1 w w w
b
a s c o s e l a
e s. c o m
FISCALITAT BÀSICA PER ASSOCIACIONS
2 w w w
b
a s c o s e l a
e s. c o m
RETENCIONS
3 w w w
b
a s c o s e l a
e s. c o m
RETENCION S
Obligació - Retenir una part del pagament. - Ingressar-la al Tresor Públic. Pagaments subjectes a retenció - Sous. - Factures de professionals. - Lloguers. Moment de la retenció - En el moment de fer el pagament.
4 w w w
RETENCIONS
b
a s c o s e l a
e s. c o m
Import de la retenció L’import de la retenció que s’haurà de practicar estarà en funció del tipus de pagament que es faci sous - Sous, segons el tipus de contracte, l’import del sou i situació personal i familiar del treballador. - Professionals: el tipus de retenció és el 21% de les quantitats pagades. - Lloguers: el tipus de retenció és el 21% de les quantitats pagades. Ingrés de les retencions a hisenda - Primer trimestre (gener - març), des de l’1 fins al 20 d’abril. - Segon trimestre (abril -juny) des de l’1 de fins 20 de juliol. - Tercer trimestre (juliol – setembre) , des de l’1 fins al 20 d’octubre. - Quart trimestre (octubre - desembre), des de l’1 fins al 20 de gener. En el moment de la presentació de la declaració del quart trimestre també s’ha de presentar un resum anual.
5 w w w
RETENCIONS
b
a s c o s e l a
e s. c o m
Models oficials de declaració Declaracions trimestrals: - Treballadors i professionals, model 111. - Lloguers, model 115. Resums anuals: - Treballadors i professionals, model 190. - Lloguers, model 180. Lloc de presentació La presentació i/o pagament podrà fer-se a qualsevol banc o caixa d’estalvis -quan el resultat sigui a ingressar- o directament a l’Agència Tributària -quan el resultat no sigui a ingressar-.
6 w w w
b
a s c o s e l a
e s. c o m
IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT
7 w w w
IVA
b
a s c o s e l a
e s. c o m
Obligació L’IVA és un impost general sobre el consum que grava totes les entregues de béns i prestacions de serveis fetes pels empresaris en el desenvolupament de les seves activitats. Totes les associacions que entreguin béns i serveis de forma habitual, seran “empresaris” a efectes de l’impost, i per tant, hi quedaran subjectes: - Quan entreguin béns i prestin serveis, hauran de repercutir (cobrar) l’IVA en el preu dels béns i serveis que venguin. - Quan comprin béns i serveis, hauran de suportar (pagar) l’IVA en el preu dels béns i serveis que comprin.
8 w w w
IVA
b
a s c o s e l a
e s. c o m
Exempcions La normativa estableix, per motius relacionats amb l’interès general, que determinades entregues de béns i serveis estan exemptes de l’impost. L’exempció implica que, quan una associació entregui béns i presti serveis exempts, no haurà de repercutir (cobrar) l’impost en el seu preu; no implica, en cap cas, que no l’haurà de pagar quan en compri (excepte que també es tracti de béns i serveis exempts). L’exempció, arriba a les entregues de béns i serveis, no a qui les fa: hi han entregues exemptes, no associacions exemptes.
9 w w w
IVA
b
a s c o s e l a
e s. c o m
Activitats exemptes - Serveis mèdics i sanitaris. - Serveis de caràcter social, prestats per entitats de caràcter social. - Serveis relacionats amb l’educació. - Serveis relacionats amb l’esport. - Serveis culturals, prestats per entitats de caràcter social. - Quotes de soci. Sol·licitud de les exempcions Totes les exempcions operen directament pel simple exercici de l’activitat, excepte la de la quota de soci, que s’ha de sol·licitar a l’Agència Tributària.
10 w w w
IVA
b
a s c o s e l a
e s. c o m
Entitat de caràcter social Les exempcions relacionades amb els serveis de caràcter social i cultural, requereixen que, prèviament, l’associació sigui reconeguda per l’administració com a entitat de caràcter social. Una associació serà reconeguda com de caràcter social si compleix els següents requisits: - No haurà de tenir finalitat lucrativa (si obté superàvit ,caldrà que el reinverteixi). - Els càrrecs de la junta directiva hauran de ser gratuïts, no tenint interès en els resultats econòmics. - Els socis, els seus cònjuges o parents consanguinis, fins al segon grau inclòs, no podran ser els destinataris principals de les activitats (aquest requisit, però, no s’exigeix en tots els casos).
11 w w w
IVA
b
Prorrata
a s c o s e l a
e s. c o m
L’IVA estableix que només serà possible deduir l’IVA suportat en les compres de béns i serveis, quan aquests s’utilitzin en vendes en les quals s’hi repercutirà l’IVA. Els qui, com és el cas de les associacions, de forma simultània, entreguin béns i prestin serveis subjectes i exempts, es trobaran en una de les tres situacions següents: - Si repercuteixen l’IVA en la totalitat dels béns i serveis que entreguen, podran deduir la totalitat de l’IVA suportat en els béns i serveis que compren. - Si no repercuteixen l’IVA en cap dels béns i serveis que entreguen, no podran deduir l’IVA suportat en els béns i serveis que compren. - Si repercuteixen l’IVA en una part dels béns i serveis que entreguen, podran deduir una part de l’IVA suportat en els béns i serveis que compren. La part de l’IVA suportat deduïble ve donat per la regla de la prorrata.
12 w w w
b
a s c o s e l a
e s. c o m
IVA Ingrés de l’IVA a hisenda - Primer trimestre (gener - març), des de l’1 fins al 20 d’abril. - Segon trimestre (abril -juny) des de l’1 de fins 20 de juliol. - Tercer trimestre (juliol – setembre) , des de l’1 fins al 20 d’octubre. - Quart trimestre (octubre - desembre), des de l’1 fins al 30 de gener. En el moment de la presentació de la declaració del quart trimestre també s’ha de presentar un resum anual. Models oficials de declaració Declaracions trimestrals, model 303. Resums anuals, model 347 i 390. Lloc de presentació Igual que en el cas de les retencions.
13 w w w
IVA
b
a s c o s e l a
e s. c o m
Obligacions comptables associades En el cas que les associacions entreguin béns i serveis subjectes a l’IVA, hauran de complir les següents obligacions comptables: - Emetre una factura completa ,quan els ho demanin. - Portar una comptabilitat que permeti determinar l’IVA repercutit i suportat, portant els llibres següents: -Llibre factures emeses: s’hi anoten totes les factures de vendes. - Llibre de factures rebudes: s’hi anoten totes les factures de compres. -Llibre de béns d’inversió: s’hi anoten de compres corresponents a béns d’inversió (mobiliari, ordinadors...).
14 w w w
b
a s c o s e l a
e s. c o m
IMPOST SOBRE SOCIETATS
15 w w w
IMPOST SOCIETATS
b
a s c o s e l a
e s. c o m
Obligació L’Impost sobre societats és un impost que grava les rendes obtingudes per les associacions. L’absència d’ànim de lucre i l’eventual ús dels beneficis obtinguts en activitats d’interès general, no eximeixen de l’impost, ni alliberen, si arriba el cas, de l’obligació de pagar-lo. Exempcions 1. Total 2. Parcial (ordinària) 3. Parcial (Fundacions i associacions declarades d’utilitat pública). L’exempció consisteix en que una part dels ingressos (ingressos subjectes) tributa i un altra part (ingressos exempts) no tributa.
16 w w w
IMPOST SOCIETATS
b
a s c o s e l a
e s. c o m
Rendes exemptes Les rendes que procedeixin de la realització d’activitats que constitueixin el seu objecte social. 1. Les quotes dels socis. 2. Les aportacions fundacionals. 3. Les subvencions obtingudes per a la realització d’activitats relacionades amb les finalitats fundacionals de l’associació. Rendes subjectes 1. Explotacions econòmiques. 2. Rendes del patrimoni. 3. Guanys patrimonials .
17 w w w
b
a s c o s e l a
e s. c o m
IMPOST SOCIETATS Despeses deduïbles La base imposable es calcula deduint, dels ingressos subjectes, totes les despeses vàlides (deduïbles) necessàries per a obtenirlos. Perquè una despesa sigui deduïble haurà de complir els següents requisits: Ha d’estar comptabilitzada. Ha de ser certa i estar justificada (normalment amb una factura completa). Ha d’estar relacionada amb l’ingrés. Despeses no deduïbles Hi ha despeses que, tot i complir els requisits esmentats anteriorment, no podran deduir-se en cap cas: són correccions fiscals sobre el resultat comptable, és a dir, es tracta de despeses comptables però no fiscals.
18 w w w IMPOST SOCIETATS
b
a s c o s e l a
e s. c o m
Ingressos Cursos, quotes i subvencions Interessos
22.150,00 50,00
Despeses Professors cursos Material cursos Telèfon
10.000,00 9.500,00 118,00
Resultat
2.582,00
19 w w w
IMPOST SOCIETATS
b
a s c o s e l a
e s. c o m
Activitats subjectes Ingressos Cursos Interessos
11.150,0 0 50,00
Despeses Professors cursos Material cursos Resultat
Activitats exemptes Ingressos Quotes 1.000,00 Subvencions 10.000,0 0 Despeses
10.000,0 Telèfon 118,00 0 500,00 Material oficina 9.000,00
700,00
Resultat 1.882,00
20 w w w
IMPOST SOCIETATS
b
a s c o s e l a
e s. c o m
Moment del pagament - Declaració anual, 25 dies després de sis mesos del tancament de l’any. - Pagaments a compte: - Primer pagament a compte, des de l’1 fins al 20 d’abril. - Segon pagament a compte, des de l’1 fins al 20 d’octubre. - Tercer pagament a compte, des de l’1 fins al 20 de desembre Models oficials de declaració
- Declaració anual, model 200. - Pagaments a compte, model 202. Lloc de presentació Igual que en el cas de les retencions i l’IVA.