Om skatt och avdrag

om skatt och avdrag Q&A

Vilken moms gäller? Är stipendiet som du har fått skattepliktigt? SFF:s förbundsjurist reder ut begreppen för dig som driver eget företag som fotograf.

Text Malin Edin

˸ Vilken skattesats gäller vid försäljning av fotografier? För all omsättning av fotografier gäller skattesatsen 25 procent. I vissa fall då fotografen levererar både text och bild i journalistiskt sammanhang blir momsen 6 procent. För fotoböcker gäller samma skattesats som för övriga böcker, det vill säga 6 procent. Är boken digital gäller skattesatsen 25 procent.

˸ När behöver jag registrera mig för moms? Om du säljer momspliktiga varor eller tjänster, som till exempel fotografier, ska du registrera dig för moms. Om beskattningsunderlaget inte överstiger 30000 kr per beskattningsår, och inte heller har gjort det under de två närmast föregående åren, är du dock momsbefriad.

˸ Är stipendier och bidrag skattepliktiga? Inte alltid. Om du får ett bidrag som beviljas för minst tre år, räknas det som en periodisk intäkt. Intäkten ska då tas upp som inkomst av tjänst. Detsamma gäller om stipendiet ges som en motprestation för arbete. Ett exempel på ett skattepliktigt stipendium är IR (Individuell reprografiersättning) som utgår till fotografer med bilder i böcker, tidningar och tidskrifter utgivna för den svenska marknaden.

Men ett stipendium beviljat för en kortare tid, utan något krav på motprestation, är skattefritt. Ett exempel är Fotoförfattarnas resestipendium till Kavalla i Grekland.

˸ Får man göra avdrag för kostnader man haft för nystartad verksamhet, innan verksamheten kommit i gång? Ja, om kostnaderna gäller inköp under startåret och året före. Startades verksamheten 2019 får du dra av de utgifter du haft under 2018 och 2019. Det gäller alltså kostnader som behövs för din verksamhet och som du därför skulle få dra av också efter att verksamheten kommit i gång. Avdraget gäller inte inventarier som du redan har i samband med starten.

˸ Får jag göra avdrag för pensionssparande i min verksamhet? Ja, du får göra avdrag för egna pensionsförsäkringar och för inbetalningar på eget pensionssparkonto. Dock finns begränsningar för beloppens storlek och när betalningen måste vara gjord. Om du har inkomst av näringsverksamhet har du rätt att göra avdrag med högst 35 procent av inkomsten, dock högst 465000 kr för inkomståret 2019 (455000 kr för inkomståret 2018). Insättning på pensionssparkonto eller ansökan om pensionsförsäkring ska ha gjorts senast den 31 december 2019 för att du ska kunna göra pensionssparavdrag för inkomståret 2019.

˸ Är det bra att ombilda sin enskilda näringsverksamhet till ett aktiebolag? Båda verksamhetsformerna har fördelar och nackdelar, så ett exakt svar finns inte. Här följer ett par punkter som kan vara bra att fundera kring.

Aktiebolag ger vissa skattefördelar framför en enskild näringsverksamhet. Exempelvis kan du ta ut en del av din vinst som lågbeskattad utdelning i stället för lön. Det är särskilt förmånligt om du tjänar mer än 468700 kr (2018) och 504400 kr (2019). Aktiebolag är en mer reglerad företagsform, så mer formalia finns att ta hänsyn till exempelvis vad gäller bokslut.

I en enskild näringsverksamhet ansvarar du fullt ut för verksamhetens skulder, eftersom verksamheten är helt sammankopplad med dig som fysisk person. I ett aktiebolag har du som ägare däremot i princip inte något personligt ansvar för bolagets skulder eller andra förpliktelser.

˸ Vilka kostnader kan jag göra avdrag för i min näringsverksamhet? Det är viktigt att komma ihåg att den som begär ett avdrag i sin deklaration har bevisbördan för detta. Det innebär att man på förfrågan från Skatteverket är skyldig att visa underlag för utgifterna, som till exempel kvitton.

Kläder räknas generellt som privata levnadskostnader, och kan därför inte dras av som en kostnad i verksamheten. Behöver du skyddskläder såsom hjälm, hörselskydd eller liknande kan kostnader för sådan utrustning dock dras av. Särskilda kläder som är till för att skydda mot kallt eller varmt väder kan däremot normalt inte dras av.

Utrustning som du behöver för att kunna driva din verksamhet får du göra avdrag för. För inventarier som är av mindre värde (beloppsgränsen är 23250 kr år 2019) eller har en ekonomisk livslängd på högst tre år, får du dra av hela kostnaden direkt. Om inventarierna är av ett större värde, får du dra av utgiften för inköpet genom att dela upp den på flera år.

Som enskild näringsidkare får man inte göra avdrag för motion eller

»Ett stipendium beviljat för en kortare tid, utan något krav på motprestation, är skattefritt.«

friskvård. Du kan däremot göra avdrag för viss sjuk- och hälsovård, såsom arbetslivsinriktad rehabilitering och vaccinationer som behövs i din verksamhet. Försäkringspremier för försäkringar som du tecknat för näringsverksamheten får du normalt göra avdrag för. Det kan till exempel gälla sakförsäkringar på inventarier i verksamheten.

Om du hyr en lokal för din verksamhet får du dra av hyreskostnaden. Om du betalar reparationer i din lokal får du normalt även dra av dessa reparationskostnader direkt. Avdraget görs genom att du tar upp kostnaderna i din löpande bokföring.

˸ Hur funkar det om jag jobbar i min privata bostad? Om du arbetar i din egen privatbostad ser reglerna annorlunda ut. Om arbetsrummet är en särskilt inrättad del av din bostad kan du få avdrag för en skälig del av bostadskostnaden. En särskilt inrättad del kan till exempel vara en konstnärsateljé eller fotostudio som är helt avskild från övriga rum i bostaden, det vill säga har en egen ingång. Om arbetsrummet inte är en särskilt inrättad del av bostaden kan du få ett schablonavdrag på 2000 kr per år om du bor i villa, eller 4000 kr per år om du bor i bostadsrätt eller hyreslägenhet. Du behöver ha arbetat i bostaden minst 800 timmar på ett år.

˸ Får jag göra avdrag för privat utrustning? Om du använder verksamhetens dator, telefon eller kamerautrustning privat ska du beskattas för värdet av det privata användandet. Om du i stället använder din privata utrustning i din näringsverksamhet bokför du inte datorns inköpskostnad i näringsverksamheten, och gör inte heller något momsavdrag. Däremot får du göra ett skäligt kostnadsavdrag. näringsverksamhet. Ett exempel kan vara representation som sker i syfte att inleda eller upprätthålla affärsförbindelser. Du får dock inte avdrag för mer än vad som anses vara skäligt. För vissa kostnader finns schablonbelopp: 60 kr per person för enklare förtäring som kaffe, bulle, enklare smörgås. 180 kr för till exempel teaterbiljetter. Du får aldrig göra avdrag för frukost, lunch eller middag. Om du har avdragsrätt för moms får du göra avdrag för moms på representationen i din momsdeklaration.

När det gäller resor får du göra avdrag för utgifter som avser resor till och från din verksamhetslokal, resor som du gör i din näringsverksamhet och resor med övernattning – även studie- och konferensresor. Skatteverket har dock vissa begränsningar för under vilka förutsättningar du får göra reseavdrag och hur stora dessa avdrag får vara.

˸ Går medlemsavgifter att dra av? Huvudregeln är att du inte får dra av medlemsavgifter till föreningar. Om föreningen har ett särskilt servicebolag som utför direkta tjänster åt sina medlemmar, får du normalt dra av avgiften till servicebolaget. Om du betalar avgift till en arbetsgivarorganisation får du göra avdrag för den del av avgiften som avser medel för konfliktändamål.

Eftersom SFF har ett servicebolag kan du dra av den serviceavgift du betalar till förbundet. För egna företagare är avgiften för närvarande 1920 kr plus moms. Inträdesavgiften och förbundsavgiften är däremot inte avdragsgilla.

˸ Vilka övriga kostnader går att göra avdrag för? Vanliga kostnader för representation är mat, dryck och hotellrum. För att du ska få göra avdrag måste det finnas ett omedelbart samband med din

LÄS MER • Vägledning och mer information om stipendier, konstnärsbidrag och projektbidrag finns på skatteverket.se.