Issuu on Google+

NARVA KUTSEÕPPEKESKUS TEENINDUSOSAKOND

Реферат по теме «Подоходный налог»

Учащаяся: Лариса Вавилова Группа: 2 КМА Учитель: И. Л. Малкус

NARVA 2011


Содержание 1. Введение 2. История подоходного налога 3. Основные положения подоходного налога a. Куда идет подоходный налог b. Облагается, не облагается подоходным налогом c. Вычеты из доходов физ.лиц-резидентов d. Учет подоходного налога в иностранном государстве 4. Что надо менять? 5. Заключение


Введение. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, – чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Налоги служат средством связи с государством или с органами местного самоуправления, отражают индивидуальную причастность налогоплательщика к государственным и местным делам, позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Актуальность темы данной работы заключается в том, что подоходный налог всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только государственный, но и местные бюджеты. Несовершенство налоговой базы по подоходному налогу, наличие льгот являются дестимулирующим фактором полноты сбора налога. Формирование оптимальной формы подоходного налога в Эстонии должно учитывать все имеющиеся возможности этого вида налога, международный опыт, а также соответствовать сложившейся социально-экономической ситуации в стране, согласовываться с социальной политикой, стратегией социальноориентированного экономического роста. Целью данной работы является изучение подоходного налога и выявление того, что можно изменить.


История подоходного налога Подоходный налог -- основной вид прямых налогов. В ряде стран подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют термины налог на прибыль корпораций или налог на прибыль. Подоходный налог появился в общемировой практике давно и сейчас он действует почти во всех странах мира. Место его рождения — Великобритания. Она ввела этот налог в 1978 году как временную меру. Но с 1842 года подоходный налог окончательно утвердился в английской налоговой практике. В других странах он функционирует с конца 19 начала 20 века. Объектами подоходного налога выступали доходы плательщиков (физических лиц). Исторически сложились 2 формы построения подоходного налога: шедулярная и глобальная. Шедулярная форма появилась в Великобритании и предполагала разделение дохода на части (шедулы) в зависимости от источника дохода (заработная плата, дивиденды, рента), обложение каждой шедулы происходило

отдельно.

Глобальная

форма

предполагала

обложение

совокупного дохода плательщика независимо от источника дохода (возникла в Пруссии). В 1994 году Эстония стала одной из первых стран в мире, принявших плоскую шкалу подоходного налога со ставкой 26 % и её последующим ежегодным снижением до запланированного достижения ставки 18 %. В настоящее время, в отличие от большинства других стран, в Эстонии доходы физических лиц облагаются налогом не по прогрессивному, а по пропорциональному принципу. Ставка подоходного налога - 21% - одинакова и для низкооплачиваемых работников, и для тех, кто зарабатывает миллион


Размер подоходного налога по странам мира:           

                 

Австралия 17-47% Австрия 21-50% Аргентина 9-35% Беларусь 12% Бельгия 25--50% Болгария 10% Бразилия 15-27,5% Великобритания 0-40% Венгрия 18% и 36% Вьетнам 0-40% Германия 14-45% (0%, если годовой доход ниже 7834 Евро) Греция 0-40% Дания 38-59% Египет 10-20% Замбия 0-35% Израиль 10-47% Индия 10-30% Индонезия 5-35% Ирландия 20-41% Испания 24-43% Италия 23-43% Канада 15-29% Кипр 20-30% Китай 5-45% Латвия 26% Литва 15% и 24% Люксембург 0-38% Мальта 15-35% Марокко 0-41,5%

                          

 

Мексика 0-28% Нидерланды 0-52% Новая Зеландия 0-39% Норвегия 28-51.3% Пакистан 0-25% Польша 19-40% Португалия 0-42% Россия 13%, 35% Румыния 16% Саудовская Аравия 20% Сербия 10-20% Сингапур 3,5%-20% Словакия 19% Словения 16%-41% США 10-35% Таиланд 5-37% Тайвань 6-40% Турция 15-35% Узбекистан 10%-16%-22% Украина 15-17% Филиппины 5-32% Финляндия 8,5-31.5% Франция 10-48,09% Черногория 15% Чехия 15% Швеция 0-56% Эстония 21% (0%, если годовой доход ниже 27000 EEK (~ 1725 EUR) ЮАР 24-43% Япония 5-40%


Основные положения Закон

о

подоходном

налоге

определяет

его

плательщиков,

объект

налогообложения, доходы, не подлежащие налогообложению, ставки налога, порядок

исчисления и

перечисления налога

в

бюджет,

а

также

меры

ответственности за нарушение данного закона. Подоходным налогом облагаются: 1) доходы налогоплательщика, из которых произведены разрешенные законом вычеты. 2) специальные льготы, предоставленные физическим лицам 3) сделанные юридическими лицами-резидентами и государственными коммерческими учреждениями подарки, пожертвования и расходы на приемы, распределенная прибыль, а также не связанные с предпринимательской деятельностью расходы и выплаты. 4) предоставленные нерезидентами специальные льготы, сделанные через постоянные места деятельности нерезидентов или за счет постоянных мест деятельности нерезидентов подарки, пожертвования и расходы на приемы, отчисления от прибыли, не связанные с предпринимательской деятельностью расходы и выплаты.

Ставка подоходного налога в зависимости от объекта налога составляет 21%, 21/79 и 10% (Дополнительная накопительная пенсия). Куда поступает подоходный налог 11,4 процента от облагаемых налогом доходов физического лица-резидента поступает единице местного самоуправления по месту жительства налогоплательщика. Cумма сверху, а также подоходный налог, уплаченный с пенсий и прибыли от отчуждения имущества, поступает государству. Подоходный налог, уплаченный нерезидентами, поступает государству.


Подоходный налог со специальных льгот, подарков, пожертвований, расходов на прием, распределенной прибыли так же поступает государству.

Подоходным налогом облагаются доходы, полученные физическим лицомрезидентом в налоговом периоде из всех источников в Эстонии и за ее пределами, в том числе: 1) трудовые доходы; 2) предпринимательский доход; 3) прибыль от отчуждения имущества; 4) рентный доход и лицензионные платежи; 5) проценты; 6) дивиденды; 7) пенсии, стипендии, пособия, премии и выигрыши в азартных играх; 8) страховые возмещения и выплаты из пенсионного фонда; 9) доходы юридических лиц, находящихся на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим Трудовые доходы Подоходным налогом облагаются все денежные выплаты работникам или публичным служащим, в том числе заработная плата, дополнительное вознаграждение, надбавки, отпускные, отпускные пособия, компенсации и возмещения, предусмотренные в связи с отказом в трудовом договоре или освобождением от службы, компенсации и пени, присужденные судом или комиссией по трудовым спорам, возмещения по болезни и отпускные, возмещаемые из средств государственного бюджета. Предпринимательский доход. Подоходным налогом облагаются доходы, полученные от предпринимательской деятельности (предпринимательский доход), независимо от времени их поступления.


Из предпринимательского дохода предпринимателей – физических лиц за налоговый период производятся связанные с предпринимательством вычеты, и полученная сумма до ее умножения на размер ставки налога делится на коэффициент 1,33. Положения настоящего Закона, касающиеся предпринимателей – физических лиц, распространяются также на нотариусов, судебных исполнителей и присяжных переводчиков. Если цена сделки, совершенной в ходе предпринимательской деятельности между предпринимателем — физическим лицом и взаимосвязанным с ним лицом, отличается от рыночной стоимости указанной сделки, то подоходным налогом облагается сумма, которую налогоплательщик получил бы в качестве дохода, или сумма, которую налогоплательщик не понес бы в качестве расхода, если бы трансфертная цена соответствовала рыночной стоимости. Прибыль от отчуждения имущества Подоходным налогом облагается прибыль от продажи или обмена любых отчуждаемых и имеющих имущественную ценность предметов Подоходным налогом облагается выплата, полученная при уменьшении акционерного капитала акционерного общества, паевого капитала товарищества с ограниченной ответственностью или кооператива либо вкладов в полное или коммандитное товарищество, а также при выкупе или возврате акций, паев или паевых взносов либо в иных случаях из собственного капитала в части, которая превышает стоимость приобретения доли участия (акций, паев, долевых взносов). Подоходным налогом облагается ликвидационный остаток, полученного при ликвидации юридического лица в части, которая превышает стоимость приобретения доли участия Рентный доход и лицензионные платежи Подоходным налогом облагается доход от сдачи в наем либо в аренду недвижимого или движимого имущества Подоходным налогом облагается плата за предоставление в пользование авторских прав на произведения литературы, искусства или науки (в том числе на запись кино- или видеофильма, радио- или телепередачи либо на компьютерную программу), патентов, товарных знаков, промышленных образцов


Подоходным налогом облагается плата за предоставление в пользование промышленного, торгового или научного оборудования либо информации, касающейся промышленного, торгового или научного опыта (ноу-хау) Проценты Подоходным налогом облагаются проценты, полученные как по займам, ценным бумагам, лизингу, так и по иным долговым обязательствам, в том числе такие исчисленные с долговых обязательств суммы, на которые увеличиваются первоначальные долговые обязательства. Проценты за просрочку (пеня), уплачиваемые в случае просрочки выполнения денежного обязательства, не рассматриваются в качестве процентов. Дивиденды Подоходным налогом облагаются все дивиденды и иные отчисления от прибыли, которые физическое лицо-резидент получает от иностранного юридического лица в денежной или неденежной форме. Если физическое лицо-резидент является участником или членом объединения лиц или участником долевой собственности на пул, которому не присвоен статус юридического лица, то подоходным налогом облагается часть чистой прибыли указанного объединения или пула пропорционально долевому участию или праву голоса налогоплательщика. Пенсии, стипендии, пособия, премии, выигрыши в азартных играх, возмещения и алименты Подоходным налогом облагаются полученные пенсии, пособия, стипендии, премии в области культуры, спорта и науки, выигрыши в азартных играх, компенсации, полученные на основании Закона о родительской компенсации, а также суммы возмещения и суточные, выплачиваемые в связи со спортивными командировками, и суммы возмещения и суточные, выплачиваемые творческими союзами творческим личностям в связи со связанными с их творческой деятельностью командировками. Страховые возмещения Подоходным налогом облагаются возмещения по временной нетрудоспособности, выплаченные на основании Закона о медицинском страховании


Подоходным налогом облагаются компенсации, выплаченные на основании Закона о страховании от безработицы Подоходным налогом облагаются выплаченные страхователю, застрахованному лицу на основании договора страхования с инвестиционным рыском суммы, из которых вычтены уплаченные на основании того же договора страховые взносы. Указанные суммы не облагаются налогом, если они выплачиваются по истечении 12 лет со дня заключения договора страхования и договор страхования заключен до 1 августа 2010 года. Подоходным налогом облагается страховое возмещение, выплаченное в связи со страховым случаем с застрахованным от убытков имуществом, если налогоплательщик вычел из своего предпринимательского дохода страховые взносы, связанные с этим страховым случаем, стоимость приобретения застрахованного имущества или сумму амортизации этого имущества

Подоходным налогом не облагаются; 

суммы возмещения расходов на проезд, размещение и иные расходы, выплачиваемые работодателями публичным служащим, работникам либо членам органов управления или контроля юридических лиц в связи с рабочими или служебными командировками, суточные и вознаграждения в связи с зарубежными командировками, а также суммы возмещения указанных расходов, выплачиваемые на членов семьи служащих, и суммы возмещения расходов на переезд в связи с назначением на должность в другой местности.

суммы компенсаций, выплачиваемые публичным служащим, работникам либо членам органов управления или контроля юридических лиц в связи с использованием личных легковых автомобилей при выполнении служебных, трудовых или должностных обязанностей.

выплаты членам Рийгикогу на основании Закона о статусе члена Рийгикогу на покрытие расходов, связанных с работой, командировками и жильем, а также расходы на обеспечение членов Рийгикогу жилой площадью;

выплаты, производимые на основании Закона о должностных гарантиях Президента Республики Президенту Республики и его супруге (супругу), а также выплаты, производимые президенту по прекращении должностных


полномочий и его супруге в покрытие представительских расходов и иных расходов; 

стоимость рациона коллективного питания, безвозмездно предоставляемого судовым экипажам и экипажам самолетов гражданской авиации и членам судовых экипажей и экипажей гражданских воздушных судов во время нахождения в рейсе

пособия по случаю рождения ребенка, выплачиваемые работникам и служащим в размере, не превышающем 5/12 не облагаемого налогом дохода физического лица-резидента в налоговом периоде

вспомогательные средства, предоставляемые работодателями работникам, у которых установлена утрата не менее 40 процентов трудоспособности

стоимость оплачиваемого работодателями повышения квалификации и переподготовки работников в связи с прекращением трудовых или служебных отношений ввиду сокращения штатов

расходы, производимые работодателями на лечение в связи с повреждением здоровья работников или служащих, возникшим вследствие несчастных случаев на производстве либо профессиональных заболеваний;

стоимость бесплатного рациона коллективного питания, предоставляемого кадровым военнослужащим на полевых учениях, во время международных военных операций

принятое наследственное имущество

имущество, возвращенное в ходе реформы собственности;

плата за принудительное отчуждение и выплаченные при принудительном отчуждении компенсации, а также прибыль, полученная при отчуждении государству или единице местного самоуправления недвижимой вещи

доходы от отчуждения движимых вещей, находящихся в личном пользовании;

доходы от отчуждения земли, возвращенной в ходе реформы собственности;

доходы, полученные лицами, которым были выданы учетные карточки облигаций народного капитала, от продажи приватизационных ценных бумаг, выданных им на основании учетных карточек облигаций народного капитала;


доходы, полученные управомоченными субъектами реформы сельского хозяйства от продажи выданных им трудовых паев;

доходы, полученные управомоченными субъектами реформы собственности от продажи приватизационных ценных бумаг, выданных им на основании распоряжения о компенсации противоправно отчужденного имущества;

доходы от обмена долевого участия (акций, паев, паевых взносов, вкладов) при объединении, разделении или преобразовании коммерческих товариществ или некоммерческих объединений;

доходы от увеличения или приобретения долевого участия (акций, паев, паевых взносов, вкладов) в коммерческих товариществах путем внесения неденежных вкладов;

доходы от обмена паев инвестиционных фондов государств

Подоходным налогом не облагаются проценты, полученные с депозитов через кредитные учреждения – резиденты государств – участников соглашения либо через постоянные места деятельности кредитных учреждений, находящиеся в государствах – участниках соглашения, либо за их счет

Дивиденды не облагаются подоходным налогом, если с доли прибыли, служащей основанием для их выплаты, подоходный налог уже уплачен или если с дивидендов удержан подоходный налог в иностранном государстве

стипендии, выплачиваемые на основании закона или из государственного бюджета, а также пособия, выплачиваемые на основании закона, за исключением стипендий и пособий, которые выплачиваются в связи с предпринимательской деятельностью, трудовыми или служебными отношениями, а также членством в органах управления и контроля юридических лиц;

международные и государственные премии в области культуры и науки, а также премии в области спорта, присуждаемые Правительством Республики;

стипендии, которые выдаются для учебной и научной работы, а также творческой и спортивной деятельности и соответствуют условиям, установленным Правительством Республики;

подарки и пожертвования, полученные от физических лиц, государственных учреждений или учреждений единицы местного


самоуправления, юридических лиц-резидентов, нерезидентов через находящиеся в Эстонии постоянные места деятельности 

выигрыши в азартных играх, проведенных на основании разрешения на их организацию или регистрационной записи;

компенсации, выплачиваемые на основании закона жертвам преступлений;

пособия военнослужащим срочной службы, выплачиваемые на основании закона, неденежные дотации, предоставляемые на основании закона в связи с предпринимательской деятельностью.

суммы возмещения расходов на проезд, размещение и суточные в связи с зарубежными командировками, выплачиваемые в связи со спортивными командировками

алименты и прожиточные пособия, выплачиваемые на основании Закона о прожиточном пособии.

Вычеты из доходов физичес��их лиц-резидентов Из дохода физического лица – резидента в налоговом периоде вычитается необлагаемый доход в размере 1728 евро Один из родителей ребенка, опекун или иное лицо, содержащее ребенка на основании Закона о семье, которые являются резидентом и на иждивении которого находятся двое или более несовершеннолетних детей, может вычесть из дохода в налоговом периоде дополнительный необлагаемый доход на каждого ребенка в возрасте до 17 лет включительно, начиная со второго ребенка. Из дохода физического лица - резидента, получающего пенсию, выплачиваемую на основании закона государства – участника Соглашения, обязательную накопительную пенсию, установленную правовыми актами указанного государства, или пенсию на основании договора социального страхования, дополнительно вычитается не облагаемый налогом доход в пределах суммы указанных пенсий, но не более 2304 евро за налоговый период. Из дохода физического лица-резидента, который получает возмещение в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, дополнительно вычитается не облагаемый налогом доход в размере указанного возмещения, но не более 768 евро за налоговый период. Если вышеназванное


возмещение выплачивается в виде страхового возмещения, то дополнительное освобождение от налога не применяется. Физическое лицо - резидент имеет право вычесть из дохода в налоговом периоде проценты по кредиту или лизингу, предоставленному ему с целью приобретения для себя жилого дома или квартиры в качестве жилища, уплаченные в налоговом периоде являющемуся резидентом государства кредитному учреждению Родитель, воспитывающий один ребенка, который использовал в налоговом периоде отпуск по уходу за ребенком, может произвести полный или частичный вычет уплаченных в том же налоговом периоде процентов, из доходов последующих налоговых периодов, без учета ограничения Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из дохода в налоговом периоде расходы на обучение, уплаченные им на обучение его самого и его не достигшего возраста 26 лет нисходящего родственника, сестры или брата, либо, в случае отсутствия указанных выше расходов на обучение, — расходы на обучение одного постоянного жителя Эстонии в возрасте до 26 лет. Физическое лицо - резидент имеет право вычесть из дохода в налоговом периоде документально подтвержденные подарки и пожертвования, которые были сделаны в налоговом периоде объединениям, внесенным в список, указанный в части 1 статьи 11 Закона о подоходном налоге. Стоимости подарков и пожертвований, указанных в части 1 настоящей статьи, не могут быть вычтены из дохода в налоговом периоде в размере, превышающем 5 процентов от дохода налогоплательщика в том же налоговом периоде, из которого произведены вычеты Из дохода физического лица-резидента в налоговом периоде вычитаются платежи в счет обязательной накопительной пенсии, так же вычитаются платежи по страхованию от безработицы. Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из дохода за налоговый период налоги и взносы социального страхования, уплаченные в налоговом периоде в иностранном государстве Учет подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве Если налогоплательщик-резидент получал в налоговом периоде доходы в иностранных государствах, то все полученные лицом в иностранных государствах доходы причисляются к его облагаемым налогом доходам, и из подлежащего уплате подоходного налога вычитаются суммы подоходного


налога, уплаченные или удержанные с указанных доходов в иностранных государствах согласно условиям, приведенным в частях 2–6 настоящей статьи. Подоходный налог исчисляется отдельно по доходам, полученным в Эстонии, и по доходам, полученным в каждом из иностранных государств. Подоходный налог, уплаченный с доходов, не облагаемых в Эстонии налогом, в Эстонии не учитывается. Если сумма подоходного налога, исчисленная в соответствии с настоящим Законом с полученных в иностранном государстве доходов, превышает сумму подоходного налога, уплаченную в иностранном государстве, то налогоплательщик обязан уплатить в Эстонии в виде подоходного налога разницу между суммами подоходного налога, предусмотренными в иностранном государстве и в Эстонии. Если сумма подоходного налога, исчисленная с полученных в иностранном государстве доходов, меньше суммы подоходного налога, уплаченной в иностранном государстве, а также в случае, если согласно декларации о доходах налогоплательщика сумма подоходного налога, исчисленная с доходов, полученных из всех источников, меньше суммы подоходного налога, уплаченной в иностранном государстве, то переплаченная в иностранном государстве сумма подоходного налога в Эстонии компенсации не подлежит. Уплаченный или удержанный в иностранном государстве подоходный налог разрешается вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате в Эстонии, только в случае, если налогоплательщик представит справку от иностранного налогового управляющего или сборщика налогов об уплате подоходного или другого равноценного налога. Если подоходный налог уплачен или удержан в иностранном государстве в большем размере, чем предусматривается законом соответствующего государства или международным договором, то из подоходного налога, подлежащего уплате в Эстонии, может быть вычтена только та часть предусмотренного в иностранном государстве подоходного налога, уплата которой была обязательной. Если с дохода, полученного в иностранном государстве, подоходный налог уплачивается там в налоговом периоде, отличном от периода получения дохода,


то в Эстонии этот налог учитывается в налоговом периоде, в котором поступил облагаемый в иностранном государстве доход. Если физическое лицо—резидент получил проценты, с которых согласно директиве Совета ЕС о налогообложении процентов по вкладам или договора, заключенного Эстонией или Европейским Сообществом на основании этой директивы, удержан подоходный налог, то удержанный подоходный налог может быть вычтен из подоходного налога, подлежащего в Эстонии уплате с дохода за тот же налоговый период. Что надо менять? В последнее время в Эстонии ведутся споры о налоговой системе. Сейчас в Эстонии действует пропорциональный подоходный налог. Социал-демократическая партия предлагает ввести в Эстонии двухступенчатый подоходный налог с физического лица. Центристская партия отдает предпочтение трехступенчатому налогу. Социал-демократы предлагают оставить ставку налога 21 процент для части дохода до 1000 евро в месяц, а превышающую эту сумму часть дохода облагать 26-процентным налогом. Центристы предлагают три ступени подоходного налога. По мнению центристов, годовой доход в размере 70 000-250 000 крон (среднемесячный доход 5833 - 20 833 кроны) можно обложить 26-процентной ставкой налога, при более низком доходе налог должен составлять 18 процентов, а при более высоком – 33 процента. Председатель Центрального союза профсоюзов Харри Талига также выразил поддержку ступенчатому подоходному налогу. Он считает, что при зарплате 10 000-25 000 крон в месяц налоговая нагрузка могла бы остаться прежней. Налоговая нагрузка для тех, кто зарабатывает меньше, могла бы сократиться до 5 процентов, а для зарабатывающих больше – вырасти до 40 процентов. Я считаю введение такого подоходного налога целесообразным, так как это было бы справедливо и в государственном бюджете появились бы дополнительные средства. В большинстве стран Европы введён ступенчатый подоходный налог. Людей с более высоким достатком «положение обязывает» платить больше.


Однако правящая партия категорически против такого введения, "которое ухудшило бы положение в эстонской экономике и сделало бы беднее всех жителей Эстонии, наказывая тех, кто хочет больше работать".

Заключение. В данной работе были рассмотрены: история подоходного налога, основные положения в отношении физических лиц-резидентов, учет подоходного налога в иностранном государстве. Были приведены примеры налогообложения разных стран. Также была затронута тема введения ступенчатого подоходного налога. Ведь в Эстонии достаточно высокий уровень расслоения общества на богатых и бедных. Поэтому в нашей стране постоянно и разгораются дискуссии о подоходном налоге. Разве это справедливо, что и крупный предпринимательмонополист, и нянечка в детском саду с минимальным окладом платят одинаково – по 21 проценту? Пропорциональный подоходный налог может стимулировать экономическое развитие, но не является достаточным условием для экономического роста.

Ссылки: https://moodle.e-ope.ee/course/view.php?id=2670 www.estonia-today.info www.arif.ee www.bikipedia.org


Подоходный налог