TVA Fiscalitate si Contabilitate
84 Studii de caz
================================================================================
Impozitul se calculează la cursul valutar comunicat de B.N.R. valabil în ziua reţinerii impozitului. Reţinerea impozitului se raportează prin declaraţia cod 100 şi virarea se efectuează până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care s-a plătit venitul. Nu uitaţi faptul că, deşi este aferent unei sume datorate prestatorului în valută, contravaloarea impozitului reţinut la sursă se calculează, se reţine şi se virează în lei, la bugetul de stat. Aşa cum rezultă din articolul 118, în situaţia în care un beneficiar de venit obţinut din România este rezident al unei ţări cu care România a încheiat o convenţie pentru evitarea dublei impuneri, cota aplicată reprezentând impozit pe venit, nu poate depăşi cota de impozit prevăzută în convenţie, dacă această cotă este prevăzută. În situaţia în care prin convenţie nu se prevede în mod expres o astfel de cotă, aplicabilă este cota din România, fără a mai fi nevoie de prezentarea certificatului de rezidenţă fiscală din partea partenerului. Din analiza celor două convenţii, am constatat faptul că nu sunt stabilite cote pentru “alte venituri” aşa cum sunt reglementate prin convenţie. Cele două convenţii de evitare a dublei impuneri sunt: pentru Bulgaria: legea nr. 5 din 10 ianuarie 1995 privind ratificarea Convenţiei dintre Guvernul României şi Guvernul Republicii Bulgaria pentru evitarea dublei impuneri şi prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit şi pe capital, semnată la Bucureşti la 1 iunie 1994 (M.Of. nr. 7 din 17 ianuarie 1995) pentru Franţa: decretul nr. 240 din 23 decembrie 1974 pentru ratificarea Convenţiei dintre guvernul Republicii Socialiste România şi guvernul Republicii Franceze privind evitarea dublei impuneri pe venit şi avere, semnată la Bucureşti la 27 septembrie 1974 (M.Of. nr. 171 din 31 decembrie 1974).(Soluţie oferită în luna octombrie 2008)
-12Problemă:
Vă rog frumos să-mi spuneţi opinia d-voastră cu privire la următorul aspect din pct de vedere TVA şi impozit pe venit „ Ambasada Elveţiei a facturat catre un client rezident Român servicii protocol în suma de 2000euro „ ( s-a ocupat de organizarea unei acţiuni de protocol –invitaţi ai clientului). Ce tratament se aplică din pct de vedere Tva şi impozit pe venit ?".
Soluţie:
Organizarea unei acţiuni de protocol reprezintă o activitate economică de prestări servicii care se supune taxării iar entitarea care o realizează se încadrează la persoană impozabilă aşa cum sunt definită prin articolul 125^1, alineatul 1, punctul 18. În acest sens, persoană impozabilă poate fi o persoană fizică, un grup de persoane, o
=================================================================================================== © Copyright 2009 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în afaceri Pagina 29 din 210 =================================================================================================== www.infotva.ro www.fiscalitatea.ro