TVA Fiscalitate si Contabilitate
84 Studii de caz
================================================================================
colectează şi plăteşte integral suma T.V.A. colectată pentru bunurile vândute pe teritoriul Germaniei deoarece nu îşi poate exercita dreptul de deducere a T.V.A. pentru achiziţia intracomunitară de bunuri efectuată în Germania. (Soluţie oferită în luna octombrie 2008)54
Problemă:
-4-
Care sunt operatiunile contabile pentru obtinerea si vanzarea acestor produse. Cum se emite factura: cu TVA sau fara TVA ? Care sunt declaratiile fiscale pe care trebuie sa le depunem? Trebuie deschis un punct de lucru in Germania? Care este parerea dvs? Cum am putea desfasura aceasta activitate ,fara a avea probleme din punct de vedere contabil si fiscal?
Soluţie:
Operaţiunea prezentată de dvs. nu poate fi considerată o livrare intracomunitară din două motive: 1. între firma dvs. şi firma din Germania nu există un contract de livrare de bunuri, ci doar un contract de consignaţie, operaţiune care este reglementată în mod distinct prin O.M.F.P. nr. 2216/2006, menţionat anterior. Consignaţia este privită ca operaţiune de transfer conform articolului 128, alineatul 10. 2. nu există un document de transport pentru justificarea oficială a expedierii bunurilor din România în Germania aşa cum impune O.M.F.P. nr. 2222/2006 cu ultima modificare O.M.E.F. nr. 2421/2007. Livrarea intracomunitară este reglementată prin articolul 143, alineatul 2 şi scutirea se justifică în baza documentelor enumerate la articolul 10, alineatul 1 de la litera a la c din O.M.E.F. nr. 2421/2007: factura care trebuie să conţină informaţiile prevăzute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal şi codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit cumpărătorului în alt stat membru. Consignatarul din Germania nu poate fi considerat un cumpărător al bunurilor deoarece el face firmei dvs. doar serviciul de identificare a cumpărătorilor şi de vânzare a bunurilor respective. documentul care atestă că bunurile au fost transportate din România în alt stat membru; orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vânzare sau cumpărare, documentele de asigurare. La articolul 4, alineatul 4 din acelaşi ordin sunt prezentate documentele specifice de transport, în funcţie de tipul transportului. De exemplu, la litera a, sunt enumerate documentele specifice transportului auto intracomunitar: copie de pe carnetul TIR sau de pe documentul de tranzit comunitar T. Firma dvs. trebuie să emită factură pentru valoarea integrală a bunurilor vândute în Germania. În evidenţa contabilă din România, suma facturată trebuie înregistrată integral pe venituri, inclusiv T.V.A. colectată pe teritoriul Germaniei in situaţia în care nu vă înregistraţi în scopuri de T.V.A. în Germania astfel încât să achitaţi fiscului german
=================================================================================================== © Copyright 2009 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în afaceri Pagina 9 din 210 =================================================================================================== www.infotva.ro www.fiscalitatea.ro