Índice Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13
T ema 1: L a vivienda desde una perspectiva constitucional . . . . . .
17
José C. Nieto-Jiménez
1. REFERENCIAS A LA VIVIENDA EN LA CONSTITUCIÓN ESPAÑOLA Y EN LOS PRINCIPALES TRATADOS INTERNACIONALES SUSCRITOS POR ESPAÑA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
17
2. EL DERECHO A DISFRUTAR DE UNA VIVIENDA DIGNA Y ADECUADA: NATURALEZA, GARANTÍAS Y CONTENIDO . . . . . . . . . . .
19
3. LA DISTRIBUCIÓN DE COMPETENCIAS ESTADO‑COMUNIDADES AUTÓNOMAS EN MATERIA DE VIVIENDA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
23
4. ASPECTOS CONSTITUCIONALES DE LA LEY 12/2023, DE 24 DE MAYO, POR EL DERECHO A LA VIVIENDA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
26
5. REFERENCIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
29
6. CUESTIONARIO FINAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
29
T ema 2: L a vivienda de uso turístico y su problemática: una aproximación desde el Derecho A dministrativo . . . . . . . . . . .
31
Manuel Moreno Linde
1. CONSIDERACIONES PREVIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
31
2. DEFINICIÓN, CARACTERÍSTICAS Y REQUISITOS DE LAS VIVIENDAS DE USO TURÍSTICO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
33
7
Régimen jurídico de la vivienda
3. RÉGIMEN JURÍDICO-ADMINISTRATIVO DE LAS VIVIENDAS DE USO TURÍSTICO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
37
4. PROBLEMAS ASOCIADOS A LAS VIVIENDAS DE USO TURÍSTICO . . .
42
5. BIBLIOGRAFÍA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
46
6. CUESTIONARIO FINAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
47
TEMA 3: L a vivienda en el medio rural: recientes impulsos normativos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
49
Esther Rando Burgos
1. EL DERECHO A LA VIVIENDA: CONTEXTO NORMATIVO DE PARTIDA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
49
2. LA RECIENTE LEY ESTATAL POR EL DERECHO A LA VIVIENDA. PARTICULAR REFERENCIA A LA VIVIENDA EN EL MEDIO RURAL . . .
53
3. EL DERECHO DE ACCESO A LA VIVIENDA Y SU ESTRECHA RELACIÓN CON LA ORDENACIÓN TERRITORIAL Y URBANÍSTICA . .
57
4. LOS PLANES ESTATALES EN MATERIA DE VIVIENDA Y REHABILITACIÓN, REGENERACIÓN Y RENOVACIÓN URBANA Y RURAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
60
5. CUESTIONARIO FINAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
62
6. BIBLIOGRAFÍA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
65
TEMA 4: L a vivienda en la Comunidad Autónoma de A ndalucía . .
67
Adriana Antúnez Sánchez
1. COMPETENCIAS DE LA COMUNIDAD AUTONÓMA DE ANDALUCÍA EN MATERIA DE VIVIENDA . . . . . . . . . . . . . . . . . .
67
2. ORDENACIÓN DEL TERRITORIO, URBANISMO Y VIVIENDA: TRES MATERIAS ÍNTRINSECAMENTE RELACIONADAS . . . . . . . . . . . .
69
3. LA LEY REGULADORA DEL DERECHO A LA VIVIENDA EN ANDALUCÍA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1. La vivienda digna y adecuada: titulares del derecho y significación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2. Actuaciones públicas e Instrumentos administrativos para hacer efectivo el derecho a la vivienda digna y adecuada . . . . . . 4. LA VIVIENDA PROTEGIDA EN ANDALUCÍA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1. Aproximación a su significado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2. Destinatarios de la vivienda protegida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8
71 72 74 75 76 76
Índice
4.3. Procedimiento de elección y adjudicación de los destinatarios de la vivienda protegida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.4. Régimen de uso y obligaciones temporales . . . . . . . . . . . . . . . . 4.5. Acceso a la vivienda protegida a través del arrendamiento . . . . . 4.6. Acceso a la vivienda protegida a través de la compraventa . . . . . 4.7. Derechos y prerrogativas de la Administración . . . . . . . . . . . . . . 4.7.1. Derecho de adquisición preferente . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.7.2 Derecho de tanteo y retracto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
77 79 80 81 82 82 82
5. LA PLANIFICACIÓN DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA EN MATERIA DE VIVIENDA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
83
6. BIBLIOGRAFÍA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
85
TEMA 5: L a vivienda en la imposición directa: IRPF, IP e ISD . . .
87
Julia María Díaz Calvarro
1. EL TRATAMIENTO FISCAL DE LA VIVIENDA EN LA IMPOSICIÓN DIRECTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2. LA VIVIENDA EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1. La vivienda habitual en el IRPF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2. El arrendamiento de vivienda. Rendimientos de capital inmobiliario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3. La vivienda afecta a una actividad económica: Rendimientos de actividades económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.4. La transmisión onerosa o lucrativa de una vivienda: Ganancias o pérdidas patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.5. Imputación de rentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.6. Beneficios fiscales de la vivienda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
87 88 89 91 92 93 95 96
3. LA VIVIENDA EN EL IMPUESTO DE SUCESIONES Y DONACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
98
4. LA VIVIENDA EN EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO . . . . . . . . .
102
5. BIBLIOGRAFIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
102
6. ACTIVIDAD PROPUESTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
103
7. CUESTIONARIO FINAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
103
TEMA 6: L a vivienda en la imposición indirecta: IVA e ITPAJD . .
105
José Francisco Sedeño López
1. A MODO DE INTRODUCCIÓN: ALGUNOS APUNTES SOBRE EL IVA Y EL ITPAJD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9
105
Régimen jurídico de la vivienda
2. LA VIVIENDA EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO . . . . . . 2.1. El IVA en la transmisión de vivienda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1.1. La exención en favor de las «segundas y ulteriores entregas» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1.2. El tipo de gravamen en la entrega de viviendas . . . . . . . . 2.2. El IVA en el arrendamiento de inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3. El IVA y la rehabilitación de inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.4. El IVA y las obras de renovación o reparación en viviendas . . . . 2.5. La deducibilidad de los gastos de la vivienda . . . . . . . . . . . . . . .
108 109 109 111 112 113 115 116
3. LA VIVIENDA EN EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1. La vivienda en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2. La vivienda en el impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
119
4. IDEAS CLAVE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
120
5. ACTIVIDADES PROPUESTAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
122
TEMA 7: L a vivienda en la imposición local (i): IBI, ICIO e IIVTNU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
125
117 117
Albert Navarro García
1. CUESTIONES PREVIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
125
2. EL IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES (IBI) . . . . . . . . . . . . . . . .
126
3. EL IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS (ICIO) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
132
4. EL IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA (IIVTNU) . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1. La estimación objetiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2. La estimación directa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
136 139 142
TEMA 8: L a vivienda en la imposición local (II): el recargo del ibi sobre las viviendas vacías . . . . . . . . . . . . . . . . .
145
Lucía Urbano Sánchez
1. LA EVOLUCIÓN NORMATIVA DEL RECARGO . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
145
2. EL RÉGIMEN JURÍDICO ACTUAL DEL RECARGO . . . . . . . . . . . . . . . .
150
10
Índice
3. LA EXPERIENCIA DE LOS TERRITORIOS HISTÓRICOS DEL PAÍS VASCO: EL RECARGO SOBRE LOS INMUEBLES DE USO RESIDENCIAL QUE NO CONSTITUYEN LA RESIDENCIA HABITUAL DE UNA PERSONA FÍSICA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
153
4. LA CONCURRENCIA DEL RECARGO CON LOS IMPUESTOS AUTONÓMICOS SOBRE LAS VIVIENDAS VACÍAS . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1. Los límites al poder tributario autonómico derivados del art. 6 LOFCA: su exégesis constitucional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2. La compatibilidad del IVVCAT y el IBI y su recargo: el iter argumental de la STC 4/2019, de 17 de enero . . . . . . . . .
161
5. BIBLIOGRAFÍA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
165
6. ACTIVIDADES PROPUESTAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
165
TEMA 9: L a vivienda en la imposición autonómica (I): la fiscalidad de la vivienda turística . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
169
156 156
Teresa Puchol Tur
1. CUESTIONES GENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1. Argumentos para implementar la tasa turística . . . . . . . . . . . . . . . 1.1.1. La imposición a las estancias turísticas . . . . . . . . . . . . . . . 1.1.2. ¿La tasa turística, un impuesto ambiental? . . . . . . . . . . . . . 1.2. Constitucionalidad de las tasas turísticas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.1. Competencia en la materia imponible del turismo . . . . . . . 1.2.2. Constitucionalidad de los recargos municipales . . . . . . . . .
169 169 169 170 172 172 173
2. EL IMPUESTO CATALÁN, BALEAR Y VALENCIANO . . . . . . . . . . . . . . . 2.1. Naturaleza jurídica del impuesto sobre estancias turísticas . . . . . . 2.2. Elementos comunes al impuesto balear, catalán y valenciano . . . . 2.2.1. Afectación del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.2. Hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.3. Sujeto pasivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.4. Sustituto del sujeto pasivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.5. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.6. Base imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.7 Devengo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3. Tasa turística balear . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3.1. Responsables subsidiarios y solidarios . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3.2. Cuota . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3.3. Bonificaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.4. Tasa turística catalana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.4.1. Asistentes en la recaudación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.4.2. Tipo de gravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.5. IET valenciano . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.5.1. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
174 174 176 176 178 180 180 181 181 181 181 181 182 183 183 183 183 184 184
11
Régimen jurídico de la vivienda
2.5.2. Responsable solidario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.5.3. Cuota íntegra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.5.4. Bonificaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.5.4. Recargo municipal voluntario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
185 185 187 187
3. CUESTIONARIO FINAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
188
TEMA 10: L a vivienda en la imposición autonómica (ii): la fiscalidad de la vivienda vacía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
191
Daniel Santiago Marcos
1. LA VIVIENDA: UN DOBLE ENFOQUE DEL ASUNTO . . . . . . . . . . . . . 1.1. Enfoque constitucional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2. Enfoque fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
191 191 193
2. EL IMPUESTO CATALÁN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
193
3. EL IMPUESTO VALENCIANO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
196
4. LAS COMUNIDADES FORALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1. Particularidades a destacar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2. El canon vasco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3. El impuesto navarro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
197 197 198 199
12
Introducción La asignatura Régimen jurídico de la vivienda, que se imparte en el Máster en Derecho de la Ordenación del Territorio, el Urbanismo y el Medio Ambiente de la Universidad de Málaga, tiene como objetivo el conocimiento de los princi‑ pios, fines, competencias y procedimientos jurídicos aplicables a los diferentes instrumentos de ordenación territorial, planeamiento urbanístico, así como a las diferentes técnicas para su ejecución y gestión, entre los que se encuentran los mecanismos tributarios. Pese a que hay publicadas diversas obras que estudian los aspectos jurídicos relacionados con la vivienda, las mismas tienen un carácter doctrinal y no van dirigidas a la formación docente. El libro que se presenta tiene por objeto dotar al alumnado de las compe‑ tencias necesarias para afrontar las problemáticas que, en la práctica profesional, se les pueden presentar en relación al régimen jurídico de la vivienda desde una perspectiva multidisciplinar: constitucional, administrativa, civil y tributaria. Estos ámbitos son, precisamente, los que se estudian en la asignatura del Máster en Derecho de la Ordenación del Territorio, el Urbanismo y el Medio Ambiente y no existe, en la actualidad, ningún material docente publicado que englobe este enfoque multidisciplinar, imprescindible para los alumnos que cursan el Máster. Además, no puede olvidarse que las disciplinas jurídicas tienen sus propias especificidades, y se ven afectadas por los continuos cambios normativos y ju‑ risprudenciales. Las asignaturas que forman parte del Máster en Derecho de la Ordenación del Territorio, el Urbanismo y el Medio Ambiente son sumamente prácticas, máxime las relativas al régimen jurídico de la vivienda, que debe co‑ nocer, al menos en sus contenidos básicos, cualquier jurista. Sin embargo, en algunas ocasiones, cuando los discentes llegan a cursar esta asignatura, no se han enfrentado, o no saben cómo abordar, la resolución de un caso práctico, la lectura de una sentencia o de una resolución administrativa. La constatación de esta circunstancia por parte de un grupo de profesoras y profesores nos ha llevado a plantearnos la necesidad de elaborar un material docente que se adapte a un sistema que supere la clase magistral como meto‑ 13
Régimen jurídico de la vivienda
dología principal y que aporte al alumnado las herramientas necesarias para afrontar los desafíos más allá de los exámenes teóricos o del contexto univer‑ sitario. Con este objetivo, se ha configurado la obra que se presenta en trece capí‑ tulos, elaborados por magníficos profesores y profesoras de diferentes discipli‑ nas del derecho que, coordinados de forma magistral por el profesor Sedeño López, recogen los aspectos jurídicos más relevantes del ordenamiento español en materia de vivienda. La estructura de los capítulos se mantiene a lo largo de todo el manual, para que los alumnos puedan saber, a lo largo de todo el cua‑ trimestre, qué sistema se va a seguir. En este sentido, se ha pretendido otorgar una visión muy didáctica de los diferentes contenidos, para que el alumnado pueda realizar una lectura ágil del capítulo y ampliar su formación con diferentes actividades y ejercicios de au‑ toevaluación, mediante una perspectiva innovadora de la metodología de aprendizaje. Además, a lo largo de la obra, se introducen apartados concretos, en forma de pregunta, para lograr captar una mayor atención del alumnado, ya que se hace hincapié en cuestiones muy interesantes y de actualidad, de carácter emi‑ nentemente práctico, relacionadas con jurisprudencia y doctrina administrativa reciente. Dentro de este apartado, entendemos imprescindible la alusión a la autoeva‑ luación para la mejora de los resultados, por lo que los capítulos cuentan con una serie de preguntas, elaboradas por los profesores, para que los discentes puedan realizar esta autoevaluación. Por otra parte, entendemos que es imprescindible que los discentes, sobre todo en el contexto de las enseñanzas de posgrado, cuentes con las herramien‑ tas necesarias para obtener sus propias conclusiones y elaborar su propio dis‑ curso. Por ello, esta obra tiene, también, el objetivo de fomentar el debate críti‑ co y reflexivo. Con esta finalidad, se incide en la importancia de estar no solo informados, sino bien informados, mediante la crítica fundamentada, como co‑ rresponde al alumnado universitario. El método utilizado tiene como objetivo que sea el alumnado quien cons‑ truya parte del conocimiento necesario para resolver los problemas que plantea la naturaleza cambiante de la materia objeto de la asignatura de Régimen jurí‑ dico de la vivienda. En una metodología tradicional, se parte de la transmisión de información a través de la clase magistral y luego, en ocasiones, se busca su aplicación a problemas concretos a través de las clases prácticas. La metodolo‑ gía que proponemos aquí, en cambio, es adecuada a un modelo educativo en el que los alumnos asumen un rol protagonista en el proceso de construcción del conocimiento. Los materiales docentes deben adaptarse a sistemas de ense‑ ñanza diferentes y actualizados, lo que debe traducirse en obras adaptadas y con nuevos enfoques. Por eso, este manual se ha diseñado a partir de la iden‑ tificación y priorización de las necesidades de aprendizaje del alumnado y tiene como objetivo la mejora de diferentes competencias y el desarrollo de su auto‑
14
Introducción
nomía, interiorización de contenidos, creatividad, cultura colaborativa y apren‑ dizaje activo. En este sentido, es especialmente reseñable la correcta ponderación entre teoría y práctica, lo que facilita la comprensión de los conceptos jurídicos y de los mecanismos, no siempre fáciles de entender, a través de los cuales se aplica el derecho. Por esta razón, agradezco especialmente a los autores el esfuerzo realizado por aportar claridad y pedagogía en la explicación de temáticas en las que no siempre es fácil conseguirlo. Málaga, octubre de 2023 María del Mar Soto Moya Profesora Titular de Derecho Financiero y Tributario
15