FISCAAL & PERSONEEL
71
Wat moet u doen met uw levensloopregeling? De afgelopen maanden is in de media veel aandacht besteed aan de vele (bezuinigings)plannen van het kabinet Rutte II. Deze aandacht richtte zich vooral op ‘inkomensplaatjes’. Terecht natuurlijk, iedereen is immers benieuwd naar wat hem of haar in 2013 (en verder) te wachten staat. Ondertussen werd door het kabinet ook nagedacht over een wijziging van de regels voor de levensloopregeling. Inmiddels zijn deze bekend. En ook hier moeten wij vaststellen dat de gevolgen ingrijpend (kunnen) zijn. Tekst: Mr. Frank Kerkhof FB Alfa Accountants en Adviseurs fkerkhof@alfa.nl
Allereerst is van belang onderscheid te maken tussen levenslooptegoeden die per 31 december 2011 groter dan of gelijk waren aan € 3.000 en levenslooptegoeden die per 31 december 2011 kleiner waren dan € 3.000. De nieuwe regels (en vooral de mogelijkheden) verschillen aanzienlijk per groep.
Levenslooptegoeden ≥ € 3.000 per 3112-2011
Kenmerkend voor deze groep is dat er twee, sterk van elkaar verschillende, mogelijkheden zijn. Er valt dus wat te kiezen in 2013! Doorgaan met ‘levenslopen’ De eerste mogelijkheid is doorgaan met opbouwen van het levenslooptegoed volgens
de waarde belast. Het in 2012 en 2013 opgebouwde tegoed wordt volledig belast. Na deze volledige opname is verdere deelname aan de levensloopregeling uitgesloten.
Kiezen is maatwerk
Er zijn veel aandachtspunten die een rol kunnen spelen bij de keuze tussen opname in 2013 dan wel doorgaan met opbouwen tot en met 2021. Zo kan opname in 2013 leiden tot een zeer forse stijging van het ‘verzamelinkomen’. Dit kan bijvoorbeeld gevolgen hebben voor de hoogte van toeslagen, de studiefinanciering van kinderen en drempels in de inkomstenbelasting, zoals de drempel die geldt voor de aftrekpost specifieke zorgkosten. Een stijging van het verzamelinkomen kan er ook voor zorgen dat de opname van het levensloopte-
Naarmate de crisis langer duurt, raak ik er steeds meer van overtuigd dat wij (u en ik dus) daar de oorzaak van zijn. De crisis zit in ons hoofd en zolang die daar niet uit is, woekert hij schijnbaar niet te stoppen voort.
en. Per et werk
ppen m er te sto
1
eerd f of om ld verlo a ta e b voor on ling. ooprege s sparen levensl tosalari g ru n b li e n g u h sre eel van ergang rs een d r een ov goed tegen het toptarief van 52% wordt berkneme aft en kwam e e w n e d fgesch ng kon last. Dit progressienadeel kan mogelijk weer geling a pregeli o re o p sl o o n e sl v n (gedeeltelijk) teniet worden gedaan door te Via de le 12 werd de leve 20 januari ‘middelen’. Uiteraard is ook van belang dat de regels geldend per 31 december 2011. Dit
Levenslooptegoed < € 3.000 per 31-122011
Voor deze groep is de situatie duidelijk. Het tot 31 december 2011 opgebouwde levenslooptegoed wordt in 2013 voor 80% van de waarde als loon belast. Het meerdere, ofwel de bijgeboekte rente in 2012, is volledig belast. De tot eind 2011 opgebouwde levensloopverlofkorting komt hierop uiteraard in mindering.
Vertrouwen
kan uiterlijk tot en met 2021. Over het tegoed mag (tussentijds) vrij worden beschikt. Het tegoed hoeft niet te worden aangewend voor verlof. Het is dus mogelijk zowel te sparen als op te nemen. Als op 31 december 2021 nog een levenslooptegoed over is, wordt dit als loon belast. Volledig opnemen in 2013 De tweede mogelijkheid is een volledige opname van het levenslooptegoed in 2013. Het tegoed dat tot en met 31 december 2011 is opgebouwd wordt voor 80% van
bij een volledige opname in 2013 ‘slechts’ 80% van het op 31 december 2011 bestaande levenslooptegoed wordt belast.
Tenslotte
Er valt dus weer wat te kiezen voor de ‘levenslopers’. Maar niet voor iedereen. De keuzemogelijkheid geldt slechts voor degenen die per 31 december 2011 beschikten over een levenslooptegoed groter dan of gelijk aan € 3.000. De keuze moet in 2013 worden gemaakt en is - hoe kan het ook anders - maatwerk.
Begrijp mij goed: natuurlijk is de crisis reëel. Ik zie de gevolgen dagelijks bij veel ondernemers (en trouwens ook bij niet-ondernemers). Maar de brandstof daarvoor zit in ons hoofd. Het is niet de huizenmarkt zèlf die besluit van de ene dag op de andere dag vast te zitten. Evenzo heeft de utiliteitsbouw niet zèlf besloten dat er maar niet meer gebouwd wordt. Nee, dat hebben wij gedaan. Lamgeslagen door de voortdurende stroom van slecht economisch nieuws hebben wij vroeg of laat, maar uiteindelijk collectief, besloten de crisis te accepteren en daarnaar te handelen. Geld uitgeven en investeren doen wij, als voorzichtige koopmannen, voorlopig maar even niet. ‘Voorlopig’ betekent in de praktijk ‘zolang de crisis duurt’. En de crisis blijft voortduren, zolang wij alleen het hoogst noodzakelijke aanschaffen of vervangen. Hierdoor is de dynamiek volledig uit onze economie verdwenen. Door de crisis, zegt u. Doordat wij in de crisis geloven, zeg ik. Het lijkt sterk op het domino-effect. Als de eerste steen valt, valt vroeg of laat iedere steen die daarmee in de keten verbonden is. De steen in het midden weet vanaf het eerste ogenblik dat het slechts een kwestie van tijd is dat de vallende stenen ook hem bereiken en aanvaardt zijn lot. Evenzo de laatste steen. Het lot is duidelijk en kennelijk onvermijdelijk. Maar wat gebeurt er als één steen besluit uit de keten te stappen? Inderdaad, de keten wordt verbroken en alle stenen achter hem blijven staan. En zo kan het ook gaan met de crisis. Natuurlijk weet ik ook wel dat het ‘allemaal niet zo simpel is’ en dat veel economen smalend hierom lachen, maar laat mij dan maar simpel zijn. U en ik hebben de crisis gemaakt tot wat hij is. Evengoed kunnen wij de crisis breken. Daarvoor is ‘slechts’ vertrouwen nodig. Bij u, bij mij en uiteindelijk bij iedereen. Vertrouwen dat het anders kan. Dat is dan ook mijn wens voor 2013: haal de crisis uit uw hoofd en heb weer vertrouwen in de toekomst!
Mr. F.J. Kerkhof FB Alfa Accountants en Adviseurs fkerkhof@alfa-accountants.nl