Examen especial al ciclo de compras y ventas año 2015 de la empresa “CASA MILAN” by Pontificia Universidad Católica del Ecuador sede Santo Domingo PUCE SD

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

Dirección Académica – Escuela de Ciencias Administrativas y Contables

EXAMEN ESPECIAL AL CICLO DE COMPRAS Y VENTAS AÑO 2015 DE LA EMPRESA “CASA MILAN”, EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO Trabajo de titulación previo a la obtención del título de Ingenieros en Contabilidad y Auditoría Línea de investigación: Implementación de Control Interno

Autores: ÁLVAREZ CORAL JAVIER EDUARDO FLORES MAYORGA JESSICA PAOLA Directora: MG. ALARCÓN TOABANDA PIEDAD ELIZABETH

Santo Domingo – Ecuador Febrero, 2017

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO

Dirección Académica – Escuela de Ciencias Administrativas y Contables

HOJA DE APROBACIÓN EXAMEN ESPECIAL AL CICLO DE COMPRAS Y VENTAS AÑO 2015 DE LA EMPRESA “CASA MILAN”, EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO Línea de Investigación: Implementación de Control Interno Autores:

ÁLVAREZ CORAL JAVIER EDUARDO FLORES MAYORGA JESSICA PAOLA

Mg. Alarcón Toabanda Piedad Elizabeth DIRECTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

_________________________

Mg. García Zambrano Ximena Leticia CALIFICADOR

_________________________

Mg. Portero López Patricio Rodrigo CALIFICADOR

_________________________

Mg. Celi Pinza Doris María DIRECTORA DE LA ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES Santo Domingo – Ecuador Febrero, 2017

iii

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD

Yo, Álvarez Coral Javier Eduardo, portador de la cédula de ciudadanía Nº 1724273204, declaro que los resultados obtenidos en la investigación que presento como informe final, previo a la obtención del Grado de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría CPA, son absolutamente originales, auténticos y personales. En tal virtud, declaro que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se desprenden del trabajo propuesto de investigación y luego de la redacción de este documento son y serán de mi sola y exclusiva responsabilidad legal y académica.

Álvarez Coral Javier Eduardo CI 1724273204

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD

Yo, Flores Mayorga Jessica Paola, portadora de la cédula de ciudadanía Nº 2300442247, declaro que los resultados obtenidos en la investigación que presento como informe final, previo a la obtención del Grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA, son absolutamente originales, auténticos y personales. En tal virtud, declaro que el contenido, las conclusiones y los efectos legales y académicos que se desprenden del trabajo propuesto de investigación y luego de la redacción de este documento son y serán de mi sola y exclusiva responsabilidad legal y académica.

Flores Mayorga Jessica Paola CI 2300442247

v AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios por cuidarme durante mi camino y ayudarme a superar adversidades que se me presentaron. A mis profesores, gracias por toda la sabiduría transmitida en mi desarrollo como profesional. A mi madre, por ser mi compañera, mi amiga y brindarme ese amor incondicional en todo momento. A mi padre, que lo he tenido presente en mi vida, ayudándome a afrontar retos y motivándome a ser mejor persona. A mi tía que con su ejemplo ha demostrado ser una persona de fortaleza inquebrantable. A mi compañera y amiga Jessica Flores por su amistad.

Javier Álvarez.

vi AGRADECIMIENTO

A Dios por guiarme a lo largo del camino, a mis padres Marcelo Flores y Jazmín Mayorga, quienes son personas maravillosas que siempre han estado a mi lado y que gracias a sus esfuerzos he podido seguir adelante, a mis hermanos Paúl y Nathaly, a mis abuelitos por cada palabra de aliento, a toda mi familia, a Byron Andrade por su apoyo incondicional y a cada una de las personas que de una u otra manera me han brindado su ayuda para el logro de mis metas.

A la Pontificia Universidad Católica del Ecuador sede Santo Domingo y a los docentes quienes nos brindaron su enseñanza durante todos los años de estudio.

A la Ing. Piedad Alarcón. MDE y al MSc. Elvis Flores por su apoyo en la realización de este trabajo de titulación; y a mí compañero y amigo Javier Álvarez por su amistad y trabajo.

A la Empresa Casa Milan la cual me ha permitido obtener valiosa experiencia y poner en práctica los conocimientos adquiridos para el desarrollo de mi carrera.

Jessica Flores.

vii

DEDICATORIA

A Dios, por haber guiado mis pasos hasta esta etapa de mi vida. A mi mami Gloria por ser una mujer fuerte, sencilla y cariñosa, que ha estado conmigo corrigiendo mis faltas.

A mi padre, con su sabiduría me ha demostrado que lo más importante es el amor a la familia. A MI HIJO, gracias por darme la fortaleza para continuar en el camino.

A Pamela por brindarme su tiempo y su comprensión a pesar de la distancia. A Jessica Flores, mi amiga, compañera, casi hermana por aconsejarme y mostrarme su apoyo incondicional en todo este trayecto.

Javier Álvarez.

viii DEDICATORIA

En primer lugar a Dios, ĂŠl es quien me ha dado la fuerza y sabidurĂa para llegar a esta etapa de mi vida estudiantil, a mis padres, hermanos, abuelitos y a toda mi familia por sus consejos, oraciones y esfuerzos para hacer de mĂ una excelente persona.

Y a quienes han estado conmigo a lo largo de mi vida, siendo un apoyo importante, anhelando verme progresar y lograr cumplir objetivos en mi vida.

Jessica Flores.

ix RESUMEN El presente trabajo de titulación denominado “Examen Especial al Ciclo de Compras y Ventas de la Empresa Casa Milan año 2015” se realizó con el fin de evaluar los procedimientos que se ejecutan dentro de este ciclo para verificar la razonabilidad y confiabilidad de la información presentada por las personas encargadas del direccionamiento de la entidad, en la que se emitió opiniones que permitirán a los directivos tomar mejores decisiones. Esta investigación se ejecutó bajo un enfoque mixto: Cuali-cuantitativo ya que fue necesario determinar todos los procesos y actividades que se realizan en estos ciclos, tomando en cuenta la normativa que los rige, además se trabajó con datos numéricos, permitiendo representar porcentajes de los niveles de riesgo y confianza en los procesos. Así mismo, se cumplió con los objetivos planteados, es decir se evaluó el control interno, se verificó el grado de cumplimiento de las disposiciones legales en cuanto a la custodia de las compras y ventas. Posteriormente, se analizó los procesos y registros mediante la realización de papales de trabajos detallando las deficiencias encontradas, seguido, se elaboró el informe final con los comentarios conclusiones y recomendaciones, y finalmente se plasmó una propuesta de intervención que ayude a mejorar y que permita alcanzar las metas para lograr el éxito de la empresa.

ABSTRACT The present work titled "Special Review to the Cycle of Purchases and Sales of Casa Milan Company year 2015" was made in order to evaluate the procedures that are executed within this cycle to verify the reasonableness and reliability of the information presented by The people in charge of the management of the entity, which issued opinions that will allow managers to make better decisions. This research was carried out under a mixed approach: Qualitative-quantitative since it was necessary to determine all the processes and activities that are carried out in these cycles, taking into account the rules that govern them, also worked with numerical data, allowing to represent percentages of the Levels of risk and confidence in the processes Likewise, the objectives set were fulfilled, that is to say, internal control was evaluated, the degree of compliance with the legal provisions regarding custody of purchases and sales was verified. Afterwards, the processes and registries were analyzed by means of papers works, detailing the deficiencies found, followed, the final report was elaborated with the comments, conclusions and recommendations, and finally a proposal of intervention was formulated that helps to improve and that reach the goals to achieve the success of the company.

xi ÍNDICE DE CONTENIDO HOJA DE APROBACIÓN .......................................................................................... ii DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD ......................... iii DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y RESPONSABILIDAD ......................... iv AGRADECIMIENTO ..................................................................................................v AGRADECIMIENTO ................................................................................................ vi DEDICATORIA ........................................................................................................ vii DEDICATORIA ....................................................................................................... viii RESUMEN ................................................................................................................. ix ABSTRACT .................................................................................................................x 1. INTRODUCCIÓN ....................................................................................................1 2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .................................................................2 2.1

Antecedentes .................................................................................................. 2

2.2

Problema de investigación ............................................................................. 3

2.2.1

Formulación del problema de investigación ........................................... 4

2.2.2

Sistematización del problema de investigación ...................................... 4

2.3

Justificación de la investigación ..................................................................... 4

2.4

Objetivos de la investigación ......................................................................... 5

2.4.1

Objetivo general ...................................................................................... 5

2.4.2

Objetivos específicos .............................................................................. 6

3. MARCO REFERENCIAL........................................................................................7 3.1

Fundamentos teóricos ..................................................................................... 7

3.1.1

Definición de Auditoría .......................................................................... 7

3.1.2

Examen ................................................................................................... 7

xii 3.1.3

Objetivos de Auditoría ............................................................................ 8

3.1.4

Tipos de Auditorías ................................................................................. 9

3.1.4.1 Auditoría interna ............................................................................. 10 3.1.4.2 Auditoría externa o independiente .................................................. 10 3.1.4.3 Auditoría operacional ...................................................................... 10 3.1.4.4 Auditoría integral ............................................................................ 11 3.1.5

El auditor externo.................................................................................. 11

3.1.6

Fases de Auditoría ................................................................................ 12

3.1.6.1 Planificación .................................................................................... 13 3.1.6.1.1 Control interno ......................................................................... 13 3.1.6.1.2 Componentes del COSO ERM................................................. 13 3.1.6.1.3 Limitaciones del control interno .............................................. 16 3.1.6.1.4 Categorías de los riesgos .......................................................... 17 3.1.6.1.5 Programa de trabajo ................................................................. 17 3.1.6.1.6 Cuestionarios de control interno .............................................. 18 3.1.6.2 Ejecución ......................................................................................... 18 3.1.6.2.1 Muestreo de Auditoría.............................................................. 18 3.1.6.2.2 Papeles de trabajo ..................................................................... 19 3.1.6.2.3 Seguridad razonable ................................................................. 20 3.1.6.2.4 Hallazgos de Auditoría ............................................................. 20 3.1.6.2.5 Marcas ...................................................................................... 21 3.1.6.3 Informe ............................................................................................ 21 3.1.6.3.1 Tipos de informes ..................................................................... 22

xiii 3.1.6.3.2 Normas de preparación de informes ........................................ 23 3.1.7

Compras ................................................................................................ 24

3.1.7.1 Ciclo de Compras ............................................................................ 24 3.1.7.1.1 Proveedores .............................................................................. 24 3.1.7.1.2 Empresa .................................................................................... 25 3.1.8

Ventas ................................................................................................... 25

3.1.8.1 Ciclo de Ventas ............................................................................... 25 3.1.8.1.1 Clientes ..................................................................................... 26 3.1.9

Normas Internacionales de Auditoría (NIA)......................................... 28

3.1.9.1 NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las normas internacionales de Auditoría. ... 29 3.1.9.2 NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de Auditoría. ......... 29 3.1.9.3 NIA 230 Documentación de Auditoría. .......................................... 29 3.1.9.4 NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad….... ........................................................................................................ 29 3.1.9.5 NIA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad .................................... 30 3.1.9.6 NI1 300 Planificación de la Auditoría de estados financieros ........ 30 3.1.9.7 NIA 500 Evidencia de Auditoría..................................................... 30 3.1.9.8 NIA 530 Muestreo de Auditoría ..................................................... 31 3.1.9.9 NIA 700 Formación de la opinión y emisión del informe de Auditoría ……………. ....................................................................................................... 31

xiv 3.1.9.10 Relación de las Normas Generales de Auditoría (NAGA) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). ..................................................... 31 3.1.10

Aplicación de las NIA por el auditor externo ................................... 32

3.1.11

Pruebas de cumplimientos y pruebas sustantivas .............................. 32

4. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................33 4.1

Métodos de investigación ............................................................................. 33

4.1.1

Método inductivo .................................................................................. 33

4.1.2

Método deductivo ................................................................................. 33

4.2

Enfoque/tipo de investigación ...................................................................... 33

4.2.1

Enfoque cuantitativo ............................................................................. 33

4.2.2

Enfoque cualitativo ............................................................................... 34

4.3

Tipos de investigación .................................................................................. 34

4.3.1

Investigación de campo ........................................................................ 34

4.3.2

Bibliográfica ......................................................................................... 34

4.4

Población/Muestra ........................................................................................ 34

4.5

Técnicas e instrumentos de recogida de datos ............................................. 35

4.5.1

Entrevista .............................................................................................. 35

4.5.2

Observación .......................................................................................... 36

4.6

Técnicas de análisis de datos ........................................................................ 36

4.6.1

Análisis descriptivo............................................................................... 36

4.6.2

Análisis estadístico ............................................................................... 36

5. RESULTADOS ......................................................................................................37 5.1

Discusión y análisis de resultados ................................................................ 37

xv 5.1.1

Planificación de Auditoría .................................................................... 38

5.1.2

Entrevista .............................................................................................. 39

5.1.3

Visita de verificación preliminar .......................................................... 41

5.1.4

Políticas de la empresa .......................................................................... 42

5.1.5

Organigrama estructural. ...................................................................... 43

5.1.6

Flujo de procesos de las compras. ........................................................ 44

5.1.7

Flujo de procesos de las ventas. ............................................................ 46

5.1.8

Oferta de trabajo ................................................................................... 48

5.1.9

Contrato de trabajo ................................................................................ 49

5.1.10

Orden de trabajo ................................................................................ 50

5.1.11

Notificación de inicio ........................................................................ 51

5.1.12

Solicitud de información ................................................................... 52

5.1.13

Marcas de Auditoría .......................................................................... 53

5.1.14

Codificación de los papales de trabajo. ............................................. 54

5.1.15

Programa de Auditoría ...................................................................... 55

5.1.16

Matriz de riesgo y confianza del Ciclo de Compras ......................... 57

5.1.17

Matriz de riesgo y confianza del Ciclo de Ventas ............................. 58

5.1.18

Informe de control interno................................................................. 59

5.1.19

Muestreo de Auditoría facturas de compra ....................................... 67

5.1.20

Muestreo de Auditoría facturas de ventas ......................................... 68

5.2

Informe final de Auditoría............................................................................ 86

5.3

Propuesta de intervención ............................................................................ 96

xvi 5.4

Conclusiones ................................................................................................ 98

5.5

Recomendaciones ......................................................................................... 99

6. Referencias bibliogrรกficas ....................................................................................100

xvii ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1. Clasificación de Auditoría ............................................................................. 9 Tabla 2. Fases de la Auditoría ................................................................................... 12 Tabla 3. Componentes del COSO ERM .................................................................... 13 Tabla 4. Categorías de las actividades de control ..................................................... 15 Tabla 5. Categorías de los riesgos ............................................................................ 17 Tabla 6. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. ......................................... 23 Tabla 7. Funciones típicas del Ciclo de Compras ...................................................... 24 Tabla 8. Tipos de empresas........................................................................................ 25 Tabla 9. Funciones típicas del Ciclo de Venta........................................................... 26 Tabla 10. Grupos de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. ................ 27 Tabla 11. Normas generales o personales .................................................................. 27 Tabla 12. Normas sobre la ejecución del trabajo ....................................................... 28 Tabla 13. Relación de las NAGA con las NIA .......................................................... 31 Tabla 14. Población ................................................................................................... 35 Tabla 15. Muestra ...................................................................................................... 35

ÍNDICE DE FIGURAS

Gráfico 1. Atributos del hallazgo .............................................................................. 21

1. INTRODUCCIÓN Casa Milan es una empresa dedicada a la compra y venta de telas nacionales e internacionales reconocida en la ciudad de Santo Domingo por su atención a los clientes y calidad de la mercadería. Pero debido a la amplia gama de mercadería que compran y venden se requiere la realización de un Examen Especial a estos ciclos. En el presente trabajo de titulación se desarrollaron cinco capítulos: El primer capítulo contiene una breve explicación sobre la problemática que conlleva a la investigación. El segundo capítulo se refiere al planteamiento del problema, en el que se han definido los antecedentes de la Empresa Casa Milan, conociendo la situación actual que tiene, determinando el problema de investigación, el cual se lo ha formulado como pregunta y a su vez sistematizado; también contiene los objetivos, tanto general como específicos; la justificación de la investigación, que hace referencia a la importancia de este capítulo, la misma que tiene relación con el Plan Nacional del Buen Vivir. En el tercer capítulo se refiere a la conceptualización de los términos relacionados al planteamiento del problema de investigación, los mismos que se determinaron a través de una revisión de fundamentos teóricos referentes al Examen Especial del Ciclo de Compras y Ventas para lograr una mejor comprensión del lector. En el cuarto capítulo se menciona la metodología que se aplicó en la investigación, definiendo los métodos, las técnicas de recopilación de información, los instrumentos así como la determinación de la población y muestra con la que se relaciona la investigación, para luego realizar el análisis de los mismos. Por último, se detallan los resultados obtenidos mediante el análisis de la información para dar solución al problema de investigación, es decir el informe final del Examen Especial y la propuesta para mejorar los procesos que se llevan a cabo, añadiendo conclusiones y recomendaciones.

2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

2.1 Antecedentes Los inicios de la industria textil ecuatoriana se remontan a la época de la colonia, cuando la lana de oveja era utilizada en los obrajes donde se fabricaban los tejidos. Este proceso productivo incursiona en la economía, dedicados a la producción de ropa, tela, hilo, fibra y productos relacionados. Los textiles se venden en grandes cantidades por su alta calidad. Además, esta industria textil genera gran cantidad de empleos directos e indirectos, por eso tiene un peso importante en la economía no solo nacional sino también internacional. Los países con mayor participación en América Latina dentro de la industria textil son Colombia, Ecuador y Perú. Actualmente, en la industria textil ecuatoriana se fabrican productos provenientes de todo tipo de fibras, siendo las más utilizadas el algodón, el poliéster, el nylon, los acrílicos, la lana y la seda. A lo largo del tiempo, las diversas empresas dedicadas a la actividad textil ubicaron sus instalaciones en diferentes ciudades del país. Entre las provincias con mayor número de industrias dedicadas a esta actividad son: Pichincha, Imbabura, Tungurahua, Azuay y Guayas. La diversificación en este sector textil ha permitido que se fabriquen muchos productos textiles en el Ecuador, siendo los hilados y los tejidos los principales en volumen de producción y comercialización. En Ecuador existen muchas empresas privadas dedicadas a la comercialización y distribución de telas. En la provincia Santo Domingo de los Tsáchilas una de ellas es la EMPRESA CASA MILAN; el Gerente propietario el Sr. Amador Cuenca indica que la empresa inicia sus operaciones en el año 1987, ubicada en la ciudad de Santo Domingo, entre las calles Babahoyo e Ibarra. El Sr. Amador Cuenca en conjunto con su equipo de trabajo ha logrado un constante crecimiento, consiguiendo aproximadamente 29 años en el mercado local.

3 Casa Milán, una distribuidora de telas al por mayor y menor, comercializa sus productos para todos los gustos y de buena calidad, además está atenta a las necesidades y exigencias de sus clientes. Gracias a su aceptación en el mercado ha podido ser reconocida como unas de las empresas más importantes de la ciudad, en el campo textil. Santo Domingo es una ciudad que ha ido creciendo paulatinamente, lo que provocó en la empresa un aumento en la demanda de sus productos y para dar mejor atención a sus clientes realizó un cambio del local comercial, además se solicitó el servicio de una persona especializada en la rama contable a tiempo completo. La empresa cuenta con una gama de mercadería que compran y venden; por esta razón se propone realizar un examen especial a estos ciclos de tal manera que puedan determinar la razonabilidad de la información contable, además de sus procesos para cumplir con sus objetivos, seguir operando y mantener un control adecuado de las actividades diarias, obteniendo información relacionada con las debilidades de la empresa y proponer recomendaciones necesarias para la toma de decisiones.

2.2 Problema de investigación Un gran inconveniente encontrado en la empresa, fue el exceso de compras ya que no tienen información exacta de la mercadería disponible, ni esta coincide con la información que guarda el sistema contable, por lo que es necesario hacer un examen especial que permita en conjunto con las personas responsables de la empresa y de dichos procesos, determinar la razonabilidad de la información detallada del ciclo de compras y ventas para ayudar al crecimiento de la empresa Casa Milan en Santo Domingo, Ecuador.

4 2.2.1 Formulación del problema de investigación ¿De qué manera se puede detectar problemas en el ciclo de compras y ventas de la empresa Casa Milan?

2.2.2 Sistematización del problema de investigación ¿Cómo conocer el proceso de compras y ventas de la empresa Casa Milan? ¿De qué forma se puede establecer si son adecuados los procesos de registros de compras y ventas de la empresa Casa Milan? ¿Cómo se determinará la razonabilidad de la información del proceso de compras y ventas de la empresa Casa Milan? ¿Cómo se puede evidenciar la evaluación del ciclo de compras y ventas de la empresa Casa Milan que ayude a la toma de decisiones?

2.3 Justificación de la investigación Las compras y las ventas representan para la organización el motor de crecimiento económico, resultó indispensable realizar un examen de estos ciclos para determinar la eficiencia administrativa, además, conocer los criterios organizativos y contables. El Ciclo de Compras en una organización hace mención a todas aquellas actividades relacionadas con la adquisición de bienes o prestación de servicios, la información y el pago de adquisiciones anteriores y así como de las próximas. En el Ciclo de Ventas se toma en consideración a partidas de existencias, clientes y cuentas por cobrar, ya que estas se ven directamente afectadas en el proceso. Es necesario hacer un análisis meticuloso del Ciclo de Compras y Ventas de una empresa, establecer de qué manera es afectada por los proveedores

5 y si cumplen con los requerimientos establecidos de acuerdo a las exigencias; así como la de los clientes, rotación de inventarios, operaciones con los clientes. La compra de mercadería no debería darse sólo por el precio ofrecido, se debe analizar otras características como calidad, valor agregado, crédito, garantía, etc. En el Ciclo de Compras además de la emisión y recepción del pedido es necesario hacer un análisis del proveedor que cubra las necesidades de la empresa y los clientes. El análisis del Ciclo de Ventas involucra verificar cuantas por cobrar, verificar los métodos de control interno, comprobar criterios contables, etc. Permiten demostrar la efectividad y razonabilidad de las cuentas y la gestión empresarial. También la presente investigación tiene relación directa con el Plan Nacional del Buen Vivir, específicamente con el objetivo ocho, que trata sobre “Consolidar el sistema económico, social y solidario, de forma sostenible”. Las economías populares y solidarias fueron el mayor empleador del país, en 2009 empleó al 64% a nivel nacional (MIES, 2011). El mantener transparencia en los procesos de una organización mejorará el desempeño, la toma de decisiones acertadas y se controlará de mejor manera la organización, dando como resultado mayores ganancias para la organización y por ende en beneficio de la sociedad.

2.4 Objetivos de la investigación

2.4.1 Objetivo general Realizar un Examen Especial al Ciclo de Compras y Ventas año 2015 de la empresa Casa Milan en Santo Domingo.

6 2.4.2 Objetivos específicos 

Indagar el proceso de Compras y Ventas de la empresa Casa Milan del

año 2015. 

Analizar los registros de Compras y Ventas de la empresa Casa Milan.



Verificar la información aplicando procedimientos de auditoría.



Realizar el informe de auditoría del Ciclo de Compras y Ventas de la

empresa que contenga comentarios conclusiones y recomendaciones.

3. MARCO REFERENCIAL

3.1 Fundamentos teóricos

3.1.1 Definición de Auditoría Auditoría es sinónimo de examinar, verificar, investigar, y obtener evidencias sobre informaciones, registros, procesos, etc. Hoy en día la palabra auditoría se encuentra relacionada con diversos procesos de revisión o verificación que, aunque todos ellos tienen en común el estar de una u otra forma vinculados a la empresa, pueden diferenciarse en función de su finalidad económica inmediata (De la Peña, 2011). Proceso sistemático independiente y documentado que requiere planeación y estudio preliminar, con miras a obtener, por medio de procedimientos de auditoria, evidencia suficiente y competente, evaluarla de manera objetiva y determinar el cumplimiento de los criterios definidos, para luego emitir un informe. (Montaño E. , 2013, págs. 87,88)

Es un conjunto de actividades realizadas en un orden sistemático que requiere una planeación, tiene por objeto examinar cuentas, registros, procesos, etc. Acumulando información para luego ser evaluada y emitir un informe final, el mismo que va dirigido, por lo general, a la alta genencia.

3.1.2 Examen La Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, N. 73, (2015) Conceptualiza al examen especial como parte de la auditoría gubernamental, el examen especial, verificará, estudiará y evaluará aspectos limitados o de una parte de las actividades relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio ambiental, con posterioridad a su ejecución, aplicará las técnicas y procedimientos de auditoría, de la ingeniería o afines, o

8 de las disciplinas específicas, de acuerdo con la materia de examen y formulará el correspondiente informe que deberá contener comentarios, conclusiones, recomendaciones.

Además, esto sucede cuando ha iniciado la instrumentación de la auditoría, ha finalizado la tarea de seleccionar, y se ha aplicado las técnicas de recolección, así como la determinación de los instrumentos de medición. Es entonces cuando se comienza a elaborar los papeles de trabajo y el registro de las evidencias, bajo una supervisión. El examen consiste en dividir los elementos que componen los factores en revisión, para conocer la naturaleza, características y origen de su comportamiento, sin perder de vista la relación, interdependencia e interacción de las partes entre sí. (Benjamín, 2013)

3.1.3 Objetivos de Auditoría Según Larriba (2015) los objetivos generales que el auditor debe cubrir se pueden resumir en los siguientes puntos: 

Demostrar que todas las situaciones inciertas están incluidas en las cuentas anuales.



Comprobar que las situaciones inciertas y susceptibles de contabilizarse mediante provisiones se han contabilizado adecuadamente conforme a los principios y criterios de contabilidad generalmente aceptados



Comprobar que las situaciones inciertas se han descrito adecuadamente en la memoria de las cuentas anuales de acuerdo con las prescripciones legales, conteniendo toda la información necesaria y suficiente para su correcta comprensión e interpretación.



Comprobar que todos los compromisos fuera del balance están controlados y que en la memoria de las cuentas anuales se facilita información suficiente respecto de los mismos.

9 3.1.4 Tipos de Auditorías Auditoría es un proceso revisión sistemático y documentado, que tiene como finalidad evaluar objetivamente las evidencias y emitir una opinión. Tradicionalmente, se han introducido clasificaciones basadas en factores diferenciales que se producen según el origen, los objetivos perseguidos, o el sujeto que realiza la auditoría (Sanchez & Alvarado, 2014). Las auditorías caen en tres grandes categorías: auditorías de los estados financieros, auditorías de cumplimiento y auditorías operacionales, aplicables en diversos campos de acción, dentro de los cuales se encuentran: auditoría ambiental, auditoria médica, auditoria social, auditoria de gestión, auditoria operacional, auditoría fiscal, auditoría de cumplimiento, auditoría financiera, auditoría de sistemas, auditoría integral, entre muchas otras. A continuación en la tabla 1 se hace una breve descripción de algunos tipos de auditoría: Tabla 1. Clasificación de Auditoría

Por su aplicación

Auditoría externa Auditoría interna Auditoría financiera

Numérica

Auditoría integral Auditoría fiscal

Auditoría operacional Auditoría administrativa Auditoría informática No numérica Auditoría de calidad Auditoría social Auditoría legal Fuente: Rodríguez, J. (2009). Control Interno (2a ed.). México: Trillas. Elaborado: Álvarez, J. & Flores, J.

10 3.1.4.1 Auditoría interna Es la actividad que la realizan profesionales que laboran para la empresa, normalmente en un departamento, bajo la dependencia de la máxima autoridad de la misma, este departamento se considera como una función de valoración independiente, está dirigida a examinar y evaluar sus actividades, así como el sistema de control interno, con la finalidad de garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de la información suministrada por los distintos sistemas existentes en la misma y la eficacia de los sistemas de gestión (De la Peña, 2011). 3.1.4.2 Auditoría externa o independiente Es la evaluación sistemática llevada a cabo por un ente externo a la institución evaluada, es por eso que no aparecen en el organigrama de la empresa, para Gutiérrez (2011) Es un servicio prestado por una entidad externa que se ejecuta bajo los términos contenidos en un contrato de prestación de servicios. El propósito es verificar los resultados de la Auditoría interna y la ejecucion de los procesos efectuados por la entidad, que estén de acuerdo a los lineamientos establecidos por la misma, este examen se realiza sin interrumpir el curso normal de los operaciones (Tadeo, 2012). 3.1.4.3 Auditoría operacional Esta auditoría es aplicada parcial o totalmente a la empresa con la finalidad de determinar el nivel de efectividad, economía y eficiencia de los procesos en relación a los objetivos de la empresa, y en la cual se formulan recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas, también es conocida como auditoría administrativa. El comité especial del Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA), menciona que las auditorías administrativas se realizan para satisfacer la combinación de tres objetivos (Montaño E. , 2013). 

Evaluación del desempeño. Los resultados se comparan con las políticas y metas establecidas por la administración.

11 

Identificación de oportunidades para mejorar. Posteriormente a la evaluación del desempeño, se deben reconocer oportunidades para obtener una mayor economía, eficiencias o eficacia.



Elaboración de recomendaciones para mejorar (Montaño E. , 2013, pág. 90).

3.1.4.4 Auditoría integral Según Blanco (2012), el principio fundamental de la auditoría integral es definir el servicio de auditoría de estados financieros, además del informe o dictamen sobre éstos, debe incluir conclusiones adicionales sobre ajustes a las leyes y regulaciones, control interno y desempeño de la administración en el cumplimiento de los objetivos y planes de gestión. La auditoría integral se basa en que una auditoría completa de estados financieros, ejecutada por un contador profesional, debe incluir evaluaciones de control interno, de cumplimiento de leyes y del desempeño de la administración, con el alcance suficiente para concluir sobre estos temas.

3.1.5 El auditor externo Según Franklin (2013) el auditor externo, en la participación de una auditoría administrativa, como profesional independiente, se considera sumamente valiosa, ya que se acepta que tiene una visión objetiva de los hechos, lo que aumenta y mejora las expectativas de alcanzar los resultados esperados en las circunstancias y tiempos estimados. La labor de un auditor externo permite abrir en definitiva una gama de opciones complementarias a las de un auditor interno, en virtud que posee conocimientos y tiene experiencia en la materia, ya que se ha capacitado para cumplir con esta función de manera específica. Cabe destacar que, debido a la naturaleza de su trabajo, este profesional está obligado a mantener actualizados sus conocimientos, lo que implica que éste al tanto de todo tipo de avances en las técnicas de análisis administrativo, alternativas para afrontar problemas y proponer soluciones con celeridad y efectividad (Franklin, 2013).

12 3.1.6 Fases de Auditoría Cada una de las fases tiene un tiene un objetivo diferente; en la planificación el auditor establece una serie de procedimientos que les permitan obtener la suficiente información y adecuada evidencia y así emitir una opinión sobre las cuentas o los procesos que se auditan; en la fase de ejecución realizará el trabajo de campo, es decir, aquí se desarrollan todos los procedimientos de la planificación, todas las actividades realizadas deben ser documentadas adecuadamente, todas las pruebas que vayan efectuando a través de sus papeles de trabajo. Por último, una vez concluida la fase anterior, se evaluará la evidencia obtenida, con la finalidad de emitir una conclusión (Segovia, 2011).

Tabla 2. Fases de la Auditoría

Fase

Objetivo

Documentación

Definir los riesgos de auditoría. Establecer

los

Informe de planificación de la

procedimientos

auditoría y programas de trabajo.

Desarrollar los programas de trabajo

Producción de la documentación

elaborados en la fase de planificación,

soporte: papeles de trabajo.

Planificación auditoría.

con la finalidad de obtener la evidencia Ejecución del trabajo

suficiente para poder emitir una opinión sobre las cuentas anuales de la entidad auditada.

Evaluar la evidencia obtenida con el

Informes de auditoría de cuentas

objetivo

anuales

emitir

una

opinión

cartas

Conclusión profesional.

recomendaciones para la mejora del sistema de control interno.

Fuente: Segovia, A., Herrador, T. & Segundo, A. (2011). Teoría de la auditoría financiera, pp. 53-54. Elaborado: Álvarez, J. & Flores, J.

13 3.1.6.1 Planificación 3.1.6.1.1 Control interno El control interno es el proceso que es realizado por la alta gerencia, administradores y otro personal de la empresa, este tiene la finalidad de brindar a la organización seguridad razonable encaminado al cumplimiento de los objetivos en las siguientes categorías; efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables (Montes, Montilla, & Soto, 2014). Según COSO (2012) esta definición refleja ciertos conceptos fundamentales: 

El control interno es un proceso.- constituye un medio para un fin, no un fin en sí mismo.



El control interno es ejecutado por personas.- no son solamente manuales de políticas y formas, sino personas en cada nivel de una organización.



Del control interno puede esperarse que proporcione solamente seguridad razonable, no seguridad absoluta, a la administración y al consejo de una entidad (pág. 45).

3.1.6.1.2 Componentes del COSO ERM Los 8 componentes del COSO ERM están interrelacionados entre sí y alineados a los 4 objetivos. Donde se consideran las actividades en todos los niveles de la organización. Estos procesos deben ser efectuados por el director, la gerencia y demás miembros de la empresa a lo largo de sus actividades operacionales. Tabla 3. Componentes del COSO ERM Componentes del COSO ERM 2.

Establecimiento de objetivos

Evaluación de riesgos

Respuesta al riesgo

Actividades de control

Información y comunicación

Monitoreo

Ambiente interno

Identificación de eventos

5. 7.

Fuente: Blanco, Y. (2012). Auditoría integral, normas y procedimientos (2 ed.) Elaborado: Álvarez, J. & Flores, J.

14 Ambiente interno Según Blanco (2012) el ambiente interno es el fundamento del control interno, le da disciplina y dota de estructura a la organización. Además, establece el tono de una empresa, influyendo en la conciencia que la gente tiene sobre el control. Asimismo, Napolitano, A. et al (2013) menciona que “el ambiente interno de una empresa es la base sobre la que se sitúa el resto de elementos, e influye de manera significativa en el establecimiento de los objetivos y de la estrategia”. El ambiente interno es el componente más importante del COSO ERM.

Establecimiento de objetivos Según Blanco (2012) los objetivos deben establecerse con anterioridad a que la dirección

identifique los posibles acontecimientos que impidan su consecución. Deben estar alineados con la estrategia de la empresa, dentro del contexto de la visión y misión establecidas. Es importante para que la empresa prevenga los riesgos, tenga una identificación de los eventos, una evaluación del riesgo y una clara respuesta a los riesgos que se den en una empresa. Identificación de eventos Según Blanco (2012) la incertidumbre existe y, por lo tanto, se deben considerar aspectos

externos (económicos, políticos, sociales…) e internos (infraestructura, personal, procesos, tecnología…) que afecten a la consecución de los objetivos del negocio. Resulta pues imprescindible dentro del modelo la identificación de dichos eventos que podrán ser negativos los cuales implican un riesgo, o positivos que implican una oportunidad e incluso minimizar el riesgo. Evaluación de riesgos El control interno es desarrollado con la finalidad de reducir la incertidumbre de los riegos que afectan las actividades de la empresa. Según Napolitano, A. et al (2013) se evalúa la vulnerabilidad del sistema por medio de la investigación, el análisis de los riesgos y el control

15 vigente. Pero para ello, debe adquirirse un conocimiento práctico de la entidad y sus componentes, a manera de identificar los puntos débiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la organización como al de la actividad. Respuesta al riesgo Según Blanco (2012) la dirección debe evaluar la respuesta al riesgo de la empresa de

acuerdo a sus necesidades en función de cuatro categorías: 

Evitar: Se toman medidas para suspender las actividades que generan riesgo.



Reducir: Se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas.



Compartir: Se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una porción del riesgo.



Aceptar: No se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo.

Actividades de control Según Napolitano, A. et al (2013) están constituidas por los procedimientos específicos

establecidos para el cumplimiento de los objetivos, tienen la función de prevenir y neutralizar los riesgos existentes. Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organización, partiendo de la elaboración de un mapa de riesgos, para poder conocer los riesgos, se disponen los controles destinados a evitarlos o minimizarlos, los cuales pueden agruparse en tres categorías, según el objetivo de la entidad con el que estén relacionados. Tabla 4. Categorías de las actividades de control Categorías de las actividades de control Las operaciones. La confiabilidad de la información financiera. El cumplimiento de leyes y reglamento. Fuente: Napolitano, A. et al (2013). Auditoría de estados financieros y su documentación. Elaborado: Álvarez, J. & Flores, J.

Información y comunicación Según Napolitano, A. et al. (2013) la comunicación ofrece a la empresa información para la realización de controles, es realizada tanto interna como externamente, Así como es necesario que todos los agentes partícipes de organización conozcan el papel que les corresponde desempeñar en la organización, es imprescindible que cuenten con la información periódica y oportuna, que deben manejar para orientar sus acciones en consonancia con los demás, hacia el mejor logro de los objetivos, esta información asimilada debe ser considerada para que cada una de las partes que componen el sistema pueda asumir a tiempo y correctamente responsabilidades individuales. Monitoreo Sirve para monitorear que el proceso de administración de riesgos se lleve correctamente y la calidad de sus resultados a lo largo del tiempo. El modo en que esta supervisión se lleve a cabo dependerá fundamentalmente de la complejidad y el tamaño de la organización. Además que todos los componentes del marco ERM funcionen adecuadamente. 3.1.6.1.3 Limitaciones del control interno El control interno solamente puede dar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la información financiera, su aplicación no asegura el éxito de la organización, garantiza la minimización de errores para la organización. Las principales limitaciones según Mantilla (2008): Los juicios humanos requeridos en cualquier sistema y las fallas humanas simples tales como errores o equivocaciones; elusión del control interno por la colusión de dos o más personas; y elusión inapropiada del control interno por parte de la administración, tal como revisar los términos de un contrato de venta o exceder el límite de crédito de un cliente.

17 3.1.6.1.4 Categorías de los riesgos Tabla 5. Categorías de los riesgos Categorías de los riesgos Riesgo inherente Son los posibles de errores o irregularidades significativas dentro de los procesos, antes de considerar la efectividad del sistema de control interno; este riesgo la determinan factores como la naturaleza de la empresa o negocio, la situación económica y financiera y la organización gerencial.

Riesgo de control Es el riesgo que no se detecte o evite irregularidades de forma oportuna, que afecta la calidad del procedimiento de auditoría a aplicar y en cierta medida su alcance. Riesgo de detección Es aquel donde los procedimientos de auditoría efectuados para recabar información no detectan errores u omisiones de importancia relativa que existan en una cuenta, transacción o proceso. Fuente: Montes, Montilla, & Soto, (2014). Control y evaluacioin de la gestión ambiental Elaborado: Elaborado: Álvarez, J. & Flores, J.

3.1.6.1.5 Programa de trabajo El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de trabajo que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados que se requieren para implementar la auditoría, además se hace mención del profesional que realizó el trabajo. El programa le permite a los auxiliares involucrados en la auditoría se basen en un conjunto de instrucciones para realizar su trabajo y como un medio de control y registro de la ejecución apropiada del trabajo (Blanco Y. , 2012). Al preparar el programa de trabajo, el auditor debe considerar las evaluaciones específicas de los riesgos inherentes y de control y el nivel requerido de certeza que tendrán que proporcionar los procedimientos sustantivos. El auditor debe también considerar los tiempos para pruebas de controles y de procedimientos sustantivos, la coordinación de cualquier ayuda esperada de la

18 entidad, la disponibilidad de los auxiliares y la inclusión de otros auditores o expertos. (Blanco

Y. , 2012, pág. 17) 3.1.6.1.6 Cuestionarios de control interno Los cuestionarios consisten en una relación de preguntas relativas al área de trabajo de la auditoría, es decir del sujeto que se está realizando el examen. Abarcan todos los aspectos sustanciales y formales del conjunto de operaciones que se realizan en dicha área. El auditor preparará un cuestionario, y adicional a este puede ser complementado con métodos la descripción de los procesos y ciclos de actividad, además por la confección de narrativas que describan los procesos de aquí los flujogramas, estos procesos le permitirán al auditor establecer la existencia, razonabilidad y el cumplimiento del sistema de control interno que posee la entidad (Sánchez, 2014). “Están elaborados con carácter de generalidades, suelen ser estándar y deben prepararse con un tipo de preguntas que sean aplicables a cualquier auditoría” (Sánchez, 2014, pp.293, 294). Pueden ser completados durante el curso de la realización de la auditoría con preguntas que se ajusten a las características específicas de cada situación concreta y en función del conocimiento del negocio y control interno que va obteniendo el auditor. Formalmente, los cuestionarios se estructuran en forma de listado con diversas columnas, una que plantea la pregunta, otra para reflejar la contestación positiva, otra para la contestación negativa y dos últimas columnas cuya utilidad refleja aquellas situaciones en las que dichas preguntas no son procedentes a las condiciones aleatorias necesarias (Sánchez, 2014, pp. 293, 294).

3.1.6.2 Ejecución 3.1.6.2.1 Muestreo de Auditoría El muestreo es un proceso de determinar una parte representativa que permita concluir sobre los errores obtenidos en el universo de las operaciones. Durante la auditoría el auditor obtiene evidencia confiable y pertinente, sobre el cual emitir conclusiones y recomendaciones. Los

19 procesos de auditoría no pueden aplicarse a la totalidad de las operaciones de la organización, es por lo cual determina una muestra (Farinango, 2010). 3.1.6.2.2 Papeles de trabajo Según Estupiñán (2013) forman parte de los papeles de trabajo del auditor, hojas de análisis, listas y documentos. El término de papeles de trabajo es, en consecuencia, toda la evidencia que el auditor ha obtenido en el examen, los métodos y procedimientos que han seguido y las conclusiones que ha obtenido. “Los papeles de trabajo de una auditoría o revisión fiscal, son el soporte de la afirmación que hace el auditor en el dictamen” (Estupiñán, 2013, pág. 36). Objetivos de los papeles de trabajo Estos objetivos son aplicables para la preparación de los papeles de trabajo de auditorías y revisorías fiscales anuales recurrentes y adaptables, tanto para auditorías no recurrentes como para investigaciones especiales. Según Estupiñán (2013) los papeles de trabajo son toda la evidencia que ha sido obtenida por el auditor en el proceso de auditoría y cumplen los siguientes objetivos fundamentales: 

“Facilitar la preparación del informe de auditoría y revisión fiscal.



Comprobar y explicar en detalles las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.



Proporcionar información para la preparación de las declaraciones de impuestos y documentos de registro para la Comisión Nacional de Valores y otros organismos de control y vigilancia del Estado.



Coordinar y organizar todas las fases de trabajo de la auditoría.



Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoría aplicados.



Servir de guía en exámenes subsecuentes”. (pág. 36)

20 Planeación de los papeles de trabajo Al realizar la auditoría se configura un programa en el que se expone la preparación anticipada de los papeles de trabajo, también se los realiza en el transcurso de esta, estos documentos, según Estupiñán (2013) al no ser planeados, preparados apresuradamente y sin visión, raras veces cumplen su cometido, pudiendo ser necesaria la repetición del trabajo de investigación con el objeto de remediar las deficiencias encontradas en los mismos, con lo que se emplea el doble de tiempo. En el transcurso del proceso de comprobación se revisa el material que aún no ha sido revisado, tratando de idealizar la estructura y evidencia que debe presentar el mismo. 3.1.6.2.3 Seguridad razonable Según (Estupiñán, 2013). La seguridad rozonable se da no solo en la evaluación de las cifras de los estados financieros, sino también en el uso de pruebas, en las limitaciones del control interno, fraudes no detectados, naturaleza de la evidencia de la auditoría disponible, confianza en los juicios hechos por el auditor externo, aplicaciones del muestreo estadístico o información difícilmente detectada u ocultada al auditor (pág. 2). 3.1.6.2.4

Hallazgos de Auditoría

Según la Contraloría General del Estado (2001) afirma: El hallazgo en la auditoría tiene el sentido de obtención y síntesis de información específica sobre una operación, actividad, proyecto, unidad administrativa u otro asunto evaluado y que los resultados sean interés para los funcionarios de la entidad auditada los mismos que deben ser evaluados en función de cada procedimiento, de cada componente y de la auditoría en su conjunto, considerando si la evidencia obtenida es importante y confiable.

Entonces, los hallazgos son los resultados encontrados por el auditor con el fin de establecer una opinión, el cual deben ser informados a los directivos de la organización, ya que por lo

21 general representan deficiencias que pueden afectar de manera negativa a la ejecución de las actividades dentro de la empresa. Los hallazgos de auditoría están conformados por 4 atributos y estos son: la condición, el criterio, la causa y el efecto:

• Es la realidad encontrada por el auditor respecto a una evaluación o análisis. Condición

• Es la norma con la cual el auditor realiza medición de la condición. Criterio

Causa

Efecto

• Es la razón por la cual ocurrió la condición, es decir por la cual no se cumplió el criterio.

• Es el resultado real de la condición encontrada después de realizar el proceso de auditoría.

Figura 1. Atributos del hallazgo Fuente: De la Peña, A. (2011). Auditoría un enfoque práctico. Elaborado: Elaborado: Álvarez, J. & Flores, J.

3.1.6.2.5 Marcas También conocidas como claves de auditorías o tildes, son signos particulares y distintivos que hace un auditor para señalar el tipo de trabajo realizado de manera que el alcance del trabajo quede perfectamente establecido. Estas marcas permiten conocer cuales partidas fueron objeto de la aplicación de los procedimientos de auditoría. Las marcas deben ser escritas de color rojo. 3.1.6.3 Informe Según Arenas & Moreno (2012) la opinión emitida por el auditor se materializa en el informe, este documento escrito acopia las conclusiones de la auditoría. Este informe debe ser realizado por el auditor jefe y entregarse a la organización auditada, necesariamente a la parte

22 directiva o administrativa, que contratan el servicio, o donde a la información entregada se le de el tratamiento adecuado. El resultado del trabajo ejecutado por los profesionales independientes debe contener los siguientes elementos básicos: título o identificación, a quién se dirige y quiénes lo encargaron, párrafo de alcance, párrafo o párrafos de salvedades, párrafo de opinión, párrafo o párrafo de énfasis, párrafo sobre el informe de gestión, firma del informe por el auditor. Según Sevilla (2012) El informe de auditoría debe poseer las siguientes virtudes: completo, preciso, conciso y claro. Según Pallerola (Pallerola & Monfort, 2012) la principal característica del informe de auditoría es plasmar su opinión al respecto de si las cuentas anuales de la empresa auditada expresan la imagen fiel del patrimonio, de su situación financiera, de los resultados y en su caso de los flujos de efectivo. 3.1.6.3.1 Tipos de informes Según Pallerola J. &. Monfort, E. (2012) el informe de auditoria de cuentas aunuales debe contener uno de los siguientes tipos de opinión. Favorable: En una opinón favorable, el auditor manifiesta de forma clara y precisa que las cuentas anuales expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, de los resultados de las operaciones y, en su caso, de los flujos de efectivo, de conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en particular con los principios y criterios contables contenidos en el mismo. Opinión con salvedades: Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que existe una o varias de las circunstancias, siempre que sean significativas en relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto. Las circunstancias significativas que pueden dar lugar a una opinión con salvedades son las siguientes: Opinión desfavorable: La opinión desfavorable supone manifiesta en el sentido de que las cuentas anuales tomadas en su conjunto no expresan la imagen fiel del patrimonio, de la

23 situación financiera, de los resultados de las operaciones y , en su caso, de los flujos de efectivo de la entidad, que debe mostrarse de acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en particular, con los pirncipios y criterios contables contenidos en el mismo. Para el que auditor llegue a expresar una opinión como la indicada, es preciso que haya indentificado incumplimientos de principios y criterios contables que resulten de aplicación, incluyendo defectos de presentación o desglose de la información, que, a su juicio, afecten muy significativamente a las cuentas anuales. Opinión denegada: Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que no le es posible expresar una opinión sobre las mismas. La necesidad de denegar la opinión puede originarse por la existencia de limitaciones al alcance de la auditoría de importancia y magnitud muy significativas. 3.1.6.3.2 Normas de preparación de informes El trabajo realizado por el auditor se plasma en el informe, en donde expresa su opinión sobre las actividades realizadas basadas en las políticas de la empresa y para que este obtenga relevancia pertinente es necesario el establecimiento de reglas que normalicen la calidad del trabajo ejecutado. Está compuesto de la siguiente forma: Tabla 6. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Consistencia Revelación suficiente Opinión del auditor. Fuente: Herrador, Segovia, & San Segundo. (2011). Teoría de la Auditoría Finaciera (p. 36). España: Ediciones académicas. Elaborado: Álvarez, J. & Flores, J.

24 3.1.7 Compras 3.1.7.1 Ciclo de Compras Según Blanco Y. (2012) este ciclo hace referencia a la adquisición de activos de capital, mano de obra y servicios a cambio de efectivo. Además, para la realización de las funciones típicas del ciclo según Etupiñán (2013) es necesario documentos importantes como: requisiciones de compra, órdenes de compra y contratos, facturas de proveedores, notas de cargo y de crédito, etc.; transacciones que estarán presentes en asientos comunes como compras, desembolso de efectivo, pagos anticipados, acumulaciones de pasivos y ajsutes de compras, entre otros. Tabla 7. Funciones típicas del Ciclo de Compras Funciones del Ciclo de Compras Selección de proveedores. Preparación de solicitudes de compra. Recepción de mercancías y suministros. Control de calidad de las mercancías y servicios adquiridos. Registro y control de la cuentas por pagar. Desembolso de efectivo. Fuente: Blanco, Y. (2012). Auditoría integral, normas y procedimientos (2 ed.) Elaborado: Álvarez, J. & Flores, J.

3.1.7.1.1 Proveedores Los proveedores son todas las empresas que cubren las necesidad de materia prima, maquinaria, personal, etc. Es la persona o empresa que abastece con algo a otra empresa o comunidad. También es un ente que se encarga del abastecimiento de un bien o servicio hacia otro ente al que le haga falta. Así mismo los proveedores que posee una empresa determinará en gran medida el éxito de ésta (Fernández, 2012, pág. 155). Según Montaño, F. (2014) estas empresas deben suministrar habitualmente bienes o mercancías inventariables y que puedan ser utilizados en el proceso productivo normal de la empresa.

25 3.1.7.1.2 Empresa Según López (2009) una empresa es una combinación organizada de dinero y de personas que trabajan juntas, que producen un valor material para las personas que han aportado ese dinero, a través de la producción de determinados productos o servicios que venden a personas o entidades interesadas en ellos, esta actividad de emplear medios económicos y humanos, según Sánchez (2012) tiene como objetivo principal obtener beneficios económicos futuros. Tabla 8. Tipos de empresas Tipos de empresas

Recursos utilizados

Proceso operativo

Personal Servicios

Equipos

Realización de

Instalaciones

servicios

Otros costes

Obtención de ingresos Venta del servicios realizado

Mercancías Personal Comercial

Equipos Instalaciones

Compra y venta

Venta del

de productos.

producto.

Otros costes Materia prima Personal Industrial

(MOD) Equipos Instalaciones Otros costes

Transformación de la materia

Venta del

prima en

producto

acabado.

Fuente: Pérez, N. (2009). Costes para la dirección de empresas Elaborado: Álvarez, J. & Flores, J.

3.1.8 Ventas 3.1.8.1 Ciclo de Ventas Según Blanco (2012) y Estupiñan (2013) el ciclo de ingresos de una empresa, se refiere a la venta de bienes y prestación de servicios a cambio de dinero, y son parte aquellas funciones que se llevan a cabo en el transcurso de sus operaciones para cambiar por efectivo con los

26 clientes, sus productos o servicios. Además, según Blanco F. (2012) también le corresponde el periodo de la oportunidad comercial hasta que se cierra con la firma del contrato o la recepción de la orden de compra. Para la ejecución de las funciones típicas del ciclo necesariamente intervienen documentos como: pedidos de clientes, órdenes de venta, facturas de venta, notas de crédito por devoluciones, entre otras; las mismas que se pueden encontrar en asientos contables como: ventas, costo de ventas, ingresos de caja, devoluciones y rebajas sobre ventas, cancelaciones y recuperaciones de cuentas incobrables, etc. (Estupiñán, 2013). Tabla 9. Funciones típicas del Ciclo de Venta Funciones típicas del Ciclo de Ventas Otorgamiento de crédito. Toma de pedidos. Facturación. Cuentas por cobrar. Ingreso del efectivo. Determinación del costo de ventas Fuente: Blanco, Y. (2012). Auditoría integral, normas y procedimientos (2 ed.) Elaborado: Álvarez, J. & Flores, J.

3.1.8.1.1 Clientes Cliente es alguien que elige y compra algo, es quien recibe el beneficio pretendido del producto, abarca al individuo en cualquier fase del ciclo de compra. Es cualquier persona que recibe el producto o que es afectado por el mismo o proceso o dicho de otro modo el cliente es la siguiente fase del proceso productivo (Segovia, 2011) Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. (NAGA) En el desempeño de las funciones propias del auditor, ya sea en la realización de la auditoría o una revisión fiscal, se orienta principalmente a evaluar, a obtener evidencia y compararla con la información proporcionada por la administración, para así, emitir un informe que incluirá

27 una opinión (Montaño E. , 2013). Es así, que para garantizar la calidad del trabajo profesional el auditor en el proceso de análisis de los datos proporcionados debe ejecutar su trabajo de acuerdo a principios fundamentales. Para Herrador, Segovia, & San Segundo (2011) las bases fundamentales de la auditoría son las normas contables y las normas de auditoría. Según Herrador, Segovia, & San Segundo (2011) en la actualidad las Normas Técnicas de Auditoría son 10 y se clasifican en 3 grupos: Tabla 10. Grupos de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas Normas generales Normas sobre la ejecución del trabajo Normas de preparación de informes Fuente: Herrador, Segovia, & San Segundo. (2011). Teoría de la Auditoría Finaciera(p. 36). España: Ediciones académicas. Elaborado: Álvarez, J. & Flores, J.

Normas generales o personales Estas regulan el conjunto de características que un auditor debe poseer para el desarrollo de su actividad, y son las siguientes. Tabla 11. Normas generales o personales

Normas generales o personales

Entrenamiento y capacidad profesional Independencia Cuidado o esmero profesional. Fuente: Herrador, Segovia, & San Segundo. (2011). Teoría de la Auditoría Finaciera(p. 36). España: Ediciones académicas. Elaborado: Álvarez, J. & Flores, J.

28 Normas sobre la ejecución del trabajo Estas normas recogen las prácticas y procedimientos para la realización de la auditoría; son las siguientes. Tabla 12. Normas sobre la ejecución del trabajo

Normas sobre la ejecución del trabajo

Planeamiento y supervisión. Estudio y evaluación de control interno. Evidencia suficiente y competente. Fuente: Herrador, Segovia, & San Segundo. (2011). Teoría de la Auditoría Finaciera (p. 36). España: Ediciones académicas. Elaborado: Álvarez, J. & Flores, J.

Normas de preparación de informes El dictamen final del auditor es presentado mediante normas que regulan la calidad y la adecuada presentación, y están compuestas por cuatro NAGAS. Normas de preparación de informes

Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Consistencia Revelación suficiente Opinión del auditor Fuente: Herrador, Segovia, & San Segundo. (2011). Teoría de la Auditoría Finaciera(p. 36). España: Ediciones académicas. Elaborado: Álvarez, J. & Flores, J.

3.1.9 Normas Internacionales de Auditoría (NIA) Las NIAS tienen la finalidad de evaluar de una manera razonable y confiable las cuentas de los estados financieros mediante un conjunto de reglas y procedimiento que obligatoriamente

29 debe aplicar y seguir el contador público para poder elaborar un informe de resultados en el que pueda expresar un criterio u opinión (IAASB, 2013). 3.1.9.1 NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las normas internacionales de Auditoría. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de conformidad con las NIA. En particular, establece los objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoría diseñada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos. Asimismo explica el alcance, la aplicabilidad y la estructura de las NIA e incluye requerimientos que establecen las responsabilidades globales del auditor independiente aplicables en todas las auditorías. (IAASB, 2013, pág. 101)

3.1.9.2 NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de Auditoría. Trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad. Ello incluye determinar si concurren ciertas condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad. (IAASB, 2013, pág. 137)

3.1.9.3 NIA 230 Documentación de Auditoría. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros. En el anexo se enumeran otras NIA que contienen requerimientos específicos de documentación y orientaciones al respecto. Los requerimientos específicos de documentación de otras NIA no limitan la aplicación de la presente NIA. Las disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer requerimientos adicionales sobre documentación. (IAASB, 2013, pág. 186)

3.1.9.4 NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de estados financieros. Aunque la presente NIA se

30 aplica con independencia de la dimensión o estructura de gobierno de la entidad, su aplicación presenta particularidades cuando todos los responsables del gobierno de la entidad participan en su dirección, y en el caso de entidades cotizadas. Esta NIA no establece requerimientos relativos a la comunicación del auditor con la dirección de una entidad o con sus propietarios, a menos que sean a la vez responsables del gobierno de la entidad. (IAASB, 2013, pág. 275)

3.1.9.5 NIA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección, las deficiencias en el control interno que haya identificado durante la realización de la auditoría de los estados financieros. Esta NIA no impone responsabilidades adicionales al auditor con respecto a la obtención de conocimientos del control interno y al diseño y la realización de pruebas de controles. (IAASB, 2013, pág. 304)

3.1.9.6 NI1 300 Planificación de la Auditoría de estados financieros Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías recurrentes. La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos. (IAASB, 2013, pág. 319)

3.1.9.7 NIA 500 Evidencia de Auditoría Esta Norma Internacional de Auditoría explica lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente

31 y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión. (IAASB, 2013, pág. 479)

3.1.9.8 NIA 530 Muestreo de Auditoría Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es de aplicación cuando el auditor ha decidido emplear el muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de la misma. Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra. (IAASB, 2013, pág. 553)

3.1.9.9 NIA 700 Formación de la opinión y emisión del informe de Auditoría. Esta Norma Internacional de Auditoría trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros. También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados financieros. (IAASB, 2013, pág. 829)

3.1.9.10 Relación de las Normas Generales de Auditoría (NAGA) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). A continuación, en la siguiente tabla se detalla la relación que existe entre las Normas Generales de Auditoría (NAGA) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Tabla 13. Relación de las NAGA con las NIA

Relación de las NAGA con las NIA NAGA

NIA

Son principios y reglamentos que

Se enfocan en el desarrollo de una

regulan el proceso de auditoría

auditoría de calidad.

Permiten analizar y detectar errores contables o de control interno para emitir una opinión. Fuente: López, F. (2013). Guía para elaborar el informe de auditoría independiente con base en normas internacionales de auditoría Elaborado: Álvarez, J. & Flores, J.

32 3.1.10 Aplicación de las NIA por el auditor externo Las NIA contienen objetivos, requisitos y material de aplicación y otro material explicativo que se diseñan como soporte del auditor externo para obtener una adecuada seguridad razonable, ejerciendo su juicio profesional y manteniendo un ecepticismo profesional duerante la planeación y desempeño de la auditoría y, entre otras debe: 

Identificar y juzgar los riesgos de representación errónea de relativa, ya sea debido a fraude error, con base en un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.



Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre si existen representaciones erróneas de importancia relativa, mediante diseño e implementación de respuestas apropiadas a los riesgos valorados.



Formarse una opinión sobre los estados financieros con base en conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida (Estupiñán, 2013).

3.1.11 Pruebas de cumplimientos y pruebas sustantivas La diferencia entre las pruebas de cumplimientos y las sustantivas no siempre es obvia. Todas las pruebas que se efectúan en una auditoría financiera recogen evidencia de que se cumplen los procedimientos de control interno, en grado suficiente para producir estados o registros financieros de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o con otra base de información (Estupiñán, 2013).

4. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN El presente trabajo tiene la finalidad de examinar el ciclo de compras y ventas de la empresa Casa Milan en la ciudad de Santo Domingo, y para el logro de los objetivos planteados se utilizó un conjunto de métodos y técnicas

4.1 Métodos de investigación 4.1.1 Método inductivo Se aplicó en el análisis de la información contable presentada por la empresa del ciclo de compras y ventas, para determinar las variaciones que existen en estos procesos que afectan en el desarrollo del cumplimento de metas y objetivos de la organización. 4.1.2 Método deductivo Este método se basa en el estudio de hechos de tipo general para concluir en afirmaciones particulares que se ajustan al tema de investigación, mediante la cual se pudo establecer las técnicas y herramientas científicas que se utilizó y permitió el análisis de los procesos de la empresa “Casa Milan”.

4.2 Enfoque/tipo de investigación El presente trabajo de titulación tiene como finalidad presentar la propuesta de análisis de control interno del ciclo de compras y ventas de la empresa “Casa Milan” en la cuidad de Santo Domingo, para el cual se empleó la siguiente metodología: 4.2.1 Enfoque cuantitativo Se enfocó en obtener información de datos numéricos, de toda la información referente al ciclo compras y ventas de la empresa “Casa Milan” del año 2015, al contar con esta información se pudo proceder a la aplicación de técnicas e instrumentos científicos y así contribuir para la toma de decisiones.

34 4.2.2 Enfoque cualitativo Los datos obtenidos para el desarrollo del presente trabajo no serán únicamente cuantitativos también se emplearon datos cualitativos, de este modo se realizó una investigación de campo que permitió conocer las diferentes actividades que se realizan en la empresa, como también las funciones que llevan a cabo el personal administrativo y vendedores; además se realizó una entrevista al gerente-propietario de la organización acerca de las principales características propias del objeto de estudio.

4.3 Tipos de investigación 4.3.1 Investigación de campo Acercamiento a la empresa y conocer su entorno, las relaciones con los clientes y relaciones internas del personal administrativo y de ventas que permitió a los investigadores conocer de manera directa el funcionamiento de la misma, para analizar el proceso de compras y ventas que ayudó a la resolución del problema de investigación. 4.3.2 Bibliográfica Mediante esta investigación se exploró lo escrito científicamente sobre un determinado tema o problema de estudio.

4.4 Población/Muestra Se analizó toda la empresa conformada por el gerente-propietario, asistente contable, el personal de ventas, considerando también el proceso de compras y ventas que se ejecuta dentro de la misma. Se tomó en consideración los registros contables del año 2015 y demás información relevante que permitió el análisis de dichos procesos de la empresa “Casa Milan”.

35 Tabla 14. Población POBLACIÓN Gerente-propietario

Contador

Empleados

Clientes

9255

Proveedores

972

Fuente: Empresa Casa Milan Elaborado: Álvarez, J. & Flores, J.

Del total de la población se obtuvo una parte representativa; para la muestra de los clientes y proveedores se tomó en consideración el número de las facturas de compras y ventas, respectivamente, esto se detalla en los papeles de trabajo 20.2 y 10.1, que se presentarán en los resultados. Tabla 15. Muestra MUESTRA Gerente-propietario

Contador

Empleados

Clientes

377

Proveedores

126

Fuente: Empresa Casa Milan Elaborado: Álvarez, J. & Flores, J.

4.5 Técnicas e instrumentos de recogida de datos 4.5.1 Entrevista Se aplicó una entrevista al gerente y propietario de la empresa “Casa Milan”, para obtener información que permita conocer cuál es el proceso que realizan en las compras y ventas y de esta manera determinar si se llevan a cabo de manera correcta de acuerdo a las políticas o reglas de la organización.

4.5.2 Observación A través de la observación se pudo identificar la información presentada en los registros contables en el período 2015, los mismos que influyen de manera relevante para la aplicación de técnicas y herramientas de análisis de los datos presentados, evitando así la manipulación de la información.

4.6 Técnicas de análisis de datos Una vez obtenida la información necesaria del proceso de compras y ventas se llevó a cabo el trabajo de investigación, por lo que se realizó un análisis y comparación de los registros contables. Para esto se tuvo que recurrir a técnicas de datos entre las que se encuentran: análisis descriptivo y análisis estadístico. 4.6.1 Análisis descriptivo Después de haber aplicado las técnicas de recogida de datos tales como la entrevista y la observación, se realizó el análisis descriptivo que permitió determinar la forma en que está presentada la información y así conocer si los datos presentados del proceso de compras y ventas son correctos o detectar la presencia de posibles errores. 4.6.2 Análisis estadístico Mediante la aplicación del instrumento estadístico en el análisis de la información del proceso de compras y ventas del año 2015 de la empresa “Casa Milan”, se obtuvo datos cuantitativos que contribuyan al proceso de toma de decisiones que permitan el éxito de la misma.

5. RESULTADOS

5.1 Discusión y análisis de resultados A continuación se presenta el examen especial al ciclo de compras y ventas de la empresa “Casa Milan”, ubicada en la provincia Santo Domingo de los Tsáchilas, en la Calle Babahoyo e Ibarra, por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015, con el objetivo de comprobar el cumplimiento de las políticas y prácticas determinadas por la empresa para el curso normal de sus operaciones. La empresa Casa Milan inscrita en el registro único de contribuyentes el 06 de junio de 1987, dedicada a la importación, comercialización y venta al por mayor y menor de productos textiles. La misión es ser una empresa textil con proyección nacional e internacional, sólida y estable diseñamos y comercializamos telas y artículos para vestir a nuestro público y cliente, reflejo del esfuerzo del grupo humano, brindando el más alto grado de satisfacción a nuestros clientes, garantizando un óptimo nivel de rentabilidad para nuestros socios. Su visión es trabajar unidos para ser la mejor empresa del Ecuador en la industria textil, con el fin de lograr el más alto posicionamiento y rentabilidad en los mercados nacionales e internacionales con productos de inmejorable calidad y diseño, cumpliendo con los más altos estándares de servicio buscando la satisfacción total de nuestros clientes. La empresa se encuentra organizada por las siguientes áreas 

Gerencia general



Contabilidad



Ventas



Bodega

38 5.1.1 Planificación de Auditoría Planificación de Auditoría PT Elaborado por: Jessica Flores Fecha: 10/06/2016

Empresa "Casa Milan" Ciclo de Compras y Ventas Nº

Actividad

Ref. P

Elaborado por Jessica Flores

Fecha 10/06/2016

Planificación

1.1

Conocimiento de la empresa

1.1.1

Entrevistar al Gerente-propietario para conocer la empresa Realizar la propuesta de intervención

Jessica Flores

15/06/2016

Jessica Flores

17/06/2016

Jessica Flores

20/06/2016

1.1.4

Detallar las políticas de la empresa relacionadas al ciclo de compras y ventas. Conocer la estructura organizacional de la empresa

Jessica Flores

23/06/2016

1.2

Actividades principales de la empresa

1.2.1

Elaborar el flujo de procesos de compras

Jessica Flores

24/06/2016

1.2.2

Elaborar el flujo de procesos de ventas

Jessica Flores

25/06/2016

1.2.3

Realizar la oferta de trabajo

Jessica Flores

28/06/2016

1.2.4

Realizar el contrato de trabajo

Jessica Flores

28/06/2016

1.2.5

Realizar la orden de trabajo

Jessica Flores

28/06/2016

1.2.6

Realizar la notificación del inicio del examen

P10

Jessica Flores

28/06/2016

1.2.7

Realizar y enviar la solicitud de información a la empresa Elaborar el índice de marcas

P11

Jessica Flores

29/06/2016

P12

Jessica Flores

08/07/2016

Elaborar el índice de códigos para los papeles de trabajo

P13

Jessica Flores

10/07/2016

1.1.2 1.1.3

1.2.8 1.2.9

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

39 5.1.2 Entrevista Para el análisis del ciclo de compras y ventas de la empresa Casa Milan fue necesario realizar una entrevista con el señor Amador Cuenca gerente-propietario, con el fin obtener información que permita llevar a cabo la investigación y conocer las diferentes actividades que se realizan dentro de la organización; y qué medios utilizan llevar un control de las mismas. Empresa “Casa Milan” PT

Objetivo: Entrevistar al Gerente y Propietario para conocer la empresa. Entrevista

Elaborado por: Jessica Flores Fecha: 15/06/2016

La entrevista sirve para obtener información relevante y significativa que permita evaluar el interés del responsable del éxito y el control interno de una empresa. La empresa comercializa sus productos de manera directa e indirecta, es decir con intermediarios (mayoristas y minoristas). La mayoría de sus clientes son de la localidad de Santo Domingo y algunos clientes nacionales. Ofrece telas nacionales e internacionales. Sus principales competidores son: Almacén Martita, Su Nuevo Almacén e Hilando Fino. La competencia se ve reflejada en variedad de telas, material para sastrería y modistería, telas para cortinas livianas y pesadas, material para manualidades y artículos en general. Otros factores son el precio ya que ofertan productos a bajos costos, descuentos especiales, y nos enfocamos en ofrecer productos de buena calidad tomando en cuenta los gustos y preferencias de los clientes y también la localización es un elemento importante para la competencia. Sin embargo, la empresa tiene un gran prestigio y muy buena acogida en el mercado, por su servicio y productos de calidad. A continuación se detallaran las preguntas y respuestas realizadas al gerente y propietario de la empresa Casa Milan:

¿Cómo nació la idea de crear esta empresa? De un aprovechamiento de la oportunidad de negocio que se presentó en aquellos tiempos.

¿Cuál es su objetivo principal? Obtener beneficios personales y para el prójimo contando con los recursos físicos, materiales y económicos.

¿Cómo está estructurada la empresa? o

Gerente-propietario

Contador

Operativos

40 4.

¿Cuenta con sucursales o agencias? Una agencia principal ubicada en la cuidad de Santo Domingo en la calle Babahoyo e Ibarra.

¿Cuántos empleados tiene la empresa? 1 Gerente-Propietario 1 Contador 5 empleados

¿Cuenta con un Manual de Procedimientos? No contamos con un manual de procedimientos para personal ni las actividades que realizan los empleados relacionados con las compras y ventas que es la principal actividad que realiza la empresa.

¿Sabe Ud. que es examen especial de auditoria? Creo que es un estudio focalizado a un tema de la empresa.

¿Han realizado alguna vez en la empresa una auditoría o examen especial? No.

¿Ha identificado Ud. alguna deficiencia en el proceso de compras y ventas? Sí, algunas veces exceso de compras.

10. ¿Cuál es su producto estrella? Tela gabardina americana. 11. ¿Su resultado económico en el periodo anterior fue favorable? Sí. 12. ¿Cree Ud. que es conveniente realizar una auditoría? Sí, porque nos ayudará a determinar falencias que existan en las compras y ventas que es la principal actividad a la que se dedica la empresa.

De la entrevista realizada, se concluye que sí es posible realizar el examen especial al ciclo de compras y ventas de la empresa Casa Milan, ya que no han realizado ninguna auditoría dentro de la misma y una de las preocupaciones que la administración de la Casa Milan tiene en este ciclo es que existe un exceso de compras lo cual puede influir de manera negativa para el logro de objetivos y metas propuestas.

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

41 5.1.3 Visita de verificación preliminar Se realizó la visita para la observación respectiva a las instalaciones de la empresa del sector privado, para obtener un conocimiento previo de las actividades que realizan y las personas responsables, cuyos resultados se presentan a continuación: propuesta de intervención, políticas de la empresa y principales actividades de la empresa “Casa Milan”. Empresa “Casa Milan” PT

ELABORADO POR: Objetivo: Realizar la propuesta de intervención. Propuesta de intervención

Jessica Flores Fecha: 17/06/2016

Identificación de la entidad

Empresa Casa Milan de Santo Domingo de los Tsáchilas

La empresa de comercialización de telas de Santo Domingo CASA MILAN, se encuentra ubicada en la calle Babahoyo e Ibarra esquina, cuyo objetivo es crecer y mantenerse en el mercado a través de la calidad de los productos, de las ventas y de la atención al cliente, lo cual son factores que le distingue de la competencia.

Base legal de creación y funcionamiento En el año 1987 fue creada la Empresa de telas “CASA MILAN”. Ubicado en primera instancia en Quevedo con dos locales de telas. Ahora realiza sus actividades comerciales en su propio local, en Santo Domingo en la calle Babahoyo e Ibarra esquina, en la que operan 6 personas; 5 empleados y el gerente propietario de la empresa Don Amador Cuenca.

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

42 5.1.4 Políticas de la empresa Empresa “Casa Milan” PT

Objetivo: Conocer las principales políticas de la empresa relacionadas al Ciclo de Compras y Ventas.

Elaborado por: Jessica Flores

Políticas de la empresa “Casa Milan”

Fecha: 20/06/2016



Vender mercadería diferente a la competencia de mejor calidad y que sea de agrado al cliente.



Para la selección de proveedores trabajan con los de mayor antigüedad y los nuevos que llegan a la empresa tomando en cuenta la calidad y precios de la mercadería.



Al hacer una compra realizar una constancia de ingreso de la mercadería cuando llega a bodega por parte de la persona encargada de la misma.



Después de realizar la constancia de ingreso de la mercadería a bodega, realizar una nota de recepción por parte de la persona encargada del área contable.



La empresa no da créditos a los clientes.



Los porcentajes de descuento a los clientes son del 5% cuando la venta es menor a 100 dólares, del 10% cuando es mayor a 100 dólares y para sastres y modistas por lo general es un descuento del 15%.

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

43 5.1.5 Organigrama estructural. Empresa “Casa Milan” PT

Elaborado por: Objetivo: Conocer la estructura organizacional de la empresa. Jessica Flores Organigrama funcional de la empresa Casa Milan

Fecha: 23/06/2016

La empresa Casa Milán cuenta con un Gerente-propietario que es el dueño del negocio y un contador externo. Su estructura organizacional es horizontal, lo que permite una mejor comunicación entre sus colaboradores y mejor procedimiento en la toma de decisiones. El vínculo que existe entre los diferentes niveles operativos o administrativos y las funciones de cada uno, se establecen en un organigrama.

El nivel directivo está conformado por el dueño de la empresa, como la máxima autoridad. La empresa contrata los servicios de una firma contadora para que le realice la contabilidad. Además cuenta con cinco trabajadores tres de ellos son vendedores, la asistente administrativa y contable se encarga de la compra y venta de la mercadería, llevar los documentos en orden para la respectiva contabilización y tributación, y demás funciones administrativas. Una persona se encarga de caja y de la cobranza.

Gerente General

Contador

Asistente administrativa y contable

Vendedor 1

Vendedor 2

Vendedor 3

Cajera

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

44 5.1.6 Flujo de procesos de las compras. Empresa “Casa Milan” PT

Elaborado por: Objetivo: Elaborar el flujo de procesos de las compras. Jessica Flores Flujo de procesos

Nº

DESCRIPCIÓN

ACTIVIDAD

Fecha: 24/06/2016

DOCUMENTO RESPONSABLE

GRÁFICO

INICIO

Agentes de ventas de los proveedores

O acercamiento a las empresas proveedoras internacionales

Propietario de la empresa

Escoge la mercadería que desea comprar

Propietario de la empresa

Realiza el pedido de la mercadería

Propietario de la empresa

Elabora la nota de pedido

Empacan mercadería

Elabora la factura de la mercadería

Envían la mercadería en transportes de carga

Envían la factura de la mercadería

Acercamiento empresa

Proveedores

45 Recibe la mercadería 10 en la empresa con la respectiva factura Realiza la constancia 11 de ingreso de la mercadería Entrega la constancia de ingreso de la 12 mercadería a la persona encargada del área contable Realiza el ingreso de la 13 mercadería en el sistema

Bodeguero

Encargada del área contable

Elabora una nota de 14 recepción de la mercadería

Encargada del área contable

Carga la factura de compra en el sistema

Establecen el plazo 16 máximo de pago de la factura

Propietario de la empresa y proveedores

Realiza el pago de la factura de compra, con 17 cheque o transferencia bancaria en efectivo

Propietario de la empresa

Jefe de crédito

FIN

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

46 5.1.7 Flujo de procesos de las ventas. Empresa “Casa Milan” PT

Elaborado por: Objetivo: Elaborar el flujo de procesos de las ventas. Jessica Flores Flujo de procesos

Nº

DESCRIPCIÓN

Fecha: 25/06/2016

ACTIVIDAD DOCUMENTO RESPONSABLE

GRÁFICO

INICIO

1 Acercamiento a la empresa

Cliente

2 Pedido de la mercadería

Cliente

3 Indica la mercadería

Vendedor

Decide si mercadería

comprar

Pide la cantidad y el color de la mercadería

Cliente X

Realiza un ticket con el 6 código y la cantidad de la mercadería

Cliente

Vendedor

Envía al cliente con el 7 ticket a cancelar la mercadería

Se acerca a la caja a cancelar la mercadería

Cliente

Recibe el ticket con el 9 código y la cantidad de la mercadería

Cajera

Ingresa al sistema a 10 registrar la venta de la mercadería

Cajera

Pregunta al cliente si va a 11 realizar pago en efectivo o con tarjeta de crédito

Cajera

Recibe el dinero o tarjeta de crédito

Cajera

Pregunta al cliente si desea 13 factura con datos o consumidor final

Cajera

14 Elabora la factura

Cajera

15 Entrega la factura al cliente

Cajera

Se acerca con la factura a retirar la mercadería

Cliente

17 Verifica la factura

Vendedor

18 Entrega la mercadería

Vendedor

19 Recibe la mercadería

Cliente

FIN

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

48 5.1.8 Oferta de trabajo Empresa “Casa Milan” PT

Objetivo: Realizar la oferta de trabajo. Oferta de trabajo

Elaborado por: Jessica Flores Fecha: 28/06/2016 Santo Domingo, 24 de junio de 2016

OFICIO:

No. 001-2016

SECCIÓN:

AUDITORÍA EXTERNA

ASUNTO:

Examen Especial

Srta. Flores Jessica y Sr. Álvarez Javier Estudiantes de Auditoría en la PUCE SD Presente

En cumplimiento al compromiso establecido entre la Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo y la EMPRESA CASA MILAN, solicito realicen examen especial a los procesos de compras y ventas por el periodo 1 de enero al 31 de diciembre de 2015.

Objetivos generales: Verificar que los procesos de compra y ventas se hayan sujetado a las leyes, estatutos, reglamento y regulaciones vigentes. Como Supervisor actuará el Sr. Álvarez Javier, quien en forma periódica informará sobre el avance del trabajo. El tiempo estimado para la ejecución de esta acción de control es de 60 días laborables que incluye la elaboración del borrador del informe y la conferencia final. Atentamente,

Ing. Piedad Elizabeth Alarcón Toabanda. MDE. Directora de tesis

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

49 5.1.9 Contrato de trabajo Empresa “Casa Milan” PT

Elaborado por: Objetivo: Realizar el contrato de trabajo. Jessica Flores Contrato de trabajo

Fecha: 28/06/2016

Santo Domingo, 28 de junio del 2016

EMPRESA DE TELAS “CASA MILAN” EXAMEN ESPECIAL Al CICLO DE COMPRAS Y VENTAS CARTA DE CONTRATACIÓN

Por medio de la presente le comunicamos que se ha aceptado la realización del examen especial al ciclo de compras y ventas de la de la empresa Casa Milan, la misma que se encuentra ubicada en la provincia de Santo Domingo, calle Babahoyo e Ibarra esquina. El periodo en el cual se llevará a cabo el examen será desde el 1 de Junio hasta el 31 de Agosto del 2016.

Sr. Amador Cuenca GERENTE DE LA EMPRESA CASA MILAN

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

50 5.1.10 Orden de trabajo Empresa “Casa Milan” PT

Objetivo: Realizar la orden de trabajo. Orden de trabajo

Elaborado por: Jessica Flores Fecha: 28/06/2016

Santo Domingo, 28 de junio de 2016 OFICIO: No. 001-2017 SECCIÓN: AUDITORIA EXTERNA ASUNTO: Orden de Trabajo-Examen Especial Señor Álvarez Javier Señorita Flores Jessica Estudiantes de Auditoría PUCE SD Presente En cumplimiento al compromiso establecido entre la Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Santo Domingo y la empresa CASA MILAN, solicito realicen examen especial a los procesos de compras y ventas por el periodo 1 de enero al 31 de diciembre de 2015. Objetivos generales: Realizar un Examen Especial al ciclo de compras y ventas año 2015 de la empresa Casa Milan en Santo Domingo. • Indagar el proceso de compras y ventas de la empresa Casa Milan del año 2015. • Analizar los registros de compras y ventas de la empresa Casa Milan. • Verificar la información aplicando procedimientos de auditoría • Realizar el informe de auditoría del ciclo de compras y ventas de la empresa que contenga comentarios conclusiones y recomendaciones. El tiempo estimado para la ejecución de esta acción de control es de 60 días laborables que incluye la elaboración del borrador del informe y la conferencia final. Atentamente,

Ing. Piedad Elizabeth Alarcón Toabanda. MDE. DIRECTORA DE TESIS

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

51 5.1.11 Notificación de inicio Empresa “Casa Milan” PT

P10

Elaborado por:

Objetivo: Realizar la notificación de inicio del Examen Especial.

Jessica Flores Fecha: 28/06/2016

Notificación del examen especial

Santo Domingo, 28 de junio de 2016

SECCIÓN: AUDITORÍA EXTERNA ASUNTO: Notificación de inicio de examen Sr. Amador Cuenca GERENTE EMPRESA CASA MILAN

De mi consideración:

De conformidad con lo dispuesto Orden de trabajo Nº001-2016, notifico a usted, que, nos encontramos realizando el examen especial relacionado al ciclo de compras y ventas del año 2015 de la empresa que usted dirige. Los objetivos generales del examen son:

Examinar el ciclo de compras y ventas de la empresa Casa Milan en Santo Domingo, año 2015. •

Indagar el proceso de compras y ventas de la empresa Casa Milan del año 2015.

•

Analizar los registros de compras y ventas de la empresa Casa Milan.

•

Verificar la información aplicando procedimientos de auditoría

•

Realizar el informe de auditoría del ciclo de compras y ventas de la empresa que contenga

comentarios conclusiones y recomendaciones.

Atentamente,

Álvarez Javier SUPERVISOR

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

Flores Jessica AUDITOR OPERATIVO

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

52 5.1.12 Solicitud de información Empresa “Casa Milan” PT

P11

Elaborado por:

Objetivo: Realizar y enviar la solicitud de información de la empresa.

Jessica Flores Fecha: 29/06/2016

Solicitud de información

Santo Domingo, 29 de junio del 2016

Sr. Amador Cuenca GERENTE DE LA EMPRESA CASA MILAN

De mis consideraciones

Como es de su conocimiento existe un acuerdo en la universidad y la empresa que usted dirige para proporcionar información, para la elaboración de la tesis de grado denominada EXAMEN ESPECIAL AL CICLO DE COMPRAS Y VENTAS AÑO 2015 DE LA EMPRESA “CASA MILAN”. Por lo cual nos permitimos solicitar a usted documentos en medio impreso y medio magnético:

Balances al 31 de diciembre de 2013, 2014 y 2015

Libros mayores al 31 de diciembre de 2015 compras y ventas, caja, bancos, mercadería,

cuentas y documentos por cobrar, cuentas y documentos por pagar. 3.

Retenciones (IVA pagado, IVA en compras)

Atentamente:

Álvarez Javier

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

Flores Jessica

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

53 5.1.13 Marcas de Auditoría Empresa “Casa Milan” PT

Objetivo: Elaborar el índice de marcas. Marcas de Auditoría

Elaborado por: Jessica Flores Fecha: 08/07/2016

Cotejado, comprobado Verificado, revisado Verificado con libros oficiales Verificado con registros auxiliares Sumatoria horizontal Cálculo verificado

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

P12

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

54 5.1.14 Codificación de los papales de trabajo. Empresa “Casa Milan” PT

Elaborado por: Objetivo: Elaborar el índice de código de los papales de trabajo.

Jessica Flores

Codificación de Papeles de Trabajo

Papeles de trabajo de planificación Programa de Auditoría Papel de trabajo de las compras Papel de trabajo de las ventas

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

Fecha: 10/07/2016

P PG 20 10

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

P13

55 5.1.15 Programa de Auditoría

Programa de Auditoría

Elaborado por: Jessica Flores

Empresa "Casa Milan"

Fecha: 19/07/2016 Objetivo: Examinar la información contable y los procesos aplicados en la empresa "Casa Milan" relacionados al ciclo de compras y ventas. Alcance: Analizar los saldos de las cuentas compras y ventas de la empresa “Casa Milan”. Compras y ventas Nº

Ref.

Elaborado por

Fecha

Ejecución Elaborar la matriz de riesgo y confianza del ciclo de compras.

Jessica Flores

02/08/2016

Elaborar la matriz de riesgo y confianza del ciclo de ventas.

Jessica Flores

03/08/2016

Corroborar la aplicación del control interno existente en la organización, mediante un informe para el ciclo de compras y ventas.

20.1

Jessica Flores

30/08/2016

Determinar el número de comprobantes a ser estudiados en el examen especial para el ciclo de compras.

20.2

Jessica Flores

05/09/2016

Determinar el número de comprobantes a ser estudiados en el examen especial para el ciclo de ventas.

10.1

Jessica Flores

09/09/2016

Verificar la existencia de documentos complementarios en el proceso de adquisición de la mercadería

20.3

Jessica Flores

16/09/2016

Verificar que el proceso sistemático del ingreso de la mercadería estén adecuadas las cantidades y el valor de la compra

20.4

Jessica Flores

27/09/2016

Verificar el tratamiento que se le da al costo de la mercadería por proveedor para que sea acorde a los lineamientos de la empresa

20.5

Jessica Flores

04/10/2016

Verificar la existencia de los comprobantes de ventas que van a ser estudiados en el proceso de enajenación de la mercadería

10.2

Jessica Flores

14/10/2016

10.3

Jessica Flores

23/10/2016

10.4

Jessica Flores

04/11/2016

Actividad

Verificar que los registros contables de la empresa se lleven estén de acuerdo a los comprobantes de venta Constatar que los requisitos de llenado de las facturas propuesto por el SRI se cumplan y verificarlo con la contabilidad de la empresa

Constatar que los requisitos de llenado de las facturas propuesto por el SRI se cumplan y verificarlo con la contabilidad de la empresa

10.4b

Jessica Flores

5/11/2016

Comprobar que los descuentos concedidos se hayan efectuado en relación a las políticas y prácticas empresariales.

10.5

Jessica Flores

10/11/2016

Constatar que la mercadería vendida tenga un nivel óptimo de ganancia

10.6

Jessica Flores

17/11/2016

Verificar que los saldos a cancelar a proveedores sea el correcto y verificar su pago.

20.6

Jessica Flores

15/01/2017

Corroborar la forma de pago y el estado de la cuenta clientes

10.7

Jessica Flores

15/01/2017

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

57 5.1.16 Matriz de riesgo y confianza del Ciclo de Compras Empresa â&#x20AC;&#x153;Casa Milanâ&#x20AC;? PT

Objetivo: Elaborar la matriz de riesgo y confianza del Ciclo de

Elaborado por:

Compras.

Jessica Flores

Matriz de riesgo y confianza del Ciclo de Compras

Fecha: 02/08/2016

NIVEL DE CONFIANZA BAJO

MODERADO

ALTO

15%-50%

51%-75%

76%-95%

85%-50%

49%-25%

24%-5%

ALTO

MODERADO

BAJO

NIVEL DE RIESGO

đ??śđ?&#x2018;&#x192; =

đ??śđ?&#x2018;&#x2021; â&#x2C6;&#x2014; 100 đ?&#x2018;&#x192;đ?&#x2018;&#x2021;

đ??śđ?&#x2018;&#x192; =

49 â&#x2C6;&#x2014; 100 85

57,65 Nivel de confianza

moconconficonfianz đ??śđ?&#x2018;&#x192; =

36 â&#x2C6;&#x2014; 100 85

42,35 Nivel de riesgo

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER Ă LVAREZ

58 5.1.17 Matriz de riesgo y confianza del Ciclo de Ventas Empresa â&#x20AC;&#x153;Casa Milanâ&#x20AC;? PT

Elaborado por: Objetivo: Elaborar la matriz de riesgo y confianza del Ciclo de Ventas. Jessica Flores Matriz de riesgo y confianza del Ciclo de Ventas

Fecha: 03/08/2016

NIVEL DE CONFIANZA BAJO

MODERADO

ALTO

15%-50%

51%-75%

76%-95%

85%-50%

49%-25%

24%-5%

ALTO

MODERADO

BAJO

NIVEL DE RIESGO

đ??śđ?&#x2018;&#x192; =

đ??śđ?&#x2018;&#x2021; â&#x2C6;&#x2014; 100 đ?&#x2018;&#x192;đ?&#x2018;&#x2021;

đ??śđ?&#x2018;&#x192; =

56 â&#x2C6;&#x2014; 100 85

65,88 Nivel de confianza

conconficonfianz đ??śđ?&#x2018;&#x192; =

29 â&#x2C6;&#x2014; 100 85

34,12 Nivel de riesgo

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER Ă LVAREZ

59 5.1.18 Informe de control interno Empresa “Casa Milan” PT

20.1

Elaborado por: Objetivo: Preparar un informe sobre el control interno evaluado Jessica Flores Informe de control interno

Fecha: 30/08/2016

Santo Domingo, 30 de agosto del 2016 Señor Amador Cuenca GERENTE PROPIETARIO DE CASA MILAN Calle Babahoyo e Ibarra, esquina Presente, En relación al convenio que existe entre su empresa y la PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE SANTO DOMINGO, para realizar un “Examen especial al ciclo de compras y ventas año 2015 de la empresa Casa Milan, en el ciudad de Santo Domingo”, tenemos a bien comunicarle las novedades encontradas al realizar la evaluación del control interno. Control interno El Control Interno en las empresas es un proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable en la organización mediante el cumplimiento de los objetivos. Objetivos del control interno 

Suficiencia y confiabilidad de la información financiera,



Efectividad y eficiencia de las operaciones



Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

Los aspectos mencionados servirán como guía para que la empresa evalúe si las actividades que realizan están acorde para el cumplimiento de las metas planteadas.

La empresa Casa Milan no proporcionó datos de sus clientes y proveedores por lo que para la realización del examen especial correspondiente al ciclo de compras y ventas, se imposibilitó el análisis de estos

60 involucrados. Este negocio, según la información encontrada en los registros del sistema, cuenta con 9255 clientes y 972 proveedores; además, la empresa presenta una cartera de clientes y proveedores considerable (monetariamente), sin embargo, debido a la negación de proporcionar información necesaria para el estudio por parte de administración de esta entidad no se pudieron realizar las confirmaciones de saldo, es así, que sólo se pudo obtener información mediante instrumentos y técnicas de auditoría.

Ambiente interno Dentro de este componente se analizaron aspectos importantes como: la organización, delegación de funciones y todas las actividades que están ligadas al funcionamiento de la empresa respecto al ciclo de compras y ventas. Compras NIVEL DE CONFIANZA Respuestas

Cantidad

BAJO

MODERADO

ALTO

53,85%

15%-50%

51%-75%

76%-95%

46,15%

85%-50%

49%-25%

24%-5%

TOTAL

100%

ALTO

MODERADO

BAJO

NIVEL DE RIESGO Ventas NIVEL DE CONFIANZA Respuestas

Cantidad

BAJO

MODERADO

ALTO

69,23%

15%-50%

51%-75%

76%-95%

30,77%

85%-50%

49%-25%

24%-5%

TOTAL

100%

ALTO

MODERADO

BAJO

NIVEL DE RIESGO En el cálculo de las tablas se pudo obtener un 46,15% con respuestas “NO” en el ciclo de compras y un 30,77% en el ciclo de ventas que representan un nivel de riesgo moderado; porque no cuentan con un manual de políticas y procedimientos, los problemas en estas áreas no se resuelven de forma oportuna, no tienen un flujograma de procesos, no poseen un organigrama estructural ni un control de calidad y la comunicación dentro de la empresa no es ágil y rápida. Recomendación Al ser este componente una base para cumplir con las actividades y objetivos de una empresa, se recomienda al Gerente de Casa Milan considerar un manual de políticas y procedimientos, lograr que

61 los problemas que se presenten en la empresa sean resueltos de manera oportuna con una comunicación adecuada ágil y rápida, establecer un flujograma de procesos y elaborar un organigrama estructural para que no existan inconvenientes en la ejecución de las actividades y procesos en la misma.

Establecimiento de objetivos Compras NIVEL DE CONFIANZA Respuestas

Cantidad

BAJO

MODERADO

ALTO

40,00%

15%-50%

51%-75%

76%-95%

60,00%

85%-50%

49%-25%

24%-5%

TOTAL

100%

ALTO

MODERADO

BAJO

NIVEL DE RIESGO Ventas NIVEL DE CONFIANZA Respuestas

Cantidad

BAJO

MODERADO

ALTO

42,86%

15%-50%

51%-75%

76%-95%

57,14%

85%-50%

49%-25%

24%-5%

TOTAL

100%

ALTO

MODERADO

BAJO

NIVEL DE RIESGO Dentro de la evaluación del componente establecimiento de objetivos se obtuvo en el ciclo de compras un 60,00% con respuestas “NO” y dentro del ciclo de ventas con respuestas “NO” un 57,14% que representan un nivel de riesgo alto, el cual indica que no analizan los factores internos y externos al establecer objetivos, no se han formulado objetivos específicos, la empresa no cuenta con un planificación estratégica para los dos ciclos, no se evalúan las operaciones para cumplir los objetivos, no posee una adecuada supervisión y evaluación en los puntos débiles. Recomendación Se recomienda al gerente-propietario de Casa Milan considerar importante la formulación de objetivos específicos, así mismo establecer una planificación estratégica que les permitirá anticiparse a las actividades que tienen que realizar con frecuencia dentro de los ciclos de compras y ventas, evaluar las operaciones de la empresa para cumplir con los objetivos y tener una supervisión y evaluación de los puntos débiles que les permita reducir el riesgo.

62 3. Identificación de eventos Compras NIVEL DE CONFIANZA Respuestas

Cantidad

BAJO

MODERADO

ALTO

58,82%

15%-50%

51%-75%

76%-95%

41,18%

85%-50%

49%-25%

24%-5%

TOTAL

100%

ALTO

MODERADO

BAJO

NIVEL DE RIESGO Ventas NIVEL DE CONFIANZA Respuestas

Cantidad

BAJO

MODERADO

ALTO

75,00%

15%-50%

51%-75%

76%-95%

25,00%

85%-50%

49%-25%

24%-5%

TOTAL

100%

ALTO

MODERADO

BAJO

NIVEL DE RIESGO En la evaluación este componente se obtuvo en el ciclo de compras un 41,18% con respuestas “NO” y dentro del ciclo de ventas con respuestas “NO” un 25,00% que representan un nivel de riesgo moderado; indica que la empresa no realizan de forma periódica la constatación física de la mercadería, los pedidos no siempre se efectúan por escrito, dentro del área de bodega no tienen una copia de las órdenes de compras y al detectar los riesgos no se consideran eventos pasados y futuros. Recomendación Se recomienda al Gerente de Casa Milan realizar de forma periódica la constatación física de la mercadería para que puedan obtener datos exactos de las existencias en bodega y en el almacén, obtener una copia de los pedidos en el área de bodega para poder verificar la cantidad y calidad de lo que van a recibir, tomar en cuenta la formulación de objetivos específicos, así mismo al detectar riesgos tomar en cuenta los eventos pasados y futuros para facilitar la toma de decisiones. 4.

Evaluación de riesgos Compras NIVEL DE CONFIANZA Respuestas

Cantidad

BAJO

MODERADO

ALTO

80,00%

15%-50%

51%-75%

76%-95%

20,00%

85%-50%

49%-25%

24%-5%

TOTAL

100%

ALTO

MODERADO NIVEL DE RIESGO

BAJO

Ventas NIVEL DE CONFIANZA Respuestas

Cantidad

BAJO

MODERADO

ALTO

66,67%

15%-50%

51%-75%

76%-95%

33,33%

85%-50%

49%-25%

24%-5%

TOTAL

100%

ALTO

MODERADO

BAJO

NIVEL DE RIESGO

Dentro de la evaluación de riesgos se obtuvo en el ciclo de compras un 20,00% con respuestas “NO” que representa un nivel de riesgo bajo y dentro del ciclo de ventas con respuestas “NO” un 33,33% con un nivel de riesgo moderado; que indica que no son evaluadas las cantidades de mercadería en existencia para reducir el impacto de liquidez de la empresa, no se toman en cuenta el impacto que pueden tener los riesgos para el logro de los objetivos y no existen mecanismos para identificar y reaccionar ante los cambios que pueden afectar a la empresa. Recomendación Se recomienda al Gerente de Casa Milan que es necesario evaluar la mercadería en existencias para reducir el impacto de liquidez de la empresa, tomar en cuenta el impacto que pueden tener los riesgos para el logro de objetivos y determinar mecanismos para identificar y reaccionar ante los cambios que pueden afectar a la empresa y de esa manera poder alcanzar las metas planteadas. 5.

Respuesta al riesgo Compras NIVEL DE CONFIANZA Respuestas

Cantidad

BAJO

MODERADO

ALTO

25,00%

15%-50%

51%-75%

76%-95%

75,00%

85%-50%

49%-25%

24%-5%

TOTAL

100%

ALTO

MODERADO

BAJO

NIVEL DE RIESGO Ventas NIVEL DE CONFIANZA Respuestas

Cantidad

BAJO

MODERADO

ALTO

50,00%

15%-50%

51%-75%

76%-95%

50,00%

85%-50%

49%-25%

24%-5%

TOTAL

100%

ALTO

MODERADO NIVEL DE RIESGO

BAJO

Al evaluar este componente se obtuvo en el ciclo de compras un 75,00% y un 50% dentro del ciclo de ventas con respuestas “NO” que representan un nivel de riesgo alto; indica que no se encuentra elaborado un plan de contingencias para afrontar riesgos, no existen sistemas y normas relativas a la protección física de las existencias, no emiten un reporte de las compras al gerente para que sean revisados los pedidos en caso de que no sea él quien realice la adquisición y en las ventas no se aceptan devoluciones de la mercadería.

Recomendación Se recomienda al Gerente de Casa Milan que es importante la elaboración de un plan de contingencias para afrontar los riesgos que se presenten, emitir reportes de las compras al gerente para que pueda revisar los pedidos realizados, así mismo la existencia de sistemas y normas relativas a la protección física de las existencias para mantener la calidad de la mercadería y de esa manera los clientes satisfechos. 6.

Actividades de control Compras NIVEL DE CONFIANZA Respuestas

Cantidad

BAJO

MODERADO

ALTO

77,78%

15%-50%

51%-75%

76%-95%

22,22%

85%-50%

49%-25%

24%-5%

TOTAL

100%

ALTO

MODERADO

BAJO

NIVEL DE RIESGO Ventas NIVEL DE CONFIANZA Respuestas

Cantidad

BAJO

MODERADO

ALTO

82,35%

15%-50%

51%-75%

76%-95%

17,65%

85%-50%

49%-25%

24%-5%

TOTAL

100%

ALTO

MODERADO

BAJO

NIVEL DE RIESGO

Dentro de las actividades de control se obtuvo en el ciclo de compras un 22,22% con respuestas “NO” y dentro del ciclo de ventas con respuestas “NO” un 17,65% que representa un nivel de riesgo bajo; que indica que no se encuentran establecidas políticas y procedimientos de los ciclos de compras

65 y ventas, la función de compras no está separada de la función de ventas y no se dan crédito a los clientes. Recomendación Se recomienda al gerente-propietario de Casa Milan que es importante que se encuentren establecidas políticas y procedimientos de los ciclos de compra y ventas, estas funciones se realicen de forma separada para que de esa manera les permita tener un control más estricto y adecuado para actividad comercial realizada. 7.

Información y comunicación Compras NIVEL DE CONFIANZA Respuestas

Cantidad

BAJO

MODERADO

ALTO

50,00%

15%-50%

51%-75%

76%-95%

50,00%

85%-50%

49%-25%

24%-5%

TOTAL

100%

ALTO

MODERADO

BAJO

NIVEL DE RIESGO Ventas NIVEL DE CONFIANZA Respuestas

Cantidad

BAJO

MODERADO

ALTO

66,67%

15%-50%

51%-75%

76%-95%

33,33%

85%-50%

49%-25%

24%-5%

TOTAL

100%

ALTO

MODERADO

BAJO

NIVEL DE RIESGO En la evaluación de este componente se obtuvo un 50,00% con respuestas “NO” dentro del ciclo de compras que representa un nivel de riesgo alto y en el ciclo de ventas con respuestas “NO” un 33,33% que representa un nivel de riesgo moderado; que se determina que no cuentan con sistemas de comunicación adecuado para contactarse con las áreas de la empresa, la planificación de las compras y ventas no es planificada oportunamente y la información proporcionada no es confiable. Recomendación Se recomienda al gerente-propietario de Casa Milan mantener un sistema de comunicación adecuado para contactarse con las áreas de la empresa y de esa manera tener conocimiento de las dudas de los empleados o de los clientes, así como de los inconvenientes que se pueden presentan al realizar las actividades necesarias dentro de la organización.

66 8.

Monitoreo Compras NIVEL DE CONFIANZA Respuestas

Cantidad

BAJO

MODERADO

ALTO

20,00%

15%-50%

51%-75%

76%-95%

80,00%

85%-50%

49%-25%

24%-5%

TOTAL

100%

ALTO

MODERADO

BAJO

NIVEL DE RIESGO Ventas NIVEL DE CONFIANZA Respuestas

Cantidad

BAJO

MODERADO

ALTO

37,50%

15%-50%

51%-75%

76%-95%

62,50%

85%-50%

49%-25%

24%-5%

TOTAL

100%

ALTO

MODERADO

BAJO

NIVEL DE RIESGO

Dentro de la evaluación de este componente se obtuvo un 80,00% en el ciclo de compras con respuestas “NO” y dentro del ciclo de ventas un 62,50% que representan un nivel de riesgo alto; el que indica que no se investiga de forma oportuna las diferencias entre los registros contables de la mercadería y la constatación física de la misma, no se han realizado auditorías externas, no existen planes de acción correctivas y que no se efectúan comparaciones de las ventas mensuales con históricas. Recomendación Se recomienda al gerente-propietario de Casa Milan investigar de forma oportuna las diferencias entre los registros contables de la mercadería y la constatación física, de la misma, realizar auditorías externas a todas las cuentas de la empresa para así obtener planes de acción correctivas para mejorar ciertas debilidades y eliminar las amenazas de la organización, además es importante que realicen comparaciones de las ventas mensuales con las históricas y puedan determinar las posibles fallas dentro de estos ciclos.

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

67 5.1.19 Muestreo de Auditoría facturas de compra Empresa “Casa Milan” PT

Elaborado por: Objetivo: Determinar la muestra del total de las facturas de compra. Jessica Flores Muestras de facturas de compras

Fecha: 05/09/2016

Muestra de compras DATOS e

0,05

21204

0,5 95%

1,96

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

20.2

68 5.1.20 Muestreo de Auditoría facturas de ventas Empresa “Casa Milan” PT

Elaborado por: Objetivo: Determinar la muestra del total de las facturas de ventas. Jessica Flores Muestras de facturas de ventas

Fecha: 09/09/2016

Muestra de ventas DATOS e

0,05

19790

0,5

95%

1,96

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

10.1

69 Empresa “Casa Milan” PT

ELABORADO POR:

Objetivo: Verificar la existencia de documentos complementarios en el proceso de adquisición de la mercadería.

Jessica Flores

Inexistencia de documentos complementarios en el proceso. Marcas:

Fecha

Cotejado, comprobado

Proveedor

Cant. (m)

20.3

Fecha: 16/09/2016

Verificado, revisado

Comp. Venta Nº.

Valor Total

Constancia de Ingreso de Bodega

Nota de Recepción

03/03/2015 Stx Sutex 29/04/2015 El Barata

001-002-1002

181,44

220

001-002-1321

802,30

800,80

21/07/2015 Stx Sutex 29/07/2015 Patprimo

001-002-3944

290,64

57,2

001-004-9065

373,79

13/08/2015 Patprimo 05/08/2015 Patprimo

106,1

001-004-9814

731,80

123

001-004-9516

519,36

25/08/2015 Casa Mirey 22/09/2015 Patprimo

1,5

001-001-317773

11,80

26,8

001-004-12544

250,33

22/09/2015 Texton S.A.

001-001-445

264,14

16/11/2015 Stx Sutex

110

001-002-6765

554,40

09/11/2015 Stx Sutex

240

001-002-6610

940,80

240

23/12/2015 Casa Lulu S.A

101

001-600-24000

323,08

321,92

Condición: No se encontraron constancia de ingreso de bodega y nota de recepción. Criterio: Las políticas de la empresa establecen que al ingreso de la mercadería realizar una nota de recepción, para proceder a hacer una constancia de ingreso a bodega que es el respaldo que la mercadería se encuentra en el sistema. Causa: Negligencia o falta de interés por parte del personal. Efecto: incertidumbre de las cantidades del inventario.

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

70 Empresa “Casa Milan” PT

ELABORADO POR:

Objetivo: Verificar que el proceso sistemático del ingreso de la mercadería estén adecuadas las cantidades y el valor de la compra.

Jessica Flores

Discordancia de documentos complementarios. Marcas:

Fecha 4-2 5-2 18-2 24-2 24-2 24-2 25-2 28-2 3-3 28-3 12-3 19-3 24-3 25-3 7-4 22-4 2-4 7-5 7-5 16-5 6-5 19-5 5-5 17-6 22-6 13-7 15-7 27-7 19-8 21-8 15-9 14-9 13-10 21-10 6-10 17-10 9-12 23-12

Verificado con registros auxiliares

Comp. de venta 001-001-43352 001-016-347 001-002-374 001-001-479 001-001-43397 001-001-43399 001-002-4207 001-002-510 001-002-31696 001-002-847 001-002-618 001-002-224 001-016-1090 001-002-1545 001-001-317 001-004-3209 001-004-2040 003-001-699 003-001-698 001-002-1539 001-004-4183 001-004-5078 001-002-1387 001-002-1926 001-002-1977 001-001-44235 001-002-31985 001-002-2350 003-001-870 001-016-3629 001-002-2947 001-004-11872 001-007-1916 001-016-4697 001-004-13600 001-002-32202 001-001-46423 001-002-32366

Proveedor Digentex Cia. Ltad. Patprimo El Barata El Barata Digentex Cia. Ltad. Digentex Cia. Ltad. Stefanie El Barata Com. La Casa Aidita C.A. El Barata El Barata Kurpesa Patprimo Stx Sutex Casa Chanin Patprimo Patprimo San Sg George San Sg George El Barata Patprimo Patprimo El Barata El Barata El Barata Digentex Cia. Ltad. Com. La Casa Aidita C.A. El Barata San Sg George Patprimo El Barata Patprimo Texpac Cia. Ltda. Patprimo Patprimo Com. La Casa Aidita C.A. Digentex Cia. Ltad. Com. La Casa Aidita C.A.

20.4

Fecha: 27/09/2016

Cotejado, comprobado

Cant. (m) TOTAL 150,3 15,8 50 974,91 366,73 200 1987,9 1390 686,35 196 275,1 81,6 46,2 65,7 594 218,5 652,6 594,4 439 100 20,7 315 306,6 52,92 277 91 239,1 290,5 404,4 29,3 1300,27 83,91 101 24,4 5,3 110,8 455 741

405,54 343,66 168,38 2.849,41 832,31 655,08 3.729,57 2.648,64 1.928,95 259,21 1.098,30 938,62 808,10 574,57 3.129,77 1.418,38 2.821,86 3.816,09 3.636,08 133,66 184,54 1.097,21 740,51 721,58 927,52 189,56 702,18 659,65 4.412,98 356,38 2.433,70 397,90 421,94 219,72 61,97 219,41 943,82 1.461,04

Constancia Nota de de Ingreso Recepción de Bodega ($) (m) 150,5 50,39 50 971,91 548,73 182 1987,9 1385 686,35 195 273,1 204 150,2 86,5 803 403,36 423,4 744,5 311,32 100 77 195 306,6 52,92 277 91 239,1 290,5 260,5 118,96 1300,27 85,89 103 86,39 14,68 110,8 455 741

404,54 343,66 166,88 2.844,91 832,31 655,08 3.769,32 2.641,14 1.924,46 257,71 1.095,30 938,62 808,10 574,57 3.129,77 1.418,38 2.821,86 3.816,09 3.636,08 132,16 184,54 1.097,21 737,51 720,08 924,52 188,56 699,94 658,15 4.412,98 356,38 2.429,20 397,90 421,94 219,72 61,97 217,17 942,82 1.456,67

71 Condición: Discordancia de documentos complementarios. Criterio: De acuerdo a políticas de la empresa la constancia de ingreso de bodega y las notas de recepción deber tener concordancia con la factura. Causa: Mal cálculo de las unidades de medida; Negligencia por parte del personal. Efecto: Errores en las estimaciones del inventario; Compras innecesarias.

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

72 Empresa “Casa Milan” PT

20.5

ELABORADO POR:

Inconsistencias con la asignación del costo; bultos y empaques Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015.

Jessica Flores Fecha: 04/10/2016

Marcas:

Fecha

Cotejado, comprobado

Proveedor

Base Comp. De Venta Bultos y Imponible Nº. empaques IVA 12%

4-Feb. Digentex Cia. Ltad. 001-001-43352 361,20 1,00 18-Feb. El Barata 001-002-374 149,00 1,50 24-Feb. El Barata 001-001-479 2.540,10 4,50 24-Feb. Digentex Cia. Ltad. 001-001-43399 584,00 1,00 28-Feb. El Barata 001-002-510 2.358,16 7,50 3-Mar. Com. La Casa Aidita 001-002-31696 1.718,28 4,00 28-Mar. El Barata 001-002-847 230,10 1,50 12-Mar. El Barata 001-002-618 977,95 3,00 19-Mar. Kurpesa 001-002-224 838,05 30-Abr. Casa Lulu S.A 001-501-9413 334,08 1,54 29-Abr. El Barata 001-002-1321 715,00 1,50 16-May. El Barata 001-002-1539 118,00 1,50 5-May. El Barata 001-002-1387 658,49 3,00 17-Jun. El Barata 001-002-1926 642,93 1,50 22-Jun. El Barata 001-002-1977 825,46 3,00 13-Jul. Digentex Cia. Ltad. 001-001-44235 168,36 1,00 14-Jul. Comercial Fbm C.A. 001-001-3044 219,38 15-Jul. Com. La Casa Aidita 001-002-31985 624,95 2,00 27-Jul. El Barata 001-002-2350 587,63 1,50 31-Ago. Casa Lulu S.A 001-600-8256 2.100,93 7,00 15-Sep. El Barata 001-002-2947 2.168,93 4,50 17-Oct. Com. La Casa Aidita 001-002-32202 193,90 2,00 6-Nov. Com. La Casa Aidita 001-002-32259 871,74 9-Dic. Digentex Cia. Ltad. 001-001-46423 841,80 23-Dic. Com. La Casa Aidita 001-002-32366 1.300,60 23-Dic. Casa Lulu S.A 001-600-24000 287,17 Condición: Inconsistencias con la asignación del costo; bultos y empaques.

Valor Libro Diario

Libro Mayor

S/N (Parte Del Costo)

361,20 149,00 2.540,10 584,89 2.358,16 1.718,27 230,10 977,95 837,85 334,08 715,00 118,00 658,49 642,94 825,46 168,36 221,13 624,95 587,51 2.100,93 2.168,92 193,90 871,74 841,75 1.300,60 287,17

361,20 149,00 2.540,10 584,89 2.358,16 1.718,27 230,10 977,95 837,85 334,08 715,00 118,00 658,49 642,94 825,46 168,36 221,13 624,95 587,51 2.100,93 2.168,92 195,90 871,74 841,75 1.300,60 287,17

N N N S N N N N N N N N N N N N S N S N N N N N N N

Criterio: La empresa se enfoca en cumplir la NIIF para PYMES; seccion13, Inventarios. Causa: Falta de conocimientos de las normas. Efecto: Error en la estimación del costo.

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

73 Empresa “Casa Milan” PT

Elaborado por: Objetivo: Verificar la existencia de los comprobantes de ventas que van a ser estudiados en el proceso de enajenación de la mercadería.

Marcas:

Jessica Flores Fecha: 14/10/2016

Inexistencia de comprobantes de venta. Verificado, revisado Factura Facturas

001-001-144777 001-001-144830 001-001-144883 001-001-144936 001-001-144989 001-001-145042 001-001-145095 001-001-145148

Fecha Nombre -

Libro diario

Venta bruta

IVA

TOTAL

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Ventas

Libro mayor

2,23 9,82 32,86 11,16 8,48 22,23 22,32 3,21

Condición: Inexistencia de comprobantes de venta. Criterio: El SRI obliga a sus contribuyentes a guardar los comprobantes de venta por 4 años. Causa: Desinterés del personal. Efecto: Se presentarían inconvenientes de haber una auditoría fiscal.

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

10.2

74 Empresa “Casa Milan” PT Elaborado por:

Objetivo: Constatar que los registros de la venta realizada se lleven acorde a los valores de la contabilidad.

Jessica Flores

El valor de facturas físicas no coincide con la contabilidad. Marcas:

Facturas

Verificado revisado

Fecha

Fecha: 23/10/2016

Verificado con libros oficiales

Nombre

10.3

Factura

Cotejado, comprobado

libro diario libro mayor

001-001-142604 23-1

Macías Mendoza Elvia

11,87

11,92

001-001-145466 18-3

Consumidor Final

37,90

34,11

001-001-148063 28-4

Sánchez Ramírez Sandra

28,15

26,74

001-001-148540 6-5

Consumidor Final

6,02

5,71

001-001-148699 8-5

Trave Serna Julio

9,38

8,44

001-001-150819 001-001-151985 001-001-152359 001-001-153469 001-001-156437 001-001-156490 001-001-157179 001-001-157974 001-001-158398 001-001-158822 001-001-159352 001-001-160942 001-001-161366

17-6 18-7 20-7 10-8 7-10 8-10 19-10 3-11 10-11 18-11 27-11 22-12 29-12

Gavilanes Patricia Toro Benavides Flor Zambrano Muñoz Teolinda Zavala Constante Cecilia Cadena Johana Hidalgo Carranza Humberto Evelin Escobar Loor Vera Alba Teresa Consumidor Final Ponce Mena Gabriela Torres Campaña Carlos Consumidor Final Consumidor Final

19,22 14,67 6,43 6,91 13,79 33,03 3,57 15,65 16,46 13,39 8,04 6,41 10,71

27,22 13,93 15,09 6,56 23,79 26,43 3,39 14,87 16,47 12,72 7,64 6,25 8,57

27,22 13,93 6,43 6,56 23,79 26,43 3,39 14,87 16,47 12,72 7,64 6,25 8,57

001-001-161472 30-12

Consumidor Final

12,50

11,16

Condición: El valor del registro físico de la factura no presenta el mismo valor al del libro diario y libro mayor. Criterio: Estos documentos no cumplen con las afirmaciones de veracidad de auditoría. Causa: Inobservancia voluntaria o involuntaria de procesos. Efecto: Presenta una defraudación fiscal, ya que los valores presentados son irreales.

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

75 Empresa “Casa Milan” PT

Objetivo: Constatar que los requisitos de llenado de las facturas propuesto por el SRI se cumplan y verificarlo con la contabilidad de la empresa. Facturas físicas presentan la leyenda de consumidor final mientras en la contabilidad el sistema refleja el nombre del cliente.

10.4

Elaborado por: Jessica Flores Fecha: 04/11/2016

FACTURA # Factura 001-001-141809 001-001-141862 001-001-141915 001-001-142021 001-001-142180 001-001-142445 001-001-142657 001-001-142763 001-001-142975 001-001-143399 001-001-143664 001-001-143770 001-001-143823 001-001-143876 001-001-143929 001-001-144247 001-001-144300 001-001-14353 001-001-144406 001-001-144512 001-001-144671 001-001-145254 001-001-145360 001-001-145413 001-001-145466 001-001-145731 001-001-145784 001-001-145837 001-001-146049 001-001-146208 001-001-146314 001-001-146738 001-001-146844 001-001-146897 001-001-146950 001-001-147109 001-001-147162 001-001-147215 001-001-147268 001-001-147321 001-001-147374 001-001-147480 001-001-147639

Fecha 9-1 9-1 11-1 12-1 15-1 20-1 25-1 27-1 30-1 8-2 11-2 12-2 18-2 19-2 19-2 25-2 26-2 27-2 1-3 3-3 5-3 16-3 17-3 18-3 18-3 23-3 24-3 24-3 27-3 31-3 1-4 8-4 10-4 12-4 13-4 14-4 15-4 15-4 16-4 16-4 17-4 20-4 22-4

Nombre Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final

Total 4,50 5,40 49,99 24,75 4,20 9,00 7,69 1,25 6,10 5,00 1,00 3,00 12,00 13,75 5,50 4,50 25,95 6,75 6,00 2,09 12,00 3,60 11,60 18,88 42,45 2,76 16,20 8,04 7,50 2,50 42,50 6,90 13,50 26,10 23,99 3,00 15,00 5,50 6,90 10,65 8,25 16,16 8,00

Nombre Zurita Juan Cueva Ana Ruales Julio Herrera Cecibel Muñoz Luis Valencia Eulalia Macías Elvia Rodríguez Diana Flores Carlota Jorge Lara Fact S/N S/N Giler Olga Córdova María Sandoval Rosa Sabando Roxana Sabando Roxana Ponce Margarita S/N Delgado Líder Batzo Giovanni Consumidor Final Joselyn Quintero Roció Betancur Mejía Saida S/N S/N S/N S/N S/N S/N S/N S/N S/N S/N S/N S/N S/N S/N S/N S/N S/N S/N

Libro Diario

Libro Mayor

4,02 4,83 44,64 22,10 3,75 8,04 6,87 1,12 5,45 4,46 0,89 2,68 10,71 12,28 4,91 4,02 23,17 6,03 5,36 1,87 10,71 3,21 10,36 16,87 34,11 2,46 14,46 7,19 6,70 2,23 37,95 6,16 12,05 23,30 21,42 2,68 13,39 4,91 6,16 9,51 7,37 14,42 7,14

4,02 4,82 44,64 22,10 3,75 8,04 6,87 1,12 5,45 4,46 0,89 2,68 10,71 12,28 4,91 4,02 13,39 6,03 5,36 1,87 10,71 3,21 10,36 16,87 34,11 2,46 14,46 7,19 6,70 2,23 37,95 6,16 12,05 23,30 21,42 2,68 13,39 4,91 13,39 9,51 7,37 14,42 7,14

76 001-001-147745 001-001-147798 001-001-147851 001-001-147904 001-001-147957 001-001-148010 001-001-148169 001-001-148381 001-001-148487 001-001-148540 001-001-148752 001-001-148805 001-001-149070 001-001-149229 001-001-149282 001-001-149335 001-001-149547 001-001-149653 001-001-149759 001-001-149918 001-001-150024 001-001-150183 001-001-150236 001-001-150342 001-001-150501 001-001-150554 001-001-150766 001-001-150925 001-001-151084 001-001-151137 001-001-151243 001-001-151349 001-001-151508 001-001-151773 001-001-151932 001-001-152038 001-001-152197 001-001-152303 001-001-152409 001-001-152462 001-001-152515 001-001-152621 001-001-152833 001-001-153310 001-001-153999 001-001-154158 001-001-154370 001-001-154582 001-001-154635 001-001-154688 001-001-154741 001-001-154794 001-001-154953 001-001-155112 001-001-155165 001-001-155324 001-001-155377 001-001-155536 001-001-155854 001-001-156066

23-4 24-4 24-4 26-4 27-4 28-4 29-4 4-5 5-5 6-5 10-5 11-5 15-5 19-5 19-5 20-5 25-5 26-5 28-5 1-6 3-6 5-6 5-6 8-6 11-6 12-6 16-6 19-6 23-6 24-6 25-6 29-6 3-7 8-7 12-7 14-7 16-7 19-7 21-7 21-7 22-7 24-7 28-7 6-8 19-8 23-8 27-8 1-9 1-9 2-9 3-9 4-9 8-9 10-9 11-9 14-9 16-9 20-9 27-9 1-10

Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final

5,00 11,24 40,41 28,25 6,60 9,20 13,50 2,74 2,40 6,74 14,00 16,50 11,00 4,40 4,40 1,15 13,70 10,80 15,15 2,00 6,03 5,25 17,49 11,60 1,24 5,00 4,50 2,15 2,50 2,30 2,00 13,20 12,00 10,00 8,80 4,14 7,19 15,00 1,25 8,25 5,39 3,85 10,95 5,89 10,00 1,50 9,00 4,00 18,00 3,00 12,00 5,00 4,00 5,50 3,25 25,10 3,09 4,50 3,30 2,50

Morales Mayra Berenice Valladares Chasi Evelyn Lilia Gómez Rosario Murillo Rosa Jaramillo S/N S/N S/N S/N Consumidor Final Consumidor Final Calape Cristina S/N Aleida Moreno S/N S/N S/N S/N Gloria Díaz Martha Quispe· Tenesaca Maritza Guadalupe Chan Rosero Mariana S/N Gloria Acebedo Luz Ayala Vereniza Balladares José Huerta Irene Castro Carmita Anchundia Carmen Asntos Blanca Paredes Norma Barragan Oswaldo Vinueza María Ramírez Vilma Núñez Cedeño Loor Carlos Guevara Fernanda Ángela Veliz Rosita Pinto Carla Gabriela Onofre S/N Vélez María Elena Astudillo Lina Esperanza Navarrete Graciela Urbano Coloma José Luis Patricia Muñoz Agila Cinthia Ester Rivas Blanca Arévalo Valeria Naranjo Carolina Chiriboga Araceli Vuela Marcos Quiñonez Burgos Doris Consumidor Final Alfonso Castro

4,46 10,04 36,07 25,22 5,89 8,21 12,05 2,45 2,14 5,71 12,50 14,73 9,82 3,93 3,93 1,03 12,23 9,64 13,53 1,79 5,36 4,69 15,62 10,36 1,11 4,46 4,02 1,92 2,23 2,05 1,79 11,79 10,71 8,93 7,86 3,70 6,42 13,39 1,12 7,37 4,82 3,44 9,78 5,26 8,93 1,34 8,04 3,57 16,07 2,68 10,71 4,46 3,57 4,91 2,90 22,41 2,76 4,02 2,95 2,23

4,46 10,04 36,07 25,22 8,89 8,21 12,05 2,45 2,14 5,71 12,50 14,73 9,82 3,93 3,93 1,03 12,23 9,64 13,53 1,79 5,36 4,69 15,62 10,36 1,11 4,46 4,02 1,92 2,23 2,05 1,79 11,79 10,71 8,93 7,86 3,70 6,42 13,39 1,12 7,37 4,82 3,44 9,78 5,26 8,93 1,34 8,04 3,57 16,07 2,68 10,71 4,46 3,57 13,39 2,90 22,41 2,76 4,02 2,95 2,23

77 001-001-156119 001-001-156172 001-001-156225 001-001-156384 001-001-156914 001-001-157126 001-001-157232 001-001-157285 001-001-157550 001-001-157603 001-001-157656 001-001-157709 001-001-157868 001-001-158080 001-001-158186 001-001-158239 001-001-158398 001-001-158451 001-001-158504 001-001-158610 001-001-158663 001-001-158716 001-001-158769 001-001-159193 001-001-159246 001-001-159458 001-001-159511 001-001-159617 001-001-159829 001-001-159935 001-001-159988 001-001-160041 001-001-160094 001-001-160147 001-001-160200 001-001-160253 001-001-160306 001-001-160412 001-001-160465 001-001-160518 001-001-160571 001-00-160624 001-001-160677 001-001-160730 001-001-160783 001-001-160889 001-001-160942 001-001-160995 001-001-161048 001-001-161101 001-001-161154 001-001-161207 001-001-161313 001-001-161366 001-001-161472 001-001-161525

1-10 4-10 5-10 7-10 14-10 19-10 20-10 20-10 25-10 26-10 26-10 27-10 29-10 4-11 6-11 8-11 10-11 11-11 12-11 16-11 16-11 17-11 18-11 25-11 26-11 30-11 1-12 1-12 6-12 7-12 8-12 8-12 9-12 9-12 10-12 11-12 13-12 14-12 16-12 15-12 16-12 16-12 17-12 18-12 18-12 21-12 22-12 22-12 23-12 24-12 24-12 27-12 28-12 29-12 30-12 31-12

18,00 10,55 21,00 15,00 15,00 44,81 3,00 2,74 12,00 6,29 12,60 2,00 8,25 20,25 3,49 2,65 18,44 18,50 5,25 11,00 9,50 12,30 9,90 3,00 12,50 15,75 2,70 14,95 0,60 0,90 15,00 6,00 25,00 1,40 1,40 4,40 9,00 25,00 17,49 12,00 2,00 1,65 6,00 25,00 1,05 14,49 7,18 2,50 24,75 7,00 10,90 5,99 11,76 12,00 14,00 3,60

Carmen Rodríguez Rivera Lourdes Gerardo Hernández María Villavicencio Carlos Chica Luciano Vera Sara Nevares Liliana Moreno Norma Cedeño Daysi Queta Carmen Condono Andi Quiroz Mery Chicaisa José Salcan Sara Galarza Jenny Ande Stalin Fariño Laura Rodríguez Dayra Heredia Montenegro Sandra Luz Ruano Jenny Cedeño Marcia Toapanta Mauro Manzano Janeth Fierro Angela Perea Estela Sagala Flor Saltos Consumidor Final Andrea Ordoñez 1 José Acosta Zambrano Mayra José Cadena Nelly Sánchez Isabel Arcos José Ocaña Ascencio Juan Joselyn Marmolejos Bertha Zambrano Klever Muentes Angélica Jaramillo Mayra Serrano Cuenca Maryuri Freddy Sampedro Miguel Muñoz Vargas Juana Mendoza Aurita Narcisa García Diego Morales Paola Arriaga Jorge Moncayo S/N S/N Tatiana Toapanta Pardo Ana María Moreira

16,07 9,42 18,75 13,39 13,39 40,00 2,68 2,45 10,71 5,62 11,25 1,79 7,37 18,08 3,12 2,37 16,47 16,52 4,69 9,82 8,48 10,98 8,84 2,68 11,16 14,06 2,41 13,35 0,54 0,80 13,39 5,36 22,32 1,25 1,25 3,93 8,04 22,32 15,62 10,71 1,79 1,47 5,36 22,32 0,94 12,95 6,25 2,23 22,10 6,25 9,73 5,36 10,50 8,57 11,16 3,21

78 Condición: Facturas físicas presentan la leyenda de consumidor final mientras en la contabilidad el sistema refleja el nombre del cliente. Criterio: Estos documentos no cumplen con las afirmaciones de veracidad de auditoría. Causa: Negligencia de los empleados. Efecto: Inutilidad de la información contenida en los registros.

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

79 Empresa “Casa Milan” PT

Objetivo: Constatar que los requisitos de llenado de las facturas propuesto por el SRI se cumplan y verificarlo con la contabilidad de la empresa. No se presentan las firmas de clientes. Marcas:

Elaborado por: Jessica Flores Fecha: 5/11/2016

Verificado, revisado

Facturas

Fecha

Nombre

Firma Respons.

001-001-141809 001-001-141862 001-001-141915 001-001-142021 001-001-142180 001-001-142286 001-001-142339 001-001-142445 001-001-142657 001-001-142763 001-001-142975 001-001-143399 001-001-143664 001-001-143770 001-001-143823 001-001-143876 001-001-143929 001-001-144035 001-001-144247 001-001-144300 001-001-14353 001-001-144406 001-001-144512 001-001-144671 001-001-145254 001-001-145360 001-001-145413 001-001-145466 001-001-145731 001-001-145784 001-001-145837 001-001-145943 001-001-146049 001-001-146208 001-001-146261 001-001-146314 001-001-146632 001-001-146738 001-001-146844

09/01/2015 09/01/2015 11/01/2015 12/01/2015 15/01/2015 18/01/2015 19/01/2015 20/01/2015 25/01/2015 27/01/2015 30/01/2015 08/02/2015 11/02/2015 12/02/2015 18/02/2015 19/02/2015 19/02/2015 22/02/2015 25/02/2015 26/02/2015 27/02/2015 01/03/2015 03/03/2015 05/03/2015 16/03/2015 17/03/2015 18/03/2015 18/03/2015 23/03/2015 24/03/2014 24/03/2015 25/03/2015 27/03/2015 31/03/2015 31/03/2015 01/04/2015 07/04/2015 08/04/2015 10/04/2015

Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Balcázar Monge Sandra Cremira Pulluquitin Ramos Marcia Virginia Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Solórzano Zambrano Norma Alexandra Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Muñoz Candela Jenny Consumidor Final Consumidor Final Asopolinol S.P. Consumidor Final Poma Solano Narcisa De Jesús Consumidor Final Consumidor Final

x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x

Firma Cliente -

10.4b

80 001-001-146897 001-001-146950 001-001-147109 001-001-147162 001-001-147215 001-001-147268 001-001-147321 001-001-147374 001-001-147480 001-001-147639 001-001-147745 001-001-147798 001-001-147851 001-001-147904 001-001-147957 001-001-148010 001-001-148116 001-001-148169 001-001-148381 001-001-148487 001-001-148540 001-001-148699 001-001-148752 001-001-148805 001-001-149070 001-001-149229 001-001-149282 001-001-149335 001-001-149547 001-001-149600 001-001-149653 001-001-149759 001-001-149918 001-001-150024 001-001-150183 001-001-150236 001-001-150342 001-001-150395 001-001-150448 001-001-150501 001-001-150554 001-001-150925 001-001-151508 001-001-151932 001-001-152038 001-001-152197 001-001-152303 001-001-152409 001-001-152462 001-001-152515 001-001-152321

12/04/2015 13/04/2015 14/04/2015 15/04/2015 15/04/2015 16/04/2015 16/04/2015 17/04/2015 20/04/2015 22/04/2015 23/04/2015 24/04/2015 24/04/2015 26/04/2015 27/04/2015 28/04/2015 29/04/2015 29/04/2015 04/05/2015 05/05/2015 06/05/2015 08/05/2015 10/05/2015 11/05/2015 15/05/2015 19/05/2015 19/05/2015 20/05/2015 25/05/2015 25/05/2015 26/05/2015 28/05/2015 01/06/2015 03/06/2015 05/06/2015 05/06/2015 08/06/2015 09/05/2015 10/06/2015 11/06/2015 12/06/2015 19/06/2015 03/07/2015 12/07/2015 14/07/2015 16/07/2015 19/07/2015 21/07/2015 21/07/2015 22/07/2015 24/07/2015

Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final AngĂŠlica Guillen Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Trave Serna Julio Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Renteria Valencia Nuvia Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Acosta AlcĂvar Leonila Leopoldina Renalcentro Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final

x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x

81 001-001-152833 001-001-153310 001-001-154158

28/07/2015 06/08/2015 23/08/2015

Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final

x x x

Condición: Se encontraron comprobantes de venta en los que no constaba la firma del cliente. Criterio: Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios, Art 19.requisitos de llenado de facturas. Causa: Desinterés del personal. Efecto: Incumplimiento de leyes. No se tiene constancia de la mercadería entregada al cliente.

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

Empresa “Casa Milan” PT Elaborado por:

Objetivo: Comprobar que los descuentos concedidos se hayan efectuado en relación a las políticas y prácticas empresariales.

Jessica Flores

Facturas presentan descuentos del 20%. Marcas:

Facturas

Fecha

001-001-156543 9-10 001-001-156861 14-10 001-001-157126 19-10 001-001-157338 21-10 001-001-157391 22-10

Sumatoria horizontal

Nombre

10.5

Fecha: 10/11/2016 Verificado, revisado

Sub 12% Descto % Descto

Cálculo verificado Venta Bruta

Ramírez Franco Salvador

22,32

4,46

20%

17,86

Romero López Carlos

44,64

8,93

20%

35,71

Consumidor Final

50,01

20%

40,01

Brayan Meza

22,32

4,46

20%

17,86

Congacha Silva Olga

19,86

3,97

20%

15,89

IVA

Total

2,14

20,00

4,29

40,00

4,80

44,81

2,14

20,00

1,91

17,80

Condición: Facturas presentan descuentos del 20%. Criterio: Según políticas la empresa realiza descuentos de hasta el 20% a mayoristas y compras superiores a 100 dólares. Causa: Desconocimiento de normas. Efecto: Incumplimiento de políticas establecidas.

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

83 Empresa “Casa Milan” PT Elaborado por:

Objetivo: Constatar que la mercadería vendida tenga un nivel óptimo de ganancia.

Jessica Flores

Facturas presentan inconformidades respecto al costo de ventas. Marcas:

Cálculo verificado

Sumatoria horizontal

Fecha: 17/11/2016

Verificado, revisado Factura

Nombre

10.6

Venta Neta

IVA

Contabilidad TOTAL

Inventario (Costo De Ventas)

Facturas

Fecha

001-001-143717

12-2

Quevedo Ayala Raquelita

4,86

0,58

5,44

9,59

4,87

001-001-149282

19-5

Consumidor Final

3,93

0,47

4,40

54,12

3,93

Factura Facturas

Fecha

Nombre

001-001-147904

26-4

Consumidor Final

Venta Neta

IVA

25,22

3,03

Contabilidad TOTAL

28,25

Inventario (Costo De Ventas) 25,20

Condición: Facturas presentan inconformidades respecto al costo de ventas. Criterio: La finalidad de la empresa es obtener beneficios económicos. Causa: Exceso de mercadería. Efecto: Gastos innecesarios para la empresa.

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

Ventas

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

Ventas

25,22

84 Empresa “Casa Milan” PT

Objetivo: Verificar que los saldos a cancelar a proveedores sea el correcto y comprobar verificar su pago. Facturas presentan inconformidades respecto al costo de ventas. Marcas:

20.6

Elaborado por: Jessica Flores Fecha: 15/01/2017

Verificado, revisado

Fecha

# Fact

25/05/2015 19/08/2015 24/08/2015 31/08/2015 15/09/2015 15/09/2015 12/10/2015 19/10/2015 21/10/2015 06/10/2015 06/11/2015 23/12/2015

3001 870 876 8256 917 2947 9062 116806 1791 5860 32259 32366

Detalle

Libro diario

Cuenta

Estado

Bontex San George Sangeorge Casa Lula San George El Barata Byblos Agimex Textiles Del Pacifico Stx Textiles Casa Audita Casa Audita

4.693,08 4.373,58 2.102,40 2.339,78 1.483,51 2.411,96 1.921,30 1.921,30 438,88 1.375,86 969,85 1.448,11

Bancos Bancos Bancos Bancos Bancos Bancos Bancos Bancos Bancos Bancos Bancos Bancos

Por cancelar Por cancelar Por cancelar Por cancelar Por cancelar Por cancelar Por cancelar Por cancelar Por cancelar Por cancelar Por cancelar Por cancelar

Luego de los procedimientos de auditoría aplicados como la investigación, comparación y verificación se determinó que la cuenta proveedores se presenta en total relación con el pago efectuado por la empresa, además se pudo determinar que la empresa Casa Milan posee créditos pendientes de pago con algunos proveedores.

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

85 Empresa “Casa Milan” PT

10.7

Elaborado por: Objetivo: Corroborar la forma de pago y el estado de cuenta clientes.

Jessica Flores

Facturas presentan inconformidades respecto al costo de ventas. Marcas

Fecha: 15/01/2017

Verificado, revisado

Facturas

Fecha

Nombre

001-001-142121

14/01/2015

Segura Roby Ludis Jakqueline

001-001-145625

20/03/2015

José Luis Maldonado

001-001-145678

23/03/2015

Gonzales Chico Diego Gabriel

001-001-147268

16/04/2015

Consumidor Final

001-001-148275

30/04/2015

Uribe Maldonado Martha Roció

001-001-153575

11/08/2015

Andrade Cedeño Henrry

001-001-154847

06/09/2015

Espín Villavicencio Jorge

001-001-155483

17/09/2015

Cecilia Chamorro Bastidas

001-001-155748

23/09/2015

Veliz Conforme Segunda Virginia

001-001-156437

07/10/2015

Cadena Johana

001-001-156649

12/10/2015

Carlos Oliveros Baños

001-001-157073

18/10/2015

Quijano Olalla Lupe Aracely

001-001-159776

04/12/2015

Zambrano Vélez María Auxiliadora

001-001-159882

06/12/2015

Vega Chávez Marjorie

F. Pago

Estado

T/C Cancelado T/C Cancelado T/C Cancelado T/C Cancelado T/C Cancelado T/C Cancelado T/C Cancelado CH Cancelado T/C Cancelado T/C Cancelado T/C Cancelado T/C Cancelado T/C Cancelado T/C Cancelado

Luego de los procedimientos de auditoría aplicados como la investigación, comparación y verificación se pudo determinar que todas las facturas de ventas se encuentran canceladas sea en efectivo, tarjetas de crédito o cheques para de esa manera asegurar el pago de la mercadería vendida.

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ

5.2 Informe final de Auditoría CARTA DE PRESENTACIÓN

Santo Domingo, 28 de octubre del 2016

Señor. Amador Cuenca GERENTE Y PROPIETARIO DE LA EMPRESA CASA MILAN

De mis consideraciones: Hemos realizado el examen especial al ciclo de compras y ventas aplicando las Normas de Auditoría, por el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2015. Debido a la naturaleza especial de nuestra auditoría, los resultados se encentran expresados en la carta de dictamen y, en los comentarios, conclusiones y recomendaciones que constan en el presente informe.

Atentamente,

Javier Álvarez

Jessica Flores

87 Información introductoria 1. Motivo del Examen Especial El Examen Especial al Ciclo de Compras y Ventas de aplicación de las Normas de Auditoría para la empresa Casa Milan, se realizará en cumplimiento a la orden de trabajo 001-2017 del 27 de junio del 2016. 2. Objetivos del Examen Especial Objetivo general Realizar un Examen Especial al Ciclo de Compras y Ventas año 2015 de la empresa Casa Milan en Santo Domingo. Objetivos específicos 

Indagar el proceso de compras y ventas de la empresa Casa Milan del

año 2015. 

Analizar los registros de compras y ventas de la empresa Casa Milan.



Verificar la información aplicando procedimientos de auditoría.



Realizar el informe de auditoría del ciclo de compras y ventas de la

empresa que contenga comentarios conclusiones y recomendaciones. 3. Alcance El alcance comprende la determinación de la razonabilidad de los saldos dentro del ciclo de compras y ventas, así como el análisis de la eficiencia y eficacia de los procedimientos que se llevan a cabo en este ciclo, además la verificación y el adecuado registro contable de las transacciones, en el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015.

88 4. Limitación al alcance Para la realización del presente examen especial contamos con la ayuda y colaboración del gerente y propietario de la empresa Casa Milan, el señor Amador Cuenca y la persona encargada del área contable, quienes proporcionaron toda la información requerida, con el objetivo de conocer a la empresa, las actividades que se realizan dentro de ella y las funciones asignadas al personal. Información de la entidad Base legal La empresa Casa Milan viene realizando sus actividades legalmente desde el año 1987, que es cuando comienzan a tributar y cumplir con los requisitos exigidos por el Servicio de Rentas Internas y se encuentra registrada como persona natural obligada a llevar contabilidad y cuenta con número de RUC 0800673576001, y tiene como actividad económica legal: 

La compra y venta de telas nacionales e internacionales al por menor y mayor.



Los integrantes de esta empresa son el gerente-propietario, el contador, la asistente contable, la cajera y tres personas encargadas del área de ventas.

Estructura organizacional de la empresa Casa Milán La Empresa Casa Milán cuenta con un gerente-propietario que es el dueño del negocio y contador externo. Su estructura organizacional es horizontal, lo que permite una mejor comunicación entre sus colaboradores y mejor procedimiento en la toma de decisiones. El vínculo que existe entre los diferentes niveles operativos o administrativos y las funciones de cada uno, se establecen en un organigrama.

89 El nivel directivo está conformado por el dueño de la empresa, como la máxima autoridad. La empresa contrata los servicios de una firma contadora para que le realice la contabilidad. Además cuenta con cinco trabajadores tres de ellos son vendedores, la asistente administrativa y contable se encarga de la compra y venta de la mercadería, llevar los documentos en orden para la respectiva contabilización y tributación, y demás funciones administrativas. Una persona se encarga de caja y de la cobranza.

Gerente General

Contador

Asistente administrativa y contable

Vendedor 1

Vendedor 2

Vendedor 3

Cajera

La empresa comercializa sus productos de manera directa e indirecta, es decir con intermedios (mayoristas y minoristas). La mayoría de sus clientes son de la localidad de Santo Domingo y algunos clientes nacionales. Ofrece telas nacionales e internacionales. Sus principales competidores son: Almacén Martita, Su Nuevo Almacén e Hilando Fino. La competencia se ve reflejada en variedad de telas, material para sastrería y modistería, telas para cortinas livianas y pesadas, material para manualidades y artículos en general. Otros factores son el precio ya que ofertan productos a bajos costos, descuentos especiales y también la localización es un elemento importante para la competencia. Sin embargo, la empresa tiene un gran prestigio y muy buena acogida en el mercado, por su servicio y productos de calidad.

90 DÍCTAMEN CON SALVEDADES DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES Al Señor Amador Cuenca GERENTE Y PROPIETARIO DE LA EMPRESA CASA MILAN Santo Domingo, Ecuador Hemos realizado el Examen Especial de aplicación de las Normas de Auditoría para la empresa Casa Milan, al 31 de diciembre del 2015, el balance de situación al 31 de diciembre del 2015, además de las cuentas de, proveedores, inventario, ventas, clientes, el balance de situación al 31 de Diciembre de 2013, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria correspondiente al ejercicio anual terminado en dicha fecha, cuya formulación es responsabilidad de los administradores de la empresa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre las citadas cuentas y procesos en su conjunto, basada en el trabajo realizado de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, que incluyen el examen, mediante la realización de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas y la evaluación de su presentación, de los principios contables aplicados y de las estimaciones realizadas. La empresa no ha realizado inventarios físicos y nos vimos imposibilitados en aplicar otros procedimientos de auditoría con el objetivo de quedar conformes en cuanto a las existencias disponibles de la empresa destinados para la venta, el alcance de este trabajo no fue suficiente para permitirnos manifestar, y no lo hacemos, una opinión acerca de los ciclos de adquisición y venta de la empresa. Conclusiones

1.1.1.1. Ciclo de compras Se efectuó un análisis sobre el comportamiento de la cuenta compras de la empresa CASA MILAN S.A. en el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015.

91 La empresa no cuenta con un documento que permita constatar que el pedido realizado por parte de la gerencia es sin duda alguna es el mismo que el proveedor proporcionó en la entrega del producto, esta desinformación puede ocasionar problemas en el inventario de la mercadería, esto es, al ingresar la mercadería y no puede ser constatada con ningún documento; únicamente la gerencia cuenta con este contacto con proveedor; además, la organización tiene problemas en la cuantificación real del inventario, es por ello que pueden ocurrir errores en futuros pedidos como una doble demanda del mismo producto o que en su inventario se termine el producto. núm/muestra

Tabla i: Proveedores/Costo de la mercadería

Fecha

3 7 11 13 16 17 18 19 20 35 41 45 52 55 56 61 62 66 75 86 90 111 116 117 118 119

Proveedor

04-feb Digentex Cia. Ltad. 18-feb El Barata 24-feb El Barata 24-feb Digentex Cia. Ltad. 28-feb El Barata 03-mar Com. La Casa Aidita C.A. 28-mar El Barata 12-mar El Barata 19-mar Kurpesa 30-abr Casa Lulu S.A 29-abr El Barata 16-may El Barata 05-may El Barata 17-jun El Barata 22-jun El Barata 13-jul Digentex Cia. Ltad. 14-jul Comercial Fbm C.A. 15-jul Com. La Casa Aidita C.A. 27-jul El Barata 31-ago Casa Lulu S.A 15-sep El Barata 17-oct Com. La Casa Aidita C.A. 06-nov Com. La Casa Aidita C.A. 09-dic Digentex Cia. Ltad. 23-dic Com. La Casa Aidita C.A. 23-dic Casa Lulu S.A

Base Comp. Venta Bultos y Imponible Nº. Empaques IVA 12% 001-001-43352 001-002-374 001-001-479 001-001-43399 001-002-510 001-002-31696 001-002-847 001-002-618 001-002-224 001-501-9413 001-002-1321 001-002-1539 001-002-1387 001-002-1926 001-002-1977 001-001-44235 001-001-3044 001-002-31985 001-002-2350 001-600-8256 001-002-2947 001-002-32202 001-002-32259 001-001-46423 001-002-32366 001-600-24000

361,20 149,00 2540,10 584,00 2358,16 1718,28 230,10 977,95 838,05 334,08 715,00 118,00 658,49 642,93 825,46 168,36 219,38 624,95 587,63 2100,93 2168,93 193,90 871,74 841,80 1300,60 287,17

1,00 1,50 4,50 1,00 7,50 4,00 1,50 3,00 1,54 1,50 1,50 3,00 1,50 3,00 1,00 2,00 1,50 7,00 4,50 2,00 2,00 1,00 4,00 1,32

Valor Libro Diario 361,20 149,00 2540,10 584,89 2358,16 1718,27 230,10 977,95 837,85 334,08 715,00 118,00 658,49 642,94 825,46 168,36 221,13 624,95 587,51 2100,93 2168,92 193,90 871,74 841,75 1300,60 287,17

Libro Mayor

361,20 149,00 2540,10 584,89 2358,16 1718,27 230,10 977,95 837,85 334,08 715,00 118,00 658,49 642,94 825,46 168,36 221,13 624,95 587,51 2100,93 2168,92 195,90 871,74 841,75 1300,6 287,17

Como se observa en la tabla i, en el periodo comprendido de enero a diciembre del 2015, en las muestras selectivas de la información que fueron proporcionadas se encontraron las

92 siguientes particularidades en las facturas de compra, la empresa en ocasiones hace parte del costo de la mercadería a transporte, bultos y empaques, los proveedores de esta detallan de diversas formas este valor haciéndolo partícipe del IVA 0% y en otras ocasiones incluso del IVA 12%, ya que la organización responde a las Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes 2009 (NIIF-PYMES), donde en la sección 13 (inventarios) párrafo 5, menciona que “una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de compra, costos de transformación y otros costos incurridos para darles su condición y ubicación actuales”. Pero la organización no tiene el mismo tratamiento con todos sus proveedores.

1.1.1.2. Ciclo de ventas Error de numeración en registro del mayor, el sistema nos proporciona una numeración que al constatar con la numeración física de las facturas se verificó, que estas no presentan inconsistencias, por lo que se asevera un error en la digitación por parte del personal encargado de realizar esta actividad. Tabla ii: Costo mayor al precio de venta Factura Facturas

Fecha

Nombre

Sub 12%

Venta Neta

Sistema Costo de Ventas

Ventas

Libro Mayor

001-001-143717

12-2

Quevedo Ayala Raquelita

5,12

4,86

9,59

4,87

001-001-149282

19-5

Consumidor Final

3,93

54,12

3,93

Tabla iii: Margen de ganancia reducido Factura Facturas 001-001-147904

Sistema

Fecha

Nombre

Sub 12%

Venta Neta

costo de ventas

26-4

Consumidor Final

25,22

25,20

Ventas

Libro Mayor

25,22

Como parte de las pruebas de auditoría, se realizó una verificación a la cuenta inventarios, lo que determinó que la empresa tiene exceso de mercadería disponible para la venta, la

93 empresa con la finalidad de vender aquellos productos que no tienen rotación recurren a bajar el precio de venta, incluso hasta por debajo del costo histórico del producto como se evidencia en tabla ii. o vendiendo el producto con un margen de ganancia mínimo, tabla iii. Tabla iv: Margen de ganancia reducido

Facturas

Fecha

Nombre

001-001-142604 001-001-145466 001-001-148063 001-001-148540 001-001-148699 001-001-150819 001-001-151985 001-001-152359 001-001-153469 001-001-153946 001-001-156437 001-001-156490 001-001-157179 001-001-157974 001-001-158398 001-001-158822 001-001-159352 001-001-160942 001-001-161366 001-001-161419 001-001-161472

23-1 18-3 28-4 6-5 8-5 17-6 18-7 20-7 10-8 19-8 7-10 8-10 19-10 3-11 10-11 18-11 27-11 22-12 29-12 29-12 30-12

Macías Mendoza Elvia Consumidor Final Sánchez Ramírez Sandra Consumidor Final Trave Serna Julio Gavilanes Patricia Toro Benavides Flor Zambrano Muñoz Teolinda Zavala Constante Cecilia Peralta Landita Gustavo Cadena Johana Hidalgo Carranza Humberto Evelin Escobar Loor Vera Alba Teresa Consumidor Final Ponce Mena Gabriela Torres Campaña Carlos Consumidor Final Consumidor Final Guerrero Bejarano Verón Consumidor Final

Factura

Libro Diario

Libro Mayor

11,87 37,90 28,15 6,02 9,38 19,22 14,67 6,43 6,91 31,32 13,79 33,03 3,57 15,65 16,46 13,39 8,04 6,41 10,71 9,62 12,50

11,92 34,11 26,74 5,71 8,44 27,22 13,93 15,09 6,56 31,34 23,79 26,43 3,39 14,87 16,47 12,72 7,64 6,25 8,57 9,14 11,16

11,92 34,11 26,74 5,71 8,44 27,22 13,93 6,43 6,56 31,34 23,79 26,43 3,39 14,87 16,47 12,72 7,64 6,25 8,57 9,14 11,16

Mediante la ejecución de las pruebas de auditoría se determinó que existen inconsistencias entre el valor de la factura física y el valor de la factura que se encuentra registrada en el sistema de la empresa, los montos son mínimos por lo que no representan un riesgo elevado, pero esta deficiencia de control interno debe ser controlada porque puede ocasionar pérdidas económicas en el proceso. La organización tiene la particularidad de otorgar descuentos del 15 y 20% al cliente mayorista y previo la autorización de gerencia, el resultado de la auditoria proporcionó información de que existen facturas que presentan el 20% de descuento pero son compras mínimas.

94 Las facturas físicas que son emitidas por la empresa presentan la leyenda de consumidor final mientras que las mismas facturas en el sistema arrojan el nombre de un cliente, esta inconsistencia surge porque la empresa realiza a mano la factura física y luego le registra en el sistema, además de cumplir una política de la empresa que es registrar todas las facturas a nombre del cliente. Recomendaciones Las recomendaciones que se presenta luego de terminar de examinar el conjunto de operaciones y actividades que realizan dentro del ciclo de compras y ventas; realizar un inventario físico de la mercadería que les permita tener información real que no afecte de forma negativa a la empresa, teniendo exceso de mercadería disponible para la venta, y poca rotación de los mismos, por lo que muchas veces la única opción es disminuir el precio de venta, incluso hasta por debajo del costo histórico del producto Además tomar en cuenta que es necesario efectuar un documento que les permita constatar que el pedido de la mercadería realizado por parte de la gerencia sea la misma que llega al almacén para que no tengan problemas en el inventario y puedan obtener valores reales que coincidan las existencias del sistema con las de bodega y no tengan al cuantificar la mercadería. Es importante que la empresa lleve un adecuada revisión de los procesos de adquisición para cumplir de manera eficiente las políticas basadas en el marco normativo de la NIIF para PYMES sección 13, es decir, al existir un rubro de bultos y empaques que constan en la factura de compra, estos valores deben ser cargados al costo final del producto y efectuar con esa condición. Así mismo, es necesario que la organización establezca de manera clara los porcentajes de descuento al cliente mayorista y los montos por los que se ejecutarán estos y con la previa autorización de gerencia, para que no existan descuentos con porcentajes muy altos que afecten de manera significativa a la empresa reduciendo el margen de ganancia.

95 Ampliar el control interno del área contable que les permita efectuar una supervisión de las actividades y funciones de la persona encarga, con el objetivo que no existan inconsistencias en los registros contables ni procesos, realizando una evaluación periódica del trabajo para medir la eficiencia y alcanzar el éxito de la empresa.

Obtener información real de la mercadería

Realizar el inventario de la mercadería

3 meses

GerentePropietario

GerentePropietario y Bodeguero

GerentePropietario

Recurso Económicos, Humanos y Tecnológicos Económicos, Humanos y Tecnológicos

Lograr que la informació n de la

Asistente Contable y GerentePropietario

Económicos, Humanos y Tecnológicos

Delegar la responsabilidad a una sola persona de la recepción de la Increment mercadería e ar la Comparar las ingreso al supervisió cantidades y sistema de la n al valores de las misma momento constancias de Configurar de realizar ingreso y las bajo la misma las notas notas de unidad de de recepción medida las recepción constancias de ingreso, las notas de recepción y facturas

Contador y GerentePropietario

2 meses

Unificar la Establecer política de Lograr un parámetros de inventario para adecuado control dentro todos los manejo de del proceso proveedores políticas de la Verificar que empresa Realizar el proceso basadas en confirmaciones realizado sea las normas de los valores el de plasmados en correspondien inventarios las facturas te

GerentePropietario y Bodeguero

Tomar en cuenta que es necesario efectuar un documento que les permita constatar que el pedido de la mercadería realizado por parte de la gerencia sea la misma que llega al almacén para que no tengan problemas en el inventario y puedan obtener valores reales que coincidan las existencias del sistema con las de bodega y no tengan al cuantificar la mercadería. Es importante que la empresa lleve un adecuada revisión de los procesos de adquisición para cumplir de manera eficiente las políticas basadas en el marco normativo de la NIIF para PIMES sección 13, es decir, al existir un rubro de bultos y empaques que constan en la factura de compra, estos valores deben ser cargados al costo final del producto y efectuar con esa condición. Mantener un archivo adecuado de la documentación complementaria que se utiliza al momento de realizar un análisis o evaluación dentro del ciclo de compras para que no existan novedades de faltantes de documentos, que perjudique al momento de determinar la razonabilidad de la información, y además mantener un control más estricto al elaborar las constancias de ingreso de mercadería y las notas de recepción, para que al comprar no exista una incompatibilidad entre los datos de estos documentos.

7 meses

Compras

Aumentar el control Implementar al la elaboración momento de un orden de recibir Contrastar la de la orden de requisiciones mercadería requisición con de pedidos de solicitada la factura del mercadería al proveedor proveedor

Recomendaciones de la auditoría

Económicos, Humanos y Tecnológicos

GerentePropietario

Tiempo

Responsable

Asignar a la persona adecuada

1 mes

Actividades

Metas

Objetivos

Proceso

5.3 Propuesta de intervención

Realizar un inventario físico de la mercadería.

97 disponible para la venta

Analizar si el personal ejecuta con responsabilida d el trabajo

Realizar periódicas evaluaciones del trabajo realizado

GerentePropietario

Definir Controlar claramente los los porcentajes de descuentos descuento

Limitar el acceso al sistema para modificar los precios

GerentePropietario e Ingeniero en Sistemas

Ampliar el control interno para el área contable

Ampliar el control interno del área contable que les permita efectuar una supervisión de las actividades y funciones de la persona encarga, con el objetivo que no existan inconsistencias en los registros contables ni procesos, realizando una evaluación periódica del trabajo realizado para medir la eficiencia y alcanzar el éxito de la empresa. Establecer de manera clara los porcentajes de descuento al cliente mayorista y los montos por los que se ejecutarán estos y con la previa autorización de gerencia, para que no existan descuentos con porcentajes muy altos que afecten de manera significativa a la empresa reduciendo el margen de ganancia.

Económicos, Humanos y Tecnológicos

Contador y GerentePropietario

Económicos, Humanos y Tecnológicos

Asignando funciones al personal

3 meses

Realizar supervisiones del proceso contable

2 meses

Ventas

mercadería que refleja el sistema coincida con las existencias físicas

5.4 Conclusiones Se realizó la planificación del Examen Especial al Ciclo de Compras y Ventas de Casa Milan, mediante la cual se pudo evidenciar que la empresa objeto de estudio presenta deficiencias en los procesos de este ciclo que afectan directamente a la misma, esto permitió continuar el trabajo de investigación.

De acuerdo a la Evaluación del Control Interno efectuada al Ciclo de Compras y Ventas de Casa Milan se ha determinado la deficiencia en las operaciones y registros que se realizan dentro de este ciclo, que ayudo a la obtención de un nivel moderado de riesgo y confianza en la empresa.

Durante la realización del Examen Especial al Ciclo de Compras y Ventas de Casa Milan, se obtuvieron evidencias suficientes presentadas por los responsables del direccionamiento de la empresa, a las que se le aplicaron procedimientos de auditoría; la evidencia evaluada mostró errores en información que sirven para comprobar la razonabilidad dentro de este ciclo.

Se elaboró el informe final del Examen Especial al Ciclo de Compras y Ventas de Casa Milan el mismo que contiene los hallazgos encontrados dentro de este ciclo, comentarios, conclusiones y recomendaciones orientadas a mejorar la toma de decisiones por parte del gerente-propietario de la empresa tomando en cuenta las políticas de la misma.

5.5 Recomendaciones De acuerdo a las conclusiones se recomienda lo siguiente: El gerente-propietario debe poseer un control permanente sobre los procesos tomando en cuenta el cumplimiento de las leyes y normas contables, además una mejora en la adquisición, almacenamiento y venta de la mercadería, con el fin de obtener una mejor práctica empresarial.

La organización debe mejorar el control interno para que los procesos ejecutados sean de calidad, además debe presentar un manual de políticas y prácticas empresariales para la ejecución correcta de las tareas asignadas y así poder eliminar la incertidumbre de las actividades encomendadas al personal, asimismo las políticas de la empresa bien establecidas detallando las autorizaciones para descuentos, promociones o algún otro tipo de pedido.

En las inconsistencias encontradas en los procesos de auditoría que se produjeron mediante las pruebas selectivas de auditoría, evidenciaron ciertos errores en los registros contables e información y documentación existente, errores que pueden ser evitados mediante la contratación de personas de acuerdo a las competencias que requiere el puesto de trabajo.

Tomar en cuenta todas y cada una de las recomendaciones anotadas en el informe final del Examen Especial al Ciclo de Compras y Ventas, de acuerdo a los hallazgos encontrados las mismas que están orientadas a mejorar la toma de decisiones por parte del gerente-propietario de la empresa.

100

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103

GLOSARIO Auditoría: Es la revisión y verificación a las cuentas anuales, así como de los estados financieros o documentos contables que realiza una persona o grupo de personas independientes a la entidad auditada con el objeto de emitir una opinión. Auditoría Operacional: Es un examen con el propósito de expresar una opinión independiente sobre: la eficacia de los sistemas de administración y de los instrumentos de control interno, y la eficiencia, eficacia, y economía de las operaciones. Causa: Es la razón fundamental por la cual se originó la desviación o es el motivo por el cual no se cumplió el criterio o la norma. Ciclo: Es cierto periodo temporal que, una vez finalizado, vuelve a empezar. También se trata de la secuencia de etapas que atraviesa un suceso de características periódicas se reiteran en un cierto orden. Compras: Son las adquisiciones de bienes que hace un individuo y por las cuales ha pagado algo a cambio. Condición: Es la situación actual encontrada por el auditor con respecto a una actividad u operación que se está examinando. Control Interno: Es un proceso de control integrado a las actividades operativas de los entes, diseñado para asegurar en forma razonable la fiabilidad de la información contable; los estados contables. Criterio: Parámetros de comparación o las normas aplicables a la situación encontrada que permiten la evaluación de la condición actual.

104 Efecto: Es el resultado adverso, que se produce de la comparación entre la condición y el criterio respectivo. Examen Especial: Es una auditoría de alcance limitado que puede comprender la revisión y análisis de una parte de las operaciones efectuadas por la entidad. Informe: Es un documento, emitido por los auditores de cuentas, sujeto en cuanto al contenido, requisitos y formalidades a la normativa reguladora de la actividad de auditoria. Hallazgos: Es un hecho relevante que se constituye en un resultado determinante en la evaluación de un asunto en particular Marcas: Son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. NAGAS: Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. NIAS: Normas Internacionales de Auditoría que se deberán aplicar en las auditorías de los estados financieros y que contienen principios y procedimientos básicos y esenciales para el auditor. Papales de trabajo: Son el conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el auditor en su revisión. Plan Nacional del Buen Vivir: (2013 – 2017) Es un instrumento creado para articular las políticas públicas con la gestión y la inversión pública; cuyo cumplimiento permitirá consolidar

105 el cambio que los ciudadanos y ciudadanas ecuatorianos para un anhelado país con el Buen Vivir. Programa de auditoría: Es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditoría que han de emplearse y la oportunidad en que se han de aplicar. Procesos: Es una secuencia de pasos dispuesta con algún tipo de lógica que se enfoca en lograr algún resultado específico. Ventas: La venta es un proceso organizado orientado a potenciar la relación entre el vendedor y el cliente con el fin persuadirle para obtener los productos de la empresa.

106

ANEXOS

107 Índice de Anexos Anexo 1. Registro Único de Contribuyentes (RUC) ......................................................... 108 Anexo 2. Carta de convenio .............................................................................................. 110 Anexo 3. Respuesta a carta de convenio ........................................................................... 111 Anexo 4. Ficha de planificación del trabajo de titulación. IAiii 201601 ......................... 112 Anexo 5. Árbol de problemas ........................................................................................... 118 Anexo 6. Balance de Resultados 2014-2015..................................................................... 119 Anexo 7. Balance General 2014-2015 .............................................................................. 122 Anexo 8. Mayor general de ventas (muestra) ................................................................... 125 Anexo 9. Mayor general inventario mercadería 12% (muestra) ....................................... 131 Anexo 10. Comparación Factura, constancia de ingreso de bodega, nota de recepción, proceso de compras (muestra) ............................................................................................... 135 Anexo 11. Cuadro comparativo factura, libro diario, margen de ganancia, libro mayor, para el proceso de ventas (muestra) ............................................................................................... 139 Anexo 12. Evaluación del sistema de control interno para el proceso de compras .......... 151 Anexo 13. Evaluación del sistema de control interno para el proceso de ventas .............. 156

108 Anexo 1. Registro Ă&#x161;nico de Contribuyentes (RUC)

109

110 Anexo 2. Carta de convenio

111 Anexo 3. Respuesta a carta de convenio

112 Anexo 4. Ficha de planificación del trabajo de titulación. IAIII 201601 FICHA DE PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE TITULACIÓN - IAIII 201601 1-

DATOS INFORMATIVOS Ciencias

Administrativas

CARRERA

Ing. Contabilidad y Auditoría

ESCUELA Contables Álvarez Coral Javier Eduardo

ESTUDIANTES INSTITUCIÓN

Flores Mayorga Jessica Paola

EN Empresa Casa Milan

CONVENIO

LÍNEA

DE Implementación de Control Interno

INVESTIGACIÓN

2- PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO DE TITULACIÓN Examen especial al ciclo de compras y ventas año 2015 de la empresa “CASA TÍTULO

DEL MILAN” en la cuidad de Santo Domingo.

PROYECTO

Un gran inconveniente encontrado en las empresas privadas, es la falta de control adecuado en la gestión de compras y ventas por lo que es necesario hacer un examen especial que permita en conjunto con las personas responsables de la empresa y de dichos procesos, determinar información detallada de las operaciones realizadas que ayude al crecimiento de la empresa Casa Milan en Santo Domingo, Ecuador.

DELIMITACIÓN PROBLEMA

DEL

¿Se puede hacer un examen de auditoría a la empresa Casa Milan?

DE ¿Cuál es el proceso de compras y ventas de la empresa Casa Milan del año

INVESTIGACIÓN 2015?

¿Son adecuados los procesos de registros de compras y ventas de la empresa Casa Milan?

113 ¿Cómo se analizará la información razonable del proceso de compras y ventas de la empresa Casa Milan?

¿Qué instrumento se utilizará para dar a conocer los resultados del examen especial del proceso de compras y ventas de la empresa Casa Milan?

Objetivo 8: consolidar el sistema económico, social y solidario, de forma sostenible. Las economías populares y solidarias fueron el mayor empleador del país, en 2009 empleó al 64% a nivel nacional (MIES, 2011). El mantener transparencia en los procesos de una organización mejorara el desempeño, la ESTABLEZCA

LA toma de decisiones acertadas y se controlará de mejor manera la organización,

RELACIÓN

DEL

PROYECTO

CON

dando como resultado mayores ganancias para la organización y por ende en beneficio de la sociedad. ALGUNO

LOS

OBJETIVOS DEL PNBV

Las compras y las ventas representan para la organización el motor de crecimiento económico, resulta indispensable realizar un examen de estos ciclos para determinar la eficiencia administrativa, además, de conocer los criterios organizativos y contables, por ello es indispensable analizar los estos ciclos.

El ciclo de compras en una organización hace mención a todas aquellas actividades relacionadas con la adquisición de bienes y prestación de servicios, la información y el pago de adquisiciones anteriores y así como de las próximas (Blanco, 2012). Montaño (2014) en las ciclo de ventas toma en consideración a partidas de existencias, clientes y cuentas por cobrar, ya que estas se ven directamente afectadas en el proceso. Es necesario hacer un análisis meticuloso del proceso de compras y ventas de una empresa, establecer de qué manera es afectada por los proveedores y si cumplen con los requerimientos establecidos de acuerdo a las exigencias; se analizan las

114 exigencias de los clientes, rotación de inventarios, operaciones con los clientes.

La Compra de mercadería no debería darse sólo por el precio ofrecido, se debe analizar otras características como calidad, valor agregado, crédito, garantía, JUSTIFICACIÓN DE LA etc. Es así, el ciclo de compras engloba un plano más amplio que la emisión y INVESTIGACIÓN recepción del pedido, es necesario hacer un análisis del proveedor, además, según Blanco (2012) se debe considerar parte de este ciclo a las cuentas por pagar y a los pasivos acumulados derivados de la adquisición de esos activos.

El análisis del ciclo de ventas involucra verificar cuantas por cobrar, verificar los métodos de control interno, comprobar criterios contables, etc. Permiten demostrar la efectividad y razonabilidad de las cuentas y la gestión empresarial.

OBJETIVO GENERAL:

Elaborar un examen especial al ciclo de compras y ventas de la empresa Casa Milan en Santo Domingo, año 2015.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS: 

Indagar el proceso de compras y ventas de la empresa Casa Milan

del año 2015. 

Analizar los registros de compras y ventas de la empresa Casa

Milan.

OBJETIVOS

INVESTIGACIÓN



Verificar la información aplicando procedimientos de auditoría



Realizar el informe de auditoría del ciclo de compras y ventas de

la empresa que contenga comentarios conclusiones y recomendaciones.

-Enfoque / Tipo de investigación:

115 Enfoque: Mixto

Tipo de investigación: Bibliográfica, documental y de campo.

- Población / Muestra:

Población: 5 personas de la empresa Casa Milan del cantón Santo Domingo.

Muestra: 5 encargados del ciclo de compras y ventas METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

- Técnicas e instrumentos de recogida de datos:

Cuestionario

Entrevista

- Técnicas de análisis de datos: Cuantitativas: Análisis comparativo de los registros de información de compras y ventas.

Mantilla, S. (2012). Control informe coso. 4ed. Editorial Kimpres.

Peña, A. (2011).Auditoría un enfoque práctico. Madrid, España: Paraninfo.

Rodríguez, J. (2009). Control Interno. México: Trillas REFERENCIAS 3- ANEXOS

CRONOGRAMA:

FECHA DE FECHA

ACTIVIDADES

TIEMPO INICIO

1.- Carta de presentación y solicitud a CASA MILÁN 02/05/2016

FINALIZACIÓN 09/05/2016

8 días

116 2.- Llenar ficha de trabajo de titulación

30/04/2016

10/05/2016

5 días

3.- Acercamiento personal a CASA MILÁN

09/05/2016

10/05/2016

1 día

4.- Desarrollo del primer capítulo

10/05/2016

20/06/2016

40 días

5.- Desarrollo del segundo capítulo

21/06/2016

03/07/2016

12 días

6.- Desarrollo del tercer capítulo

04/07/2016

10/07/2016

6 días

7.- Desarrollo del cuarto capítulo

11/06/2015

30/07/2016

41 días

8.- Desarrollo del quinto capítulo

31/07/2016

18/11/2016

110 días

9.- Conclusiones y recomendaciones

19/08/2016

21/08/2016

3 días

RECURSOS A UTILIZAR

Humanos:

2 Estudiantes de Investigación Aplicada III

Encargados del ciclo de compras y ventas de la empresa Casa Milan

Tutor de Tesis de la PUCE SD

Materiales:

Suministros de Oficina, Equipo de Cómputo, Libros

Económicos:

Equipo de Cómputo

$ 1000,00

Suministros de Oficina

Gastos de movilización

$ 100,00

60,00

117 Impresiones

50,00

Fotocopias

20,00

Alimentación

$ 150,00

Total

1.380,00

NOMBRE FECHA DE ENTREGA

Mayo 09 del 2016

DEL

DIRECTOR DEL

Ing.

TRABAJO

Alarcón Toabanda. MDE.

Piedad

Elizabeth

TITULACIÓN

ÁLVAREZ

CORAL

EDUARDO

JAVIER

FLORES MAYORGA JESSICA PAOLA

ING. PIEDAD ELIZABETH ALARCÓN TOABANDA. MDE

Aprobado: Fecha:

DIRECTOR DE ESCUELA

118 Anexo 5. Ă rbol de problemas

119 Anexo 6. Balance de Resultados 2014-2015 BALANCE DE RESULTADOS VENTAS NETAS DETALLE

AÑO 2014

VENTAS NETAS

484.613,55

COSTO DE VENTAS MARGEN DE CONTRIBUCION OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES

AÑO 2015

427.220,21

(266.844,50)

(208.856,61)

217.769,05

218.363,60

17.586,93

7,47%

4.596,55

2,06%

167,69

0,07%

0,00

0,00%

17.355,09

7,37%

4.504,26

2,02%

Intereses ganados rendimientos financieros

14,80

0,01%

2,90

0,00%

Sobrantes de Caja TOTAL INGRESOS

49,35

0,02%

89,39

0,04%

235.355,98

100,00%

222.960,15

100,00%

Fondos empleados Otros ingresos

GASTOS GASTO DE VENTAS DETALLE

AÑO 2014

Gasto Sueldo Ventas

24.639,37

AÑO 2015

41,20%

19.280,25

37,15% 0,36%

Gasto Sobretiempo 50%, Personal Venta

0,00

0,00%

186,98

Gasto Bono Especial por Gestión

0,00

0,00%

2.657,35

4,44%

100,00 1.936,92

0,19%

Gasto Sobretiempo 100% Personal Ventas Gasto Iess Aporte Patronal Ventas

3.347,05

5,60%

2.622,32

5,05%

Fondo de Reserva Venta

1.445,07

2,38%

3,73%

2,42%

1.236,73

827,57

1,38%

832,25

1,60%

Gasto Décimo Cuarto Sueldo Venta

1.969,19

3,29%

1.592,99

3,07%

Gasto Décimo Tercer Sueldo Venta

2.184,25

3,65%

1.769,08

3,41%

Gasto Desahucio Venta

100,78

0,17%

726,90

1,40%

Indemnizaciones Venta

1.209,30

2,02%

3.392,20

6,54%

Publicidad en Medios

5.020,20

8,39%

3,55%

176,69

0,30%

1.842,86 417,27

Empaques y bultos

2.029,40

3,39%

1.788,94

3,45%

Alquileres Almacén

14.201,76

23,75%

14.170,44

27,31%

TOTAL GASTOS DE VENTAS

59.807,98

100,00%

51.896,13

100,00%

Gasto Vacaciones

Fletes

0,80%

GASTOS ADMINISTRATIVOS DETALLE Gasto Sueldo Administrativos

AÑO 2014 33.381,84

AÑO 2015

23,73%

33.231,82

30,02%

1,97%

2.769,36

2,50% 3,63%

Fondo de Reserva

2.769,36

Gasto Iess Aporte Patronal

3.970,68

2,82%

4.019,36

Gasto Décimo Tercer Sueldo

2.769,36

1,97%

1.846,25

1,67%

680,03

0,48%

531,00

0,48%

Gasto Décimo Cuarto Sueldo

120 Alquiler Oficina

913,08

Teléfono, internet

1.518,97

Energía eléctrica-luz

5.595,20

0,65%

1.434,84

1,30%

1,08%

1.573,24

1,42% 5,36%

3,98%

5.933,72

421,36

0,30%

872,66

0,79%

Mantenimiento de oficina

16.601,15

11,80%

6.908,64

6,24%

Mantenimiento -Adecuación del Edificio

24.066,78

17,11%

5.833,96

5,27%

Mantenimiento vehículo-gerencia

14,32

0,01%

378,57

0,34%

Mantenimiento equipo de computo

165,01

0,12%

588,39

0,53%

Mantenimiento-Otros-Equipo -CF

89,29

0,06%

0,00

0,00%

168,00

0,12%

0,00

0,00%

0,00

0,00%

0,22%

700,00

Agua potable

Mantenimiento Tarjetas Datafast- Medianet Mantenimiento Página Web Guardianía y vigilancia Honorarios profesionales Gasto Depreciación de Edificio Gasto Depreciación Equipo de Computo Gasto Depreciación Muebles y Enseres Transporte y Movilización Personal Patente Municipal

0,50%

240,00 620,00

8.321,36

5,92%

8.184,34

7,39%

14.928,02

10,61%

14.928,08

13,48%

926,67

0,66%

39,99

0,04%

4.092,71

2,91% 0,07%

4.092,69 144,50

3,70%

98,94 0,00

0,00%

4,70%

750,41

0,56%

0,13%

0,53%

5.200,02 0,00

2.420,00

1,72%

0,00

0,00%

401,34

0,29%

3.333,06

3,01%

Embalaje y presentación de tela

14,19

0,01%

0,00

0,00%

Atención Sociales Clientes

57,43

0,04%

0,00

0,00%

Combustible y lubricantes

18,04

0,01%

0,00

0,00%

0,00

0,00%

62,78

0,06%

2.816,34

2,00%

1.633,94

1,48%

Suministros- aseo y limpieza

265,23

0,19%

146,75

0,13%

Confección ,Mantenimiento y Reparación Maniquí

965,83

0,69%

1.251,81

1,13%

Cuota aporte condominios

130,44

0,09%

0,00

0,00%

Donaciones

626,19

0,45%

0,00

0,00%

Arreglos y Decoraciones

106,25

0,08%

0,00

0,00%

98,00

0,07%

0,00

0,00%

Gastos de teléfono celular

305,04

0,22%

824,79

0,75%

Botellones y Tanqueros

453,25

0,32%

481,25

0,43%

30,00

0,02%

91,86

0,08%

254,26

0,18%

0,00

0,00%

0,00

0,00%

452,79

0,41%

139,65

0,10%

15,27

0,01%

0,00

0,00%

507,59

0,46%

72,25

0,05%

101,83

0,09%

6.095,35

4,33%

0,00

0,00%

1,08

0,00%

0,00

0,00%

Predial Gastos de viajes internacionales Gastos de viajes nacionales

Extintores Suministros y útiles de oficina

Agasajos Personal

Otros impuestos- contribuciones gasto interese y multas Gasto Impuesto Faltantes de caja Gasto Baja de Inventario Gasto Retenciones Asumidas gasto perdida Gasto comisiones

0,00%

121 Otros Gastos Administrativos TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS

2.464,04

1,75%

140.676,73

100,00%

2.431,27 110.706,42

2,20% 100,00%

GASTOS FINANCIEROS DETALLE

AÑO 2014

AÑO 2015

Interés Banco Pichincha Sra. Martha #6928

3.940,51

8,59%

2.563,71

8,60%

Intereses Banco Procredit OP - 3503606708

12.096,77

26,36%

4.075,82

13,68%

Intereses Banco de Loja

OP - 1070065961

2.038,36

4,44%

1.681,48

5,64%

Intereses Banco de Loja

OP - 1070125489

4.313,54

9,40%

3.515,72

11,80%

10.566,14

23,02%

3.128,84

10,50%

Interés Banco Procredit 67599

3.004,68

6,55%

1.029,53

3,46%

Interés Banco Procredit 83482

0,00

0,00%

812,29

2,73%

Interés Banco Procredit 682104

0,00

0,00%

7.103,81

23,84%

1.000,00

2,18% 0,00%

0,00 928,97

0,00%

0,00

2,09%

250,78

0,84%

0,28%

110,55

0,37%

0,65%

244,23

0,82% 0,44%

Interés Banco Procredit OP-1903657028

intereses no deducibles Seguros y reaseguros

3,12%

Seguro Desgravamen Banco Procredit 708

959,69

Seguro Desgravamen Banco de Loja

130,24

Seguro Desgravamen Banco de Loja 1070125489

299,68

Seguro Contra Incendio Banco de Loja 961

126,76

0,28%

132,48

Seguro Contra Incendio Banco de Loja 489

233,09

0,51%

254,28

0,85%

Seguro Desgravamen Banco Procredit 57028

2.175,16

4,74%

324,06

1,09%

Seguro Desgravamen Banco Procredit 67599

398,30

0,87%

124,28

0,42%

Seguro Banco Pichincha Sra. Martha #6928

184,17

0,40%

Seguro Desgravamen Banco Procredit 83482

0,00

0,00%

119,46 55,53

Seguro Desgravamen Banco Procredit 682104

0,00

0,00%

742,22

2,49%

Servicios bancarios

1.223,63

2,67%

118,00

0,40%

Comisión Servicios Bancarias Vtas Tarjets

2.301,02

5,01%

1.709,71

5,74%

Comisión - Servicios Bancarios

422,24

0,92%

769,82

2,58%

otros gastos financieros

484,13

1,05% 100,00%

0,00 29.795,57

0,00%

45.898,11

TOTAL GASTOS FINANCIEROS TOTAL GASTOS

246.382,82

DETALLE PERDIDA DEL EJERCICIO UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION

AÑO 2014

0,19%

100,00%

192.398,12

AÑO 2015

(11.026,84) 30.562,03

122 Anexo 7. Balance General 2014-2015 BALANCE GENERAL 2015 ACTIVO DETALLE AÑO 2014 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO $ 331.620,93 CAJA $ 1.236,42

AÑO 2015 $

2.234,94

0,11%

330.384,51

28,74%

0,31% 271,05 0,04% 1.963,89 0,27%

CUENTAS Y DCTOS POR COBRAR $

60.925,64

5,30%

CLIENTES CUENTAS POR COBRAR TARJETAS DE CREDITO OTRAS CUENTAS POR COBRAR TRANSFER. INVENTARIO

39.918,55

4,13% 29.811,32 6.020,59 0,83%

2.554,85

18.452,24

745.113,12

64,81%

INVENTARIO VENTAS 12% $ ANTICIPOS Y PRESTAMOS NO COMERCIALES $ PRESTAMOS AL PERSONAL $

745.113,12

64,81%

244,96 244,96

0,02%

BANCOS

28,84%

3,47% 0,22% 1,60%

4.342,03

19.448,70

0,60%

2,70% $ 681.148,54 94,45% $ 681.148,54 94,45% -

0,00%

IMPUESTOS Y RETENCIONES

11.833,01

1,03%

Anticipo Impuesto a la renta

6.785,56

0,59%

0,00% 8.014,67 1,11% 5.139,54 0,71%

Retenciones en la fuente- IR

5.047,45

0,44%

2.875,13 0,40%

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

1.149.737,66

DETALLE

AÑO 2014

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

427.132,11

Terrenos

171.749,16

Edificios

298.561,00 $ (59.712,17) 4.650,00 $ (4.486,67) 40.927,00 $ (24.556,21) 427.132,11

Depreciación Acumulada Edificios Equipo de Computación $ Depreciación Acumulada Equipos de Computación Muebles y Enseres $ Depreciación Acumulada Muebles y Enseres TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ TOTAL ACTIVO

100,00%

721.209,47 100,00%

AÑO 2015

100,00% $ 408.508,85 100,00% $ 171.749,16 42,04% 40,21% $ 298.561,00 73,09%

69,90%

$ (74.640,25)

-13,98% 1,09% -1,05% 9,58%

4.350,00

(4.226,66)

41.364,50 10,13%

1,06% -1,03%

-7,01%

$ 408.508,85 100,00%

100,00%

1.576.869,77

$ (28.648,90)

-5,75%

-18,27%

1.140.204,69

PASIVO DETALLE OBLIGACIONES FINANCIERAS $ Obligación Banco de Loja OP $ 1070125489

AÑO 2014 174.455,94 7.836,52

% 16,96% 0,76%

AÑO 2015 $

70.759,30 $

8.724,31

% 12,25% 1,51%

123 Obligación Banco de Loja OP 1070065961 Obligación Banco Pichincha Sra. Martha OP 6928 Obligación Banco Procredit OP 3503606708 Obligación Banco Procredit OP 1903657028 Obligación Banco Procredit OP 67599

3.060,80

6.675,92

49.680,63

71.213,69

35.988,38

0,30% 0,65%

3.376,94

7.649,35 -

4,83%

0,00%

3,50%

1,32% 0,00%

6,92%

0,58%

0,00%

Obligación Banco Procredit OP 82104

0,00%

Obligación Banco Procredit OP 683482 CUENTAS POR PAGAR $ COMERCIAL PROVEEDORES $

0,00%

179.867,73 71.541,57

6,95%

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

763.175,68

74,18%

OTROS ACREEDORES

19.665,61

1,91%

IMPUESTOS POR PAGAR

2.699,32

0,26%

OBLIGACIONES AL PERSONAL

8.776,24

0,85%

12,12% 6.757,35 1,17% 10.219,82 1,77%

0,00%

53.084,25 9,19%

ANTICIPO CLIENTES INTERESES POR PAGAR

44.822,99 7,76% 6.185,71 1,07%

$ 437.021,97

17,48%

75,63%

30.026,07 5,20% $ 406.995,90 70,43% $

70.061,42

8.190,05

0,80%

Interés x Pagar: Banco Procredit 57028 $ Interés x Pagar: Pichincha Martha $ Guevara #6928 Interés x Pagar Banco Procredit 67599 $

3.710,31

0,36%

0,00%

0,34%

0,00%

0,10%

0,00%

TOTAL PASIVO CORRIENTE DETALLE OBLIGACIONES FINANCIERAS A L/P Obligación F: Banco de Loja OP1070125489 Obligación F: Banco de Loja OP1070065961 Obligación F: Banco Procredit OP - 3503606708 Obligación F: Banco Pichincha Martha Guevara 6928 LP Obligación F: Banco Procredit OP-82104 LP Obligación F: Banco Procredit OP683482 LP TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

3.450,21 1.029,53

$ 1.028.838,80

100,00%

AÑO 2014

101.273,20 $ 28.304,48

15.353,43

49.965,94

7.649,35 -

TOTAL PASIVO

101.273,20

0,00%

$ 577.842,69 AÑO 2015

15,16%

19.580,17

11.976,49 -

49,34%

7,55% 0,00% 0,00%

% -

100,00% 27,95%

100,00%

77.418,46

11.986,94

100,00% $ 120.962,06

1.130.112,00

0,00% 16,19% 9,90% 0,00% 0,00% 64,00% 9,91% 100,00%

698.804,75

PATRIMONIO DETALLE

AÑO 2014

CAPITAL Y RESERVAS

450.596,84

100,86%

Capital Social

450.596,84

100,86%

AÑO 2015

$ 409.549,97 92,78% $ 409.549,97 92,78%

124 UTILIDADES DE AÑOS $ ANTERIORES Utilidades de Años Anteriores $ UTILIDAD O PERDIDA DEL EJECICIO Perdida del ejercicio Utilidad del ejercicio TOTAL PATROMINIO

TOTAL PASIVO + PATREMONIO

7.187,77 7.187,77 $ (11.026,84) $ (11.026,84) 446.757,77

1.576.869,77

1,61%

1,61% -2,47%

-2,47% 0,00% 100,00%

31.849,97

0,00% 0,00% 7,22% 0,00%

7,22% $ 441.399,94 100,00% 1.140.204,69

125 Anexo 8. Mayor general de ventas (muestra) Fecha 09/01/2015 09/01/2015 11/01/2015 12/01/2015 12/01/2015 13/01/2015 14/01/2015 15/01/2015 15/01/2015 18/01/2015 19/01/2015 19/01/2015 20/01/2015 21/01/2015 22/01/2015 23/01/2015 25/01/2015 26/01/2015 27/01/2015 28/01/2015 29/01/2015 29/01/2015 30/01/2015 02/02/2015 02/02/2015 03/02/2015 04/02/2015 04/02/2015 05/02/2015 06/02/2015 08/02/2015 09/02/2015 09/02/2015 10/02/2015 10/02/2015 11/02/2015 12/02/2015 12/02/2015 18/02/2015 19/02/2015 19/02/2015 20/02/2015 22/02/2015 23/02/2015 24/02/2015 24/02/2015 25/02/2015 26/02/2015 27/02/2015 01/03/2015 02/03/2015 03/03/2015 03/03/2015 04/03/2015 05/03/2015 05/03/2015 06/03/2015

Factura F0010010141809 F0010010141862 F0010010141915 F0010010141968 F0010010142021 F0010010142074 F0010010142121 F0010010142180 F0010010142223 F0010010142286 F0010010142339 F0010010142392 F0010010142445 F0010010142498 F0010010142551 F0010010142604 F0010010142657 F0010010142710 F0010010142763 F0010010142816 F0010010142869 F0010010142922 F0010010142975 F0010010143028 F0010010143081 F0010010143134 F0010010143187 F0010010143240 F0010010143293 F0010010143346 F0010010143399 F0010010143452 F0010010143505 F0010010143558 F0010010143611 F0010010143664 F0010010143717 F0010010143770 F0010010143823 F0010010143876 F0010010143929 F0010010143982 F0010010144035 F0010010144088 F0010010144141 F0010010144194 F0010010144247 F0010010144300 F0010010144353 F0010010144406 F0010010144459 F0010010144512 F0010010144565 F0010010144618 F0010010144671 F0010010144724 F0010010144777

Cliente Zurita Juan Fact 141809 Cueva Ana Fact 141862 Ruales Julio Fact 141915 Cedeño Cerezo Macario Rudino #141968 Herrera Molina Cecibel #142021 Toro Benavides Flor Consuelo #142074 Segura Roby Lidise Jakqueline #142121 Muñoz Luis #142180 Vera Moreira Maria Enriqueta #142223 Balcazar Monge Sandra Cremira Fact 142286 Pulluquitin Ramos Marcia Virginia #142338 Yepez Lema Azucena Norma #142392 Valencia Eulalia #142445 Dota Gualan Eugenio Baltazar #142498 Susapanta Guacoliante Maria Damaris #142551 Macias Mendoza Elvia Floridalva #142604 Nimia Ochoa Fact 142657 Flores Sanabria Victor David #142710 Rodriguez Diana #142763 Valencia Soria Celica De Lourdes #142816 Zambrano Valarezo Sergio Israel #142869 Zapata Bonilla Carmen Rocio #142922 Flores Carlota #142975 Posligua Piloco Zoila Margarita #143028 Noboa Jacinta Isabel #143081 Velasquez Vera Angela #143134 Estevez Chica Sandra Tatiana #143187 Rea Ocaña Nelly Margarita #143240 Rivas Pacheco Wilson Geovanny #143293 Gaibor Arias Blanca Romelia #143346 Jorge Lara Fact 143399 Cordero Ordoñez Carlos Oswaldo Fact 143452 Vivas Cedeño Jorge Fact 143505 Dismaelec Fact 143558 Cadena Johanna Fact 143611 Fact 143664 Quevedo Ayala Raquelita Del Pilar Fact 143717 Fact 143770 Giler Olga #143823 Cordova Maria #143876 Sandoval Rosa #143929 Pantaleon Mendoza Mariuxi Elizabeth #143982 Solorzano Zambrano Norma Fact 144035 Quintanilla Ordoñez Edwin Rene #144088 Montaño Moreno Luz Herminia #144141 Tenorio Tinoco Carmen #144194 Sabando Roxana #144247 Soledispa Maryuri #144300 Ponce Margarita #144353 Fact 144406 Celi Correa Jimy Eduardo #144459 Delgado Lider #144512 Compañia Hectocosta #144565 Roman Ordoñez Freddy Fact 144618 Batzo Geovanni #144671 Sanchez Maza Gladys Narcisa #144724 Falcones Ramon #144777

Valor 4,02 4,82 44,64 325,9 22,1 4,64 18,17 3,75 13,39 13,57 201,3 4,91 8,04 11,47 7,37 11,92 6,87 81,06 1,12 15,89 4,42 10,04 5,45 6,43 21,87 13,03 41,79 142,86 41,79 7,37 4,46 11,16 45 159,42 16,96 0,89 4,87 2,68 10,71 12,28 4,91 4,91 2,32 23,79 27,81 9,55 4,02 23,17 6,03 5,36 34,29 1,87 58,04 35,36 10,71 28,48 2,23

126 08/03/2015 09/03/2015 09/03/2015 10/03/2015 11/03/2015 11/03/2015 12/03/2015 15/03/2015 16/03/2015 16/03/2015 17/03/2015 18/03/2015 18/03/2015 19/03/2015 19/03/2015 20/03/2015 23/03/2015 23/03/2015 24/03/2015 24/03/2015 25/03/2015 25/03/2015 26/03/2015 27/03/2015 29/03/2015 30/03/2015 31/03/2015 31/03/2015 01/04/2015 02/04/2015 02/04/2015 05/04/2015 06/04/2015 06/04/2015 07/04/2015 08/04/2015 08/04/2015 09/04/2015 10/04/2015 12/04/2015 13/04/2015 13/04/2015 14/04/2015 14/04/2015 15/04/2015 15/04/2015 16/04/2015 16/04/2015 17/04/2015 19/04/2015 20/04/2015 20/04/2015 21/04/2015 22/04/2015 22/04/2015 23/04/2015 24/04/2015 24/04/2015 26/04/2015 27/04/2015

F0010010144830 F0010010144883 F0010010144936 F0010010144989 F0010010145042 F0010010145095 F0010010145148 F0010010145201 F0010010145254 F0010010145307 F0010010145360 F0010010145413 F0010010145466 F0010010145519 F0010010145572 F0010010145625 F0010010145678 F0010010145731 F0010010145784 F0010010145837 F0010010145890 F0010010145943 F0010010145996 F0010010146049 F0010010146102 F0010010146155 F0010010146208 F0010010146261 F0010010146314 F0010010146367 F0010010146420 F0010010146473 F0010010146526 F0010010146579 F0010010146632 F0010010146686 F0010010146738 F0010010146791 F0010010146844 F0010010146897 F0010010146950 F0010010147003 F0010010147056 F0010010147109 F0010010147162 F0010010147215 F0010010147265 F0010010147321 F0010010147374 F0010010147427 F0010010147480 F0010010147533 F0010010147586 F0010010147639 F0010010147692 F0010010147745 F0010010147798 F0010010147851 F0010010147904 F0010010147957

Fact 144830 Benavides Hector Fact 144883 Fact 144936 Ponce Mena Gabriela Yessenia Fact 144988 Andino Gabriel Fact 145042 Rodriguez Gaybor Fact 145095 Fact 145148 Napa Moreira Marlene Fact 145201 Consumidor Final Fact 1245254 Ocampo Marcillo Carlos Agustin Fact 145307 Joselin Quintero Fact 145360 Rocio Betancur Fact 145413 Mejia Saida Fact 145466 Padilla Quezada Carmen Fact 145519 Cadena Johana Fact 145572 Jose Luis Maldonado Fact 145625 Gonzalez Chico Diego Gabriel Fact 145678 Fact 145731 Fact 145784 Fact 145837 Rodriguez Revelo Carlos Fact 145890 Muñoz Candela Jenny Fact 145943 Medical Cubacenter Fact 145996 Fact 146049 Ruiz Sanchjez Teresa Magaly Fact 146102 Zambrano Santana Marcos Antonio Fact 146155 Fact 146208 Asopolinol S.P. Fact 14261 Fact 146314 Sara Chamba Fact 146367 Agila Macas Kilmer Fact 146420 Robles Mendoza Martha Benilda Fact 146473 Uribe Jerez Susana Fact 146526 Ruales Ruiz Vanessa Fact 146579 Poma Solano Narcisa De Jesus Fact 146632 Fact 146686 Fact 146738 Bravo Cevallos Maria Fact 146791 Fact 146844 Fact 146897 Fact 146950 Pinargote Castillo Zoralla Natacha Fact 147004 Angel Herrera Fact 147056 Fact 147109 Fact 147162 Fact 147215 Fact 147268 Fact 147321 Fact 147374 Ruiz Yepez Juan Pablo Fact 147427 Fact 147480 Venegas Ortega Lorena Fact 147533 Buenaño Perez Mae Elizabeth Fact 147586 Fact 147639 Sanchez Intriago Maria Fact 147692 Morales Mayra Fact 147745 Berenice Valladares Fact 147798 Chasi Evelyn Fact 147851 Lilia Gomez Fact 147904 Rosario Murillo Fact 147957

9,82 32,86 11,16 8,48 22,23 22,32 3,21 11,62 3,21 10,71 10,36 16,87 34,11 3,21 5,89 42,99 42,86 2,46 14,46 7,19 8,93 16,87 80,33 6,7 46,56 20,04 2,23 12,32 37,95 28,18 9,24 15,98 10,71 5,62 13,17 22,57 6,16 8,04 12,05 23,3 21,42 75,02 14,17 2,68 13,39 4,91 13,39 9,51 7,37 17,86 14,42 24,46 17,68 7,14 5,09 4,46 10,04 36,07 25,22 5,89

127 28/04/2015 28/04/2015 29/04/2015 29/04/2015 30/04/2015 30/04/2015 03/05/2015 04/05/2015 05/05/2015 05/05/2015 06/05/2015 06/05/2015 07/05/2015 08/05/2015 10/05/2015 11/05/2015 12/05/2015 12/05/2015 13/05/2015 14/05/2015 15/05/2015 17/05/2015 18/05/2015 19/05/2015 19/05/2015 20/05/2015 21/05/2015 21/05/2015 24/05/2015 25/05/2015 25/05/2015 26/05/2015 27/05/2015 28/05/2015 29/05/2015 31/05/2015 01/06/2015 02/06/2015 03/06/2015 03/06/2015 04/06/2015 05/06/2015 05/06/2015 08/06/2015 08/06/2015 09/06/2015 10/06/2015 11/06/2015 12/06/2015 14/06/2015 14/06/2015 15/06/2015 16/06/2015 17/06/2015 18/06/2015 19/06/2015 21/06/2015 22/06/2015 23/06/2015 24/06/2015

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Rosa Jaramillo Fact 148010 Sanchez Ramirez Sandra Fact 148063 Angelica Guillen Fact 148116 Fact 148169 Zambrano Cevallos Paula Fact 148222 Uribe Maldonado Martha Rocio Fact 148275 Chumo Sosa Janeth Fact 148328 Fact 148381 Diana Calderon #148434 Fact 148487 Fact 148540 Murillo Macias Lissette Fact 148593 Oñate Jach Rocio Fact 148646 Trave Srna Julio#148699 Fact 148752 Fact 148805 Flores Reino Consuelo De Jesus Fact 148858 Lazo Gomez Martha Mariela Fact 148911 Rumipulla Rolando Fact 148964 Riofrio Moreno Rolando Fact 149017 Calape Cristina Fact 146070 Camacho Camacho Mauricio Fact 149123 Ruiz Cedeño Edmundo Fact 149176 Fact 149229 Aleida Moreno Fact 149282 Fact 149335 Bastidas Patiño Blanca Fact 149389 Espinoza Blacio Carmen Fact 149441 Robert Loor Bravo Fact 149494 Fact 149547 Renteria Valencia Nuvia Fact 149600 Fact 149653 Neira Luis Fact 149706 Fact 149759 Carlos Barrera 149812 Moreira Lucas Maria Fact 149865 Gloria Diaz 149918 Andino Fabian Fact 149971 Martha Quishpe·150024 Baluarte Loor Maria Isabel Fact 150077 Irma Macias Arteaga 150130 Tenesaca Maritza Fact 150183 Guadalupe Chan Fact 150236 Leon Sarmiento#150288 Rosero Mariana Fact 150342 Acosta Alcivar Leonilaleopoldina Fact 150395 Reanlcentro#150448 Gloria Acebedo Fact 150554 Vladimir Coral Fact 150607 Loaiza Salazar Gloria Fact 150660 Quezada Rivas Lucrecia Fact 150713 Luz Ayala Fact 150766 Gavilanez Patricia 150819 Reinoso Ruiz Libia Fact 150872 Vereniza Balladares Fact 150925 Cuencayepez Viviana Fact 150978 Torres Galarza Narcisa #151030 Jose Huerta #151084 Irene Castro 151137

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128 25/06/2015 25/06/2015 28/06/2015 29/06/2015 30/06/2015 01/07/2015 03/07/2015 05/07/2015 06/07/2015 07/07/2015 07/07/2015 08/07/2015 09/07/2015 10/07/2015 12/07/2015 13/07/2015 14/07/2015 14/07/2015 15/07/2015 16/07/2015 17/07/2015 19/07/2015 20/07/2015 21/07/2015 21/07/2015 22/07/2015 23/07/2015 24/07/2015 26/07/2015 27/07/2015 28/07/2015 28/07/2015 29/07/2015 30/07/2015 31/07/2015 02/08/2015 03/08/2015 03/08/2015 04/08/2015 05/08/2015 06/08/2015 06/08/2015 09/08/2015 10/08/2015 11/08/2015 12/08/2015 13/08/2015 14/08/2015 16/08/2015 17/08/2015 18/08/2015 19/08/2015 19/08/2015 20/08/2015 21/08/2015 23/08/2015 24/08/2015 25/08/2015 26/08/2015 27/08/2015

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Andrade Karina #151190 Carmita Anchundia #151243 Trujillo Rodrigo 151296 Carmen Asntos #151349 Reinaldo Rodriguez#151402 Katherine Zambrano Fact 151455 Blanca Paredes Fact 151508 Urdanigo Juan Pablo Fact 151561 Pluas Mora Karina Fact 151614 Carolina Guambo Fact 151667 Rojas Carmen Fact 151720 Norma Barragan 151773 Estacio Vera Martha Cecilia Fact 151826 Peñafiel Chiriboga Romelia Fact 151879 Oswaldo Vinueza Fact 151932 Flor Toro Fact 151985 Maria Ramirez Fact 152038 Aguirre Tania Fact 152091 Lopez Gabriela Fact 152144 Vilma Nuñez Fact 152197 Raul Manuel Carrillo Fact 152250 Cedeño Loor Carlos Fact 152303 Zambrano Muñoz Teolinda Fact 152356 Guevara Fernanda Fact 152409 Angela Veliz Fact 152462 Rosita Fact 152515 Tupe Alexandra Fact 152568 Pinto Carla Fact 152621 Valverde Nestor Fact 152674 Ola Mora Martha Fact 152727 Vela Luis Fact 152780 Gabriela Onofre Fact 152833 Quezada Cuenca Isabel Fact 152886 Espin Garcia Jhon Fabian Fact 152939 Guaman Rosa Fact 152992 Parraga Vera Vitalia Fact 153045 Maria Naranjo 153098 Betancourt Palomino Mario Fact 153151 Guerrero Bejarano Veronica Fact 153204 Marlene Marcial Espinosa Fact 153257 Pincay Heydy153363 Ortiz Jenni 153416 Zavala Constante Cecilia Del Pilar Fact 153469 Andrade Cedeño Henrry Fact 153575 Tandazo Salinas Nelly Fact 153628 Cesar Sinchiguano #153681 Pazmiño Edgar Fact 153734 Mendoza Ibarra Santos Agustin Fact 153787 Lacteos La Polaca Gustalac S.A Fact 153840 Piña Flavio Fact 153893 Peralta Landeta Gustavo Fact 153946 Velez Maria Elena Fact 153999 Toro Rosa Fact 154052 Zambrano Manzaba Nieve Lidia Fact 154105 Astudillo Lina 154158 Peralta Gustavo 154211 Bernarda Garcia Centeno 154264 Elva Viviana Padilla 154317 Esperanza Navarrete 154370

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129 27/08/2015 28/08/2015 31/08/2015 01/09/2015 01/09/2015 02/09/2015 03/09/2015 04/09/2015 06/09/2015 07/09/2015 08/09/2015 08/09/2015 09/09/2015 10/09/2015 11/09/2015 14/09/2015 14/09/2015 15/09/2015 17/09/2015 17/09/2015 20/09/2015 21/09/2015 22/09/2015 23/09/2015 23/09/2015 25/09/2015 27/09/2015 28/09/2015 29/09/2015 30/09/2015 01/10/2015 02/10/2015 04/10/2015 05/10/2015 06/10/2015 06/10/2015 07/10/2015 07/10/2015 08/10/2015 09/10/2015 09/10/2015 12/10/2015 12/10/2015 13/10/2015 13/10/2015 14/10/2015 14/10/2015 15/10/2015 16/10/2015 18/10/2015 19/10/2015 19/10/2015 20/10/2015 20/10/2015 21/10/2015 22/10/2015 22/10/2015 23/10/2015 25/10/2015 26/10/2015

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Toro Maria 154423 30,89 Fierro Calderon Santiago Fact 154476 6,87 Ponce Gabriela 154529 13,96 Graciela Urbano 154582 3,57 Coloma Jose Luis Fact 154635 16,07 Patricia Muñoz Fact 154688 2,68 Agila Cinthia Fact 154741 10,71 Ester Rivas Fact 154794 4,46 Espin Villavicencio Jorge Fact 154847 66,71 Lopez Jose 154900 84,6 Blanca Arevalo 154953 3,57 Balcazar Diaz Juan 155006 7,81 Garcia Ramona 155059 37,23 Valladares Sarango Berenice 155102 13,39 Carolina Chiriboga 155165 2,9 Juan Carlos Bermudez Martinez 155218 16,16 Chuchuca Geovanny 155271 10,31 Araceli Vuela 155324 22,41 Paola Espinoza Loayza 155430 7,86 Cecilia Chamorro 155483 49,46 Burgos Doris Fact 155536 4,02 Figueroa Andrade Gloria 155589 11,79 Zambrano Ramon 155642 8,93 Perez Tania 155695 39,42 Veliz Segunda 155748 27,32 Moreira Bermudez Freddy Jesus Fact 155801 6,16 Noemi Andrade Fact 155854 2,95 Inlasaca Rojalema Milton 155907 22,32 Gracia Olga 155960 4,82 Cadena Johana 156013 3,39 Alfonso Castro 156066 2,23 Carmen Rodriguez 156119 16,07 Rivera Lourdes Fact 156172 9,42 Gerardo Hernandez 156222 18,75 Shauri Daniel 156278 42,86 Yupanqui Gregorio 156331 17,86 Maria Villavicencio 156384 13,39 Cadena Johana 156437 23,79 Hidalgo Carranza Humberto 156490 26,43 Ramírez Franco Salvador Fact 156546 17,86 Ramírez Bolívar Luis Fernando Fact 156596 97,23 Carlos Oliveros Baños 156649 145,64 Marlene Mercial 156702 35,49 Gia Viteri Daysi Margury Fact 156755 40,18 Macías Elvia 156808 12,37 Romero Lopez Carlos 156861 35,71 Carlos Chica 156914 13,39 Mejia Deliz 156967 12,05 Gavilanez Camacho Belgica Antoñieta Fact 157020 13,84 Quijano Olalla Lupe Aracely Fact 157073 30,14 Luciano Vera 157126 40 Evelin Escobar 157179 3,39 Sara Nevarez 157232 2,68 Liliana Moreno 157285 2,45 Brayan Meza 157338 17,86 Congacha Silva Olga 157391 15,89 Eduardo Jumbo Zhamungui 157444 1,96 Minchalo Minchalo Mercedes Fact 147497 25,89 Norma Cedeño Fact 157550 10,71 Daysi Queta 157603 5,62

130 26/10/2015 27/10/2015 28/10/2015 29/10/2015 29/10/2015 01/11/2015 03/11/2015 03/11/2015 04/11/2015

F0010010157656 F0010010157709 F0010010157762 F0010010157815 F0010010157868 F0010010157922 F0010010157974 F0010010158027 F0010010158080

Carmen Condono 157656 Andi Quiroz 157709 Cuji Angel 157762 Sampedro Jessica 157815 Mery Chicaisa 157868 Infante Zavala Oswaldo Fact 157922 Loor Vera Alba Teresa 157974 Castillo Franco Estefania 158027 Jose Salcan 158080

11,25 1,79 2,45 19,91 7,37 49,02 14,87 14,06 18,08

131 Anexo 9. Mayor general inventario mercaderÃa 12% (muestra) # 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51

Fecha 26/01/2015 28/01/2015 28/01/2015 28/01/2015 04/02/2015 04/02/2015 05/02/2015 10/02/2015 18/02/2015 19/02/2015 23/02/2015 24/02/2015 24/02/2015 24/02/2015 25/02/2015 25/02/2015 26/02/2015 28/02/2015 03/03/2015 03/03/2015 06/03/2015 10/03/2015 10/03/2015 11/03/2015 11/03/2015 12/03/2015 17/03/2015 19/03/2015 24/03/2015 25/03/2015 28/03/2015 30/03/2015 31/03/2015 31/03/2015 31/03/2015 01/04/2015 02/04/2015 07/04/2015 08/04/2015 09/04/2015 09/04/2015 10/04/2015 15/04/2015 16/04/2015 16/04/2015 20/04/2015 20/04/2015 20/04/2015 21/04/2015 21/04/2015 22/04/2015

Factura 000000105 000000150 000001019 000004115 000043352 000027604 000000347 000005080 000000374 000000316 000001608 000043397 000000479 000043399 000001095 000004207 000002993 000000510 000061696 000001002 000000841 000000920 000000941 000028325 000028326 000000618 000028436 000000224 000001090 000001545 000000847 000001663 000028745 000028747 000028750 000001766 000002040 000000317 000002172 000002316 000002333 000002423 000001993 000019055 000000162 000002979 000002082 000004399 000045626 000031806 000003209

Proveedor Sis Textiles Fact 105 El Barata Fact 150 El Tuko Fact 1019 Stefanie Fat 4115 Digentex Fact 43352 Milanhouse Fact 27604 Pat Primo Fact 347 Agimex Fact 5080 El Barata Fact 374 Pat Primo Fact 316 Bumos Fact 1608 Digentex Fact 43397 El Barata Fact 479 Digentex Fact 43399 El Tuko Fact 1095 Stefanie Fact 4207 Bumoscomercial Fbm C.A. Fact 2993 El Barata Fact 510 Casa Aidita Fact 31696 Stx Fact 1002 Pat Primo Fact 841 Pat Primo Fact 920 Pat Primo Fact 941 Casa Milan Milanhouse Fact 28325 Casa Milan Milanhouse Fact 28326 El Barata Fact 618 Casa Milan Milanhouse Cia Ltda Fact 28436 Kurpesa Fact 224 Pat Primo Fact 1090 Stx Fact 1545 El Barata Fact 847 Stx Textiles Fact 1663 Casa Milan Milanhouse Fact 28745 Casa Milan Milanhouse Fact 28747 Casa Milan Milanhouse Fact 28750 Pat Primo Fact 1766 Pata Primo Fact 2040 Dunia Chaanine Fact 317 Pat Primo Fact 2172 Pata Primo Fact 2316 Pat Primo Fact 2333 Pat Primo Fact 2423 Stx Fact 1993 Bassil Fact 19055 Texpac Fact 162 Pat Primo Fact 2979 Stx Fact 2082 Stefanie Fact 4399 Digentex Fact 45626 Casa Aidita Fact 31806 Pat Primo Fact 3209

Venta 327,08 1.109,62 72,50 70,00 361,20 14,00 306,84 1.121,80 149,00 663,15 433,15 743,13 2.540,10 584,89 312,00 3.329,97 1.317,41 2.358,16 1.718,27 162,00 99,33 2.063,96 165,60 781,08 525,95 977,95 110,08 837,85 721,52 513,01 230,10 1.920,39 554,67 132,06 52,50 155,17 2.519,52 2.794,44 505,20 151,50 1.109,31 1.122,17 506,80 272,00 373,00 166,50 220,80 460,80 252,55 594,50 1.266,41

132 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105

23/04/2015 23/04/2015 27/04/2015 27/04/2015 28/04/2015 29/04/2015 29/04/2015 29/04/2015 30/04/2015 30/04/2015 02/05/2015 04/05/2015 05/05/2015 05/05/2015 06/05/2015 06/05/2015 07/05/2015 07/05/2015 08/05/2015 11/05/2015 13/05/2015 15/05/2015 16/05/2015 18/05/2015 18/05/2015 19/05/2015 19/05/2015 19/05/2015 19/05/2015 19/05/2015 19/05/2015 19/05/2015 20/05/2015 25/05/2015 15/06/2015 17/06/2015 18/06/2015 19/06/2015 22/06/2015 22/06/2015 23/06/2015 25/06/2015 01/07/2015 02/07/2015 08/07/2015 13/07/2015 13/07/2015 13/07/2015 13/07/2015 14/07/2015 14/07/2015 14/07/2015 15/07/2015 17/07/2015

000001221 000001220 000002245 000002238 000002264 000116090 000002299 000001321 000003806 000009413 000006430 000002374 000001387 000045656 000004184 000004183 000000698 000000699 000000416 D0010010002183 000000355 000004754 000001539 000000498 000002623 000005073 000005072 000005077 000005076 000005075 000005074 000005078 000001097 000003001 000101656 000001926 000013255 000000380 000001977 000003355 000003376 000003439 000000400 000003606 000200479 000007076 000000412 000044235 000002192 000030740 000003044 000000553 000031985 000003081

Barata Fact 1221 Barata Fact 1220 Stx Fact 2245 Stx Fact 2238 Stx Fact 2264 Agimex Fact 116090 Sutex Fat 2299 Barata Fact 1321 Pat Primo Fact 3806 Casa Lulu Fact 9413 Distexmen S.A. Fact 6430 Stx Fact 2374 El Barata Fact 1387 Digentex Fact 45656 Pat Primo Fact 4184 Pat Primo Fact 4183 San George Fact 698 San George Fact 699 Comercial Kurpesa Fact 416 Liceo De Las Americas Fact 148799 Chaanine Dunia Fact 355 Pat Primo Fact 4754 El Barata Fact 1539 Bassil Fact 498 Stx Fact 2623 Pat Primo Fact 5073 Pat Primo Fact 5072 Pat Primo Fact 5077 Pat Primo Fact 5076 Pat Primo Fact 5075 Pat Primo Fact 5074 Pat Primo Fact 5078 Pat Primo Fact 1097 Bontex Fact 3001 Telafayette Fact 101656 El Barata Fact 1926 Teresa Valdez Fact 13255 Textilera Texton Fact 380 Barata Fact 1977 Stx Fact 3355 Stx Fact 3376 Stx Fact 3439 Dunia Chaanine Fact 400 Stx Fact 3606 Almacen Marthita Fact 200479 Goldfashion Fact 7076 Dunia Chaanine Fact 412 Digentex Fact 44235 Barata Fact 2192 Milanhouse Fact 30740 Comercial Fbm Fact 3044 Merylan Fact 553 Casa Aidita Fact 31985 Pat Primo Fact 3081

562,28 3.978,74 441,38 214,40 767,68 1.094,15 325,50 715,00 210,00 334,08 276,61 292,33 658,49 124,07 80,00 164,77 3.246,50 3.407,22 2.929,66 7,83 3.243,91 149,94 118,00 1.225,20 434,50 477,09 279,90 66,60 467,68 266,97 465,76 979,65 576,50 4.228,00 2.420,55 642,94 794,54 1.014,68 825,46 283,04 656,15 492,88 346,61 70,00 75,00 677,10 939,24 168,36 685,22 17,22 221,13 151,20 624,95 236,88

133 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159

17/07/2015 21/07/2015 21/07/2015 23/07/2015 27/07/2015 29/07/2015 29/07/2015 29/07/2015 29/07/2015 29/07/2015 03/08/2015 05/08/2015 05/08/2015 05/08/2015 05/08/2015 06/08/2015 13/08/2015 13/08/2015 13/08/2015 13/08/2015 14/08/2015 19/08/2015 19/08/2015 21/08/2015 21/08/2015 21/08/2015 24/08/2015 25/08/2015 25/08/2015 25/08/2015 25/08/2015 25/08/2015 26/08/2015 27/08/2015 28/08/2015 28/08/2015 28/08/2015 31/08/2015 31/08/2015 31/08/2015 01/09/2015 01/09/2015 01/09/2015 04/09/2015 08/09/2015 08/09/2015 08/09/2015 09/09/2015 14/09/2015 14/09/2015 14/09/2015 14/09/2015 14/09/2015 14/09/2015

000102742 000003944 000008659 000004019 000002350 000009065 000009089 000000832 000004133 000003261 000009326 000009515 000009516 000009517 000116517 000103341 000009816 000009814 000009815 000009036 000001341 000000870 000044348 000000873 000003626 000003629 000000876 000004764 000317773 000010253 000010252 000004028 000317785 000032086 000009352 000007286 000000611 000006774 000008256 000000458 000002451 000003767 000004923 000000743 000011270 000011268 000011267 000003918 000011782 000011870 000011871 000011846 000011845 000032125

Texlafayette Fact 102742 Stx Fact 3944 Pat Primo Fact 8659 Stx Fact 4019 Barata Fact 2350 Pat Primo Fact 9065 Pata Primo Fact 9089 San George Fact 832 Stx Fact 4133 Pat Primo Fact 3261 Pat Primo Fact 9326 Pat Primo Fact 9515 Pat Primo Fact 9516 Pat Primo Fact 9517 Agimex Fact 116517 Texlafayette Fact 103341 Pat Primo Fact 9816 Patprimo Fact 9814 Pat Primo Fact 9815 Byblos Fact 9036 Texpac Fact 1341 San George Fact 870 Digentex Fact 44348 San George Fact 873 Pat Primo Fact 3626 Pat Primo Fact 3629 Sangeorge Fact 876 Stx Textiles Fact 4764 Casa Mirey Fact 317773 Pat Primo Fact 10253 Pat Primo Fact 10252 Textiles Del Litoral Fact 4028 Casa Mirey Fact 317785 Com. La Casa Aidita Fact 32086 Importadora Ochoa Fact 9352 Goldfashion Fact 7286 American Jeans Fact 611 ImpÃ²rtasora Bucaram Fact 6774 Casa Lula Fact 8256 Casa Chanin Fact 458 Comercial Cadana Fact 2451 Pat Primo Fact 3767 Stx Fact 4923 Almacenes Merylan Fact 743 Pat Primo Fact 11270 Pat Primo Fact 11268 Pat Primo Fact 11267 Pat Primo Fact 3918 Pat Primo Fact 11872 Pat Primo Fact 11870 Pat Primo Fact 11871 Pat Primo Fact 11846 Pat Primo Fact 11845 Casa Aidita Fact 32125

900,34 259,50 135,25 141,90 587,51 333,74 344,18 348,45 244,00 913,63 66,60 221,76 463,71 480,68 214,20 2.158,46 111,56 653,41 87,90 5.203,72 391,65 3.940,16 75,96 4.136,20 121,80 318,20 1.894,05 122,00 10,55 59,70 135,66 114,00 147,86 1.000,18 1.423,56 295,40 460,00 497,32 2.100,93 3.079,79 589,27 194,92 1.185,00 2.485,63 39,90 46,85 314,14 74,20 355,47 373,63 57,53 590,20 152,42 448,87

134 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187

15/09/2015 15/09/2015 18/09/2015 21/09/2015 21/09/2015 21/09/2015 21/09/2015 22/09/2015 22/09/2015 23/09/2015 28/09/2015 02/10/2015 05/10/2015 05/10/2015 05/10/2015 05/10/2015 06/10/2015 06/10/2015 06/10/2015 06/10/2015 06/10/2015 07/10/2015 08/10/2015 08/10/2015 08/10/2015 12/10/2015 12/10/2015 13/10/2015

000000017 000002947 000013546 000004122 000012392 000012391 000000486 000012544 000000445 000013555 000012857 000001840 000002518 000013479 000013478 000013494 000013600 000013591 000013599 000005860 000105361 000001876 000002950 000001889 000001204 000009062 000005975 000001916

San George Fact 917 El Barata Fact 2947 Textiles Lorena Fact 13546 Pat Primo Fact 4122 Pat Primo Fact 12392 Pat Primo Fact 12391 Chaanine Dunia Fact 486 Pat Primo Fact 12544 Textilera Texton Fact 445 Textil Lorena Fact 13555 Pat Primo Fact 12857 Texpac Fact 1840 Texpac Fact 2518 Pt Primo Fact 13479 Pat Primo Fact 13478 Pat Primo Fact 13494 Pat Primo Fact 13600 Pat Primo Fact 13591 Pat Primo Fact 13599 Stx Fact 5860 Texlafayette Fact 105361 Texpac Fact 1876 Texpac Fact 2950 Texpac Fact 1889 Import&Export Ekasseli Fact 1204 Byblos Fact 9062 Stx Fact 5975 Textiles Del Pacifico Fact 1916

1.336,50 2.168,92 340,00 80,57 85,85 425,26 1.155,62 223,51 235,84 130,00 171,41 615,45 578,15 486,51 87,90 87,90 55,33 470,34 96,69 1.239,52 160,04 451,33 380,46 402,84 324,88 1.232,92 766,50 376,73

135 Anexo 10. Comparaciรณn Factura, constancia de ingreso de bodega, nota de recepciรณn, proceso de compras (muestra) Fecha

Proveedor

Comp. De Venta Valor Nยบ. Total

Valor Libro Diario

Valor Total

Constan cia de I Nota de R B

1 28-ene. Stefanie

001-002-4115

78,4

0,70

77,70

78,4

2 28-ene. El Tuko S.A.

001-001-1019

81,2

0,73

80,47

81,2

1 4-feb.

Digentex Cia. Ltad. 001-001-43352 405,54 404,54 3,61

401,93

150,5

404,54

2 4-feb.

Milahouse

001-001-27604 15,68

15,54

15,68

3 5-feb.

Patprimo

001-016-347

343,66 343,66 3,07

340,59

50,39

343,66

4 10-feb. Ag Imex S.A.

003-001-5080

1256,42 1256,42 11,22

1245,20 284

1256,42

5 18-feb. El Barata

001-002-374

168,38 168,38 1,51

166,89

166,88

6 19-feb. Patprimo

001-004-316

742,73 742,73 6,63

736,10

140,2

742,73

7 23-feb. Bumos C.A.

001-001-1608

485,13 485,13 4,33

480,80

346,52 485,13

8 25-feb. El Tuko S.A.

001-001-1095

349,44 349,44 3,12

346,32

120

9 24-feb. El Barata

001-001-479

2849,41 2849,37 25,45

2823,97 971,91 2844,91

15,68

0,14

349,44

10 24-feb. Digentex Cia. Ltad. 001-001-43397 832,31 832,31 7,43

824,87

548,73 832,31

11 24-feb. Digentex Cia. Ltad. 001-001-43399 655,08 655,08 5,84

649,24

182

12 25-feb. Stefanie

655,08

001-002-4207

3729,57 3729,57 33,30

3696,27 1987,9 3769,32

13 26-feb. Comercial Fbm C.A. 001-001-2993

1475,50 1475,50 13,17

1462,33 1135

1475,50

14 28-feb. El Barata

001-002-510

2648,64 2648,64 23,66

2624,98 1385

2641,14

1 3-mar. Casa Aidita C.A.

001-002-31696 1928,95 1928,96 17,22

1911,73 686,35 1924,46

2 28-mar. El Barata

001-002-847

259,21 259,21 2,32

256,90

3 12-mar. El Barata

001-002-618

1098,30 1098,30 9,81

1088,49 273,1

1095,30

4 19-mar. Kurpesa

001-002-224

938,62 938,39 8,38

930,24

204

938,62

5 6-mar. Patprimo

001-004-841

111,25 111,25 0,99

110,26

111,25

6 10-mar. Patprimo

001-004-941

185,47 185,47 1,66

183,82

185,47

7 10-mar. Patprimo

001-004-920

2311,72 2311,63 20,64

2291,08 430

2311,72

8 24-mar. Patprimo

001-016-1090

808,10 808,10 7,22

800,89

150,2

808,10

9 3-mar. Stx Sutex

001-002-1002

181,44 181,44 1,62

179,82

181,44

10 25-mar. Stx Sutex

001-002-1545

574,57 574,57 5,13

569,44

86,5

574,57

11 30-mar. Stx Sutex

001-002-1663

2150,84 2150,84 19,20

2131,63 390,5

2150,84

12 11-mar. Milahouse

001-001-28325 874,80 874,81 7,81

866,99

874,80

195

257,71

136 13 11-mar. Milahouse

001-001-28326 588,99 589,06 5,26

583,73

588,99

14 17-mar. Milahouse

001-001-28436 123,29 123,29 1,10

122,19

62,9

123,29

15 31-mar. Milahouse

001-001-28745 621,22 621,23 5,55

615,67

117,65 621,22

16 31-mar. Milahouse

001-001-28750 58,80

58,28

58,80

17 31-mar. Milahouse

001-001-28747 147,88 147,91 1,32

146,56

28,75

147,88

1 16-abr. Tailored S.A.

001-002-19055 304,64 304,64 2,72

301,92

304,64

2 30-abr. Casa Lulu S.A

001-501-9413

372,43

375,78

3 29-abr. Ag Imex S.A.

001-001-116090 1225,45 1225,45 10,94

1214,51 277

1225,45

4 7-abr.

001-001-317

3129,77 3129,77 27,94

3101,83 803

3129,77

5 22-abr. Patprimo

001-004-3209

1418,38 1418,38 12,66

1405,72 403,36 1418,38

6 8-abr.

Patprimo

001-004-2172

565,82 565,82 5,05

560,77

7 2-abr.

Patprimo

001-004-2040

2821,86 2821,86 25,20

2796,67 423,4

2821,86

8 29-abr. El Barata

001-002-1321

802,30 800,80 7,17

795,14

800,80

1 7-may. San Sg George

003-001-699

3816,09 3816,09 34,07

3782,01 744,5

3816,09

2 13-may. Casa Chanin

001-001-355

3633,18 3633,18 32,44

3600,74 336,2

3633,18

3 7-may. San Sg George

003-001-698

3636,08 3636,08 32,47

3603,62 311,32 3636,08

4 16-may. El Barata

001-002-1539

133,66 133,66 1,20

132,47

100

132,16

5 5-may. Digentex Cia. Ltad. 001-001-45656 138,96 138,96 1,24

137,72

65,3

138,96

6 6-may. Patprimo

001-004-4183

184,54 184,54 1,85

182,89

184,54

7 13-may. Kurpesa

001-002-416

3281,22 3281,22 29,30

3251,92 1334

3281,22

8 18-may. Stx Sutex

001-002-2623

486,64 486,64 4,35

482,30

110

486,64

9 19-may. Patprimo

001-004-5076

523,80 523,80 4,68

519,12

133,6

523,80

10 19-may. Patprimo

001-004-5078

1097,21 1097,21 9,80

1087,41 195

1097,21

11 5-may. El Barata

001-002-1387

740,51 740,51 6,61

733,89

306,6

737,51

1 18-jun. Textil Lorena

001-001-13255 889,88 889,88 7,95

853,34

267,5

889,88

001-001-380

1136,44 1136,44 10,15

1089,77 378,4

1136,44

001-002-1926

721,58 721,57 6,44

720,09

52,92

720,08

4 22-jun. El Barata

001-002-1977

927,52 927,52 8,28

919,23

277

924,52

5 15-jun. Sports Geomatrix

001-006-101656 2711,03 2711,02 24,21

2686,82 360,9

2711,03

6 22-jun. Stx Sutex

001-002-3355

317,00 317,00 2,83

314,17

317,00

7 25-jun. Stx Sutex

001-002-3439

552,03 552,03 4,93

547,10

101

552,03

8 23-jun. Stx Sutex

001-002-3376

734,89 734,89 6,56

734,89

184,9

734,89

Casa Chanin

Textilera Texton 2 19-jun. S.A. 17-jun. 3 El Barata

58,80

0,53

375,78 375,89 3,36

120

565,82

137 1 13-jul. Digentex Cia. Ltad. 001-001-44235 189,56 189,56 1,68

181,82

188,56

2 14-jul. Comercial Fbm C.A. 001-001-3044

245,71 247,67 2,19

235,61

189

245,71

3 29-jul. San Sg George

003-001-832

390,26 390,26 3,48

374,24

101

390,26

4 16-jul. Almacenes Merylan 001-004-553

169,34 169,34 1,51

167,83

108

169,34

5 17-jul. Texlafayette

001-001-107742 1008,30 1008,38 9,00

999,30

128,2

1008,30

6 15-jul. Casa Aidita C.A.

001-002-31985 702,18 702,19 6,27

673,34

239,1

699,94

7 13-jul. Goldfashion S.A.

001-001-7076

758,32 758,35 6,77

727,17

255,5

758,32

8 13-jul. Casa Chanin

001-001-412

1051,95 1051,95 9,39

1008,74 164,8

1051,95

9 1-jul.

001-001-400

388,19 388,20 3,47

372,25

86,65

388,19

10 29-jul. Stx Sutex

001-002-4133

273,28 273,28 2,44

270,84

273,28

11 23-jul. Stx Sutex

001-001-4019

158,93 158,93 1,42

157,51

25,8

158,93

12 21-jul. Stx Sutex

001-002-3944

290,64 290,64 2,60

288,05

290,64

13 2-jul.

Stx Sutex

001-002-3606

78,40

14 29-jul. Patprimo

001-004-9065

373,79 373,79 3,34

373,79

15 27-jul. El Barata

001-002-2350

659,65 659,51 5,89

659,65

290,5

658,15

1 19-ago. San Sg George

003-001-870

4412,98 4412,98 39,40

4373,58 260,5

4412,98

2 24-ago. San Sg George

003-001-876

2121,34 2121,34 18,94

2102,40 549

2121,34

84,32

85,08

Casa Chanin

3 19-ago. Digentex Cia. Ltad. 001-001-44348 85,08

78,40

85,08

0,70

0,76

4 25-ago. Patprimo

001-004-10252 151,94 151,94 1,36

150,58

46,3

151,94

5 21-ago. Patprimo

001-016-3626

136,42 136,42 1,22

135,20

136,42

6 21-ago. Patprimo

001-016-3629

356,38 356,38 3,18

353,20

118,96 356,38

7 13-ago. Patprimo

001-004-9815

98,45

97,57

98,45

8 13-ago. Patprimo

001-004-9616

124,95 124,95 1,12

123,83

33,3

124,95

9 13-ago. Patprimo

001-004-9814

731,80 731,82 6,53

725,26

731,80

10 5-ago.

001-004-9516

519,36 519,36 4,64

514,72

519,36

11 31-ago. Casa Lulu S.A

001-600-8256

2360,84 2360,86 21,08

2339,76 1281,4 2360,84

12 25-ago. Casa Mirey

001-001-317773 11,80

1 21-sep. Casa Chanin

001-001-486

2 18-sep. Textil Lorena

001-001-13546 380,80 380,80 3,40

377,40

3 15-sep. El Barata

001-002-2947

2433,70 2233,69 21,73

2411,97 1300,27 2429,20

4 15-sep. San Sg George

003-001-917

1496,88 1496,88 13,37

1483,52 310,5

1496,88

5 2-sep.

001-002-4923

1327,20 1327,20 11,85

1315,35 300

1327,20

190,25

191,97

Patprimo

Stx Sutex

6 28-sep. Patprimo

98,45

11,82

0,88

0,11

1294,29 1294,29 11,56

001-004-12857 191,97 191,98 1,71

11,70

11,80

1282,74 418,85 1294,29 125

58,5

380,80

138 7 22-sep. Patprimo

001-004-12544 250,33 250,33 2,24

248,10

250,33

8 21-sep. Patprimo

001-004-12392 96,15

95,29

29,3

96,15

9 14-sep. Patprimo

001-004-11872 397,90 398,13 3,55

394,35

85,89

397,90

10 22-sep. Texton S.A.

001-001-445

264,14 264,14 3,36

261,78

264,14

1 5-oct.

Texpac Cia.

001-010-2518

647,53 647,53 5,78

641,75

155

647,53

2 2-oct.

Texpac Cia.

001-007-1840

689,30 689,30 6,15

683,15

165

689,30

3 8-oct.

Texpac Cia.

001-007-1889

451,18 451,18 4,03

447,15

108

451,18

4 13-oct. Texpac Cia.

001-007-1916

421,94 421,94 3,77

418,17

103

421,94

5 20-oct. Texpac Cia.

001-010-2693

183,81 183,81 1,64

182,17

183,81

6 21-oct. Texpac Cia.

001-007-1971

442,83 442,83 3,95

438,87

106

442,83

7 26-oct. Texpac Cia.

001-007-1999

421,94 421,94 3,77

418,17

101

421,94

8 21-oct. Patprimo

001-016-4697

219,72 219,72 1,96

217,76

86,39

219,72

9 6-oct.

Patprimo

001-004-13600 61,97

61,97

0,55

61,42

14,68

61,97

10 5-oct.

Patprimo

001-004-13494 98,45

98,45

0,88

97,57

98,45

11 6-oct.

Stx Sutex

001-002-5860

96,15

0,86

1388,26 1388,26 12,44

1388,26 254

1388,26 1938,59

12 19-oct. Ag Imex S.A.

001-001-116806 1938,59 1938,61 17,31

1921,28 432,5

13 12-oct. Byblos Cia. Ltda.

001-001-9062

1368,54 379,36 1380,87

14 17-oct. Casa Aidita C.A.

001-002-32202 219,41 219,41 1,96

219,41

110,8

217,17

1 16-nov. Stx Sutex

001-002-6765

554,40 554,40 4,95

549,45

554,40

2 9-nov.

Stx Sutex

001-002-6610

940,80 940,80 8,40

932,40

240

3 6-nov.

Stx Sutex

001-002-6573

252,00 252,00 2,25

249,75

252,00

4 10-nov. Stefanie

001-002-4893

915,60 915,60 8,18

907,43

325

915,60

5 6-nov.

Casa Aidita C.A.

001-002-32259 978,59 978,59 8,74

969,85

336,4

976,35

1 9-dic.

Digentex Cia. Ltad. 001-001-46423 943,82 943,83 8,43

935,39

455

942,82

1380,87 1380,87 12,33

2 23-dic. Casa Aidita C.A.

001-002-32366 1461,04 1461,16 13,05

1448,00 741

1456,67

3 23-dic. Casa Lulu S.A

001-600-24000 323,08 323,11 2,88

320,19

321,92

139 Anexo 11. Cuadro comparativo factura, libro diario, margen de ganancia, libro mayor, para el proceso de ventas (muestra) LIBRO DIARIO

FACTURA

FACTURAS

Enero 001-001-141809 001-001-141862 001-001-141915 001-001-141968 001-001-142021 001-001-142074 001-001-142121 001-001-142180 001-001-142223 001-001-142286 001-001-142339 001-001-142392 001-001-142445 001-001-142498 001-001-142551 001-001-142604 001-001-142657 001-001-142710 001-001-142763 001-001-142816 001-001-142869 001-001-142922 001-001-142975 Febrero 001-001-143028 001-001-143081

FECHA Nombre

9-ene. 9-ene. 11-ene. 12-ene. 12-ene. 13-ene. 14-ene. 15-ene. 15-ene. 18-ene. 19-ene. 19-ene. 20-ene. 21-ene. 22-ene. 23-ene. 25-ene. 26-ene. 27-ene. 28-ene. 29-ene. 29-ene. 30-ene.

Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final CedeĂąo Cerezo Macario Consumidor Final Toro Benavides Flor Consuelo Segura Roby Ludis Jakqueline Consumidor Final Vera Moreira Maria Enriqueta Balcazar Monge Sandra Pulluquitin Ramos Marcia Yepez Lema Azucena Norma Consumidor Final Dota Gualan Eugenio Baltazar Susapanta Guacoliante Maria Macias Mendoza Elvia Consumidor Final Flores Sanabria Victor David Consumidor Final Valencia Soria Cecilia De Zambrano Valarezo Sergio Zapata Bonilla Carmen Rocio Consumidor Final

2-feb. Posligua Piloco Zoila 2-feb. Noboa Jacinta Isabel

MARGEN LIBRO BASE MARGEN DE MAYO SUB % VENTA DE Costo VENTA IMPONIBLE DSCTO IVA TOTAL GANANCI R 12% DSCTO NETA -DIARIO GANANCI Ventas S A USD VENTAS A% (ventas-CV) 4,02 4,82 44,63 362,11 22,1 4,89 18,18 3,75 14,11 14,28 201,3 4,91 8,04 12,08 7,37 12,5 6,87 81,08 1,12 15,89 4,42 10,04 5,45 6,42 23,02

36,21

10%

0,24

0,71 0,71

5% 5%

0,6

0,63

1,15

4,02 4,82 44,63 325,90 22,10 4,65 18,18 3,75 13,40 13,57 201,30 4,91 8,04 11,48 7,37 11,87 6,87 81,08 1,12 15,89 4,42 10,04 5,45

0,48 0,58 5,36 39,11 2,65 0,56 2,18 0,45 1,61 1,63 24,16 0,59 0,96 1,38 0,88 1,42 0,82 9,73 0,13 1,91 0,53 1,20 0,65

6,42 21,87

0,77 7,19 2,62 24,49

4,50 5,40 49,99 365,01 24,75 5,21 20,36 4,20 15,01 15,20 225,46 5,50 9,00 12,86 8,25 13,29 7,69 90,81 1,25 17,80 4,95 11,24 6,10

2,50 4,02 2,63 4,83 7,85 44,64 147,15 325,90 16,01 22,10 3,03 4,64 7,49 18,17 2,34 3,75 7,64 13,39 10,58 13,57 128,00 201,30 2,68 4,91 1,34 8,04 2,12 11,47 5,21 7,37 7,02 11,92 2,29 6,87 56,55 81,06 0,65 1,12 8,95 15,89 2,21 4,42 6,59 10,04 3,25 5,45 4,91 15,53

6,43 21,87

0,00 -0,01 -0,01 0,00 0,00 0,01 0,01 0,00 0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 0,00 -0,05 0,00 0,02 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -0,01 0,00

1,52 2,20 36,79 178,75 6,09 1,61 10,68 1,41 5,75 2,99 73,30 2,23 6,70 9,35 2,16 4,90 4,58 24,51 0,47 6,94 2,21 3,45 2,20

0,61 0,84 4,69 1,21 0,38 0,53 1,43 0,60 0,75 0,28 0,57 0,83 5,00 4,41 0,41 0,70 2,00 0,43 0,72 0,78 1,00 0,52 0,68

4,02 4,82 44,64 325,90 22,10 4,64 18,17 3,75 3,79 13,57 201,30 4,91 8,04 11,47 7,37 11,92 6,87 81,06 1,12 15,89 4,42 10,04 5,45

1,52 6,34

0,31 0,41

6,43 21,87

140 001-001-143134 001-001-143187 001-001-143240 001-001-143293 001-001-143346 001-001-143399 001-001-143452 001-001-143505 001-001-143558 001-001-143611 001-001-143664 001-001-143717 001-001-143770 001-001-143823 001-001-143876 001-001-143929 001-001-143982 001-001-144035 001-001-144088 001-001-144141 001-001-144194 001-001-144247 001-001-144300 001-001-14353 Marzo 001-001-144406 001-001-144459 001-001-144512 001-001-144565 001-001-144618 001-001-144671 001-001-144724 001-001-144777 001-001-144830 001-001-144883

3-feb. 4-feb. 4-feb. 5-feb. 6-feb. 8-feb. 9-feb. 9-feb. 10-feb. 10-feb. 11-feb. 12-feb. 12-feb. 18-feb. 19-feb. 19-feb. 20-feb. 22-feb. 13-feb. 24-feb. 24-feb. 25-feb. 26-feb. 27-feb.

Velasquez Vera Angela Estevez Chica Sandra Tatiana Rea Ocaña Nelly Margarita Rivas Pacheco Wilson Gaibor Arias Blanca Romelia Consumidor Final Cordero Ordoñez Carlos Vivas Cedeño Jorge Dismaelec Cadena Johana Consumidor Final Quevedo Ayala Raquelita Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Pantaleon Mendoza Matiuxi Solorzano Zambrano Norma Quitanilla Ordoñez Edwin Montaño Moreno Luz Tenorio Tinoco Carmen Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final

13,03 46,43 142,86 46,43 7,37 4,46 11,16 50 177,15 17,85 0,89 5,12 2,68 10,71 12,28 4,91 4,91 2,44 23,79 27,81 10,05 4,02 23,17 6,03

1-mar. 2-mar. 3-mar. 3-mar. 4-mar. 5-mar. 5-mar.

Consumidor Final Celi Correa Jimmy Eduardo Consumidor Final Compañía Hectocosta Roman Ordoñez Freddy Consumidor Final Sanchez Meza Gladys Narcisa No Hay No Hay No Hay

5,36 34,29 1,87 58,04 35,36 10,71 33,5

4,64

10%

4,64

10%

5 17,72 0,89

10% 10% 5%

0,26

0,12

0,5

5,03

15%

13,03 41,79 142,86 41,79 7,37 4,46 11,16 45,00 159,43 16,96 0,89 4,86 2,68 10,71 12,28 4,91 4,91 2,32 23,79 27,81 9,55 4,02 23,17 6,03

1,56 5,01 17,14 5,01 0,88 0,54 1,34 5,40 19,13 2,04 0,11 0,58 0,32 1,29 1,47 0,59 0,59 0,28 2,85 3,34 1,15 0,48 2,78 0,72

14,59 46,80 160,00 46,80 8,25 5,00 12,50 50,40 178,56 19,00 1,00 5,44 3,00 12,00 13,75 5,50 5,50 2,60 26,64 31,15 10,70 4,50 25,95 6,75

6,00 3,11 15,46 3,11 0,81 2,18 5,91 3,35 73,81 8,97 0,63 9,59 0,74 2,58 1,81 3,98 3,34 1,51 11,69 12,61 6,95 2,50 14,40 9,78

13,03 41,79 142,86 41,79 7,37 4,46 11,16 45,00 159,42 16,96 0,89 4,87 2,68 10,71 12,28 4,91 4,91 2,32 23,79 27,81 9,55 4,02 23,17 6,03

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 0,00 0,00 -0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

7,03 38,68 127,40 38,68 6,56 2,28 5,25 41,65 85,61 7,99 0,26 -4,72 1,94 8,13 10,47 0,93 1,57 0,81 12,10 15,20 2,60 1,52 8,77 -3,75

1,17 12,44 8,24 12,44 8,10 1,05 0,89 12,43 1,16 0,89 0,41 -0,49 2,62 3,15 5,78 0,23 0,47 0,54 1,04 1,21 0,37 0,61 0,61 -0,38

13,03 41,79 142,86 41,79 7,37 4,46 11,16 45,00 159,42 16,96 0,89 4,87 2,68 10,71 12,28 4,91 4,91 2,32 23,79 27,81 9,55 4,02 13,39 6,03

5,36 34,29 1,87 58,04 35,36 10,71 28,47 0,00 0,00 0,00

0,64 4,11 0,22 6,96 4,24 1,29 3,42 0,00 0,00 0,00

6,00 38,40 2,09 65,00 39,60 12,00 31,89 0,00 0,00 0,00

3,20 9,54 1,09 8,86 16,17 1,45 6,16

5,36 34,29 1,87 58,04 35,36 10,71 28,48

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -0,01

2,16 24,75 0,78 49,18 19,19 9,26 22,32

0,68 2,59 0,72 5,55 1,19 6,39 3,62

5,36 34,29 1,87 58,04 35,36 10,71 28,48 2,23 9,82 32,86

141 001-001-144936 001-001-144989 001-001-145042 001-001-145095 001-001-145148 001-001-145201 001-001-145254 001-001-145307 001-001-145360 001-001-145413 001-001-145466 001-001-145519 001-001-145572 001-001-145625 001-001-145678 001-001-145731 001-001-145784 001-001-145837 001-001-145890 001-001-145943 001-001-145996 001-001-146049 001-001-146102 001-001-146155 001-001-146208 001-001-146261 Abril 001-001-146314 001-001-146367 001-001-146420 001-001-146473 001-001-146526 001-001-146579 001-001-146632 001-001-146685

13-mar. 16-mar. 16-mar. 17-mar. 18-mar. 18-mar. 19-mar. 19-mar. 20-mar. 23-mar. 23-mar. 24-mar. 24-mar. 25-mar. 25-mar. 26-mar. 27-mar. 29-mar. 30-mar. 31-mar. 31-mar.

No Hay No Hay No Hay No Hay No Hay Napa Moreira Marlene Consumidor Final Ocampo Marcillo Carlos Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Padilla Quezada Carmen Cadena Johana Jose Luis Maldonado Gonzales Chico Diego Gabriel Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Rodrigez Revelo Carlos MuĂąoz Candela Jenny Medical Cuba Center Consumidor Final Ruiz Sanchez Teresa Magaly Zambrano Santana Marcos Consumidor Final Asopolinol S.P.

11,62 3,21 10,71 10,36 16,86 37,9 3,21 6,2 42,92 42,86 2,46 14,46 7,18 8,93 10,87 80,33 6,7 49,01 20,05 2,23 12,32

1-abr. 2-abr. 2-abr. 5-abr. 6-abr. 6-mar. 7-abr. 8-abr.

Consumidor Final Sara Chamba Agila Macas Kilmer Robles Mendoza Martha Uribe Jerez Susana Ruales Ruiz Vanessa Fernanda Poma Solano Narcisa De Jesus Salas Barahona Jose Ruperto

39,95 28,18 9,24 15,97 10,71 5,62 13,17 26,79

0,31

2,45

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 11,62 3,21 10,71 10,36 16,86 37,90 3,21 5,89 42,92 42,86 2,46 14,46 7,18 8,93 10,87 80,33 6,70 46,56 20,05 2,23 12,32

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1,39 0,39 1,29 1,24 2,02 4,55 0,39 0,71 5,15 5,14 0,30 1,74 0,86 1,07 1,30 9,64 0,80 5,59 2,41 0,27 1,48

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 13,01 3,60 12,00 11,60 18,88 42,45 3,60 6,60 48,07 48,00 2,76 16,20 8,04 10,00 12,17 89,97 7,50 52,15 22,46 2,50 13,80

5,77 2,03 3,00 5,02 11,37 10,20 1,56 4,38 20,56 3,72 1,45 5,35 2,39 2,85 6,13 17,84 3,55 29,21 13,97 2,01 7,02

11,62 3,21 10,71 10,36 16,87 34,11 3,21 5,89 42,99 42,86 2,46 14,46 7,19 8,93 16,87 80,33 6,70 46,56 20,04 2,23 12,32

0,00 0,00 0,00 0,00 -0,01 3,79 0,00 0,00 -0,07 0,00 0,00 0,00 -0,01 0,00 -6,00 0,00 0,00 0,00 0,01 0,00 0,00

5,85 1,18 7,71 5,34 5,50 23,91 1,65 1,51 22,43 39,14 1,01 9,11 4,80 6,08 10,74 62,49 3,15 17,35 6,07 0,22 5,30

1,01 0,58 2,57 1,06 0,48 2,34 1,06 0,34 1,09 10,52 0,70 1,70 2,01 2,13 1,75 3,50 0,89 0,59 0,43 0,11 0,75

11,16 8,48 22,23 22,32 3,21 11,62 3,21 10,71 10,36 16,87 34,11 3,21 5,89 42,99 42,86 2,46 14,46 7,19 8,93 19,87 80,33 6,70 46,56 20,04 2,23 12,32

37,95 28,18 9,24 15,97 10,71 5,62 13,17 26,79

4,55 3,38 1,11 1,92 1,29 0,67 1,58 3,21

42,50 31,56 10,35 17,89 12,00 6,29 14,75 30,00

12,30 11,56 9,65 9,63 3,84 3,09 7,69 6,78

37,95 28,18 9,24 15,98 10,71 5,62 13,17 26,79

0,00 0,00 0,00 -0,01 0,00 0,00 0,00 0,00

25,65 16,62 -0,41 6,35 6,87 2,53 5,48 20,01

2,09 1,44 -0,04 0,66 1,79 0,82 0,71 2,95

37,95 28,18 9,24 15,98 10,71 5,62 13,17 22,57

142 001-001-146738 001-001-146791 001-001-146844 001-001-146897 001-001-146950 001-001-147004 001-001-147056 001-001-147109 001-001-147162 001-001-147215 001-001-147268 001-001-147321 001-001-147374 001-001-147427 001-001-147480 001-001-147533 001-001-147586 001-001-147639 001-001-147692 001-001-147745 001-001-147798 001-001-147851 001-001-147904 001-001-147957 001-001-148010 001-001-148063 001-001-148116 001-001-148169 001-001-148222 001-001-148275 Mayo 001-001-148328 001-001-148381 001-001-148434 001-001-148487

8-abr. 9-abr. 10-abr. 12-abr. 13-abr. 13-abr. 14-abr. 14-abr. 15-abr. 15-abr. 16-abr. 16-abr. 17-abr. 19-abr. 20-abr. 20-abr. 21-abr. 22-abr. 22-abr. 23-abr. 24-abr. 24-abr. 26-abr. 27-abr. 28-abr. 28-abr. 29-abr. 29-abr. 30-abr. 30-abr.

Consumidor Final Bravo Cevallos Maria Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Pinargote Castillo Zoralla Angel Herrrera Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Ruiz Yepez Juan Pablo Consumidor Final Venegas Ortega Lorena BuenaĂąo Perez Mae Elizabeth Consumidor Final Sanchez Intriago Maria Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Sanchez Ramirez Sandra Angelica Guillen Consumidor Final Zambrano Cevallos Paula Uribe Maldonado Martha

6,16 8,04 12,05 23,3 21,42 75,03 14,17 2,68 13,39 4,91 6,16 9,51 7,37 17,86 14,43 24,47 17,68 7,14 5,36 4,46 10,04 37,98 25,22 5,89 8,21 28,15 23,57 12,05 15,62 50,12

3-may. 4-may. 5-may. 5-may.

Chumo Sosa Janeth 40 Consumidor Final 2,45 Calderon Satan Diana Erminia 12,1 Consumidor Final 2,14

0,27

1,9

6,16 8,04 12,05 23,30 21,42 75,03 14,17 2,68 13,39 4,91 6,16 9,51 7,37 17,86 14,43 24,47 17,68 7,14 5,09 4,46 10,04 36,08 25,22 5,89 8,21 28,15 23,57 12,05 15,62 50,12

0,74 0,96 1,45 2,80 2,57 9,00 1,70 0,32 1,61 0,59 0,74 1,14 0,88 2,14 1,73 2,94 2,12 0,86 0,61 0,54 1,20 4,33 3,03 0,71 0,99 3,38 2,83 1,45 1,87 6,01

6,90 9,00 13,50 26,10 23,99 84,03 15,87 3,00 15,00 5,50 6,90 10,65 8,25 20,00 16,16 27,41 19,80 8,00 5,70 5,00 11,24 40,41 28,25 6,60 9,20 31,53 26,40 13,50 17,49 56,13

2,94 4,59 3,99 19,54 3,80 40,32 9,11 1,77 6,83 2,36 3,73 5,54 2,12 4,97 8,03 12,18 6,99 2,97 3,63 1,76 7,31 4,44 25,20 2,76 2,67 13,32 9,85 3,74 4,22 22,89

6,16 8,04 12,05 23,30 21,42 75,02 14,17 2,68 13,39 4,91 6,16 9,51 7,37 17,86 14,42 24,46 17,68 7,14 5,09 4,46 10,04 36,07 25,22 5,89 8,21 26,74 23,57 12,05 15,62 50,13

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 0,00 0,00 0,00 1,41 0,00 0,00 0,00 -0,01

3,22 3,45 8,06 3,76 17,62 34,70 5,06 0,91 6,56 2,55 2,43 3,97 5,25 12,89 6,39 12,28 10,69 4,17 1,46 2,70 2,73 31,63 0,02 3,13 5,54 13,42 13,72 8,31 11,40 27,24

1,10 0,75 2,02 0,19 4,64 0,86 0,56 0,51 0,96 1,08 0,65 0,72 2,48 2,59 0,80 1,01 1,53 1,40 0,40 1,53 0,37 7,12 0,00 1,13 2,07 1,01 1,39 2,22 2,70 1,19

6,16 8,04 12,05 23,30 21,42 75,02 14,17 2,68 13,39 4,91 13,39 9,51 7,37 17,86 14,42 24,46 17,68 7,14 5,09 4,46 10,04 36,07 25,22 8,89 8,21 26,74 23,57 12,05 15,62 50,13

40,00 2,45 12,10 2,14

4,80 44,80 0,29 2,74 1,45 13,55 0,26 2,40

15,17 1,27 7,29 1,25

40,00 2,45 12,10 2,14

0,00 0,00 0,00 0,00

24,83 1,18 4,81 0,89

1,64 0,93 0,66 0,71

40,00 2,45 12,10 2,14

143 001-001-148540 001-001-148593 001-001-148646 001-001-148699 001-001-148752 001-001-148805 001-001-148858 001-001-148911 001-001-148964 001-001-149017 001-001-149070 001-001-149123 001-001-149176 001-001-149229 001-001-149282 001-001-149335 001-001-149388 001-001-149441 001-001-149494 001-001-149547 001-001-149600 001-001-149653 001-001-149706 001-001-149759 001-001-149812 001-001-149865 Junio 001-001-149918 001-001-149971 001-001-150024 001-001-150077 001-001150130 001-001-150183 001-001-150236 001-001-150289

6-may. 6-may. 7-may. 8-may. 10-may. 11-may. 12-may. 12-may. 13-may. 14-may. 15-may. 17-may. 18-may. 19-may. 19-may. 20-may. 21-may. 21-may. 24-may. 25-may. 25-may. 26-may. 27-may. 28-may. 29-may. 31-may. 1-jun. 2-jun. 3-jun. 3-jun. 4-jun. 5-jun. 5-jun. 8-jun.

Consumidor Final 6,02 Murillo Macias Lissette 3,21 Oñate Jach Rocio 8,04 Trave Serna Julio 9,38 Consumidor Final 12,5 Consumidor Final 14,73 Flores Reino Consuelo 44,64 Lazo Gomez Martha Mariela 2,92 Rumipulla Rolando 8,03 Riofrio Moreno Rolando 24,11 Consumidor Final 9,82 Camacho Camacho Mauricio 4,46 Ruiz Cedeño Edmundo 31,37 Consumidor Final 3,93 Consumidor Final 3,93 Consumidor Final 1,03 Bastidas Patiño Blanca 13,39 Espinoza Blacio Carmen 98,16 Robert Loor Bravo 102,53 Consumidor Final 12,23 Renteria Valencia Nuvia 12,05 Consumidor Final 9,64 Neira Neira Luis Laudelino 5,58 Consumidor Final 13,53 Carlos Barrera 10,31 Moreira Lucas Maria 65,59 Consumidor Final Andino Fabian Consumidor Final Baluarte Loor Maria Isabel Irma Macias Arteaga Consumidor Final Consumidor Final Leon Sarmiento

1,79 42,85 5,38 12,28 25,45 4,69 15,62 10,04

4,46 0,15 0,4

10% 5% 5%

4,91 10,25

5% 10%

2,14

6,02 0,72 6,74 2,32 3,21 0,39 3,60 2,04 8,04 0,96 9,00 5,96 9,38 1,13 10,51 5,32 12,50 1,50 14,00 6,96 14,73 1,77 16,50 7,80 40,18 4,82 45,00 17,50 2,77 0,33 3,10 1,65 7,63 0,92 8,55 3,66 24,11 2,89 27,00 14,50 9,82 1,18 11,00 5,25 4,46 0,54 5,00 1,88 31,37 3,76 35,13 16,60 3,93 0,47 4,40 1,75 3,93 0,47 4,40 54,12 1,03 0,12 1,15 0,41 13,39 1,61 15,00 2,37 93,25 11,19 104,44 41,11 92,28 11,07 103,35 43,38 12,23 1,47 13,70 3,63 12,05 1,45 13,50 5,88 9,64 1,16 10,80 3,90 5,58 0,67 6,25 3,79 13,53 1,62 15,15 6,49 10,31 1,24 11,55 5,25 65,59 7,87 73,46 33,71

5,71 3,21 8,04 8,44 12,50 14,73 40,18 2,77 7,63 24,11 9,82 4,46 31,38 3,93 3,93 1,03 3,79 93,26 92,28 12,23 12,05 9,64 5,58 13,53 10,31 65,58

0,31 0,00 0,00 0,94 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -0,01 0,00 0,00 0,00 9,60 -0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01

3,39 1,17 2,08 3,12 5,54 6,93 22,68 1,12 3,97 9,61 4,57 2,58 14,78 2,18 -50,19 0,62 1,42 52,15 48,90 8,60 6,17 5,74 1,79 7,04 5,06 31,87

1,46 0,57 0,35 0,59 0,80 0,89 1,30 0,68 1,08 0,66 0,87 1,37 0,89 1,25 -0,93 1,51 0,60 1,27 1,13 2,37 1,05 1,47 0,47 1,08 0,96 0,95

5,71 3,21 8,04 8,44 12,50 14,73 40,18 2,77 7,63 24,11 9,82 4,46 31,38 3,93 3,93 1,03 13,39 93,26 92,28 12,23 12,05 9,64 5,58 13,53 10,31 65,58

1,79 40,71 5,38 12,28 25,45 4,69 15,62 10,04

1,79 40,71 5,36 12,28 25,45 4,69 15,62 10,04

0,00 0,00 0,02 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,69 21,46 3,13 10,26 7,27 3,01 7,16 8,41

0,63 1,11 1,40 5,08 0,40 1,79 0,85 5,16

1,79 40,71 5,36 12,28 25,45 4,69 15,62 10,04

0,21 4,89 0,65 1,47 3,05 0,56 1,87 1,20

2,00 45,60 6,03 13,75 28,50 5,25 17,49 11,24

1,10 19,25 2,23 2,02 18,18 1,68 8,46 1,63

144 001-001-150342 001-001-150395 001-001-150448 001-001-150501 001-001-150554 001-001-150607 001-001-150660 001-001-150713 001-001-150766 001-001-150819 001-001-150872 001-001-150925 001-001-150978 001-001-151031 001-001-151084 001-001-151137 001-001-151190 001-001-151243 001-001-151296 001-001-151349 001-001-151402 Julio 001-001-151455 001-001-151508 001-001-151561 001-001-151614 001-001-151667 001-001-151720 001-001-151773 001-001-151826 001-001-151879 001-001-151932 001-001-151985 001-001-152038 001-001-152091

8-jun. 9-may. 10-jun. 11-jun. 12-jun. 14-jun. 14-jun. 15-jun. 16-jun. 17-jun. 18-jun. 19-jun. 21-jun. 22-jun. 23-jun. 24-jun. 25-jun. 25-jun. 28-jun. 29-jun. 30-jun.

Consumidor Final Acosta Alcivar Leonila Renalcentro Consumidor Final Consumidor Final Vladimir Coral Loaiza Salazar Gloria Quezada Rivas Lucrecia Consumidor Final Gavilanespatricia Reinozo Ruiz Libia Consumidor Final Cuenca Yepez Viviana Torres Galarza Narcisa Consumidor Final Consumidor Final Andrade Karina Consumidor Final Trujillo Villacreses Rodrigo Consumidor Final Reinaldo Rodriguez

10,72 6,48 7,8 1,11 4,46 8,84 17,68 24,16 4,02 20,65 71,43 1,92 40,18 12,5 2,23 2,05 58,66 1,79 33,53 11,79 23,43

1-jul. 3-jul. 5-jul. 6-jul. 7-jul. 7-jul. 8-jul. 9-jul. 10-jul. 12-jul. 18-jul. 14-jul. 14-jul.

Katherine Zambrano Consumidor Final Urdanigo Juan Pablo Pluas Mora Karina Carolina Guambo Rojas Carmen Consumidor Final Estacio Vera Martha Cecilia PeĂąafiel Chiriboga Romelia Consumidor Final Toro Benavides Flor Consuelo Consumidor Final Aguirre Tania

5,36 10,71 15,31 11,61 19,65 9,82 8,93 46,87 25,18 7,86 14,67 3,7 2,95

0,36 0,32 0,39

3% 5% 5%

1,43

0,63

10,36 6,16 7,41 1,11 4,46 8,84 17,68 24,16 4,02 19,22 71,43 1,92 40,18 11,87 2,23 2,05 58,66 1,79 33,53 11,79 23,43

1,24 0,74 0,89 0,13 0,54 1,06 2,12 2,90 0,48 2,31 8,57 0,23 4,82 1,42 0,27 0,25 7,04 0,21 4,02 1,41 2,81

11,60 6,90 8,30 1,24 5,00 9,90 19,80 27,06 4,50 21,53 80,00 2,15 45,00 13,29 2,50 2,30 65,70 2,00 37,55 13,20 26,24

4,87 3,17 3,32 0,75 2,30 4,20 9,68 11,96 1,88 14,92 24,82 0,69 17,65 2,19 0,99 1,35 25,63 1,00 10,59 7,00 11,13

10,36 6,16 7,41 1,11 4,46 8,84 17,68 24,15 4,02 27,22 71,43 1,92 40,18 11,87 2,23 2,05 58,66 1,79 33,53 11,79 23,44

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 0,00 -8,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -0,01

5,49 2,99 4,09 0,36 2,16 4,64 8,00 12,19 2,14 12,30 46,61 1,23 22,53 9,68 1,24 0,70 33,03 0,79 22,94 4,79 12,31

1,13 0,94 1,23 0,48 0,94 1,10 0,83 1,02 1,14 0,82 1,88 1,78 1,28 4,42 1,25 0,52 1,29 0,79 2,17 0,68 1,11

10,36 6,16 7,41 1,11 4,46 8,84 17,68 24,15 4,02 27,22 71,43 1,92 40,18 11,87 2,23 2,05 58,66 1,79 33,53 11,79 23,44

5,36 10,71 15,31 11,61 19,65 9,82 8,93 46,87 25,18 7,86 14,67 3,70 2,95

0,64 1,29 1,84 1,39 2,36 1,18 1,07 5,62 3,02 0,94 1,76 0,44 0,35

6,00 12,00 17,15 13,00 22,01 11,00 10,00 52,49 28,20 8,80 16,43 4,14 3,30

7,08 8,13 11,38 8,54 2,59 4,21 26,06 10,60 3,28 6,64 2,54 1,18

5,36 10,71 15,31 11,61 19,64 9,82 8,93 46,87 25,18 7,86 13,93 3,70 2,95

0,00 0,00 0,00 0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,74 0,00 0,00

3,63 7,18 0,23 11,10 7,23 4,72 20,81 14,58 4,58 7,29 1,16 1,77

0,51 0,88 0,02 1,30 2,79 1,12 0,80 1,38 1,40 1,10 0,46 1,50

5,36 10,71 15,61 11,61 19,67 9,82 8,93 46,87 25,18 7,86 13,93 3,70 2,95

145 001-001-152144 001-001-152197 001-001-152250 001-001-152303 001-001-152356 001-001-152409 001-001-152462 001-001-152515 001-001-152568 001-001-152621 001-001-152674 001-001-152727 001-001-152780 001-001-152833 001-001-152886 001-001-152939 001-001-152992 Agosto 001-001-153045 001-001-153098 001-001-153151 001-001-153204 001-001-153257 001-001-153310 001-001-153363 001-001-153416 001-001-153469 001-001-153522 001-001-153575 001-001-153628 001-001-153681 001-001-153734 001-001-153787 001-001-153840 001-001-153893

15-jul. 16-jul. 17-jul. 19-jul. 20-jul. 21-jul. 21-jul. 22-jul. 23-jul. 24-jul. 26-jul. 27-jul. 28-jul. 28-jul. 29-jul. 30-jul. 31-jul.

Lopez Gabriela Consumidor Final Raul Manuel Carrillo Consumidor Final Zambrano Mu単oz Teolinda Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Tupe Alexandra Consumidor Final Valverde Nestor Ola Mora Martha Vela Luis Consumidor Final Quezada Cuenca Isabel Espin Gracia Jhon Fabian Guaman Estrada Rosa

16,07 6,42 49,11 13,39 6,43 1,12 7,37 4,81 4,46 3,44 13,75 16,43 2,37 9,78 3,21 8,93 7,81

2-ago. 3-ago. 3-ago. 4-ago. 5-ago. 6-ago. 6-ago. 9-ago. 10-ago. 11-ago. 11-ago. 12-ago. 13-ago. 14-ago. 16-ago. 17-ago. 18-ago.

Parraga Vera Vitalia Maria Naranjo Flor Betancourt Palomino Mario Guerrero Bejarano Veronica Marlene Marcia Espinosa Consumidor Final Pincay Zambranoheydy Ortiz Garciajenni Jimena Zavala Constante Cecilia Del Suarez Montalvan Adelia Andrade Cede単o Henrry Tandazo Salinas Nelly Patricia Cesar Sinchiguano Pazmi単o Mendoza Edgar Mendoza Ibarra Santos Lacteos La Polaca Gustalac Pi単a Flavio

22,23 13,75 62,49 10,05 23,03 5,26 7,85 2,68 6,91 7,86 24,1 17,86 13,39 58,17 11,79 292,74 37,51

0,22

1,11

0,5

0,39 0,13

5% 5%

1,88

16,07 6,42 49,11 13,39 6,43 1,12 7,37 4,81 4,24 3,44 13,75 16,43 2,37 9,78 3,21 8,93 7,81

1,93 0,77 5,89 1,61 0,77 0,13 0,88 0,58 0,51 0,41 1,65 1,97 0,28 1,17 0,39 1,07 0,94

18,00 7,19 55,00 15,00 7,20 1,25 8,25 5,39 4,75 3,85 15,40 18,40 2,65 10,95 3,60 10,00 8,75

21,12 13,75 62,49 9,55 23,03 5,26 7,46 2,55 6,91 7,86 24,10 17,86 13,39 58,17 11,79 292,74 35,63

2,53 1,65 7,50 1,15 2,76 0,63 0,90 0,31 0,83 0,94 2,89 2,14 1,61 6,98 1,41 35,13 4,28

23,65 15,40 69,99 10,70 25,79 5,89 8,36 2,86 7,74 8,80 26,99 20,00 15,00 65,15 13,20 327,87 39,91

2,44 4,44 6,07 1,98 6,65 0,84 0,07 3,43 0,85 2,02 4,67 8,52 1,16 5,98 1,70 4,69 3,84

16,07 6,42 49,11 13,39 15,09 1,12 7,37 4,82 4,24 3,44 13,75 16,43 2,37 9,78 3,21 8,93 7,81

0,00 0,00 0,00 0,00 -8,66 0,00 0,00 -0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

13,63 1,98 43,04 11,41 8,44 0,28 7,30 1,39 3,39 1,42 9,08 7,91 1,21 3,80 1,51 4,24 3,97

5,59 0,45 7,09 5,76 1,27 0,33 104,29 0,41 3,99 0,70 1,94 0,93 1,04 0,64 0,89 0,90 1,03

16,07 6,42 49,11 13,39 6,43 1,12 7,37 4,82 4,24 3,44 13,75 16,43 2,37 9,78 3,21 8,93 7,81

6,89 21,12 5,92 13,75 15,72 62,50 2,17 9,55 8,55 23,04 3,18 5,26 4,00 7,45 1,21 2,54 3,90 6,56 3,66 7,86 9,75 24,11 8,38 17,86 5,18 13,39 31,18 58,17 5,45 11,79 136,44 292,74 10,10 35,62

0,00 0,00 -0,01 0,00 -0,01 0,00 0,01 0,01 0,35 0,00 -0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01

14,23 7,83 46,78 7,38 14,49 2,08 3,45 1,33 2,66 4,20 14,36 9,48 8,21 26,99 6,34 156,30 25,52

2,07 1,32 2,98 3,40 1,69 0,65 0,86 1,10 0,68 1,15 1,47 1,13 1,58 0,87 1,16 1,15 2,53

21,12 13,75 62,50 9,55 23,04 5,26 7,45 2,54 6,56 7,86 24,11 17,86 13,39 58,17 11,79 292,74 35,62

146 001-001-153946 001-001-153999 001-001-154052 001-001-154105 001-001-154158 001-001-154211 001-001-154264 001-001-154317 001-001-154370 001-001-154423 001-001-154476 001-001-154529 Septiembre 001-001-154582 001-001-154635 001-001-154688 001-001-154741 001-001-154794 001-001-154847 001-001-154900 001-001-154953 001-001-155006 001-001-155059 001-001-155112 001-001-155165 001-001-155218 001-001-155271 001-001-155324 001-001-155377 001-001-155430 001-001-155483 001-001-155536 001-001-155589 001-001-155642 001-001-155695

19-ago. 19-ago. 20-ago. 21-ago. 23-ago. 24-ago. 25-ago. 6-ago. 27-ago. 27-ago. 28-ago. 31-ago.

Peralta Landeta Gustavo Consumidor Final Toro Benavides Maria Rosa Zambrano Manzaba Nieve Consumidor Final Peralta Landeta Gustavo Bernarda Garcia Centeno Elvia Viviana Padilla Consumidor Final Toro Benavides Maria Aura Fierro Calderon Santiago Ponce Mena Gabriela Yessenia

31,32 8,93 6,25 10,27 1,34 3,08 1,98 5,13 8,04 32,52 6,87 14,7

1-sep. 1-sep. 2-sep. 3-sep. 4-sep. 6-sep. 7-sep. 8-sep. 8-sep. 9-sep. 10-sep. 11-sep. 14-sep. 14-sep. 14-sep. 16-sep. 17-sep. 17-sep. 20-sep. 21-sep. 22-sep. 23-sep.

Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Espin Villavicencio Jorgue Lopez Meneses Jose Eloy Consumidor Final Balcazar Diaz Juan Garcia Zambrano Ramona Consumidor Final Consumidor Final Juan Carlos Bermudez Chuchuca Delgado Geovanny Consumidor Final Consumidor Final Paola Espinoza Loayza Cecilia Chamorro Bastidas Consumidor Final Figueroa Andrade Gloria Zambrano Vera Ramon Perez Serrano Tania Maritza

3,57 16,07 2,68 10,71 4,46 66,7 89,06 3,68 7,81 37,23 4,91 2,9 16,16 10,31 23,59 2,76 7,86 49,45 4,02 11,79 8,93 39,43

0,31

1,63

4,45 0,11

5% 3%

1,18

31,32 8,93 5,94 10,27 1,34 3,08 1,98 5,13 8,04 30,89 6,87 14,70

3,76 1,07 0,71 1,23 0,16 0,37 0,24 0,62 0,96 3,71 0,82 1,76

35,08 10,00 6,65 11,50 1,50 3,45 2,22 5,75 9,00 34,60 7,69 16,46

21,02 4,21 2,98 0,61 0,85 1,80 0,22 2,40 3,06 9,23 3,08 5,76

31,34 8,93 5,94 10,27 1,34 3,08 1,96 5,13 8,04 30,89 6,87 13,96

-0,02 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,02 0,00 0,00 0,00 0,00 0,74

10,32 4,72 2,96 9,66 0,49 1,28 1,74 2,73 4,98 21,66 3,79 8,20

0,49 1,12 0,99 15,84 0,58 0,71 7,91 1,14 1,63 2,35 1,23 1,42

31,34 8,93 5,94 10,27 1,34 3,08 1,96 5,13 8,04 30,89 6,87 13,96

3,57 0,43 4,00 16,07 1,93 18,00 2,68 0,32 3,00 10,71 1,29 12,00 4,46 0,54 5,00 66,70 8,00 74,70 84,61 10,15 94,76 3,57 0,43 4,00 7,81 0,94 8,75 37,23 4,47 41,70 4,91 0,59 5,50 2,90 0,35 3,25 16,16 1,94 18,10 10,31 1,24 11,55 22,41 2,69 25,10 2,76 0,33 3,09 7,86 0,94 8,80 49,45 5,93 55,38 4,02 0,48 4,50 11,79 1,41 13,20 8,93 1,07 10,00 39,43 4,73 44,16

1,73 7,31 1,28 1,86 2,22 24,04 36,53 2,24 3,56 19,44 13,62 1,71 12,01 3,73 10,10 2,86 3,66 23,68 1,90 5,28 2,00 18,01

3,57 16,07 2,68 10,71 4,46 66,71 84,60 3,57 7,81 37,23 4,91 2,90 16,16 10,31 22,41 2,76 7,86 49,46 4,02 11,79 8,93 39,42

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -0,01 0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -0,01 0,00 0,00 0,00 0,01

1,84 8,76 1,40 8,85 2,24 42,67 48,07 1,33 4,25 17,79 -8,71 1,19 4,15 6,58 12,31 -0,10 4,20 25,78 2,12 6,51 6,93 21,41

1,06 1,20 1,09 4,76 1,01 1,77 1,32 0,59 1,19 0,92 -0,64 0,70 0,35 1,76 1,22 -0,03 1,15 1,09 1,12 1,23 3,47 1,19

3,57 16,07 2,68 10,71 4,46 66,71 84,60 3,57 7,81 37,23 13,39 2,90 16,16 10,31 22,41 2,76 7,86 49,46 4,02 11,79 8,93 39,42

147 001-001-155748 001-001-155801 001-001-155854 001-001-155907 001-001-155960 001-001-156013 Octubre 001-001-156066 001-001-156119 001-001-156172 001-001-156225 001-001-156278 001-001-156331 001-001-156384 001-001-156437 001-001-156490 001-001-156543 001-001-156596 001-001-156649 001-001-156702 001-001-156755 001-001-156808 001-001-156861 001-001-156914 001-001-156967 001-001-157020 001-001-157073 001-001-157126 001-001-157179 001-001-157232 001-001-157285 001-001-157338 001-001-157391 001-001-157444 001-001-157497

23-sep. 25-sep. 27-sep. 28-sep. 29-sep. 30-sep.

Veliz Conforme Segunda Moreira Bermudez Freddy Consumidor Final Inlasaca Rojalema Milton Garcia Montesdeoca Olga Cadena Johana

27,31 6,16 2,95 22,31 4,82 3,57

1-oct. 1-oct. 4-oct. 5-oct. 6-oct. 6-oct. 7-oct. 7-oct. 8-oct. 9-oct. 9-oct. 12-oct. 12-oct. 13-oct. 13-oct. 14-oct. 14-oct. 15-oct. 16-oct. 18-oct. 19-oct. 19-oct. 20-oct. 20-oct. 21-oct. 22-oct. 22-oct. 23-oct.

Consumidor Final 2,23 Consumidor Final 16,07 Consumidor Final 9,42 Consumidor Final 18,75 Shauri Daniel 42,86 Yupanqui Ochoa Gregorio 17,86 Consumidor Final 13,39 Cadena Johana 13,79 Hidalgo Carranza Humberto 33,03 Ramirez Franco Salvador 22,32 Ramirez Bolivar Luis 108,03 Carlos Oliveros BaĂąos 145,64 Marlena Marcial Espinosa 35,49 Gia Viteri Daysi Margury 40,18 Macias Mendoza Elvia 13,02 Romero Lopez Carlos 44,64 Consumidor Final 13,39 Mejia Zambrano Deliz Alberto 12,68 Gavilanez Camacho Belgica 13,84 Quijano Olalla Lupe Aracely 30,14 Consumidor Final 50,01 Evelin Escobar 3,57 Consumidor Final 2,68 Consumidor Final 2,45 Brayan Meza 22,32 Congacha Silva Olga 19,86 Eduardo Jumbo Zhamungui 1,96 Minchalo Minchalo Mercedes 25,88

0,18

4,46 10,8

20% 10%

0,65 8,93

5% 20%

0,63

20%

4,46 3,97

20% 20%

27,31 6,16 2,95 22,31 4,82 3,39

3,28 30,59 0,74 6,90 0,35 3,30 2,68 24,99 0,58 5,40 0,41 3,80

14,31 4,50 1,80 6,77 3,19 2,30

27,32 6,16 2,95 22,32 4,82 3,39

-0,01 0,00 0,00 -0,01 0,00 0,00

13,01 1,66 1,15 15,55 1,63 1,09

0,91 0,37 0,64 2,30 0,51 0,47

27,32 6,16 2,95 22,32 4,82 3,39

2,23 16,07 9,42 18,75 42,86 17,86 13,39 13,79 33,03 17,86 97,23 145,64 35,49 40,18 12,37 35,71 13,39 12,05 13,84 30,14 40,01 3,57 2,68 2,45 17,86 15,89 1,96 25,88

0,27 1,93 1,13 2,25 5,14 2,14 1,61 1,65 3,96 2,14 11,67 17,48 4,26 4,82 1,48 4,29 1,61 1,45 1,66 3,62 4,80 0,43 0,32 0,29 2,14 1,91 0,24 3,11

1,43 10,53 5,31 7,54 5,93 1,80 6,00 7,17 12,01 6,41 52,46 70,50 13,38 13,43 5,63 18,46 5,73 5,55 7,09 14,85 18,30 2,10 2,10 1,90 9,23 10,73 0,90 12,74

2,23 16,07 9,42 18,75 42,86 17,86 13,39 23,79 26,43 17,86 97,23 145,64 35,49 40,18 12,37 35,71 13,39 12,05 13,84 30,14 40,00 3,39 2,68 2,45 17,86 15,89 1,96 25,89

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -10,00 6,60 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 0,18 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -0,01

0,80 5,54 4,11 11,21 36,93 16,06 7,39 16,62 14,42 11,45 44,77 75,14 22,11 26,75 6,74 17,25 7,66 6,50 6,75 15,29 21,70 1,29 0,58 0,55 8,63 5,16 1,06 13,15

0,56 0,53 0,77 1,49 6,23 8,92 1,23 2,32 1,20 1,79 0,85 1,07 1,65 1,99 1,20 0,93 1,34 1,17 0,95 1,03 1,19 0,61 0,28 0,29 0,93 0,48 1,18 1,03

2,23 16,07 9,42 18,75 42,86 17,86 13,39 23,79 26,43 17,86 97,23 145,64 35,49 40,18 12,37 35,71 13,39 12,05 13,84 30,14 40,00 3,39 2,68 2,45 17,86 15,89 1,96 25,89

2,50 18,00 10,55 21,00 48,00 20,00 15,00 15,44 36,99 20,00 108,90 163,12 39,75 45,00 13,85 40,00 15,00 13,50 15,50 33,76 44,81 4,00 3,00 2,74 20,00 17,80 2,20 28,99

148 001-001-157550 001-001-157603 001-001-157656 001-001-157709 001-001-157762 001-001-157815 001-001-157868 Noviembre 001-001-157922 001-001-157974 001-001-158027 001-001-158080 001-001-158133 001-001-158186 001-001-158239 001-001-158292 001-001-158345 001-001-158398 001-001-158451 001-001-158504 001-001-158557 001-001-158610 001-001-158663 001-001-158716 001-001-158769 001-001-158822 001-001-158875 001-001-158928 001-001-158981 001-001-159034 001-001-159087 001-001-159140 001-001-159193 001-001-159246 001-001-159299

25-oct. 26-oct. 26-oct. 27-oct. 28-oct. 29-oct. 29-oct.

Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Cuji Gavidia Angel Pablo Sampedro Reyes Jessica Consumidor Final

10,71 5,62 11,25 1,79 2,58 20,96 7,37

1-nov. 3-nov. 3-nov. 4-nov. 5-nov. 6-nov. 8-nov. 9-nov. 10-nov. 10-nov. 11-nov. 12-nov. 13-nov. 16-nov. 16-nov. 17-nov. 18-nov. 18-nov. 19-nov. 20-nov. 22-nov. 23-nov. 24-nov. 24-nov. 25-nov. 26-nov. 26-nov.

Infante Zavala Oswaldo Loor Vera Alba Teresa Castillo Franco Estefania Consumidor Final Jeaneth Castillo Castillo Consumidor Final Consumidor Final Naula Guallpa Deysi Rubio Casanova Renato Paul Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Urgiles Castillo Esthela Maria Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Ponce Mena Gabriela Yessenia Rojas Pinargote BajaĂąa Huacon Daniel Santana Velez Julio Cesar Jaramillo Cordova Javier Sarmiento Jaramillo Martha Guerrero Bejarano Veronica Consumidor Final Consumidor Final Opevial S.A.

49,01 15,65 14,06 18,08 3,57 3,12 2,37 15,48 13,25 16,46 16,52 4,69 80,36 9,82 8,48 10,98 8,84 13,39 65,45 9,82 26,78 4,29 16,07 33,92 2,68 11,16 46,24

0,13 1,05

5% 5%

8,04

10%

1,7

10,71 5,62 11,25 1,79 2,45 19,91 7,37

1,29 12,00 0,67 6,29 1,35 12,60 0,21 2,00 0,29 2,74 2,39 22,30 0,88 8,25

49,01 15,65 14,06 18,08 3,57 3,12 2,37 15,48 13,25 16,46 16,52 4,69 72,32 9,82 8,48 10,98 8,84 13,39 65,45 9,82 26,78 4,29 16,07 32,22 2,68 11,16 46,24

5,88 1,88 1,69 2,17 0,43 0,37 0,28 1,86 1,59 1,98 1,98 0,56 8,68 1,18 1,02 1,32 1,06 1,61 7,85 1,18 3,21 0,51 1,93 3,87 0,32 1,34 5,55

3,52 2,86 6,09 0,81 1,55 10,05 1,76

10,71 5,62 11,25 1,79 2,45 19,91 7,37

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

7,19 2,76 5,16 0,98 0,90 9,86 5,61

2,04 0,97 0,85 1,21 0,58 0,98 3,19

10,71 5,62 11,25 1,79 2,45 19,91 7,37

54,89 22,69 17,53 6,60 15,75 5,46 20,25 2,89 4,00 1,79 3,49 1,74 2,65 1,58 17,34 6,59 14,84 7,10 18,44 140,69 18,50 8,97 5,25 2,55 81,00 14,60 11,00 3,75 9,50 3,83 12,30 4,75 9,90 3,00 15,00 7,05 73,30 31,19 11,00 7,10 29,99 6,26 4,80 2,49 18,00 8,24 36,09 15,65 3,00 1,75 12,50 4,94 51,79 19,02

49,02 14,87 14,06 18,08 3,57 3,12 2,37 15,49 13,26 16,47 16,52 4,69 72,32 9,82 8,48 10,98 8,84 12,72 65,45 9,82 26,79 4,29 16,07 32,23 2,68 11,16 46,25

-0,01 0,78 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -0,01 -0,01 -0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,67 0,00 0,00 -0,01 0,00 0,00 -0,01 0,00 0,00 -0,01

26,33 8,27 8,60 15,19 1,78 1,38 0,79 8,90 6,16 -124,22 7,55 2,14 57,72 6,07 4,65 6,23 5,84 5,67 34,26 2,72 20,53 1,80 7,83 16,58 0,93 6,22 27,23

1,16 1,25 1,58 5,26 0,99 0,79 0,50 1,35 0,87 -0,88 0,84 0,84 3,95 1,62 1,21 1,31 1,95 0,80 1,10 0,38 3,28 0,72 0,95 1,06 0,53 1,26 1,43

49,02 14,87 14,06 18,08 3,57 3,12 2,37 15,49 13,26 16,47 16,52 4,69 72,32 9,82 8,48 10,98 8,84 12,72 65,45 9,82 26,79 4,29 16,07 32,23 2,68 11,16 46,25

149 001-001-159352 001-001-159405 001-001-159458 Diciembre 001-001-159511 001-001-159564 001-001-159617 001-001-159670 001-001-159723 001-001-159776 001-001-159829 001-001-159882 001-001-159935 001-001-159988 001-001-160041 001-001-160094 001-001-160147 001-001-160200 001-001-160253 001-001-160306 001-001-160359 001-001-160412 001-001-160465 001-001-160518 001-001-160571 001-00-160624 001-001-160677 001-001-160730 001-001-160783 001-001-160836 001-001-160889 001-001-160942 001-001-160995 001-001-161048 001-001-161101

27-nov. Torres CampaĂąa Carlos 30-nov. Quillupangui Rojas Laura 30-nov. Consumidor Final 1-dic. Consumidor Final 1-dic. 2-dic. 8-dic. 4-dic. 6-dic. 6-dic. 7-dic. 8-dic. 8-dic. 9-dic. 9-dic. 10-dic. 11-dic. 13-dic. 14-dic. 14-dic. 16-dic. 15-dic. 16-dic. 16-dic. 17-dic. 18-dic. 18-dic. 20-dic. 21-dic. 22-dic. 22-dic. 23-dic. 24-dic.

Consumidor Final Guaman Guacho Maria Rosa Medina Salcedo Byron Zambrano Velez Maria Consumidor Final Vega Chavez Marjorie Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Nata HilaĂąo Sergio Oswaldo Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Arteaga Delgado Lisseth Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final Consumidor Final

8,04 16,07 14,06

0,96 9,00 1,93 18,00 1,69 15,75

3,30 11,81 6,41

7,64 16,07 14,06

0,40 0,00 0,00

4,34 4,26 7,65

1,32 0,36 1,19

7,64 16,07 14,06

2,41

0,29

1,26

2,41

0,00

1,15

0,91

2,41

13,35 8,04 16,07 170,09 0,54 44,65 0,80 13,39 5,36 22,32 1,25 1,25 3,93 8,04 8,40 22,32 15,62 10,71 1,79 1,47 5,36 22,32 0,94 7,77 12,94 6,41 2,23 22,10 6,25

1,60 0,96 1,93 20,41 0,06 5,36 0,10 1,61 0,64 2,68 0,15 0,15 0,47 0,96 1,01 2,68 1,87 1,29 0,21 0,18 0,64 2,68 0,11 0,93 1,55 0,77 0,27 2,65 0,75

13,35 8,04 16,07 170,09 0,54 44,66 0,80 13,39 5,36 22,32 1,25 1,25 3,93 8,04 8,39 22,32 15,62 10,71 1,79 1,47 5,36 22,32 0,94 7,77 12,95 6,25 2,23 22,10 6,25

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -0,01 0,16 0,00 0,00 0,00

8,90 2,16 10,07 99,98 0,39 40,56 0,37 11,19 1,98 18,57 0,40 0,62 2,09 5,85 6,34 14,65 8,72 5,83 0,54 0,62 2,77 19,55 0,46 3,78 9,09 1,84 1,24 10,99 3,00

2,00 0,37 1,68 1,43 2,60 9,89 0,86 5,09 0,59 4,95 0,47 0,98 1,14 2,67 3,09 1,91 1,26 1,19 0,43 0,73 1,07 7,06 0,96 0,95 2,35 0,42 1,25 0,99 0,92

13,35 8,04 16,07 170,09 0,54 44,66 0,80 13,39 5,36 22,32 1,25 1,25 3,93 8,04 8,39 22,32 15,62 10,71 1,79 1,47 5,36 22,32 0,94 7,77 12,95 6,25 2,23 22,10 6,25

13,35 8,46 0,42 16,07 170,09 0,54 44,65 0,8 13,39 5,36 22,32 1,25 1,25 3,93 8,04 8,84 0,44 22,32 15,62 10,71 1,79 1,47 5,36 22,32 0,94 7,77 12,94 6,41 2,23 22,1 6,25

2,70

14,95 4,45 9,00 5,88 18,00 6,00 190,50 70,11 0,60 0,15 50,01 4,10 0,90 0,43 15,00 2,20 6,00 3,38 25,00 3,75 1,40 0,85 1,40 0,63 4,40 1,84 9,00 2,19 9,41 2,05 25,00 7,67 17,49 6,90 12,00 4,88 2,00 1,25 1,65 0,85 6,00 2,59 25,00 2,77 1,05 0,48 8,70 3,99 14,49 3,86 7,18 4,41 2,50 0,99 24,75 11,11 7,00 3,25

150 001-001-161154 001-001-161207 001-001-161260 001-001-161313 001-001-161366 001-001-161419 001-001-161472 001-001-161525

24-dic. 27-dic. 28-dic. 28-dic. 29-dic. 29-dic. 30-dic. 31-dic.

Consumidor Final Consumidor Final Guaman Estrada Rosa Consumidor Final Consumidor Final Guerrero Bejarano Veronica Consumidor Final Consumidor Final

9,73 5,35 14,51 10,5 10,71 9,62 12,5 3,21

9,73 5,35 14,51 10,50 10,71 9,62 12,50 3,21

1,17 0,64 1,74 1,26 1,29 1,15 1,50 0,39

10,90 5,99 16,25 11,76 12,00 10,77 14,00 3,60

4,22 3,44 4,70 5,48 6,02 1,69 4,88 1,88

9,73 5,36 14,51 10,50 8,57 9,14 11,16 3,21

0,00 -0,01 0,00 0,00 2,14 0,48 1,34 0,00

5,51 1,92 9,81 5,02 2,55 7,45 6,28 1,33

1,31 0,56 2,09 0,92 0,42 4,41 1,29 0,71

9,73 5,36 14,51 10,50 8,57 9,14 11,16 3,21

151 Anexo 12. Evaluación del sistema de control interno para el proceso de compras Empresa “Casa Milan”

Elaborado por:

OBJETIVO: Evaluar el sistema de control interno.

Javier Álvarez

Cuestionario de control interno

Fecha: 10/07/2016

PERÍODO: AÑO 2015 EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Observaciones Compras SI NO Preguntas 1.

AMBIENTE DE CONTROL

1) ¿La empresa a tomar una decisión en compras identifica los beneficios y riesgos? 2) ¿Posee la empresa un manual de políticas y procedimientos? 3) ¿La persona encargada de las compras cumple con responsabilidad a sus actividades? 4) ¿Cuándo existe problemas en el área de compras resuelve de forma oportuna? 5) ¿La persona encargada de las compras tiene los conocimientos necesarios para el desempeño de sus actividades? 6) ¿Se encuentra diseñado un organigrama de proceso para compras? 7) ¿Las actividades de compras son planificadas, ejecutadas y controladas para el logro de objetivos? 8) ¿Se encuentra definido un proceso para el control de calidad? 9) ¿Las relaciones ético-laborales entre la empresa y los trabajos son a prueba de errores? 10) ¿La empresa cuenta con un organigrama? 11) ¿La estructura organizacional está de acuerdo a las necesidades de la empresa? 12) ¿La comunicación dentro de la empresa es ágil y rápida? 13) ¿Existen la suficiente delegación de funciones y responsabilidades? 2.

X X El encargado es Gerente- Propietario.

X X X X X X

Se recoge como llegue

X X X X X

ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

14) ¿Los objetivos de compras contribuyen al cumplimiento de la misión de la empresa? 15) ¿Al establecer los objetivos para compras se analizan factores externos e internos? 16) ¿Se han formulado objetivos específicos para compras?

X X X

152 17) ¿Los proveedores aportan para el cumplimiento de los objetivos de compras? 18) ¿Disponen los proveedores con un stock necesario para el cumplimiento de los objetivos? 19) ¿Existe participación del área de compras para el logro de objetivos? 20) ¿La empresa cuenta con una planificación estratégica? 21) ¿Los objetivos específicos que quieren alcanzar la organización son difundidos al personal de la empresa? 22) ¿Las operaciones de la empresa son evaluadas con el propósito de cumplir los objetivos de la organización? 23) ¿Posee una adecuada supervisión y evaluación en los puntos débiles para reducir el riesgo? 3.

X X X X X

IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS

24) ¿La empresa analiza los eventos potenciales que afecten el proceso de compras? 25) ¿Cuándo se han identificado eventos se analizado factores externo e internos? 26) ¿Ha existido la participación del encargado de compras para la identificación de eventos? 27) ¿La empresa cuenta con un sistema informático? 28) ¿La empresa cuenta con un sistema contable? 29) ¿El sistema contable para el registro de las compras esta de acorde a sus necesidades? 30) ¿El sistema contable que utilizan en la empresa es Cassy? 31) ¿Al detectar riesgos se consideran eventos pasados y futuros? 32) ¿En la compra existe una persona encargada de la supervisión para el correcto cumplimiento del proceso? 33) ¿Para realizar las compras cuentan con tecnología para el funcionamiento eficaz y no impida el logro del objetivo? 34) ¿Al adquirir nueva mercadería y alza de precios se analiza posibles riesgos? 35) ¿La Dirección de la empresa se anticipa a los posibles riesgos internos y externos? 36) ¿La persona encargada de realizar la compra cumple con un buen desempeño en sus actividades? 37) ¿Se realiza de forma periódica la constatación física de los materiales en las bodegas?

X X X X X X X X X

X X X X

153 38) ¿Cuentan con sistemas de comunicación adecuados para contactarse con las áreas de la empresa? 39) ¿Tiene el área de bodega una copia de las órdenes de compra para verificar la cantidad y calidad del material recibido? 40) ¿Los pedidos se efectúan siempre por escrito, en impresos al efecto, diseñados por los departamentos de compras y técnico, prenumerados y que incluyan cláusulas de penalización por demora y normas para control de calidad? 4.

EVALUACIÓN DE RIESGOS

41) ¿La empresa tiene asignado un responsable para resguardar los documentos del área de compras? 42) ¿Son evaluadas las cantidades de materiales en existencias para reducir el impacto de iliquidez de la empresa? 43) ¿Existen mecanismos para identificar y reaccionar ante los cambios que pueden afectar a la empresa? 44) ¿Son empleadas órdenes de compra para todas las operaciones? 45) ¿Son contadas las mercancías antes de ser trasladadas a los frentes? 46) ¿Cuentan con un sistema informático para realizar las compras? 47) ¿El responsable de la compra/facturación puede registrar la devolución? 48) ¿Existe una sola persona asignada para recibir la mercadería comprada? 49) ¿La persona encargada del área de bodega elabora una constancia de ingreso de la mercadería? 50) ¿Realizan órdenes de recepción al realizar una compra, para constatar el ingreso de la mercadería a bodega? 5.

X X X X X X X

RESPUESTA AL RIESGO

51) ¿Se encuentra elaborado un plan de contingencias, para afrontar los riesgos en compras? 52) ¿Emiten reportes de las compras al gerente para que sean revisadas y controladas? 53) ¿Existe restricción de acceso físico en las áreas de bodega a personas no autorizadas por la dirección de la empresa? 54) ¿Existen sistemas y normas relativas a la protección física de las existencias? 6.

X X X

ACTIVIDADES DE CONTROL

154 55) ¿La empresa realiza evaluaciones de la calidad del producto? 56) ¿Los proveedores son nacionales e internacionales? 57) ¿Algunos proveedores llegan a la empresa a ofrecer su mercadería disponible? 58) ¿El gerente de la empresa se acerca donde los proveedores nacionales e internacionales para adquirir la mercadería? 59) ¿En el área de compras, se encuentran segregadas las funciones y responsabilidades? 60) ¿Se realizan constataciones físicas de la mercadería recibida al momento que llega a la empresa? 61) ¿Se realizan evaluaciones al proceso de compras? 62) ¿Al realizar una compra, se verifican que los datos de la factura estén correctos? 63) ¿Se encuentran establecidas las políticas y procedimientos de compra? 64) ¿Se verifican las guías de remisión, al momento de recibir la mercadería y se constata que la mercadería es la correcta a lo adquirido? 65) ¿Cuándo se da un alza de precios en la mercadería existe una previa autorización para su compra? 66) ¿Las compras las realizan a crédito? 67) ¿El tiempo de pago a los proveedores se establecen entre ambas partes? 68) ¿Los pagos a los proveedores son cancelados al tiempo establecido? 69) ¿Los pagos a los proveedores realizan con cheque o transferencia bancaria en efectivo? 70) ¿Existe un estricto control sobre el dinero que sale por concepto de compra? 71) ¿Resultan adecuados los controles y procedimientos para garantizar que se pague por la mercadería que se encargó a través de órdenes de compra debidamente documentadas? 72) ¿La función de compra está separada de la función de venta? 7.

X X X X X X X X X

Ya que no es formal

X X X X X X

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

73) ¿La información dentro del proceso de compras es formal? 74) ¿Los proveedores proporcionan información oportuna acerca de sus productos? 75) ¿La planificación de compras es comunicada oportunamente? 76) ¿Los proveedores informan, promociones, descuentos sobre la mercadería?

X X X X

155 77) ¿La persona encargada de las compras informa inmediatamente en caso de existir algún inconveniente con los proveedores? 78) ¿La información proporcionada por la empresa al encargado de las compras es confiable para la toma de decisiones? 79) ¿El gerente ha dispuesto a todo el personal la responsabilidad de compartir la información con fines de gestión y control? 80) ¿Existen sistemas y procedimientos que aseguran la confiabilidad de los datos? 8.

X X

SUPERVISIÓN Y MONITOREO

81) ¿Existe una persona que supervise que se cumpla el proceso de compra? 82) ¿La información de compras sirve como herramienta de supervisión para verificar si los objetivos se han cumplido? 83) ¿Se investiga de forma oportuna las diferencias entre los registros contables de la mercadería en el sistema y la constatación física de los mismos? 84) ¿En la empresa se han realizados auditorías externas? 85) ¿Existen planes de acción correctiva? TOTAL

X X

X 36

ELABORADO POR:

SUPERVISADO POR:

JAVIER ÁLVAREZ

JESSICA FLORES

156 Anexo 13. Evaluación del sistema de control interno para el proceso de ventas Empresa “Casa Milan”

Objetivo: Evaluar el sistema de control interno.

PT Elaborado por: Jessica Flores

Fecha: 29/07/2016 Cuestionario de control interno PERÍODO: AÑO 2015 EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO SI NO Observaciones Ventas Preguntas 1. AMBIENTE DE CONTROL 1) ¿La empresa al tomar una decisión en ventas X identifica los beneficios y riesgos? 2) ¿Posee la empresa un manual de políticas y X procedimientos? 3) ¿El número de empleados está de acuerdo al volumen de ventas evitando sobrecarga de X trabajo para los mismos? 4) ¿Las personas encargadas de las ventas Los encargados son los X cumple con responsabilidad sus actividades? vendedores. 5) ¿Cuándo existe problemas en el área de X ventas resuelve de forma oportuna? 6) ¿Las personas encargadas de las ventas tiene los conocimientos necesarios para el X desempeño de sus actividades? 7) ¿Se encuentra diseñado un organigrama de X proceso para ventas? 8) ¿Las actividades de ventas son planificadas, ejecutadas y controladas para el logro de X objetivos? 9) ¿Las relaciones ético-laborales entre la empresa, los trabajos y los clientes son a prueba X de errores? 10) ¿La empresa cuenta con un organigrama? X 11) ¿La estructura organizacional está de X acuerdo a las necesidades de la empresa? 12) ¿La comunicación dentro de la empresa es X ágil y rápida? 13) ¿Existen la suficiente delegación de X funciones y responsabilidades? 2. ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS 14) ¿Los objetivos de ventas contribuyen al X cumplimiento de la misión de la empresa? 15) ¿Al establecer los objetivos de venta se X analizan factores externos e internos? 16) ¿Se han formulado objetivos específicos X para ventas?

157 17) ¿Los clientes aportan para el cumplimiento X de los objetivos de ventas? 18) ¿Existe participación del área de ventas X para el logro de objetivos? 19) ¿La empresa cuenta con una planificación X estratégica? 20) ¿Las operaciones de la empresa son evaluadas con el propósito de cumplir los X objetivos de la organización? 3. IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS 21) ¿La empresa analiza los eventos X potenciales que afecten el proceso de ventas? 22) ¿Ha existido la participación de los encargados de ventas para la identificación de X eventos? 23) ¿Existe un método de control de las Un cuaderno firmado en la jornadas de trabajo de los encargados de las X hora de entrada y salida. ventas? 24) ¿La empresa cuenta con un sistema X informático? 25) ¿Utilizan un sistema contable? X 26) ¿El sistema contable que utilizan es Cassy? X 27) ¿El sistema contable para el registro de las X ventas está acorde a sus necesidades? 28) ¿Al detectar riesgos se consideran eventos X pasados y futuros? 29) ¿El punto de venta se encuentra ubicado en X una zona comercial? 30) ¿En las ventas existe una persona encargada de la supervisión para el correcto X cumplimiento del proceso? 31) ¿Al detectar riesgos se consideran eventos X pasados y futuros? 32) ¿Para realizar las ventas cuentan con tecnología para el funcionamiento eficaz y no X impida el logro del objetivo? 33) ¿Se registra oportunamente los cobros a los X clientes? 34) ¿Existe un responsable para el manejo de X los documentos de las ventas? 35) ¿Las personas encargadas de realizar las ventas cumplen con un buen desempeño en sus X actividades? 36) ¿Cuentan con sistemas de comunicación adecuados para contactarse con las áreas de la X empresa? 4. EVALUACIÓN DE RIESGOS 37) ¿La empresa tiene asignado un responsable X para resguardar los documentos de las ventas?

158 38) ¿Se tiene en cuenta el impacto que pueden tener los riesgos para el logro de los objetivos X de ventas? 39) ¿Existen mecanismos para identificar y reaccionar ante los cambios que pueden afectar X a la empresa? 40) ¿Cuentan con un sistema informático para X realizar las ventas? 41) ¿El responsable de la venta/facturación puede registrar la devolución? X 42) ¿Existe una sola persona asignada para X entregar la mercadería al cliente? 5. RESPUESTA AL RIESGO 43) ¿La empresa realiza análisis de precios con X la competencia? 44) ¿Se aceptan devoluciones de la X mercadería? 45) ¿Se encuentra elaborado un plan de contingencias, para afrontar los riesgos en X ventas? 46) ¿Emiten reportes de las ventas al gerente X para que sean revisadas? 47) ¿Existe restricción de acceso físico en las áreas de bodega a personas no autorizadas por X el gerente de la empresa? 48) ¿Existen sistemas y normas relativas a la X protección física de las existencias? 6. ACTIVIDADES DE CONTROL 49) ¿La empresa realiza evaluaciones de la X calidad del producto? 50) ¿Los clientes son locales y nacionales? X 51) ¿El gerente de la empresa tiene contacto X con los clientes para ofrecer su mercadería? 52) ¿En el área de ventas, se encuentran X segregadas las funciones y responsabilidades? 53) ¿Se verifica físicamente la información del X sistema con la mercadería disponible? 54) ¿Se realizan constataciones físicas de la X mercadería al momento de entregar al cliente? 55) ¿Se realizan evaluaciones al proceso de X ventas? 56) ¿Antes de entregar la mercadería al cliente, X deben cancelar en caja? 57) ¿El vendedor indica a la persona de caja el código de la mercadería y la cantidad para que X realice el cobro? 58) ¿Se encuentran establecidas las políticas y X procedimientos de ventas? 59) ¿Se verifica el pago con la factura para X entregar la mercadería al cliente?

Los vendedores.

Solo en caso de que sea error de los vendedores.

Ya que no es formal

159 60) ¿Cuándo se da un alza de precios en la mercadería existe una previa autorización a la X persona encargada de caja? 61) ¿En las ventas se da crédito a los clientes? X 62) ¿Las ventas las realizan al contado o con X tarjeta de crédito? 63) ¿Existe un estricto control sobre el dinero X que ingresa por concepto de ventas? 64) ¿Se registran oportunamente las X transacciones para el cumplimiento de control? 65) ¿La función de venta está separada de la X función de compra? 7. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 66) ¿La información dentro del proceso de X ventas es informal? 67) ¿La información entre los empleados y X clientes es cordial? 68) ¿La variación en los precios de la mercadería son comunicados oportunamente al X personal? 69) ¿Las quejas presentadas por los clientes son X comunicadas inmediatamente al gerente? 70) ¿Los clientes proporcionan información X acerca de sus gustos con la mercadería? 71) ¿La planificación de ventas es comunicada X oportunamente? 72) ¿El gerente informa, descuentos sobre la X mercadería? 73) ¿Las personas encargadas de las ventas informan inmediatamente en caso de existir X algún inconveniente con los clientes? 74) ¿La información proporcionada por el gerente de la empresa a los encargados de las X ventas es confiable para la toma de decisiones? 75) ¿Cuentan con sistema de comunicación adecuado para contactarse con las áreas de la X empresa? 76) ¿El gerente ha dispuesto a todo el personal la responsabilidad de compartir la información X con fines de gestión y control? 77) ¿Existen sistemas y procedimientos que X aseguran la confiabilidad de los datos? 8. SUPERVISIÓN Y MONITOREO 78) ¿Existe una persona que supervise que se X cumpla el proceso de ventas? 79) ¿Se efectúan comparaciones de las ventas X mensuales con ventas históricas? 80) ¿Se evalúa y supervisa el desempeño de las X ventas? 81) ¿El gerente supervisa que la mercadería se X entregue a los clientes oportunamente?

160 82) ¿La información de las ventas sirve como herramienta de supervisión para verificar si los objetivos se han cumplido? 83) ¿Se investiga de forma oportuna las diferencias entre los registros contables de la mercadería y la constatación física de los mismos? 84) ¿En la empresa se han realizados auditorías externas de las ventas? 85) ¿Existen planes de acción correctiva? TOTAL

ELABORADO POR: JESSICA FLORES

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SUPERVISADO POR: JAVIER ÁLVAREZ