TVA Fiscalitate si Contabilitate
84 Studii de caz
================================================================================
-31Problemă:
Cum se ajustează TVA în cazul unui autoturism cu daună totală (rezultă o epavă) în cazul următor: un leasing financiar început în 2005, transferul dreptului de proprietate în martie 2008 are o daună totală în iunie 2008 care se încasează.
Soluţie:
Ajustarea T.V.A. este reglementată prin articolul 149 din Codul fiscal iar la alineatul (4) din cadrul acestui articol se face precizarea că ajustarea este obligatorie în următoarele situaţii: când bunul de capital este folosit: - integral sau parţial, pentru alte scopuri decât activităţile economice; - pentru realizarea de operaţiuni care nu dau drept de deducere a taxei; când apar modificări ale elementelor folosite la calculul taxei deduse; când bunul de capital îşi încetează existenţa; când bunul de capital se casează înainte de expirarea duratei normale de funcţionare. Deci, operaţiunea de ajustare are în vedere corectarea sumei T.V.A. dedusă iniţial la data achiziţiei bunurilor mobile corporale şi a bunurilor imobile, în funcţie de situaţiile intervenite ulterior în perioadele fiscale de raportare. Acest fenomen al ajustării impune efectuarea de înregistrări în evidenţa contabilă, cu efecte asupra rezultatului contabil şi fiscal al firmelor înregistrate în scopuri de T.V.A. În acest sens, d.p.d.v. contabil, ajustarea se înregistrează prin formula: 635 “Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate”
=
4426 “T.V.A. deductibilă”
Pentru daunele încasate de la o societate de asigurare pentru un autoturism, indiferent de modalitatea de achiziţie, cumpărare de la furnizor sau achiziţie de la un locator (leasing financiar) nu se colectează T.V.A. şi nici nu se ajustează suma T.V.A. dedusă iniţial la data achiziţiei. Acest fapt rezultă din circulara nr. 50446 / 14.02.2008 publicată pe site www.mfinante.ro. Din această circulară rezultă faptul că nu este corect sa se colecteze taxa asupra despagubirilor incasate deoarece societatile de asigurare sunt cele care realizeaza operatiuni scutite de taxa pe valoarea adaugata in baza art. 141 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in timp ce agentii economici despagubiti reprezinta beneficiari ai unor operatiuni scutite. Despăgubirea primită reprezintă pentru beneficiari operatiuni la "intrare" =================================================================================================== © Copyright 2009 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în afaceri Pagina 68 din 210 =================================================================================================== www.infotva.ro www.fiscalitatea.ro