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协同共享企业服务(上海)有限公司出品

F-Council . 财税联邦 April 2012


编者的话 FROM THE EDITOR

F-Council . 财税联邦 April 2012

谢学焘 总编 工商管理学硕士 企业税务管理专家

编者的话   春意盎然,万物复苏,美好的春天已经 到来。不知广大财税同行是否有空余时间有 幸外出踏青走走,感受下美好的大自然风景, 享受春天带来的勃勃生机?   筹备已久的 2012F-Council CFO 高峰论 坛已在 4 月 19 日 -20 日在上海龙之梦万丽酒 店隆重举行,出席的嘉宾有来自麦考林、润 百科技、斯凯网络、天合汽车、益海嘉里、 中德环保等跨国企业或上市集团的 CFO 和 财务总监们近百人,同时 Euro Finance 亚太 区总编吴晨先生以及上海交大海外教育学院 税务研究组组长汪蔚青女士等应邀作为大会 的主持。这将是一场汇聚中国顶尖财税高管 群体的饕餮盛会,参与的同行都有机会与中 国最顶尖 CFO 面对面分享交流,使您站在 金字塔的顶端遥望中国财税届的风云变幻。 相信这也将是您人脉拓展和获取实战经验的 最佳时机。   2011 年度新一轮企业所得税汇算清缴工


编者的话 FROM THE EDITOR

作已经启动,相信广大财税同行正在加紧 忙碌中。为了帮助财税同行梳理年度企业 所得税有关政策变化的要点,使同行能够 轻松应对汇算清缴,F-Council 分别在北 京、上海、广州等地举办“2011 年度所 得税汇算清缴”系列会员分享交流活动, 特别邀请政府税务官员、中介机构、资深 同行参与汇算清缴分享交流活动,为参会 同行答疑解惑,分享经验。会场座无虚席, 参会财税同行都表示分享活动的分享内 容对近期工作有很大的帮助。   于此同时,2011 年度转让定价同期 资料准备相信广大财税同行业在紧锣密 鼓地进行。今年转让定价同期资料报备的 要求较往年有哪些变化?关联交易资料 准备中哪些信息需要披露,又有何披露的 要求?为此 F-Council 在 3 月 14 日举办


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有关关联业务往来报告填写及申报实务 解析的空中电话会议,邀请资深税务专家 为同行梳理申报难点重点。   在各项分享交流活动中,我也收到财 税同行对于“营改增”相关实务操作上的 疑惑。2012 年 1 月份开始在上海试点的“营 改增”对不少上海的财税同行的工作带来 深远影响,为此 F-Council 分别在 4 月 11 日与 4 月 16 日举办两场会员空中电话会 议,邀请上海市税务机关政府官员与资深 税务专家共同为同行解答有关“营改增” 操作实务的难点和重点。如果您希望参与 更多的专题分享活动,敬请登陆您的会员 账户抢先注册参与。   4 月 是 财 税 同 行最为忙碌的季节, F-Council 相信经过 4 月的忙碌之后一定 将迎来收获的季节。F-Council 愿与广大 财税同行一起迎接挑战,收获丰硕果实。


目录 CONTENTS | 版权


F-Council . 财税联邦 April 2012

  前任国家税务总局副局长、现任全国人大财经经济委员会委员 程法光先生为 F-Council 会员刊物《财税联邦》泼墨挥毫“财税联邦” 四个大字。我们特将其选为封面刊名。“联邦”释义为一种建立在 忠诚基础上的关系。几个小联邦联合起来,可以建立一个更大的群 体抵抗更大的风险。会刊名取自“联邦”谐音意为“互联和互助”。 希望广大财税同行通过 F-Council 这个平台真正实现彼此经验的分 享,实现共同成长!

  现任国家税务总局人事司综合处处长曹进增先生为我们献出墨 宝。曹处长是中国著名书画家,寄生翰墨多年。以楷书、行书见长, 笔锋气势磅礴,飘逸洒脱。目前他还同时担任中国榜书艺术研究会 会员,中国书画研究院副院长、中国硬笔书法协会会员、中国艺术 研究院文化艺术市场研究中心艺术委员。

  原国家税务总局党组成员、国家税务总局前任人事司司长董志 林先生为协同共享企业服务有限公司金笔题字。“惠风和畅”出处 王羲之《兰亭集序》。寓意“协同、共享、共赢”。体现协同共享 企业打造职业经理人交流分享平台,力求“让专业分享无处不在” 的美好愿景。董司长祝愿 F-Council 今后能为更多的财税经理人带去 专业财税资讯分享,为企业财税同行人脉拓展添砖加瓦。


新闻资讯

INFO | 图书

  中国经济,到底在世界上的哪个位 置?要想了解中国经济,一定要从世界看 中国。2010 年,中国一跃超越日本成为世 界第二大经济体,一度成为外国媒体争相 报道的焦点。部分国外经济学家对中国经 济持乐观态度,但也有经济学家认为中国 经济的快速发展只是掩盖内部缺陷所呈现 的表面风光。《大预测》作者阿文德 萨 勃拉曼尼亚曾与温总理与央行行长周小川 深入沟通会谈,对中国经济有着深入地了 解。在这本激起经济领域争辩的书中,作 者对中国经济的发展前景做出了大胆的预 测并将它与美国经济格局做了判断。2030 年,以购买力平价衡量,中国将占世界 GDP 的近 1/4,而美国只占 12%;2030 年, 1

人均 GDP 在 2015 年将达到 1.7 万美元;

《大预测》 作 者:(美)阿文德 出版社:中信出版社

中国的贸易额将会是美国的两倍;中国的 中国主导地位在未来 20 年间会很明显,

萨勃拉曼尼

能与处于帝国时期的英国或二战后的美国 相媲美。

点评:中国以超乎世人想象的速度瞬间崛 起,国际影响力日益提高,任何一家企业 都不敢轻易忽视中国市场的潜在发展力, 读懂中国经济需立足世界格局。


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  信息网络与权力分布,两者有何关 联?看似风马牛不相及的两个领域,世界 顶级权力分析学者、全球软实力之父约瑟 夫 奈就能将两者完美结合以此考察全球 权力的分布,具有不可逾越的创造性实践。 约瑟夫 奈是美国政府高级智囊团的顶级 选手,他曾为美国多届政府建言献策。在 21 世纪的今天,中国如何又该如何应对全 球权力格局?在这本书中,约瑟夫 奈提 出了一个全新的实力概念,审视并界定了 在 21 世纪的新型权力关系。书中展示了 权力资源如何适应于数字时代,以及巧实 力战略的实施为何不只依赖于一个国家的 军事实力。曾经由政府控制的信息现在已 经成为大众消费品。国际互联网的出现让 2 《权力大未来》

非国家行为体掌握了权力资源,他们可以 在家中对政府发动网络袭击,制造能够为 全球所恐惧的安全威胁。网络时代的到来

作 者:(美)约瑟夫 奈

同时也为主权国家创造了新的权力边界,

出版社:中信出版社

为发展中国家提供了成熟的机遇。

点评:如今中国、巴西、印度和其他一些 国家正日益拥有越来越多的全球权力资 源。美国将如何应对?中国又将如何突破 重围?《权力大未来》告诉您。


新闻资讯

INFO | 图书

  财税经理人普遍反映,财务团队人员 流失率高,优秀的人才难以留住,即使通 过绩效激励与薪酬涨幅的方法,效果也不 尽如人意。在奖励与惩罚都已失效的当下, 如何激发员工的工作热情,从而使整体团 队稳步前进?《驱动力》是趋势专家、畅 销书作者丹尼尔 平克的最新著作,被喻 为是对当前传统有关人类积极性理论的颠 覆。过去大部分人都遵循着老板答应我们 加薪,工作就格外卖力;用功可望拿到好 分数,就花更多时间读书;迟到要扣薪水, 就乖乖准时上班的模式……本书将揭示个 令人惊讶的真相:是什么在激励着团队前 进?丹尼尔 平克以 40 年来有关人类激 励的研究为基础,通过大量真实案例和科 1 《驱动力》

学研究成果,为每个人、每个组织指出了 在物质激励和赏罚机制失效的时代如何提 高绩效、焕发热情的三大要素:自主、专

作 者:(美)丹尼尔  平克

精和目的。在驱动力 3.0 时代,真正激励

出版社:中国人民大学出版社

人们前进的是第三种驱动力。

点评:工作能够让人可以做出自主选择, 发展自己的技能,做有意义的事情,人们 往往会非常努力并取得良好业绩,我们天 生就是自主的个体,不是机器人。


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  定价是企业成败的关键,价格提升 1%,盈利能力提升 10.29%。沃顿商学院 营销学教授以理论辅以大量实际案例,帮 助企业决策者、产品营销经理,有效避免 定价误区,学会创新性定价,撬动企业提 升利润的最佳杠杆。《让顾客自己来定价》 深度讲述创新定价策略,传授世界最盈利 公司的致富真经。为什么一张摇滚专辑让 粉丝们随意定价下载,反而赚到了更多的 钱?为什么免费的谷歌却创造出上千亿美 元的丰厚利润,并重塑了整个行业?为什 么中国企业的价格战让西方人闻之色变, 自己却又能带着累累硕果全身而退?《让 顾客自己来定价》为你揭开其中的奥妙, 让你的企业脱颖而出。价格,是企业捕获 2 《让顾客自己来定价》

其产品或服务所造价值的唯一手段,甚至 可以说,价格是企业的生命线。《让顾客 自己来定价》中的创新定价策略却有四两

作 者:(美)贾格莫汉 拉古、张忠

拨千斤之力,让企业在市场上建立可持续

出版社:中国人民大学出版社

性的竞争优势。

点评:运用价格优势的方法推广产品在任 何时候都不会过时,尤其是像物价高企的 今天,更是独树一帜,让顾客定价,则是 将价格优势发挥到了极致。


新闻资讯

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INFO | 税务热点

“营改增”试点物流 企业税负大增

  近日,中国物流与采购联合 会发布了对上海市“营业税改征 增值税”试点的调研报告。报告 称,由于实际可抵扣的项目较少, 对于部分企业特别是以货物运输

服务为主营业务的物流企业而言, 试点后企业实际税负大幅增加。 根据 2011 年 3 月中国物流与采购 联合会对 65 家大型物流企业的调 查,2008 - 2010 年三年年均营业 税实际负担率为 1.3%。实行增值

2

进口核电炼油等 重大技术装备减税

税后,即使货物运输企业发生的

  财政部网站公告:对重大技

可抵扣购进项目中全部可以取得

术装备进口税收政策有关装备和

增值税专用发票进行进项税额抵

产品目录、进口关键零部件和原

扣,实际增值税负担率也会增加

材料目录、进口不予免税的装备

到 4.2%,上升幅度为 123%。“报

和产品目录等予以调整。其中,

告指出,物流业务各环节税率不

对部分国家支持发展的重大技术

统一问题仍未解决,在实际经营

装备产品或商品免征关税和进口

中,各项物流业务上下关联,很

环节增值税,对部分装备和产品

难区分运输服务与物流辅助服务,

征收进口关税。名单参照《国家

人为划分不仅不适应现代物流一

支持发展的重大技术装备和产品

体化运作的需要,也增加了税收

目录(2012 年修订)》和《重大

征管工作的难度”。

技术装备和产品进口关键零部件、 原材料商品清单(2012 年修订)》。 该政策于 4 月 1 日起正式实施。 财政科学研究所刘所长表示,这 将促进相关行业的发展。


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财政部 : 下一步税改 要增加直接税比重

  财政部部长谢旭人 3 月 18 日在 北京表示,今年财政部将完善结构 性减税政策,减轻企业和居民的负 担,落实个人所得税法,减轻居民 个人以及个体工商户所得税负担。 鉴于当前流转环节的税收占比偏大, 所得税对应的直接税占比相对偏小, 下一步税改的方向就是要增加直接 税的比重。未来要降低部分进口商 品的关税,增加能源资源型产品、

4

住建部否认广深进 入房产税试点

先进设备和关键零部件的进口;进

  住房与城乡建设部副部长齐骥

一步扩大物流企业差额纳税试点范

表示,住建部正和财政部、税务总

围、对蔬菜的批发和零售环节免征

局总结重庆和上海房产税试点经

增值税,从而减轻物流企业和农产

验,研究扩大房产税征收城市。但

品生产流通环节的税收负担,还要

下个试点城市还没有定。针对广州、

进一步取消一部分涉及企业行政事

深圳入选房地产税试点的传闻,齐

业性收费。按照“十二五”的要求,

骥澄清,“目前扩大房地产税的范

今年将从完善财政体制改革、深化

围还没有定,没有确定哪个城市开

预算管理制度改革和健全税收制度

征房产税”。解决住房问题要坚持

改革三方面深化财税体制改革。其

市场化方向,大部分城市要靠提高

中以研究制定房产保有等环节的税

居民收入适应房价,其他城市要降

改方案、增加居民收入拉动消费为

房价适应居民收入。“实现多数居

重点。

民通过市场解决住房问题,是我国 促进房地产市场平稳发展的长期目 标,也是房地产发展的根本目标。”


大事记 EVENTS

外籍员工福利费操 作解析 分享活动时间:2012 年 3 月 07 日 分享活动地点:空中电话会议中心 分享活动主题:官方解析外籍员工福利费个税相        关政策及实务操作

  随着中国涉外业务的剧增及

籍员工薪酬福利费的税务操作重

外商在华投资范围的扩张,在华

点及难点。

外籍员工人数近年来呈显著上升

  任处长首先回顾了有关外籍

趋势。活跃在各行各业的外籍员

员工薪酬福利费操作的政策文件,

工也从以往的高层管理者和专业

他指出目前所颁布的各项文件都

技术员向中层管理者及普通员工

是以《个人所得税实施条例》为

扩延。

参照的根本制定准则,是《个人

  因此,外籍员工薪酬福利费

所得税法》的整体框架的细节体

的税务操作越来越受到广大财税

现。个人所得税采取分类税制,

同行的关注。为此 F-Council 邀请

并不像流转税体系规定地极其规

国家税务总局所得税司个人所得

范,但《个人所得税法》的法律

税处副处长任宇做客空中电话会

级次属国家法律。

议中心,为财税同行解析有关外

  国务院 2011 年 600 号令(以


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下 简 称“600 号 令”) 是 1980 年

政策的标准执行。国税发 [1997]54

以来的第六次修订,目前企业适

号文是目前针对外籍员工津补贴

用的规定中大多是 1970 年费用减

项目征税与否规定较为详细的一

除标准修订时的内容。在 600 号

项文件,该文件共涉及五个条款。

令中,对于外籍员工的免税补贴

  基层税务机关在执行 54 号文

优惠并不多,仅在第 29 条、30 条

件第一条时可能会有差异。实报

有一项附加费用减除标准,台、港、

实销所发生的费用理应由单位报

澳员工也可按此规定实施。但对

销,这块应当计入单位在会计科

中国公民持有香港、澳门地区或

目上的费用成本,如果按税法口

其他国家的永久居住证的员工,

径那这部分的费用在征收企业所

且未放弃中国国籍的员工而言,

得税时就不予以扣除。如何判定

只能享受 4800 元人民币的减除费

文件中“非现金形式或实报实销

用标准,其余针对外籍人员的补

形式”的定义?任处长举例道,

贴项目均不适用。

某企业以单位名义租了多套房子

  600 号令中还针对外籍人员规

供外籍员工居住,但员工本身却

定了部分补贴费用项目的免税优

享受不到现金形式的补贴,这就

惠,例如第四条规定中的部分绩

是“非现金形式”的补贴,类似

效奖金、官方互派国际交流合作

免税补贴项目必须以实际发生性

项目等费用。值得注意的是,我

原则为准。

国税法规定在外籍人员第四条稽

  这其中也涉及到一项问题,

查补贴项目中,没有特别区分外

企业在开具发票时应当开具单位

籍人员或者国内人员有哪些项目

的名字以避免员工个人的涉税风

征税或者哪些是不征税,税务机

险,但在进行企业所得税汇算清

关在执行过程中都采取一视同仁

缴时这部分费用就不能计入企业

的态度。

的合理成本支出,只能计入企业

  任处谈到,目前在中国税收

员工福利费支出,一旦费用占比

体系改革中有不断缩减内外关于

超过 14% 便要进行纳税调整。但

外资企业与中资企业,外籍员工

如果开具外籍员工个人名字的发

与中国员工税收待遇差距的趋势,

票,员工的这部分收入就必须与

逐渐按税负统一税制,统一税收

工资薪金合并计算缴纳个人所得


大事记 EVENTS 求外籍人员除收入外获得的各项 补贴都需要被税务机关认定确认 后才能免税。有些税务机关可能 并不会一一审批,而是要求企业 备案。任处长提醒广大财税同行, 外资企业在外籍人员薪酬福利费 的税务操作上可进行一定的税务 筹划,在日常税务征收 过程中也 税。

发现个别企业因为利益驱使而存

  54 号文中规定,外籍人员按

在一些不规范操作,从而增加了

合理标准取得的境内外差旅补贴

额外的涉税风险。任处长建议外

免征个人所得税,文件要求纳税

籍人员的各项补贴项目应当以实

人提供的差旅交通费、住宿费等

际发生性原则为准,再实际发生

各项费用的凭证,由主管税务机

的基础上再衡量其补贴费用的合

关认定确认后免税。虽然文件中

理性,部分中介机构在为企业做

有细致的操作规定,但由于我国

税务筹划时,更多地考虑到费用

征税资源的限制,企业外籍员工

的发生性而忽略其合理性原则。

每次出差,主管税务机关很难做

因此,广大财税同行在进行相关

到就单独一次差旅补贴费用会给

税务筹划时需将两者结合,从而

予认定。目前国家税务总局未下

规避一定的涉税风险。

发规定外籍员工差旅津贴标准的

  在分享交流活动的最后,任

文件,也没有明确过多少差旅津

处长还为参会同行分享了有关企

贴的补贴标准,这对基层税务机

业为外籍人员在华缴纳社会保险

关在执行时造成了一定的困扰。

方面的税务操作注意事项。自国

任处长就该问题寻访了部分省市

税发 [1998]101 号文件废止后,外

的基层税务机关,在执行过程中

籍人员社会保险开始从个人工资

各地税务机关参照的标准不宜太

薪金中支出。这样的操作方法在

高,基本按本省市差旅补贴的平

政策上并无依据,但目前还未有

均标准为最佳。

新的文件发布,待国税总局进行

  从税务机关角度,54 号文要

调研摸底之后再做新的规定。 F


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关联业务申报实务 解析 分享活动时间:2012 年 3 月 14 日 分享活动地点:空中电话会议中心 分享活动主题:企业年度关联业务往来报告表填        写及申报实务解析

  又到了一年一度企业递交转

做客空中电话会议中心,分享有

让定价同期资料的时候,相信这

关转让定价关联交易申报实务的

也是近期跨国企业、上市公司财

重点解析。

税同行较为关注的焦点话题。在

  温女士首先分享了关于关联

转让定价同期资料准备中,企业

交易的政策解析。自 2008 年国内、

之间关联交易的认定与申报一直

外资企业所得税合并立法起,国

是财税同行颇为棘手的领域。

家税务机关就要求关联企业必须

  为了帮助广大财税同行充分

申报并递交同期资料报税务机关

了解今年转让定价同期资料准备

备案,即对关联企业的交易做出

的重点难点,F-Council 特别邀请

具体披露。

安永(中国)企业咨询有限公司

  一般而言,关联交易在报备

转让定价与商务咨询高级经理温

资料中主要披露的内容包含关联

蓉女士以及高级顾问司宝仪女士

申报的主体及范围、关联关系的


大事记 EVENTS 认定、关联交易的类型、相关法

士介绍,中国税务机关对关联关

律责任与风险等。温女士介绍,

系的认定,其定义范围比其他国

关联申报的主体和范围主要实行

家更为广泛,除了关联企业之间

查账征收方式,其征收范围均是

因股权持股成为关联关系之外,

中国居民企业,以及在中国境内

还明确指出企业对企业的控制权,

设立机构场所,并且根据账务据

这些都是认定关联企业的重要参

实申报应缴纳企业所得税的非居

考因素,其中通过持有股份所造

民企业。如果其中涉及关联企业

成的关联关系,政策的定义为“如

交易,那么企业就必须填报关联

果一方直接或者间接持有另一方

企业报告表格。

股份综合达到 25% 以上,或者双

  关于关联申报方面,部分企

方直接或者间接成为第三方所持

业的企业所得税实行查账征收的

有的股份达到 25% 以上”就被认

方式,还有些企业是按税务机关

定为关联关系。

核定利润率征收,如果按核定利

  温女士特别提醒,如果出现

润率金额上报及缴纳企业所得税,

有一方通过中间方对另一方间接

在这种情况下企业并不需要再填

持有股份,且比例达到 25% 以上,

报有关关联交易的状况。由于这

一方对另一方的持股比例则以中

部分企业一般经营范围较小,填

间方对另一方的持股比例计算。

报关联交易资料所涉及的成本将

  其他的关联关系还包括,一

会非常高,企业所得税实行查账

方与另一方之前借贷的资金占一

征收的企业,只要是符合中国居

方实体收入资本的 50% 以上,或

民企业以及在中国要缴纳企业所

是一方借贷资金总额的 10% 由另

得税非居民企业的条件,都必须

一方担保,即使企业没有任何股

要履行关联申报的义务。

权投资,但在资金上非常依赖于

  在关联关系认定方面,中国

另一方,也会形成关联企业。如

税务部门对关联关系的认定主要

果另一方是独立金融机构,那并

是参照企业所得税法实施条例以

不在此范围内,其一方半数以上

及监管法实施条例中规定所确定

的高级管理,包括董事会成员和

的关联关系,相应规定在国税发

经理,或者至少有一名能控制董

[2009]2 号文也得到了体现。温女

事会的董事会高级人员,需要另


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一方委派,或者双方半数以上的

的使用权、版权、专利、商标、

高级管理人员是同为第三方委派,

客户名单、营销渠道、牌号、商

在其他国家也有可能会被认定为

业秘密和专有技术、特许权,以

关联关系。企业虽没有股权投资,

及工业品的外观设计或者适应新

但公司的经营和运作是由另一方

型工业产权的所有权转让、使用

公司控制,从而形成了关联关系。

权提供;融通资金的交易,它包

  国税发 [2009]2 号文第十条特

括各类长短期资金的拆借、担保、

别指出关联交易主要包括的类型

计息预付款、延付款等业务;

有形资产的购销、转让与使用,

  在分享交流活动第二阶段,

有形资产包括常见的产品与商品,

司宝仪女士向大家分享有关关联

还有房屋建筑物、交通工具、机

交易申报九张表格填写的注意事

器设备购销、转让、租赁等;无

项。九张表内包含表一关联关系

形资产的转让与使用,无形资产

表、表三购销表、表四劳务表、

的界定范围非常广泛,包括土地

表五无形资产表、表六固定资产


大事记 EVENTS

表、表七融通资金表、表八对外

三方交易之间的价格;再销售价

投资表、表九对外支付情况表等,

格法是除去第三方销售产品应有

待上述表格均填写完毕之后回到

的毛利。

表二,表二有一部分非常重要,

  在准备同期资料文档时,企

切记勿勾选本年度是否需要准备

业经常采用交易净利润法,交易

同期资料,本年度是否免除准备

净利润法往往是按营业利润或完

同期资料和本年度是否签订成本

全成本加成的加成率来计算,它

分摊协议。

与再销售价格法和成本加成法的

  关于本年度申报的难点及重

区别是再销售价格法和成本加成

点,财税同行通常会因选择怎样

法以毛利率为基准,而交易净利

的定价方式二烦恼,例如非售价

润法是参照净利润率。如果企业

格法、再销售价格法、成本加成法、

在定价时为了方便,可用再销售

交易净利润法、利润分割法等究

价格法或者成本加成法,但缺点

竟该选择哪种方式?司女士介绍,

是在准备同期资料时就按交易净

可比非售价格法、再销售价格法

利润法来判定,最终产生的净利

和成本加成法基本上都基于定价

润是否合理?司女士建议,如果

来选择,交易净利润法和利润分

有准备同期资料文档要求,那么

割法是基于利润选择;可比非售

久尽量与同期资料文档所披露的

价格法顾名思义是关联交易与第

方法一致。

F


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云视频会议的翘楚 ——全时云会议

  当前视频会议产业格局中,既能传输语音、视频,又能共享 文件、屏幕和白板,还能在互联网与传统电信网上自由切换语音 传输的中国首例云会议——全时云会议,堪称行业翘楚。全时亦 是在全球继思科、微软、Citrix 之后第四家拥有独立研发的云计 算底层架构会议平台的公司。   真正好的视频会议要具备三大特性:简单易用、可靠安全、 成本低廉。 简单易用   视频会议应该能够随时随地支持任何终端、任何平台的网络 视频会议。满足用户的核心诉求。只需要进行简单易用的操作, 便可快速高效地与全球各地团队或客户同步分享语音、数据文件 及视频。   相较于传统会议和视频会议,云会议使用者感受最直接、最 便捷的是其摆脱了空间限制。跨平台、跨网络的会议技术使云会 议用户使用手机、PC、PAD 等即可随时随地进行会议活动。   全时云会议与之相比在操作上更便捷:   方便加入会议——用户可以从桌面图标登录、从站内页登录、 从 Outlook 行事历通知点击链接登录或发送链接登录,全时云会 议入会方式多样,操作简便;   轻松邀请参会人员——用户可通过公司通讯录邀请参会者, 还可以通过输入对方的电话号码或设备地址来邀请其参会,对方 可以电话语音或者视频终端的方式加入会议。


大事记 EVENTS

可靠安全   清晰的视频是视频会议的基础,只有视频清晰流畅才能保障 会议的顺利进行,视频会议应该能够解决语音通话经常遇到的延 迟、杂音、断音等现象,声音沟通是会议最基本的要素,只有语 音质量有保障,才能使会议进行下去。此外还能够保障文档、数 据的同步共享,才能更高效地进行协作。   而安全是视频会议用户最基本的保障,是否能够保障用户的 通话不被窃听,能够保障网络上传输的安全性都十分重要。   在这方面全时云会议的可靠性体现不仅仅是软件本身,还包 含了系统平台规划、运维网络、服务支持等多方面的保障。全时 云会议同时具有 VOIP 与 PSTN 的外呼、自我外呼功能,实现了 VOIP 与 PSTN 的无缝融合,系统通过对语音抖动、语音数据丢 包率的智能控制,彻底解决语音通话经常遇到的延迟、杂音、断 音等现象,确保了 PSTN 与 VOIP 语音传输的同步。   全时云会议的安全性可从三个维度去保障:网络安全、应用 安全、以及人力安全。网络安全就是对运维服务管理的要求。是 否拥有专属机房与线路,保障网络上传输的安全性。在应用安全 上,是否设置多重防火墙、数据传输是否全程加密、是否提供一 次性会议密码,提供用户操作应用程序上的安全。


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成本低廉   视频会议除了能够节省用户的时间、人员、费用成本,在自 身收费上也应该价格低廉。一方面省去了硬件设备的支出,另一 方面也节省了人员维护的费用。目前全时已经占据了国内网络视 频会议 70% 的市场份额。全时云会议根据用户需求推出让用户 无需任何软、硬件方面的会议投入,而云会议的 VOIP 实现方式 同时也减免了通信费用,其灵活的商业模式,针对使用频率较高 的用户,可采用包月的付费模式,节省更多成本。   目前,全时已经成了 300 多家世界 500 强公司的合作伙伴, 在证券、医药等行业的占有率也超过了 50%。相信随着云计算应 用的日益成熟,云会议技术也会不断地完善、改进,在网络视频 会议高速发展、逐渐普及的今天,云计算的融入必将为视频会议 带来不可忽视的应用价值。


财税专栏

TAX

汇算清缴要点解析 2011 年度新一轮企业所得税汇算清缴工作已经 启动,今年汇算清缴工作相比往年有哪些变化? 广大财税同行应该如何来应对?


F-Council . 财税联邦 April 2012

  2012 年悄然到来,一年一度的

  按以往惯例,每年汇算清缴时,

企业所得税汇算清缴工作也将全面

各级税务机关都会对相关政策解读

展开,与往年不同的是 2011 年度的

做统一的口径解答,今年按往年惯

所得税汇算清缴因新政策的密集发 布而变得更加复杂,给当前的财务 工作带来机遇和挑战。企业过去一 年的账务处理已成事实,面对密集

例执行。 申报前应完成的涉税事项   国税函 [2009] 255 号明确纳入

发布的新政如何适应?如何对过去

优惠管理范围的有:“免税收入、

的不当处理进行弥补和纠正?如何

定期减免税、优惠税率、加计扣除、

利用新政合理筹划,争取更大的税

抵扣应纳税所得额、加速折旧、减

收利益空间?

计收入、税额抵免和其他专项优惠

   承 接 2011 年, 展 望 2012 年。

政策。”

F-Council 特别邀请政府官员携手资

  实行备案管理的范围是:“除

深税务专家,共同打造 2011 年度企 业所得税汇算清缴专题活动,分别 在上海、北京、广州举办。帮助广

国务院明确的企业所得税过渡类优 惠政策、执行新税法后继续保留执 行的原企业所得税优惠政策、新企 业所得税法第二十九条规定的民族

大财税同行,掌握第一手税政信息,

自治地方企业减免税优惠政策,以

提高汇算清缴的实际操作水平,正

及国务院另行规定实行审批管理的

确处理财税体系和纳税体系之间的

企业所得税优惠政策外,其他各类

差异,顺利完成 2011 年度,又一个

企业所得税优惠政策,均实行备案

不平凡的汇算清缴工作。

管理。”多数企业存在的从事农林

   3 月 23 日,国家税务总局所得

牧渔业项目的所得减免税、研究开

税处所得税司主管官员,应邀作为 北京地区汇算清缴线下分享交流活 动的分享嘉宾,为广大财税同行解

发费用加计扣除、固定资产缩短折 旧年限或者加速折旧等税收优惠项 目都属备案管理的范围。   备案管理的要求:“列入事先

析有关汇算清缴的注意事项。XXX

备案的税收优惠纳税人应向税务机

处长对 2011 年度企业所得税相关政

关报送相关资料,提请备案,经税

策进行梳理,特别对国家税务总局

务机关登记备案后执行。对需要事

[2011]25、36、39、34 号 公 告 及 财

先向税务机关备案未按规定备案的,

税 [2011]70 号等政策逐一解析。

纳税人不得享受税收优惠,经税务


财税专栏

TAX 关报送《开发产品(成本对象)完 工情况表》及开发产品实际毛利额 与预计毛利额之间差异调整情况报 告。 申报中较为突出的一般性问题   关于工资与三项费用的税前扣 除方面,国税函 [2009]3 号明确了合 理性工资薪金的确认原则;明确了 工资薪金总额的范围不含三项费用、 五险一金;强调按实际发放数税前

机关审核不符合税收优惠条件的, 税务机关应书面通知纳税人不得享 受税收优惠。”因此,纳税人应在 汇算清缴前对符合优惠条件的涉税 事项按要求办理审批或备案手续。 享受税收优惠审批事项的有:支持 和促进就业减免税。   享受税收优惠事后报送相关资 料的事项有:小型微利企业、国债 利息收入、符合条件的股息、红利 等权益性投资收益、符合条件的非 营利组织收入、地方政府债券利息 收入、铁路建设债券利息收入、金 融机构农户小额贷款的利息收入等。   房地产开发企业以预售方式销 售开发产品的,除按现行税法规定 报送企业所得税年度纳税申报表等 申报资料外,还应向其主管税务机

扣除。实际操作中对资产负债表应 付职工薪酬有年末未发放工资余额 的应作调增计税所得额处理。   财企 [2009]242 号规范了职工福 利费与工资薪金总额的范围,特别 强调住房补贴、交通补贴或车改补 贴、通讯补贴,应当纳入职工工资 总额,不再纳入职工福利费管理。   国税函 [2009]3 号列明职工福利 费实际发生额在企业所得税前扣除 的范围。要求对职工住房、交通等 所发放的各项补贴一律按职工福利 费的要求在企业所得税前扣除,税 法和会计核算的要求存在一定的差 异。按照《企业所得税法》的规定, 会计处理与税法不一致的,在计算 应纳税所得额时,应按税收法律、 行政法规的规定计算。


F-Council . 财税联邦 April 2012

  另外,有的企业在成本费用中

税所得时扣除;超过部分,准予在

有支付给退休人员的工资或补贴。

以后纳税年度结转扣除。

按照《企业所得税法》第八条和《企

  国家税务总局公告 2011 年第 30

业所得税法实施条例》第二十七条

号明确:自 2010 年 1 月 1 日起,在

的规定,企业发生的与取得收入有

委托税务机关代收工会经费的地区,

关的、合理的支出准予在计算应纳

企业拨缴的工会经费,也可凭合法、

税所得额时扣除。有关的支出是指

有效的工会经费代收凭据依法在税

与取得收入直接相关的支出。企业

前扣除。

发放给退休人员的工资和补贴,与

  而在附表三中有关费用的调整

企业取得收入不直接相关,因此不

方 面, 根 据《 企 业 所 得 税 法》 第

准予从税前扣除。

二十一条规定,“在计算应纳税所

  《企业所得税法实施条例》第

得额时,企业财务、会计处理办法

四十二条规定:除国务院另有规定

与税收法律、行政法规的规定不一

外,企业发生的职工教育经费支出,

致的,应当依照税收法律、行政法

不超过工资薪金总额 2.5% 的部分准

规的规定计算”,税会差异的有关

予扣除,超过部分准予在以后纳税

事项应通过附表三进行调整。实际

年度结转扣除。

操作中附表三漏填调整项目,造成

  国税函 [2009]202 号规定,软件

应纳税所得额错误的现象较为普遍。

生产企业职工教育经费中的职工培 训费可全额扣除,其余教育经费按 比例扣,不能准确划分的全部按比 例扣。职工教育经费一般包括:培 训费用、购买教育设备、奖励、教 育管理费等。可以全额扣除的只是 职工培训费用一项。   财税 [2010]82 号规定自 2010 年 1 月 1 月 至 2011 年 12 月 31 日 止, 对示范区内科技创新创业企业发生 的职工教育经费支出,不超过工资 总额 8% 的部分,准予在计算应纳


财税专栏

TAX

如业务招待费支出是一般企业都要

2011 年度主要税收政策的新变化

发生的一项经营费用,税法规定业

  国家税务总局公告 2011 年第 25

务招待费支出按实际发生额的 60%

号界定了准予在企业所得税前扣除

扣除,但最高不得超过当年销售(营

的资产损失包括:实际资产损失和

业)收入的 5‰,按两个标准孰低

法定资产损失两类。将资产损失的

的原则进行扣除。只要有业务招待

管理方法由自行计算扣除或审批调

费发生,必然要填写附表三的相关

整为向税务机关申报后方能扣除,

项目。其次企业有滞纳金、罚款等

未申报的不能从税前扣除。明确资

支出也存在附表三未进行调整的问

产损失申报材料可以作为年度纳税

题。再有企业在附表三中填列了“账

申报的附件。申报分为清单申报和

载金额”和“税收金额”,且二者

专项申报,列举了清单申报的范围,

数额不一致未在调整金额栏作相应

企业无法准确判别是否属于清单申

的调整。上述问题应在汇算清缴中

报扣除的资产损失,可以采取专项

核实确认,以降低税收风险。

申报的形式申报扣除。将原审批的 资产损失扣除,改为以专项申报的 方式向税务机关申报扣除。明确了 清单申报和专项申报应报送的资料。 新增了无形资产、在建工程有关损 失的扣除规定。   调整了国税发 [2008]28 号对分 支机构资产损失的管理规定。明确 了对税前扣除资产损失的后续管理 要求。删除了原办法对数额较大、 影响较大的资产损失项目,应聘请 行业内的专家参加鉴定和论证的要 求,减轻了企业确认损失时的负担。 明确收取假币造成的现金损失应当 提供“金融机构出具的假币收缴证 明”。明确企业按独立交易原则向 关联企业转让财产而发生的损失列


F-Council . 财税联邦 April 2012

入可以税前扣除的范围。删除了原 办法中“国家规定可以从事贷款业 务以外的企业因资金直接拆借而发 生的损失不得税前扣除”的规定, 即企业间因借款发生的资产损失可 以在税前扣除。该办法是办理资产 损失税前扣除的程序性文件,汇算 清缴前应详细了解新办法的具体要 求。   国家税务总局公告 2011 年第 34 号明确金融企业同期同类贷款利率 的确定为:企业在按照合同要求首 次支付利息并进行税前扣除时,应 提供“金融企业的同期同类贷款利 率情况说明”,以证明其利息支出 的合理性。明确由企业统一制作并 要求员工工作时统一着装所发生的 工作服饰费用,符合与取得收入相 关的原则,可以作为企业合理的支 出给予税前扣除。明确了企业发生 的成本、费用,由于各种原因未能 及时取得该成本费用的有效凭证, 预缴时可暂按账面发生金额进行核 算,但在汇算清缴时,应补充提供 该成本、费用的有效凭据。明确了 房屋、建筑物固资产改扩建的税务 处理办法;明确了投资企业撤回或 减少投资的税务处理;明确了航空 企业空勤训练费的扣除问题。


财税专栏

TAX

  国家税务总局公告 2011 年第 36

新技术企业应在资格期满前三个月

号、财税 [2011]76 号、 (财税 [2011]99

内提出复审申请,在复审通过前在

号,分别对国债投资收入征免税界

其高新技术企业资格有效期内,其

限作出了明确;对企业取得的 2009

当年企业所得税暂按 15% 的税率预

年、2010 年、2011 年发行的地方政

缴;高新技术企业来源于境外所得

府债券利息所得免征企业所得税;

可以按照 15% 的优惠税率缴纳企业

对企业持有的 2011 年至 2013 年发

所得税,在计算境外抵免限额时,

行的中国铁路建设债券取得的利息

可按照 15% 的优惠税率计算境内外

收入,减半征收企业所得税。

应纳税总额。

  国家税务总局公告 2011 年第 4

  财税 [2010]111 号文对可以享受

号、财税 [2011]47 号分别明确了高

税法规定的税收优惠的范围作出了


F-Council . 财税联邦 April 2012

明确,包括居民企业转让专利技术、

步明确了农产品初加工具体范围;后

计算机软件著作权、集成电路图设计

者明确了凡属于《产业结构调整指导

权、植物新品种、生物医药新品种,

目录(2011 年版)》中限制和淘汰

以及财政部和国家税务总局确定的其

类的项目,不得享受实施条例规定的

他技术。但居民企业从直接或间接持

优惠政策,企业购买农产品后直接进

有权之和达到 100% 的关联方取得的

行销售的贸易活动产生的所得,不能

技术转让所得,不享受技术转让减

享受农、林、牧、渔业项目的税收优

免企业所得税优惠政策。该文件自

惠政策。此外,财税 [2010] 110 号、

2008 年 1 月 1 日起执行。

财税 [2011] 69 号和财税 [2011]81 号

   财 税 [2011]26 号 以 及 国 家 税 务

也需要有相关业务的企业予以关

总局公告 2011 年第 48 号,前者进一

注。F


对话 DIALOG

为 成 何 如 门 财务部 伴 伙 作 合 务 企业业

文 /Facy Bobo Mable (排名不分先后)

   随着跨国企业、上市公司业务的

财务部门要想在整个企 业中扮演战略业务合作 伙伴的角色,为企业创 造更多的价值,这对财 务部门的负责人,即企 业的 CFO、财务总监、 税务总监等财务高管 提出了更高的要求。

日益广泛,竞争环境日益激烈,财务 部门的作用再也不仅仅是“账房先生” 那么简单,越来越多的企业在制定战 略决策时离不开财务部门的支持,而财 税经理人也渴望参与企业战略决策的制 定,使财务部门发挥更大的作用。   财务部门要想在整个企业中扮演战 略业务合作伙伴的角色,为企业创造更 多的价值,这对财务部门的负责人,即企 业的 CFO、财务总监、税务总监等财务高 管提出了更高的要求。 与管理层的沟通   在 F-Council 与跨国企业、上市公司财 税经理人沟通时发现,大多数财务负责人都 认为,如何更好地与最高管理层沟通是财税 经理人成为企业优秀业务合作伙伴必备的素 质之一。   能够成为企业财务部门独当一面的负责


F-Council . 财税联邦 April 2012

有些财务高管的分析却并不能令管 人,其对财税领域的专业知识一定

理层满意。据悉,财务负责人总站

是驾轻就熟,但其沟通能力,尤其

在财务部门的角度考虑本部门的问

是与上级的沟通能力恰是财务人员

题,没有以企业经营发展的角度提

的短板,而在日常的工作中,又不

出宏观财务管理的建议,这是双方

可避免地会涉及与上级的沟通。

难以顺畅沟通的重要原因之一。

  由于大多数企业管理层并非财

  要想成为一位业务合作伙伴,

务专业出身,对于财务专业知识一

不仅要将企业的财务工作管理得有

知半解,因此在专业财务问题上的

条不紊,更需要在企业经营战略方

交流容易出现障碍,而财务高管也

面提出具有战略性、建设性的建议

很难站在管理层的角度准确地理解

和意见,这就需要财务高管们在不

和把握其战略思想。因此,在交流

断完善和提升专业素质的同时,改

过程中时常出现因双方专业背景不

变思考问题的方式与角度,学会站

同、立场不同而产生信息不对称、

在管理层的高度高瞻远瞩,从高处

层级差距大等问题,使财务高管总

看待企业战略与财务管理,将财务

有一种知音难觅的孤独感,也造成

部门的工作与企业发展联系起来。

了许多业务无法顺利开展的困惑。

  除了转换立场,要想做到有效

可见顺畅的沟通是如此重要,处理

地沟通,还需在交流过程中将晦涩

得好便是一片光明,反之则业务受

难懂的财务专业术语以通俗易懂的

阻,重则前途可忧。

方式传达给管理层。例如在反映公

  管理层在听取财务高管的工作

司的资金流状况时,若只向管理层

汇报时,通常会要求他们从日常的

发送一份专业现金流量表,恐怕管

数据中观察企业深层发展的趋势,但

理层一时无法理解报表的真正涵义,


对话 DIALOG 况且管理层日理万机,需要接受企

务高管可根据自身的部门立场,立

业各个部门负责人的汇报,根本无

足于企业宏观财务管理的高度直抒

暇仔细研究报表的深层含义,如此

胸臆,但如果管理层心中早有定数,

一来沟通的效果必定不尽如人意。

那最好不要再坚持己见,另找其他

相反的,若是将专业的现金流量表

途径与方法旁敲侧击提出观点。只

转换成通俗易懂的资金周报表或日

要态度谦恭有礼,诚实地说出自己

报表,再配以简单的文字说明,如

的看法,定能提升在管理层中的地

果有可能的话,最好当面向管理层

位。

口述分析报表的深层含义,这样的

  有些财务高管反映,之所以财

沟通效果必定事半功倍。

务部门无法参与企业日常的经营决

  能让管理层不费吹灰之力读懂

策,与所处企业的企业文化有着密

报表,自然就会有足够的耐心听取

不可分的联系,企业高管自始至终

财务高管的建议,如果此时财务高

对财务部门的职责观念一直未改变,

管又能提出对企业战略经营颇有建

作为财务部门的负责人很难以一己

树的建议,提高财务部门在企业地

之力改变企业多年形成的文化氛围。

位的目标一定不难实现。有了一次

那如果财务高管服务于这样的企业,

顺畅舒心的交流,后续参与到企业

财务部门的地位就永无翻身之日

制定战略发展的机会必定源源不断。

了?

  在具体沟通过程中,财务高管

   事 实 也 并 非 如 此 绝 对, 在

切勿因与管理层存在上下级关系而

F-Council 与财税高管交流时,大部

在沟通时放低姿态,说话的语气语

分都不约而同地谈到提升财务部自

态既要保持自己的格调,也需对管

身的能力,这可说是整个部门成为

理层报以尊敬的态度。但在现实交

企业优秀业务伙伴的核心问题,无

流中往财务高管往往会不经意说出

论管理层是否支持,提升部门整体

像“这是专业问题,如果你想完全

专业素质与能力在任何时候都会受

弄明白,恐怕不是一天两天的事。”

用。只有具备强大的能力,才能使

等语句,这可能是事实,但这些语

管理层放心地委任更多的工作任务。

句会让整个交流气氛变得尴尬异常,

  奥升德贸易的财务总监描述道:

后续的交流氛围也就差强人意。此

“财务工作者往往非常局限于自己

外,在管理层尚未作决定之前,财

的小天地,有些员工在公司做了很久,


F-Council . 财税联邦 April 2012

还有可能对公司业务范围、客户性质、供应商选 择以及业务特性,并不全面了解。这样的员工所 从事的工作职责只是被动的记帐,而不是真正 现代意义上的财务、会计、管理、咨询的角色。”   财务部门需提升的能力不仅囊括了财税领 域的专业知识,娴熟地实际操作,同时还需深 入研究企业的经营业务,知晓每一笔款项背 后的意义,分析数字背后所反映的深层问题, 平时多注意培养这些业务能力,关键时刻一 定能让管理层刮目相看从而一跃而上,使财 务部门的地位得到应有的提升。 自身团队建设   财务负责人是整个部门的指挥者,力 图让每位成员充分发挥自己的优势,且 通过管理技巧将各自成员的优势相互融 合。要想成为出色的企业业务伙伴,财 务部门必须培养从本质工作中提取出有 价值的建议贡献给企业各部门,以此 提高自身的影响力。   因此,财务高管面临的另一个问 题便是怎样管理好部门团队,这需要 有效的培训模式以及长期积累才能 形成。财务高管可针对自身部门的 特点,利用周边的资源设计一些有 益的培训课程,也通过寻求外部培 训资源弥补团队的不足。   成为企业财务部门的总负责 人,工作业务水平自然毋庸置疑, 但整个团队的专业素质与能力是


对话 DIALOG 否也一样无可挑剔?某知名跨国公

团队建设活动等人性化管理的方式

司财务总监说道:“整个团队的专

稳定团队军心,加强团队凝聚力。

业素质,业务能力层次不齐,有些 团队成员的专业知识能够与管理能

跨部门沟通

力相融合,有些成员则是专业领域

  跨国企业、上市公司其分工职

特别优秀,拥有注册会计师,注册

责明确,必然会设置多个企业部门。

税务师等专业证书,但在于跨领域

于是,各部门的交流沟通就显得极

能力、管理能力、沟通协调能力,

为重要。各部门沟通不畅会导致工

决策能力相对较弱。”

作效率低下,甚至会影响企业正常

  在团队中每位成员都有着自身

的运营。作为财务部门,日常工作

的优势与劣势,一些专业技能力处

中与各部门沟通交流更是家常便饭,

于中等水平的,但却能合理地分析

如何与业务部门、销售部门、采购

与判断整体业务,并做出合理的辅

部门等众多部门沟通好又能顺利完

助决策。而那些专业能力特别强的

成财务部门的工作,也成为财务高

成员反而并不适合成为管理者,通

管成为企业优秀业务伙伴的核心素

常他们的业务视野较窄,做出的综

质之一。

合效果协调能力较差。相信任何一

  部分财务高管在与 F-Council 交

个团队都会有专业型人才与综合型

流时提到,在财务部门与其他部门,

人才,关键在于如何使他们相互融

尤其是业务部门沟通时,由于各自

合协调发挥更大的作用。

的部门立场不同,往往会出现很大

  人员流失率高一直是财务高管

的意见分歧。分歧一旦形成不加以

感到颇为头痛的问题,由于大部分

疏导,长期积累不仅可能导致财务

财务专员都是 80 后与 90 后,与财

部门与其他部门之间的不合,甚至

务高管的沟通上存在一些代沟。在

可能对公司的商业决策产生负面的

团队建设方面处理起来得心应手的

影响。

财务高管分享到,财务部大部分工

  爱而泰可新材料的财务部长在

作时间都在办公室,部门负责人尽

跨部门沟通上有着自己独到的见解,

可能视整个部门为一家人来对待,

他提到:“财务部门的成员或财务

例如为团队成员过生日,为团队成

高管本人,需区分好公司经营战略

员结婚纪念日送上祝福,定期进行

决策层的架构,并以此基准适当地


F-Council . 财税联邦 April 2012

为其他部门提供建议,以免其他部

如想更好得了解其他部门,“轮岗

门有抵触情绪。当然只要是在财务

换位”是不错的方法,鼓励财务负

部门职责范围内的合理性建议也都

责 人 到 销 售 部 门、 采 购 部 门、 生

应当提出。”该财务部长建议,财

产 部 门 等 就 职, 定 期 了 解 他 们 的

务高管首先要将自身部门的计划、

工作内容及所面临的工作问题。像

自身对企业经营战略的建议“推销”

IBM、惠普等大型跨国企业近几年

给管理层,取得他们的认可。随即

在中国市场都有类似的实践。摩托

可在例行会议或者董事会议时,由

罗拉与亚信的 CFO 对各自市场业务

管理层将建议通过董事长或者总经

的分析与深度介入,使得被视为“后

理来传达给其他董事或营运总监、

勤”部门与核心业务部门的工作水

营销总监、生产总监等。这样更有

乳交融,相得益彰,从而在根本上

利于财务部门推动战略的形成,其

调整了财务团队判断问题的角度及

他部门的抵触情绪自然就不会产生。

行为方式。如此一来,财务部门就

  因此,财务部门负责人应当对

能更多地从市场、从竞争的视角去

公司的产品特点、市场运作、销售

满足核心业务的需求。

渠道等整个运作流程有全面深刻的

  实现跨部门协作,让小企业像

了解,站在其他部门的角度去思考

大企业一样有序,让大企业像小企

问题,随即再结合财务部门的工作

业一样灵活!

为本部门创造效益。这样撰写出的

  财务团队需完善团队自身的专

财务分析报告在战略制定中,更容

业知识、协调沟通能力、管理及综

易能获得业务部门、销售部门的资

合能力,而财务高管要尽可能地进

源,得到他们的认可。财务部门需

行团队建设,做到与管理层顺畅的

遵守“换位思考”的原则,尽力为

沟通,并处理好与各部门负责人的

其他部门带去价值,从这一点做起,

关系,提高沟通能力及跨部门协作

部门的地位、影响力都会随之而来。

能力,才能为其它部门及管理层创

  在关于财务部门如何成为企业

造价值,以提升整个财务部门在企

业务伙伴的分享交流活动中,同行

业内的影响力及地位,从而真正成

提到财务部门如想更好得了解其他

为企业优秀的业务伙伴。

部门,“轮岗换企业业务伙伴的分 享交流活动中,同行提到财务部门

F


特别策划

SPECIAL PLANNING

2011-2012 年度 中国财税经理人薪酬状况 薪酬作为企业吸引人才的有效武器,也是人才对自身价 值的直接体现。企业资金的管理者,自身的薪酬状况又 是怎样的呢?   食用油涨幅较高、日用品价格飙升……在通胀肆虐的状 况下,广大财税同行的收入涨幅是否能跑赢 CPI ?   在世人眼中,财税行业从业者比非财税职业更懂得理财, 那么中国财税经理人整体薪酬状况保持在怎样一个水平?薪 酬结构又是如何组成的?不同性质企业对员工薪酬预算与战 略又有何区别?为了更好地了解各财务岗位工作者的整体薪 酬福利情况,以便财税同行衡量自身薪酬水平与市场的差异, F-Council 中国企业财税管理研究院近期推出“2011-2012 年 度中国企业财税经理人薪酬福利状况调研”报告。   2011 年度的薪酬报告与往年相比,更侧重从个人、企业 背景的差异出发,分析财税同行的薪酬福利及发展趋势。

职务与薪酬   根据调研结果,近五成多的受访财税 同行所在的部门预算较往年有所增长,部 分企业增长幅度在 10% 以下,一半企业的 具体涨幅在 10% 左右徘徊,而过半的同行 表示其所在部门的人力成本预算与往年持 平,只有 6.6% 的财税人士表示人力成本 预算比重降低。领导更迭或其他重大转变 的情况下,通常都会采用此法,以便把亏 损记在前面的帐上,让新的会计年度更好


F-Council . 财税联邦 April 2012

地显示出面貌改观来。

均年收入涨幅最大(23.2%)。增长

  财税同行薪酬主要由月薪、年

原因主要为企业工资薪金结构调整、

绩效与年福利三部分组成,且各部

财税同行个人职务的提升、企业业

分收入随着职位的高升呈现增长的

绩的增长,工作环境变化等。

趋势,相邻两个职务的年度总收入

  由于年度固定收入(月薪 *12)

相差近一倍。在年度固定收入结构

为年度总收入最主要组成部分,其

中,固定收入(月薪 *12)占最大比重,

涨幅也直接影响着年薪的涨幅。据

其次为年度绩效收入和年度福利收

调研显示,各职务的年度固定收入

入。调研结果显示,财税同行对自

涨幅与年度总收入涨幅基本持平,

身的薪酬福利整体 状 况 并 不 满

年度绩效收入涨幅则相差较大。年

意 ,各 职 务 满意度均低于 60 分(满

总收入增长幅度较低的企业主要是

分为 100)。( 表 1、2)

由于自身薪金结构构成,企业业绩

  2011 年度总收入比较 2010 年相

增加等原因。值得一提的是,同行

比总体呈向上趋势,其中主管的平

跳槽对收入的影响具有双面性,在

表1

职务

月薪

年绩效

年福利

年薪

专员

6,119

11,667

6,023

91,405

主管

11,385

38,566

6,096

182,750

经理

17,478

63,973

6,725

280,434

总监

41,026

177,684

30,434

700,434

表2 专员

80.6%

12.8%

6.6%

主管

75.6%

21.1%

3.3%

经理

74.8%

22.8%

2.4%

总监

70.3% 0%

20%

月薪*12

40%

25.4% 60%

年绩效

80%

年福利

4.3% 100%


特别策划

SPECIAL PLANNING

表3

行业/职务

专员

主管

经理

总监

机械/设备/重工

97,500

148,583

227,050

802,286

汽车及零配件

82,000

141,167

305,500

石油/化工/能源

84,000

总体

91,405

从业经验/职务

317,700

860,333

182,750

280,434

700,434

专员

主管

经理

总监

5年及以下

70,063

182,167

6-10年

118,143

198,233

266,594

615,300

11-15年

297,813

663,700

16年及以上

317,469

702,633

280,434

700,434

表4

总体

91,405

182,750

转换岗位和转换行业的前提下,有

其他地区,而上海和北京、江苏与

可能会使收入增长,也有可能下降。

广东的整体薪资水平相似,且前者 明显高于后者,其中上海地区财税

影响薪酬的因素

同行“总监”级别的薪酬最高,平 均达 971.227 元 / 年,是江苏地区与

  根据调研发现,地区分布、企

广东地区的两倍多。

业性质、行业背景等是影响财税同

  从企业性质的角度看,外商独

行薪资福利的宏观因素,而财税同

资企业各职务的薪资水平均为最高,

行的个人从业经验、岗位分布、学

民营企业则最低。随着职务的提升,

历水平等对同行的薪资福利有着较

不同企业性质间薪酬的差异也越大。

大的影响。

如外商独资企业“经理”级别年薪

  据调研数据显示,不同地区的

为 民 营 企 业 的 1.56 倍,“ 总 监”

财税经理人薪资水平存在较大差异。

级别薪资是民营企业的 1.73 倍。

江苏地区财税同行的薪酬普遍低于

  参与本次薪酬调研的企业绝大


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部分为外商独资企业,其中以美资

  财税同行自身从业经验与薪酬

企业与德资企业占多数。该两国投

高低成正相关性。财税同行从业越

资企业的“专员”级别岗位薪酬与

久,职务越高。本次受访同行“主管”

市场价相比具有竞争优势。美资企

级别平均从业经验为 8.1 年,“经理”

业“经理”级别财税人士的市场价

级别平均为 11.7 年,“总监”级别

最为理想(328,326 元 / 年),“总

为 14.4 年。同理,职务高低也与个

监”级别薪资略低于市场价,仅为

人从业经验相匹配。调研显示,几

613,722 元 / 年。

乎不存在从事财税工作 10 年以上的

  众多薪酬因素影响中,行业背

同行还处于“专员”或“主管”级别,

景的重要性不容小觑。从调研数据

同样“经理”或“总监”级别也几

可知,机械 / 设备 / 重工行业“专员”

乎不存在从业经验 5 年以下的。( 表 4)

级别的薪酬最高,达 97,500/ 年,其

  同一职务其从业经验越久薪酬

“总监”级别的年总收入是“经理”

越高,不同从业经验之间的薪酬差

级别的 3.5 倍,差距为各行业之最。

距不大,以“经理”级别为例,工

汽车及零部件“专员”级别与“主管”

作 年 限 16 年 及 以 上 的 年 总 收 入 相

级别的年总收入均低于总体平均水

比 11-15 年 的 多 6.6%, 而 工 作 年 在

平,但其“经理”级别收入略高于

11-15 年 之 间 的 年 总 收 入 比 工 作 在

总体水平;石油 / 化工 / 能源行业的

6-10 年间多 11.7%。

“经理”级别与“总监”级别的年

  财税同行处于不同岗位其薪酬

总收入最高,分别达到 317,700 元 /

福利状况的差异较大。根据调研,

年和 860,333 元 / 年。( 表 3)

企业税务部门 2011 年的年度总收

表5

学历/职务

专员

大专 本科

88,794

硕士 总体

91,405

主管

经理

总监

136,000

190,136

189,588

282,288

499,147

243,500

323,558

880,550

182,750

280,434

700,434


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SPECIAL PLANNING

入均高于财务部门和综合岗位。当

财税岗位,学历越高,年薪相对越多。

然也有例外,“总监”级别薪酬在

( 表 5)

各 岗 位 中 均 是 最 高, 平 均 年 薪 达 1,230,643 元;综合岗位财税同行薪

背景介绍

酬相对财务部与税务部,各职位的 平均年薪均较低。

  参与本次调研的企业分析样本

  一般而言,大部分财税岗位从

主要来自上海、江苏、北京、广东

业者的学历为本科或研究生,且职

等地区,受访企业主要为外商独资

务越高硕士学历的比例也越高,其

企业,其中以美资、德资和港资企

中“总监”级别财税同行中硕士学

业为主,还包含部分民营企业。( 表 6)

历占到 53.7%。不过,大部分受访

  企业行业主要以机械 / 设备 / 重

同行普遍认为在满足岗位要求的最

工、电子技术 / 半导体 / 集成电路、

低学历前提下,更高学历对个人的

快速消费品、汽车及零部件、石油

薪酬影响并不绝对,但同一职务的

/ 化工 / 能源行业为主。企业行业主 要以机械 / 设备 / 重工、电子技术 / 半

表6

境外投资方

企业性质 71.5%

美国 20.4%

德国

60% 36.8% 3.7%

40%

法国

6.6%

日本

6.6%

20%

16.5%

9.6%

9% 0.5%

0% 外商 独资

中外 合资

民营 企业

国有 企业

2.5%

其他

香港

16.2%

英国 其他


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行业类型

表7 15%

技术密集型 10.4%

33.8%

劳动力密集型 资本密集型 知识密集型

15.9%

其他 24.9%

岗位分布

表8

25%

财务 15.1%

税务 8.9%

会计 审计 资金

2.6% 1.6% 44.8%

综合 其他

注:“综合”指财务人士从事财 务、税务、会计、审计、资金等 两 个或两个以上岗位; “其他”指法务等岗位。

2.1%

导体 / 集成电路、快速消费品、汽

  调研显示,绝大部分企业在招

车及零部件、石油 / 化工 / 能源行业

聘财税部门员工时几乎都有学历要

为主,且多为技术密集型和劳动密

求,且最低学历要求以大专和本科

集型企业。此外,部分企业为资本

为主。参与本次调研的财税同行学

密集型企业或知识密集型企业。(表7)

历本科达到 60.9%,其次则为硕士。

  个人背景角度方面,参与本次

近六成财税同行获得与岗位相关的

薪酬调研的财税同行以经理、总监

专业资格证书,其中以注册会计师

为主,分别占到调研总体的 49% 和

(45%)、注册税务师(13.8)为主,

22.4%,且从业经验集中于 6-15 年,

21.1% 的财税同行获得两个或以上

其中 6-10 年达到 39.1%。从事的岗

的专业资格证书。 F

位主要为财务、税务、会计。( 表 8)


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财务报表利润

暗藏玄机 由于各种客观原因,会计学还不是一门十分严谨的 学科。在实务操作中还有“漏洞可钻”,有“擦边 球”可打。如何火眼金睛识别其中“破绽”?

众所周知,会计并不是一门十分严谨 的学科。尤其在会计实际操作上,还 有着这样或那样的“漏洞”可钻,有

“寅吃卯粮”法。

这样或那样的“擦边球”可打,广大 财税同行与投资者一定要擦亮眼睛,

  即利用会计政策变更进行利润

辨别在财务报表中各种“偷梁换柱”

调整。例如在提取坏帐准备、短期

的非规范操作。

投资跌价准备、存货跌价准备以及 长期投资减值准备的过程中,有的 上市公司在某年年报中提取了巨额 的存货跌价准备和坏帐准备,造成 当年的巨额亏损,这样也就为其下 一年度扭亏提供了较大的方便。如 S 玻璃公司在 1999 年度一次性提取 房地产存货跌价准备 1.7 亿元,长 期减值准备 1500 万元,导致帐面亏 损 16970 万元。然而,正是有了这“一 次亏个够”,才有了今年中期的轻 松扭亏,上市公司在发生资产重组、 股权转让、领导更迭或其他重大转 变的情况下,通常都会采用此法, 以便把亏损记在前面的帐上,让新的 会计年度更好地显示出面貌改观来。


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“移花接木”法。   即将费用先挂在“待摊费用” 科目,推迟费用入帐时间以降低本 期费用,然后悄悄地设法通过其它 途径消化该笔费用。如 X 公司 1998 年中报将 6080 万元广告费列入长期 待摊费用,从而使其中期每股收益 达 0.72 元,以维持其高位股价,利 于公司高价配股。然后在年末由集

“借鸡生蛋”法。

团公司承担商标宣传费用,股份公

  即利用关联交易,调整“其他

司只承担产品宣传费用的方法,解

业务收入”项目,或以其他单位愿

决了巨额广告费用挂帐的问题。但

意承担某项费用的方式减少公司本

终因经营不善及追溯调整,该公司

年度费用,从而增加利润。此外还

1998 年度每股收益减少为 0.88 元,

包括向关联方出让、出租资产或替

而 1999 年 度 更 减 少 为 0.108 元。

关联方托管资产来增加收益。这实

2000 年中期,该公司已拉响了“预亏”

际上是变相地将他人的收益变为自

的警报。

己的收益。如 N 电力公司就是这方 面的“老手”。1998 年,该公司受 托对母公司下属企业 10 台发电机组 进行托管经营,实现净利润 1.2 亿元, 占当年净利润的 56%。1999 年,由 于托管协议到期,此项收益一下子 就减少 1.4 亿元,但其母公司又承 诺代表该公司承担 18%的企业所得 税,使得该公司在恢复按 33%的所 得税率缴纳企业所得税的情况下, 仍能按 15%计算所得税,1999 年因 此而增加净利润 4046 万元。


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“偷天换日”法。   即提前实现销售,甚至在报告日前 做一手假销售,再于报告发送日后退货, 从 而 虚 增 本 期 利 润。 如 G 公 司 1998、 1999 两年主营业务收入连续出现高达- 5241.78 万元和- 3006.44 万元的负值, 导致实现净利润分别为- 15582.14 万元 和- 5661.84 万元,原因据称是客户违约, 终止合同,销售返回。

“偷梁换柱”法。   即向关联企业收回应收帐款,同时 以对该单位短期融资的方式又把此笔金 额从帐面上划给对方,给人造成关联企 业占用应收款减少的假象,同时也借机 少提本期应提的坏帐准备,降低费用支 出。D 公司一向就是这么做的。1998 年, 该公司借给第二大股东和一关联公司 7.27 亿元,据次年 1 月 D 公司公告称, 上述二公司将支付 7800 万元短期投资回 报,但经注册会计师审核对此无法确认, 导致该笔款项的巨额财务费用由 D 公司 负担,不仅直接影响当年利润总额比上 年大幅下降 86.92%,并因追溯计提坏帐 准备,导致 D 公司三年连续亏损。


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“滥竽充数”法。   即在资产重组过程中,通过固定资产盘盈,资产评估增 值,资产或股权溢价转让,都可以轻易地增加利润总额。当 然,更简捷的方法莫过于政府补贴。如 T 公司 1999 年年报 披露,该公司将其所属全资子公司手表镙钉厂整体转让给公 司第二大股东,转让价 1418 万元,比帐面净资产少 421 万元, 为此当地国资局给予公司补贴 500 万元。资产转让本来纯属 企业行为,何以突然冒出一个“政府补贴”?一看 T 公司当 年的净资产收益率就明白了。1999 年该公司净资产收益率为 6.09%,如果没有这一笔“政府补贴”,眼看配股资格就可 能保不住。显然,500 万元政府补贴完全是为了让 T 公司不 要跌破“保六”的配股资格线。


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