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Carmen del Pilar Robles Moreno / Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce de Le贸n
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C贸digo Tributario
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Carmen del Pilar Robles Moreno / Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce de León
Código Tributario © Carmen del Pilar Robles Moreno Francisco Javier Ruiz de Castilla Ponce de León ©
EDITORA Y DISTRIBUIDORA EDICIONES LEGALES E.I.R.L. Jr. Azángaro 1075 of. 604 Lima - Perú Teléfonos: (511) 426-2406 E-mail: ventas@edicioneslegales.com.pe Web: www.edicioneslegales.com.pe
Diseño de portada: Enrique M. Tello Paravecino Composición de interiores: Enrique M. Tello Paravecino
Primera Edición: mayo 2011 Tiraje: 500 ejemplares
Hecho el Depósito Legal en la Biblioteca Nacional del Perú N° 2011-04855 ISBN: 978-612-45995-8-3
Reservados todos los derechos. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico ni mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación, sin previa autorización escrita del autor y el editor.
Impresión: Editorial San Marcos de Aníbal Jesús Paredes Galván Av. Las Lomas N.º 1600 - S.J.L. RUC 10090984344
Impreso en Perú / Printed in Peru
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Constitución 1993
Constitución Política del Perú de 1993 (31.12.1993) TÍTULO I DE LA PERSONA Y DE LA SOCIEDAD CAPÍTULO I Derechos fundamentales de la persona Artículo 1.- La defensa de la persona humana y el respeto a su dignidad son el fin supremo de la sociedad y del Estado. Artículo 2.- Toda persona tiene derecho:
Persona humana
Derechos de las personas
(…) 2. A la igualdad ante la ley. Nadie debe ser discriminado por motivo de origen, raza, sexo, idioma, religión, opinión, condición económica o de cualquier otra índole.
Igualdad
(…) 5. A solicitar sin expresión de causa la información que requiera y a recibirla de cualquier entidad pública, en el plazo legal, con el costo que suponga el pedido. Se exceptúan las informaciones que afecten la intimidad personal y las que expresamente se excluyan por ley o por razones de seguridad nacional.
Derecho a la información
Secreto bancario Reserva tributaria
El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido del Juez, del Fiscal de la Nación, o de una comisión investigadora del Congreso con
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arreglo a ley y siempre que se refieran al caso investigado. (…) Honor Intimidad
Rectificación
7. Al honor y a la buena reputación, a la intimidad personal y familiar, así como a la voz y a la imagen propias.
Toda persona afectada por afirmaciones inexactas o agraviada en cualquier medio de comunicación social tiene derecho a que éste se rectifique en forma gratuita inmediata y proporcional, sin perjuicio de las responsabilidades de ley.
(…) Inviolabilidad del domicilio
9. A la inviolabilidad del domicilio. Nadie puede ingresar en él ni efectuar investigaciones o registros sin autorización de la persona que lo habita o sin mandato judicial, salvo flagrante delito o muy grave peligro de su perpetración. Las excepciones por motivos de sanidad o de grave riesgo son reguladas por la ley.
Secreto Inviolabilidad de comunicaciones y documentos privados
10. Al secreto y a la inviolabilidad de sus comunicaciones y documentos privados.
Las comunicaciones, telecomunicaciones o sus instrumentos sólo pueden ser abiertos, incautados, interceptados o intervenidos por mandamiento motivado del Juez, con las garantías previstas en la ley. Se guarda secreto de los asuntos ajenos al hecho que motiva su examen.
Los documentos privados obtenidos con violación de este precepto no tienen efecto legal.
Los libros, comprobantes y documentos contables y administrativos están sujetos a inspección o fiscalización de la autoridad competente, de conformidad con la ley. Las acciones que al respecto se tomen no pueden incluir su sustracción o incautación, salvo por orden judicial.
11. A elegir su lugar de residencia, a transitar por el territorio nacional y salir de él y entrar en él, salvo li6
Constitución 1993
mitaciones por razones de sanidad o por mandato judicial o por aplicación de la ley de extranjería. (…) 15. A trabajar libremente, con sujeción a la ley.
Trabajar
16. A la propiedad y a la herencia.
Propiedad y herencia
(…) 18. A mantener reserva sobre sus convicciones políticas, filosóficas, religiosas o de cualquiera otra índole, así como a guardar el secreto profesional.
Reserva de convicciones Secreto profesional
(…) 20. A formular peticiones, individual o colectivamente, por escrito ante la autoridad competente, la que está obligada a dar al interesado una respuesta también por escrito dentro del plazo legal, bajo responsabilidad. (…)
Petición
23. A la legítima defensa.
Legítima defensa
24. A la libertad y a la seguridad personales: En consecuencia:
Libertad y seguridad personal
a. Nadie está obligado a hacer lo que la ley no manda, ni impedido de hacer lo que ella no prohíbe.
Libertad dentro de la Ley
(…) c. No hay prisión por deudas. Este principio no limita el mandato judicial por incumplimiento de los deberes alimentarios.
Prisión por deudas
(…) e. Toda persona es considerada inocente mientras no se haya declarado judicialmente su responsabilidad.
Presunción de inocencia
(…) Artículo 3.- La enumeración de los derechos establecidos en este capítulo no excluye los demás que la Cons-
Protección de otros derechos constitucionales
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titución garantiza, ni otros de naturaleza análoga o que se fundan en la dignidad del hombre, o en los principios de soberanía del pueblo, del Estado democrático de derecho y de la forma republicana de gobierno. (…) Educación universitaria
Artículo 18.- La educación universitaria tiene como fines la formación profesional, la difusión cultural, la creación intelectual y artística y la investigación científica y tecnológica. El Estado garantiza la libertad de cátedra y rechaza la intolerancia. Las universidades son promovidas por entidades privadas o públicas. La ley fija las condiciones para autorizar su funcionamiento.
Universidad
La universidad es la comunidad de profesores, alumnos y graduados. Participan en ella los representantes de los promotores, de acuerdo a ley.
Autonomía universitaria
Cada universidad es autónoma en su régimen normativo, de gobierno, académico, administrativo y económico. Las universidades se rigen por sus propios estatutos en el marco de la Constitución y de las leyes. CAPÍTULO II De los derechos sociales y económicos (…)
Inmunidad tributaria Impuestos
Exoneración y beneficios límites de la ley
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Artículo 19.- Las universidades, institutos superiores y demás centros educativos constituidos conforme a la legislación en la materia gozan de inafectación de todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural. En materia de aranceles de importación, puede establecerse un régimen especial de afectación para determinados bienes. Las donaciones y becas con fines educativos gozarán de exoneración y beneficios tributarios en la forma y dentro de los límites que fije la ley.
Constitución 1993
La ley establece los mecanismos de fiscalización a que se sujetan las mencionadas instituciones, así como los requisitos y condiciones que deben cumplir los centros culturales, que por excepción puedan gozar de los mismos beneficios.
Fiscalización
Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley sean calificados como utilidades, puede establecerse la aplicación del impuesto a la renta.
Impuesto a la renta
Concordancias y STC: Ley Nº 28044 Ley General de Educación Ley Nº 23733 Ley Universitaria Decreto Legislativo Nº 882 Ley de Promoción de Inversión en la Educación STC Exp. 08391-2006-PA/TC Los arbitrios no se encuentran incluidos dentro del 19 de la Constitución STC Exp. 00042-2004-AI/TC Concepto de Inmunidad STC Exp. 02525-2004-AA/TC Régimen Tributario Universidades, Institutos Superiores
CAPÍTULO III De los derechos políticos y de los deberes (…) Artículo 32.- Pueden ser sometidas a referéndum:
Materias de referéndum
1. La reforma total o parcial de la Constitución; 2. La aprobación de normas con rango de ley; 3. Las ordenanzas municipales; y 4. Las materias relativas al proceso de descentralización. No pueden someterse a referéndum la supresión o la disminución de los derechos fundamentales de la persona, ni las normas de carácter tributario y presupuestal, ni los tratados internacionales en vigor.
Normas tributarias no son materia de referéndum
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Concordancias y STC: Constitución Art. 200 STC Exp. 01078-2007-PA/TC Fonavi no constituye Tributo Deberes ciudadanos
Artículo 38.- Todos los peruanos tienen el deber de honrar al Perú y de proteger los intereses nacionales, así como de respetar, cumplir y defender la Constitución y el ordenamiento jurídico de la Nación. Concordancias: Constitución: Art. 45, 46, 52, 200
Funcionarios y trabajadores públicos
Jerarquías
Artículo 39.- Todos los funcionarios y trabajadores públicos están al servicio de la Nación. El Presidente de la República tiene la más alta jerarquía en el servicio a la Nación y, en ese orden, los representantes al Congreso, ministros de Estado, miembros del Tribunal Constitucional y del Consejo de la Magistratura, los magistrados supremos, el Fiscal de la Nación y el Defensor del Pueblo, en igual categoría; y los representantes de organismos descentralizados y alcaldes, de acuerdo a ley. (…)
Forma de gobierno
Articulo 43.- La República del Perú es democrática, social, independiente y soberana. El Estado es uno e indivisible. Su gobierno es unitario, representativo y descentralizado, y se organiza según el principio de la separación de poderes. Concordancias y STC: Constitución: Art. 3 STC Exp. 00005-2006-PI/TC Estado Social de Derecho
(…)
10
Índice
ÍNDICE GENERAL Presentación........................................................................................
5
Tabla de abreviaturas...........................................................................
7
Constitución Política del Perú de 1993 (31.12.1993) TÍTULO I DE LA PERSONA Y DE LA SOCIEDAD Artículos del 1 al 43..............................................................................
13
CAPÍTULO I - Derechos fundamentales de la persona Artículos del 1 al 18..............................................................................
13
CAPÍTULO II - De los derechos sociales y económicos Artículo 19............................................................................................
16
CAPÍTULO III - De los derechos políticos y de los deberes Artículos del 32 al 43............................................................................
17
TÍTULO II DEL ESTADO Y LA NACIÓN Artículos del 51 al 56............................................................................
19
CAPÍTULO I - Del Estado, la nación y el territorio Artículo 51............................................................................................
19
CAPÍTULO II - De los tratados Artículos del 55 al 56............................................................................
19
TÍTULO III DEL RÉGIMEN ECONÓMICO Artículos del 58 al 79............................................................................
20 11
Índice
CAPÍTULO I - Principios generales Artículos del 58 al 63............................................................................
20
CAPÍTULO III - De la propiedad Artículos del 70 al 73............................................................................
22
CAPÍTULO IV - Del régimen tributario y presupuestal Artículos del 74 al 79............................................................................
23
TÍTULO IV DE LA ESTRUCTURA DEL ESTADO Artículos del 97 al 196..........................................................................
26
CAPÍTULO I - Poder Legislativo Artículo 97............................................................................................
26
CAPÍTULO II - De la función legislativa Artículos del 103 al 118........................................................................
26
CAPÍTULO VIII - Poder Judicial Artículos del 138 al 148........................................................................
29
CAPÍTULO XIV - De la descentralización Artículos del 192 al 196........................................................................
32
TITULO V DE LAS GARANTÍAS CONSTITUCIONALES Artículos del 200 al 205........................................................................
35
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS..................................
39
Código Procesal Constitucional Ley Nº 28237 (31.05.2004) Vigente a partir de 01.12.2004 TÍTULO PRELIMINAR Artículos del I al VII..............................................................................
12
43
Índice
TÍTULO I Disposiciones Generales de los Procesos de Hábeas Corpus, Amparo, Hábeas Data y Cumplimiento Artículos del 1 al 5................................................................................
45
TÍTULO VI Disposiciones generales de los Procesos de AcciÓn Popular e Inconstitucionalidad Artículos del 78 al 81............................................................................
49
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional Decreto Legislativo Nº 771 (31.12.1993) Vigente a partir de 01.01.1994
55
Texto Único Ordenado del Código Tributario Decreto Supremo Nº 135-99-EF (19.08.1999) TÍTULO PRELIMINAR NORMA I:
Contenido..................................................................
62
NORMA II:
Ámbito de aplicación.................................................
62
NORMA III:
Fuentes del derecho tributario...................................
64
NORMA IV:
Principio de legalidad - reserva de la ley...................
65
NORMA V:
Ley de presupuesto y créditos suplementarios.........
66
NORMA VI: Modificación y derogación de normas tributarias...................................................................
66
NORMA VII:
Transparencia para la dación de incentivos o exoneraciones tributarias..........................................
67
NORMA VIII:
Interpretación de normas tributarias..........................
67
NORMA IX:
Aplicación supletoria de los principios del derecho.....................................................................
68
NORMA X:
Vigencia de las normas tributarias............................
68
13
Índice
NORMA XI:
Personas sometidas al código tributario y demás normas tributarias..........................................
69
NORMA XII:
Cómputo de plazos...................................................
70
NORMA XIII:
Exoneraciones a diplomaticos y otros.......................
70
NORMA XIV:
Ministerio de Economía y Finanzas..........................
71
NORMA XV:
Unidad impositiva tributaria.......................................
71
LIBRO PRIMERO LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Artículos del 1 al 49..............................................................................
72
TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículos del 1 al 10..............................................................................
72
TÍTULO II DEUDOR TRIBUTARIO Artículos del 11 al 24............................................................................
76
CAPÍTULO I - Domicilio fiscal Artículos del 11 al 15............................................................................
76
CAPÍTULO II - Responsables y representantes Artículos del 16 al 24............................................................................
80
TÍTULO III TRANSMISIÓN Y EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Artículos del 25 al 49............................................................................
89
CAPÍTULO I - Disposiciones generales Artículos del 25 al 27...........................................................................
89
CAPÍTULO II - La deuda tributaria y el pago Artículos del 28 al 39............................................................................
91
CAPÍTULO III - Compensación, condonación y consolidación Artículos del 40 al 42............................................................................
14
102
Índice
CAPÍTULO IV - Prescripción Artículos del 43 al 49............................................................................
105
LIBRO SEGUNDO LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS Artículos del 50 al 102..........................................................................
111
TÍTULO I ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN Artículos del 50 al 54............................................................................
111
TITULO II FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Artículos del 55 al 82............................................................................
112
CAPÍTULO I - Facultad de recaudación Artículos del 55 al 58............................................................................
112
CAPÍTULO II - Facultades de determinación y fiscalización Artículos del 59 al 81............................................................................
119
CAPÍTULO III - Facultad sancionadora Artículo 82............................................................................................
175
TITULO III OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Artículos del 83 al 86............................................................................
176
TÍTULO IV OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Artículos del 87 al 91............................................................................
181
TÍTULO V DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS Artículos del 92 al 95............................................................................
188
15
Índice
TÍTULO VI OBLIGACIONES DE TERCEROS Artículos del 96 al 97............................................................................
191
TÍTULO VII TRIBUNAL FISCAL Artículos del 98 al 102..........................................................................
192
LIBRO TERCERO PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Artículos del 103 al 163........................................................................
197
TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículos del 103 al 113........................................................................
197
TÍTULO II PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Artículos del 114 al 123........................................................................
209
TÍTULO III PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO Artículos del 124 al 156........................................................................
228
CAPÍTULO I - Disposiciones generales Artículos del 124 al 131........................................................................
228
CAPÍTULO II - Reclamación Artículos del 132 al 142........................................................................
234
CAPÍTULO III - Apelación y queja Artículos del 143 al 156........................................................................
242
TÍTULO IV DEMANDA CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA ANTE EL PODER JUDICIAL Artículos del 157 al 161........................................................................ 16
252
Índice
TÍTULO V PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO Artículos del 162 al 163........................................................................
254
LIBRO CUARTO INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS Artículos del 164 al 194........................................................................
256
TÍTULO I INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS Artículos del 164 al 188........................................................................
256
TÍTULO II DELITOS Artículos del 189 al 194........................................................................
294
DISPOSICIONES FINALES.................................................................
298 306
DISPOSICIONES TRANSITORIAS...................................................... DISPOSICIONES DEL DECRETO LEGISLATIVO 953 (publicado el 05.02.2004) DISPOSICIONES TRANSITORIAS............ DISPOSICIONES FINALES.................................................................
307 311
DISPOSICIONES DEL DECRETO LEGISLATIVO 981 (publicado el 15.03.2007).....................................................................
315
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES............................
315
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS.................
322
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA.........................
323
TABLA I CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA.................................................................
324
TABLA II CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE 17
Índice
CUARTA CATEGORÍA, PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE......
334
TABLA III CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO...................................
345
Índice General......................................................................................
357
18