Issuu on Google+

Сельский голова

Р.С. Шантаев

КРАСНОГВАРДЕЙСКИЙ РАЙОН

ВОСХОДНЕНСКИЙ СЕЛЬСКИЙ СОВЕТ сессия VI созыва

РЕШЕНИЕ «__»_____ 2014 г

с. Восход

Об установлении налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка на территории населённых пунктов Восходненского сельского совета. В соответствии с п.24 ч.1 ст.26 Закона Украины «О местном самоуправлении в Украине», ст.ст.7,8,10,12, 265 Налогового кодекса Украины, Восходненский сельский совет РЕШИЛ: 1. Установить с 01.01.2014г. на территории населённых пунктов Восходненского сельского совета налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. 2. Утвердить Положение о налоге на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (Приложение 1). 3. Установить ставки налога на недвижимое имущества, отличное от земельного участка для физических лиц (Приложение 2). 4. Установить ставки налога на недвижимое имущества, отличное от земельного участка для юридических лиц (Приложение 3). 5. Опубликовать данное решение на официальном сайте Восходненского сельского совета. 6. Считать утратившим силу решение Восходненского сельского совета №3/197-XIX от 15.11.2011г. 7. Контроль за выполнением настоящего решения возложить на постоянную комиссию по вопросам экономики бюджета, финансов и управлению имуществом коммунальной собственности (председатель Ковалёва О.В. ) и заместителя сельского головы Рогожан С.С.

Сельский голова

Р.С. Шантаев

1


Приложение 1 к решению___ сессии__созыва Восходненского сельского совета От «____»_______2014г. №_______

Положение о налоге на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

1.Общие положения 1.1. Настоящее Положение о налоге на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (далееПоложение) разработано на основании Закона Украины «О местном самоуправлении в Украине», Налогового кодекса Украины.

2. Плательщики налога 2.1. Плательщиками налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилой недвижимости. 2.2. Определение плательщиков налога в случае пребывания объектов жилой недвижимости в общей долевой или общей совместной собственности нескольких лиц: а) если объект жилой недвижимости находится в общей долевой собственности нескольких лиц, плательщиком налога является каждое из этих лиц за надлежащую ей долю; б) если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, плательщиком налога является один из таких лиц-владельцев, определенный по их согласию, если другое не установлено судом; в) если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц и разделен между ними в натуре, плательщиком налога является каждое из этих лиц за надлежащую ему долю.

3. Объект налогообложения 3.1. Объектом налогообложения является объект жилой недвижимости, в том числе его часть. 3.2. Не является объектом налогообложения: а) объекты жилой недвижимости, находящиеся в собственности государства или территориальных громад (их общей собственности); б) объекты жилой недвижимости, расположенные в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенные Законом, в том числе их части; в) здания детских домов семейного типа; г) садовый или дачный дом, но не более одного такого объекта на одного плательщика налога; д) объекты жилой недвижимости, в том числе их части, принадлежащие физическим лицам, которые в соответствии с Законом имеют статус многодетных или приемных, или малообеспеченных семей, опекунов, попечителей детей, но не более одного такого объекта на семью, опекуна, попечителя; е) общежития; ж) объекты жилой недвижимости, в том числе их части, принадлежащие детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, и лицам из их числа, признанным такими в соответствии с Законом, детям-инвалидам, воспитываемым одинокими матерями (родителями), но не более одного такого объекта на ребенка.

4. База налогообложения

2


4.1. Базой налогообложения является жилая площадь объекта жилой недвижимости, в том числе его частей. 4.2. База налогообложения объектов жилой недвижимости, в том числе их частей, находящихся в собственности физических лиц, исчисляется Красногвардейским отделением ДОГНИ ГУ Миндоходов в АРК на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество, которые безвозмездно предоставляются органами государственной регистрации прав на недвижимое имущество. 4.3. База налогообложения объектов жилой недвижимости, в том числе их частей, находящихся в собственности юридических лиц, исчисляется такими лицами самостоятельно исходя из жилой площади каждого отдельного объекта налогообложения на основании документов, подтверждающих право собственности на такой объект. 4.4. В случае наличия у плательщика налога - физического лица более одного объекта налогообложения, в том числе разных видов (квартир, жилых домов или квартир и жилых домов), база налогообложения исчисляется исходя из суммарной жилой площади таких объектов с учетом норм подпункта 5.1 пункта 5 этого Положения.

5. Льготы по уплате налога 5.1. База налогообложения объекта/объектов жилой недвижимости, в том числе их частей, находящихся у собственности физического лица - плательщика налога, уменьшается: а) для квартиры/квартир независимо от их количества - на 120 кв. метров; б) для жилого дома/домов независимо от их количества - на 250 кв. метров; в) для разных видов объектов жилой недвижимости, в том числе их частей (в случае одновременного пребывания в собственности плательщика налога квартиры/квартир и жилого дома/домов, в том числе их частей), - на 370 кв. метров. Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период (год). Льготы по уплате налога не предоставляются на объекты налогообложения, используемые их владельцами с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, используются в предпринимательской деятельности). 5.2. Сельский совет может устанавливать дополнительные льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности религиозных организаций Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются для обеспечения деятельности, предусмотренной такими уставами (положениями). Орган местного самоуправления до 1 февраля текущего года подают соответствующему контролирующему органу по местонахождению объекта жилой недвижимости сведения относительно льгот, предоставленных ими в соответствии с абзацем первым этого подпункта.

6. Ставка налога 6.1. Ставки налога устанавливаются по решению сельского совета в процентах к размеру минимальной заработной платы, установленной Законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 кв. метр базы налогообложения.

7. Налоговый период 7.1. Базовый налоговый (отчетный) период равняется календарному году.

8. Порядок исчисления суммы налога 8.1. Исчисление суммы налога с объекта/объектов налогообложения, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется Красногвардейским отделением ДОГНИ ГУ Миндоходов в АРК по месту налогового адреса (месту регистрации) владельца жилой недвижимости в таком порядке:

3


а) при наличии в собственности плательщика налога одного объекта жилой недвижимости, в том числе его части, налог исчисляется исходя из базы налогообложения, уменьшенной в соответствии с подпунктами "а" или "б" подпунктом 5.1 пункта 5 этого Положения, и соответствующей ставки налога; б) при наличии в собственности плательщика налога более одного объекта жилищной недвижимости одного вида, в том числе их частей, налог исчисляется исходя из суммарной жилой площади таких объектов, уменьшенной в соответствии с подпунктами "а" или "б" подпунктом 5.1 пункта 5 этого Положения, и соответствующей ставки налога; в) при наличии в собственности плательщика налога объектов жилой недвижимости разных видов, в том числе их частей, налог исчисляется исходя из суммарной жилой площади таких объектов, уменьшенной в соответствии с подпунктом "в" подпункта 5.1 пункта 5 этого Положения, и соответствующей ставки налога; г) сумма налога, исчисленная с учетом подпунктов 2 и 3 этого подпункта, распределяется Красногвардейским отделением ДОГНИ ГУ Миндоходов в АРК пропорционально к удельному весу жилой площади каждого из объектов жилой недвижимости. 3.2. Налоговое уведомление-решение о сумме налога, подлежащего уплате, и платежные реквизиты направляются Красногвардейским отделением ДОГНИ ГУ Миндоходов в АРК плательщикам по местонахождению объекта жилой недвижимости до 1 июля отчетного года по форме, установленной в порядке, определенном статьей 58 Налогового Кодекса Украины. Относительно вновь созданного (нововведенного) объекта жилой недвижимости налог уплачивается физическим лицом - плательщиком, начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект. Красногвардейское отделение ДОГНИ ГУ Миндоходов в АРК направляет налоговое уведомлениерешение отмеченному владельцу по получении информации о восстановлении права собственности на тако�� объект. Контролирующие органы по месту жительства (регистрации) плательщиков налога в десятидневный срок информируют соответствующие контролирующие органы по местонахождению объектов жилой недвижимости о направленных (врученных) плательщику налога налоговых уведомлениях-решениях об уплате налога в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную налоговую и таможенную политику. Начисление налога и направление (вручение) налоговых уведомлений-решений об уплате налога физическим лицам - нерезидентам осуществляет Красногвардейское отделение ДОГНИ ГУ Миндоходов в АРК по местонахождению объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности таких нерезидентов. 3.3. Плательщики налога имеют право обратиться с письменным заявлением в Красногвардейское отделение ДОГНИ ГУ Миндоходов в АРК по месту жительства (регистрации) для проведения сверки данных относительно: объектов жилой недвижимости, в том числе их частей, находящихся в собственности плательщика налога; размера жилой площади объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности плательщика налога; права на пользование льготой по уплате налога; размера ставки налога; начисленной суммы налога. В случае выявления расхождений между данными государственной налоговой инспекции и данными, подтвержденными плательщиком налога на основании оригиналов соответствующих документов, в частности документов на право собственности, государственная налоговая инспекция по месту жительства (регистрации) плательщика налога проводит перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление-решение.

3.4. Органы государственной регистрации прав на недвижимое имущество, а также органы, осуществляющие регистрацию места проживания физических лиц, обязаны до 15 апреля года, в котором вступила в силу статья 265 Налогового кодекса Украины, а в последующие годы ежеквартально, в 15-дневный срок после

4


окончания налогового (отчетного) квартала подавать в Красногвардейское отделение ДОГНИ ГУ Миндоходов в АРК сведения, необходимые для расчета налога, по месту расположения такого объекта недвижимого имущества состоянием на первое число соответствующего квартала в порядке определенном Кабинетом Министров Украины. 3.5. Плательщики налога - юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога состоянием на 1 января отчетного года и до 20 февраля этого же года подают в Красногвардейское отделение ДОГНИ ГУ Миндоходов в АРК по местонахождению объекта налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 Налогового Кодекса Украины, с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально. Относительно вновь созданного (нововведенного) объекта жилой недвижимости декларация подается в течение месяца со дня возникновения права собственности на такой объект.

9. Порядок исчисления сумм налога в случае изменения владельца объекта налогообложения налогом 9.1. В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного владельца к другому в течение календарного года, налог исчисляется для предыдущего владельца за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на отмеченный объект налогообложения, а для нового владельца - начиная с месяца, в котором возникло право собственности. 9.2. Красногвардейское отделение ДОГНИ ГУ Миндоходов в АРК направляет налоговое уведомлениерешение новому владельцу по получении информации о переходе права собственности.

10. Порядок уплаты налога 10.1. Налог уплачивается по месту расположения объекта налогообложения и зачисляется в соответствующий бюджет согласно положений Бюджетного кодекса Украины.

11. Сроки уплаты налога .11.1. Налоговое обязательство за отчетный год по налогу уплачивается: а) физическими лицами - в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения; б) юридическими лицами - авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом, которые отображаются в годовой налоговой декларации.

12. Ответственность 12.1. Ответственность за непредставление, нарушение порядка заполнения документов налоговой отчетности, нарушение сроков их представления в налоговую службу , недостоверность информации, представленной в указанных документах, а также за нарушение правил уплаты (перечисления) сбора несут физические лица, указанные в п.8 данного Положения. 12.2. Ответственность за нарушение налогового законодательства обособленным подразделением юридического лица несёт юридическое лицо, в состав которого оно входит.

13.Контроль 13.1. Контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, осуществляет Красногвардейское отделение ДОГНИ ГУ Миндоходов в АРК.

5


Приложение 2 к решению _____сессии___созыва Восходненского сельского совета от «___» ________2014г. №______

Ставки налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка для физических лиц № п/п

Вид объекта жилой недвижимости

1.

квартира/квартиры, жилая площадь которых не превышает 240 кв. метров квартира/квартиры, жилая площадь которых превышает 240 кв. метров,

2. 3. 4. 5.

6.

жилой дом/дома, жилая площадь которых не превышает 500 кв. метров; жилой дом/дома, жилая площадь которых превышает 500 кв. метров; разные виды объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного плательщика налога, суммарная жилая площадь которых не превышает 740 кв. метров; разные виды объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного плательщика налога, суммарная жилая площадь которых превышает 740 кв. метров;

Ставка налога,% от размера минимальной заработной платы 1,0 2,7 1,0 2,7 1,0

2.7

* в соответствии с п.265.4 ст.265 Налогового кодекса Украины, п.5 Положения о налоге на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, база налогообложения объекта/объектов жилой недвижимости, в том числе их частей, находящихся у собственности физического лица - плательщика налога, уменьшается: а) для квартиры/квартир независимо от их количества - на 120 кв. метров; б) для жилого дома/домов независимо от их количества - на 250 кв. метров; в) для разных видов объектов жилой недвижимости, в том числе их частей (в случае одновременного пребывания в собственности плательщика налога квартиры/квартир и жилого дома/домов, в том числе их частей), - на 370 кв. метров. 6


Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период (год). Приложение 3 к решению _____сессии___созыва Восходненского сельского совета от «___» ________2014г. №______

Ставки налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка для юридических лиц № п/п

Вид объекта жилой недвижимости

1.

квартира, жилая площадь которой не превышает 240 кв. метров квартира, жилая площадь которой превышает 240 кв. метров,

2. 3. 4.

жилой дом, жилая площадь которого не превышает 500 кв. метров; жилой дом, жилая площадь которого превышает 500 кв. метров;

7

Ставка налога, % от размера минимальной заработной платы 1,0 2,7 1,0 2,7


АНАЛИЗ РЕГУЛЯТОРНОГО ВЛИЯНИЯ по обоснованию регуляторного акта проекта решения Восходненского сельского совета «Об установлении налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка на территории населенных пунктов Восходненского сельского совета» 1. Определение проблемы, которую планируется решить путем государственного регулирования. В связи с принятием Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 года №2755-УТ реформируется налоговая система Украины, что предусматривает укрепление ресурсной базы местных бюджетов. Налоговым кодексом Украины устанавливается налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, который во всем мире является одной из составляющих формирования бюджетов территориальных громад, поэтому принятие данного местного налога является необходимым и актуальным. Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка уплачивают физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются собственниками объектов жилой недвижимости в зависимости от площади этих объектов. Согласно пункта 265.5.1 статьи 265 раздела 12 НКУ ставка налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка устанавливается за 1 кв. м. жилой площади объекта жилой недвижимости. Проблема, которую необходимо решить принятием этого регуляторного акта заключается в сбалансированности интересов, прав и обязанностей нижеуказанных участников процесса, принятия и исполнения нормативно-правового акта по вопросам налогообложения местным налогом : - органа местного самоуправления; юридических и физических лиц, в том числе нерезидентов, которые являются собственниками объектов жилой недвижимости; -налогового органа. 2. Определение целей государственного регулирования: приведение местных налогов и сборов в соответствие с Налоговым кодексом Украины; установление обоснованных ставок налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. 3. Определение и оценка альтернативных способов достижения намеченных целей. Альтернативой принятия проекта решения Восходненского сельского совета «Об установлении налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка на территории населенных пунктов Восходненского сельского совета» является непринятие данного решения, что влечет за собой: не выполнение требований реализации органами местного самоуправления полномочий по установлению механизма взимания и порядка уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка; отсутствие поступлений средств в доходную часть местного бюджета, так как нормами НКУ не определен альтернативный размер ставки местных налогов и сборов, не относящихся к обязательным, в случае не утверждения местными советами таких налогов и сборов. 4.

Описание механизма, который предлагается использовать для решения проблемы. Механизм решения проблемы осуществляется путем принятия Восходненским сельским 8


советом проект решения «Об установлении налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка на территории населенных пунктов Восходненского сельского совета » в соответствии с Налоговым кодексом Украины и Законом Украины «О местном самоуправлении». 5.

Обоснование возможности достижения целей в случае принятия регуляторного акта.

Предусматривается, что плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка будут неукоснительно выполнять требования предложенного решения, то есть в полном объеме и своевременно вносить налоговые платежи в бюджет. Выгоды от выполнения предложенного проекта решения положительно отразятся на доходной части местного бюджета. Увеличение доходной части местного бюджета приведет к повышению уровня социального обеспечения населенных пунктов Восходненского сельского совета в целом. Так как данный акт носит административный характер и Законом установлена ответственность физических и юридических лиц за нарушение законодательства в этой сфере, поэтому цели, которые обусловили разработку этого акта, должны быть полностью достигнуты. 6.

Определение ожидаемых результатов принятия регуляторного акта.

Принятие проекта решения Восходненского сельского совета «Об установлении налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка на территории населенных пунктов Восходненского сельского совета » имеет следующие выгоды и затраты: Сфера интересов субъектов предпринимательской деятельности ВЫГОДЫ Эффективное регулирование ситуации на рынке жилья ЗАТРАТЫ Обязательные платежи налогового характера юридических и физических лицпредпринимателей, имеющих в собственности объекты жилой недвижимости, которые в соответствии с площадями, подлежат налогообложению Сфера интересов граждан ВЫГОДЫ 1. Прозрачность действий власти. 2. Увеличение финансирования социальных программ Восходненского сельского совета Сфера интересов органов местного самоуправления ВЫГОДЫ 1. Приведение местных налогов и сборов в соответствие с Налоговым кодексом Украины, усовершенствование системы местного налогообложения. 2. Повышение уровня использования экономических ресурсов Восходненского сельского совета. 3. Дополнительные поступления в бюджет Восходненского сельского совета, которые будут направлены на выполнение утвержденных программ Восходненского сельского совета. 4. Обоснование срока действия регуляторного акта. Данный регуляторный акт вводится на неограниченный срок действия. Изменения возможны в случае изменения действующего законодательства. 5. Определение показателей результативности регуляторного акта. Отслеживание результативности регуляторного акта будет производиться по следующим 9


критериям: - количество плательщиков налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка,(ед); сумма поступлений налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка в местный бюджет, (тыс.грн.); - размер средств, расходуемых субъектами хозяйствования, связанный с выполнением требований акта - ставка налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка за 1 кв. метр жилой площади объекта жилой недвижимости в размере 1% от минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года - для квартир, жилая площадь которых не превышает 240 кв. метров, и жилых домов, жилая площадь которых не превышает 500 кв. метров; 2,7 % для квартир , жилая площадь которых превышает 240 кв.метров и жилых домов, жилая площадь которых превышает 500 кв. метров; 1% -разные виды объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного плательщика налога, суммарная жилая площадь которых не превышает 740 кв.метров и 2,7 % суммарная жилая площадь , которых превышает 740 кв.метров. - уровень осведомленности субъектов хозяйствования,(%). -количество случаев привлечения к ответственности собственников объектов жилой недвижимости за нарушение требований акта, (ед). 6. Определение мероприятий, с помощью которых будет осуществляться отслеживание эффективности регуляторного акта. В случае принятия регуляторного акта для определения его результативности будет осуществлено базовое, повторное и периодическое отслеживание. Источником информации для проведения мероприятий по отслеживанию результативности служит информация Джанкойской ОГНИ (Красногвардейского отделения). Базовое отслеживание результативности регуляторного акта будет осуществлено в 1 квартале 2014 года. Повторное отслеживание результативности регуляторного акта будет проведено в 1 квартале 2015 года. Периодическое отслеживание будет проведено через три года после повторного отслеживания - в 1 квартале 2018 года.

Разработчик АРВ: Зам.сельского головы

С.С. Рогожан

10


Свод Налог на Недвиж 2014