TVA Fiscalitate si Contabilitate
84 Studii de caz
================================================================================
aceasta regula, scutirea nu se aplica pentru livrarea unei constructii noi sau a unei parti a acesteia. In sensul acestor prevederi, livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii. Potrivit normelor metodologice, punctul 37,alin 2, se considera a fi data primei ocupari, in cazul unei constructii care nu a suferit transformari sau modernizari, data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a acesteia. In acest sens, deoarece procesul verbal de receptie s-a efectuat in anul 2007, ajustarea aferenta apartamentelor inchiriate in regim de scutire de TVA se face pe o perioada de 20 de ani(cum este si cazul cladirii dvs.). Daca inchirierea apartamentelor s-ar fi efectuat in anul 2007, ajustarea se efectua lunar, dar incepand cu data de 1 ianuarie 2008 ajustarea se face o singura data, pentru intreaga perioada ramasa. Ajustarea taxei se efectueaza numai daca s-a exercitat dreptul de deducere a TVA aferenta materialelor de constructie si a lucrarilor de constructii-montaj efectuate de diversi prestatori. Pentru blocul construit, finalizat in anul 2007 trebuie intocmit un registru al bunurilor de capital din care sa rezulte taxa dedusa aferenta acestora. Deoarece blocul este structurat pe apartamente vandute in regim normal de taxare si apartamente inchiriate in regim de scutire fara drept de deducere, trebuie sa determinati taxa dedusa aferenta fiecarui apartament. Astfel, consider ca se supune ajustarii doar taxa aferenta apartamentelor inchiriate in regim de scutire pentru care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA pe parcursul construirii acestora. Registrul bunurilor de capital trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: numarul si data documentului de achizitie al bunului de capital; datele de identificare ale furnizorului; denumirea bunului de capital produs sau achizitionat; valoarea totala a bunului, exclusiv TVA; valoarea TVA inscrisa in factura furnizorului, din care TVA dedusa integral sau TVA dedusa partial sau TVA nededusa; data inceperii desfasurarii de operatiuni economice scutite fara drept de deducere a TVA sau de operatiuni economice taxabile, data modificarii obiectului de activitate al firmei; modul de calcul al ajustarii TVA; valoarea TVA ajustata. In cazul unei constructii realizate in regie proprie, data primei ocupari este data documentului pe baza caruia bunul este inregistrat in evidentele contabile drept activ corporal fix. O constructie care nu a fost ocupata va fi considerata o constructie noua pana la data primei ocupari, chiar daca livrarea intervine inainte de aceasta data. =================================================================================================== © Copyright 2009 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în afaceri Pagina 80 din 210 =================================================================================================== www.infotva.ro www.fiscalitatea.ro