Ajankohtaista verotuksessa Venäjällä Teksti: Taija Kaivola & Risto Rausti
Tiukentunut alikapitalisoinnin tulkinta ja siirtohinnoittelukäytännöt ohjaavat yhtiöitä harkitsemaan tarkemmin venäläisen tytäryhtiönsä pääomitusta ja rahoituksen rakennetta. Omaisuusveromuutokset nostavat joidenkin liikekiinteistöjen aiheuttamia kuluja tulevaisuudessa.
Konserniyhtiöiden välisistä veloituksista Konserninsisäiset veloitukset katsotaan Venäjän verolainsäädännössä kontrolloiduiksi liiketoimiksi, joita koskeva lainsäädäntö on tullut voimaan jo vuonna 2012. Lain mukaiset raportointivaatimukset ja niiden valvonta ovat seuranneet viiveellä. Vuotta 2012 koskeva dokumentaatio oli toimitettava verottajalle marraskuussa 2013, ja viime vuoden dokumenttipaketti raportoidaan tämänhetkisen tiedon valossa 20. toukokuuta 2014 mennessä. Vaikka verokoodeksin näkökulma siirtohinnoitteluun on samanhenkinen kuin länsimaissa, poikkeavat dokumentaatiovaatimukset melkoisesti. Ulkomaisen emoyhtiön tarjoama siirtohinnoittelupolitiikka, jossa käydään läpi hinnoittelun yleiset periaatteet, ei ole tähän tarkoitukseen riittävä. Siirtohinnoitteludokumentaatio tulee lokalisoida ja laatia verolakikokoelman yksityiskohtaisia dokumentaatiovaatimuksia noudattaen. Siirtohinnoitteludokumentaatio ei yksin takaa kulujen vähennyskelpoisuutta. Konserniyhtiöidenkin välisistä kaupoista
pitää olla asianmukaiset sopimukset, hyväksymisaktit, kuormakirjat ja laskut. Venäjän verolain vaatimusten näkökulmasta perustellun siirtohinnan lisäksi tärkeää on venäläisen yhtiön transaktiosta saama taloudellinen hyöty ja sen riittävä dokumentointi. Esimerkiksi palveluveloituksista tulee ilmetä palvelun sisältö ja käytetyt yksikköhinnat. Alikapitalisointi Venäjällä Venäjällä on voimassa alikapitalisointisäännös, joka säätelee konsernin sisäisten lainakorkojen vähennyskelpoisuutta suhteessa yhtiön omaan pääomaan. Säännöstä sovelletaan tilanteissa, joissa venäläisen yhtiön osakkeista yli 20 prosenttia omistava ulkomainen yhtiö on antanut lainaa venäläiselle yhtiölle tai ollut takaajana venäläisen yhtiön lainalle. Niin sanottu alikapitalisointi syntyy Venäjän verolain mukaan, jos lainaa on yli kolminkertainen määrä omaan pääomaan verrattuna. Alikapitalisointitilanteessa tuon 1:3 suhteen ylittävät lainakorot eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia ja ne on tulkittava osingoiksi. Mikäli yhtiön oma pääoma Tax View / 9