2016-04

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英 国

Speci al T opi c

专题

欧美国家的遗产税法案现状 Inheritance Taxes in the US and Europe

How Long Is the Sigh? 一声叹息有多长

撰文

英国的遗产税可以从风靡全球的英剧《唐顿庄园》谈起。

勾 /尧

除了风景美颜值高之外,剧中人物在贵族长男继承制

图片

比 如 说, 大 表 哥 Matthew 将 自 己 的 遗 产 —— 唐 顿 庄

华 / 盖、全景 编辑 杨 / 云龙 在英国继承房屋遗产,如果房屋价值超出 免税额度,继承人可能要承担大笔税款, 可谓“甜蜜的负担” U n d e r t h e r e g u l a t i o n s of h o u s e inheritance in the UK, if the value of the house exceeds the exemption limit, the heirmay have to bear a substantial amount of tax. This is described as a "sweet burden"

和相关法律之下跌宕起伏的命运,也相当吊人胃口。 园的一半留给了大表姐。虽说根据英国现今的法律, 继承配偶的遗产不需要缴纳遗产税,可一个世纪以前 可不是这样,配偶遗产税要交双份的。大表姐一下子 陷入两难状况,这与目前英国的遗产税发展情况惊人 相似,让人纠结,一声叹息。


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对极富者的惩罚

这让遗产制度改革不再显得那么紧迫,仅 靠遗产税足以调节。

英国是欧洲实行遗产税(Inheritance Tax)较早的国家之一,早在 1796 年就开 始征收,距今已经有 200 多年的历史。其

起征点之争

部分原因是 1789 年法国大革命引发的双

至今,遗产税在英国仍作为一项政治

重刺激:一方面,英国与拿破仑的战争带

争议而存在。1986 年,撒切尔政府改革遗

来庞大军费开支,需要增加国库收入;另

产税,规定了很多税收扣免项目,但这被

一方面,源于法国大革命平等、博爱、互

左翼分子批评为政府对富人利益的庇护。

助的思潮也波及英国,许多法国启蒙学者

后来工党执政之后,2007 年财政大臣戈

都认为不受限制的继承权导致“富者愈富、

登·布朗又主持了改革,改变了过去根据

贫者愈贫”的恶性循环,因而必须对富人

通胀因素不断调高起征点的习惯做法,将

遗产进行再分配。19 世纪中叶,英国阶层

起征点固定为个人 32.5 万英镑。尽管保

分化变得非常严重:大量失去土地的农民

守党认为应该将起征点一下子提高到个人

和一贫如洗工人,与拥有大量地产的传统

100 万英镑——这曾经是现任首相卡梅伦

贵族及新兴工业家之间的矛盾,随着不需

及财政大臣奥斯本的主张。但迫于财政压

劳动便衣食无忧的食利阶层的壮大,变得

力,并为了和执政盟友自由民主党达成一

极其尖锐。于是抑制贫富差距的呼声日益

致,保守党政府不得不将其一直维持在个

高涨,以征税方式限制继承权的法律由此

人 32.5 万英镑、夫妻 65 万英镑的水平上,

而生。

以为了维持政府财政收入,应付人口老龄

英国逐渐采取对富裕阶层的遗产按比

化带来的养老金压力。

例征税的做法,并不断提高起征点,使遗

除去政治因素,对遗产税理论上的质

产税负担只落在极富者的头上。遗产税直

疑是,人们是用自己的收入购买了房屋等

接导致了很多大地产的分裂,因为其所有

财产,而收入已经被征收了所得税,死亡

者为了避免死后被征收高额税收而将其财

时再征收一次遗产税,是一种双重征税。

产事先转移,或者将其分给范围广泛的亲

另外,正如卡梅伦所主张的,把财产遗留

属。后来由于股份公司等新的企业形式的

给子孙后代是“最为基本的人类本能”,

出现,以及 20 世纪的经济繁荣,社会财

高额遗产税会使很多人不愿积极工作、储

富分配又朝着相对均等化的方向发展,赤

蓄来积累财富,从而构成对勤奋者和储蓄

贫阶层缩小,一个庞大的中产阶级涌现,

者的惩罚。而现实中最大的原因还是,如


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专题

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据近日出版的英国《每日快报》报道,在 英国国内年龄超过 55 岁的人群中,有将 近一半的民众在过去 6 个月内把自己手里 的钱赠予子女或孙辈使用, 以规避遗产税。 当然,赠与的免税条件是“七年原则”, 也就是说赠与人在逝世前七年以上的捐赠 才免税,否则按年限征收 40%(小于 3 年), 32%(3-4 年),24%(4-5 年),16%(5-6 果遗产税起征点不提高,其覆盖面将扩展 至越来越多的中产阶级,而该税最初的设 置意图本是针对极富阶层的。而且英国房 价一直在上涨,如果其起征点不根据通胀 因素上调,很多拥有房屋的中产阶级将会 发现,即使实体财产没有增加,他们也将 渐渐自动跨越被征收遗产税的 “门槛”。 这完全违背了遗产税应该针对少数暴富者 的初衷。就连包括工党前交通大臣拜尔斯 在内的政客也曾倡导取消遗产税。认为其 是 " 一种对辛勤工作、繁荣和进取心的惩 罚 ",是 " 不公平的,惩罚性的 "。

赠与的后顾之忧 按照奥斯本的遗产税新提案,从 2017 年 4 月 起, 达 到 100 万 英 镑 的 物 业, 才 有可能要缴纳遗产税 ; 以及在原有的 32.5 万 英 镑 的 基 础 上, 每 人 再 加 一 项 金 额 达 17.5 万英镑的“新家庭物业宽免”(Family Home Allowance)。 换 句 话 说, 假 如 某 人过世,他的遗产金额刚好为 50 万镑, 英国政府则完全不会征收遗产税。假如是 夫妇两人遗产税免税额为 65 万英镑,再 加上 35 万英镑新“家庭物业宽免”,意 味夫妇二人拥有的物业若刚好为 100 万英 镑, 亦不必缴交遗产税。 如果这项提案通过, 保守党政府的 100 万免征额承诺算是能够 兑现了,同时也解决了不少年轻人就业后 买房难的问题。 虽然英国父母没有中国家长为子女买 婚房的传统,但是我周围不少朋友们成家 立业也是双方家长给的首付,自己按揭贷 款。对于英国父母来说,如果在生前把手 头现金或者储蓄转移给子女使用,一方面 可以解决买房难的压力,另一方面有助于 子女在继承老人遗产的时候少缴纳遗产税。

年),8%(6-7 年)不等的遗产税。这促 使了不少富人早早规划个人资产。不过, 在金钱面前,亲情未必经得起挑战。 84 岁的曼尼·戴维森白手起家致富, 早在 1967 年就与妻子布丽吉塔为当时才 6 岁的儿子杰拉尔德和 8 岁的女儿玛克辛成 立了信托基金,后来又把 1993 年购买的 一所占地 7 万多平方米,带游泳池、网球 场的大宅过户给儿女。这项信托基金如今 市值 6 亿英镑。戴维森夫妇 2013 年搬到 摩纳哥居住后,儿女要卖掉那所豪宅。布 丽吉塔上月返回英国,想进这个与丈夫住 了 20 年的地方最后看看,却被禁止入内。 “我一直恨自己那么早就成立了信托 基金……如果时光倒流,我只会为(子女 的)教育和第一套房子埋单,之后不再管 他们,让他们自谋生路。” 戴维森接劝告 人们不要心疼孩子要缴高额遗产税:“把 钱留着,花在自己想要的上面,等你没了, 孩子要缴 40%的遗产税,但仍然能得到其 余的 60%。”

刺激慈善发展

上:为了规避遗产税,一些老人选择将手 中的存款赠与子女或者孙辈 Top: In order to avoid inheritance tax, some old people choose to donate their deposits to their children or grandchildren 下:最近伦敦的房屋价格猛涨,遗产税覆 盖了大多数的中产阶级,已经违背了遗产 税应该针对少数暴富者的初衷 Bottom: Recently, the house price in London has soared. As a result, the inheritance tax now applies to most of the middle class. This is contrary to the original intention of the inheritance tax which was established targeting the few upstarts


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专题

国航

北 交 京至

通信 英国 国航 息 C 国伦 A937 /C 敦希 A 8 斯罗 55 航 机 小时 场,飞 班直飞 英 行 15 分。 时间 11

和美国富豪的裸捐相比,英国人在遗 产分配上确实更有家庭观念,以子女和亲 属为先,宁愿处心积虑地成立信托基金, 购买文物级别古屋或者树林等免税资产, 旅居海外甚至放弃国籍(英籍人士即使旅 居海外,如满足条件,部分资产依旧需要 缴 税, 不 过 外 币 账 户 可 以 豁 免), 也 不 愿送去给政府或者慈善机构养“穷人”, 特别是福利制度泛滥的当下。不过,政府 的税率政策,依旧是鼓励善举的:如果继 承 人 将 所 继 承 遗 产 的 一 部 分( 不 能 少 于 10%)赠送给正规的慈善机构,其遗产税 的税率则打九折,自动降为 36%,捐赠慈 善的金额免税。 遗产税要求在被继承人去世后的 6 个 月内缴纳,如果逾期将要支付相关利息; 如果遗产是房产的话,遗产税可以在十年 内分期支付。对于个别继承人来说,房产 是一种负担,特别是庄园或城堡级别的产 业,即使是及时出售,也未必能够负担得 起税赋,于是索性捐赠给国家或者慈善机 构,作为博物馆向游客开放以维持修缮。 包括《唐顿庄园》的拍摄地之一海克利尔 城堡也因此能够走入公众的视野。二战之 后,英国贵族不仅因长男继承制(家族中 若无男丁,爵位自动消失)而失势,也因 遗产税制而变得极其低调。 为了遗产反目的桥段不只在 BBC 的历 史剧里上演,它并没有随着时间的推移而 消失,甚至是我日常在茶水间里和同事八 卦的话题之一。无论遗产税如何改革,除 去政治、社会平等等大格局的因素,对于 每个家庭来说,它总是和老人、亲情纠缠 在一起,令人五味杂陈。


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专题

United Kingdom

How Long Is the Sigh? To date, the inheritance tax in the UK is still a political controversy. In 1986, the Thatcher government reformed inheritance tax and offered a lot of tax deduction items. But this has been criticized by leftists for sheltering the wealthy. In 2007, Chancellor of the Chinese text by Gou Yao Photos by Getty and Quan Jing Chinese text edited by Yang Yunlong

Exchequer Gordon Brown of the

Get

ting Fly on the to L Air C re The ondo hina C A93 fligh n He ath 7 t tim / e is row A CA85 5 min 11 hou irport . ute r s and s. 15

和美国富豪的裸捐相比,英国人在遗产分 配上更有家庭观念,以子女和亲属为先, 通过成立信托基金等方式,传递财富 Compared with American tycoons who like to donate everything, British people value families the most in heritage allocation. They will give priority totheir children and relatives and through the establishment of a trust fund to pass the wealth

ruling Labor Party presided over the reform. The past practice of increasing the threshold caused by inflation was removed. And the threshold is fixed at £325,000 for individuals. The Conservatives think the threshold should be £1 million for individuals, a view held by the current Prime Minister David Cameron and Chancellor of the Exchequer Osborne. But under financial pressure, and in order to reach a deal with the Liberal Democratic Party, Britain implemented the inheritance

the Conservative government had to

tax very early in Europe. From its birth

maintain the threshold at £325,000 for

in 1796, the inheritance tax now has

individuals and £650,000 for couples.

200 years of history. Part of the reason

This can maintain the government

is that the French Revolution of 1789

revenue to cope with pressure on

triggered the dual stimulation: on the

pensions brought about by the aging

one hand, the war against the Napoleon

population.

brought about huge national defense

Besides all political factors, the question

expenses and there was a dire need for

for inheritance tax is that people use

the increase of revenue; on the other

their own income to buy houses and

hand, thoughts of liberty, equality and

other property and tax has already

fraternity from the French Revolution also

been collected from the income. The

affected Britain. Many Enlightenment

inheritance tax is a double taxation at

scholars believed that unrestricted right

death. Even the former Labour Transport

of inheritance will lead to a vicious circle

Minister Byers advocated the abolition

of "the rich get richer, and the poor get

of inheritance tax as it is "punishment

poorer" and rich inheritance must be

for hard work, prosperity and enterprise"

redistributed.

and is "unfair and punitive."


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