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El sistema de inventarios periテウdico, como su nombre lo indica, realiza un control cada determinado ELABORADO POR:

YULI PATRICIA MATEUS FLOREZ SISTEMAS INTERACTIVOS Aテ前 2013

tiempo o periodo, y para eso es necesario hacer un

CONTROL DE INVENTARIOS LIQUIDACION DE NOMINA

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MANEJO CONTAB LE DE INVENTARIO

D

e este material resalta el procedimiento a seguir para determinar la venta en el sistema de inventario periódico Incluye conceptualización, contabilización, determinación del costo de venta y utilidad. Diferencia entre sistema de inventarios y métodos de valuación. Una de las confusiones más comunes inclusive en algunos colegas, tiene que ver con referirse de forma indistinta a los sistemas de inventarios y a los métodos de valuación de inventarios. El sistema de inventarios tiene como objetivo el control de los mismos, mientras que el método De valuación de inventarios tiene como objetivo el determinar El costo de venta y el de valorar o valuar el inventario final. La determinación del costo de cada unidad vendida del inventario o valorar el inventario final de un periodo. Solo existen dos sistemas de inventario conocidos: inventario periódico e inventario permanente. En

cambio existen múltiples métodos de valuación de

Los métodos de valuación de inventarios determinan el costo de venta y el valor del inventario final en el sistema de inventarios permanente, lo que quiere decir que si hablamos de métodos de valuación de inventarios, nos estamos refiriendo necesariamente al sistema de inventarios permanente. La determinación del costo de venta en el sistema de inventarios periódico no se hace con los métodos de valuación de inventarios, sino mediante el llamado juego de inventarios, que no es otra cosa que tomar el inventario inicial, sumarle las compras y restarle el inventario final.

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CONTROL DE INVENTARIOS

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xisten dos sistemas para controlar los Inventarios: Sistema periódico y Sistema permanente o perpetuo. El sistema de inventarios periódico, como su nombre lo indica, realiza un control cada determinado tiempo o periodo, y para eso es necesario hacer un conteo físico. La empresa solo puede saber tanto el inventario exacto como el costo de venta, en el momento de hacer un conteo físico, lo cual por lo general se hace al final de un periodo, que puedes ser mensual, semestral o anual. Contabilización periódico.

en

el

inventario

Las devoluciones de mercancías compradas se contabilizan también en la cuenta de compras (6225 Puc Colombiano). Las ventas se contabilizan en la respectiva cuneta de ingresos (4135 Puc Colombiano), lo mismo que la devolución en ventas (4175 Puc Colombiano).

Cuando se realiza el juego de inventarios, se hace el conteo físico y se determina el inventario final, éste inventario final si se contabiliza en la cuenta de activos (Inventarios).

En el caso de las mercancías en tránsito, si se llegare a vender esas mercancías estando en tránsito, el costo de venta que se considera provisional, se contabilizará como diferido. La utilidad o pérdida por esas ventas, se determinará e incluirá en la renta del año en que se liquide definitivamente el respectivo costo. Colombiano, no acepta el inventario periódico para los contribuyentes que de acuerdo al Estatuto tributario deban presentar la declaración tributaria firmada por contador público. (Vea: Declaraciones tributarias que deben ser firmadas por contador público).

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SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

Permite un control constante de los inventaros, al llevar el registro de cada unidad que ingresa y sale del inventario. Este control se lleva mediante tarjetas llamada Kardex, en donde se lleva el registro de cada unidad, su valor de compra, la fecha de adquisición, el valor de la salida de cada unidad y la fecha en que se retira del inventario. De esta forma, en todo momento se puede conocer el saldo exacto de los inventarios y el valor del costo de venta. Además del control permanente de los inventarios, este sistema permite la determinación del costo al momento de hacer la venta, debido a que en cada salida de un producto, es registra su cantidad y costo. La valuación de los inventarios y la determinación del costo de Venta por el sistema permanente, Tiene el inconveniente con los valores de las mercancías, puesto que éstas se adquieren.

Para sortear este problema, la valuación de los inventarios se realiza mediante diferentes métodos que buscan determinar el costo de la forma más real, Dependiendo empresa.

del

tipo

de

Contabilización de los inventarios en el sistema permanente. En el sistema permanente, las compras de mercancías o Materia prima se contabilizan en un debito a la cuenta de Inventarios (Activo). En la devolución de compras de mercancías, se afecta directamente la cuenta de inventarios, es decir, se contabiliza como un crédito a la respectiva subcuenta de inventarios. Cuando se realiza una venta, esta se contabiliza en la respectiva cuenta de ingresos, y a la vez se contabiliza el costo de venta, puesto que al momento de cada venta, se determina también su costo.

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Ejemplo: 1). Se vende 1.000.000 en mercancías con una utilidad del 25% el costo del producto. IVA del 16% y Retención en la fuente por compras de 3.5%.

Contabilización: (Plan de cuentas colombiano) Venta. Clientes (1305) [Debito] 1.125.000 Retención en la fuente (1355) [Debito] 35.000 Ventas (4135) [Credito] 1.000.000 IVA (2408) [Crédito] 160.000 Costo de venta. 1.000.000/1.25 = 800.000. Nota. En este ejemplo el precio de venta es el costo más una utilidad del 25% sobre el costo. Como no tenemos las tarjetas Kardex, sacamos el costo dividiendo el precio de venta en 1.25%. Contabilización: Costo de venta (6135) [Debito] 800.000 Inventarios (1435)[Cerdito] 800.000 2. Se compran mercancías por 500.000. Iva del 16% y Retención

Contabilización: Inventarios (1435) [Debito] 500.000 Iva (2408) [Debito] 80.000 Retención en la fuente (236540)

[Crédito]

17.500

Proveedores (2205) [Crédito] 562.500 Nota. Recordemos que el impuesto a las ventas que se paga en las compras, es un pasivo de carácter débito, el cual podemos descontar del Iva que se ha generado en la venta, de modo que el valor a pagar por Iva será la diferencia entre el valor crédito menos el valor debito de la cuenta 2408. El Impuesto a las ventas y la Retención en la fuente, correspondientes a las devoluciones de compras y ventas, se contabilizan acreditando o

debitando respectiva.

directamente

la

en la fuente por compras del 3.5%.

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LIQUIDACION DE NOMINA

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ensualmente o quincenalmente según sea el periodo de pago acorado, la empresa debe proceder a liquidar su respectiva nómina para determinar los diferentes conceptos que adeuda al trabajador y que debe descontarle o deducirle. A continuación se expone un ejemplo sencillo de la liquidación de una nómina. Supuesto: Salario básico. 700.000 Comisiones. 100.000 Horas extras. 50.000 Auxilio de transporte. 63.600 (2011) Total devengado 913.600 Liquidación. Deducciones de nómina. (Conceptos a cargo del empleado) Salud (4%). 850.000*0.04 = 34.000 Pensión (4%). 850.000*0.04= 34.000

Nota. Para efectos de la seguridad social no se tiene en cuenta el Auxilio de transporte.

Salud (8.5%). 850.000*0.085 = 72.250 Pensión (12%). 850.000*0.12= 102.000 A.R.P. (Según la tabla). 850.000*.00522 = 4.437 Prestaciones sociales. Prima de servicios. 913.600*0.0833 = 75.829 Cesantías. 913.600*0.0833 = 75.829 Intereses sobre las cesantías. 75.037*0.12 = 9.099 Vacaciones. 700.000*.0417 = 29.190 Nota: El artículo 192 del C.S.T contempla que para el cálculo de las vacaciones no se tiene en cuenta el valor de las horas extras. Para el cálculo de las Prestaciones sociales dentro de la base se debe incluir el Auxilio de transporte, excepto para las vacaciones. Solo se debe tomar el salario básico, puesto que en vacaciones no tendrá ni horas extras, comisiones ni trabajo suplementario. Según la sentencia de septiembre 16 de 1958, de la Corte suprema de justicia, la base para el cálculo de la Microsoft


prima de servicios debe ser el salario promedio, lo que significa que se deben incluir tanto las comisiones como el trabajo suplementario y las horas extras.

Habla de 15 días hábiles de descanso, lo que por lo general significan 18 días calendario. Recordemos que los domingos y no son días hábiles. Aportes parafiscales. Cajas de compensación familiar (4%). 850.000*0.04 = 34.000. I.C.B.F. (3%). 850.000*0.03 = 25.500. Sena. (2%). 850.000*0.02 = 17.000.

Para el cálculo de las cesantías se debe tomar el salario promedio, lo que supone la inclusión de las comisiones, horas extras y trabajo suplementario. Para el cálculo de las vacaciones, por costumbre se provisional el 4.17% lo que corresponde exactamente a 15 días de salario, pero se debe tener en cuenta que a la hora de pagar la vacaciones se debe pagar aproximadamente 18 días de salario, toda vez que la norma

Nota. Para el cálculo de los Aportes parafiscales se toma el valor total de la nómina. Mensual de la empresa, excluyendo el Auxilio de transporte que no es factor salarial. Neto a pagar al empleado. Total devengado 913.600 (-) Salud 34.000 Pensión 34.000 Neto pagado 845.600 Descargue plantilla en Excel para hacer la nómina y consulte cómo se liquida la nómina una vez liquidada.

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DEDUCCIONES DE NOMINA

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S común recibir inquietudes de los usuarios respecto a las apropiaciones y las deducciones de Nómina, por lo en éste documento se tratará de dejar claro en qué consisten las deducciones de nómina Conceptos por los que un empleado recibe una remuneración, como son el Salario, horas extras, comisiones, Auxilio de transporte, recargos nocturnos y diurnos, etc. La sumatoria de estos valores conforma lo que se llama total devengado, que es la totalidad de los ingresos que recibe un empleado como remuneración por su trabajo.

Del total del aporte (16%) , la empresa aporta el 75% (12%) y el trabajador aporta el restante 25% (4%). Como el trabajador debe aportar un 4% por concepto de pensión, este valor se le descuenta (deduce) del valor devengado en el respectivo periodo (mes o quincena). El tratamiento de esta deducción es igual al tratamiento de la deducción por salud, es decir, la empresa es la que hace el pago total incluyendo lo que le corresponde al trabajador.

Entre los principales conceptos que pueden estar a cargo de un trabajador, y que por Consiguiente se debe descontar (deducir) del total devengado, tenemos:

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Fondo de solidaridad pensional: Todo trabajador que devengue un sueldo que sea igual o superior a 4 salarios mininos, debe aportar un 1% al Fondo de solidaridad pensional. Al igual que los conceptos anteriores, éste concepto se resta (deduce) del total devengado del trabajador. Importante: La empresa no puede descontar o retener valor alguno del salario a un empleado sin el consentimiento exprese del mismo, a no ser que medie orden judicial competente. No sobra aclarar que los conceptos aquí expuestos no son todos los que pueden existir, sólo son los más comunes. Además, no todos son obligatorios, algunos empleados pueden que les apliquen unos y otros no.

Respecto a los aportes a la seguridad social, se ha hablado de Unos porcentajes que se aplican sobre una determinada base.

Determinar con exactitud cuál es la base sobre la que se deben calcular los aportes a seguridad social, será un tema que se tratará en una próxima entrega. Aquí se ha expuesto de una forma muy general los diferentes conceptos relacionados con las deducciones de nómina. En los siguientes documentos se pueden conocer con mayor profundidad cada uno de los conceptos expuestos aquí: Nómina, Prestaciones sociales, Aportes parafiscales, Salario, Contrato de trabajo, Seguridad social, Auxilio de transporte.

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PROVISIONES DE NOMINA

Uno de los aspectos a tener en cuenta cuando se liquida y contabiliza una nómina, son las provisiones de nómina que se deben hacer. Los valores que no se pagan al liquidar la nómina y que se provisionan para pagarlos en un futuro son los siguientes: Prima de servicios Cesantías Intereses sobre cesantías Vacaciones Viáticos Primas extralegales Las provisiones de nómina se contabilizan como un pasivo en la cuenta 2610 y su contrapartida es la correspondiente cuenta del gasto, que dependiendo del empleado puede ser la 5105 0 5205, o incluso la cuenta 72 cuando se trata de mano de obra Directa en las empresas industriales.

CONTABILIZACION DE LA NOMINA Una vez liquidada la nómina, se debe contabilizar cada uno de los conceptos determinados. En este ejemplo, se supone que el empleado pertenece a la parte administrativa, por lo que se utilizara la cuenta 51. Para la contabilización de la nómina, utilizaremos los valores determinados en la liquidación de la nómina que suponemos arroja los datos abajo consignados. En el proceso de contabilización se utilizaran los siguientes grupos de cuentas. 1105 (Bancos). 2370 (Retenciones y aportes de nómina). 2610 (Provisiones para obligaciones laborales). 5105 (Gastos de personal).

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Código

Nombre de la cuenta

250505

Salarios por pagar

846,662

237005

Aportes E.P.S

106,250

237006

A.R.P

4,437

237010

Aportes parafiscales

76,500

238030

Fondos de pensión

131,751

261005

Cesantías

75,037

261010

Intereses sobre las cesantías

9,004

261015

Vacaciones

29,190

261020

Prima de servicios

75,037

510506

Sueldos

700,000

510515

Horas extras

50,000

510518

Comisiones

100,000

510520

Auxilio de transporte

63,600

510530

Cesantías

75,037

510533

Intereses sobre las cesantías

9,004

510536

Prima de servicios

75,037

510539

Vacaciones

29,190

510568

A.R.P

4,437

510569

Aportes E.P.S

72,250

510570

Aportes fondo pensiones

98,813

510572

Aportes cajas de compensación

34,000

510575

I.C.B.F

25,500

510578

Sena

17,000

Sumas iguales

Debito

1,341,068

Crédito

1,341,068

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Tabla de contenido MANEJO CONTAB LE DE INVENTARIO ....... 1 Diferencia entre sistema de inventarios y m茅todos de valuaci贸n.............................. 1 CONTROL DE INVENTARIOS...................... 1 SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE... 1 Ejemplo: ................................................. 1 LIQUIDACION DE NOMINA ...................... 0 DEDUCCIONES DE NOMINA...................... 1 PROVISIONES DE NOMINA ....................... 0 BIBLIOGRAFIA: ........................................ 3

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BIBLIOGRAFIA: www.google.com www.gerencie.com

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