离开加拿大到国外居住要缴离境税
第
34 版
蒙 城 风 情
一 鸣
2014年12月19日第620期
本 版 责 任 编 辑
成为加拿大居民是有代价的：加拿大 居民必须就全球收入向加拿大政府缴税。 彻底免除缴税义务的唯一办法是放弃加 拿大居留权。 居住在安省的James和Kate即将离 开加拿大前往美国的加利福尼亚，因为 James在那里找到了一份好工作。然而，虽 然加拿大人到美国不用签证，但是，对他 们来讲，离开加拿大不是一个轻松的决 定，因为Kate在这里经营着一份相当成 功的生意。她拥有一家销售珠宝首饰的零 售商店。明年1月上旬，James就要启程前往 美国，而Kate则需要在这里再待上一段时 间，将自己的生意以及他们的住房售出， 预计她会在James搬到美国的3、4个月之 后，才能到美国与他汇合。 两人现在正面临着一个严峻的问题， 离开加拿大可能必须要缴纳一笔高额的 税款，因为对那些放弃居留权的人，加 拿大会强制征收一种“离境税（departure tax）”，还有就是那些放弃加拿大居留权 的人，会被政府视为在他们离开的时候， 已经以公平市价售出了自己的大部分资 产。这样一来，当这些资产如果有升值的 话，就会使得当事人要缴纳的资本收益 税上升。因此在这种背景下，在James和 Kate搬到美国的时候，必须要缴纳一笔 不小的税款。 不过，James和Kate计划使用一种策 略，来减少自己受到的税金的冲击和影 响。James目前持有价值为400,000元的股 票，经调整后的成本基数（Adjusted Cost Base，ACB）为220,000元，因此，这些股票
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的累积资本增值为180,000元。如果James不 进行任何规划，那么他将会因为离开加拿大 而为增值的180,000元缴纳资本收益税，将 要缴纳大约44,500元的税款，因为James在 安大略省要按照最高税级纳税。 James计划这样来做，在这个月中，在他 离开加拿大之前，将自己持有的全部股票转 让给Kate。他这样做不会带来被征税的后 果，因为加拿大的税务法律允许配偶之间 按成本价格转让股票，因此，在接受股票转 让后，Kate不会被征收资本收益税。然后， 当James离开加拿大的时候，他也不会因为 那些股票的增值而被征收“离开税”了，因 为到了他离开的时候，这些股票已经转到 了Kate的名下了。 当Kate离开加拿大的时候，她也将会因 为180,000的股票增值而面临被称作是“离 开税”的资本收益税。但好消息是，Kate的 纳税税级要比James低很多，到时候只须缴 纳21,700元的税款。这样一来，他们将会节 省下22,800元的税款，比James要缴纳税款 的一半还多。 一般情况下，加拿大税务法律中对财产 归属权的规定将会在此时发挥效力，并且 会按照相关规定要求将这笔资本收益税从 Kate的名下归还给James，按照他的情况来 纳税。但是，这些规定并不适用于James和 Kate的情况，因为到Kate离开加拿大的时 候，James已经不再是加拿大的居民了。 应当搞清楚的是，在正常情况下税务人 员会认为，配偶两人在离开加拿大的时候， 会同时放弃加拿大的居留权。如果税务人员 对James和Kate采用这种处理方法，那么他 们就不能转让手中的资本，从而减少须要 缴纳的资本收益税了。然而，James和Kate有 很好的证据，证明他们是在不同时间放弃加 拿大居留权的，因为Kate有着合理且正当的 理由，在James离开之后继续留在加拿大，她 必须要留下来完成生意和房产的销售。 放弃加拿大的居留权并不仅仅是离开 这个国家那样简单。尽管加拿大的税务法 律没有明确定义“居民（resident）”这个术 语，但是，法庭各项判决以及政府的各种 出版物（尤其是所得税申报说明Income Tax Folio S5-F1-C1，可从税务局网站cra.gc.ca获 得），都为谁会被视作居民而提供了指导方 针。因此，在放弃居留权离开这个国家之 前，造访一下税务专业人士，向他们咨询一 下有关的税务问题，并且进行合理恰当的 规划，以便让自己在离开的时候税务负担 变得最小，是非常重要的。 只要您在加拿大还有房子或家庭，就 会被视为加拿大居民。因此，您通常需要 把房子卖掉或出租，让房子不能为自己所
编辑/子砚
用。此外，在真正离开加拿大之前，您往往 需要卖掉家里的汽车，将您在加拿大的所 有银行账户销户，取消您在加拿大开立的信 用卡，终止您在加拿大投保的医疗保险，以 及履行其他各种手续。 您应该知道适用于离境税的复杂规 定，您可能因为离境而需要缴纳一种特殊 的税收。例如，如果您的投资在居留期间升 值了，加拿大的税务机关就会计算您的投资 收益，可能要求您在离境时（或者通过机场 安检报税时）缴纳利得税。请在税务顾问的 指导下，填写离境税申报表。 有些资产免征离境税。例如，主要居所 一般是免税的，因此您往往可以在离境之 前卖掉主要居所，从而无需在加拿大缴纳资 本利得税。但如果您决定不在离境时卖掉， 随着时间推移，累计收益是要缴税的。 在其他情形下，您无须缴纳离境税。 例如，在取得居留权之日起五年内放弃居 留权的，无须缴纳离境税；让您实现华丽 的转身：移民到加拿大、成为加拿大居民、 成为加拿大公民、最后离开加拿大（无须 缴纳离境税）。
报告建议提高外国学生 在魁省求学的费用 Hélène P. Tremblay和Pierre Roy所作 的一份报告指出，外国大学生到魁北克来 学习应该支付更高的费用。报告作者特别 建议政府提高非魁北克学生的账单，并根 据学科和学习水平来调整学费。 如此一来，对于一名注册大学初级文 凭的外国学生来说，平均强制性最低学费 将达到大约14690元，还不包括各个学科所 要求的额外费用。 根据报告中建议的情况， 直至20192020年度，也就是到过渡期结束的时候， 政府将节省高达9500万元。而大学方面， 从现在起五年之内，也将额外收获580万 元，还不包括取消外国学生学费上限之后 带来的额外收入。 至于法国学生，报告建议，给予他们 的豁免额度同现行的给予其他外国学生 的额度相同。然而今年11月初，当法国总 统Francois Hollande到访魁省之时，Philippe Couillard总理曾经确认将保持对于法国学 生的“特殊待遇”。 而高等教育厅厅长Yves Bolduc办公室 则明确指出，这个建议并不属于目前正在就 这一主题同法国进行协商的一部分。涉及到 外国学生，没有任何建议被排除在外。
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