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F-Council . 财税联邦 July 2011

编者的话 FROM THE EDITOR

编者的话   盛夏时节已至,广大财税同行已经忙碌了大半年,经历过年度企业所得税汇算清

谢学焘 总编 工商管理学硕士 企业税务管理专家

缴的洗礼、转让定价同期资料的准备,有的也许正在处理税务机关的税务稽查。未来 一定还有各种挑战需要去克服,F-Council会与广大财税同行一起面对。   经过5月的忙碌过后,6月活动更多的是财税同行之间的交流分享。6月F-Council 总共为会员们呈献了十三场立体分享交流活动,其中九场线下同行分享交流活动足迹 已踏遍上海、广州、北京、苏州等地,四场空中电话会议也取得了会员广泛的认同。 尤其,对于我们在新政策快速反应的速度方面更加表示赞许---6月20日财税[2011]50 号文促销个税新政策刚刚发布,6月24日F-Council就举办了总局所得税司个人所得税 处对于新政的解析和答疑。   6月10日F-Council在上海举办企业所得税专家答疑会,邀请国家税务总局所得税 处的何俊雄处长为广大同行就企业所得税的操作事宜为会员答疑解惑。在分享茶歇期 间,特邀参会的财税总监们还与何处长开起一场小型“私人交流会”,大家在欢声笑 语中完成了“政企”零距离的沟通。就在同一日,信用管理同行见面会也在上海浦东 的海神诺富特酒店同时拉开序幕,来自信用管理领域的60多名信控专业同行悉数到 场。现场分享嘉宾以“海派清口”式幽默打破了同行之间的陌生感,并通过解析信用 管理前、中、后的注意事项,引起同行间的共鸣,得到了参会同行的阵阵掌声。   F-Council的精彩活动在7月的盛夏时节,如同过往一般如约而至。财税总监小型 私人聚会在上海和北京两地如火如荼的展开。F-Council创新推出的小型私人聚会活 动旨在为财税总监们搭建彼此深度倾听、深入分享的资深平台,创造彼此携手共赢, 实现彼此共同成长。   继在苏州地区举办多场关于成本控制管理话题的线下分享交流活动后,应会员强 烈要求,F-Council的成本控制分享交流活动将首次移师津沽地区,于7月22日在天津 举办,本次活动邀请到三家大型企业的成本控制管理资深同行为广大会员分享他们企 业的实战经验。财税[2010]64号文的出台,无疑为离岸服务外包企业降低营业税税负 提供了福音,针对离岸服务外包业务的税收优惠政策解读,F-Council与您一起相约 在7月6日的空中电话会议。   F-Council不仅为您搭建与政府官员的沟通平台,而且为您疏通同行之间相互分 享交流的渠道,利用多种方式来协助您找到解决工作中实际问题的答案。财务团队建 设的困惑,F-Council同样与您一同关注。本期《财税联邦》封面推荐文章,直击财 务团队管理话题,由四位资深财务总监为您分享他们团队从面试、培养、管理三方面 的团队建设经验。相信在管理财务团队方面,他们的分享一定能给您有所借鉴和参 考。   7月艳阳高照,F-Council的发展也在红红火火中进行。即日起F-Council已与香 港大学SPACE学院开展长期战略合作,依托港大百年积累下的优秀财务课程资源,结 合F-Council专业的活动策划团队,继续为您奉献精彩纷呈的财税盛宴。   我们期待与您和更多的财税同行相会在灿烂的夏日,工作、休闲、学习、交友都 不误。

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目录 CONTENTS | 目录 版权

前任国家税务总局副局长、现任全国人大 财经经济委员会委员程法光先生为F-Council 会员刊物《财税联邦》泼墨挥毫“财税联 邦”四个大字。我们特将其选为封面刊名。 “联邦”释义为一种建立在忠诚基础上的关 系。几个小联邦联合起来,可以建立一个更 大的群体抵抗更大的风险。会刊名取自“联 邦”谐音意为“互联和互助”。希望广大财 税同行通过F-Council这个平台真正实现彼此 经验的分享,实现共同成长!

现任国家税务总局人事司综合处处长曹进 增先生为我们献出墨宝。曹处长是中国著名 书画家,寄生翰墨多年。以楷书、行书见 长,笔锋气势磅礴,飘逸洒脱。目前他还同 时担任中国榜书艺术研究会会员,中国书画 研究院副院长、中国硬笔书法协会会员、中 国艺术研究院文化艺术市场研究中心艺术委 员。

原国家税务总局党组成员、国家税务总局 前任人事司司长董志林先生为协同共享企业 服务有限公司金笔题字。“惠风和畅”出处 王羲之《兰亭集序》。寓意“协同、共享、 共赢”。体现协同共享企业打造职业经理人 交流分享平台,力求“让专业分享无处不 在”的美好愿景。董司长祝愿F-Council今后 能为更多的财税经理人带去专业财税资讯分 享,为企业财税同行人脉拓展添砖加瓦。

P31

爱生活 LIFE

投资渠道对比 继上期本栏目介绍存款小技巧后,本次将继续为您 介绍二种投资理财渠道,让您的资产保值增值。

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F-Council . 财税联邦 July 2011

编者的话 FROM THE EDITOR 新闻资讯 INFO P4 资讯 / P6 图书 / P7 税务热点 /

发改委拟下调煤炭进口增值税 沪加强高收入者所得税征管 物流业税负及过路费有望降低 奢侈品关税最大下调15%

P8 政策法规/ 大事记 EVENTS P10 大事记 / P11 活动报道 /

感受政企沟通零距离 新时代的信用管理 辗“转”思量 避“让”风险    ——转让定价系列活动汇总 不打无准备的“付汇”仗

财税专栏 TAX P19 团队打造 /

慧眼识英雄非一招制胜    ——如何打造成功的财务团队

对话 DIALOG P24 财务思维 /

“富爸爸”财务思维

特别策划 SPECIAL PLANNING P26 调研报告 / 探究“池”中奥秘

精彩问答 Q&A 爱生活 LIFE P30 职业生涯“现金流量表” P31 投资渠道对比 P32 香港购物后的思考

主管/主办 Published by 协同共享企业服务(上海)有限公司 出版单位 Created by F-Council 出品人 Producer 叶曙彬 Robin Ye 总编辑 Chief Editor 谢学焘 Hally Xie 黄如彰 Galeri Huang 副总编辑 Deputy Chief Editor 张俊瑞 Eric Zhang 责任编辑 Editor In Charge 陆绮莹 Tiffiny Lu 编辑/记者 Editor/Journalist 李 洁 Cherry Li 曹延萍 Yoyo Cao 丁文欣 Ariel Ding 于 越 Ben Yu 谢纯清 Lucy Xie 邰 杉 Shan Tai 陆驰云 Zoe Lu 江婷婷 Cassie Jiang 陈钊燕 Chris Chen 刘 薇 Vera Liu 美术设计 Art Design 葛旭峰 Gino Ge 孙慧珊 Shanshan Sun 运营经理 Operation Manager 张雯 Vonne Zhang 品牌推广 Promotion Binoy Benhur 广告推广经理 Advertising Promotion Manager 龚晶 Terry Kong 广告投放热线 (86) 21 6270 5678-1002 / 6275 9574 / 13761537253 地址 Address 上海市遵义南路8号锦明大厦13B-C B-C/13F, Jinming Masion No.8 South Zunyi Rd. Shanghai, China, 200336 电话 Tel (86) 21 6270 5678 传真 Fax (86) 21 6270 8668 邮箱 E-mail info@fcouncil.com 网址 Websit www.fcouncil.com 学术支持单位 德勤华永会计师事务所有限公司 诺恒经济咨询(NERA Economic Consulting) F-Council中国企业财税管理研究院 贝克.麦坚时国际律师事务所上海代表处 合作机构 G-NET CIMA 中国会计视野网 香港大学Space学院

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新闻资讯

INFO | 资讯

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  连日来的干旱,让鄱阳湖、洞庭湖等湖体濒临消失。而半月 光景,旱涝急转,武汉、北京、诸暨、长沙等地均遭受到了百年 未遇的暴雨侵袭,此次涝灾损失惨重,加之旱涝急转导致许多农 民精心护养的农苗也遭受灭顶之灾,或将掀起新一轮物价飞涨。

  十一届全国人大常委会第二十一次会议在6月30日通过关于修 改《个人所得税法》的决定,将个税起征点由二审稿的3000元提 高到3500元,于今年9月1日起施行。并将现行的9级超额累进税率 调整为7级,第一级税率为3%。本次修改从一定程度上缓解了低收 入者的税负。


F-Council . 财税联邦 July 2011

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  “喝低脂牛奶还不如喝白开水”此言一 出便引来阵阵惊叹,食品安全越来越受到大 众的关注。在面对发改委“禁涨”压力下, 今夏众多饮料外包装纷纷“瘦身”。但食品 安全又爆出了新问题。量少了钱贵了,没关 系,重点是质量要保证,如此才能真正吸引 到消费者放心消费,营造良性市场氛围。

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新闻资讯 INFO | 图书

税务热点

1 2 《大通胀与再平衡》

6

2 《咀嚼人民币》

4

3 《彼得原理》

《三国领导力》

作者: 刘煜辉 著

作者:季 尚 著

作者:金圣荣 著

作者:王国祥 著

出版社:中信出版社

出版社:中国发展出版社

出版社:电子工业出版社

出版社:中国纺织出版社

  经济学家对中国通胀原因与治

  人民币在境外面临着升值的巨

  投资要读巴菲特,管理一定要

  东汉末年天下三分,慧眼识英

理提出过不少观点和建议。“热

大压力,但在境内却面临着巨大的

学劳伦斯•彼得。他从千百个失败案

雄,三国领地谁主沉浮。东汉末

钱”涌入境内市场、美国量化宽松

贬值压力。今年在银行存的钱,明

例总结成“管理圣经”。为什么事

期,割据领地,战乱的背后是无数

的货币政策、国际石油价格居高不

年也许它只值一半了。同样,在人

情总是出错?一直困扰着众多的管

忠肝义胆追随者的奋斗。然而放眼

下、非洲政治局势进一步恶化……

民币的利率方面,官方的主导利率

理者,也是一个难以解决的问题。

现代管理,如果领导者没有忠诚的

各种原因交杂产生通胀。不少专家

面临着上升的巨大压力,而高企的

人非圣贤,孰能无过。但在一个企

追随者,那便不是一名合格的领导

分析全国6月CPI涨幅将超6%。20世

民间实际利率则面临着必须下降的

业中,因为个人所处的位置和职业

者。以《三国志》和《三国演义》

纪30年代的那场大萧条告诉我们,

巨大压力。这些怪诞的矛盾体纠缠

作用不同,其所犯错误的后果也不

为蓝本,东汉末年至三国末期各统

不救会有多么不好,但是救呢,也

在一起,形成了中国经济独特的“风

尽相同。劳伦斯彼得被誉为20世纪

治集团彼此不断的斗争,在外交、

没有答案。当世界经济出现迅速反

景线”!人民币找不到属于自己的

最伟大的学者之一,他的“彼得原

驭人等方面的经验和教训,分门别

弹时,人们以为世界金融危机已经

“锚”,就不能做到“币值”稳定。人

理”和“墨菲法则”、“帕金森定

类地与现代领导理论和实践相结合

远去,经济学家们也开始憧憬下一

民币不确定自己的货币发行机制,

理”并称为20世纪西方文化中最杰

都是领导者自我提升不可多得的学

轮经济周期的重启。然而目前的形

就找不到属于自己的“锚”。人民币

出的三大发现。运用彼得原理从不

习榜样。诸葛亮千百年来一直被视

势却并不乐观。传统经济运行必经

的这些不确定性,正在逐渐摧毁中

同的角度对当今企业中各个环节上

为智慧的化身,他料事如神、知人

的4个过程“繁荣—衰退—萧条—复

国经济的活力。物质力量占据了人

出现的问题进行分析和总结。他提

善任、足智多谋,的确是个难得的

苏”的格局也一再被改写,而2008

们的心灵,正在慢慢侵蚀整个社会

出的层级制度为人们揭开了“为什

奇才。诸葛亮勤闻己短、忠信立

年金融海啸的复苏却一直未明朗

的道德底线。近来爆发的重大食品

么不胜任”的真正原因。同时,著

身、淡泊俭约、严律亲属独具领导

化,全球经济也许可以不经过萧条

安全问题,内忧外患,污染了原本

述颇丰的他也告诉了人们“为什么

艺术。但究竟何为“领导艺术”,

就直接由衰退转向复苏,各经济主

社会的净土。现今央行启动各种利

事情总是出错”的真正原因——不

它却难以用三言两语去定义。《三

体的局势、全球资本流向的逆转,

率工具来对抗愈演愈烈的通胀,恐

胜任让错误接连不断地发生。不懂

国领导力》,作者从全新的角度,

所有的这一切都将刺破泡沫,终结

怕短时间内难以见效。终究是人民

得褒奖是低效企业管理者最常犯的

融合现代企业管理理念,将三国领

全球资产大通胀的“盛宴”。“后

币在作乱,主动撕碎数字背后的虚

错误。分享利润才能制造出一支和

导的力量引入现代的商场,帮助读

危机”而非“危机后”,因为危机

伪,对人民币进行大洗牌,不失为

谐的团队队伍。经营是魄力,重制

者更全面、更透彻地去理解和体味

还未离我们而去。

中国社会浴火重生的最佳方案。

度轻执行万不可取。

三国中所包含的领导智慧。

点评:当前全球通胀形势严峻,数据增

点评:以美国为首的西方国家迫使人民

点评:成功企业的背后需要一名独具匠

点评:以史为鉴,可以知兴替。回顾三

长的背后掩盖着事实的真相。天灾与人

币升值,对内通胀趋势人民币日益贬

心的领导人,他需要懂管理,懂得

国论英雄,回望历史,回味的不仅仅是

祸对当前经济更是雪上加霜,经济再平

值。国内高储蓄、低消费一时难以回

“治”人与“识”人。在制度背后还要

过去的英雄成败,更是历史故事背后能

衡恐怕需要很长的恢复期。

转,一起随着作者探究人民币的秘密。

学会懂得如何发挥员工最大的积极性。

为今日所用的现代管理哲学。


F-Council . 财税联邦 July 2011

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发改委拟下调煤炭进口增值税

沪加强高收入者所得税征管

  在近期召开的媒体通气会上,

  上海市地税局近日转发《国家

国家发改委有关负责人透露,正在

税务总局关于切实加强高收入者个

研究调整煤炭进口增值税率和港口

人所得税征管的通知》,个人转让

相关费用。根据发改委通告的煤炭

非上市公司股权所得、利息、股

供需形势,前四个月,我国煤炭净

息、红利所得等都将成为上海针对

进口同比下降27.2%。同时,为提 高紧急状态下的煤炭供应能力,发 改委将鼓励增加煤炭进口。根据海 关总署数据,今年前四个月,全国 累计进口煤炭大约为4347万吨,较 去年同期减少1356万吨,国际煤价

高收入者征收管理的主要内容。而 持有公司大量股权、从事房地产、 矿产资源投资、私募基金、信托投 资等活动的高收入人群,将成为上 海税务部门“重点关照”的对象。 未来将加强规模较大的个人独资企

1

的高企是煤炭进口大幅减少的根本

2

原因。随着近期国内煤价走高、国

业、合伙企业和个体工商户生产、

际煤价回落,4月煤炭进口量环比

经营所得,劳务报酬所得。特别是

上涨。特别是我国南部和沿海省份

报酬支付较高项目个人所得、外籍

对海外煤的依赖上升,目前进口煤

个人取得所得等。关注持有公司大

炭占我国北煤南运贸易量20%左

量股权、取得大额投资收益、从事

右,对满足东南沿海地区的煤炭需

房地产、矿产资源投资、私募基

求起到重要的作用,但受澳洲洪灾

金、信托投资等活动的高收入人

以及美元走弱影响,今年,国内外

群。重点关注高���入行业企业的中

差价在2月底达到近期高点41.6美

高层管理人员各类奖金、补贴、股

元。

票期权和限制性股票等激励所得,

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实行重点税源管理。

3 物流业税负及过路费有望降低

4 奢侈品关税最大下调15%

  国务院总理温家宝主持召开国

  长达一年多的奢侈品进口关税

务院常务会议,研究部署促进物流

下调传言终于得到官方证实。奢侈

业健康发展工作,提出了减轻物流

品关税下调最大降幅15%。商务部

企业税收负担、加大土地政策支持

新闻发言人姚坚6月15日表示,中

力度、降低过路过桥收费和解决城

国将进一步下调进口关税,包括部

市中转配送难等八项措施。要求进

分中高档商品的关税。这次进口税

一步完善物流企业营业税差额纳税

调整并未采取一步到位关税降低为

试点办法,并扩大试点范围,尽快

零,基本降低幅度定在2%-15%左

全面推广。解决仓储、配送和货运

右。类似像高档化妆品、高档烟酒

代理等环节与运输环节营业税税率

品种会率先实行,但具体方案和实

不统一问题。另外,还需完善大宗

行时间则要以商务部和国税总局最

商品仓储设施用地的土地使用税政

终出台的政策为准。适当降低高档

策。对于物流业的过路过桥费,应

商品的税率是将中国境外消费转化

该予以降低。加强城市配送管理,

为境内购买,扩大国内市场的销售

解决城市中转配送难问题。

收入的有力举措。 7


新闻资讯 INFO | 政策法规

NOTICE 财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知

  根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定,现对企业和单位(包括企 业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等,以下简称企业)在营销活 动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式,向个人赠送现金、消费券、物品、服务等(以下简称礼 品)有关个人所得税问题通知如下:

01

企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,不征

收个人所得税: (一)企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务; (二)企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机 赠话费、入网费,或者购话费赠手机等; (三)本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件:

02

企业向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得

税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴: (一)企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品 所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 (二)企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的 礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 (三)企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然 所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

03

企业赠送的礼品是自产产品(服务)的,按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的

应税所得;是外购商品(服务)的,按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。

04

本通知自发布之日起执行。《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(国税函

[2000]57号)、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》(国税函[2002]629号)第 二条同时废止。

出台背景:   此前,企业经常发送促销礼品的情况引起各地税务局所的关注。国税总局就国税函[2000]57号 文中列明“年终总结、各种庆典、业务往来”及其它活动中,为其它单位和部门的有关人员发放 现金、实物或有价证券,对个人取得该项所得,应按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定 的“其他所得”征税。   随着企业促销行为及方式的多样化,税企双方就此问题的争议越来越大。去年总局就接到数 个来自各地税局就此问题的汇报。总局在2010年就9个省的重点行业(涉及:银行、保险、证券、 通信、石油、民航、商业等)等行业进行了大范围的调研。

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F-Council . 财税联邦 July 2011

礼品范围:   企业促销方式手法种类繁多,礼品种类也是五花八门。本次财税[2011] 50号文中将规定范围基本锁定 在以销售金额达到一定程度所返还的购物卷和礼品卡、提供服务企业以延长服务的期限对客户进行优惠、 以消费积分抵消购物金额类的优惠、企业随机对个人客户赠送礼品等几大类。

我们的洞察与观点:   该文进一步的明确了企业赠予个人礼品的个税缴纳义务事项,有利于未来税企双方就该事项的缴纳义 务、金额等的确认,减少税企分歧。但是该文件尚未考虑到未来在实际执行中的可能产生的问题。例如, 企业无法获得个人身份信息怎么办?企业代垫税款无法扣除怎么办等棘手问题。此外,该文对部分行业的 特殊性问题未进行明确。例如银行业为高额储户提供额外奖励等是否缴纳个税进行明确。F-Council认为, 未来国家税务总局将会就具体操作规程,及常见行业的问题进行进一步的明确,并在未来发布相关操作规 程.。

在操作规程尚未发布之时,F-Council建议:   1.给予客户奖励时,明确区分是对公还是对私行为。如是对公行为,则建议在合同中进行明确,并在 私人申领时进行登记明确,以免与税局产生纠纷。   2.印刷有企业提示物的礼品,则更建议按照物品的价值区分对待,掌握尺度,常见物品例如圆珠笔, 本子等低价值物品通常考虑不用缴纳个税。   3.正确区分受赠者是否有实际的所得,如受赠者接受的是有风险的服务或试用的产品,则通常考虑不 用缴纳个税。   4、即时与公司销售团队沟通对新政影响情况并设计新的促销方案,以规避可能产生的税务风险。   5、该代扣代缴税款有2%返还,同时各地还有不同的个税返还政策,注意及时享受地方优惠政策。 F 9


大事记 EVENTS | 活动

企业所得税

http://www.fcouncil.com

下月活动继续

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中、美国际会 计准则差 异——关联关 系与关联交易

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在建工程内部 控制

12 通过预约定价安 排,掌握国际税 收风险控制主动 权

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离岸服务外包 业务的税收优 惠解析

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天津地区企业成 本控制经验分享 交流会

广州地区个税筹 划线下活动 非贸付汇问题解 析

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电话会议

线下活动

上月活动一览 电话会议

6月09日 积极进行税务健康检查,有效化解税务稽查风险 6月17日 财务部如何打造成功团队 6月21日 外籍人员在华个税政策介绍与常见问题解析 6月23日 国税总局官员解析最新促销赠送礼品个税新政

线下活动

6月10日 国税总局官员企业所得税政策专项答疑会(上海站) 6月10日 F-Council信用管理同行见面会 6月15日 F-Club:北京地区税务总监私人聚会(朝阳区) 6月16日 IT行业财税同行见面会(上海站) 6月16日 企业非贸付汇要点难点问题解析(北京站) 6月17日 财务共享服务中心负责人私人聚会(上海) 6月24日 税务健康自查及税务稽查风险解析(苏州站) 6月30日 控制架构税务筹划新思路

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化监管压力为发 展动力——医药 行业内控控制实 务同行交流会 (北京站)

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上海地区25号 公告操作规程及 财产损失税务筹 划技巧探讨

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F-Council . 财税联邦 July 2011

感受政企沟通零距离 01 分享交流活动时间:2011年 6月 10日 分享交流活动地点:上海市科学会堂 分享交流活动主题:国税总局官员企业所得税政策专项答疑会 (上海站)

研项目,交由某家在该科研领域较为突出的企业完 成。由国家给予一笔经费,则该专项费用不做抵  

“税 法 不 明 确 时 , 税 局 认 为 纳 税 人 是 错

扣,不作为科研经费。类似这样的收入称之为不征 税收入。

的。”何处开篇便向参会代表掏心窝子。

  何处长也在会上讲述到:“免税收入与应纳税

  F-Council在上海入梅的第一天举办企业所得税

所得额减免的概念是不同的,免税收入是不计入应

政策专项答疑会,邀请国家税务总局所得税处何俊

税收入,但对应的成本费用可作为企业费用扣

雄处长作为本次活动分享嘉宾。为参会会员详细解

除”。

答关于企业所得税新老政策如何交替与实施的具体

  在分享交流茶歇期间,十几位特邀参会代表与

操作事宜。

何处长开起了短暂的小型私人交流会。何处以政府

  会场外下着倾盆大雨,依然抵挡不住参会者的

的立场,告知同行政策出台的真实意图,而参会同

热情,有些早到的会员进入会场,与同行就会议的

行则站在自身企业的角度向何处讲述了企业目前面

主题互相分享交流,在纸上写下问题,等待会上嘉

临的问题,碰到的难题,操作的难点。许多参与到

宾的解答。何处长首先回顾了近期有关企业所得税

其中的同行在分享交流的过程中解决了不少企业面

的政策。在会议结束时,又展望了未来企业所得税

临棘手的税务问题,深刻领悟了企业所得税有关政

改革趋势。

策的方方面面,体会到政企沟通零距离的真正魅

  国税[2011]25号公告的出台,将着一两年前出

力。

台的政策许多关于财产损失审批的税收同时废止,

  F-Council上月在北京举办针对国税[2011]年25

一时之间让很多同行在感到欣喜的同时又有不少措

号公告的解读活动,吸引了不少北京同行参与。很

手不及。上级的政策制定意图与实际执行层面的理

多同行对资产损失税前扣除中“企业逾期三年以上

解难免会有差异。同行们普遍感到在新政策的执行

的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为

上,会引发很多操作层面的疑惑,增大纳税人在财

坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。”在

产损失和税务扣除的不确定性。

座参会会员提出众多相关问题,何处也都一一耐心

  与会员的沟通中我们了解到,大部分同行对此

解答。

问题持积极态度,有位同行说道“当新的一项政策

  F-Council提醒广大财税同行,25号公告的出

颁布时,当务之急是更好的研读它,参透它,从而

台,同时废止的政策有《国家税务总局关于印发

调整企业的税务筹划方案,为企业降低税务风险,

〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国

其余的担心都于事无补。”

税发〔2009〕88号)、《国家税务总局关于企业以

  不征税收入和免税收入,是两个容易混淆的概

前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通

念,看似相同却有很大差异。何处长介绍,不征税

知》(国税函〔2009〕772号)以及《国家税务总局

收入是包括财政拨款,依法收取并纳入财政管理的

关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》(国

行政事业性收费、政府性基金。例如政府将一些科

税函〔2010〕196号)等多项政策。 11


大事记 EVENTS | 企业所得税

非贸付汇

Q&A 互动问答 会员代表:   我公司即将对一家破产清算的企业进行债权豁 免。由于对方需要到工商注销营业执照,而通常拿 到该注销证明消耗时间较长。是否有其他证明材料 可以帮助我公司对于豁免债权所出现的损失进行税 前扣除?例如董事会决议、报纸刊登的公告等。 何处:   这家破产清算的企业还是需要拿到相应的证 明。如果能找到相应的证明材料,证明该公司已经 清算,该应收账款无法回收,就可以进行税前扣 除。如果无法找全材料,一旦超过3年,就不需要证 明材料,可以在第三年直接进行扣除。 12

会员代表:   我公司是医药类企业,在采用“买二送一只需 100元”和“买十盒送一盒”等销售手段时,赠品是 否需缴纳所得税?这是否又会被定义为视同销售? 赠品要缴纳增值税,但是否所有缴纳增值税的商品 都要缴纳所得税?赠品是否要在应税收入里面做一 个视同销售? 何处:   首先要确认赠品是否是本公司生产的产品,还 是外购。例如“买二送一只需100元”的可视为100 元售三包,不存在视同销售,而是视为销售成本, 作销售折扣处理,缴纳所得税。若买电脑送遥控 器,同时遥控器是另一品牌产品时,对此产生另一 品牌商标,形成广告效应,将会产生广告费用,假 设是100元的产品,广告费则为15元,整个销售环节 的成本就是115元了。


F-Council . 财税联邦 July 2011

不打无准备的“付汇”仗 02 分享交流活动时间:2011年 6月 16日 分享交流活动地点:雷格斯会议中心 分享交流活动主题:企业非贸付汇要点难点问题解析(北京站)

  龚兵介绍,企业支付外汇形式多种多样,所涉 及的行业也包括了形形色色项目。其中,同行最为 关注的是双方企业在贸易过程中,境内企业向境外

财税同行在准备非贸付汇资料时, 一定要坚持一个目的两手准备的 “硬”道理。

  

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企业支付管理服务费用的涉税问题,以及境内企业 替外籍派遣人员代垫付薪酬的涉税事宜。   境内企业替外籍派遣员工垫付薪酬,有哪些缴 税义务,这就涉及派遣人员是否被判定为常设机 构。与此同时,在向境外支付管理服务费时,税务 局也会照例询问,“境外机构是否有外派人员?”

月16日,F-Council举办的“企业非贸付汇

根据《OECD》的条款,境外企业派遣人员到中国工

问题解析”在北京雷格斯会议中心拉开了序幕。

作,只要其连续或累计服务于同一个项目工作超过

  本次活动主要围绕企业非贸付汇的相关涉税事

12月,就会被判定为常设机构,其在中国境内所得

宜,邀请了北京市国家税务总局国际处周跃振处长

就应在国内缴纳企业所得税。

与来自德勤华永会计师事务所有限公司的资深税务

  关于如何判定“同一项目”的概念,龚兵建议

专家龚兵先生与税务经理Jessie一同为参会代表呈

广大同行参照国税发[2010]75号文中对“中新协

现了一次企业、官员、专家“三堂”同聚的分享答

定”的解释中规定。因为在“同一项目”的判定

疑会。

中,若同时进行的两个项目名称,两者却存在必然

  递交付汇证明资料,流程繁琐冗长。税务局开

的因果联系,则都将会被视为“同一项目”。

具完税证明,消耗时间较长。与境外企业签订的合

  Jessie以“6个月的常设机构判定限定时间”的

同不规范,沟通不顺畅。企业在向境外支付非贸易

话题开场,紧随龚兵之后,奉上精彩分享。她指

项下或部分资本项下的款项���,或多或少会遇到些

出,“6个月的判定期限,是以外派人员到达境内的

阻碍。

第一天开始计算。不论该机构派遣多少人员服务于

  来自德勤的税务资深合伙人龚兵先生首先为大

同一项目,其计算方式仍然以第一位成员到达境内

家分享了关于企业如何向支付外汇的实际操作方

的第一天计算。”她提醒境外企业,谨慎选择派遣

法。分享之初,参会嘉宾就向他轮番抛出问题,Q&A

人员的时间节点,减少不必要的税务风险。

的环节竟然提前上演了。

  如何准备向税务机关递交付汇证明的资料,许

  “企业与境外机构进行贸易时,双方合同签订

多同行每次将资料内容准备的尽善尽美,可谓煞费

的注意要点有哪些?在向境外机构支付外汇时,究

苦心。但其结果却总不尽如人意。其实资料信息并

竟需要缴纳哪些税?又该如何缴纳?如何与税务机

不是越详尽越好。

关沟通从而顺利拿到付汇证明进而得到完税证

  Jessie强调:“递交给税务机关的任何付汇资

明?”一位参会代表在现场提问时说道。

料,切忌小心谨慎。其中最忌讳就是给予税局模棱

  有参会会员感慨到“很多时候,事情的发展并

两可的信息。一旦资料已经递交,就犹如泼出去的

不是想象的如此,对于税务机关所提出的要求,未

水,无法收回。”尤其是第一次递交时的资料准

必企业就能全部做到。”

备,可谓成败在此一举。 13


大事记 EVENTS | 非贸付汇

转让定价

  Jessie建议同行在首次递交资料时,可以考虑

  企业财税同行“不打无准备的仗”,在非贸付

不要将资料一次都交全,这其中有技巧可循。税务

汇方面依然要坚持这个“硬”道理。做到一个目的

局在拿到资料时,总会提出疑问,稍后“缺失”的

两手准备。

资料能充分给予税务局提问的空间。目的是为了留

  在此次活动中,F-Council有幸请到北京国税局

给企业与税务局沟通交流的机会。待税务局发现了

国际处的周处长,为在座的参会同行答疑解惑。同

部分资料内容的“缺失”,企业第一时间将资料补

时带来税务局与外管局在非贸付汇领域的最新监管

上,大大提高通过的概率。

信息。

  非贸付汇是一项实操性极强的工作,广大同行

  在以往举办的活动中,F-Council曾多次反馈给

需必备扎实的税法知识。将合同中可能涉及税务风

周处长关于税务局与外管局对所出台的文件理解有

险的项目例如发票、合同、出入境文件等事项早做

所偏差的情况。例如,税务局认为有些证明可以免

安排,埋下伏笔。事先准备的越充分,成功率就越

除,而外管局却规定必须开具的情况时有发生。税

高,越能够避免风险。即使在与税务局沟通时遇到

务局也经常就此类问题与外管局进行沟通。日后一

阻碍,也显得颇有底气。

定会有一个更为规范的统一口径。

  即使一开始将资料全部交齐,也有一个“利公

  会议在参会代表与嘉宾讨论和互动中接近尾

也利己”的方法。在递交资料的过程中,事先将税

声。会议结束后,很多同行仍然与周处长进行沟通

务局可能提出的问题罗列出来。如此一来,当税务

交流。关于非贸付汇领域的操作事宜,F-Council与

局提问时便能很快给予答复,更能体现财务人员的

您一起关注其未来的变化。

能力和其自身的价值。   


F-Council . 财税联邦 July 2011

辗“转”思量 避“让”风险        ——转让定价系列活动汇总 文 Ariel Ding / 产品专员

03 辑顺序进行描述,以此充分反映其定价的合理性。 分享交流活动时间:2011年 4月6日、8日、14日、5月27日 分享交流活动地点:F-Council空中会议中心以及北京、上海、深圳 分享交流活动主题:探讨转让定价的被动应对与主动管理

  真正的税务操作高手,并不是等待政策发布后才 匆匆计划,而会在政策出台之前事先评估可能出现的 风险,将风险扼杀在摇篮。   在深圳的线下分享交流活动中,来自艾默生公司 的财税同行向参会代表进行经验分享,讲述他们团队

递交2010年转让定价同期资料的日子已经离

是如何在国税发[2009]2号文出台之前,事先评估了

我们而去,许多财税同行不免松了一口气。前事不忘

当被税务机关要求准备同期资料之时,因为事先的风

后事之师,适当的总结是为了今后更完美的跨越。

险评估,企业自然地就采用了“说明式”的表述方

  总结过去才能更好地驶向未来。

式。

  F-Council针对转让定价主题举办了一场空中电

  傅先生也同时在会议上向参会同行分享了关于国

话会议与三场线下分享交流活动。每一次的线下分享

税发[2009]2号文中的细节。其中,他指出,税务局

交流活动,分享嘉宾均是转让定价领域的专家以及转

目前对2号文正在修改明确中,极有可能将标题中的

让定价领域的主管官员,为参会会员着重分享了关于

“试行”去除。

同期资料准备的心得。

  熟悉转让定价的同行都会困惑于如何使企业集团

  

可能出现的税务风险,从而避免风险出现的可能。而

同期资料准备对多数的参会同行而言并不陌生,

内部达到转让定价的平衡。在维系集团各分支转让定

然而不少同行还是对诸多政策细节的变化有所缺漏。

价平衡方面,傅先生也为参会代表做了详细解答。为

递交同期资料就好比学生向老师交作业,但税务机关

何一次性达到集团中所有企业的转让定价目标那么困

对“作业”有严格的要求,而并不是“照单全收”。

难?就好比如果仅仅是两点连成一线,那就容易很

同期资料的表述格式有“验证式”与“说明式”

多,但要保证n点(n>3)在同一平面内达到平衡则绝非

两种,部分同行对两种表述方式的把握并不完全准

易事。加之企业内部绩效考核的相关标准、业务部门

确。

的诸多要求等各项“额外”因素,则更是让转让定价

  在转让定价系列活动中,F-Council特别邀请到

筹划的实施“雪上加霜”。

该领域的专业人士——诺恒经济咨询的傅先生,为大

  来自杜邦公司的财税同行似乎对此颇有心得,在

家详细阐述了“验证式”与“说明式”的区别,并且

会议上分享了他们团队的优化实践方案。在递交同期

剖析了税务机关对两种格式的不同倾向。

资料时同样采用“说明式”的表述逻辑。由于杜邦在

  尽管国税发[2009]2号文并未对该项要求做明确

中国有20多家子公司,平衡所有转让定价的目标可谓

规定,但在实际监管过程中,税务机关更倾向于企业

困难至极。若再进一步考虑全球范围的所有企业、不

使用“说明式”的表述方式。其中包括公司基本情况

同国家的转让定价政策,要做到“滴水不漏”几乎是

描述、功能风险描述、可比公司选择、定价方式描

“不可能完成的任务”。而杜邦的解决方案是建立全

述、定价方法在关联交易中的执行等内容,并按此逻

球转让定价中心,制定统一的转让定价政策,并且在

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大事记 EVENTS | 转让定价 非贸付汇

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他们的绩效考核中将集团内部的关联交易剔除,以此

向前追溯10年,加之根据追溯年限采用与补税期间同

避免事业部门向税务部门置喙转让定价事宜。

期的基准利率计算的利息,可想而知暂时降低的税负

  在全球转让定价的筹划当中,不可不提总部企业

或许会转化成一笔不小的负担。

对于研发型无形资产的安排。如今越来越多的企业将

 在分享探讨过程中,同行们也逐步进入“状态”,

技术研发功能安置在中国,为了享受“高新技术企

互相分享过去准备同期资料的经验,以及可能存在的

业”企业所得税15%的优惠税率,殊不知这是步入了一

问题。譬如在挑选可比公司环节中,很多企业会踏入

个高风险“陷阱”的开始。

一个误区,一味挑选竞争对手为可比公司,对对方生

  在上海线下分享探讨会中,傅先生的一番话启发

产的产品过分关注,忽视了转让定价中更为关键的功

了同行们对申请“高新技术企业”的重新思考。根据

能风险因素。又或者一些企业自认为并未达到要求而

傅先生多年与税务机关的“交锋”经验,他提醒一些

能免除同期资料准备义务。事实上,是否达到这一门

“伪装高新”的单一功能企业,高新技术企业与单一

槛最终仍是取决于税务局的判断,若刻意压低关联交

功能企业本质上就互相矛盾。顶着“高新技术企业”

易额以期免除义务,最终可能适得其反。

的光环,在税务局的眼中至少应有二位数的利润率。

  傅先生特别提醒大家,税务局除了会认真仔细检

若成功申请到“高新技术企业”认证资格,却在转让

查同期资料之外,亦会通过其他多种渠道(如借助税

定价中显示较低的利润,则会引起税务局的“特别关

务稽查等)获取企业的关联交易信息,企业很容易就

照”。

在不经意间透露出额外的信息。

  其实,在现实中不乏有不符合申请条件的企业获

  转让定价同期资料准备,要说有多复杂,其实也

得认证资格,税务局也并非“视而不见”,待等到适

不尽然。只要充分了解税务机关的各项要求,事先做

当时机税务机关便会“发力”。由于特别纳税调整补

好相关筹划以规避风险,相信一定能够交出这份令税

征税款所涉及的调整区间较长,最长可从调整之日起

务局满意的“作业”。

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F-Council . 财税联邦 July 2011

新时代的信用管理 文 Yoyo Cao

/ 产品经理

04 分享交流活动时间:2011年 6月 10日 分享交流活动地点:上海海神诺富特大酒店 分享交流活动主题:F-Council信用管理同行见面会(上海站)

信用管理不仅是信用部门的责任,整个 企业必须制定至上而下的信用制度并严 格执行方是良策。   

6月10日的上海,倾盆大雨来袭,F-Council

信用管理同行见面会却如期举行。大雨抵挡不住参 会者的热情。   继4月15日北京站信用管理同行见面会成功落下 帷幕后,6月10日信用管理同行上海站见面会在浦东

去判定类似“夫妻老婆店”等个体户经验的信用情

海神诺富特酒店顺利召开。海派清口式的信用管理

况?像一些财务指标,经验状况的信息在对待个体

分享让在场的嘉宾欲罢不能。

经营户时无从下手。此题一出立刻引起在场同行的

  来自耐克中国体育用品有限公司高级信用经理

共鸣。Ken将他的经验倾囊相授,他指出:“在评价

ken从事信用管理工作将近15年,在中国大陆地区信

这样的小客户时要采用一套客户背景调查表。调查

用管理方面可谓是首屈一指的人物。围绕着信用管

表需着重关注客户在当地的地理位置和市场份额,

理前期客户信用评估,他的分享拉开了活动的序

以及老板本人是否有额外投资和生意。花时间去跟

幕。

老板本人沟通,了解他的为人和发家史非常有必

  在日常工作中,搜集客户信息的渠道有哪些,

要。”

哪些内容是关键信息,如何分享已经获得的信息?

  来自英特尔的信用经理Jason以精彩案例开始了

Ken首先就如何在前期考察客户企业分享了他的宝贵

他的分享。海尔集团是英特尔公司2006年新开发的

经验。除了了解客户的一些基本注册信息外,客户

一个客户。当时,联想占据国内市场的大部分份

背景资料的收集也颇为重要。他还强调,要通过上

额,英特尔希望能发掘一家在各方面能与联想抗衡

门拜访的方式掌握客户企业主要经理人的管理理

的一家公司作为客户。销售部门当时给到信用管理

念、品格操守及性格特点,为日后的沟通和货款催

部门的信用申请额度为2000万美金,要求信用部门

收打好基础。

在两周之内分析客户信用并给出答复。销售部门与

  如何判定企业客户的优劣?内容信息各占多少

信用部门沟通不畅,甚至有时可能会误导信用部门

权重?ken介绍了9项评价指标。涉及客户团队的素

的决策。此时,信用管理部门对销售部门反馈的内

质、经验和能力;客户的资金实力及分销渠道;客

容要充分掂量。最终信用部门将销售部门最初制定

户对本公司产品依存度高低等。Ken着重分享了如何

的2000万美元放贷额度降低至600万。

设置新客户的账期与额度,许多独家秘笈也是首次

  不是每个公司都有拜访客户的预算,在接到类

公诸于世。整个分享过程生动详细,环环相扣,让

似非常紧急任务时,不可能立即“飞”到客户那边

参会同行收获了大量的实战经验。

了解情况。Jason分享了一个相对较好的方法——将

  来自强生商贸的同行向Ken提出一个问题。如何

申请额度的客户与之前合作过的相类似情况的客户 17


大事记 EVENTS |  信用管理

进行对比,从这些企业的盈利状况中也可判断出新

能用伺候不能去应付。要了解他们真正在意什么,

客户的一些信息。

想要什么”。她鼓励部门员工平时多与客户公司员

  Jason的案例中提及,销售部门与信用部门的沟

工保持联系,联络感情。她认为,大客户的维护不

通不畅,导致信用部门可能产生决策偏离。可见,

仅仅是团队领导的责任,有时员工之间的沟通也会

跨部门的重要性。这是重点也是难点。一直以来似

有意想不到的收获。通过员工之间的私下交情更能

乎都是信用管理部门较为“头疼”的问题,总幻想

获取对方的真实信息。

着部门里有一位“铁齿铜牙”。

  Fiona强调,“公司应该全员参与信用管理”。

  “信用管理部门应该提高自己在公司地位,只

设想公司里面每个员工在接到客户公司电话的时都

有部门的地位提升了,这个行业的整体工资水平才

不忘说一句:“请问,这个月的货款你们准备好了

能上涨。”阿克苏诺贝尔的信用经理 Fiona 分享之

吗?”那客户一定会被这样的管理制度所吓到而不

初即抛出经典之句,引起在场嘉宾阵阵掌声,掀起

敢随便拖欠公司货款。

了整场信用管理活动的高潮。快人快语的她以“海

  最后,她引用狄更斯双城记中的“现在是最好

派清口”式的幽默向在场嘉宾分享了很多实实在在

的时代,现在也是最坏的时代,我们正好处在这样

的心得体会。

的一个时代”。来描述如今企业信用管理所面临的

  “销售人员与信用部门沟通不畅之时,唯有与

调整,从而结束了她精彩的分享。

之滔滔不绝的打太极,软硬兼施,把他绕晕,当销

  中国的经济正在迅速发展,市场机制蓬勃向

售觉得你比客户还烦的时候,他宁愿选择去烦客

上,也赋予企业信用管理前所未有的机遇和挑战。

户。”Fiona的一席话引起台下哄堂大笑。同时,她

如今外资企业的信用管理部门高层早已不全是抄着

还建议信用管理同行一定要与销售部门的老大套近

浓重口音的东南亚人与港台人士。在中国内陆也同

乎,当他们知道你和他们部门老大走的很近,定会

样有着一批优秀的同行正在崭露头角,他们凭借着

对你敬畏三分。

对本土市场与生俱来的了解,正在信用管理领域中

  各企业信用部门在应对大客户时总有自己的一

匍匐前进。

套方法。而Fiona的方法则有些特别。“大客户是只 18

  

F


财税专栏 TAX | 团队打造

F-Council . 财税联邦 July 2011

慧眼识英雄非一招制胜    ——如何打造成功的财务团队  招揽到优秀的财务人员,无疑使企业的财务工作起到事半功倍的 效果。如何打造成功的财务团队,且听各路财务总监们的“独特 高招”。

  

眼识英雄,绝非一招至胜,人才的

发掘和培养,每个环节都至关重要。   在财务总监的眼里,管理团队是一门不可复 制的艺术,团队年龄层次不一,企业财务状况不 尽相同,形成了各自的团队的特点,有优势也有 劣势,管理方式也需因“队”而异。   从面试技巧到入职培训,从在职激励到离职 交接,财务总监们可谓是煞费苦心,每个环节都 牢牢把关、恪尽职守,力求提升团队管理的效 率,加强团队协作。

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面试有技巧

  发布职位信息,晒出职位要求,挑选合适简 历,人事部安排面试。这是企业一般的招聘流 程,大型企业招聘还会安排笔试环节。   面谈中所询问的不外乎是关于个人基本信 息,之前工作概况,为何辞职跳槽之类的“老掉 牙”问题。整个流程内容缺乏必要的针对性而渐 渐趋于成为一种“固定套路”。   招聘就好比是一家百货商店的橱窗布置,顾 客对一家百货商店留下的第一印象很大程度上取 决橱窗布置的风格。面谈就如同“橱窗效应”, 短时间内想完全了解一个人的专业操守,性格特 点,擅长领域可谓天方夜谭。但如果面试过程中 的技巧方法运用得当,不说扫除一切障碍,通常 也会避免一些未来可能发生的潜在危机。 19


财税专栏 TAX | 团队打造

  人事部将简历传送给财务部门时,有些企业的财务

使应聘者卸下包袱,在轻松愉悦的气氛中真正发挥出自

主管通常都是拿着应聘人员的简历匆匆进入会客室,往

身的优势。

往进入面试环境才知晓应聘者的基本信息,边看简历边

  应聘者中不乏有表现欲望特别强烈,自称是“翘勇

提问。姑且不谈这对面试者是否尊重,运用这样的方式

善战”的精英人士。自吹自擂地表明自己曾经策划过项

考查应聘者的各方面能力,结果也会大打折扣。

目,带领过团队。要想在芸芸众生中辨别出此类人群,

  面试时间通常都十分有限,很少有企业主管将主要

财务总监们需运用些实际手段来识破他们的“谎言”。

精力放在面试上。事先熟读简历,在进入面试时就不会 在基本信息上过分周旋,可将更多的时间用于深入了解 应聘者的财务专业知识,财务思维模式,以及与相应职 位所在的团队性格是否匹配等更重要信息。   除此之外,企业根据自身的不同需求“口味”,在 面试中添加各种技巧“作料”。希悦尔包装(上海)有限

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  泰瑞达(上海)有限公司的财务总监左小姐就曾经 遇到此类应聘者,还经历过两次“打假”。在正式面谈 之前,一般她都会先让应聘者完成一份小型试卷,题目 不多但基本涵盖了财务领域的基础知识,只要是在大学 期间认真完成课业,基本都能回答,她也会利用这段时 间熟读简历。   待应聘者完成试卷后,进入正式面谈。在交流过程

公司财务总监耿先生在面试中更擅长与应聘者拉近距

中,应聘对者对过往的工作经历夸夸其谈,深怕面试官

离。通常在面试开始时,他不会“直奔主题”地询问应

不知道自己是财务领域内的佼佼者。当面试结束后,左

聘者的职业经历,专业等级等,而是以“到达公司交通

小姐仔细批阅该应聘者的答卷时,发现他在财务基础题

是否方便,平时工作之余有哪些爱好”之类的问题作为

上都会出错,显然与交流中阐述的事实不符。于是,她

开场白。看似这些信息与职位无关,细心者却不难发

果断剔除这位后选者。这是左小姐第一次的“打假”经

现,这些生活信息恰能从侧面反映出个人的适应环境能

历。

力与性格特点。

  除了以书面形式考查应聘者的专业知识外,在面谈

  闲拉家常在一定程度上能够缓解面试的紧张氛围,

过程中也不可掉以轻心。应聘人员在面试时,为了获得


F-Council . 财税联邦 July 2011

  为了考查一名应聘者是否真的熟悉财务运作模式, 左小姐的第二次“打假”正式上演。在面试中,该应聘 者描述自己曾经参与一项公司大型财务项目,左小姐一 听便觉得此人或许正是自己要找的人,于是询问他有关 项目的细节问题。例如“数据分析采用什么方法,如何 与客户接洽项目?”接二连三的问题使得应聘者有些不 耐烦,他的回答也是支支吾吾不知所云,西洋镜顿时被 拆穿。后来应聘者坦言,在整个项目中,他只负责做些 简单的协助工作,并未亲历亲为,关键核心的工作都是 拍档完成。   在面谈过程中,对不同的职位以及所在团队的特 点,要采取因“职”而异的方式。例如财务领域中处于 税务团队的成员经常需要解读各项税务政策,其理解能 力与应变能力需重点考查,如是一般的会计职位,则重 点考查其对工作的仔细程度。   为了招揽到符合公司职位标准的优秀人才,天合亚 太有限公司的财务总监汪小姐双管齐下,刚柔并济,可 谓是煞费苦心。在面试过程中,她时而将话题转向生活 领域,询问家庭环境,兴趣爱好,调节气氛;时而转向 工作中的严肃话题,临时出题,要求应聘者现场作答, 制造紧张氛围。用她自己的话说,这么做的目的是为了 考查应聘者适应环境变化的能力。一个在轻松状态中将 知识运用自如,在紧迫感中又不自乱阵脚的员工,才能 从容应对未来工作中的挑战。   无论运用的方法多么巧妙,面谈形式多么灵活,对 于员工的全方位考查还应重在平时。财务总监们需要思 考更多的是员工入职后,该如何更好的管理。

  

02

   招数五花八门

  根据公司的规模、部门流程以及业务需求,企业财 务部门大致细分为财务会计团队、财务分析团队两大 类。而财务会计又可细分为税务团队、资金团队、内控 内审团队等。虽然每个企业财务分工名称各有差异,但 大体均是如此。   跨国企业、上市公司业务广泛,拥有多条产业链, 其财务团队的架构设计就更为细致。天合亚太有限公司 的财务团队,就是其中一例。   作为天合亚太地区财务总监的汪小姐,她向我们介

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财税专栏 TAX | 团队打造

绍,公司亚太地区总部的财务团队可分为税务、资金和 内控三个小团队。三个团队下还各配置一名财务经理分 管税务、资金和内控的业务。其次,财务团队中根据不 同的项目跟踪还设置业务的财务线、投资财线、项目财 务线等。除了上述的团队配置,各国家地区的生产工厂 设置了一个小型团队,方便解决实际操作环节的问题。   目前企业财务团队的年龄结构主要集中于80后与70 后,也有少数资深的60后。80后成为了财务领域的主力 军,许多企业在提及80后团队问题时,不由自主的将失 败原因都归咎于年龄段的“代沟”,自认为自身的管理 好像没出什么问题,“代沟”已经客观存在,要想改变 现状似乎不太可能。   莎莎化妆品(中国)有限公司的财务总监叶小姐却 不以为然,莎莎化妆品目前的财务团队成员人数基本保 持在10—12人,年龄也集中在80后。虽规模不大,但团 队较为稳定,人才流失率低,上下级沟通顺畅。她认为 将团队的流失率,全怪责于成员的年龄段问题对年轻一 辈并不公平。   在带领团队的过程中,叶小姐会根据员工不同的个 人经历、个性特点、从业背景定期与每位员工保持沟 通。平时在公司,由于各种限制,她没有机会与员工过 多的交流。   她利用平时的午休时间与团队一同就餐,在下班之 时与团队个别成员顺路回家。如果周末有时间也会约上 几位一起出来喝茶聊天。此情此景已不是上级与下级的 面谈,而是朋友间的轻松聚会。聊天的话题天马行空而 不局限于工作。长期以来的沟通帮助她清楚每位成员的 性格特点,了解了他们内心的真实想法,提升了管理的 效率,增加了团队的融洽度。

  安排职业培训,制定轮岗制度,这些方法确实能在

  耿先生目前最大的困惑在于员工工作士气不振,只

一定程度上提升员工工作热情,缓解人员流失。但真正

会接受上级任务,对工作缺乏自主性。这可确实难为员

能使员工心悦臣服,踏实工作的“法宝”是公司给予员

工了,通常一个人长期处于同一职位,同一环境,对重

工实实在在的机会。

复劳动产生厌倦也是人之常情,即使是再热爱的职业,

  很多企业在进行入职培训时,会向员工分享企业自

也有被岁月磨平的一天而渐渐流于平淡。如何让员工对

身的使命、价值观以及未来发展目标。提到最多的莫过

工作长期保持激情,或是在工作时间节点保持兴奋,财

于公司在未来几年里实现融资上市,或是在几年内公司

务总监们是下了一番苦功的。

一定会达到多少销售额。其实员工真正需要的是“看得

  为了避免员工长期在同一岗位上容易产生厌倦,无 法全面了解整体财务工作,叶小姐的解决方案是在适当 时期,安排员工相互轮岗。   无独有偶,保持员工对工作的热忱,定期制造些富 有新鲜感的工作体验,左小姐为此颇有心得。泰瑞达目 前在中国的财务团队人数并不多,70、80后的年龄层次 都有。公司依托与菲律宾、新加坡等亚洲国家战略合作 的资源,定期输送一批员工前往合作战略国家进行工作 交流。在交流过程中,员工不仅能够领略到其他国家的

见摸得着”的发展空间。员工接触的业务本身是否能够 充分发挥才能,能否从中提升职业素养;在团队中是否 能够被给予晋升机会,报酬是否合理,公司给予的承诺 能否兑现等,公司的发展目标或许离他们现实工作似乎 有些遥远。如果个人需求得不到满足,人员流失只是时 间问题。

03

管理人性化

财务工作模式,还能开拓眼界感受不同地区的工作氛 围,这对员工的诱惑不容小觑。   22

  员工在企业工作就好比男女双方谈恋爱,为了让爱


F-Council . 财税联邦 July 2011

情长期保鲜,偶尔也需要制造一些浪漫的气氛,加深彼

络视频会议与其进行短暂沟通。

此之间的感情。企业对员工平时无微不至的关怀则是制

  是不信任中层管理人员招揽人才的眼光?显然不

造“浪漫氛围”的调节器。

是,这样的做法是为了让入职员工有被重视的感觉,让

  大公司有大关怀,小公司有小激励。不在于气派豪

他们感到公司高层对其的肯定与褒奖。在交流过程中王

华,在于真正激励到员工心里。

小姐也会特别留意员工的潜在能力,以便为公司储备接

  刚入职的新人,对公司的一切都充满着陌生感,难

班人才。同时,公司还会安排入职员工与公司的每一部

免会有些忐忑不安。耿先生在新人入职之前,早早地安

门的负责人进行短暂交流,让他们尽快熟悉整个公司的

排好座位,准备好电脑、文件夹、纸笔、桌橱钥匙等一

状况。

系列办公用品,为每位新人配一名带教员工,帮助新人

  尽管“各路神仙”绞尽脑汁各显神通,但员工离职

尽快熟悉公司环境。除此之外,团队中的每一位成员都

毕竟在所难免,在如今激烈的竞争环境中,要想长期留

必须为新人准备一场培训,既能从不同角度让新人认识

用一名员工的可能性很小。离职的原因不尽相同,企业

部门工作,也帮助他尽快熟悉团队成员。

但求问心无愧。

  大多数企业都只将一些简单的工作任务交给新人,

  然而离职之后,工作一时无法顺利交接,这也困扰

“慢慢来,先熟悉起来。”是很多财务主管对新人最初

着财务总监。

的要求。但耿先生却并未效仿,他要求新人除了尽快上

  在左小姐公司内部,对员工离职交接有着严格的规

手工作之余,也必须参与到企业的核心项目中。这对新

定。离职员工需将自身的工作进展,后续计划安排交接

人是一种鞭策,让他们清楚地意识到自己已经成为团队

给到岗员工;交接计划中包括项目合作者,直接汇报对

中的重要一员,要时刻对自己高标准严要求。

象,每周工作计划、月度工作计划、截止离职之前的工

  并不是每一个财务总监都像耿先生那样能够接触到

作内容等都需全部存档归案。纪录得越详尽,越不会让

基层员工。汪小姐的激励方法就显得独树一帜。她作为

企业一时乱了方寸。

公司亚太地区的财务总监,成员均是来自不同国家,甚

  管理团队是一门艺术,艺术是为了满足个人主观的

至是不同种族的人群,能够与每位入职员工面对面交流

情感需求,它散发着源源不断的创新活力。人才的竞争

的机会几乎没有。在她的团队内部有条不成文的规定,

是企业竞争的缩影,只有人性化的制度不断创新,企业

无论职务高低,她都会与每位入职员工交流二十分钟。

才能长治久安。业务可以复制,模式可以效仿,唯有

即使是因为地域的阻隔而无法促膝长谈,她也会通过网

“人”才是企业独一无二的竞争力。

F 23


对话

DIALOG | 财务思维

  

生活中,一些人在命运转盘推着他转的同

时,他们抓住了生活赐予的每个机会;而另一些人则听 任生活的摆布,不去与生活抗争,他们并不知道其实生 活也赐予了他机会。   富爸爸的财务思维揭示了富人越富,穷人越穷的原 因所在。人们只知道为了钱而拼命工作,却从不思索让 钱为人们工作。本文截取“富爸爸”财务思维名言警 句,供广大同行参考。   真正的资产可以分为下列几类:不需负责人到场便 可正常运作的业务。自身拥有它们,但由别人经营和管 理。如果自己必须在那儿工作,那它就不是自己的事业 而是职业了。还有股票、债券、共同基金、产生收入的 房地产、票据(借据)、专利权如音乐、手稿、专利; 包括任何其他有价值、可产生收入或可能增值并且有很 好的流通市场的东西。   财商则是由四个方面的专门知识所构成的:第一是 会计,也就是财务知识。第二是投资,钱生钱的科学。 第三���了解市场,它是供给与需求的科学。第四是法 律。它可以帮助一个有效地运营一个进入会计、投资和 市场领域的企业并实现爆炸性地增长。   人们经过学习,掌握了财务知识,但在通向财务自 由的道路上仍面临着许多障碍。资产项目可以产生大量 的现金流,使人们自由地过上梦想中的生活,而不必整 天为了生计忙碌工作,仅掌握财务知识的人很多时候仍 然不能拥有充裕的资产项目,其主要是因为有恐惧心 理、愤世嫉俗、懒惰、不良习惯、自负。   从长期来看,重要的不是你挣了多少钱,而是要看

“富爸爸”财务思维

你能留下多少钱,以及留住了多久。   资产就是能把钱放进你口袋里的东西。负债是把钱 从你口袋里取走的东西。   最大的损失是机会损失。如果你所有的钱都被投在 了房子上,你就不得不努力工作,因为你的现金正不断 地从支出项流出,而不是流入资产项,这是典型的中产 阶级现金流模式。正确的做法应该是怎样的呢?   如果一对年轻夫妇早点在他们的资产项中多投些 钱,以后几年他们就会过得轻松些,尤其是他们准备把 孩子送人大学的话。因为资产项中的投资会使他们的资

人之所以有贫穷和富有之分,关键不是方法

产不断增加,自动弥补支出。而先投资买下一所大房子

问题,而是观念和理念问题。

的做法只不过是取得抵押贷款以支付不断攀升的开支, 其结果不过是拆了东墙补西墙。总之,决定拥有很昂贵 的房子,而不是早早地开始证券投资,将对一个人的财 务生活在以下三个方面形成冲击:1.失去了用其他资产 增值的时机。本可以用来投资的资本将用于支付房子的 各种高额、长期开支。2.失去受教育机会。人们经常把 他们的房子、储蓄和退休金计划列入他们的资产项目, 而教育是一个重要的资产项。3.因为他们无钱投资,所

24


F-Council . 财税联邦 July 2011

富爸爸名言   富人买入资产;穷人只有支出;中产阶级买他们以 为是资产的负债。富人关心的焦点是他们的资产而其他 人关心的则是他们的收入。   关于钱,最妙的是能让它一天24小时地工作并且为 你的几代人服务。记住:做个努力工作的雇员,确保你 的工作,但要不断构筑你的资产项。     当现金流增加时,可以买点儿奢侈品,一个重要的 区别是富人最后才买奢侈品,而穷人和中产阶级会先买 下诸如大房子、珠宝、皮衣、宝石、游艇等奢侈品,因 为他们想看上去很富有。他们看上去的确很富有,但实 际上他们已深陷贷款的陷阱之中。那些总有钱的人,那 些能长期富裕的人,是先建立他们的资产,然后才用资 产所产生的收人购买奢侈品,穷人和中产阶级则用他们 的血汗钱和将留给孩子们的遗产购买奢侈品。   当资金短缺时,去承受外在压力而不要动用储蓄或 投资,利用这种压力来激发财务天赋,想出新办法挣到 更多的钱,然后再支付账单。这样做,不但能提高你赚 钱的能力,还能提高财商。   你能越早训练自己和自己所爱的人成为金钱的主 人,结果就会越好。金钱是一种强有力的力量,不幸的 是,大多数人们用金钱的力量来对付自己。如果你的财 以也就不去投资,这就使他们无法获得投资经验,并永

商很低,金钱就会比你更精明,它会从你身上溜走。如

远不会成为投资界认可的“成熟投资者”。

果你没有金钱精明,你就将为之工作一生。要成为金钱

  富爸爸的财务报表还说明了为什么富人会越来越

的主人,你需要比金钱更精明,然后,金钱才能按你的

富。资产项目产生的收入远可弥补支出,并且可以用剩

要求办事,服从你,这样你就成了金钱的主人,而不是

余收入对资产方进行再投资。随着投资的积累,资产会

它的奴隶,这就是财商。

越来越多,相应地收入也就越来越多,从而形成良性循

  有关金钱的教育和智慧是非常重要的。早点动手,

环。其结果是:富人越来越富!

买一本好书,参加一些有用的研讨班,然后付诸实践,

  中产阶级发现自己总是在财务问题上挣扎,原因何

从小笔金额做起,逐渐做大。事实上,只要你走上正

在呢?中产阶级的主要收入是工资,而当工资增加的时

轨,一切都会十分容易。

候,税收也就增加了,更重要的是他们的支出倾向也随

  大部分工人为工资和短期福利而工作,但从长期来

着收入的增加而同等增加。他们把房子作为主要资产反

看这样做却常常是灾难性的。相反,我劝告年轻人在寻

复进行投资,而不是投资于那些能带来收人的真正的资

找工作时要看看能从中学到什么,而不是只看能挣到多

产上。这种把房子当资产的想法和那种认为钱越多就能

少。

买更大的房子或消费得更多的理财哲学就是形成今天债

  最重要的专门技能是销售和懂得市场营销。销售技

台高筑的社会的基础。

能是个人成功的基本技能,它涉及到与其他人的交往, 包括与顾客、雇员、老板、配偶和孩子的交往。而交际 能力,如书面表达、口头表达及谈判能力等对于一个人 的成功更是至关重要。我就是通过学习各种课程、买来 教学磁带等来增长知识并不断提高自己的这一技能而最 终获得成功的。

F 25


特别策划 SPECIAL PLANNING | 调研报告

探究“池”中奥秘 随着企业集团对于现金集中性和流动性管理需求的日益加大,国家相 关政策限制的不断放宽,在华外资企业建立企业集团现金池的业务正 受到越来越多的青睐。

表1:现金池建立年限

前,“现金为王(Cash is King)”的理

念在企业财务管理中受到高度重视,无论出于何种原

10

因,资金链断裂和现金流枯竭对企业而言都将是致命

8

的。

6

  随着企业集团对于现金集中性和流动性管理需求

4

的日益加大,国家相关政策限制的不断放宽,在华外资

2

企业建立企业集团现金池的业务正受到越来越多的青 睐。建立现金池业务有利于集团企业对整个集团资金的

8

8 6

3

3

2

0

n=30

1年及以下

2年

3年

4年

5年

数据来源:2011年度中国外商投资企业人民币现金池业务调研报告

管理和控制,提高现金利用水平。

  从无到有,从有到精,在建立现金池的道路上, 各企业究竟走了多远?同行的操作实践方法有哪些值得 外资企业财税同行解借鉴的地方?“池”中究竟有何秘 籍可循?   F-Council面向已经建立人民币现金池业务的中国 外资企业开展了“2011年度中国外商投资企业人民币现

表2:地区与行业分布 n=30

16.5 %

江苏省, 6家

金池建立情况调研”,并根据调研结果制作了《2011年

北京市, 3家

度中国外商投资企业人民币现金池业务调研报告》,旨

广东省, 3家

在为各位外资企业财税同行提供人民币现金池业务运作

天津市, 1家 浙江省, 1家

的参考和借鉴。

四川省, 1家 数据来源:2011年度中国外商投资企业人民币现金池业务调研报告

解密现金池业务   通过建立现金池业务,企业可转外源融资为内源 融资,既能满足企业集团管理和控制各成员企业的流动 资金需求,又能在该模式业务运作下减少相关利息费用 的支出。此外,还可在确保企业集团资金集中性和流动 性的前提下,通过投资理财渠道将各成员企业的闲置资 金利用起来。   参与本次调研的外资企业,其建立人民币现金池的 年限各有不一。以2年(26.7%)、3年(26.7%)和五年 (20%)居多,其中最长年限为6年(10%),最短年限 为0年(6,7%,即在2011年建立现金池)。(注:“人 26

上海市, 15家

6年及以上


F-Council . 财税联邦 July 2011

民币现金池”以下简称“现金池”)(表1、2)   现金池业务是基于“委托贷款”模式之下的资

表3:合作银行的选择 n=30

金管理工具,即以银行、集团结算中心或集团财务

花旗银行

公司的名义对集团内各成员企业进行内部资金的整

汇丰银行

合与调拨。93.4%的企业都以银行的名义建立现金 池,而以集团结算中心或集团财务公司的名义建立

渣打银行

法国巴黎银行 工商银行

经成立集团结算中心或集团财务公司的企业,以其

建设银行

  现金池的实际建立和运作都离不开银行这一平

5家 5家

德意志银行

现金池的企业仅各为一家。受访企业坦言,对于已 名义建立现金池对其更有利。

6家

6

3家

17

2家 2家

其他

5家

数据来源:2011年度中国外商投资企业人民币现金池业务调研报告

台。在合作银行的选择上,各企业看法不一。调研 显示,近八成受访外资企业更倾向与外资银行合 作,而选择中资银行的企业仅占到23.3%。(表3)   根据调研反馈,企业选择银行的方式可分为三 种情形。在21家受访的企业中,3家企业(4.8%)选 择集团全球总部指定的银行;10家企业(47.6%)则 是在集团已有的合作银行中进行选择;有8家企业 (38.1%)则是通过对外开展多方选择的方式选出符 合集团需求的银行。   在选择中资银行的企业看来,由于外资银行的

  通常,集团出于管理或节税考虑,会将现金池 业务主账户建立在集团区域总部或者是集团内属于 资金最充裕或最短缺的企业。   通常以集团总部的名义设立现金池主账户更为

网点分布不足以支持其集团在中国各地业务的结

合理。其既有利于集团可直接关联其所归集的资

算,因此银行网点分布是其选择时首要考虑的因

金,还可避免因其他下属企业操作所带来的事后跟

素,而这却恰是中资银行的优势。其次,银行系统

踪和调整。同时,方便其对该资金进行集中管理与

水平是企业考虑的第二因素,且受访企业均表示,

控制,达到其综合效益的最大化。

中资银行在银行系统水平的投入也并不逊于外资银

  对于出于管理考虑的集团企业而言,若其集团

行。

总部为独立法人实体,则通常会将其设为现金池主

  与之相反,选择外资银行的这些企业看来,其

账户。此外,若该集团总部为投资性企业,则将其

首要关注的是银行的系统水平,其次是现金池业务

设为现金池主账户对于税务局而言较能接受,因为

解决方案、服务质量等。外资银行无论是在硬件方

投资性企业本身具有为其成员企业提供融资服务的

面,还是在资金管理、服务等方面,相比较中资银

功能,效率更佳。

行都更为严谨且更符合其要求。此外,还有部分受 访企业表示看重外资银行的国际整体实力,并对今 后集团资金管理的全球化趋势抱有前瞻性。

账户建立有门道   现金池业务的首要功能是实现集团内部资金在 现金池主账户与集团各成员企业账户,即现金池子 账户之间的调拨。   理论上,集团可将任何一家成员企业设为现金 池主账户。在三十家受访企业中,近七成企业选择 以集团区域总部(RHQ)的名义设立现金池主账户, 另有30%的集团将账户设于在下属成员企业。至于将 集团财务公司设为现金池主账户的企业则仅为一 家。

   在资金方面,若该集团总部还属于集团内资金 最充裕的企业,则更能突显其税务优势。资金调拨 在带来利息收入的同时相应支出税金,有助于集团 优化资金调拨并减少营业税成本,其调拨费用与印 花税成本也相应减少。   总体而言,若该集团总部具备资金最充裕的条 件,则其无论是对资金的管理和控制,还是资金的 利用效率,都能起到很好的调节作用。(表4、5)   各集团企业内部现金业务不尽相同,并非每一 家集团企业都将总部作为现金池业务的主账户。有 些是出于节省税负的考虑,有些则是集团总部并不 具备建立主账户的条件。无论主账户的设置是在总 部还是在集团成员企业,只要是有利于集团企业良 好地管理和控制内部现金,都可视为一种好方法。   与现金池主账户密不可分的是集团各成员企业 的账户,即现金池子账户。理论上,集团若将子账 27


特别策划 SPECIAL PLANNING | 调研报告 户内的资金全部归集到主账户中(即将子账户清

表4:主账户所在企业的类型

零),则该子账户的类型属于零余额账户。反之,

20

20

集团若在子账户中留存资金,则该子账户的类型属 于目标余额账户。调查显示,在三十家受访企业

15

中,有83.3%的企业使用零余额账户,其余16.7%的

9

10

企业则使用目标余额账户。 较高,建立零余额账户有助于集团是实现控制各成 员企业账户余额的目的。此外,零余额账户的操作

情形一:集团区域总部(RHQ) 情形二:集团其他下属企业

5

  调研显示,部分企业集团对于风险控制的要求

1

情形三:集团财务公司

0

n=30

情形一

情形二

情形三

数据来源:2011年度中国外商投资企业人民币现金池业务调研报告

方式最简易且便于管理。而使用目标余额账户的企 业则坦言,目标余额账户较为保守,可满足某紧急

表5:主账户所在企业的资金情况

调动资金的需求或日常固定支付款项。 20

利率设定有技巧   当运作现金池时,集团主账户和子账户之间的

15 15

13

10

资金调拨需互相收付利息,相关利率可由集团自行 制定。   企业在制定现金池存、贷款利率时通常会参考 多种存贷款委托利率。其中以中国人民银行“金融

5

情形一:不属于集团内资金最充裕/最短缺     的企业 情形二:属于集团内资金最充裕的企业 情形三:属于集团内资金最短缺的企业

1 0

n=29

情形一

情形二

情形三

数据来源:2011年度中国外商投资企业人民币现金池业务调研报告

机构人民存贷款基准利率”是受访企业的重要参照 标准和制定依据。“参照标准”即现金池存、贷款 表6:集团各成员企业账户的类型

利率不得超过人民币存贷款基准利率及其浮动区 间;“制定依据”则是企业会在人民币存贷款基准 利率的基础上对其进行调整(通常为现金池存款利

n=30

16.5 %

率高于人民币存款基准利率,现金池贷款利率低于

零余额账户,25家 目标余额账户,5家

人民币贷款基准利率),以制定出符合集团自身情 况的利率。

注:除以上两种账户类型外,在市 场上还有“节税模式”等类型的账 户,因本次受访企业未涉及此种类 型(或不了解),故在此不作特别 分析。

  调研结果显示,在受访企业中,将存、贷款利 率设定为1.8%的企业有一家,是受访企业中利率最 低的。有八家企业设定的利率在3%—3.65%之间,

数据来源:2011年度中国外商投资企业人民币现金池业务调研报告

仅有一家企业将利率设定为4%。   现金池存、贷款利率差由企业自行制定,故其 税务风险不可避免。关键在于如何将利率设定在税 务局认可的范围之内。企业还可事先了���类似非关 联企业之间委托贷款业务利率的制定方法并将其作 为参考,避免不必要的涉税风险。此外,企业也可 就利率设定向税务部门咨询沟通,待取得认可后再 执行,事先规避可能产生的税务风险。   建立现金池并非一朝一夕,而搭建现金池框 架,设置运作流程,企业更需要有立足长远的考 虑。(表6) F

注: F-Council还对人民币现金池业务建立等相关内 容在报告中体现。详情请登录www.fcouncil.com 专业报告栏目进行下载。 28


F-Council . 财税联邦 July 2011

爱生活 精彩问答LIFE Q&A

非贸付汇是外资企业实际工作中经常面临的问题。企业对相应付汇环节 所涉及的法律法规仍不非常明确,导致付汇涉税问题时有发生。

Q

  我公司为外贸公司,想了解一些汇往境外的销售佣金,需要代 扣代缴哪些税项税款?有哪些注意点吗? 行业:仪器仪表/工业自动化

地区:上海市 浦东新区

对比

F-council将《国家税务总局公告2011年第25号》与《国

A1

税发〔2009〕88号》中第四章中相关内容进行了对比。 《国家税务总局公告2011年第25号》第四章 货币资产 损失的确认 第二十一条 企业因金融机构清算而发生的存款类资产 损失应依据以下证据材料确认:

  一般情况下,需要缴纳营业税以及

(一)企业存款类资产的原始凭据;

城建税和教育费附加。如果贵公司业务

(二)金融机构破产、清算的法律文件;

在国内的话,还需要缴纳企业所得税。

(三)金融机构清算后剩余资产分配情况资料。 金融机构应清算而未清算超过三年的,企业可将该款项 确认为资产损失,但应有法院或破产清算管理人出具的 未完成清算证明。 第二十三条 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已

A2

作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况, 并出具专项报告。 第二十四条 企业逾期一年以上,单笔数额不超过五万 或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,会 计上已经作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说

  一般需要代扣代缴营业税及其附加

明情况,并出具专项报告。

费(如城建税、教育附加、地方教育附

《国税发〔2009〕88号》第四章 现金等货币资产损失

加、堤防费等)

的认定

下附《中华人民共和国营业税暂行条

第十五条 企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职

例》

能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停

第一条 在中华人民共和国境内提供本

业、关闭等原因,确实不能收回的部分,确认为存款损

条例规定的劳务、转让无形资产或者销

失。存款损失应提供以下相关证据:

售不动产的单位和个人,为营业税的纳

(一)企业存款的原始凭据;

税人,应当依照本条例缴纳营业税。

(二)法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律

《中华人民共和国营业税暂行条例实施

文件;

细则》

(三)政府责令停业、关闭文件等外部证据;

第四条 条例第一条所称在中华人民共

(四)清算后剩余资产分配的文件。

和国境内(以下简称境内)提供条例规

第十八条 逾期三年以上的应收款项,企业有依法催收

定的劳务、转让无形资产或者销售不动

磋商记录,确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连

产,是指: 提供或者接受条例规定劳务

续停止经营三年以上的,并能认定三年内没有任何业务

的单位或者个人在境内。

往来,可以认定为损失。 第十七条 逾期不能收回的应收款项中,单笔数额较 小、不足以弥补清收成本的,由企业作出专项说明,对 确实不能收回的部分,认定为损失。 29


爱生活 LIFE

职业生涯“现金流量表” ——浅谈财税经理人的职业生涯发展Ⅲ 文 Eric Zhang / 副总编

财税经理人弥补自身不足,制作“资产负债表”。将现有资源 实现最大化,填写“损益表”。通过投资自我增值,来强化 “现金流量表”。

  在“夕阳无悔”的职业发展阶段,财税经理人需努力实现自

  著名的“马太效应”揭示了强者愈强的社会原理。多年的工

身“现金流量表”的增值。

作帮助财税经理人积累了大量的人脉和资产。丰富的社会阅历,

  财税经理人职业生涯发展经历了“旭日东升”的前十年,

扎实的专业知识的形成,此时正是投资的最佳时期。职业生涯的

“飞龙在天”后十年。在这两个阶段,通过不断地学习,不断地

前10年靠精力,中间10年靠脑力,后10年靠魅力。投资故事,投

提升,“净资产”得到了显著提高。职业发展中的“损益表”也

资期货是提升“现金”魅力的途径,亦或是身体健康的投资,提

在实现自我价值最大的同时慢慢优化。

升形象的投资。提升后10年的个人魅力,有很多种投资方式。

  职业生涯的第三个阶段,“夕阳无悔”的十年——“现金流

  笔者有幸能有机会与中国顶尖的财税经理人沟通交流,很多

量表”的阶段。财税经理人在这阶段已拥有一笔可观的现金,是

同行也在不断地追求财务自由。生活的压力渐渐减小,自主权无

该考虑如何得达到财务自由的时候。但前提是自身的“资产负债

限放大,卸下约束的包袱,为那后10年的魅力而投资。取得的回

表”和“损益表”价值最大化。

报可以是看得见摸得着的“现金”,也可以是保持个人魅力而减

  使财富增值的渠道有很多种,投资就是其中之一。凭借着前

少必要的现金支出。它是获取自由的很好方式。

20多年的财务工作经验,以“准、稳、快”的方式延缓资产负债

  当这10年过去后,一批“长江后浪”还愿意向“前浪”学

表中固定资产的老损,尽力保证利润表中的投入产出的比例均

习,还愿意放大前辈的思想价值,借鉴前辈的智慧。这个阶段的

衡,预算好现金流量表中未来的现金流出情况。这些对财税经理

投资,是对之前经历和经验的肯定。当然,如何选择投资项目,

人而言,并非难事。

怎么样进行合理的投资则是另外一个课题了。

  已81岁高龄的“股神”巴菲特,依然活跃在全球投资领域。

  职业生涯的三张表,“资产负债表”、“损益表”、“现金

仅是为了赚取更多的财富?他每年将“巴菲特共进午餐”赚取的

流量表”。这是职业发展的三个阶段。人的一生,也就三万多

拍卖金额如数捐给慈善机构。他的子女并未从父亲这里免费领取

天。来到世上就是来体验的。人生不仅计算得到了什么,而是经

过一分一毫。

历或体验了什么。当然,还有必须舍弃些什么。总之,“经历”

  用他自己的话说:“吸引我从事工作的原因之一是,它可以

是职业生涯中的最大收获。

让你过你自己想过的生活。你没有必要为成功而打扮。”财税经 理人的“夕阳”虽不能照搬“股神”的发展轨迹,至少也可以在 自身有限的资源内,实现现金量增长的同时,达到财务自由最大 化。 30

F


F-Council . 财税联邦 July 2011

投资渠道对比 文/邰杉 产品经理

继上期本栏目介绍存款小技巧后,本次将继续为您 介绍二种投资理财渠道,让您的资产保值增值。

     物价高企通胀肆虐,货币贬值缩水。寻找投资出口实现财富保值增值乃大势所趋。   无论投资产品描述得多么天花乱坠,始终是“投资有风险”,存在风险的可能则必定蕴藏着潜在机 遇。选择适合的项目,运用适当的技巧,投资始终是有规律可循。

1

基金投资

投资风格:   基金投资风格分为股票型基金、混合型基金和债券 /货币型基金。基金投资的收益和风险相对而言成正 比,股票型基金适合风险承受能力强,追求高收益的投 资人;混合型基金适合能承受一定风险追求稳定收益的 投资人;债券/货币型基金风险最低,适合风险承受能 力较低,追求稳定收益率的投资人。

投资方式 :   基金可以是一次性购买或采取每月“基金定投”两

种形式。一次性购买的投资方式选择的时间很重要,购 买的时间节点决定未来收益的多少。基金定投是每个月 定期购买固定金额的基金,该种方式使投资人在不知不 觉中积攒一笔不小的财富。而分散基金投资的风险较 小,适合追求稳定收益,有固定长期投资计划的投资 人。   不是每一种基金都适合定期定额投资。债券型基金 等固定收益工具不太适合采取定期定额的方式投资,建 议定期定额优先考虑股票型基金。   其次定期定额投资时要选择具有上升趋势的市场。 而超跌但前景不错的市场则最适合开始定期定额投资, 投入景气循环向上、现阶段在底部盘整的市场,避免追 高是创造获利与本金。只要长线前景看好,短期处于空 头行情的市场最值得开始定期定额投资。   一次性申购和定期定投。从长期投资的角度来看, 定额投资并不比一次性申购的收益要高,对于资金充 足、预期收益适合具备相应风险承受能力的成长型投资 者。   作为一种普遍关注的投资方式,相对于一次性申 购,定额投资也具有自身的比较优势,集中体现在纪律 投资,强制扣款,积少成多;平均投资,摊低成本在一 定程度上规避了择时的风险。从定额投资的特征来看, 其可以重点作为“月光族”和稳健型投资者的理财方 式,其效果体现在不能判断方向的震荡市,目标可着眼 于筹集购房、养老、教育等特定目的资金。

理财产品

  现今银行所推出的众多理财产品让人眼花缭乱。笔者注意到近期银 行理财产品收益率最高的均为澳元债券型理财产品,最高达到6.3%,需 提醒的是,相关澳元理财产品的实际收益率与澳元汇率挂钩,如澳元表 现不佳,即便相关理财产品获得了高收益率,也有可能蒙受损失。银行 相关理财专家按照四大类分别总结,“淘选”保本理财产品的攻略。

人民币固定收益产品   此类产品多为短期投资,运作模式以债券投资和信托募集资金为 主,收益率一般为3%-5%,本金有保障。这类产品适合年龄较大、风险 承受能力较低的投资者。此类产品暗藏的风险是收益可能不如存款。由 于目前正处于加息周期中,可能会出现产品到期后很难跑赢储蓄存款利 率的情况。建议投资者应尽量回避长期产品。

巧用通知存款   目前银行推出的美元理财产品预期年收益率为5%-10%不等。此外, 代客境外理财产品中也有涉及美元的保本产品,承诺到期后最低可获美 元本金保证。这类产品适合手中有一定外汇又不愿意结汇的投资者。这 类产品若收益率不到6%就意味着赔钱。因为现在购买美元理财产品将面 临利率和汇率方面的双重损失,产品到期后虽然得到了美元本金的保 证,但如果收益不足6%,相当于折了本。

人民币结构性产品   它是银行通过购买股票组合、股指或者商品期权等,以募集投资者 的资金作为相应对冲来操作的理财产品。购买这类产品最好具备一定的 金融知识、能理解产品基本操作方法。这类产品虽然银行确保本金,但 如果因自身原因造成产品提前终止,则本金保证条款不再适用。大部分 结构性产品都是在到期后才能100%归还本金的。

新股申购类产品   虽然新股申购产品是浮动收益产品,最近的“破发”也令新股产品 遭遇“寒流”,但是多家银行推出的单只新股申购产品相对风险较低, 本金保障比较高。 31


爱生活 LIFE

是一项“体力活”。   想进行全面扫货,又不想让自己的 体力透支。铜锣湾的时代广场必定是首 选之地,各个楼层的不同定位非常显 著,可以轻松找到需要的货品。越往上 楼层,商品的价格越便宜。香港本地的 品牌也越多。在时代广场地下,城市超 市以及快餐店。   说到香港置地广场,则不能不提及 其店内价格相对适中的大牌的二线品牌 和价格相对大众化的品牌。如PRADA的青 春系列品牌MIUMIU、MAXMARA二线品牌 MAX&CO、POLORALPHLAUREN运动风格的 “POLOSPORT”、TOMMYHILFIGER等,以 及以鞋著名的INNU等。     中环一带也有卖便宜货的商街,与 德辅道交叉的利源街以服装、手袋、人

香港购物后的思考

造珠宝、家居用品为主,钵典窄街集中 了各种小饰物,西港城售卖来自世界各 地的布料、编织物和手工艺品。

据香港旅游局公布的数据显示,内地赴港购物的 人数与日俱增。商品价格单就香港地区而言,其 高档商品价格就比大陆低45%左右。

  化妆品也是内地旅客赴香港购买最 多的商品之一。SASA化妆品连锁店、卓 悦化妆品批发中心都是购置化妆品的好 去处。特别推荐的要属“龙城大药 房”,这里出售的化妆品价格比市面上 便宜很多,质量也有保证。    护肤品和彩妆差价最大的牌子是兰 蔻,价格只有内地的六成,倩碧的价格 只有六成半到七成(眼霜除外)。而差

  

前,商务部新闻发言人姚坚

表示,中国将进一步下调进口关税,包 括部分中高档商品的关税。中国目前对 奢侈品的进口综合税平均在25%-30%之 间,有的高达50%以上。   高关税是导致国内进口奢侈品的价 格远高于海外市场的主要原因之一。这 已导致中国大量奢侈品消费流失至海外 市场。尽管财政部在商务部公开表态后 予以否认,但商务部对降税如此明确的 官方表态,奢侈品降税势在必行。   尽管决策层已意识到问题的严重 性,但这丝毫没有影响到中国旅客奔向 海外市场的热情。远得不说,前往亚洲 32

购物天堂——香港购物的内地旅客每年

价最小的是香奈儿,雅诗兰黛和娇韵诗

飙升。据香港旅游局公布的数据显示,

的差价居中。

2010年内地游客在港“过夜旅客”人均

  商品品牌齐全,价格适中,因此香

消费和“入境不过夜旅客”人均消费两

港成为吸引内地旅客消费的购物天堂。

类排行上居首,分别达到7453港元和

然而旅客在外买的不亦乐乎,将物品带

2356港元。香港2010年“与入境旅游相

回来则又涉及到完税问题。2010年海关

关总消费”达2099.8亿港元,较2009年

总署出台[2010]54号公告,旨在进一步

增加32.7%,创历史新高。

规范进、出境物品监管条件限制。

  香港是一座自由港,除了烟、烈酒

  进出口关税是否会下调,又会下调

和动力用的燃油(汽油、柴油等)之

多少?相信很快会有答案,不仅是出境

外,香港不对其他进口物品征收关税。

购物的旅客,广大财税同行也在静候其

这是香港高档用品市场价格便宜的主要

变化。无论怎样,相应的税收筹划又该

原因之一。当然,与内地相同的是,即

是启动的时候了。

使是在香港,每个购物点的物价也不尽 相同。在香港购物绝对需要做功课,那

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