Editorial- Estimación del aporte tributario del sector agrícola y la cadena productiva

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FICHA TÉCNICA Aldo Centurión López.

Con la colaboración de Julio César González Domínguez.

Avenida Brasilia Nº 939 c/ Ciancio.

Teléfono: (021) 224 232.

Asunción, Paraguay. ugp@ugp.org.py www.ugp.org.py Asunción, agosto 2018.

ÍNDICE INTRODUCCIÓN .................................................................................................................................................................................................. 7 RESUMEN EJECUTIVO ................................................................................................................................................................................ 9 CAPÍTULO 1 - LA POLÍTICA FISCAL DEL PARAGUAY .......................................................................................... 12 1. ASPECTOS TEÓRICOS ....................................................................................................................................................................... 13

El ámbito de intervención del Estado .............................................................................................................................. 13

Tipos de intervención del Estado ....................................................................................................................................... 13

Los impuestos ................................................................................................................................................................................... 14 Tipos de impuestos ............................................................................................................................................................. 14 Los impuestos a las exportaciones .......................................................................................................................... 15

Costo y beneficio social de los tributos .......................................................................................................................... 17 Efectos de los tributos en la eficiencia económica ...................................................................................... 17 Beneficios de los tributos ............................................................................................................................................... 17 2. EL ESTADO PARAGUAYO ................................................................................................................................................................. 18

Importancia del Estado en la economía del Paraguay ....................................................................................... 18 3. EL SISTEMA TRIBUTARIO EN PARAGUAY ......................................................................................................................... 21

Caracterización ................................................................................................................................................................................. 21

Los Tipos de Tributos ................................................................................................................................................................... 22 Los impuestos sobre la producción e importaciones ................................................................................ 22 Los impuestos a las utilidades o ingresos .......................................................................................................... 24 Los impuestos, las tasas y el alcance .................................................................................................................... 24 4. LOS INGRESOS FISCALES, LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA Y

EL BALANCE DEL GOBIERNO GENERAL ......................................................................................................................... 26

Los Ingresos Fiscales .................................................................................................................................................................. 26

Recaudación por principales categorías de impuestos de los Ingresos Tributarios ................... 27

El Potencial de mayor recaudación y ahorro de las Instituciones Públicas ....................................... 28

Ingresos Tributarios por Principales Dependencias de Recaudación .................................................. 29

La Ejecución Presupuestaria ................................................................................................................................................. 30

Balance del Gobierno General ............................................................................................................................................. 32 CAPÍTULO 2 - IMPORTANCIA DEL SECTOR AGROPECUARIO ................................................................ 34 1. CARACTERÍSTICAS DEL SECTOR AGROPECUARIO ............................................................................................. 35 2. CRISIS ALIMENTARIA Y EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS DE LOS PRINCIPALES

PRODUCTOS AGRÍCOLAS ALIMENTICIOS ...............................................................................................37 3. LAS ACTIVIDADES AGROPECUARIAS EN EL PARAGUAY ................................................................................ 39

Desempeño de las actividades agropecuarias 2004-2016 ......................................................................... 39

Participación de las Actividades Agropecuarias .................................................................................................... 42 CAPITULO 3 - ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DE LA PRODUCCIÓN AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA, 2014-2016 .......................................................................................... 46 1. ASPECTOS METODOLÓGICOS .................................................................................................................................................. 47 2. ESTIMACIÓN DE LOS APORTES TRIBUTARIOS DERIVADOS DEL

COMERCIO EXTERIOR ....................................................................................................................................................................... 48

Tributos Derivados de las Importaciones .................................................................................................................... 48 Tributos Derivados de la Importación de Insumos Agrícolas ............................................................. 49

Tributos Derivados de la Importación de Implementos, Cosechadoras y Tractores Agrícolas .............................................................................................................................................................. 58 Tributos derivados de la Importación de Maquinarias, Aparatos y Motores

relacionados con el Sector Agrícola y la Cadena Productiva ............................................................ 60

Otras Contribuciones Tributarias derivadas de las Importaciones ................................................. 62 Resumen de las Contribuciones Tributarias por Importaciones del Sector Agrícola

y la Cadena Productiva .................................................................................................................................................... 62

Tributos Derivados de las Exportaciones ..................................................................................................................... 63 Impuesto a la Renta pagadas por las Empresas Exportadoras .......................................................... 63 Otras Contribuciones Tributarias derivadas de las Exportaciones .................................................. 65

Otros Aportes Tributarios derivados del Comercio Exterior ......................................................................... 65 Tributos por Actividades de Transporte Fluvial y Marítimo .................................................................... 65 Tributos por Aranceles Consulares, Tasa para el Instituto Paraguayo

del Indígena (INDI), IVA .................................................................................................................................................... 67 Aporte Tributario de las Empresas que Comercializan los Insumos y Bienes

de Capital del Sector Agrícola y la Cadena Productiva .......................................................................... 69

Resumen de Aportes Tributarios por Actividades de Comercio Exterior del Sector Agrícola y la Cadena Productiva en los años 2014-2016 ........................................................................... 71 3. ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DE LA PRODUCCIÓN AGRÍCOLA

Y LA CADENA PRODUCTIVA ......................................................................................................................................................... 72

Aporte Tributario por Impuesto a la Renta e IVA Agropecuario ............................................................... 73

El Impuesto a la Renta de la Agroindustria de Origen Vegetal ................................................................. 75

Impuesto Selectivo al Consumo sobre Bienes del Sector Agrícola y

su Cadena Productiva ................................................................................................................................................................. 76

Impuesto Selectivo al Consumo por el uso de Gasoil o Diesel y Nafta en Tractores,

Motores y Transporte de la Agricultura y de su Cadena Productiva ..................................................... 77

Impuesto Inmobiliario ................................................................................................................................................................... 80

Resumen del Aporte Tributario de la Producción Agrícola y

la Cadena Productiva ................................................................................................................................................................... 81 4. ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO POR SERVICIOS RELACIONADOS

AL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA ......................................................................................... 83

Contribución Tributaria de las Empresas Distribuidoras de Combustibles ....................................... 83

Tributos Derivados del Transporte Terrestre .............................................................................................................. 83

Tributos por Servicios de los Bancos y Financieras ............................................................................................. 85

Contribución Tributaria de las Empresas de Comunicaciones .................................................................... 86

Tributos derivados de los Servicios a Empresas ..................................................................................................... 86

Resumen de los Aportes Tributarios por Servicios relacionados a la Producción

del Sector Agrícola y la Cadena Productiva ............................................................................................................... 87 5. ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO TOTAL DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA ........................................................................................................................................................ 88

Aporte Tributario por Actividad ............................................................................................................................................ 88

Aporte según Tipo de Tributo ................................................................................................................................................ 90 6. IMPORTANCIA DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA

Y LA CADENA PRODUCTIVA PARA EL ESTADO PARAGUAYO, AÑOS 2014-2016 ................... 93

Relación con los Ingresos Tributarios del Paraguay .......................................................................................... 93

Financiamiento del Presupuesto de Instituciones Públicas para su Funcionamiento ........... 94

Relaciones con otros Aportes Tributarios Sectoriales ...................................................................................... 96 Relación con los Royalties ............................................................................................................................................. 96 Relación con otros Sectores que Aportan Tributos al Estado ............................................................. 96 BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................................................................................................. 98

Esta sección presenta el objetivo, el alcance y el contenido del estudio; asimismo, la terminología utilizada y sus limitaciones.

OBJETIVO El objetivo del estudio realizado para la Unión de Gremios de la Producción (UGP) es el de estimar el aporte tributario del sector agrícola y de la cadena productiva del Paraguay entre los años 2014-2016.

ALCANCE, CONTENIDO Y TERMINOLOGÍA UTILIZADA El estudio abarca al sector agrícola y la cadena productiva, y contiene a las cadenas productivas de los cultivos agrícolas. Desde el punto de vista del comercio internacional, abarca el comercio agrícola; es decir, los capítulos 1 al 24 de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (NCM), con la excepción de los correspondientes al reino animal.

Su contenido se distribuye en tres capítulos. En el primero: LA POLÍTICA FISCAL EN PARAGUAY, se abordan los aspectos teóricos relacionados a los tributos tales como el ámbito de intervención del Estado y su importancia, el sistema tributario y los tributos.

En el Capítulo dos se realiza un breve resumen de las CARACTERÍSTICAS DEL SECTOR AGROPECUARIO Y SU IMPORTANCIA ECONÓMICA. En el capítulo tres se presenta la ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y DE LA CADENA PRODUCTIVA por actividades para el 2014-2016, bajo supuestos y datos de organismos públicos que elaboran estadísticas económicas y tributarias como el Banco Central del Paraguay (BCP), el Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG) y

Para fines prácticos, se utiliza la palabra sector para abarcar un grupo en particular que tienen características similares, que le son propias y que lo definen, por ejemplo: agrícola, madera, cemento, textil y confecciones.

El sector agrícola, en su definición amplia y de acuerdo con el Portal Terminológico de la Organización Internacional para la Alimentación y la Agricultura (FAO), versión inglesa, incluye la producción de cultivos, la producción ganadera y los productos químicos agrícolas; en la versión en español, este concepto se refiere al sector agropecuario, es decir, lo relacionado a la agricultura y ganadería. Cuando se habla de Política Agrícola, por ejemplo, la Unión Europea se refiere al sector agropecuario. En el Acuerdo Agrícola de la Organización Mundial del Comercio (OMC), el término de sector agrícola que se utiliza es el amplio, es decir, abarca los subsectores vegetal y pecuario, en otros términos, abarca: Capítulos 1 al 24 del Sistema Armonizado (SA) menos el pescado y los productos de pescado, más: 29.05.43 (Manitol); 29.05.44 (sorbitol); 33.01 (aceites esenciales); 35.01 a 35.05 (materias albuminoideas, productos a base de almidón o de fécula modificados, colas); 38.09.l0 (aprestos y productos de acabado); 38.23.60 (sorbitol Nº ep); 41.01 a 41.03 (cueros y pieles); 43.01 (peletería en bruto); 50.01 a 50.03 (seda cruda y desperdicios de seda); 51.01 a 51.03 (lana y pelo); 52.01 a 52.03 (algodón en rama, desperdicios de algodón y algodón cardado o peinado); 53.01 (lino en bruto); y 53.02 (cáñamo en bruto).

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INTRODUCCIÓN

el Ministerio de Hacienda (MH) principalmente, y de instituciones privadas como el Instituto de Biotecnología Agrícola (INBIO), la Cámara Paraguaya de Exportadores y Comercializadores de Cereales y Oleaginosas (CAPECO), entre otros.

Posteriormente, se establecen relaciones respecto al Presupuesto General de la Nación, así como otras variables que demuestran el grado de importancia del aporte tributario del sector agrícola y la cadena productiva.

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El sector agrícola también tiene una conceptualización acotada, que es el referente a la producción de cultivos vegetales. En el estudio, cuando se utilizan las palabras sector agrícola, productos agrícolas, política agrícola, es en el sentido amplio, es decir, abarca al sector agropecuario.

En el estudio, el Sector Agrícola se define como la agricultura que produce materia prima vegetal, mientras que su cadena productiva es un concepto más amplio que se refiere al establecimiento de vínculos entre las empresas y las cadenas de suministro para desarrollar, transformar y distribuir insumos y productos específicos en el sector agrícola. El sector agropecuario es la parte del sector primario compuesta por el sector agrícola (agricultura) y el sector ganadero o pecuario (ganadería).

Los conceptos de aporte tributario y contribución tributaria se usan indistintamente y corresponden a las transferencias usualmente monetarias del sector privado o inclusive público para que el Estado pueda cumplir con sus fines. Se adopta como definición de “tributos”: a los ingresos públicos de Derecho Público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines. La clasificación

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ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

utilizada en la mayoría de los países es la de impuestos, tasas y contribuciones especiales.

El término estimación se refiere a una aproximación de una variable como utilidades netas antes de impuesto, a partir de datos e informaciones obtenidas en la revisión bibliográfica y en consultas a referentes del sector agrícola y la cadena productiva.

Cuando hablamos de valores en moneda nacional o extranjera, se refiere a valores corrientes del año. El símbolo que se utiliza para denominar a la moneda dólares de los Estados Unidos es USD y a la moneda nacional, guaraní, es G. Se utilizan los siguientes tipos de cambio promedios anuales: G. 4.495/USD (2014); G. 5.188/USD (2015) y G. 5.625/USD (2016).

Para el ajuste de los decimales se utiliza la siguiente regla de redondeo: si el siguiente decimal es menor que 5 o igual, el anterior no se modifica. Si es mayor que 5, el anterior se incrementa en una unidad.

LIMITACIONES En la interrelación de los diferentes actores del sistema agrícola y su cadena productiva, se ha tratado de abarcar los diversos procesos y actividades económicas que generan tributos al Estado, con excepción de los que requieren mayor investigación para su validación. Esto nos indica razonablemente, que existe un margen de contribución tributaria adicional para el Estado.

El Estado, en su rol en la Sociedad, interviene cuando existen ineficiencias del mercado en la producción de bienes y servicios, así como cuando existe una inequitativa distribución del ingreso y de la riqueza. Interviene en la sociedad a través de la provisión de bienes y servicios, imposición de impuestos y subsidios, reglamentaciones administrativas, persuasión a fin de lograr responsabilidad social, promoción y desarrollo de la competitividad entre otras medidas. El Estado debe buscar el óptimo social, el máximo beneficio social al menor costo posible, satisfaciendo las preferencias y deseos de los ciudadanos; es decir, debe hacerlo con eficiencia, utilizando los recursos productivos escasos que dispone una sociedad.

Las decisiones que asume el Estado a través del Gobierno Nacional están enmarcadas en la política fiscal que implementa, con los fines de asignación, distribución y estabilidad interna y externa. Esta Política Fiscal se configura y materializa a través del Presupuesto General de la Nación (PGN) y sus componentes: el gasto público y los ingresos públicos. Los mismos son variables de control para asegurar y mantener la estabilidad económica, amortiguar las variaciones de los ciclos económicos, entre otros objetivos.

La participación del Estado en la economía se expresa a través del Presupuesto General de la Nación (PGN), que es el documento jurídico y público que determina la política económica de ingresos y gastos del Estado en el corto plazo, es decir, a un año; en otros términos, es el plan del gobierno en acción. La Constitución Nacional de 1992 establece su proceso de aprobación (Art. 216) y la vigencia (Art. 217).

La ejecución del Presupuesto General de la Nación alcanzó, en el 2016, a USD 9.407 millones y para los años de análisis, 2014-2016, la misma correspondió -en promedio- al 79%

El Paraguay tiene un sistema tributario cuya estructura es relativamente equilibrada, producto de las reformas de 1991 (Ley 125/1991), 2004 (Ley 2421/2004 de Reestructuración Administrativa y Adecuación Fiscal), 2013 (Ley 5061/2013).

El sistema tributario del Paraguay descansa en tres categorías de impuestos: sobre los bienes y servicios, como el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), que representó en el 2016 el 67% de los ingresos tributarios; sobre el ingreso, las utilidades y las ganancias de capital, con una participación del 23%; y sobre el comercio y las transacciones internacionales, con el 8%.

A partir del 2014 se implementa el Impuesto a la Renta Agropecuaria (IRAGRO) y el IVA Agropecuario. La carga tributaria para el periodo 2014-2016 alcanzó un promedio del 12,6% y la relación entre ingresos fiscales y PIB fue del 18,3%.

El sector agrícola es caracterizado por la inelasticidad de oferta y demanda, así como la variabilidad y volatilidad de los precios. Estas características han sido las justificaciones presentadas por los Gobiernos al intervenir en la política agrícola, que tiene sus grados, desde una intervención escasa o nula hasta una profusa o fuerte. La evolución de los precios de los principales bienes genéricos o commodities agrícolas ha tenido en general un comportamiento de estabilidad relativa para el periodo 1990-2002; a partir del 2003 se produce el boom en la demanda y, en consecuencia, el alza de los precios, mientras que en el 2012 se inicia una caída de los mismos, manteniéndose estable en los años 2015-2016.

La actividad agropecuaria en Paraguay se caracteriza por: 1) la coexistencia de dos sistemas, el Moderno o Tecnificado y Agricultura Fami-

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RESUMEN EJECUTIVO

de lo aprobado por el Poder Legislativo y representó el 35% del PIB con Binacionales. Es de destacar el manejo prudencial del Gobierno para cumplir con la Ley de Responsabilidad Fiscal que establece un tope de -1,5% de déficit para la Administración Central.

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liar (AF) con producción tradicional; 2) el rol de productores e industrias agrotecnológicas relevantes para el desarrollo de las cadenas de producción del sector agropecuario tecnificado, acompañados con políticas públicas adecuadas; 3) competitividad a nivel mundial, principalmente en la cadena de soja y carne; 4) pertenencia al MERCOSUR agrícola, productor mundial de alimentos y competitivo globalmente en las cadenas de soja, trigo, maíz, algodón, caña de azúcar, café, carne vacuna, avícola, porcina; y, 5) principal sector del crecimiento y sostenibilidad económica del Paraguay.

La actividad agropecuaria aportó aproximadamente un cuarto del PIB a precios comprador en el 2016, unos USD 6.493,5 millones, de los cuales, unos USD 5.054 millones, 19,7% del total, le correspondió a la agricultura.

El sector agrícola y su cadena productiva son fundamentales en la producción y el comercio internacional del Paraguay. Las variables económicas indican que la agricultura es el principal motor de la economía, con crecimientos importantes en las últimas dos décadas, así en el periodo 2004-2016 obtuvo un crecimiento del 8,1% anual en promedio, casi dos veces el crecimiento del PIB del Paraguay (4,8%). Para el 2015 la inversión extranjera directa (IED) en la agricultura y agroindustria alimentaria, principalmente aceites vegetales, alcanzó a USD 1.825 millones; un 41% del total.

Las exportaciones derivadas de la agroindustria alimentaria aumentaron a una tasa anual acumulativa del 15% durante el periodo 2003/ 2016. Su crecimiento fue más dinámico que el de las exportaciones totales del país registradas por el Banco Central del Paraguay, que lo hizo a un promedio del 6,2%. Este comportamiento, le permitió, pasar del promedio de USD 880,6 millones para los años 2002/2003 a USD 5.406,6 millones en el 2016, multiplicándose por 6,1 veces y aumentando su participación en el total, del 35,8% a un 63,6% para el 2016. Las exportaciones de origen vegetal

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ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

contribuyeron con USD 4.148,6 millones, alrededor del 48,8% de las exportaciones con energía eléctrica (hidroeléctricas) y 65,1% de las exportaciones de bienes tangibles.

De acuerdo con la Encuesta Permanente de Hogares (EPH), 2016, dos de cada diez trabajadores ocupados, lo hacían en actividades agropecuarias, alcanzando a 689.895 personas, de los cuales se estima que alrededor de 538.118 trabajadores desarrollan tareas correspondientes a la agricultura. Para ese año, la remuneración de asalariados en las actividades agropecuarias alcanzó a USD 1.075 millones, un 12,5% del total nacional.

El estudio realizado para el periodo 2014-2016 estima que el Aporte Tributario Total del sector agrícola y su cadena productiva, alcanzó a USD 872,9 millones (2014), USD 762,4 millones (2015) y USD 728,8 Millones (2016).

En cuanto a la estructura de participación de los tributos por actividades, para el 2016, de cada 100 USD que aportó el sector agrícola y su cadena productiva, USD 51 provino de las actividades relacionadas directamente a la producción; USD 40 provino de actividades derivadas del comercio exterior y el restante USD 10 fue aportado por los servicios a las unidades agrícolas y de la cadena productiva como préstamos de bancos y financieras, comunicaciones por telefonía, transporte interno por carretera de los productos e insumos agrícolas, así como servicios de empresas tales como investigación, asistencia técnica, marketing.

Del total de USD 728,8 millones de aporte tributario estimado en el 2016, por tipo de impuestos, el ISC contribuyó con el 31,4%, el IVA lo hizo con el 31,2%, el Impuesto a la Renta, incluyendo el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios (IRACIS), el IRAGRO y el remanente del Impuesto a la Renta de Actividades Agropecuarias (IMAGRO) lo hizo con el 25,1%, el Arancel Externo Común (AEC)-Arancel Nacional Vigente (ANV) aportó el 3,4%, el Servicio de Valoración Aduanera (SVA) participó con el 1,1% y Otros,

Por tipo de impuestos, contribuyó con: el 23,3 % del impuesto sobre el ingreso, las utilidades y las ganancias de capital, el 12,2% del IVA, el 49,5% del ISC, el 24,4% del impuesto sobre el comercio y las transacciones internacionales y el 28,3% de otros tributos.

Ante la Pregunta: ¿En cuánto contribuye fiscalmente el Sector Agrícola y de la Cadena Productiva con el Estado Paraguayo para cubrir sus gastos?; la respuesta es que, en promedio, para el periodo 2014-2016, el Aporte Tributario del Sector Agrícola y la Cadena Productiva representó el 21,8% de los ingresos tributarios de la Administración Central, es decir, alrededor de G. 22 de cada G.100 de ingresos tributarios fueron aportados por este sector. Para el 2016 aportó el 21% del total de ingresos tributarios del Paraguay, sin el Impuesto Inmobiliario, lo hizo con el 20,5%.

Ante la Pregunta: ¿Qué Instituciones Públicas financia el Aporte Tributario del Sector Agrícola y de la Cadena Productiva?, la respuesta es que financia al Poder Legislativo; los Ministerios de Relaciones Exteriores (MRE), Agricultura y Ganadería (MAG), Industria y Comercio (MIC), Relaciones Exteriores (MRE), Trabajo, Empleo y Seguridad Social; a 17 Gobiernos departamentales, que tienen Secretarias de Agricultu-

ra; más 12 entidades autónomas y autárquicas que tienen relación con el sector agrícola, relacionadas a legislación, políticas internacionales, de comercio interior y exterior, agrícola, forestal, industrial, de servicios, de trabajo y empleo, normalización, sanidad animal y vegetal, desarrollo rural y tierra, tecnología agraria, cooperativismo, medio ambiente, defensa del consumidor y de la competencia que se citan: Instituto Nacional de Tecnología, Normalización y Metrología (INTN), Instituto Nacional de Desarrollo Rural y de la Tierra (INDERT), Dirección Nacional de Transporte (DINATRAN), Instituto Nacional de Cooperativismo (INCOOP), Dirección Nacional de Aduanas (DNA), Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal (SENACSA), Servicio Nacional de Calidad y Sanidad Vegetal y de Semillas (SENAVE), Instituto Forestal Nacional (INFONA), Secretaria del Ambiente (SEAM), Instituto Paraguayo de Tecnología Agraria (IPTA), Secretaría de Defensa del Consumidor y el Usuario (SEDECO) y Comisión Nacional de la Competencia (CONACON).

Ante la Pregunta: ¿Cuál es el grado de importancia del Aporte Tributario del Sector Agrícola y Cadena Productiva relacionado con otros sectores relevantes del Paraguay?, la respuesta es que representó en promedio 2,3 veces los aportados por los Royalties de las Entidades Binacionales; 17,5 veces los correspondientes a los generados por el sistema Bancario y Financiero o 367 veces los aportados por el régimen de maquila.

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que incluye aranceles consulares, tributos por operaciones de comercio exterior e impuesto inmobiliario, participó con el 7,8%.

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CAPÍTULO

LA POLÍTICA FISCAL DEL PARAGUAY

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ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

LAS DECISIONES QUE ASUME EL ESTADO ESTÁN ENMARCADAS EN LA POLÍTICA FISCAL QUE IMPLEMENTA, LA CUAL SE CONFIGURA Y MATERIALIZA A TRAVÉS DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN (PGN) Y SUS COMPONENTES: EL GASTO PÚBLICO Y LOS INGRESOS PÚBLICOS.

1. ASPECTOS TEÓRICOS Esta parte aborda el ámbito y los tipos de intervención del Estado, así como los impuestos, costo y beneficio social de los tributos.

El ámbito de intervención del Estado Para enmarcar el ámbito de participación del Estado, definido como “sociedad jurídicamente organizada, soberana y coercitiva, formada por un conjunto de instituciones que tienen el poder de regular la vida nacional en un territorio determinado”, es necesario plantearse: ¿Cuál es el papel o rol del Estado en la sociedad?, ¿Cuándo debe intervenir el Estado y cuando no? La literatura sobre tal cuestión plantea que el Estado debe hacerlo en dos situaciones: • Cuando existan ineficiencias del mercado en la producción de bienes y servicios.

• Cuando exista una inequitativa distribución del ingreso y de la riqueza (tierra, trabajo, capital).

Si el sistema de mercado - basado en decisiones individuales – no funciona de acuerdo al interés público -desarrollo económico con justicia social, salud, educación, seguridad, reducción de la pobreza, relaciones internacionales, defensa del consumidor, del medio ambiente, de la competencia etc.; es necesaria la acción colectiva, es decir, Políticas Estatales para corregir la mala o regular asignación de los recursos, atendiendo que el sistema económico de un país debe resolver los problemas centrales: ¿Qué producir?, ¿Cómo producir? y ¿Para quién producir?

Un bien público es aquél que no está sujeto al principio de exclusividad; es decir, que una vez que una persona lo obtiene, los demás lo obtienen en igual cantidad, por ejemplo: salud

básica, educación primaria, rutas, seguridad.

Para que un bien, servicio o factor productivo sea exclusivo es necesario que toda persona, excepto el que lo adquiere, esté excluida del goce que proporciona; por ejemplo, un par de zapatos, un kilo de panificados, etc. Si un bien es público, no será producido por el sector privado ni vendido en el mercado libre, aun cuando su provisión sea de interés social.

El Estado debe buscar el óptimo social, el máximo beneficio social al menor costo posible, satisfaciendo las preferencias y deseos de los ciudadanos; es decir, debe hacerlo con eficiencia, utilizando los recursos productivos escasos que dispone una sociedad.

Tipos de intervención del Estado En la vida real, el Estado puede intervenir de las siguientes maneras: • Provisión de bienes y servicios.

• Imposición de impuestos por costos externos / subsidios por beneficios externos.

• Reglamentación administrativa: leyes, decretos, resoluciones, ordenanzas.

• Gastos fiscales a fin de mitigar o reducir daños a terceros.

• Persuasión a fin de lograr responsabilidad social.

• Promoción del desarrollo y de la competitividad.

Cuando el Estado toma una medida, debe responder a la siguiente pregunta: ¿Está mejor la sociedad con esta medida de política estatal o sin ella?

Las decisiones que asume el Estado están enmarcadas en la política fiscal que implementa, la cual se configura y materializa a través del Presupuesto General de la Nación (PGN) y sus componentes: el gasto público y los ingresos públicos. Los mismos son variables de control para asegurar y mantener la estabilidad económica, amortiguar las variaciones de los ciclos económicos, entre otros objetivos.

Siguiendo a Musgrave (1959), la Política Fiscal, tiene tres funciones:

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El capítulo presenta, en la primera parte y como punto de partida, los aspectos teóricos relacionados al ámbito de intervención del Estado, los tributos, impuestos y su importancia, el sistema tributario y los tipos de tributos tanto a nivel general como específicos para el sector agrícola y su cadena productiva.

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1) La asignación a través de la Política Presupuestaria, definido por la aprobación del Presupuesto General de la Nación de ingresos y gastos para la provisión de bienes y servicios públicos; 2) La distribución, por medio de acciones de redistribución para mejorar la equidad, la inclusión y reducción de la pobreza; 3) La Estabilidad interna y externa para lograr alto nivel de empleo, crecimiento dinámico y sostenible, inflación adecuada y equilibrio en las cuentas externas.

Según Due (1970), el sistema impositivo debe tener tres principios básicos: máxima neutralidad económica, máxima equidad y costos mínimos de recaudación y cumplimiento.

Los ingresos públicos comprenden a todas las percepciones del Estado, pudiendo ser éstas tanto en efectivo como en especie o servicios.

Están compuestas principalmente por: a) impuestos, que se definen como transferencias del sector privado o inclusive público, para que el Estado pueda cumplir con sus roles, que el mismo reclama en virtud de su poder coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial, con el fin de satisfacer las necesidades colectivas; b) contribuciones, que incluyen aportaciones de particulares como, por ejemplo, pagos por servicios públicos, donaciones, multas, etc.

Los impuestos Las decisiones del Estado en materia de gastos requieren que se tengan ingresos suficientes para lograr sus objetivos. Se requiere hacer una distinción entre impuestos directos e indirectos, basada en la incidencia; es decir, en la fuente última de pago de la persona, quien en definitiva sacrifica su dinero cuando se recauda un impuesto, de la que se dice que soporta la carga de éste. Los impuestos directos son aquellos que gravan al ingreso, la riqueza, el capital o el patrimonio y que afectan en forma directa al sujeto del impuesto, por lo tanto, no es posible que se presente el fenómeno de la traslación. Los impuestos indirectos son aquellos que recaen sobre los gastos de producción

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ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

y consumo, por lo tanto, su principal característica es que son trasladables hasta el consumidor final.

El impuesto a la renta de las empresas y el impuesto a la renta a los ingresos personales son impuestos directos. Los impuestos al consumo, como el impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto selectivo al consumo (ISC), son impuestos indirectos.

Tipos de impuestos Impuestos a los ingresos: relaciona la contribución fiscal de una persona con el monto de su ingreso. Las personas gravadas son tanto individuales como sociedades. El impuesto a la renta personal (IRP) y a las empresas es un ejemplo. Los impuestos a los individuos gravan los esfuerzos para obtener ingresos y la productividad de su riqueza. En el caso de las empresas, lo que grava el impuesto es el éxito.

Cuánto más éxito, más beneficios se obtienen, mayores impuestos se pagan. Los impuestos a los ingresos pueden ser proporcionales, regresivos y progresivos. Con el impuesto proporcional al ingreso, una persona paga un porcentaje fijo del mismo, por ej.: 10%, sin que interese su nivel de ingreso. En el caso de un impuesto progresivo, lo que se paga aumenta en relación con el ingreso a medida que éste aumenta. Si el impuesto es regresivo, lo que se paga disminuye, en relación con el ingreso, a medida que éste aumenta.

Impuesto a la propiedad o a los bienes inmuebles: Es el que grava bienes como casas, edificios y tierras, que gravan a los individuos / empresas que tienen derecho de propiedad.

Impuesto a la herencia: con este gravamen el Estado se apropia de una proporción de la riqueza de una persona fallecida antes de que se transmita a los herederos. Puesto que los herederos son forzados a ceder parte de algo que no poseían con anterioridad a la muerte del testador, se considera menos “penoso o gravoso” que – por ejemplo – un gravamen equivalente sobre la renta. Este impuesto se recauda, por única vez, a la muerte del testador.

•

Los impuestos a las exportaciones Los aranceles a la exportación han recrudecido en la primera década del milenio, especialmente en aquellos países productores de materias primas. Este tipo de impuesto es fácil de administrar y tiene como objetivo principal obtener ingresos para el Gobierno; otros objetivos son los de asegurar el abastecimiento interno en condiciones de cantidades y precios; también los de promover la producción doméstica y el desarrollo industrial.

Este tipo de impuestos no es recomendable porque: • Erosiona la competitividad exportadora de un país y en especial para los países mediterráneos y asimétricos como el Paraguay que tiene un costo adicional en el comercio exterior. ALADI (2016) en un estudio realizado para medir el costo de la mediterraneidad de Bolivia y Paraguay concluyó que: Los resultados del trabajo constatan que Bolivia y Paraguay son los miembros que enfrentan mayores costos de transporte,

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8,4% y 9,3% del valor comerciado respectivamente, superior al promedio regional de 6,3%. Esto implica que el costo de la mediterraneidad para Bolivia es del 33,2% y para Paraguay del 47,7% respecto al promedio regional. (Pág. 4).

De acuerdo con estos resultados, el costo adicional del 3% sobre el valor comerciado que debe cargar el Paraguay, para competir internacionalmente con el promedio de los países de América del Sur, alcanzó a USD 547,6 millones en el 2016, que resulta de multiplicar el diferencial de costos por el comercio total del 2016, es decir: 0,03*USD 18.253,8 millones = USD 547,6 millones.

No se cumple con el principio universal tributario en el comercio internacional de “No exportar impuestos”; evitando una doble imposición en el país origen y destino, ya que los productos exportados deben traspasar las fronteras y enfrentar las restricciones que les impone el país importador a través de aranceles y/o restricciones no arancelarias, es por ello por lo que los países reintegran los impuestos indirectos como el IVA. Paraguay, miembro fundador y pleno del MERCOSUR se ha comprometido a cumplir el Tratado de Asunción, que en su Art. 1 expresa: Los Estados Partes deciden constituir un Mercado Común... que implica: La libre circulación de bienes, servicios y factores productivos entre los países, a través, entre otros, de la eliminación de los derechos aduaneros y restricciones no arancelarias a la circulación de mercaderías y de cualquier otra medida equivalente.

Desincentiva la producción y la inversión por aumentos de las cargas impositivas con sus efectos en la economía de un país en términos de crecimiento, empleo, balanza de pagos.

Las características del sector agrícola recomiendan más la de aplicar incentivos a las exportaciones que la de castigarlo con impuestos; el ejemplo de la UNIÓN EUROPEA, a través de su política agrícola lo demuestra.

UGP

Impuesto a la compra y venta de bienes y servicios: En la mayoría de los países constituye una fuente importante de los ingresos fiscales, especialmente en países de menor desarrollo.

Las formas más comunes son los impuestos al consumo, a las ventas. Los impuestos pueden ser ad valorem y específicos. Los primeros se aplican sobre un valor o precio; los segundos se asignan porcentualmente sobre una medida determinada, como, por ejemplo: peso, cantidad. Estos impuestos pueden ser progresivos y regresivos, según sea la parte que absorban del ingreso total de las personas. Un impuesto general a las ventas minoristas tiende a ser regresivo, porque la proporción de los ingresos que los pobres gastan en la compra de bienes y servicios es mayor que la de los ricos. De manera análoga, los impuestos sobre ciertos artículos suntuarios –como cigarrillos, autos lujosos, joyas, perfumes– tienden a ser progresivos, porque sus principales compradores son las personas con mayor capacidad adquisitiva, quienes suelen adquirir bienes más costosos que los de menor capacidad.

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Si el arancel es demasiado alto, produce un aumento considerable de los precios para los extranjeros, éstos se ven obligados a invertir en investigación y desarrollo

RECUADRO 1.1:

para sustituir el producto artificialmente caro o si hubiera oferta disponible, la de cambiar de proveedor.

LOS IMPUESTOS A LA EXPORTACIÓN EN EL MERCOSUR

En el periodo 2003-2013 se produjo un aumento considerable en los precios de las materias primas agrícolas y energéticas, en algunos casos se han duplicado o más que triplicado, razón por la cual los gobiernos se han visto tentados a imponer cargas impositivas a la exportación; tal es el caso de los impuestos o retenciones, que en algunos casos han llegado a superar el 40% del valor FOB, aplicándose sobre productos como trigo, maíz, soja, carne vacuna, derivados de petróleo, entre otros. La persistencia de estos impuestos se ha traducido en resistencias de sectores del campo, crisis de abastecimiento y subida de los precios alimenticios.

La Argentina históricamente ha aplicado impuestos o retenciones a las exportaciones, especialmente en épocas de bonanza de precios, crisis económica, devaluación de la moneda. A partir del 2002 las retenciones se aplican a los productos agrícolas que se exportan, como soja, girasol, maíz, trigo, carne vacuna y sus derivados, con diversas alícuotas, que se relacionan con el valor agregado. Para fines del 2012 la exportación de soja en grano pagaba una retención del 35%, el trigo tenía una retención del 23%, mientras que la harina de trigo pagaba un derecho del 13% y los fideos el 5%. Se utilizaba el principio de “Mientras más valor agregado tiene el producto, más baja es la retención”. En Uruguay los impuestos a las exportaciones están prohibidos por ley, con la excepción de las exportaciones de ciertos cueros, las cuales están sujetas a la aplicación de un impuesto a la exportación del cinco por ciento (5%). Las razones que se argumentan son las de garantizar el abastecimiento doméstico y contribuir a financiar los gastos sociales. Paraguay y Brasil tienen un historial de no aplicar impuestos a las exportaciones agrícolas.

En la Argentina, a través del Decreto 133/2015Derecho de exportación Alícuota, se eliminaron las retenciones o impuestos a la exportación de los productos agrícolas comprendidas en las posiciones arancelarias de los Capítulos 1 a 24 de la NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR (NCM) tales como trigo, maíz, carne vacuna y sus derivados, con excepción de la soja en grano que bajó al 30% y sus derivados como harina y aceite de soja que lo hizo al 27%.

Los argumentos de la medida fueron basadas en: • Necesidad de acciones concretas destinadas a superar la crisis agropecuaria y reactivar al sector, eliminando las trabas y restricciones que hoy limitan su capaci-

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ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

•

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dad, al tiempo que se favorece el cuidado del capital natural de nuestros suelos.

Necesidad de brindar una solución a la problemática actual de la disminución del área sembrada y de producción de cereales, así como revertir el deterioro que sufren las exportaciones de las economías regionales y el mercado de todas las carnes; por ejemplo: El cúmulo de estimaciones existentes arroja una fuerte caída en la superficie sembrada con trigo en la presente campaña 2015/16 respecto de temporadas previas; las últimas estimaciones efectuadas sobre la intención de siembra del maíz para la misma campaña dan cuenta de una importante proyección de retroceso respecto del ciclo anterior. Que, en el caso de la soja

Costo y beneficio social de los tributos Los efectos de las decisiones del Estado están relacionados a los costos y beneficios sociales, relacionados a la eficiencia económica y la equidad o distribución del ingreso.

Efectos de los tributos en la eficiencia económica Los tributos afectan la eficiencia económica al influir en la capacidad y el deseo de realizar un esfuerzo productivo; es decir, el de trabajar, producir e invertir, e influye tanto en el tamaño del PIB y en su composición. Como el PIB tiende a ser menor y su composición distinta de la óptima, los tributos implican un costo real para la sociedad. Los principales tipos de impuestos que traen esta consecuencia son los impuestos al ingreso y a la compraventa de bienes. Los que gravan la producción de ciertos bienes también disminuyen la eficiencia del sistema de mercado, en cuanto a asignación de recursos; en este sentido, los principales son los impuestos a las ventas y los que se aplican a determinados bienes (impuestos internos).

En general, los impuestos a la herencia y a la propiedad son los más neutrales y menos dañinos. Los tributos afectan la equidad, es decir, influyen sobre el modo en que el ingreso de una sociedad se distribuye entre sus miembros. Los tributos significan un costo para el sector privado.

Beneficios de los tributos El gasto del Gobierno otorga beneficios a través de dos vías: las transferencias y la compra de bienes y servicios. Las transferencias se relacionan a los beneficios del seguro social, las pensiones, los subsidios a los productores, las transferencias condicionadas.

La compra de bienes y servicios se refiere a remuneraciones del personal público, pagos a proveedores de bienes y servicios. Transforma los insumos adquiridos en bienes públicos apreciados por los ciudadanos y, por último, los vende o los cede gratuitamente. Por ejemplo, la educación y salud básica, la defensa nacional, las carreteras, la vivienda, parques nacionales, bibliotecas. Estas actividades las realiza porque efectos externos u otras fallas del mercado impiden al sector privado producir dichos bienes o la inducen a generar cantidades incorrectas. La primera pregunta que se debe realizar es: ¿Produce el Estado los bienes adecuados y en las cantidades convenientes, con el objetivo de maximizar los beneficios sociales, es decir, satisfacer las preferencias y deseos de los ciudadanos?

Una siguiente pregunta se refiere a: ¿Cuáles son los costos que significa para la sociedad ese servicio? Para evaluar el efecto de un gasto público en bienes y servicios sobre la economía, es preciso aplicar el criterio de comparación entre beneficio social y costo social. Si el beneficio que reporta a la sociedad excede su costo, el gasto puede considerarse eficiente, es de interés público y debe realizarse.

UGP

y sus subproductos, el aumento del área sembrada y la cosecha récord de la última temporada no ha evitado frenar el deterioro de la competitividad y rentabilidad de toda su cadena de valor asociada. Que el mercado de la carne también atraviesa una de las peores crisis de su historia, evidenciada por la sistemática reducción del plantel ganadero que se observa período tras período, el consecuente cierre de las plantas frigoríficas y una marcada disminución de los volúmenes exportables en situación inversa a lo que sucede en los otros países de la región.

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2. EL ESTADO PARAGUAYO

plan del gobierno en acción. La Constitución Nacional de 1992 establece su proceso de aprobación (Art. 216) y la vigencia (Art. 217).

Importancia del Estado en la economía del Paraguay El Estado paraguayo tiene un rol importante como productor de bienes y servicios públicos.

Asimismo, es un importante comprador de bienes y servicios del sector privado a través de las contrataciones públicas. Su influencia como regulador de los mercados y de la producción se expresa principalmente a través de leyes, decretos y resoluciones. Su influencia en la economía se demuestra a través de los ingresos tributarios y gastos fiscales.

La participación en la economía del Estado se expresa a través del Presupuesto General de la Nación (PGN), que es el documento jurídico y público que determina la política económica de ingresos y gastos del Estado en el corto plazo, es decir, a un año; en otros términos, es el

TABLA 1.1:

La Ley 1535/99 de Administración Financiera del Estado expresa que el Presupuesto General de la Nación “…Es el instrumento de asignación de recursos financieros para el cumplimiento de las políticas y los objetivos estatales.

Constituye la expresión financiera del plan de trabajo anual de los organismos y entidades del Estado. En él se preverá la cantidad y el origen de los ingresos, se determinará el monto de los gastos autorizados y los mecanismos de financiamiento. Se elaborará por programas y con técnicas adecuadas para la asignación de los recursos financieros del Estado” (Art.5).

En la Tabla siguiente se presentan las cifras del Presupuesto General de la Nación (PGN) y sus relaciones.

PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN (PGN) APROBADO Y EJECUTADO

CONCEPTO Presupuesto Aprobado por el Poder Legislativo para cada año fiscal

2014

2015

MILES DE MILLONES DE G.

MILLONES USD

MILES DE MILLONES DE G.

MILLONES USD

59.287

13.190

66.799

12.876

Crecimiento (%) Presupuesto Ejecutado Crecimiento

2016 MILES DE MILLONES DE G. 66.383

12,7% 47.669

10.605

51.148

9.859

MILLONES USD 11.801 -0,6%

52.914

9.407

-

7,3%

3,5%

Gasto Público Per-cápita (USD)

1.560

1.450

1.383

Presupuesto Ejecutado/Aprobado (%)

80,4%

76,6%

79,7%

Participación Presupuesto Ejecutado/ PIB (%)

34,6%

36,0%

34,0%

Fuente: Elaboración Propia. Nota: Leyes 5.142/2013; 5.386/2014; 5.554/2015 que aprueban el Presupuesto General de la Nación (PGN) de los años 2014, 2015 y 2016 respectivamente. Informe de Finanzas Públicas de la República del Paraguay. Proyecto de Presupuesto General de la Nación 2017 y 2018. Tipo de cambio promedio 1 USD=G. 4.495 (2014); 1 USD=G. 5.188 (2015); 1 USD=G. 5.625 (2016).

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ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

A través de la Ley 5.554/2015 fue aprobado el Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio Fiscal 2016, cuya estimación de ingresos alcanzó a G. 66.383.164.691.183 (guaraníes sesenta y seis billones trescientos ochenta y tres mil ciento sesenta y cuatro millones seiscientos noventa y un mil ciento ochenta y tres), monto equivalente a USD 11.801 millones, de los cuales se ejecutó el 79,7%, alcanzando a USD 9.407 millones que representó el 34% del PIB. Este presupuesto está destinado a financiar los gastos de los Organismos de la Administración Central y las Entidades Descentralizadas (Figura 1).

Debido a la importancia y necesidad de tener un adecuado y prudente manejo de las cuentas fiscales, de modo que garantice la sostenibilidad de las finanzas públicas y la estabilidad macroeconómica en el mediano plazo, se aprobó en el 2013 la Ley N° 5.098 de Responsabilidad Fiscal (LRF), que establece en su Artículo 7º.- Reglas Macro-fiscales para la elaboración y aprobación del Presupuesto General de la Nación. Las leyes anuales del Presupuesto General de la Nación se sujetarán a las siguientes reglas: 1. El déficit fiscal anual de la Administración Central incluidas las transferencias no será mayor que el 1,5% (uno coma cinco por ciento) del Producto Interno Bruto (PIB) estimado para dicho año fiscal.

2. El incremento anual del gasto corriente primario del Sector Público no podrá exceder a la tasa de inflación interanual más el cuatro por ciento (4%). El gasto corriente primario se define como gasto corriente total excluido el pago de intereses.

3. No se podrán incorporar incrementos salariales, excepto cuando se produzca un aumento en el salario vital mínimo y móvil vigente. El aumento será como máximo en la misma proporción y se incorporarán el Presupuesto del siguiente Ejercicio Fiscal.

UGP

La Tabla 1.1. señala que el Presupuesto General de la Nación ejecutado alcanzó en el 2016 la cifra de USD 9.407 millones, que representa el 80% del monto aprobado por el Poder Legislativo. El crecimiento del PGN ha ido disminuyendo, ajustándose a la situación económica y financiera del país, en especial para cumplir la Ley de Responsabilidad Fiscal. El Presupuesto efectivamente ejecutado representó entre el 34-36% del PIB con Binacionales y el Gasto Público Per-cápita alcanzó en el 2016 a USD 1.383 por persona.

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FIGURA 1.1:

20

PRESUPUESTO DE INGRESOS TRIBUTARIOS DEL PGN 2016

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

El Estado es un importante generador de empleo, la situación de los servidores públicos en Organismos y Entidades del Estado (OEE) para el 2016 se muestra en la Tabla siguiente:

SERVIDORES PÚBLICOS EN ORGANISMOS Y ENTIDADES DEL ESTADO (OEE)-2016

TABLA 1.2:

CONCEPTO

CANTIDAD

Servidores Públicos en la Administración Central 1/ Servidores Públicos en la Administración Central y Entidades Descentralizadas 2/ Remuneración al Personal (G. en mil millones) Participación de la Remuneración al Personal en los Ingresos Tributarios (%) Salario Promedio Anual por Servidor Público (G.) Población Económicamente Activa (PEA)-Personas-Paraguay Participación Servidores Públicos de la Administración Central y Entidades Descentralizadas/PEA

210.195 281.345 13.188 68% 62.741.740 3.382.113 8,3%

Fuente: Elaboración propia. Nota: Secretaría de la Función Pública: 1/ Informe Composición del Funcionariado por Sexo y Vínculo Laboral-Índice de Feminidad y Masculinidad en la Función Pública-diciembre de 2016; 2/Tasas de ocupación del servicio público Total de funcionarios. Conteo de personas, por documento de identidad, vinculadas laboralmente con la administración pública, sin discriminar por institución o tipo de vínculo. Los datos de la remuneración del personal provienen del Ministerio de Hacienda y los de la población de la Dirección General de Estadística, Encuestas y Censos (DGEEC).

Si consideramos solamente a la Administración Central, que incluye al Poder Legislativo, Ejecutivo, Judicial más Contraloría, Defensoría del Pueblo, la oficina del Mecanismo Nacional de Prevención contra la tortura y otros tratos o penas crueles inhumanos o degradantes (MNP), alcanzó a 210.195 funcionarios públicos, que obtuvieron pagos por remuneración al personal por G. 13.188 mil millones (Fuente: Informe de Finanzas Públicas 2018-Ministerio de Hacienda), con un salario promedio anual de G. 62.741.740, unos USD 11.154 por año. Esta remuneración al personal representó el 68% de los ingresos tributarios, es decir, de cada G. 100 de ingresos, G. 68 fueron para pagar al personal público.

3. EL SISTEMA TRIBUTARIO EN PARAGUAY Esta parte abarca la caracterización y los tipos de tributos existentes en Paraguay.

Caracterización Los tributos están enmarcados en la Constitución Nacional de 1992, el más alto nivel jurídico de un país, específicamente se trata en la Sección II- De la Organización Financiera de los Recursos del Estado, que expresa en sus articulados que “Para el cumplimiento de sus fines, el Estado establece impuestos, tasas, contribuciones y demás recursos…”(Art. 178), todo tributo será establecido exclusivamente por ley, determinando la materia imponible, los sujetos obligados y el carácter del sistema tributario, respondiendo a principios económicos y sociales justos, así como a políticas favorables al desarrollo nacional (Art. 179); no podrá ser objeto de doble imposición el mismo hecho generador de la obligación tributaria (Art. 180); la igualdad es la base del tributo, no teniendo un fin confiscatorio, su creación y su vigencia atenderán la capacidad contributiva de los habitantes y a las condiciones generales del país (Art. 181).

UGP

Los funcionarios de la Administración Central y Entidades Descentralizadas alcanzaban en diciembre 2016 a 281.345 Servidores Públicos (SP) entre permanentes y contratados, sin tener en cuenta municipalidades ni entidades binacionales. Esto representaba alrededor del 8,3% de la Población Económicamente Activa (PEA), que alcanzó a 3.382.113 personas, un 49,3% del total estimado de población de ese año, que alcanzó a 6.854.536 personas (Fuente: Dirección General de Estadística, Encuestas y Censos (DGEEC)).

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El Paraguay tiene un sistema tributario cuya estructura es relativamente equilibrada, producto de las reformas de 1991 (Ley 125/1991), 2004 (Ley 2421/2004 de Reestructuración Administrativa y Adecuación Fiscal), 2013 (Ley 5061/2013). Su estructura es neutral, en cuanto al gravamen de las distintas fuentes de ingreso y consumo tales como el impuesto a la renta de las empresas, renta personal, impuesto al valor agregado, selectivo al consumo. Los aranceles a las importaciones están regulados por el Arancel Externo Común (AEC) y las excepciones negociadas en el MERCOSUR. La principal laguna en la estructura impositiva ha sido el Impuesto Inmobiliario, que proporcionaba ingresos reducidos al Estado, como consecuencia de los subvalores utilizados para la tasación. Este aspecto ha sido modificado recientemente, por medio de la Ley 5513/15 que crea un Nuevo Sistema de Valoración Fiscal de inmuebles y el Decreto 6606/2016, a través del cual autoriza al Servicio Nacional de Catastro (SNC) el ajuste de los valores inmobiliarios para el cobro del impuesto inmobiliario correspondiente al ejercicio fiscal 2016 en adelante, que impone nuevos criterios para determinar el valor imponible de las tierras, con lo cual la recaudación ha tenido un relativo aumento.

El sistema tributario del Paraguay descansa en tres categorías de impuestos: • Impuesto sobre los bienes y servicios como el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) • Impuesto sobre el ingreso, las utilidades y las ganancias de capital • Impuesto sobre el comercio y las transacciones internacionales.

Los Tipos de Tributos

Los impuestos sobre la producción e importaciones.

Los impuestos a la producción e importaciones son pagos obligatorios, sin contrapartida, que hacen las unidades económicas a las entidades del Gobierno General (Nacional y Mu-

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ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

nicipal) y se clasifican en dos grandes tipos de impuestos: • Impuestos sobre los productos.

• Otros impuestos a la producción.

Los impuestos sobre los productos son aquellos que se pagan sobre los bienes y servicios, cuando estos se producen, suministran, venden, transfieren o se disponen de otra manera por sus productores. Estos impuestos se componen de: • Impuesto al Valor Agregado (IVA).

• Derechos de Importación.

• Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto sobre los productos que las empresas recaudan por etapas, pero que en definitiva recae en su totalidad en los compradores finales. Las empresas están obligadas a pagar al Gobierno, únicamente el monto resultante de la diferencia entre el IVA venta y el IVA compra. El alícuota general es del 10%. Se tiene además una alícuota del 5% para un grupo reducido de productos y servicios.

Nueva Normativa sobre el IVA Agropecuario A partir del 1 de enero de 2014 entró a regir la nueva normativa sobre el IVA agropecuario a través del Decreto 1012/13, por el cual se pone en vigencia las disposiciones establecidas en la Ley 5061 del 4 de octubre de 2013 para aplicar el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el cual gravará con la tasa del 5% la venta de productos agropecuarios en estado natural y sus derivados. Además, la devolución de IVA por exportación de productos agropecuarios en estado natural y sus derivados de incipiente industrialización será del 50%.

En el ámbito de los derechos de importación, el Paraguay como Estado Parte del MERCOSUR, se rige por la Nomenclatura Común del MERCOSUR (NCM) y Arancel Externo Común (AEC), del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías. Para el periodo 2014-2016 estuvo vigente su V Enmienda, implementado por la Aduana a través del Decreto Nº 8.103 y Nº 8104, del 27 de diciembre

El Paraguay, como parte del MERCOSUR, tiene un AEC negociado en el rango del 0-20%; sin embargo, existen excepciones en una lista nacional, para bienes de capital, informática y telecomunicaciones, materias primas e insumos agropecuarios. Los bienes del sector azucarero y automotriz no están incorporados a la política arancelaria común del MERCOSUR. El Paraguay tiene excepciones al régimen general AEC, los cuales tienen que finalizar el 31 de diciembre de 2023, constituidas por: • Una lista nacional de 649 Códigos NCM;  Bienes de capital, clasificados en: a) Régimen de Bienes de Capital no producidos en el MERCOSUR 0% - entrada en vigor de un régimen común, b) Regímenes actualmente vigentes, c) 2% sobre las importaciones de bienes de capital de extrazona. El AEC negociado es del 14%; • Bienes de Informática y Telecomunicaciones, que tienen un AEC negociado del 16%, • Régimen especial de excepción por el cual se podrá aplicar una alícuota del 2% para la importación de insumos agropecuarios de extrazona; • Régimen de importación de materias primas de una lista reducida de ítems arancelarios con una alícuota del 2%. Todas es-

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tas excepciones deben finalizar el 31 de diciembre de 2023.

El MERCOSUR, por razones de desequilibrios comerciales derivados de la coyuntura económica internacional, aumentó temporariamente el AEC por encima del 20%, máximo del régimen general para los siguientes productos.

11 posiciones del sector lácteo, cuyo AEC es del 28%, Paraguay podrá mantener sus aranceles nacionales, que se encuentra entre el 14-16% como Arancel Nacional Vigente (ANV).

Tejidos 26%, el ANV va hasta el 20%, Alfombras, confecciones, calzados, juguetes: 35%, el ANV va hasta el 25%.

También se tiene disponible la posibilidad de tener acciones puntuales en el ámbito arancelario por razones de abastecimiento. A través de la norma MERCOSUR/GMC/RES. Nº 08/08 se faculta a la Comisión de Comercio del MERCOSUR (CCM) a adoptar medidas específicas de carácter arancelario tendientes a garantizar un abastecimiento normal y fluido de productos en los Estados Partes, de acuerdo con lo dispuesto en esta Resolución. Las medidas consistirán en la reducción de alícuotas del Arancel Externo Común y la determinación de una cantidad a ser importada. Las alícuotas no serán inferiores al 2% y, en casos excepcionales, la CCM podrá autorizar una alícuota del 0%. Para las solicitudes de Paraguay, las alícuotas serán de 0%.

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) comprende aquellos impuestos específicos que gravan productos como combustibles, tabaco, cigarrillos, alcohol. La alícuota va del 0-50%.

Los otros impuestos a la producción comprenden todos los demás impuestos que gravan la producción en sí y que no se identifican directamente con algún producto específico, tanto nacionales, como municipal.

UGP

de 2011, y sus decretos modificatorios. El Decreto 8.103/2011, con vigencia en el periodo 2012-2016, estableció la vigencia del AEC, con sus anexos: 2 de la lista básica de excepciones (fungicidas y herbicidas), 3 de la lista de bienes de capital (arados, sembradoras, cosechadoras, motocultores, los demás) y 5 de la lista de excepciones de insumos (fertilizantes) que permiten tener aranceles diferenciados respecto al negociado. A partir del 1 de enero de 2017 se encuentra en vigencia en el Sistema de Ordenamiento Fiscal del Impuesto en Aduanas (SOFIA), la Nomenclatura Común del MERCOSUR (NCM) y Arancel Externo Común (AEC) 2017, basada en el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías, actualizado con su VI Enmienda, a través de los Decretos 6.654/16 y 6.655/16.

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Los impuestos a las utilidades o ingresos Los impuestos a los ingresos son el Impuesto a la Renta a las Actividades Comerciales e Industriales y de Servicios (IRACIS), que pagan las empresas; el Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias (IRAGRO), que tienen una alícuota del 10% y el Impuesto a la Renta Personal (IRP).

Nueva Normativa sobre el Impuesto a la Renta Agropecuaria (IRAGRO) A partir del 1 de enero de 2014 entró a regir la nueva normativa sobre el IRAGRO y el IVA agropecuario, que a través del Decreto 1012/13 pone en vigencia las disposiciones establecidas en la Ley 5061 del 4 de octubre de 2013 “que modifica disposiciones de la Ley Nº 125/91 “que establece el Nuevo Régimen Tributario” y dispone otras medidas de carácter tributario”. De acuerdo con la normativa, a partir del 1 de enero del 2014 entra en vigor el Impuesto a la Renta Agropecuaria (IRAGRO), que reestructura el Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias (IMAGRO), y entre sus principales modificaciones, se establecen regímenes de liquidación para: • Pequeño contribuyente Rural: con ingresos superiores a 36 salarios mínimos en el año hasta G 500.000.000. La Ley establece: “La Renta Neta se determinará en todos los casos sobre base real o presunta y se utilizará la que resulte menor. Se considera que la renta neta real es la diferencia positiva entre ingresos y egresos totales de-

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ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

bidamente documentados y la renta neta presunta es el 30% (treinta por ciento) de la facturación bruta anual”.

• Contribuyente Rural: con ingresos superiores a G 500.000.000 hasta G 1.000.000.000. • Régimen Contable: para contribuyentes con ingresos superiores a G 1.000.000.000.

La tasa para este impuesto para todos los contribuyentes será del 10%.

Con relación al Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente (IRPC), la Ley establece que podrán acogerse a dicho impuesto todos los contribuyentes que realicen actividades comerciales, industriales o de servicios, siempre que sus ingresos no superen G. 500.000.000 en el año civil anterior.

Los impuestos, las tasas y el alcance El sistema tributario vigente del Paraguay está enmarcado jurídicamente en la Constitución Nacional, la Ley 125/91 que establece el Nuevo Régimen Tributario; la Ley 2421/04 de Reestructuración Administrativa y Adecuación Fiscal y la Ley 5061/2013.

La última modificación fiscal es la Ley 5061 del 4 de octubre de 2013 “que modifica disposiciones de la Ley Nº 125/91 “que establece el Nuevo Régimen Tributario” y dispone otras medidas de carácter tributario”. En la Tabla 1.3 se pueden observar los principales tipos de impuestos, las tasas y los alcances para las empresas, personas, bienes y servicios.

PRINCIPALES IMPUESTOS VIGENTES, TASAS Y ALCANCE (A DICIEMBRE 2017) TIPO DE IMPUESTO

TASA

TABLA 1.3:

ALCANCE

Impuestos sobre el ingreso Impuesto a la Renta de Actividades de la Industria, el comercio y servicios (IRACIS).

10%

Tasa del 10%. Se paga un adicional del 5% en caso de distribución de beneficios.

Impuesto a la Renta Agropecuaria (IRAGRO).

10%

Se establecen regímenes de liquidación para: • Pequeño contribuyente Rural: con ingresos superiores a 36 salarios mínimos en el año hasta G 500.000.000; • Contribuyente Rural: con ingresos superiores a G 500.000.000 hasta G 1.000.000.000; • Régimen Contable: para contribuyentes con ingresos superiores a G 1.000.000.000.

Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente (IRPC) para actividades comerciales, industriales y de servicios

10%

Es un impuesto que grava a los pequeños negocios. Podrán acogerse a dicho impuesto todos los contribuyentes que realicen actividades comerciales, industriales o de servicios, siempre que sus ingresos no superen G. 500.000.000 en el año civil anterior.

Impuesto a la Renta Personal (IRP)

10%

10% para los que ganan por encima de 10 salarios mínimos mensuales, a partir de 2006; 8% para los que ganan por encima de 6 salarios mínimos en el 2016 y menos de 10 salarios mínimos. La base se irá reduciendo hasta llegar a quedar en 3 salarios mínimos

General

10%

Todos los bienes y servicios, con excepción de los que pagan la tasa reducida y los exonerados

Reducidos

5%

Por la enajenación de productos agrícolas en estado natural, artículos de la canasta familiar: arroz, fideos, aceites comestibles, yerba mate, leche, huevos, carne no cocinada, harina y sal yodada; 2) productos farmacéuticos; 3) arrendamiento y enajenación de bienes inmuebles, 4) intereses, comisiones y recargos de préstamos otorgados por Bancos, Financieras y otras Entidades de Crédito

Exonerados

0%

Libros y periódicos, revistas de interés educativo, cultural o científico, combustibles derivados del petróleo, biocombustibles. Personas físicas cuyos ingresos devengados no excedan el equivalente de tres salarios mínimos mensuales o 36 salarios mensuales al año.

Impuestos al Valor Agregado

Impuestos selectivos al consumo Iguales o inferiores al 10%

0-10%

Artículos electrónicos, perfumes, joyas, juguetes, instrumentos musicales, relojes, armas y electrodomésticos (1-5%), bebidas gaseosas y no alcohólicas (5%).

Superiores al 10%

10-50%

Bebidas sin alcohol (5%); Bebidas alcohólicas (9-13%), Cigarrillos y tabaco (16%), Artículos suntuarios y de lujo (0-5%); Combustibles (0-10-38%)

UGP

Fuente: Elaboración propia. Nota: En base a la Ley 125/91 que establece el Nuevo Régimen Tributario; la Ley 2421/04 de Reestructuración Administrativa y Adecuación Fiscal; la Ley 5061/2013.

25

4. LOS INGRESOS FISCALES, LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA Y EL BALANCE DEL GOBIERNO GENERAL En esta sección se abordan los ingresos fiscales por tributos, las principales categorías de impuestos de los ingresos tributarios, las dependencias recaudadoras, la ejecución presupuestaria tanto de la Administración Central y

TABLA 1.4:

de las Entidades Descentralizadas, y el Balance del Gobierno General.

Los Ingresos Fiscales Los Ingresos Fiscales lo conforman los ingresos tributarios, las contribuciones sociales, las donaciones y otros ingresos. Su evolución en el periodo 2014-2016 se muestra en la Tabla 1.4.

INGRESOS FISCALES (MILES DE MILLONES DE G.)

CONCEPTO

2014

2015

2016

%

MILES DE MILLONES DE G.

MILLONES USD

MILES DE MILLONES DE G.

MILLONES USD

MILES DE MILLONES DE G.

MILLONES USD

Ingresos Tributarios (A)

17.485

3.889,9

18.087

3.486,3

19.477

3.462,6

68,5

Impuesto sobre el ingreso, las utilidades y las ganancias de capital

3.682

819,1

3.918

755,2

4.412

784,4

22,7

Impuesto sobre los bienes y servicios

11.831

2.632,0

12.224

2.356,2

13.058

2.321,4

67,0

Impuesto sobre el valor agregado

9.333

2.076,3

9.797

1.888,4

10.459

1.859,4

Impuesto selectivo al consumo

2.498

555,7

2.427

467,8

2.599

462,0

Impuesto sobre el comercio y las transacciones internacionales

1.788

397,8

1.672

322,3

1.645

292,4

8,4

Otros impuestos

185

41,2

273

52,6

362

64,4

1,9

Contribuciones Sociales

2.313

514,6

2.029

391,1

1.970

350,2

6,9

Donaciones

1.079

240,0

1.278

246,3

1.351

240,2

4,8

Otros Ingresos

3.818

849,4

5.172

996,9

5.639

1.002,5

19,8

Total, Ingresos Fiscales (B)

24.695

5.493,9

26.565

5.120,5

28.436

5.055,3

PIB con Binacionales (C)

137.798

30.657,2

142.003

27.373,8

155.509

27.645,1

Carga Tributaria (A)/(C)

12,7%

12,7%

12,5%

Ingresos Fiscales (B)/(C)

17,9%

18,7%

18,3%

Fuente: Elaboración Propia. Nota: Informes Finanzas Públicas 2016, 2017, 2018. Tipo de cambio utilizado: G. 4.495/USD (2014); G. 5.188/USD (2015); G. 5.625/USD (2016).

La Tabla indica que los ingresos fiscales totales, en guaraníes corrientes, aumentan (G. 28.436 mil millones: 2016 versus G. 24.695 mil millones: 2014) y en USD corrientes disminuyen (USD

26

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

5.055 millones: 2016 versus USD 5.494 millones: 2014) por efecto de la depreciación o pérdida de valor del Guaraní frente a la moneda extranjera, que en el 2015 fue del 15,4% y

Respecto a los Ingresos Fiscales del 2016, el informe de Finanzas Públicas de la República del Paraguay. Proyecto de Presupuesto General de la Nación 2018, expresa: En el año 2016, los ingresos fiscales representaron 18,3% del PIB, totalizando la suma de G. 28.436 mil millones. Del total recaudado, los Ingresos Tributarios alcanzaron G. 19.477 mil millones, las Contribuciones Sociales G. 1.970 mil millones, las Donaciones G. 1.351 mil millones y Otros Ingresos G. 5.639 mil millones.

Los Ingresos Tributarios, las Donaciones y Otros Ingresos registraron incrementos durante el año 2016 del 7,7%, 5,8% y 9,0% respectivamente, mientras que las Contribuciones Sociales disminuyeron en 2,9%.

Dentro de las partidas que conforman los Ingresos Tributarios, se destaca el desempeño presentado por el Impuesto sobre el Ingreso, las Utilidades y las Ganancias de Capital, el cual se incrementó en un 12,6%, evidenciando una gran dinámica de los sectores industriales, comerciales y de servicios. Asimismo, la recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) alcanzó G. 2.599 mil millones, con un incremento del 7,1% con relación al año 2015. Parte del aumento de los Impuestos Selectivos se debe al aumento de la tasa del ISC al tabaco, lo que permitió recaudar G. 56,6 mil millones adicionales en el 2016.

Por su parte, en concepto del Impuesto al Valor Agregado (IVA), se percibieron G. 662 mil millones más que en el año 2015, alcan-

zando G. 10.459 mil millones en el 2016, lo que representa un incremento del 6,8% con relación al año anterior. En este punto, cabe resaltar que durante el año 2016 se implementó el IVA al sector de las cooperativas, que recaudó G. 68,6 mil millones, lo que también influyó en el incremento registrado en la recaudación de este impuesto.

En cuanto al comercio exterior, el 2016 cerró con una caída en esta partida y los ingresos recaudados en este concepto disminuyeron en 1,6%. Estos resultados se explican fundamentalmente por la coyuntura económica internacional que desde hace unos años se encuentra caracterizada por el debilitamiento de las principales economías, así como las fuertes crisis que afectaron a los países a nivel regional, donde se ubican los principales socios comerciales del país, todo lo cual redujo el volumen de comercio (páginas 9-10).

Con relación a la cantidad de contribuyentes expresa: Por otro lado, un aspecto importante a considerar en el análisis del sistema tributario nacional es la cantidad de contribuyentes registrados en la administración tributaria, que continúa con una tendencia ascendente. Al cierre del año 2016, se observan 725 mil contribuyentes registrados, lo cual implica un incremento del 6% con respecto al año anterior. En lo que va del año 2017, se observa que la base de contribuyentes sigue en aumento y totaliza 753 mil contribuyentes, lo cual obedece a la expansión de los sujetos alcanzados por los nuevos impuestos (IRAGRO e IRP) y los esfuerzos en materia de controles realizados por la Subsecretaría de Estado de Tributación, y resulta en cierta resulta en cierta medida en un mayor grado de formalización de la economía (Pág. 9).

Recaudación por principales categorías de impuestos de los Ingresos Tributarios En la Tabla 1.5 se puede observar las categorías de ingresos tributarios.

UGP

en el 2016, del 8,4%, superior al crecimiento del PIB con Binacionales de un 7,6% (2015) y de un 7 % (2016). Con relación a la participación en los ingresos fiscales, un 68,5% correspondió a los ingresos tributarios, un 6,9% a contribuciones sociales, un 4,8% a donaciones y un 19,8% a otros ingresos. Respecto a la carga tributaria, que es la relación entre los ingresos tributarios y el PIB con Binacionales, para el periodo 2014-2016 se mantiene alrededor del 12,7%.

27

TABLA 1.5:

INGRESOS TRIBUTARIOS POR PRINCIPALES IMPUESTOS

CONCEPTO

2014

2015

2016

%

MILES DE MILLONES DE G.

MILLONES USD

MILES DE MILLONES DE G.

MILLONES USD

MILES DE MILLONES DE G.

MILLONES USD

Ingresos Tributarios (A)

17.485

3.889,9

18.087

3.486,3

19.477

3.462,6

100,0

Impuesto sobre el ingreso, las utilidades y las ganancias de capital

3.682

819,1

3.918

755,2

4.412

784,4

22,7

Impuesto sobre los bienes y servicios

11.831

2.632,0

12.224

2.356,2

13.058

2.321,4

67,0

Impuesto sobre el valor agregado

9.333

2.076,3

9.797

1.888,4

10.459

1.859,4

53,7

Impuesto selectivo al consumo

2.498

555,7

2.427

467,8

2.599

462,0

13,3

Impuesto sobre el comercio y las transacciones internacionales

1.788

397,8

1.672

322,3

1.645

292,4

8,4

Otros impuestos

185

41,2

273

52,6

362

64,4

1,9

Fuente: Elaboración Propia.

El sistema tributario paraguayo, desde el punto de vista de la recaudación, tiene su columna vertebral en el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Para el año 2016, donde los ingresos tributarios alcanzaron a USD 3.462,2 millones, tuvo una participación del 53,7%, unos USD 1.859,4 millones. Es seguido por los impuestos sobre el ingreso, las utilidades y las ganancias de capital, tales como el Impuesto a la Renta a las Actividades Comerciales e Industriales y de Servicios (IRACIS), el Impuesto a la Renta Agropecuaria (IRAGRO), el Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente (IRPC), que contribuyen con el 22,7%, mientras que el Impuesto Selectivo al Consumo, que incluye principalmente al impuesto a los combustibles, lo hace con el 13,3%. En tanto, los impuestos sobre el comercio y las transacciones internacionales, que incluyen el Arancel Externo Común (AEC) y el Arancel Nacional Vigente (ANV), contribuyen con el 8,4%. El restante, 1,9%, se recauda con otros impuestos. En conjunto, en el 2016, estos impuestos representaron el 98,1% del total de tributos.

28

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

Con la incorporación del Paraguay al MERCOSUR en 1991, la participación del gravamen aduanero a las importaciones - que en el 2000 representaba el 17,8% de los ingresos tributarios, ha venido disminuyendo, como consecuencia de una mayor importación de los países del MERCOSUR que ingresan con arancel cero. Para contrarrestar la caída en la recaudación de los impuestos al comercio exterior, han tenido que crecer los impuestos internos, derivados en una mayor formalización de la economía; así, aumentó fuertemente el IVA, que pasó de una participación del 43,2% en el 2000 al 53,7% en el 2016; en menor medida lo hicieron el Impuesto a la Renta a las Actividades Comerciales e Industriales y de Servicios (IRACIS) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).

El Potencial de mayor recaudación y ahorro de las Instituciones Públicas Hay que resaltar que existe un potencial de mayor recaudación impositiva, en especial, en el margen de evasión fiscal del IVA que, según el Ministerio de Hacienda, era del 30,9% para

Además, el gasto fiscal de las exoneraciones, definido por el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), como los recursos monetarios dejados de percibir por el Estado a causa de la existencia de incentivos fiscales o beneficios que reducen la carga tributaria directa o indirecta de determinados sectores económicos o sociales, con el fin de alcanzar ciertos objetivos de política económica o social (Ministerio de Hacienda, Informe de Finanzas Publicas 2017, pag. 79). Las proyecciones del Gasto Fiscal, según los informes de Finanzas Públicas del Ministerio de Hacienda 2016, 2017 y 2018 ha sido el siguiente: La proyección del Gasto Tributario para el año 2016 fue de 2,7 billones de guaraníes, USD 509 millones, un 1,7% del PIB, donde las exoneraciones alcanzaron al 75% (IVA: 66%; Impuesto a la renta personal: 8%; Impuesto a la renta comercial: 14%; Derechos aduaneros: 12%), las alícuotas reducidas 20% y los regímenes especiales 5% (Finanzas Públicas del Ministerio de Hacienda 2016, Pág. 63).

La proyección del Gasto Tributario para el año 2017 es de 2,7 billones de guaraníes, que representa, al tipo de cambio actual, unos USD 474 millones, y el 1,6% en términos del PIB (Finanzas Públicas del Ministerio de Hacienda, 2017, Pág. 81).

La proyección del Gasto Tributario para el año 2018 es de G. 2,6 billones, unos USD 446,8 millones al tipo de cambio promedio estimado para el 2018, y el 1,45% en términos del PIB (Finanzas Públicas del Ministerio de Hacienda 2018, Pág. 92).

Del lado de los gastos, la Ley de Responsabilidad Fiscal pone freno al gasto, pero hay mar-

gen por institución pública para que el gasto sea más eficiente.

El informe Finanzas 2018, respecto a ¿sobre quién recaen las intervenciones fiscales? destaca: Es importante analizar la distribución de la carga o beneficios que genera cada intervención fiscal, es decir, quienes pagan los impuestos o reciben las transferencias y subsidios. En tal sentido, el 76% de los impuestos directos son pagados por los deciles más ricos de la población, que además abonan el 61% de los impuestos indirectos.

El análisis ha encontrado que los impuestos directos como el Impuesto a la Renta Personal (IRP), el Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias (IRAGRO), el Impuesto a la Renta Comercial, Industrial y de Servicios (IRACIS) son progresivos, los cuales contribuyen a mejorar la equidad en la distribución del ingreso.

La recaudación de los impuestos indirectos también crece por decil de ingreso. En este caso, el 60% de los impuestos indirectos es pagado por los dos deciles más ricos. Más sorprendente es el hecho de que estos impuestos, Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), son levemente progresivos. A medida que crece la capacidad económica de las familias, aumenta la proporción del ingreso destinada a estos impuestos.

Este resultado contrasta con la experiencia de la mayoría de los países donde los impuestos indirectos son regresivos, pero es consistente con los resultados de otros países como República Dominicana (Jenkins et al, 2006; Cabrera et al, 2016) y México (Huesca and Serrano, 2005) (Pág. 96 y 97).

Ingresos Tributarios por Principales Dependencias de Recaudación Para determinar la importancia de las actividades domésticas y de las internacionales, es conveniente revisar las recaudaciones por diUGP

el 2014, inferior al 36,7% del 2013. Asimismo, atendiendo que alrededor del 50% de los impuestos pagados a la SET en el 2016 (G. 6.076.603 millones, unos USD 1.080,3 millones) provienen de los 500 principales contribuyentes, de los 725.000 registrados en el 2016, un exiguo 0,07% del total, evidencia que una gran parte del peso tributario recae en pocas empresas.

29

recciones principales. En la Tabla 1.6 se puede observar la recaudación y participación por dependencias principales.

TABLA 1.6:

De la Tabla se sustrae que el 59% de los ingresos tributarios provienen de actividades relacionadas a la producción doméstica con destino al consumo local y el 41% de las actividades de comercio exterior.

INGRESOS TRIBUTARIOS POR PRINCIPALES DEPENDENCIAS DE RECAUDACIÓN

CONCEPTO

2014

2015

2016

%

MILES DE MILLONES DE G.

MILLONES USD

MILES DE MILLONES DE G.

MILLONES USD

MILES DE MILLONES DE G.

MILLONES USD

Total, Ingresos Tributarios

17.749.645

3.948,8

18.368.642

3.540,6

19.848.083

3.528,5

100,0

Subsecretaría de Estado de Tributación

9.688.248

2.155,3

10.249.179

1.975,6

11.734.846

2.086,2

59,1

Dirección Nacional de Aduanas (DNA)

8.061.397

1.793,4

8.119.463

1.565,0

8.113.237

1.442,4

40,9

Fuente: Elaboración propia. Nota: En base a datos de la Subsecretaría de Estado de Tributación -Recaudación por direcciones - 2009 al 30/09/2017 (en millones de guaraníes) y la Dirección General de Aduanas (DNA), informes 2014, 2015, 2016.

Observación: El total de ingresos tributarios calculados en base a los datos suministrados por la Subsecretaría de Estado de Tributación del Ministerio de Hacienda (SET-MH) más los suministrados por la Dirección General de Aduanas (DNA) tienen discrepancias de valores pequeños, entre +1,5- 2% respecto al informe de las Finanzas Públicas del Paraguay.

TABLA 1.7:

La Ejecución Presupuestaria En esta parte se analiza brevemente la Ejecución del gasto público en el Gobierno General, que incluye la Administración General y Entidades Descentralizadas, cuyo marco jurídico que lo autoriza es el Presupuesto General de la Nación (PGN) de cada año. En la Tabla siguiente se muestra su ejecución para el periodo 2012-2016.

EVOLUCIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA (EN MILES DE MILLONES DE GUARANÍES)

GOBIERNO GENERAL A/

2012

2013

2014

2015

2016

Administración General

25.341

22.439

26.512

28.937

30.581

Entidades Descentralizadas

22.254

19.248

21.157

22.211

22.333

Total

47.595

41.687

47.669

51.148

52.914

-12,4%

14,3%

7,3%

3,4%

Crecimiento Déficit/superávit Gasto del Gobierno General /PIB (%)

-0,8

-0,9

-0,4

-0,6

-0,6

Déficit/superávit Gasto Administración Central/PIB (%)

-1,7

-1,7

-1,1

-1,8

-1,4

Fuente: Elaboración propia. Nota: a/No incluye Transferencias Consolidables. Fuente: SIPP-SICO - Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF), Dirección General de Presupuesto.

30

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

La Ejecución presupuestaria a lo largo del periodo 2014-2016 ha crecido en promedio anual al 8,3%, siendo la participación de la Administración Central en el 2016 de un 57,8% y el de las Entidades Descentralizadas, el 42,2%.

rre del año 2016, equivalente a G. 1,6 billones más que el año anterior. Por otra parte, las Entidades Descentralizadas al cierre del año 2016 ejecutaron G. 22,3 billones, lo cual representa un aumento del 1% con respecto al año anterior”.

El Informe de Finanzas Públicas, Presupuesto General de la Nación 2018 expresa: “La ejecución presupuestaria de la Administración Central, que constituye más del 50% del gasto público anual, llegó a G. 30,5 billones al cie-

La ejecución presupuestaria de la Administración Central para el periodo 2014-2016 se muestra en la Tabla 1.8.

ADMINISTRACIÓN CENTRAL- EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA ENTIDAD

2014

2015

TABLA 1.8:

2016

%

MILES DE MILLONES DE G.

MILLONES USD

MILES DE MILLONES DE G.

MILLONES USD

MILES DE MILLONES DE G.

MILLONES USD

451 120 113 218

100,3 26,7 25,1 48,5

459 109 115 235

88,5 21,0 22,2 45,3

451 99 120 232

80,2 17,6 21,3 41,2

1,35

Poder Ejecutivo Presidencia de la República Vicepresidencia Ministerio del Interior Ministerio de Relaciones Exteriores Ministerio de Defensa Nacional Ministerio de Hacienda Ministerio de Educación y Cultura Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social Ministerio de Justicia Ministerio de Agricultura y Ganadería Ministerio de Industria y Comercio Ministerio de Obras Públicas y Comunicaciones Ministerio de la Mujer Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social

26.577 1.002 10 1.994 373

5.912,6 222,9 2,2 443,6 83,0

28.927 1.110 11 2.205 431

5.575,8 214,0 2,1 425,0 83,1

30.518 1.176 10 2.124 470

5.425,4 209,1 1,8 377,6 83,6

91,24

1.314

292,3

1.444

278,3

1.414

251,4

9.329 5.492

2.075,4 1.221,8

9.935 5.995

1.915,0 1.155,6

10.878 5.941

1.933,9 1.056,2

3.449

767,3

3.714

715,9

3.952

702,6

203 671

45,2 149,3

224 688

43,2 132,6

249 700

44,3 124,4

122

27,1

127

24,5

124

22,0

2.484

552,6

2.827

544,9

3.240

576,0

16 117

3,6 26,0

19 197

3,7 38,0

20 220

3,6 39,1

Poder Judicial Corte Suprema de Justicia Justicia Electoral Ministerio Público Consejo de la Magistratura Jurado de Enjuiciamiento Defensoría del Pueblo

2.231 990 474 521 25 28 193

496,3 220,2 105,5 115,9 5,6 6,2 42,9

2.514 1.126 527 573 30 28 230

484,6 217,0 101,6 110,4 5,8 5,4 44,3

2.355 1.130 406 549 29 29 211

418,7 200,9 72,2 97,6 5,2 5,2 37,5

7,04

Contraloría General de la República

108

24,0

107

20,6

108

19,2

0,32

Defensoría del Pueblo

14

3,1

14

2,7

14

2,5

0,04

29.382

6.536,6

32.022

6.172,3

33.447

5.946,1

100,0

Poder Legislativo Congreso Nacional Cámara de Senadores Cámara de Diputados

Total, Administración Central

UGP

Elaboración propia. Fuente: Dirección General de Presupuesto (SSEAF). Incluye Transferencias Consolidables

31

Balance del Gobierno General A continuación, se presenta el Balance del Gobierno General, preparado por la Dirección de Política Macro-Fiscal, Subsecretaría de Estado de Economía (SSEE) del Ministerio de Hacien-

TABLA 1.9:

da, que incluye a los organismos y entidades que ejercen funciones legislativas, judiciales y ejecutivas con aplicación en todo el territorio de la República para los años 2015 y 2016 (Tabla 1.9).

GOBIERNO GENERAL – ESTADO DE OPERACIONES – EJECUCIÓN 2016 VS. 2015 (EN MILES DE MILLONES DE GUARANÍES Y EN % DEL PIB)

CONCEPTOS

EJECUCIÓN 2015

% PIB

EJECUCIÓN 2016

% PIB

Ingreso total (recaudado)

33.940,0

23,9%

36.478,3

23,4%

Ingresos tributarios

18.087,0

12,7%

19.476,5

12,5%

Contribuciones sociales

7.085,0

5,0%

7.102,3

4,6%

Donaciones

1.277,7

0,9%

1.351,7

0,9%

Otros ingresos

7.490,4

5,3%

8.547,7

5,5%

Gasto total obligado

30.320,4

21,4%

31.843,1

20,5%

Remuneración a los empleados

16.334,3

11,5%

16.323,9

10,5%

Uso de bienes y servicios

3.564,1

2,5%

4.015,2

2,6%

Intereses

893,4

0,6%

1.151,4

0,7%

Subsidios

0,0

0,0%

0,0

0,0%

Donaciones

1.789,2

1,3%

1.874,5

1,2%

Prestaciones sociales

6.485,3

4,6%

6.938,6

4,5%

Otros gastos

1.254,2

0,9%

1.539,5

1,0%

Balance Operativo Neto (Ingreso menos Gasto)

3.619,6

2,5%

4.635,2

3,0%

Adquisición neta de activos no financieros

4.529,3

3,2%

5.491,6

3,5%

Préstamo neto / endeudamiento neto

-909,7

-0,6%

-856,5

-0,6%

Cuadro Nº 1.5.1 del Informe de Finanzas Públicas, Presupuesto General de la Nación 2018, pág. 15. Obs.: a efectos de consistencia con la cobertura del PGN no se incluyen a los gobiernos locales dentro del Gobierno General. Fuente: Dirección de Política Macro-Fiscal, Subsecretaría de Estado de Economía (SSEE).

El Informe de Finanzas Públicas, Presupuesto General de la Nación 2018 expresa: Si bien los ingresos totales fueron superiores al gasto total obligado en un 3,0% del PIB, el gasto de inversión en términos del PIB representó el 3,5%, superior al resultado operativo previamente citado, por lo que el resultado final fue un endeudamiento neto del 0,6% del PIB (lo cual es la misma medida de déficit fiscal).

32

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

El sector más importante del Gobierno General es el Gobierno Central Presupuestario, el cual cerró el año 2016 con un déficit del orden del 1,4% del PIB. A este resultado hay que sumar los correspondientes a las unidades extrapresupuestarias y los gobiernos departamentales cuyos resultados no son muy significativos en términos de porcentaje del PIB. Es importante destacar que estas unidades deben gestionar

Un sector relevante representa las Entidades Públicas de Seguridad Social, entre las que se incluyen al IPS y las diversas cajas administradoras de jubilaciones y pensiones. Este sector registró en el Ejercicio Fiscal 2016 un préstamo neto o superávit equivalente al 0,9% del PIB que junto al déficit del 1,4% del Gobierno Central Presupuestario determinaron que el Gobierno General en su conjunto tenga un déficit de 0,6% del PIB.

Dentro del Gobierno General, el mayor recaudador de recursos, después de la Administración Central, es representado por las Entidades Públicas de Seguridad Social, dentro de las cuales la más resaltante es el Instituto de Previsión Social. Los ingresos recaudados en la seguridad social equivalen al 4,2% del PIB, y sus gastos equivalen al 3,2% del PIB, siendo su principal rubro, las erogaciones por pago de prestaciones sociales (Páginas 15, 16 y 17).

UGP

sus gastos principalmente en base a las transferencias recibidas de la Administración Central y no pueden realizar per se la contratación de empréstitos.

33

2

CAPÍTULO

IMPORTANCIA DEL SECTOR AGROPECUARIO

34

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

UNO DE LOS ASPECTOS MÁS RELEVANTES EN TODO PROCESO DE INTEGRACIÓN ECONÓMICA, ES LA POLÍTICA AGRARIA. ESTA IMPORTANCIA SE DEBE A LA NECESIDAD DE MANTENER LOS INGRESOS DEL SECTOR RURAL, EVITAR LA MIGRACIÓN CAMPO-CIUDAD Y LA DE ABASTECIMIENTO DE LOS ALIMENTOS EN CALIDAD, CANTIDAD Y PRECIOS ADECUADOS PARA LA POBLACIÓN.

En esta parte se presenta el análisis del sector agropecuario, tomando como insumo el Volumen 4- Sector Agrícola, Industrial y de Servicios en el MERCOSUR del libro la Dimensión MERCOSUR, (Centurión López, 2017) disponible en https://www.amazoNºit/DIMENSI%C3%93NMERCOSUR-Agr%C3%ADcola-IndustrialServicios-ebook/dp/B071HL3291 y el documento interno de la Unión de Gremios de la Producción (UGP) “Impacto Económico de la Biotecnología en la Agricultura Paraguaya período 2004 – 2016”.

Uno de los aspectos más relevantes en todo proceso de integración económica, es la política agraria. Esta importancia se debe a la necesidad de mantener los ingresos del sector rural, evitar la migración campo-ciudad y la de abastecimiento de los alimentos en calidad, cantidad y precios adecuados para la población.

La Política Agrícola puede definirse como: “Intervención deliberada del Estado, mediante la administración de diversos instrumentos, con el fin de alcanzar objetivos económicos, sociales, fiscales, institucionales y ambientales vinculados al sector agropecuario”. Es parte de la Política Económica de un país o bloque.

El sector agrícola es caracterizado por ser un mercado imperfecto, con muchos productores y pocos compradores a nivel mayorista, negocio de alto riesgo debido a la variabilidad de las condiciones climáticas y biológicas -que pueden eventualmente cubrirse con el seguro agrícola, usualmente con algún tipo de intervención estatal- y un comercio internacional distorsionado por las subvenciones o subsidios otorgados por los países industrializados a los productos de clima templado. Existen, sin embargo, dos aspectos que le dan un destaque especial: • Inelasticidad de oferta y demanda.

• Variabilidad y volatilidad de los precios.

El mercado de los productos agrícolas se caracteriza por la inelasticidad de oferta respecto a cambios en los precios, que indica una rigidez de la producción a la suba o baja de precios; es decir, por ejemplo, la producción agrícola se reduce muy poco ante bajas importantes en los precios. Una de las causas es la inmovilidad de los factores de producción (tierra, mano de obra y aperos de labranza) y de la restricción de los productores de cambiar de actividad o rubro agrícola por razones de clima, agua, suelo, tecnología. Otro factor de suma importancia que determina esta característica es la naturaleza del producto agrícola de ser perecedero y concentrarse en ciertas estaciones.

La inelasticidad de la demanda-precio y demanda-ingreso de productos agrícolas está relacionada al patrón de consumo de la población, lo que indica que la respuesta a precios bajos es reducida (La elasticidad demandaingreso con respecto a los productos agrícolas en los países en desarrollo suele ser de 0,1 a 0,4; mientras que es de 0,7 a 3,4 para los artículos manufacturados). Sin embargo, ciertos productos como la carne vacuna son considerados bienes superiores y su elasticidad es mayor. También este resultado se obtiene con los incrementos de ingresos, indicando una baja elasticidad demanda- ingreso de los productos agrícolas. La variabilidad y volatilidad de los precios en los mercados agropecuarios se debe a la variabilidad de las condiciones naturales de la producción tales como lluvias, sequías, pestes, enfermedades. Esto determina ofertas estacionales, que, confrontado con una demanda regular, determina la variabilidad de los precios.

Otros de los factores de influencia son: 1) las variaciones de los precios ocasionadas por los resultados o expectativas de las cosechas; 2) las ventas de productos agrícolas de climas templados con subsidios de los países desarrollados, que introducen efectos de distorsión adicional en los precios internacionales.

UGP

1. CARACTERÍSTICAS DEL SECTOR AGROPECUARIO

35

Esta variabilidad y volatilidad de los precios ha dado lugar a la preocupación constante para encontrar métodos o sistemas que permitan una adecuada dispersión de la oferta - reducción del riesgo económico - en defensa de ingresos más estables para los productores (por Ej.: warrants, mercados a término o de futuro).

Estas características típicas del sector agropecuario han sido las justificaciones presentadas por los Gobiernos al intervenir en la política agrícola, que tiene sus grados, desde una intervención escasa o nula hasta una profusa o fuerte. El nivel de intervención está en función de los objetivos de la política agrícola y la estructura de la producción y comercialización agrícola. El primer aspecto lo define la autoridad gubernamental, el segundo está predetermi-

TABLA 2.1:

Si bien la tendencia es la de ir reduciendo la intervención gubernamental, persiste, sin embargo, el problema de la financiación de la producción agropecuaria, que normalmente es parte de las funciones de las instituciones especializadas en dar crédito agrícola. La otra dimensión financiera, poco explotada en los países en desarrollo, son los instrumentos financieros que pueden ser fuente de crédito utilizando el mercado de futuros (canje, compromisos de entrega futura, warrant) y que tengan la potencialidad de ser negociados en las bolsas.

Los objetivos buscados generalmente por los Gobiernos al intervenir en el sector agrícola y los instrumentos de política agrícola son, entre los más importantes:

OBJETIVOS E INSTRUMENTOS DE UNA POLÍTICA AGRÍCOLA

OBJETIVOS

INSTRUMENTOS

Seguridad de abastecimiento alimentario;

Fijación de precios (mínimos, garantía, referencia, máximos al consumidor, consensuados);

Mantener el nivel de ingresos del sector rural;

Compras gubernamentales. fondos de estabilización;

Estabilización de los precios al productor;

Política de stocks;

Estabilización y reducción de los precios de los alimentos;

Aranceles, prohibiciones o cupos a la importación o exportación, bandas de precios;

Aumentos de las exportaciones agrícolas;

Financiamiento a la producción y comercialización;

Creación de ingresos para el fisco;

Subsidios;

Promoción de la industrialización:

Seguros agrícolas;

Evitar la migración campo - ciudad.

Control cambiario, tipos de cambio múltiples.

Fuente: Elaboración propia.

36

nado por las estructuras de producción y comercialización de cada región, país, bloque.

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

2. CRISIS ALIMENTARIA Y EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS DE LOS PRINCIPALES PRODUCTOS AGRÍCOLAS ALIMENTICIOS Para fines de la primera década del siglo XXI el mundo experimentaba un aumento considerable en el precio de los principales productos agrícolas alimenticios como el arroz, maíz, trigo y soja; especialmente a partir del año 2003. El Programa Mundial de Alimentos (PMA) advirtió en abril de 2008 que las reservas de alimentos en el mundo están en el nivel más bajo de los últimos 30 años y consideró este hecho como un “tsunami silencioso” que amenaza a 100 millones de personas. En

América del Sur, el Consejo del MERCOSUR ha creado un grupo de alto nivel para la elaboración de la Cooperación Sur-Sur (GANASUR) en sectores estratégicos como el alimentario y el energético. Venezuela ha planteado crear un Consejo Alimentario Suramericano y la recientemente creada Unión de Naciones Suramericanas (UNASUR) impulsará políticas para hacer frente a la crisis alimentaria.

En la Tabla siguiente, se presenta la evolución de los precios del trigo, del arroz blanco, del maíz amarillo y de la soja en grano, para el periodo 2000- 2015.

EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS ANUALES DE LOS PRINCIPALES PRODUCTOS AGRÍCOLAS (USD/TON.)

TABLA 2.2:

PRODUCTO

CONDICIONES

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Aceite Crudo de Soya

FOB Argentina

491

528

788

1,187

795

927

1,260

1,201 1,031

893

734

758

Aceite de Girasol

FOB Argentina

579

574

899

1,331

771

991

1,251

1,187 1,102

926

833

810

Arroz Blanco

FOB Bangkok.

10% Part.

FOB Nueva York

322

345

368

693

592

548

582

607

539

459

431

425

Azúcar Crudo

Contrato N.º 11

231

359

246

291

395

514

640

511

418

390

316

420

Azúcar Refinado

FOB Londres

305

475

341

376

485

635

751

623

523

472

398

521

Cebada

FOB Portland

136

147

182

226

226

226

226

226

226

226

226

226

Harina de Soya 48%

Chicago Precio en Bolsa

206

194

264

367

359

332

379

474

477

466

352

350

Maíz Amarillo

FOB Golfo. #2

115

138

187

251

192

211

317

320

297

230

198

190

Maíz Blanco

FOB KC Board of Trade

125

151

227

262

207

208

333

373

337

255

219

214

Soya en Grano

FOB Golfo. #2

259

255

340

507

430

428

540

583

589

547

409

409

Trigo

FOB Golfo. HW Ord. #2

174

220

276

372

259

260

356

340

344

331

257

221

Fuente: Elaboración Propia. Nota: En base a datos de la Confederación Nacional de Asociaciones de Productores Agropecuarios, “FEDEAGRO” http:// www.fedeagro.org/preciointer/precioanual.asp

Periodo de estabilidad relativa entre 1990-2002: Precios relativamente estables en la década de 1990, con aumentos y disminuciones en rangos normales hasta el 2002.

UGP

La evolución de los principales bienes genéricos o commodities agrícolas ha tenido en general, el siguiente comportamiento a partir de la década de 1990.

37

Periodo de salto en los precios: A partir del 2003 se inicia un periodo de crecimiento de los precios de los principales productos agrícolas tales como la soja, el trigo, el maíz, el arroz, un año después. Entre los años 2008/2013 se produce un salto extraordinario, periodo en que se triplican los precios del 2000. Para el arroz blanco el mejor precio se logró en el periodo 2008/2013, para la soja y el trigo fue el periodo 2011/2014 y para el maíz amarillo lo fue en el trienio 2011/2013. Los picos máximos para el aceite de soja, de girasol, del azúcar crudo y refinado y del trigo se producen en el 2011; para el arroz blanco, maíz blanco y amarillo en el 2012; para la soja en grano y la harina de soja el 2013.

Periodo de reducción de precios: Iniciado en el 2012-2014, según producto.

Los aumentos de los precios se explican por: Del lado de la demanda: 1) Aumento del consumo mundial, bajo la influencia de la expansión económica de países de alto crecimiento como China y la India; 2) aumento de la demanda de cultivos agrícolas para la producción de biocombustibles (como el maíz, caña de azúcar) en la Unión Europea, Estados Unidos y países en desarrollo como Argentina, Brasil; 3) aumento de la demanda de productos agrícolas como activo financiero.

Del lado de la oferta: 1) Caída de la producción mundial de cereales 2005-2006, crecimiento débil posterior de la producción y disminución del nivel de los inventarios; 2) Restricciones en el comercio mundial, por ejemplo, a través de prohibiciones, aplicación de aranceles a la exportación.

Las disminuciones de precios se deben a: • Mayor rendimiento de los cultivos, una mayor productividad de la tierra.

• Disminución del precio del Petróleo, que contribuye a un menor coste de la energía y de los fertilizantes. Al terminar el 2015 el Brent de Petróleo se situaba en USD 36 el Barril, para fines del 2016 a USD 56,71, para noviembre de 2017 aumentó

38

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

a USD 60,65 y se prevé que en el 2018 se sitúe entre USD 60-65 el barril.

• Disminución de la demanda de productos agrícolas para biocombustibles.

• Disminución del ritmo de crecimiento de la economía mundial y de los principales países compradores de productos agrícolas como China y la India.

• Aumento de la producción agrícola.

El informe OCDE-FAO Perspectivas Agrícolas 2015-2024 expresa respecto a los precios de los productos agrícolas lo siguiente: En términos reales, se espera que los precios de todos los productos agrícolas disminuyan durante los próximos diez años conforme el aumento de producción, apoyado por un crecimiento de la productividad y los bajos precios de insumos, supere lentos incrementos de la demanda.

Los cambios principales en la demanda se verán en los países en desarrollo, donde el continuo pero lento crecimiento de la población, el aumento de los ingresos per cápita y la urbanización aumentarán la demanda de alimentos. El aumento de los ingresos da pie a que los consumidores diversifiquen su dieta al aumentar su consumo de proteínas de origen animal en relación con los almidones. Por esta razón se espera que los precios de la carne y lácteos aumenten respecto de los precios de los productos agrícolas; mientras que, en cuanto a los cultivos, los precios de los cereales secundarios y las semillas oleaginosas para la alimentación aumentarán en relación con los precios de los alimentos básicos. Estas tendencias estructurales en algunos casos se compensarán por factores específicos, como una demanda estable de etanol a base de maíz. Los bajos precios del petróleo son una fuente de presión a la baja sobre los precios, principalmente por su impacto en los costos de energía y fertilizantes. Por otra parte, en virtud de los bajos precios del petróleo proyectados, la producción de biocombustibles de primera generación generalmente no es rentable sin cuotas obligatorias u otros incentivos.

3. LAS ACTIVIDADES AGROPECUARIAS EN EL PARAGUAY Las actividades agropecuarias en Paraguay tienen las siguientes características: • Coexistencia de dos sistemas: Moderno o tecnificado y Agricultura Familiar (AF) con producción tradicional.

• Rol de productores e industrias agrotecnológicas relevantes para el desarrollo de las cadenas de producción del sector agropecuario tecnificado, acompañados con políticas públicas adecuadas.

• Competitividad a nivel mundial, principalmente en la cadena de soja y carne.

• Pertenencia al MERCOSUR agrícola, productor mundial de alimentos y competitivo globalmente en las cadenas de soja, trigo, maíz, algodón, caña de azúcar, café, carne vacuna, avícola, porcina.

• Principal sector del crecimiento y sostenibilidad económica del Paraguay.

El Paraguay agropecuario presenta dos segmentos diferenciados, el sector moderno o tecnificado y el de la agricultura familiar (AF) con sistema de producción tradicional, cuyas capacidades y tecnologías son diferentes y por tanto requieren medidas de políticas públicas generales y específicas por segmento.

El Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG) es el órgano del Poder Ejecutivo, cuyas funciones y competencias están relacionadas con el ámbito agrario (Ley Nº 81/92 que establece su estructura orgánica y funcional).

Desempeño de las actividades agropecuarias 2004-2016 A continuación, se analiza el desempeño de las actividades agropecuarias, abarcando variables como el crecimiento del Producto Interno Bruto (PIB) y su relación con el PIB global, la evolución del saldo de la Inversión Extranjera Directa (IED) y las exportaciones.

UGP

El documento, con referencia a los principales cultivos básicos, expresa: • Cereales: Las altas existencias y la disminución de los costos de producción están impulsando a la baja los precios nominales de los cereales en el corto plazo, mientras que la demanda sostenida y el aumento de los costos de producción incrementarán los precios nominales de nuevo en el mediano plazo.

• Oleaginosas: La fuerte demanda de la harina proteica impulsará una mayor expansión de la producción de oleaginosas. Esto generará una alta contribución del componente de alimentos para el retorno general de las semillas oleaginosas y una futura expansión positiva de la producción de soya, especialmente en Brasil.

• Azúcar: La mayor demanda de azúcar en los países en desarrollo contribuirá a la recuperación de los precios de sus niveles bajos, lo que impulsará una mayor inversión en el sector. El mercado dependerá de la rentabilidad del azúcar frente al etanol en Brasil, el principal productor, y permanecerá volátil como resultado del ciclo de producción de azúcar en algunos países asiáticos claves productores de azúcar.

• Carne: Se espera que la producción responda a una mejora en los márgenes, con el establecimiento de precios menores de los cereales forrajeros a fin de restaurar la rentabilidad de un sector que ha estado operando en un ambiente de costos alimentarios particularmente elevados y volátiles en la mayor parte de la última década.

• Biocombustibles: Se prevé que el uso de etanol y de biodiesel crecerá a un ritmo más lento durante la próxima década. Se espera que el nivel de producción dependa de las políticas en los principales países productores. Con menores precios del petróleo, el comercio de biocombustibles permanecerá bajo.

39

Como puede observarse en la Tabla 2.2 y en la Figura 2.1, el desempeño productivo, medido a través del PIB, tiene máximos y mínimos de tasa anual de crecimiento, alcanzando el

TABLA 2.3:

crecimiento promedio de la agricultura un 8,1% para el periodo 2004/2016, casi el doble del PIB global.

MEJORES Y PEORES TASAS DE CRECIMIENTO ANUAL DEL PIB (PERÍODO 2004-2016)

SECTOR

MEJORES

PEORES

TASA PROMEDIO

Agricultura

49,8% (2010); 57,5% (2013)

-25% (2009); -28,3% (2012)

8,1

Ganadería

15,1% (2005); 14,4 (2014)

-6,8% (2007); -7,1 (2011)

5,8

13,1 (2010); 14% (2013)

-4% (2009); -1,2% (2012)

4,8

Economía Global

Fuente: Elaboración propia. Nota: Se utilizan datos del Banco Central del Paraguay.

FIGURA 2.1: 9

CRECIMIENTO ANUAL PROMEDIO DEL PIB (PERÍODO 2004-2016) 8,1

8 7

5,8

6

4,8

5 4 3 2 1 0 Agricultura

Ganadería

Economía Global

Fuente: Elaboración propia.

Para el PIB de la agricultura, los máximos son particularmente muy elevados y los mínimos son muy bajos, en determinados años. Así tenemos años de caídas de -25% y -28,3% para los años 2009 y 2012 respectivamente, afectados por las sequías, con saltos de crecimiento excepcionales de los 49,8% y 57,5% para los años siguientes. La evolución de la agricultura tiene directa relación con la evolución de la economía global; así, el desempeño de la agricultura afecta el crecimiento o de-

40

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

crecimiento de la economía; esto se debe a la participación importante en el PIB global del país, con un promedio del 18,3% en el periodo 2013/2016 y la red de encadenamientos productivos hacia adelante y hacia atrás en la cadena de producción y valor de los productos principales. El Sector Agropecuario representó, en promedio, el 24% del PIB global del periodo 2013/2016, de los cuales la participación de la agricultura ha sido del 78% y la ganadería del 22%.

FIGURA 2.2:

EVOLUCIÓN DEL PIB GLOBAL, AGRICULTURA Y GANADERÍA (PERÍODO 2004-2016) AGRICULTURA

70

GANADERÍA

GLOBAL

60

57,5

49,8

50 40 30 20

10,5

10

1,2

0

-5,4

-10

-25

-50

-28,3

-40 2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

Fuente: Elaboración propia.

Según datos del Banco Central del Paraguay, el saldo de la inversión extranjera directa (IED) a través de la incorporación de capital y/o reinversión de las utilidades ha venido creciendo sostenidamente hasta el 2014, tanto a nivel global como en el sector agropecuario y, específicamente, en el subsector agricultura, principalmente en el de aceites vegetales y agroindustrias alimentarias. En el 2015 se produce una caída tanto a nivel global como en los sectores señalados, siendo mayor en términos porcentuales el de la agricultura. El Saldo de IED global, alcanzó a USD 4.410,9 mi-

llones, el de la Agroindustria Alimentaria USD 1.640,4 millones, el de aceites vegetales USD 924,4 millones y el de la Agricultura a USD 260,3 millones. A lo largo del periodo, la participación del saldo de la IED de la Agroindustria alimentaria fue del 24-30% en el periodo 2003-2007; para el periodo 2008-2015 se situó entre el 36-42% (entre el 54-66% correspondió a IED en aceites vegetales, especialmente el derivado de la soja), siendo el mejor periodo el de 2008-2012. La IED agropecuaria se situó en el rango 3-5% del total, durante el periodo de análisis (2003-2015).

EVOLUCIÓN DEL SALDO DE LA INVERSIÓN EXTRANJERA DIRECTA EN LA AGRICULTURA, ACEITES VEGETALES, AGROINDUSTRIA ALIMENTARIA Y TOTAL 6.000.000

AGRICULTURA

ACEITES VEGETALES

AGROINDUSTRIA ALIMENTARIA

FIGURA 2.3:

TOTAL

5.000.000 4.000.000 3.000.000 2.000.000 1.000.000 0 2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

UGP

Fuente: Elaboración propia. En miles de USD Corrientes. (Período 2003-2015). Datos del Banco Central del Paraguay

41

La evolución de las exportaciones agroalimentarias que corresponden a los capítulos 1 al 24 del Nomenclatura Común del MERCOSUR (NCM)

EVOLUCIÓN DE LAS EXPORTACIONES AGROALIMENTARIAS Y TOTALES DEL PARAGUAY

FIGURA 2.4: 12.000.000

y las exportaciones totales, incluyendo las de la energía eléctrica se muestra en la Figura 2.4.

AGROALIMENTOS

TOTAL

10.000.000 8.000.000 6.000.000 4.000.000 2.000.000 0 Promedio 2004 2002-2003

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

Fuente: Elaboración propia. En miles de USD Corrientes. (Período 2002-2016). Datos del Banco Central del Paraguay.

Las exportaciones derivadas de la agroindustria alimentaria aumentaron a una tasa anual acumulativa del 15% durante el periodo 2003/2016; su crecimiento fue más dinámico que el de las exportaciones totales del país registradas por el Banco Central del Paraguay, que lo hizo a un promedio del 6,2%. Este comportamiento le permitió pasar del promedio de USD 880,6 millones para los años 2002/2003 a USD 5.406,6 millones en el 2016, multiplicándose por 6,1 veces y aumentando su participación en el total, de 35,8% a un 63,6% para el 2016.

Como se observa en la Figura 2.4, el compor-

42

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

tamiento de las exportaciones totales está directamente relacionado con las exportaciones de agroalimentos, que sigue la misma evolución a lo largo del periodo 2002/2016.

Participación de las Actividades Agropecuarias La participación de las actividades agropecuarias y de la Agricultura (Agrícola) en el PIB, en las exportaciones, en la remuneración a los asalariados y en el empleo se muestra en la Tabla 2.3.

PARTICIPACIÓN DE LAS ACTIVIDADES AGROPECUARIAS (2015-2016) (EN MILLONES DE USD CORRIENTES) SECTOR

TABLA 2.4:

PARAGUAY

ACTIVIDADES AGROPECUARIAS

ACTIVIDADES AGROPECUARIAS %

AGRICULTURA (AGRÍCOLA)

AGRICULTURA (AGRÍCOLA %)

PIB Precio Comprador (2016)

25.648,4

6.493,5

25,3

5.054,0

19,7

Exportaciones (2016) con energía eléctrica

8.501,2

5.406,6 (*)

63,6

4.148,6 (**)

48,8

Exportaciones (2016) sin energía eléctrica

6.370,7

5.406,6

84,9

4.148,6

65,1

Remuneración de Asalariados (2015)

8.632,1

1.075

12,5

838,5

9,7

3.179.239

689.895

21,7

538.118

16,9

Empleo (2016) (Número de personas)

Fuente: Elaboración propia. Nota: (*) Partidas 0-24 de la Nomenclatura Común MERCOSUR. (**) Exportaciones de origen vegetal. Para el PIB, Exportaciones y Remuneración de Asalariados se utilizan datos del Banco Central del Paraguay y para empleo la Encuesta Permanente de Hogares (EPH), 2016. Para el cálculo de la remuneración de asalariados y empleo se utiliza la participación del PIB de la Agricultura en el PIB Agropecuario que para el 2016 fue del 78%.

En cuanto a las exportaciones de la agroindustria alimentaria, que deriva del sector agropecuario, alcanzaron a USD 5.406,6 millones en el 2016, un poco más de 6 USD por cada 10 USD de exportación del Paraguay, incluyendo la energía eléctrica. Su participación es mayor si se considera solamente las exportaciones de bienes tangibles, llegando al 84,9% del total.

Las exportaciones de origen vegetal contribuyeron con USD 4.148,6 millones, alrededor del 48,8% de las exportaciones con energía

eléctrica y 65,1% de las exportaciones de bienes tangibles.

De acuerdo con la Encuesta Permanente de Hogares (EPH), 2016, dos de cada diez trabajadores ocupados, lo hacían en actividades agropecuarias, alcanzando a 689.895 personas, de los cuales se estima que alrededor de 538.118 trabajadores desarrollan tareas correspondientes a la agricultura. Para ese año la remuneración de asalariados de trabajadores en actividades agropecuarias alcanzó a USD 1.075 millones, un 12,5% del total nacional.

En la Figura 2.5, se muestra la importancia del sector agropecuario y la agricultura en la economía del Paraguay en términos de producción (PIB), exportaciones, empleo y remuneración de asalariados.

UGP

De acuerdo con los datos de la Tabla 2.3, las actividades agropecuarias, suma de la agricultura y la ganadería, aportó aproximadamente un cuarto del PIB en el 2016, unos USD 6.493,5 millones, de los cuales, unos USD 5.054 millones, 19,7% del total le correspondió a la agricultura (Agrícola).

43

CONTRIBUCIÓN PORCENTUAL DEL SECTOR AGROPECUARIO Y AGRICULTURA (AGRÍCOLA) EN EL PIB, EXPORTACIONES, EMPLEO (2016) Y REMUNERACIÓN DE ASALARIADOS (2015)

FIGURA 2.5:

84,9

90

AGROPECUARIO

AGRICULTURA (AGRÍCOLA)

80

65,1

63,6

70 60

48,8

50 40 30

25,3

21,7

19,7

20

16,9

12,5

9,7

10 0 PIB

Exportaciones con Energía Eléctrica

Exportaciones sin Energía Eléctrica

Empleo

Remuneración Asalariados

Fuente: Elaboración propia con datos del Banco Central del Paraguay.

Para tener una visión más amplia de la importancia de los bienes originarios de la producción vegetal se debe agregar en el escenario a la cadena de valor o cadena productiva y a la agroindustria que genera, que es un concepto amplio referido al establecimiento de vínculos entre las empresas y las cadenas de suministro para desarrollar, transformar y distribuir insumos y productos específicos del sector.

El estudio de la Unión de Gremios de la Producción (UGP) “Agricultura y Desarrollo en el Paraguay” (2015), respecto a la estructura de cadena de valor o cadena productiva expresa lo siguiente: La economía paraguaya tiene predominancia del sector agropecuario y alta influencia de éste en los demás sectores de la eco-

44

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

nomía, como el comercial, financiero y de servicios. La agricultura tiene una participación del 18% en la economía nacional, pero al agregar a los demás sectores (proveedores, transporte, logística, industrias) de las cadenas productivas, esa cifra se eleva al 28,9%, es decir, casi un tercio del total de la economía paraguaya (Pág. 9).

El mismo documento indica que los agronegocios, entendiendo como la suma de la agricultura, ganadería, y las industrias y servicios vinculados, representa el 41% del PIB (Precios a comprador más Entidades Binacionales). De acuerdo con estos datos, en el 2016 alcanzó a USD 11.334 millones (USD 27.645,1 millones * 0,41).

3

CAPÍTULO

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DE LA PRODUCCIÓN AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA, 2014-2016

46

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

EL APORTE TRIBUTARIO QUE SE ESTIMA EN EL ESTUDIO ESTÁ COMPRENDIDO POR EL APORTE DIRECTO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y SU CADENA PRODUCTIVA Y LOS APORTES INDIRECTOS QUE REALIZAN LOS DIFERENTES ACTORES QUE REALIZAN ACTIVIDADES DE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS RELACIONADOS AL SECTOR AGRÍCOLA.

La metodología para la realización del trabajo tiene por base el documento “Importancia y Aporte Tributario del Sector Agrícola y de la Cadena Productiva, Paraguay 2008”, (Centurión López, 2008), Unión de Gremios de la Producción.

Para obtener estimaciones de la contribución tributaria de la producción agrícola y de la cadena productiva en el periodo 2014-16 se utilizan datos e informaciones públicas y privadas, se plantean supuestos e hipótesis de participación de los sectores de estudios, incorporándose criterios relacionados a ejecutorias anteriores en los ítems que interesan. Una vez obtenidas las estimaciones, se procede a evaluar las relaciones con las variables principales para determinar qué tan importante es la contribución tributaria del sector agrícola en sentido estricto y de la cadena productiva para el Estado Paraguayo y, por consecuencia, para la sociedad.

El aporte tributario que se estima en el estudio está comprendido por el aporte directo del sector agrícola y su cadena productiva y los aportes indirectos que realizan los diferentes actores que realizan actividades de producción y servicios relacionados al sector agrícola.

Para establecer una secuencia del aporte tributario de los sectores y subsectores de estudio, se ha considerado conveniente dividir los aportes por actividades, de la siguiente manera: 1) Tributos derivados de actividades del comercio exterior, en forma general y específica, por importaciones y exportaciones; 2) Tributos derivados de la producción agrícola y de la cadena productiva; 3) Tributos por servicios de apoyo relacionados a las actividades de la producción agrícola y de la cadena productiva.

Para comprender la importancia del sector agrícola en Paraguay es necesario establecer las redes de la producción y comercialización, desde la finca hasta los clientes internacionales. Es decir, del origen y del destino de la producción; de esa manera se puede estimar las contribuciones de cada una de las actividades en las cadenas de valor, tal cual se puede observar en la Figura 3.1, que nos muestra la red de actividades que se desarrolla y los aportes de los tributos que se realizan desde la importación de insumos y bienes de capital agrícolas hasta el mercado sea interno o externo.

UGP

1. ASPECTOS METODOLÓGICOS

47

RED DE TRIBUTOS DEL SECTOR AGRÍCOLA Y DE LA CADENA PRODUCTIVA

Importaciones y distribuidores de insumos y BK Agrícolas

Mercado interno

AGROINDUSTRIA IRACIS, ISCC

Transporte: IRACIS, IVA, ISCc, Peaje.

Bancos y Financieras IRACIS

Transporte: IRACIS, IVA, ISCc, Peaje.

PRODUCTORES AGRÍCOLAS IVA, ISCc, IMAGRO

Mercado interno Telefonía IRACIS/IVA

Remuneración a Trabajadores IVA

Transporte Fluvial y Marítimo IRACIS

Exportaciones de productos derivados de la agricultura y la cadena productiva, pagan IRACIS, gastos de aduana, tasas.

Importaciones de insumos y bienes de capital de la agroindustria y la cadena productiva pagan AEC/AN, IIVA, SVA, AC, INDI, gastos en aduanas, tasas.

FIGURA 3.1:

Servicios a Empresas IRACIS/IVA

IVA: Impuesto al valor agregado; AEC/AN: Arancel Externo Común - Arancel Nacional; SVA: Servicio de Valoración Aduanera, AC: Arancel Consular; INDI: Tasa del 7% sobre Aranceles Consulares, T: tasas; IRACIS: Impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios; IMAGRO: Impuesto a las Actividades Agropecuarias, ISCc: Impuesto Selectivo al Consumo de Combustibles; BK: Bienes de Capital. Elaboración propia.

En el Estudio no se incluyen las estimaciones sobre el IVA de Remuneración a Trabajadores del sector de la agricultura, las tasas por Peaje de circulación de los medios de transporte ni el Impuesto a la Renta Personal.

2. ESTIMACIÓN DE LOS APORTES TRIBUTARIOS DERIVADOS DEL COMERCIO EXTERIOR La contribución tributaria al Estado derivado del comercio exterior proviene principalmente de las importaciones de bienes como insumos y bienes de capital que se destinan al sector agrícola y de la cadena productiva a través de los aranceles a la importación, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), la tasa de servicio de valoración aduanera (SVA), los aranceles consulares, la tasa del Instituto Nacional del Indígena (INDI). Las exportaciones

48

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

están exentas de impuestos, pero se abonan algunas tasas como servicios de valoración aduanera, tasas consulares y otros gastos por operaciones en aduanas.

Tributos Derivados de las Importaciones El sector agrícola y de la cadena productiva importa insumos agrícolas, bienes de capital agrícolas, maquinarias y equipos por los que tributa impuestos, tasas y otros servicios.

Para los cálculos de los tributos se han utilizado los datos de los documentos Nomenclatura Común del MERCOSUR (NCM) y Arancel Externo Común (AEC) 2011, del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías, actualizado con su V Enmienda y con entrada en vigor el 1 enero de 2012, implementado por la Aduana a través del Decre-

Decreto Nº 8103/2011: Por el cual se incorpora al ordenamiento jurídico nacional el arancel externo común aprobado por resolución Nº 5/2011 del Grupo Mercado Común del Mercosur y las decisiones del Consejo del Mercado Común Nº 57 y Nº 58/2010; se consolidan en un solo instrumento normativo las listas de excepciones al arancel externo común establecidas en el decreto Nº 8850 del 8 de enero de 2007 y sus decretos modificatorios.

Decreto Nº 8104/2011: Por el cual se dispone la aplicación de aranceles a la importación de bienes de los sectores automotriz y azucarero, originarios del MERCOSUR y se consolidan en un solo instrumento normativo los niveles arancelarios establecidos en el decreto Nº 7306 del 13 de enero de 1995 y sus decretos modificatorios.

El Decreto Nº 8.103/2011: Con vigencia en el periodo 2012-2016, estableció la vigencia del AEC, con sus anexos: 2 de la lista básica de excepciones (fungicidas y herbicidas), 3 de la lista de bienes de capital (arados, sembradoras, cosechadoras, motocultores, los demás) y 5 de la lista de excepciones de insumos (fertilizantes) que permiten tener aranceles diferenciados respecto al negociado.

Observación: A partir del 1 de enero de 2017 se encuentran en vigencia en el Sistema de Ordenamiento Fiscal del Impuesto en Aduanas (SOFIA), los cambios introducidos por la VI Enmienda del Sistema Armonizado a la Nomenclatura Común del MERCOSUR (NCM) a través de las siguientes normativas:

Decreto Nº 6655: Por el cual se incorpora al ordenamiento jurídico nacional las resoluciones Nº. 26 y 27/2016 del grupo Mercado Común del MERCOSUR, que aprueban y modifican el arancel externo común, se consolidan las listas nacionales de excepciones que contienen los niveles arancelarios a ser aplicados a las importaciones originarias de estados no partes del MERCOSUR y se abroga el Decreto Nº 8103, del 27 de diciembre de 2011, y sus decretos modificatorios. Disponible en http:// www.aduana.gov.py/uploads/archivos/Decreto6655_16.pdf Decreto Nº 6654: Por el cual se dispone la aplicación de aranceles a la importación de bienes de los sectores automotriz y azucarero, originarios del MERCOSUR y se deroga el Decreto Nº 8104, del 27 de diciembre de 2011 y sus decretos modificatorios. Disponible en http:// www.aduana.gov.py/uploads/archivos/Decreto6654_16.pdf Tributos Derivados de la Importación de Insumos Agrícolas Los insumos principales utilizados en la producción agrícola son los Productos Fitosanitarios: insecticidas, fungicidas, herbicidas; los fertilizantes (abonos), y las semillas.

Para estimar los tributos derivados de la adquisición de los insumos se han utilizado los datos de importaciones suministrados por el Departamento de Comercio Exterior del Banco Central del Paraguay (BCP), teniendo como fuente primaria el Sistema Informático SOFÍA de la Dirección Nacional de Aduanas (DNA) por partidas arancelarias al nivel de 8 dígitos.

La evolución en términos de valor monetario, toneladas y precio en USD/tonelada, se puede observar en la Tabla 3.1 y la Figura 3.3.

UGP

to Nº 8.103 y Nº 8104, del 27 de diciembre de 2011, y sus decretos modificatorios.

49

50

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

14.024.715

9.077.496

1.151.760.137

771.355.095

380.405.042

1.183.105.160

788.413.711

394.693.449

17.589.339

MERCOSUR

RESTO DEL MUNDO

TOTAL, ABONOS O FERTILIZANTES

MERCOSUR

RESTO DEL MUNDO

Total, Fitosanitarios + Fertilizantes

MERCOSUR

RESTO DEL MUNDO

Semillas (B)

48.650.597

354.811.482

523.128.465

877.939.947

174.067.042

386.920.090

560.987.132

54.508.467

67.271.815

121.780.282

47.250.175

2,766

0,899

0,664

0,742064

0,458

0,502

0,487

6,005

4,797

5,271

24,534

27,818

25,935

24,051

18,177

22,126

USD/KG.

Fuente: Elaboración propia. Nota: Con datos del Banco Central del Paraguay (BCP).

926.590.544

23.103.211

Total, herbicidas

1.200.694.499

1.925.880

RESTO DEL MUNDO

39.838.724

TOTAL, A+B

1.433.106

MERCOSUR

87.088.899

3.413.138

3.357.986

Total, fungicidas

78.985.798

RESTO DEL MUNDO

3.284.031

RESTO DEL MUNDO

29.097.836

46.238.459

1.600.795

MERCOSUR

108.083.634

USD

2014

MERCOSUR

4.884.826

KG. NETOS

1.096.323.421

17.941.996

465.256.350

613.124.075

1.078.380.425

443.949.845

599.149.923

1.043.099.768

14.709.287

9.958.978

24.668.265

3.193.118

3.555.139

5.747.257

4.405.100

1.460.035

5.865.135

KG. NETOS

854.929.044

1.864.608

51.840.343

53.704.951

397.627.355

403.596.738

801.224.093

190.021.511

283.021.302

473.043.813

69.289.065

49.537.596

118.826.661

74.316.271

59.636.810

133.953.081

64.000.508

13.401.030

76.401.538

USD

2015

2,993

0,855

0,658

0,743

0,400

0,500

0,500

4,700

5,000

4,800

23,300

23,300

23,300

14,500

8,500

13,000

USD/KG.

IMPORTACIÓN DE PRODUCTOS FITOSANITARIOS, FERTILIZANTES Y SEMILLAS

Total, Insecticidas

INSUMOS AGRÍCOLAS

TABLA 3.1:

1.175.976.959

17.941.996

566.894.772

591.140.191

1.158.034.963

544.494.006

578.238.859

1.123.733.865

14.188.976

7.821.141

23.010.117

3.979.923

3.343.639

7.323.562

4.231.867

1.737.552

5.969.419

KG. NETOS

725.100.151

53.398.376

56.047.522

336.916.034

333.136.595

669.053.629

175.725.703

217.213.950

393.938.653

48.487.074

39.526.183

88.013.257

63.540.789

63.877.954

126.418.743

49.163.468

13.519.508

61.681.976

USD

2016

3,124

0,594

0,562

0,578

0,300

0,400

0,300

3,400

5,100

4,000

16,000

18,800

17,300

11,600

7,200

10,300

USD/KG.

12,9%

-33,9%

-15,4%

-22,1%

-29,5%

-25,1%

-28,1%

-43,1%

5,4%

-24,1%

-34,9%

-32,4%

-33,4%

-51,7%

-60,4%

-53,3%

2016 VARIACIÓN 2016/14

IMPORTACIÓN DE INSUMOS AGRÍCOLAS (USD) INSECTICIDAS

FUNGICIDAS

HERBICIDAS

FERTILIZANTES

FIGURA 3.3: SEMILLAS

600.000.000 500.000.000 400.000.000 300.000.000 200.000.000 100.000.000 0 INSECTICIDAS FUNGICIDAS HERBICIDAS FERTILIZANTES SEMILLAS

2014

2015

2016

108.083.634 87.088.899 121.780.282 560.987.132 48.650.597

76.401.538 133.953.081 118.826.661 472.042.813 53.704.951

61.681.976 126.418.743 88.013.257 392.938.653 56.047.522

Fuente: Elaboración propia. Nota: Con datos del Banco Central del Paraguay (BCP).

mentaron en un 13%. Este comportamiento de los precios de los agroquímicos a la baja permitió de alguna manera mantener el nivel de cantidad importada; así, en el 2016 representó un 98% del logrado en el 2014.

La evolución por tipo de producto fitosanitario es la siguiente: A lo largo del periodo 2014-2016, la importación de insecticidas aumenta en volumen, pasando de 4.884.826 Kg. netos a 5.969.419 Kg. netos, sin embargo, en valores monetarios disminuye, de USD 108,1 millones a USD 61,7 millones; este comportamiento produce una baja en el precio promedio, pasando de USD 22,1/Kg. neto a USD 10,3/Kg. neto, una caída de -53,3% (Figura 3.4).

UGP

De acuerdo con la Tabla 3.1, la importación de insecticidas y herbicidas tuvo disminuciones respecto al año base (2014), en cambio, los fungicidas aumentaron en el 2015 (53,8%), para disminuir levemente en el 2016 (-5,6%), alcanzando a USD 126,4 millones. Los fertilizantes tuvieron caídas en el 2015 y 2016, alcanzando en este año a USD 392,9 millones, representando un 70% de las importaciones del 2014 (USD 561 millones). En cuanto a semillas, su evolución fue creciente, pero a una tasa decreciente, pasando de un 10,3% en el 2015 a un 4,4% en el 2016, donde las importaciones llegaron a USD 56 millones. Los precios de los insumos tuvieron en general una disminución importante, los insecticidas disminuyeron un poco más del 50%, los fungicidas en -33% y los herbicidas en un -24%; los fertilizantes cayeron en un -28%; las semillas au-

51

FIGURA 3.4:

IMPORTACIÓN DE INSECTICIDAS-USD CORRIENTES Y PESO, KG. NETOS

120.000.000

USD

KG. NETOS

7.000.000 6.000.000

100.000.000

5.000.000

80.000.000

4.000.000

60.000.000

3.000.000

40.000.000

2.000.000

20.000.000

1.000.000

0

0 2014

2015

2016

Fuente: Elaboración propia. Importación de Insecticidas 2014-2016 en Kg. Netos y USD Corrientes. Nota: Con datos del Banco Central del Paraguay (BCP).

En cuanto a Fungicidas el comportamiento es de aumento en volumen, más que duplicando sus importaciones, pasando de 3.357.986 Kg. netos a 7.323.562 y, en valores monetarios aumentó, pero a un ritmo menor, de USD 87,1

FIGURA 3.5:

millones a USD 126,4 millones; este comportamiento produjo una baja en el precio promedio, pasando de USD 25,9/Kg. neto a USD 17,3/Kg. neto, una caída de -33,4% (Figura 3.5).

IMPORTACIÓN DE FUNGICIDAS-USD CORRIENTES Y PESO, KG. NETOS USD

160.000.000

KG. NETOS

8.000.000

140.000.000

7.000.000

120.000.000

6.000.000

100.000.000

5.000.000

80.000.000

4.000.000

60.000.000

3.000.000

40.000.000

2.000.000

20.000.000

1.000.000

0

0 2014

2015

2016

Fuente: Elaboración propia. Importación de Fungicidas 2014-2016 en Kg. netos y USD Corrientes. Nota: Con datos del Banco Central del Paraguay (BCP).

Con relación a Herbicidas el comportamiento ha sido de aumento en volumen en el 2015 y descenso en el 2016, pasando de 23.103.211 Kg. netos a 23.010.117 Kg. Netos y, en valores monetarios tiene una disminución desde USD

52

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

121,8 millones a USD 88,0 millones. Esta evolución produce una caída del precio promedio en un -24,1%, pasando de USD 5,3 USD/Kg. neto a USD 4/Kg. neto (Figura 3.6).

IMPORTACIÓN DE HERBICIDAS-USD Y PESO, KG. NETOS USD

FIGURA 3.6:

KG. NETOS

140.000.000

25.000.000

120.000.000

24.000.000

100.000.000 23.000.000

80.000.000 60.000.000

22.000.000

40.000.000 21.000.000

20.000.000 0

20.000.000 2014

2015

2016

Fuente: Elaboración propia. Importación de Herbicidas 2014-2016 en Kg. netos y USD corrientes. Nota: Con datos del Banco Central del Paraguay (BCP).

La importación de fertilizantes en volumen, tiene una caída en el 2015, para luego recuperarse en el 2016, alcanzando a 1.123.733.865 Kg. netos; en cuanto a valores monetarios, sus importaciones disminuyeron de USD 561 millo-

nes a USD 393 millones (-29,9%). La evolución de ambas variables produjo una reducción del precio promedio, de USD 0,487/Kg. neto a 0,300/Kg. neto, una caída de -28,1% (Figura 3.7).

IMPORTACIÓN DE FERTILIZANTES USD Y PESO, KG. NETOS USD

FIGURA 3.7:

KG. NETOS

600.000.000

1.160.000.000 1.140.000.000

500.000.000

1.120.000.000

400.000.000

1.100.000.000 1.080.000.000

300.000.000

1.060.000.000

200.000.000

1.040.000.000 1.020.000.000

100.000.000

1.000.000.000

0

980.000.000 2014

2015

2016

Fuente: Elaboración propia. Importación de Fertilizantes 2014-2016 en Kg. netos y USD corrientes. Nota: Con datos del Banco Central del Paraguay (BCP).

Kg. netos y de USD 48,6 millones a USD 56 millones; esto hizo que el precio aumentara en un 12,9%, de USD 2,766/Kg. neto a USD 3,124/ Kg. neto. (Figura 3.8).

UGP

Respecto a la importación de Semillas, tanto en volumen como en valores monetarios tiene un aumento respecto al año base (2014), pasando de 17.589.339 Kg. netos a 17.941.996

53

FIGURA 3.8:

IMPORTACIÓN DE SEMILLAS-USD Y PESO, KG. NETOS USD

58.000.000

KG. NETOS

18.000.000

56.000.000

17.900.000

54.000.000

17.800.000

52.000.000 17.700.000 50.000.000 17.600.000

48.000.000 46.000.000

17.500.000

44.000.000

17.400.000 2014

2015

2016

Fuente: Elaboración propia. Importación de Semillas 2014-2016 en Kg. netos y USD corrientes. Nota: Con datos del Banco Central del Paraguay (BCP).

Cálculo del aporte tributario: Para realizar los cálculos de los tributos aportados por la importación de los productos fitosanitarios, se determina la partida arancelaria del producto, con su respectivo Arancel Externo Común (AEC) o Arancel Nacional Vigente (ANV), las importaciones registradas por periodo valor CIF, se calcula el monto del arancel discriminando por origen MERCOSUR o Resto del Mundo, el del Impuesto al Valor Agregado (IVA), el del Servicio de Valoración Aduanera (SVA); luego se suman y se obtiene el total de tributos, como lo muestran la Tabla 3.2 y la Figura 3.9.

Cálculo Arancel a la importación sea Arancel Externo Común (AEC) o Arancel Nacional Vigente (ANV): Tasa en porciento por valor CIF de los productos importados (Valor Imponible); para el cálculo se utiliza el arancel promedio por partida arancelaria ajustado por los datos de origen MERCOSUR y Resto del Mundo.

Ejemplo: Fertilizantes o abonos. 37 partidas arancelarias a nivel de 8 dígitos desde 31.01.00.00 hasta 31.05.90.90, 6 partidas con ANV del 4%, 2 partidas con un arancel del 6% y 29 partidas con el 0%, el promedio hallado es de 0,97%; este porcentaje se aplica a las importaciones del resto del

54

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

mundo que van de 31-45% del total en el periodo analizado.

Arancel promedio estimado por insumos: En las importaciones de insecticidas, el ANV durante el periodo tiene un rango entre el 0-14% y el promedio es del 10,7%, las importaciones por origen del resto del mundo van desde el 73-84%. En Fungicidas, el ANV tiene un rango entre el 6-14%, con un promedio de 9,5%, las importaciones por origen del resto del mundo van desde el 50-56%. En Herbicidas, el ANV tiene un rango entre el 6-11%, con un promedio del 10,3%, importaciones del resto del mundo entre el 45-58%. En fertilizantes el ANV va del 0-6%, con un promedio de 0,97%, con importaciones entre el 31-45%. Las semillas no pagan arancel y provienen en un 95% en promedio del MERCOSUR. Ejemplo: Fertilizantes o abonos. 37 partidas arancelarias a nivel de 8 dígitos desde cuatro dígitos: 31.01.00.00 hasta 31.05.90.90, 6 partidas con ANV del 4%, 2 partidas con un arancel 6% y 29 partidas con el 0%. El promedio hallado es de 0,97%; este porcentaje se multiplica por la participación promedio de las importaciones del resto del mundo o extrazona para el periodo 20142015, que alcanzó al 38,7%.

Datos: Año 2016. Importaciones CIF de abonos o fertilizantes: USD 560.987.132

Cálculo del IVA = (Tasa del IVA-10%)*(Valor imponible CIF de las importaciones + Arancel a la importación).

Arancel promedio: 0,97%.

Participación promedio de las importaciones del Resto del Mundo: 38,7%.

Cálculo del Servicio de Valoración Aduanera = (Tasa del Servicio de Valoración Aduanera -0,5%)*(Valor imponible CIF de las importaciones + Arancel a las importaciones + IVA).

UGP

Cálculo del ANV de abonos o fertilizantes: Importaciones CIF en USD (USD 560.987.132) *0,97 (tanto por uno) * 0,387, participación en las importaciones del resto del mundo- (tanto por uno) = USD 2.103.702.

55

56

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

87.088.899

121.780.282

316.952.815

560.987.132

877.939.947

48.650.597

926.590.544

Fungicidas

Herbicidas

Total, Fitosanitarios

Abonos o Fertilizantes

Total, Agroquímicos

Semillas

Total

22.200.396

0

22.200.396

2.103.702

20.096.694

6.576.135

4.441.534

9.079.025

AEC/ANV

94.879.094

4.865.060

90.014.034

56.309.083

33.704.951

12.835.642

9.153.043

11.716.266

IVA

2014

5.218.350

267.578

4.950.772

3.097.000

1.853.772

705.960

503.417

644.395

S.V.A.

472.042.813

329.181.280

118.826.661

133.953.081

76.401.538

USD

53.704.951

122.297.840 854.929.044

5.132.638

117.165.202 801.224.093

61.509.785

55.655.418

20.117.737

14.097.995

21.439.686

TOTAL, TRIBUTOS

Fuente: Elaboración propia. Nota: Con datos del Banco Central del Paraguay (BCP).

108.083.634

USD

21.436.137

0

21.436.137

1.770.161

19.665.976

6.416.640

6.831.607

6.417.729

AEC/ANV

87.636.518

5.370.495

82.266.023

47.381.297

34.884.726

12.524.330

14.078.469

8.281.927

IVA

2015

4.820.008

295.377

4.524.631

2.605.971

1.918.660

688.838

774.316

455.506

S.V.A.

113.892.663

5.665.872

108.226.791

51.757.429

56.469.362

19.629.808

21.684.392

15.155.162

TOTAL, TRIBUTOS

725.100.151

56.047.522

669.052.629

392.938.653

276.113.976

88.013.257

126.418.743

61.681.976

USD

17.854.878

0

17.854.878

1.473.520

16.381.358

4.752.716

6.447.356

5.181.286

AEC/ANV

TRIBUTOS APORTADOS AL FISCO POR IMPORTACIÓN DE INSUMOS AGRÍCOLAS-PERIODO 2014-2016 (USD)

Insecticidas

INSUMOS

TABLA 3.2:

74.295.503

5.604.752

68.690.751

39.441.217

29.249.533

9.276.597

13.286.610

6.686.326

IVA

2016

4.086.253

308.261

3.777.991

2.169.267

1.608.724

510.213

730.764

367.748

S.V.A.

96.236.633

5.913.014

90.323.620

43.084.004

47.239.615

14.539.526

20.464.729

12.235.360

TOTAL, TRIBUTOS

De acuerdo con la Tabla de referencia y considerando el promedio del periodo 2014-2016, el Tributo con mayor preponderancia es el Impuesto al Valor Agregado que contribuye con el 76% respecto a las importaciones de agro-

químicos, el 20% corresponde a Arancel a la Importación y el 4% es Servicio de Valoración Aduanera. Para semillas, como su arancel es cero, el 95% es IVA y el 5% es SVA.

TRIBUTOS PAGADOS POR INSUMOS AGRÍCOLAS EN EL PERIODO 2014-2016 (USD); PARTICIPACIÓN PORCENTUAL.

FIGURA 3.9:

2016

2015

2014

0

10.000.000

TRIBUTOS POR SEMILLAS TRIBUTOS POR FERTILIZANTES TRIBUTOS POR FITOSANITARIOS

20.000.000

30.000.000

40.000.000

2014 55.655.418 61.509.785 5.132.638

50.000.000 2015 56.469.362 51.575.429 5.665.872

60.000.000

70.000.000

2016 47.239.615 43.084.004 5.913.014

Fuente: Elaboración propia.

Con relación al origen de los insumos agrícolas en términos monetarios, para el periodo 2014-2016, se ha tenido el siguiente comportamiento: • Del total de insumos, en el año 2014, un 61% provino del MERCOSUR y para los siguientes años se mantuvo en un 53%.

•

•

Los insecticidas son de origen principalmente extrazona, situándose en un 7384% durante el periodo 2014-2016. Por región, Asia es el principal proveedor, con China Continental a la cabeza. En Fungicidas, las importaciones por origen del resto del mundo van desde el 50-56%.

En Herbicidas, las importaciones del resto del mundo están entre el 45-58%. En fertilizantes, las importaciones fuera del MERCOSUR se encuentran entre el 3145% del total. Las semillas son importadas, principalmente del MERCOSUR en un 95%, en promedio.

El monto de las importaciones de insumos agrícolas y los tributos estimados se muestran en la Figura 3.10.

UGP

Los tributos que se han pagado por las importaciones de insumos agrícolas alcanzaron en el 2014 a USD 122,3 millones, luego en el 2015 llegó a USD 113,9 millones y en el 2016 se obtuvo una cifra de USD 96,2 millones compatible con la disminución de los montos de importaciones, la mayor parte de los tributos de este año provinieron de la importación de Fitosanitarios (USD 47,2 millones; 49%), luego fertilizantes (USD 43,1 millones; 45%) y semillas (USD 5,9 millones; 6%).

57

FIGURA 3.10:

IMPORTACIONES Y TRIBUTOS ESTIMADOS POR IMPORTACIÓN DE INSUMOS AGRÍCOLAS

1.000.000.000 900.000.000 800.000.000 700.000.000 600.000.000 500.000.000 400.000.000 300.000.000 200.000.000 100.000.000 0

IMPORTACIONES DE INSUMOS TRIBUTOS POR INSUMOS IMPORTADOS

2014

2015

2016

926.590.544

854.929.044

725.100.151

122.297.840

113.892.663

96.236.633

Fuente: Elaboración propia. Relación entre importaciones de insumos agrícolas y tributos pagados en el periodo 2014-2016 (USD).

Costo tributario de importación = Total de tributos/ (Valor CIF importación + Total de tributos).

Para el periodo 2014-2016, el costo tributario de importación promedio de insumos agrícolas fue del 11,7%. Para Fitosanitarios fue el 14,7%, para abonos el 9,9% y para semillas el 9,5%.

Observación: No se tiene en cuenta en este cálculo los tributos por Aranceles Consulares, la Tasa del INDI ni el IVA adicional que se estima en el Subtítulo 3.3.3.

Tributos Derivados de la Importación de Implementos, Cosechadoras y Tractores Agrícolas El Paraguay es un importador neto de bienes de capital entre los cuales se encuentran los implementos, cosechadoras y tractores agrícolas, que han sido negociados en el MERCOSUR con un arancel del 14%. Los productos categorizados como bienes de capital tienen excepciones para el Paraguay, con aranceles que en general van del 0 al 2%. Para el caso

58

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

de los implementos agrícolas tales como arados, rastras, sembradoras, alrededor del 95% de las importaciones provienen del MERCOSUR que tiene arancel cero; con relación a las cosechadoras y trilladoras, un 70% provienen del bloque. En cuanto a los motocultores y tractores, el 50% tienen origen MERCOSUR; sin embargo, en la partida tractores de carretera para semirremolques (87.01.20.00), que se califica como automotriz, se importaron especialmente de la UNION EUROPEA, con origen principalmente de Suecia, Países Bajos, Alemania.

De acuerdo con las estimaciones realizadas, las importaciones alcanzaron en el 2014 a USD 394,1 millones, para el siguiente año bajó a USD 224,9 millones, continuando su tendencia decreciente en el 2016, donde se logró importar por USD 157 millones, una caída del 60% del inicio del periodo; este comportamiento redujo la contribución tributaria de USD 44,3 millones (2014) a USD 18,1 millones en el 2016, tal como puede observarse en la Tabla 3.3 y la Figura 3.11.

59

UGP

137.048.468

21.817.382

158.203.813

394.145.032

Cosechadoras trilladoras, demás máquinas de trillar

Máquinas y aparatos para preparar alimentos o piensos...

Motocultores + tractores

TOTAL GENERAL

Fuente: Elaboración propia (BCP).

77.075.369

USD CIF

3.445.619

1.800.000

0

548.907

96.712

AEC/ANV

39.659.065

16.000.381

3.181.738

13.759.738

7.717.208

IVA

2014

3.181.249

880.021

119.996

756.786

424.446

S.V.A.

44.285.933

18.680.402

3.301.734

15.065.430

8.238.367

TOTAL, TRIBUTOS

224.876.691

108.528.476

14.793.153

67.940.185

33.614.877

USD CIF

1.344.915

1.010.000

0

306.651

28.264

AEC/ANV

23.623.161

10.953.848

1.479.315

6.824.684

3.364.314

IVA

2015

1.244.219

603.462

81.362

375.358

185.037

S.V.A.

25.211.294

13.566.309

1.560.678

7.506.692

3.577.615

TOTAL, TRIBUTOS

157.035.140

80.473.029

14.680.384

38.994.291

23.887.436

USD CIF

1.383.036

1.220.000

0

140.910

21.126

AEC/ANV

15.841.718

8.169.303

1.468.038

3.913.520

3.290.856

IVA

2016

871.294

449.312

80.742

215.244

125.997

S.V.A.

18.095.048

9.838.615

1.548.781

4.269.674

3.437.979

TOTAL, TRIBUTOS

TRIBUTOS APORTADOS AL FISCO POR IMPORTACIÓN DE IMPLEMENTOS, COSECHADORAS Y TRACTORES AGRÍCOLAS-PERIODO 2014-2016 (USD)

Implementos Agrícolas

PRODUCTOS

TABLA 3.3:

EVOLUCIÓN DE LA IMPORTACIÓN DE IMPLEMENTOS, COSECHADORAS, TRACTORES AGRÍCOLAS Y ESTIMACIÓN DE TRIBUTOS (USD)

FIGURA 3.11: 450.000.000 400.000.000 350.000.000 300.000.000 250.000.000 200.000.000 150.000.000 100.000.000 50.000.000 0 IMPORTACIÓN DE IMPLEMENTOS, COSECHADORAS, TRACTORES AGRÍCOLAS ESTIMACIÓN DE TRIBUTOS

2014

2015

2016

394.145.032

224.876.691

157.035.140

44.285.933

25.211.294

18.095.048

Fuente: Elaboración propia. Con datos del Banco Central del Paraguay

60

La estimación de tributos para la importación de implementos y tractores agrícolas indica que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) contribuye con un promedio del 89%, el 6% corresponde a Arancel a la Importación y el 5% es Servicio de Valoración Aduanera. Esto es debido a que la mayoría de las subpartidas tienen arancel cero o 2%, al tener el Paraguay excepciones al Arancel Externo Común en el MERCOSUR; solamente en el rubro de tractores se tiene una participación del arancel cercano al 15% del total, como consecuencia que la partida arancelaria de tractores de carretera para semirremolques se importa de extrazona con un Arancel Nacional Vigente (ANV) del 5%.

Tributos derivados de la Importación de Maquinarias, Aparatos y Motores relacionados con el Sector Agrícola y la Cadena Productiva

La mayor parte de los tributos proviene de la importación de motocultores y tractores (54%), luego vienen las cosechadoras-trilladoras (23%), posteriormente los arados, rastras, sembradoras, demás máquinas (14%) y las máquinas y aparatos para preparar alimentos o piensos (9%). En promedio, para el periodo 20142016, el costo tributario de importación para los implementos y tractores agrícolas es del 10%.

Cálculo del aporte tributario:

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

La importación de bienes de capital como: a) máquinas, aparatos y motores; b) elementos de transporte y accesorios (excluye automóviles, jeeps y camionetas rurales) y otros (incluye implementos agrícolas y accesorios, artículos de ferretería de hierro y de metales ordinarios, manufacturas de maderas y animales) para el periodo 2014-2016 pasó de USD CIF 4.028,7 (2014) millones a USD CIF 3.321,3 millones (2016), una reducción del 17,6%.

Datos de participación del sector agrícola y la cadena productiva: Atendiendo a que en el periodo 2014-2016 el subsector agrícola representó en promedio el 20% del PIB a precios de comprador, que sumado al 4% de la participación de la agroindustria (se supone que el 35% del aporte al PIB de la industria manufacturera (11,3%) es vegetal), se consi-

dera adecuado que un 24% del PIB a precios de comprador es suministrado por el sector agrícola y la cadena productiva, que alcanzó en el 2016 a USD 6.072 millones. Esta esti-

mación está reforzada además porque alrededor del 54% de la producción de bienes está sustentada en este sector. Su evolución se muestra en la Tabla 3.4.

TABLA 3.4:

PIB A PRECIOS DE COMPRADOR VARIABLES PIB precios de compradorUSD Corrientes

2014

2015

2016

28.690.966

25.418.162

25.648.421

PIB sectorial

USD CORRIENTES

% PIB

USD CORRIENTES

% PIB

USD CORRIENTES

% PIB

PIB agrícola

5.603.978

19,5

5.133.134

20,2

5.054.001

19,7

PIB cadena productiva

1.135.129

4,0

1.006.151

4,0

1.018.203

4,0

Total, PIB agrícola y cadena productiva

6.739.107

23,5

6.139.286

24,2

6.073.204

23,7

Fuente: Elaboración propia. A partir de datos del Banco Central del Paraguay (BCP).

A continuación, se procede a estimar el aporte tributario de otros bienes de capital que se destinan a este sector, partiendo del total de importaciones CIF para el periodo 2014-2016, aplicando la participación estimada del 24% y deduciendo los tributos estimados por implementos, cosechadoras y tractores (Tabla 3.5).

Para el cálculo de la tributación estimada de los bienes de capital destinados a la cadena productiva de los productos agrícolas se ha procedido de la siguiente manera (Tabla 3.5):

IMPORTACIÓN DE BIENES DE CAPITAL (MILES DE USD) CONCEPTO

TABLA 3.5:

2014

2015

2016

Importación Valor FOB-Total Paraguay

3.746.725

3.114.651

3.088.791

Importación Valor CIF-Total Paraguay (A)

4.028.737

3.349.087

3.321.281

-

-16,9

-0,85%

24% del Valor CIF Importación Bienes de Capital ParaguaySector vegetal y Cadena Productiva: (A)*0,24

966.897

803.781

797.107

Costo de Importación Promedio del 10%-AEC/ANV, IVA, SVA-. sobre Valor CIF

96.690

80.378

79.711

Menos: Tributos por importación de implementos, cosechadoras y tractores agrícolas (Tabla 3.3)

44.286

25.211

18.095

Tributos estimados por la importación de otros bienes de capital destinados al sector Agrícola y Cadena Productiva

53.404

55.167

61.616

Tasa de crecimiento

UGP

Fuente: Elaboración propia en base a datos del Departamento de Estadísticas del Sector Externo-GEE-BCP.

61

Costo de importación: se adopta el promedio obtenido para bienes de capital de 10% sobre las importaciones valor CIF. Se asume que la participación del IVA, del Arancel a la importación y Servicio de Valoración Aduanera tiene la misma participación que la correspondiente a la importación de implementos, cosechadoras y tractores agrícolas; es decir, IVA un 89%, arancel a la Importación un 6% y el 5% restante corresponde al Servicio de Valoración Aduanera.

TABLA 3.6:

Otras Contribuciones Tributarias derivadas de las Importaciones Existen otras contribuciones derivadas de las importaciones y se estima que las mismas soportan un gasto mínimo del 0,5% del valor CIF por operaciones relacionadas a las aduanas.

En la Tabla 3.6 se presenta las importaciones para el periodo 2014-2016 y la estimación de otras contribuciones derivadas de las operaciones de aduanas, alcanzando USD 8,4 millones para el 2016.

OTRAS CONTRIBUCIONES TRIBUTARIAS POR OPERACIONES DE ADUANAS EN LAS IMPORTACIONES PARA EL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA (MILES DE USD)

CONCEPTO

2014

2015

2016

Importación de Insumos Agrícolas (A)

926.591

854.929

725.100

Importación de Implementos y tractores (B)

394.145

224.877

157.035

Importación de otros bienes de capital (C)

966.897

803.781

797.107

Total, importado sector Agrícola (A+B+C)

2.287.633

1.883.587

1.679.242

0,5% del valor CIF de importaciones (estimación por otros gastos en aduanas)

11.438

9.418

8.396

Fuente: Elaboración propia.

Resumen de las Contribuciones Tributarias por Importaciones del Sector Agrícola y de la Cadena Productiva

TABLA 3.7:

TRIBUTOS POR IMPORTACIONES DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA (USD CIF)

CONCEPTO

2014

2015

2016

Tributos por Insumos Agrícolas

123.297.840

113.893.663

96.236.633

Tributos por Implementos y tractores

44.285.933

25.211.294

18.095.048

Tributos por otros bienes de capital para el sector agrícola y de la cadena productiva

53.404.000

55.167.000

61.616.000

0,5% del valor CIF de importaciones (estimación por otros gastos en aduanas)

11.438.163

9.417.935

8.396.211

Total

230.425.936

203.688.892

184.343.892

Fuente: Elaboración propia.

62

En la tabla siguiente se presentan los tributos pagados por importaciones del sector agrícola y de la cadena productiva.

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

Tributos Derivados de las Exportaciones Las exportaciones de productos agrícolas permiten obtener ganancias a las empresas exportadoras, las que derivan en utilidades, que están sujetas al impuesto a la renta; también hay otros tributos que se estiman en un 0,5% del total exportado en valor.

Impuesto a la Renta pagadas por las Empresas Exportadoras De acuerdo a los datos del Sistema Informático de Comercio Exterior (SICEX) del Banco Cen-

tral del Paraguay (BCP) disponible en http:// apps.bcp.gov.py:8444/ y realizada la sumatoria de las exportaciones de los principales productos por partida arancelaria, a nivel de 8 dígitos, los cuales forman parte de la cadena agroalimentaria derivada de la agricultura y su agroindsutria derivada, se obtuvieron las cifras de USD 4.926,7 millones (2014), USD 3.994,105 millones (2015) y USD 4.148,6 millones (2016) que se observan en la Tabla 3.8.

Están excluidas las partidas correspondientes a la cadena de animales y pescados (Capítulos 01 al 05, Partidas 15.01 al 15.06 y Capítulo 16 de la Nomenclatura Común MERCOSUR).

EXPORTACIÓN DE PRODUCTOS AGRÍCOLAS, PERIODO 2014-2016 EXPORTACIONES Totales (A)

2014

2015

MILES USD FOB

TONELADAS

MILES USD FOB

TONELADAS

MILES USD FOB

13.008.344

9.635.886

14.160.316

8.327.546

13.993.055

8.501.195

8,9%

-13,6%

-1,2%

2,1

13.235.581

5.267.376

13.161.957

5.406.624

11,3%

-17,7%

-0,6%

2,6

13.853.277

3.994.105

13.765.939

4.148.629

11,8%

-18,9

-0,7%

3,9

11.888.037

6.403.605

Crecimiento-% Exportaciones de origen vegetal (C)

2016

TONELADAS

Crecimiento-% Exportaciones agrícolasPartidas 0-24 NCM (B)

TABLA 3.8:

11.498.753

4.926.657

Crecimiento-% Participación (C)/(A)

88,4%

51,5%

90,8%

48,0%

91,2%

48,8%

Participación ((C)/(B)

96,7%

76,9%

97,1%

75,8%

97,0%

76,7%

Fuente: Elaboración propia.

Las exportaciones en el 2015 crecieron en volumen, entre el 9-12%; sin embargo, se produjo una caída en valor entre -14 a – 19%, produc-

to de la baja de precios, en especial de los productos agrícolas. Para el 2016, el volumen exportado prácticamente se mantuvo en un nivel similar al año anterior, produciéndose un leve aumento en valor, entre el 2-4%.

El volumen exportado en toneladas anuales, discriminando por exportaciones totales, agrícola y de origen vegetal, se puede observar en la Figura 3.12.

UGP

Las exportaciones de origen vegetal por volumen representan, a lo largo del periodo, entre el 88-91% del total exportado y el 97% de las exportaciones agrícolas. En términos de valor, participan entre el 48-52% del total y entre el 76-78% de las exportaciones agrícolas.

63

FIGURA 3.12:

EXPORTACIONES TOTALES, AGRÍCOLAS Y DE ORIGEN VEGETAL

16.000.000 14.000.000

TONELADAS

12.000.000 10.000.000 8.000.000 6.000.000 4.000.000 2.000.000 0 EXPORTACIONES TOTALES EXPORTACIONES AGRÍCOLAS EXPORTACIONES AGRÍCOLAS VEGETALES

2014

2015

2016

13.008.344

14.160.316

13.992.055

11.888.037

13.235.581

13.161.957

11.498.753

12.852.277

12.765.939

Fuente: Elaboración propia. Evolución de las exportaciones totales, agrícolas y vegetal (toneladas).

A partir de los datos de las exportaciones de origen vegetal, se estiman las utilidades de las empresas exportadoras y se calcula el Impues-

to a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios (IRACIS) correspondiente (Ver Tabla 3.9).

TABLA 3.9:

ESTIMACIÓN DE UTILIDADES E IRACIS POR EXPORTACIONES DE ORIGEN VEGETAL (USD FOB)

CONCEPTO

2014

2015

2016

Exportaciones de origen vegetal (A)

4.926.657.201

3.994.105.117

4.148.629.173

Utilidades estimadas (10% s/valor FOB)

492.665.720

399.410.512

414.862.917

IRACIS-10% s/utilidades

49.266.572

39.941.051

41.486.292

Fuente: Elaboración propia.

Aporte tributario Supuestos: Se estima unas ganancias del 10% sobre el Valor FOB exportaciones, margen que está por debajo de una actividad comercial y en épocas normales que van del 20-50% de los ingresos brutos; el ajuste ha-

64

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

cia abajo se debe a que las exportaciones agrícolas han sido afectadas por la baja de los precios internacionales, especialmente en commodities como la soja y derivados, así como los cereales.

Cálculo del Aporte Tributario: Resulta del Valor FOB de las exportaciones de la agricultura y la cadena productiva multiplicado por un 10% de ganancias sobre el valor FOB exportación, multiplicada por la tasa impositiva del impuesto a la renta del 10%. Es decir, para el 2016 = USD 4.148.629.173 * 0,10 * 0,10 = USD 41.486.292.

Otras Contribuciones Tributarias derivadas de las Exportaciones

Se estima una contribución mínima del 0,5% sobre el valor FOB de las exportaciones agrícolas y de la cadena productiva que incluye contribuciones como las tasas del Servicio Nacional de Sanidad y Calidad Vegetal y Semilla (SENAVE), servicios aduaneros, el canon informático, y otros.

OTROS APORTES TRIBUTARIOS POR EXPORTACIÓN DE PRODUCTOS AGRÍCOLAS CONCEPTO Exportación de Productos agrícolas exportadas 0,5% del valor FOB de exportaciones (estimación por otros gastos en aduanas)

TABLA 3.10:

2014

2015

2016

4.926.657.201

3.994.105.117

4.148.629.173

24.633.286

19.970.526

20.743.146

Fuente: Elaboración propia.

Otros Aportes Tributarios derivados del Comercio Exterior

En esta parte se incorporan Tributos por actividades de transporte fluvial y marítimo, así como los que vienen de aranceles consulares, tasa del INDI, IVA adicional, producidos por actividades de transporte de los productos de exportación e importación.

Tributos por Actividades de Transporte Fluvial y Marítimo

El Paraguay es el principal proveedor de servicios de transporte fluvial a nivel de la región de la Hidrovía Paraná-Paraguay, la mayor parte de los productos exportados e importados por peso, son realizados con buques y barcazas de bandera paraguaya.

Observación: Productos agrícolas: cereales, semillas oleaginosas, aceites vegetales, harina, torta, expeller, pellet más derivados.

Los datos utilizados para elaborar el Resumen de las exportaciones e importaciones agrícolas, de la Tabla 3.11 han sido extraídos de las siguientes fuentes: • Sistema Informático de Comercio Exterior (SICEX) del Banco Central del Paraguay (BCP) que provee datos al nivel de 8 dígitos y por bloque disponible en http://apps. bcp.gov.py:8444/ • Boletín de Comercio Exterior del Departamento de Estadísticas del Sector Externo - GEE – BCP, con datos proveídos por el Sistema de Ordenamiento Fiscal Impositivo Aduanero (SOFIA) de la Dirección Nacional de Aduanas y Certificado de Origen emitidos por el Ministerio de Industria y Comercio a través de los registros del Certificado de Origen otorgados por la Ventanilla Única de Exportación (VUE), disponible en https://www.bcp.gov.py/boletin-de-comercio-exterior-trimestral-i400

UGP

Se estima que el aporte tributario generado por este concepto alcanzó a USD 24,6 millones en el 2014, USD 20 millones en el 2015 y USD 20,7 millones en el 2016.

65

TABLA 3.11:

EXPORTACIÓN E IMPORTACIÓN DE PRODUCTOS AGRÍCOLAS POR TRANSPORTE FLUVIAL

CONCEPTO

2014

2015

2016

TONELADAS

MILES USD

TONELADAS

MILES USD

TONELADAS

MILES USD

Mundo

11.498.753

4.926.657,

12.852.277

3.994.105

12.765.938

4.148.629

MERCOSUR

1.588.642

384.716

3.124.205

504.291

3.359.242

708.288

14,2%

8,2%

17,0%

13,2%

27,2%

17,9%

9.079.444

4.078.644

10.633.405

3.384.073

8.936.186

3.230.468

81,3%

86,9%

84,9%

88,9%

72,4%

81,9%

Mundo

647.101

1.027.939

627.466

931.113

664.315

929.003

Fluvial (70% del total)

453.971

943.898

439.226

851.814

465.021

857.268

9.533.415

5.023.542

11.071.631

4.235.887

9.401.207

4.087.737

Exportaciones Agrícola

% MERCOSUR Fluvial % Fluvial Importaciones Agrícola

Exportaciones + Importaciones Agrícola Total, Fluvial

Fuente: Elaboración propia con datos del Banco Central del Paraguay (BCP).

Observación: Las exportaciones agrícolas en general, por peso, representan entre el 88-91% del total de exportaciones y de éstas, alrededor del 97% son de origen vegetal. De las importaciones agrícolas, alrededor del 10% son de origen agrícola y de ésta, el 97% de origen vegetal.

De acuerdo con los cálculos realizados, de las exportaciones totales por peso de productos agrícolas, que van desde 11,2 millones de toneladas (2014) a 12,8 millones de toneladas (2016), por destino, entre un 14-27% van al MERCOSUR y por tipo de transporte, el fluvial y marítimo le corresponde entre un 72-85%. Respecto a las importaciones por peso, se estima que el 70% se transporta por vía fluvial. De acuerdo con los cálculos realizados, el total de transporte fluvial por año alcanzó las siguientes cifras: 9,5 millones de toneladas (2014), 11,1 millones de toneladas (2015) y 9,4 millones de toneladas (2016).

66

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

Cálculo de la contribución tributaria: Con esta información, se procede a realizar las estimaciones de las contribuciones tributarias, que se puede observar en a Tabla 3.12, bajo los siguientes supuestos: • Cálculo de los ingresos por transporte fluvial: Porcentaje de la carga que se transporta por agua multiplicada por la carga y por el flete por tonelada expresado en dólares americanos.

• Exportaciones: Para el cálculo de los ingresos de las empresas navieras, se considera que el 100% del total de transporte de los productos agrícolas por vía fluvial va con bandera paraguaya y el flete promedio es de USD 25/tonelada. Es decir, para el año 2016: a) Tramo fluvial: (8.936.186 toneladas * US$ 25/tonelada = US$ 223,4 millones).

Importaciones: Para el transporte fluvial, se parte del supuesto que, en promedio, el 70% del to-

tal importado se realiza por este medio; además se considera que el 100% del transporte se realiza con bandera nacional, con los precios promedio iguales que los utilizados para la exportación. Es decir, para el año 2016: (465.021 toneladas * US$ 25/tonelada = US$ 11,6 millones).

Utilidades e Impuesto a la Renta: Se estima que las empresas navieras obtienen utilidades del 10% sobre los ingresos netos. Para el cálculo del aporte tributario se aplica la tasa del 10% del IRACIS vigente.

APORTES TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS NAVIERAS POR TRANSPORTE FLUVIAL (USD) CONCEPTO

TABLA 3.12:

2014

2015

2016

9.079.444

10.633.405

8.936.186

Ingresos estimados por fletes de transporte fluvial=(A) * 25 USD/Tonelada

226.986.100

265.835.125

223.404.650

Utilidades estimadas-10%

22.698.610

26.583.513

22.340.465

IRACIS-10% sobre las utilidades

2.269.861

2.658.351

2.234.047

Importación- Toneladas (B)

453.971

439.226

465.021

Ingresos estimados por fletes de transporte fluvial=(B) * 25 USD/Tonelada

11.349.275

10.980.650

11.625.525

Utilidades estimadas-10%

1.134.928

1.098.065

1.162.553

IRACIS-10% sobre las utilidades

113.493

109.807

116.255

TOTAL, Ingresos de fletes por exportación e importación

238.335.375

276.815.775

235.030.175

TOTAL, Utilidades estimadas-10%

23.833.538

27.681.578

23.503.018

TOTAL, IRACIS 10% sobre Utilidades

2.383.354

2.768.158

2.350.302

Exportación -Toneladas (A)

Fuente: Elaboración propia. Nota: Del total de exportaciones agrícolas, las correspondientes a cereales, semillas oleaginosas, aceites vegetales, harina+torta+expeller+pellet representaron alrededor del 97% para el periodo 2014-2016.

Tributos por Aranceles Consulares, Tasa para el Instituto Paraguayo del Indígena (INDI), IVA Normativas: Ley No. 904/81 “Estatuto de las Comunidades Indígenas” establece en el Capítulo II-De los Recursos, Art. 57, inciso a) Un

adicional del 7 % (siete por ciento) sobre las tasas consulares.

Ley 4.033/10 del Arancel Consular que en expresa en el Artículo 1°. - Actos y documentos gravados: quedan sujetos al pago de derechos consulares, que se perciben como tasas correspondientes a la intervención y actuación de los consulados nacionales en el exterior: a) los documentos públicos o privados, de fuente extranjera, destinados a producir efectos jurídicos en el territorio de la República; y b) los documentos públicos o privados otorgados en el territorio de la República, destinados a surtir efectos jurídicos en el exterior.

UGP

Cálculo del aporte tributario: Resulta del total de ingresos por transporte fluvial de productos de la agricultura y agroindustria alimentaria derivada multiplicado por un 10% (margen de ganancias estimadas) multiplicada por la tasa impositiva del impuesto a la renta del 10%. De los cálculos realizados, se estima pagos por IRACIS de USD 2,4 millones (2014), USD 2,8 millones (2015) y USD 2,4 millones (2016).

67

Las actuaciones, relacionadas al transporte y comercio de bienes, que dan origen a la percepción de derechos del arancel son (Artículo 4): Transporte marítimo o fluvial, aeronavegación, transporte ferroviario, terrestre.

Cálculo del aporte tributario: Datos: • Presupuesto por Arancel Consular del Ministerio de Relaciones Exteriores (MRE): USD 25, 837 millones (2014), USD 25, 072 millones (2015) y USD 25,483 millones (2016).

• Presupuesto del INDI: USD 1,050 millones (2014), USD 987 mil (2015) y USD 897 mil (2016).

• Participación de las importaciones en el total del Comercio Exterior: 55%.

• Participación de las exportaciones en el total del Comercio Exterior: 45% • Participación de las importaciones de bienes agrícolas+insumos+bienes de capital para el sector agrícola: 26% • Participación de las exportaciones de productos de origen agrícola: 50%.

TABLA 3.13:

Presupuesto del INDI: De acuerdo con el Presupuesto General de la República, los ingresos del INDI que provienen de la importación, corresponden al sub-grupo de transferencias corrientes 150-60-aportes del Gobierno Central con Recursos Internacionales-, compuesta por el 7% de los aranceles consulares sobre las importaciones que es retenida por la Dirección Nacional de Aduanas y posteriormente depositada en la cuenta del INDI en el Banco Central del Paraguay.

Aranceles consulares que se pagan por operaciones de importación: USD 15 por cada Factura Comercial, USD 15 por cada documento de transporte Conocimiento Rodoviario de Transporte (CRT), Conocimiento Fluvial o Guía Aérea; y USD 25 por cada Certificado de origen. Las operaciones de importación que se realizaron fueron 205.540 (2014), 197.532 (2015) y 198.788 (2016) (Fuente: Informe Estadístico Cierre 2016, DNA).

La Tabla 3.13 presentan los resultados, en base a los datos y supuestos establecidos.

OTROS TRIBUTOS POR IMPORTACIÓN: ARANCELES CONSULARES, TASA DEL 7% PARA EL INDI, IVA ADICIONAL (MILES DE USD)

CONCEPTO

2014

2015

2016

Importaciones CIF

13.168.573

10.291.214

9.753.574

Exportaciones FOB

9.635.886

8.327.545

8.501.195

Total, Comercio Exterior

21.804.459

18.618.759

18.253.769

Aranceles consulares presupuestados

25.837

25.072

25.483

Aranceles consulares de Importaciones-55%

14.211

13.790

14.016

Aranceles consulares de Exportaciones-45%

11.627

11.283

11.468

Aranceles consulares-Importación agrícola-26%

3.695

3.585

3.644

Aranceles consulares-Exportación agrícola-50%

5.813

5.641

5.734

Total, arancel consular- agrícola

9.508

9.227

9.378

Presupuesto por tasa del 7% para el INDI

1.050

987

897

Tasa del 7%-INDI-Agrícola -26%

273

256

233

Total, Arancel Consular + INDI-Agrícola

9.781

9.483

9.611

IVA adicional

978

948

961

10.759

10.432

10.572

Tributos por Arancel Consular+INDI+IVA adicional-Agrícola

Fuente: 1/ Presupuesto General de la República 2014,2015 y 2016, utilizando un tipo de cambio promedio 1 USD=G. 4.495 (2014); 1 USD=G. 5.188 (2015); 1 USD=G. 5.625 (2016).

68

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

Aporte Tributario de las Empresas que Comercializan los Insumos y Bienes de Capital del Sector Agrícola y la Cadena Productiva Las empresas importadoras y distribuidoras de insumos y bienes de capital deben abonar tributos. En esta parte se estiman sus aportes por el Impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios (IRACIS), el cual se puede observar en la Tabla 3.14.

UGP

Para realizar el cálculo del aporte tributario anual se procedió a estimar los ingresos por aranceles consulares derivados del comercio internacional del sector agrícola al que se ha sumado el correspondiente a la Tasa del INDI, al cual se ha aplicado el IVA adicional del 10%; de este modo, las cifras alcanzan a USD 10,8 millones (2014), 10,4 millones (2015) y USD 10,6 millones (2016).

69

70

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

394.145

966.897

3.289.250

Implementos y tractores

Otros bienes de capital

Total

224.877

803.781

1.887.618

Implementos y tractores

Otros bienes de capital

Total

725.100

157.035

797.107

1.679.242

Insumos Agrícolas

Implementos y tractores

Otros bienes de capital

Total

2016

858.960

Insumos Agrícolas

2015

928.208

VALOR CIF

175.948

61.616

18.095

96.237

194.271

55.167

25.211

113.893

218.988

53.404

44.286

123.298

TRIBUTO

1.910.846

884.485

180.384

845.977

3.144.346

884.716

257.591

1.003.038

3.583.485

1.049.880

451.584

1.083.021

CIF PLANTA-61%

14.786 73.499 156.627

41.400 203.996 438.555

175.766

493.145

69.342

73.518

203.050

194.159

21.114

211.761

593.931

59.119

86.056

240.956

83.134

37.015

103.642

229.976

88.690

248.333

ADMINISTRACION-14% GASTOS FINANCIEROS 5%

313.253

144.997

29.571

138.685

351.532

145.035

43.228

164.269

423.522

173.111

74.030

177.380

UTILIDADES-10%

3.133.534

1.449.975

295.711

1.386.847

3.515.321

1.450.355

423.280

1.643.686

4.235.221

1.721.115

740.301

1.773.805

VENTAS BRUTAS

31.325

14.500

3.957

13.868

35.153

14.504

4.223

16.427

43.352

17.211

7.403

17.738

IRACIS

ESTIMACIÓN DE IRACIS PAGADOS POR EMPRESAS DISTRIBUIDORAS Y COMERCIALIZADORAS DE INSUMOS Y BIENES DE CAPITAL IMPORTADOS PARA LA AGRICULTURA Y LA CADENA PRODUCTIVA – (MILES DE US)

Insumos Agrícolas

2014

INSUMOS

TABLA 3.14:

Cálculo del aporte tributario: A las importaciones valor CIF realizadas de bienes se deben agregar los tributos para su nacionalización y a esta suma, agregar costos por servicios adicionales hasta que las mercaderías lleguen al depósito de la empresa importadora y distribuidora, y que estimamos un 3% adicional.

Una vez que los productos se encuentren en la empresa, con el Costo CIF- empresa, se asume que representa el 61% de las ventas netas, los costos indirectos de administración y ventas lo hacen con el 14%, el 5% corresponden a los gastos financieros y un 10% a las utilidades. De esta manera se realizan las es-

timaciones del IRACIS para el periodo 20142016 con la alícuota del 10%, que alcanzan a USD 43,3 millones (2014), USD 35,1 millones (2015) y USD 31,3 millones (2016).

Resumen de Aportes Tributarios por Actividades de Comercio Exterior del Sector Agrícola y la Cadena Productiva en los años 2014-2016 Los aportes tributarios estimados por operaciones de comercio exterior del sector agrícola y de la cadena productiva para el periodo 2014-2016 se muestran en la Tabla 3.15.

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO POR ACTIVIDADES DE COMERCIO EXTERIOR DEL SECTOR AGRÍCOLA Y DE LA CADENA PRODUCTIVA-PERIODO 2014-2016 (USD) CONCEPTO

2014

2015

TABLA 3.15: 2016

UDS

%

UDS

%

UDS

%

IMPORTACIÓN

230.425.936

64,0%

203.688.892

65,3%

184.343.892

63,1%

Insumos Agrícolas

122.297.840

53,1%

113.892.663

55,9%

96.236.633

52,2%

Implementos y tractores agrícolas

44.285.933

19,2%

25.211.294

12,4%

18.095.048

9,8%

Otros bienes de capital

52.404.000

22,7%

55.167.000

27,1%

61.616.000

33,4%

Otros tributos-0,5% importaciones agrícolas

11.438.163

5,0%

9.417.935

4,6%

8.396.211

4,6%

EXPORTACIÓN

73.899.858

20,5%

59.911.577

19,2%

62.229.438

21,3%

Empresas Exportadoras (IRACIS)

49.266.572

66,7%

39.941.051

66,7%

41.486.292

66,7%

Otros tributos -0,5% exportaciones agrícolas

24.633.286

33,3%

19.970.526

33,3%

20.743.146

33,3%

OTROS TRIBUTOS DERIVADOS DEL COMERCIO EXTERIOR

55.494.354

15,5%

48.353.158

15,5%

44.247.302

15,7%

Empresas de transporte fluvial

2.383.354

4,3%

2.768.158

5,7%

2.350.302

8,5%

Aranceles consulares, INDI, IVA adicional

10.759.000

19,4%

10.432.000

21,6%

10.572.000

23,1%

Comercialización de empresas importadoras y distribuidoras

42.352.000

76,3%

35.153.000

72,7%

31.325.000

68,4%

TOTAL

359.820.148

100,0%

311.953.627

100,0%

290.820.632

100,0%

Evolución-Tasa de crecimiento en %

-13,3

-6,8

UGP

Fuente: Elaboración propia.

71

El 2014 fue el mejor año del periodo, con alrededor de USD 359,8 millones de aportes tributarios derivados del sector externo, de los cuales el 64% provino de las importaciones, el 20,5% de las exportaciones y el 15,5% restantes de otras actividades relacionadas al comercio exterior. Su evolución es decreciente como consecuencia de la disminución de las exportaciones e importaciones en los años 2015 y 2016, así, en el 2015 decrece un -13,3% y luego experimenta una caída de -6,8%, ubicándose en el 2016 en aproximadamente USD

FIGURA 3.13:

290,8 millones, un 81% del obtenido al inicio del ciclo. El Resumen de los aportes tributarios derivados del comercio exterior muestra la relevancia del sector externo, especialmente las importaciones de insumos y bienes de capital agrícolas para las recaudaciones fiscales y para las actividades de producción, comercialización interna y exportación de los productos. La disminución de los tributos estimados derivados del comercio exterior a lo largo del periodo 2014-2016, coincide con la reducción del valor del comercio exterior (Figura 3.13).

EVOLUCIÓN DEL COMERCIO EXTERIOR DEL PARAGUAY-2014-2016 (MILLONES DE USD) USD

25.000

KG. NETOS

21.804 20.000 15.000

12.169

18.619

18.254

10.291

9.753

8.328

8.501

10.000

9.636 5.000 0 2014

2015

2016

Fuente: Evolución de las exportaciones, importaciones y comercio total (2014-2016). Nota: Con datos del Banco Central del Paraguay.

El gráfico muestra una caída de las exportaciones e importaciones respecto al año base, en especial de las importaciones, que en el 2016 representaba el 80% de las importaciones del 2014, (USD 9.753 millones: 2016 versus USD 12.169 millones: 2014). Las exportaciones en el 2016 de USD 8.501 millones son inferiores al de 2014 (USD 9.636 millones), produciéndose una leve recuperación respecto al 2015.

72

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

3. ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DE LA PRODUCCIÓN AGRICOLA Y DE SU CADENA PRODUCTIVA La producción agrícola y de la cadena productiva permite obtener ganancias a las empresas como actividad primaria y secundaria que están sujetas al impuesto a la renta, a la vez el consumo de bienes de consumo alimenticio como bebidas con alcohol y sin alcohol, cigarrillos así como el uso de diesel, naftas y otros combustibles de los bienes de capital como tractores, cosechadoras, motores, de los vehículos livianos de la agricultura y de la cadena productiva generan tributos al Estado por Impuesto Selectivo al Consumo de Combustible

(ISC); además, las ventas de productos agropecuarios generan IVA.

tributario”. La tasa para este impuesto para todos los contribuyentes será del 10%.

Aporte Tributario por Impuesto a la Renta e IVA Agropecuario

Regirán las modificaciones efectuadas por la misma Ley, al Impuesto al Valor Agregado (IVA), que, a partir del 1 de enero de 2014, gravará con la tasa del 5% la venta de productos agropecuarios en estado natural y sus derivados.

Nueva Normativa sobre el Impuesto a la Renta Agropecuaria (IRAGRO) e IVA Agropecuario: A partir del 1 de enero de 2014 entró a regir la nueva normativa sobre el IRAGRO y el IVA agropecuario y a través del Decreto 1012/13 se pone en vigencia las disposiciones establecidas en la Ley 5061 del 4 de octubre de 2013 “que modifica disposiciones de la Ley Nº 125/91 “que establece el Nuevo Régimen Tributario” y dispone otras medidas de carácter

De acuerdo con la información suministrada por la Subsecretaría de Estado de Tributación (SET) del Ministerio de Hacienda, los montos recaudados por el IMAGRO y el IRAGRO que específicamente afectan a la producción agrícola, en guaraníes y dólares americanos corrientes de cada año se presentan en la Tabla 3.16.

APORTE TRIBUTARIO POR EL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS (IMAGRO+IRAGRO) IMPUESTO

2014

2015

TABLA 3.16: 2016

MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

IMAGRO

143.613

31,949

3.078

0,593

729

0,130

IRAGRO

133.544

29,709

280.323

54,033

255.290

45,385

TOTAL

277.157

61,659

283.401

54,626

256.019

45,514

Fuente: Elaboración propia. Subsecretaría de Tributación- Ministerio de Hacienda.

la soja, cuyo precio promedio en el 2013 era de unos 520 USD/tonelada, en tanto que actualmente el valor promedio de este producto se sitúa en unos 362 USD/tonelada.

En la Figura 3.14 se contrasta la evolución del IMAGRO y la del IRAGRO que entra a regir en el 2014.

UGP

El Ministerio de Hacienda -Subsecretaria de Estado de Tributación- en su informe de Balance Anual de Gestión Pública, año 2016, en el ANEXO II expresa respecto a la reducción del IRAGRO en el 2016 lo siguiente: El leve porcentaje menor (inferior al 10%) de la recaudación del IRAGRO obtenida en el año 2016 respecto al año 2015, se debe a la disminución de los precios internacionales que afectaron principalmente a

73

FIGURA 3.14:

EVOLUCIÓN IMAGRO E IRAGRO (2011-2016)

70,000

MILLONES DE USD

60,000 50,000 40,000 30,000 20,000 10,000 0,000 IMAGRO IRAGRO IMAGRO+IRAGRO

2011

2012

2013

2014

2015

2016

14,293 0 14,293

14,997 0 14,997

16,593 0 16,593

31,949 29,709 61,659

0,593 54,033 54,626

0,130 45,385 45,514

Fuente: Elaboración propia. Evolución del pago del IMAGRO E IRAGRO según datos de la SET-MH, utilizando tipos de cambio promedio por dólar americano de cada año: 1 USD=G. 4.183 (2011), G. 4.408 (2012), G. 4.328 (2013), G. 4.495 (2014), G. 5.188 (2015) y G. 5.625 (2016).

Se observa que en el periodo 2011-2013 la evolución del IMAGRO es de moderado crecimiento, alcanzando un máximo de USD 16,6 millones para el 2013; a partir del 2014 se incorpora el IRAGRO y con el correspondiente IMAGRO de ese año, alcanza la mayor cifra de USD 61,7 millones. Para el 2015 el IMAGRO prácticamente desaparece y el IRAGRO es el impuesto que lo reemplaza, el cual alcanza en el 2016 a USD 45,5 millones.

TABLA 3.17:

PARTICIPACIÓN DEL PIB AGRÍCOLA EN EL PIB GLOBAL Y EN EL PIB AGROPECUARIO

VARIABLE

2014

(MILES DE USD)

2015

PARTICIPACIÓN (MILES DE USD) PARTICIPACIÓN EN EL PIB TOTAL EN EL PIB TOTAL

2016

(MILES DE USD)

PARTICIPACIÓN EN EL PIB TOTAL

PIB AGRÍCOLA

5.603.978

19,5%

5.133.134

20,2%

5.054.001

19,7%

PIB GANADERO

1.675.685

5,8%

1.444.306

5,7%

1.438.489

5,6%

PIB AGROPECUARIO

7.279.663

25,3%

6.577.440

25,9%

6.493.490

25,3%

PIB PARAGUAY a Precios de Comprador Participación Agrícola/ Agropecuario

28.690.966

25.418.162

25.648.421

77%

78%

78%

Fuente: Elaboración propia con datos del Banco Central del Paraguay (BCP).

74

La introducción del IVA agropecuario ha permitido al Estado una nueva contribución tributaria. Para su estimación se utiliza la información suministrada por la Subsecretaría de Tributación y la participación del PIB agrícola en el PIB agropecuario, cuyos montos se presentan en la Tabla 3.17.

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

Utilizando la participación del PIB sector agrícola respecto al PIB agropecuario, entre el 7778%, en cada uno de los años, lo aplicamos al

total de IVA Agropecuario y nos da los siguientes montos (Tabla 3.18):

INGRESOS TRIBUTARIOS ESTIMADOS POR IVA AGROPECUARIO DERIVADO DE OPERACIONES AGRÍCOLAS IMPUESTO

2014

2015

TABLA 3.18: 2016

MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

IVA Agropecuario

338.126

75,223

353.238

68,088

375.907

66,828

IVA Agrícola

260.357

58,674

275.526

52,428

293.207

51,458

Fuente: Elaboración propia. Nota: Con datos de la Subsecretaría de Tributación- Ministerio de Hacienda.

La Tabla muestra un aumento del IVA Agropecuario y el correspondiente al IVA Agrícola en términos de Guaraníes corrientes, sin embargo, disminuye en USD corrientes, para el 2016 alcanzó a USD 51,5 millones.

El Impuesto a la Renta de la Agroindustria de Origen Vegetal El valor bruto de la producción de la agroindustria de origen vegetal tales como aceites, azúcar,

molinería y panadería, bebidas y tabacos, otros productos alimenticios fue de 4.975, 2 millones en el 2014, USD 4.422,1 millones en el 2015 y USD 4.089 millones en el 2016 (Tabla 3.19).

Observación: El Margen de Utilidad Neta antes de impuestos de las empresas comercializadoras tienen valores entre el 20-50% sobre las ventas netas, las industrias entre el 20-25%; consideramos razonable para la producción agroindustrial utilizar el 10%.

TABLA 3.19:

VALOR BRUTO DE LA PRODUCCIÓN AGROINDUSTRIAL PRODUCTOS

2014

2015

2016

MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

Aceites

6.253.281.321

1.391.164

7.390.041.400

1.424.449

7.395.800.100

1.314.809

Molinería y Panadería

3.985.183.113

664.112

3.820.591.484

543.676

3.840.650.300

505.004

Azúcar

1.056.500.535

235.039

988.150.557

190.468

1.003.400.234

178.382

Bebidas y Tabacos

10.365.223.407

3.305.945

9.949.276.536

1.917.748

9.960.235.478

1.770.709

Otros productos alimenticios

1.703.557.481

378.989

1.793.637.554

345.728

1.800.455.678

320.081

Total

23.363.744.857

4.975.249

23.941.697.530

4.423.070

23.000.541.790

4.088.985

10% Utilidades

2.336.374.486

497.525

2.394.169.753

442.307

2.300.054.179

408.898

10 % IRACIS

233.637.449

49.752

239.416.975

44.231

230.005.418

40.890

UGP

Fuente: Elaboración propia.

75

Cálculo del aporte tributario: Valor de la producción de la agroindustria alimentaria vegetal multiplicado por el 10% como ganancia estimada o presunta, multiplicado por el impuesto a la renta del 10%. Por ejemplo (2016): USD 4.089 millones * 0,10*0,10 = USD 40,9 millones.

Impuesto Selectivo al Consumo sobre Bienes del Sector Agrícola y su Cadena Productiva Es un impuesto que grava la importación o la primera venta de la producción nacional por el

TABLA 3.20:

uso o consumición de bienes que no son considerados de primera necesidad; como bebidas alcohólicas, cigarrillos, perfumes, joyas, relojes, artículos electrónicos, instrumentos musicales, juguetes, armas; así también productos que contaminan el ambiente, como los combustibles; la Ley 2421/04 establece una lista de productos alcanzados por este impuesto (Art. 106). En la Tabla siguiente se presentan los bienes del Sector Agrícola y su Cadena Productiva alcanzados por este impuesto y su tasa:

BIENES DEL SECTOR AGRÍCOLA Y SU AGROINDUSTRIA ALCANZADOS POR EL ISC, CON SUS RESPECTIVAS TASAS

DESCRIPCIÓN Sección I (1/) 1) Cigarrillos perfumados o elaborados con tabaco rubio egipcio o turco, Virginia y similares.

2) Cigarrillos en general no comprendidos en el numeral anterior.

3) Cigarros de cualquier clase.

4) Tabaco negro o rubio, picado o en otra forma, excepto el tabaco en hojas.

5) Tabaco elaborado, picado, en hebra, en polvo (rapé), o en cualquier otra forma.

Sección II (2/) 1) Bebidas, gaseosas sin alcohol, dulces o no, y en general bebidas no especificadas sin alcohol o con un máximo de 2% de alcohol.

2) Jugo de Frutas, sin alcohol o con un máximo de 2% de alcohol.

3) Cervezas en general.

4) Coñac artificial y destilado, ginebra, ron, cocktail, caña y aguardiente no especificados.

5) Producto de licorería, anís, bitter, amargo, fernet y sus similares: vermouths, ponches, licores en general.

6) Sidras y vinos de frutas en general, espumantes o no: vinos espumantes, vinos o mostos alcoholizados o concentrados y místeles.

7) Vino natural de jugos de uvas (tinto, rosado o blanco, exceptuando los endulzados).

8) Vino dulce (inclusive vino natural endulzado), vinos de postres, vinos de frutas no espumantes y demás vinos artificiales en general.

9) Champagne y equivalente.

10) Whisky.

TASA INICIAL %

TASA VIGENTE A DICIEMBRE 2017 %

12 12 12 10 10

16 16 16 16 16

5

5

5 8 10 10

5 9 11 11

10

11

10 10

11 11

12 10

13 11

Fuente: Elaboración propia. Nota: 1/ Decreto 4694/15 del 29 de diciembre de 2015, con vigencia a partir del 1 de enero de 2016; 2/ Nuevas tasas establecidas por el Decreto 5158/2010, vigentes a partir del 1 de noviembre de 2010.

La base impositiva de los bienes que sean importados, lo constituye el valor aduanero expresado en moneda extranjera, determinado por el Servicio de Valoración Aduanera; para los de producción nacional, lo constituye el precio de venta en fábrica, excluido el propio impuesto y el IVA.

76

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

A continuación, se presentan los datos de los ingresos tributarios por Impuesto Selectivo al Consumo para el periodo 2014-2016 y la estimación correspondiente a los bienes del Sector Agrícola y su Cadena Productiva, que están sujetos a este impuesto (Tabla 3.21).

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y SU CADENA PRODUCTIVA CONCEPTO

2014

2015 MILES DE MILLONES DE G.

TABLA 3.21:

2016

MILLONES DE USD

MILES DE MILLONES DE G.

%

MILES DE MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

MILLONES DE USD

Impuesto selectivo al consumo

2.498

555,7

2.427

467,8

2.599

462,0

Impuesto Selectivo al Consumo de las Secciones I y II de la Ley 2421/04

649,5

144,5

631,0

121,6

675,7

120,1

26

Fuente: Elaboración propia. Nota: se estima que en el periodo 2014-2016 un 26% del ISC corresponde al Sector Agrícola y su Cadena Productiva.

Cálculo del Aporte Tributario: Del total del Impuesto Selectivo al Consumo, entre un 64-68% corresponde al impuesto sobre combustibles y un 32-36% a los otros bienes. Se ha considerado razonable que un 26% del total del ISC corresponde a bienes del Sector Agrícola y su Cadena Productiva. De esta manera, por ejemplo, la estimación del aporte tributario alcanzó en el 2016 a: USD 462,0 millones * 0,26 = USD 120,1 millones.

Impuesto Selectivo al Consumo por el uso de Gasoil o Diesel y Nafta en Tractores, Motores y Transporte de la Agricultura y de su Cadena Productiva El sector agrícola utiliza combustibles como el diesel y las naftas para mover los tractores, equipos diversos y transporte para la produc-

ción de granos y oleaginosas; estos combustibles pagan el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).

Para el periodo 2014-2016 las tasas del ISC se han regido por el Decreto del Poder Ejecutivo Nº 640/13, que expresa: Art. 1º.- Fíjanse las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo a los bienes que se citan a continuación, las que serán aplicadas sobre el precio de venta en boca de expendio al público consumidor en Capital y en el Departamento Central de la República, que lleven el emblema de la empresa importadora, los cuales constituirán los valores imponibles, sin perjuicio de las demás tasas establecidas para los restantes productos fijadas en las distintas disposiciones reglamentarias (Tabla 3.22).

TABLA 3.22:

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DE NAFTAS Y GASOIL O DIESEL TIPO DE NAFTA

TASA (%) SOBRE PRECIO DE VENTA

Naftas de hasta 88 octanos

24

Naftas o supernaftas con o sin plomo de más de 88 octanos hasta 96,9 octanos

34

Naftas sin plomo de 97 octanos o más

38

Gasoil o Diesel

18

UGP

Fuente: Elaboración Propia. Decreto 640/13. Nota: Valor imponible es el precio de venta al público consumidor por litro de combustible o el fijado por la Dirección de Aduanas.

77

Art. 2º.- La tasa del diez y ocho por ciento (18%) establecida para el Impuesto Selectivo al Consumo del Gasoil, será calculada sobre un valor imponible de tres mil setecientos setenta y siete con setenta y

TABLA 3.23:

ocho céntimos de guaraníes (G. 3.777,78) por litro.

El consumo de combustible para los años 2014-2016 fue el siguiente (Tabla 3.23):

VENTAS DE COMBUSTIBLE DE EMPRESAS DISTRIBUIDORAS AL PÚBLICO (LITROS)

TIPOS DE COMBUSTIBLES

2014

2015

2016

Naftas

725.081.022 34,2%

845.461.763 35,7%

1.005.050.736 37,1%

Gasoil o Diesel

1.313.895.627 61,9%

1.414.626.912 59,8%

1.583.491.040 58,4%

81.821.081 3,9%

106.785.089 4,5%

121.411.906 4,5%

3.119.797.730

3.366.873.764

3.708.953.682

Otros 1/ Total, Combustibles

Fuente: Elaboración Propia. Ministerio de Industria y Comercio-Dirección de Combustibles. Nota: Otros corresponde a kerosene, fuel oíl, combustible E-85, alcohol carburante, jet A1, nafta de aviación.

En la Tabla 3.24 se presentan los cálculos relacionados a los miles de litros utilizados de Nafta y Gasoil o Diesel, los ingresos de las empre-

78

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

sas distribuidoras de combustibles, así como el ISC, en guaraníes y dólares americanos.

79

UGP

725.081

Total, Nafta

4.308.543.628

44.665.279

301.425

Uso Agrícola-Miles de USD 24% 116.352

47.667

198.614

893.769.008

68.685

286.186

1.286.405.433

16.973.806

378.343.870

458.404.145

137.907.715

294.777.896

MILES DE G. - ISC

1.414.627

845.462

6.222

214.482

319.850

78.201

226.706

MILES DE LITROS

2015

281.398

1.173.493

6.083.895.722

221.328

923.199

4.145.285.785

37.330.260

1.123.887.944

1.676.013.376

335.483.671

973.570.533

INGRESOS EN MILES DE G.

103.718

44.500

185.418

961.946.866

59.217

246.740

1.280.084.957

14.185.499

383.121.901

569.844.548

80.516.081

233.416.928

MILES DE G. - ISC

1.583.491

1.005.051

5.463

237.610

400.447

361.532

MILES DE LITROS

2016

290.334

1.209.726

6.804.711.472

201.826

840.940

4.730.285.334

31.305.903

1.205.155.764

3.031.065.231

1.463.758.436

INGRESOS EN MILES DE G.

99.680

45.913

191.306

1.076.094.540

53.767

224.030

1.260.166.883

11.896.243

409.753.960

487.455.656

351.063.025

MILES DE G. - ISC

Fuente: Elaboración propia. Ministerio de Industria y Comercio-Dirección de Combustibles. Nota: Se utilizan precios promedio para las naftas y el diesel por año para determinar los ingresos y se aplican las tasas correspondientes para el cálculo del Impuesto Selectivo al Consumo.

Total, ISC Sector Agrícola en Miles de USD

1.255.939

5.645.447.756

Miles de USD

Total, Gasoil o Diesel

1.313.895

6.204

Sin plomo 97

1.113.773.148

230.045

179.480

Sin plomo 95

1.348.247.486

Uso Agrícola Miles de USD-24%

217.459

Sin plomo 90

574.615.479

1.228.241.235

958.519

103.610

Sin plomo 85

2014 INGRESOS EN MILES DE G.

Total, en miles de USD

219.329

MILES DE LITROS

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DE COMBUSTIBLE.

Económica

Nafta

TIPO DE COMBUSTIBLE

TABLA 3.24:

Cálculo del Aporte Tributario: El supuesto que se utiliza para evaluar el consumo de Diesel que se destina para mover los bienes de capital como tractores, cosechadoras, sembradoras, motores, vehículos livianos de la agricultura y la cadena productiva internamente es el de estimar que el 24% del consumo registrado de Diesel y Nafta se destina a estos sectores. Utilizando los tipos de cambio de cada año, el ISC por litro de nafta alcanzó a USD 0,395 (2014), USD 0,292 (2015) y 0,223 (2016). Para el Diesel el comportamiento ha sido el siguiente: USD 0,151 (2014), USD 0,131 (2015) y USD 0,121 (2016).

Cálculo del aporte tributario por consumo de Naftas: Paso 1: Cálculo del ISC por tipo de Nafta. Litros expedidos por tipo de nafta multiplicados por el precio promedio anual * tasa del impuesto selectivo al consumo.

Ejemplo (2016): Nafta sin plomo 97, se multiplican 5.463.555 litros * G. 5.731/ litro * 0,38 = G. 11.896.243.000.

Paso 2: Se suman los ISC por tipo de nafta luego se divide por el tipo de cambio del año y se multiplica por la participación del 24% del sector agrícola y de la cadena productiva.

Ejemplo (2016): Miles de G. 1.260.116.883/G. 5.625 por USD * 0,24 = USD 53.767.120.

Cálculo del aporte tributario por consumo de Diesel: Litros expedidos por las distribuidoras multiplicados por el valor imponible * tasa del impuesto selectivo al consumo * 0,24 (participación en tanto por uno del sector agrícola) * tipo de cambio promedio anual.

Paso 1: Cálculo del ISC. Litros expedidos de Gasoil o Diesel multiplicado por el precio promedio anual * tasa del impuesto selectivo al consumo.

Por ejemplo (2016): 1.583.491.040 litros de Diesel * G. 3.777,78 por litro * 0,18 = 1.076.094.540 mil guaraníes.

Paso 2: Se divide por el tipo de cambio del año y se multiplica por la participa-

80

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

ción del 24% del sector agrícola y de la cadena productiva.

Ejemplo (2016): 1.076.094.540 Miles de guaraníes/G. 5.625 por USD * 0,24 = USD 45.913.000.

Los resultados hallados nos indican que el sector agrícola y de la cadena productiva abonó tributos en concepto de ISC por consumo de nafta y Diesel por USD 116,3 millones (2014), USD 103,7 millones (2015) y USD 99,7 millones (2016).

Impuesto Inmobiliario En esta parte se incluye al impuesto inmobiliario que pagan las propiedades rurales, asiento de las actividades agrícolas. Los Municipios administran el Impuesto Inmobiliario, en el marco jurídico de la Ley 3.966/10 “Orgánica Municipal”.

Respecto al impuesto Inmobiliario, el Art. 169 de la CN, 1992 expresa que le corresponde a las municipalidades y a los departamentos la totalidad de los tributos que graven la propiedad inmueble en forma directa. Su recaudación es competencia de las municipalidades.

El setenta (70%) por ciento de lo recaudado por cada municipalidad queda en propiedad de la misma, el quince (15%) por ciento en la del departamento respectivo y el quince (15%) por ciento restantes es distribuido entre las municipalidades de menores recursos, de acuerdo con la ley.

En el año 2015 se aprobó la Ley 5513/15 que crea un Nuevo Sistema de Valoración Fiscal de inmuebles. En la misma se determina, entre otras cosas, que desde el 2016 la liquidación del impuesto inmobiliario quedará a cargo del Servicio Nacional de Catastro (SNC) y que la información de liquidación será proveída a los municipios para que se encarguen de la facturación y el cobro.

La Ley expresa en su Artículo 1, referente a la base imponible (modifica el Artículo 60 de la Ley 125/91) lo siguiente:

El Poder Ejecutivo aprobará por Decreto anualmente el sistema de valoración fiscal de los inmuebles urbanos y rurales, determinado por el Servicio Nacional de Catastro.

El valor de la tierra en los inmuebles rurales se determinará teniendo en cuenta su ubicación en zonas que serán definidas, de acuerdo con la aptitud agrológica natural de los suelos y/o su costo de oportunidad.

El Art. 4 de la Ley autoriza que la base imponible en el área rural será de hasta cuatro veces el valor fiscal actual.

El Poder Ejecutivo aprobó el Decreto 6606/ 2016, a través del cual autoriza al Servicio Nacional de Catastro (SNC) al ajuste de los valores inmobiliarios para el cobro del impuesto inmobiliario correspondiente al ejercicio fiscal 2016 en adelante.

En la Tabla siguiente se estima que, del Impuesto a la Renta, alrededor entre el 26-33% corresponden a inmuebles del sector rural.

IMPUESTO INMOBILIARIO RURAL Y TOTAL (MILLONES DE USD)

TABLA 3.25:

ÁREA

2014

2015

2016

Total

30

30

68

Rural

10

10

18

Fuente: Elaboración propia. Nota: En base a datos del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF)-Ministerio de Hacienda y del Servicio Nacional de Catastro (SNC).

Resumen del Aporte Tributario de la Producción Agrícola y la Cadena Productiva La Producción Agrícola y la Cadena Productiva realizó actividades que les permitió obtener ingresos y realizar aportes tributarios por concepto de IRAGRO, IVA Agropecuario, Impuesto Selectivo al Consumo e Impuesto Inmobiliario, que alcanzó la suma de USD 440,9 millones (2014), USD 386,6 millones (2015) y USD 378 millones (2016).

UGP

En la Tabla se puede observar un aumento importante del impuesto del sector, más que duplicándose en el 2016 respecto a los años anteriores, alcanzando alrededor de USD 18 millones, debido principalmente a la nueva valoración aplicada.

81

TABLA 3.26:

RESUMEN APORTE TRIBUTARIO DE LA PRODUCCIÓN AGRÍCOLA Y CADENA PRODUCTIVA (USD)

TRIBUTO

USD

2014

%

USD

2015

%

USD

2016

%

IMAGRO

31.949.000

7,2%

593.000

0,2%

130.000

0,0%

IRAGRO

29.709.000

6,7%

54.033.000

14,0%

45.385.000

12,1%

IVA AgropecuarioAgrícola

58.673.940

13,3%

52.427.760

13,6%

51.457.560

13,7%

Empresas de la Agroindustria Agrícola-IRACIS

49.752.000

11,3%

44.231.000

11,4%

40.890.000

10,9%

Consumo de Bienes de las Secciones I y II de la Ley 2421/04-ISC

144.500.000

32,8%

121.600.000

31,5%

120.100.000

32,0%

Uso de Nafta y Diesel por tractores y equipos ISCCombustibles

116.352.000

26,4%

103.718.000

26,8%

99.680.000

26,5%

Impuesto Inmobiliario Rural

10.000.000

2,3%

10.000.000

2,6%

18.000.000

4,8%

TOTAL

440.935.940

100,0%

386.602.760

100,0%

375.642.560

100,0%

Fuente: Elaboración propia.

De acuerdo a la Tabla 3.26, el mayor aporte tributario por actividades de producción agrícola y de la cadena productiva es en promedio el Impuesto Selectivo al Consumo con alrededor del 58,5% del total 2016; le sigue el IVA Agropecuario con aproximadamente el 13,7%, en la parte que corresponde al sector agrícola, luego se continua con el IRAGRO, con aproximadamente el 12,1%, el cuarto es el aporte estimado para el IRACIS de las empresas de la Agroindustria que participa con

TABLA 3.27:

Los datos suministrados por la Unión de Gremios de la Producción (UGP) referente a las empresas que estrictamente trabajan en el sector agrícola y que se encuentran entre las 500 empresas que más contribuyen con el pago de impuestos a la SET-MH se puede observar en la Tabla siguiente:

MAYORES CONTRIBUYENTES AL SET-MH (2016)

CONCEPTO

MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

500 Mayores Contribuyentes al SET-MH

6.076.603

1.080,3

Recaudación Total del SET-MH

12.278.596

2.182,9

464.627

82,6

58 empresas agrícolas entre los 500 mayores contribuyentes

Fuente: Elaboración Propia. Nota: Datos del SET-MH y de la UGP.

82

un 10,9%; con menor porcentaje es el Impuesto Inmobiliario que para el 2016 dio un salto, pasando del 2,3% (2014) al 4,8%.

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

En el 2016, los 500 mayores contribuyentes aportaron USD 1.080 millones, el 49,5% del total recaudado por la SET-MH, entre ellas 58 empresas agrícolas lo hicieron con USD 82,6 millones.

Hay que tener en cuenta que los impuestos indirectos como el IVA, Selectivo al Consumo, el AEC-ANV lo pagan los agentes que tramitan las transacciones de bienes y servicios destinados al sector agrícola y su cadena productiva tales como las operaciones de comercio exterior, la venta de combustibles, insumos, productos y servicios destinados al sector; por lo que no se imputan directamente a las unidades agrícolas y que se convierten en costos.

4. ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO POR SERVICIOS RELACIONADOS AL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

con el producto al consumidor final. Para fines del estudio se ha considerado a los más importantes, como la distribución de combustibles, el transporte por vía terrestre de los insumos y productos, los préstamos del sistema financiero, la telefonía móvil y fija, así como los servicios a empresas.

Contribución Tributaria de las Empresas Distribuidoras de Combustibles Las empresas distribuidoras de combustibles pagan Impuesto a la Renta a las Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios (IRACIS) relacionado con ventas de combustibles al sector agrícola y cadena productiva. Las estimaciones para el periodo 2014-2016 se presentan en la Tabla 3.28.

Los servicios relacionados a la producción agrícola y la cadena productiva que intervienen en la cadena de valor de los productos agrícolas van desde la investigación inicial hasta llegar

IRACIS PAGADOS POR LAS EMPRESAS DISTRIBUIDORAS POR VENTAS DE COMBUSTIBLES AL SECTOR AGRÍCOLA (MILES DE USD) VARIABLES

TABLA 3.28:

2014

2015

2016

Ingresos por venta de Nafta y Diesel

3.214.458

3.094.693

3.050.666

Ingresos venta sector Agrícola -24%

531.470

503.726

493.160

Utilidades estimadas-10% de los ingresos

53.147

50.273

49.216

IRACIS-10%

5.315

5.027

4.922

Fuente: Elaboración propia.

Tributos Derivados del Transporte Terrestre Esta es una actividad indirecta, de gran importancia para que los productos insumos y productos agrícolas lleguen a destino para el mercado interno y externo, en forma natural o

UGP

Los cálculos realizados para estimar el aporte tributario de las empresas distribuidoras de combustibles por Impuesto a la Renta, en la parte correspondiente al sector agrícola y la cadena productiva, se sitúan en USD 5,3 millones para el 2014, USD 5,0 millones para el 2015 y USD 4,9 millones para el 2016.

83

procesada. Para estimar el aporte tributario se tiene en cuenta el transporte de la producción de los principales cultivos y de los insumos. No se tiene en cuenta el transporte de bienes de capital.

TABLA 3.29:

Los productos principales de cereales y oleaginosas que requieren transporte desde la finca a los silos, industrias y a los puertos de exportación se presentan en la Tabla 3.29.

PRODUCCIÓN DE CEREALES, OLEAGINOSAS Y CAÑA DE AZÚCAR (TONELADAS)

PRODUCTOS AGRÍCOLAS

2014

2015

2016

Soja

8.189.542

8.153.587

9.216.937

Maíz

3.935.596

3.218.777

4.000.000

Trigo

701.439

1.514.046

1.263.918

Sorgo para grano

87.500

107.937

107.880

Arroz

804.000

857.771

858.000

Canola

53.744

41.013

90.000

Girasol

95.587

61.660

74.000

Sésamo

41.400

43.790

21.450

Algodón

15.400

14.820

14.160

Caña de Azúcar

6.733.000

6.701.433

6.708.000

Total

20.296.208

20.714.834

23.353.345

Fuente: Elaboración Propia. CAPECO y MAG/DCEA.

En la Tabla 3.28 se puede observar el aporte tributario del transporte de los productos e insumos agrícolas, que fue obtenido en base a los siguientes datos.

Datos Productos transportados: cereales, oleaginosas, caña de azúcar, insumos agrícolas importados.

Tipo de transporte: terrestre.

Tipo de combustible: Diesel.

Tipo de camión: pesado, es un tractor con semirremolque metálico de tres ejes y carga útil de hasta 27.000 kg, generalmente utilizado en los transportes internacionales y de larga distancia.

84

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

Distancia recorrida en promedio: 150 Km. Consumo de Diesel por Camión: 484,36 litros cada 1000 Km; 0,484 litros por km.; datos de la Dirección Nacional de Transporte (DINATRAN).

Anuario Estadístico de Transporte 2015.

Costo del flete: USD 0,087/Tonelada/km. para los años 2014 y 2015; USD 0,080/tonelada/ km. para el 2016.

IVA: 10%. Impuesto selectivo al Consumo.

ISC: 18% sobre G. 3.777,78 por litro (Valor imponible).

IRACIS: 10%.

TRIBUTOS ESTIMADOS POR TRANSPORTE DE PRODUCTOS E INSUMOS AGRÍCOLAS (USD) AÑO

TABLA 3.30:

TONELADAS

N° DE VIAJES

KM. RECORRIDOS

INGRESO POR FLETE

IVA

IRACIS

ISC

TOTAL, TRIBUTOS

Productos Agrícolas 2014 2015 2016

20.296.208 20.714.834 23.353.345

751.711 767.216 827.902

113.756.711 115.083.411 124.185.250

265.498.783 269.516.441 268.240.140

24.136.253 24.501.495 24.385.467

2.654.988 2.695.164 2.682.401

8.263.089 7.306.109 7.271.511

35.053.330 34.502.768 34.339.380

Insumos Agrícolas 2014 2015 2016

1.200.694 1.096.322 1.175.977

44.470 40.605 43.555

6.670.525 6.090.680 6.533.205

15.706.526 14.264.025 14.111.724

1.427.866 1.296.730 1.283.884

157.065 142.640 141.117

488.773 386.672 383.544

2.073.705 1.826.042 1.806.545

Total 2014 2015 2016

21.496.902 21.811.156 23.529.322

796.182 807.821 871.456

119.427.236 121.173.091 130.718.455

281.205.310 283.780.466 283.351.864

25.564.119 25.798.224 25.668.351

2.812.053 2.837.805 2.823.519

8.750.863 7.693.782 7.654.055

37.127.035 36.328.810 36.145.925

Fuente: Elaboración propia.

Como puede observarse en la Tabla, los tributos estimados por concepto de IVA, IRACIS E ISC para los años 2014-2016 están en el rango de USD 36-37 millones.

Tributos por Servicios de los Bancos y Financieras De acuerdo a datos de la Superintendencia de Bancos, la cartera de créditos de los Bancos y

Financieras en guaraníes ha ido creciendo, generando utilidades a lo largo del periodo 20142016; sin embargo, en dólares ha disminuido en 2016 respecto a 2015 en un -1%, por efecto de la depreciación del tipo de cambio; al cierre de diciembre de 2016, el sector Bancario y Financiero tenía créditos brutos por USD 13.851 millones, de los cuales, un 95% fueron proveídos por los Bancos y el 5% restante por las Financieras (Tabla 3.31).

CARTERA DE CRÉDITOS E IMPUESTOS PAGADOS POR EL SISTEMA BANCARIO Y FINANCIERO (MILLONES DE G. Y MILLONES DE USD) DESCRIPCIÓN

TABLA 3.31:

2014

2015

2016

Bancos Cartera de Crédito-G. Cartera de Créditos-USD Agrícola USD-24% Impuestos Pagados-G. Impuestos Pagados en USD Impuestos-Agrícola-USD-24%

50.306.145 11.191,578 3.797,895 204.037 45,392 10,894

64.000.214 13.336,202 3.084,050 229.777 44,290 10,630

68.806.451 13.232,258 3.070,467 220.227 39,151 9,396

Financieras Cartera de Créditos-G. Cartera de Créditos-USD Agrícola-USD-24% Impuesto-G. Impuestos Pagados en USD Impuestos Agrícola-USD-24%

3.543.233 788,038 197,010 13.709 3,050 0,732

3.375.811 650,696 162,674 13.080 2,328 0,559

3.479.211 618,526 154,835 7.901 1,405 0,337

11.980 48,4

13.987 46,6

13.851 40,6

11,6

11,2

9,7

Total, Bancos y Financieras Cartera de Crédito USD Impuestos-USD-IRACIS Impuestos-Agrícola-USD -24%

UGP

Fuente: Elaboración propia con datos de la Superintendencia de Bancos-BCP.

85

Cálculo del Aporte Tributario: Impuesto a la Renta pagado por las entidades Bancarias y Financieras multiplicado por la participación del 24% en el total de negocios financieros.

Por ejemplo (2016): USD 40,6 millones * 0,24 = US$ 9,7 millones.

El Sector Bancario y Financiero obtuvo utilidades y pagó impuestos por valor de USD 48,4 millones (2014), USD 46,6 millones (2015) y USD 40,6 millones (2016); asumiendo que el 24% correspondió al sector agrícola, los impuestos abonados fueron de USD 11,6 millones (2014), 11,2 millones (2015) y 9,7 millones (2016).

TABLA 3.32:

Contribución Tributaria de las Empresas de Comunicaciones Las empresas de comunicaciones son importantes contribuyentes del fisco; en el 2016 las empresas principales como: Telefonía Celular del Paraguay S.A. (TELECEL), Núcleo S.A (PERSONAL) y la Compañía Paraguaya de Comunicaciones S.A (COPACO) aportaron USD 42,3 millones en impuestos. (Fuente: Informe Ranking de contribuyentes con mayores aportes al fisco 2016 Subsecretaria de Estado de Tributación, Ministerio de Hacienda; tipo de cambio 1 USD = G. 5.625). La empresa TELECEL aportó en ese año un poco más del 67% del total.

IMPUESTOS PAGADOS POR LAS EMPRESAS DE COMUNICACIONES

EMPRESA

2014

2015

2016

Telefonía Celular del Paraguay S.A. (TELECEL)

49,8

29,3

28,4

Compañía Paraguaya de Comunicaciones S.A. (COPACO)

10

7,5

8,5

Núcleo S.A. (PERSONAL)

9,5

4,4

5,4

Total 3 Empresas de Comunicaciones

69,3

41,21

42,3

Consumo del sector agrícola-24%

16,6

9,9

10,2

Fuente: Elaboración Propia. Informe Ranking de Mayores Contribuyentes con mayores aportes al fisco 2014, 2015 y 2016- Subsecretaría de Estado de Tributación, Ministerio de Hacienda.

Cálculo del Aporte Tributario: El Total de tributos pagado por las empresas de comunicaciones multiplicado por la participación del 24%.

Se utilizó la siguiente participación para distribuirlos por tipo de tributos:

nes (2014), USD 9,9 millones (2015) y USD 10,2 millones (2016).

Arancel a la importación: 8,4%; IVA: 53,7%; ISC: 13,3%: IRACIS: 22,7% y otros: 1,9%.

Las empresas proveen de servicios a las unidades que trabajan en agricultura y la cadena productiva como servicios técnicos, mantenimiento de maquinarias y equipos, marketingpublicidad, contabilidad, asesoría jurídica, arquitectura e ingeniería, informática, investigación y desarrollo. Su participación en el PIB tiene un rango entre 2,2-2,3% en los años 2014-2016; su nivel para el 2016 alcanzó aproximadamente US$ 590 millones (Tabla 3.33).

Por ejemplo (2016): USD 42,3 millones * 0,24 = USD 10,2 millones.

La contribución tributaria estimada, emanada de operaciones de telefonía y otros servicios comunicacionales del sector agrícola y la cadena productiva, ha sido de USD 16, 6 millo-

86

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

Tributos derivados de los Servicios a Empresas

CONTRIBUCIÓN TRIBUTARIA POR SERVICIOS A EMPRESAS DEL SECTOR AGRÍCOLA (MILES DE USD CORRIENTES) VARIABLES

TABLA 3.33:

2014

2015

2016

28.690.966

25.418.162

25.648.421

2,2%

2,2%

2,3%

PIB Servicios a Empresas

631.201

559.200

589.914

Servicios de empresas al sector agrícola -24%

151.488

134.208

141.579

Utilidades estimadas – 10%

15.149

13.421

14.158

IRACIS – 10%

1.514,9

1.342,1

1.415,8

PIB USD – Paraguay a precio de comprador Participación de Servicios a empresas en el PIB

Fuente: Elaboración Propia.

Resumen de los Aportes Tributarios por Servicios relacionados a la Producción del Sector Agrícola y la Cadena Productiva En la Tabla 3.32 se desglosan los aportes tributarios estimados por venta de combustibles de las empresas distribuidoras, servicios de transporte interno por carretera, servicios de Bancos y Financieras, comunicación móvil y fija y, servicios a empresas de los sectores seleccionados.

UGP

Cálculo del aporte tributario: PIB global del Paraguay por la participación de los servicios a empresas multiplicado por la participación del sector agrícola al cual hay que aplicar una tasa estimada del 10% de utilidad presunta y a este resultado aplicar el 10% de impuesto a la Renta. Para el 2016 el valor estimado es el siguiente: US$ 25.648,4 millones * 0,02 %*0,24 * 0,10 * 0,10 = USD 1,4 millones.

87

TABLA 3.34: ACTIVIDADES

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO POR SERVICIOS RELACIONADOS A LA PRODUCCIÓN DE LA AGRICULTURA Y SU CADENA PRODUCTIVA USD

2014

%

USD

2015

%

USD

2016

%

Venta de Combustibles de las Empresas DistribuidorasIRACIS

5.315.000

7,4%

5.027.000

7,9%

4.922.000

7,9%

Transporte interno por carretera (ISCc, IVA y otros)

37.127.035

51,5%

36.328.810

56,9%

36.145.925

57,9%

Servicios de Bancos y Financieras IRACIS

11.600.000

16,1%

11.200.000

17,6%

9.700.000

15,5%

Consumo de comunicación fija y móvil- (AEC/ ANV-IVA-ISC-IRACISOtros)

16.600.000

23,0%

9.900.000

15,5%

10.200.000

16,4%

Servicios a empresas de la agricultura y la cadena productiva

1.514.900

2,1%

1.342.100

2,1%

1.415.800

2,3%

Total

72.156.935

63.797.910

62.383.725

Fuente: Elaboración propia.

El mayor aporte tributario por Servicios relacionados a la Producción de la Agricultura y su Cadena Productiva son los impuestos derivados del transporte interno por carretera (ISCc, IVA) que han contribuido a lo largo del periodo entre el 51-58%, luego vienen compitiendo con rangos entre el 15-18% los tributos derivados de la venta de los servicios de Bancos y Financieras y el Consumo de comunicación fija y móvil; luego vienen los aportes derivados de la venta de combustibles por las distribuidoras en un rango entre 7-8%, finalmente los servicios a empresas contribuyen con alrededor del 2%.

88

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

5. ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO TOTAL DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA Aporte Tributario por Actividad La estimación sobre el Aporte Tributario Total para el periodo 2014-2016, alcanza a USD 872,9 millones (2014), USD 762,4 millones (2015) y USD 728,8 Millones (2016). Su distribución por actividades de comercio exterior, producción y servicios se muestra en la Tabla 3.35 y Figura 3.15:

TOTAL DE APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y DE LA CADENA PRODUCTIVA (USD) AÑO

TABLA 3.35:

2014

%

2015

%

2016

%

Aportes tributarios derivados del Comercio Exterior

359.820.148

41,2%

311.953.627

40,9%

290.820.632

39,9%

Importaciones

230.425.936

64,0%

203.688.892

65,3%

184.343.892

63,4%

Exportaciones

73.899.858

20,5%

59.911.577

19,2%

62.229.438

21,4%

Otros tributos derivados de actividades de Comercio Exterior

55.494.354

15,4%

48.353.158

15,5%

44.247.302

15,2%

Aportes Tributarios Derivados de la Producción Agrícola y de la Cadena Productiva

440.935.940

50,5%

386.602.760

50,7%

375.642.560

51,5%

IMAGRO

31.949.000

7,2%

593.000

0,2%

130.000

0,0%

IRAGRO

29.709.000

6,7%

54.033.000

14,0%

45.385.000

12,1%

IVA AgropecuarioAgrícola

58.673.940

13,3%

52.427.760

13,6%

51.457.560

13,7%

Empresas de la Agroindustria AgrícolaIRACIS

49.752.000

11,3%

44.231.000

11,4%

40.890.000

10,9%

Consumo de Bienes de las Secciones I y II de la Ley 2421/04

144.500.000

32,8%

121.600.000

31,5%

120.100.000

32,0%

Uso de Nafta y Diesel por tractores y equipos (ISC)

116.352.000

26,4%

103.718.000

26,8%

99.680.000

26,5%

Impuesto Inmobiliario Rural

10.000.000

2,3%

10.000.000

2,6%

18.000.000

4,8%

Aportes Tributarios Derivados de Servicios relacionados al Sector Agrícola

72.156.935

8,3%

63.797.910

8,4%

62.383.725

8,6%

Empresas distribuidoras de combustible (IRACIS)

5.315.000

7,4%

5.027.000

7,9%

4.922.000

7,9%

Transporte interno por carretera de productos e insumos (IRACIS+IVA+ISC)

37.127.035

51,5%

36.328.810

56,9%

36.145.925

57,9%

Banca y Finanzas (IRACIS)

11.600.000

16,1%

11.200.000

17,6%

9.700.000

15,5%

Comunicaciones (IRACIS)

16.600.000

23,0%

9.900.000

15,5%

10.200.000

16,4%

Servicios de Empresas

1.514.900

2,1%

1.342.100

2,1%

1.415.800

2,3%

872.913.023

100,0%

762.354.297

100,0%

728.846.917

100,0%

Total

UGP

Fuente: Elaboración propia.

89

En cuanto a la estructura de participación de los tributos por actividades, de cada 100 USD que aporta el sector agrícola y su cadena productiva, USD 51 provienen de las actividades relacionadas directamente a la producción; USD 40 provino de actividades derivadas del comercio exterior y el restante USD 10 fue aportado por los servicios a las unidades agrí-

FIGURA 3.15:

colas y de la cadena productiva como préstamos de bancos y financieras, comunicaciones por telefonía, transporte interno por carretera de los productos e insumos agrícolas, así como servicios de empresas tales como investigación, asistencia técnica, marketing.

TRIBUTOS POR TIPO DE ACTIVIDAD (USD)

1.000.000.000 900.000.000 800.000.000 700.000.000 600.000.000 500.000.000 400.000.000 300.000.000 200.000.000 100.000.000 0 COMERCIO EXTERIOR PRODUCCIÓN AGRÍCOLA Y DE LA CADENA PRODUCTIVA SERVICIOS RELACIONADOS AL SECTOR AGRÍCOLA TOTAL

2014

2015

2016

359.820.148 440.935.940

311.953.627 386.602.760

290.820.632 375.642.560

72.156.935

63.797.910

62.383.725

872.913.023

762.354.297

728.846.917

Fuente: Elaboración propia. Tributos por actividad, en USD.

Aporte según Tipo de Tributo Los aportes tributarios más importantes son: el Impuesto a la Renta, entre los que se destacan el Impuesto a las Actividades Comerciales e Industriales y de Servicios (IRACIS), el Impuesto a la Renta Agropecuaria (IRAGRO), Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto

90

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

Selectivo al Consumo de Combustibles (ISC), los aranceles a la importación sea Arancel Externo Común (AEC) o Arancel Nacional (AN), el Servicio de Valoración Aduanera (SVA) así como otros tributos como Aranceles Consulares, Tasa del INDI. La estructura de su distribución se puede observar en la Tabla 3.36 y Figura 3.16.

TOTAL DE APORTES TRIBUTARIOS DEL SECTOR AGRÍCOLA Y DE LA CADENA PRODUCTIVA POR TIPO DE TRIBUTO AÑO 2016 (USD)

TABLA 3.36:

CONCEPTO

AEC O ANV

IVA

ISC

SVA

IRACIS, IMAGRO, IRAGRO

OTROS

TOTAL

Derivados del Comercio Exterior

23.942.927

145.041.336

0

7.924.418

75.161.594

38.750.357

290.820.632

Importaciones

23.942.927

144.080.336

7.924.418

31.325.000

8.396.211

215.668.892

Insumos

17.854.878

74.295.503

4.086.253

96.236.633

Tractores

1.382.036

15.841.718

871.294

18.095.048

Otros BK 1/

4.706.013

53.943.116

2.966.871

61.616.000

OPERACIONES m

8.396.211

Comercialización de productos importados Exportaciones

31.325.000 0

0

0

0

Empresas exportadoras

41.486.292

Operaciones de Comercio Exterior y Comercialización

31.325.000 20.743.146

41.486.292

Operaciones X 0

961.000

0

0

Aportes tributarios de las empresas navieras

2.350.302

961.000

Producción Agrícola y la Cadena Productiva

51.457.560

219.780.000

0

86.405.000

62.229.438 41.486.292

20.743.146

20.743.146

9.611.000

12.922.302

2.350.302

Otros por operaciones de Comercio Exterior

8.396.211

2.350.302 9.611.000

10.572.000

18.000.000

375.642.560

Producción Agrícola-IMAGRO

130.000

130.000

Producción Agrícola-IRAGRO

45.385.000

45.385.000

40.890.000

51.457.560

Venta de productos agrícolas

51.457.560

Empresas de la Agroindustria Agrícola-IRACIS

40.890.000

Consumo de Bienes de las Secciones I y II de la Ley 2421/04

120.100.000

120.100.000

Uso de Nafta y Diesel por tractores y equipos (ISC)

99.680.000

140.570.000

Impuesto Inmobiliario Rural Servicios relacionados al Sector Agrícola

856.800

31.145.751

9.010.655

0

Empresas distribuidoras de combustible (IRACIS)

21.176.719

18.000.000

18.000.000

193.800

62.383.725

4.922.000

4.922.000

2.823.519

36.145.925

Banca y Finanzas (IRACIS)

9.700.000

9.700.000

Comunicaciones AEC/ANV, IVA, ISC, IRACIS, Otros) 2/

2.315.400

10.200.000

Transporte interno por carretera de productos e insumos (IRACIS+IVA+ISC)

Servicios de Empresas (IRACIS) Total Porcentaje

25.668.351

7.654.055

856.800

5.477.400

1.356.600

24.799.727

227.644.647

228.790.655

3,40%

31,23%

31,39%

1.415.800

193.800

1.415.800

7.924.418

182.743.313

56.944.157

728.846.917

1,09%

25,07%

7,81%

100,0%

UGP

Fuente: Elaboración propia. Nota: 1/ para el cálculo del AEC-ANV, IVA, SVA se considera la participación de estos tributos en las importaciones de tractores e implementos agrícolas. 2/ Se utiliza la participación de los tipos de tributos en el total de ingresos tributarios 2016: AEC/ANV: 8,4%, IVA: 53,7%, ISC: 13,3%, IRACIS: 22,7% y otros: 1,9%.

91

FIGURA 3.16:

TRIBUTOS POR TIPO DE ACTIVIDAD, EN USD Y % DE PARTICIPACIÓN (2016) 7.924.418; 1,1%

182.743.313; 25,1%

228.790.655; 31,4%

AEC-ANV IVA ISC SVA IRACIS-IRAGR0 OTROS

56.944.157; 7,8% 24.799.727; 3,4%

227.644.647; 31,2% Fuente: Elaboración propia.

Del total estimado en el 2016, de USD 728,8 millones, el ISC contribuyó con el 31,4%, el IVA lo hizo con el 31,2%, el Impuesto a la Renta, incluyendo el IRACIS, el IRAGRO y el remanente del IMAGRO lo hizo con el 25,1%, el Arancel Externo Común (AEC)-Arancel Nacional Vigente (ANV) el 3,4%, el Servicio de Valoración Aduanera con el 1,1% y otros que incluye aranceles consulares, tributos por operaciones

TABLA 3.37: CONCEPTO

de comercio exterior e impuesto inmobiliario, le correspondió el 7,8%.

En la Tabla 3.37 se presenta la participación tributaria por tipo de impuestos del sector Agrícola y la Cadena Productiva, respecto a los ingresos tributarios estimados para el 2016 del Ministerio de Hacienda.

ESTIMACIÓN DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIÓN POR TIPO DE IMPUESTO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y SU CADENA PRODUCTIVA (2016) IMPUESTO SOBRE EL INGRESO, UTILIDADES Y GANANCIAS DE CAPITAL

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES. 1/

OTROS

TOTAL

Paraguay (Miles de Millones de G.)1/

4.412

10.459

3.599

1.645

362

19.477

Paraguay (Millones USD)

784,4

1.859,4

462,0

292,4

64,4

3.462,6

Agrícola y Cadena Productiva (Mill. USD)

182,7

227,6

228,8

71,5

18,2

728,8

Participación (%)

23,3%

12,2%

49,5%

24,4%

28,3%

21,0%

Fuente: Elaboración propia. Nota: Estimado por el Ministerio de Hacienda: Documento Informe de las Finanzas Públicas de la República del Paraguay, 2018, Proyecto de Presupuesto General de la Nación 2017. 1/ Incluye el AEC/ANV + los otros tributos derivados del comercio exterior menos IVA.

92

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA AL FISCO DEL PARAGUAY

RECUADRO 3.1:

El sector agrícola y la cadena productiva aportaron en el 2016, el 21% del total de ingresos tributarios del Paraguay, sin el Impuesto Inmobiliario, lo hizo con el 20,5%.

Por tipo de impuestos, contribuye con el 23,3 % del Impuesto sobre el ingreso, las utilidades y las ganancias de capital, el 12,2% del Impuesto al Valor Agregado (IVA), el 49,5% del Impuesto Selectivo al Consumo, el 24,4% del Impuesto sobre el comercio y las transacciones internacionales y el 28,3% de otros tributos.

La participación del Aporte Tributario del Sector Agrícola y la Cadena Productiva en forma gráfica se puede observar en la Figura 3.17.

PARTICIPACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA AL FISCO DEL PARAGUAY (%) 60,0%

FIGURA 3.17:

49,5%

40,0% 30,0%

21,0%

24,4%

23,3%

20,0%

28,3%

12,2%

10,0% 0,0% Ingresos Tributarios

Impuesto sobre el ingreso, las utilidades y las ganancias de capital

IVA

6. IMPORTANCIA DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA PARA EL ESTADO PARAGUAYO, AÑOS 2014-2016 En esta parte se analiza la importancia del Aporte Tributario del Sector Agrícola y Cadena Productiva para el Estado Paraguayo, años 2014-2016 a través de las relaciones con los ingresos tributarios del Paraguay, con los royalties abonados por las entidades binacionales de Itaipú y Yacyretá, así como con la cobertura

ISC

Impuesto sobre el comercio y las transacciones internacionales

Otros

del presupuesto de instituciones públicas que trabajan en aspectos relacionados con la política agrícola.

Relación con los Ingresos Tributarios del Paraguay Pregunta 1: ¿En cuánto contribuye fiscalmente el Sector Agrícola y de la Cadena Productiva con el Estado Paraguayo para cubrir sus gastos?

UGP

MILLONES DE USD

50,0%

93

TABLA 3.38:

RELACIÓN ENTRE APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA E INGRESOS TRIBUTARIOS DEL PARAGUAY

VARIABLE

Ingresos TributariosParaguay (A)

2014 MILES DE MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

17.485

3.890

Aporte Tributario del Sector Agrícola y la Cadena Productiva Millones de USD (B) Relación Aporte Tributario (B)/ Ingresos Tributarios (A)

2015

MILES DE MILLONES DE G.

2016

MILLONES DE USD

18.087

3.486,3

MILES DE MILLONES DE G.

PROMEDIO MILLONES DE USD

19.477

3.462,6

872,9

762,4

728,8

22,4%

21,9%

21,0%

21,8%

Fuente: Elaboración propia. Nota: Datos del Ministerio de Hacienda: Documento Informe de las Finanzas Públicas de la República del Paraguay, 2018,

Proyecto de Presupuesto General de la Nación 2018.

En promedio, para el periodo 2014-2016, el Aporte Tributario del Sector Agrícola y la Cadena Productiva representó el 21,8% de los ingresos tributarios de la Administración Central, es decir, alrededor de G. 22 de cada G.100 de ingresos tributarios, fueron aportados por este sector.

Financiamiento del Presupuesto de Instituciones Públicas para su Funcionamiento Pregunta 2: ¿Qué Instituciones Públicas financia el Aporte Tributario del Sector Agrícola y de la Cadena Productiva?

La estimación del Aporte Tributario del Sector Agrícola y su Cadena Productiva para el periodo de estudio: USD 872,9 millones (2014), USD 762,4 millones (2015) y USD 728,8 millones (2016) representó el 109,4% (2014), el 104,9% (2015) y 106,9% (2016) del Presupuesto Ejecutado para el funcionamiento de las Instituciones Públicas relacionadas a legislación, políticas internacionales, de comercio interior y exterior, agrícola, forestal, industrial, de servicios, de trabajo y empleo, normalización, sanidad animal y vegetal, desarrollo rural y tierra, tecnología agraria, cooperativis-

94

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

mo, medio ambiente, defensa del consumidor y de la competencia como (Ver Tabla 3.39).

Estas instituciones públicas son el Poder Legislativo, Ministerio de Relaciones Exteriores (MRE), Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG), Industria y Comercio (MIC), Relaciones Exteriores (MRE), Trabajo, Empleo y Seguridad Social, 17 Gobiernos departamentales, que tienen Secretarias de Agricultura, que se citan: • Gobierno Departamental de Concepción, • Gobierno Departamental de San Pedro, • Gobierno Departamental de Cordillera, • Gobierno Departamental de Guairá, • Gobierno Departamental de Caaguazú, • Gobierno Departamental de Caazapá, • Gobierno Departamental de Itapúa, • Gobierno Departamental de Misiones, • Gobierno Departamental de Paraguarí, • Gobierno Departamental de Alto Paraná, • Gobierno Departamental de Central, • Gobierno Departamental de Ñeembucú, • Gobierno Departamental de Amambay, • Gobierno Departamental de Canindeyú, • Gobierno Departamental de Presidente Hayes, • Gobierno Departamental de Boquerón, • Gobierno Departamental de Alto Paraguay.

Más 12 entidades autónomas y autárquicas que tienen relación con el sector agrícola en sentido amplio: • Instituto Nacional de Tecnología, Normalización y Metrología (INTN), • Instituto Nacional de Desarrollo Rural y de la Tierra (INDERT), • Dirección Nacional de Transporte (DINATRAN), • Instituto Nacional de Cooperativismo (INCOOP), • Dirección Nacional de Aduanas (DNA),

• • • • • • •

Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal (SENACSA), Servicio Nacional de Calidad y Sanidad Vegetal y de Semillas (SENAVE), Instituto Forestal Nacional (INFONA), Secretaria del Ambiente (SEAM), Instituto Paraguayo de Tecnología Agraria (IPTA), Secretaría de Defensa del Consumidor y el Usuario (SEDECO) y; Comisión Nacional de la Competencia (CONACON).

FINANCIAMIENTO DEL PRESUPUESTO EJECUTADO POR INSTITUCIONES PÚBLICAS RELACIONADAS A LEGISLACIÓN Y POLÍTICAS AGRÍCOLAS CON EL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA VARIABLE

2014

2015

TABLA 3.39: 2016

MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

Poder Legislativo

451.432

100,4

458.675

88,4

450.847

80,2

Ministerio de Relaciones Exteriores

373.103

83,0

430.798

83,0

469.807

83,5

Ministerio de Agricultura y Ganadería

671.176

149,3

687.909

132,6

700.001

124,4

Ministerio de Industria y Comercio

123.184

27,2

126.992

24,5

123.707

22,0

Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social

117.090

26,1

196.825

37,9

220.108

39,1

17 Gobernaciones 1/

839.872

186,8

879.270

169,5

988.057

175,7

12 Entidades Autónomas y Autárquicas

1.011.195

225,0

990.345

190,9

883.787

156,9

Total Poder Legislativo, 4 ministerios y 12 Entidades Autónomas y Autárquicas (A)

3.586.052

797,8

3.770.814

726,8

3.835.314

681,8

Aporte Tributario Sector Agrícola y Cadena Productiva (USD)-(B)

872,9

762,4

728,8

Relación Aportes Tributarios (B) /Ejecución Presupuestario Entidades Públicas (A)

109,4%

104,9%

106,9%

UGP

Fuente: Elaboración propia con datos del documento Control Financiero y Evaluación Presupuestaria. Informe Financiero 2016. Dirección General de Presupuesto. Subsecretaría de Estado de Administración Financiera. Ministerio de Hacienda.

95

Relación con los Royalties

Relaciones con otros Aportes Tributarios Sectoriales En esta parte se analiza comparativamente los aportes tributarios realizados por otros sectores.

Pregunta 3: ¿Cuál es el grado de importancia del Aporte Tributario del Sector Agrícola y la Cadena Productiva relacionado con otros sectores relevantes del Paraguay?

TABLA 3.40:

RELACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA-ROYALTIES

VARIABLE Royalties (A)

2014

2015

MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

1.723.834

383,5

Aporte Tributario del Sector Agrícola y Cadena Productiva Millones de USD (B) Relación Aporte Tributario (B)/ Ingresos Tributarios (A)-Veces

Las entidades binacionales de Itaipú y Yacyretá son las dos empresas más grandes que tiene el Paraguay y aportan royalties al Estado en concepto de compensaciones, cesión de energía y otros. En esta parte se relaciona con el Aporte Tributario del Sector Agrícola y la Cadena Productiva (Tabla 3.40).

MILLONES DE G.

2016

MILLONES DE USD

3.034.402

392,1

MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

1.573.345

279,7

872,9

762,4

728,8

2,3

1,9

2,6

Fuente: Elaboración propia. Nota: Datos del documento Control Financiero y Evaluación Presupuestaria. Informe Financiero 2016. Dirección General de Presupuesto. Subsecretaría de Estado de Administración Financiera. Ministerio de Hacienda.

Durante el periodo analizado, el Aporte Tributario del Sector Agrícola y la Cadena Productiva representó entre 1,9 a 2,6 veces más los ingresos recibidos por Paraguay en concepto de Royalties de las Entidades Binacionales; en promedio 2,3 veces más.

96

ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

Relación con otros Sectores que Aportan Tributos al Estado Con relación a los impuestos generados por otros sectores, por ejemplo, los tributos aportados por el sector agrícola y de la cadena productiva durante el periodo 2014-2016, representó entre 16-18 veces, en promedio 17,5 veces la contribución tributaria del sector Bancario y Financiero derivados de las utilidades generadas (Tabla 3.41).

RELACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA CON EL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR BANCARIO Y FINANCIERO VARIABLE

2014

2015

TABLA 3.41: 2016

MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

Impuesto pagado por el Sector Bancario

204.037

45,4

229.777

44,3

220.227

39,2

Impuesto pagado por el Sector Financiero

13.709

3,0

13.080

2,3

7.901

1,4

Impuestos totales pagados por el Sector Bancario y Financiero (B)

217.746

48,4

241.857

46,6

228.128

40,6

Sector Bancario y Financiero

Aporte Tributario Sector Agrícola y Cadena Productiva (USD)-(C)

872,9

762,4

728,8

Relación Aporte Tributario (B) / Impuesto del sector bancario y financiero-Veces

18,0

16,4

18,0

Fuente: Elaboración propia. Datos de Superintendencia de Bancos.

Con relación al Tributo Único por Maquila representó entre 347-397 veces, en promedio 367 veces más (Tabla 3.42).

RELACIÓN APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA CON EL TRIBUTO ÚNICO POR MAQUILA VARIABLE

2014

2015

TABLA 3.42: 2016

MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

MILLONES DE G.

MILLONES DE USD

9.783

2,2

10.892

2,1

13.087

2,1

Régimen de Maquila Tributo Único derivado de la Maquila (A) Aporte Tributario Sector Agrícola y Cadena Productiva (USD)-(C)

872,9

762,4

728,8

Relación Aporte Tributario (C) / Tributo Maquila (A)-Veces

396,8

363

347

UGP

Fuente: Elaboración propia. Con datos de la Subsecretaria de Estado de Tributación (SET). Ministerio de Hacienda.

97

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BIBLIOGRAFÍA •

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La Dimensión MERCOSUR, Volumen 4-Sector Agrícola, Industrial y de Servicios en el MERCOSUR disponible en https://www.amazon.it/ DIMENSI%C3%93N-MERCOSURAgr%C3%ADcola-Industrial-Serviciosebook/dp/B071HL3291 Banco Central del Paraguay. Anexo Estadístico del Informe Económico 2017.

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ESTIMACIÓN DEL APORTE TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRÍCOLA Y LA CADENA PRODUCTIVA

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