Issuu on Google+

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

Yesica María Carolina Mendoza Vielman


NIC 1 Presentación de Estados Financieros

Objetivo de Aprendizaje Preparar y presentar estados financieros, mediante la aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad “Presentación de Estados Financieros”(NIC 1), para analizar la situación financiera que guarda la empresa por razón de la presentación de datos de las actividades financieras, presentados en forma de juego completo de estados financieros.

Objetivo de la NIC 1 El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentación de los estados financieros con propósitos de información general, a fin de asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad de ejercicios anteriores, como con los de otras entidades diferentes. Para alcanzar dicho objetivo, la Norma establece, en primer lugar, requisitos generales para la presentación de los estados financieros y, a continuación, ofrece directrices para determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos mínimos sobre su contenido. Tanto el reconocimiento, como la valoración y la información a revelar sobre determinadas transacciones.


NIC 1 Presentación de Estados Financieros

NIC 1 Presentación de Estados Financieros Esta Norma establece las bases para la presentación de los estados financieros de propósito general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma establece requerimientos generales para la presentación de los estados financieros, guías para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su contenido. Un juego completo de estados financieros comprende: (a) un estado de situación financiera al final del periodo; (b) un estado del resultado del periodo y otro resultado integral del periodo; (c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo; (d) un estado de flujos de efectivo del periodo; (e) notas, que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y otra información explicativa; y (f) un estado de situación financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una entidad aplique una política contable retroactivamente o realice una reexpresión retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros. Una entidad cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuará, en las notas, una declaración, explícita y sin reservas, de dicho cumplimiento. Una entidad no señalará que sus estados financieros cumplen con las NIIF a menos que satisfagan todos los requerimientos de éstas. La aplicación de las NIIF, con información a revelar adicional cuando sea necesario, se supone que da lugar a estados financieros que permiten conseguir una presentación razonable. Al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluará la capacidad que tiene una entidad para continuar en funcionamiento. Una entidad elaborará los estados financieros bajo la hipótesis de negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, o bien no exista otra alternativa más realista que proceder de una de estas formas. Cuando la gerencia, al realizar esta evaluación, sea consciente de la existencia de incertidumbres importantes, relativas a eventos o condiciones que puedan aportar dudas significativas sobre la posibilidad de


NIC 1 Presentación de Estados Financieros

que la entidad siga funcionando normalmente, procederá a revelarlas en los estados financieros. Una entidad presentará por separado cada clase significativa de partidas similares. Una entidad presentará por separado las partidas de naturaleza o función distinta, a menos que no tengan importancia relativa. Una entidad no compensará activos con pasivos o ingresos con gastos a menos que así lo requiera o permita una NIIF. Una entidad presentará un juego completo de estados financieros (incluyendo información comparativa) al menos anualmente. A menos que las NIIF permitan o requieran otra cosa, una entidad revelará información comparativa respecto del periodo anterior para todos los importes incluidos en los estados financieros del periodo corriente. Una entidad incluirá información comparativa para la información descriptiva y narrativa, cuando esto sea relevante para la comprensión de los estados financieros del periodo corriente. Cuando la entidad modifique la presentación o la clasificación de partidas en sus estados financieros, también reclasificará los importes comparativos, a menos que resulte impracticable hacerlo. Una entidad identificará claramente los estados financieros y los distinguirá de cualquier otra información publicada en el mismo documento. Una entidad puede presentar un estado del resultado del periodo y otro resultado integral único, con el resultado del periodo y el otro resultado integral presentados en dos secciones. Las secciones se presentarán juntas, con la sección del resultado del periodo presentado en primer lugar seguido directamente por la sección de otro resultado integral. Una entidad puede presentar la sección del resultado del periodo en un estado de resultado del periodo separado. Si lo hace así, el estado del resultado del periodo separado precederá inmediatamente al estado que presente el resultado integral, que comenzará con el resultado del periodo. La sección de otro resultado integral presentará partidas para los importes de otro resultado integral del periodo, clasificadas por naturaleza (incluyendo la parte de otro resultado integral de asociadas y negocios conjuntos contabilizados utilizando el método de la participación) y agrupadas dentro las que, de acuerdo con otras NIIF: (a) no se reclasificarán posteriormente al resultado del periodo; y (b) se reclasificarán posteriormente a resultados del periodo cuando se cumplan las condiciones específicas. Una entidad reconocerá todas las partidas de ingreso y gasto de un periodo en el resultado a menos que una NIIF requiera o permita otra cosa.


NIC 1 Presentación de Estados Financieros

Las notas: (a) presentarán información acerca de las bases para la preparación de los estados financieros, y sobre las políticas contables específicas utilizadas de acuerdo con los párrafos 117 a 124; (b) revelarán la información requerida por las NIIF que no haya sido incluida en otro lugar de los estados financieros; y (c) proporcionarán información que no se presenta en ninguno de los estados financieros, pero que es relevante para entender a cualquiera de ellos. Una entidad revelará, en el resumen de las políticas contables significativas o en otras notas, los juicios, diferentes de aquéllos que involucren estimaciones (véase el párrafo 125), que la gerencia haya realizado en el proceso de aplicación de las políticas contables de la entidad y que tengan un efecto significativo sobre los importes reconocidos en los estados financieros. Una entidad revelará información sobre los supuestos realizados acerca del futuro y otras causas de incertidumbre en la estimación al final del periodo sobre el que se informa, que tengan un riesgo significativo de ocasionar ajustes significativos en el valor en libros de los activos o pasivos dentro del periodo contable siguiente. Una entidad revelará información que permita que los usuarios de sus estados financieros evalúen los objetivos, las políticas y los procesos que ella aplica para gestionar el capital. Una entidad también revelará información adicional sobre instrumentos financieros con opción de venta clasificados como instrumentos de patrimonio


NIC 1 Presentaci贸n de Estados Financieros


NIC 1 Presentación de Estados Financieros

Balance de comprobación preliminar Compañía Ejemplo, S.A. de C.V. Balance de Comprobación 31-dic-2012 Cuenta 120 140 141 142 143 145 151 161 170 171 172 173 178 200 210 211 212 240 250 260 261 270 310 340 410 430 440 510 520 550 560 570 580

Nombre de la cuenta Bancos Clientes Deudores de diversos Funcionarios y empleados Impuestos por recuperar Estimaciones por ctas incobrables Inventarios Seguros pagados por anticipado Mejoras a locales arrendados Maquinaria y equipo de planta

Equipo de transporte Mobiliario y equipo de oficina Depreciación acumulada Documentos por pagar a C.P.

Debe

Debe

50,000

1,975,289 52,500

2,538,250 62,950

500,000 705,500 320,000 465,800

825,000 937,500 1,011,710 465,800 495,862 25,000 1,701,000 0 0 114,338 38,500 195,399 167,795 0 1,500,000 1,551,567 13,150,000 51,350 185,000

8,960,000 2,593,252 55,800 99,550 469,825 167,795 19,225,811

Haber

867,488 2,058,900 50,000 19,900 7,550 50,000

Proveedores moneda nacional

Proveedores dólares Proveedores complementaria Acreedores diversos Impuestos por pagar ISR por pagar PTU por pagar Documentos por pagar a L.P. Capital social Resultado acumulado ventas Productos financieros Otros ingresos Costo de ventas Gastos generales Gastos financieros Otros gastos Provisión ISR Provisión PTU UTILIDAD DEL EJERCICIO

Haber

898,500 1,845,000 60,000 9,700 47,500

31-dic-2013

745,600 0 1,343,429 35,000 217,500 59,192 116,689 138,890 425,000 2,000,000 2,191,218 16,189,500 110,350 205,000 11,668,100 3,113,900 142,500 118,300 241,886 146,205

19,225,811

24,275,939

24,275,939


NIC 1 Presentación de Estados Financieros

Asientos de ajuste Registrar los asientos de ajuste listados abajo y recalcular los saldos ajustados para la afectación correspondiente a la hoja de trabajo. Posteriormente cancele las cuentas de resultados para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio y, ésta última pasarla al balance general o estado de situación financiera. DEBE P #1-------------------------120- Bancos 430 – productos financieros Interés en cuenta de cheques.

HABER

550 550

550 550

P #2-------------------------520- Gastos generales 120 – Bancos Comisión por manejo de cuenta.

1,200 1,200 1,200

1,200

P #3-------------------------520- Gastos generales 145 – Estimaciones por ctas incobrables Revaluación de estimaciones para cuentas incobrables.

15,000 15,000

15,000 15,000

P #4-------------------------520- Gastos generales 161 – Seguros pagados anticipado Ajustes a seguros pagados por anticipado. P #5-------------------------520- Gastos generales 178 – Depreciación acumulada Ajustes a depreciación acumulada y del ejercicio. P #6-------------------------520- Gastos generales 240 – Acreedores diversos Provisión de energía, agua y teléfono. P #7-------------------------550- Gastos financieros 212 – Proveedores complementaria Revaluación de proveedores dólares al tipo de cambio de $13.9787

6,268 6,268

6,268 6,268

26,618 26,618 26,618

26,618

600,000 600,000 600,000 600,000 5,684 5,684

5,684 5,684


NIC 1 Presentación de Estados Financieros

Estado de Resultados Con base en las columnas del estado de resultados (pérdidas y ganancias) de la hoja de trabajo, se procede a elaborar el estado de resultados, de acuerdo a la norma de información financiera NIF B-3 Estado de Resultados, en este caso se presentará por "Función" y no por "Naturaleza", ya que para este segundo método se requiere desglose de los conceptos que integran el costo de ventas y gastos de operación, los cuales no se cuenta para éste caso práctico. A modo de ejemplo de cómo es la presentación de los métodos anteriores:

Ejemplo: Formas de elaborar Estado de Resultados Por función Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de administración y generales Utilidades de operación Otros ingresos y gastos, netos Resultado integral de financiamiento Utilidad antes de impuesto a la utilidad Impuestos a la utilidad Utilidad neta.

2013 XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

Por naturaleza Ventas netas Gastos generales: Consumo de inventarios Sueldos y beneficios a los empleados Depreciación y amortización Comisiones Mantenimiento Publicidad Otros gastos generales Total de gastos generales Utilidad de operación Otros ingresos y gastos, netos Resultado integral de financiamiento Utilidad antes de impuesto a la utilidad Impuestos a la utilidad Utilidad neta.

2013 XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX

XX XX XX XX


NIC 1 Presentación de Estados Financieros

Estado de Resultados Compañía Ejemplo, S.A. de C.V. Estado de Resultados Por los años terminados al 31 de diciembre de 2012 y 2013 2013 Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta Gasto de operación Utilidad de operaciones

Otros ingresos (gasto)neto Resultado integral de financiamiento Utilidad antes del impuesto a la utilidad Impuestos a la utilidad Utilidad neta

2012

16,189,500 13,150,000 11,668,100 8,960,000 4,521,400

4,190,000

3,762,986 758,414

2,593,252 1,596,748

(59,505)

(52,345)

37,284 661,626

4,250 1,510,153

241,886 419,740

469,825 1,040,328


NIC 1 Presentación de Estados Financieros

Balance General Con base en las columnas del balance general de la hoja de trabajo, se procede a elaborar el balance general o estado de situación financiera. Compañía Ejemplo, S.A. de C.V. Balances Generales Por los años terminados al 31 de diciembre de 2013 y 2012 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar Inventarios Pagos anticipados Activo circulante

2013

2012

866,838 2,071,350 2,538,250 56,682 8,000,912

898,500 1,912,200 1,975,289 52,500 4,838,489

Mobiliario y equipo. Neto Total Activo

2,467,792 8,000912

1,495,438 6,333,927

PASIVO A CORTO PLAZO Préstamos de instituciones financieras Cuentas y gastos acumulados por pagar Impuestos a la utilidad por pagar Participación de las utilidades a los trabajadores por pagar Total pasivo a corto plazo

0 2,709,376 116,689 138,890 2,964,955

25,000 1,853,838 195,399 167,795 2,242,032

PASIVO A LARGO PLAZO Total pasivo

425,000 3,389,955

0 2,242,032

CAPITAL CONTABLE Capital social Utilidades retenidas Utilidad neta del ejercicio Total capital contable

2,000,000 2,191,218 419,740 4,610,958

1,500,000 1,551,567 1,040,328 4,091,895

Total pasivo y capital contable

8,000,912

6,333,927


NIC 1 Presentaci贸n de Estados Financieros

Estado de variaciones en el capital contable Capital social

Saldo al 1 de enero de 2013

1,500,000

Traspaso a utilidades retenidas Aumento de capital social

Utilidades retenidas

1,040,328

4,091,895

1,040,328

(1,040,328)

0 500,000

(400,677)

Utilidad neta del ejercicio 200,000

Total Capital contable

1,551,567

500,000

Dividendos decretados

Saldo al 31 de diciembre de 2013

Utilidad Neta del ejercicio

2,191,218

(400,677) 419,740

419,740

419,740

4,610,958


NIC 1 Presentación de Estados Financieros

Estado de flujos de efectivo Preparación de estado de flujos de efectivo por el método indirecto.

Compañía Ejemplo, S.A. de C.V. Estado de flujos de efectivo Por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2013 2013_____ Actividad de operación Utilidad antes de impuestos a la utilidad Partidas relacionadas con actividades de inversión Depreciación y amortización Interese a favor Partidas relacionadas con actividades de financiamiento Intereses a cargo Suma

276,356 (110,900)

Incrementos de cuentas por cobrar Incrementos de inventario Disminución pagos anticipados Disminución en cuentas y gastos acumulados por pagar Impuesto a la utilidad pagados Flujos netos de efectivo de actividades de operación

(159,150) (562,961) (4,182) 826,633 (320,596)__ _ 755,009__

Actividad de Inversión Intereses cobrados Adquisición de maquinaria y equipo Flujos netos de efectivo de actividades de inversión

110,900 (1,248,710) (1,137,810)__

Efectivo a obtener antes del efectivo generado de actividades de inversión

(328,802)

Actividad de Financiamiento Entrada en efectivo por emisión de capital Obtención de préstamos a largo plazo Intereses pagados Dividendos pagados Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento

500,000 400,000 (148,184) (400,677)___ 351,140___

Disminución neta de efectivo y equivalente de efectivo

(31,662)

Efectivo y equivalente de efectivo al principio del periodo Efectivo y equivalente de efectivo al final del periodo

898,500___ 866,838___

Referencia C.P.C. Roberto Ruiz Velazquez

661,626

148,184_____ 975,265_____


NIC 1 Presentación de Estados Financieros

Webgrafía http://www.monografias.com/trabajos12/norin/norin.shtml http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC01.pdf http://consultasifrs.blogspot.com/2013/08/nic-1-presentacion-deestados.html

Bibliografía Contabilidad III Avanzada I Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero Editor: Ediciones contables, Administrativas –ECASexta edición 2006.


Norma Internacional de Contabilidad 1