Tabla 5.1
América Latina: ingresos tributarios del Gobierno central, incluidas contribuciones al seguro social Más del 20%
Brasil Argentina Uruguay Costa Rica 35.5
30.6
23.3
Menos del 10%
Entre el 10% y 20% Bolivia
23.1
Nicaragua Chile Colombia Perú Honduras El Salvador Paraguay Guatemala Haití
21.7
21.7
20.9
18.4
17.4
15.9
14.6
13.7
11.6
9.5
México 9.4
Fuente: Cepal (2008).
Gráfica 5.4
Ingresos tributarios y no tributarios y coeficiente de Gini para algunos países de Latinoamérica (2005) Presión tributaria 2005 (eje izquierdo) Resto de ingresos 2005 (eje izquierdo) GINI 2005 (eje derecho) 0.7
45 40
0.6
35 0.5
30
0.4
Canal
25 20
0.3
15
0.2
10 0.1
Haíti
México
Venezuela
Guatemala
Ecuador
Paraguay
Costa Rica
El Salvador
Rep. Dominicana
Perú
Panamá
Chile
Colombia
Bolivia
Honduras
Nicaragua
Brasil
Argentina
0
Uruguay
5
0
Fuente: «Situación y tendencias de la tributación en América Latina». Encuentro de policy makers. Equidad fiscal y tendencias tributarias. La Antigua, Guatemala, 2008.
Guatemala no dispone de fuentes alternativas de ingresos sostenibles, por lo que apuesta a fortalecer la recaudación tributaria. No obstante, históricamente ha mostrado bajos niveles, por lo general menores al 12% del PIB (véase gráfica 5.5). Estos resultados no han alcanzado la meta de carga24 tributaria establecida en los Acuerdos de paz, que para 2008 equivale a 13.2%. Gráfica 5.5
Carga tributaria y tasas de crecimiento (1981-2008) Carga tributaria
Variación
20.0% 15.0% 10.0%
9.7%
9.8% 8.1%
8.1%
7.7%
7.9%
9.3%
7.6%
9.4% 9.7% 10.6%
11.9% 12.1 % 11.9% 11.5% 11.3%
Entre los factores,25 que explican la baja recaudación tributaria sobresalen: a) la existencia de una arraigada cultura antifiscal, que se traduce en altos niveles de evasión y elusión;26 b) la debilidad de los instrumentos legales para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias; c) la existencia de un sistema de privilegios, exoneraciones, exenciones que minan la base tributaria; d) la inoperancia del sistema de justicia relacionado con los tributos; e) la existencia de candados constitucionales, que limitan el poder impositivo del Estado; f ) la alta desigualdad en la distribución del ingreso y la riqueza; y g) la existencia de una actividad importante de la economía informal o subterránea.27 Además, se enfrenta una falta de acuerdo social que vincule el incremento de la carga fiscal con un aumento en la transparencia, disminución de la corrupción y reducción del gasto público irrelevante. Guatemala enfrenta un alto índice de corrupción, ya que de acuerdo con Transparencia Internacional, el país ocupa el lugar 84 de 180 países en el Índice de percepción de la corrupción para 2009.28
C5
Hay otra consideración más que abona al análisis de la baja carga tributaria. Un estudio del Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (Icefi)29 plantea que « […] la concentración de la riqueza conduce a una situación en que los grupos dominantes prefieren financiar sus propios bienes y servicios, que en otros países son públicos, en vez de favorecer la creación de un Estado que eventualmente pueda generar bienes públicos y redistribuir ingresos. Existe evidencia, en particular, de que una mayor carga tributaria está asociada con un mayor nivel de ingreso por habitante y con un menor nivel de concentración del ingreso […]».
5.0%
Lo que es indiscutible es que Guatemala se ubica entre las naciones con menor recaudación en América Latina (véase gráfica 5.6).
0.0% -5.0% -10.0% -15.0%
Fuente: elaboración propia, con cifras del Banguat y Minfin.
2008
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2001
2000
1999
1998
1997
1996
1995
1994
1993
1992
1991
1990
1989
1988
1987
1986
1985
1984
1983
1982
1981
-20.0%
Dentro de los ingresos tributarios, los directos e indirectos que se destacan son el ISR, el IVA, los derechos arancelarios (DA) y los selectivos al consumo (petróleo). Esta estructura
24 Relación de los ingresos tributarios de una nación con su PIB. Es decir, relación del total de los ingresos tributarios entre el producto interno bruto expresado en porcentajes. También se denomina presión fiscal o carga tributaria. 25 Sistema de las Naciones Unidas (SNU, 2001: 45 y 46). 26 El término evasión se refiere al incumplimiento del pago de una obligación tributaria. El concepto de elusión define el acto de sacar provecho de algún defecto de las normas tributarias para pagar menos o dejar de pagar un impuesto. El primero es un acto delictivo, pero el segundo es legal. 27 Para ampliar el tema, Cf. PNUD (2008b). 28 Véase: http://www.transparency.org/policy_research/surveys_indices/cpi/2009/cpi_2009_table 29 Icefi (2005: 4). La política fiscal del Estado y el desarrollo humano
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