TVA Fiscalitate si Contabilitate
84 Studii de caz
================================================================================
operaţiuni scutite fără drept de deducere a T.V.A. şi o evidenţiaţi în jurnalul pentru cumpărări, urmând a fi preluată în decontul de T.V.A. al lunii respective. Exemple privind ajustarea taxei pentru bunurile de capital aflate în diverse situaţii ipotetice, regăsiţi în normele de aplicare ale Codului fiscal reglementate prin H.G. nr. 44/2004 la articolul 149 punctul 54. Va rog sa-mi dati un exemplu de livrare catre sine Un director de firma achizitioneaza un autoturism, deduce T.V.A. aferenta la momentul achiziţiei, dar bunul respectiv nu este utilizat pentru activitatea economica a firmei. Acest autoturism este utilizat efectiv de catre fiul sau. Aceasta este o livrare catre sine pentru care este obligat sa colecteze T.V.A. prin formula contabilă 635
=
4427
numai dacă la momentul achiziţiei acelui bun şi-a exercitat dreptul de deducere a T.V.A. înscrisă în factura furnizorului. În acest caz, cheltuiala înregistrată în contul 635 este nedeductibilă d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil. Pentru livrările către sine se emite autofactura la data preluării bunului, dar nu mai târziu de data de 15 a lunii următoare celei în care a avut loc operaţiunea. Autofactura este reglementată prin art. 155^1 din Codul fiscal, alineatul 1 şi alineatul 2 şi trebuie să cuprindă cel puţin următoarele informaţii: numărul şi data emiterii; la rubrica furnizor: numele, adresa şi codul de înregistrare în scopuri de T.V.A. din România al firmei care a achiziţionat bunul; la rubrica cumpărător: numele, adresa şi codul de înregistrare în scopuri de T.V.A. al aceleiaşi firme care a preluat bunul în alte scopuri decât cele de natură economică; denumirea şi cantitatea bunurilor preluate; data la care au fost preluate bunurile; valoarea bunurilor preluate; cota aplicată de taxă; suma T.V.A. colectată; numărul de operare a preluării bunului în Registrul bunurilor de capital; numărul de înregistrare a operaţiunii în jurnalul pentru cumpărări . Pentru livrările către sine nu are loc ajustarea taxei prin formula contabilă 635=4426 deoarece o astfel de situaţie se consideră operaţiune asimilată unei livrări de bunuri pentru care se colectează T.V.A. prin formula 635
=
4427.
(Soluţie oferită în luna octombrie 2008) =================================================================================================== © Copyright 2009 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în afaceri Pagina 23 din 210 =================================================================================================== www.infotva.ro www.fiscalitatea.ro