מניעת הונאות ומעילות

‫מניעת הונאות ומעילות‬ ‫מצגת ללקוחות בל"ל – האגף ללקוחות מסחריים‬

‫מרצה‪ :‬רונן ארצי‪ ,‬שותף‬

‫מונחים‬

‫הונאה – מעשה שנעשה על ידי גורמים החיצוניים‬ ‫לחברה והפוגע בה; או על ידי החברה במגמה ליצור‬ ‫רווח או יתרון לא הוגן )לדוגמה – "ייפוי מאזנים"(‪.‬‬ ‫מעילה – פעולה לא חוקית לשם הפקת תועלת אישית‬ ‫שנעשית בתוך החברה ועל ידי עובדיה; או על ידי גורם‬ ‫)כגון‪ :‬עו"ד כונס נכסים( שקיבל לידיו למשמרת‬ ‫רכוש‪/‬נכסים‪/‬כספים וכו'‪.‬‬ ‫גניבה – לקיחה פיזית ]לא מבוססת‪ ,‬לדוגמה‪ ,‬על‬ ‫שינויים בספרי החשבונות או מסמכים אחרים )אין‬ ‫העברות בין חשבונות בנק‪ ,‬למשל[‬

‫‪2‬‬

‫רקע‬

‫על פי מדד השקיפות הבינ"ל לשנת ‪– 2016‬‬

‫ישראל מדורגת בשליש האחרון‬ ‫במדינות המושחתות ביותר ב‪OECD -‬‬

‫)עלייה של ‪2‬‬

‫מקומות מהשנה שעברה(‪.‬‬

‫ארגון מפסיד בממוצע כ‪5% -‬‬ ‫מהכנסותיו עקב הונאות‬

‫ומעילות‪ .‬סה"כ כ‪3.7 -‬‬ ‫טריליון ‪ $‬בשנה בכל העולם‪.‬‬ ‫‪3‬‬

‫תחומי פעילות בהם מתרחשות המעילות‬

‫כספיםתפעול מכירות‬

‫הנהלה‬

‫רכש‪+‬מחסן‬

‫השאר‬

‫‪4‬‬

‫כיצד מתגלות הונאות ומעילות בחברה‬

‫דיווח אנונימי‬

‫‪42%‬‬

‫הנהלה‬

‫‪15%‬‬

‫מבקר פנימי‬

‫‪14%‬‬

‫אקראי‬ ‫מבקר חיצוני‬

‫‪8%‬‬

‫‪4%‬‬

‫חשיפה עצמית‬ ‫שונות‬

‫‪16%‬‬

‫‪5‬‬

‫כיצד מתרחשת‬ ‫מעילה‬

‫‪:‬על מנת שתתרחש מעילה או הונאה חייב להיות חיבור בין‬

‫מטרה‬ ‫)כסף‪,‬‬ ‫טובין(‬

‫מניע )תאוות בצע‪,‬‬ ‫נקמה‪ ,‬מצוקה‬ ‫כלכלית‪ ,‬קרוב‬ ‫משפחה במצוקה‪,‬‬ ‫הימורים(‬

‫גישה‬ ‫)למטרה(‬

‫הזדמנות )פירצה‬ ‫בבקרות‪ ,‬היעדר‬ ‫הפרדת תפקידים‪,‬‬ ‫אמון מלא(‬

‫מעילה‪/‬הונאה‬

‫‪7‬‬

‫לעובדיו––‬ ‫מייחסלעובדיו‬ ‫שארגוןמייחס‬ ‫האמוןשארגון‬ ‫כעוצמתהאמון‬ ‫כעוצמת‬ ‫בתהליך‬ ‫השזורותבתהליך‬ ‫הבקרותהשזורות‬ ‫אתהבקרות‬ ‫לבנותאת‬ ‫עליולבנות‬ ‫כךעליו‬ ‫כך‬

‫‪8‬‬

‫ההנהלה צריכה להעריך את הסיכון הפוטנציאלי הנובע מתורפה‬ ‫במנגנוני הבקרה לעומת העלות הנובעת מחיזוקה של הבקרה‬ ‫הדרושה‪.‬‬ ‫בכל מקרה‪:‬‬

‫הנזק הפוטנציאלי‬

‫<‬

‫עלות הבקרה‬ ‫‪9‬‬

‫זרזי ‪ /‬מחוללי מעילה‬

‫ברמת‬ ‫החברה‬

‫עובדים חוששים שהארגון עומד בפני‬ ‫קריסה‬

‫‪5‬‬

‫ריכוזיות‪-‬מנהלים בכירים משמשים בשני‬ ‫‪ 2‬תפקידים‬

‫שדירת הניהול מרוסקת‬

‫‪6‬‬

‫‪ 3‬הנהלה תאבת סיכונים‬

‫התנהלות הנהלת החברה‬

‫‪7‬‬

‫‪ 1‬יעדים מוגזמים שמציבים דירקטוריון‪/‬הנהלה‬

‫‪ 4‬שינויים ארגוניים מהותיים ‪ -‬כאוס‬

‫‪10‬‬

‫זרזי ‪ /‬מחוללי מעילה‬

‫מחולל‬

‫ברמת‬ ‫עובד‬

‫סימן מעיד‬

‫אירוע משפחתי‪/‬אישי – גירושין‪ ,‬מחלה קשה‪-‬‬ ‫‪1‬‬ ‫טיפולים יקרים‪ ,‬משבר אישי‬

‫עליה מהותית )לא מוסברת( ברמת‬ ‫החיים‬

‫‪1‬‬

‫‪ 2‬התמכרויות )סמים‪ ,‬אלכוהול‪ ,‬הימורים(‬

‫שינוי בדפוסי התנהגות‬

‫‪2‬‬

‫‪" 3‬ספק יחיד" בנושא מסוים‬

‫אי יציאה לחופשה‬

‫‪3‬‬

‫‪11‬‬

‫מנגנוני בקרה‬

‫מה כן ניתן לעשות‪ ,‬איך מרדדים סיכונים?‬ ‫תהליך מיון קפדני )שיחה מעמיקה עם מעסיק לשעבר(‬ ‫עירנות ומודעות לעובדים ולמנהלים – קשר בלתי אמצעי‬ ‫)דגלים אדומים(‪-‬משובים ושיחות‬ ‫רוטציה‬

‫בקרה ביקורות ומורא הביקורת‬

‫לפניות ותלונות עובדים‬ ‫אפשרות‬ ‫והונאות‬ ‫סקר מעילות‬ ‫בדיקות עומק בתחומים מסוימים‬

‫הוצאה לחופשה רציפה‬

‫לקוח סמוי )היכן שניתן(‬

‫מודעות ותרבות ארגונית‬

‫תשומת לב לתלונות לקוחות‬

‫אפס סובלנות לפגיעה בחוק‪/‬נהלים וכו' בכל התחומים‪-‬מסר חד‬

‫בדיקות פתע‬

‫קוד אתי אפקטיבי‬

‫פוליגרף‬

‫‪12‬‬

‫ולסיום משהו מעשי‬

‫תרחיש החשיפה‪ :‬המשך תשלום לעובד שהעסקתו הסתיימה‬ ‫התרחיש לביצוע מעילה‬

‫תשלום שכר לעובד לאחר שהעסקתו הסתיימה‬

‫בקרות מונעות ומאתרות‬

‫‪ ‬קיים תהליך ונוהל סיום העסקה לרבות הכנת טופס טיולים‪.‬‬ ‫‪ ‬נתוני הנוכחות מהווים תנאי לתשלום השכר‪.‬‬ ‫‪ ‬במסגרת בקרת השכר החודשית קיימת בקרה ספציפית על עובדים שסיימו‬ ‫העסקתם ברמה השמית‪ ,‬קיימת בקרה על מצבת כ"א לרבות השינויים בה‪,‬‬ ‫ביחס לחודש הקודם‪.‬‬

‫החשיפה המרכזית‬

‫קיימת האפשרות של הכנת תלוש שכר ותשלום משכורת לעובד אשר העסקתו‬ ‫בחברה הסתיימה‬

‫הערכת רמת הבקרות‬

‫‪2‬‬

‫מהותיות המעילה‬

‫‪2‬‬

‫רמת הסיכון השיורי‬

‫‪4‬‬

‫‪13‬‬

‫ולסיום משהו מעשי‬

‫תרחיש החשיפה‪ :‬שיתוף פעולה של יזמים או קניינים עם ספקים‪/‬יועצים‪-‬העדפות ספקים‬ ‫התרחיש לביצוע מעילה‬ ‫בקרות מונעות ומאתרות‬

‫העדפת ספק ובתמורה – קבלת טובות הנאה לעובד החברה‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬

‫קיים נוהל רכש הקובע את מס' הספקים‪/‬קבלנים המינימלי אליהם יש לפנות בהתאם‬ ‫להיקף ההתקשרות‪.‬‬ ‫הנוהל כולל גם מדרג אישורים לביצוע התקשרות שמחייבת את החברה‪.‬‬ ‫אישור ספק יחיד – בתהליך יחודי‪.‬‬ ‫לא ניתן להתקשר עם ספק שלא הוקם במערכת ובלי הפקת הזמנה‪.‬‬ ‫רכישה מספק בסכום שעולה סכום של ‪ ₪ X‬מאושרת ע"י ועדת התקשרויות‬ ‫ישנה הפרדת תפקידים נאותה בין היזמים והאחראים על הפקת הזמנות ואישורם‪.‬‬ ‫קיים קוד אתי בחברה ונערכות הדרכות ייעודיות לעובדים‪.‬‬

‫החשיפה המרכזית‬

‫העדפת ספקים לשם קבלת טובת הנאה‬

‫הערכת רמת הבקרות‬

‫‪2‬‬

‫מהותיות המעילה‬

‫‪4‬‬

‫רמת הסיכון השיורי‬

‫‪8‬‬

‫‪14‬‬

‫תודה‬ ‫‪15‬‬