 79.00
ESCRITORIO GERENTE MYE-ESCRITORIO-01 $ 400.00 10 LÍNEA RECTA $ 80.00 $ 320.00 $ 32.00 $ 2.67
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
Depreciación =
$ $ $ $ $ $ $
1,975.00 1,961.83 1,948.67 1,935.50 1,922.33 1,909.17 1,896.00
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 2.67 5.33 8.00 10.67 13.33 16.00
$ $ $ $ $ $ $
400.00 397.33 394.67 392.00 389.33 386.67 384.00
182 NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
CAJA FUERTE MYE-ARCHCAJFTE-01 $ 1,000.00 10 LÍNEA RECTA $ 200.00 $ 800.00 $ 80.00 $ 6.67
$ 6.67 $ 6.67 $ 6.67 $ 6.67 $ 6.67 $ 6.67 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
$ 0.89 $ 0.89 $ 0.89 $ 0.89 $ 0.89 $ 0.89 $
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 6.67 13.33 20.00 26.67 33.33 40.00
VENTILADOR MYE-VENTILHW-01 $ 40.00 3 LÍNEA RECTA $ 8.00 $ 32.00 $ 10.67 $ 0.89
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
Depreciación =
$ $ $ $ $ $ $
1,000.00 993.33 986.67 980.00 973.33 966.67 960.00
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 0.89 1.78 2.67 3.56 4.44 5.33
$ $ $ $ $ $ $
40.00 39.11 38.22 37.33 36.44 35.56 34.67
183 NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
FECHA
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
$ 40.00 $ 40.00 $ 40.00 $ 40.00 $ 40.00 $ 40.00 $
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 12.00 24.00 36.00 48.00 60.00 72.00
PERCHA COMPLETA STIHL MYE-PERCHSTI-01 $ 6,000.00 10 LÍNEA RECTA $ 1,200.00 $ 4,800.00 $ 480.00 $ 40.00
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
Depreciación =
$ 12.00 $ 12.00 $ 12.00 $ 12.00 $ 12.00 $ 12.00 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES:
01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
CAJA DE HERRAMIENTAS MYE-CAJHERRV $ 1,800.00 10 LÍNEA RECTA $ 360.00 $ 1,440.00 $ 144.00 $ 12.00
$ $ $ $ $ $ $
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA 40.00 80.00 120.00 160.00 200.00 240.00
1,800.00 1,788.00 1,776.00 1,764.00 1,752.00 1,740.00 1,728.00
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS $ $ $ $ $ $ $
6,000.00 5,960.00 5,920.00 5,880.00 5,840.00 5,800.00 5,760.00
184
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
MESA MOSTRADOR MYE-MESAMOSTR-01 $ 250.00 10 LÍNEA RECTA $ 50.00 $ 200.00 $ 20.00 $ 1.67
$ 1.67 $ 1.67 $ 1.67 $ 1.67 $ 1.67 $ 1.67 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
$ 0.67 $ 0.67 $ 0.67 $ 0.67 $ 0.67 $ 0.67 $
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 1.67 3.33 5.00 6.67 8.33 10.00
MESA TALLER MYE-MESATALLER-01 $ 100.00 10 LÍNEA RECTA $ 20.00 $ 80.00 $ 8.00 $ 0.67
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
Depreciación =
$ $ $ $ $ $ $
250.00 248.33 246.67 245.00 243.33 241.67 240.00
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 0.67 1.33 2.00 2.67 3.33 4.00
$ $ $ $ $ $ $
100.00 99.33 98.67 98.00 97.33 96.67 96.00
185
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
MESA DE TRABAJO LAVABO CON INCORPORADO MYE-MESALAVAB-01 $ 500.00 10 Costo - V. Residual Depreciación = LÍNEA RECTA Años de Vida $ 100.00 $ 400.00 $ 40.00 $ 3.33 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
$ 3.33 $ 3.33 $ 3.33 $ 3.33 $ 3.33 $ 3.33 $
IMPORTE EN LIBROS 3.33 6.67 10.00 13.33 16.67 20.00
NOMBRE DEL ACTIVO: MESA DE TRABAJO PARA LAVAR CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: MYE-MESALIMP-01 FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: $ 200.00 VIDA ÚTIL ESTIMADA: 10 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: LÍNEA RECTA VALOR RESIDUAL: $ 40.00 IMPORTE DEPRECIABLE: $ 160.00 DEPRECIACIÓN ANUAL: $ 16.00 DEPRECIACIÓN MENSUAL: $ 1.33 OBSERVACIONES: DEPRECIACIÓN FECHA DEPRECIACIÓN ACUMULADA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
$ $ $ $ $ $ $
$ 1.33 $ 1.33 $ 1.33 $ 1.33 $ 1.33 $ 1.33 $
1.33 2.67 4.00 5.33 6.67 8.00
$ $ $ $ $ $ $
500.00 496.67 493.33 490.00 486.67 483.33 480.00
Depreciación =
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS $ $ $ $ $ $ $
200.00 198.67 197.33 196.00 194.67 193.33 192.00
186 NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
MESA DE TRABAJO MYE-MESALIMP $ 290.00 10 LÍNEA RECTA $ 58.00 $ 232.00 $ 23.20 $ 1.93
$ 1.93 $ 1.93 $ 1.93 $ 1.93 $ 1.93 $ 1.93 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
30-jun-15 $
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 1.93 3.87 5.80 7.73 9.67 11.60
PERCHA AZUL MYE-PERCHAZUL-01 $ 100.00 10 LÍNEA RECTA $ 20.00 $ 80.00 $ 8.00 $ 0.67
$ $ $ $ $ $ $
290.00 288.07 286.13 284.20 282.27 280.33 278.40
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $
Depreciación =
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS
$ 0.67 $ 0.67 $ 0.67 $ 0.67 $ 0.67 $
0.67 1.33 2.00 2.67 3.33
$ $ $ $ $ $
100.00 99.33 98.67 98.00 97.33 96.67
0.67
4.00
$
96.00
$
187 NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
CABINA DE LAVADO MYE-CABILAV-01 $ 800.00 10 LÍNEA RECTA $ 160.00 $ 640.00 $ 64.00 $ 5.33 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
$ 5.33 $ 5.33 $ 5.33 $ 5.33 $ 5.33 $ 5.33 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: DEPRECIACIÓN DIARIA: OBSERVACIONES: FECHA 21-jun-15 $ 30-jun-15 $
Depreciación =
IMPORTE EN LIBROS 5.33 10.67 16.00 21.33 26.67 32.00
SILLA DE OFICINA MYE-SIL-01 21-jun-15 $ 37.71 10 LÍNEA RECTA $ 5.00 $ 35.71 $ 3.57 $ 0.30 $ 0.01
DEPRECIACIÓN $ 0.09 $
Costo - V. Residual Años de Vida
$ $ $ $ $ $ $
800.00 794.67 789.33 784.00 778.67 773.33 768.00
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 0.09
$ $
37.71 37.62
188 NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: DEPRECIACIÓN DIARIA: OBSERVACIONES: FECHA
SILLA DE OFICINA MYE-SIL-02 21-jun-15 $ 37.71 10 LÍNEA RECTA $ 5.00 $ 35.71 $ 3.57 $ 0.30 $ 0.01 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN
21-jun-15 $ 30-jun-15 $
$ 0.09 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: DEPRECIACIÓN DIARIA: OBSERVACIONES: FECHA 19-jun-15 $ 30-jun-15 $
Depreciación =
IMPORTE EN LIBROS 0.09
ARCHIVADOR GERENTE MYE-ARCGERENT-01 19-jun-15 $ 147.32 10 LÍNEA RECTA $ 20.00 $ 127.32 $ 12.73 $ 1.06 $ 0.04
DEPRECIACIÓN $ 0.32 $
Costo - V. Residual Años de Vida
$ $
37.71 37.62
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 0.32
$ $
147.32 147.00
189 Anexo 7 Depreciaciones Maquinaria y Equipo
DEPRECIACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO MAQUINARIA Y EQUIPO NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
PRENSA HIDRÁULICA MQYE-PRENSA-01 $ 600.00 10 LÍNEA RECTA $ 60.00 $ 540.00 $ 54.00 $ 4.50
$ 4.50 $ 4.50 $ 4.50 $ 4.50 $ 4.50 $ 4.50 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
$ 5.25 $ 5.25 $ 5.25 $ 5.25 $ 5.25 $ 5.25 $
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 4.50 9.00 13.50 18.00 22.50 27.00
COMPRENSOR MQYE-COMPRES-01 $ 700.00 10 LÍNEA RECTA $ 70.00 $ 630.00 $ 63.00 $ 5.25
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
Depreciación =
$ $ $ $ $ $ $
600.00 595.50 591.00 586.50 582.00 577.50 573.00
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 5.25 10.50 15.75 21.00 26.25 31.50
$ $ $ $ $ $ $
700.00 694.75 689.50 684.25 679.00 673.75 668.50
190
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
$ $ $ $ $ $ $
FECHA
$ 6.75 $ 6.75 $ 6.75 $ 6.75 $ 6.75 $ 6.75 $
$ 3.38 $ 3.38 $ 3.38 $ 3.38 $ 3.38 $ 3.38 $
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 6.75 13.50 20.25 27.00 33.75 40.50
HIDROLAVADORA PEQUEÑA MQYE-HIDROL-02 $ 450.00 10 LÍNEA RECTA $ 45.00 $ 405.00 $ 40.50 $ 3.38
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES:
01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
HIDROLAVADORA MQYE-COMPRES-01 $ 900.00 10 LÍNEA RECTA $ 90.00 $ 810.00 $ 81.00 $ 6.75
$ $ $ $ $ $ $
900.00 893.25 886.50 879.75 873.00 866.25 859.50
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 3.38 6.75 10.13 13.50 16.88 20.25
$ $ $ $ $ $ $
450.00 446.63 443.25 439.88 436.50 433.13 429.75
191 NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
AFILADOR DE CADENA MQYE-AFILIDCAD-01 $ 100.00 10 LÍNEA RECTA $ 10.00 $ 90.00 $ 9.00 $ 0.75
$ 0.75 $ 0.75 $ 0.75 $ 0.75 $ 0.75 $ 0.75 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
$ 0.38 $ 0.38 $ 0.38 $ 0.38 $ 0.38 $ 0.38 $
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 0.75 1.50 2.25 3.00 3.75 4.50
EXTRACTOR MQYE-EXTRACTOR-01 $ 50.00 10 LÍNEA RECTA $ 5.00 $ 45.00 $ 4.50 $ 0.38
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
Depreciación =
$ $ $ $ $ $ $
100.00 99.25 98.50 97.75 97.00 96.25 95.50
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 0.38 0.75 1.13 1.50 1.88 2.25
$ $ $ $ $ $ $
50.00 49.63 49.25 48.88 48.50 48.13 47.75
192
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
ESMERIL MQYE-ESMERIL-01 $ 50.00 10 LÍNEA RECTA $ 5.00 $ 45.00 $ 4.50 $ 0.38 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
Depreciación =
$ 0.38 $ 0.38 $ 0.38 $ 0.38 $ 0.38 $ 0.38 $
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 0.38 0.75 1.13 1.50 1.88 2.25
$ $ $ $ $ $ $
50.00 49.63 49.25 48.88 48.50 48.13 47.75
Anexo 8 Depreciaciones Equipos de Oficina
DEPRECIACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EQUIPOS DE OFICINA NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
PERFORADORAS EOF-PERFORR $ 10.00 10 LÍNEA RECTA $ 1.00 $ 9.00 $ 0.90 $ 0.08
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
$ 0.08 $ 0.08 $ 0.08 $ 0.08 $ 0.08 $ 0.08 $
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 0.08 0.15 0.23 0.30 0.38 0.45
$ $ $ $ $ $ $
10.00 9.93 9.85 9.78 9.70 9.63 9.55
193 NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
FECHA
$ 0.15 $ 0.15 $ 0.15 $ 0.15 $ 0.15 $ 0.15 $
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 0.23 0.45 0.68 0.90 1.13 1.35
SELLADORA PLÁSTICA EOF-SELLADOR $ 20.00 10 LÍNEA RECTA $ 2.00 $ 18.00 $ 1.80 $ 0.15
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
$ 0.23 $ 0.23 $ 0.23 $ 0.23 $ 0.23 $ 0.23 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES:
01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
BOTE DE BASURA ALUMINIO EOF-BOTEBSAU $ 30.00 10 LÍNEA RECTA $ 3.00 $ 27.00 $ 2.70 $ 0.23
$ $ $ $ $ $ $
30.00 29.78 29.55 29.33 29.10 28.88 28.65
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 0.15 0.30 0.45 0.60 0.75 0.90
$ $ $ $ $ $ $
20.00 19.85 19.70 19.55 19.40 19.25 19.10
194 NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
SELLO SECO (LOGO STIHL) EOF-SELLADOR $ 80.00 10 LÍNEA RECTA $ $ 80.00 $ 8.00 $ 0.67
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
$ 0.67 $ 0.67 $ 0.67 $ 0.67 $ 0.67 $ 0.67 $
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
IMPORTE EN LIBROS 0.67 1.33 2.00 2.67 3.33 4.00
NOMBRE DEL ACTIVO: SELLOS, ALMOHADILLAS Y OTROS CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: EOF-SELLOPAG FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: $ 25.00 VIDA ÚTIL ESTIMADA: 10 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: LÍNEA RECTA VALOR RESIDUAL: $ IMPORTE DEPRECIABLE: $ 25.00 DEPRECIACIÓN ANUAL: $ 2.50 DEPRECIACIÓN MENSUAL: $ 0.21 OBSERVACIONES: DEPRECIACIÓN FECHA DEPRECIACIÓN ACUMULADA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
$ $ $ $ $ $ $
$ 0.21 $ 0.21 $ 0.21 $ 0.21 $ 0.21 $ 0.21 $
Costo - V. Residual Años de Vida
0.21 0.42 0.63 0.83 1.04 1.25
$ $ $ $ $ $ $
80.00 79.33 78.67 78.00 77.33 76.67 76.00
Depreciación =
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS $ $ $ $ $ $ $
25.00 24.79 24.58 24.38 24.17 23.96 23.75
195 NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
TELÉFONO FAX EOF-TELEFAX-01 $ 80.00 5 LÍNEA RECTA $ 16.00 $ 64.00 $ 12.80 $ 1.07
$ 1.07 $ 1.07 $ 1.07 $ 1.07 $ 1.07 $ 1.07 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
$ 0.60 $ 0.60 $ 0.60 $ 0.60 $ 0.60 $ 0.60 $
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 1.07 2.13 3.20 4.27 5.33 6.40
TELÉFONO EOF-TELINAL-01 $ 45.00 5 LÍNEA RECTA $ 9.00 $ 36.00 $ 7.20 $ 0.60
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
Depreciación =
$ $ $ $ $ $ $
80.00 78.93 77.87 76.80 75.73 74.67 73.60
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 0.60 1.20 1.80 2.40 3.00 3.60
$ $ $ $ $ $ $
45.00 44.40 43.80 43.20 42.60 42.00 41.40
196
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
CELULAR SAMSUNG ROJO EOF-CELSAMSU-01 $ 45.00 5 LÍNEA RECTA $ 9.00 $ 36.00 $ 7.20 $ 0.60 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
Depreciación =
$ 0.60 $ 0.60 $ 0.60 $ 0.60 $ 0.60 $ 0.60 $
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 0.60 1.20 1.80 2.40 3.00 3.60
$ $ $ $ $ $ $
45.00 44.40 43.80 43.20 42.60 42.00 41.40
Anexo 9 Depreciaciones Equipo de Computo
DEPRECIACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EQUIPO DE COMPUTACIÓN NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
MONITOR 16" EC-MONS16'-01 $ 125.00 3 LÍNEA RECTA $ 37.50 $ 87.50 $ 29.17 $ 2.43
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
$ 2.43 $ 2.43 $ 2.43 $ 2.43 $ 2.43 $ 2.43 $
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 2.43 4.86 7.29 9.72 12.15 14.58
$ $ $ $ $ $ $
125.00 122.57 120.14 117.71 115.28 112.85 110.42
197
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
MONITOR 19" EC-MONS16'-01 $ 180.00 3 LÍNEA RECTA $ 54.00 $ 126.00 $ 42.00 $ 3.50
$ 3.50 $ 3.50 $ 3.50 $ 3.50 $ 3.50 $ 3.50 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
$ 3.50 $ 3.50 $ 3.50 $ 3.50 $ 3.50 $ 3.50 $
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 3.50 7.00 10.50 14.00 17.50 21.00
MONITOR 19" EC-MONLG19'-02 $ 180.00 3 LÍNEA RECTA $ 54.00 $ 126.00 $ 42.00 $ 3.50
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
Depreciación =
$ $ $ $ $ $ $
180.00 176.50 173.00 169.50 166.00 162.50 159.00
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 3.50 7.00 10.50 14.00 17.50 21.00
$ $ $ $ $ $ $
180.00 176.50 173.00 169.50 166.00 162.50 159.00
198 NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
IMPRESORA EC-IMPEPSLX300-01 $ 200.00 3 LÍNEA RECTA $ 60.00 $ 140.00 $ 46.67 $ 3.89
$ 3.89 $ 3.89 $ 3.89 $ 3.89 $ 3.89 $ 3.89 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
$ 2.43 $ 2.43 $ 2.43 $ 2.43 $ 2.43 $ 2.43 $
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 3.89 7.78 11.67 15.56 19.44 23.33
IMPRESORA EC-IMPEPSTM-01 $ 125.00 3 LÍNEA RECTA $ 37.50 $ 87.50 $ 29.17 $ 2.43
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
Depreciación =
$ $ $ $ $ $ $
200.00 196.11 192.22 188.33 184.44 180.56 176.67
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 2.43 4.86 7.29 9.72 12.15 14.58
$ $ $ $ $ $ $
125.00 122.57 120.14 117.71 115.28 112.85 110.42
199
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
IMPRESORA EC-IMPEPSTM-02 $ 125.00 3 LÍNEA RECTA $ 37.50 $ 87.50 $ 29.17 $ 2.43
$ 2.43 $ 2.43 $ 2.43 $ 2.43 $ 2.43 $ 2.43 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
$ 0.78 $ 0.78 $ 0.78 $ 0.78 $ 0.78 $ 0.78 $
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 2.43 4.86 7.29 9.72 12.15 14.58
TECLADO EC-TECLA-KL-01 $ 40.00 3 LÍNEA RECTA $ 12.00 $ 28.00 $ 9.33 $ 0.78
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
Depreciación =
$ $ $ $ $ $ $
125.00 122.57 120.14 117.71 115.28 112.85 110.42
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 0.78 1.56 2.33 3.11 3.89 4.67
$ $ $ $ $ $ $
40.00 39.22 38.44 37.67 36.89 36.11 35.33
200 NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
FECHA
$ 2.33 $ 2.33 $ 2.33 $ 2.33 $ 2.33 $ 2.33 $
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 0.39 0.78 1.17 1.56 1.94 2.33
RESPALDO DE ENERGÍA UPS EC-UPS-TRIPP-01 $ 120.00 3 LÍNEA RECTA $ 36.00 $ 84.00 $ 28.00 $ 2.33
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
$ 0.39 $ 0.39 $ 0.39 $ 0.39 $ 0.39 $ 0.39 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES:
01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
MOUSE EC-MOUS-GN $ 20.00 3 LÍNEA RECTA $ 6.00 $ 14.00 $ 4.67 $ 0.39
$ $ $ $ $ $ $
20.00 19.61 19.22 18.83 18.44 18.06 17.67
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 2.33 4.67 7.00 9.33 11.67 14.00
$ $ $ $ $ $ $
120.00 117.67 115.33 113.00 110.67 108.33 106.00
201
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
CPU - GERENTE EC-CPU-INT-01 $ 400.00 3 LÍNEA RECTA $ 120.00 $ 280.00 $ 93.33 $ 7.78
$ 7.78 $ 7.78 $ 7.78 $ 7.78 $ 7.78 $ 7.78 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
$ 7.78 $ 7.78 $ 7.78 $ 7.78 $ 7.78 $ 7.78 $
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 7.78 15.56 23.33 31.11 38.89 46.67
CPU - CAJA EC-CPU-INT-02 $ 400.00 3 LÍNEA RECTA $ 120.00 $ 280.00 $ 93.33 $ 7.78
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
Depreciación =
$ $ $ $ $ $ $
400.00 392.22 384.44 376.67 368.89 361.11 353.33
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 7.78 15.56 23.33 31.11 38.89 46.67
$ $ $ $ $ $ $
400.00 392.22 384.44 376.67 368.89 361.11 353.33
202
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15
CPU - MS EC-CPU-INT-03 $ 350.00 3 LÍNEA RECTA $ 105.00 $ 245.00 $ 81.67 $ 6.81
30-jun-15 $
FECHA
IMPORTE EN LIBROS 6.81 13.61 20.42 27.22 34.03
$ $ $ $ $ $
350.00 343.19 336.39 329.58 322.78 315.97
6.81
40.83 $
309.17
$
CPU - ST EC-CPU-INT-04 $ 350.00 3 LÍNEA RECTA $ 105.00 $ 245.00 $ 81.67 $ 6.81
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
Costo - V. Residual Años de Vida
$ 6.81 $ 6.81 $ 6.81 $ 6.81 $ 6.81 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES:
01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $
Depreciación =
$ 6.81 $ 6.81 $ 6.81 $ 6.81 $ 6.81 $ 6.81 $
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 6.81 13.61 20.42 27.22 34.03 40.83
$ $ $ $ $ $ $
350.00 343.19 336.39 329.58 322.78 315.97 309.17
203 NOMBRE DEL ACTIVO: SCANNER BARCODE REDONDO CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: EC-BARCSCAN-01 FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: $ 300.00 VIDA ÚTIL ESTIMADA: 3 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: LÍNEA RECTA VALOR RESIDUAL: $ 90.00 IMPORTE DEPRECIABLE: $ 210.00 DEPRECIACIÓN ANUAL: $ 70.00 DEPRECIACIÓN MENSUAL: $ 5.83 OBSERVACIONES: DEPRECIACIÓN FECHA DEPRECIACIÓN ACUMULADA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
$ $ $ $ $ $ $
$ 5.83 $ 5.83 $ 5.83 $ 5.83 $ 5.83 $ 5.83 $
5.83 11.67 17.50 23.33 29.17 35.00
NOMBRE DEL ACTIVO: SCANNER BARCODE PORTABLE CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: EC-BARCSCAN-02 FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: $ 125.00 VIDA ÚTIL ESTIMADA: 3 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: LÍNEA RECTA VALOR RESIDUAL: $ 37.50 IMPORTE DEPRECIABLE: $ 87.50 DEPRECIACIÓN ANUAL: $ 29.17 DEPRECIACIÓN MENSUAL: $ 2.43 OBSERVACIONES: DEPRECIACIÓN FECHA DEPRECIACIÓN ACUMULADA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
$ $ $ $ $ $ $
2.43 2.43 2.43 2.43 2.43 2.43
$ $ $ $ $ $ $
2.43 4.86 7.29 9.72 12.15 14.58
Depreciación =
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS $ $ $ $ $ $ $
300.00 294.17 288.33 282.50 276.67 270.83 265.00
Depreciación =
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS $ $ $ $ $ $ $
125.00 122.57 120.14 117.71 115.28 112.85 110.42
204
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
WEB CAMERA USB EC-WEBCAM-01 $ 12.00 3 LÍNEA RECTA $ 3.60 $ 8.40 $ 2.80 $ 0.23
$ 0.23 $ 0.23 $ 0.23 $ 0.23 $ 0.23 $ 0.23 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
$ 1.36 $ 1.36 $ 1.36 $ 1.36 $ 1.36 $ 1.36 $
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 0.23 0.47 0.70 0.93 1.17 1.40
ROUTER FASTBOY EC-ROUTERFB-01 $ 70.00 3 LÍNEA RECTA $ 21.00 $ 49.00 $ 16.33 $ 1.36
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
Depreciación =
$ $ $ $ $ $ $
12.00 11.77 11.53 11.30 11.07 10.83 10.60
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 1.36 2.72 4.08 5.44 6.81 8.17
$ $ $ $ $ $ $
70.00 68.64 67.28 65.92 64.56 63.19 61.83
205 NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
POWER CENTER EC-POWERCENT-01 $ 30.00 3 LÍNEA RECTA $ 9.00 $ 21.00 $ 7.00 $ 0.58
$ 0.58 $ 0.58 $ 0.58 $ 0.58 $ 0.58 $ 0.58 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
$ 0.19 $ 0.19 $ 0.19 $ 0.19 $ 0.19 $ 0.19 $
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 0.58 1.17 1.75 2.33 2.92 3.50
EXTENSIÓN DE PODER EC-EXTENCPO-01 $ 10.00 3 LÍNEA RECTA $ 3.00 $ 7.00 $ 2.33 $ 0.19
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
Depreciación =
$ $ $ $ $ $ $
30.00 29.42 28.83 28.25 27.67 27.08 26.50
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 0.19 0.39 0.58 0.78 0.97 1.17
$ $ $ $ $ $ $
10.00 9.81 9.61 9.42 9.22 9.03 8.83
206
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
TV LCD EC-MONITTV-01 $ 400.00 3 LÍNEA RECTA $ 120.00 $ 280.00 $ 93.33 $ 7.78
$ 7.78 $ 7.78 $ 7.78 $ 7.78 $ 7.78 $ 7.78 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
$ 15.56 $ 15.56 $ 15.56 $ 15.56 $ 15.56 $ 15.56 $
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 7.78 15.56 23.33 31.11 38.89 46.67
COMPAQ ALL IN ONE EC-COMPAQ-01 $ 800.00 3 LÍNEA RECTA $ 240.00 $ 560.00 $ 186.67 $ 15.56
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
Depreciación =
$ $ $ $ $ $ $
400.00 392.22 384.44 376.67 368.89 361.11 353.33
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 15.56 31.11 46.67 62.22 77.78 93.33
$ $ $ $ $ $ $
800.00 784.44 768.89 753.33 737.78 722.22 706.67
207
NOMBRE DEL ACTIVO: PARLANTE AMPLIFICADO GRANDE CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: EC-PARLANG-01 FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: $ 250.00 VIDA ÚTIL ESTIMADA: 3 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: LÍNEA RECTA VALOR RESIDUAL: $ 75.00 IMPORTE DEPRECIABLE: $ 175.00 DEPRECIACIÓN ANUAL: $ 58.33 DEPRECIACIÓN MENSUAL: $ 4.86 OBSERVACIONES: DEPRECIACIÓN FECHA DEPRECIACIÓN ACUMULADA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
$ $ $ $ $ $ $
$ 4.86 $ 4.86 $ 4.86 $ 4.86 $ 4.86 $ 4.86 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
LAPTOP TOSHIBA EC-LAPTOPTSH-01 $ 800.00 3 LÍNEA RECTA $ 240.00 $ 560.00 $ 186.67 $ 15.56
DEPRECIACIÓN $ $ $ $ $ $ $
4.86 9.72 14.58 19.44 24.31 29.17
$ 15.56 $ 15.56 $ 15.56 $ 15.56 $ 15.56 $ 15.56 $
Depreciación =
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS $ $ $ $ $ $ $
250.00 245.14 240.28 235.42 230.56 225.69 220.83
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS 15.56 31.11 46.67 62.22 77.78 93.33
$ $ $ $ $ $ $
800.00 784.44 768.89 753.33 737.78 722.22 706.67
208
NOMBRE DEL ACTIVO: IMPRESORA MULTIFUNCIÓN EPSON CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: EC-IMPEPSL55-01 FECHA DE ADQUISICIÓN: 28-feb-15 COSTO DE ADQUISICIÓN: $ 305.36 VIDA ÚTIL ESTIMADA: 3 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: LÍNEA RECTA VALOR RESIDUAL: $ 50.00 IMPORTE DEPRECIABLE: $ 255.36 DEPRECIACIÓN ANUAL: $ 85.12 DEPRECIACIÓN MENSUAL: $ 7.09 DEPRECIACIÓN DIARIA : $ 0.24 OBSERVACIONES: DEPRECIACIÓN FECHA DEPRECIACIÓN ACUMULADA 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
$ $ $ $ $
$ 7.09 $ 7.09 $ 7.09 $ 7.09 $
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL: DEPRECIACIÓN DIARIA : OBSERVACIONES: FECHA 11-may-15 $ 31-may-15 $ 30-jun-15 $
7.09 14.19 21.28 28.37
TABLET INTEL EC-TABLET-01 11-may-15 $ 357.14 3 LÍNEA RECTA $ 100.00 $ 257.14 $ 85.71 $ 7.14 $ 0.24
DEPRECIACIÓN $ 2.38 $ 7.14 $
Depreciación =
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS $ $ $ $ $
305.36 298.27 291.17 284.08 276.99
Depreciación =
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Costo - V. Residual Años de Vida
IMPORTE EN LIBROS $ 2.38 $ 9.52 $
357.14 354.76 347.62
209
Anexo 10 Depreciaciones Vehículos
DEPRECIACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO VEHÍCULOS NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: Km RECORRIDO ESTIMADO : MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: FACTOR DE DEPRECIACIÓN: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
KIA JEEP SPORTAGE VEH-KIASPORT-01 $ 28,563.21 550000 KM Km RECORRIDOS - UNIDADES PRODUCIDAS $ 7,000.00 $ 21,563.21 0.051933
Km RECORRIDOS EN EL MES 1575 KM 1205 KM 1251 KM 1987 KM 1088 KM 1101 KM
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE ADQUISICIÓN: COSTO DE ADQUISICIÓN: Km RECORRIDO ESTIMADO : MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: FACTOR DE DEPRECIACIÓN: OBSERVACIONES: FECHA 01-ene-15 31-ene-15 28-feb-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
Km RECORRIDOS EN EL MES 1780 KM 1531 KM 1345 KM 1355 KM 1037 KM 1137 KM
TOTAL Km RECORRIDOS 38950 KM 40525 KM 41730 KM 42981 KM 44968 KM 46056 KM 47157 KM
DEPRECIACIÓN Km Rec. * Factor Dep. $ 2,022.79 $ 81.79 $ 62.58 $ 64.97 $ 103.19 $ 56.50 $ 57.18
DEP. ACUMULADA $ $ $ $ $ $ $
2,022.79 2,104.59 2,167.17 2,232.14 2,335.33 2,391.83 2,449.01
IMPORTE EN LIBROS $ $ $ $ $ $ $
26,540.42 26,458.62 26,396.04 26,331.07 26,227.88 26,171.38 26,114.20
CAMIÓN HINO VEH-HINOCAMI-01 $ 34,543.00 600000 KM Km RECORRIDOS - UNIDADES PRODUCIDAS $ 10,000.00 $ 24,543.00 0.057572 TOTAL Km RECORRIDOS 24870 KM 26650 KM 28181 KM 29526 KM 30881 KM 31918 KM 33055 KM
DEPRECIACIÓN Km Rec. * Factor Dep. 1431.81 102.48 88.14 77.43 78.01 59.70 65.46
DEP. ACUMULADA
IMPORTE EN LIBROS
1431.81 1534.28 1622.43 1699.86 1777.87 1837.57 1903.03
33111.19 33008.72 32920.57 32843.14 32765.13 32705.43 32639.97
210 Anexo 11 Amortización Activos Intangibles
AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES SOFTWARE SHEYLA BUSSINES
NOMBRE DEL ACTIVO: CÓDIGO/ IDENTIFICACIÓN: FECHA DE AQUISICIÓN: COSTO DE AQUISICIÓN ó VR: VIDA ÚTIL ESTIMADA: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: VALOR RESIDUAL: IMPORTE DEPRECIABLE: DEPRECIACIÓN ANUAL: DEPRECIACIÓN MENSUAL:
SOFTWARE SHEYLA BUSSINES VER 4.00 SOFT-SHEYLA01 21-mar-15 $ 2,100.00 Costo de Adquisición Amortización = 5 Años de Vida LINEA RECTA $ $ 2,100.00 $ 210.00 $ 17.50 5.833333333
Software Informático utilizado para sistematizar y simplificar las tareas relacionadas con la
OBS ERVACIONES : contabilidad, ventas y compras. Registra y procesa las transaccines diarias que se generan en
la empresa. FECHA 21-mar-15 31-mar-15 30-abr-15 31-may-15 30-jun-15
AMORTIZACIÓN $ $ $ $ $
$ 5.83 $ 13.17 $ 13.17 $ 13.17 $
AMORTIZACIÓN ACUMULADA
IMPORTE EN LIBROS 5.83 19.00 32.17 45.34
$ $ $ $ $
2,100.00 2,094.17 2,081.00 2,067.83 2,054.66
211 Anexo 12 Inventario de Herramientas área Operativa
INVENTARIO DE HERRAMIENTAS ÁREA OPERATIVA
CÓDIGO
DESCRIPCIÓN
TABLERO 1 5910 007 2201 5910 890 2222 5910 893 2420 5910 893 2421 0000 890 3700 5910 890 4400 0000 893 3711 5910 890 2202 1107 890 4500 4119 890 4501 4119 890 4600 4226 890 3600
JUEGO HERRAMIENTA DE MONTAJE ZS HERRAMIENTA DE MONTAJE AS MANGUITO ROSCADO MANGUITO ROSCADO GARRAS DISPOSITIVO DE EXTRACCIÓN GARRA (CON NÚM. DE PERFIL 6) HERRAMIENTA DE MONTAJE EXTRACTOR EXTRACTOR HERRAMIENTA DE DESMONTAJE A PRESIÓN LLAVE
1110 890 4500 1106 890 4501 TABLERO 2 1114 893 4601 1115 893 4600 1118 893 2401 1122 893 2405 4119 893 2400 1118 893 4602 1119 893 2410 1122 893 4600 1123 894 7700 4112 893 2400 4116 893 4601 4116 894 1000 4119 893 4600 4116 893 7200 4119 893 7200 1107 191 1200 4180 890 2700 0000 890 2201 5910 890 2210 0000 893 4700 1108 893 4700 1110 893 4700 1111 893 4700 1114 893 4700 1130 893 4700 4116 893 4700 4180 893 4400
MARCA
CANT
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
EXTRACTOR 051 076 EXTRACTOR 070
STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL
1 1
MANGUITO DE MONTAJE MANGUITO DE MONTAJE MANGUITO DE MONTAJE A PRESIÓN MANGUITO DE MONTAJE A PRESIÓN MANGUITO DE MONTAJE A PRESIÓN MANGUITO DE MONTAJE MANGUITO DE MONTAJE MANGUITO DE MONTAJE PIEZA DE GUÍA MANGUITO DE MONTAJE MANGUITO DE MONTAJE PIEZA DE PRESIÓN MANGUITO DE MONTAJE PERNO DE MONTAJE A PRESIÓN PERNO DE MONTAJE A PRESIÓN TORNILLO DE TOPE TORNILLO DE TOPE HERRAMIENTA DE MONTAJE HERRAMIENTA DE MONTAJE 10 PERNO DE MONTAJE PERNO DE MONTAJE PERNO DE MONTAJE PERNO DE MONTAJE PERNO DE MONTAJE PERNO DE MONTAJE PERNO DE MONTAJE PIEZA DE PROLONGACIÓN
STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
VALOR RAZONABLE $138,28 $32,47 $6,00 $7,00 $4,81 $192,86 $25,31 $73,32 $28,68 $63,92 $21,72 $14,45 $9,58 $24,56 $3,56 $15,72 $5,24 $9,00 $18,45 $3,98 $3,98 $8,64 $4,19 $1,88 $5,24 $1,04 $6,84 $10,47 $9,21 $2,79 $9,39 $35,82 $1,04 $1,05 $2,72 $2,11 $0,63 $2,09 $0,63 $8,29
212 TABLERO 3 EXTRACTOR DE BLOCK UÑA BOMBA DE VACIO AZUL VENTOSA AMARILLA PINZA EMBRAGUE 2100 MARTILLO DE UÑA MARTILLO 1 LIBRA COMBO DE GOMA DESARMADOR T27 DESARMADOR T20 DESARMADOR T15 BOMBA DE VACIO NEGRA EXTRACTOR DE RULIMANES STANLEY CALIBRADOR PINZA DE VALVULAS 4T LLAVE AMORTIGUADOR PEQ LLAVE AMORTIGUADOR GRND DISCO DE DIAMANTE DREMEL EXTRACTOR 2 PATAS HERRAMIENTA PULIR JUEGO DE TORX L PINZA GARFIADA PINZA SEGURO PEQUEÑO PINZA SEGURO MEDIANA EXTRACTOR DE PERNOS JUEGO HELLOCOI 5MM TABLERO 4 0812 542 2104 5910 890 0105 5910 893 0501 5910 893 0510 5910 893 0515 5910 893 0506 5910 893 5613 5910 890 2305 5910 890 4500 5910 890 2301 0000 890 2300 5910 890 2415 5910 890 2420 5910 890 2405 5910 890 2410 5910-893-6600 5910-893-5625
INSERTO T27X125 INSERTO T45 GIRAPERNOS M8 GIRAPERNOS M5 GIRAPERNOS M6 GIRAPERNOS M10 INSERTO S19X12,5L DESTORNILLADOR EXTRACTOR DESTORNILLADOR T20 DESTORNILLADOR DESTORNILLADOR T27X200 DESTORNILLADOR Q-SW 8X200 DESTORNILLADOR Q-4X150 DESTORNILLADOR Q-5X150 DISCO DE AJSUTE INSERTO PALANCA TORQUE LIMATON DADO LARGO #21 DADO LARGO #17 DADO LARGO #16 DADO LARGO #14
HUSQVARNA STIHL BRIGGS HUSQVARNA S/N S/N S/N BAHCO BAHCO BAHCO STIHL STANLEY S/N S/N HUSQVARNA HUSQVARNA STIHL DREMEL S/N S/N JONNESWAY S/N S/N S/N SURTEX S/N
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
$50,00 $20,00 $8,00 $30,00 $3,00 $3,00 $3,00 $4,00 $3,00 $3,00 $40,00 $10,00 $15,00 $30,00 $8,00 $10,00 $350,00 $20,00 $20,00 $10,00 $6,00 $4,00 $3,00 $3,00 $6,00 $20,00
STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
$13,61 $7,12 $14,66 $16,08 $16,08 $60,50 $31,13 $1,73 $3,86 $4,41
S/N BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO
1 1 1 1 1 1
$9,58 $12,96 $3,80 $2,43 $0,20 $33,82 $15,00 $4,00 $4,00 $5,00 $5,00 $5,00
213 DADO LARGO #13 DADO LARGO #12 DADO TORX 50 TABLERO 5 5910 890 2800 1117 890 0900 0000 893 5903 5910 893 8800 0000 893 2600 4180 890 3400 1119 890 3405 4118 890 6400 4118 890 6401 1111 890 6400 1127 890 6400 1108 893 4800 0811 641 8380 0816 630 1452 0811 611 8380 0811 611 8200 0816 610 1495
GANCHO DE MONTAJE TUBO DE MONTAJE REGLETA DE TOPE GANCHO DE MONTAJE CINTA DE SUJECIÓN LLAVE UNIVERSAL LLAVE UNIVERSAL CALIBRE DE AJUSTE CALIBRE DE AJUSTE CALIBRE DE AJUSTE CALIBRE DE AJUSTE MADERA PARA EL MONTAJE PINZA C19 PINZA C12 PINZA A19 PINZA A10 PINZA A10-LISA
BAHCO BAHCO BAHCO
1 1 1
$5,00 $5,00 $5,00
STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL STIHL
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
$5,08 $10,75 $0,85 $7,32 $2,94 $3,08 $3,68 $6,84 $7,50 $4,23 $2,72 $1,57 $21,99 $16,07 $25,65 $19,17 $86,45
BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO BAHCO
1 1
$3,00
TABLERO 6 LLAVE MIXTA # 6 LLAVE MIXTA # 7 LLAVE MIXTA # 8 LLAVE MIXTA # 9 LLAVE MIXTA # 10 LLAVE MIXTA # 11 LLAVE MIXTA # 12 LLAVE MIXTA # 13 LLAVE MIXTA # 14 9/16 LLAVE MIXTA # 15 LLAVE MIXTA # 16 LLAVE MIXTA # 17 LLAVE MIXTA # 18 LLAVE MIXTA # 19 LLAVE MIXTA # 20 LLAVE MIXTA # 21 LLAVE MIXTA # 22 LLAVE MIXTA # 23 LLAVE MIXTA # 24 LLAVE MIXTA # 25 LLAVE MIXTA # 26 LLAVE MIXTA # 27 LLAVE MIXTA # 28 LLAVE MIXTA # 29 LLAVE MIXTA # 30 LLAVE DE TUBO #141 LLAVE DE TUBO #142 LLAVE DE TUBO #143
1 2 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
$3,00 $3,00 $3,00 $3,00 $4,00 $4,00 $4,00 $5,00 $5,00 $5,00 $5,00 $6,00 $6,00 $6,00 $10,00 $10,00 $10,00 $10,00 $15,00 $15,00 $15,00 $18,00 $18,00 $20,00 $30,00 $40,00 $60,00
214 LLAVE DE PICO # 6 FAMASTIL LLAVE DE PICO # 8 FAMASTIL LLAVE DE PICO # 10 BAHCO LLAVE DE PICO # 12 BAHCO LLAVE DE PICO # 15 BAHCO LLAVE DE PICO # 12 CHINA LLAVE MULTI S/N LLAVE DE BUJIA EN T # 13/16 S/N LLAVE DE BUJIA EN T # 14 S/N TALADRO DE TORQUE BOSH TALADRO DE TORQUE DC 742 DEWALT TALADRO DE TORQUE DC 750 DEWALT TALADRO ROJO S/N TALADRO DEWALT MOLADORA ROYAL MOLADORA BOSH CALENTADOR ELECTRICO 1500 SKILL PALANCA DE RACHE 750 1/4 BAHCO PALANCA DE RACHE 815 BAHCO PALANCA DE FUERZA 743 BAHCO PALANCA DE FUERZA MANGO NEGRO 703 BAHCO PALANCA DE FUERZA MANGO NEGRO 704 BAHCO CAUTIN ELECTRICO MANGO ANARANJADO S/N EXTENSIÓN LARGA # 741 BAHCO EXTENSIÓN LARGA # 763 BAHCO EXTENSIÓN LARGA # 755 CHALLENGER EXTENSIÓN LARGA # 1266 CHALLENGER ACOPLE DE 1/4 # 724 BAHCO ACOPLE DE 1/2 # 725 BAHCO ACOPLE GIRATORIO 1/2 # 773 BAHCO REMACHADORA MANGO AMARILLO S/N CINTA MÉTRICA ESTUCHE ANARANJADO 10 METROS S/2 EXTRACTOR DE BLOCK UÑA S/N EXTRACTOR DE BLOCK PLANO S/N TABLERO 7 GUILLERMO PLAYO DE PRESION PLAYO PINZA PIINZA LARGA PINZA DE SEGURO ABIERTA PINZA DE SEGURO CERRADA LLAVE DE BUJIA 051 LLAVE BUJIA GUADAÑA DADO PALANCA 10 DADO 8X20 LLAVE TORX X 20 HEXAGONAL 4M LARGO HEXAGONAL 5M LARGO CINTA DE MONTAJE ROJA PEQ Y GRAND TOPE DE BUJIA STIHL
BISEGRIPP BAHCO BAHCO S/N S/N S/N STIHL STIHL HUSQVARNA STIHL STIHL HUSQVARNA HUSQVARNA HUSQVARNA STIHL
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
$3,00 $5,00 $15,00 $20,00 $30,00 $5,00 $4,00 $3,00 $4,00 $100,00 $60,00 $150,00 $20,00 $20,00 $20,00 $50,00 $50,00 $15,00 $25,00 $15,00 $15,00 $20,00 $3,00 $5,00 $8,00 $5,00 $5,00 $3,00 $3,00 $8,00 $4,00 $4,00 $25,00 $25,00
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
$10,00 $5,00 $4,00 $3,00 $3,00 $3,00 $2,00 $3,00 $5,00 $10,00 $8,00 $5,00 $4,00 $4,00 $2,00
215 EXTRACTOR DE VOLANTE 660 STIHL EXTRACTOR DE VOLANTE 051 STIHL EXTRACTOR DE VOLANTES HUSQVARNA JUEGO DE DADOS # 8 AL 28 BAHCO JUEGO 10 DESARMADORES ANARANJADOS S/N DESARMADOR NEUMATICO S/N TABLERO 8 DAVID JUEGO DE DADOS # 6 AL 27 PLAYO DE PRESION PLAYO PINZA PINZA LARGA TIJERA MARTILLO COMBO 1LB EXTRACTOR DE VOLANTE 051 EXTRACTOR DE VOLANTE 660 TOPE DE BUJIA STIHL LLAVE ALLEN 5M LARGA LLAVE ALLEN 3/16 LARGA LLAVE ALLEN 4 M LARGA LLAVE ALLEN 5 M LARGA DESARMADOR ESTRELLA LLAVE TORX LARGA 27 DADO 8 LARGO STIHL LLAVE BUJIA 660 LLAVE BUJIA 051 JUEGO 6 DESARMADORES INSERTO T 27X125 TOTAL
BAHCO STANLEY FAMASTIL FAMASTIL S/N S/N S/N STIHL STIHL STIHL STIHL HUSQVARNA HUSQVARNA HUSQVARNA TRAMONTINA STIHL STIHL STIHL STIHL S/N STIHL
1 1 1 1 1 1
$20,00 $12,00 $5,00 $40,00 $10,00 $30,00
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 216
$40,00 $6,00 $3,00 $3,00 $2,00 $2,00 $3,00 $12,00 $20,00 $2,00 $6,00 $5,00 $5,00 $2,00 $5,00 $8,00 $10,00 $3,00 $2,00 $10,00 $6,00 $3.435,82
216 Anexo 13 Listado de Propiedad Planta y Equipo INVENTARIO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AL 30 DE JUNIO DEL 2015 Código
ITEM
MARCA
MODELO
VALOR Cantidad RAZONABL E
MUEBLES Y ENSERES VITRINA 6 PISOS GENÉRICO VITRINA 7 PISOS HEXÁGONAL GENÉRICO VITRINA PEQUEÑA 6 PISOS, CONGENÉRICO 4 DE 32 DIVISIONES VITRINA 18 DIVISIONES GENÉRICO VITRINA MEDIANA 6 PISOS GENÉRICO VITRINA MEDIANA 6 PISOS GENÉRICO VITRINA GRANDE FRONTAL 6 PISOS GENÉRICO VITRINA GRANDE FRONTAL 6 PISOS GENÉRICO VITRINA ARCHIVADOR -CAJA GENÉRICO ESCRITORIO GERENTE UNKONW ARCHIVADOR CAJA FUERTE GENÉRICO VENTILADOR HONEY WELL CAJA DE HERRAMIENTAS VERDE CAJA DE HERRAMIENTAS VERDE CAJA DE HERRAMIENTAS VERDE PERCHA COMPLETA STIHL MESA DE MOSTRADOR MESA DE TALLER MESA CON LAVABO INCORPORADO MESA DE TRABAJO PARA LAVAR MESA DE TRABAJO MESA DE TRABAJO MESA DE TRABAJO REMACHADORA PERCHA AZUL VITRINA ARCHIVERA CABINA DE LAVADO SILLA DE OFICINA SILLA DE OFICINA ARCHIVADOR GERENTE SUMAN MAQUINARIA Y EQUIPO MQYE-PRENSA-01 PRENSA HIDRAULICA MQYE-COMPRES-01 COMPRENSOR MQYE-HIDROL-01 HIDROLAVADORA MQYE-HIDROL-02 HIDROLAVADORA PEQUEÑA MQYE-AFILIDCAD-01 AFILADOR DE CADENA MQYE-EXTRACTOR-01 EXTRACTOR MQYE-ESMERIL-01 ESMERIL SUMAN EQUIPOS DE COMPUTO EC-MONS16'-01 MONITOR 16' SAMSUNG SYNMASTER EC-MONLG19'-01 MONITOR 19' LG LCD W1943 ST EC-MONLG19'-02 MONITOR 19' LG LCD W1943 C EC-IMPEPSL55-01 IMPRESORA EPSON L 555 - MULTIFUNCION EC-IMPEPSLX300-01 IMPRESORA EPSON LX-300+II EC-IMPEPSTM-01 IMPRESORA EPSON TM-U220PD M: M188D EC-IMPEPSTM-02 IMPRESORA EPSON TM-U220PD M: M188D EC-TECLA-KL-01 TECLADO USB KLEP EXTREME STANDAR EC-TECLA-KL-02 TECLADO USB KLEP EXTREME STANDAR EC-TECLA-GN-01 TECLADO USB GENIUS STANDAR EC-TECLA-LOG-01 TECLADO USB LOGITEHC STANDAR EC-MOUS-GN-01 MOUSE USB GENIUS OPTICO EC-MOUS-GN-02 MOUSE USB GENIUS OPTICO MYE-VIT6P-01 MYE-VIT7PHEX-01 MYE-VIT6PPEQ-01 MYE-VIT18DIV-01 MYE-MED6P-01 MYE-MED6P-02 MYE-GR6PFRONT-01 MYE-GR6PFRONT-02 MYE-ARCHICAJA-01 MYE-ESCRITORIO-01 MYE-ARCHCAJFTE-01 MYE-VENTILHW-01 MYE-CAJHERRV-01 MYE-CAJHERRV-02 MYE-CAJHERRV-03 MYE-PERCHSTI-01 MYE-MESAMOSTR-01 MYE-MESATALLER-01 MYE-MESALAVAB-01 MYE-MESALIMP-01 MYE-MESALIMP-02 MYE-MESATRAB-01 MYE-MESATRAB-02 MYE-PERCHAZUL-01 MYE-VITRARCHI-01 MYE-CABILAV-01 MYE-SILL-01 MYE-SILL-02 MYE-ARCGERENT-01
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
$ 200.00 $ 150.00 $ 100.00 $ 75.00 $ 100.00 $ 100.00 $ 500.00 $ 500.00 $ 200.00 $ 400.00 $ 1,000.00 $ 40.00 $ 600.00 $ 600.00 $ 600.00 $ 6,000.00 $ 250.00 $ 100.00 $ 500.00 $ 200.00 $ 150.00 $ 100.00 $ 40.00 $ 100.00 $ 50.00 $ 800.00 $ 35.71 $ 35.71 $ 147.32 $ 13,673.74
1 1 1 1 1 1 1
$ 600.00 $ 700.00 $ 900.00 $ 450.00 $ 100.00 $ 50.00 $ 50.00 $ 2,850.00
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
$ 125.00 $ 180.00 $ 180.00 $ 305.36 $ 200.00 $ 125.00 $ 125.00 $ 10.00 $ 10.00 $ 10.00 $ 10.00 $ 5.00 $ 5.00
217 EC-MOUS-GN-03 EC-MOUS-GN-04 EC-UPS-TRIPP-01 EC-CPU-INT-01 EC-CPU-INT-02 EC-CPU-INT-03 EC-CPU-INT-04 EC-BARCSCAN-01 EC-BARCSCAN-02 EC-WEBCAM-01 EC-ROUTERFB-01 EC-POWERCENT-01 EC-EXTENCPO-01 EC-MONITTV-01 EC-COMPAQ-01 EC-PARLANG-01 EC-LAPTOPTSH-01 EC-TABLET-01
EOF-PERFORR-01 EOF-PERFORN-02 EOF-BOTEBSAU-01 EOF-BOTEBSAU-02 EOF-SELLADOR-01 EOF-SELLOSECO-01 EOF-QUITGRAP-01 EOF-SELLOPAG-01 EOF-SELLOVAR-01 EOF-ALMOSELL-01 EOF-CALCUNARN-01 EOF-GRAPNEG-01 EOF-TELFAX-01 EOF-TELINAL-01 EOF-CELSAMSU-01
VEH-KIASPORT-01 VEH-HINOCAMI-01
MOUSE USB GENIUS OPTICO MOUSE USB GENIUS OPTICO RESPALDO DE ENERGIA UPS TRIPP LITE CPU - GERENTE INTEL H61M6V3 CPU - CAJA INTEL ALL SERIES CPU - MS INTEL DG41TY CPU - ST INTEL DG41CN SCANNER BARCODE REDONDO METROLOGIC MS7120 SCANNER BARCODE PORTABLEMETROLOGIC MS9520 WEB CAMERA USB TERRAX ROUTER FASTBOY CNT POWER CENTER AMERICAN EXTREME EXTENCION DE PODER KING SONG KS 7S7P TV LCD SAMSUNG COMPAQ ALL IN ONE HP ALL IN ONE PARLANTE AMPLIFICADO GRANDE MTX LAPTOP TOSHIBA TABLET INTEL INTEL INTEL WIN SUMAN EQUIPOS DE OFICINA PERFORADORA ROJA NO DEFINIDA PERFORADORA NEGRA BOTE DE BASURA ALUMINIO BOTE DE BASURA ALUMINIO SELLADORA PLASTICA UNKONW SELLO SECO (LOGO STIHL) UNKONW QUITA GRAPAS UNKONW SELLO TINTA (PAGADO) UNKONW SELLO TINTA VARIOS KOFA ALMOHADILLA SELLOS PELIKAN CALCULADORA ANARANJADA GRAPADORA NEGRA TELÉFONO -FAX PANASONIC TELEFONO PANASONIC CELULAR SAMSUNG ROJO SUMAN VEHÍCULOS JEEP SPORTAGE KIA CAMION HINO SUMAN
SUMA TOTAL
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
$ 5.00 $ 5.00 $ 120.00 $ 400.00 $ 400.00 $ 350.00 $ 350.00 $ 300.00 $ 125.00 $ 12.00 $ 70.00 $ 30.00 $ 10.00 $ 400.00 $ 800.00 $ 250.00 $ 800.00 $ 357.14 $ 6,074.50
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
$ 5.00 $ 5.00 $ 15.00 $ 15.00 $ 20.00 $ 80.00 $ 2.00 $ 2.00 $ 3.00 $ 3.00 $ 10.00 $ 5.00 $ 80.00 $ 45.00 $ 45.00 $ 335.00
1 1
$ 28,563.21 $ 34,543.00 $ 63,106.21
$ 86,039.45