15
Nro 6 ● 26.11.2008
Teemakokonaisuuden tekstit ja kuvat: Kari Tegelberg
Kotitalousvähennys Rakennusalalla on koittamassa hiljaisemmat ajat lähes kymmenen vuotta kestäneen kovan kasvun jälkeen. Alan ammattilaisia vapautuu työmarkkinoille isojen rakennusliikkeitten vähentäessä työvoimaansa. Nyt kotitalouksilla on otollinen aika ryhtyä remontoimaan vanhoja omakotitaloja, tai laittaa kodin lämpötalous energiaystävälliseksi. Näillä sivuilla on tarjolla tuhti paketti tietoa kotitalousvähennyksestä niin tekijöille kuin työn teettäjillekin. Tutustu kotitalousvähennysteeman juttuihin ja ilmoituksiin ja ryhdy sanoista tekoihin!
Nyt kannattaa laittaa kotona ja mökillä paikat kuntoon
Kotitalousvähennys nousee 3000 euroon Ensi vuoden alussa kotitalousvähennys nousee 3000 euroon henkilöltä. Jos samassa taloudessa asuu esimerkiksi kaksi henkilöä, vähennys on yhteensä 6000 euroa. Marraskuun 19. päivä keskusverolautakunta päätti, että myös konetyössä koneen osuus on vähennyskelpoinen. Verottaja tulkitsee asiaa vielä toisin, eli se laskee vähennykseen vain 40 prosenttia työn kokonaiskuluista. Ylitarkastaja Riitta Roos kertoo, että verottaja hakee keskusverolautakunnan päätökselle vahvistusta korkeimmasta hallinto-oikeudesta valittamalla lautakunnan päätöksestä. Hän myös uskoo, että KHO:n päätös tulee muutamassa kuukaudessa. Toisin sanoen, ja jos KHO tulee päätöksessään samalle kannalle kuin keskusverolautakunta, laajenee kotitalousvähennyksen käyttömahdollisuus entistä enemmän myös koneyrittäjien suuntaan. Kotitalousvähennyksen voi siis saada henkilö, joka maksaa asunnossaan tehdystä tavanomaisesta kotitalous-, hoiva- ja hoitotyöstä tai asuntonsa kunnossapidosta tai perusparannuksesta palkkaa tai työkorvausta. Ensi vuonna kotitalousvähennyksen piiriin kuuluvat ny-
kyisin myös esimerkiksi tietokoneen, television, tai vastaavan muun laitteen asennustyöt. Vuodesta 2005 alkaen vähennyksen saa myös työstä, joka on tehty omien, puolison tai edesmenneen puolison vanhempien, ottovanhempien, kasvattivanhempien tai näiden suoraan ylenevässä polvessa olevien sukulaisten käyttämässä asunnossa. Vähennysoikeus koskee myös näiden sukulaisten puolisoiden käyttämässä asunnossa tehtyä työtä. Vähennystä ei myönnetä yhteisölle tai yritykselle. Vähennystä ei siten myönnetä esimerkiksi asuntoosakeyhtiölle. Sen sijaan osakas tai hänen vuokralaisensa saa vähennyksen käyttämässään asunnossa tehdyistä korjaustöistä, jotka asunto-osakeyhtiölain tai yhtiöjärjestyksen mukaan ovat osakkaan vastuulla.
Työ ostettava ennakkoperintärekisteriin merkityltä Puolisoista täyden vähennyksen voi saada kumpikin erikseen. Vähennys jaetaan puolisoille siinä suhteessa kuin he ovat sitä ennen verotuksen päättymistä vaatineet. Jos vähennystä tai osaa siitä ei voi vähentää sitä vaatineen puolison veroista,
loppuosa vähennetään toisen puolison veroista. Vähentää saa 60 prosenttia arvonlisäverollisesta työkorvauksesta, jos työ on ostettu ennakkoperintärekisteriin merkityltä tuloveronalaista toimintaa harjoittavalta yrittäjältä tai yritykseltä. Myös yleishyödylliselle yhteisölle (esim. urheilu- ja nuorisoseuralle) maksetusta työkorvauksesta saa vähentää 60 prosenttia, jos työ on tavanomaista kotitaloustyötä tai hoiva- tai hoitotyötä. Jos kotitalous on palkannut henkilön työsuhteeseen, vähentää saa 30 prosenttia palkasta ja palkkaan liittyvät työnantajan sivukulut. Palkansaajan osuus työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksusta ei oikeuta vähennykseen. Laskuun sisältyvistä tavaroista ja matkakuluista ei myöskään saa vähennystä.
Millainen työ oikeuttaa vähennykseen? Vähennykseen oikeuttaa verovelvollisen sekä edellä mainittujen sukulaisten kotona tai vapaa-ajan asunnossa tehty tavanomainen kotitaloustyö, hoiva- ja hoitotyö sekä asunnon kunnossapito- tai perusparannustyö. Ja nyt siis uutena erilaisten kodinkoneiden asennustyö.
Kotitalousvähennystä voi saada ensi vuoden alusta muun muassa kodinkoneiden ja tietokoneiden asennukseen.
Vähennykseen oikeuttavaa kotitaloustyötä on ruuanlaitto, siivous, pyykinpesu, silitys, muu vaatteiden huolto, pihan hoito, kuten nurmikon ja pensasaidan leikkaus, piha-alueen auraus sekä muu pihan puhtaana pito. Vähennykseen oikeuttavaa kotitaloustyötä ei ole esimerkiksi suunnittelutyö tai huonekalujen verhoilu. Vähennykseen eivät oikeuta myöskään jätteiden kuljetus, likakaivon tyhjennys ja muuttopalvelut. Tavanomaista hoiva- ja hoitotyötä on lasten, sairaiden, vammaisten ja vanhusten hoitaminen hoidettavan kotona. Työ voi olla esimerkiksi syöttämistä, pukemista, pesemistä sekä auttamista ulkoilussa ja muissa henkilökohtaisissa toimissa. Vähennykseen oikeuttavaa hoiva- ja hoitotyötä ei ole valvottu terveyden- ja sairaanhoitopalvelu, kuten esimerkiksi lääkärin, hierojan, fysioterapeutin tai sairaanhoitajan tekemä työ. Kampaajan tai parturin palvelut eivät myöskään oikeuta vähennykseen.
Milloin vähennystä ei saa? Kotitalousvähennystä ei saa, jos työn suorittava yritys tai yrittäjä ei kuulu ennakkoperintärekisteriin tai ei harjoita tuloverolain mukaista elinkeinotoimintaa. Pelkkä ennakkoperintärekisteröinti ja arvonlisäverovelvollisuus eivät riitä vähennyksen perusteeksi. Yleishyödylliselle yhteisölle tavanomaisesta kotitaloustyöstä tai hoiva- ja hoitotyöstä maksettu korvaus oikeuttaa vähennykseen, vaikka yhteisöä ei olisi merkitty ennakkoperintärekisteriin eikä se harjoittaisi tuloveronalaista toimintaa. Vähennystä ei myöskään saa, jos vähennykseen oikeutettu henkilö on saanut samaa työsuoritusta varten omaishoidon tukea, lasten kotihoidon tai yksityisen hoidon tukea (hoitorahaa, hoitolisää tai kunnallista korotusta) tai työnantajalle maksettavaa palkkatukea.
16
Nro 6 ● 26.11.2008
Selvitä vähennysoikeus ennen urakan antamista Maksajan, eli työn teettäjän itsensä on selvitettävä, kuuluuko työn tekevä yritys tai yrittäjä ennakkoperintärekisteriin. Rekisteröinnin voi tarkistaa verotoimistosta tai Internetistä osoitteesta www. ytj.fi. Rekisteröinti kannattaa tarkistaa jo ennen sopimuksen tekoa, jotta vältyttäisiin ikäviltä yllätyksiltä.
Vähennyksen saamiseksi maksajalla on oltava työntekijän henkilö- ja osoitetiedot, tai yrityksen Y-tunnus ja osoitetiedot työn tekemis- ja maksamisajankohdan osoittava lasku tai sen jäljennös. Yrityksen tai yrittäjän on hyvä eritellä laskulla työn, tavaroiden, matkakulujen ja koneiden osuus ja laskea työn ar-
vonlisäverollisesta määrästä näkyviin vähennykseen oikeuttava 60 prosentin osuus. Terveyden- ja sairaanhoitoon liittyvän työn yhteydessä kannattaa selvittää, tarvittaessa vaikkapa verotoimiston avustuksella arvonlisäverovelvollisuutensa jo ennen yhteydenottoa asiakkaaseen.
Mistä verosta vähennys tehdään? Verotoimisto tekee vähennyksen valtion tuloverosta. Jos vähennys ylittää valtion tuloveron määrän, ylittävä osa vähennetään kunnallisverosta, vakuutetun sairausvakuutusmaksusta ja kirkollisverosta näiden verojen suhteessa. Vuodesta 2006 alkaen luon-
nolliset henkilöt ovat saaneet esitäytetyn veroilmoituksen. Esitäytetyn veroilmoituksen mukana tulevan täyttöohjeen liitteenä on lomake 14, jolla vähennystä vaaditaan. Tositteita ei liitetä palautettavaan veroilmoitukseen, vaan kotitalouden on säilytettävä ne ja esitettävä verotoimistolle ainoastaan pyydettäessä. Kotitalousvähennys otetaan huomioon jo ennakkoperinnässä, jos asiakas sitä vaatii. Tositteet kuluista tai muu selvitys vähennyksen perusteista on esitettävä vain erikseen pyydettäessä.
Jos kotitalous on maksanut palkkaa työsuhteessa olevalle henkilölle, on työntekijälle maksetusta palkasta ja siitä toimitetusta ennakonpidätyksestä annettava vuosi-ilmoitus. Tämä ilmoitus tehdään heti työsuhteen päätyttyä tai viimeistään palkanmaksuvuotta seuraavan vuoden tammikuussa. Jos suoritus on maksettu ennakkoperintärekisteriin merkitylle yrittäjälle tai yritykselle tai yleishyödylliselle yhteisölle, vuosi-ilmoitusta ei tarvitse antaa.
Korkein hallinto-oikeus on antanut kaksi kotitalousvähennystä koskevaa ratkaisua Ratkaisussa 7.8.2008 korkein hallinto-oikeus katsoi, ettei verovelvollisella ollut oikeutta kotitalousvähennykseen siltä osin kuin vakuutusyhtiö oli korvannut työstä suoritetun määrän, koska kustannusten ei voitu katsoa jääneen tältä osin verovelvollisen maksettavaksi. Annettu ratkaisu on verotuskäytännön ja Verohallituksen ohjeistuksen mukainen. Ratkaisu 6.8.2008 koski kotitalousvähennyksen myöntämistä nuohousmaksusta, lämmityskattilan öljypolttimen
huollosta, lämmityskattilan puhdistuksesta, lämmityskattilan hyötysuhdemittauksesta ja ilmanvaihtolaitteiden puhdistuksesta, mittauksesta, säätämisestä sekä huollosta aiheutuneista kustannuksista. Ratkaisun mukaan nuohous perustuu lakiin, joten se ei ole sellainen asunnon vapaaehtoiseen kunnossapitoon perustuva toimenpide, josta voitaisiin myöntää kotitalousvähennys. Tältä osin ratkaisu ei muuta verotuskäytäntöä ja Verohallituksen antamaa ohjeistusta.
Sen sijaan lämmityskattilan öljypolttimen huolto, lämmityskattilan puhdistus, hyötysuhdemittaus ja ilmanvaihtolaitteiden puhdistus, mittaus, säätäminen ja huolto ovat ratkaisun mukaan tyypillisiä rakennukseen kohdistuvia, vapaaehtoisuuteen perustuvia töitä, joiden perusteella vähennys tulee myöntää. Sillä seikalla, että työn voi suorittaa vain tietyn ammattitutkinnon suorittanut henkilö, ei ratkaisun perustelujen mukaan ole merkitystä.
Tämä viimeksi mainittu ratkaisu muuttaa aikaisempaa verotuskäytäntöä ja Verohallituksen antamaa ohjeistusta. Ratkaisun mukaista kantaa sovelletaan myös aikaisempiin verotusvuosiin. Asunnon kuntoa koskevista mittauksista aiheutuneet kulut tulee Verohallituksen käsityksen mukaan edelleenkin vähentää vain, jos ne ovat osa muuta asunnon kunnossapito- ja perusparannustyötä.
17
Nro 6 ● 26.11.2008
Kotitalousvähennyskelpoiset yritykset toivottavat asiakkailleen ja yhteistyökumppaneilleen
Hyvää Joulua & Onnellista Uutta Vuotta! KOTIPALVELUT
SÄHKÖTYÖT
Liisa ja Juha Mutikainen ovat pyörittäneet omaa siivous- ja mökkipalveluyritystään nelisen vuotta.
H10 Kymppipalvelut Oy
Kotitalousvähennys poiki yrityksen
044 531 9601, SAVONLINNA
T:mi Sähköasennus Kolehmainen - 2197065-5
Enonkoskelainen mökkitalkkariyrittäjä Juha Mutikainen sanoo, että syy miksi hän uskalsi ryhtyä itsenäiseksi yrittäjäksi, on hänen asiakkaidensa mahdollisuus saada kotitalousvähennys. Mutikainen on ollut kokopäiväisenä yrittäjänä nyt nelisen vuotta. Hän tekee asiakkailleen, joita ovat muun muassa loma-asuntojen ja omakotitalojen omistajat, nurmikoitten leikkaamista, halkojen tekoa, pieniä remonttitöitä, siivousta ja talvisin lumitöitä. Asiakaskunta on iältään vanhempaa väestöä, mutta on joukossa paljon myös sellaisia,
050 551 3109, KERIMÄKI
Asennus J. Kovanen Ky
Osuuskunta Kotitaiturit
040 529 2964, SAVONLINNA
jotka asuvat muualla ja Mutikainen huolehtii heidän lomaasunnostaan omistajan poissa ollessa. Juha Mutikaisen kanssa yrityksessä työskentelee hänen vaimonsa Liisa. Juha Mutikainen kertoo, että iso osa hänen asiakkaistaan on tietoinen mahdollisuudesta saada hänen yrityksensä tekemästä työstä verotuksessa vähennystä. Mutta on myös sellaisia, jotka kuulevat tällaisesta vähennysmahdollisuudesta vasta häneltä. – On todella hieno juttu, että vähennysoikeus nousee 3000 euroon henkilöltä ensi vuoden alussa. Se varmasti lisää enti-
sestään ihmisten kiinnostusta ostaa palveluksia juuri tällaisilta yrityksiltä, mikä meilläkin on, Mutikainen sanoo. Vielä pari vuotta sitten tietous kotitalousvähennysmahdollisuudesta oli hänen mukaansa asiakkaiden keskuudessa melko vähäistä. Nyt tilanne on toinen ja ihmiset ovat hyvin perillä tästä mahdollisuudesta. Yksi syy Mutikaisen mukaan on se, että esimerkiksi internetistä löytyy asiaa käsitteleviä, hyviä infosivuja. Siivous- ja mökkipalvelu Mutikainen operoi Enonkosken lisäksi lähinnä Kerimäellä ja Savonlinnassa.
- 2223468-4
Kotipalvelu Erja Kilpeläinen - 2008767-6 050 380 5176, SAVONLINNA
Marja Leenan kodinapu - 1786785-8
- 2115289-8
044 553 5311, SAVONLINNA
Punkaharjun Siivousja kotipalvelu - 1713935-9 040 753 7594, PUNKAHARJU
LVI-TYÖT Punkaharjun Vesi ja Lämpö Oy - 0896910-7 (015) 449 910, PUNKAHARJU
MAANRAKENNUS
050 328 1298, RANTASALMI
REMONTOINTI, SANEERAUS, RAKENTAMINEN - 1910301-8
AN Rakennus
- 2105963-4
040 847 6703, ENONKOSKI
Kokkonen Jarmo Kalevi - 1811561-5
050 529 9642, SAVONLINNA
Koneurakointi ja Rakennus Kukko Oy - 2039970-9
0500 849 599, ENONKOSKI
Kosonen Reijo Kyösti Juhani - 1201640-5 0500 192 409, PUNKAHARJU
Kaivuupalvelut Savonranta Oy - 2100201-3
Nalle Rakennus Ky
0500 762 603, SAVONRANTA
0400 381 964, SAVONLINNA
Kuljetus- ja Maansiirtopalvelut H. Luukkanen
- 2066932-6
- 1440834-9
0400 626 511, SAVONLINNA
Maansiirto ja Auraus Laamanen Oy - 2168260-2
- 2198832-9
Pohjukan-Pojat Oy 050 412 8141, SAVONLINNA
Rakennus- ja Huoltotyö Luostarinen Tmi - 2091361-6
0500 762 603, SAVONRANTA
050 355 9654, SAVONLINNA
Sami Heikkinen - 1208225-0
Rakennuspalvelu Harri Hytönen - 2055199-3
0440 674 600 - ENONKOSKI
Savonlinnan Kaivinkone K. Mustonen Oy - 1015697-3 0400 745 925, SAVONLINNA
Telakukko - 2191156-7 044 281 2313, SULKAVA
T:mi Sami Ounasvuori - 2033022-6
0400 251 017, SAVONLINNA
Rakennusurakat J Immonen Oy - 2174068-1 040 584 8910, SAVONLINNA
Special Rakennus A & H Montonen - 1739243-4 050 567 4161, ENONKOSKI
040 771 7886, RANTASALMI
Tmi Henry Kjellin
MÖKKITALONMIESPALVELUT
0500 102 303, SULKAVA
- 2183777-4
Siivous- ja mökkipalvelu Mutikainen - 1895865-5 050 531 3822, ENONKOSKI
SIIVOUSTYÖT Eijan siivouspalvelut - 1941876-5
044 293 2177, SAVONLINNA
Tmi Keijo Räty
- 1892236-1
050 558 5819, KERIMÄKI
T:mi Osmo Lyytikäinen - 1225558-8
040 703 7997, RANTASALMI
TRAKTORITYÖT Traktorityö Virtanen - 2092128-8
044 352 1435, KERIMÄKI
Ennakkoperintärekisteritiedot tarkistettu Yritys- ja yhteisötietojärjestelmästä 20.11.2008
18
Nro 6 ● 26.11.2008
96 MAINOSTOIMISTO