TVA Fiscalitate si Contabilitate
84 Studii de caz
================================================================================
14/11/2007, la capitolul 2 “Regimul aferent reparaţiilor efectuate în perioada de garanţie şi postgaranţie” . Deşi exemplul formulat de legiuitor se referă la transportul în statul membru a bunurilor, caz care nu este aplicabil firmei dvs., trebuie să reţineţi prevederile de la articolul 26, alineatul 2 conform cărora: reparaţia efectuată de furnizor în timpul perioadei de garanţie nu reprezintă un serviciu deoarece nu beneficiarul nu a plătit contravaloarea serviciului respectiv. Neplata serviciului are la bază prevederea contractuală conform căreia în perioada de garanţie remedierile se efectuează fără plată; contravaloarea piesei de schimb bune care o înlocuieşte pe cea defectă reîntregeşte contravaloarea serviciului efectuat în perioada de garanţiei, fiind inclusă în costurile aferente. Deoarece nu reprezintă o livrare de bun, contravaloarea piesei de schimb şi a manoperei aferente de înlocuire, nu se raportează prin declaraţia recapitulativă trimestrială chiar şi în situaţia în care piesa ar fi transportată şi montată efectiv în statul membru al cumpărătorului sau al utilizatorului. În concluzie, firma dvs. este îndreptăţită fiscal şi obligată d.p.d.v. juridic faţă de cumpărător să înlocuiască direct piesa de schimb la utilajul defect situat pe teritoriul României, fără a fi obligată să solicite încasarea contravalorii acestuia astfel încât să colecteze T.V.A. aferentă operaţiunii. Operaţiunea de remediere nu se consemnează în jurnalul pentru vânzări şi nu se declară în decontul de T.V.A. cod 300 deoarece nu reprezintă o livrare de bunuri sau o prestare de serviciu. Pentru a evita eventualele interpretări eronate de către echipa de inspecţie fiscală, vă recomandăm să prezentaţi acestuia fie un act adiţional cu detaliile reparaţiei şi locul de realizare a acesteia, fie o corespondenţă scrisă sau electronică referitoare la această situaţie. (Soluţie oferită în luna iune 2008)
-48Problemă
Cum se efectuează ajustarea TVA în cazul vânzării în anul 2008 a unei clădiri achiziţionate înainte de data aderării pentru care s-a dedus TVA? Menţionez că în 2008 la vânzarea clădirii s-a optat pentru operaţiune scutită de TVA.
Soluţie: =================================================================================================== © Copyright 2009 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în afaceri Pagina 115 din 210 =================================================================================================== www.infotva.ro www.fiscalitatea.ro