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GLOSARIO DE TÉRMINOS DE AUDITORIA Y CONTROL

CRISTIAN CAMILO YEPES BECERRA YESSICA LORENA SALGADO MONROY

IRMA LEÓN MARTÍNEZ Docente Académico


UNIVERSIDAD DEL QUINDÍO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA ARMENIA 2014

GLOSARIO DE TÉRMINOS DE AUDITORIA Y CONTROL

Actividades de Control: Están constituidas por los procedimientos específicos establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente hacia la prevención y neutralización de los riesgos. Ej. Indicadores de Gestión. Actividades auditables: Son aquellos sujetos, unidades o sistemas que es posible definir y evaluar. Pueden incluir: •

Políticas, procedimientos y prácticas.

Centros de costo, centros de utilidad y centros de inversión

Cuentas del Balance General


Sistema de información.

Contratos y programas importantes

Unidades organizacionales tales como productos o servicios

Funciones tales como: procesamiento electrónico de datos, compras, mercadeo, producción, finanzas, contabilidad y recursos humanos

Sistemas transaccionales por actividades tales como: ventas, recaudos, compras, desembolsos, inventarios y contabilidad de costos, producción, tesorería, nómina y activos fijos

Estados financieros

Leyes y regulaciones

Ambiente de control: El entorno de control comprende la actitud total, la conciencia y acciones de los directores y administración respecto del sistema d e control interno y su importancia en la entidad. Ej. Una oficina adecuada para la realización de una auditoria. Archivo de auditoría; Una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o electrónicos, que contienen los registros que conforman la documentación de auditoría correspondiente a un encargo específico. Ej. El almacenamiento electrónico en el Outlook de la empresa de los resultados de una auditoria para conocimiento general de los funcionarios de la institución. Aseveraciones: Las aseveraciones son representaciones de la administración, explícitas o de otro tipo, que están incorporadas en los estados financieros. Ej. Todas las transacciones y eventos que han sido registrados son reales y están relacionadas con la entidad. Auditor: El auditor es la persona con la responsabilidad final por la auditoría. Para una fácil referencia el término “auditor” se utiliza dentro de las NIAs cuando se describe tanto la auditoría como los servicios relacionados que puedan desempeñarse. Tal referencia no pretende implicar que una persona que desempeñe servicios relacionados tenga necesariamente que ser el auditor de los estados financieros de la entidad. Ej. El revisor fiscal externo. Auditor interno: Un auditor que contrata una empresa para auditar a nombre del consejo directivo y de la administración de la empresa. Ej. Auditor de Sistema de Gestión de Calidad de una organización.

Confirmación Negativa: se envían datos y se piden solo si están inconformes. Generalmente se utilizan para el activo. Ej. El auditor ha evaluado el riesgo significativo como bajo y ha obtenido suficiente evidencia adecuada de


auditoría respecto de la efectividad operativa de los controles relevantes a la aseveración.

Confirmación Positiva: se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están. Se utilizan preferentemente para el activo. Ej. Una solicitud de confirmación externa positiva… Hay un riesgo de que una parte confirmante pueda contestar a la solicitud de confirmación sin verificar que la información sea correcta. El auditor puede reducir este riesgo usando solicitudes de confirmación positivas que no incluyan el monto (u otra información) en la solicitud de confirmación, y pedir a la parte confirmante que anote el monto o que proporcione otra información

Contador público: Una persona que ha cumplido con los requisitos regulatorios, que se ha titulado. Un CP tiene como responsabilidad principal el desempeño de la función de auditoria sobre estados financieros históricos publicados de entidades financieras comerciales y no comerciales. Ej. El Contador Publico de una compañía. Documentación de auditoría: Registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como sinónimo el término "papeles de trabajo"). Ej. Cronograma y resultados obtenidos de una auditoria. Equipo auditor: Uno o más auditores que llevan a cabo una auditoría, uno de los cuales es designado como líder. El equipo auditor puede igualmente incluir auditores en formación, y cuando sea preciso, expertos técnicos. El equipo auditor puede ir acompañado de observadores, pero estos no actuarán como parte del equipo.Ej. Funcionarios certificados como auditores de los diferentes procesos de la empresa, designados para llevar a cabo una auditoria. Error: Una incorrección no intencionada contenida en los estados financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o de una información a revelar. Ej. La realización de un arqueo de caja que no está de acuerdo a los inventarios.

Escepticismo profesional: Actitud que incluye una mentalidad inquisitiva, una especial atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles incorrecciones debidas a errores o fraudes, y una valoración crítica de la evidencia de auditoría. Ej. Un auditor debe ser muy observador y cuidadoso antes de tomar cualquier decisión.

Estrategia: Acción de largo y mediano plazo necesaria para alcanzar la visión. Camino a seguir por la organización para garantizar su supervivencia en el


largo plazo. Medios o caminos escogidos (necesarios) para alcanzar posiciones futuras favorables (metas) con relación a otros competidores en determinado mercado. Ej. Programar auditorías internas para evaluar cómo está funcionando el sistema de gestión de calidad de una empresa. Evaluar: Identificar y analizar los aspectos relevantes, incluyendo la aplicación de procedimientos posteriores cuando fuere necesario, para alcanzar una conclusión específica sobre dichos aspectos. Ej. Examinar el proceso de compras de una empresa y determinar si cumple o no cumple con los parámetros establecidos. Evaluación: por convención, se utiliza únicamente en relación con un rango de cuestiones, entre ellas la evidencia, los resultados de los procedimientos y la eficacia de la respuesta de la dirección ante un riesgo. Ej. Realizar una lista de chequeo para analizar un programa de control.

Evidencia de auditoría: Evidencia de auditoría es la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá los documentos fuente y los registros de contabilidad subyacentes a los estados financieros y la información confirmatoria de otras fuentes. Ej. Informe de gestión de auditoria.

Fraude: El término fraude se refiere a un acto intencional por uno o más individuos dentro de la administración, empleados, o terceras partes, el cual da como resultado una representación errónea de los estados financieros. Ej. Alterar la información de los activos en un estado financiero Gobierno Corporativo: Es la combinación de procesos y estructuras implantados por el Consejo para informar, dirigir, gestionar y vigilar las actividades de la organización con el fin de lograr su objetivos. Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna. Ej. El programa que tiene Bancolombia para controlar todos sus procesos. Hechos posteriores al cierre: Hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría, así como aquellos hechos que llegan a conocimiento del auditor después de la fecha del informe de auditoría. Ej. Llegan algunos documentos como hipotecas después de haber hecho el informe que pueden dar otra percepción a los resultados. Incertidumbre: Materia cuyo resultado depende de acciones o hechos futuros que no están bajo el control directo de la entidad pero que podrían afectar a los estados financieros. Ej. Tener un proceso judicial por una demanda. Incongruencia: Contradicción entre la información contenida en los estados financieros auditados y otra información. Una incongruencia material puede poner en duda las conclusiones de auditoría derivadas de la evidencia de auditoría obtenida previamente y, posiblemente, la base de la opinión del


auditor sobre los estados financieros. Ej. Las cuentas del activo del balance general no son iguales a la información real de la empresa.

Inspección: La inspección consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles. Ej. Cuando la Dian revisa el libro fiscal de un régimen simplificado.

Investigación: La investigación consiste en buscar información de personas conocedoras dentro o fuera de la entidad. Ej. Asesorarse de entes externos de control de auditoria.

Juicio profesional: Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia relevantes, en el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética, para la toma de decisiones informadas acerca del curso de acción adecuado en función de las circunstancias del encargo de auditoría. Ej. El auditor da la opinión acerca de un caso en el que se esta trabajando.

Observación: La observación consiste en estar presente durante todo o parte de un proceso efectuado por otros; por ejemplo, asistir a la toma de inventario físico capacitará y permitirá al auditor inspeccionar el inventario, para observar el cumplimiento de los procedimientos de la administración para contar cantidades y registrar dichos conteos, y para hacer conteos de comprobación.

Procedimientos analíticos de auditoría: También conocidos como procedimientos de revisión analítica, son efectuados para estudiar y comparar relaciones entre información financiera y no financiera. La aplicación de procedimientos de revisión analítica está basada en la premisa según la cual, en ausencia de condiciones conocidas que hagan pensar lo contrario, es razonable esperar que las relaciones entre la información mencionada existan y continúen. Ejemplos de condiciones que hagan pensar lo contrario son: Transacciones o eventos inusuales o no recurrentes, aspectos contables, organizacionales, operacionales, ambientales, cambios tecnológicos, ineficiencias, ineficacias, errores, irregularidades o actos ilegales.

Procedimientos de valoración del riesgo: Procedimientos de auditoría aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en éstos.


Procedimientos de revisión: Procedimientos que se consideran necesarios para alcanzar el objetivo de un encargo de revisión. Ej mediante la realización de indagaciones entre el personal de la entidad sobre los datos financieros y mediante la aplicación de procedimientos analíticos a dichos datos.

Procedimiento sustantivo: Procedimiento de auditoría diseñado para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones. Los procedimientos sustantivos comprenden: (a) pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar); y (b) procedimientos analíticos sustantivos.

Proceso de valoración del riesgo por la entidad: Es uno de los elementos del control interno, consistente en el proceso que sigue la entidad para identificar los riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la información financiera y para decidir sobre las acciones a tomar para responder a dichos riesgos, así como los resultados de dicho proceso.

Prueba de controles: Procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones.

Pruebas de rastreo: Una prueba de rastreo implica seguir la pista a algunas transacciones dentro del sistema contable.

Prueba: Aplicación de procedimientos a algunos o a todos los elementos de una población. Ej. Resultados físicos de una auditoría realizada.

Riesgo: Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión dada en un informe.

Riesgo de auditoría.- Riesgo de auditoría es el riesgo que el auditor atribuye a una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están representados en forma substancialmente errónea. El riesgo de auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.


Riesgo de control: El riesgo de control es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en un saldo o clase de transacciones y que pudiera ser importante individualmente o cuando se agrega con otras representaciones erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido oportunamente por los sistemas de contabilidad y de control interno. Riesgo de detección: El riesgo de detección es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea que exista en el saldo de una cuenta o clase de transacciones que pudiera ser importante, individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases. Riesgo inherente: El riesgo inherente se refiere a que el saldo de una cuenta o clase de transacciones sea susceptible a una representación errónea que pudiera ser importante, individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados. Riesgo del negocio: Riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados.

Riesgo significativo: Riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial en la auditoría. Socio: Cualquier persona con autoridad para comprometer a la firma de auditoría respecto a la realización de un encargo de servicios profesionales.

Independencia: la ausencia de influencias o intereses que menoscaben la objetividad del auditor a la hora de realizar su trabajo de auditoría. Ej. Que los resultados reflejados de una auditoria sean tomados en cuenta.

Seguridad razonable: La seguridad razonable es una forma de expresar la limitación en el diseño del Sistema de Control Interno, según la cual se toman acciones costo-efectivas para prevenir o detectar oportunamente errores o irregularidades dentro de un nivel de materialidad tolerable. Suficiencia de las evidencias: La cantidad de las evidencias; el tamaño de la muestra adecuado. Sistema de control interno. Un Sistema de Control Interno consiste en todas las políticas y procedimientos (controles internos) adoptados por la administración de una entidad para auxiliar en el logro del objetivo de la administración de asegurar hasta donde sea practicable, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de la


administración, la conservación de los activos, la prevención y detección de fraude y error, la exactitud e integridad de los registros contables, y la preparación oportuna de información financiera confiable. El sistema de control interno va más allá de estos asuntos que se relacionan directamente con las funciones del sistema contable.

Deficiencia significativa en el control interno: Deficiencia o conjunto de deficiencias en el control interno que, según el juicio profesional del auditor, tiene la importancia suficiente para merecer la atención de los responsables del gobierno de la entidad. Ej. La alteración de valores en un balance.

Evidencia de auditoría: Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información. Evidencia valida y suficiente: El Contador Público planea y desempeña un trabajo de aseguramiento con una actitud de escepticismo profesional para obtener evidencia suficiente y apropiada, en cuanto a si la información del asunto, por el cual se realizará el trabajo, está libre de errores materiales. Trabajo de Aseguramiento: es en el cual un Contador Público expresa una conclusión diseñada para incrementar el grado de confianza de los usuarios, acerca del resultado de la evaluación o medición del asunto del cual se realizará el trabajo de aseguramiento con los criterios aplicados. Este resultado es consecuencia de aplicar los criterios relativos a dicho asunto. Por ejemplo: El reconocimiento, la medición, presentación y revelación, incluidos en los estados financieros son resultado de aplicar un marco de referencia, como las (NIF) Normas de Información Financiera (criterios), a la situación financiera, el resultado de sus operaciones y los flujos de efectivo (asunto sobre el cual se realizará el trabajo de aseguramiento) de una entidad.


BIBLIOGRAFIA

“CIRCULO CONTABLE”. Disponible en:

http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_63119288980 4.html

“ NIAS”. Disponible en: http://www.icac.meh.es/NIAS/Glosario%20p%20def.pdf


Glosario NIAS