Page 1

Entre Contadores MODERNIZACIÓN Y SIMPLIFICACIÓN DE TRÁMITES DEL IMSS: SIPARE

C.P.C. Jorge Briones Gómez

C.P.C. y E.D.F. María Guadalupe de la Fuente Arteaga

Excelencia Profesional

Legis

ig ht

Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C.

LA IMPORTANCIA DE LOS CONTRATOS EN LAS OPERACIONES DIARIAS C.P.C. Gloria Arévalo Reyes

Actual

op yr

RECAUDAR MÁS Y MEJOR: OBJETIVOS DE LA SEFIN LIC. EDGAR ABRAHAM AMADOR ZAMORA

SECRETARIO DE FINANZAS DEL DISTRITO FEDERAL

Avances

)C

Número 162 Agosto de 2013

Enlace PROPUESTA DE LA AMCPDF SOBRE LA REFORMA HACENDARIA PARA 2014

RECORDATORIO PARA DICTAMINADORES DE IMPUESTOS SOBRE NÓMINAS DEL ESTADO DE MÉXICO C.P.C. Carlos Alejandro González Pacheco

LIC. EDGAR ABRAHAM AMADOR ZAMORA Secretario de Finanzas del Distrito Federal


ig ht

op yr

)C


DIRECTORIO Consejo Directivo Bienio 2013-2014 L.C.C. y Mtro. Eduardo Maubert Viveros Presidente C.P.C. María Enriqueta Peña Moar Vicepresidente General

Teléfono: 56362370

C.P.C. Francisco Castro Lomelí Vicepresidente del Sector Privado C.P.C. Carlos Alejandro González Pacheco Vicepresidente del Sector Público

L.C.C. Luis Fernando Poblano Reyes Vicepresidente de Capacitación

op yr

C.P.C. Bernardo Manuel Rodríguez Bravo Secretario Propietario Vocales C.P.C. Roberto Guzmán Álvarez C.P.C. Vanesa Recamier Espinoza C.P.C. Manuel Ruelas Peña C.P.C. Graciela Hurtado Cortés C.P.C. Doroteo Torres Hernández C.P.C. María Delia Ávila Nava C.P.C. José Manuel Téllez Hernández C.P.C. Alma Lilia Brigada Rodríguez

)C

Editor Responsable: C.P.C. Hugo H. Urbán Caudillo, Presidente de la Comisión Editorial Producida e impresa por: Editorial Promente, S.A. de C.V. Calle San Francisco 1838-302 Col. Del Valle, Del. Benito Juárez México, D.F. www.cisecomunicacion.com.mx Teléfono: 24554334 y 35

ig ht

C.P.C. Luis Navarro Ortega Vicepresidente del Sector Docente

C.P.C. Leónides Jerónimo Solano Vicepresidente de Servicio a Asociados

Esperanza No. 765, Col. Narvarte, Del. Benito Juárez, C.P. 03020 México, D.F. www.amcpdf.org.mx correo electrónico: comunicacion@amcpdf.org.mx

C.P.C. Guillermo Santana Torres Vicepresidente del Sector Externo

L.C.C. María Lucía García Mejía Vicepresidente de Finanzas

Excelencia Profesional es un órgano de comunicación interna con frecuencia mensual para los miembros de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C. constituido conforme a la Ley General de Profesiones.

Número 162 Agosto de 2013

Número de certiicación de licitud de título: 10091 Número de certiicación de licitud de contenido: 7170 Número de reserva al título en derecho de autor 04-2004-071918510800-102

La opinión de los colaboradores es responsabilidad exclusiva de los mismos y no releja necesariamente la posición de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C. sobre los temas que se abordan.


CONTENIDO

COLUMNA DEL EDITOR

Los que tenemos la oportunidad de colaborar en nuestro

4|

MENSAJE

5|

EN NOTAS

7|

ENLACE

Colegio, nos da gusto ver cómo el trabajo va fructiicando día con día, gracias al esfuerzo de un grupo bien coordinado. En este mes de Agosto y siguiendo la línea de posicionar cada vez mejor a nuestra Asociación, les presentamos la entrevista con el Lic. Edgar Abraham Amador Zamora, Secretario de Finanzas del Gobierno del Distrito Federal, quien nos expresó cómo los Contadores Registrados coadyuvarán con el aumento de la recaudación del GDF y sus planes que, con gran visión en el entorno actual, brindarán herramientas acordes al desarrollo que ya está en pleno en la sociedad, además la cultura iscal que, a su sentir, impera el día de hoy en nuestra gran ciudad, y en general cómo ve las inanzas locales y su futuro, por

de la Presidencia •Reforma Fiscal incluirá incentivos para el empleo: STPS •Reforma Fiscal debe incluir factor humano: PRODECON •Pacto por México enfrenta prueba de fuego con Reformas Energética y Hacendaria •Recauda Finanzas del DF más de un millón de pesos por concepto de multas •Aduanas mexicanas recaudan 46% del IVA

ejemplo con los REPECOS. Con ello, queremos llevarles una vez mas

la visión que las autoridades tienen de

Por otro lado, dentro de los artículos técnicos que ocupan

Propuesta de la AMCPDF sobre la Reforma Hacendaria para 2014

a nuestros Asociados, les presentamos temáticas tan

C.P.C. Jorge Briones Gómez

nuestra Asociación respecto a los Contadores Públicos

ig ht

Registrados y su intención iscalizadora.

interesantes como la propuesta que tiene la AMCPDF

sobre la Reforma Fiscal a la que trabaja la Comisión

Fiscal, además de la problemática que se tuvo con la presentación del SIPRED, Compesaciones y Devoluciones,

10 |

ENTRE CONTADORES

13 |

TEC

16 |

ACTUAL Recaudar más y mejor: objetivos de la SEFIN

op yr

la nueva herramienta del SIPARE del IMSS, etc.

Modernización y simplificación de trámites del IMSS: SIPARE

Queremos, como siempre, generar un producto que te sea útil estimado Asociado, y por ello tu opinión es importante, así que te invitamos a expresar la misma a través del correo:

SIPARE, Nueva herramienta en línea del IMSS

buzondeleditor@amcpdf.org.mx

Te deseamos un excelente mes de Agosto, y ten la certeza

)C

de que estamos trabajando para ti y por la Profesión.

C.P.C. Hugo H. Urbán Caudillo Presidente de la Comisión Editorial

2 |

EXCELENCIA PROFESIONAL

Lic. Edgar Abraham Amador Zamora Secretario de Finanzas del Distrito Federal


20 | 24 |

26 |

LEGIS

La importancia de los contratos en las operaciones diarias

28 |

GESTIONES

30 |

AVANCES

31 |

AGENDA ACADÉMICA

32 |

FORO DE DISCUSIÓN

SÍNDICO

Particularidades y problemáticas de la facturación electrónica gratuita del SAT

CUESTIÓN FISCAL

Declaratoria de IVA

Recordatorio para Dictaminadores de Impuestos sobre Nóminas del Estado de México

Segundo semestre de 2013

¡Dictamen Fiscal! presentado en tiempo ¿Cómo debemos cumplir con el artículo 15-C de la LFT?

ig ht

La AMCPDF y los dictámenes del Ejercicio 2012

BUZÓN DEL LECTOR

ESTIMADOS CONTADORES: Con el objetivo de generar un constante intercambio de ideas, el Buzón del Lector es un espacio al que nos puedes enviar las dudas, preguntas o comentarios que te surjan sobre el quehacer contable. Busca en las próximas ediciones tus aportaciones.

R.

op yr

P.

)C

P. ¿Qué trámite debe hacerse cuando un albacea quiere ceder su albaceato a otro miembro de la familia?

CONTACTO

buzondeleditor@amcpdf.org.mx Tel. 56 36 23 70

Fue necesario hablar con la persona interesada antes de responder la pregunta porque no sabíamos si ya estaba desempeñando el cargo. Resulta que aún no se ha denunciado el testamento. En estas condiciones, podemos comentarle lo siguiente:

a) El cargo de albacea es voluntario; el que lo acepte, se constituye en la obligación de desempeñarlo. (Artículo 1695 del Código Civil Federal (CCF). b) El albacea tiene seis días a partir de que tuvo conocimiento de su nombramiento para excusarse de aceptar el cargo. De no hacerlo en ese plazo, responde por daños y perjuicios que ocasione. (Artículo 1697 CCF). c) El cargo de albacea no puede cederse; lo que procede es renunciar al cargo por causa justiicada y, entre todos los herederos, nombrar otro albacea; de no ponerse de acuerdo, será el juez quien lo nombre. (Artículos 1682 y 1684 del CCF). d) El albacea que renuncie sin justa causa, perderá lo que hubiere dejado el testador. Lo mismo sucederá cuando la renuncia sea por justa causa, si lo que se deja al albacea es con el exclusivo objeto de remunerarlo por el desempeño del cargo. (Artículo 1696 CCF).

Agosto 2013

3


MENSAJE

MENSAJE DE LA PRESIDENCIA

Estimados colegas y amigos lectores: estamos a pocos días del comienzo de un nuevo periodo de sesiones del Congreso de la Unión. El trabajo legislativo someterá a discusión y eventual aprobación una serie de iniciativas presidenciales que pretenden modificar algunas leyes, entre ellas las fiscales. En este número de nuestra Revista, ustedes podrán revisar el resumen de las propuestas que presentamos ante las Comisiones de Hacienda de ambas Cámaras, surgidas del intenso trabajo efectuado por nuestra Comisión Fiscal. Constituye un cuidadoso análisis, inédito para la Asociación, pues consideramos imperativo que nuestro gremio participe también en el diseño de la Reforma Fiscal que tanto se necesita.

ig ht

Dicha Reforma debe ser profunda e integral, que resulte no sólo en la recaudación de más ingresos, sino que conduzca a una mejor aplicación de los cuantiosos fondos que el gobierno federal percibe cada año. Por experiencia, los Contadores sabemos que una empresa exitosa empieza con un presupuesto de egresos para después equilibrarlo con los ingresos requeridos para atender costos y gastos. En el gobierno ocurre al revés; primero genera el presupuesto de ingresos y después decide en qué los gastará.

op yr

El propósito de la Reforma Fiscal integral es crear mejores condiciones para el crecimiento económico, hoy inexistente. Para conseguirlo, entre otras opciones, los contribuyentes deberíamos pagar tasas más bajas de impuesto sobre las utilidades que promuevan la inversión y no la desalienten. Ello generaría más empleos mejor remunerados y, por consecuencia natural, más consumo y mayores utilidades; la base de contribuyentes crecería con quienes todavía evaden el pago de impuestos a través de la informalidad y se eliminarían tasas preferenciales o exenciones.

)C

Nuestra Asociación ha hecho un gran esfuerzo para definir los problemas de la recaudación y presentar alternativas de solución. Confiamos que esta aportación contribuya a lograr una verdadera Reforma Fiscal integral, que sea motor del crecimiento que México necesita. Si a esta propuesta le adicionamos ser promotores, con nuestros clientes, del cumplimiento de las leyes fiscales, tomaremos la vía correcta y abriremos mejores expectativas para las nuevas generaciones. Esa es nuestra responsabilidad profesional.

L.C.C. y Mtro. Eduardo Maubert Viveros Presidente del Consejo Directivo Bienio 2013-2014

4 |

EXCELENCIA PROFESIONAL


EN NOTAS REFORMA FISCAL INCLUIRÁ INCENTIVOS PARA EL EMPLEO: STPS Alfonso Navarrete Prida, Secretario del Trabajo y Previsión Social, adelantó que habrá un nuevo impulso para generar empleo para el sector de los jóvenes del país, mismo que se incluirá en la Reforma Fiscal, y en el que se contemplan una serie de incentivos para volver atractivo a los empresarios la creación de plazas de trabajo. “En la Reforma Fiscal, se estarán pensando poner incentivos para detonar el trabajo de jóvenes, con ideas que provienen de la comunidad económica europea, y esos programas nosotros lo podamos echar a andar”. Agregó que se prevé que se otorguen a los empleadores incentivos en la cotización del Seguro Social, el Impuesto Empresarial a Tasa Única y el Impuesto Sobre la Renta. Cabe destacar que al primer trimestre del 2013 la tasa de desempleo juvenil en el país se ubicó en 9.4%, cifra mayor que la población general que en ese mismo periodo fue de 4.9%. En tanto, la Organización Internacional del Trabajo (OIT) informó que prevé que este año habrá casi 73 millones 400 mil jóvenes sin empleo en el mundo.

La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) pidió que se reconozcan los derechos humanos de las personas físicas como pagadores de impuestos en la Reforma Fiscal. En conferencia de prensa, la Ombudsman iscal, Diana Bernal, advirtió que ningún causante debe ser llamado a contribuir mientras no se le satisfagan sus necesidades mínimas elementales. Recordó que la Suprema Corte de Justicia de la Nación reconoció que el mínimo vital es un derecho humano contenido en instrumentos internacionales suscritos por el gobierno. “Se debe respetar un umbral libre o aminorado de impuestos correspondiente a los recursos necesarios para la subsistencia de las personas”, indicó; es decir, que no se puede pedir que contribuyan si no pueden satisfacer sus necesidades mínimas primero.

ig ht

Especialistas en recursos humanos han destacado que los jóvenes son quienes enfrentan la mayor diicultad para incorporarse al mercado laboral: toda política tendiente a incentivar el empleo será bienvenida.

REFORMA FISCAL DEBE INCLUIR FACTOR HUMANO: PRODECON

Al respecto, Thomas Wissing, director adjunto de la oicina de países de la OIT para México y Cuba indicó que el problema del desempleo en los jóvenes será un reto para el gobierno, empresarios y sindicatos; así como los jóvenes que ni estudian ni trabajan (ninis): casi 7 millones.

En ese sentido, consideró que se podría reconocer el mínimo vital a las personas en edad de retiro y que no alcanzaron las semanas de cotización de ley para jubilarse, a las que se les otorga una pensión mínima garantizada y se les retiene el Impuesto Sobre la Renta (ISR) sobre el monto total. “Cuando estos trabajadores retiran los escasos fondos de sus cuentas individuales de las administradores de fondos para el retiro, pagan el ISR sobre el total de las aportaciones obrero-patronales”, explicó la Ombudsman iscal. Al respecto, la Subprocuradora de Asesoría y Defensa del Contribuyente, Verónica Nava Ramírez, reirió que la Prodecon insistirá en que estas personas paguen únicamente sobre los intereses generados por dichas aportaciones.

Diana Bernal propuso que en la Reforma Fiscal se reconozca a todas las personas físicas el derecho a presentar declaración de impuestos. Para ello, primero se debe concretar dicha Reforma y luego establecer los mecanismos que ayuden a simpliicar aún más la forma de pagar impuestos y declarar ante el isco. Posteriormente, impulsar la cultura contributiva en el país.

El Economista

El Economista

)C

op yr

Navarrete Prida agregó que el gobierno federal realizará acciones para que la economía nacional tenga un mejor desempeño y genere mayor número de empleos, pues la expectativa de 800 mil puestos de trabajo nuevos se redujo a 600 mil, pero hay programas que pondrá en marcha el gobierno para que la actividad económica se acelere un poco más.

Agosto 2013

5


PACTO POR MÉXICO ENFRENTA PRUEBA DE FUEGO CON REFORMAS ENERGÉTICA Y HACENDARIA EL ÉXITO DEL PACTO DEPENDE DE LA REFORMA FISCAL La Fiscal es una Reforma muy importante para el éxito del Pacto por México, porque el sector público enfrentará crecientes presiones iscales en los próximos años que difícilmente se pueden liberar sin aumentar la recaudación. De acuerdo con el economista senior del Banco Mundial, Joost Draaisma, las presiones iscales mayores para México se ubican en el área de decrecientes ingresos netos por la explotación del petróleo, así como de gastos públicos crecientes por el envejecimiento de la población. Considera que existe cierto consenso de que la estructura y las tasas del sistema tributario de México no están fuera del rango internacional. Sin embargo, sostiene, son las exenciones, regímenes especiales, tasas reducidas y deducciones las que minan la capacidad recaudatoria, mismas que permiten y alientan a la evasión iscal y a la informalidad. “Cerrando estos enormes huecos en el sistema tributario generaría los recursos para enfrentar las presiones iscales en el mediano plazo y podría fortalecer la capacidad del gobierno de proveer los bienes públicos necesarios y complementarios a la inversión privada así como de inanciar los programas de transferencias, monetarias y en especie, que permiten un mayor impacto en la reducción de la pobreza y la inequidad”, añade.

ADUANAS MEXICANAS RECAUDAN 46% DEL IVA

op yr

Las aduanas mexicanas recaudan 46% del Impuesto al Valor Agregado (IVA), lo que lo convierte en uno de los agentes más importantes en la economía, aseguró el presidente de la Confederación de Asociaciones de Agentes Aduanales de la República Mexicana (CAAAREM), Alfonso Rojas.

Previo a la inauguración del 74 Congreso Nacional, el representante del gremio aduanero expuso que el principal reto del sector es alcanzar un justo equilibrio para la facilitación comercial, para lograr una mayor competitividad y tener más controles eicaces para el combate de actividades ilícitas como contrabando, piratería, subvaluación.

)C

Aseguró que los agentes aduanales son el principal eslabón que une a miles de importadores y exportadores con las autoridades federales y explican 90% de las operaciones de comercio exterior del país. En ese sentido, dijo que la actual política comercial tiene como in la promoción de un libre comercio que permitirá alcanzar una mayor conectividad con el exterior, principalmente con Asia Pacíico. El Economista

6 |

EXCELENCIA PROFESIONAL

La Secretaría de Finanzas capitalina recibió un millón 524 mil 173.3 pesos por concepto de multas de tránsito en los ejercicios iscales 2009 a 2012, de acuerdo con las cuentas públicas respectivas, informó el Instituto de Acceso a la Información Pública y Protección de Datos y Protección de Datos Personales del Distrito Federal (Info-DF). La dependencia detalló que 2011 fue el año que recibió mayores recursos por ese concepto al recaudar 695 mil 465.90 pesos, seguido de 2012 con 465 mil 488.20, en 2010 fueron 241 mil 351.30 pesos y en 2009 recibió 121 mil 867.90 pesos, al responder en atención a la solicitud de información que realizó un particular. El ciudadano también requirió los diversos tipos de infracciones, el monto anual que no se pagó por omisiones, así como el de las infracciones que fueron anuladas, revocadas o devueltas por algún r ecur so jurídico; sin embargo, la Secretaría no proporcionó estos datos, informó el organismo.

ig ht

El Economista

RECAUDA FINANZAS DEL DF MÁS DE UN MILLÓN DE PESOS POR CONCEPTO DE MULTAS

Por lo que durante su sesión ordinaria, el Pleno del Info-DF ordenó a la dependencia modiicar su respuesta y entregar la información solicitada por el ciudadano, así como desclasiicar los datos sobre las multas anuladas, revocadas o devueltas. El Economista


ENLACE

op yr

ig ht

PROPUESTA DE LA AMCPDF SOBRE LA REFORMA HACENDARIA PARA 2014

C.P.C. Jorge Briones Gómez, Presidente de la Comisión Fiscal de la AMCPDF

)C

ANTECEDENTES Con este acuerdo, las autoridades DE LA PROPUESTA se comprometen a cubrir tres líneas El pasado 2 de septiembre de 2012, prioritarias: se irma en la Ciudad de México, el “Pacto por México”, un acuerdo A. El fortalecimiento del Estado Mexipolítico nacional, suscrito por el cano, Presidente de la República y los B. La democratización de la economía Presidentes de las tres principales y la política, así como la ampliación fuerzas políticas del país: El y aplicación eicaz de los derechos Partido Acción Nacional, el Partido sociales y Revolucionario Institucional y el C. La participación de los ciudaPartido de la RevoluciónDR. Democrática. danos como actores fundamentales MARIANO LATAPÍ RAMÍREZ

La Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C., siempre preocupada por lo que sucede en la sociedad y con el objetivo de contribuir para que ésta mejore, las diversas Comisiones que hay dentro de la AMCPDF, en particular la Comisión Fiscal, presidida por el C.P.C. Jorge Briones Gómez, ha estado trabajando en conjunto para entregar a las autoridades una Propuesta de Reforma Hacendaria para el 2014. en el diseño, la ejecución y la evaluación de políticas públicas, esto a partir de cinco acuerdos fundamentales: • Sociedad de Derechos y Libertades. • Crecimiento Económico, Empleo y Competitividad. • Seguridad y Justicia. • Transparencia, Rendición de Cuentas y Combate a la Corrupción. • Gobernabilidad Democrática. Agosto 2013

7


LA PROPUESTA DE LA AMCPDF La Asociación tiene la visión muy clara en el sentido de que la Propuesta a la Reforma Hacendaria que están elaborando, debe tener un carácter inclusivo, en el que no se deje de lado ningún sector, además de que pretenden que sea igualitaria, y está centrada en los siguientes puntos:

1• Una verdadera Reforma Fiscal Integral

Se busca principalmente garantizar los recursos necesarios para sufragar el gasto público, además de que sea competitiva no sólo a nivel nacional, sino también internacional, lo cual impulsaría la inversión extranjera directa, para poder hablar de una generación de divisas, dando como resultado una mayor riqueza en el país.

2• Existen diversos estudios en los que se muestra que al hacer una reducción de las tasas impositivas y adecuar los mecanismos que determinan las bases de los impuestos, da como resultado que los contribuyentes tengan menos resistencia al pago de los mismos, lo que generaría una mayor recaudación.

3•

Simpliicación Fiscal Administrativa

ilegal. De éstas, sólo la primera contribuye al gasto público del país, en el caso de las otras dos, no contribuyen al erario público. Entonces se propone facilitar a todo aquel que esté dentro de la informalidad, opciones accesibles para que contribuyan al erario.

)C

op yr

La simpliicación del esquema a partir del cual los contribuyentes pagan sus impuestos, es algo en lo que se debe prestar atención, ya que si el exceso de trámites se reduce, la evasión será mucho menor, pues el tiempo que deberá invertir el empresario en el cumplimiento de sus obligaciones iscales será mínimo, lo que desinhibe el incumplimiento de las obligaciones iscales, lo que favorece a la creación de empresas, aumenta la competitividad y por lo tanto crece la inversión.

ig ht

Reducción a Tasas Impositivas

4•

Combatir la Evasión Fiscal y el Comercio Informal

Es posible diferenciar tres tipos de economía: la formal, la informal y la 8 |

EXCELENCIA PROFESIONAL

5•

Eliminación de Regímenes Fiscales preferentes

Debe hacerse una reducción de exenciones y privilegios iscales para ciertos sectores, ya que estos generan un gran “hoyo iscal” que provoca que el estado deje de percibir estos ingresos, además del

La Reforma Hacendaria que están proponiendo las autoridades, no es la primera que se hace, pero es ahora cuando se cuenta con las condiciones económicas necesarias para poder implementarla.


descontento en los contribuyentes, es necesario que exista una equidad en este aspecto.

6• Certeza Jurídica a los Contribuyentes

Se deben establecer plazos amplios entre la aprobación y la entrada en vigor de las leyes a in de facilitar la comprensión y la observancia por parte de los contribuyentes. Se debe legislar de manera completa para que en forma simultánea se promulguen las leyes, sus respectivos reglamentos y las reglas de carácter general que en su caso las complementen, las leyes deben ser lo suicientemente claras y comprensibles para que sean aplicadas de manera correcta por los contribuyentes.

7• Continuidad en la instrumentación de programas

8• Transparencia y acceso a la información

9•

Incentivos a contribuyentes cumplidos

Es importante reconocer e incentivar a los contribuyentes, a través del otorgamiento de estímulos a aquellos que cumplen en tiempo y en forma con sus obligaciones iscales, con el objetivo de que sigan haciéndolo y eso a la vez beneicie al país.

10• Combate al lavado de dinero

Este tema no es completamente de carácter iscal, pero este tipo de operaciones ilícitas, contaminan los aspectos inancieros, con la próxima entrada en vigor de la “Ley para la prevención e identiicación de operaciones con recursos de procedencia ilícita”, se podrá trabajar en acabar con todos aquellos actos delincuenciales que impiden de alguna manera el crecimiento del país.

ig ht

Se propone asegurar la continuidad de los distintos programas gubernamentales que han mostrado su eiciencia mediante un marco jurídico adecuado, a in de que los empresarios tengan certeza jurídica y patrimonial para la planeación de proyectos a futuro.

público eicaz y transparente, así como también incorporar los mecanismos que aseguren el buen ejercicio de los ingresos.

Medidas de austeridad

La Asociación está proponiendo que se reduzca el aparato gubernamental lo más que se pueda y que sean eicientes las entidades de gobierno, de manera tal que nada más prevalezcan aquellas que están operando de buena manera, para que el costo operativo del gobierno se reduzca y eso contribuya al ahorro de recursos.

op yr

Una problemática real, es que el contribuyente se encuentra renuente al pago de impuestos, la mayoría de las veces provocado por el desconocimiento del destino de sus contribuciones, es por eso que se debe ejercer un gasto

11•

Con la Reforma Fiscal se busca principalmente garantizar los recursos necesarios para sufragar el gasto público, además de que sea competitiva no sólo a nivel nacional, sino también internacional.

EN GENERAL

)C

El C.P.C. Jorge Briones Gómez, comenta para Excelencia Profesional, que la Propuesta que la Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal A.C., se concreta en involucrar a las entidades federativas, darles facultades para que puedan iscalizar y coadyuven al mismo tiempo, en el tema de iscalización de los contribuyentes que no están pagando impuestos pero que generan recursos. Se busca también hacer más eiciente el padrón del Registro Federal de Contribuyentes pero para ello se requiere de un plan integral y estratégico, encaminado a darles las facultades, el presupuesto y la infraestructura que se necesite para que esto ocurra. La AMCPDF, está retomando algunos de los puntos que fueron irmados en el Pacto por México, así como también se rescatan otros puntos que ya han sido propuestos en distintos momentos de nuestra historia. Se hace hincapié en que el país se encuentra en un momento propicio para darle paso a todas aquellas propuestas que ayudarán a que México prospere y sea más productivo, entre las cuales se encuentra la Reforma Fiscal.

Agosto 2013

9


ENTRE CONTADORES

MODERNIZACIÓN Y SIMPLIFICACIÓN DE TRÁMITES DEL IMSS: SIPARE ¿QUÉ ES EL SIPARE? Como un primer paso hacia un IMSS digital, a partir de junio de este año, el IMSS puso a disposición de los patrones el Sistema de Pago Referenciado (SIPARE), que les permitirá pagar sus cuotas de seguridad social a través de Internet de una manera fácil y segura. Este proceso pretende aprovechar los medios tecnológicos, a in de facilitar la forma de hacer negocios en el país y brindar servicios de mejor calidad a los derechohabientes, ya que el IMSS se encuentra trabajando en un proceso de simpliicación y desregulación de trámites.

)C

op yr

ig ht

Como parte de los procesos de modernización y simpliicación de trámites, el Instituto Mexicano del Seguro Social realizará la implementación de un procedimiento de pago que facilita a los patrones o sujetos obligados a cubrir los importes de cuotas generadas por los diferentes seguros y ramos de aseguramiento, tanto del régimen obligatorio como del voluntario.

10 |

EXCELENCIA PROFESIONAL


OBJETIVO Crear un sistema informático que permita realizar a los patrones y/o sujetos obligados, el pago de sus cuotas a través de Internet o ventanilla bancaria, mediante la línea de captura generada por el proceso de emisión, o por el propio SIPARE, en caso de que haya modiicado la propuesta original. Como resultado se habrán generado valores agregados que permitan garantizar la integridad y conidencialidad de la información. Cabe destacar que la cobertura del sistema será nacional, ya que desde cualquier punto de la República Mexicana se tiene acceso al portal del IMSS y de ahí al SIPARE.

BENEFICIOS

Una vez realizados los cálculos en el sistema de emisiones, se envía la información correspondiente al SIPARE, se envían las cuentas por cobrar a SISCOB para el registro de pago de patrones y el Sistema efectúa la validación de la información recibida. En el caso de que se encuentren inconsistencias, éstas son remitidas al sistema de emisiones para su corrección. La información de las propuestas de pago quedará integrada en la base de datos del SIPARE. El Instituto transmite las propuestas de pago con sus líneas de captura a PROCESAR S.A. de C.V., donde se realiza la validación de la información recibida del Instituto.

ig ht

El Instituto tendrá con mayor oportunidad la información de la recaudación diaria, ya que agilizará el intercambio de datos entre las entidades receptoras, PROCESAR S.A. de C.V. y el Instituto.

de datos del Sistema Integral de Derechos y Obligaciones, el sistema de emisiones realiza la extracción de la información de un periodo especíico, y realiza el cálculo de cuotas obrero-patronales, a través de las cuales obtiene las propuestas de pago, que dependen de las modalidades del asegurado.

Para los patrones y entidades receptoras, se elimina la entrega de archivos de pago en disquete y se sustituye por líneas de captura que garantizan un mejor control de la recaudación para el Instituto.

En las oicinas del Patrón una vez recibida la propuesta de pago es revisada, y en el caso de que haya incidencias no consideradas en la cédula calculada por el sistema de emisiones, el patrón deberá proceder a realizar el cálculo de cuotas en el Sistema Único de Autodeterminación (SUA) con el procedimiento correspondiente y de acuerdo con la herramienta proporcionada por el Instituto.

op yr

Los patrones contarán con un sistema coniable, donde podrán validar sus archivos de pago, obtener y consultar sus líneas de captura emitidas y pagadas, así como realizar todos los procesos referentes al pago de obligaciones desde sus oicinas a través de Internet.

Al igual que en el caso de SISCOB, la información que presente inconsistencias se regresará para su corrección. La información que satisface los criterios de validación de PROCESAR S.A. de C.V. es integrada a su BD.

)C

Con ésta nueva herramienta, la información se podrá enviar desde los primeros días del mes en que se deben pagar las cuotas, aún cuando el pago se realice hasta la fecha límite del mismo.

PROCEDIMIENTO El proceso inicia cuando a partir de la información contenida en la base

Una vez dentro del sistema SIPARE, cualquiera de los archivos generados por el SUA se integrará al SIPARE, quien procederá a su validación y recepción de los archivos de pago; en caso de ser uno extemporáneo notiicado se genera la multa correspondiente.

Al terminar los cálculos, el Sistema de Pago Referenciado genera la nueva cédula con línea de captura correspondiente que servirá como identiicador de la obligación calculada. Finalizada la generación de la cédula de pago y la asignación de la línea de captura, la información correspondiente es aplicada a la base de datos SIPARE.

CONCLUSIÓN Con la implantación de SIPARE, contaremos con una herramienta que nos permita agilizar y simpliicar las actividades de los procesos de recaudación, mejorando la calidad de la atención a los Patrones. El Patrón en caso de dudas en el manejo del sistema, podrá consultar la mesa de servicio institucional al teléfono 01 800 6232 323, o en su caso, si desea realizar aclaraciones de pagos o de líneas de captura generadas, se podrá acudir a la Subdelegación que le corresponde y algunas páginas donde podrán encontrar información del Sistema de Pago Referenciado: •Guía oicial del IMSS del SIPARE http://www.imss.gob.mx/patrones/ sipare/Documents/guiaSIPARE.pdf •Listado Oicial del INFONAVIT de Bancos que aceptan las líneas de captura emitidas por el SIPARE. http://portal.infonavit.org.mx/wps/ wcm/connect/infonavit/patrones/mis_ compromisos

C.P.C. y E.D.F. María Guadalupe de la Fuente Arteaga Presidente de la Comisión de Seguridad Social.

Agosto 2013

11


ig ht

op yr

)C


TEC

SIPARE,

NUEVA HERRAMIENTA EN LINEA DEL IMSS

ig ht

Como es bien sabido por la mayoría de los Contadores, el Instituto Mexicano del Seguro Social es uno de los órganos iscalizadores con mayor contraste, siendo en el país una de las autoridades con mejor índice de cobro y una base de datos con gran detalle, pero que sufre de grandes rezagos en lo operativo, usando aún elementos ya obsoletos para ciertos trámites y procesos; sin embargo, los dirigentes de las autoridades han estado trabajando para modernizar ésta Institución, desarrollando proyectos que se han puesto en marcha en los últimos años, como ejemplo se tienen el SUA (Sistema Único de Autodeterminación) o el IDSE (IMSS Desde Su Empresa) para la presentación de movimientos ailiatorios por Internet y la descarga de las emisiones anticipadas y más reciente, el SUDINET (Sistema Único de Dictamen por Internet) para la eliminación de la presentación impresa del Dictamen para efectos de seguridad social. REGISTRO

El registro de un nuevo patrón se realiza por medio de la lectura de un archivo válido de SUA de algún mes anterior, con el objetivo de que el sistema lea los datos de registro patronal, razón social y dirección. Una v ez leí dos , s e s olic it ar á un correo electrónico válido -para el envío de la contraseña o su recuperación en caso de olvidoy una contraseña designada por nosotros.

op yr

Ahora como parte de estos proyectos se adiciona el SIPARE (Sistema de Pago Referenciado), herramienta que permitirá a los patrones realizar el pago de sus cuotas obrero-patronales por medio de una línea de captura a través del portal bancario con que se cuente o directamente en ventanilla bancaria, con la gran diferencia de no ser necesario contar con un Disco de 3 1/2, Disco Compacto o Memoria Flash, eliminando así, el uso de un dispositivo externo de almacenamiento para poder realizar el pago.

)C

Durante el mes de Junio se abrió en el portal de IMSS http://www. imss.gob.mx/patrones/sipare/Pages/ principal.aspx el acceso a esta nueva herramienta, la cual para poder ser utilizada requiere un registro previo muy sencillo por parte del patrón.

Una de las ventajas que ofrece el SIPARE a los patrones, es que les permitirá realizar el pago de sus obligaciones iscales por medio de la banca en línea.

http://sipare.imss.gob.mx/sipare_ webapp/index.jsp Luego de realizar este registro se podrá ingresar al SIPARE, es importante saber que el USUARIO será nuestro Número de Registro Patronal y la CONTRASEÑA será la que anteriormente asignamos. Agosto 2013

13


2.

Recepción y validación del archivo de pago: Lee y valida el archivo de SUA generado por nosotros y devuelve una línea de captura para su pago. Esta opción es la adecuada para incluir incidencias por medio del SUA, no consideradas en la propuesta del IMSS.

op yr

Una vez concluido el registro, podemos encontrar el acceso al SIPARE por medio de la ruta Patrones/ Servicios en Línea/SIPARE:

ig ht

ACCESO Y FUNCIONAMIENTO

http://www.imss.gob.mx/patrones/ sipare donde se solicitará el USUARIO y la CONTRASEÑA, lo que nos dará acceso al sistema, habilitando 3 opciones principales:

)C

de línea de Captura: 1. Consulta Genera la línea de captura tal cual la propone el IMSS para su pago, esta opción se usará en caso de estar de acuerdo con la cédula propuesta por el Instituto.

14 |

EXCELENCIA PROFESIONAL

Consulta de carga de archivos de pago: Se pueden revisar los archivos previamente cargados. Cuando se utiliza la segunda opción, es posible generar la línea de captura para el pago y consultar el “diagnóstico” el cual es un resumen de las cuotas a pagar, por rama de aseguramiento y el gran total a pagar, muy similar a la carátula generada por el SUA.

3.

Una vez procesado el archivo, debemos seleccionar la opción 1 “Consulta de Línea de Captura”, donde estará disponible la línea de captura para su consulta e impresión, que se puede presentar en ventanilla bancaria o copiar para pago en el portal bancario, sin necesidad de contar con el archivo de SUA. Esta herramienta seguramente será fundamental para el pago de las cuotas que realizan un gran número de empresarios mes con mes, y da un paso adelante en practicidad, eliminando la utilización de dispositivos externos para el pago de las obligaciones de seguridad social, que solían presentar molestias constantes.


Nuevo esquema de pago SIPARE SEPOMEX

Portal Imss

Sin cambio

Línea de Captura Internet o Papel

Patrón

39%

ig ht

Con cambio (ajustes-archivo)

)C

op yr

Internet Sistema de Autodeterminación (SUA)

Internet

Portal o Ventanilla Bancaria

61%

Línea de Captura Internet o Papel

C.P.C. y E.F. Jesús Antonio Gómez González Supervisor Especialista Seguridad Social Rodríguez Bravo y Asociados, S.C.

Agosto 2013

15


ig ht

ACTUAL

op yr

RECAUDAR MÁS Y MEJOR: OBJETIVOS DE LA SEFIN LIC. EDGAR ABRAHAM AMADOR ZAMORA

)C

SECRETARIO DE FINANZAS DEL DISTRITO FEDERAL

16 |

EXCELENCIA PROFESIONAL


En entrevista para Excelencia Profesional, el Lic. Edgar Abraham Amador Zamora, Secretario de Finanzas del Distrito Federal, destaca el alto grado de cumplimiento de los capitalinos en sus obligaciones fiscales. MECANISMOS PARA EL PAGO DE IMPUESTOS Las áreas de gobierno que recaudan contribuciones deben establecer mecanismos efectivos para que la ciudadanía pueda cumplir en tiempo y forma con sus pagos. En este sentido, la Secretaría de Finanzas del Distrito Federal, se ha esforzado en fomentar una cultura iscal entre los capitalinos. Prueba de ello es que el D.F. se ubica como una de las entidades con mayor

Uno de los factores que contribuye a fortalecer esta cultura iscal en la población del Distrito Federal es la instrumentación de una política eicaz

de comunicación. Un ejemplo de ello son las campañas de información sobre formas de pago y descuentos en el impuesto predial que se difunden a principios de cada año.

ig ht

Claramente los contribuyentes son una parte fundamental del presupuesto de la Ciudad.

)C

op yr

grado de cumplimiento en este tipo de obligaciones. El Lic. Amador Zamora, comenta que los habitantes de esta Ciudad, conocen bien sus actividades tributarias. Uno de los factores que favorecen esta situación es que las contribuciones locales están directamente relacionadas con su base, es decir, la relación es inmediata entre la casa y el impuesto predial, así como entre el consumo de agua y el pago por derechos de este servicio, por mencionar algunos casos.

Otra herramienta que ha mostrado resultados muy favorables es el Internet y en especial las redes sociales, donde constantemente se proporciona información de interés para los capitalinos.

SIMPLIFICACIÓN Y EFICIENCIA DE TRÁMITES La simpliicación de trámites es un elemento fundamental para lograr una recaudación eiciente. Ésta requiere

de un trabajo coordinado con las diferentes instancias de Gobierno. Por ejemplo, en este año la Secretaría de Finanzas y el SAT instrumentaron el programa Ponte al Corriente, en el cual se condonaron hasta el 100 por ciento de contribuciones federales, cuotas

Agosto 2013

17


L.C.C. y Mtro. Eduardo Maubert Viveros y el Lic. Edgar Abraham Amador Zamora

En este mismo sentido, otro reto que enfrentan los recaudadores de

op yr

En el mismo sentido, la puesta en marcha de la Línea de Captura para el pago de contribuciones representó un salto muy importante en términos de simpliicación y eiciencia administrativa, lo que se traduce en que al día de hoy,

este segmento de la economía ha representado un gran reto para los gobiernos; sin embargo, la Secretaría de Finanzas del D.F. trabaja junto con otras instancias de gobierno para crear mecanismos que permitan eicientar la recaudación en este sector de la población capitalina.

aproximadamente 85 por ciento de la recaudación se realiza fuera de las oicinas de la Tesorería. Esto es posible gracias a que los capitalinos pueden realizar sus pagos en mas de 3000 puntos distribuidos a lo largo del Distrito Federal.

impuestos consiste en mantener un padrón de contribuyentes actualizado, que provea de información veraz y oportuna a la autoridad, y permita integrar todas las bases de datos existentes para facilitar la búsqueda de información iscal.

RETOS EN LA RECAUDACIÓN

)C

Hoy en día el Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS), presenta una estructura iscal compleja, por lo que recabar contribuciones de

18 |

EXCELENCIA PROFESIONAL

La Secretaría de Finanzas tiene como uno de sus principales objetivos optimizar la estructura iscal.

ig ht

compensatorias, actualizaciones y accesorios, con excelentes resultados a nivel federal y local.

OBJETIVOS Y RESULTADOS EN MATERIA DE RECAUDACIÓN Un hecho generalizado de las economías en el mundo es que


EN CIFRAS 3612 dictámenes recibidos en 2013. Existen más de 3000 puntos de recaudación en el D.F.

como para disminuir brechas de desigualdad.

ig ht

entre más eiciente y más alta sea la recaudación local, menos regresiva es la distribución del ingreso en la sociedad; en otras palabras las sociedades más igualitarias poseen esquemas iscales más fuertes.

EL CONTADOR Y LA SECRETARÍA DE FINANZAS

de servicios, programas, bienes públicos e inversiones, por lo que la Secretaría está obligada a mejorar la

administrativa, que incurra en menores costos y genere la mayor recaudación posible.

op yr

El mandato para la Secretaría de Finanzas es recaudar más y mejor. Debido a su complejidad y dimensión la Ciudad de México requiere de una gran cantidad

Como ya se mencionó, la premisa más importante es ser más eicientes en la recaudación, lo que permite ofrecer más y mejores servicios. Es por esto que se debe continuar con la modernización y simpliicación

)C

recaudación, lo que permitirá atender las demandas de los capitalinos y así contar con una sociedad más moderna y dinámica. La recaudación es una vía para inanciar el desarrollo y la competitividad de la sociedad, así

En este sentido una herramienta de gran utilidad es el Dictamen, a través del cual los contribuyentes

en la Secretaría de Finanzas como peritos especializados, apoyan a los contribuyentes y realizan una importante labor a favor del cumplimiento de las obligaciones iscales. Por lo anterior, el Lic. Edgar Amador Zamora, reitera que la labor del Contador es muy importante para continuar fortaleciendo la cultura iscal en esta capital.

MENSAJE A LOS SOCIOS DE LA AMCPDF El Lic. Amador Zamora invita a los agremiados a acercarse a la Secretaría para trabajar en equipo con

que están obligados a presentarlo obtienen la opinión del perito especializado. Con este instrumento

el in de crear estrategias que generen una mejor recaudación, contribuyan con prácticas que protejan a los contribuyentes, y al mismo tiempo,

los Contadores Públicos Registrados

fortalezcan la cultura iscal.

Agosto 2013

19


LEGIS

LA IMPORTANCIA DE LOS CONTRATOS EN LAS OPERACIONES DIARIAS En la actualidad, se vuelve indispensable que toda Persona Moral o Persona Física, cuente con las herramientas jurídicas oportunas que le permitan dentro del marco de la ley, defender sus intereses frente a cualquier eventualidad, ya que una sola transacción no soportada, desafortunadamente puede poner en riesgo su patrimonio, una de estas herramientas son los contratos.

2 DE VALIDEZ

Dentro de los principales objetivos de los contratos, está el formalizar los actos jurídicos ya que a través de las cláusulas contenidas en el mismo se plasman las voluntades de las partes, así como las obligaciones y derechos que se deriven de los mismos.

ELEMENTOS DEL CONTRATO • CONSENTIMIENTO: Es la manifestación libre de la voluntad para realizar determinada conducta que genera una obligación o un derecho. • OBJETO: Es la prestación de dar, de hacer o de no hacer, a que se obligan las partes. • FORMA: Es la manera de exteriorizar el consentimiento en el contrato y su propósito es asegurar la certeza de éste. La forma varía de acuerdo al tipo de contrato.

se exterioriza. c. Ausencia de Vicios de la voluntad: Error, dolo, etcétera. d.Capacidad (de goce o de ejercicio).

Podemos deinir un contrato como un Acto jurídico, ya que es una manifestación de voluntades que se realiza con el propósito de producir determinadas consecuencias de derecho.

Los elementos del acto jurídico son:

)C

1 ESENCIALES

a. Voluntad b. Objeto c. Solemnidad

La falta de cualquiera de estos elementos produce su inexistencia.

20 |

EXCELENCIA PROFESIONAL

Dice un aforismo que lo accesorio sigue la suerte de lo principal, pero lo principal, no la suerte de lo accesorio.

ig ht

La falta de cualquiera de este elemento produce su nulidad.

CLASIFICACIÓN DE LOS CONTRATOS • UNILATERALES: Una sola de las partes se obliga con la otra (Art. 1835 CC). Ejemplo: la donación. • BILATERALES: Las dos partes se obligan recíprocamente (Art.1836 CC). • ONEROSOS: Imponen provechos y gravámenes recíprocos (Art. 1837 CC), éstos se dividen en:

op yr

Por lo antes expuesto es recomendable que siempre se formalicen las operaciones, ya sean iscales, jurídicas o civiles contando con la asesoría de un experto en materia de derecho, evitando con ésto, contingencias o ambigüedades en caso de un litigio. No obstante se considera importante contar con el respaldo del especialista, tener los conocimientos mínimos que debe contener nuestros contratos. A continuación entraremos en materia.

a. Licitud: Permitido por la Ley. b. Formalidad: Manera en que

• Consensuales: No se necesita la entrega de la cosa para la constitución del mismo. Se constituyen y perfeccionan por el mero consentimiento. Es consensual en oposición a formal, cuando existe por la simple manifestación verbal o tácita del consentimiento. • Formales: Se constituyen y perfeccionan por una forma especial, requieren de una forma escrita, pública o privada para la validez del mismo (Intervención Notarial). • Preparatorios: Cumplen por si mismos la función contractual. • Accesorios: Existen por consecuencia o relación con otro contrato anterior, dependen de un contrato principal. Son llamados también de Garantía (Fianza, prenda o hipoteca).

• Conmutativos: Las prestaciones se deinen desde un principio (Art 1838 CC). • Aleatorios: Al azar, ejemplo, compra de la esperanza (Art, 1838CC). • Gratuitos (comodato, donación): Los provechos corresponden a una de las partes y los gravámenes a la otra (Art. 1837 CC), ejemplo, los préstamos de accionistas. • Reales: Se constituyen y perfeccionan por la entrega de la cosa.

• Nominados: Llevan un nombre especial dado por la ley, ejemplo: Contrato de Hospedaje, Contrato de Arrendamiento. • Innominados: No tienen nombre, son producto de la costumbre, ejemplo: Franquicias. • Mixtos: Contienen variaciones o modalidades de los nominados. • Instantáneos: Son los que se cumplen en el mismo momento en que se celebran, ejemplo: Compra-Venta. • De Tracto Sucesivo: El cumplimiento de las prestaciones u obligaciones se realiza en un periodo determinado, ejemplo: Arrendamiento.

En atención al propósito o inalidad que las partes tienen al celebrar el contrato y de acuerdo con nuestro Código Civil, podemos distinguir una segunda clasiicación: • Contratos Preparatorios: Promesa

de contrato. • Traslativo

de

Dominio:

Compra-


Venta, Permuta, Donación y Mutuo. • TRASLATIVO DE USO: Arrendamiento y Comodato. • DE FINALIDAD COMÚN: Sociedad y Asociación. • DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS: Servicios Profesionales, Depósitos, Secuestro, Mandato, Transporte y Hospedaje. • COMPROBACIÓN JURÍDICA: Transacción, De Garantía, Fianza, Prenda e Hipoteca. • ALEATORIOS: Juego, Apuesta y Compra de esperanza.

socios que la van a conformar, el capital constitutivo, la vigencia del contrato, si hay inversión extranjera, etcétera, porque de acuerdo a la ley general de sociedades mercantiles, dependen entre otras cosas, el tratamiento iscal, los derechos y obligaciones jurídicas de la empresa y sus socios. En esta clase de contratos normalmente nos ayuda un notario público a realizarlo, pero nosotros debemos dar las pautas necesarias para que se haga de acuerdo a nuestras necesidades y objetivos.

2 TIPS PARA LA CORRECTA REALIZACIÓN DE UN CONTRATO 1 Precise con todo detalle la naturaleza del contrato que se va a diseñar. 2 Enunciar adecuadamente los elementos personales que intervienen. 3 Hay que tener cuidado especial a las partes del contrato.

DE

ARRENDAMIENTO.

4 Evitar palabra con doble signiicado o ambiguas. 5 Determinar objetivamente:

op yr

a. Objeto del Contrato; b. Duración del contrato; c. Procedimiento de Rescisión; d. Penalizaciones por incumplimiento; e. Valores; f. Testigos y Fiadores; g. Autoridades competentes para la interpretación, y

h. Firmas.

Una vez que ya analizamos los elementos básicos de los contratos, revisaremos cuáles son los 7 más comunes y para qué nos ayuda tenerlos.

1

)C

ACTA CONSTITUTIVA. Este contrato social es el que le da vida a la empresa y es de vital importancia saber bajo que modalidad va a constituir el ente económico, dependiendo de la actividad preponderante que desarrollará, los

4

CONTRATO DE COMPRA-VENTA. Indudablemente para comercializar los bienes o servicios objeto del ente económico, tenemos que celebrar contratos de compraventa.

Dice un aforismo que lo accesorio sigue la suerte de lo principal, pero lo principal, no la suerte de lo accesorio.

ig ht

a. Tipo de contrato y partes que intervienen; b. Declaraciones de las Partes, y c. Cláusulas que rigen el contrato.

CONTRATO

Si su compañía se establece en el inmueble de un tercero, necesita un contrato de arrendamiento de bien inmueble; este contrato nos sirve para darnos de alta en el SAT, IMSS, para recibir notiicaciones, el tiempo estipulado, el importe pactado, (para la deducción en los pagos de impuestos), si le hacemos remodelaciones podemos pactar en el cuerpo del contrato tiempos donde se amorticen las mejoras hechas al inmueble, entre algunos datos. Muchas veces hacemos estos contratos a la palabra, y cuando el ar rendador requiere el inmueble solamente pide que desalojemos, (y lo más importante de este contrato), nos sirve para delimitar los derechos y obligaciones que tenemos, ante un juicio, por controversia entre los contratantes.

pago, etcétera, debido a que nuestra legislación laboral, favorece a los trabajadores y en caso de suscitarse una controversia, la carga de la prueba en un juicio siempre es para el patrón, es decir, ante la Junta de Conciliación y Arbitraje, el patrón tiene que demostrar que los hechos airmados por el trabajador no son ciertos. Por ejemplo: si un trabajador reclama que su salario es de $1,000.00 diarios, corresponde al patrón probar que su salario no era de tal cantidad; otro ejemplo más común: el trabajador puede manifestar en su demanda que ingresó a trabajar el 2 de enero de 1990, cuando en realidad entró a laborar el 2 de enero del 2000, hecho que al patrón le corresponde probar.

3

CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO.

Es indispensable celebrar un contrato individual de trabajo que dé certidumbre jurídica tanto al patrón como al trabajador, que sirve primordialmente para delimitar las condiciones laborales de los trabajadores al servicio del patrón. Contar con este contrato es de vital importancia, en él plasmamos el tiempo del contrato, puesto del trabajador, jornada de trabajo, sueldo a recibir, periodicidad del

Este contrato sirve principalmente para delimitar las condiciones en las cuales se van a enajenar nuestros productos, ya que nuestra legislación no solamente prevé la compra-venta simple (es decir, en la que una persona que transmite la propiedad de una cosa a cambio de un precio cierto y en dinero), sino que la ley contempla diferentes modalidades para efectuar una compra-venta: con reserva de dominio, que es la clase donde el vendedor se reserva la transmisión de la propiedad de la cosa vendida hasta que el comprador no satisfaga la totalidad de la contraprestación pactada; de tracto sucesivo, que es la compra-venta conocida como en abonos; compra-venta mixta, es aquella donde la contraprestación se cubre con la mayor parte en dinero, pero la otra parte se puede dar en especie. Este contrato resulta de vital importancia toda vez que en él se Agosto 2013

21


contraprestación que se pagará por dicho servicio.

7

CONTRATO DE CONFIDENCIALIDAD. Debido a que la tecnología,

pacta entre las partes la forma en que se efectuará la enajenación y así se evita que cualquiera de las partes incumpla lo estrictamente pactado en el contrato y en caso contrario, pueda ser demandado por el incumplimiento del mismo pudiendo resultar en un pago millonario por los daños y perjuicios ocasionados a la contraparte.

5 CONTRATO DE COMISIÓN MERCANTIL. En el supuesto de requerir de intermediarios, es necesario un contrato de comisión mercantil, porque nos auxilia en la comercialización de nuestros productos a través de personas caliicadas o especializadas en las ventas, sin tener que contratarlos como empleados y por ende, evitarnos aumentar la carga social para la empresa con pagos al IMSS, INFONAVIT, Impuestos a la Nómina, entre otros.

por ejemplo, el IMSS puede argumentar que la persona es su empleado y exigirle el pago de todas las cuotas desde la contratación, más las correspondientes multas, cantidades que pueden resultar altamente considerables.

6 CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS. Sirve principalmente para contratar servicios de profesionales a un costo menor, sin la necesidad de ingresar a las personas que los provean a nuestra nómina. Un ejemplo puede ser contratar a una persona para que limpie la oicina a través de una empresa especializada en la limpieza de oicinas o contratar a un consultor de negocios para que nos asesore un par de horas a la semana.

op yr

)C

De esta forma, al vendedor simplemente se le otorgará una comisión y la factura que éste entregue a la empresa por las comisiones recibidas, es deducible en el pago de Impuestos. Cabe mencionar que si no se cuenta con este contrato y colaboran con usted vendedores en esta modalidad, pueden acarrearle graves problemas;

22 |

EXCELENCIA PROFESIONAL

De igual forma, en el caso de contratar personal o prestadores de servicio que tengan acceso a información privilegiada de la empresa, este contrato se torna fundamental para salvaguardar la conidencialidad de esa información y no se ponga en riesgo los secretos del éxito de una empresa. Estos son algunos ejemplos enunciativos mas no limitativos de la gran variedad que podemos utilizar para respaldar cualquier operación que pasa por el ente económico, podemos utilizar los contratos de comodato para soportar junto con un pagaré y la icha de depósito de los préstamos que hacen los accionistas a la sociedad, y así cualquier operación que se piense, compra a proveedores, préstamos de terceros, compras de franquicias, en in, el límite lo tenemos en las operaciones que realicemos.

ig ht

Toda negociación mercantil pequeña, mediana o grande, requiere de una opurtuna y eicaz asesoría jurídica integral.

los procesos de elaboración y comercialización de bienes representan un activo sumamente importante para las empresas, e incluso en muchas ocasiones casi la totalidad de su patrimonio, es indispensable contar con un contrato de conidencialidad que resguarde esos procesos en el supuesto que no se cuente con la marca o patente registrada ante el IMPI.

Por el mismo motivo mencionado al final del inciso anterior y por los que menciono a continuación, es importante para toda empresa celebrar contratos de prestación de servicios ya que en casos de revisión de las autoridades hacendarias, siempre solicitan aquellos que hacen posibles esta clase de deducciones, para que las operaciones sean claras y transparentes. Además de esta forma delimitar los derechos y obligaciones de las partes: en que consistirá el servicio, con qué calidad se proporcionará, en qué tiempo llevará a cabo y la

Toda negociación mercantil pequeña, mediana o grande, requiere de una oportuna y eicaz asesoría jurídica integral. Por esta razón, si no se cuenta con un departamento jurídico dentro de su empresa, siempre puede recurrir a profesionales en el ramo, que le brinden la seguridad y solidez para asegurar un crecimiento dentro del mercado nacional e internacional.

C.P.C. Gloria Arévalo Reyes Integrante de la Comisión Fiscal.


ACAPULCO CONVENCIÓN ANUAL 2013 Asociación Mexicana de Contadores Públicos 28, 29 Y 30 de noviembre y 1º de diciembre

COSTOS

ig ht

ANÁLISIS DE REFORMAS ESTRUCTURALES •Instrumentación de medidas anti-lavado de dinero. •Análisis Jurídico de la Reforma Fiscal. •Aplicación de la Reforma Fiscal. •Impacto de la Reforma Laboral. •Contabilidad gubernamental. •Ley de Amparo. •Análisis del impacto de la Reforma Financiera.

)C

op yr

Asociado en habitación doble Asociado en habitación sencilla Acompañante Asociado sin hospedaje y con comidas Asociado solo evento técnico Niños de 5 a 12 años Sólo cena de gala Transporte en autobús privado

AGO

SEPT

OCT

NOV

8,350.00

8,400.00

8,450.00

8,500.00

9,750.00 3,450.00

9,800.00 3,500.00

9,850.00 3,550.00

9,900.00 3,600.00

6,950.00 4,700.00 1,000.00 650.00 560.00

7,000.00 4,800.00 1,000.00 650.00 560.00

7,050.00 4,900.00 1,000.00 650.00 560.00

7,100.00 5,000.00 1,000.00 650.00 560.00

RESERVACIONES CON LA SRITA. LISSETTE MIGUEL SALAZAR

Tel. 5636•2370 ext. 226 o al correo facturacion2@amcpdf.org.mx

www.amcpdf.org.mx

Esperanza 765, Col. Narvarte, Delegación Benito Juárez, México, D.F. C.P. 03020 Agosto 2013

23


SÍNDICO

op yr

ig ht

PARTICULARIDADES Y PROBLEMÁTICAS DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA GRATUITA DEL SAT

)C

A partir de 2014, todos los contribuyentes que utilizan el esquema de Comprobante Fiscal Digital (CFD) deberán utilizar el esquema de Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) para la emisión de sus facturas electrónicas. 24 |

EXCELENCIA PROFESIONAL

Todos los contribuyentes pueden adoptar la facturación electrónica, con independencia del nivel de ingresos que tengan.

ingresos superiores al monto antes mencionado, deberán utilizar el esquema de CFDI para la emisión de sus facturas.

Quienes perciban ingresos menores o iguales a 250 mil pesos, podrán seguir utilizando facturas en papel. Es a partir del próximo año, que los contribuyentes con

Para facturar electrónicamente solo se requiere la Firma Electrónica Avanzada, tramitar un certiicado de sello digital y utilizar el servicio gratuito de facturación que ofrece el


Servicio de Administración Tributaria o bien, elegir entre cualquiera de los 66 Proveedores Autorizados de Certiicación que podrá localizar en el Portal de Internet del SAT. Desde 2005, el Servicio de Administración Tributaria ha ido transitando de manera gradual hacia este nuevo esquema. El proceso de simpliicación ha eliminado la facturación en papel a través de un impresor autorizado, que estuvo vigente hasta el 31 de diciembre de 2012 y ahora el Comprobante Fiscal Digital, actualmente vigente, queda eliminado el 31 de diciembre de 2013.

Para utilizar este servicio es indispensable contar con FIEL, tramitar al menos un CSD y aceptar los términos y condiciones de uso del servicio. Desde inales del 2012, cualquier persona puede usarlo, aunque tiene las siguientes limitaciones: • Falta la administración de catálogos, es decir, poder guardar los catálogos de clientes y productos de los emisores. La principal razón para hacer esto, radica en disminuir la posibilidad de hacer facturas electrónicas con errores, ya que si se guarda la información correctamente no hay que ponerla cada vez que queremos facturar.

ig ht

Los contribuyentes que utilizan la facturación electrónica han visto sus beneicios en materia de seguridad y rapidez en la emisión de comprobantes, disminución de hasta un 85 por ciento en los costos, optimización de controles internos, mejora en los procesos tecnológicos y en la atención de servicio al cliente, reducción de errores en el proceso de generación, captura, entrega y almacenamiento y un mayor control documental, por lo que han ido incrementando paulatinamente su uso, y disminuyendo o eliminando la emisión de comprobantes impresos, disminución del tiempo de atención a las solicitudes de devolución, eliminación de la discrecionalidad en las áreas de pago al no haber intervención de personas, reducción de tiempos en la validación y captura de las facturas recibidas, eliminación de compulsas y, como receptor, se tienen mayores elementos para identiicar comprobantes falsos.

de facturas electrónicas (CFDI), que permite a los contribuyentes generar gratuitamente y en línea sus facturas. El servicio está dirigido principalmente a contribuyentes de regímenes como arrendamiento, actividad empresarial y profesional, entre otros, con bajos volúmenes de emisión de facturas; sin embargo, no está limitado sólo a éstos.

• Carga manual del CSD cada vez que se factura, es decir, por cada factura electrónica que se emita, hay que subir los archivos.

El servicio ofrecido por el SAT está dirigido principalmente a contribuyentes de regímenes como arrendamiento, actividad empresarial, profesional, entre otros.

op yr

• No se ofrece el envío automático por email, el usuario tiene que guardar el comprobante (XML y PDF) en su máquina para después enviarlos.

Segunda Resolución de Modiicaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 y su anexo 3.

)C

SERVICIO GRATUITO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA: UN POCO DE HISTORIA Desde septiembre de 2012 se encuentra disponible en la página del SAT el servicio de generación

• No se pueden agregar datos adicionales a sus facturas electrónicas. Si usted genera un bajo volumen de comprobantes, o si no tiene problema alguno en capturar toda la información factura por factura, podría serle útil este sistema.

C.P.C. Leónides Jerónimo Solano Integrante de la Comisión de Síndicos.

Agosto 2013

25


CUESTIÓN FISCAL

¡DICTAMEN FISCAL! PRESENTADO EN TIEMPO

La principal preocupación de los Contadores es que al no poder enviarlo, no tuviera efectos. Durante los días 2 y 3 de julio se estuvieron enviando dictámenes por Internet, aún cuando ya el plazo había pasado, en la Asociación Mexicana de Contadores Públicos, Colegio Profesional en el Distrito Federal, A.C. se mantuvo la comunicación con las Autoridades del SAT para informarles de la situación que se presentó para buscar una solución.

op yr

En cada etapa se han vivido diversas problemáticas para su presentación, desde que nos cerraban las oicinas de Hacienda por el horario que tenían y llegábamos corriendo a su presentación, discos que se presentaban y por algún motivo se dañaba la información, hasta ahora con los problemas de irmas vencidas, equipos de cómputo que no reúnen las características necesarias, no poder irmar el archivo para su envió y por último no poder mandar el archivo por Internet, debido a que el portal de la página del SAT no los aceptaba.

cometido. Sin embargo, al pasar de las horas ya no permitía enviarlo; a muchos Contadores no les dejó mandar el Dictamen y así feneció el plazo, llegaron las 24:00 hrs. del 1 de julio de 2013.

)C

Lo que sucedió este año, es que el día de vencimiento del plazo del 1 de julio de 2013, aproximadamente a las 18:00 hrs., el portal del SAT empezó a fallar, debido a que no permitía irmar ni tampoco enviar el Dictamen, se necesitaba estar permanentemente intentando enviarlo para logar nuestro 26 |

EXCELENCIA PROFESIONAL

fecha de vencimiento el 1 de julio del 2013 para la presentación del Dictamen de Estados Financieros correspondiente al ejercicio 2012, tendrán por presentado en tiempo dicho Dictamen cuando lo envíen a más tardar el 3 de julio de 2013. A la fecha de este artículo, 14 de julio de 2013, ésta resolución está pendiente de su publicación, por lo tanto es necesario y recomendable que cuando sea publicada, se obtenga una copia y se anexe al Dictamen y en los papeles de trabajo, ya que en caso de una revisión de los mismos, se tenga el fundamento de que el Dictamen sí fue presentado en tiempo.

ig ht

Ahora que ya no está la presión de enviar el Dictamen, recordaba cómo ha evolucionado la presentación del Dictamen, desde aquel cuadernillo que se entregaba directamente en las oicinas de Hacienda, posteriormente en un archivo con el programa de Lotus y también presentábamos en la Secretaría de Hacienda un cuadernillo y el disco con la información y ahora con el SIPRED y su envió por Internet.

Estimados Colegas Contadores, inalmente llegó el plazo para presentar el Dictamen Fiscal de Estados Financieros, trabajo que año con año y durante mucho tiempo hemos realizado y siempre logramos presentarlos en tiempo.

TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL PARA 2013 Finalmente, en la página del SAT, se presenta la Tercera Resolución de Modiicaciones a la Resolución Miscelanea Fiscal para 2013, en la cual se indica como único punto lo siguiente: UNICO. Para los efectos del artículo 12 del CFF y de la regla II.2.11.2., los contribuyentes que tengan como

Una vez terminado y cumplido con esto, los Contadores que realizamos este trabajo de Auditoria, ahora debemos ver al nuevo año a dictaminar, es decir 2013 que presentaremos en 2014. Después de la presión que año con año nos da el Dictamen y con la seguridad de que todos los Colegas Contadores presentaron todos sus Dictámenes en tiempo, podemos decir, ¡misión cumplida!. C.P.C Luis Fernando Poblano Reyes Vicepresidente de Capacitación.


CUESTIÓN FISCAL

LA AMCPDF Y LOS DICTÁMENES DEL EJERCICIO 2012 Hace unos días hicimos la presentación de los Dictámenes Fiscales. En nuestra Asociación se buscó la homologación de fechas con el vencimiento de quienes consolidan, es decir, el 15 de julio a través de un escrito presentado ante el SAT el lunes 25 de junio. planteamiento de concesión de algunos días de gracia y evitar el congestionamiento del sistema. Dicha reunión no se realizó. La Comisión de AGAFF junto al personal administrativo mantuvo guardia los días martes y miércoles esperando respuestas del SAT. Cerca de las nueve treinta de la noche del miércoles 3 de julio, a través del propio portal de Internet, por in el SAT dio a conocer que mediante una regla de Resolución Miscelánea, se concedía un plazo extraordinario de dos días a in de considerar los Dictámenes presentados en tiempo y forma.

ig ht

La Comisión de AGAFF se mantuvo en contacto directo con las autoridades del SAT y con nuestros asociados desde temprana hora del día 1º de julio, fecha límite original para la presentación de los dictámenes, dado los múltiples problemas que se suscitaron en la tarde de ese día y que siguieron hasta el día 3. Los datos que tuvimos, extraoiciales todos ellos, es que el lunes 1º de julio, a las seis de la tarde, a solo unas horas del vencimiento del plazo, se habían recibido 70 mil dictámenes de los cerca de 90 mil que se esperaban. Como ustedes saben, el servidor del SAT dejó de recibir los Dictámenes.

)C

op yr

En ese momento se inició desde nuestras instalaciones una constante solicitud del posicionamiento que tendría AGAFF por los problemas que se presentaban. Funcionarios de esa Administración atendieron nuestras llamadas e incluso nos recibieron en sus oicinas sin previa cita. A nuestra comisión llegaron decenas de correos electrónicos de diferentes entidades del país, inclusive recibimos llamadas de algunos colegas de otros colegios preguntándonos si sabíamos de algún tipo de prórroga. Todos hablaban de la urgente necesidad de que la autoridad se pronunciara al respecto; sin embargo, este pronunciamiento tampoco se dio.

Nuestra gestión tuvo un efecto favorable para los Asociados ante el SAT. De inmediato la AMCPDF les envió el comunicado indicando del plazo concedido. Sabemos que fuimos los primeros en conocer de primera mano la modiicación a la Resolución Miscelánea Fiscal. Al día siguiente, otros Colegios e Institutos, dieron a conocer la resolución del SAT. Estimados colegas, su participación es importante, sus comentarios y experiencias nos ayudan como gremio y como Asociación. Nuestra Unidad debe de ser un sello inequívoco de nuestro compromiso profesional. Así quedó demostrado en esta ocasión.

Para el miércoles se reestableció el servicio de recepción de dictámenes durante casi toda la mañana, hasta que se presentó de nuevo la imposibilidad de su envío. La AMCPDF solicitó por escrito una urgente reunión con las autoridades del SAT a efecto de externarles un

C.P.C. Luis Navarro Ortega Presidente de la Comisión AGAFF.

Agosto 2013

27


GESTIONES

DECLARATORIA DE IVA

EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN PREVÉ EN SU ARTÍCULO 22 la devolución

de los saldos que procedan conforme a las leyes iscales. El IVA se calculará por mes, la Ley del Impuesto al Valor Agregado en su artículo 6 indica que cuando en la declaración de pago resulte un saldo a favor, el contribuyente podrá acreditarlo contra el impuesto a cargo que resulte en los meses siguientes hasta agotarlo o solicitar su devolución o compensarlo contra otros impuestos. Cuando se solicite la devolución deberá ser sobre el total del saldo a favor y los saldos solicitados no podrán acreditarse en declaraciones posteriores.

EL ARTÍCULO 52 FRACCIÓN II del

EL ARTÍCULO 14 del Re-

)C 28 |

EXCELENCIA PROFESIONAL

las que deriva el impuesto causado y el impuesto acreditable declarado por el contribuyente y que dicha declaratoria se formule en los términos establecidos por el artículo 52, fracción II del Código y los artículos 83 y 84 de este Reglamento.

La declaratoria de IVA es una facilidad que otorga la autoridad a los contribuyentes que De interés resulta se dictaminan; la que la devolución devolución puela realizará la de realizarse vía autoridad, en un Internet con el programa software 3241 plazo de 25 días que se obtiene de cuando se tramite del SAT. por Declaratoria en laLa página clave del trámite lugar de los 40 días es Devolución de Saldos a Favor de que establece el Código Fiscal por la IVA 114.

glamento del Código Fiscal de la Federación indica que los contribuyentes que dictaminen sus estados inancieros para efectos iscales y tengan saldos a favor del Impuesto al Valor Agregado, presentarán su solicitud de devolución acompañada de la vía normal. declaratoria formulada Declaratoria de por el Contador Público C.P. Registrado. El Registrado cuando dicho Contador vaya formulario a utilizar es el 32 y los anexos a emitir para efectos iscales el Dictamen que deberán ser requisitados son: 7 relativo a los Estados Financieros y 7ª y anexar la declaratoria del C.P. del contribuyente que comprenda el Registrado. periodo al que corresponda el saldo a favor; siempre que en la declaratoria Los contribuyentes deberán tener el Contador maniieste bajo protesta con anterioridad a la fecha de presende decir verdad haberse cerciorado de tación de la solicitud de devolución, la razonabilidad de las operaciones de la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT), correspondiente al periodo por el cual se solicita dicha devolución.

op yr

Código Fiscal de la Federación nos dice que la declaratoria formulada con

motivo de la devolución de saldos a favor del IVA, se formule de acuerdo con las disposiciones del Reglamento del mismo Código y con las normas de auditoria que regulan la capacidad, independencia e imparcialidad profesionales del Contador Público, el trabajo que desempeña y la información que rinda como resultado de los mismos.

ig ht

Ante el movimiento constante de la economía y el costo inanciero por la obtención de recursos de terceros para que las empresas puedan contar con el lujo de efectivo para operar adecuadamente, la Declaratoria de IVA es una oportunidad de negocio para nuestra profesión y resulta un apoyo importante a los empresarios para obtener de manera más ágil sus recursos por las devoluciones de saldos a favor del Impuesto al Valor Agregado que resulte de su operación.

EL ARTÍCULO 83 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación establece la información que deberá contener la declaratoria además de la información que determine el SAT mediante reglas de carácter general y en el artículo 84 se indica qué información se deberá presentar respecto del Impuesto al Valor Agregado.

El Contador Público Registrado deberá declarar bajo protesta haber revisado la razonabilidad de las operaciones de las que deriva el IVA causado, y el acreditable que constan en los sistemas y registros contables que forman parte de la contabilidad del contribuyente,


los cuales sirvieron de base para la determinación del saldo a favor por el que se presenta la declaratoria y manifestar que veriicó la determinación aritmética del saldo a favor de IVA determinado por el contribuyente, que no existe incumplimiento en los conceptos e importes incluidos dentro de las pruebas selectivas determinadas con el alcance determinado para cada una de ellas, los procedimientos de auditoría aplicados y que la declaratoria será ratiicada al emitir el Dictamen de los Estados Financieros del ejercicio. La declaratoria deberá estar irmada por el contribuyente o su representante legal y por el Contador Público Registrado que la emite. EN LA REGLA II.2.2.1. RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2013, publicada el 28 de diciembre de 2012,

se establecen situaciones especíicas respecto de la presentación de la declaratoria de IVA:

Si el contribuyente dictamina sus estados inancieros y presenta declaratoria de saldos a favor del IVA, ésta deberá estar ratiicada por Contador Público autorizado, de conformidad con lo previsto en el penúltimo párrafo del artículo 84 del Reglamento del CFF; dicha ratiicación estará contenida en el informe sobre la situación iscal del contribuyente, independientemente de los ejercicios iscales a los que corresponda el saldo a favor del IVA.

SEMANA DE LA CONTADURÍA “LA CAPACITACIÓN, NUESTRA MEJOR HERRAMIENTA PROFESIONAL” DEL 2 AL 6 DE SEPTIEMBRE

HORARIO DE 17:00 A 21:00 HRS. Rerservación con: L.A. Juan Fernando Castillejos Echandi mercadotecnia@amcpdf.org.mx Tel. 56 36 2370 ext. 128

JORNADAS DEL ESTUDIANTE DEL 26 AL 28 DE AGOSTO

HORARIO DE 18:00 A 20:00 HRS. Reservación con: L.A. Juan Fernando Castillejos Echandi mercadotecnia@amcpdf.org.mx Tel. 56 36 2370 ext. 128

ig ht

• En caso de que el Contador Público autorizado que haya emitido declaratoria de saldos a favor del IVA sea distinto a aquel que emita el Dictamen de Estados Financieros respecto del mismo contribuyente, el Contador Público autorizado que vaya a dictaminar dichos estados inancieros, dentro del informe sobre la situación iscal del contribuyente, deberá ratiicar o rectiicar cada una de las declaratorias que haya presentado el contribuyente con motivo de las solicitudes de devolución de saldos a favor del IVA, incluso aquellas que no correspondan al ejercicio que se va a dictaminar.

EVENTOS

op yr

• Para efectos del párrafo anterior, el Contador Público Registrado que suscribió la declaratoria de saldos a favor del IVA, puede ser distinto al que dictamine los estados inancieros del contribuyente, cuando aquél haya fallecido o su registro esté suspendido o cancelado.

Para los efectos de los artículos 14, segundo párrafo, 83 y 84 del Reglamento del CFF, en la página de Internet del SAT se da a conocer el modelo de declaratoria que los contribuyentes deberán acompañar a su solicitud.

)C

Tenemos a nuestra disposición una herramienta que otorga la autoridad a nuestra profesión que debemos impulsar y aprovechar.

L.C.C. Lizbeth Vidals López Integrante de la Comisión de la Página Web.

PROGRAMA Lunes 26 de agosto Ponente: C.P.C. Luis Navarro Ortega La importancia del Contador Público en el mundo de los negocios. Ponente: C.P.C. David González Martín del Campo La importancia de la cultura del Contador Público. Martes 27 de agosto Ponente: C.P.C. Graciela Picazo Cornejo Planeación Financiera Ponente: C.P.C. Graciela Hurtado Cortés Debate: La actuación del profesional (caso práctico). Miércoles 28 de agosto Ponente: L.C.C. Eduardo Maubert Viveros Ética y Responsabilidad Social.

Agosto 2013

29


AVANCES

RECORDATORIO PARA DICTAMINADORES DE IMPUESTOS SOBRE NÓMINAS DEL ESTADO DE MÉXICO

El Dictamen se deberá presentar a más tardar el 31 de agosto del ejercicio iscal siguiente al que se dictaminará. El Dictamen deberá contener:

La r ev is ión de los dictámenes y demás información y documentos en relación a éstos se podrá efectuar en forma previa o simultánea al ejercicio de las otras facultades de comprobación previstas en este Código respecto de los contribuyentes o responsables solidarios.

)C 30 |

EXCELENCIA PROFESIONAL

Se encuentren obligadas a retener y enterar dicho impuesto en términos del presente Código, que hayan contratado servicios que generen la prestación de trabajo personal dentro del territorio En el caso de que del Estado por más en el Dictamen se de 200 trabajadores o determinen diferencias cuando la base para la de impuesto por pagar, determinación de dicha estas deberán pagarse retención haya sido mediante declaraciones superior a $400,000.00, complementarias en promedio mensual.

en términos de este Código dentro de los diez días posteriores a la presentación del Dictamen.

En el caso de que en el Dictamen se determinen diferencias de impuesto por pagar, deberán pagarse mediante declaraciones complementarias en términos de este Código dentro de los diez días posteriores a la presentación del Dictamen.

Según el artículo 47-A, están obligadas las personas físicas y jurídico-colectivas que:

op yr

Carta de presentación, con la información de identiicación del contribuyente que se dictamina, de su representante legal en su caso, y del Contador Público autorizado que formula el dictamen. Cuestionario inicial de autoevaluación iscal. La información cuantitativa sobre la determinación y pago de la contribución revisada, de acuerdo a su periodo de causación. El informe sobre la revisión de la situación iscal del contribuyente con motivo del trabajo profesional realizado por el Contador Público autorizado. La opinión profesional del Contador Público que lo formula, soportada razonablemente en la información y documentación del contribuyente. Notas aclaratorias.

Las opiniones o interpretaciones contenidas en los dictámenes no obligan a la autoridad iscal.

Se fusionaron por el ejercicio iscal en que ocurra dicho acto. La persona jurídica colectiva que subsista o que surja con motivo de la fusión, se deberá dictaminar además por el ejercicio iscal siguiente.

ig ht

Según el Código Financiero del Estado de México, en el Artículo 47 se establece la obligación de que aquellos que paguen Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, deberán presentar Dictamen por medio de Contador Público autorizado. Asimismo, se deberá presentar el artículo a más tardar el 31 de julio del ejercicio iscal siguiente al que se dictaminará, según se menciona en el artículo 47-B.

Realizaron pagos por concepto de remuneraciones al trabajo personal prestado dentro del territorio del Estado a más de 200 trabajadores en promedio mensual. Realizaron pagos por concepto de remuneraciones al trabajo personal prestado dentro del territorio del Estado superiores a $400,000.00 en promedio mensual.

Se hayan escindido, tanto la escindente como las escindidas, por el ejercicio iscal en que ocurra la escisión y por el siguiente. Lo anterior no será aplicable a la escindente cuando ésta desaparezca con motivo de la escisión, salvo por el ejercicio iscal en que ocurrió la escisión. Hayan entrado en liquidación, por el ejercicio iscal en que esto ocurra, así como por el ejercicio iscal en que la sociedad esté en liquidación. Existe la opción de dictaminarse, quienes no estén obligados. Para el contenido del informe a que se reiere la fracción IV del artículo 47 B, habrá que revisar el Artículo 47-H.

C.P.C. Carlos Alejandro González Pacheco, Comisión de Impuestos Locales.


ig ht

op yr

)C


FORO

FORO DE DISCUSIÓN Esta Sección es un espacio donde se presentan argumentos sobre diversas temáticas que tengan estrecha relación con el quehacer contable. A partir de la pregunta ¿Cómo debemos cumplir con el artículo 15-C de la LFT?, de la edición del mes de julio, te compartimos las aportaciones que nos hicieron llegar al correo:

buzondeleditor@amcpdf.org.mx De conformidad con el artículo 15-C, adicionado a la Ley Federal del Trabajo, establece que el contratante debe cerciorarse de que el contratista cumple con las normas de seguridad, salud y medio ambiente en el trabajo. Lo anterior no signiica que deba cumplir con todas las normas tanto de seguridad, como de salud y de medio ambiente, pues a la fecha no existe norma o disposición única que vigile los tres rubros, sino que sólo se debe dar observancia a las normas que le sean aplicables a su giro y a las actividades desarrolladas por los trabajadores de la empresa.

ig ht

Las disposiciones a que se reiere el párrafo anterior son Normas Oiciales Mexicanas (NOM´s) expedidas por la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS), que tienen por objeto que los centros de trabajo cuenten con medidas óptimas donde los trabajadores puedan realizar las actividades para las que fueron contratados sin correr peligros que afecten su integridad y salud. Por ejemplo, si algún trabajador debe realizar la limpieza de cristales de un ediicio, la empresa debe cumplir con las medidas de prevención y seguridad que le imponga la norma número NOM-009-STPS-2011 “Condiciones de seguridad para realizar trabajos en altura”. Para orientar a los patrones sobre las NOM´s que les aplica, la STPS a través de su página electrónica ofrece un asistente que mediante la captura de los datos requeridos, arroja una sugerencia de Normas aplicables al giro y actividades de los empleados; siendo éste una herramienta útil.

op yr

Ahora bien, para dar cumplimiento a las disposiciones de seguridad, salud y medio ambiente puede ser a través de cualquiera de los siguientes medios: la autogestión; la visita de un inspector adscrito a la STPS; mediante el sistema creado por la Secretaría en abril del presente año para declarar las condiciones de seguridad y salud que prevalecen en los centros de trabajo, el cual propone un programa de trabajo. Y para corroborar dicho cumplimiento la STPS podrá programar visitas de inspección de asistencia técnica y asesoría, a in de veriicar la veracidad de lo declarado o mediante Unidades de Veriicación autorizadas por la STPS, a las que hace referencia el segundo párrafo del artículo 15-C de la LFT, mismas que emitirán un dictamen derivado de lo que observen en los centros de trabajo y de la documentación soporte que le presente la empresa dictaminada.

)C

Derivado del interés mostrado por los asociados, y en afán de profundizar en el tema ya planteado, se lanza la siguiente pregunta: ¿CUÁLES SON LAS NORMAS OFICIALES MEXICANAS ESPECÍFICAS EN MATERIA DE SEGURIDAD, SALUD Y MEDIO AMBIENTE DE TRABAJO QUE LE APLICAN A LAS EMPRESAS DEDICADAS AL OUTSOURCING?

32 |

EXCELENCIA PROFESIONAL


CURSOS DEL MES DE AGOSTO DÍA

CURSOS

5

*MEDIOS DE DEFENSA EN MATERIA FISCAL

H. 16:00 a 21:00

7 H.16:00 a 21:00

Expositor: L.C.C. Manuel Juárez Nuñez

*PAGO DE CUOTAS IMSS, CON EL ESQUEMA REFERENCIADO (SIPARE)

05 ago

Expositor: L.C. Juvenal O. Villaverde Crisantos

*DICTAMEN DEL IMPUESTO SOBRE EROGACIONES EN

H. 09:00 a 14:00

*ACTUALIZACIÓN DE NORMAS DE INFORMACIÓN

12 H.16:00 a 21:00

H. 16:00 a 21:00

08 ago

20 H. 16:00 a 21:00

PARTES RELACIONADAS Expositor: L.C.C. y L.D. José Manuel Miranda de Santiago

*ACTUALIZACIÓN DE COMPROBANTES FISCALES Expositor: C.P. Penélope Castro Valdés

** PUNTOS RELEVANTES Y PRESENTACIÓN DE DICTAMEN IMSS

21 H. 09:00 a 14:00 y 16:00 a 19:00

(Para cumplimiento de la N.A.A. del IMSS 2013)

9 ago

CONTRATO DE CRÉDITO BANCARIO Expositor: M. en D. Gerardo Sánchez de la Barquera Balderas

op yr

H. 09:00 a 14:00

H. 16:00 a 21:00

H. 09:00 a 14:00

)C

H. 16:00 a 21:00

12 ago

16 ago

19 ago

Expositor: L.C.C. Carlos Gutiérrez Pérez

*LOS ERRORES QUE MOTIVAN LA NULIDAD DE UN

22

PERSONAL DE ASOCIADOS

NO ASOCIADOS

D

900.00

668.00

1,000.00

S

1,000.00

743.00

1,113.00

D

900.00

668.00

1,000.00

S

1,000.00

743.00

1,113.00

D

900.00

668.00

1,000.00

S

1,000.00

743.00

1,113.00

D

900.00

668.00

1,000.00

S

1,000.00

743.00

1,113.00

D

900.00

668.00

1,000.00

S

1,000.00

743.00

1,113.00

D

900.00

668.00

1,000.00

S

1,000.00

743.00

1,113.00

D

900.00

668.00

1,000.00

S

1,000.00

743.00

1,113.00

D

1,440.00

1,069.00

1,600.00

S

1,600.00

1,189.00

1,781.00

D

900.00

668.00

1,000.00

S

1,000.00

743.00

1,113.00

D

900.00

668.00

1,000.00

S

1,000.00

743.00

1,113.00

D

900.00

668.00

1,000.00

S

1,000.00

743.00

1,113.00

D

900.00

668.00

1,000.00

S

1,000.00

743.00

1,113.00

Expositor: C.P.C. y L.D. Sergio Osorio Cruz

ig ht

H. 09:00 a 14:00

28

06 ago

*NOVEDADES SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y

14

27

FINANCIERA, APLICABLES EN 2013 Expositor: L.C.C Jaime Segura López

*DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES

13

26

EL ESTADO DE MÉXICO Expositor: C.P.C. y E.F. Vicente Velázquez Meléndez

ASOCIADOS

01 ago

(Para cumplimiento de la N.A.A. del IMSS 2013)

8

COSTOS

DESCUENTO HASTA

*PAGOS AL EXTRANJERO Y TRATADOS INTERNACIONALES

20 ago

22 ago

Expositor: L.C.C. Alfredo Germán Bladinieres Correa

*AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

23 ago

Expositor: C.P. Ricardo Quintanar Ortíz

*NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (IFRS) Y SU APLICACIÓN EN MÉXICO Expositor: C.P.C. Abel Zavaleta Barragán

*5 puntos N.A.A. **8 puntos N.A.A.

26 ago

D Con descuento

S Sin descuento

Para ofrecerle un mejor servicio recuerde que es obligatorio reservar el curso que desea tomar y realizar con anticipación su pago en cualquiera de las siguientes modalidades: *TARJETAS DE DÉBITO Y CRÉDITO VISA O MASTER CARD; *DEPÓSITO O TRANSFERENCIA ELECTRÓNICA EN LAS SIGUIENTES CUENTAS BANAMEX, S.A. ASOCIADOS: 870-562728 más referencia, CLABE para transferencias 002180087005687280 y NO ASOCIADOS: 236-6979886, CLABE para transferencias 002180023669798865 *CHEQUE: solo se aceptarán pagos con TRES DÍAS HÁBILES de anticipación al inicio del curso, en caso de devolución del mismo, se aplicará un cargo del 20% + IVA sobre el valor del cheque, con base en el artículo 193 de la “Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito”. ***En caso de depósito o transferencia, favor de enviar copia del comprobante a facturacion@amcpdf.org.mx y/o facturacion2@amcpdf.org.mx*** En cancelaciones con menos de 48 horas antes del evento, se aplicará una penalización del 25% sobre la cuota del mismo. La AMCPDF se reserva el derecho de no iniciar cualquiera de los grupos, modificar fechas y/o expositores por causas ajenas a su vountad con el fin de asegurar la calidad y el objetivo del programa o en su caso de no reunir un mínimo de 10 personas.


ig ht

op yr

)C

Excelenciaprofesional ma pt  

Publicación mensual de la revista "Excelencia Profesional" de la AMCP.

Excelenciaprofesional ma pt  

Publicación mensual de la revista "Excelencia Profesional" de la AMCP.

Advertisement