Page 1

ΔΗΛΩΣΤΕ ..... ΕΞΥΠΝΑ 2014

Λ Ό Ό

AC

► ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΕΣ ΔΗΛΩΣΕΙΣ

)

ί ► ΤΑ ΤΕΚΜΗΡΙΑ ► ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΚΑΤΟΙΚΩΝ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ

ΧΡΗΣΤΟΣ Δ.ΜΕΛΑΣ Συγγραφέας - Φοροτεχνικός

Cjtiel-on ΧΡΗ ΣΤΙΚΕΣ

ΕΚΔΟ ΣΕΙΣ

Ε Κ Δ Ο Σ Ε Ι Σ

Α θ . ΣΤΑΜ ΟΥΛΗ Σ

ISBN 978-960-351-950-8

► Ο ΝΕΟΣ ΦΟΡΟΣ ΑΚΙΝΗΤΩΝ i

i


\ Π Ε Ρ Ι Ε Χ Ο Μ Ε Ν Α Τα έντυπα της δήλωσης.............................. 4 ΑΦ ΙΕΡΩΜΑ: Ο νέος φόρος α κινήτω ν...........6 ΠώΞ προσδιορίζεται ο φόρος.......................6 Υπολογισμός του φόρου........................... 10 Συμπληρωματικός φόρος..........................10 Οι κυριότερες αλλαγές φ έτο5.................. 12 Λευκοί, πορτοκαλί, κίτρινοι κ ω δ ικ ο ί......... 16 Δαπάνες που μειώνουν το φ ό ρ ο ................. 18

2 0 1 4

Φ ΠΑ - βιβλία των αγροτών........................51

Μη εφαρμογή τεκμηρίω ν........................ 109

Κω δικοί γεωργικών εισοδημάτων.............. 51

Πίνακας τεκμηρίων προηγουμένων ετώ ν.... 111

Απαλλασσόμενα ποσά αγροτών.................. 52 Πίνακας 4Γ, Εμπορικές ε π ιχ ε ιρ ή σ ε ι......... 53 Προσδιορισμός κερδών επιχειρήσεω ν.........53 Συντελεστές φορολογίας επιχειρήσεω ν....... 54 Έντυπο Ε 3 ............................................. 55 Αποσβέσεις........................................... 56 Αναμόρφωση αποτελεσμάτων....................57 Υποχρεώσεις λογιστών φοροτεχνικών.........59

Πότε υποβάλλεται η δ ή λ ω σ η ....................19

Κω δικοί εμπορικών επιχειρήσεω ν..............59

Είδη δηλώ σεω ν..................................... 19

Πίνακας 4Δ. Ελευθέρια επαγγέλματα.........61

Δ η λ ώ σ ε ι Φ Μ Υ -Φ Π Α .............................. 20

Κλίμακα φορολογίας επαγγελματιών...........61

Εκκαθαριστικές δ η λ ώ σ ε ι........................ 21

Υποβολή εντύπων επαγγελματιών.............. 61

Ποιοι υποβάλλουν δήλωση........................21

Κέρδη ελευθέρων επαγγελματιών.............. 62

Πίνακας 6. Μ είω σ η ετήσιας δ α π άνη ς....... 112 Εισοδήματα που απαλλάσσονται............... 113 Τόκοι καταθέσεω ν................................ 115 Εξαιρούμενα εισφοράς αλληλεγγύης........ 116 Ε Κ Α Σ ..................................................117 Αγορά - ανέγερση ακινήτων..................... 120 Επικαρπία, ψιλή κυριότητα ακινήτου.......... 121 Ποσά μείω σης της δαπάνης..................... 123 Εισόδημα από πώληση περιουσίας............ 123 Εισαγωγή κεφ αλαίω ν............................ 124 Δάνεια, δωρεές, κέρδη λαχείω ν................124 Κεφάλαιο προηγουμένων ετώ ν................ 126 Υπολογισμός διαθεσίμου εισοδήματος....... 128

Παραδείγματα υποβολής δήλω σης..............21

Αύξηση περιουσίας.................................. 62

Πώς υποβάλλεται η δήλωση...................... 22

Έξοδα βιβλίων επαγγελματιών...................63

Πίνακας 7. Α φ αιρούμενες δαπάνες.......... 130

Δήλωση υποχρεωτικά με ίντερνετ............... 22

Αναμόρφωση αποτελεσμάτων................... 64

Πίνακες δαπανών..................................131

Έντυπη δήλω ση......................................23

Παρακράτηση φόρου................................65

Οικογενειακές δαπάνες (αποδείξεις).......... 132

Πού υποβάλλεται η δήλωση.......................23

Κω δικοί ελευθέρων επαγγελματιών........... 66

Πίνακας δαπανών αποδείξεω ν................. 134

Δηλώσεις κατοίκων εξωτερικού................ 24

Πίνακας 4Ε, Εισόδημα από ακίνητα

68

Ιατρικές, νοσοκομειακές δαπάνες..............136

Π άκ φορολογούνται τα εισοδήματα.............25

Νέα κλίμακα φορολογίας.......................... 68

Φαρμακευτική δαπάνη............................137

Μεταφερόμενα ηοοά μεταξύ συζύγων..........25

Συμφωνητικά ενοικίασηε ηλεκτρονικά.........69

Ιατρικά έξοδα εξω τερικού.......................138

Δήλωση ανήλικων παιδιώ ν.......................26

Έντυπο Ε2 ενοίκια ακινήτω ν..................... 70

Περίθαλψη ηλικιω μένω ν........................138

Δήλωση των κληρονόμων........................ 42

Ημιυπαίθριοι χώ ρο ι................................. 72

Γ υαλιά οράσεωε, φακοί επαφήε................138

Υπολογισμόν και πληρωμή φόρου............... 27

Φορολόγηση ενο ικ ίω ν............................. 72

Δω ρεές ασθενοφόρων........................... 139

Μετά την υποβολή m s δήλω ση ς................. 27

Κωδικοί των ακινήτω ν............................. 73

Δω ρεές χρηματικών ποσώ ν.....................139

Εκκαθαριστικό δήλω σηε.......................... 28

Αντικειμενικό εισόδημα κτημάτων.............. 73

Δω ρεέδ απόσβεσης δημοσίου xpcous........ 140

Οι δόσεις του φόρου................................ 28

Ανέγερση σε οικόπεδο τρίτου..................... 75

Χορηγίες............................................. 140

Πώς πληρώνεται ο φ όρος......................... 29

Συμπληρωματικός φόρος.......................... 77

Διατροφή συζύγων................................ 140

Ταυτότητα οφ ειλήε................................. 29

Πίνακας 4ΣΤ. Κινητές α ξ ίε ε ......................78

Μισθώματα τριτογενούς τομέα................. 1 4 1

Γ ενικέε nflnpovopies...............................30

Πίνακαε 4 Ζ Εισόδημα εξω τερ ικ ού............ 79

Εηέν6υοηοεταινΙε5

Η ΔΗΛΩΣΗ Β Η Μ Α - Β Η Μ Α ........................ 31

Φόρος εξω τερικού.................................. 79

Π ΙΝ ΑΚΑΣ 1. Στοιχεία φορολογούμενου..... 31

Συντάξεις από το εξωτερικό....................... 79

Ηλεκτρονική διεύθυνση............................32

Συμψηφισμοί φόρου................................80

Η σύζυγο5.............................................33

Κωδικοί εισοδήματος εξω τερικού.............. 81

Αλλαγέβ οικογενειακή5 κατάστασης............ 33

Π ίνα κ α ί 5. Α Φ ΙΕ Ρ Ω Μ Α Τ ε κ μ ή ρ ια ..............84

Π ΙΝ Α Κ Α Σ 2. Πληροφοριακά στοιχεία......... 34

141

n iv o K a s 8. Φ όροι προκαταβληθέντε§....... 142 Πορτοκαλί κ ω δ ικο ί............................... 142 Φόρο5 ελευθέρων επαγγελματιών........... 143 Φόρος που πληρώθηκε στο εξω τερικό....... 144 Φόροε που αναλογεί.............................. 144

Κίτρινοι κωδικοί πίνακα 5 ......................... 84

Φόρος που παρακρατήθηκε..................... 145

Καιηγορίεε τεκμηρίων............................. 85

Φόρος εισφοράς αλληλεγγύης................. 145 Νέοι κωδικοί του πίνακα 8 .......................146

Νέοι επαγγελματίεε.................................36

Φόρος πολυτελούς δια βίω σης...................85

Τέλοε επιτηδεύματοε...............................36

Τεκμήριο κατοικίας.................................. 87

Ναυτικοί.............................................. 37

Ηλεκτρονική συμπλήρωση κατοικιών.......... 90

Πίνακας 9. Προστατευόμενα μ έ λ η ........... 148

Π ΙΝ Α Κ Α Σ 3. Αναπηρία, μείω ση φ ό ρ ο υ ....... 38

Ημιυπαίθριοι χώ ροι................................. 92

Προστατευόμενα παιδιά..........................148

Αυθαίρετα που νομιμοποιήθηκαν................ 93

Κίτρινοι κωδικοί παιδιώ ν........................148

Τεκμήριο αυτοκινήτου..............................94

Α Μ Κ Α παιδιώ ν..................................... 149

Τεκμήριο συντήρησης αυτοκινήτου..............96

Προστατευόμενοι συγγενείς.................... 150

Ηλεκτρονική συμπλήρωση αυτοκινήτων...... 97

Πίνακας 10. Στοιχεία του φ ακέλου...........151

Π ΙΝ Α Κ Α Σ 4. Φορολογούμενα εισοδήματα...39 Πίνακας 4Α. Μισθω τοί-συνταξιούχοι........ 39 Κλίμακα φορολογίαΞ μισθω τώ ν................. 39 Επαγγελματίες με κλίμακα μ ισθω τώ ν.......... 39 Παραχώρηση αυτοκινήτου........................ 40 Παρακράτηση φόρου............................... 41 Ανείσπρακτοιμισθοί................................ 42 Β εβ α ιώ σ ε ι αποδοχών.............................43 Βεβαιώσεις μέσω ίντερνετ........................44 Φορολογούμενα-απαλλασσόμεναεισοδήματα44 Προ-συμπληρωμένοι κ ω δ ικο ί..................45 Κωδικοί μισθωτών και συνταξιούχων.......... 45 Αμοιβέ5 αθλητώ ν................................... 46 Νέοι κωδικοί των μισθω τώ ν..................... 47 Εργόσημο-οικοδομικά............................. 47 Χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση.............. 47

Τεκμήριο σκαφών αναψυχής......................99 Τεκμήριο πληρωμάτων σκαφώ ν............... 101

Πίνακας 11. Επιστροφή φ όρου................152

Τ εκμήριο αεροσκαφώ ν...........................102

Κατάθεση σε λογαριασμό........................ 152

Τεκμήριο πισίνας...................................102

Επιστροφή μετρητών............................. 153

Τ εκμήριο διδάκτρων.............................. 103

Υπογραφή από το λογιστή........................153

Τεκμήριο οικιακών βοηθώ ν..................... 104 Τεκμήρια απόκτησης περιουσίας............... 104

Πίνακας 12. Ν α υτικ οί............................ 154 Ειδικό ενημερωτικό δελτίο ..................... 154

Τ εκμήριο αγοράς αυτοκινήτων................. 105 Τεκμήριο αγοράς σκαφ ώ ν....................... 106

Α Φ ΙΕ Ρ Ω Μ Α : Κάτοικοι εξω τερ ικού .......... 155

Τ εκμήριο πραγμάτων μεγάλης α ξία ς.......... 106

Φορολογική κατοικία.............................155

Πληρωμή δ α νείω ν................................ 107

Δικαιολογπτικά κατοίκων εξωτερικού....... 156

Χορήγηση δανείω ν................................ 107

Μεταφορά φορολογικής κατοικίας............157

Δ ω ρ εές...............................................107

Πίνακας 4Β. Γ εωργικά εισοδήματα........... 48

Γονικές παροχές................................... 107

Κλίμακα φορολογίας αγροτών................... 48

Πληρωμή δ α νείω ν ................................ 107

Δικαιολογπτικά των αγροτών.....................50

Αμφισβήτηση τεκμηρίω ν........................ 108

Πίνακας τεκμηρίω ν αυτοκινήτω ν........... 159 Πίνακας τεκμηρίων σκαφών.................... 159 Κ λίμακες υπολογισμού φ όρου................160


Α

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΙΥΠΝΑ 2 0 U ΤΑ ΚΥΡΙΑ ΕΝΤΥΠΑ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ

ΤΑ ΚΥΡΙΑ ΕΝΤΥΠΑ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ ΈνιυποΕΙ Δήλωση φορολογίαβ εισοδήματο5. Είναι το κύριο έντυπο ms δήλωσή και υποβάλλεται από oflous rous φορολογουμένου5.

Έντυπο Ε2 Αναλυτική κατάσταση για τα μισθώματα ακινήτων. Υποβάλλεται για είσπραξη ενοικίων από ακίνητα, ημιτελή ακίνητα, απόκτηση ή μεταβίβαση ακινήτων μέσα στο 2013.

Έντυπο Ε3 Μηχανογραφικά δελτίο οικονομικών στοιχείων επιχειρήσεων και επιτηδευματιών. Υποβάλλεται και συνοδεύει τη δήλωση φορολογίαε εισοδήματο5 των επιχειρήσεων και ελευθέρων επαγγελματιών.

Έντυπο Ε9 Δήλωση στοιχείων ακινήτων. Υποβάλλεται από ooous έχουν μεταβολή στο ή στα έντυπα Ε9 που υπέβαλλαν τα προηγούμενα χρόνια.

Έντυπο Φ-01.042 Βεβαίωση αποδοχών ή συντάξεων. Εκδίδεται από τον εργοδότη ή από το συνταξιοδοτικό φορέα σε μισθωτού$ και συνταξιούχουε. Για τουε περισσότερου3 συνταξιούχου5 υφίσταται ηλεκτρονικά και εκτυπώνεται από mus i6ious.

ΕΠΙΣΗΜΑΝΣΗ: ΤΟ ΕΝΤΥΠΟ ΕΙΝΑΙ ΕΝΗΜΕΡΩΜΕΝΟ ΜΕ ΟΣΑ ΙΣΧΥΟΥΝ ΚΑΙ ΕΧΟΥΝ ΚΥΚΛΟΦΟΡΗΣΕΙ ΜΕΧΡΙ ΚΑΙ ΤΙΣ 8 ΑΠΡΙΛΙΟΥ2014.

Τίτλοε: ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΙΥΠΝΑ 20 Η Ιυγγραφέα5: Χρήστοε Δ. Μελάβ © Copyright: Χρήσχοε Δ Μελάε (melasx@otenet.gr) Αθήνα, Anpiflios 20 14, Ετήσια έκδοση

ΕΚΔΟΣΕΙΣ ΣΤΑΜΟΥΛΗΑ.Ε. ΓΡΑΦΕΙΑ - ΧΟΝΔΡΙΚΗ ΠΩΛΗΣΗ: ΑΘΗΝΑ: ΑΒΕΡΩΦ 2 Τ.Κ. 10Α33 ΤΗΛ, 2105238305, FAX: 2105238959 ΒΙΒΛΙΟΠΩΛΕΙΑ: ΑΘΗΝΑ: ΑΒΕΡΩΦ 2 Τ.Κ. 104 33 ΤΗΛ, 2105238305, FAX: 2105238959 ΠΕΙΡΑΙΑΣ: ΚΑΡΑΟΛΗ $ ΔΗΜΗΤΡΙΟΥ 87 Τ.Κ. 185 34 ΤΗΛ, 2104227504, FAX: 2104227577 e-mail: info@stamoulis.gr http://www.stamoulis.gr

ISBN: 978-960-351-950-8 Φωτογραφίεε: Χρήστοε Δ. Μελάε

Τεύχο5 δέκατο έβδομο. Τιμή 7 ευρώ Απαγορεύεται η αναπαραγωγή και γενικά η αναδημοσίευση του παρόντοε έργου στο σύνολό του ή κατά ένα μέροε ή σε περίληψη, κατά παράφραση ή διασκευή με οποιοδήποτε μέσο ή τρόπο, φωτοτυπικό, μηχανικό, ηλεκτρονικό, στο πρωτότυπο ή σε μετάφραση ή άλλη διασκευή xcopis προηγούμενη γραπτή άδεια του συγγραφέα. Το περιεχόμενο αυτού του συγγράμματοε έτυχε επιμελούε και αναλυτικήε επιστημονικήΞ επεξεργασίαε. Ο συντάκτηΞ του δεν παρέχει με το παρόν νομικέΞ συμβουλέε ή συμβουλευτικέ5 υπηρεσίεε γενικά. Enions δεν έχει ευθύνη για τυχόν ζημιά σε τρίτουε λόγω ενέργειαε ή παράλειψηΞ που βασίζεται ολικά ή μερικά στο περιεχόμενο του παρόντοΞ συγγράμματοε. Για την αποφυγή λαθών από τυπογραφικό λάθθ5, άστοχη έκφραση ή αβλεψία, σε κάθε περίπτωση είναι απαραίτητο να συμβουλεύεστε το κείμενο του νόμου από την επίσημη δημοσίευσή του στο ΦΕΚ.


6

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΙΥΠΝΑ 2014

ΣΗΜΕΙΩΣΗ: Το παρακάτω κείμενο, πολλέε άrifles ερωτήσειε-απαντήoeis και παραδείγματα, περιλαμβάνονται στο νέο βιβλίο του Χρήστου Δ. Μελά με τίτλο «0 νέοε Eviaios ipopos ιδιοκτησίαε ακινήτων».

Τι θα λάβει υπόψη του για να προσδιορίσει το φόρο;

εκδοτικ05 o ik o s μπορεί να oas το παραδώσει με ένα τηλεφώνημα στο 210 52 38 305.

Το Υπουργείο Οικονομικών για να προσδιορίσει το φόρο των ακινήτων (ΕΝΦΙΑ), θα λάβει υπόψη του us δηλώσει στοιχείων ακινήτων (έντυπα Ε9) που έχει υποβάλλει ο κάτοχοε των ακινήτων.

0

Μετο πιο κάτω κείμενο αλλά καίμε όλα τα κείμενα που περιλαμβάνονται στο έντυπο κάνουμε προσπάθεια απλούστευσηε των φορολογικών διατά­ ξεων για να γίνουν κατανοητέε από όσο το δυνατόν περισσότερουε πολίτεε. Με το νόμο 4223/2013 επιβλήθηκε έναε νέθ5 μόνιμοε ipopos στα ακίνητα. 0 νέθ5 ipopos ονομάστηκε ENiaios ®opos ΙδιοκτησίαΞ Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι Α). Όσοι από την 1-1-2014 και μετά, έχουν ακίνητα στην κατοχή raus, oncus σπίτια, καταστήματα, οικόπεδα, χωράφια κλπ. είναι υποχρεωμένοι να πλη­ ρώνουν φόρο. 0 ipopos αυτόε θα πληρώνεται κάθε χρόνο και θα είναι πλέον μόνιμοε.

ΜΕ ΠΟΙΟΝ ΤΡΟΠΟ ΘΑ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΤΕΙ 0 ΦΟΡΟΣ ΣΤΑ ΑΚΙΝΗΤΑ Όλοι όσοι έχουν ακίνητα, θα κλειθούν να πληρώσουν ένα μικρότερο ή με­ γαλύτερο ποσό φόρου, as δούμε με ποιον τρόπο θα γίνει ο προσδιορισμόε του φόρου.

Μήπωε πρέπει ο ιδιοκτήτηε να υποβάλλει δήλωση; 0 ιδιοκτήτηε των ακινήτων δεν χρειάζεται να υποβάλλει φορολογική δή­ λωση στην οποία να δηλώνει τα ακίνητα που έχει, ούτε χρειάζεται να κάνει την οποιαδήποτε ενέργεια.

Τι μπορεί να κάνει προληπτικά; Αν έχει πάρει κωδικούε raus onoious έχει χρησιμοποιήσει για να υπο­ βάλλει δηλώσειε στο Υπουργείο Οικονομικών, μπορεί να μπει στην ανάλογη σελίδα του Υπουργείου και να ελέγξει αν η ακίνητη περιουσία που έχει, απει­ κονίζεται σωστά στο ηλεκτρονικό αρχείο του Υπουργείου.

Αν δεν απεικονίζεται σωστά; Αν ο ιδιοκτήτη5 των ακινήτων, κατά τον έλεγχο που κάνει στην ακίνητη περιουσία του είτε από το ηλεκτρονικό αρχείο του Υπουργείου είτε από το εκ­ καθαριστικό σημείωμα του ΦΑΠ, διαπιστώσει ότι υπάρχουν διαφορέε και η α­ κίνητη περιουσία του δεν απεικονίζεται σωστά, πρέπει να κάνει us κατάλληλεε ενέργειεε, ώστε η ακίνητη περιουσία να εμφανιστεί σωστά, στο ηλεκτρονικό αρχείο του Υπουργείου. Σημειώνεται ότι το εκκαθαριστικό σημείωμα του ΦΑΠ μπορεί να το εκτυ­ πώσει μόνο5 του ο ιδιοκτήτηε των ακινήτων, αφού κάνει χρήση των κωδι­ κών του. επισκεπτόμενοε την αντίστοιχη ηλεκτρονική σελίδα του Υπουργείου.

Τι ενέργειεε πρέπει να κάνει; Οι ενέργειεε είναι ανάλογε5 με τη διόρθωση που έχει να κάνει. Συνήθωε όμωε πρέπει να υποβάλλει τροποποιητική δήλωση στοιχείων ακινήτων (έντυ­ πο Ε9) χειρόγραφα ή ηλεκτρονικά. Σημειώνεται ότι η υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων για το 2011 και για τα επόμενα χρόνια γίνεται αποκλειστικά με ηλεκτρονικό τρόπο [για λεπτομέρειε$ δείτε την ΠΟΛ1234/2013). Αν η τροποποιητική είναι εκπρόθεσμη θα υποβληθεί και το ανάλογο πρόστιμο.

Πώε θα γίνει ο προσδιορισμόε του φόρου; 0 προσδιορισμόε του φόρου για rous ιδιοκτήτεβ των ακινήτων θα γίνει α­ πότο Υπουργείο των οικονομικών.

Ποια Ε9 θα ληφθούν υπόψη για τα φυσικά πρόσωπα; Για να προσδιοριστεί ο ipopos ακινήτων του 2014 για τα φυσικά πρόσωπα, το Υπουργείο Οικονομικών θα λάβει υπόψη του, τα έντυπα Ε9 από το έτοε 2005 μέχρι και το έτο5 2014. Αυτονόητο είναι ότι πρέπει να έχει υποβληθεί το έντυπο Ε9 αρχικά για το έτοε 2005 και μετά στα επόμενα έτη, μόνο αν υπήρχαν μεταβολέε (αγορέε, πωλήσεΐ5 κλπ.) Αν δεν υπήρχαν μεταβολέε δεν υπήρχε υποχρέωση για υποβολή του εντύπου Ε9.

Τι θα αποτελέσει τη δήλωση του φόρου; Τη δήλωση του φόρου ακινήτων «ΔΗΛΩΣΗ ΕΝ.Φ.Ι.Α. του 2014» θα αποτελέσουντα στοιχεία που περιέχονται στα έντυπα Ε9 που έχουν υποβληθεί από τον ιδιοκτήτη των ακινήτων, και τα οποία στοιχεία θα συντεθούν με μηχα­ νογραφικό τρόπο από το Υπουργείο Οικονομικών. 0 φορολογούμενοε δεν χρειάζεται να κάνει οτιδήποτε.

Για τα επόμενα χρόνια τι θα γίνει; Για τα επόμενα χρόνια μετά το 2014 θα λαμβάνονται υπόψη τα στοιχεία των ακινήτων του προηγουμένου έτουε μαζί με us μεταβολέ5 που έγιναν στα ακίνητα onus αγορέε, πωλήσειε κλπ.

Πώε θα γίνονται γνωστέε οι μεταβολές; Οι μεταβολέε στα ακίνητα θα γνωστοποιούνται από τον ίδιο τον ιδιοκτήτη των ακινήτων με την υποβολή ανάλογη5 δήλωσηε στοιχείων ακινήτων (ε­ ντύπου Ε9).

ΝΕΟ Πότε θα υποβάλλεται το Ε9; Οι δηλώσειε στοιχείων ακινήτων (έντυπο Ε9) ηροκειμένου να α­ πεικονιστούν οι μεταβολέ5 που έγιναν μέσα στο 2013 αλλά και γε­ νικότερα η πραγματική περιουσιακή κατάσταση xns 1-1 -201 A. υποβάλλονται μέχρι 31 Μαΐου 2014.

ΝΕΟ Πότε θα υποβάλλεται το Ε9 του για μεταβολέβ του 2014; Για μεταβολέ5 από την 1-1 -2014 και μετά ο φορολογούμενοε υ­ ποχρεώνεται να υποβάλλει δήλωση στοιχείων ακινήτων (έντυπο η Ε9) ΜΕΣΑ ΣΕ ΤΡΙΑΝΤΑ ΗΜΕΡΕΣ από την ημέρα που έγινε η μετα­ βολή στα ακίνητα π.χ. αγορά, πώληση, δωρεά κλπ. Ειδικά για κάθί μεταβολή από την 1-1 -2014 μέχρι 31 -5-2014 το έντυπο Ε9 unc*v βάλλεται μέχρι 30 Ιουνίου 2014.


8

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΙΥΠΝΑ 20 U

■ ΑΦΙΕΡΩΜΑ - Ο ΝΕΟΣ ΦΟΡΟΣ ΑΚΙΝΗΤΩΝ ΠΟΙΑ ΑΚΙΝΗΤΑ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΝΤΑΙ

Από πότε θα αρχίσει να επιβάλλεται Ο VEOS (p0pOS; Η επιβολή του νέου φόρου στα ακίνητα θα αρχίσει να επιβάλλεται από το 2014.

Τονίζεται ότι η επιβολή των νέων φόρων είναι ανεξάρτητη από το φόρο εισοδήματοε που υπολογίζεται για κάθε ακίνητο. 0 tpopos εισοδήματοε συνεχίζει να ισχύει και να επιβάλλεται όταν υπάρχουν εισοδήματα από τα α­ κίνητα.

Αν ένα ακίνητο πουληθεί;

Σε ποια ακίνητα θα επιβάλλεται;

0 νέοε tpopos υπολογίζεται ολόκληροε σε αυτόν που έχει στην κατοχή του το ακίνητο την 1η Ιανουαρίου κάθε χρόνου. Αν το ακίνητο πουληθεί στη μέση του χρόνου δεν γίνεται επιστροφή φόρου στον πωλητή. 0 αγοραστήε για αυτή τη χρονιά δεν θα πληρώσει φόρο αλλά για την επόμενη.

θα επιβάλλεται στα ακίνητα που υπάρχουν στην κατοχή pas την 1-1 κάθε έτουε. Η πρώτη εφαρμογή θα γίνει στα ακίνητα που έχουμε στην κα­ τοχή μα5την 1-1-2014.

ΕΠΙΦΑΝΕΙΑ ΑΚΙΝΗΤΟΥ

Αφορά όλα ή μερικά ακίνητα; Η επιβολή του φόρου θα γίνει σε όλα τα ακίνητα που έχουμε στην κατο­ χή μαε ανεξάρτητα αν πρόκειται για κτίσματα (σπίτια, καταστήματα κλπ.) ή για εδαφικέβ επιιράνειεε (οικόπεδα, χωράφια, βοσκοτόπια κλπ.) εντόε ή εκτόε σχεδίου.

Για τα ακίνητα του εξωτερικού; 0 wzos tpopos επιβάλλεται μόνο για την κατοχή ακινήτων που βρίσκο­ νται στην Ελλάδα.'Οσοι έχουν ακίνητα στο εξωτερικό δεν θα επιβαρυνθούν με το νέο φόρο στην Ελλάδα. Ενδεχομένου θα πληρώσουν κάποιο φόρο για την ιδιοκτησία τουε αυτή, στο εξωτερικό ανάλογα με το φορολογικό καθεστώε τηε χώραε που βρίσκεται το ακίνητο.

Φορολογούνται όλοι οι ιδιοκτήτε5; 0 νέοε tpopos επιβάλλεται crrous ιδιοκτήτεΞ που έχουν δικαιώματα επί των ακινήτων είτε είναι φυσικά είτε είναι νομικά πρόσωπα (εταιρείεε κλπ.).

Ποια δικαιώματα στο ακίνητο φορολογούνται;

Ποια επιφάνεια λαμβάνεται υπόψη για τον υπολογισμό του φόρου; Για να υποΑογισθεί ο (popos που οφείΑεται Ααμβάνεται υπόψη η πραγ­ ματική κατάσταση ίου ακινήτου.

Από πού προκύπτει η πραγματική κατάσταση; Η πραγματική κατάσταση ενόε ακινήτου μπορεί να προκύπτει από επί­ σημα στοιχεία ή όχι. Τέτοια στοιχεία μπορεί να είναι η οριστική εγγραφή στο κτηματολογικό γραφείο ή το συμβόλαιο αγορά5. Αν δεν υπάρχει συμ­ βόλαιο αγοράε ή άλλοε τίτλοε anoraions τότε λαμβάνεται υπόψη η κατά­ σταση του ακινήτου onus αυτό είναι στην πραγματικότητα.

Αν η επιφάνεια είναι μεγαλύτερη από αυτή των επίσημων στοιχείων; Όταν η επιφάνεια evos ακινήτου είναι μεγαλύτερη από αυτήν που γρά­ φεται στο κτηματολόγιο ή στο συμβόλαιο αγοράε ή στην οικοδομική άδεια ή άλλαξε η χρήση του. τότε ο tpopos θα υπολογιστεί με βάση την πραγμα­ τική επιφάνεια ή την πραγματική χρήση του ακινήτου.

Φορολογούνται όλα το δικαιώματα επί των ακινήτων oncos είναι η πλήpns κυριότητα, η επικαρπία, η ψιλή κυριότητα, το δικαίωμα οίκησηε κλπ.

Το πάρκιγκ στην πυλωτή φορολογείται; Όταν ranoios έχει δικαίωμα αποκλειστώ χρήσηε θέσηε στάθμευση5 υ­ ποχρεώνεται να πληρώσει φόρο και για αυτό το δικαίωμα.'Ετσι θα πληρώσει φόρο για το πάρκιγκ στην πυλωτή αλλά και για το στεγασμένο πάρκιγκ (συνήθωε είναι πάρκιγκ στο υπόγειο), είτε έχειχιλιοστά στο οικόπεδο είτε όχι.

Τι θα ισχύει για τουε βοηθητικούε xcopous; Οι βοηθητικοί χώροι όπωε είναι οι αποθήκε5, τα υπόγεια πάρκιγκ και γε­ νικά οι οποιοιδήποτε βοηθητικοί χώροι, φορολογούνται κανονικά.

Γιατιεπισίνεε; Οι πισίνεε είτε βρίσκονται σε μονοκατοικία και ανήκουν σε έναν ιδιο­ κτήτη είτε βρίσκονται σε πολυκατοικία και είναι κοινόκτητεε φορολογού­ νται κανονικά.

Με τα επίδικα ακίνητα τι γίνεται; Τα επίδικα ακίνητα φορολογούνται κανονικά. Την φορολογική επιβά­ ρυνση την έχει αυτόε που νέμεται το ακίνητο.

Πόσοι νέοι φόροι θα πληρώνονται για τα ακίνητα; Για τα ακίνητα θα υπολογίζονται δύο νέοι φόροι, ένα5 κύριοε και έναε συμπληρωματικέ. ΚύριοΞ tpopos θα υπολογίζεται για όλα τα δικαιώματα σε ακίνητα. Συμπληρωματικόβ tpopos θα υπολογίζεται μόνο για μερικά δικαιώ­ ματα σε ακίνητα.

ΠΟΙΟΙ ΘΑ ΠΛΗΡΩΣΟΥΝ ΤΟ ΦΟΡΟ Το φόρο θα πληρώσουν τα φυσικά πρόσωπα και γενικά όλεε οι οντότητε$ που δεν είναι φυσικά πρόσωπα και έχουν ακίνητα. Η πληρωμή βέ­ βαια θα γίνεται ανάλογα με τα ακίνητα ή το ποσοστό των ακινήτων που έχει ο καθέναΒ.

Από πότε πρέπει να πληρώνει φόρο κάποιοε; Φόροε θα πληρωθεί από αυτόν που θα το έχει στην κατοχή του την 1η Ιανουαρίου του 2014 και στη συνέχεια από αυτόν που θα το έχει στην κατοχή του την 1η Ιανουαρίου του κάθε επόμενου χρόνου. Για τη φορολόγηση λαμβάνεται υπόψη η ημερομηνία σύνταξηε του οριστικού συμβολαίου.

Για tous κληρονόμουε τι ισχύει; Κληρονομιά μπορεί να αποκτηθεί με βάση τη συγγενική σχέση που είχε K0noios με τον κληρονομούμενο xtopis να υπάρχει διαθήκη (εξ αδιαθέτου κληρονόμοε) ή να αποκτηθεί με βάση τη διαθήκη του εκλιπόντοε. Αν δεν έχει δημοσιευθεί διαθήκη μέχρι 31 -12-2013 τα ακίνητα θα φο­ ρολογηθούν την 1-1 -2014 στο όνομα των εξ αδιαθέτου κληρονόμων κατά το ποσοστό που κληρονομεί ο καθέναε. Αν έχει δημοσιευθεί διαθήκη μέχρι 31 -12-2013 τα ακίνητα θα φορολογηθούν στο όνομα των κληρονόμων που ορίζονται στη διαθήκη.

Αν αγοράσθηκαν, δωρίσθηκαν κλπ.; Σε περίπτωση αγοράε, γονικήε παροχή5, δωρεάε κλπ. το ακίνητο θε­ ωρείται ότι ανήκει στο φορολογούμενο από την ημέρα σύνταξηε του ορι­ στικού συμβολαίου.


10

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΙΥΠΝΑ 2014

ΑΦΙΕΡΩΜΑ - Ο ΝΕΟΣ ΦΟΡΟΣ ΑΚΙΝΗΤΩΝ Αν μέσα στο 2013 πουλήθηκε ή αγοράσθηκε ακίνητο;

τητα αν αυτά ανήκουν σε αγρότεε και τα καλλιεργούν ή ανήκουν σε μη αγρότε5, αν έχουν δένδρα ή δεν έχουν, αν είναι στο κάμπο ή σε κάποιο βουνό κλπ.

Η ημερομηνία που λαμβάνεται υπόψη για την επιβολή του νέου φόρου είναι η 1-1 -2014 Για το ακίνητο που πουλήθηκε μέσα στο 2013 το φόρο θα πληρώσει aums που το έχει στην κατοχή του την 1-1 -20 U .

Πώε υπολογίζεται ο tpopos στα χωράφια;

Αν K 0 n o io s κατέχει ακίνητο του δημοσίου; Aums που κατέχει ακίνητο, xcopis να του ανήκει και ανήκει στο κράτοε, xcopis τη συναίνεση του κράτουε, υποχρεώνεται να πληρώσει φόρο για την κατοχή του ακινήτου. Ο(popos που πληρώνεται ισούται με το φόρο ms πλήρου5κυριότητα5.

Στα χωράφια ο κύριοε ipopos υπολογίζεται από το Υπουργείο, αφού πρώτα έχει καθοριστεί ο βασικόβ συντελεστήε ιρορολογία$ που είναι ένα ευρώ ανά στρέμμα (ή 0,001 ευρώ ανά τετραγωνικό μέτρο χωραφιού). Επιπλέον λαμβάνονται υπόψη διάφοροι άλλοι παράγοντεε, όπωε η χρή­ ση του χωραφιού, αν υπάρχει σπίτι μέσα σε αυτό κλπ.

ΣΥΜΠΛΗΡΩΜΑΤΙΚΟΣ ΦΟΡΟΣ

Με τουε εργολάβουε και t o u s οικοπεδούχουε τι γίνεται;

Πότε επιβάλλεται συμπληρωματικ05 ipopos;

Αν έχουν περάσει τέσσερα χρόνια από τότε που θεωρήθηκε οικοδο­ μική άδεια στην αστυνομία για την έναρξη των εργασιών, ο εργολάβοβ υ­ ποχρεώνεται να πληρώσει το φόρο για τα ακίνητα που συμφώνησε με τον οικοπεδούχο να μεταβιβάσει και δεν έχουν μεταβιβαστεί στον ίδιο ή σε τρί­ το πρόσωπο. Υποχρεώνεται να πληρώσει το φόρο ο εργολάβοε και για τα ακίνητα που δεν έχουν μεταβιβαστεί αλλά έχουν νοικιαστεί ή χρησιμοποιηθεί α­ πό αυτόν με οποιονδήποτε τρόπο, πριν να περάσουν τέσσερα χρόνια από τότε που θεωρήθηκε οικοδομική άδεια στην αστυνομία.

Όταν η συνολική αξία των ακινήτων που έχουν τα φυσικά πρόσωπα στην κατοχή raus είναι πάνω από 300.000 ευρώ, εκτόε από τον κύριο φόρο. επιβάλλεται και συμπληρωματικ05 (popos. Γ ια αξία ακινήτων μέχρι 300.000 ευρώ. ο συντελεστήετου συμπληρωματικού φόρου είναι μηδεv ik o s και δεν πληρώνεται συμπληρωματικ05 (popos.

Για ποια ακίνητα θα φορολογηθούν οι εργολάβοι;

Υπάρχει αφορολόγητο;

Όταν υπάρχουν οι πιο πάνω προϋποθέσειε, οι εργολάβοι θα φορολο­ γηθούν για τα ακίνητα που θα πάρουν cjs αντάλλαγμα, όπωε ορίζεται στο εργολαβικό προσύμφωνο που έχουν συντάξει. Αυτονόητο είναι ότι για αυ­ τά τα ακίνητα που θα φορολογηθούν οι εργολάβοι δεν θα φορολογηθούν οι οικοπεδούχοι.

Για ακίνητη περιουσία μέχρι 300.000 ευρώ δεν πληρώνεται συμπληρωματικ03 ipopos και το ποσό μέχρι αυτό το ύψοε είναι αφορολόγητο. Ο συμπληρωματικόε (popos στην ουσία επιβάλλεται στην άνω των 300.000 ευρώ ακίνητη περιουσία.

Ποιο είναι το ύψοβ του φόρου; 0 συμπληρωματικ05 (popos είναι προοδευτικ05 και υπολογίζεται με βάση συγκεκριμένη φορολογική κλίμακα.

Το αφορολόγητο είναι ατομικό ή οικογενειακό; ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΦΟΡΟΥ ΤΩΝ ΑΚΙΝΗΤΩΝ

Για το ποσό των 300.000 ευρώ εφαρμόζεται μηδενικόε συντελεστήε για κάθε ένα φυσικό πρόσωπο και όχι για την οικογένεια. Για το ζευγάρι το ποσό που δεν πληρώνεται (popos είναι 600.000 ευρώ.

0 υπολογισμόε του φόρου για τα κτίσματα που υπάρχουν θα γίνει από το Υπουργείο, υπολογίζεται αν ο βασικόε (popos πολλαπλασιαστεί με διάφοpous συντελεστέε οι οποίοι είναι ανάλογοι για την κάθε περίπτωση. Ση­ μειώνεται ότι ο βασικόε φόροε εξαρτάται κυρίωε από την τιμή ζώνηε που βρίσκεται το ακίνητο.

Σε ποια ακίνητα δεν επιβάλλεται συμπληρωματικόε φόροε;

nios υπολογίζεται ο (popos στα οικόπεδα; 0 ipopos στα οικόπεδα υπολογίζεται από το Υπουργείο, ανάλογα με την επιφάνεια του και τον συντελεστή φόρου. Η επιφάνεια του οικοπέδου είναι συγκεκριμένη, ο συντελεστήε φόρου όμω5 εξαρτάται από διάφορεε επιμέρουε παραμέτρουε και κυρίωε από τη θέση του οικοπέδου.

Όταν στο οικόπεδο υπάρχει κτίσμα τι γίνεται; Όταν σε ένα οικόπεδο υπάρχει κτίσμα τότε επιβάλλεται ipopos για το κτίσμα και επιπλέον (popos στο οικόπεδο μόνο για το υπόλοιπο ms επιφάνειαε που μένει αφού πρώτα αφαιρεθεί η ανάλογη επιφάνεια του οικοπέ­ δου που αντιστοιχεί στο κτίσμα.

Με τα χωράφια τι γίνεται; Με το νέο νόμο για τον ενιαίο φόρο των ακινήτων εκτόβ από τα οικό­ πεδα φορολογούνται και τα εκτ05 σχεδίου τεμάχια γηε, τα χωράφια όπου και να βρίσκονται αυτά είτε καλλιεργούνται είτε όχι. Με το ΕΕΤΗΔΕ (χα­ ράτσι ms ΔΕΗ) τόσο τα χωράφια όσο και τα οικόπεδα ήταν αφορολόγητα.

Φορολογούνται όλα ή μερικά χωράφια; Ονέοε (popos επιβάλλεται σε όλα τα αγροτεμάχια [χωράφια), ανεξάρ­

Ο συμπληρωματικ05 (popos επιβάλλεται ουσιαστικά στην αξία των α­ κινήτων για κάθε φυσικό πρόσωπο όταν ξεπερνά us 300.000 ευρώ. Στη συνολική αξία των ακινήτων για την επιβολή του συμπληρωματικού φόρου ΔΕΝ συνυπολογίζεται η αξία των ΕΚΤΟΣ ΣΧΕΔΙΟΥ γηπέδων (των α­ γροτεμαχίων).

Στα νομικά πρόσωπα; Συμπληρωματικ05 (popos επιβάλλεται σε όλα τα νομικά πρόσωπα που έχουν στην κατοχή mus ακίνητα με διάφορεΞ απαλλαγέε.

Ποιεε είναι οι κύριεε απαλλαγέβ; Ενδεικτικά, απαλλάσσονται από το συμπληρωματικό φόρο όλα τα α­ κίνητα των νομικών προσώπων (κτίσματα, οικόπεδα, αγροτεμάχια) όταν αυτά ιδιοχρησιμοποιούνται για την παραγωγή ή την άσκηση κάθε είδου5 επιχειρηματικήε δραστηριότηταε, ανεξάρτητα από το αντικείμενο των ερ­ γασιών mus (άρθρο 5 παρ. 3 περίπτ. γ του ν. 4223/2013).

Πώ5 πληρώνεται ο <popos: Ο(popos μπορεί να πληρωθεί εφάπαξ ή σε δόσειε. Εφάπαξ πληρώνεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από την έκδοση ms πράξη5 προσδιορισμού του φόρου. Αν πληρωθεί σε δόσε^ οι δόσειε εί­ ναι μηνιαίεε και ισόποσε5.


12

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

■ ΟΙ ΚΥΡΙΟΤΕΡΕΙ ΑΛΛΑΓΕΣ ΤΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ 2014 ΟΙ ΚΥΡΙΟΤΕΡΕΣ ΑΛΛΑΓΕΣ ΤΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ 2014 Φορολογικέε κλίμακεε Υπάρχουν tpcis νέεε φορολογικέε κλίμακεε ανάλογα με την προέλευση του εισοδήματοε. 1) Η κλίμακα των μισθωτών και των συνταξιούχων, 2) Η κλίμακα των μη μισθωτών και 3) Η κλίμακα του εισοδήματο5 από ακίνητα και κινητέε αξίεε. ► Δεν υπάρχει πλέον αφορολόγητο ποσό και τα εισοδήματα φορολο­ γούνται από το πρώτο ευρώ. Ειδικά για ooous φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών προβλέπεται μείωση φόρου μέχρι 2.100 ευ­ ρώ. Αν μισθωτόε δηλώσει εισόδημα μέχρι 9.545 ευρώ μετην προβλεπόμενη μείωση δεν θα πληρώσει φόρο. Απαραίτητο είναι να υπάρχουν και οι ανάλογε5 αποδείξει οικογενειακών δαπανών (049). ► Φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών τα εισοδήματα των επαγγελματιών που έχουν έγγραφεε συμβάσειε. παρέχουν υπηρεσίεε μέχρι σε 3 πρόσωπα ή αν είναι πάνω από 3, από το ένα πρόσωπο τα έ­ σοδα να είναι 75%. Φορολογούνται μετην κλίμακα των μισθωτών αυτοτελώετα αγροτικά εισοδήματα. Οι αγρότεε που το 2013 είχαν έσοδα από 15.000 και πάνω ή α γρ ο τιά ενισχύσειε από 5.000 και πάνω υπάγονται στο κανονικό καθεστώ3 ΦΠΑ με δυνατότητα mpnons ή μη λογιστικών βιβλίων.

Η ΔΗΛΩΣΗ ΓΕΝΙΚΑ Η δήλωση υποβάλλεται μέχρι και us 30 Ιουνίου 2014. Είναι εμπρόθε­ σμη αν η υποβολή ms γίνει μέχρι την έναρξη ωραρίου των δημοσίων υ­ πηρεσιών ms επόμενηε ημέραε από την ημέρα λήξηε ms προθεσμίαε (ΠΟΛ1085/2014).

► Η πληρωμή του φόρου θα γίνεται μόνο crcis τράπεζεε με την χρήση του κωδικού πληρωμήε.

ΜΙΣΘΩΤΟΙ ► Το καθαρό εισόδημα μισθωτών και συνταξιούχων θα είναι προ-συμπληρωμένο πάνω στη δήλωση. Προ-συμπληρωμένο5 θα είναι και ο cpopos και η εισφορά αλληλεγγύηε. Οι κωδικοί που είναι προ-συμπληρωμένοι είναι κλειδωμένοι και δεν αλλάζουν. ► Το εισόδημα των μισθωτών που δεν έχει προ-συμπληρωθεί πάνω στην ηλεκτρονική δήλωση γράφεται χωριστά. ► Μόνο σ' αυτούε που φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών α­ ναγνωρίζεται έκπτωση φόρου για ιατρικέε, νοσοκομειακέ5 και φαρμακευτικέε δαπάνεε, για δωρεέ5 στο δημόσιο σε ναού5 κλπ. και για κα­ ταβολή διατροφήε ένεκα διαζυγίου. ► Για us ιατρικέ5, νοσ οκομεία^ και φαρμακευτικέε δαπάνε5 γίνεται έκπτωση μόνο αν είναι πάνω από το 5% του εισοδήματοε όσων φο­ ρολογούνται μετην κλίμακα των μισθωτών. ► Άλλαξε το ποσό έκπτωσηε με αποδείξει. Αποδείξει δαπανών υπο­ βάλλουν μόνο όσοι φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών. Οι αποδείξει υποβάλλονται για να μην έχουν επιβάρυνση. ► Δεν υπάρχει φορολογική ελάφρυνση για τα παιδιά που είναι προστα­ τευόμενα μέλη. ► Δεν θα αποσταλούν βεβα ιώσεΐ5 αποδοχών omus περισσότερουε συνταξιούχουε. θα μπορούν να us εκτυπώσουν μέσω ίντερνετ.

► Όλεε οι δηλώσει φέτθ5 θα υποβληθούν μέσω ίντερνετ με ελάχιστεε ε­ ξαιρέσει. Για τη διαδικασία υποβολή5, την έγγραφή νέου χρήστη για να λάβει δικούε του κωδικού$, για τον κλειδάριθμο και γενικά όλε5 οι πληροφορίεβ για την υποβολή ms δήλωση5 μέσω ίντερνετ δείτε το ειδικό αφιέρωμα στο περυσινό «ΔηλώστεΈξυπνα 2013» που το έγρα­ ψε ο ΑΝΑΣΤΑΣΙΟΣ ΣΑΓΡΗΣ Αναλυτήε συστημάτων ηλεκτρονικών υπηρεσιώντου Υπουργείου Οικονομικών.

► Οι ανείσπρακτεβ αποδοχέετου 2013 δεν θα περιληφθούν στη δήλω­ ση που κατατίθεται μέσα στο 2014. θα δηλωθούν όταν εισπραχθούν.

► Μερικοί κωδικοί omus πίνακεε 4Α και 8 είναι προ-συμπληρωμένοι όταν υπάρχουν αντίστοιχα ποσά. Οι κωδικοί αυτοί στην οθόνη εμφανί­ ζονται με πορτοκαλί χρώμα, είναι κλειδωμένοι και δεν μπορούν να τροποποιηθούν κατά τη συμπλήρωση ms δήλωση5. Άλλοι κωδικοί έχουν κίτρινο χρώμα. Οι κωδικοί αυτοί δεν συμπλη­ ρώνονται κατευθείαν.Όταν κάνουμε κλικ πάνω στο κίτρινο πλαίσιο α­ νοίγει πίνακαε που πρέπει πρώτα να συμπληρωθεί aums και μετά γίνε­ ται μεταφορά στη δήλωση.

ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ

► Από φέτοε υποβάλλονται ηλεκτρονικά και οι τροποιητικέε ή συμπληρωματικέε δηλώσει και οι δηλώσει με επιφύλαξη.

► Οι νέοι επαγγελματίεΒ που κάνουν έναρξη για πρώτη φορά από 1-12013 και μετά, έχουν έκπτωση του φόρου 50% αν δηλώνουν εισόδημα μέχρι 10.000 ευρώ. Αν το εισόδημα που δηλώνουν είναι μεγαλύτερο δεν γίνεται έκπτωση.

► Οι τόκοι καταθέσεων από την Ελλάδα δηλώνονται σε χωριστό κωδικό ανεξάρτητα από το ύψοε mus. ► Το επίδομα στήριξηε τέκνων, το επίδομα των τρίτεκνων και των πο­ λύτεκνων απαλλάσσεται από το φόρο και την εισφορά αλληλεγγύηε. ► Δεν θα ταχυδρομηθούν εκκαθαριστικά crcous φορολογούμενουε. Τa εκκαθαριστικά θα μπορούν να τα εκτυπώσουν οι φορολογούμενοι με mus κωδικούε mus. Τα εκκαθαριστικά θα περιλαμβάνουν εκτόε από το φόρο εισοδήματοε, την εισφορά αλληλεγγύπε, το τέλο5 επιτηδεύματοε καιτο φόρο πολυτελούε διαβίωσηε όταν οφείλονται. ► Στην εμπρόθεσμη ηλεκτρονική υποβολή ms δήλωσηε, η πρώτη δόση του φόρου θα πληρωθεί μέχρι us 31 -7-2014 ανεξάρτητα από το χρόνο υποβολή5τη5.

► Δηλώνονται χωριστά τα εισοδήματα από εργόσημο και από οικοδομι­ κά ένσημα ή αυτασφάλιση. ► Αυξήθηκαν οι συντελεστέε φορολογία5 των ναυτικών.

► Καταργήθηκε η επιχειρηματική αμοιβή από us επιχειρήσει. ► Οι εισφορέε σε ασφαλιστικά ταμεία των επιχειρηματιών και ελευ­ θέρων επαγγελματιών καταχωρούνται στα βιβλία και εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έοοδα. Δεν γράφονται πάνω στη φορολογική δήλωση όnojs γίνονταν παλαιότερα (ΠΟΛ 1095/2013).

► Άλλαξε ο τρόποε υπολογισμού των αποσβέσεων των επιχειρήσεων και ελευθέρων επαγγελματιών (ΠΟΛ 1216/2013). ► Πάγια αξίαε μέχρι 1.500 ευρώ μπορούν να αποσβεστούν ολοσχερώε μέσα στη χρήση που χρησιμοποιήθηκαν για πρώτη φορά.

ΤΕΚΜΗΡΙΑ ► Τα αυτοκίνητα και το ποσό του τεκμηρίου mus είναι προ-συμπληρωμένα πάνω στην ηλεκτρονική φορολογική δήλωση και δεν μπορούν να διαγραφούν, είναι δυνατόν όμωε να δηλωθούν επιπλέον αυτοκίνη­


Η

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 20 U

■ 01 ΚΥΡΙΟΤΕΡΕΣ ΑΛΛΑΓΕΣ ΤΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ 2014 τα αν υπάρχουν. ► 'Eios npiotns κυκλοφορία5 tou αυτοκινήτου για τον υπολογισμό ins παλαιότπταε και του τεκμηρίου είναι αυτό που κυκλοφόρησε στην Ελλά­ δα ή σε χώρα ms Ευρωπαϊκήε ένωσηε ή σε χώρα του Ευρωπαϊκού Οι­ κονομικού Χώρου.

αντιγράφων εγγράφων από mus ενδιαφερόμενουε, στο σύνολο των συ­ ναλλαγών mus με όλο το Δημόσιο Τομέα. Το Δημόσιο υποχρεούται να απο­ δέχεται τα απλά. ευανάγνωστα φωτοαντίγραφα των εγγράφων αυτών (ν. 4250/2014).

► Ηπροστιθέμενη διαφορά των τεκμηρίων όταν δεν δηλώνεται εισόδη­ μα φορολογείται μετην κλίμακα των μισθωτών.

ΕΝΤΥΠΟ Ε9

► Για τα αυθαίρετα που νομιμοποιήθηκαν με το νόμο 4178/2013 υπολο­ γίζεται το μισό τεκμήριο.

Ποιοι θα υποβάλλουν;

► Για πράξεΐΞ από την 1-1 -20 Η και μετά υπάρχει τεκμήριο στην αγορά ή την ανέγερση ακινήτων. Τεκμήριο υπάρχει και στην αγορά ή την ανέ­ γερση πρώτη5 κατοικίαε.

ΑΚΙΝΗΤΑ ► Επιβλήθηκε νέοβ ipopos σε όλα τα ακίνητα σπίτια, οικόπεδα, χωράφια, με την ονομασία ΕΝΦ ΙΑ. ► Τα ανείσπρακτα δεδουλευμένα ενοίκια του 2013 που δεν πρόκειται να εισπραχθούν για να μη φορολογηθούν, μπορούν να εκχωρηθούν στο Δημόσιο από το φορολογούμενο. Καταργήθηκε η ελάφρυνση που αφορούσε: ► Τokous δανείων για απόκτηση πρώτηε KamiKias κλπ. ► Ενοίκιο κύριαε κατοικίαε. ► Ενοίκιο παιδιών που σπουδάζουν. ► Δαπάνη για ενεργειακή αναβάθμιση ακινήτου. ► Εισφορέ5 σε ταμεία ασφάλισηε Ο.Α.Ε.Ε. κτλ. (καταχωρούνται στα βι­ βλία). ► Παιδιά που υπηρετούντη θητεία mus ανεξαρτήτωε ηλικίαε. ► Δίδακτρα για φροντιστήρια κλπ. ► Ασφάλιστρα ζωήΞ, προσωπικών ατυχημάτων, ασθένειαε κλπ. ► Κατοίκουε παραμεθόριων περιοχών. ► Απαλλαγήγιατου5νέου5έω530ετών.

Υποβολή φωτοαντιγράφων Καταργήθηκε η υποχρέωση υποβολή5 πρωτοτύπων ή επικυρωμένων

Η υποχρέωση για την υποβολή του Ε9 μέσα στο 2014 είναι διαφορετική φέτο5 από αυτή που ήταντα προηγούμενα χρόνια. Υποχρέωση να υποβάλλουν Ε9 το 2014 έχουν: ► 1)Όσοι είχαν μεταβολέε στα ακίνητά mus μέσα στο 2013. ► 2)Όσοιτην 1-1-2014 δεν απεικονίζεται σωστά η πραγματική περι­ ουσιακή mus κατάσταση στα ηλεκτρονικά αρχεία του Υπουργείου (π.χ. νομιμοποίηση αυθαιρέτου μετο ν. 4178/2013 μέσα στο 2013). ► 3)Όσοι έχουν μεταβολέε στα ακίνητά mus το 2014.

Πότε θα υποβάλλουν το Ε9; Οι δηλώσειε στοιχείων ακινήτων (έντυπο Ε9) προκειμένου να απεικονι­ στούν οιμεταβολέβ που έγιναν μέσα στο 2013 αλλά και γενικότερα η πραγ­ ματική περιουσιακή κατάσταση τηε 1-1-2014 υποβάλλονται μέχρι 31 Μαΐου 2014.

Πότε θα υποβάλλουν το Ε9 για μεταβολέε του 2014; Για μεταβολέε των ακινήτων, από την 1- 1-2014 καιμετά, ο φορολογούμενοε υποχρεώνεται να υποβάλλει δήλωση στοιχείων ακινήτων (έντυπο Ε9) μέσα σε τριάντα ημέρεε από την ημέρα που έγινε η μεταβολή στα ακίνητα π.χ. αγορά, πώληση, δωρεά κλπ. Ειδικά για κάθε μεταβολή από την 1-1 -2014 μέχρι 31-5-2014. το έντυπο Ε9 υποβάλλεται μέχρι 30 Ιουνίου 2014.

Αναλυτικέε πληροφορίεε για το Ε9 Αναλυτικέε πληροφορίεε για το έντυπο Ε9 από το Χρήστο Μελά, για τη συμπλήρωσή και την ηλεκτρονική υποβολή του, θα βρείτε στην ηλεκτρο­ νική διεύθυνση: http://w w w .protothem a.gr/files/1/2013/ 09/02/ issue_445_section_4.pdf


16

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

■ ΛΕΥΚΟΙ ΠΟΡΤΟΚΑΛΙ ΚΑΙ ΚΙΤΡΙΝΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ ΤΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ ΛΕΥΚΟΙ ΠΟΡΤΟΚΑΛΙ ΚΑΙ ΚΙΤΡΙΝΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ ΤΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ Στη φετινή ηλεκτρονική δήλωση, βλέπονταε την οθόνη του υπολογιστή θα διαπιστώσετε ότι υπάρχουν τριών ειδών κωδικοί. Οι λευκοί κωδικοί, οι κωδικοί που έχουν πορτοκαλί χρώμα και οι κωδικοί που έχουν κίτρινο χρώμα. As δούμε τι σημαίνει auras ο χρωματισμ05 και τι πρέπει να κάνουμε. (Κάποιοι σχολίασαν...τη βάψαμε!).

ΛΕΥΚΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ Λευκοί κωδικοί είναι αυτοί που δεν έχουν κάποια ιδιαιτερότητα και raus συμπληρώνουμε κατευθείαν στην οθόνη με τα στοιχεία που θέλουμε να δη­ λώσουμε. Οι λευκοί κωδικοί είναι οι περισσότεροι ms φορολογικήε δήλωσηε.

λωση οι προ-συμπληρωμένοι κωδικοί και θα υποβάλλετε τη δήλωσή aas.

Αν δεν τα υποβάλλει Αν ο εργοδότηε για οποιονδήποτε λόγο δεν υποβάλλει ηλεκτρονικά τα στοιχεία ms βεβαίωσηε αποδοχών ή αμοιβών, τότε πρέπει ο φορολογούμενο5 να συμπληρώσει raus αντίστοιχουε κωδικούε των πινάκων 4Α και 8, που αφορούν εισοδήματα και παρακράτηση φόρου για τα οποία δεν υπάρ­ χει ηλεκτρονική πληροφόρηση. Είναι πιθανό το Υπουργείο σε αυτήν την περίπτωση να ζητήσει να σταλούν οι σχετικέ$ βεβαιώσει για έλεγχο.

Οι μισθωτοί τι θα συμπληρώσουν; ΠΟΡΤΟΚΑΛΙ ΚΩΔΙΚΟΙ

Προ-συμπληρωμένοι Οι πορτοκαλί κωδικοί, θα είναι προ-συμπληρωμένοι από το Υπουργείο ό­ ταν υπάρχουν αντίστοιχα ποσά.Όταν μπαίνει κάποιοε για να υποβάλλει τη δή­ λωσή του. θα βλέπει ότι οι κωδικοί έχουν ήδη συμπληρωθεί. Πορτοκαλί κωδικοί υπάρχουν μόνο σε δύο πίνακεε.

Ποιοι είναι οι πίνακε5; Οι πίνακεε crrous onoious ενδεχομένου θα είναι προ-συμπληρωμένοι οι κωδικοί, είναι ο nivaKas 4Α που αφορά το εισόδημα από μισθωτέε υπηρεσίεε και ο πίνακαε 8 που αφορά παρακρατηθέντε$ cpopous από μισθωτούε και άλλουε φορολογούμενου5.

Αν υπάρχει διαφωνία Όταν τα ποσά που είναι προ-συμπληρωμένα πάνω στη δήλωση, δεν συμ­ φωνούν με τα ποσά των βεβαιώσεων που έχετε στα χέρια oas, θα πρέπει να επικοινωνήσετε με τον εκδότη ms βεβαίωσπΒ και να του ζητήσετε να υ­ ποβάλλει εκ νέου τα σωστά στοιχεία. Αν δεν γίνει αυτό πρέπει να επικοινω­ νήσετε με τα τηλέφωνα του Υπουργείου 210 4802552 ή 15515 για να βρεθεί λύση στο πρόβλημα.

Τι μπορείτενα δείτε

Ποιοι είναι οι κωδικοί; Οι προ-συμπληρωμένοι κωδικοί όταν υπάρχουν αντίστοιχα ποσά του πίνακα 4Α των μισθωτών υπηρεσιών είναι οι: 301-302.303-304,321 322.317-318. Οι κωδικοί του πίνακα 8 των παρακρατηθέντων φόρων είναι οΐ: 603604.605-606,609-610.313-314,315-316,333-334. Λεπτομέρειεε για κάθε περίπτωση υπάρχουν στο έντυπο orous αντίcrroixous πορτοκαλί κωδικούβ.

( ΝΕΟ

Όταν οι μισθωτοί έχουν us βεβαιώσειε και τελικά τα ποσά δεν ηρο-συμπληρώθηκαν για οποιονδήποτε λόγο. θα συμπληρώσουν raus κωδικούε 343-344 του πίνακα 4Α και raus κωδικούε 345-346. 347-348. 349-350 του πίνακα 8. Οι κωδικοί αυτοί αφορούν το καθαρό ποσό των αμοιβών και raus παρακρατηθέντεε tpopous.

\

Το ποσό δεν αλλάζει Στου3 κωδικού5 που είναι προ-συμπληρωμένοι το ποσό εμφανί- I ζεται στην οθόνη σε πορτοκαλί πλαίσιο είναι κλειδωμένο και δεν έχει I τη δυνατότητα ο φορολογούμενοε να το τροποποιήσει, να το συμπλη- I

nujs γίνεται η προ-συμπλήρωση Η προ-συμπλήρωση γίνεται με βάση τα στοιχεία που έχουν υποβληθεί στο Υπουργείο από ooous δίνουν βεβαιώσει. Η προ-συμπλήρωση αφορά Kupitos μισθωτούε, συνταξιούχουε, ελεύθερουε επαγγελματίεε αλλά και σε μερικέε περιπτώσειε ooous έχουν εμπορικέε συναλλαγέε. Η ενημέρωση των αρχείων του Υπουργείου και στη συνέχεια των κωδικών των δηλώσεων, γίνεται βάσει των στοιχείων που υποβάλλονται από διάφορουε φορείΞ.

Αν τα στοιχεία δεν υπάρχουν Αν για παράδειγμα, έχετε πάρει τη βεβαίωση αποδοχών, oas έχει γίνει παρακράτηση φόρου από τον εργοδότη που εργάζεστε και μπαίνονταε για να συμπληρώσετε τη δήλωσή oas δεν βλέπετε τα στοιχεία να είναι προ-συμπληρωμένα ή τα βλέπετε συμπληρωμένα λάθοε, τότε επικοινωνείτε με τον εργοδότη. 0 εργοδότηε είναι ενδεχόμενο να υποβάλλει ή να μην υπο­ βάλλει τα σωστά στοιχεία.

Αντα υποβάλλει Αν ο εργοδότη υποβάλλει τα σωστά ηλεκτρονικά στοιχεία ms βεβαίωσή αποδοχών, συντάξεων ή αμοιβών, θα εμφανιστούν στην ηλεκτρονική δή-

Όταν το ποσό έχει προ-συμπληρωθεί σε κάποιον κωδικό και κάνετε κλικ πάνω στο νούμερο που είναι συμπληρωμένο στο πορτοκαλί πλαίσιο τότε θα εμφανιστεί ο φορέαε που έστειλε τα στοιχεία και έγινε η προ-συμπλήρωση π.χ. τα στοιχεία του εργοδότη που έστειλε τα δεδομένα ms βεβαίωσηε αποδοχών.

ΚΙΤΡΙΝΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ Πρώτα ο πίνακαε Ektos από raus κωδικού5 ms δήλωσηε με το πορτοκαλί πλαίσιο υπάρ­ χουν στην οθόνη και οι κωδικοί που έχουν κίτρινο πλαίσιο. Σε αυτούε raus κωδικού$ δεν είναι δυνατόν να συμπληρωθούν τα στοι­ χεία αν προηγούμενα δεν κάνουμε κλικ στο κίτρινο πλαίσιο. Κάνονταε κλικ εμφανίζεται άλλο$ nivaKas που πρέπει να συμπληρωθεί. Ειδικά για τα αυτοκίνητα οι αντίστοιχοι κωδικοί είναι προ-συμπληρωμένοι και κλειδω­ μένοι. Μπορούμε όμωε να εισάγουμε νέα αυτοκίνητα. Όπου και όταν χρειάζεται γίνεται η συμπλήρωση του εμφανιζόμενου πί­ νακα και τα στοιχεία που συμπληρώθηκαν στον εμφανιζόμενο πίνακα μεταφέρονται πάνω στη δήλωση. ΛεπτομέρειεΕ για κάθε περίπτωση υπάρ­ χουν στο έντυπο cnous avucnoixous κίτρινουε κωδικούε.

Ποιοι είναι οι κίτρινοι κωδικοί; Οι κωδικοί που έχουν κίτρινο πλαίσιο είναι οι εξήε: Στον πίνακα 4 Δ οι κωδικοί 507-508. Αφορούντο εισόδημα που δεν ε­ ντάσσεται σε κάποια περίπτωση. Στον πίνακα 5 τωντεκμηρίων οι κίτρινοι κωδικοί είναι. ► Οι κωδικοί που αφορούν την κύρια και us δευτερεύουσε$ κατοικι^ που χρησιμοποιήσαμε το 2013. ► Οι κωδικοί των αυτοκινήτων (750-753). ► Οι κωδικοί των σκαφών αναψυχήΒ (844-845). ► Οι κωδικοί ms nioivas (767-768). Στον πίνακα 7 των δαπανών, οι κωδικοί που αφορούν us δαπάνε5 ιατρικήε νοσοκομεία^ και φαρμακευτικήε περίθαλψηε (051-052). Στον πίνακα 9 κίτρινοι είναι οι κωδικοί των παιδιών που είναι προστα­ τευόμενα μέλη κάτω από την ένδειξη «Όνομα»


18

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΙΥΠΝΑ 2014

■ ΠΟΣΑ ΠΟΥ ΜΕΙΩΝΟΥΝ ΤΟ ΦΟΡΟ

ΠΟΣΑ ΠΟΥ ΜΕΙΩΝΟΥΝ ΤΟ ΦΟΡΟ Ορισμένεε από us 6an0vts που πραγματοποιούν οι φορολογούμενοι λαμβάνονχαι υπόψη για να έχουν φορολογικέε ελαφρύνσεΐ5. Από us 5anav8s aui8s αφαιρείται ένα ποσοστό τσυε κυρίωε από το φόρο ή από το εισόδημα. Γ ια τα μικρά νησιά, το πρώτο κλιμάκιο ms αντίστοιχηε φορολογικήε κλίμακαε αυξάνεται κατά 50%.Όταν υπάρχει αναπηρία γίνεται μείωση του φόρου. Ποιεε είναι οι δαπάνε5, noious αφορά και ποια είναι τα ποσά που μειώνουν το φόρο. φαίνονται στον παρακάτω πίνακα.

Π ε ρ ίπ τω σ η π ο υ αφ ορά

Ποσά

n o io u s αφ ορά

Κ ω δ ικ ο ί δ ή λ ω σ η ε

Ei6 o s δήλω σηε

Ποσά που μειώ νουν το φόρο Έ ξ ο δ α ιατρικήε και νο σοκομειακήε

Τ ο 10 % Tns 6 an 0 vn s και μέχρι 3 .0 0 0 ευρώ

nepiGaflijjns σ ιο εσω τερικό και ίο

3 0 .0 0 0 X 10 % = 3 .0 0 0 ) αφ αιρείται απ ό το φόρο

Κ λ ίμ α κ α μ ισ θ ω τώ ν-

0 5 1 -0 5 2

Συ ν τ/χ ω ν

εξωτερικό Αμοιβέβ σ ε ν ο σ ο κ ό μ ο , τεχ νητά μέλη.

Τ ο 10 % Tns δ απάνη ε και μέχρι 3 .0 0 0 ευρώ αφ αιρείται από

γυαλιά ο ρ ά σ ε ι ς κτλ.

το φόρο

Συ ν δ ρ ο μ ή για διαρκή ιατρική κάλυψ η

Τ ο 10 % τηε δ απάνη ε και μέχρι 3 .0 0 0 ευρώ αφ αιρείται από

Ομ ο ίω ε

0 5 1 -0 5 2

Ομ ο ίω ε

0 5 1 -0 5 2

ί ο φ όρο Ν Ε Ο Έ ξ ο δ α για φαρμακευτική περίθαλψ η

Γ ια u s ιατρικέε ν ο σ ο κ ο μ ε ί α ^ και φ αρμακευτικέε δαπάνεε η δ ή λ ω σ η πρέπει ν α είναι αρχική ή σ υ μπ λ η ρω μ α τικ ή μέχρι

Τ ο 10 % Tns 6 an0vns και μέχρι 3 .0 0 0 ευρώ αφ αιρείται από

Ο μ οίω ε

0 5 1 -0 5 2

Ο μ οίω ε

0 5 1 -0 5 2

Ο μ οίω ε

0 5 1 -0 5 2

τη λ ή ξη Tns προθεσμία5.

το φόρο Ν Ε Ο Ν ο σοκομειακή περίθαλψ η παιδιώ ν με

Τ ο 10 % Tns δ α π ά ν α και μέχρι 3 .0 0 0 ευρώ αφ αιρείται από

ειδικέε ανάγκεε, με αναπηρία 4 0 % και άνω

το φόρο

π εριλαμβάνονται και δίδακτρα ή τροφεία σε ειδικέε σχολέε ή θεραπευτήρια Π ερίθαλψ η ηλικ ιω μέ νω ν

Τ ο 10 % Tns δ απ άνηε καιμέχ ρ ι 3 .0 0 0 ευρώ (Γ ια το 5 0 % το υ π ο σ ο ύ ) αφαιρείται απ ό το φόρο

Ν Ε Ο Η μείω ση το υ φόρου για u s πιο π άνω 6 περιπχώ σειε γίνεται μ ό ν ο ν ό τ α ν η Ιατρική. Ν ο σ ο κ ο μ ε ια κ ή και Φ αρμακευτική περίθαλψ η ξε π ε ρ νά το 5 % το υ φ ορ ολο γούμ ενου εισ οδήματο5 .

Δα π ά νη ay o p a s αγ α θ ώ ν και παροχήε

Π ρέπει να υπ ά ρ χο υ ν α π ο δ ε ί ξ ε ι ίσε5 με το 25 % του

υπηρεσιώ ν.

εισοδήματο5 για εισ όδημα μέχρι 4 2 .0 0 0 . Α ν είναι

Α νώ τε ρ ο π ο σ ό απ οδείξεω ν 10 .5 0 0 (42.000

λιγότερεε για τη διαφ ορά επιβάλλεται ipopos 2 2 % . Α ν

X 25% ) για άγαμο ή 2 1 .0 0 0 (84 .000 X 25% )

είναι περισσότερεε δ εν εκπίπτει από το φόρο επιπλέον

για io u s συζύγουε.

ποσό

Διατροφ ή ένεκα διαζυγίου

Τ ο 10 % το υ ποσ ού και μέχρι 1.5 0 0 ευρ ώ (15 .0 0 0 X 10 % =

Κ λ ίμ α κ α μ ισ θ ω τώ ν-

049

Εμ π ρ ό θ ε σ μ η

0 μ οίω 5

0 8 9 -0 9 0

Ό λεε

Ο μ ο ιο ι

0 5 9 -0 6 0

Ό λε5

O p o iio s

0 5 9 -0 6 0

Ό λε5

Ο μ ο ίω ε

0 5 7 -0 5 8

Ό λεε

Ό λεε

Συ ν τ/χ ω ν

1.5 0 0 ) αφ αιρείται από το φόρο Δω ρεέ5 χρηματικώ ν πο σ ώ ν σ το δημόσ ιο.

Τ ο 10 % τω ν δ ω ρ ε ώ ν αφ αιρείται απ ό το φ όρο (μέχρι 5%

ιερού5 να ο ύ ε κ τλ. άνω τω ν 10 0 ευρώ .

το υ φ ορ ο λογού μ ενου εισοδήματοε)

Δω ρεέ5 χρημ ατικ ώ ν πο σ ώ ν σε ιδρύματα,

Τ ο 10 % Tns αξίαε to u s αφαιρείται από το φ όρο (μέχρι 5%

σω ματεία κ τλ. μη κερδοσκοπικού

το υ φ ορ ο λογού μ ενου ε ισ ο δ ή μ α το ς

χαρακτήρα άνω τω ν 10 0 ευρώ . Δ ω ρεέε ια τρικώ ν μηχ ανη μάτω ν και

Τ ο 10 % Tns αξία5 to u s αφαιρείται από το φ όρο (μέχρι 5%

ασθενοφ όρω ν σε νοσ οκ ομ εία κτλ.

το υ φ ορ ο λογού μ ενου εισοδήματοε)

Δ ω ρεέε για απόσβεση δ η μο σ ίο υ χρέουε

Τ ο 20 % τω ν δ ω ρ εώ ν αφαιρείται απ ό το φ όρο

Ό λουε

0 7 5 -0 7 6

Πολιτιστικέε χορηγίεε σε μη κερδοσκοπικά

Τ ο 10 % Tns αξία ε to u s αφαιρείται από το φ όρο (μέχρι 10 %

Ό λουε

0 6 1 -0 6 2

νομικά π ρό σω πα άνω τω ν 10 0 ευρώ

το υ φ ορ ολογούμ ενου ε ισ ο δ ή μ α το ς

(Ν .3 5 2 5 /2 0 0 7). Εν ο ίκ ια τριτογενού5 τομέα

Τ ο δ ιπ λ άσ ιο το υ ενοικίου αφαιρείται από το φόρο

Ό λου5

0 7 7 -0 7 8

Ό λεε

Ε π ε ν δ ύ σ ε ι για κ ιν η μ α τ ο γ ρ α φ ί α ταινίεε

Τ ο 2 0 % ή το 4 0 % Tns ε π έ ν δ υ σ ή αφαιρείται

Ό λουε

6 6 3 -6 6 4

Εμ π ρ ό θ ε σ μ η

K 0 t o i k o s μισθω τ05 ή σ υ νταξιο ύ χοΒ νησ ιού

Τ ο π ρώ το κλιμά κιο Tns a v rio ro ix n s φ ορολογικήε

Ό λουε

0 0 7 -0 0 8

Ό λε $

κάτω τω ν 3 .1 0 0 κατοίκω ν

κλίμακαε αυ ξά νε τα ι κατά 50 %

απ ό το ε ισ ό δ η μ α και μέχρι το 20 % το υ εισοδήματο5

Μ είω ση φόρου λόγω avannpias

Ν Ε Ο Α να π η ρ ία 6 7 % και π άνω (όχι

Μ είω σ η φ όρου κατά 2 0 0 ευρώ

Ό λουε

0 0 1 -0 0 2

Ό λεε

Μ είω σ η φ όρου κατά 2 0 0 ευρώ

Ό λουε

0 0 5 -0 0 6

Ό λε5

Μ είω σ η φ όρου κατά 2 0 0 ευρώ

Ό λουε

0 0 1 -0 0 2

Ό λεε

Μ είω σ η φ όρου κατά 2 0 0 ευρώ

Ό λουε

0 0 1 -0 0 2

Ό λεε

Μ είω ση φ όρου κατά 2 0 0 ευρώ

Ό λουε

0 0 1 -0 0 2

Ό λεε

επαγγελματική ή ασφαλιστική) Ν Ε Ο Α ναπ ηρ ία 6 7 % και πάνω προ στα τευ ο μέ νω ν με λώ ν Ν Ε Ο Α νά π η ρ ο ι αξιω μ ατικ ο ί, θ ύ μα τα πολέμου Ν Ε Ο Τυ φ λό ε . νεφροπαθήε. μεσογειακή αναιμία Ν Ε Ο Συ ν τα ξιο ύ χ ο ι ανά π ηροι ή θύμα τα εθνική5 αντίσ τασ ηε ή εμφ υλίου πολέμου

Κ Α Τ Α Ρ ΓΗ ΣΕ ΙΣ Ε Λ Α Φ Ρ Υ Ν ΣΕ Ω Ν Τό κ ο ι δανείω ν για απ ό κ τησ η πρώ τηε κατοίκισε ανε ξάρ τητα από το χ ρ όνο λήψ ηε το υ δανείου

Κ α τα ρ γή θ η κ ε η μείω ση φ όρου

Τ ό κ ο ι δανείω ν για α ν α σ τή λ ω σ α επισκευή, σ υ ντή ρ η σ η ή εξω ρ αϊσ μ ό δ ιατη ρητέ ω ν κ τισ μ ά τω ν ή κ τισ μ ά τω ν π α ρ α δ ο σ ια κ ώ ν οικ ισ μ ώ ν

Κατα ργήθ ηκε η μείω ση φόρου

Εν ο ίκ ιο Kijpias κατοικίαε

Κ ατα ργήθηκ ε η μείω ση φόρου

Εν ο ίκ ιο παιδιώ ν που σ π ο υ δ ά ζο υ ν

Κ ατα ργήθηκ ε η μείω ση φόρου

Δ α π ά νη για ενεργειακή α να βάθ μ ισ η α κινήτου , α λ λ α γή εγκατάστασηε κ αυ σ ίμ ου , αγορ ά η λ ιακ ού θερ μοσίφ ω να κ τλ.

Κ ατα ργήθηκ ε η μείω ση φόρου

Εισφ ορέε σε ταμεία ασφ άλισηε ( Ο .Α .Ε .Ε . κτλ.)

Κ ατα ργήθηκ ε η μείω ση φ όρου [Καχαχωρούνται ojs έξοδο σια βιβλία)

Π αιδιά π ρο στατευόμενα μέλη

Κ ατα ργήθηκ ε η μείω ση φόρου

Π αιδιά που υ π ηρ ετού ν τη θητεία to u s α ν ε ξα ρ τή το υ ηλικίαε

Κ ατα ργήθηκ ε η μείω ση φόρου

Δίδ ακ τρ α για φ ροντιστήρια κλπ.

Κ ατα ργήθηκ ε η μείω ση φόρου

Ασ φ άλισ τρα ζω ήε , π ρο σω πικ ώ ν ατυ χ η μ ά τω ν, ασθένειαε κλπ.

Κ ατα ργήθηκ ε η μείω ση φόρου

Κάτο ικ οε π αραμεθόριω ν περιοχώ ν (μισθω τόε, συνταξιού χ οε) μείω ση για κάθε παιδί κατά 6 0 ευρ ώ φόρου

Κ ατα ργήθηκ ε η μείω ση φ όρου


19 ΜΕΧΡΙ ΠΟΤΕ ΥΠΟΒΑΛΛΕΤΑΙ Η ΔΗΛΩΣΗ ΤΟΥ 2014 ΜΕΧΡΙ ΠΟΤΕ ΥΠΟΒΑΛΛΕΤΑΙ Η ΔΗΛΩΣΗ ΤΟΥ 20U ΠΡΟΣΟΧΗ: Όσα αναφέρονται εδώ είναι αυτά που ισχύουν όταν γράφονται αυτά τα κείμενα [Απρίλης 20 74j. Επειδή κατά την εφαρμογή τους στην πράξη ενδέχεται να δημι ουργηθούν διάφορα ζητήματα, είναι ποήύ πιθα­ νόν να γίνουν αΜαγές.

:ο

Προθεσμία υποβολήε Από ίο νόμο ορίζεται ότι η δήλωση φορολογίαε εισοδήματοΞ των φυσικών προσώπων υποβάλλεται από την 1η Φεβρουάριου μέχρι και την 30η Ιουνίου 2014, ανεξάρτητα από τον τρόπο υποβολήετηε και ανεξάρτητα από τον ΑΦΜ. (άρθρο 62 ν. 2238/1994 και άρθρο 26 ν. 4223/2013]

\ Δεν γίνεται διάκριση Παλαιότερα γίνονταν από το νόμο διάκριση ous προθεσμίεε υποβολήε ms δήλωσηε ανά κατηγορίεε φορολογούμενων (μισθωτοί, επαγγελματίε$. αγρότεβ κλπ.). τώρα δεν γίνεται διάκριση και ισχύουν οι ίδιεε ημερομηνίεε υποβολήε για όλουε mus φορολογουμένουε ανεξαρτήτωε ΑΦΜ.

ΕΙΔΗ ΔΗΛΩΣΕΩΝ Αρχικέ5 δηλώσειε Αρχικέε είναι οι δηλώ σει που υποβάλλονται για πρώτη φορά για κά­ θε περίοδο και για κάθε φορολογικό αντικείμενο. Οι αρχικέε δηλώ σει φορολογίαε εισοδήματοε είτε είναι εμπρόθεσμε$ είτε είναι εκπρόθεσμε5 υποβάλλονται μέσω ίντερνετ.

ΝΕΟ Συμπληρωματικέε δηλώσειε Όταν οι αρχικέε δηλώσειε εισοδήματοε έχουν υποβληθεί ηλε­ κτρονικά και οι συμπληρωματικέε ή τροποποιητικέε δηλώσειε του 2014 υποβάλλονται ηλεκτρονικά (μέσω ίντερνετ), αφού όμωε περάσουν 30 ημέρεβ από την ημερομηνία έναρξηε υποβολή5 των δη­ λώσεων. Οι συμπληρωματικέε ή τροποποιητικέ5 δηλώ σει των προη­ γουμένων ετών υποβάλλονται χειρόγραφα στη Δ.Ο.Υ.(ΠΟΛ 1051/2014).

Προθεσμία σε ηλεκτρονική υποβολή Η προθεσμία υποβολήετων φορολογικών δηλώσεων είναι ίδια ανε­ ξάρτητα από τον τρόπο υποβολήε mus, αν υποβάλλονται από το φορο­ λογούμενο, από τρίτο πρόσωπο για λογαριασμό του ή αν υποβάλλονται η­ λεκτρονικά.

Μισθωτοί και συνταξιούχοι Οι μισθωτοί και οι συνταξιούχοι πρέπει να υποβάλλουν τη δήλωσή του5 από την 1η Φεβρουάριου μέχρι και την 30η Ιουνίου 2014. ανε­ ξάρτητα από τον τρόπο υποβολήε ms και ανεξάρτητα από τον ΑΦΜ.

Ατομικέ$ επιχειρήσει ελεύθεροι επαγγελματίεβ Όσοι έχουν εισόδημα από ατομική επιχείρηση ή είναι ελεύθεροι επαγγελματίεε (μηχανικοί, δικηγόροι, γιατροί, λογιστέε κλπ.) ανεξάρτητα α­ πό την κατηγορία των βιβλίων mus (απλογραφικά, διπλογραφικά ή α­ παλλαγή], πρέπει να υποβάλλουν τη δήλωσή του5 από την 1η Φεβρουά­ ριου μέχρι και την 30η Ιουνίου 2014 ανεξάρτητα από τον τρόπο υποβολή5 ms και ανεξάρτητα από τον ΑΦΜ.

Ποιεε είναι συμπληρωματικέΒ δηλώσειε 0 φορολογούμενοε έχει δικαίωμα να καταθέσει συμπληρωματική ή τροποποιητική φορολογική δήλωση με την οποία θα δηλώνει επιπλέον στοιχεία ή εισοδήματα ή θα τροποποιεί αυτά που δήλωσε με προηγούμε­ νη δήλωση. Οι συμπληρωματικέε- τροποποιητικέε δηλώσειε που υποβάλλονται οποιαδήποτε χρονική στιγμή πριν από την έκδοση εντολήε ελέγχου ή πριν από την παραγραφή του έτουβ που αφορούν γίνονται δεκτέε από τη Δ.Ο.Υ. Αυτέε που υποβάλλονται μετά δεν γίνονται δεκτέβ (Άρθρο 19 ν. 4174/2013).

ΝΕΟ Δηλώσειε με επιφύλαξη Οι δηλώσειε με επιφύλαξη υποβάλλονται μέσω ίντερνετ και πηγαίνουν για την περαιτέρω διαδικασία (υποβολή δικαιολογητικών κλπ.) στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. Περισσότερα δείτε στον πίνακα 10 του έντυπου.

Υπόλοιποι φορολογούμενοι Ektos από raus παραπάνω και όλοι οι υπόλοιποι φορολογούμενοι φυ­ σικά πρόσωπα που έχουν υποχρέωση υποβολήε φ ο ρ ο λο γώ δήλωσηε, πρέ­ πει να την υποβάλλουν από την 1η Φεβρουάριου μέχρι και την 30η Ιουνίου

2014 ανεξάρτητα από τοντρόπο υποβολήε ms και ανεξάρτητα από τον ΑΦΜ.

ΝΕΟ Δήλωση φορολογούμενου που συμμετέχει σε Ο.Ε, Ε.Ε. κλπ. Ο φορολογούμενοε που συμμετέχει σε επιχείρηση με τη μορ­ φή ms Ο.Ε., Ε.Ε., Koivcovias, κοινοπραξίαε κλπ. πρέπει να υποβάλ­ λει δήλωση μετά την υποβολή ms δήλωσηε ms Ο.Ε., Ε.Ε. κλπ. (ΠΟΛ 1051/2013). Ν

Εκπρόθεσμη υποβολή τηε δήλωσηβ Εκπρόθεσμη δήλωση είναι η δήλωση που υποβάλλεται μετά τη λήξη ms προθεσμίαΒ υποβολήε. Αν ο φορολογούμενο5 ανεξάρτητα από πρόθεση ή όχι υποβάλλει εκ­ πρόθεσμη δήλωση φορολογίαε εισοδήματο5 υπόκειται σε κυρώσειε που ορίζονται από το νόμο. Εκπρόθεσμη δήλωση υποβάλλεται οποτεδήποτε μέχρι την έκδοση εντολή5 ελέγχου από τη Φορολογική Διοίκηση ή μέχρι την παραγραφή του δικαιώματοε ms Φορολογικήε Διοίκησηε για έλεγχο ms αρχικήε δήλωons. με όλεε us συνέπειεε για την εκπρόθεσμη δήλωση.

Ανακριβήε δήλωση Ανακριβή5 είναι η δήλωση στην οποία υπάρχει διαφορά μεταξύ του ποσού που δηλώνεται και αυτού που έπρεπε να δηλωθεί.


20

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΙΥΠΝΑ 201Α

ΜΕΧΡΙ ΠΟΤΕ ΥΠΟΒΑΛΛΕΤΑΙ Η ΔΗΛΩΣΗ ΤΟΥ 2014 Αν ο φορολογούμενοε ανεξάρτητα από πρόθεση ή όχι υποβάλλει α­ νακριβή δήλωση φορολογίαβ εισοδήματοε υπόκειται σε κυρώσει που ορίζονται από το νόμο.

Οι αρχικέε οριστικέβ δηλώσειβ Φ.Μ.Υ. υποβάλλονται υποχρεωτι­ κά ηλεκτρονικά. Οι τροποποιητικέε υποβάλλονται χειρόγραφα στη Δ.Ο.Υ. (ΠΟΑ 1046/2014).

Μη υποβολή δήλωσηε

ΝΕΟ

Αν ο φορολογούμενοε ανεξάρτητα από πρόθεση ή όχι δεν υποβάλλει δήλωση φορολογίαε εισοδήματοε υπόκειται σε σημαντικέε κυρώσει που ορίζονται από το νόμο.

Υποβολή αρχείων βεβαιώσεων Τα αρχεία των βεβαιώσεων αποδοχών ή συντάξεων και λοι­ πών παροχών, των βεβαιώσεων αμοιβών από ελευθέρια επαγ­ γέλματα και των βεβαιώσεων εισοδημάτων από εμ π ό ρ ιά επιχει­ ρ ή σ ει θα υποβάλλονται ηλεκτρονικά στη ΓΓΠΣ. Εκτόε από την πρώτη υποβολή θα συνυποβάλλονται εκ νέου μαζί με us ανιίστοιχεε οριστικέε (εκκαθαριστικέε) δηλώσειε από ooous έχουν υποχρέωση (ΠΟΑ 1039/2014).

Πρόστιμο για φ ο ρ ο λο γία παραβάσειε Όσοι παραβαίνουν us υποχρεώσει που έχουν από τη φορολογική νομοθεσία, mus επιβάλλονται για κάθε παράβαση σημαντικέε κυρώσειε. Τονίζεται ότι οι κυρώσει έγιναν αυστηρέ5 από την 1-1-2014 και μετά (παρά us πρόσφατεβ διορθώσειε).

ΑΛΛΕΣ ΔΗΛΩΣΕΙΣ Δηλώσει φόρου μισθωτών υπηρεσιών και ελευθέρων επαγγελματιών

ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΦΠΑ

Όσοι απασχολούν προσωπικό και παρακρατούν φόρο από us αμοιβέε που δίνουν, υποχρεώνονται να τον αποδίδουν με προσωρινή δήλωση κάθε μήνα. Έχουν την υποχρέωση υποβολήε τηβ δήλωση5 aums ακόμα και στην περίπτωση που δεν προκύπτει ipopos για απόδοση. Όσοι παρακρατούν φόρο, υποχρεούνται να υποβάλλουν δήλωση για την απόδοσή του, το αργότερο μέχρι το τέλο$ του δεύτερου μήνα, από την ημερομηνία καταβολήε ms υποκείμενη5 σε παρακράτηση πληρωμήε (Για λεπτομέρειεε ΠΟΑ 1049/2014). Οι εμπρόθεσμεε και εκπρόθεσμε5 αρχικέ5 και τροποηοιητικέ5 προσωρινέε δηλώσει απόδοσηε του παρακρατηθέντα φόρου φορολογικού έτουε 2014, υποβάλλονται και ο ipopos αποδίδεται με τη χρήση ηλεκτρονικήε μεθόδου επικοινωνία5 μέσω διαδικτύου, στο δικτυακό τόπο www.gsis.gr (ΠΟΑ 1049/2014).

Μηνιαίεε, ιριμηνιαίεε Οι μηνιαίεε ή τριμηνιαίεε δηλώσειε ΦΠΑ και οι εκκαθαριστώ δηλώ­ σ ε ι ΦΠΑ, υποβάλλονται από τουε επαγγελματίε5 που τηρούν απλογραφικά ή διπλογραφικά βιβλία, ηλεκτρονικά, μέσω ίντερνετ (ΠΟΑ 1267/2011).

Απλογραφικά βιβλία Οι δηλώσειε ΦΠΑ για αυτούε που τηρούν απλογραφικά βιβλία (πρώ­ ην Β κατηγορίαε) υποβάλλονται ηλεκτρονικά κάθε τρίμηνο και μέχρι us 20 του επομένου μήνα από τη λήξη του τριμήνου, αν είναι χρεωστικέε (αν προκύπτει ποσό για καταβολή). Υποβάλλονται ηλεκτρονικά μέχρι την τε­ λευταία ημέρα του επομένου μήνα από τη λήξη του τριμήνου, αν είναι πιστωτικέ5 ή μηδενικέε (αν δεν προκύπτει ποσό για καταβολή). Παράδειγμα: Σε απλογραφικά βιβλία, για το τρίμηνο, Γενάρηε, Φλεβάρηε, Μάρτηε, η δήλωση ΦΠΑ θα υποβληθεί μέχρι us 20 Απρίλη αν είναι χρεωστική (αν προκύπτει ποσό για καταβολή) και μέχρι us 30 Απρίλη αν είναι πιστωτική ή μηδενική (αν δεν προκύπτει ποσό για καταβολή).

Παράδειγμα: Εργοδότη5 που απασχολεί προσωπικό, κατέβαλ­ λε us αμοιβέε τουε το μήνα Φεβρουάριο. Η δήλωση απόδοσηε ΦΜΥ του Φεβρουάριου, πρέπει να υποβληθεί το αργότερο μέ­ χρι το τέλοε Απριλίου.

Οριστικέε (εκκαθαριστικέε) δηλώσει

Διπλογραφικά βιβλία

Αυτοί που έχουν καταθέσει προσωρινέε δηλώσειε υποχρεώνονται μέσα στον επόμενο χρόνο να καταθέτουν και οριστικέε (εκκαθαριστώ) δηλώσει. Η οριστική (εκκαθαριστική) δήλωση υποβάλλεται: 1) Για το Φόρο Μισθωτών Υπηρεσιών (Φ.Μ.Υ.) μέχρι 30 Απριλίου. 2) Για το Φόρο ous αμοιβέβ των Ελεύθερων Επαγγελματιών μέχρι 30 Απριλίου. 3) Για το Φόρο στο εισόδημα από Εμπορικέε Επιχειρήσει μέχρι 30 Μαΐου. 0 πίνακαε με τα ποσά των φόρων που αποδόθηκαν εμφανίζεται προσυμπληρωμένοΒ. με τα στοιχεία των προσωρινών δηλώσεων που έχουν υποβληθεί.

Οι δηλώσειε ΦΠΑ για αυτούε που τηρούν διπλογραφικά βιβλία (πρώ­ ην Γ κατηγορίαε) υποβάλλονται ηλεκτρονικά κάθε μήνα και μέχρι us 20 του επομένου μήνα, αν είναι χρεωστικέε (αν προκύπτει ποσό για κατα­ βολή). Υποβάλλονται ηλεκτρονικά μέχρι την τελευταία ημέρα του επο­ μένου μήνα, αν είναι πιστωτικέε ή μ η δ ε ν ώ (αν δεν προκύπτει ποσό για καταβολή).

Προθεσμία υποβολήε o Φ ορολογία

p io iiK n s

Παράδειγμα: Σε διπλογραφικά βιβλία, για το μήνα Φλεβάρη, η δήλωση ΦΠΑ θα υποβληθεί μέχρι us 20 Μάρτη αν είναι χρε­ ωστική (αν προκύπτει ποσό για καταβολή) και μέχρι us 31 Μάρ­ τη αν είναι πιστωτική ή μηδενική (αν δεν προκύπτει ποσό για καταβολή).

(εκκαθαρισιικήε) δήλωσηε

Προθεσμία

Έντυπα

Oopos Μισθωτών Υπηρεσιών

Μέχρι 30 Απριλίου

Έντυπο Ε7-Φ -01.015

Αμοιβέβ Ελευθέρων Επαγγελματιών

Μέχρι 30 Απριλίου

Έντυπο Ε20/ΤAXIS

Μέχρι 30 Μαΐου

Έντυπο Ε21/TAXIS

Εισόδημα από Εμπορικέε Επιχειρήσειε


■ ΠΟΙΟΙ ΥΠΟΧΡΕΩΝΟΝΤΑΙ ΝΑ ΥΠΟΒΑΛΛΟΥΝ ΔΗΛΩΣΗ Ημερομηνία υποβολήε δηλώσεων ΦΠΑ(1) Κατηγορία β ιβ λίω ν

Υποβολή περιοδικήβ κάθε

Απλογραφικά

Τρίμηνο

Η μερομηνίεε υποβολήε

Χρεω στική έω ε tis 20 του επόμενου μήνα από τη λήξη Tns περιόδου. Π ισ τω τική - μηδενική έω ε τπν τελευτα ία ημέρα του επόμενου μήνα από τη λήξη Tns περιόδου.

Υποβολή εκκα θαρισ τικήε

Tponos υποβολήβ

'E cjs tis 30 Απριλίου

Υποχρεωτικά ηλεκτρονικά

'E gjs tis 30 Μαϊου

Υποχρεωτικά ηλεκτρονικά

Χ ρεω σ τική έω ε tis 20 του Διπλογραφικά

Μήνα

επόμενου μήνα. Π ισ τω τική - μηδενική έ cos την τελευτα ία ημέρα του επόμενου μήνα.

(1) ΠΟΛ1074/20 14

ΠΟΙΟΙ ΥΠΟΧΡΕΩΝΟΝΤΑΙ ΝΑ ΥΠΟΒΑΛΛΟΥΝ ΔΗΛΩΣΗ (Deios έγιναν σημαντικέ5 αλλαγέε όσον αφορά tis κυρώσει που επι­ βάλλονται όταν οι φορολογικέβ δηλώ σει δεν είναι σωσιέΞ. Για ίο λόγο αυτό. χρειάζεται να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή στη συμπλήρωση και την υ­ ποβολή των δηλώσεων.

Ποιοι πρέπει να υποβάλλουν δήλωση το 2014; Υποχρεωμένοι να υποβάλλουν δήλωση είναι όσοι έχουν συμπληρώ­ σει το δέκατο όγδοο έτο5 ms ηλικίαε tous και δεν είνα ι προστατευόμενα μέλη (άρθρο 61 ν. 2238/1994).

ανεξάρτητα αν εισέπραξαν ή όχι μέσα στο 2013 επίδομα ανεργίαε (άρ­ θρο 61 ν. 2238/1994).

Οι αλλοδαποί υποβάλλουν δήλωση; Όλοι οι αλλοδαποί που είναι πάνω από 18 ετών, δεν είναι προστατευ­ όμενα μέλη και το 2013 έμεναν στην Ελλάδα υποχρεώνονται να υπο­ βάλλουν φορολογική δήλωση (άρθρο 61 ν. 2238/1994).

ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ

Υποχρεωμένοι να υποβάλλουν φορολογική δήλωση είναι αυτοί που έχουν γεννηθεί μέχρι 31- 12 -1994 και δεν είναι προστατευόμενα μέλη.

Υποβάλουν δήλωση ανεξάρτητα από ύψοβ εισοδήματοβ, όσοι έ­ χουν t is εξήβ δύο προϋποθέσει Είναι πάνω από 18 χρονών, Δεν είναι προστατευόμενα μέλη.

Αν είναι προστατευόμενα μέλη;

Κάτοικοι εξωτερικού

Όσοι είναι άνω των 18 ετών. έχουν γεννηθεί μέχρι 31 -12-1994 και είναι προστατευόμενα μέλη, δεν υποχρεώνονται να υποβάλλουν φο­ ρολογική δήλωση.

Οι κάτοικοι του εξωτερικού είναι υποχρεωμένοι να υποβάλλουν δή­ λωση για το εισόδημα που αποκτούν στην Ελλάδα. Την ίδια υποχρέωση έχουν και οι κάτοικοι του εξωτερικού που υπά­ γονται στα τεκμήρια ανεξάρτητα αν έχουν απαλλαγή από αυτά.

Μέχρι πότε πρέπει να έχουν γεννηθεί;

Ποια είναι τα προστατευόμενα μέλη; Για να δείτε πότε ένα μέλσε ms οικογένειαε είναι προστατευόμενο και πότε όχι δείτε tis α ν α λ υ τ ά πληροφορίε5 στον πίνακα 9.

Αν έχουν τεκμήρια; Αν είναι πάνω από 18 ετών, το εισόδημα που έχουν είναι μόνο από τα τεκμήρια π.χ. χρήση σπιτιού, αυτοκίνητο κλπ. και δεν είναι προστατευό­ μενα μέλη υποχρεώνονται να υποβάλλουν δήλωση.

Αν έχουν εισόδημα που φορολογήθηκε; Όταν κάποιοι είναι άνω των 18 ετών αποκτούν εισόδημα που έχει ήδη φορολογηθεί ή απαλλάσσεται ms φορολογίαε και δεν είναι προστατευ­ όμενα μέλη υποχρεώνονται να υποβάλλουν φορολογική δήλωση.

Οι άνεργοι υποβάλλουν δήλωση; Όλοι οι άνεργοι που είναι πάνω από 18 ετών και δεν είναι προστα­ τευόμενα μέλη υποχρεώνονται να υποβάλλουν φορολογική δήλωση

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ Παράδειγμα 1: (Doimms έχει γεννηθεί crus 21 -10-1991 και σπουδάζει στα ΤΕΙ. Δεν έχει δικά του εισοδήματα και είναι προ­ στατευόμενο μέλοε, δεν υποχρεώνεται να υποβάλλει δήλωση. Παράδειγμα 2: (Doimms έχει γεννηθεί cms 21-10-1991 και σπουδάζει στα ΤΕΙ.Έχει τεκμαρτό εισόδημα από τεκμήριο κατοικίαΞ μέσα στο 2013 ύψουΞ 2.100 ευρώ και είναι προστα­ τευόμενο μέλοε λόγω avannpias. δεν υποχρεώνεται να υ­ ποβάλλει δήλωση. Παράδειγμα 3: (Doimms έχει γεννηθεί otis 21 -10-1991 και σπουδάζει στα ΤΕΙ λογιστικήΞ.Έχει δικά του εισοδήματα από το λογιστικό του γραφείο μέσα στο 2013 0qjous 2.100 ευρώ. Δεν μπορεί να είναι προστατευόμενο μέλθ5 επειδή έχει εισό-


22

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 20 U

ΜΕ ΠΟΙΟΝ ΤΡΟΠΟ ΥΠΟΒΑΛΛΕΤΑΙ Η ΔΗΛΩΣΗ δημα από ελευθέριο επάγγελμα και υποχρεώνεται να υπο­ βάλλει δήλωση.

tfa

Παράδειγμα 4: Φοιτητήε έχει γεννηθεί axis 21 -10-1991 και

i t D σπουδάζει στα ΤΕΙ. Δεν έχει δικά του εισοδήματα, έχει όμωε ε­ πιβατικά αυτοκίνητο στο όνομά του 1.200 κ.ε. με ετήσιο τεκμή­ ριο 4.000 ευρώ και δεν μπορεί να είναι προστατευόμενο μέ­ λσε. υποχρεώνεται να υποβάλλει δήλωση.

tfa

tfa

tfa

tfa

tfa

Παράδειγμα 5: Παιδί του φορολογούμενου υπηρετεί φαντάpos, είναι 30 χρονών και δεν έχει εισοδήματα. Επειδή όσοι υ­ πηρετούν τη στρατιωτική τουε θητεία μπορούν να είναι προ­ στατευόμενα μέλη ανεξαρτήτωε ηλικίαε, ο φαντάροε δεν υπο­ χρεώνεται να υποβάλλει φορολογική δήλωση. Παράδειγμα 6: Παιδί του φορολογούμενου είναι 28 χρονών, συγκατοικεί μαζί του (φιλοξενούμενοε), είναι άνεργοε και δεν έχει εισοδήματα. Επειδή δεν μπορεί να είναι προστατευόμενο μέλοε υποχρεώνεται να υποβάλλει φορολογική δήλωση. Παράδειγμα 7: Φορολογούμενοε υποβάλλει δήλωση και δη­ λώνει ωε προστατευόμενο μέλοε τον πατέρα του που είναι 66 χρονών και έχει κινητική αναπηρία πάνω από 80%. Η σύνταξη του πατέρα του που εισέπραξε μέσα στο 2013 είναι 2.500 ευρώ και δεν φορολογείται. Επειδή ο πατέραε του φορολογούμενου είναι προστατευόμενο μέλοε δεν υποχρεώνεται να υποβάλλει δήλωση. Παράδειγμα 8: Φορολογούμενοε υποβάλλει δήλωση και ο πα­ τέραε του είναι 66 χρονών και λαμβάνει τη βασική σύνταξη από τον ΟΓΑ. Επειδή το ποσό που εισέπραξε ο πατέραε του μέσα στο 2013 είναι πάνω από 3.000 ευρώ δεν μπορεί να είναι προ­ στατευόμενο μέλοε και έχει υποχρέωση και ο πατέραε του να υ­ ποβάλλει δική του ξεχωριστή δήλωση. Παράδειγμα 9: Φορολογούμενοε υποβάλλει δήλωση και ο πα­ τέραε του είναι 66 χρονών και λαμβάνει τη βασική σύνταξη από τον ΟΓΑ.Έχει αναπηρία πάνω από 67%. Επειδή το ποσό που εισέπραξε ο πατέραε του μέσα στο 2013 είναι κάτω από 6.000 ευρώ. μπορεί να είναι προστατευόμενο μέλοε και δεν έχει υ­ ποχρέωση ο πατέραε του να υποβάλλει δική του ξεχωριστή δή­ λωση.

Παράδειγμα 10: Φορολογούμενοε 35 ετών εργάζεται σε επι­ χείρηση με μηνιαίο μισθό 800 ευρώ. Λόγω οικονομικήε αδυναμίαε η επιχείρηση του οφείλει όλα τα δεδουλευμένα του 2013.0 φορολογούμενοε υποχρεώνεται να υποβάλλει δήλωση.

tfa

Παράδειγμα 11: Ανεργοε 49 ετών δεν έχει εισόδημα και εισέ­ πραξε μόνον το επίδομα ανεργίαε το οποίο είναι αφορολόγητο, υποχρεώνεται να υποβάλλει φορολογική δήλωση.

tfa

Παράδειγμα 12: Ανεργοε 55 ετών, μένει σε δικό του σπίτι, δεν δικαιούται επίδομα ανεργίαε, δεν έχει καταθέσειε στην τράπε­ ζα, υποχρεώνεται να υποβάλλει δήλωση.

tfa

Παράδειγμα 13: Αλλοδαπόε 35 ετών έμεινε όλο το 2013 στην Ελλάδα, δεν έχει εισοδήματα, υποχρεώνεται να υποβάλλει φορολογική δήλωση.

tfa tfa

tfa

tfa

tfa

Παράδειγμα 14: Αλλοδαπόε 40 ετών έκανε μέσα στο 2013 λί­ γα ημερομίσθια και του υπολογίσθηκαν και τα ανάλογα ένσημα στο ΙΚΑ, υποχρεώνεται να υποβάλλει φορολογική δήλωση. Παράδειγμα 15: Φοιτητήε 24 ετών είναι παντρεμένοε δεν εργάζεται, δεν έχει δικά του εισοδήματα και συντηρείται από τουε γονείε του. Είναι υποχρεωμένοε να υποβάλλει φορο­ λογική δήλωση επειδή ωε παντρεμένοε, ανεξαρτήτωε ηλικίαε δεν μπορεί να είναι προστατευόμενο μέλοε (άρθρο 7 ν. 2238/1994). Παράδειγμα 16: Φοιτητήε που γεννήθηκε το 1992, μένει μα­ κριά από τουε γονείε του. έχει νοικιάσει σπίτι στο όνομά του και έχει τεκμήρια (σπιτιού + 3.000 ατομικό), υποχρεώνεται να υποβάλλει φορολογική δήλωση. Παράδειγμα 17: Αδελφόε φορολογουμένου με κινητική ανα­ πηρία πάνω από 80%, το μοναδικό εισόδημα που έχει είναι το προνοιακό επίδομα αναπηρίαε από τον ΟΓΑ ύψουε 5.500 ευ­ ρώ. Είναι προστατευόμενο μέλοε από τον αδελφό του και δεν υποχρεώνεται να υποβάλλει δήλωση. Παράδειγμα 18: Κάτοικοε εξωτερικού έχει δικό του σπίτι σε νησί του Ιονίου και αυτοκίνητο που τα χρησιμοποιεί μόνο το κα­ λοκαίρι. υποχρεώνεται να υποβάλλει δήλωση.

ΜΕ ΠΟΙΟΝ ΤΡΟΠΟ ΥΠΟΒΑΛΛΕΤΑΙ Η ΔΗΛΩΣΗ ΠΡΟΣΟΧΗ: Όλες οι δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος των φυσικών προσώπων να υποβληθούν ηλεκτρονικά [μέσωΊντερνετ] με ελάχιστες ε­ ξαιρέσεις.

Δεν θα σταλούν έντυπα δήλωσηε Δεν θα σταλούν έντυπα με το ταχυδρομείο στουε φορολογουμένουε όπωε γίνονταν παλαιότερα ούτε το βιβλιαράκι οδηγιών συμπλήρωσηε τηε δήλωσηε, ανεξάρτητα αν είναι συνταξιούχοι, μισθωτοί ή επαγγελματίεε κλπ. Δεν θα σταλεί ταχυδρομικά ούτε το εκκαθαριστικό. Αν για οποιονδήποτε λόγο χρειαστείτε έντυπα τηε δήλωσηε, πρέπει να πάτε να τα πάρετε από την εφορία ή να τα εκτυπώσετε από το'Ιντερνετ.

Έντυπα μέσωΊντερνετ Τη δήλωση φορολογίαε εισοδήματοε 2014 και όλα τα έντυπα που διατίθενται σε ηλεκτρονική μορφή μπορείτε να τα βρείτε στην ηλεκτρο­ νική διεύθυνση:

http;//www.gsis.gr/g8is/info/gsis_site/Services/Polites/e_entipa/ e_entipa_docs.html

ΔΗΛΩΣΗ ΥΠΟΧΡΕΩΤΙΚΑ ΜΕΣΩ ΙΝΤΕΡΝΕΤ Η ετήσια δήλωση φορολογίαε εισοδήματοε των φυσικών προσώπων υποβάλλεται υποχρεωτικά μέσω ίντερνετ εκτόε ελάχιστων εξαιρέσε­ ων (ΠΟΑ 1051/2014).

Πώε υποβάλλεται η δήλωση Η φορολογική δήλωση μπορεί να υποβληθείμε τους εξής τρόπους: ► Να υποβληθεί ηλεκτρονικά από τον ίδιο το φορολογούμενο υπο­ χρεωτικά μέσω INTERNET με τουε δικούε του κωδικούε πρόσβασηε.


ΤΡΑΠΕΖΑΠΕΙΡΑΙΏΣ

■ ....... 23 ■ ΜΕ ΠΟΙΟΝ ΤΡΟΠΟ ΥΠΟΒΑΛΛΕΤΑΙ Η ΔΗΛΩΣΗ ► Μπορεί να υποβληθεί ηλεκτρονικά μέσω των λογιστών, φοροτε­ χνών ή λογιστικών γραφείων, με tous kuj5ikolis του λογιστή. Στην περίπτωση αυτή χρειάζεται υπεύθυνη δήλωση του ν. 1599/1986 npos το λογιστή με το γνήσιο ins unoYpacpns του φορολογούμενου και ms συζύγου (ΠΟΛ1051/201Α). Σε όσες περιπτώσεις δεν είναι υποχρεωτική η ηλεκτρονική υπο­ βολή: ► Μπορεί να υποβληθεί εντύπου ειε διπλούν, από τον ίδιο το φορο­ λογούμενο ή από εξουσιοδοτημένο πρόσωπο. ► Μπορεί να υποβληθεί μέσω των λογιστικών γραφείων.

ΕΝΤΥΠΗ ΔΗΛΩΣΗ Έντυπη η δήλωση από tous κληρονόμουε Όλεε οι δηλώ σει υποβάλλονται ηλεκτρονικά, με εξαίρεση u s δη­ λώ σ ει που υποβάλλουν οι κληρονόμοι για tous αποβιώσαντεε. Οι δη­ λώ σει των κληρονόμων υποβάλλονται αποκλειστικά χειρόγραφα στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. Στην περίπτωση αυτή απαιτείται ενημέρωση του τμήματοε Μητρώου Tns Δ.Ο.Υ του αποβιώσαντοε πριν από την υποβολή Tns δήλωons (ΠΟΛ 1051/201 A).

Έντυπη υποβολή σε τεχνική αδυναμία Σε περίπτωση που δεν υπάρχει η δυνατότητα ηλεκτρονικήε υποβολήε λόγω αποδεδειγμένα τεχνικήε αδυναμίαε που δεν μπορεί να α­ ντιμετωπιστεί από την ΓΓΠΣ ή εφόσον κρίνεται από τον αρμόδιο Προϊ­ στάμενο Δ.Ο.Υ. σε εξαιρετικέε περιπτώσε^. ότι συντρέχει αντικειμενι­ κή και πραγματική αδυναμία υποβολήΒ Tns δήλωσηε με ηλεκτρονικό τρόπο, επιτρέπεται να υποβληθούν αυτέε σε έντυπη μορφή ous αρμόδιεε Δ.Ο.Υ. (ΠΟΛ 1051/2014).

Πόσα έντυπα δήλωσηε υποβάλλονται στην εφορία Αν για οποιονδήποτε λόγο [π.χ. υποβολή δήλωσηε από τον κληρο­ νόμο κλπ.) πρέπει να υποβληθεί δήλωση εγγράφωε (σε χαρτί) στην εφο­ ρία. τότε υποβάλλεται σε δύο αντίτυπα, ένα τρίτο αντίτυπο καλό είναι να συμπληρωθεί και να κρατηθεί για το αρχείο μαε. Αυτό αποτελεί και την απόδειξη ότι έχει κατατεθεί η φορολογική δή­ λωση και σε καμιά περίπτωση ακριβέε αντίγραφό Tns.

δειξη «Προε τη Δ.Ο.Υ.» ανοίγει παράθυρο αλφαβητικά με όλε5 us Δ.Ο.Υ. Tns xcjjpas. Επιλέγουμε τη Δ.Ο.Υ. που πρέπει να υποβάλουμε τη δήλω­ σή μαε και προχωράμε στη συνέχεια στη συμπλήρωση ms δήλωσπ5.

Δήλωση φορολογούμενου που ασκεί ή συμμετέχει σε Ο.Ε, Ε.Ε., Ε.Π.Ε., κλπ. 0 φορολογούμενοε που συμμετέχει σε επιχείρηση με τη μορφή ms Ο.Ε.. Ε.Ε., Ε.Π.Ε., Α.Ε., κοινωνίαε, κοινοπραξίαε κλπ. υποχρεώνεται να υποβάλλει τη δήλωσή του στη Δ.Ο.Υ. Tns περιφέρειαε Tns kotoikios του (στηντελευταία δηλωθείσα στο μητρώο διεύθυνση) και όχι στη Δ.Ο.Υ. ms ηεριφέρειαε που βρίσκεται η έδρα ms επιχείρησηε. Παράδειγμα: 0 Μιλτιάδηε Ματσιόε συμμετέχει σε Ο.Ε. με έδρα το κέντρο ms Αθήναε που υπάγεται στην Α Δ.Ο.Υ. Αθηνών. Κα­ τοικεί στο Χολαργό και το έχει δηλώσει στο μητρώο ms Δ.Ο.Υ.. Τη φορολογική του δήλωση θα την υποβάλλει στη Δ.Ο.Υ. Χολαργού. Αν δεν συμμετείχε σε Ο.Ε. αλλά είχε ατομική επιχεί­ ρηση που υπάγονταν στην Α Δ.Ο.Υ., το είχε δηλώσει στο μη­ τρώο Tns Α Δ.Ο.Υ., τη φορολογική του δήλωση θα την υπέβαλλε στην Α Δ.Ο.Υ. και όχι στη Δ.Ο.Υ. Χολαργού.

Αν έγινε αλλαγή διεύθυνσηε Οι φορολογούμενοι υποχρεώνονται να ενημερώσουν εγγράφωε τη ΔΟΥ ms κατοίκισε ή του τόπου άσκησηε του επαγγέλματ05 tous για κάθε αλλαγή διεύθυνσπ5 εντόε 10 ημερών. Η δήλωση πρέπει να υποβληθεί στη Δ.Ο.Υ. που είναι αρμόδια για την τελευταία δηλωθείσα διεύθυνση. Το ίδιο ισχύει και όταν η δήλωση είναι εκπρόθεσμη. ΕΠΙΣΗΜΑΝΣΗ: Η διόρθωση των ατομικών στοιχείων που αφορούν τη διεύθυνση κατοίκισε μπορεί να γίνει ηλεκτρονικά μέσω'Ιντερνετ από τον ίδιο το φορολογούμενο (ΠΟΛ 1098/2012).

Αλλαγή έδραε επαγγελματία Όταν τα πρόσωπα που ασκούν ατομικά επιχείρηση ή ελευθέριο επάγ­ γελμα αλλάξουν επαγγελματική εγκατάσταση, η φορολογική δήλωση πρέπει να υποβληθεί στη Δ.Ο.Υ. που είναι αρμόδια κατά την ημερομηνία που υποβάλλεται η δήλωση (αφού προηγηθεί δήλωση στο μητρώο). Δεν θα ληφθεί υπόψη ο τόποε που ασκήθηκε η δραστηριότητα ακόμη και όταν η αλλαγή διεύθυνσηε έγινε μετά tis 31/12.

Προθεσμία δήλωσηε αλλαγήε διεύθυνσηε

Πού υποβάλλεται η δήλωση Η δήλωση υποβάλλεται στη Δ.Ο.Υ. στη χωρική αρμοδιότητα Tns οποίas βρίσκεται η τελευταία δηλωθείσα στο μητρώο διεύθυνση κατοίκισε ή κύριαε διαμονήε του φορολογούμενου (Υπ. Οικ 1036682/25-2-201U).

Δήλωση ατομικήε επιχείρησηε ή ελεύθερου επαγγελματία Αν ο φορολογούμενοε ασκεί επιχείρηση ατομικά (όχι εταιρικά) ή είναι ελεύθεροε επαγγελματία5, η δήλωση υποβάλλεται στη Δ.Ο.Υ. στη χωρι­ κή αρμοδιότητα Tns onoias βρίσκεται η τελευταία δηλωθείσα στο μη­ τρώο διεύθυνση ins έδραε Tns επιχειρηματικήε δραστηριότητα5 κατά το χρόνο υποβολήε Tns δήλωση5. Αν ασκεί περισσότερεε από μία δραστηριότητε5 η δήλωση υποβάλ­ λεται στη ΔΟΥ Tns έδραε ms κύριαβ επιχειρηματικήε δραστηριότηταε (Υπ. Οικ 1036682/25-2-201U).

Επιλογή Δ.Ο.Υ. Κατά την ηλεκτρονική υποβολή Tns δήλωσηε κάνονταε κλικ στην έν­

Οι φορολογούμενοι υποχρεώνονται να ενημερώσουν το τμήμα μη­ τρώου ms Δ.Ο.Υ. μέσα σε δέκα μέρεβ από όταν γίνεται η αλλαγή ms δι­ εύθυνσηε κατοικίαε ή ms διεύθυνσηε επαγγέλματοε.

Δήλωση σε διακοπή δραστηριότηταε Τα πρόσωπα που ασκούν ατομικά επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα όταν διακόψουν τη δραστηριότητά tous, αρμόδια Δ.Ο.Υ. για την κατάθεση ms φ ο ρ ο λ ο γ ία tous δήλωση5 είναι αυτή ms τελευταίαε δηλωθείσαε στο μητρώο ms Δ.Ο.Υ. κατοικίαε ή κύριαε διαμονήε.

Αρμόδια Δ.Ο.Υ. για τη δήλωση εκλιπόντοε Οι κληρονόμοι υποχρεώνονται να υποβάλλουν φορολογική δήλωση για το εισόδημα που απέκτησε ο εκλιπών μέχρι την ημέρα που ζούσε. Η δήλωση θα υποβληθεί χειρόγραφα στη ΔΟΥ που κατοικούσε ο κληρονομούμενοε ή που βρίσκονταν η έδρα ms επιχείρησήε ή του επαγγέλμαtos του.

Αρμόδια ΔΟΥ για την εκπρόθεσμη δήλωση Αρμόδια ΔΟΥ να παραλάβει και να ελέγξει την εκπρόθεσμη φορολο­


24

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

■ ΜΕ ΠΟΙΟΝ ΤΡΟΠΟ ΥΠΟΒΑΛΛΕΤΑΙ Η ΔΗΛΩΣΗ γική δήλωση είναι η ΔΟΥ στην περιφέρεια ins onoias κατά to χρόνο υποβολήε ins δήλωσηε ο φορολογούμενοΞ έχει δηλώσει στο μητρώο ms Δ.Ο.Υ. ότι έχει την κατοικία του ή την έδρα ms επιχείρησήε του.

Υποβολή δήλωσηε σε λάθοε Δ.Ο.Υ. Είναι δυνατόν ο φορολογούμενοΞ κατά λάθοε να υποβάλλει τη φο­ ρολογική του δήλωση σε άλλη Δ.Ο.Υ. από αυτήν που είχε υποχρέωση να την υποβάλλει σύμφωνα με το νόμο. Σ' αυτή την περίπτωση δεν επιβάλ­ λονται κυρώσειε στο φορολογούμενο με την προϋπόθεση ότι η υποβολή ms δήλωσηε γίνεται εμπρόθεσμα. Η ΔΟΥ που θα παραλάβει τη δήλωση υποχρεώνεται να τη στείλει στη ΔΟΥ που είναι αρμόδια.

Λάθη στη δήλωση

στη ΔΟΥ ms πρωτεύουσα5 του νομού που φορολογούνται οι φο­ ρολογικοί εκπρόσωποι. Αν λειτουργούν στο νομό περισσότερεε από μία ΔΟΥ στην Α' ΔΟΥ ms πρωτεύουσαε εκτόε από το νομό θεσσαλονίκηε που οι δηλώσειε θα κατατεθούν στη Δ' ΔΟΥ.

to u s

Εκπρόσωποι σε Δωδεκάνησα και ΚυκλάδεΞ Οι φορολογικοί κάτοικοι του εξωτερικού που αποκτούν εισοδήματα στην Ελλάδα εφόσον οι φορολογικοί εκπρόσωποι που έχουν οριστεί από t o u s αλλοδαπούε υπάγονται ωε npos τη φορολογία εισοδήματοε στα νησιά που έχουν Δ.Ο.Υ. και τα νησιά υπάγονται o to u s νομούε Δωδεκανήσου και Κυκλάδων αρμόδια είναι η Δ.Ο.Υ. κάθε νησιού.

Κάτοικοι εξωτερικού που συμμετέχουν σεΟ.Ε., Ε.Ε., Ε.Π.Ε. κλπ.

Αν διαπιστωθούν από τη φορολογική αρχή λάθη ή ηαραλείψειε πάνω στη φορολογική δήλωση αυτά πρέπει να διορθωθούν από τον ίδιο το φορολογούμενο μετά από πρόσκληση που θα του γίνει εγγράφωε ή τη­ λεφωνικά^. Η φορολογική αρχή μπορεί να διορθώσει από μόνη ms λά­ θη eras αθροίσει, crcis μεταφορέε των ποσών από τα δικαιολογητικά πά­ νω στη δήλωση και αναριθμητισμού5.

Όσοι είναι φορολογικοί κάτοικοι εξωτερικού και είναι εταίροι σε ομόρρυθμη, ετερόρρυθμη, περιορισμένη5 ευθύνηε εταιρεία ή κοινοπρα­ ξία ή κοινωνία ή αστική εταιρεία με έδρα την Ελλάδα, αρμόδια Δ.Ο.Υ. για να καταθέσουν τη δήλωσή t o u s και να φορολογηθούν είναι η Δ.Ο.Υ. του φορολογικού εκπροσώπου t o u s στην Ελλάδα.

Υπογραφή ins δήλωσηε από το λογιστή

Δημόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στο εξωτερικό

Η δήλωση φορολογίαε εισοδήματοε του επαγγελματία υπογράφε­ ται υποχρεωτικά από το λογιστή του όταν τηρούνται βιβλία δεύτερηε ή τρίτηβ κατηγορίαΒ και κατά την προηγούμενη διαχειριστική περίοδο έ­ χουν πραγματοποιηθεί ακαθάριστα έσοδα πάνω από 100.000 ευρώ αν εί­ ναι εμπορική ή μεικτή επιχείρηση και πάνω από 50.000 ευρώ αν είναι ε­ μπορική επιχείρηση napoxns υπηρεσιών ή ελεύθεροε επαγγελματίαβ [ΠΟΑ 1008/2011 ).Όταν η δήλωση υποβάλλεται ηλεκτρονικά πάνω στα έ­ ντυπα γράφονται όλα τα στοιχεία του λογιστή.

Οι υπάλληλοι που υπηρετούν στο εξωτερικό (προξενικοί, διπλωμα­ τικοί. ή δημόσιοι λειτουργοί παρόμοιου καθεστώτοε, ή δημόσιοι υ­ πάλληλοι που έχουν την ελληνική ιθαγένεια και υπηρετούν στην αλ­ λοδαπή) είναι φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδα5 και πρέπει να καταθέσουν τη φορολογική t o u s δήλωση στη ΔΟΥ ms περιφέρειαΞ που βρίσκεται η κατοικία t o u s στην Ελλάδα και όχι στη ΔΟΥ κατοίκων εξωτερικού.

Αν έχουν ταχυδρομική διεύθυνση

ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΚΑΤΟΙΚΩΝ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ Οι Φορολογικοί Κάτοικοι Εξωτερικού που καταθέτουν δήλωση στη ΔΟΥ κατοίκων εξωτερικού στην Αθήνα. Οι Φορολογικοί κάτοικοι του εξωτερικού που αποκτούν (πραγματικά ή τεκμαρτά) εισοδήματα στην Ελλάδα πρέπει να καταθέσουν τη δήλωσή raus στη ΔΟΥ κατοίκων εξωτερικού εφόσον έχουν ορίσει φορολογικό εκπρόσωπο ο onoios φορολογικό$ εκπρόσωποΒ υπάγεται cos npos τη φορολογία εισοδήματοε σε οποιαδήποτε ΔΟΥ του νομού A n im s. ΔΟΥ κατοίκων εξωτερικού: Μετσόβου 4 Τ.Κ. 106 82 Αθήνα, Τηλέ­ φωνο 210 Θ2046Θ4, τμήμα εισοδήματο5 210 8204603, 210 8204627, τμήμα μητρώου 210 8204606, FAX 210 8204630

Κάτοικοι εξωτερικού που ασκούν επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα Όσοι κατοικούν στο εξωτερικό και ασκούν ατομικά εμπορική επιχεί­ ρηση γενικά ή ελευθέριο επάγγελμα στην Ελλάδα, αρμόδια Δ.Ο.Υ. για να καταθέσουν τη δήλωσή to u s και να φορολογηθούν είναι η Δ.Ο.Υ. ins περιφέρειαε άσκησηε ms επιχείρησηε ή του επαγγέλματοε, κατά το χρόνο υποβολή5 ms δήλωσηε.

Εκπρόσωποι εκτόε του νομού Αττικήε Οι κάτοικοι του εξωτερικού που αποκτούν εισοδήματα στην Ελλάδα ε­ φόσον οι φορολογικοί εκπρόσωποι που έχουν ορισθεί από to u s αλλοδαπούε υπάγονται tos npos τη φορολογία εισοδήματοε σε οποιαδήποτε ΔΟΥ εκτόε αυτών του νομού Αττικήβ, πρέπει να καταθέσουν τη δήλωσή

Οι κάτοικοι του εξωτερικού που έχουν ταχυδρομική διεύθυνση στην Ελλάδα, όπου διαμένουν προσωρινά, αν έχουν υποχρέωση υποβολήε δήλωσηε και η διεύθυνση είναι στο νομό ΑττικήΞ, η δήλωση υποβάλλεται στη Δ.Ο.Υ. κατοίκων εξωτερικού. Αν η ταχυδρομική διεύθυνση είναι εκτ05 Αττικήε η δήλωση υποβάλλεται στη Δ.Ο.Υ. ms πρωτεύουσα5 του νομού που είναι η ταχυδρομική διεύθυνση. Αν υπάρχουν περισσότερεε Δ.Ο.Υ., στην Α' Δ.Ο.Υ. του νομού. Ειδικά για τη Θεσσαλονίκη στη Δ' Δ.Ο.Υ. Για to u s νομούε Αττικήε και Κυκλάδων στη Δ.Ο.Υ του νησιού που υπάγεται η ταχυδρομική διεύθυνση.

( ΝΕΟ

\

Ποιοι έχουν υποχρέωση ορισμού εκπροσώπου 0 φορολογούμενοε, φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντό- I τητα που εμπίπτει oris διατάξει του Κώδικα Φ ο ρ ο λ ο γ ία Διαδι- I καοίαε και δεν διαθέτει ταχυδρομική διεύθυνση στην Ελλάδα, I υποχρεούται από 1-1-2014 να ορίσει, φορολογικό εκπρόσωπο I με φορολογική κατοικία στην Ελλάδα, στην ταχυδρομική διεύθυν- I ση του οποίου, η φορολογική διοίκηση θα μπορεί να αποστέλλει I κάθε είδουε αλληλογραφία σχετική με τον φορολογούμενο (ΠΟΑ I

Υποβολή δικαιολογητικών Οι κάτοικοι εξωτερικού που αποκτούν πραγματικό εισόδημα στην Ελλάδα υποχρεώνονται να υποβάλλουν εμπρόθεσμα σε φυσική μορφή τα προβλεπόμενα δικαιολογητικά στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. από τα οποία προ­ κύπτει ότι είναι κάτοικοι εξωτερικού (ΠΟΑ 1051/2014). Για περισσότερα δείτε το ειδικό αφιέρωμα.


■ ΠΩΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΝΤΑΙ ΤΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΠΩΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΝΤΑΙ ΤΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ Η δήλωση των συζύγων Φορολογική δήλωση των συζύγων Οι παντρεμένοι, όσο διαρκεί ο γάμοε tous υποχρεώνονται να υπο­ βάλλουν κοινή δήλωση για τα εισοδήματα τουε. Υποχρεωμένοε σε επί­ δοση ms δήλωσηε και για τα εισοδήματα ms συζύγου του είναι ο σύζυγοε. Η δήλωση «υπογράφεται» και από to u s δύο συζύγουε. Αρνητικό αποτέλεσμα (ζημιά) του εισοδήματο5 του εν05 συζύγου δεν συμψηφίζεται μετα εισοδήματα του άλλου συζύγου. Στην κοινή δήλωση των συζύγων τα εισοδήματα που δηλώνονται φο­ ρολογούνται ξεχωριστά για κάθε ένα σύζυγο.

Δήλωση συζύγων που ο γάμοε τουε έγινεμέσαστο2013 Αν την 1η Ιανουαρίου του 2014 έχει ήδη τελεστεί και υπάρχει γάμοε, έ­ χουν υποχρέωση οι σύζυγοι να υποβάλλουν κοινή δήλωση για τα εισο­ δήματα που απέκτησαν μέσα στο 2013. ανεξάρτητα αν ο γάμοε τελέσθηκε στην αρχή ή το τέλοε του 2013.

Πότε οι σύζυγοι κάνουν χωριστά φορολογική δήλωση Οι σύζυγοι κάνουν χωριστά φορολογική δήλωση στιε εξήε περιπτώσειε: Όταν δεν μένουν μαζί κατά το χρόνο που υποβάλλεται η δήλωση ε­

πειδή έχει διακοπεί η έγγαμη συμβίωση. Το βάρο5 ms απόδειξηΞ για τη διακοπή ms συμβίωσηε το έχει ο φορολογούμενοε. Όταν ο ένα$ από to u s δύο συζύγου5 βρίσκεται σε κατάσταση πτώχευons. Όταν ο έναε από to u s δύο συζύγουε είναι σε δικαστική ή νόμιμη απα­ γόρευση ή τελεί υπό δικαστική αντίληψη.

Μεταφερόμενα ποσά Μεταφορά ποσών μεταξύ των συζύγων Σε περίπτωση υποβολήε κοινήε δήλωση$ των συζύγων, οι οποίοι φο­ ρολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών - συνταξιούχων, αν δεν προ­ κύπτει ποσό φόρου για τον ένα σύζυγο ή αν αυτό που προκύπτει είναι μι­ κρότερο από το σύνολο των μειώσεων που προκύπτουν από τα ποσά φό­ ρου για ιατρική, νοσοκομειακή και φαρμακευτική περίθαλψη, ολόκληρο το ποσό των μειώσεων αυτών ή η διαφορά που προκύπτει μειώνει το φόρο του άλλου συζύγου. E k to s από τα πιο πάνω ποσά που μειώνουν το ποσό του οφειλόμενου φόρου αν υπάρχουν ένα ή περισσότερα πρόσωπα με αναπηρία από 67% και πάνω γίνεται μείωση φόρου κατά 200 ευρώ για κάθε ένα. Αν δεν υπάρχει εισόδημα φορολογούμενο ή αν από αυτό που υπάρχει προκύπτει ipopos κάτω από 200 ευρώ, η διαφορά μέχρι τα 200 ευρώ, μεταφέρεται και μειώνει το φόρο του άλλου συζύγου. Τη μεταφορά αυτή θα την κά­ νει η μηχανογράφηση κατά την εκκαθάριση Tns δήλωση5.

Ποσά μεταφερόμενα ή μη μεταξύ των συζύγων Μεταφέρονται

Δεν μεταφέρονται

Επιπλέον αφορολόγητο λόγω avannpias (200 ευρώ)

Δωρεέε χρημάτων στο δημόσιο κλπ.

Ιατρική περίθαλψη

Χορηγίεε σε μη κερδοσκοπικά Ν.Π.

Νοσοκομειακή περίθαλψη

Δωρεέε σε κοινωφελή ιδρύματα, μη κερδοσκοπικά σωματεία που χορηγούν υποτροφίεε

Φαρμακευτική περίθαλψη

Δωρεέε ιατρικών μηχανημάτων και ασθενοφόρων

Συνδρομή για διαρκή ιατρική κάλυψη

Διατροφή ένεκα διαζυγίου

^Περίθαλψη ηλικιωμένων προσώπων (50%)

Πότε γίνεται επιμερισμόε των δαπανών Όσοι φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών - συνταξιούχων και κάνουν δαπάνεε που αφορούν: Την ιατρική, νοσοκομειακή και φαρμακευτική περίθαλψη (με την αρ­ χική δήλωση), Την αγορά αγαθών και λήψη υπηρεσιών (με την εμπρόθεσμη δήλωση), επιμερίζονται μεταξύ των συζύγων ανάλογα με το ύψοε του εισοδήματοε του καθενόε που φορολογείται με t i s γενικέε διατάξει. Οι φορολογούμενοι γράφουν κανονικά τα ποσά ολόκληρα crrous ανάλογουε κωδικούε ms δήλωσηε και ο επιμερισμόε γίνεται από τη μη­ χανογράφηση του Υπουργείου όταν γίνεται η εκκαθάριση.

Επενδύσει για κινηματογραφικέε ταινίε5

^

Σε ποιεε περιπτώσειβ πρέπει η δήλωση να είναι αρχική Όσοι φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών - συνταξιούχων και κάνουν δαπάνεε που αφορούν την ιατρική, νοσοκομειακή και φαρ­ μακευτική περίθαλψη, αναγνωρίζονται για έκπτωση μόνον αν περιληφθούν στην αρχική δήλωση ή συμπληρωματική μέχρι τη λήξη ms προθεσμίαε υποβολήε ms δήλωση5 του φορολογουμένου. Ειδικά για t i s δαπάνεΒ αγοράβ αγαθών ή παροχήε υπηρεσιών (049) και t i s επ ενδύσει για κινηματογραφικέε ταινίεε, η δήλωση δεν χρειά­ ζεται να είναι αρχική αλλά να είναι εμπρόθεσμη.


26

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

■ ΠΩΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΝΤΑΙ ΤΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ Τι γίνεται όταν για τον έναν σύζυγο υπάρχει επιστροφή και για τον άλλον καταβολή φόρου

ΥΠΟΥΡΓ&Ο OiKawnm at Γ.-u·.

Δ .Ο .Υ . Ψ ΥΧΙΚΟΥ

Αν με βάση την εκκαθάριση δεν προκύπτει ποσό φόρου για καταβολή ή προκύπτει φόροε για επιστροφή για τον έναν σύζυγο, ολόκληρο αυτό το ποσό του προε επιστροφή φόρου μειώνει το ποσό του φόρου που πιθανόν προκύπτει για καταβολή για τον άλλο σύζυγο. Παράδειγμα: Από την εκκαθάριση τηε κοινήε δήλωσηε των δύο συζύγων έχει προκύψει φόροε για καταβολή 900 ευρώ για το σύζυγο και επιστροφή 250 ευρώ για τη σύζυγο, θα γίνει συμψηφισμόε των δύο ποσών και τελικά θα οφείλεται φόροε: 900250=650 ευρώ.

Πότε αθροίζονται τα εισοδήματα των συζύγων Το εισόδημα του ενόε συζύγου που προέρχεται από επιχείρηση η οποία εξαρτάται οικονομικά από τον άλλο σύζυγο, προστίθεται στα εισοδήματα του άλλου συζύγου και φορολογείται στο όνομά του. Σε όλεε τιε άλλεε περιπτώσειε τα εισοδήματα που δηλώνονται φο­ ρολογούνται ξεχωριστά για κάθε ένα σύζυγο.

Η δήλωση ίω ν ανηλίκων παιδιών Ποιο είναι ανήλικο παιδί Από το άρθρο 127 του Αστικού κώδικα ορίζεται ότι ενήλικοε είναι όποιοε έχει συμπληρώσει το 18ο έτοε τηε ηλικίαε του. Από αυτό συνεπά­ γεται ότι ανήλικόε είναι αυτόε που δεν το έχει συμπληρώσει. Για τη δή­ λωση του 201U ανήλικα είναι τα παιδιά που γεννήθηκαν από 1-1 -1995 μέχρι 31-12-2013.

Πώβ φορολογείται το εισόδημα του ανήλικου παιδιού Το εισόδημα του ανήλικου παιδιού προστίθενται και φορολογείται στο όνομα του γονέα που έχει το μεγαλύτερο εισόδημα. Σε περίπτωσηπουοι γονείε έχουν ί­ σοεισόδημα, προστίθεται στοεισόδηματου πατέρα.

Πότε το ανήλικο παιδί κάνει δική του δήλωση Πρέπει να κάνει δική του φορολογική δήλωση το ανήλικο παιδί όταν έ­ χει εισόδημα από τιε εξήε περιπτώσειε: ► Από την προσωπική του εργασία εξαρτημένη, ανεξάρτητη ή μίσθωσηε έργου. ► Από περιουσιακά στοιχεία που αποκτήθηκαν από κληρονομιά ή δω­ ρεά. Αν όμωε η δωρεά έγινε από τουε γονείε το ανήλικο παιδί δεν πρέπει να κάνει δική του δήλωση. Το ίδιο ισχύει αν το εισόδημα προ­ έρχεται από γονική παροχή. ► Από περιουσιακά στοιχεία από γονικέε παροχέε και δωρεέε του γο­ νέα ο οποίοε κατά το χρόνο που προκύπτει το εισόδημα δεν βρίσκεται στη ζωή. ► Από συντάξειε που απονεμήθηκαν λόγω απώλειαε του ή των γο­ νέων. ► Από περιουσιακά στοιχεία που αποκτήθηκαν από τον ανήλικο με βά­ ση δικαστική απόφαση ωε υποκατάστατα στοιχεία των προηγουμέ­ νων περιπτώσεων [Αρθρο 5 Ν. 2238/1994).

Εισοδήματα ανήλικου από γονική παροχή ή δωρεά των γονέων Όταν το ανήλικο παιδί για κάποιον από τουε πιο πάνω λόγουε έχει υ­ ποχρέωση να κάνει δική του φορολογική δήλωση τότε στη δήλωση που θα υποβάλλει θα συμπεριλάβει και τα εισοδήματα που προέρχονται από περιουσιακά στοιχεία που του χάρισαν οι γονείε του ή από τα υπο­ κατάστατα τουε.

Αν όμωε δεν υποχρεώνεται να κάνει δική του φορολογική δήλωση, τα εισοδήματα του ανήλικου που προέρχονται από περιουσιακά στοιχεία που έγιναν δωρεά από τουε γονείε ή γονικέε παροχέε, δεν θα φορολο­ γηθούν στο όνομα του ανήλικου αλλά θα προστεθούν για να φορολογη­ θούν στα εισοδήματα του γονέα που έκανε τιε δωρεέε ή τιε γονικέε πα­ ροχέε. Οανήλικοε θα έχει αυτοτελή φορολογική υποχρέωση και θα φο­ ρολογούνται τα εισοδήματα στο όνομά του αν ο γονέαε δεν βρίσκεται στη ζωή όταν προκύπτουν τα εισοδήματα (άρθρο 1 Ν. 3763/2009). Παράδειγμα: Σε ανήλικο έγινε δωρεά από τον παππού ένα δια­ μέρισμα και από τον πατέρα γονική παροχή ένα άλλο διαμέρι­ σμα. Τα διαμερίσματα αυτά είναι νοικιασμένα. Τα ενοίκια που προέρχονται από το διαμέρισμα τηε δωρεάε του παππού θα φορολογηθούν στο όνομα του ανηλίκου, τα ε­ νοίκια από το διαμέρισμα τηε γονικήε παροχήε του πατέρα θα προστεθούν στα υπόλοιπα εισοδήματα του ανηλίκου και θα φορολογηθούν στο όνομα του ανηλίκου. Αν στον ανήλικο είχε γίνει μόνον η γονική παροχή από τον πα­ τέρα. το διαμέρισμα ήταν νοικιασμένο και ο ανήλικοε είχε μόνον αυτά τα εισοδήματα, τότε τα εισοδήματα από αυτά τα ενοίκια θα προστεθούν στα υπόλοιπα εισοδήματα του πατέρα και θα φο­ ρολογηθούν στο όνομα του πατέρα.

Εισόδημα ανήλικου παιδιού από διατροφή Τα ποσά που καταβάλλονται στο ανήλικο παιδί για διατροφή με δι­ καστική απόφαση ή με συμβολαιογραφική πράξη δεν θεωρούνται, ε ι­ σόδημα για το ανήλικο παιδί και δεν υπάρχει υποχρέωση για υποβολή φορολογικήε δήλωσηε. Αντίθετα αποτελεί εισόδημα, το ποσό τηε διατροφήε που εισπράττεται από τον ή την σύζυγο. Τα ποσά για τη διατροφή του ανηλίκου δεν γράφονται στη δήλωση του γονέα που τα πληρώνει. Αντίθετα γράφονται τα ποσά για διατροφή στον ή στη σύζυγο τόσο από αυτόν που τα πληρώνει όσο και από αυτόν που τα εισπράττει.

Ποιοε υποβάλλει τη δήλωση του ανήλικου παιδιού Όταντο ανήλικο παιδί έχει υποχρέωση φορολογικήε δήλωσηε, τη δή­ λωση την υποβάλλει ο πατέραε του ανήλικου. Αν δεν υπάρχει ο πατέραε, τη δήλωση την υποβάλλει η μητέρα. Αν δεν υπάρχει κανείε από τουε γονείε την υποβάλλει ο κηδεμόναε.

Η δήλωση των κληρονόμων Οι κληρονόμοι υποχρεώνονται να υποβάλλουν φορολογική δήλω­ ση για το εισόδημα που απέκτησε ο εκλιπών μέχρι την ημέρα που ζούσε. Η δήλωση θα υποβληθεί σε έντυπη μορφή και όχι ηλεκτρονικά, στη ΔΟΥ που κατοικούσε ο κληρονομούμενοε ή που βρίσκονταν η έδρα τηε επιχείρησήε του (τελευταία δηλωθείσα διεύθυνση στο μητρώο τηε Δ.Ο.Υ ). Σημειώνεται ότι σε περίπτωση που απεβίωσε ο έναε από τουε δύο συζύγουε υποβάλλονται δύο χωριστέε δηλώσειε. Μία στο όνομα του αποβιώσαντοε ή οποία υποβάλλεται από τουε κληρονόμουε και μία που υποβάλλει ο επιζών σύζυγοε.


27 ΠΩΣ ΥΠΟΛΟΓΙΖΕΤΑΙ ΠΟΤΕ ΚΑΙ ΠΩΣ ΠΛΗΡΩΝΕΤΑΙ Ο ΦΟΡΟΣ ΜΕΤΑ ΤΗΝ ΥΠΟΒΟΛΗ Τι γίνεται μετά την υποβολή Μετά την οριστική υποβολή ηλεκτρονικά των δηλώσεων το Υπουρ­ γείο κάνει διασταύρωση των δηλωθέντων ποσών με τα ηλεκτρονικά αρχεία που τηρούνται σε αυτό και ανάλογα με το αποτέλεσμα ms διασταύρωσηε κατατάσσει τιε δηλώ σει σε δύο κατηγορίεε. Αυτέε που δεν χρειάζεται να αποσταλούν κάποια δικαιολογητικά και αυτέε που χρειά­ ζεται να αποσταλούν δικαιολογητικά για έλεγχο.

Εκκαθάριση Περιλαμβάνονται οι δηλώσει για τιε οποίεε, μετά τη διασταύρωση πο­ σών με τα τηρούμενα ηλεκτρονικά αρχεία, δεν απαιτείται κάποια επιπλέον διαδικασία, δεν χρειάζεται να γίνει αποστολή δικαιολογητικών και εκκαθα­ ρίζονται άμεσα xupis να ζητηθεί οτιδήποτε από το φορολογούμενο.

ίΟ Δεν θα ταχυδρομηθούν εκκαθαριστικά Σημειώνεται ότι φέτοε δεν θα ταχυδρομηθούν εκκαθαριστικά σημειώματα onus γίνονταν τα προηγούμενα χρόνια. Μετά από την οριστική υποβολή ms φ ο ρ ο λ ο γία δήλωσηε ο φορολογούμενοε πρέπει να εκτυπώσει ο i6ios (το εκκαθαριστικό του) την πράξη προσδιορισμού φόρου (ΠΟΑ 1051/2014).

Γ

:ο

Εκκαθαριστικά μόνο ηλεκτρονικά Μετά την υποβολή των δηλώσεων ηλεκτρονικά και εφόσον δεν υπάρχει κάποιο πρόβλημα, εκδίδεται άμεσα η πράξη διοικητικού προσδιορισμού του φόρου (εκκαθαριστικό). Το εκκαθαριστικό είναι έγκυρο και πρέπει να το εκτυπώσει ο i6ios ο φορολογούμενοε. Μπορεί να το χρησιμοποιήσει όπου το χρειαστεί. [ΠΟΑ 1051/2014).

Αποστολή δικαιολογητικών Περιλαμβάνονται οι δηλώσειε για τιε οποίεε, μετά τη διασταύρωση των δηλωθέντων ποσών με τα τηρούμενα ηλεκτρονικά αρχεία, απαιτείται η αποστολή πρωτότυπων δικαιολογητικών. Ενημερώνεται ο φορολογούμενοε ότι πρέπει να αποσταλούν όλα ή μερικό από τα πρωτότυπα δικαιολογητικά ms δήλωσηε. Η αποστολή των δικαιολογητικών δεν θα γίνεται onus πέρυσι μόνο στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. άλλα θα αποστέλλονται και στα κεντρικά. Η ειδοποίηση θα περι­ λαμβάνει και τη διεύθυνση αποστολή5 to u s . Η αποστολή των ζητούμενων παραστατικών npos τα κεντρικά θα γί­ νεται με συστημένη επιστολή. Μετά την παραλαβή και τον έλεγχο των δικαιολογητικών από τα κε­ ντρικά και εφόσον αυτά είναι σωστά δεν θα υπάρχει κάποιο θέμα. Αν δεν είναι σωστά θα υπάρχουν οι ανάλογεΞ επιπτώσειε. Σε περίπτωση που δεν προσκομισθούν τα δικαιολογητικά ή αυτά που θα προσκομισθούν δεν είναι σωστά, ενημερώνεται ο φορολογούμενοε ό­ τι η υποβληθείσα δήλωσή του προωθείται για περαιτέρω έλεγχο (ΠΟΑ 1275/2001).

Ποσό γιαπληρωμή Εάν από την εκκαθάριση προκύψει ποσό για πληρωμή αυτό μπορεί να πληρωθεί εφάπαξ ή σε δόσεΐΞ. Για το οφειλόμενο ποσό στο ηλεκτρονικό εκκαθαριστικό σημείωμα ενσωματώνονται εκτόΞ του αποδεικτικού είσπραξηε ολικήε εξόφληση5 και αποδεικτικά είσπραξηε διακριτά για την εξόφληση. A 6oons, Β 6oons, Γ δόσηε. Στο εκκαθαριστικό σημείωμα είναι ενσωματωμένεε ταυτότητεβ πληρωμήβ για την ολική ή την εξόφληση σε δόσειε (ΠΟΑ 1051/2014).

Ποσό για επιστροφή Στην περίπτωση που το αποτέλεσμα ms εκκαθάρισηε είναι πιστωτικό και υπάρχει ποσό για επιστροφή, η επιστροφή γίνεται μέσω των τραπε­ ζών. Πιστωτικό υπόλοιπο, που προέρχεται από οποιαδήποτε αιτία, εφόσον δεν ξεπερνά τα 5 ευρώ δεν επιστρέφεται. Όμωε, η διαδικασία επιστροφήε cnous δικαιούχουε περιλαμβάνει δύο περιπτώσειε. 1) Αυτού5 που είναι φορολογικά ενήμεροι. 2) Αυτούε που δεν είναι φορολογικά ενήμεροι.

Φορολογικά ενήμεροι Το Υπουργείο, ενημερώνει us Τράπεζεε για την πίστωση των έντοκων λογαριασμών ή για τη μεταφορά των ποσών o to u s 0 to k o u s μεταβατικούε λογαριασμού5 με βάση τον Α.Φ.Μ. Το Υπουργείο εκδίδει και αποστέλλει ηλεκτρονικά o to u s δικαιούxous, μαζί με το εκκαθαριστικό σημείωμα, ενσωματωμένη ειδοποίηση επιστροφήε φόρου εισοδήματο5. Στο σημείωμα υπάρχει η ημερομηνία μετά από την οποία μπορεί να γίνει η ανάληψη ή η είσπραξη του επιστρεφόμενου ποσού. 0 τραπεζικόε λογαριασμόε που δηλώνεται από το φορολογούμενο στη φορολογική δήλωση, θα πιστώνεται μόνο μία φορά.

Μη φορολογικά ενήμεροι Όταν οι φορολογούμενοι οφείλουν στο Δημόσιο ή για οποιοδήποτε άλλο λόγο δεν είναι φορολογικά ενήμεροι το Υπουργείο αποστέλλει στουε δικαιούχουε εκκαθαριστικά σημειώματα με αντίστοιχη ενημέρω­ ση, ότι η επιστροφή θα γίνει από τη Δ.Ο.Υ.

Όσοι χρωστάνε στην εφορία Όσοι χρωστάνε στην εφορία (δεν είναι φορολογικά ενήμεροι οι ίδιοι ή οι σύζυγοι) και έχουν επιστροφή φόρου, το ηλεκτρονικό εκκαθαριστικό σημείωμα θα είναι χωρίε την ειδοποίηση επιστροφήε του φόρου. Πρώτα θα γίνει ο συμψηφισμ05 ms οφειλήε και αν περισσέψει κάποιο ποσό θα t o u s επιστραφεί (ΠΟΑ 1176/2012).


28

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

■ ΠΩΣ ΥΠΟΛΟΓΙΖΕΤΑΙ ΠΟΤΕ ΚΑΙ ΠΩΣ ΠΛΗΡΩΝΕΤΑΙ Ο ΦΟΡΟΣ ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΤΙΚΟ ΔΗΛΩΣΗΣ Πότε και από ποιον γίνεται η εκκαθάριση ins δήλωσηβ Αφού υποβληθεί η δήλωση ηλεκτρονικά μπορεί να γίνει άμεσα καιη ε­ κτύπωση του ηλεκτρονικού εκκαθαριστικού και να δει ο φορολογούμενοε αν θα του επιστραφούν χρήματα ή πρέπει να πληρώσει επιπλέον φόρο.

ΝΕΟ Τετραπλό ενιαίο εκκαθαριστικό Μετά την εκκαθάριση που θα γίνει, θα εκδοθεί ηλεκτρονικά ενιαίο εκκαθαριστικό (πράξη προσδιορισμού φόρου) που θα πε­ ριέχει: 1) Το φόρο εισοδήματοε, 2) Την ειδική εισφορά αλληλεγγύηε, 3) Το τέλοε επιτηδεύματοε των φυσικών προσώπων και 4) Το φόρο πολυτελούε διαβίωσηε (πισίνα, αυτοκίνητο από 1.929 κ.ε και πάνω κλπ.). Φυσικά όσοι δεν οφείλουν εισφορά αλληλεγγύηε ή τέλοε επιτηδεύματοε ή φόρο πολυτελούε διαβίωσηε, αυτά δεν θα περιλαμ­ βάνονται στο εκκαθαριστικό (ΠΟΛ1051 /2014).

Εκτύπωση έγκυρου εκκαθαριστικού

ΟΙ ΔΟΣΕΙΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Όταν προκύπτει ποσό για πληρωμή από την υποβολή τηε φορολογικήε δήλωσηε. το ποσό μπορεί να πληρωθεί εφάπαξ ή σε δόσειε. Οι προθεσμίεε πληρωμήε των δόσεων εξαρτώνται από τον τρόπο υ­ ποβολήε τηε φορολογικήε δήλωσηε. Η δήλωση στιε περισσότερεε περιπτώσειε υποβάλλεται μέσω ίντερνετ και σε ελάχιστεε περιπτώσειε υπο­ βάλλεται σε έντυπη μορφή, εγγράφωε.

ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΗ ΥΠΟΒΟΛΗ

Όσοι έχουν κωδικούε πρόσβασηε στο www.gsis.gr, πρέπει να εκτυ­ πώσουν έγκυρο ακριβέε αντίγραφο του ενιαίου εκκαθαριστικού σημειώματοε. Το εκκαθαριστικό αυτό είναι έγκυρο και μπορεί να χρησιμο­ ποιηθεί όπου αυτό χρειάζεται από το φορολογούμενο. Προϋπόθεση για την εκτύπωση έγκυρου εκκαθαριστικού από το φορολογούμενο, είναι να έχει γίνει η εκκαθάριση από το Υπουργείο (ΠΟΛ 1051/2014).

Όταν η δήλωση υποβληθεί εμπρόθεσμα μέσω ίντερνετ και προκύ­ πτει ποσό για πληρωμή ο φόροε πληρώνεται σε τρειε δόσειε ή εφάπαξ. Αν πληρωθεί σε δόσειε, οι δόσειε θα είναι ίσεε και διμηνιαίεε. (ΠΟΛ 1051/2014).

Εκτύπωση αποδεικτικού δόσηε ή ειδοποίησηε

Η πρώτη δόση

Όσοι υπέβαλλαν τη δήλωσή τουε ηλεκτρονικά, πρέπει να εκτυπώ­ σουν τα «αποδεικτικά είσπραξηε» προκειμένου να πληρώσουν στιε τράπεζεε την τρέχουσα δόση του φόρου στην οποία συμπεριλαμβάνονται τυχόν μη καταβληθείσεε προηγούμενεε δόσειε και οι ανάλογεε για αυτέε προσαυξήσειε. Ακόμη πρέπει να εκτυπωθεί η ειδοποίηση επιστροφήε του φόρου για την είσπραξη των χρημάτων, όταν υπάρχει ποσό για επιστροφή και δεν έχει δηλωθεί λογαριασμόε (ΠΟΛ 1051/2014). Η εκτύπωση γίνεται με πρόσβαση στην ηλεκτρονική διεύθυνση του Υπουργείου www.gsis.gr

Όταν η δήλωση μέσω ίντερνετ υποβάλλεται εμπρόθεσμα ωε κατα­ ληκτική ημερομηνία πληρωμήε τηε 1ηε δόσηε ορίστηκε η 31 η Ιουλίου 2014. Εμπρόθεσμη είναι η δήλωση που υποβάλλεται μέχρι τιε 30 Ιουνίου 2014.

Τι άλλο μπορώ να εκτυπώσω Όσοι έχουν κωδικούε πρόσβασηε μπορούν να εκτυπώσουν τιε δηλώσεΐ3 (Ε1) και τα εκκαθαριστικά t o u s για τα έτη 2003 έωε και 2014 α­ νεξάρτητα από τον τρόπο υποβολήε τηε δήλωσηε (χειρόγραφα ή ηλε­ κτρονικά). Τα έντυπα Ε2 και Ε3 μπορούν να εκτυπωθούν για τα έτη 2006 έωβ 2014 αν έχουν υποβληθεί ηλεκτρονικά.

Δόσειε σε ηλεκτρονική υποβολή

Παράδειγμα: φορολογούμενοε υπέβαλλε ηλεκτρονικά τη δή­ λωσή του στιε 21 Μαρτίου. Αλλοι φορολογούμενοι υπέβαλ­ λαν τη δήλωσή τουε στιε 22 Μαΐου και στιε 25 Ιουνίου. Προ­ κύπτει φόροε για καταβολή και για τουε τρειε φορολογούμενουε. Η πρώτη δόση και για τουβ τρειβ μπορεί να πληρωθεί ε­ μπρόθεσμα μέχρι t i s 31 Ιουλίου 2014.

Η δεύτερη και τρίτη δόση Όταν η δήλωση μέσω ίντερνετ υποβάλλεται εμπρόθεσμα ωε κατα­ ληκτική ημερομηνία πληρωμήε τηε 2ηε δόσηε ορίστηκε η 30η Σεπτεμ­ βρίου 2014 καιτηε 3ηε δόσηε η 28 Νοεμβρίου 2014.

Ημερομηνίεε πληρωμήε δόσεων σε εμπρόθεσμη ηλεκτρονική δήλωση Δόση

Καταληκτική ημερομηνία πληρωμήε

Έκπτωση σε εφάπαξ πληρωμή

Πρώτη

31 Ιουλίου 2014

Όταν ο cpopos πληρωθεί

Δεύτερη

30 Σεπτεμβρίου 2014

εφάπαξ μέσα στην προθεσμία

28 Νοεμβρίου 2014

ins npojins 5oons έκπτωση 1,5%

^Τρίτη

^


ΕΝΤΥΠΗ ΥΠΟΒΟΛΗ Σε πόσεε δόσειε πληρώνεται ο cpopos Όταν η δήλωση υποβληθεί εντύπωε (σε χαρτί) για όσεε περιητώσειε προβλέπεται από το νόμο π. χ. δήλωση από τον κληρονόμο και προκύ­ πτει ποσό για πληρωμή ο ipopos πληρώνεται σε δόσεΐΞ ή εφάπαξ. 0 αριθμόΞ των δόσεων εξαρτάται από την ημερομηνία που γίνεται η εκκαθά­ ριση ms έντυπηε δήλωσηε και η βεβαίωση του φόρου.

Σετρε^δόσειε Πληρώνεται σε tpeis ίσεε δόσειε αν η βεβαίωση γίνει μέχρι και τον Ιούλιο. Από us δόσειε αυτέε η πρώτη πληρώνεται μέχρι τηντελευταία ερ­ γάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από τη βεβαίωση του φόρου, πδεύτε­ ρη την τελευταία εργάσιμη μέρα του τρίτου μήνα από τη βεβαίωση του φόρου και η τρίτη δόση την τελευταία εργάσιμη μέρα του πέμπτου μήνα α­ πό τη βεβαίωση του φόρου.

Σε δύο δόσειβ Αν η βεβαίωση γίνει τον Αύγουστο ή το Σεπτέμβριο θα πληρωθεί σε δύο ίσεε δόσειε. Από us δόσεΐΞ αυτέ5 η πρώτη πληρώνεται μέχρι την τε­ λευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από τη βεβαίωση του φό­ ρου και η δεύτερη τηντελευταία εργάσιμη μέρα του τρίτου μήνα από τη βε­ βαίωση του φόρου.

Εφάπαξ πληρωμή Αν η βεβαίωση γίνει από τον Οκτώβριο και μετά θα πληρωθεί εφάπαξ μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μεθεπόμενου μήνα από τη βε­ βαίωση του φόρου. Εφάπαξ πληρώνεται και ο ipopos αν είναι μέχρι 300 ευρώ αθροιστικά για το φορολογούμενο και τη σύζυγό του.

Ποια μέρα πληρώνεται Η πληρωμή πρέπει να γίνει μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μεθεπόμενου από τη βεβαίωση μήνα.

Έκπτωση σε εφάπαξ πληρωμή φόρου Όταν η δήλωση που κατατέθηκε είναι εμπρόθεσμη και ο cpopos πλη­ ρωθεί εφάπαξ μέσα στην προθεσμία ms πρώτηε 6oons, γίνεται έκπτωση επί του συνολικού ποσού σε ποσοστό 1,5%. Η έκπτωση αυτή γίνεται ανε­ ξάρτητα αν ο cpopos βεβαιώθηκε σε μία ή περισσότερεε 6008is.

Ποιο ποσό φόρου δεν καταβάλλεται ή δεν επιστρέφεται Αν το ποσό του φόρου που προκύπτει από την εκκαθάριση για το φο­ ρολογούμενο και τη σύζυγό του δεν ξεπερνά αθροιστικά τα 30 ευρώ δεν

έχει υποχρέωση να το καταβάλλει ο φορολογούμενοε. Αντίθετα αν κατά την εκκαθάριση δήλωσηΒ προκύπτει ipopos για ε­ πιστροφή μέχρι 5 ευρώ το ποσό αυτό δεν επιστρέφεται στο φορολο­ γούμενο. Αν κατά την εκκαθάριση ms δήλωσηε το ποσό για επιστροφή είναι πάνω από 5 ευρώ το ποσό αυτό επιστρέφεται στο φορολογούμενο (άρθρο 18 ν. 3522/2006).

Επιστροφή φόρου Κατά την εκκαθάριση ms δήλωση5 είναι ενδεχόμενο να προκύψει cpopos για επιστροφή. Η επιστροφή του φόρου γίνεται μέσω τραπεζικών λογαριασμών με δύο Tponous. 0 έναε τρόποε είναι με την κατευθείαν κα­ τάθεση του επιστρεφόμενου ποσού σε λογαριασμό που έχει ο φορολογούμενοε στην τράπεζα. Ο άλλθ5 τρόποε, είναι η επιστροφή του φόρου με καταβολή μετρη­ τών amus δικαιούχουε από us τράπεζεε. Παλαιότερα, αν το επιστρεφόμενο ποσό ήταν πάνω από 1.500 ευρώ δεν επιστρέφονταν άμεσα στο φορολογούμενο. Πρώτα έπρεπε να γίνουν κάποιε5 ελεγκτικέε ενέργειεε και μετά να γίνει η επιστροφή. Τώρα δεν υπάρχει aums ο περιορισμόε και ελεγκτικέ5 ενέργειεε μπορεί να γίνουν ακόμη και όταν προκύπτει ipopos για κα­ ταβολή.

Προκαταβολή φόρου επόμενου έτουε Προκαταβολή φόρου για τον επόμενο χρόνο υπολογίζεται το 55% του φόρου που αναλογεί στο συνολικό (πραγματικό ή τεκμαρτό) εισόδημα με βάση τη δήλωση. Από το ποσόν αυτό αφαιρείται ο cpopos που έχει παρακρατηθεί. Όταν υποβάλλεται δήλωση για πρώτη φορά το ποσό ms προκαταβολήε του φόρου περιορίζεται στο μισό. Όταν στη δήλωση περιλαμβάνεται μόνο εισόδημα από μισθωτή ερ­ γασία, συντάξεΐ5 και ιδιοκατοίκηση, δεν υπολογίζεται προκαταβολή φό­ ρου. Σημειώνεται ότι η προκαταβολή θα αφαιρεθεί από το ποσόν του φόρου που θα προκύψει την επόμενη χρονιά. Αν δεν υπάρχει cpopos την επόμενη χρονιά για να αφαιρεθεί π.χ. επειδή δηλώνονται ζημιέε, η προκαταβολή θα επιστραφεί στο φορολογούμενο.

{k D

Παράδειγμα: Με βάση όσα δηλώνονται στη φορολογική δή­ λωση προκύπτει ipopos για πληρωμή 1.000 ευρώ. Η προκατα­ βολή φόρου για το επόμενο έτοε θα είναι 550 ευρώ. Το συνο­ λικό ποσό που πρέπει να πληρωθεί είναι 1.550 ευρώ. Αν όμωε είχε γίνει παρακράτηση φόρου στα εισοδήματα που δηλώνονται 200 ευρώ, τότε η προκαταβολή του φόρου θα ήταν 550 - 200 = 350 ευρώ. Το συνολικό ποσόν που έπρεπε να πλη­ ρωθεί θα ήταν 1.000 + 350 = 1.350 ευρώ.

ΠΩΣ ΠΛΗΡΩΝΕΤΑΙ Ο ΦΟΡΟΣ Ταυτότητα οφειλήε Η πληρωμή των βεβαιωμένων crus Δ.Ο.Υ. ατομικών οφειλών (φυσι­ κών και μη προσώπων) και όσων από αυτέε τελούν σε διευκόλυνση τμηματικήε καταβολήε ή νομοθετική ρύθμιση, γίνεται στιε τράπεζε5 ή στα ΕΛ.ΤΑ., με τη χρήση μοναδικού κωδικού, ο onoios ονομάζεται «Ταυτό­ τητα 0φειλή5» (Τ Ο.) και «Ταυτότητα Ρυθμισμένηε Οφειλήε» (Τ.Ρ.Ο.) α­ ντίστοιχα. Σε κάθε βεβαιωμένο ous Δ.Ο.Υ. χρέοε, αντιστοιχεί μία Ταυτότητα Οφειλήε (Τ.Ο.), η οποία μεταξύ των άλλων περιλαμβάνει τον Α.Φ.Μ. του οφειλέτη (κατά τα πρώτα 9 ψηφία) και λοιπά στοιχεία βεβαίωσηε ms ο­

φειλή5 (ΠΟΑ 1212/2012).

Εκτύπωση αποδεικτικού δόσηε Οι φορολογούμενοι μπορούν να εκτυπώνουν την ταυτότητα οφειλήε για την τρέχουσα δόση κάθε μήνα, στην οποία περιλαμβάνονται τυχόν μη καταβληθείσεε προηγούμενεε δόσειε και οι προσαυξήσει που ανα­ λογούν σε αυτέ5. Η εκτύπωση των ειδοποιήσεων μπορεί να αντικαταστήσει την έντυπη ειδοποίηση που αποστέλλεται ταχυδρομικά^, και να χρησιμοποιηθεί crus τράπεζεε για την εξόφλησή ious (ΠΟΑ 1051/201 Α).


30 ........... ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΙΥΠΝA 2014 ■ ΓΕΝΙΚΕΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ Συμψηφισμόε απαιτήσεων και υποχρεώσεων του δημοσίου Πληρωμή μόνο στιε τράπεζεε Η καταβολή ίων φόρων και ίων λοιπών δημοσίων εσόδων γί­ νεται crcis μόνο τράπεζεε ή στα ΕΛ.ΤΑ., με τη χρήση κωδικού πληρωμήε ο onoios ονομάζεται «Ταυτότητα Οφειλήε» (Τ.Ο.). Σε κάθε βεβαιωμένη στη Φορολογική Διοίκηση οφειλή, αντι­ στοιχεί κωδικόε πληρωμήε, ο onoios την ακολουθεί μέχρι την ε­ ξόφλησή ms και με τον οποίο ο φορολογούμενοε, μπορεί να πλη­ ρώσει είτε το σύνολο, είτε μέροε τηε οφειλήε του ή των δόσεων αποπληρωμήε αυτήε. 0 φορολογούμενοε εκτυπώνει την ταυτότητα οφειλήε για την πληρωμή του φόρου (ή τηε 6oons) στην τράπεζα. Σε εξαιρετικέβ περιπτώσειε μπορεί η καταβολή των οφ ει­ λών να γίνεται και στιε Δ.Ο.Υ. κατά την κρίση του αρμόδιου προϊ­ σταμένου. (ΠΟΛ 1212/2012 και 1276/2013).

V_____

,

J

Είναι δυνατόν να γίνει συμψηφισμόε απαιτήσεων κατά του δημοσίου με υποχρεώσει (χρέη) που έχει ο φορολογούμενοε. Για να γίνει ο συμψηφισμόε εκτόε των άλλων η χρηματική απαίτηση κατά του δημοσίου πρέπει να είναι βεβαία και εκκαθαρισμένη. ΣυμψηφισμόΒ απαιτήσεων κατά του δημοσίου μπορεί να ζητηθεί και να γίνει ταυτόχρονα με την υπο­ βολή χρεωστικήε δήλωσηε π.χ. του ΦΠΑ. Λεπτομέρειεε (ΠΟΛ 1022 / 2012 ).

Κατάσχεση για οφειλόμενα Σε περίπτωση μη καταβολήε ληξιπρόθεσμων οφειλών, κοινοποιεί­ ται στον οφειλέτη ατομική ειδοποίηση καταβολήε οφειλήε. Σε περί­ πτωση μη καταβολήε των καθυστερούμενων οφειλών ή μη υπαγωγή5 αυτών σε πρόγραμμα ρύθμισηε εντόε τριάντα (30) ημερών από την κοι­ νοποίηση, γίνεται (κατασχέσει κλπ) λήψη κάθε αναγκαστικού μέτρου είσπραξηε (ΠΟΛ 1280/2013).

ΓΕΝΙΚΕΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ Να την συμπληρώσω εγώ ή κάποιοε άλλοε Όσοι μπορούν είναι καλύτερα να συμπληρώνουν και να υποβάλ­ λουν τη δήλωσή τουε μόνοι wus. Επειδή η δήλωση υποβάλλεται ηλεκτρονικά, απαραίτητο είναι να υπάρχει σύνδεση με το'Ιντερνετ. 'Evas πρακτικόε τρόποε είναι να συμβουλευτούμε την περυσινή δή­ λωση και με βάση αυτή να κάνουμε τη φετινή συμπλήρωση. Αυτό έχει το σημαντικό πλεονέκτημα ότι δεν θα πληροφορηθεί K0noios τρίτοε όλα τα σχετικά με τα οικονομικά pas. Αν τυχόν κατά τη συμπλήρωση δημιουργηθούν απορίε5 το καλύτερο και οικονομικότερο που μπορούμε να κάνουμε είναι να χρησιμοποιή­ σουμε αυτό το έντυπο που έχουμε στα χέρια μαε. Αν συνεχίζουμε να έχουμε απορίε5, τότε θα απευθυνθούμε στην ε­ φορία που υπαγόμαστε, στο τμήμα εισοδήματο5 και από εκεί θα πά­ ρουμε us απαντήσει. Αν όμω5 δεν μπορούμε να ξεπεράσουμε τιε δυσκολίεε, καλό θα εί­ ναι να πάμε σε κάποιον ειδικό (Λογιστή, Λογιστικό γραφείο, Φοροτε­ χνικό) που να του έχουμε εμπιστοσύνη. Βέβαια δεν πρέπει αυτά να τα αφήσουμε για την τελευταία στιγμή για­ τί θα ταλαιπωρηθούμε. Πριν αναλυθεί το ουσιαστικό μέροε ms συμπλήρωσηε τηε δήλωσηε είναι σκόπιμο να γίνουν μερικέε χρήσιμεε επισημάνσειε.

Ποιοε υποβάλλει τη δήλωση Οι μη παντρεμένοι υποβάλλουν ο καθέναε τη δική του φορολογική δήλωση. Οι παντρεμένοι όσο διαρκεί ο γάμοε τουε υποχρεώνονται να υπο­ βάλλουν κοινή δήλωση για τα εισοδήματά τουε. Υποχρεωμένοε σε κα­ τάθεση δήλωσηε και για τα εισοδήματα τηε γυναίκαε του είναι ο άνδραε. Ηέγγραφη δήλωση υπογράφεται και από τουε δύο συζύγουε. Στην ηλε­ κτρονική υποβολή δεν τίθεται θέμα υπογραφήε, απλώε πρέπει να είναι σύμφωνη και η σύζυγοε όσον αφορά τα δηλούμενα δικά τηε εισοδήματα, επειδή υποχρεωμένοε να υποβάλλει την κοινή δήλωση είναι ο άνδραε. Στην πρώτη στήλη τηε δήλωσηε των συζύγων, γράφονται τα ποσά του άνδρα «Υπόχρεου» και στη δεύτερη τα ποσά τηε γυναίκαε «Tns συ­ ζύγου».

Υποβολή δήλωσηε από γυναίκα Όταν η γυναίκα δεν είναι παντρεμένη υποβάλλει μόνη τηε δήλωση. Σε αυτήν την περίπτωση τα ποσά που δηλώνονται γράφονται στην πρώτη

στήλη τηε δήλωσηε με την ένδειξη «Υπόχρεου» και όχι στη δεύτερη που έχει την ένδειξη «Τηε συζύγου». Το ίδιο ισχύει αν για οποιοδήποτε άλλο λόγο η γυναίκα υποβάλλει μόνη τηε δήλωση.

Πρόσωπα που γράφονται για πρώτη φορά στη δήλωση Γ ια τα πρόσωπα που γράφονται πρώτη φορά στη φορολογική δή­ λωση χρειάζεται να υπάρχει ληξιαρχική πράξη ή βεβαίωση που να αποδεικνύει το γεγονόε. Τέτοια πρόσωπα μπορεί για παράδειγμα να είναι η σύζυγοε οπότε χρειάζεται ληξιαρχική πράξη γάμου ή τα παιδιά οπότε χρειάζεται να υ­ πάρχει ληξιαρχική πράξη γέννησηε.

Αντίγραφο δήλωσηε Οφορολογούμενοε έχει δικαίωμα να ζητήσει αντίγραφο τηε δήλωσηε του, του εκκαθαριστικού σημειώματοε φόρου εισοδήματοε και των υπο­ λοίπων εντύπων που υποβλήθηκαν μαζί με τη δήλωση. Τα αντίγραφα αυ­ τά μπορεί να τα εκτυπώσει μόνοε του από το ίντερνετ μπαίνονταε στο www.gsi8.gr με τουε κωδικούε του.

( ΝΕΟ

|

Στοιχεία δήλωσηε σε τρίτο Στοιχεία ή πληροφορίεε σχετικά με φορολογούμενο είναι δυ- I νατόν να αποκαλύπτονται σε τρίτο, κατόπιν αιτήσεωε, με την έγγραφή συναίνεση του φορολογουμένου. Στιε αρμόδιεε αρχέε δί- I δονται στοιχεία σχετικά με το φορολογούμενο χωρίε να χρειάζεται I η συναίνεση του (Αρθρο 17 ν. 4174/2013).

S,

J

Αντίγραφο κοινήε δήλωσηε στη σύζυγο Επειδή η δήλωση είναι κοινή μπορεί να χορηγούνται αντίγραφα και araus δύο συζύγουε κατά τη διάρκεια τηε έγγαμηε συμβίωσηε, τηε κοινήε δήλωσηε, του εκκαθαριστικού σημειώματοε φόρου εισοδήματοε και των υπολοίπων εντύπων που υποβάλλονται μαζί με τη δήλωση και αφορούν τουε δύο συζύγουε.


Περιουσιακά στοιχεία συζύγων σε διάσταση Με αίτηση ενόε από τουε πρώην συζύγουε, που διαβιβάζεται μέσω του αρμοδίου Εισαγγελέα στη Δ.Ο.Υ., ο Προϊστάμενο5 είναι υποχρεωμένοε να δίνει κάθε χρήσιμη πληροφορία για την περιουσιακή κατάσταση του άλλου συζύγου και κυρίωε για τα εισοδήματα και τα ακίνητά του για τον καθορισμό του ύψσυε τηε διατροφήε (ΠΟΛ 1049/2013).

ιόν τον τρόπο δεν γίνονται λάθη. Τα έντυπα Tns δήλωσηε μπορείτε να τα βρείτε και να τα εκτυπώσετε α­ πό το ίντερνετ. Τη συμπλήρωση πρώτα στο χαρτί να την κάνετε εκτόε από το βασικό έντυπο Tns δήλωσηε (Ε1), στο έντυπο Ε2 για τα ακίνητα και στο έντυπο Ε3 που υποβάλλεται από t o u s επαγγελματίεε.

Την υποβάλλω αυθημερόν ή όχι

Η ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΤΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ ΒΗΜΑ-ΒΗΜΑ ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΜΕ ΤΟ ΙΝΤΕΡΝΕΤ Όλεε οι δηλώσειε φορολογίαε εισοδήματοε θα υποβληθούν μέσω Ίντερνετ, με ελάχιστεε εξαιρέσειε. Για να υποβάλλουμε τη δήλωσή μαε συνοπτικά κάνουμε τα εξήε: ► Συγκεντρώνουμε όλα τα στοιχεία και τιε πληροφορίεε που μαε χρει­ άζονται. ► Μπαίνουμε μέσωΊντερνετ στο www.gsis.gr με τουε κωδικούε μα5. ► Συμπληρώνουμε στην οθόνη του υπολογιστή τη δήλωση. ► Την υποβάλλουμε ηλεκτρονικά.

Όταν μπω με t o u s κωδικούε μου μέσω ίντερνετ στην ιστοσελίδα του Υπουργείου, για να συμπληρώσω τη δήλωσή μου, πληκτρολογώ το πε­ ριεχόμενο τηε δήλωσηε και όταν ηεράσω τα στοιχεία έχω δύο επιλογέε. Μπορώ να επιλέξω «Συνέχεια υποβολήε» για να υποβάλλω οριστικά τη δήλωσή μου ή να επιλέξω «Προσωρινή αποθήκευση» για να συνεχίσω αργότερα τη διαδικασία για την οριστική υποβολή. Αν κάνω «Προ­ σωρινή αποθήκευση», μπορώ όποτε θέλω να μπω, να διορθώσω, να προ­ σθέσω ή να αφαιρέσω στοιχεία και όταν ολοκληρώσω τη συμπλήρωση να την υποβάλλω οριστικά.

Πώε γράφονται τα ποσά Τα ποσά πάνω στη δήλωση γράφονται με δύο δεκαδικά.Όταν τα ποσά δεν έχουν δεκαδικά τότε συμπληρώνονται στο τέλοε δύο μηδενικά. Π.χ. το ποσό 364 θα γραφτεί 364,00. Το ποσό 235,6 θα γραφτεί 235,60. Το ποσό 733,564 θα γραφτεί 733,56 και το ποσό 679,638 θα γραφτεί 679,64.

Πρακτική συμβουλή

Σειρά υποβολήε των εντύπων

Όσοι δεν είστε άριστοι χρήστεε τηε τεχνολογίαε, για να μην κάνετε κάποιο λάθοε και τρέχετε να το διορθώσετε, καλό είναι, πρώτα να συ­ μπληρώσετε τα στοιχεία των εντύπων Tns δήλωσηε σαε πάνω στο έντυ­ πο (χαρτί) και μετά βλέπονταε το χαρτί τηε δήλωσηε, να πληκτρολογή­ σετε τα στοιχεία στην οθόνη του υπολογιστή.'Εχει παρατηρηθεί ότι με αυ-

Τα έντυπα τηε δήλωσηε υποβάλλονται ηλεκτρονικά όλα μαζί.Όταν υποβάλλεται μόνο το έντυπο Ε1, συμπληρώνεται και υποβάλλεται. Αν όμωε υπάρχει υποχρέωση υποβολήε και των εντύπων Ε2, Ε3 του ενόε ή και των δύο συζύγων, πρώτα πρέπει να έχει γίνει η υποβολή του ή των εντύπων αυτών και μετά να γίνει η υποβολή του εντύπου Ε1.

ΠΙΝΑΚΑΣ 1 ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ I r

·

ΔΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ 2014

Γ

■1

ΠΡΟΣΟΧΗ ΤΑ ΠΟΣΑ ΜΕ ΔΥΟ (2) ΔΕΚΑΔΙΚΑ

ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΠΟΥ ΑΠΟΚΤΗΘΗΚΑΝ ΑΠΟ 1-1-2013 ΕΩΣ 31-12-2013 ΥΠΟΒΑΛΛΕΤΑΙ ΣΕ ΔΥΟ ΑΝΤΙΤΥΠΑ (α)* (W*

ΤΜΗΜΑ*

TAX.

Προς τη Δ.Ο.Υ.:

(γ η

ΚΟΔ.

I α ρ . κατα χ ω ρ η ςη ς ^

Δ.Ο.Υ. προηγ. υποβολής

ΕΚΠΡΟΘΕΣΜΗ*

I Π ΙΝ Α Κ Α Σ 1 . Σ Τ Ο ΙΧ Ε ΙΑ Φ Ο Ρ Ο Λ Ο Γ Ο Υ Μ Ε Ν Ο Υ | ΕΠΩΝΥΜΟ (ΟΠΩΣ ΣΤΗΝ ΤΑΥΤΟΤΗΤΑ0

(ΜΕ ΚΕΦΑΛΑΙΑ)

Κ.Ε.Π.Υ.Ο.

**

ΟΝΟΜΑ

ΟΝ. ΠΑΤΕΡΑ

ΑΡ. ΤΑΥΤΟΤΗΤΑΣ

-

£ 0 I ϊ

ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΟΣ {ΟΔΟΣ-ΑΡΙΘΜΟΣ TAX ΚΩΔ-ΣΥΝΟΜΑ-ΠΟΛΗ Ή ΧΩΡίΟ,·

ΤΗΛΕΦΩΝΟ

> 2 y-

ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΚΑΤΟΙΚΙΑΣ (ΟΔΟΣΑΡίθ!*ΟΣ- ΤΑΧ.ΚΩΔ-ΣΥΝΟίΚΙΑ-ΠΟΛΗ Η ΧΩΡΚ»

ΤΗΛΕΦΩΝΟ

S C Ε

ΚΙΝΗΤΟ ΤΗΛΕΦΩΝΟ

ΕΓΓΑΜΟΣ

Τ

I ΕΠΩΝΥΜΟ {ΟΠΟΣ ΣΤΗΝ ΤΑΥΤΟΤΗΤ/ ...... -

.

ΟΝΟΜΑ

ΟΝ. ΠΑΤΕΡΑ

ΑΡ. ΤΑΥΤΟΤΗΤΑΣ

ΑΡΙΘ.·0Ρ0Λ

1

ΜΗΤΡ ΣΥΖΥΓΟΥ

-

w !IΔΕΥΘΥΝΣΗ ΚΑΤΟΙΚΙΑΣ Ή ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΟΣ ΠΑ ΕΠΓΓΗΔΕΥΜΑΤΙΕΣ I

ΑΡ»Θ ·ΟΡΟΛ ΜΗΤΡΩΟΥ

ΤΗΛΕΦΩΝΟ

ΚΙΝΗΤΟ ΤΗΛΕΦΩΝΟ

ΤΗΛΕΦΩΝΟ

ΑΜΘ·ΟΡΟΛΜΗΤΡΕΚΠΡ/ΠΟΥ

I ! ΕΠΩΝΥΜΟ

ΟΝΟΜΑ

ΟΝΟΜΑ ΠΑΤΕΡΑ

ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ {ΟΔΟΣ ΑΡΙΘΜΟΣ-ΤΑΧ.ΚΩΔ. ΣΥΝΟΜΑ-ΠΟΛΗ Ή ΧΩΡΙΟ)

Από εδώ και κάτω θα αναλύσουμε τη συμπλήρωση τηε δήλωσηε ανά πίνακα και ανά κωδικό σύμφωνα με τη σειρά που υπάρχουν οι κωδικοί πάνω στη δήλωση. Πίνακαε I Η συμπλήρωση του πίνακα I δεν παρουσιάζει ιδιαίτερη δυσκολία, θα κάνουμε όμωε μερικέε χρήσιμεε επισημάνσειε.

J

Ηλεκτρονική διεύθυνση δήλωσηε Τη φορολογική δήλωση του 2014 σε μορφή pdf μπορείτε να την βρεί­ τε και να την εκτυπώσετε στην ηλεκτρονική διεύθυνση του υπουργείου οι­ κονομικών: http://www.gsis.gr/gsis/info/gsis_site/Services/Polites/documents _e_entipa.pdf


32

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΙΥΠΝΑ 2014

ΠΙΝΑΚΑΣ 1 ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ Ηλεκτρονική υποβολή Κατά την ηλεκτρονική υποβολή tns δήλωση5 αφού μπούμε με tous kco6iko0s pas, αρχικά θα εμφανιστούν τα στοιχεία του μητρώου με την έν­

δειξη «ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ», αν αυτά που εμφανίζονται ε ί­ ναι τα σωστά στοιχεία για το φορολογούμενο και τη σύζυγό του, αν είναι παντρεμένοε, επιλέγουμε την ένδειξη «Επιβεβαίωση».

Επιβεβαίωση Αν επιλέξω την ένδειξη «Επιβεβαίωση» τα στοιχεία του μητρώου που εμφανίζονται στην οθόνη θεωρούνται ακριβή και δεν μπορεί να γ ί­ νει με ηλεκτρονικό τρόπο πλέον η διόρθωση για λάθη ή ελ λ ε ίψ ε ι των στοιχείων του φορολογούμενου και αν πρόκειται για παντρεμένουε και των στοιχείων Tns συζύγου.

ΝΕΟ Ηλεκτρονικό μήνυμα I tis περισσότερεε πλέον περιπτώσεΐ5 η ειδοποίηση από το Υπουργείο, γίνεται με ηλεκτρονικό μήνυμα (e-mail) στην ηλε­ κτρονική διεύθυνση που έχει δηλωθεί από το φορολογούμενο. Για παράδειγμα μια τέτοια περίπτωση είναι με την υποβολή Tns δήλωons ή αργότερα να εμφανίζεται ή να αποστέλλεται ηλεκτρονικό μή­ νυμα για την αποστολή των δικαιολογητικών ms δήλωσηε για έ» λεγχο. -

Μεταβολή στοιχείων φορολογούμενου Σε περίπτωση που κάποια από τα στοιχεία που εμφανίζονται στην ο­ θόνη του υπολογιστή για την υποβολή Tns δήλωση5 έχουν μεταβληθεί π.χ. αλλαγή διεύθυνση5. αλλαγή οικογενειακήε κατάστασπ5 (γάμοε, δια­ ζύγιο) κλπ. πρέπει να γίνουν οι ανάλογεε διορθώσει. Πρώτα γίνονται οι διορθώ σει στην οθόνη όσον αφορά τα στοιχεία που άλλαξαν και μετά κάνουμε κλικ στην «Επιβεβαίωση». Απαραίτητο όμω$ είναι όποιεε αλλαγέε δεν μπορούν να γίνουν ηλεκτρονικά, να δηλωθούν και στο τμήμα μητρώου ms αρμόδιαε εφορίαε. Η αλλαγή διεύθυνσή ms κατοικίαβ μπορεί να γίνει ηλεκτρονικά από εσά5 tous i'6 ious και δεν χρειάζεται να πάτε στο μητρώο Tns Δ.Ο.Υ.

Ηλεκτρονική διεύθυνση ΠΡΟΣΟΧΗ: Οι φορολογούμενοι είν α ι απαραίτητο να έχουν ΕΝΕΡΓΗ ηλεκτρονική διεύθυνση επειδή με ηλεκτρονικό τρόπο θα γίνονται πλέον οι κοινοποιήσει και οι ενημερώσει στο φορολο­ γούμενο. Για παράδειγμα το εκκαθαριστικά (πράξη προσδιορισμού φόρου) που θα εκδοθεί μετά την υποβολή ms δήλωσηε θα αποστα­ λεί με ηλεκτρονική ειδοποίηση στην ηλεκτρονική διεύθυνση που δηλώθηκε (ΠΟΑ 1051/2014). Σημειώνεται ότι η κοινοποίηση θα γίνεται ηλεκτρονικά και για άλλα πολύ πιο σημαντικά οικονομικά

Δήλωση αλλαγή5 διεύθυνσηε κατοικίαε ηλεκτρονικά Δίνεται η δυνατότητα (προαιρετικά) στα φυσικά πρόσωπα που είναι πιστοποιημένοι χρήστεε και έχουν κωδικού5 πρόσβασηε, να κάνουν τη μεταβολή ms διεύθυνσή κατοίκισε to u s , μέσω διαδικτύου. Η δήλωση μεταβολήε ms διεύθυνση5 γίνεται συμπληρώνονταε us σχετικέε ενδείξειε του εντύπου Μ1 «Απόδοσηε ΑΦΜ /Μεταβολήε Ατομι­ κών Στοιχείων» που έχει αναρτηθεί στο διαδικτυακό τόπο www.gsis.gr ms Γενική5 Γραμματείαε Πληροφοριακών Συστημάτων. Όταν η κατοικία του φυσικού προσώπου, χρησιμοποιείται ujs επαγ­ γελματική έδρα, με τη διαδικασία αυτή, μεταβάλλεται μόνο η διεύθυνση κατοίκισε. Η αλλαγή ms επαγγελματικήε έδραε γίνεται μόνο στο τμήμα μητρώου ms Δ.Ο.Υ. (ΠΟΑ 1098/2012).

Δ.Ο.Υ., προηγούμενη Δ.Ο.Υ. Είναι τα πρώτα στοιχεία που πρέπει να συμπληρωθούν πάνω στη φο­ ρολογική δήλωση. Η συμπλήρωση αυτών των ενδείξεων είναι απλή. Αν δεν αλλάξαμε εφορία στην οθόνη εμφανίζεται η εφορία που υ­ ποβάλλαμε πέρυσι τη δήλωσή μα5. Αν όμω5 φέτοε για οποιονδήποτε λόγο υποβάλλουμε τη δήλωσή pas σε άλλη εφορία κάνουμε κλικ στην ένδειξη «npos τη Δ.Ο.Υ.» και εμφανίζεται ο πίνακαε με όλεε us Δ.Ο.Υ. Επιλέγουμε τη νέα Δ.Ο.Υ. που θέλουμε να υποβάλουμε τη φετινή δή­ λωση μα5.

Τηλέφωνο - κινητό τηλέφωνο Είναι πολύ χρήσιμο να αναγραφεί ο αριθμόε τηλεφώνου του φορο­ λογούμενου επειδή πολλέε φορέε θα απαλλαγεί από περιττό κόπο. Πρέπει να αναγραφεί το σταθερό και το κινητό τηλέφωνο. Σταθερό γράφεται αυτό που βρίσκεται ο φορολογούμενο5 us εργάσιμεε για τη Δ.Ο.Υ. ώρεε. Αν χρειαστεί να δοθούν κάποιεε διευκρινίσ ει μπορεί να γίνει τη­ λεφωνικά^, διαφορετικά θα σταλεί γραπτή πρόσκληση και πρέπει να παρουσιαστεί ο φορολογούμενοε αυτοπροσώπωΒ στα γραφεία ms Δ.Ο.Υ.

Διεύθυνση επαγγέλματοε Η διεύθυνση επαγγέλματοε θα συμπληρωθεί μόνο από ooous έχουν εισοδήματα από εμπορικέε επιχειρήσειε ή από ελευθέρια επαγγέλματα. Οι μισθωτοί και οι συνταξιούχοι για παράδειγμα δεν χρειάζεται να γρά­ ψουν τη διεύθυνση του επαγγέλματο5 tous. Η διεύθυνση κατοικία5 συ­ μπληρώνεται υποχρεωτικά από όλουε tous φορολογούμενουε.

Αριθμόε φορολογικού μητρώου 0 αριθμόε φορολογικού μητρώου εμφανίζεται αυτόματα στην οθόνη του υπολογιστή στον πίνακα 1. Είναι από τα λίγα στοιχεία που μα5 συνο­ δεύουν σε ολόκληρη τη ζωή pas και πολύ σπάνια αλλάζουν. Σημειώνεται ότι ο ΑΦΜ έχει εννέα ψηφία, με την προσθήκη συνήθωε (όχι απαραίτητα) στην αρχή του αριθμού 0 (μηδέν) π.χ. 024680246.

Αριθμόεταυτότηταε 0 αριθμ05 ταυτότηταε γράφεται πλήρηε δηλαδή τα γράμματα και οι αριθμοί, τόσο για το σύζυγο όσο και για τη σύζυγο και εμφανίζεται αυτό­ ματα στην οθόνη του υπολογιστή στον πίνακα 1. Υποχρεώνονται να γράψουν τον αριθμό ms στρατιωτικήε tous ταυτότηταε οι στρατιωτικοί (στρατού ξηρά5, ναυτικού, αεροποριαβ), οι αστυ­ νομικοί, οι πυροσβέστεε και οι λιμενικοί.

Ταχυδρομικόε κώδικαε Αν χρειαστεί να συμπληρωθεί η διεύθυνση είτε στην περίπτωση αλλαγήε κατοικίαε είτε από ooous έχουν εισοδήματα από εμ π ό ρ ιά επι­ χειρήσει ή από ελευθέρια επαγγέλματα πρέπει να αναγραφεί οπωσδή­ ποτε και ο ταχυδρομικ05 κώδικα5.

Παντρεμένοεή όχι Όσοι φορολογούμενοι είναι έγγαμοι πρέπει να συμπληρώσουν πά­ νω στη λέξη ΕΓΓΑΜΟΣ ένα «ν». Δεν θα συμπληρωθεί το «ν» για ooous είναι διαζευγμένοι, είναι χήροι ή είναι σε διάσταση.Όσοι δεν είναι πα­ ντρεμένοι δεν συμπληρώνουν αυτή την ένδειξη.


33 ΠΙΝΑΚΑΣ 1 ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ κατανομήε ins κοινήε περιουσίαε κλπ.).

Συνηθισμένο λάθοε: Από τα συνηθισμένα λάθη που γίνονται είναι οι παντρεμένοι να μην βάζουν «ν» στην ένδειξη «ΕΓΓΑΜΟΣ» και να μην συ­ μπληρώνεται όταν υπάρχει ή να συμπληρώνεται λάθοε ο ΑΦΜ Tns συζύγου. Αλλο λάθοε που γίνεται είναι να συμπληρώνονται κωδικοί που αφορούν τη σύζυγο και να μην έχει συμπληρωθεί ο ΑΦΜ ins συζύγου.

Η σύζυγοε Στοιχεία τηε συζύγου Οι παντρεμένοι, πρέπει να μην ξεχάσουν να ελέγξουν αν τα στοιχεία Tns συζύγου tous εμφανίζονται στην οθόνη του υπολογιστή.

Στην ηλεκτρονική υποβολή, αν δεν εμφανίζονται στην αρχική οθόνη τα στοιχεία Tns συζύγου, θα επιλεγεί η ένδειξη «ΕΓΓΑΜΟΣ», θα πληκτρολογηθεί ο ΑΦΜ Tns συζύγου και μετά θα προχωρήσουμε στην «Επιβε­ βαίωση» των στοιχείων. Στη θέση επώνυμο πρέπει να αναγραφεί το επώνυμο όπωε ακριβώε γράφεται στην ταυτότητα Tns συζύγου. Στη θέση του πατρώνυμου, μπορεί να εμφανίζεται το όνομα του συζύ­ γου το οποίο θα παραμείνει εφόσον cos επώνυμο Tns συζύγου δηλώθηκε το επώνυμο του συζύγου Tns. Σημειώνεται ότι πρέπει να ερευνήσουμε μήπωε δεν εμφανίζεται στη Δ.Ο.Υ. (τμήμα Μητρώου) η έγγαμη σχέση για να τη δηλώσουμε.

Αριθμόε μητρώου τηε συζύγου Η ένδειξη αυτή συμπληρώνεται μετον αριθμό φορολογικού μητρώου Tns συζύγου. Αν δεν έχει πρέπει να μεριμνήσει να πάρει.

Δεν πρέπει σε αυτή την ένδειξη να αναγραφεί ο αριθμόε φορολογικού μητρώου του συζύγου Tns. Αν δεν υπάρχει ΑΦΜ Tns συζύγου η ένδειξη αυτή δεν θα συμπληρωθεί. Η σύζυγοβ που δεν έχει ΑΦΜ δεν μπορεί να ηεριληφθεί στην ηλεκτρονική φορολογική δήλωση.

Αν δεν δηλώθηκε ο γάμοε Όταν δεν έχει δηλωθεί ο γάμοε στην εφορία, στον πίνακα 1 τηε ηλεκτρονικήε υποβολήε δεν θα εμφανίζεται η σύζυγοε. Πριν την «Επιβε­ βαίωση» των στοιχείων πρέπει να ενημερωθεί το τμήμα μητρώου τηε Δ.Ο.Υ. για το γάμο. θα επιλέξετε την ένδειξη «ΕΓΓΑΜΟΣ», θα πληκτρολογήσετε τον ΑΦΜ τηε συζύγου και μετά θα προχωρήσετε στην επιβεβαίωση των στοιχείων.

Δήλωση του διαζευγμένου ή εν διαστάσει άνδρα Οι άνδρεε που είναι διαζευγμένοι ή είναι σε διάσταση υποβάλλουν φορολογική δήλωση μόνοι tous. Πριν την «Επιβεβαίωση» των στοι­ χείων πρέπει να ενημερωθεί το τμήμα μητρώου τηε Δ.Ο.Υ. για τη διάστα­ ση ή το διαζύγιο. Αν στην οθόνη του υπολογιστή για την ηλεκτρονική υποβολή υπάρ­ χουν και τα στοιχεία Tns πρώην συζύγου, αυτά πρέπει να διαγραφούν. Προσοχή, πρέπει να διαγραφεί και ο ΑΦΜ τηε πρώην συζύγου.

Διαγραφή τηε συζύγου 0 άνδραε που χώρισε πρέπει να διαγράψει και ηλεκτρονικά την πρώην σύζυγο του. Πριν την «Επιβεβαίωση» των στοιχείων πρέπει να ενημε­ ρωθεί το τμήμα μητρώου τηε Δ.Ο.Υ. για το διαζύγιο, θα διαγράψει την έν­ δειξη «ΕΓΓΑΜΟΣ» και αυτόματα θα ακυρωθούν τα στοιχεία Tns συζύγου.

Συνηθισμένο λάθοε: Ένα από τα συνηθισμένα λάθη που γίνονται είναι στιε δηλώσειε των εν διαστάσει συζύγων να μην διαγράφονται τα στοιχεία και ο ΑΦΜ Tns πρώην συζύγου, τα οποία υπάρχει υποχρέωση να διαγράφονται αφού πρώτα ενημερωθεί το τμήμα μητρώου.

Αν η ούζυγοε δεν έχει ΑΦΜ

Δήλωση διαζευγμένων, εν διαστάσει ή χήρων γυναικών

Στην ηλεκτρονική υποβολή όταν η σύζυγοβ δεν έχει ΑΦΜ και δεν έχει εισοδήματα, ΔΕΝ θα συμπληρωθούν τα προσωπικά τηε στοιχεία ούτε η ένδειξη «ΕΓΓΑΜΟΣ» αφού η δήλωση, στην περίπτωση αυτή, δεν είναι κοινή αλλά αφορά αποκλειστικά το φορολογούμενο σύζυγο-άνδρα. Σε περίπτωση που η σύζυγοε, η οποία ανήκει στην παραπάνω κατηγο­ ρία, έχει κάνει δαπάνη (π.χ. έξοδα ιατρικήε περίθαλψπε) κατά τη διάρκεια του 2013, για την οποία δαπάνη μπορεί να υπάρξει φορολογική ελά­ φρυνση με μεταφορά στο σύζυγο, αυτό μπορεί να γίνει με χειρόγραφη υ­ ποβολή στη Δ.Ο.Υ., δεδομένου ότι η μηχανογραφική εφαρμογή, δεν κα­ λύπτει αυτή την περίπτωση. Το σωστό βέβαια είναι να πάρει και η σύζυγο5 ΑΦΜ από τη Δ.Ο.Υ. στην οποία υπάγεται και η δήλωση να υπο­ βληθεί ηλεκτρονικά.

Οι γυναίκεε φορολογούμενεε που βρίσκονται σε διάσταση ή είναι διαζευγμένεε ή χήρεε δεν πρέπει να γράψουν στη δήλωση τουε το όνομα του συζύγου αλλά του πατέρα tous. Αν στην οθόνη του υπολογιστή εμ­ φανίζεται το όνομα του συζύγου πρέπει να το διαγράψουν και να γρά­ ψουν το όνομα του πατέρα tous.Όσον αφορά το επώνυμο αν δεν έχουν αλλάξει ταυτότητα πρέπει να γράψουν πάνω στη δήλωση το επώνυμο που γράφεται πάνω στην ταυτότητα tous. Για την απόδειξη τηε διάστασηε των συζύγων, χρειάζεται να κατατεθεί μαζί με τη δήλωση αντίγραφο τηε αγωγήε για το διαζύγιο, ή διατροφήε ή πρακτικό κατανομήε τηε κοινήε περιουσίαε για το συναινετικό διαζύγιο. Η αλλαγή των σχέσεων δηλώνεται στο τμήμα μητρώου Tns εφοpias πριν από την υποβολή ξεχωριστών δηλώσεων.

Artf ayes οικογενειακήε κατάστασή

Διαγραφή του συζύγου από τη γυναίκα

Διόρθωση στοιχείων, μεταβολή τηε οικογενειακήε κατάστασηε Οι δηλώσειε γίνονται στο τμήμα μητρώου τηε αρμάδα εφορίαε για tis μεταβολέε στην οικογενειακή κατάσταση. Απαραίτητο είναι να υπάρ­ χουν τα δικαιολογητικά που να πιστοποιούν tis σχετικέε μεταβολέε

(π.χ. Διαζύγιο, Αντίγραφο Αγωγήε για διαζύγιο ή διατροφή ή πρακτικό

Η γυναίκα που χώρισε πρέπει να διαγράψει και ηλεκτρονικά τον πρώ­ ην άνδρα Tns. Πριν την «επιβεβαίωση» των στοιχείων πρέπει να ενημερωθεί το τμήμα μητρώου τηε Δ.Ο.Υ. για το διαζύγιο, θα διαγράψει την ένδειξη «ΕΓΓΑΜΟΣ» και στο πεδίο «ΥΠΟΧΡΕΟΣ» θα πληκτρολογήσετε τον δικό τηε ΑΦΜ (τηε γυναίκαε). Στη συνέχεια θα πατήσει «Επιβεβαίωση». Μετά από αυτή τη διαδι­ κασία θα μπορέσει να προχωρήσει στη συμπλήρωση τηε ηλεκτρονικήε φορολογικήε τηε δήλωσηε. Η συμπλήρωση των δεδομένων τηε δήλω­ σηε γίνεται για τη γυναίκα στη στήλη «Υπόχρεου» και όχι στη στήλη «Tns


34

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΙΥΠΝA 2014

ΠΙΝΑΚΑΣ 2 ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ συζύγου». Το ίδιο ισχύει αν για οποιοδήποτε άλλο λόγο η γυναίκα υπο­ βάλλει μόνη ms δήλωση.

Συνηθισμένο fldBos: Ένα από ία συνηθισμένα λάθη που γίνονται είναι πριν από την υποβολή ξεχωριστών δηλώσεων από t o u s εν διαστάσει συζύYous να μην έχει προηγηθεί στο τμήμα μητρώου ms Δ.Ο.Υ. δή­ λωση για τη διακοπή των σχέσεων.

πό δικαστική αντίληψη. ► Περίπτωση που η δήλωσή υποβάλλεται από raus κληρονόμουΞ. ► Πρόκειται για σχολάζουσα κληρονομιά. ► Πρόκειται για εισόδημα από περιουσιακά στοιχεία που έχουν τεθεί σε μεσεγγύηση ή βρίσκονται σε επιδικία. ► Πρόκειται για πρόσωπο που κατοικεί εκτ05 ms χωρικήε αρμοδιότηras ms Δ.Ο.Υ. στην οποία υποβάλλει τη φορολογική του δήλωση. Αν ο εκπρόσωποβ είναι γυναίκα θα γράψει το δικό ms ΑΦΜ και όχι τον αριθμό του συζύγου ms. Γ

Στοιχεία και αριθμόβ μητρώου εκπροσώπου Τα στοιχεία του εκπροσώπου και ο αριθμόε του φορολογικού του μη­ τρώου είναι υποχρεωτικό να αναγραφούν όταν ο εκπροσωπούμενοβ υπάγεται σε κάποια από us εξήε περιπτώσειε: ► Κατοικεί στο εξωτερικό και αποκτά εισοδήματα από πηγή που βρί­ σκεται στην Ελλάδα π.χ. έχει ακίνητα και τα εκμισθώνει. ► Είναι ανήλικο5 και έχει υποχρέωση να υποβάλλει δήλωση ή είναι πρόσωπο που βρίσκεται σε δικαστική ή νόμιμη απαγόρευση ή τελεί υ-

,

'1

Συνηθισμένο λάθοε:

Ένα από τα συνηθισμένα λάθη που γίνονται είναι να υπάρχουν συμπληρωμένα στοιχεία εκπροσώπου στη δήλωση xupis να έχει καταχωρηθεί αντίστοιχη σχέση στο μητρώο. Πριν την υποβολή ms δήλω σή πρέπει να έχει δηλωθεί η εκπροσώπηση του φορολο­ γούμενου στο τμήμα μητρώου ms εφορίαε.

ΠΙΝΑΚΑΣ 2 ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΠΙΝΑΚΑΣ 2. ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ

Υπόχρ ε ο υ

1. Είστε νέος φορολογούμενος (υποβάλλετε δήλωση για πρώτη φορά); _________________ 327 2. Είστε κάτοικος εξωτερικού και υποχρεούσθε να υποβάλετε φορολ. δήλωση στην Ελλάδα; 319 3. Εξαιρείσθε από την προσκόμιση αποδείξεων (παραγρ. 2 άρθρο 9 Κ.Φ Ε.);______________ 023 4. Υποβάλλεται η δήλωση από κηδεμ. σχολάζ. κληρον, μεσεγ,προσωρ. διαχ. ή σύνδικο πτώχ.; 329 330 5. Υποβάλλεται η δήλωση από επίτροπο, κηδεμόνα ανηλίκου ή δικαστικό συμπαραστάτη; 6. Υποβάλλεται η δήλωση από κληρονόμο του ιρορολογουμένου που απεβίωσε; __________ 331 7. Είστε συνταξιούχος και γεννηθήκατε μέχρι 31-12-1948;_____________________________ 013 017 8. Εχετε κάνει έναρξη επιτηδεύματος για πρώτη φορα από 1-1-2013 και μ ετά ;_______ 019 9. Είστε επηηδευματίας που φορολογείται με τις διατάξεις παρ. 1 του άρθρου 45 ΚΦΕ ; 027; 10. Ασκείτε εμπορική επιχείρηση και γεννηθήκατε μέχρι την 31-12-1951 ; ____________ 025 11. Εμπίπτετε στις διατάξεις της παρ 5 του άρθρου 73 ν. 3842/2010;_______________ . 007 12. Κατοικείτε μόνιμα σε νησι με πληθυσμό κάτω από 3.100 κατοίκους; _____________ 13. Είστε κάτοικος χωράς Ε.Ε. (ι *· χ EWaJwj και αποκτήσατε στην Ελλάδα πάνωαπό το 90%του συνολ εισ< 385 14 Εχετε περιουσία (ακίνητα καταθέσεις κλπ.) στο εξωτερικό; -029 15 Ανήκετε στην κατηγορία των ολικώς τυφλών, κινητικά αναπήρων πάνω από το 80% κτλ; 905 16. Ανήκετε στην κατηγορία των βαρια κινητικά αναπήρων με ποσοστό 80% ; ___________ . 913 17. Είστε αξιωματικός ή ημεδαπό κατώτερο πλήρωμα εμπορικού πλοίου; ______________ . 911

ΝΕΟΣ ΚΩΔΙΚΟΣ M A llim

t m m m m

Έναρξη εηιτηδεύματοε για πρώτη φορά μετά την 1-1-

2013

ΔΙΑΓΡΑΦΗ ΚΩΔΙΚΩΝ Mio0ujras που πήρε στεγαστικό επίδομα

Μισθωτόε ή συνταξιούχο5 σε παραμεθόρια περιοχή

^ . ; ri

^

Γεννηθήκατε από 1-1 -1982 και μετά

Έχετε υποπέσει σε παραβάσεΐΞ

Τ η ς σ υ ζύγο ι

ΝΑΙ

1

328 ΝΑΙ

ΝΑΙ

1

320 ΝΑΙ

1

ΝΑΙ

1

024 ΝΑΙ

1

1

ΝΑΙ

1

ΝΑΙ

1

1

ΝΑΙ

1

ΝΑΙ

1

014 ΝΑΙ

ΝΑΙ

1

018 ΝΑΙ

1

ΝΑΙ

1

020 ΝΑΙ

1

ΝΑΙ

1

028 ΝΑΙ

1

ΝΑΙ

1

026 ΝΑΙ

1

ΝΑΙ J

008 ΝΑΙ

1

ΝΑΙ ~ π

386 ΝΑΙ

1

ΝΑΙ

1

030 ΝΑΙ

1

ΝΑΙ

1

906 ΝΑΙ

1

ΝΑΙ

1

914 ΝΑΙ

1

ΝΑΙ

1

912 ΝΑΙ

1

Μη ένταξη σε τηλεφωνική και ηλεκτρονική πληροφόρηση 0 nivaKas 2 περιέχει πληροφοριακά στοιχεία. Πρέπει να συμπληρω­ θούν οι ενδείξεΐ5 αυτού του πίνακα επειδή μερικέε από αυτέε χρειάζονται για να γίνει σωστά ο υπολογισμόε του φόρου. 0 nivaKas auras θα συμπληρωθεί μόνο σε καταφατική περίπτωση. Σε καταφατική περίπτωση συμπληρώνεται «ν» στο ΝΑΙ αν ο φορολογούμενο5 υπάγεται σε κάποια από us περιπτώσεΐΞ που αναγράφονται. Η συ­ μπλήρωση του «ν» στο ΝΑΙ σημαίνει επιλογή ms περίπτωση5 και όχι διαγραφή. Σε αρνητική περίπτωση δεν θα σημειωθεί οτιδήποτε. Αν δεν αφορά το φορολογούμενο κάποια περίπτωση δεν θα σημει­ ώσει οτιδήποτε σ' αυτήν.

Δήλωση για πρώτη φορά Στουε κωδικούΞ 327-328 σημειώνεται «ν» στο ΝΑΙ αν πρόκειται για νέο φορολογούμενο και η δήλωση υποβάλλεται για πρώτη φορά, για το φορολογού­ μενο. για τη σύζυγό του ή και για to u s δύο. Είναι πιθανόν για παράδειγμα


35

a

ΠΙΝΑΚΑΣ 2 ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ο φορολογούμενοε να έχει καταθέσει και άλλη φορά δήλωση ενώ η σύζυγ05 του να καταθέτει φέτοε για πρώτη φορά δήλωση. Σ' αυτή την περί­ πτωση θα συμπληρωθεί «ν» μόνο στον κωδικό Tns συζύγου στον 328.

V

£

-

Εξαίρεση από την κατάθεση αποδείξεων _ _ _ _ _ H M C gm m

Στουε κωδικούε 023-024 σημειώνεται «ν» στο ΝΑΙ αν ° i5ios ή και η σύζυγόε του δεν έχουν υποχρέωση να υποβάλλουν αποδείξει για αγορέε αγαθών, πα­ ροχέε υπηρεσιών για να έχουν φορολογική ελάφρυνση. Σύμφωνα με το νόμο αυτοί που δεν έχουν υποχρέωση να υποβάλ­ λουν αποδείξει είναι δημόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στο εξωτε­ ρικό ή υπάλληλοι του Υπουργείου Εξωτερικών ή λοιπών δημόσιων πο­ λιτικών υπηρεσιών, του Ελληνικού Οργανισμού Τουρισμού, Tns Μόνιμηε Ελληνικήε Αντιπροσωπείαε στιε Ευρωπαϊκέε Κοινότητεε ή στρα­ τιωτικοί που υπηρετούν στην αλλοδαπή ή υπάλληλοι του Εμπορικού και Βιομηχανικού Επιμελητηρίου Αθηνών ή του Εθνικού Οργανισμού Μικρομεσαίων Μεταποιητικών Επιχειρήσεων ή ms Πανελλήνιαε Συνομοσπονδίαε Ενώσεων Γεωργικών Συνεταιρισμών που υπηρετούν στα α­ ντιπροσωπευτικά γραφεία o t i s Βρυξέλλεε (άρθρο 47 παρ. 3 ν. 2238/1994). Η ίδια απαλλαγή υπάρχει και σημειώνεται «ν» εάν ο φορολογούμεvos διαμένει σε οίκο ευγηρίαε, είναι φυλακισμένοε. Σημειώνεται ότι δικαίωμα μείωσηε φόρου με αποδείξει έχουν μό­ νο όσοι φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών και των συνταξι­ ούχων και όχι οι υπόλοιποι φορολογούμενοι.

Διαχειριστήε, σύνδικοε πτώχευσηε κτλ. Στον κωδικό 329 σημειώνεται «ν» στο ΝΑΙ αν ο φορολογούμενοε είναι κηδεμόναε σε σχολάζουσα κληρονομιά ή μεσεγγυούχοε ή προσωρινόε διαχειριστήε ή σύνδικοε πτώχευσηε. Το πιθανότερο είναι να μη oas αφορούν αυτέ5 οι ενδείξεΐ5 ο­ πότε δεν θα σημειωθεί οτιδήποτε.

Κηδεμόναε ανηλίκου κτλ. Στον κωδικό 330 σημειώνεται «ν» στο ΝΑΙ αν ο φορολοK C T j^ B k γούμενοε είναι επίτροποε. κηδεμόνα5 ανηλίκου ή δικαo t ik o s συμπαραστάτη5 και με την ιδιότητα αυτή υποβάλ­ λεται η δήλωση από το φορολογούμενο.

Δήλωση από τον κληρονόμο Στον κωδικό 331 σημειώνεται «ν» στο ΝΑΙ αν η δήλωση υποβάλλεται από τον ή την κληρονόμο φορολογούμενου που απεβίωσε. Οι κληρονόμοι υποχρεώνονται να υ­ ποβάλλουν φορολογική δήλωση σε έντυπη μορφή και όχι ηλεκτρονιΑ

‘· %

i Μ-

Ss

Κάτοικοι εξωτερικού που υποβάλλουν δήλωση στην Ελλάδα Στουε κωδικούε 319-320 σημειώνεται «ν» στο ΝΑΙ αν ο φορολογούμενοε ή η σύζυγόε του ή και οι δύο είναι κάτοικοι του εξωτερικού και υποχρεώνονται να υποβάλλουν δήλωση στην Ελλάδα είτε επειδή αποκτούν εισοδήματα στο εσωτερικό ή από άλλη αιτία. Συμπληρώνουν αυτή την ένδειξη και όσοι υπάγονται στα τεκμήρια, α­ νεξάρτητα αν έχουν απαλλαγή o js κάτοικοι εξωτερικού επειδή δεν απο­ κτούν εισόδημα στην Ελλάδα. Για t o u s έγγαμουε κατοίκουε εξωτερικού αν μπαίνει «ν» στο 319 πρέπει να μπαίνει «ν» και στο 320 επειδή η κατοικία Tns οικογένειαε εί­ ναι μία και η κατοικία Tns συζύγου είναι ίδια με αυτήν του συζύγου. Συμπληρώνεται και από όσουε k o to ik o u s εξωτερικού αγόρασαν ή κτίζουν ακίνητο κλπ. Το πιθανότερο είναι να μη oas αφορούν αυτέε οι ενδείξειε οπότε δεν θα σημειωθεί οτιδήποτε.

•f

fJHi

r^» 1

&

£

&

§

κά, για το εισόδημα που απέκτησε ο εκλιπών μέχρι την ημέρα που ζούσε. Για το λόγο αυτό στην ηλεκτρονική υποβολή δεν μπορούμε να σημειώ­ σουμε «ν» στον κωδικό 331. Από το άρθρο 62 του ν.2238/1994 ορίζεται, αν η προθεσμία υποβολήε Tns δήλωση5 από tous κληρονόμουε, λήξει πριν την πάροδο εξαμήνου από την ημέρα του συμβάντοε, η προθεσμία αυτή παρατείνεται μέχρι να συμπληρωθούν 6 μήνεε από το συμβάν. Η δήλωση θα υποβληθεί στη Δ.Ο.Υ. που κατοικούσε ο κληρονομούμενοε ή που βρίσκονταν η έδρα Tns επιχείρησήε του. Αν δεν oas α­ φορούν αυτέ5 οι ενδείξειε, δεν θα σημειωθεί οτιδήποτε. Σημειώνεται ότι σε περίπτωση που απεβίωσε ο έναε από to u s δύο συζύγουε υποβάλλονται δύο χωριστέ5 δηλώσειε. Μία στο όνομα του αποβιώσαντοε η οποία υποβάλλεται από t o u s κληρονόμουε και μία που υποβάλλει ο επιζών σύζυγο5.

Συνηθισμένο λάθοε: Ένα από τα συνηθισμένα λάθη που γίνονται είναι να υπάρχει ένδειξη στον κωδικό 331 για υποβολή δήλωσηε που αφορά αποβιώσαντα και να μην υπάρχει προηγουμένωε δηλωμένη σχέ­ ση στο τμήμα μητρώου ms Δ.Ο.Υ. μεταξύ αποβιώσαντοβ και κλη­ ρονόμου. Ο κληρονόμοε πριν την υποβολή τηε χειρόγραφηε δή­ λωσηε πρέπει να επισκεφθεί το τμήμα μητρώου τηε Δ.Ο.Υ. και να κάνει την ανάλογη διαδικασία.

Συνταξιούχοε που γεννήθηκε μέχρι 31 -12-1948 _ _ _ _ _ Ε1»1Ε%

Β

Στουε κωδικούε 013-014 γράφεται η πληροφορία και σημειώνεται «ν» στο ΝΑΙ αν ο φορολογούμενοε ή η σύζυγόε του είναι συνταξιούχοι και γεννήθηκαν

μέχρι 31-12-1948. Η πληροφορία αυτή είναι χρήσιμη για την εφαρμογή των τεκμηρίων διαβίωσηε. Για όσουε είναι άνω των 65 ετών και απασχολούν ένα νο­ σοκόμο για την αμοιβή που του δίνουν δεν υπολογίζεται τεκμήριο (άρ­ θρο 16 ν.2238/1994). Επιπλέον τα τεκμήρια διαβίωσηε από αυτοκίνητα, σπίτια κτλ. μειώ­ νονται κατά 30% όταν αφορούν άτομα που έχουν υπερβεί το 65ο έτοε τηε ηλικίαε τουε (άρθρο 18 ν. 2238/1994).

Συνηθισμένο λάθοε: Ένα από τα συνηθισμένα λάθη που γίνονται είναι να έχει συ­ μπληρωθεί η ένδειξη 013-014 που αφορά συνταξιούχο ηλικίαε άνω των 65 ετών χωρίε να έχει δηλωθεί εισόδημα από μισθούε ή συντάξειε.

L

_

________ _____


36

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΙΥΠΝA 2014

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 2 ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ Για να εφαρμοστεί η εξαίρεση πρέπει να συμπληρωθούν οι αντίστοι­ χοι κωδικοί (027-028) στον πίνακα 2 στην πρώτη σελίδα τηε δήλωσηε ΓΑρθρο 31 ν. 3986/2011).

Έναρξη από 1-1-2013 και μετά

017-018 Στουε κωδικούε 017-018 σημειώνεται «ν» στο ΝΑΙ

I

αν ο φορολογούμενοε ή η σύζυγόν του έχουν κάνει έναρξη επιτηδεύματοε από την 1-1 -2013 και μετά. Η ένδειξη αυτή αφορά t i s νέε5 ατομικέε εμπορικέε επιχειρή­ σ ε ι και to u s νέουε ελεύθερουε επαγγελματίεε, αν έχουν κάνει για πρώτη φορά δήλωση έναρξηΞ επιτηδεύματοε από την 1-1 -2013 και μετά. Για αυτούε t o u s επαγγελματίεε, ο συντελεστήε φορολογίαε του πρώτου κλιμακίου Tns κλίμακαε που φορολογούνται, μει­ ώνεται στο μισό (κατά 50%) μέχρι το εισόδημα των 10.000 ευρώ. δηλαδή για εισόδημα μέχρι 10.000 ευρώ ο συντελεστήε φορολογίαε από 26% γίνεται 13%. Η μεγαλύτερη μείωση φόρου που μπορεί να προκύψει είναι 1.300 ευρώ. Η μείωση αυτή ισχύει για τα τρία πρώτα χρόνια άσκπσηε τηε δραστηριότηταε (άρθρο 9 ν. 2238/1994). Αν το εισόδημα που δηλώνεται είναι πάνω από 10.000 δεν ισχύει η μείωση του 50%.

S

4

Μείωση συντελεστή Στουε κωδικούε 025-026 σημειώνεται «ν» από επαγγελματίεε εκείνουε που ο κύκλοε εργα­ σιών μειώνεται για 2 συνεχόμενεε διαχειριστικέε περιόδου5 και ο αριθμόε των εργαζομένων παραμένει ο ίδιοε. Οι επαγγελματίεε αυτοί έχουν μείωση φορολογίαε και πιο συγκεκριμένα: to u s

Μείωση φορολογίαε Ατομικέε επιχειρήσειε ή ελεύθεροι επαγγελματίεε των οποίων ο κύκλοε εργασιών μειώνεται για 2 συνεχόμενεε διαχειριστικέε περιόδουε, έ­ ναντι τηε προηγούμενηε κάθε φορά διαχειριστικήε περιόδου, μειώνεται η φορολογία με την προϋπόθεση ότι ο αριθμόε των εργαζομένων που υφίσταται κατά την προηγούμενη τηε διετίαε διαχειριστική περίοδο δεν μειώνεται σε καμία από τιε τρειε πιο πάνω διαχειριστικέε περιόδουε. Σε αυτέε τιε ατομικέε επιχειρήσειε ή τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν ελευθέριο επάγγελμα παρέχεται μείωση των καθαρών κερδών και κα­ θαρών εισοδημάτων κατά ποσοστό 20% (άρθρο 73 ν.3842/2010, ΠΟΛ 1088/2010).

Μειωμένο τέλοε επιτηδεύματοε Στουε κωδικού$ 019-020 σημειώνεται«ν» από τα φυσικά πρόσωπα που το εισόδημά to u s προέρχεται από επιτηδευματία με ατομική επιχείρηση παροχήε υπηρεσιών ή ελευθέριο επάγγελμα και έχουν έγγραφη σύμβαση με μέχρι 3 φυσικά ή/ και νομικά πρόσωπα. Αν τα πρόσωπα είναι πάνω από τρία το 75% των ακαθάριστων εσόδων t o u s πρέπει να προέρχεται από ένα φυσικό ή/ και νομικό πρόσωπο. Σημειώνεται ότι δεν τίθεται θέμα επιλογήΞ και η φορολόγησή t o u s γίνεται με την κλίμακα των μισθωτών. Για τα πρόσωπα αυτά τα ποσά του τέλουε επιτηδεύματοε, εξακολου­ θούν να ισχύουν όπωε επιβλήθηκαν κατά το οικονομικό έτοε 2012 (πρόπερσι) και πιο συγκεκριμένα ειδικά για αυτούβ επιβάλλεται ωε εξήε: 1 ] Με έδρα σε πόλη μέχρι 200.000 κατοίκουε ή σε τουριστικούε τόnous, το τέλοε είναι 400 ευρώ κάθε χρόνο. 2) Αν η έδρα είναι σε πόλεΐ5 πάνω από 200.000 κατοίκουε. το τέλοε εί­ ναι 500 ευρώ. 0 νομόε Αττικήε και το πολεοδομικό συγκρότημα θεσσαλονίκηε υ­ πολογίζονται ωε μία πόλη. Για κάθε υποκατάστημα επιβάλλεται επιπλέον τέλοε 300 ευρώ [Αρθρο 31 ν. 3986/2011). Όταν συμπληρώνονται οι κωδικοί 019-020 χρειάζεται να γράφεται ο ΑΦΜ των προσώπων που έλαβαν τιε υπηρεσίεε. Αν τα πρόσωπα είναι πάνω από τρία γράφεται ο ΑΦΜ του προσώπου που προέρχεται τουλάχι­ στον το 75% των εσόδων (ΠΟΛ 1051/2014).

Κάτοικοι νησιών κάτω των 3.100 κατοίκων Στουε κωδικούε 007-008 σημειώνεται «ν» στο «ΝΑΙ» αν ο φορολογούμενοε ή η σύζυγόε του κα­ τοικεί μόνιμα σε νησί που έχει πληθυσμό κάτω α­ πό 3.100 κατοίκουε. Για τουε κατοίκουε των νησιών αυτών προκειμένου να υπολογισθεί ο φόροε που αναλογεί στο εισόδημά τουε, αυξάνεται το πρώτο κλιμάκιο τηε φορολογικήε κλίμακαε κατά 50%. Σύμφωνα με την κλίμακα που ισχύει φέτοε για τουε μισθωτούε και τουε συνταξιούχουε το πρώτο κλιμάκιο τηε κλίμακαε από 25.000 γίνεται 37.500. Σημειώνεται ότι ο φορολογικόε συντελεστήε για το κλιμάκιο αυ­ τό είναι 22%. Για εισόδημα από μισθωτούε και συνταξιούχουε μέχρι 25.000 πρέ­ πει να υποβληθεί και το ανάλογο ύψοε αποδείξεων. Για το επιπλέον ποσό από 25.000 μέχρι 37.500 δεν χρειάζεται να υποβληθούν αποδείξειε αγοράε αγαθών ή παροχήε υπηρεσιών για την κάλυψη αυτήε τηε προσαύξησηε. Για όσουε φορολογούνται με την κλίμακα των μη μισθωτών (επαγγελματίεε κλπ.) το πρώτο κλιμάκιο τηε κλίμακαε από 50.000 γίνεται 75.000. Σημειώνεται ότι ο φορολογικόε συντελεστήε για το κλιμάκιο αυ­ τό είναι 26% και δεν υπάρχει αφορολόγητο. Για όσουε δηλώνουν εισοδήματα από ακίνητα και κινητέε αξίεε το πρώτο κλιμάκιο τηε κλίμακαε από 12.000 γίνεται 18.000. Σημειώνεται ό­ τι ο φορολογικόε συντελεστήε για το κλιμάκιο αυτό είναι 10% και δεν υ­ πάρχει αφορολόγητο.

ΣΧΕΤΙΚΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ : Μετουεκωδικούε019-020είναι και οι κωδικοί 307-308 του πίνακα 4 για τη φορολόγηση των επαγγελματιών αυτών, με την κλίμακα των μισθωτών.

Μη επιβολή τέλουε επιτηδεύματοε Στουε κωδικούε 027-028 σημειώνεται «ν» από τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν ατομική εμπορική ε­ πιχείρηση και έχουν γεννηθεί μέχρι 31-12-1951. Τα πρόσωπα αυτά εξαιρούνται και δεν υποχρεώνονται να καταβάλλουν τέλοε επιτηδεύματοε. Πιο συγκεκριμένα η εξαίρεση υπάρχει όταν πρό­ κειται για ατομικέε επιχειρήσει και εφόσον για τον επιτηδευματία υπο­ λείπονται τρία χρόνια μέχρι το χρόνο Tns συνταξιοδότησήε του. Ωε έτοε συνταξιοδότησηε νοείται το 65ο έτοε τηε ηλικίαε.

Βεβαίωση για μόνιμη κατοικία σε νησί Για να αποδειχθεί η μόνιμη κατοικία πρέπει να υπάρχει βεβαίωση του Προέδρου τηε Κοινότηταε ή του Δημάρχου ότι ο φορολογούμενοε είναι γραμμένοε στα δημοτολόγια τηε Κοινότηταε ή του Δήμου που βρίσκεται σε νησί που έχει κάτω από 3.100 κατοίκουε και ότι κατοικεί μόνιμα στο νησί αυτό. Για τουε δημοσίουε υπαλλήλουε και τουε υπαλλήλουε Ν.Π.Δ.Δ. που υ­ πηρετούν στα νησιά αυτά δεν απαιτείται η εγγραφή τουε στα Δημοτολόγια του νησιού, πρέπει όμωε να έχουν κατοικήσει τουλάχιστον 9 μήνεε σε αυτά, μέσα στο 2013. Αν στο νησί διαμένει έναε από τουε δύο συζύγουε και ο άλλοε σύζυγοε μένει λόγω εργασίαε σε άλλο μέροε την απαλλαγή την δικαιούται μόνο ο σύζυγοε που διαμένει στο νησί.


37 ΠΙΝΑΚΑΣ 2 ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ Κάιοικοε άλληε χώραε Ευρωπ.Ένωσηε. Iious κωδικούε 385-386 σημειώνεται «ν» στο ΝΑΙ αν ο φορολογούμενοε ή η σύζυγοε του ή και οι δύο είναι κάτοικοι χώραε Tns Ευρωπ.Ένωση5, εκτόε βέβαια Tns Ελλάδοε και αποκτούν πάνω από το 90% του συνολικού εισοδήματάε to u s στην Ελλάδα. Για to u s κατοίκουε Tns αλλοδαπήε που αποκτούν εισόδημα από πηγή που βρίσκεται στην Ελλάδα δεν αναγνωρίζεται: Η μείωση φόρου μέχρι 2.100 ευρώ με την υποβολή αποδείξεων, από ooous φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών και συνταξιούχων. Μείωση του φόρου για ιατρικέβ. νοσοκομειακέ5 και φαρμακευτικέε δαηάνεε, για το ποσό Tns διατροφή5 που καταβλήθηκε, για δωρεέε και χορηγίε5, για δωρεέ5 ιατρικών μηχανημάτων και ασθενοφόρων, που αναφέρονται στην παράγραφο 3 του άρθρου 9 του ν. 2238/1994. Το αφορολόγητο των 200 ευρώ, για αναπηρία πάνω από 67% του ίδι­ ου του φορολογούμενου και των ηροστατευόμενων μελών του. Η μη αναγνώριση δεν ισχύει και γίνονται οι μειώσειε, για t o u s κα­ τοίκουε των χωρών μελών Tns Ε.Ε. που αποκτούν εισόδημα στην Ελλάδα πλέον του 90% του συνολικού to u s εισοδήματο5. Το πιθανότερο είναι να μη oas αφορούν αυτέε σι ενδείξειε οπότε δεν θα σημειωθεί οτιδήποτε.

ΣΧΕΤΙΚΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ : Με τουε κωδικούε 385-386 σχε­ τίζονται και οι κωδικοί 319-320 του πίνακα 2.

Αν δεν έχει παρακρατηθεί ipopos για αυτά τα ποσά. δεν χρειάζεται να συμπληρωθούν με «ν» οι κωδικοί 905 και 906.

ΣΧΕΤΙΚΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ : Με t o u s κωδικούε 905-906 σχε­ τίζονται και οι κωδικοί 657-658 του πίνακα 6

Αναπηρία σε ποσοστό 80% I t o u s κωδικούε 913-914 σημειώνεται «ν» στο ΝΑΙ αν ο φορολογούμενοε ή η σύζυγόε του ή και οι δύο παρουσιάζουν βαριέε κινητικέε αναπηρίεε σε πο­ σοστό 80%. Τα πρόσωπα αυτά εξαιρούνται από την εισφορά αλληλεγγύηε και δεν προσμετρώνται για την επιβολή τηε εισφοράε αλληλεγγύηε, τα εισοδήματα των προσώπων που είναι ολικώε τυφλοί, καθώε και των προσώπων που παρουσιάζουν βαριέε κινητικέε αναπηρίεε σε ποσοστό α­ πό ογδόντα τοιε εκατό (80%) και άνω. Σημειώνεται ότι τα εισοδήματα των προσώπων που έχουν αναπηρία 80% ακριβώε, απαλλάσσονται τηε εισφοράε αλληλεγγύηε, δεν απαλ­ λάσσονται όμωετηε φορολογίαε εισοδήματοε. Για να έχουν απαλλαγή α­ πό το φόρο εισοδήματοε πρέπει να έχουν κινητική αναπηρία που να είναι πάνω από 80%.

ΣΧΕΤΙΚΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ : Με to u s κωδικούε 905-906 σχε­ τίζονται και οι κωδικοί 657-658 του πίνακα 6.

Περιουσία στο εξωτερικό Στουε κωδικούε 029-030 σημειώνεται «ν» στο ΝΑΙ αν ο φορολογούμενοε ή η σύζυγόε του ή και οι δύο έ­ χουν περιουσία (ακίνητα, καταθέσειε κτλ.) στο εξω­ τερικό. Η περιουσία μπορεί να αφορά σπίτια οικόπεδα καταστήματα ή άλλα ακίνητα oncjs και καταθέσει σε ευρώ ή σε οποιοδήποτε άλλο νόμισμα. Η περιουσία εκτόε από ακίνητα και χρήματα μπορεί να αφορά και οποιοδήποτε άλλο περιουσιακό στοιχείο υλικό ή άϋλο π.χ. μετοχέε, αμοι­ βαία κεφάλαια, ομόλογα κλπ. Η συμπλήρωση αυτήε τηε ένδειξηε είναι για άλλουε λόγουε και όχι για τη διαμόρφωση του ποσού του φόρου που θα πληρώσει τελικά ο φορολογούμενοε. Σημειώνεται ότι όσοι έχουν εισοδήματα από το εξωτερικό, τα οποία φορολογούνται στην Ελλάδα ή και στην Ελλάδα, πρέπει να τα δηλώσουν στον πίνακα 4 Ζ στη δεύτερη σελίδα τηε φορολογικήε δήλωσηε.

ΣΧΕΤΙΚΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ : Με to u s κωδικούε 029-030, όταν υπάρχουν εισοδήματα από το εξωτερικό, σχετίζονται οι ανάλογοι κωδικοί του πίνακα 4Ζ.

Αναπηρία πάνω από 80% Στουε κωδικούε 905-906 σημειώνεται «ν» στο ΝΑΙ αν ο φορολογούμενοε ή η σύζυγόε του ή και οι δύο α­ νήκουν στην κατηγορία των ολικώε τυφλών, πα­ ρουσιάζουν βαριέε κινητικέε αναπηρίεε που ξεπερνούν σε ποσοστό το 80% και γενικά βρίσκονται σε κατάσταση που χρειάζονται συνεχή επί­ βλεψη, περιποίηση και συμπαράσταση από άλλα άτομα. Τα απαλλασσόμενα ποσά που δίδονται στα πρόσωπα αυτά πρέπει να έχουν γραφτεί στουε κωδικούε 657-658 στον πίνακα 6 και ο φόροε που τυχόν παρακρατήθηκε για τα ποσά αυτά πρέπει να έχει γραφτεί στουε κωδικούε 313-316 του πίνακα 8 τηε δήλωσηε, για συμψηφισμό ή επιστροφή.

905-9m

( ΝΕΟ Ναυτικοί

[

911-912 Στουε κωδικούε 911-912 σημειώνεται «ν» στο ΝΑΙ

I

αν ο φορολογούμενοε είναι αξιωματικόε ή ημεδαπό κατώτερο I πλήρωμα σε εμπορικό πλοίο. Σημειώνεται ότι ο φόροε υπολογίζεται με συντελεστή 15% για I to u s αξιωματικούε του εμπορικού ναυτικού και 10% για το κατώ^ τερο πλήρωμα των πλοίων.

Αυτό ισχύει μόνο για t i s αμοιβέε από υπηρεσίεε που παρέχονται σε εμπορικό πλοίο. Αν όμωε πρόκειται για αμοιβέε από απασχόληση στα γραφεία τηε ναυτιλιακήε εταιρείαε ή για πλοηγούε σε λιμάνια δεν υπάρ­ χει ειδικόε τρόποε φορολόγησηε και η φορολογία γίνεται με τιε γενικέε διατάξειε (ΠΟΛ 1057/2014). Όσοι σημειώνουν «ν» σε αυτούε τουε κωδικούε κατά την ηλε­ κτρονική υποβολή Tns δήλωσηε πρέπει να συμπληρώσουν και τον πί­ νακα 12 που υπάρχει στο τέλοε τηε ηλεκτρονικήε δήλωσηε με την έν­ δειξη «Ειδικό Ενημερωτικό Δελτίο». Περισσότερεε πληροφορίεε για τουε ναυτικούε και οδηγίεε για τη συμπλήρωσή του θα βρείτε στο έ­ ντυπο στον πίνακα 12 (στη σελίδα 154).

Συνηθισμένο άάθοε: Ένα από τα συνηθισμένα λάθη που γίνονται είναι να υπάρχει ένδειξη στουε κωδικούε 911 -912 και να μην έχει συμπληρωθεί το «Ειδικό Ενημερωτικό Δελτίο», το οποίο στη χειρόγραφη δή­ λωση συμπληρώνεται από τουε υπαλλήλουε των Δ.Ο.Υ.Όταν όμωε η δήλωση υποβληθεί μέσωΊντερνετ συμπληρώνεται από τον ίδιο το φορολογούμενο.

L .— _

ά


38 ........... ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014 ■ ΠΙΠΝΑΚΑΣ 3 ΑΦΑΙΡΕΣΗ ΠΟΣΟΥ ΛΟΓΟ ΑΝΑΠΗΡΙΑΣ ΚΛΠ. ΠΙΠΝΑΚΑΣ 3 ΑΦΑΙΡΕΣΗ ΠΟΣΟΥ ΛΟΓΟ ΑΝΑΠΗΡΙΑΣ ΚΛΠ. -ΜΕΙΩΣΗ ΦΟΡΟΥ ΠΙΝΑΚΑΣ 3. ΜΕΙΩΣΗ ΦΟΡΟΥ ΛΟΓΩ ΑΝΑΠΗΡΙΑΣ 1. Δικαιούσθε μείωση φόρου 200€ λόγω αναπηρίας 67% και πάνω κτλ.; \ξ . Αριθμός προσωπων του πίνακα 9 με αναπηρία 67% και πάνω κτλ. (αριθμητικά)

ΜΕΤΑΦΟΡΑ ΚΩΔΙΚΟΥ Αριθμόε παιδιών πίνακα 9 0 πίνακαε autos είναι πληροφοριακέ^ και συμπληρώνεται για να γί­ νουν φορολογικέε ελαφρύνσειε όταν υπάρχει αναπηρία. Αναπηρία μπορεί να έχει ο φορολογούμενοε, η σύζυγόε του ή τα προσχατευόμενα μέλη. Αν υπάρχει αναπηρία και προκύπτει ipopos για καταβολή γίνεται φο­ ρολογική ελάφρυνση. Αν όμω5 δεν προκύπτει cpopos για καταβολή, δεν γίνεται επιστροφή φόρου ένεκα ms avannpias. Από τΐ5 δύο ενδείξεΐΞ του πίνακα η πρώτη συμπληρώνεται με «ν» στο ΝΑΙ ή τίποτε. Στην δεύτερη ένδειξη γράφεται έναε αριθμόε ή τίποτε.

Ελάφρυνση λόγω avannpias _ _ _ _ _

Στουε κωδικούΞ 001-002 σημειώνεται «ν» πάνω σΐ0 ΝΑΙ αν υπάρχουν οι προϋποθέσει για τον υηόχρεο και τη σύζυγό του για μείωση του φόρου κατά 200 ευρώ λόγω avannpias κτλ. Για να αναγνωριστεί η αύξηση του αφορολογήτου πρέπει να υπάρ­ χουν τα προβλεπόμενα για κάθε περίπτωση δικαιολογητικά.

Δικαιολογητικά για την αναπηρία Για να αναγνωρισθεί η αύξηση του αφορολογήτου όταν υπάρχει ανα­ πηρία σε ποσοστό από 67% και πάνω του ίδιου του φορολογούμενου ή των προστατευμένων μελών ms οικογενεία5 του, πρέπει να υποβληθεί μαζί με τη δήλωση γνωμάτευση ms πρωτοβάθμιαε υγειονομικήε επιτροπήβ ή του αρμόδιου ΚΕΠΑ αν η γνωμάτευση εκδόθηκε από 1-92011 και μετά από την οποία να φαίνεται η αναπηρία. Σημειώνουμε πολλέε φορέ5 ενώ υπάρχει επαγγελματική ή ασφαλι­ στική αναπηρία και παίρνει αναπηρική σύνταξη ο φορολογούμενοε δεν είναι αρκετό για να αναγνωριστεί η φορολογική έκπτωση λόγω avann­ pias, ούτε είναι αρκετό να προσκομισθεί το απόκομμα ms σύνταξηε που γράφεται πάνω η αναπηρία αλλά πρέπει να υποβάλλεται η απόφαση ins υγειονομικήε επιτροπήε, του αρμόδιου ΚΕΠΑ ή ms ΑΣΥΕ. Αν η απόφαση ms υγειονομικήε επιτροπή5 ισχύει για αόριστο χρόνο είναι αρκετό να υποβληθεί μία φορά στη Δ.Ο.Υ. Αν όμωε ισχύει για ορι­ σμένο χρόνο, πρέπει όταν λήγει να υποβάλλεται η νέα απόφαση.

Βεβαιώσει avannpias 0ι βεβαιώ σ ει avannpias, οι οποίε5 πρέπει να έχουν εκδοθεί σύμ­ φωνα με την ΠΟΑ. 1087/1993. Επισημαίνεται ότι από 1-9-2011 και μετά οι βεβαιώσει εκδίδονται α­ πό τα αρμόδια ΚΕΠΑ ή την ΑΣΥΕ. Οι αποφάσειε χορήγησηε ποσοστών αvannpias που είχαν εκδοθεί πριν την 1-9-2011 από us Α '/θμιεε Υγειονομικέ5 Επιτροπέε των Νομαρχιών, ms Περιφέρειαε ή των Φορέων Κοινωνικήε Ασφάλιση5 μπορούν να χρησιμοποιούνται εφόσον ισχύουν, χωpis να απαιτείται οι ενδιαφερόμενοι να εξετάζονται εκ νέου από us Υγειονομικέε Επιτροπέ5 του ΚΕΠΑ (ΠΟΑ 1106/2012).

Αναπηρία πάνω από 80% Αν ο φορολογούμενοε παίρνει σύνταξη από ασφαλιστικό φορέα κύpias ασφάλισηε επειδή έχει βαριέε κινητικέε αναπηρίεε σε ποσοστό πά­ νω από 80% αντί ms anoipaons ms υγειονομικήε επιτροπήε μπορεί να

001 ΝΑΙ I

1 [

005

002 ΝΑΙ

1

006

προσκομίσει βεβαίωση του ασφαλιστικού φορέα από την οποία να προ­ κύπτει ο λόγοε συνταξιοδότησηε και το ποσοστό avannpias.

Βεβαιώσει του δημοσίου Πρέπει να γίνονται δεκτέ5 οι βεβαιώσειε του δημοσίου που προσκο­ μίζονται από ανάπηρουε συνταξιούχουε στρατιωτικούε ή πολιτικούε ε­ φόσον από αυτέε προκύπτει ότι συνταξιοδοτήθηκαν λόγω avannpias, το ποσοστό ms avannpias και το χρονικό διάστημα που θα διαρκέσει αυτή. (Υπ.Οικ. ΠΟΑ 1180/1989).

Δικαιολογητικά για av0nnpous αξιωματικοί^, οπλίτεε, θύματα πολέμου κτλ. Πρέπει να υπάρχουν οι βεβαιώσειε εκείνεε από us αρμόδιε5 υπηρεσίεε που αποδεικνύουν αυτήν την ιδιότητα, για να υπάρχει η μείωση του φόρου κατά 200 ευρώ. Πιο συγκεκριμένα, για raus avannpous αξιωματικούε ή οπλίτε3 ή θύ­ ματα πολέμου καθώε και αναπήρου ή θύματα εθνικήΞ avuoraons ή του εμφυλίου πολέμου χρειάζεται να κατατεθεί βεβαίωση ms αρμόδιαΞ υπηρεσίαε του γενικού λογιστηρίου του κράτουε. θύματα πολέμου είναι τα πρόσωπα που λαμβάνουν σύνταξη από πο­ λεμική αιτία. Με τα θύματα πολέμου εξομοιώνονται και τα πρόσωπα τα ο­ ποία u s μέλη οικογενειών αξιωματικών και οπλιτών, οι οποίοι απεβίωσαν κατά την εκτέλεση διατεταγμένηΞ υπηρεσίαε σε ειρηνική περίοδο, δικαιούνται σύνταξη από το δημόσιο ταμείο. Ειδικά για raus αναπήρουε αξιωματικούε και οπλίτεε καθώε και τα θύματα πολέμου είναι αρκετό να κατατεθούν τα αποκόμματα των μηνιαίων επιταγών που εκδίδονται στο όνομά to u s για την είσπραξη ms σύνταξη5 to u s . Οι επιταγέε αυτέε έχουν πριν από τον αριθμό t o u s το γράμμα Γ ή Δ. Για to u s αξιωματικού5 ή t o u s οπλίτεε των σωμάτων ασφαλεία5 που έχουν υπαχθεί ous διατάξετε των νόμων 330/1947 και 1579/1950 πρέ­ πει να υποβληθεί βεβαίωση από την Ελληνική Αστυνομία. Ειδικά για raus αξιωματικούε οι οποίοι έχουν τεθεί σε κατάσταση πολεμικήε διαθεσιμότηταε ή για αξιωματικού$ οι οποίοι εξαιτίαβ του πο­ λεμικού τραύματο5 ή νοσήματοε που επήλθε από us κακουχίεε σε πολε­ μική περίοδο, βρίσκονται σε κατάσταση υπηρεσίαε γραφείου, χρειάζεται βεβαίωση ms αρμόδιαε κρατικήε υπηρεσίαε που raus χορηγεί us αποδοχέετουΒ.

Αριθμόε προσώπων με αναπηρία Στουε κωδικούε 005-006 γράφονται αριθμητικά τα πρόσωπα του πίνακα 9 που έχουν αναπηρία από 67% και πάνω, είναι τυφλά, νεφροπαθή και κάνουν αιμοκάθαρση, πάσχουν από μεσογειακή αναιμία και κάνουν μεταγγίσει αίματοε κτλ. Μαζί με τη δήλωση πρέπει να υποβληθούν και τα δικαιολογητικά τα ο­ ποία θα αποδεικνύουν την αναπηρία, την πάθηση και γενικά την ιδιότητα που δίνει το δικαίωμα για μείωση του φόρου κατά 200 ευρώ. για κάθε προστατευόμενο μέλοε που έχει us προϋποθέσειε. Όταν τα πρόσωπα αυτά είναι συγγενείΞ με τον υπόχρεο πρέπει να γρα­ φτεί ο αριθμόε των προσώπων αυτών στο 005 και όταν είναι συγγενεί5 με το σύζυγο. Στο 006 όταν είναι συγγενεί5 με τη σύζυγο. ΙΦ Ι^ Α

ΣΧΕΤΙΚΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ: Με to u s κωδικού5 005-006 σχε­ τίζεται ο nivaKas 9 σχετικά με τα προστατευόμενα μέλη που έχουν α­ ναπηρία.


■ ΠΙΝΑΚΑΣ 4 Α ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΠΙΝΑΚΑΣ 4. ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΝΕΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ Η

)

.

Εισόδημα xcopis ηπεκιρονικη ππηροφορηση

Εισόδημα αιομικήε επιχείρησηε

Ε ΣΖΣΖ)

Ζημιά από Αυτοκίνητα Δ.Χ.

Παροχή εργασίαε με εργόσημο

ΔΙΑΓΡΑΦΗ ΚΩΔΙΚΟΥ Εισόδημα από οικοδομικά ένσημα Επιχειρηματική αμοιβή

ΠΙΝΑΚΑΣ UΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ I ΠΙΝΑΚΑΣ 4 .ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ Α. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ

!

ρ 'AfinntfTiin κπΩποών nofffiiv οπό κύοιεο ΓτυντάΕειο fptmV* κεοβη ι 3 4) 'j . 'ΔΑλλιλ! tn IvuUUUwV κπΑηπ/όν/ rrnrtfiW ηπή ιηικ^ρ (cktoc π γτνγττ ιi, c, 2 4) nOUvlUjJU 1xKJKJvjy Ul tv WfiKni uixwUm UNv*) fiuvrrtFpic liFinifiiifiTO κτK (uviut, ik+iuu Α Αμοιρες Δι ιλιΩ^λ Λθλητ/aw ιπτη άνεργων η \ ι & rw /itw i τ ιλ μ ΠΠΛ fi, ο τπι ΠλΑη οο W 4. ΟΌΛΠιαιν ιτλη και ΓπιλΛί επιουμοίζΐ των tiup, cΟ α iuu1 upv/p. ν. 1ί ΟβΟ/μΠ ο —---------£jΓ. οσυοημα CirtAXttj απο Λρτ/Ν ατομ.επιχ.π(ΐροχΓ|ς 1.•'«IV ίίΠΛΛνήΛ υπτιρευιων ι ΙΓΓΠΠΓΓΤ'ίΛΙ/ Μ ΟX01ΐΑ ΡΓ!Π\Λ/ ΤΠΛ ΠΠΛ Κ (Ι)Ρ ΐ| u\t#uc.t>uuYY.um uup. 1ι ΠΑΗΛ upvp.n^ vw c ....... β 'AAnntm in κπίϊΩΛών ποοών οπή πλωουΛ εονοοίοο us εονόοπυο 7 Εισόδημα οπό m ιτπΓτφήλιπτ| κτλ \8 . Εισόδημα των περιτττ. 1,2.3,4,5,6,7 για το οποίο δεν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση __

301 303 321 S17 •U17 309 311 343

, , . . • , ,

302 304 322 318 308 310 312 344

> '

» !

■J

Ποιο είναι εισόδημα από μισθωιέε υπηρεσίεε 0 φορολογικόε vopos ορίζει ότι εισόδημα από μισθωτέε υπηρεσίε5 εί­ ναι το εισόδημα που προκύπτει κάθε χρόνο από εξαρτημένη εργασία και α­ φορά μισθούε, ημερομίσθια, επιχορηγήσει, επιδόματα, συντάξειε και γενικά από κάθε παροχή που δίδεται περιοδικά. Η παροχή μπορεί να δίδεται σε χρήμα ή σε ei5os cos αντάλλαγμα για υ­ πηρεσία που έχει παρασχεθεί από μισθωτούε ή συνταξιούχουε. Os εισόδημα από μισθωτέΞ υπηρεσίεΞ θεωρείται και το εισόδημα των δικηγόρων από πάγια αντιμισθία, και το εισόδημα των ξεναγών που υ­ πάγονται oris διατάξει του ν. 1545/85.

ΝΕΟ Επαγγελματίεε που φορολογούνται cos μισθωτοί Το εισόδημα ατομικών επιχειρήσεων ηαροχήΞ υπηρεσιών ή των ελεύθερων επαγγελματιών, θεωρείται ότι είναι εισόδημα από μισθωτέ5 υπηρεσίε5 και φορολογείται με την κλίμακα των μισθω­ τών όταν υπάρχουν οι εξήε προϋποθέσειε. Έχουν γραητέε συμβάσειε με αυτού5 που παρέχουν t is υπηρεσ ίε 5

Νέα κλίμακα φορολογίαε Αλλαξε η κλίμακα φορολογία5 των μισθωτών και των συνταξι­ ούχων. Ηνέα κλίμακα έχει 3 κλιμάκια. Οσυντελεστήε φορολογίαε είναι 22% για t is πρώτε$ 25.000 καθαρού εισοδήματοε. είναι 32% για t is επόμενεε 17.000 και 42% για το επιπλέον ποσό. Για to u s φορολογούμενουε με την κλίμακα των μισθωτών και των συνταξιούχων μπορεί να γίνει μείωση φόρου μέχρι 2.100 ευρώ αν υπάρχουν οι ανάλογεε αποδείξει οικογενειακών δαπανών που καταχωρούνται στον κωδικό 049 Tns δήλωση5 (Άρθρο 9 ν. 2238/1994).

tous.

Τα φυσικά ή νομικά πρόσωπα στα οποία παρέχουν t is υπηρεσίεε t o u s δεν ξεπερνούν τα τρία. Αν είναι πάνω από τρία το 75% των ακαθαρίστων εσόδων to u s πρέπει να προέρχεται από ένα φυ­ σικό ή νομικό πρόσωπο. Από τα ακαθάριστα έσοδα των επαγγελματιών αυτών αφαιρούνται μόνο οι ασφαλιστικέε εισφορέΒ που έχουν πληρωθεί μέσα στο i i o s

Φορολογούμενοι με την κλίμακα μισθωτών και συνταξιούχων Περίπτωση Μισθωτοί - συνταξιούχοι Μισθωτοί - συνταξιούχοι (εξωτερικού) Επαγγελματίεε (με συμβάσεΐ5 έω$ 3 πελάτεε ή από 1 το 75% των εσόδων) Γεωργικέε επιχειρήσει Προστιθέμενη διαφορά τεκμηρίων όταν δεν δηλώνεται εισόδημα

Κωδικοί 6nflu)ons Κωδικοί πίνακα 4 Α 389-390,391-392 307-308 Πιν. 4 Α Κωδικοί πίνακα 4 Β -


40

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 4 Α ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ Ποιεβ παροχέε σε μισθωτούε αποτελούν εισόδημα Από ίο νόμο ορίζεται ρητά ποιεε παροχέε που δίδονται σε μισθωτούε θεωρούνται εισόδημα από μισθωτέε υπηρεσίεε. Τα ποσά αυτά προστί­ θενται με τα υπόλοιπα εισοδήματα, φορολογούνται και είναι τα εξήε: Η αξία των αγαθών που αντιπροσωπεύουν οι δωροεπιταγέε που χο­ ρηγεί η επιχείρηση δωρεάν στο προσωπικό ms. Η αξία των διατακτικών που δίδονται δωρεάν στουε εργαζόμενουε για την αγορά αγαθών από συμβεβλημένα καταστήματα. Εξαίρεση υπάρχει και δεν θεωρείται εισόδημα η αξία των διατα­ κτικών τροφήε μέχρι 6 ευρώ κάθε μία. Το ποσό που δίδεται στουε εργαζόμενουε για την απασχόληση ο ι­ κιακού προσωπικού. Το επίδομα θέσεωε και ευθύνηε που δίδεται από τον εργοδότη στο μισθωτά. Το ποσό για την κάλυψη τηε δαπάνηε εν ο ίκ ια σ α των κατοικιών των μισθωτών. Το ενοίκιο μπορεί να καταβάλλεται απευθείαε στον ιδιο­ κτήτη τηε κατοικίαε ή να καταβάλλεται στον εργαζόμενο προκειμένου να πληρώσει αυτόε το ενοίκιο τηε κατοικίαε του. Περιλαμβάνεται και το ποσό του τεκμαρτού ενοικίου όταν δίδεται κατοικία στον εργαζόμενο από τον ίδιο τον εργοδότη.

Πιστωτικέβ κάριεε υπαλλήλων Προστίθεται στουε μισθούε και φορολογείται ωε εισόδημα από μισθωτέε υπηρεσίεε η χρήση πιστωτικών καρτών τηε εταιρείαε από στε­ λέχη και υπαλλήλουε όταν αυτέε χρησιμοποιούνται για την κάλυψη των προσωπικών και οικογενειακών τουε εξόδων (ΠΟΛ 1139/2011).

Ασκηση δικαιώματοβ απόκτησηε μετοχών θεωρείται εισόδημα από μισθωτέε υπηρεσίεε η ωφέλεια που αποκτήθηκετόσο κατά την άσκηση δικαιώματοε προαίρεσηε απόκτησηε με­ τοχών όσο και από προγράμματα διάθεσηε μετοχών αλλοδαπήε εταιρείαε, σε τιμή κατώτερη από τη χρηματιστηριακή τιμή κλεισίματοε των με­ τοχών (άρθρο 45 ν. 2238/1994).

Φορολογία βουλευτών Από την βουλευτική αποζημίωση αφαιρείται το 25% το οποίο είναι α­ φορολόγητο. Στο υπόλοιπο 75% γίνεται παρακράτηση φόρου σύμφωνα με την κλίμακα φορολογίαε εισοδήματοε των μισθωτών. Η παρακράτηση γίνεται κατά την καταβολή τηε βουλευτικήε αποζημίωσηε (Ζ ψήφισμα/1975 άρθρο 5).

ΠΑΡΑΧΩΡΗΣΗ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΟΥ Εισόδημα από την παραχώρηση αυτοκινήτου Γ ια τουε εργαζόμενουε στιε επιχειρήσειε που τουε έχει παραχωρηθεί δωρεάν η χρήση επιβατικού αυτοκινήτου υπολογίζεται ένα επιπλέ­ ον ποσό πέραν των αποδοχών τουε. Το ποσό αυτό συμπληρώνεται στη βεβαίωση αποδοχών προστίθεται στα υπόλοιπα εισοδήματα τουε και φορολογείται. Πρέπει όμωε η εργοστασιακή τιμολογιακή αξία (ΕΤΑ) του αυτοκινήτου να είναι πάνω από 15.000 ευρώ. Αν είναι κάτω από 15.000 δεν υπολογί­ ζεται επιπλέον ποσό. Το επιπλέον ποσόν που υπολογίζεται θεωρείται πρόσθετη αμοιβή λο­ γίζεται ωε εισόδημα από μισθωτέε υπηρεσίεε και φορολογείται. Το ποσό που προκύπτει από τη χρήση του αυτοκινήτου πρέπει να συμπληρωθεί σε ξεχωριστή σειρά τηε βεβαίωσηε αποδοχών. Τα αυτοκίνητα που παραχωρείται η χρήση tous είναι το ίδιο αν ανή­ κουν στην επιχείρηση ή είναι μισθωμένα. Αυτό ισχύει ανεξάρτητα από τη νομική μορφή που έχει η επιχείρηση. Το επιπλέον αυτό ετήσιο εισόδημα υπολογίζεται ωε ποσοστό τηε Εργοστασιακήε Τιμολογιακήε Αξίαε (ΕΤΑ) του έτουε πρώτηε κυκλοφορίαε των αυτοκινήτων και πιο συγκεκριμένα. Εργοστασιακή τιμολογιακή αξία

Ποσοστό εισοδήματοε

Από 15.000 μέχρι 22.000

15%

Από 22.001 μέχρι 30.000

25%

Άνω των 30.000

30%

Απαλλαγή υπαλλήλων εξωτερικού Ωε καθαρό εισόδημα από μισθωτέε υπηρεσίεε από 1-1-2012 και μετά, που υπόκειται σε φόρο, των υπάλληλων του Υπουργείου Εξω­ τερικών και των λοιπών δημόσιων πολιτικών υπηρεσιών που υπη­ ρετούν στο εξωτερικό, λαμβάνεται ποσό ίσο με το καθαρό ποσό απο­ δοχών τιε οποίεε αυτοί θα έπαιρναν αν υπηρετούσαν στο εσωτερικό. Συνεπώε. ολόκληρο το «επιμίσθιο αλλοδαπή5» που λαμβάνουν τα πρόσωπα αυτά εξαιτίαε τηε υπηρεσίαε τουε στο εξωτερικό απαλλάσ­ σεται του φόρου και κατά την καταβολή του δεν θα γίνεται παρακράτη­ ση φόρου (ΠΟΛ 1141/2012). Παράδειγμα: Υπάλληλοε του Ελληνικού δημοσίου που υπη­ ρετεί στο εξωτερικό παίρνει μισθό και επιμίσθιο αλλοδαπήε συνολικά 10.000 ευρώ. Αν υπηρετούσε στο εσωτερικό θα έ­ παιρνε 2.000 ευρώ επειδή δεν θα ελάμβανε το επιμίσθιο αλ­ λοδαπήε και προσαυξήσειε κατοικίαε, τέκνων κλπ. 0 υπάλ­ ληλοε αυτόε θα φορολογηθεί μόνο για το ηοσό των 2.000 που θα έπαιρνε αν υπηρετούσε στο εσωτερικό. Τα υπόλοιπα 8.000 ευρώ είναι αφορολόγητα και δεν γίνεται παρακρά­ τηση φόρου.

Παράδειγμα: Σε εργαζόμενο που είναι στέλεχοε έχει παραχωρηθεί αυτοκίνητο που ανήκει στην εταιρεία και η εργοστασιακή του αξία είναι 24.000 ευρώ. Το ποσό που προκύπτει από τη χρή­ ση του αυτοκινήτου ωε πρόσθετη αμοιβή είναι 24.000 X 25% =

6 .0 0 0 .

Έστω ότι το καθαρό ποσό των αποδοχών που πήρε το 2013 εί­ ναι 32.000 ευρώ. Στο ποσό των 32.000 θα προστεθούν και τα 6.000 ευρώ και θα φορολογηθεί συνολικά για 38.000 ευρώ εισόδημα από μισθωτέε υπηρεσίεε.

Αν δόθηκε σε περισσότερουε Όταν το αυτοκίνητο μέσα στη χρήση έχει δοθεί σε περισσότερα από έ­ να άτομα σε κάθε έναν από αυτούε θα υπολογισθεί επιπλέον εισόδημα για όσο χρονικό διάστημα χρησιμοποίησε το αυτοκίνητο και το διάστημα αυτό θα γραφτεί πάνω στη βεβαίωση των αποδοχών.

Αυτοκίνητα ειδικών περιπτώσεων Υπολογίζεται εισόδημα από μισθωτέε υπηρεσίεε για τα αυτοκίνητα που έχουν εργοστασιακή τιμολογιακή αξία από 15.000 και πάνω και πα-


41 ΠΙΝΑΚΑΣ U Α ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ραχωρούνται από ημεδαπέε ή aflflo5anes επιχειρήσει του ν. 89/1967 και του ν. 27/1975. Η παραχώρηση μπορεί να γίνεται σε εκπροσώπου ή διαχειριστέε στην Ελλάδα όταν τα πρόσωπα αυτά είναι'Ελληνεε υπήκοοι ή έχουν Ελληνικό διαβατήριο.

Καταστάσειε παραχώρησηβ αυτοκινήτου ή κατοίκισε

ΝΕΟ

\

Οριστική δήλωση ΦΜΥ Αυτοί που παρακρατούν φόρο από μισθωτέε υπηρεσίεε εκτόε από us προσωρινέ5 δηλώ σει υποχρεώνονται να υποβάλλουν και οριστική δήλωση (εκκαθαριστική) Φόρου Μισθωτών Υπηρεσιών (ΦΜΥ) μέχρι t i s 30 Απριλίου. Οι αρχικέε οριστικέ$ δ η λώ σ ει Φ.Μ.Υ. υποβάλλονται υποχρεωτικά ηλεκτρονικά. Οι τροποποιητικέε υποβάλλονται χειρόγραφα στη Δ.Ο.Υ. (ΠΟΛ 1046/2014).

Οι επιχειρήσει υποβάλλουν καταστάσειε, μέσω'Ιντερνετ μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Μαρτίου του επόμενου έτουε με τα εισο­ δήματα που υπολογίζονται στα στελέχη που raus παραχωρήθηκε δωρεάν η χρήση αυτοκινήτου ή raus παραχωρήθηκε δωρεάν η χρήση K araiK ias (Π0Λ1034/2012).

\

ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΦΟΡΟΥ

Πώβ φορολογείται η αποζημίωση των απολυόμενων;

Παρακράτηση φόρου σε μισθωτούε και συνταξιούχουε Με την καταβολή του μισθού ή ms σύνταξηε γίνεται ή όχι και η ανάλο­ γη παρακράτηση φόρου. Το ύψ05 ms μηνιαίαε παρακράτησηε εξαρτάται από το ύψ05 του εισοδήματο5, το είδοετηε αμοιβήε (μισθόε, ημερομίσθιο υπερωρίε5 κλπ). Διευκρινίζεται ότι για το επιπλέον ετήσιο τεκμαρτό εισόδημα από μισθωτέε υπηρεσίεβ που προκύπτει για μισθωτούε από παροχή κατοίκισε ή από παροχή αυτοκινήτου, δεν γίνεται παρακράτηση Φόρου μισθωτών υπηρεσιών επειδή δεν λαμβάνει χώρα καταβολή εισοδήματοε. Λεπτομέρειεε eras ΠΟΛ1148/2011, 1246/2011,1010/2013.

Παρακράτηση δικηγόρων - ξεναγών Εισόδημα από μισθωτέε υπηρεσίεΒ θεωρείται και το εισόδημα που α­ ποκτούν οι δικηγόροι ms πάγια αντιμισθία για παροχή νομικών υπη­ ρεσιών, καθώε και το εισόδημα που αποκτούν οι ξεναγοί οι οποίοι υπάγονται axis διατάξειε του άρθρου 37 του ν. 1545/1985. Κατάτην καταβο­ λή oraus δικαιούχουε των εισοδημάτων aums ms κατηγορία γίνεται παρακράτηση φόρου onus και oraus μισθωτούε (ΠΟΛ 1010/2013).

I Η I Η I

J

Όταν η αποζημίωση των απολυόμενων είναι ποσό μέχρι 60.000 ευρώ είναι αφορολόγητη. Για το ποσό πάνω από tis 60.000 ευρώ γίνεται πα­ ρακράτηση με συντελεστή από 10% μέχρι 30% και εξαντλείται η φορο­ λογική υποχρέωση. Η παρακράτηση γίνεται κατά την πληρωμή στο δι­ καιούχο. Το ποσό m s αποζημίωσηε δεν προστίθεται με τα υπόλοιπα ει­ σοδήματα για να φορολογηθεί. Συμπληρώνεται πάνω στη δήλωση για κάλυψη τεκμηρίου τώρα ή στο μέλλον oraus κωδικούΞ 657-658 (άρθρο 14 ν. 2238/1994). Σημειώνεται ότι παλαιότερα γράφονταν oraus κωδικούε 659-660 του ίδιου πίνακα. 0 cpopos υπολογίζεται, με βάση την παρακάτω κλίμακα: Κλιμάκιο αποζημίωσηε (ευρώ)

Φορολογικάε συντελεστή5

0-60.000

0%

60.001 -100.000

10%

100.001 -150.000

20%

150.001 και άνω

30%

(%)

Μη απόδοση παρακρατηθέντοε φόρου

Επίδομα ανεργίαε

Όταν ο cpopos που παρακρατήθηκε από το μισθωτό δεν αποδόθηκε α­ πό τον εργοδότη στο δημόσιο, ο μισθωτόε έχει δικαίωμα να αφαιρέσει το φόρο που του παρακρατήθηκε ανεξάρτητα από την απόδοση ή όχι στο δημόσιο. Προϋπόθεση για την αφαίρεση αποτελεί η αναγραφή του φό­ ρου στη βεβαίωση αποδοχών (Υπ. Οικ. 1080444/5-9-2007).

Το επίδομα ανεργίαε που καταβάλλεται από τον ΟΑΕΔ oraus ανέρYous απαλλάσσεται από το φόρο εισοδήματο5 και δεν φορολογείται όταν

Πότε υποβάλλονται οι προσωρινέε δηλώσειε ΦΜΥ Όσοι απασχολούν προσωπικό και παρακρατούν φόρο από us αμοιβέε που δίνουν υποχρεώνονται να τον αποδίδουν με προσωρινή δήλωση κάθε μήνα. Έχουν την υποχρέωση υποβολήε ms δήλωσηε aums ακόμα και στην περίπτωση που δεν προκύπτει ipopos για απόδοση. Όσοι παρακρατούν φόρο, υποχρεούνται να υποβάλλουν δήλωση για την απόδοσή του. το αργότερο μέχρι το τέλθ5 του δεύτερου μήνα, από την ημερομηνία καταβολήε ms υποκείμενη5 σε παρακράτηση πληρωμήε (Για λεπτομέρειεε ΠΟΛ 1049/2014). / j \

Παράδειγμα: Εργοδότηε που απασχολεί προσωπικό, κατέβαλ4J λε tis αμοιβέεtous το μήνα Μάρτιο, παρακράτησε και τον ανά­ λογο φόρο. Η δήλωση ano6oons ΦΜΥ του Μαρτίου, πρέπει να υποβληθεί το αργότερο μέχρι το τέλοε Μαΐου. Για tis αμοιβέε που καταβλήθηκαν το μήνα Απρίλιο η δήλωση ano6oons ΦΜΥ πρέπει να υποβληθεί το αργότερο μέχρι το τέλοε Ιουνίου κλπ.

το άθροισμα των υπόλοιπων εισοδημάτων του φορολογούμενου που φορολογούνται με tis γενικέε διατάξειε είναι μέχρι 30.000 ευρώ. Αν τα υ­ πόλοιπα εισοδήματα είναι πάνω από 30.000 φορολογείται κανονικά, (άρθρο 4 παρ. 5 ν. 3842/2010).

Μειωμένο ρεύμα εργαζομένων στη ΔΕΗ Η ωφέλεια που προκύπτει από το μειωμένο τιμολόγιο ρεύματο5 ms ΔΕΗ για ορισμένη ποσότητα ηλεκτρικού ρεύματο5 npos tous εργαζόμεvous και tous συνταξιούχουΞ ms επιχείρησηε. αποτελεί εισόδημα και υπόκειται κανονικά σε φόρο (ΠΟΛ 1184/2012).

Επίδομα στολήβ προσωπικού Το επίδομα στολήε προσωπικού ασφαλεία5, για την ορισμένη στολή που υποχρεούται να φέρει κατά τη διάρκεια ms εργασίαΞ, αποτελεί ει­ σόδημα από μισθωτέε υπηρεσίε5 και φορολογείται (ΠΟΛ 1110/1997).

Ποιο δεν θεωρείται εισόδημα για τουε μισθωτούε Δεν θεωρείται εισόδημα και κατά συνέπεια δεν υπόκειται σε φόρο σύμφωνα με το άρθρο 45 παρ. 4 του ν. 2238/1994 το ποσό για tous μισθωτούεπου αφορά:


42

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΙΥΠΝA 2014

ΠΙΝΑΚΑΣ U Α ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ Η αποζημίωση που δίδεται σε υπαλλήλουε επιχειρήσεων και ελεύ­ θερων επαγγελματιών για δαπάνεε υπηρεσίαε που τουε έχει ανατεθεί δεν θεωρείται εισόδημα. Πρέπει όμωε να αποδεικνύεται η καταβολή τουε από παραστατικά που προβλέπονται από τιε διατάξειε του ΚΦΑΣ. Τα έξοδα κίνησηε και τα εκτόε έδραε των δημοσίων υπαλλήλων. Το εφάπαξτων ταμείων πρόνοιαε καιτων ασφαλιστικών οργανισμών.

Παράδειγμα: Μισθωτόε εργάσθηκε ολόκληρο το 2013 στον ί­ διο εργοδότη. Για όλο το χρόνο οι αποδοχέε του είναι 14.000 ευρώ. 0 εργοδότηε του όμωε έχει οικονομικέε δυσκολίεε και μέσα στο 2013 του πλήρωσε μόνον τιε 8.000. Τιε υπόλοιπεε 6.000 τιε πλήρωσε μέσα στο 2014. Πάνω στην ετήσια βεβαί­ ωση των αποδοχών του θα γραφτούν χωριστά τα ποσά αυτά. Ο μισθωτόε θα φορολογηθεί για τιε 8.000 με τη δήλωση των ει­ σοδημάτων του 2013 που κατατίθεται το 2014 και για τιε 6.000 με τη δήλωση των εισοδημάτων του 2014 που κατατίθεται μέ­ σα το 2015.

ΝΕΟ Επιδόματα παιδιών Το ενιαίο επίδομα στήριξηε τέκνων του ν. 4093/2012 και το ε­ πίδομα τρίτεκνων και πολύτεκνων του ν. 4141/2013. απαλλάσ­ σονται από το φόρο εισοδήματοε και την ειδική εισφορά αλληλεγγύηε (#Ρυθμίστηκε με το νέο νόμο).

ν

... ............ .. ............... Ill........... M il......... m il.......... ........... mi minim I

Επίδομα μητρότηταε από το ΙΚΑ Το επίδομα μητρότηταε (κυοφορίαε και λοχείαε) καθώε και το βοή­ θημα τοκετού που παρέχονται από το ΙΚΑ στιε ασφαλισμένεε του, σύμ­ φωνα με τα άρθρα 39 και 31 παρ. 7τουΑ.Ν. 1846/1951 , δεν έχουν τα εννοιολογικά χαρακτηριστικά του εισοδήματοε και συνεπώε είναι αφο­ ρολόγητα, αφού δεν υπάρχει ειδική διάταξη νόμου που να τα υποβάλλει στη φορολογία εισοδήματοε (ΠΟΛ 1065/2012).

Παροχή μητρότηταε από τον ΟΑΕΔ Η ειδική παροχή μητρότηταε. η οποία χορηγείται από τον ΟΑΕΔ σε εργαζόμενεε μητέρεε, ασφαλισμένεε του Ι.Κ.Α. - Ε.Τ.Α.Μ. κατά τη διάρκεια τηε εξάμηνηε ειδικήε άδειαε προστασίαε τηε μητρότηταε (του άρθρου 142 του Ν.3655/2008), αποτελεί μεν εισόδημα από μισθωτέε υπηρεσίεε αλλά απαλλάσσεται από κάθε φόρο. Αυτό ορίζεται από την ειδική διά­ ταξη του άρθρου 14 παρ. 3 του Ν. 1545/1985 σύμφωνα με την οποία α­ παλλάσσονται από κάθε φόρο... οι κάθε φύσηε παροχέε του ΟΑΕΔ (ΠΟΛ 1193/2012).

Φόροε σε ανείσπρακτεε αποδοχέε Στην περίπτωση κατά την οποία έχει παρακρατηθεί (αποδοθεί) φόροε και σε μη καταβληθείσεε αποδοχέε, τότε ο αναλογών και παρακρατηθείε φόροε που αντιστοιχεί στο σύνολο των αποδοχών τηε χρήσηε (εισπραχθείσεε και ανείσπρακτεε) επιμερίζεται αναλόγωε και γράφεται αντί­ στοιχα στιε δύο διακεκριμένεε σειρέε τηε χορηγηθείσαε ετήσιαε βεβαίωσηε αποδοχών που αφορούν τιε εισπραχθείσεε και ανείσπρακτεε απο­ δοχέε τηε χρήσηε. Με βάση τη βεβαίωση αυτή ο εργαζόμενοε θα υποβάλει δήλωση φόρου εισοδήματοε δηλώνονταε στουε αντίστοιχουε κωδικούε μόνο τιε εισπραχθείσεε αποδοχέε καθώε και τον αναλογούντα και παρακρατηθέντα φόρο που αντιστοιχεί σε αυτέε (ΠΟΛ 1141/2012).

Καταβολή αποδοχών αργότερα με νόμο, απόφαση κτλ. Οι αποδοχέε και συντάξειε που καταβάλλονται σε έτοε μεταγενέστερο από το έτοε στο οποίο ανάγονται σε μισθωτούε ή συνταξιούχουε με βάση νόμο, δικαστική απόφαση ή συλλογική σύμβαση φορολογούνται, κατ’ ε­ πιλογή του φορολογούμενου, είτε στα έτη στα οποία ανάγονται είτε στο χρόνο είσπραξήετουε. Σε περίπτωση επιλογήε φορολόγησηε των αμοιβών αυτών κατά το χρόνο είσπραξήε τουε, το είκοσι τοιε εκατό (20%) αυτών δεν θεωρείται εισόδημα από μισθωτέε υπηρεσίεε και δεν υπόκειται σε φόρο. Διευκρι­ νίζεται, ότι το ποσοστό αυτό εισοδήματοε (20%) μπορεί να το επικαλε­ στεί ο φορολογούμενοε για να καλύψει τεκμήριο (άρθρο 45 ν. 2238/1994).

Χρόνοε που αηοκτήθηκε το εισόδημα. Ωε χρόνοε απόκτησηετου εισοδήματοε από μισθωτέε υπηρεσίεε αρ­ χικά θεωρείται ο χρόνοε που ο δικαιούχοε απέκτησε το δικαίωμα για την είσπραξή του. Στο χρόνο που αποκτήθηκε το δικαίωμα είσπραξηε και εισπράχθηκε φορολογείται το εισόδημα. Αν δεν εισπράχθηκαν οι αηοδοχέε τηε χρήσηε 2013 μέσα στον ίδιο χρόνο, δεν φορολογούνται στο έτοε που αποκτήθηκε το δικαίωμα εί­ σπραξηε τουε (2013) αλλά στο μεταγενέστερο έτοε που θα εισπραχθούν (2014,2015 κλπ). Για τιε πρόσθετεε αμοιβέε και τιε αποζημιώσειε που καταβάλλονται α­ πό το δημόσιο, χρόνοε απόκτησηε είναι αυτόε που εισπράττονται από τουε δικαιούχουε.

ΝΕΟ Ανείσπρακτοι μισθοί του 2013 Αν ο εργαζόμενοε δεν εισπράξει τιε αποδοχέε τηε χρήσηε 2013 μέσα στον ίδιο χρόνο ενώ τιε έχει δουλέψει αλλά τιε εισπράξει κα­ θυστερημένα. αργότερα σε άλλο έτοε, χρόνοε απόκτησηε και φορολογίαετουε είναι το έτοε μέσα στο οποίο θα τιε εισπράξει και ό­ χι ο χρόνοε που τιε δούλεψε. Οι αποδοχέε που δεν εισπράχτηκαν, πρέπει να γράφονται ξεχωριστά, σε διαφορετική σειρά, από τιε α­ ποδοχέε που έχουν εισπραχθεί πάνω στη βεβαίωση αποδοχών τηε χρήσηε 2013 (#Ρυθμίστηκε με το νέο νόμο).

tfa

Παράδειγμα: Με δικαστική απόφαση μισθωτόε εισπράττει 10.000 ευρώ μέσα στο 2013 για επιπλέον αποδοχέε του έτουε 2011.0 μισθωτόε επιλέγει η φορολόγηση να γίνει μαζί με τα υ­ πόλοιπα εισοδήματα του έτουε 2013 με τη δήλωση που θα κα­ τατεθεί το 2014. Πάνω στη δήλωσή του θα συμπληρώσει ποσό φορολογητέο 8.000 (10.000 μείον 20%). Το υπόλοιπο ποσό των 2.000 το συμπληρώνει πάνω στη δήλωση στουε κωδικούε 659-660 για να καλύψει τεκμήριο τώρα ή στο μέλλον. Αν ο φορολογούμενοε επιλέξει μπορεί να κάνει συμπληρω­ ματική δήλωση και το ποσό των 10.000 να δηλωθεί ωε επι­ πλέον εισόδημα του έτουε 2011. Τότε όμωε δεν θα αφαιρεθεί το 20% και θα δηλωθεί το σύνολο δηλαδή το ποσό των 10.000 ευρώ.

Επιδόματα ασθενείαε Τα επιδόματα ασθενείαε τα οποία καταβάλλονται στουε δικαιούχουε που παίρνουν αναρρωτική άδεια θεωρούνται ωε εισόδημα από μισθωτέε υπηρεσίεε και φορολογούνται κανονικά.

Συντάξειε από τον ΟΓΑ Τα ποσά των συντάξεων από τον ΟΓΑ αποτελούν εισόδημα από μισθωτέε υπηρεσίεε, προστίθενται με τα τυχόν υπόλοιπα εισοδήματα και φορολογούνται στο σύνολό τουε (Υπ. Οικ. 1020020/27-2-2002).

Αμοιβέε αθλητών, προπονητών Το εισόδημα που αποκτούν ποδοσφαιριστέε, καλαθοσφαιριστέε. προ-


ΤΡΑΠΕΖΑΠΡΡΑΙΟΣ

S

43

ΠΙΝΑΚΑΣ 4 Α ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ πονητέε και άλλοι αμειβόμενοι αθλητέ5 εξαιτία5τπ5 υπογραφήε συμβο­ λαίου μεταγραφήε ή ins ανανέωσή συμβολαίου συνεργασία5 με ποδοσφαιρικέβ ανώνυμεε εταιρίεε ή αναγνωρισμένα αθλητικά σωματεία, μοι­ ράζεται σε ίσα μέρη για να φορολογηθεί σε όλα τα χρόνια που διαρκεί το συμβόλαιο. Αυτό ισχύει για τα συμβόλαια που υπογράφονται από την 1η Ιανουαρίου 2010 και μετά. Αν το συμβόλαιο συνεργασίαε λυθεί με συναίνεση πριν λήξει, με την καταβολή ενόε ποσού μικρότερου από αυτό που είχε αρχικά συμφωνηθεί, τότε θα δηλωθεί το ποσό που τελικά καταβλήθηκε. Ανεξάρτητα ms σχέσηε που tous συνδέει κατά την καταβολή ms αμοιβήΞ γίνεται παρακράτηση φόρου με βάση τη φορολογική κλίμακα. (ΠΟΛ 1135/2010). ποφύγουν κυρώσει, πρόστιμα, προσαυξήσει και ταλαιπωρία.

& D

Παράδειγμα/Εστω ότι αθλητήε υπογράφει τριετέε συμβόλαιο μεταγραφήε με αθλητικό σωματείο συνολικήΞ αξίαΞ 600.000 ευρώ. Ο αθλητήε auras θα δηλώσει 200.000 ευρώ κάθε χρόνο, για 3 χρόνια, όσα χρόνια διαρκεί το συμβόλαιο. Κατά την καταβολή ms αμοιβήε γίνεται παρακράτηση φόρου με βάση τη φορολογική κλίμακα. Αν την τρίτη χρονιά λυθεί με συναίνεση το συμβόλαιο και αντί 200.000 συμφωνηθεί να καταβληθούν 120.000, την τρίτη χρο­ νιά προφανώε δεν θα δηλωθούν 200.000 που είχαν συμφω­ νηθεί αλλά 120.000 που τελικά καταβλήθηκαν (ΠΟΛ 1135/2010).

ΒΕΒΑΙΩΣΕΙΣ ΑΠΟΔΟΧΩΝ

ΝΕΟ Ηλεκτρονική υποβολή βεβαίωσηε Τα δεδομένα ms βεβαίωση$ των αποδοχών των μισθωτών και των συνταξιούχων υποβάλλονται υποχρεωτικά ηλεκτρονικά στη μηχανογράφηση του Υπουργείου (www.gsis.gr). Η υποβολή γίνε­ ται από raus εργοδότεε και τα συνταξιοδοτικά ταμεία. Με την ηλεκτρονική υποβολή προ-συμηληρώνονται οι ανάλο­ γοι κωδικοί των δηλώσεων των μισθωτών και των συνταξιούχων. Oncos ανακοινώθηκε, οι κωδικοί θα είναι κλειδωμένοι και δεν θα μπορεί να γίνει αλλαγή. Αν υπάρχει λάθοε η διόρθωση θα μπορεί να γίνει ηλεκτρονικά από αυτόν που υπέβαλλε t i s βεβαιώσει (ΠΟΛ 1039/2014).

Βεβαιώσειε αποδοχών των μισθωτών Το σημαντικότερο δικαιολογητικά για raus μισθωτού5 και tous συνταξιούχουε είναι η βεβαίωση των αποδοχών raus. Είναι χρήσιμο λοι­ πόν τόσο οι μισθωτοί όσο και οι εργοδότεε να γνωρίζουν μερικέε χρήσιμεεπληροφορίεε. Όσοι απασχόλησαν μέσα στο 2013 έμμισθο προσωπικό είναι υποχρε­ ωμένοι να εκδώσουν έγκαιρα βεβαιώσει tis οποίεε πρέπει να παραδώ­ σουν otous μισθωτούε. Υποχρεωτικά εκδίδεται μία μόνο βεβαίωση για κάθε απασχολούμενο. Σε εξαιρετικέε περιπτώσεΐ5 που πρέπει να εκδοθεί από τον ίδιο εργο­ δότη και δεύτερη βεβαίωση, πρέπει σε κάθε μια να μνημονεύεται η έκ­ δοση ms δεύτερη5 βεβαίωση5. Οι μισθωτοί πρέπει να ενδιαφερθούν για να παραλάβουν το συντο­ μότερο δυνατόν τη βεβαίωσή raus από τον εργοδότη tous. Είναι χρήσιμο να έχουν υπόψη raus ορισμένε5 λεπτομέρειεΒ τόσο οι εκδότεε των βεβαιώσεων αυτών όσο και οι λήπτε5 προκειμένου να α­

Αν δεν δόθηκε βεβαίωση από τον εργοδότη θα υποβάλλουν φορολογική δήλωση οι μισθωτοί που δεν t o u s δό­ θηκε βεβαίωση αποδοχών λόγω φανερή5 ο ικ ο ν ο μ ία αδυναμίαε του εργοδότη tous και εφόσον έγινε επίσχεση εργασία5 ή αν πτώχευσε ο ερYo6oms ή από άλλουΞ λόγου5 ανωτέρα5 βίαε (π.χ. κατάληψη). Στη δή­ λωση που θα υποβάλλουν δεν θα περιλάβουν tis αποδοχέε αυτέΞ αλλά θα υποβάλλουν και υπεύθυνη δήλωση του ν. 1599/1986 στην οποία θα δη­ λώνεται ο λόγοε για τον οποίο δεν δόθηκε η βεβαίωση αποδοχών από τον εργοδότη tous.

Όσοι δεν εισέπραξαν αποδοχέε θα υποβάλλουν δήλωση και υπεύθυνη δήλωση του ν. 1599/1986 για το χρονικό διάστημα που έχουν εργαστεί και οι μισθωτοί που εργάσθηκαν και δεν εισέπραξαν αποδοχέ5 μέσα στο 2013. Στη φορολογική δήλωση δεν θα περιλάβουν tis οφειλόμενε5 αποδοχέε tous αλλά με την υπεύ­ θυνη δήλωση θα δηλώνεται ο λόγοε για τον οποίο δεν εισπράχτηκαν από αυτούε οι δεδουλευμένε5 αποδοχέε π.χ. πτώχευση.

Όσοι εισέπραξαν ένα μέροε των αποδοχών tous Όσοι εργαζόμενοι δεν εισέπραξαν το σύνολο αλλά ένα μέροε των α­ ποδοχών raus για την εργασία tous μέσα στο 2013, πάνω στη βεβαίωση θα γραφτούν χωριστά τα δύο ποσά. Γράφεται το ποσό που έχει ήδη εισπραχθεί μέσα στο 2013 και χωριστά το ποσό που οφείλεται. Πάνω στη φορολογική δήλωση θα γραφτεί μόνον το ποσόν που εισηράχθηκε.

Τι πρέπει να γράφει η βεβαίωση Στη βεβαίωση γράφονται οι αποδοχέΞ που έχουν δοθεί τακτικέε και πρόσθετεε είτε είναι φορολογούμενεε είτε είναι απαλλασσόμενεε, οι κρατήσει που έχουν γίνει και βαρύνουν το μισθωτό, τα ποσά του φόρου που αναλογούν Ka0cbs και αυτά που παρακρατήθηκαν. Οι αποδοχέε που δεν εισπράχτηκαν, γράφονται χωριστά πάνω στη βεβαίωση αποδοχών ms χρήσηε 2013 (άρθρο 46 ν. 2238/1994).

Ποιο ποσό γράφεται πάνω στη δήλωση Από tis μικτέε αποδοχέε (μισθοί ημερομίσθια, υπερωρίεε, επιδόματα κτλ.) αν αφαιρεθούν οι κρατήσειε για ασφαλιστικά ταμεία αυτό που μένει είναι το καθαρό ποσό. Αυτό το ποσό γράφεται (προ-συμπληρώνεται) πάνω στη δήλωση.

Μέχρι πότε πρέπει να χορηγηθεί η βεβαίωση Ο νόμοε ορίζει ότι η βεβαίωση otous μισθωτούε πρέπει να δοθεί το αργότερο μέχρι t i s 15 Φεβρουάριου 2014. Αυτό σπάνια τηρείται στην πράξη επειδή οι δηλώσειε των μισθωτών και συνταξιούχων υποβάλλο­ νται πολύ αργότερα. Αρνηση χορήγησηΒ ms βεβαίωσπ5 ή έκδοση λαθεμένηε βεβαίωσηε συνεπάγεται αυστηρέε κυρώσειε για τον εργοδότη.


Μ

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2 0 U

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 4 Α ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ Αν δεν γράφεται η διάταξη τηε απαλλαγήε τι γίνεται Εκτύπωση βεβαιώσεων μέσωΊντερνετ Οι βεβαιώσειε. κυρίωε των συνταξιούχων, στιε περισσότερεε περιπτώσειε, δεν θα σταλούν ταχυδρομικά αλλά θα αναρτηθούν στην ηλεκτρονική σελίδα του ταμείου που χορηγεί τη σύνταξη. Το Υπουργείο θα ενημερωθεί ηλεκτρονικά και θα πρσ-συμπληρωθούν οι αντίστοιχοι κωδικοί ms δήλωσηε. Οι προ-συμπληρωμένοι κωδικοί θα είναι κλειδωμένοι.Όσοι θέλουν να έχουν τη βεβαί­ ωση σε έντυπη μορφή, θα μπαίνουν μετουε κωδικούε που έχουν ορισθεί, στην ιστοσελίδα του συνταξιοδοτικού φορέα και θα την ε­ κτυπώνουν οι ίδιοι μέσω ίντερνετ.

Σε περίπτωση που δεν γράφονται συγκεκριμένα οι διατάξειε που δί­ δουν την απαλλαγή, σύμφωνα με αυστηρέε οδηγίεε που έχει δώσει το Υπουργείο Οικονομικών προε τιε Δ.Ο.Υ., τα ποσά αυτά δεν θα υπολογίζο­ νται ωε απαλλασσόμενα τηε φορολογίαε και θα προστίθενται στα υπό­ λοιπα εισοδήματα για να φορολογηθούν. Επιβάλλεται επομένωε, αν τυχόν υπάρχει φορολογική απαλλαγή εισοδήματοε να ελεγχθεί η βεβαίωση που θα χορηγηθεί, αν περιλαμβάνει το άρθρο και το νόμο με βάση τον οποίο δίδεται η απαλλαγή. Διαφορετικά θα βρεθεί κανείε σε δυσάρεστη θέση όταν τυχόν ζητηθούν από την εφορία τα δικαιολογητικά.

Ενδεικτικέε περιπτώσειε εισοδημάτων Τι γίνεται αν υπάρχουν αναδρομικά Αλλοτε φορολογούνται μειωμένα κατά 20% την τρέχουσα χρονιά συ­ ναθροιζόμενα με τα άλλα εισοδήματα και άλλοτε πηγαίνουν να φορολο­ γηθούν στο έτο5 που αφορούν. Στη δεύτερη περίπτωση πρέπει να γίνουν συμπληρωματικέε δηλώ σει του έτουε που ανάγονται τα εισοδήματα. Η μείωση του φορολογητέου εισοδήματοε κατά 20% θα γίνει από τον εκδότη ms βεβαίωσηε και κατά συνέπεια ο μισθωτόε θα περιλάβει τα ποσά τηε βεβαίωσης στη δήλωσή του χωρίε να κάνει αυτόε μείωση ή οποιαδήποτε άλλη παρέμβαση.

Μήπωε ο φόροε που μαε κράτησαν αφαιρείται από το εισόδημα Επειδή πολλοί κάνουν αυτό το λάθοε και το φόρο τον αφαιρούν από το εισόδημα, πρέπει να διευκρινιστεί ότι σε καμιά περίπτωση ο φόροε εισοδήματοε που παρακρατήθηκε δεν αφαιρείται από το εισόδημα. Πάνω στη δήλωση θα συμπληρωθεί το καθαρό ποσό όπωε αναφέρεται στη βε­ βαίωση των αποδοχών.

Όσοι έχουν πάρει δάνεια Αν ο μισθωτόε ή ο συνταξιούχοε έχει πάρει δάνειο, κατά την έκδοση τηε βεβαίωσηε δεν πρέπει να αφαιρούνται από τον εργοδότη οι κρατήσειε που έχουν γίνει για δόσειε ενυπόθηκων δανείων.

Αναφέρονται μερικέε ενδεικτικέε περιπτώσειε εισοδημάτων που συναντώνται με μεγαλύτερη συχνότητα από αυτά άλλα φορολογούνται και άλλα απαλλάσσονται από το φόρο.

Εισοδήματα που φορολογούνται στο σύνολό τουε ► ► ► ► ►

Επίδομα θέσηε και ευθύνηε. Επίδομα βρεφονηπιακού σταθμού. Επίδομα τροφήε. Επίδομα διαχειριστικών λαθών. Αποζημίωση δημόσιων ή ιδιωτικών εκπαιδευτικών για εισαγωγή μαθητών στην τριτοβάθμια εκπαίδευση, αποζημίωση για τη συμμε­ τοχή σε επιτροπέε συγκέντρωσηε και ελέγχου δικαιολογητικών επιλογήε σπουδαστών, επίδομα για εξωδιδακτική απασχόληση. ► Αμοιβέε ιατρών για απασχόληση στα απογευματινά εξωτερικά ια­ τρεία των κρατικών νοσοκομείων.

Εισοδήματα που απαλλάσσονται στο σύνολό τουε ► ► ► ►

Για τιε ημέρεε των απεργιών τι γίνεται Διευκρινίζεται ότι στουε δημοσίουε υπαλλήλουε που συμμετείχαν σε απεργία ή στάση εργασίαε θα γίνουν οι ανάλογεε κρατήσειε οι οποίεε θα περιληφθούν στη βεβαίωση αποδοχών. Οι κρατήσειε που θα γίνουν για το χρόνο απεργίαε ή στάσηε εργασίαε θα αθροιστούν μαζί με τιε άλλεε κρατήσειε υπέρ των ασφαλιστικών ταμείων και το σύνολο αυτό θα αφαιρεθεί από το ακαθάριστο εισόδημα.

Τι γίνεται με τιε κρατήσειε των αμοιβών που δεν φορολογούνται

Αν για αμοιβέε που δεν φορολογούνται γίνουν κάποιεε κρατήσειε τό­ τε οι κρατήσειε αυτέε δεν θα μεταφερθούν να αφαιρεθούν από τιε απο­ δοχέε που φορολογούνται.

Τι γίνεται με τιε απαλήασσόμενεε από το φόρο αμοιβέε Οι αποδοχέε ή άλλου είδουε παροχέε που απαλλάσσονται από το φό­ ρο πρέπει να αναγράφονται πάνω στη βεβαίωση που χορηγείται στουε μισθωτούε και πιο συγκεκριμένα στον πίνακα III τηε βεβαίωσηε. Προσοχή όμωε πρέπει να γραφτεί απαραίτητα ο νόμοε και το άρθρο που προβλέπουντην απαλλαγή.

► ► ► ► ►

Ενιαίο επίδομα στήριξηε τέκνων (ΙΑ.2.7 ν. 4093/2012). Ειδικό επίδομα τριτέκνων-πολυτέκνων. Το επίδομα παραπληγίαε ή τετραπληγίαε. Επίδομα εξωιδρυματικό. Μισθοί, συντάξειε και η πάγια αντιμισθία προσώπων με αναπηρία πάνω από 80% που έχουν βαριέε κινητικέε αναπηρίεε. (ΠΟΛ 1154/2007], Μισθοί, συντάξειε προσώπων που είναι ολικώε τυφλοί, (άρθρο 6 παρ. 5 ν. 2238/1994). Τα χρηματικά βραβεία από το δημόσιο, την Ακαδημία Αθηνών, το μέ­ γαρο μουσικήε Αθηνών ή από άλλα Ν.Π.Δ.Δ. (άρθρο 6 παρ. 6 ν. 2238/1994). Τα ποσά των υποτροφιών από το δημόσιο, από ιδρύματα ή από Ν.Π.Δ.Δ. (άρθρο 6 παρ. 6 ν. 2238/1994). Έξοδα κίνησηε προσώπων που μετακινούνται με εντολή του δημο­ σίου κλη. (ΠΟΛ 1210/2001). Το επίδομα κοινωνικήε αλληλεγγύη (ΕΚΑΣ). Το εφάπαξ των ταμείων πρόνοιαε. Οι αποδοχέε των αλλοδαπών κατωτέρων πληρωμάτων των εμπο­ ρικών πλοίων (άρθρο 6 παρ. 5 ν. 2238/1994). Στεγαστικό επίδομα φοιτητών (άρθρο 10 ν. 3220/2004). Το επίδομα πετρελαίου θέρμανσηε είναι αφορολόγητο δεν αποτελεί εισόδημα και δεν υπόκειται σε κράτηση υπέρ δημοσίου ή τρίτου (Υπ.0ικ.5042999/16-11-2012).

Εισφορά αλληλεγγύηε Από την 1-1-2012 μέχρι 31-12-2014 όταν πληρώνεται ο μισθόε, η σύνταξη ή το ημερομίσθιο εκτόε από την παρακράτηση φόρου εισοδήμα-


45 ΠΙΝΑΚΑΣ U Α ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΠΙΝΑΚΑ 4Α Πορτοκαλί κωδικοί

Ν )< 0 Προ-συμπληρωμένοι κωδικοί τοε, θα γίνεται και παρακράτηση Tns εισφοράε αλληλεγγύηε από αυτούε που πληρώνουν τιε αμοιβέε. Η παρακράτηση γίνεται σε ολόκληρο το ποσό με τουε πιο κάτω συντελεστέ5 αφού γίνει αναγωγή του καθαρού εισοδήματοε σε ετήσια βάση. ► Ετήσιο καθαρό εισόδημα από 12.001 μέχρι 20.000 παρακράτηση 1%. ► Από 20.001 μέχρι 50.000 παρακράτηση 2%. ► Από 50.001 μέχρι 100.000 παρακράτηση 3%. ► Από 100.001 και πάνω παρακράτηση 4%. ► Στιε καθαρέε αποδοχέε των βουλευτών. Υπουργών κλπ. παρακρά­ τηση 5%. Το ποσό που παρακρατείται έναντι τηε ειδικήε εισφοράε αλληλεγγύηε του δεν μειώνεται κατά ποσοστό 1,5% κατά την παρακράτησή του (ΠΟΛ 1010/2013). Από την εισφορά εξαιρούνται οι μακροχρόνια άνεργοι, όσοι παίρνουν επίδομα ανεργίαε εφόσον δεν έχουν πραγματικά εισοδήματα, οι τυφλοί, οι κινητικά ανάπηροι κλπ. Η εισφορά αλληλεγγύηε δεν αφαιρείται από το συνολικό εισόδημα ή από το φόρο (Για λεπτομέρειεε στο άρθρο 29 ν. 3986/2011, ΠΟΛ 1223 και 1246/2011,1010/201)

Πίνακαε εισφοράε αλληλεγγύηε Εισόδημα

Συντελεστήε

Μέχρι 12.000

0%

Από 12.001 μέχρι 20.000

1%

Από 20.001 μέχρι 50.000

2%

Από 50.001 μέχρι 100.000

3%

Από 100.001 και πάνω

4%

Υπουργοί, βουλευτέε κλπ

5%

Βεβαιώσει αποδοχών με εισφορά αλληλεγγύηε Στιε ετήσιεε βεβαιώσει αποδοχών που θα δοθούν στουε εργαζόμεvous από τουε εργοδότεε τουε, στουε οποίουε απασχολήθηκαν ωε μι­ σθωτοί και θα αφορούν τα εισοδήματα τηε χρήσηε 2013, θα αναγραφούν σε ξεχωριστή στήλη, εκτόε από τον παρακρατηθέντα και αναλογούντα φόρο μισθωτών υπηρεσιών και τα ποσά που παρακρατήθηκαν έναντι τηε ειδικήε εισφοράε αλληλεγγύηε του άρθρου 29 του ν.3986/2011. Βάσει των βεβαιώσεων αυτών, τα παρακρατηθέντα ποσά τηε ειδικήε εισφοράε αλληλεγγύηε θα συμπληρωθούν στιε δηλώσειε φορολογίαε εισοδήματοε που θα υποβάλλουν οι φορολογούμενοι για τη χρήση έτουε 2013 (υποβολή εντόε του 2014). Η εισφορά αυτή θα συμψηφιστεί με τα συνολικά οφειλόμενα ποσά τηε ειδικήε εισφοράε αλληλεγγύηε η οποία θα προκύψει τελικά από τα ε­ τήσια συνολικά καθαρά ατομικά εισοδήματα του ίδιου έτουε (ΠΟΛ 1010/2013). Το ποσό τηε εισφοράε που παρακρατήθηκε προ-συμπληρώνεται στουε κωδικούε 333-334(πορτοκαλί) του πίνακα 8. Αν δεν έχει προυμπληρωθεί επειδή δεν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση, συμπληρώ­ νεται από το φορολογούμενο στουε κωδικούε 349-350 του ίδιου πίνακα.

Φέτοε στον πίνακα 4 Α που αφορά τα εισοδήματα από μισθωτέε υπηρεσίεε (μισθωτοί, συνταξιούχοι), μερικοί κωδικοί θα είναι προ-συμηληρωμένοι από το Υπουργείο αν υπάρχουν αντίστοιχα ποσά.Όταν μπαίνει κάποιοε για να συμπληρώσει και να υποβάλλει τη δήλωση του. θα βλέπει ποιοι κωδικοί έχουν συμπληρωθεί ήδη.

Μ ιΟ Τα ποσά δεν αλλάζουν Οι κωδικοί που είναι προ-συμπληρωμένοι αν υπάρχουν αντί­ στοιχα ποσά, θα εμφανίζονται στην οθόνη σε πορτοκαλί ηλαίσιο. Όπωε ανακοινώθηκε, δεν θα υπάρχει η δυνατότητα από το φορο­ λογούμενο να τροποποιήσει, να συμπληρώσει ή να αλλάξει το προσυμπληρωμένο ποσό.

^ -------------------------------------

Ποιοι είναι οι κωδικοί Οι κωδικοί του πίνακα 4 Α που αν υπάρχουν αντίστοιχα ποσά, είναι προ-συμπληρωμένοι είναι οΐ: 301-302, 303-304, 321-322, 317-318. Πρόκειται για τουε κωδικούε που καταχωρείται το εισόδημα από μισθωτέε υπηρεσίεε και πιο συγκεκριμένα από μισθούε. κύριεε συντάξειε, επικουρικέε συντάξειε αμοιβέε αθλητών κλπ.

Μισθοί, ημερομίσθια (Προ-συμπληρωμένοι κωδικοί αν υπάρχουν αντίστοιχα ποσά) Στουε κωδικούε 301 - 302 συμπληρώνεται το καE T l i y { | ^ θαρό ποσό που εισπράχθηκε από μισθούε, ημερομίσθια, επιδόματα υπερωρίεε κλπ. Σημειώνεται ότι οι συντάξειε, τα βοηθήματα, κλπ. δεν συμπληρώ­ νονται σε αυτόν τον κωδικό. Απαραίτητο στοιχείο για τη συμπλήρωση αυτού του πίνακα είναι η βε­ βαίωση των αποδοχών από τον εργοδότη. Πάνω στη βεβαίωση σε μία στήλη συμπληρώνεται η ένδειξη «Καθα­ ρό ποσό». Αυτό είναι το ποσό που πρέπει να συμπληρωθεί (προ-συμπληρωθεί) σ' αυτούε τουε κωδικούε. Επειδή πολλοί κάνουν διάφορεε πράξειε (όπωε αφαίρεση του φόρου κλπ.) τονίζουμε ότι το «καθαρό ποσό» μεταφέρεται πάνω στη δήλωση, όπωε είναι γραμμένο στη βεβαίωση. Στουε κωδικούε αυτούε συμπληρώνεται και το τεκμαρτό ποσό που προκύπτει από την δωρεάν παραχώρηση τηε χρήσηε του αυτοκινήτου από εταιρεία στα στελέχη τηε, το ποσό από διάθεση μετοχών σε μικρότερη τι­ μή, οι αμοιβέε στο ιπτάμενο προσωπικό τηε πολιτικήε αεροπορίαε κτλ. Σημειώνεται ότι οι αμοιβέε των ναυτικών δεν συμπληρώνονται σε αυ­ τούε τουε κωδικούε αλλά στουε κωδικούε 343-344 του ίδιου πίνακα.

Πού συμπληρώνεται ο φόροε από μισθούε και συντάξειε Από τουε μισθούε, τιε κύριεε συντάξειε, τιε επικουρικέε συντάξειε. τα μερίσματα και βοηθήματα από επικουρικά ταμεία αρωγήε ή αλληλο-


I*6

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 20 U

ΠΙΝΑΚΑΣ 4 Α ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ βοήθειαε και άλλεε παρόμοιεε περιπτώσειε είναι ενδεχόμενο να έχει γί­ νει παρακράτηση φόρου. Όταν έχει γίνει παρακράτηση ο φόροε θα γρά­ φεται πάνω στη βεβαίωση αποδοχών, συντάξεων κτλ. Στη βεβαίωση θα υπάρχουν δύο ποσά. φόροε που αναλογεί και φό­ ροε που παρακρατήθηκε. Τα ποσά του φόρου για τουε μισθωτούε και τουε συνταξιούχουε σχεδόν σε όλεε τιε περιπτώσειε θα είναι προ-συμπληρωμένα πάνω στη δήλωση.

ΣΧΕΤΙΚΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ: 0 φόροε που ΑΝΑΛΟΓΕΙ θα συ­ μπληρωθεί στουε κωδικούε 313-314 και ο φόροε που ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΘΗΚΕ θα συμπληρωθεί στουε κωδικούε 315-316 του πίνακα 8 στην τέταρτη σελίδα τηε δήλωσηε. Κύριεε συντάξειε (Προ-συμηληρωμένοι κωδικοί αν υπάρχουν αντίστοιχα ποσά) Στουε κωδικούε 303-304 συμπληρώνεται το καθαρό ποσό μόνον από κύριεε συντάξειε. Οι επικουρικέε συντάξειε, τα μερίσματα των ταμείων και τα βοηθή­ ματα δεν συμπληρώνονται σε αυτό τον κωδικό αλλά στον επόμενο κωδικό. Σε περίπτωση που στην ίδια βεβαίωση γράφεται η κύρια και σε άλλη στήλη η επικουρική σύνταξη δεν θα περιλάβουμε σε αυτόν τον κωδικό το σύνολο αλλά μόνον το ποσό τηε κύριαε σύνταξηε. Δεν συμπληρώνεται σε αυτόν τον πίνακα ούτε σε αυτούε τουε κωδικούετο επίδομα κοινωνικήε αλληλεγγύηε (ΕΚΑΣ) το οποίο θα συμπληρω­ θεί στουε κωδικούε 305-306 του πίνακα 6 στην Τρίτη σελίδα τηε δήλωσηε. Για τουε συνταξιούχουε, οι κωδικοί αυτοί θα είναι προ-συμπληρωμένοι από το Υπουργείο, σύμφωνα με τιε συγκεντρωτικέε καταστάσειε που θα υποβάλλουν τα συνταξιοδοτικά ταμεία.

303-3

Επικουρικέε συντάξειε [Προ-συμηληρωμένοι κωδικοί αν υπάρχουν αντίστοιχα ποσά) Στουε κωδικούε 321-322 συμπληρώνεται το άθρόισμα των καθαρών ποσών από επικουρικέε συντάξειε, μερίσματα και βοηθήματα από μετοχικά τα­ μεία, ταμεία αρωγήε ή αλληλοβοηθείαε και από επικουρικά ταμεία. Για τουε συνταξιούχουε, οι κωδικοί αυτοί θα είναι προσυμπληρωμένοι από το Υπουργείο, σύμφωνα με τιε συγκεντρωτικέε καταστάσειε που θα υποβάλλουν τα συνταξιοδοτικά ταμεία.

Παρακράτηση φόρου επικουρικών συντάξεων βοηθημάτων κλπ. 0 υπολογισμόε του παρακρατούμενου φόρου στο καθαρό ποσό των συντάξεων ή άλλων παροχών που καταβάλλονται από επικουρικά, με­ τοχικά, ταμεία αρωγήε ή αλληλοβοηθείαε γίνεται ωε εξήε: Με συντελεστή 5% αν το καθαρό ποσό τηε παροχήε δεν ξεπερνά τα 2.500 ευρώ ετησίωε. Με συντελεστή 10% αν το καθαρό ποσό τηε παροχήε ξεπερνά τα 2.500 μέχρι 4.500 ευρώ ετησίωε. Με συντελεστή 15% αν το καθαρό ποσό τηε παροχήε ξεπερνά τα 4.500 ευρώ ετησίωε. Το ποσό του φόρου που παρακρατείται για τιε πιο πάνω περιπτώσειε μειώνεται 1,5% κατά την παρακράτηση του. Το ποσό που παρακρατήθη­ κε καταχωρείται στουε κωδικούε 313-314,315-316 του πίνακα 8 στην τέταρτη σελίδα τηε δήλωσηε.

Αμοιβέε αθλητών και επιδόματα ανέργων (Προ-συμπληρωμένοι κωδικοί αν υπάρχουν αντίστοιχα ποσά) _ _ _ _ _ _ Στουε κωδικούε 317-318 συμπληρώνονται οι καE j y S T T m θαρέε αμοιβέε των ποδοσφαιριστών, καλαθοσφαιριστών. προπονητών ή άλλων αμειβόμενων αθλη­

τών καιτα ειδικά επιδόματα των ανέργων.

Αμοιβέε ποδοσφαιριστών, καλαθοσφαιριστών, κλπ. Στουε ίδιουε κωδικούε 317-318 συμπληρώνονται και τα χρηματικά ποσά που καταβλήθηκαν από ποδοσφαιρικέε ανώνυμεε εταιρείεε ή ανα­ γνωρισμένα σωματεία σε ποδοσφαιριστέε, καλαθοσφαιριστές, προπονητέε ή άλλουε αμειβόμενουε αθλητέε. Τα ποσά μπορεί να έχουν καταβληθεί για μεταγραφή ή για ανανέωση συμβολαίου. Το συμβόλαιο με βάση το οποίο εισέπραξαν αυτά τα ποσά μπορεί να έχει υπογράφει' πριν ή μετά την 1 - 1 - 2 0 1 0 . Αν το συμβόλαιο έχει υπογραφτεί πριν την 1-1 -2010 θα γραφτεί ο­ λόκληρο το ποσό που εισπράχθηκε μέσα στο 2013. Αν το συμβόλαιο έχει υπογράφει από την 1- 1-2010 και μετά τότε στουε κωδικούε αυτούε θα γραφτεί το ποσό που προκύπτει αν διαιρεθεί το συνολικό ποσό του συμβολαίου με τον αριθμό των ετών που διαρκεί (Λεπτομέρειεε δείτε πιο πάνω στη σελίδα 43).

Επιδόματα ανέργων προβληματικών Στουε κωδικούε αυτούε 317-318 συμπληρώνεται και το ειδικό επί­ δομα που δίνεται από τον ΟΑΕΔ σε ανέργουε προβληματικών επιχει­ ρήσεων μόνον του ν. 1892/1990 και όχι τα υπόλοιπα επιδόματα α­ νεργίαε επειδή καταγγέλθηκε η σχέση εργασίαε που είχαν. Το ειδικό αυτό επίδομα μπορεί να προέρχεται από την ένταξή στα ει­ δικά προγράμματα του ΟΑΕΔ για την επαγγελματική επανακατάρτιση ή την αυτοαπασχόληση. Τονίζεται ότι το επίδομα ανεργίαε που δίνεται σε όλεε τιε άλλεε περιπτώσειε από τον ΟΑΕΔ που είναι οι πολύ περισσότερεε, δεν συμπληρώ­ νεται εδώ αλλά στουε κωδικούε 661 -662 του πίνακα 6 στην τρίτη σε­ λίδα τηε δήλωσηε.

Πού συμπληρώνεται ο φόροε των αθλητών κλπ. που παρακρατήθηκε Γ ια τα ποσά που θα καταχωρηθούν στουε κωδικούε 317-318 ο φό­ ροε που έχει παρακρατηθεί πρέπει να συμπληρωθεί στουε κωδικούε 609-610 του πίνακα 8 στην τέταρτη σελίδα τηε δήλωσηε. Αυτό αφορά τιε αμοιβέε των ποδοσφαιριστών, καλαθοσφαιριστών, προπονητών ή άλλων αμειβόμενων αθλητών για μεταγραφέε ή ανανεώσειε των συμβολαίων τουε ή τα επιδόματα του ΟΑΕΔ σε απολυμένουε προβληματικών επιχειρήσεων ν. 1892/1990.


ΤΡΑΠΕΖΑΠΕΙΡΑΙΩΣ

a

47

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 4 Α ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ματο5 για λογαριασμό pias ή περισσοτέρων επιχειρήσεων κατ' οίκον ή σε άλλο χώρο.

Επαγγελματίαε με κλίμακα μισθωτού

307-308 Ztous κωδικούε 307-308 δηλώνεται το εισόδημα 1 του επιιηδευματία με ατομική επιχείρηση ηαροχήε υπηρεσιών ή του ελεύθερου επαγγελματία που έχει έγγραφη σύμβαση με μέχρι 3 φυσικά ή/ και νομικά πρόσωπα, ή το 75% των ακαθάριστων εσό­ δων του προέρχεται από ένα φυσικό ή/ και νομικό πρόσωπο. Το φυσικό αυτό πρόσωπο που έχει αυτέε tis προϋποθέσει, φορολο­ γείται με την κλίμακα των μισθωτών, xcopis να δικαιούται την έκ­ πτωση των δαπανών του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. (ΠΟΛ 1149/2013). Το καθαρό του εισόδημα από αυτήν τη δραστηριότητα, βρίσκεται αν από τα ακαθάριστα έσοδα του αφαιρεθούν μόνον οι ασφαλιστικέΕεισφορέε του. Οι φόροι που παρακρατήθηκαν για το εισόδημα αυτό, συμπλη­ ρώνονται oraus avrioraixous κωδικούε 601 έωε 606 του πίνακα 8 ανάλογα με την περίπτωση. Ενδέχεται σε μερικούε κωδικούε τα ποσά να είναι προ-συμπληρωμένα οπότε δεν θα γραφτούν πάλι.

V--------------------------------------------/ ΣΧΕΤΙΚΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ : Μετουεκωδικούε 307-308 είναι και οι κωδικοί 019-020 του πίνακα 2 για την καταβολή μειωμένου τέλουε επιτηδεύματοε.

Οι απασχολούμενοι στην προώθηση καταναλωτικών προϊόντων σε πολυκαταστήματα, καταστήματα τροφίμων και υπεραγορέ5 (super market)

Κρατήσειε στο εργόσημο Από 23-5-2013 και μετά, οι κρατήσει για α σ φ α λ ισ τή εισφορέε εργοδότη και εργαζόμενου των αμειβομένων με «Εργόσημο» προσώ­ πων, υπολογίζονται σε ποσοστό 25% (από 20% που ήταν) επί ms αναγραφόμενηε τιμή5 του «Εργοσήμου» και εμπεριέχονται στην αναγραφόμενη τιμή του «Εργοσήμου». Για περισσότερα Εγκύκλιθ51.Κ.Α. 43/11-7-2013.

( ΝΕΟ Οικοδομικά ένσημα, αυτασφάλιση

311-312 Στουε κωδικούε 311-312 δηλώνεται το εισόδημα που προκύπτει από ooous απασχολήθηκαν σε οικοδομικέ5 δραστηριότητεε και raus επικολλήθηκαν ένσημα από raus εργοδότεβ raus. Οι εργοδότε5 μπορεί να είναι ιδιώτεε ή άλλοι φορείε. Το καθαρό ποσό προσδιορίζεται από tis αναλυτικέε καταστάσε^ του ασφαλιστικού φορέα (ΙΚΑ). Το καθαρό ποσό ms βεβαίωσηΒ συμπληρώνεται πάνω στη δήλωση. Το ίδιο ισχύει αν έχει γίνει αυτασφάλιση από τον ίδιο τον εργαζόμενο.

:ο

ΝΕΟ Εργασία με εργόσημο

309-310 Iraus κωδικούε 309-310 συμπληρώνεται το καθα­ ρό ποσό που προκύπτει από όλα τα εργόσημα του 2013. Τα εργόσημα έχουν δοθεί στον εργαζόμενο επειδή παρασχέθηκαν από αυτόν υηηρεσίεε σε διάφορουε εργοδότε5 . Σημειώνεται ότι γράφεται το ποσό καθαρό αφού από την ονομαστική αξία αφαιρεθούν οι ασφαλιστικέΞ εισφορέε.

Τι είναι το εργόσημο Για την αμοιβή και ασφάλιση ορισμένων προσώπων τηρείται υπο­ χρεωτικά διαδικασία έκδοσηΞ και εξαργύρωσηε ειδικήε επιταγήε με την ονομασία «Εργόσημο». Υποχρεωμένοε να εκδώσει το εργόσημο είναι α­ ποκλειστικό ο εργοδότηε. Δικαίωμα εξαργύρωση5 έχει αποκλειστικά ο αποδέκτηε του «Εργοσήμου», ο εργαζόμενο5 , δηλαδή το πρόσωπο που παρέχει την εργασία και αμείβεται γι' αυτή με το «Εργόσημο». Η διάθεση του εργοσήμου γίνεται από tis τράπεζεε και τα ΕΛΤΑ.

Εργασίεε υπαγόμενεε στο εργόσημο Ενδεικτικά πιο κάτω αναφέρονται εργασίεε για tis οποίεΒ πρέπει να χρησιμοποιηθεί το εργόσημο. Προσωπικό που απασχολείται στο σπίτι του εργοδότη, που παρέχει ε­ ξαρτημένη εργασία ή υπηρεσίε$, αμειβόμενο με την ώρα ή την ημέρα, σε τακτά ή μη χρονικά διαστήματα, το οποίο υπάγεται στην ασφάλιση του Ι.Κ.Α.-Ε.Τ.Α.Μ. Προσωπικό που παρέχει υπηρεσίε5 καθαρισμού και κηπουρικήε κοι­ νόχρηστων χώρων πολυκατοικιών, όταν δεν είναι υπαλληλικό προσω­ πικό εταιρείαε ή μέλοε εταιρείαε. Οι διανομείε διαφημιστικών εντύπων με το σύστημα ms διανομήε με ή xcjpis διεύθυνση αποδέκτη. Οι απασχολούμενοι στην προώθηση προϊόντων προσώπου και σώ-

\ 1 I I I I I 1

Λ

Εισόδημα xuipis ηλεκτρονική πληροφόρηση

343-344 ΣτουΞ kuj6iko0s 343-344 συμπληρώνεται το καθα­ ρό εισόδημα από μισθωτέε υπηρεσι^, που έχει αποκτηθεί από το φορολογούμενο, αλλά δεν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση στο μηχανογραφικό σύστημα του Υπουργείου και δεν έχει περιληφθεί στα προ-συμπληρωμένα ποσά των περιπτώσεων 1 έωε 7 του πίνα­ κα 4Α. Τα εισοδήματα που λόγω ηλεκτρονικήε πληροφόρησηε έ­ χουν προ-συμπληρωθεί από τη μηχανογράφηση πιο πάνω σε άλλουε κωδικούε του πίνακα 4Α δεν συμπληρώνονται πάλι εδώ.

Ναυτικοί Στουε κωδικού5 αυτού5 343-344 πρέπει να συμπληρώσουν tis πραγ­ μ α τικ έ καθαρέε αμοιβέ5 που πήραν οι αξιωματικοί, το κατώτερο πλή­ ρωμα εμπορικού πλοίου και όχι μόνον τα ποσά που ορίζονται από tis συλλογικέ5 συμβάσειε εργασίαε. Σημειώνεται ότι οι ναυτικοί δεν έχουν περιληφθεί στην ηλεκτρονική πληροφόρηση των προ-συμπληρωμένων κωδικών. Σε περίπτωση που η πληρωμή έχει γίνει σε ξένο νόμισμα πάνω στη δήλωση συμπληρώνονται σε ευρώ και η μετατροπή του νομίσματο5 θα γί­ νει με την ισοτιμία που είχε κατά το χρόνο πληρωμή5 . Σημειώνεται ότι ο ipopos υπολογίζεται με συντελεστή 15% για tous αξιωματικούε του εμπορικού ναυτικού και 10% για το κατώτερο πλή­ ρωμα των πλοίων. Αυτό ισχύει μόνο για tis αμοιβέε από υπηρεσία που παρέχονται σε ε­ μπορικό πλοίο. Αν όμωε πρόκειται για αμοιβέε από απασχόληση στα γρα­ φεία ms ναυτιλιακήε εταιρείαε ή για πλοηγούε σε λιμάνια δεν υπάρχει ειδικόε Tponos φορολόγησηε και η φορολογία γίνεται με tis γενικέε δια­ τά ξ ε ι (Δείτε και πιο μπροστά και tous κωδικούε 911 -912 του πίνακα 2).


48

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 4 Β ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΓΕΩΡΓΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ Ναυτικοί εμπορικού ναυτικού Οι αξιωματικοί και το ημεδαπό κατώτερο πλήρωμα του εμπορικού ναυτικού θα καταχωρήσουν tis καθαρέε tous αποδοχέε urous κωδικού5 343-344 του πίνακα 4 Α. 0 φόροε που αναλογεί και ο φόροε που παρακρατήθηκε για αυτέε τιε αποδοχέε θα καταχωρηθεί στον πίνακα 8, στουε κωδικούε 345-346 και 347-348 αντίστοιχα και όχι στουε κωδικούε 313314 και 315-316 του πίνακα 8 [ΠΟΛ 1057/2014).

Ναυτικόε σε πλοίο με ξένη σημαία Στην περίπτωση αξιωματικού ή ημεδαπού κατώτερου πληρώματοε εμπορικού πλοίου, ο οποίοε υπηρετεί σε πλοίο με ξένη σημαία, το συ­ νολικό εισόδημα αυτήε τηε περίπτωσηε, πρέπει να συμπληρωθεί στουε κωδικούε αριθμούε 389-390 του πίνακα 4Ζ στη δεύτερη σελίδα τηε δή­ λωσηε (και όχι στουε κωδικούε αριθμούε του πίνακα 4Α). 0 φόροε εισοδήματοε για τιε αποδοχέε από τιε υπηρεσίεε του αυτέε. έχει καταβληθεί στο εξωτερικό και δεν πρέπει να συμπληρώνεται στουε κωδικούε 313-

316 του πίνακα 8 , αλλά πρέπει να συμπληρώνεται στουε κωδικούε 651 652 του πίνακα 8 τηε δήλωσηε (ΠΟΛ 1057/2014).

Ειδικό Ενημερωτικό Δελτίο Όταν δηλώνεται εισόδημα ναυτικών και έχει συμπληρωθεί η ένδειξη στουε κωδικούε 911-912 πρέπει να έχει συμπληρωθεί το «Ειδικό Ενη­ μερωτικό Δελτίο». Το δελτίο όταν γίνονταν χειρόγραφη υποβολή, συ­ μπληρώνονταν από τουε υπαλλήλουε των Δ.Ο.Υ. Τώρα που η δήλωση υ­ ποβάλλεται μέσω'Ιντερνετ συμπληρώνεται από τον ίδιο το φορολο­ γούμενο (ΠΟΛ 1057/2014). Γιατησυμπλήρωσήτου.έχειπροστεθείστοτέλοε τηεηλεκτρονικήεδήλωσηε νέοεπίνακαεμετηνένδειξη «Πίνακαε 12. Ειδικό ε­ νημερωτικό δελτίο» Λεπτομέρειεε στη σελίδα 154.

ΣΧΕΤΙΚΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ : Όσον αφορά τουε ναυτικούε σχε­ τικοί είναι οι κωδικοί 911 -912 του πίνακα 2 .

ΠΙΝΑΚΑΣ UΒ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΓΕΩΡΓΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ Β. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΓΕΟΡΓΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ! 1 . Κοθορό εισόδημα ατομ. επιν/σης βάσει βιβλ. ή στοιν/461 2 Καθαρό εισόδημα προηγ. περίπτ 1 μόνο από αλιευτική δραστηριότητα________________ 921_ 3. ΚαθαρΟ εισόδημα από συμμετοχή σε συνεκμετάλλευση μη υπαγόμενη στο αρθ.10 ΚΦΕ-----919_ 4. Καθαρό εισόδημα ατομικής επιχείρησης με βάση το αντικειμενικό σύστημα Μομός (Λ ί^ 'Δ Β ^ Η τ μ α ή Κ α νά τια ) εκμετόλλευοης

( EAoc πάρεργης Αρβμος (1) Ορεινό Αρδευόμενο Ημκχ*ΐ¥0 I» 3 5 « 8 ^ 6 7 ™ 8 5 * ^ Μη αρδευόμενό Πεδινό } γΐ ιλ**j*

Καθαρό ε;οοδομο. (2) αχirteiKwa Vi®*!»*

462 _922_ 920

Συνολικό ΚαθαρΟ Ειοόδτρι (3i - <ι>« m » *

*

i

»

1

*V;

I

Σύνολο καθαρού γεωργικού εισοδήματος με βάση το αντικειμενικό σύστημα 9ΐ5_ 5. Καθαρό εισόδημα προηγ. περίπτ. 4 μόνο από αλιευτική δραστηριότητα_______________ 923 _ Μείον: α) Ενοίκια που καταβλήθηκαν για μίσθωση γεωργικής γής ______________________ 335_ β) Αξία καινούργιου πάγιου εξοπλισμού 326__________, χ 25% ή 50% _____________ 337 γ) Για κατά κύριο επάγγελμα αγρότες 1,500 ή 3.000 ευρώ αν πήραν εξισωτικές αποζημιώσεις 339 ή 2.250(ή 1.875) ή 4.500(ή 3.750) ευρώ, αντίστοιχα, αν είναι νέοι αγρότες 465 6. Ζημιά του ίδιου οικονομικού έτους από ατομική άσκηση γεωργικής επιχείρησης_____ 467 7. Ζημιές προηγούμενων οικονομικών ετών από ατομική άσκηση γεωργικής επιχείρησης 475 8. Ακαθάριστα έσοδα απο ατομική άσκηση γεωργικής επιχείρησης_________________ 479 9. Καθαρά κέρδη από ανανεώσιμες πηγές ενέργειας μέχρι 100 kw__________________ 481 VI Καθαρά κέρδη από αγροτοτουριστική μονάδα μέχρι 10 δωμάτια__________________

ΝΕΟ Κλίμακα φορολογίαε αγροτών Το καθαρό εισόδημα των αγροτών, τηε χρήσηε 2013 (δήλωση 2014), θα φορολογηθεί με την κλίμακα των μισθωτών. Το καθαρό γεωργικά εισόδημα φορολογείται αυτοτελώε, δηλαδή αν τυχόν υ­ πάρχουν και άλλα εισοδήματα π.χ. από μισθούε ή συντάξειε, τα δύο ποσά δεν αθροίζονται για τον υπολογισμό του φόρου. Στο γεωργικό εισόδημα υπολογίζεται κανονικά προκαταβολή. Φορολογείται με την κλίμακα των μισθωτών αλλά δεν θεωρείται εισόδημα από μισθωτέε υπηρεσίεε. Για το εισόδημα τουε οι αγρότεε. έχουν υποχρέωση να έχουν τιε ανάλογεε αποδείξειε καταναλωτικών αγαθών, οι οποίεε καταχωρούνται στον κωδικό 049 στον πίνακα 7 τηε φορολογικήε δή­ λωσηε. Το εισόδημα τηε χρήσηε 2014 (δήλωση 2015) θα φορολογηθεί με συντελεστή 13% από το πρώτο ευρώ (ΠΟΛ 1085/2014).

\

»

j

»

_916_ _924_ 336_ 338 34° 466 468_ 476_

_480_ 482

μενα κατά κύρια απασχόληση με κάθε είδουε αγροτική εργασία, η οποία τουε αποφέρει τουλάχιστον το 50% του συνολικού καθαρού εισοδήματοε τουε και τα οποία αφιερώνουν το μισό τουλάχιστον του χρόνου τουε σε α­ γροτική δραστηριότητα. Αγρότεε θεωρούνται και οι ασχολούμενοι μετη γεωργία, κτηνοτρο­ φία, πτηνοτροφία, μελισσοκομία, σηροτροφεία, αλιεία και δασοπονία. Ακόμη όσοι από τουε πιο πάνω ασχολούνται συμπληρωματικά με τον αγροτοτουρισμό, την αγροτοβιομηχανία, την παραδοσιακή βιοτεχνία και την προστασία του φυσικού χώρου, εφόσον οι δραστηριότητεε αυτέε α­ σκούνται στα όρια τηε αγροτικήε εκμετάλλευσηε και στα πλαίσια εγκε­ κριμένου προγράμματοε του Υπουργείου Γεωργίαε.

Ποιοι είναι νέοι αγρότεε Νέοι αγρότεε για τη δήλωση τηε χρήσηε 2013 χαρακτηρίζονται τα φυ­ σικά πρόσωπα ηλικίαε μέχρι 40 ετών που επί πλέον έχουν τιε προϋποθέσειε που ορίζονται από τουε νόμουε 2520/97,2538/97 και 2601 /98. Περιλαμ­ βάνονται στην ΠΟΛ 1205/1998 διαταγή του Υπουργείου Οικονομικών.

Πώε αποδεικνύεται η ιδιότητα του νέου αγρότη

Ποιοι είναι αγρότεε Σύμφωνα με το νόμο αγρότεε είναι τα φυσικά πρόσωπα τα ασχολού­

Για να αποδειχθεί η ιδιότητα του νέου αγρότη και να χορηγηθεί επι­ πλέον απαλλαγή αηό το φόρο κατά 50%. πρέπει να υπάρχει βεβαίωση τηε διεύθυνσηε γεωργίαε ή οποιοσδήποτε άλληε αρμόδιαε αρχήε.


49 ΠΙΝΑΚΑΣ A Β ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΓΕΩΡΓΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ φασίστηκε από την αρμόδια επιτροπή (ΠΟΛ 1043/2007).

Ποιοι αγρότεε υποβάλλουν δήλωση Υποχρεωμένοι να υποβάλλουν φορολογική δήλωση είναι όλοι οι αγρότεε που έχουν συμπληρώσει χο 18ο έτοε ins ηλικίαε xous, α­ νεξάρτητα από ίο ύψοε του εισοδήματόε tous.'Oooi αγρότεε έχουν α­ γροτικό εισόδημα και έχουν γεννηθεί μέχρι 31 -12-1994, υποχρε­ ώνονται να υποβάλλουν φορολογική δήλωση. Σημειώνεται ότι οι ανήλικοι που αποκτούν αγροτικά εισοδήματα, ανεξάρτητα από το ύijjos tous, δεν μπορεί να είναι προστατευόμενα μέλη, 8ktos και αν το σχετικό δικαίωμα έχει αποκτηθεί με κληρονομιά από τον ανήλικο.

Πώβ προσδιορίζεται το καθαρό γεωργικό εισόδημα Όσοι έχουν αγροτικά εισοδήματα, κατά κανόνα δεν τηρούν βιβλία οπότε το καθαρό tous εισόδημα προσδιορίζεται με τα αντικειμενικά κριτήρια. Όταν τηρούνται λογιστικά βιβλία τρίτηε κατηγορίαε ο προσδιορισμόε του καθαρού γεωργικού εισοδήματο5 γίνεται μόνο λογιστικά, πάνω στη δήλωση συμπληρώνεται το αποτέλεσμα που προκύπτει από τα βιβλία κέρδοβ ή ζημιά. Αν όμωε δεν τηρούνται βιβλία ή τηρούνται βιβλία Β κατηγορία5 , τα καθαρά κέρδη προσδιορίζονται με την αντικειμενική μέθοδο (αντικει­ μενικά κριτήρια).

Τι να κάνουν αν έχουν γεωργικά εισοδήματα που προσδιορίζονται με τα αντικειμενικά κριτήρια Από το Υπουργείο Οικονομικών καταρτίζονται πίνακεε για κάθε περί­ πτωση α γ ρ ο τιά δραστηριότηταε. Οι πίνακεε αυτοί περιέχουν το ύψ05 του καθαρού εισοδήματο5 που πρέπει να δηλωθεί για κάθε περίπτωση, όταν τα εισοδήματα προσδιορί­ ζονται με τα αντικειμενικά κριτήρια. Όσοι έχουν αγροτικά εισοδήματα είτε είναι κατά κύριο επάγγελμα αγρότεε είτε είναι για παράδειγμα μισθωτοί, έμποροι, συνταξιούχοι και συγχρόνωβ καλλιεργούν κάποια κτήματα ή μαζεύουν ελιέ 5 κτλ. πρέπει να αναζητήσουν outo0s tous πίνακε5 για να πληροφορηθούν tis αντικειμενικέ5 τιμέΞ με βάση tis οποίεε θα κάνουν τον υπολογισμό του καθαρού εισοδήματοε που πρέπει να δηλώσουν. Ο υπολογισμ05 του καθαρού εισοδήματο5 που πρέπει να δηλωθεί με βάση τα αντικειμενικά κριτήρια γίνεται πάνω στο έντυπο ms δήλωση5 α­ φού προηγουμένου συμπληρωθούν οι σχετικέε ενδείξειε του αντίστοι­ χου πίνακα. π. χ. 10 στρέμματα X 50 ευρώ καθαρό εισόδημα ανά στρέμμα = 500 ευρώ.

Πού πρέπει να αναζητηθούν οι πίνακεε Οι πίνακεε εκτόε από tis Δ.Ο.Υ. σύμφωνα με το νόμο κοινοποιούνται μέχρι tis 10 Φεβρουάριου κάθε έτουε σε όλουε tous οργανισμούε τοπικήε αυτοδιοίκησηε, tis συνεταιριστικέε οργανώσει και tous αγροτικούε συλλόγουε. Για τη χρήση 2013 ανακοινώθηκαν με την ΠΟΛ 1077/2014.

Αν για κάποιο νομό δεν υπάρχει το προϊόν cnous πίνακεε Όταν σε κάποιο νομό δεν έχει προσδιοριστεί για κάποιο γεωργικό προϊόν ποσό καθαρού εισοδήματοε, ωε καθαρό εισόδημα για το προϊόν αυτό θα λαμβάνεται υπόψη η μέση τιμή καθαρού γεωργικού εισοδήματο5 του npoiovros αυτού που προκύπτει για όλη την επικράτεια, onus απο-

Ποιεε είναι οι εκπτώσειε που γίνονται στο γεωργικό εισόδημα Από το γεωργικό εισόδημα που προσδιορίζεται με τα αντικειμενικά κριτήρια αφαιρούνται τα πιο κάτω ποσά: Το ποσό του ενοικίου που πληρώνεται για μίσθωση γεωργική5 γηε (μίσθωση χωραφιών κτλ.) To 25% m s δαπάνηεγια αγορά καινούριου πάγιου εξοπλισμού που χρησιμοποιείται αποκλειστικά στη γεωργική εκμετάλλευση. Π.χ. καινού­ ριοι σωλήνε5 για πότισμα. Ειδικά για αυτούε που στην αρχή ms φορολογούμενηε xpnons είναι νέοι αγρότεε, το αφαιρούμενο ποσό ανέρχεται σε 50% αντί 25%.

Ποιεε απαλλαγέε υπάρχουν για tous αγρότεε Όσοι είναι κατά κύριο επάγγελμα αγρότεε έχουν απαλλασσόμενο πο­ σό 1.500 ευρώ από το καθαρό γεωργικό εισόδημα. Το ποσό αυτό γίνεται 3.000 ευρώ για tous αγρότεε που παίρνουν εξισωτικέ$ αποζημιώσει. Ειδικά για αυτούε που στην αρχή ms φορολογούμενηε χρήσηε 2013 είναι νέοι αγρότεε, τα ποσά γίνονται 2.250 ευρώ και 4.500 ευρώ αντί­ στοιχα για τα πρώτα πέντε συνεχή χρόνια aoKnons του επαγγέλματοε tous και 1.875 ευρώ και 3.750 ευρώ για τα επόμενα πέντε χρόνια.

Προϋπόθεση απαλλαγών για tous νέουε αγρότεε Η απαλλαγή otous νέου5 αγρότεε δίδεται με την προϋπόθεση ότι θα ε­ ξακολουθήσουν να είναι κατά κύριο επάγγελμα αγρότεε για μία ακόμη δεκαετία, διαφορετικά πρέπει να πληρωθεί ο ipopos που δεν πληρώθηκε.

Μείωση γεωργικού εισοδήματοε αντικειμενικών κριτηρίων Μπορεί ο φορολογούμενο5 να προσκομίσει στοιχεία από τα οποία να αποδεικνύεται ότι από γεγονότα απρόβλεπτα ή οφειλόμενα σε ανωτέρα βία π.χ. παγετ05. πλημμύρα κτλ. δεν αποκτήθηκε εισόδημα ή αυτό που αποκτήθηκε είναι χαμηλότερο από αυτό που προσδιορίζεται με τα αντικει­ μενικά κριτήρια. Σε αυτήν την περίπτωση ο προϊστάμενοΞ m s Δ.Ο.Υ. έχει δικαίωμα να μειώσει το ποσό που προκύπτει από τα αντικειμενικά κριτήρια ή να μην τα λάβει υπόψη του και ο αγρότηε να μην φορολογηθεί με τα αντικειμενικά κριτήρια αλλά για μικρότερο ποσό. Πρέπει όμωε ο i6ios ο αγρότηε να α­ ποδείξει όσα επικαλείται (άρθρο 42 παρ.6 ν.2238/1994). 0 αγρότηε μπορεί να ζητήσει, σε περίπτωση που έπαθε ζημιέε, ο προσδιορισμόε του εισοδήματος του να γίνει με βάση το ποσοστό μείωση5 που προκύπτει από το «ειδοποιητήριο» του Ε.Λ.Γ.Α. το οποίο και προσκομίζει στη Δ.Ο.Υ. (ΠΟΛ 1077/2014 ΦΕΚ 836Β4-4-2014).

Αραιά φυτεμένα δένδρα Όταν σε ένα χωράφι υπάρχει αραιή φύτευση (λιγότερα από 8 δένδρα α­ νά στρέμμα), cos γεωργικό εισόδημα θα λαμβάνεται αυτό που αντιστοιχεί σε αγροτική έκταση με στρεμματική επιφάνεια ίση με τον αριθμό των στρεμμάτων που προκύπτει από τη διαίρεση του αριθμού των δένδρων δια του 8 προκειμένου να χαρακτηρισθεί το χωράφι cjs πολυετούε καλλιέργειαε, π.χ. Χωράφι 6 στρέμματα με 32 δένδρα θα ληφθεί υπόψη cjs πολυετήε καλλιέργεια 4 στρεμμάτων 32:8=4 (ΠΟΛ 1233/2001).

Επιστροφή φόρου ΦΠΑ otous αγρότεε Οι αγρότε5 που δεν τηρούν βιβλία υπάγονται στο ειδικό καθεστώε ΦΠΑ. Για το ΦΠΑ των εξόδων που πληρώνουν για τιε καλλιέργειεε tous, δικαιούνται επιστροφήε ποσού ΦΠΑ κατ' αποκοπή. Το ποσό ms επιστροqms είναι 6% επί ms αξίαε των τιμολογίων που έχουν κοπεί το 2013 από tous αγοραστέε των προϊόντων tous.


50

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 6 Β ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΓΕΩΡΓΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ τιμολογίων αγοράς και υπεύθυνη δήλωση του Ν. 1599/86 με την οποία βεβαιώνεται ότι ο εξοπλισμός είναι καινούριος και χρησιμοποιείται α­ ποκλειστικά για τις γεωργικές ανάγκες. Φωτοαντίγραφο της ταυτότητας των νέων αγροτών (ηλικίας μέχρι 40 ετών).

Νέοιαγρότεε Για xous veous αγρόιεε πρέπει να υπάρχει βεβαίωση ins appo6 ias apxhs.

Παραχώρηση χρήσηβ από αγρότεε άνω των 65 ετών Όταν οι πωλήσεις των προϊόντων τους γίνεται από δικό τους κατά­ στημα ή από τις λαϊκές αγορές πρέπει να τηρούν βιβλίο εσόδων εξόδων. Η κατ' αποκοπή επιστροφή γίνεται με συντελεστή 3% επί των πωλήσεων που προκύπτουν από το βιβλίο εσόδων. (ΠΟΛ 41/1988 και άρθρο 41 ν. 2859/2000, ΠΟΛ 1066/2013, 1075/2013. 1246/2013. 1071/2014, 1088/2014).

Επιστροφή φόρου καυσίμων στουε αγρότεε Οι αγρότες για το πετρέλαιο που καταναλώνουν για τις καλλιέργειες τους δικαιούνται επιστροφής ποσού του ειδικού φόρου κατανάλωσης πετρελαίου. Οι όροι, οι προϋποθέσεις και η διαδικασία επιστροφής ορί­ ζονται με την Υπ. Αποφ. 50323543/12-8-2009.

( ΝΕΟ

\

Απαλλαγή αγροτών Οι αγρότες που θα τηρήσουν για πρώτη φορά βιβλία από 1-1 2014 και μετά, για τα πέντε επόμενα χρόνια, εξαιρούνται από την επιβολή τέλους επιτηδεύματος. Ακόμη εξαιρούνται όσοι τηρήσουν βιβλία και έχουν κλείσει το 62ο έτος της ηλικίας τους (ΠΟΛ 1053/2014).

I | π I

ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΑ ΤΩΝ ΑΓΡΟΤΩΝ Ποια δικαιολογητικά πρέπει να έχουν οιαγρότεε Για να γίνει έκπτωση από το καθαρό γεωργικό εισόδημα που προσ­ διορίζεται με τα αντικειμενικά κριτήρια πρέπει να υπάρχουν τα εξής δικαιολογητικά:

Αφαίρεση του ενοικίου Για την αφαίρεση του ποσού του ενοικίου που πληρώθηκε για την ενοικίαση της γεωργικής γης. χρειάζεται επικυρωμένο φωτοαντίγραφο από το μισθωτήριο συμβόλαιο και αν δεν υπάρχει χρειάζονται οι αποδεί­ ξεις πληρωμής του ενοικίου ή υπεύθυνη δήλωση του Ν. 1599/86. Πρέπει από την υπεύθυνη δήλωση να προκύπτει το ποσό του ενοικίου και τα πλή­ ρη στοιχεία αυτού που εισέπραξε τα ενοίκια.

Μείωση δαπάνηε Για τη μείωση της δαπάνης κατά 25% ή 50% από την αγορά πάγιου καινούριου εξοπλισμού, χρειάζεται να υπάρχουν φωτοαντίγραφα των

Οι αγρότες που είναι πάνω από 65 χρονών και παραχωρούν τη χρή­ ση των αγροτικών ακινήτων στα παιδιά τους, για να μη γίνει φορολόγηση με τα τεκμήρια του εισοδήματος, πρέπει τα παιδιά τους να είναι κατά κύριο επάγγελμα αγρότες και επιπλέον να υπάρχει: Φωτοαντίγραφο της ταυτότητας των αγροτών που είναι άνω των 65 χρόνων. Υπεύθυνη δήλωση από τα παιδιά των αγροτών ότι είναι κατά κύριο επάγγελμα αγρότες. Αν τα πιο πάνω δικαιολογητικά έχουν υποβληθεί ή­ δη με δηλώσεις προηγουμένων ετών στην ίδια Δ.Ο.Υ. και δεν έχει γίνει μεταβολή στα στοιχεία που αναγράφονται σε αυτά και ζητηθούν από τη Δ.Ο.Υ., δεν χρειάζεται να υποβληθούν πάλι. Πρέπει όμως να υποβληθεί υ­ πεύθυνη δήλωση του ν. 1599/86 στην οποία θα γράφεται με τη δήλωση ποιου οικονομικού έτους έχει υποβληθεί κάθε δικαιολογητικά και ότι δεν έχει γίνει μεταβολή στα στοιχεία που αναγράφονται.

Αποζημίωση πρόωρηε nations γεωργικήε δραστηριότηταε Αποτελεί εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες η αποζημίωση που δί­ δεται στους δικαιούχους αγρότες για την πρόωρη παύση της γεωργικής δραστηριότητας. (ΠΟΛ 1271/1996)

Α γ ρ ο τιά επιδοτήσει και αποζημιώσει Οι επιδοτήσεις και αποζημιώσεις επί της παραγωγής όπως επιδότηση για παραγωγή λαδιού ή αποζημίωση για καταστροφή γεωργικής καλ­ λιέργειας από τον πάγο κλπ. που καταβάλλονται σε ατομικές ή εταιρικές γεωργικές επιχειρήσεις αποτελούν ακαθάριστα έσοδα των επιχειρή­ σεων αυτών. Όταν όμως οι αγρότες ή οι αγροτικές επιχειρήσεις φορολογούνταιμε την αντικειμενική μέθοδο (αντικειμενικά κριτήρια) τα ποσά των επι­ δοτήσεων και αποζημιώσεων δεν λαμβάνονται υπόψη και δεν φο­ ρολογούνται επειδή θεωρείται ότι όλα έχουν συνυπολογισθεί στο προσ­ διοριζόμενο εισόδημα με την αντικειμενική μέθοδο.(Υπ.Οικ. 1043194/242-1999).

Που συμπληρώνονται οι α γ ρ ο τιά επιδοτήσει κλπ. Οι αγροτικές οικονομικές ενισχύσεις, επιδοτήσεις, αποζημιώσεις κλπ. επί της παραγωγής συμπληρώνονται στους κωδικούς 995-996 στον πί­ νακα 10 στην τελευταία σελίδα της δήλωσης. Οι αγροτικές οικονομικές ενισχύσεις, επιδοτήσεις, αποζημιώσεις κλπ. ε­ κτός αυτών επί της παραγωγής, συμπληρώνονται από το φορολογούμενο στους κωδικούς 477-478 στον πίνακα 6 στην τρίτη σελίδα της δήλωσης.

Επιδοτήσει και τεκμήρια Από την 1-1-2011 και μετά οι επιδοτήσεις, αποζημιώσεις, οικονο­ μικές ενισχύσεις κλπ. είτε είναι συνδεδεμένες με την παραγωγή είτε όχι δεν θα λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό (την κάλυψη) των τεκμηρίων. Σημειώνεται ότι κατά των προσδιορισμό των τιμών φορο­ λογίας των αγροτικών προϊόντων με τα αντικειμενικά κριτήρια, έχουν


ΤΡΑΠΕΖΑΠΕΙΡΑΙΩΣ

Π

51

ΠΙΝΑΚΑΣ U Β ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΓΕΩΡΓΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ ληφθεί υπόψη και τα ποσά όλων ίω ν αγροτικών ενισχύσεων (ΠΟΛ 1079/2011).

Αγροτικέβ εκτάσειε στο έντυπο Ε9 Η αναγραφή αγροτικών εκτάσεων στη στήλη ms μονοετούε καλλιέργειαε του εντύπου Ε9 δεν συνεπάγεται υποχρεωτικά την ύπαρξη γεωργι­ κού εισοδήματοε από τα ακίνητα αυτά (ΠΟΛ 1086/1997).

ΝΕΟ Νέθ5 cpopos ακινήτων Όσοι έχουν την 1-1 -20 14 ακίνητα στην κατοχή to u s (σπίτια, διαμε­ ρίσματα. οικόπεδα, χωράφια κλπ.) θα επιβαρυνθούν με το νέο φόρο που επιβλήθηκε σε όλα τα ακίνητα (ΕΝΦΙΑ). Ο υπολογισμόε του φό­ ρου θα γίνεται απότη μηχανογράφηση του Υπουργείου (Ν. 4223/2013). Δείτετο ειδικό αφιέρωμα.

:ο

Βιβλία από τουε αγρότεε Από την 1- 1-2014 και μετά, μερικοί αγρότεε υπάγονται υπο­ χρεωτικά στο κανονικό καθεστώε ΦΠΑ με δυνατότητα mpnons ή μη mpnons βιβλίων. Δεν υπάγονται στο κανονικό καθεστώΒ ΦΠΑ αλλά στο ειδικό καθεστώ5 , όσοι αγρότε5 το 2 0 13 είχαν ακαθάριστα έσοδο κάτω α­ πό 15.000 ευρώ από πωλήσειε αγροτικών προϊόντων και παροχέ5 αγροτικών υπηρεσιών ή είχαν αγροτικέΞ ενισχύσειε κάτω από 5.000 ευρώ. Όσοι ξεπέρασαν το ένα από τα δύο αυτά όρια εντάσσονται υπο­ χρεωτικά στο κανονικό καθεστώε ΦΠΑ με δυνατότητα ΜΗ ΤΗΡΗΣΗΣ απλογραφικών βιβλίων, εφόσον δεν ασκείται άλλη δραστηριότητα, για την οποία υπάρχει υποχρέωση mpnons βιβλίων. Έτσι όσοι πέρασαν τα πιο πάνω όρια, υποχρεωτικά εντάσ­ σονται στο κανονικό καθεσχώβ ΦΠΑ, μπορούν όμωε αν θέλουν να μην τηρούν βιβλία. Αυτοί που εντάσσονται στο κανονικό καθεστώε ΦΠΑ, δεν θα έ­ χουν δικαίωμα επιστροφήε ΦΠΑ με τον κατ' αποκοπή συντελεστή Ειδικά οι αγρότεε που υποχρεούνται να ενταχθούν στο κανο­ νικό καθεστώβ ΦΠΑ πρέπει να υποβάλλουν στη Δ.Ο.Υ. δήλωση έναρξη5 ή μεταβολήε. Η δήλωση μπορεί να υποβληθεί εμπρόθε­ σμα μέχρι 15-04-2014. (ΠΟ

ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΠΙΝΑΚΑ 4Β Ο nivaKas 4Β συμπληρώνεται από ooous αποκτούν γεωργικά εισο­ δήματα. Γεωργικά εισοδήματα αποκτούν αφενόε αυτοί που είναι κατά κύριο ε­ πάγγελμα αγρότεε αλλά και άλλοι που δεν είναι κατά επάγγελμα αγρότεε π.χ. μισθωτοί, συνταξιούχοι, έμποροι κλπ.

Καθαρό εισόδημα με βάση τα βιβλία _ _ _ _ _ _

It o u s κωδικούε 461 -462 συμπληρώνονται τα κα-

θαρά κέρδηm s ατομικήεαγροτικήεεπιχείρησηεόπω5 αυτά προκύπτουν από τα βιβλία και στοιχεία ms. Αντηρούνται βιβλία οι κωδικοί αυτοί συμπληρώνονται υποχρεωτικά. Προαιρετικά συμπληρώνονται από ooous δεν τηρούν βιβλία, η συμπλή­ ρωση γίνεται με βάση τα στοιχεία που υπάρχουν.

Για την συμπλήρωση αυτών των κωδικών το καθαρό γεωργικό εισό­ δημα προσδιορίζεται με την εφαρμογή των προβλεπόμενων κατά κλάδο γεωργικήε εκμετάλλευσηε συντελεστών καθαρού κέρδουε πάνω στα ακα­ θάριστα έσοδα. Στα ακαθάριστα έσοδα προστίθενται και οι επιδοτήσει ή α­ ποζημιώσει για την παραγωγή. Ακαθάριστα έσοδα X ΣΚΚ= Καθαρό κέρδθ5. Πριν συμπληρωθούν αυτοί οι κωδικοί πρέπει να συμπληρωθεί και να υπάρχει μία χειρόγραφη κατάσταση tis επιμέρου5 γεωργικέ5 δραστηριότητεΞ. Το άθροισμα των καθαρών κερδών πρέπει να μεταφερθεί crcous κωδικούΞ 461-462. Αν από τα τηρούμενα διπλογραφικά βιβλία προκύψει ζημιά, η ζημιά του έτου5 2013 συμπληρώνεται otous κωδικούε 465-466.

Εισόδημα ψαράδων από τα βιβλία _ _ _ _ _ _ _

Στουε κωδικούε 921 -922 συμπληρώνεται το καθαρό εισόδημα από αλιευτική δραστηριότητα (ψάρε■ 1 ····^ » μα κλπ.). Το εισόδημα αυτό θα έχει ήδη περιληφθεί και otous κωδικούε 461 -462 του ίδιου πίνακα και προσδιορίζεται με βά­ ση τα φορολογικά βιβλία των αγροτών όταν αυτοί τήρησαν το 2 0 1 3 με δική tous επιλογή. Στουε κωδικού5 461-462 συμπληρώνονται τα κα­ θαρά κέρδη ms ατομική5 αγροτικήε επιχείρησηε όπω5 αυτά προκύπτουν από τα βιβλία tous. Το ποσό αυτό συμπληρώνεται για πληροφοριακούΒ λόγουε και δεν συμμετέχει στη διαμόρφωση του φόρου ms δήλωση5 .

Εισόδημα από αγροτική συνεκμετάλλευση _ _ _ _ _ Ι- Π - W im

Στου$ κωδικούΞ 919-920 συμπληρώνεται το καθαρό αγροτικό εισόδημα που αναλογεί στο φορολο­ γούμενο όταν αυτό προέρχεται από συνεκμετάλ­ λευση ή συμπλοιοκτησία αλιευτικών σκαφών μέχρι 10 κόρων με μέ­ λη κατά κύριο επάγγελμα αγρότεε. Οι συμμετέχοντε5 στη συνεκμετάλ­ λευση ή συμπλοιοκτησία των αλιευτικών σκαφών δεν πρέπει να έχουν ομόρρυθμη εταιρεία, ετερόρρυθμη εταιρεία, κοινοπραξία κλπ. Κάθε πρόσωπο από αυτά που συμμετέχουν στη συνεκμετάλλευση ή τη συμπλοιοκτησία σκαφών μέχρι 1 0 κόρουε θα συμπληρώσει σε aum0 s t o u s κωδικού$ τα εισοδήματα που του αναλογούν.

Β

Καθαρό εισόδημα αγροτών με τα αντικειμενικά κριτήρια _ _ _ _ _ _ _

Στου5 κωδικού5 915-916 συμπληρώνονται τα καθαρά κέρδη που προκύπτουν από ατομική γεωργική επιχείρηση με βάση το αντικειμενικό σύστημα (α­ ντικειμενικά κριτήρια). Τον πίνακα αυτόν τον συμπληρώνουν, όσοι το καθαρό γεωργικό to u s εισόδημα υπολογίζεται με βάση τα αντικειμενικά κριτήρια. Η συμπλήρωση του πίνακα αυτού δεν παρουσιάζει ιδιαίτερη δυσκολία. Στην πρώτη στήλη συμπληρώνεται ο νομόε, ο δήμοε, το διαμέρισμα ή η κοινότητα που γίνεται η εκμετάλλευση π.χ. που υπάρχουν τα ελαιόδε­ ντρα, που βρίσκεται το αμπέλι, που εκτρέφονται τα ζώα κλπ. Στην επόμενη στήλη συμπληρώνεται το είδοε ms αγροτικήε παραγωYfis π.χ. ελαιόδεντρα, αμυγδαλή, πορτοκαλιέε. πρόβατα, θερμοκήπια κλπ. Στην επόμενη στήλη συμπληρώνεται ο αριθμόε με τον οποίο μετράται η αγροτική παραγωγή π.χ. 1 0 στρέμματα. 1 50 πρόβατα κλπ. Οι δύο επόμενε5 στήλεε συμπληρώνονται όταν πρόκειται για καλ­ λιέργεια αγροτικήε γηε και αν πρόκειται για επιφάνεια ορεινή, ημιορει­ νή ή πεδινή που είναι ή δεν είναι αρδευόμενη. Στην επόμενη στήλη συμπληρώνεται το ποσό του καθαρού εισοδήματοβ το οποίο προσδιορίζεται με βάση t o u s πίνακεε των αντικειμενι­ κών κριτηρίων που συντάσσονται κάθε χρόνο ανάλογα με το είδοε ms αγροτικήε εκμετάλλευση5 π.χ. στρέμματα, τεμάχια κλπ. Το συνολικό καθαρό εισόδημα (το γινόμενο που προκύπτει από τον πολλαπλασιασμό του αριθμού των στρεμμάτων, ζώων κλπ. επί το καθα­ ρό εισόδημα ανά μονάδα) συμπληρώνεται δεξιά από τον πίνακα.


52

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 4 Β ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΓΕΩΡΓΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ Τα επί μέρουε ποσά των αγροτικών καλλιεργειών αθροίζονται και το συνολικό ποσό του καθαρού γεωργικού εισοδήματοε με βάση τα αντι­ κειμενικά κριτήρια συμπληρώνεται στουε κωδικούε 915-916 ανάλογα αν το εισόδημα αφορά τον φορολογούμενο ή τη σύζυγό του.

Αγροτικέβ επιδοτήσει Σημειώνεται ότι οι αγροτικέε επιδοτήσει δεν συμπληρώνονται σε αυτόν τον κωδικό επειδή κατά τον προσδιορισμό των αντικειμενικών τιμών των γεωργικών προϊόντων με την αντικειμενική μέθοδο έχουν ληφθεί υπόψη και τα ποσά όλων των αγροτικών ενισχύσεων (επιδο­ τήσει, αποζημιώσει, ενισχύσειε κλπ.). ► Οι αποζημιώσει ή επιδοτήσει επί Tns παραγωγήε συμπληρώνο­ νται orous κωδικούε 995-996 στον πίνακα 10 στην τελευταία σελί­ δα τηε δήΑωσηε. ► Οι αγροτικέε οικονομικέε ενισχύσειε, επιδοτήσει, αποζημιώσει κλπ. που έχουν ληφθεί μέσα στο 2013, εκτόε αυτών επί τηε παραγωγήε, συμπληρώνονται από το φορολογούμενο στουε κωδικούε 477-478 στον πίνακα 6 στην τρίτη σελίδα τηε δήλωσηε. Από 1-1-2011 και μετά οι επιδοτήσειε αυτέε. είτε είναι συνδεδεμένεε με την παραγωγή είτε όχι, δεν θα λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολο­ γισμό των τεκμηρίων (ΠΟΛ 1079/2011).

Απαλλασσόμενα ποσά κατά κύριο επάγγελμα αγροτών Στουε κωδικούε 339-340 συμπληρώνεται το ποσό που απαλλάσσεται από το φόρο ανάλογα με την πε­ ρίπτωση που υπάγεται ο αγρότηε. Την απαλλαγή αυ­ τή τη δικαιούνται μόνον όσοι είναι κατά κύριο επάγγελμα αγρότεε. Τα ποσά που απαλλάσσονται από το φόρο είναι 1.500 ευρώ για τουε κατά κύριο επάγγελμα αγρότεε. Αν οι κατά κύριο επάγγελμα αγρότεε παίρνουν εξισωτικέε αποζημιώσειε το ποσό τηε απαλλαγήε είναι 3.000 ευρώ. Οι νέοι κατά κύριο επάγγελμα αγρότεε απαλλάσσονται την πρώτη πε­ νταετία άσκησηετου επαγγέλματόε τουε για ποσό 2.250 ευρώ Αν οι νέοι κατά κύριο επάγγελμα αγρότεε παίρνουν εξισωτικέε αποζημιώσειε α­ παλλάσσονται την πρώτη πενταετία άσκησηε του επαγγέλματόε τουε για ποσό 4.500 ευρώ. Οι νέοι κατά κύριο επάγγελμα αγρότεε απαλλάσσονται τη δεύτερη πενταετία άσκησηε του επαγγέλματόε τουε για ποσό 1.875 ευρώ. Αν οι νέοι κατά κύριο επάγγελμα αγρότεε παίρνουν εξισωτικέε αποζημιώσειε απαλλάσσονται τη δεύτερη πενταετία άσκησηε του επαγγέλματόε τουε για ποσό 3.750 ευρώ.

Απαλλασσόμενα ποσά αγροτών

Αντικειμενικό εισόδημα ψαράδων Ι_

Στουε κωδικούε 923-924 συμπληρώνεται το καθαρό εισόδημα από αλιευτική δραστηριότητα (ψάρεμα κλπ.) όπωε αυτό προσδιορίζεται με βάση τα αντι­ κειμενικά κριτήρια. Το εισόδημα αυτό θα έχει ήδη περιληφθεί σύμφωνα με τα αντικειμενικά κριτήρια των αγροτικών εισοδημάτων και στουε κωδικούε 915-916 του ίδιου πίνακα. Με αντικειμενικά κριτήρια προσδιο­ ρίζουν το εισόδημά τουε οι αγρότεε που δεν τηρούν φορολογικά βιβλία οι οποίοι είναι και η μεγάλη πλειοψηφία για το 2013. Το ποσό αυτό συμπληρώνεται για πληροφοριακούε λόγουε και δεν συμμετέχει στη διαμόρφωση του φόρου τηε δήλωσηε.

923-92

Ενοίκια που πληρώθηκαν Στουε κωδικούε 335-336 συμπληρώνονται τα ε­ νοίκια που πληρώθηκαν για να μισθωθεί γεωργική γη. η οποία καλλιεργήθηκε από το φορολογούμενο χωρίε να ανήκει στην ιδιοκτησία του. Για τη δήλωση πρέπει να υπάρχει και φωτοτυπία του μισθωτηρίου συμβολαίου τηε έκτασηε ή οι αποδείξειε πληρωμήε του ενοικίου.

Αγορά καινούριου γεωργικού εξοπλισμού Στον κωδικό 326 συμπληρώνεται η αξία του καινούριου γε­ ωργικού εξοπλισμού που αφορά πάγια και αποκτήθηκαν μέ­ σα στο 2013. Σημειώνεται ότι πρέπει να συμπληρωθεί το ά­ θροισμα του πάγιου εξοπλισμού ανεξάρτητα αν ανήκει στο φορολογούμενο ή τη σύζυγό του. Τέτοιοε εξοπλισμόε μπορεί να είναι αγορά ενόε καινούριου τρακτέρ, αγορά καινούριου ψεκαστικού ή αρδευτικού μηχανήματοε κλπ.

Ποσοστό καινούριου εξοπλισμού Στουε κωδικούε 337-338 συμπληρώνεται το 25% τηε αξίαε του καινούριου πάγιου εξοπλισμού ή το 50% αυτήε τηε αξίαε αν είναι νέοε κατά κύριο επάγ­ γελμα αγρότηε και η ηλικία του είναι μέχρι 40 χρονών. Οεξοπλισμόε αυ­ τόε πρέπει να χρησιμοποιείται αποκλειστικά στην αγροτική εκμετάλ­ λευση. Αν ζητηθούν πρέπει να υποβληθούν και φωτοαντίγραφα των τ ι­ μολογίων αγοράε και υπεύθυνη δήλωση του ν. 1599/1996 με την ο­ ποία θα βεβαιώνεται ότι ο εξοπλισμόε είναι καινούριοε και χρησιμοποι­ είται αποκλειστικά για τιε γεωργικέε ανάγκεε. Για να χαρακτηρισθεί κάποιοε νέοε αγρότηε εκτόε από το κριτήριο τηε ηλικίαε πρέπει να έχει και κάποιεε άλλεε προϋποθέσειε. Οι προϋποθέσειε αυτέε περιλαμβάνονται στην ΠΟΛ 1205/1998.

33

Κατηγορία

Απαλλασσόμενο ποσό

Αγρότεε κατά κύριο επάγγελμα

1.500

Αγρότεε που παίρνουν εξισωτικέε αποζημιώσειε

3.000

Νέοι αγρότεε κατά κύριο επάγγελμα (πρώτη πενταετία)

2.250

Νέοι αγρότεε που παίρνουν εξισωτικέε αποζημιώσειε (πρώτη πενταετία)

4.500

Νέοι αγρότεε κατά κύριο επάγγελμα (δεύτερη πενταετία)

1.875

Νέοι αγρότεε που παίρνουν εξισωτικέε αποζημιώσειε (δεύτερη πενταετία)

3.750

Ζημιά γεωργικήβ δραστηριότηταε _ _ _ _ _ _

Κ

Στουε κωδικούε 465-466 συμπληρώνεται η ζημιά που προέκυψε από διπλογραφικά βιβλία από την ατομική άσκηση γεωργικήε δραστηριότηταε του έ­

τουε 2013. Γ ια να συμπληρωθούν αυτοί οι κωδικοί, πρώτα πρέπει να συμπλη­ ρωθεί το έντυπο Ε3 από το οποίο θα μεταφερθούν στη δήλωση οι ζημιέε που προκύπτουν. Το έντυπο αυτό υποβάλλεται ηλεκτρονικά μαζί με τη δήλωση. Σημειώνεται ότι για τιε γεωργικέε επιχειρήσειε που φορολογούνται με τα αντικειμενικά κριτήρια δεν αναγνωρίζεται ζημιά. Ζημιά μπορεί να προκύψει μόνον από ατομικέε γεωργικέε επιχειρή­ σετε που τηρούν διπλογραφικά βιβλία (παλαιά τρίτηε κατηγορίαε και ό­ χι Β κατηγορίαε εσόδων-εξόδων). Αν δεν υποβληθεί δήλωση μέχρι το τέλοε του οικονομικού έτουε για τη ζημιά, χάνεται το δικαίωμα συμψηφισμού στιε επόμενεε χρήσειε.

Ζημιά προηγουμένων ετών Στουε κωδικούε 467-468 συμπληρώνονται οι ζη­ μιέε με βάση τα τηρούμενα διπλογραφικά βιβλία που προέρχονται από προηγούμενα χρόνια από ά­ σκηση ατομικήε γεωργικήε επιχείρησηε στο εσωτερικό και υπάρχει δι­ καίωμα μεταφοράε. Σημειώνεται ότι η μεταφορά ζημιάε μπορεί να γίνει για τα πέντε επόμενα χρόνια.


■ ΠΙΝΑΚΑΣ U Γ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ Ακαθάριστα έσοδα ρ

Β

_ _ _

Στους κωδικούς 475-476 συμπληρώνονται τα ακαθάριστα έσοδα που προέρχονται από ιην άσκηση in s γεωργικής επιχείρησης στην Ελλάδα.

Στον κωδικό αυτό συμπληρώνονται μόνον τα έσοδα από άσκηση α­ τομικής γεωργικής επιχείρησης και όχι τα έσοδα άλλου είδους επιχείpnons όπως για παράδειγμα in s ΟΕ. Ε Ε κλπ. αν συμμετέχει ο φορολο­ γούμενος.

Κέρδη από ανανεώσψε5 πηγέε ενέργειαε _ _ _ _

Β

Στους κωδικούς 479-480 συμπληρώνονται τα καθαρά κέρδη της ατομικής επιχείρησης από ανανεώσιμες πηγές ενέργειας που η ισχύς είναι μέχρι

100KW (κιλοβάτ). Το ποσό αυτό μεταφέρεται και συμπληρώνεται από το έντυπο Ε3 που έχει συμπληρωθεί προηγούμενα και το οποίο υποβάλλεται ηλεκτρονικά πριν τη δήλωση. Το εισόδημα αυτό θα περιληφθεί και στους κωδικούς 401-402 του πίνακα 4 Γ (δύο σειρέΞ πιο κάτω) επειδή πρόκειται για εισόδημα από ε­ μπορική δραστηριότητα (εμπορικέΞ επιχειρήσει). Το ποσό αυτό εδώ συμπληρώνεται για πληροφοριακούς λόγους και δεν συμμετέχει στη διαμόρφωση του φόρου ms δήλωσή. Αντίθετα η αναγραφή τους στους κωδικούς 401-402 συμμετέχει στη διαμόρφωση του φόρου.

Σημειώνεται ότι ο συντελεστής απόσβεσης για τα «αιολικά πάρκα και u s φωτοβολταϊκές μονάδες παραγωγής ηλεκτρικήε ενέργειας» είναι 4% για u s μη κχιριακές εγκαταστάσεις (ΠΟΛ1252/2013).

Ενοικιαζόμενα δωμάτια από αγρότεε Στους κωδικούς 481-482 συμπληρώνονται τα κακ^Ρδπ in s ατομικής αγροτοτουριστικής επιΙ ϋ Β Β » χείρησης με δυναμικότητα μέχρι 10 δωμάτια. Τ ο πο­ σό αυτό μεταφέρεται και συμπληρώνεται από το έντυπο Ε3 που έχει συ­ μπληρωθεί προηγούμενα και το οποίο υποβάλλεται ηλεκτρονικά πριν τη δήλωση. Το εισόδημα αυτό θα περιληφθεί και στους κωδικούς 401-402 του πίνακα 4 Γ (λίγο παρακάτω) επειδή πρόκειται για εισόδημα από εμπορική δραστηριότητα (εμπορικές επιχειρήσει). Τ ο ποσό αυτό εδώ συμπληρώνεται για πληροφοριακούε λόγους και δεν συμμετέχει στη διαμόρφωση του φόρου m s δήλωσης. Αντίθετα η α­ ναγραφή τους στους κωδικούς 401-402 συμμετέχει στη διαμόρφωση του φόρου.

ΣΧΕΤΙΚ Ο Ι ΚΩ ΔΙΚΟΙ:

Με τους κωδικούς 479-480 και

481-482 σχετίζονται και οι κωδικοί 401 -402.

ΠΙΝΑΚΑΣ UΓ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ Γ. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ | 1. Καθαρά κέρδη από ατομική επιχείρηση ( e k t o c περίπτ 3) 2 Καθαρά κέρδη από Ο .Ε ή Ε .Ε ή Κοινωνία κτλ. υη υπαγόμενες στο άρθρο 10 Κ.Φ.Ε.

401

402

405

406

,

3 Υπερτίμημα από πώληση αυτοκινήτου επιχείρησης 4. 7ημιά του ίδιου οικονομικού έτους από ατομική επιγείρηση (εκτός πεοίπτ. 3)

407

>

408

·

413

>

414

ι

5. Ζημιές προηγούμενων οικονομικών ετών από ατομική επιχείρηση

415

.

416

423

-. ,

«< 426

6. Ζημιά του ίδιου οικονομικού έτους της περίπτωσης 2

.

χ , Ακαθάριστα έσοδα απο ατομικ- ειιιχειυηση

ΝΕΟ Νέα κλίμακα φορολογίαε Άλλαξε η κλίμακα φορολογίας των επαγγελματιών. Δεν υπάρχει αφορολόγητο και το καθαρό τους εισόδημα φορολογείται ολόκληρο από το πρώτο ευρώ. Ο συντελεστής φορολογίας είναι 26% μέχρι u s 50.000 καθαρού εισοδήματος και 33% για το επιπλέον ποσό. Γ ια τους νέους επαγγελματίες που έκαναν πρώτη δήλωση έ­ ναρξης από 1-1 -2013 και μετά. για τα 3 πρώτα χρόνια άσκησης ms δραστηριότητάς τους ο φορολογικός συντελεστής μειώνεται κατά 50%, εφόσοντο εισόδημα από ατομική εμπορική επιχείρηση δεν υπερβαίνει τις 10.000 ευρώ. Αν είναι μεγαλύτερο δεν γίνεται μεί­ ωση. [Αρθρο 9ν. 2238/1994).

425

,

......

ναι υποχρεωτικό να υποβάλλουν τις δηλώσεις τους μέσωΊντερνετ. Η δήλωση υποβάλλεται εμπρόθεσμα και μέχρι την έναρξη του ωραρίου των δημοσίων υπηρεσιών της επόμενης ημέρας από την ημέρα λήξης της προθεσμίας (ΠΟΛ 1085/2014).

Σειρά συμπλήρωσηε των εντύπων Οι επαγγελματίες φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχείρηση υποχρε­ ώνονται να υποβάλλουν και το έντυπο Ε3.Όσοι έχουν εισοδήματα από α­ κίνητα υποχρεώνονται να υποβάλλουν και το έντυπο Ε2. Όταν η δήλωση εισοδήματος των φυσικών προσώπων υποβάλλεται ηλεκτρονικά μέσωΊντερνετ πρέπει πρώτα να καταχωρούνται και να υ­ ποβάλλονται τα έντυπα Ε2 και Ε3 και μετά να καταχωρείται και να υπο­ βάλλεται η δήλωση, το έντυπο Ε 1.

Προσδιορισμόε καθαρών κερδών επιχειρήσεων Στον πίνακα 4 Γ συμπληρώνεται τα εισόδημα από εμπορικές επι­ χ ειρ ή σ ει. Εισόδημα από εμπορικές επιχειρήσει είναι αυτό που προκύπτει από την άσκηση ε μ π ό ρ ιά δραστηριότητας. Την εμπορική δραστηριότητα εί­ ναι δυνατόν να την ασκεί κανείς μόνος του (ατομική επιχείρηση) ή μαζί με άλλους (Ο .Ε .,Ε .Ε .,Ε .Π .Ε .,Α .Ε .). Η επιχείρηση με ατομική ή εταιρική μορφή μπορεί να δραστηριοποι­ είται στον εμπορικό, βιοτεχνικό ή βιομηχανικό τομέα.

Η δήλωση υποχρεωτικά μέσωΊντερνετ Όλοι οι επαγγελματίες φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχείρηση εί­

Οι επαγγελματίες που τηρούν απλογραφικά ή διπλογραφικά βιβλία (παλαιότερα βιβλία Β ή Γ κατηγορίας) προσδιορίζουν τα καθαρά tous κέρδη λογιστικά δηλαδή με βάση τα έσοδα και τα έξοδά τους.

Λογιστικόε προσδιορισμόε κερδών των βιβλίων Ο λογιστικός προσδιορισμός των καθαρών κερδών για τις επιχειρή­ σεις με απλογραφικά ή διπλογραφικά βιβλία (παλιότερα Β ή Γ κατηγο­ ρίας) γίνεται αν από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης αφαιρεθούν τα έξοδα τα οποία αναγνωρίζονται από το νόμο.


54

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 4 Γ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ Ποια είναι ία έξοδα που αφαιρούνιαι προσδιορίζονται από το φορο­ λογικό νόμο και πιο συγκεκριμένα από ίο άρθρο 31 του Ν. 2238/1994 όncus ισχύει.

Ακαθάριστα έσοδα μείον έξοδα ίσον καθαρά κέρδη Ενδεικτικό αναφέρονται μερικέε περιπτώσειε εξόδων που αφαιρούνται από τα έσοδα:'Εξοδα μισθοδοσία και αμοιβέε προσωπικού, δαπάνεε για τΐΞ επαγγελματικέε εγκαταστάσεΐ5 και τα μηχανήματα, οι τόκοι των επαγγελματικών δανείων, ενοίκια, ηλεκτρικό ρεύμα, τηλέφωνο, ασφά­ λιστρα κλπ. Παράδειγμα: Επιχείρηση που πουλάει ρούχα τηρεί απλογραφικά βιβλία. Τα έσοδα m s είναι 130.000 και τα έξοδα m s είναι 100.000. Η επιχείρηση αυτή θα δηλώσει καθαρά κέρδη 30.000 (130.000 -100.000 = 30.000).

( ΝΕΟ

Ν

Εηαγγελματίεε φορολογούμενοι (os μισθωτοί Φορολογούνται με ειδικό τρόπο οι επαγγελματίεβ με ατο­ μική επιχείρηση παροχή& υπηρεσιών ή οι ελεύθεροι επαγγελματίεΒ που έχουν έγγραφη σύμβαση με μέχρι 3 φυσικά ή/ και νομικά πρόσωπα, ή το 75% των ακαθάριστων εσόδων τουβ προέρχεται από ένα φυσικό ή/ και νομικό πρόσωπο. Τα φυσικά αυτά πρόσωπα που έχουν αυτέε tis προϋποθέσειε, φορολογού­ νται με την κλίμακα των μισθωτών, xcjjpis να δικαιούνται την έκπτωση των δαπανών του άρθρου 31 του Κ .Φ .Ε . (ΠΟΛ 1149/2013). Υποβάλουν κανονικά έντυπο Ε3. Το καθαρό του εισόδημα από αυτήν τη δραστηριότητα, βρί­ σκεται αν από τα ακαθάριστα έσοδα m u s αφαιρεθούν μόνον οι ασφαλιστικέε εισφορέ5 m us. Για m us επαγγελματίε5 αυτού5 δεν αλλάζει η πηγή προέλευση5 του εισοδήματοε και η παρακράτηση φόρου 20% γίνε­ ται κανονικά όπου και όταν προβλέπεται (ΠΟΛ 1010/2013).

V

J

Τεχνικέε επιχειρήσει Γ ια xis τεχνικέε επιχειρήσει ο υπολογισμ05των καθαρώντου5 κερδών άλλοτε γίνεται λογιστικά (έσοδα μείον έξοδα) και άλλοτε γίνεται εξωλογιστκά [ακαθάριστα έσοδα επί συντελεστή καθαρού κέρδουε ίσον καθαρά κέρ­ δη). Για περισσότερεε λεπτομέρειε5 δείτε το άρθρο 34 του ν. 2238/1994.

Εξωλογιστικόε προσδιορισμόε κερδών Εξωλογιστικά προσδιορίζονται τα κέρδη των επιχειρήσεων που έ­ χουν σοβαρέ5 παραβάσειε και τα βιβλία m us μετά από φορολογικό έ­ λεγχο κρίνονται ότι δεν είναι ακριβή. Τα καθαρά κέρδη βρίσκονται με πολλαπλασιασμό των ακαθαρίστων εσόδων επί το μοναδικό συντελε­ στή καθαρού κέρδου5.

Μεταφορά ζημιάε Είναι δυνατόν μία εμπορική επιχείρηση με απλογραφικά ή διπλογρα­ φικά βιβλία να έχει ζημιά από την άσκηση m s δραστηριότητάε ms. Τη ζημιά αυτή μπορεί να τη μεταφέρει για συμψηφισμό στα επόμενα πέντε χρόνια είτε έχει βιβλία απλογραφικά είτε έχει διπλογραφικά βιβλία. Αν αυτόε που έχει ζημιά δεν καταθέσει δήλωση μέχρι το τέλοβ του έτουε που έπρεπε να υποβληθεί η δήλωση, ο νόμοε του στερεί το δικαίωμα να την συμψη­ φίσει με άλλα θετικά εισοδήματα από άλλη πηγή, ούτε μπορεί να τη μετα­ φέρει στα επόμενα χρόνια για συμψηφισμό (άρθρο 61 ν. 2238/1994).

Διακοπή εργασιών επαγγελματία με οφειλέε στο δημόσιο Η δήλωση οριστικήε παύση5 εργασιών για μεν τα φυσικά πρόσωπα υ­ ποβάλλεται εντ05 δέκα (10) ημερών από την οριστική παύση των εργα­ σιών mus, για δε τα νομικά πρόσωπα και u s ενώσειε προσώπων εντόε τριάντα (30) ημερών από τη λύση mus. Πριν από την καταχώρηση m s δήλωση5 διακοπήε στο υποσύστημα Μητρώου, ακυρώνονται υποχρεωτικά τα αχρησιμοποίητα θεωρημένα στοιχεία του Κ.Β.Σ. Για την διακοπή εργασιών των επιτηδευματιών, δεν προβλέπεται η υ­ ποχρέωση προσκόμιση5 αποδεικτικού ενημερότηταε για χρέη και φορολογικέε υποχρεώ σει npos το Δημόσιο. Κατά τιε ισχύουσε5 διατάξειε περί Είσπραξηε Δημοσίων Εσόδων δεν υπάρχει κώλυμα και μπορεί να γίνει διακοπή εργασιών του επαγγελματία όταν υπάρχουν βεβαιω μένεε οφ ειλέ5 του στην εφορία (ΠΟΛ 1181/2012).

ΣυνιεΑεστέε φορολογίαε εισοδήμαιοε φυσικών και νομικών προσώπων Κατηγορία

Χρήση 2004

Χρήση 2005

Χρήση 2006

Χρήση 2007 - 9

Χρήση 2010

Χρήση 2011-2

Χρήση 2013

0-40%

0-40%

0-40%

0-40%

0-45

0-45

0-42 %

Ομόρρυθμεε, Ετερόρρυθμεε Εταιρείεε (αναλογία κερδών σμόρρυθμων εταίρων Φ.Π.)

25%

24%

22%

20%

20%

20%

26-33%

Ομόρρυθμεε, Ετερόρρυθμεε Εταιρείε5 (αναλογία κερδών μη σμόρρυθμων εταίρων ή εταίρων μη Φ.Π.)

25%

24%

22%

20%

25%

25%

26-33%

24%

22%

25%

25%

25%

26-33%

Φυσικά πρόοωηα

Κοινωνίεε Αστικού Δικαίου

25%

Δικηγορικέβ εταιρείεε

25 %

25%

25%

25%

25%

25%

26-33%

ΣυμβολαιοΥραφικέε εταιρείεε

25%

25%

25%

25%

25%

25%

26-33%

Ανώνυμε! εταιρείεε Ε.Π.Ε. (μη διανεμόμενα]

35%

32%

29%

25%

24%

20%

26%

Ανώνυμε$ eiaipeies Ε.Π.Ε. (διανεμόμενα)

35%

32%

29%

25%

21%

25%

10%

Κοινοπραξίες

35%

32%

29%

25%

25%

25%

26-33%

Αστικέδ Exaipies

35%

32%

29%

25%

25%

25%

26-33%

35%

32%

29%

25%

24%

23/22%

26%

\Mr^ κερδοσκοπικά Ν. Π.

J


TswnuEAntiwitti

55

a ■ ΠΙΝΑΚΑΣ U Γ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ

( ΝΕΟ

Ν

Κατάργηση επιχειρηματικήε αμοιβήε Γ ια ία εισοδήματα που αποκτώνται από εταιρείεε Ο.Ε., Ε.Ε. κλπ. από την 1-1 -2013 και μετά (που δηλώνονται φέτοε) αλλάζει ο τρόnos φορολογίαε tous και δεν θα υπολογίζεται πλέον επιχειρηματι­ κή αμοιβή. Τ ο σύνολο των εισοδημάτων θα φορολογείται στο όνο­ μα in s εταιρείαε με συντελεστή 26% για t is πρώτε5 50.000 και με 33% για το παραπάνω ποσό κερδών.

Δεδομένα Έσοδα από λιανικέε πωλήσεΐΒ

210.000

Αγορi s εμπορευμάτων

140.000

Απογραφή έναρξη51-1-2013

68.000

Απογραφή λήξηε 31-12-2013

55.000

Δαπάνεε Μισθοί προσωπικού

16.500 1.400

Ρεύμα-τηλέφωνο

12.000

Ενοίκια

Υποβολή του εντύπου Ε3

Λοιπά έξοδα

Όσοι ασκούν επιχείρηση ανεξάρτητα από την κατηγορία των βιβλίων που τηρούν υποχρεώνονται να συμπληρώσουν και να υποβάλλουν πριν τη δήλωσή tous και το έντυπο Ε3. Στο έντυπο αυτό περιλαμβάνονται ανα­ λυτικά τα οικονομικά δεδομένα Tns επιχείρησηε που περιέχονται στα βι­ βλία Tns. για τα έσοδα και για τα έξοδα Tns. Από το έντυπο αυτό προκύπτει το καθαρό κέρδο5 που μεταφέρεται πάνω στη δήλωση για να φορολο­ γηθεί. Γ ια τα φυσικό πρόσωπα που ασκούν επιχείρηση τόσο η υποβολή του εντύπου Ε3 όσο και η υποβολή του εντύπου Ε1 γίνεται υποχρεωτικά μέσωΊντερνετ. Κατά την ηλεκτρονική υποβολή m s δήλωσηε πρώτα συ­ μπληρώνεται το έντυπο Ε3 και μετά το έντυπο Ε 1 . Σημειώνεται ότι το έντυπο Ε3 δεν υποβάλλεται από τα μέλη των Ο.Ε., Ε.Ε., κοινοπραξιών και κοινωνιών, ούτε από tous μετόχουε ανωνύμων ε­ ταιρειών ή tous μεριδιούχου$ των ΕΠΕ, αλλά υποβάλλεται από u s ίδιε5

Σύνολο δαπανών

tis εταιρείεΞ.

Αυτοέλεγχο5 Ιδιαίτερο ενδιαφέρον παρουσιάζει ο πίνακαε I (10) του εντύπου Ε3 που αφορά την «ΠΕΡΑΙΩΣΗ ΧΩΡΙΣ ΕΛ ΕΓΧ Ο » ή onois λέγεται τον «ΑΥΤΟΕΛΕΓΧΟ». Συμπληρώνοντα5 κατάλληλα αυτόν τον πίνακα ορι­ σμένοι επαγγελματίεε μπορούν να κλείσουν τα βιβλία tous για αυτή τη χρονιά xujpis να tous γίνει επιπλέον έλεγχο5. Με τον αυτοέλεγχο ενδέχεται να καταβληθεί κάποιο επιπλέον ποσό φόρου ή να μην καταβληθεί και να κλείσουν τα βιβλία aums m s χρήσηε.

5.100 35.000

Λογιστικόε προσδιορισμόε αποτελέσματοε Απογραφή έναρξηε1-1-2013

68.000

Πλέον αγορέε εμπορευμάτων

+ 140.000

Μείον απογραφή λήξηε 31-12-2013

-55.000

Kocrcos πωληθέντων

153.000

Έσοδα από λιανικέ5 πωλήσειε

210.000

Μείον kootos πωληθέντων

153.000

Μικτά κέρδη

57.000

Μείον λοιπά έξοδα

35.000

Καθαρά κέρδη λογιστικού προσδιορισμού

22.000

Η επιχείρηση θα φορολογηθεί για αυτά τα κέρδη που προσδιορί­ σθηκαν λογιστικά δηλαδή για τα 22.000 ευρώ. Αυτό είναι το ποσό που θα μεταφερθεί πάνω στη δήλωση otous κωδικούε 401 -402. Παράδειγμα: Ατομική επιχείρηση ασχολείται με την παράδο­ ση μαθημάτων ξένων γλωσσών σε μαθητέΞ και στεγάζεται σε μισθωμένο κτίριο. Από τα τηρούμενα απλογραφικά βιβλία (Β KamYOpias) για τη χρήση 2013 προκύπτουν τα εξή5 δεδομένα:

Υποβολή εντύπου Ε3 τηε συζύγου Αν υπάρχει υποχρέωση υποβολή5 του εντύπου Ε3 από τη σύζυγο π.χ. επειδή είναι επαγγελματία5, η υποβολή μέσω ίντερνετ θα γίνει με t o u s κωδικούε m s συζύγου πριν την υποβολή m s κοινή5 δήλωσηε των συ­ ζύγων δηλαδή πριν την υποβολή του εντύπου Ε 1.

Έσοδα από μαθήματα

65.000

Δαπάνεβ: 21.000

Τροποποίηση εντύπου Ε3

Αμοιβέε σε καθηγητέ3

Αν χρειαστεί μετά την ηλεκτρονική υποβολή του εντύπου Ε3 μπορεί να γίνει τροποποίηση. Η τροποποίηση opujs πρέπει να γίνει πριν την ορι­ στική υποβολή του εντύπου Ε 1 . Αν έχει υποβληθεί το έντυπο Ε3 και έχει υποβληθεί οριστικά και το έντυπο Ε1 δεν μπορεί να γίνει ηλεκτρονικά τροποποίηση αυτού του εντύ­

Ενοίκια

9.400

Ρεύμα τηλέφωνο

2.500

Λοιπά έξοδα

9.100

Σύνολο δαπανών

42.000

που Ε3.

Επιχειρήσει εμπορίαβ ή παραγωγήε

Λογιστικόε προσδιορισμόε αποτελέσματο5

Γ ια u s επιχειρήσει εμπορίαε ή παραγωγήΞ αγαθών με απλογραφικά ή διπλογραφικά βιβλία, τα κέρδη tous θα προσδιοριστούν με λογιστικό

Ακαθάριστα έσοδα χρήσηε

65.000

Δαπάνε5 χρήση5

42.000

Καθαρά κέρδη λογιστικού προσδιορισμού

23.000

τρόπο. Παράδειγμα: Ατομική επιχείρηση με απλογραφικά βιβλία ασχολήθηκε με τη λιανική πώληση ανδρικών ρούχων. Από τα βιβλία προκύπτουν τα εξήβ δεδομένα:

θα φορολογηθεί για κέρδη που προσδιορίσθηκαν λογιστικά δηλα­ δή για τα 23.000 ευρώ. Αυτό είναι το ποσό που θα μεταφερθεί πάνω στη δήλωση otous κωδικού5 401 -402.


56

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 4 Γ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ ΕΙΟΔΑ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ

ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ

( ΝΕΟ

Τι είναι αποσβέσιμο πάγιο

Εισφορέε επαγγελματιών Αφαιρείται από τα ακαθάριστα έσοδα το ποσό των εισφορών

που καταβάλλεται σε ταμεία ασφάλισηε, από ooous ασκούν ατο­ μική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα. Η έκπτωση γίνεται για εισφορέε που η καταβολή tous είναι υποχρεωτική από το νόμο κα0<jjs και για το ποσό των εισφορών που πληρώνεται otis περιπτώσεΐΞ προαιρετικήε ασφάλισπε, σε ταμεία που έχουν συσταθεί με νό­ μο (ΠΟΛ 1095/2013).

Αποσβέσιμο πάγιο περιουσιακό στοιχείο είναι το λειτουργικό ή μη λειτουργικό, ενσώματο ή άυλο πάγιο στοιχείο, που αποκτάται για διαρκή παραγωγική χρήση.'Εχει ωφέλιμη διάρκεια ζωήε περιορισμένη, αλλά μεγαλύτερη από ένα έτοε (άρθρο 31 ν. 2238/1994).

Οι αποσβέσειε είναι υποχρεωτικέβ Η διενέργεια των αποσβέσεων κάθε χρόνο με tous συντελεστέε που ι­ σχύουν είναι υποχρεωτική. Αν γίνουν αποσβέσεΐ5 αλλά με συντελεστή μεγαλύτερο από τον προβλεπόμενο. οι επιπλέον αποσβέσεΐ5 δεν ανα­ γνωρίζονται φορολογικά και πρέπει να αναμορφωθούν με τη δήλωση (ΠΟΛ 1216/2013).

Συντελεστέ5 αποσβέσεων

ΝΕΟ Εισφορέε μελών Ο.Ε.,Ε.Ε. κλπ. Εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων, ωε γε­ νικό έξοδο διαχειριστή, οι εισφορέε που καταβάλλονται από τα μέ­ λη Ο.Ε.. Ε.Ε., κοινωνιών, κοινοπραξιών κλπ. σε ταμεία ασφάλισηε, που η καταβολή tous είναι υποχρεωτική από το νόμο καθώε και το ποσό των καταβαλλόμενων εισφορών στιε περιπτώσειε προαιρετικήε ασφάλισηε σε ταμεία που έχουν συσταθεί με νόμο(ΠΟΛ 1130/2013). Όταν το μέλοε ασκεί και ατομική επιχείρηση και τηρεί βιβλία, οι εισφορέε εκπίπτουν υποχρεωτικά από την ατομική του επιχείρηση.Όταν συμμετέχει σε περισσότερεε εταιρείεε και δεν ασκεί α­ τομική επιχείρηση, οι εισφορέε εκπίπτουν εξολοκλήρου από την ε­ ταιρεία Tns επιλογήε του (ΠΟΛ 1085/2014).

Γ ια tis πιο κάτω περιπτώσειε οιαποσβέσειε γίνονται: Με συντελεστή 4% για κτιριακέΞ εγκαταστάσεΐ5, γραφεία, οικίεε, βιομηχανοστάσια. αποθήκε5. σταθμοί, μη κτιριακέ5 εγκαταστάσειε και ειδικέ3 εγκαταστάσεΐ5. κατασκευέε. εξοπλισμόε και ειδικά οχήματα φορτοεκ­ φόρτωσή. Με συντελεστή 10% για μηχανήματα, εξοπλισμό (εκτόε Η/Υ και λο­ γισμικού). μέσα μεταφοράβ ατόμων, άυλα στοιχεία, δικαιώματα, έξοδα ηολυετούΞ απόσβεσηε και λοιπά πάγια στοιχεία. Με συντελεστή 20% για εξοπλισμό Η/Υ (κύριοΞ και ηεριφερειακ05) και λογισμικό. Με συντελεστή 12% για μέσα μεταφοράε φορτίων. Εδαφικέε εκτάσεΐ5 0%. Η δαπάνη για την αγορά, την εγκατάσταση, καθώε και για τη σύνδεση φορολογικού μηχανισμού αποσβέννυται είτε εφάπαξ είτε σε τρειε (3) διαχειριστικέε χρήσειε κατ' ίσα ποσά [ΠΟΛ 1216/2013).

Επιβατικά αυτοκίνητα επιχειρήσεων

Αν το πάγιο δεν περιλαμβάνεται

Εκπίπτει ένα μέροε και όχι το σύνολό από tis δαπάνεε ouvuipnons, λειτουργίαε, επισκευήε κυκλοφορία5, αποσβέσεων και μισθωμάτων των επιβατικών αυτοκινήτων που ανήκουν oris επιχειρήσει ή που τα έχουν

Όταν κάποιο πάγιο δεν περιλαμβάνεται στον πίνακα αποσβέσε­ ων του νόμου, ο συντελεστήε απόσβεσηε θα είναι εκείνοε των «λοι­ πών πάγιων στοιχείων» δηλαδή 10%.

μισθωμένα από εταιρείεε χρηματοδοτώ μίσθωση5 ((easing) και χρη­ σιμοποιούνται για tis επαγγελματικέε ανάγκε5 Tns επιχείρησηε. Γ ια αυτοκίνητα μέχρι 1.600 κυβικά αφαιρείται το 70% των εξόδων. Γ ια αυτοκίνητα πάνω από 1.600 κυβικά αφαιρείται το 35% των εξόδων [Αρθρο 31 παρ. 1β Ν. 2238/1994).

Έξοδα ενοικίασηε αυτοκινήτων Τα μισθώματα που καταβάλλουν οι επιχειρήσει σε επιχειρήσει ενοικίασηε αυτοκινήτων (όχι leasing) για ενοικιάσει επιβατικών ιδιωτική5χρήση$ αυτοκίνητων μέχρι 1.600 κυβικά αφαιρείται το 70% των ε­ νοικίων, για αυτοκίνητα πάνω από 1.600 κυβικά αφαιρείται το 35% των ενοικίων με την προϋπόθεση, ότι τα αυτοκίνητα αυτά χρησιμοποιούνται για tis επαγγελματικέ5 ανάγκεε Tns επιχείρησηε. Σημειώνεται ότι προη­ γούμενα αφαιρούνταν ολόκληρο το ποσό που καταβάλλονταν ous επι­ χ ειρ ή σει ενοικίασπΞ αυτοκινήτων (ΠΟΛ 1135/2010).

Αποσβέσειβ κτιρίων Στα συμβόλαια αγοράε ακινήτων γραφείων κλπ. γράφεται η συνολική αξία, δηλαδή των οικοπέδων και των κτισμάτων. Οι αποσβέσειε όμωε πρέπει να γίνονται μόνον στην αξία των κτισμάτων και όχι των οι­ κοπέδων (ΠΟΛ 1184/1998).

tous

Έναρξη απάσβεσπ5 Γ ια τα νέα πάγια περιουσιακά στοιχεία η απόσβεση αρχίζει από το μή­ να κατά τον οποίο αυτά άρχισαν να χρησιμοποιούνται ή τέθηκαν σε λει­ τουργία και υπολογίζεται σε τόσα δωδέκατα, όσοι και οι μήνεε μέχρι το τέλθ5 Tns διαχειριστικήε περιόδου. Σημειώνεται, ότι στο χρονικό διάστημα χρησιμοποίησή ή λειτουργίαε του πάγιου περιλαμβάνεται και ο μήναε που αυτό άρχισε να χρησι­ μοποιείται ή να λειτουργεί.

Έξοδα κινητών τηλεφώνων Από το ποσό που πληρώνεται για λογαριασμούε κινητήε τηλεφωνία5 που ανήκουν στην επιχείρηση, αναγνωρίζεται για έκπτωση μόνον το 50%. Οι λογαριασμοί των κινητών τηλεφώνων δεν πρέπει να είναι πε­ ρισσότεροι από tous απασχολούμενου5 στην επιχείρηση [Αρθρο 31 ν. 2238/1994).

Αποσβέσειε εποχιακών επιχειρήσεων Τα πάγια περιουσιακά στοιχεία των επιχειρήσεων που λειτουργούν εποχιακά, δηλαδή των επιχειρήσεων που λειτουργούν συγκεκριμένουε μήνεε κάθε χρόνου (π.χ. ξενοδοχειακέε κλπ.), θα υπολογίζονται αποσβέ-


ΤΡΑΠΕΖΑηΘΡΛΚΚ

a

57

■ ΠΙΝΑΚΑΣ U Γ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ

ΝΕΟ

" Λ

ΤΕΛΟΣ ΕΠΙΤΗΔΕΥΜΑΤΟΣ

Απόσβεση παγίων αξίαβ μέχρι 1.500 ευρώ Πάγια περιουσιακά στοιχεία που η αξία κτήσηε καθενόε είναι μέχρι 1.500 ευρώ. μπορούν να αποσβεστούν εξ ολοκλήρου μέσα στη χρήση κατά την οποία χρησιμοποιήθηκαν για πρώτη φορά ή τέ­ θηκαν σε λειτουργία. Σημειώνεται ότι η εφάπαξ απόσβεση των πα­ γίων αυτών δεν είναι υποχρεωτική αλλά δυνητική και μπορεί να αποσβεστεί είτε εφάπαξ στην διαχειριστική χρήση που χρησιμοποιήθηκε είτε τμηματικά με βάση το συντελεστή απόσβεσηε (άρθρο 31 ν. 2238/199Α. ΠΟΛ 1216/2013).%.

Επιβολή τέλουε επιτηδεύματοε Από το 2011 επιβλήθηκε τέλοεεπιτηδεύματοΒ. Το τέλοε αυτό θα πληρώνεται κάθε χρόνο. Γ ια t i s ατομικέε ε π ιχ ε ιρ ή σ ε ι και t o u s ελεύθερου5 επαγγελματίεε το τέλθ3 είναι 650 ευρώ κάθε χρόνο. Για κάθε υποκα­ τάστημα 600 ευρώ κάθε χρόνο, (άρθρο 10 ν. 4110/2013). Για νομικά πρόσωπα που έχουν την έδρα tous σε τουριστικού5 Tonous και σε πόλειε ή χωριά με πληθυσμό έω5 200.000 κατοίko u s , 800

ευρώ κάθε χρόνο. Για νομικά πρόσωπα που έχουν την έδρα to us σε πόλειβ με πληθυσμό πάνω από 200.000 κατοίκουε, 1.000 ευρώ κάθε χρόνο.

Απόσβεση για όλα ή όχι Η επιλογή τηε εφάπαξ ή Tns τμηματικήε απόσβεσηε αφορά κάθε πάγιο ξεχωριστά. Οι επιχειρήσει έχουν τη δυνατότητα ορισμένα από τα ίδια πάγια (αξίαε κτήσηε το καθένα μέχρι 1.500 ευρώ) να τα αποσβένουν εφάπαξ στη συγκεκριμένη διαχειριστική περίοδο και άλλα να τα αποσβένουν τμηματικά. Διευκρινίζεται ότι η αξία των παγίων αυτών δεν μπορεί να καταχωρηθεί σε λογαριασμό εξόδου, αλλά καταχωρείται στον λογαριασμό παγίου.

ΔΙΑΦΟΡΟΠΟΙΗΣΗ: Γ ια τα φυσικά πρόσωπα που το εισόδημά tous προέρχεται από ατομική επιχείρηση παροχήε υπηρεσιών ή ελευθέριο

Ειδικά οι νέεε επιχειρήσει, μπορούν για t is 3 πρώτεε διαχειριστικέε πεpio6ous να κάνουν αποσβέσειε με μηδενικό συντελεστή για όλα τα πάγια περιουσιακά στοιχεία tous . Δηλαδή μπορούν να μην κάνουν αποσβέσεΐ5. Η επιλογή Tns μη διενέργειαε ή Tns διενέργειαε αποσβέσεων αφορά,

επάγγελμα και έχουν έγγραφη σύμβαση με μέχρι τρία (3) φυσικά ή/ και νομικά πρόσωπα, ή το εβδομήντα πέντε tois εκατό (75%) των ακαθάρι­ στων εσόδων tous προέρχεται από ένα φυσικό ή/ και νομικό πρόσωπο, τα ποσά του τέλου5 επιτηδεύματο5, εξακολουθούν να ισχύουν όπωε επι­ βλήθηκαν κατά το οικονομικό έτο5 2013 και πιο συγκεκριμένα: 1) Με έδρα σε πόλη μέχρι 200.000 koto iko us ή σε τουριστικούε τό-

όλα τα πάγια περιουσιακά στοιχεία και ό λεε t is χρήσειε.

nous, το τέλθ5 είναι 400 ευρώ κάθε χρόνο.

Έτσι, είτε δεν θα κάνουν αποσβέσειε για όλα τα πάγια περιουσιακά στοιχεία για t is 3 πρώτεε χρήσειε είτε θα κάνουν για όλα με το προβλεπόμενο συντελεστή για όλε5 t is χρήσειε (ΠΟΛ 1216/2013).

2) Αν η έδρα είναι σε πόλειε πάνω από 200.000 kotoikous , το τέλθ5 εί­ ναι 500 ευρώ. Ο vopos Αττικήε και το πολεοδομικό συγκρότημα θεσσαλονίκηε υ­ πολογίζονται o js μία πόλη. Γ ια κάθε υποκατάστημα επιβάλλεται επιπλέον τέλοε 300 ευρώ. Το τέλοε επιτηδεύματοε δεν αφαιρείται από το εισόδημα ή από το φό­

Αποσβέσειε νέων επιχειρήσεων

Παράδειγμα: Επιχείρηση έκανε έναρξη τη χρήση 2011 και για την πρώτη Tns χρήση έκανε κανονικά αποσβέσειε σύμφωνα με το νόμο που ίσχυε τότε. Η επιχείρηση αυτή ojs νέα. αφού δεν έ­ χει περάσει η τριετία από την έναρξη, αποφάσισε να εηιλέξει να κάνει μηδενικέε αποσβέσεΐ5 με βάση το νέο νόμο. Γ ια τη χρή­ ση 2013 που είναι η τρίτη χρήση, μπορεί να εηιλέξει να υπολο­ γίσει μηδενικέε αηοσβέσειε. Από τη χρήση 20 Η και μετά θα κάνει κανονικά tis αποσβέσεΐΞ Tns.

ρο [Αρθρο 31 ν. 3986/2011).

Εξαίρεση από το τέλοβ επιτηδεύματοε Εξαιρούνται και δεν υποχρεώνονται να καταβάλλουν τέλθ5 επιτηδεύματοε οι ε μ π ό ρ ιά επιχειρήσει και ελεύθεροι επαγγελματίεε: ►

Που ασκούν τη δραστηριότητά tous σε χωριά με πληθυσμό έωε πεντακοσίουε (500) KaToiKous.

Ν ΕΟ Αποσβέσειβ σε μισθωμένα ακίνητα Οι αποσβέσειε crus δαπάνεε για βελτιώσειε και προσθήκεε σε μισθωμένα ακίνητα, ανεξάρτητα από το χρόνο πραγματοποίπση5 tous , υπολογίζονται με το συντελεστή που προκύπτει από το κλά­ σμα: αξία κτήσηε/έτη μίσθωσηε. Δηλαδή τα ποσά των δαπανών, εκ­ πίπτουν ισόποσα από τα ακαθάριστα έσοδα των χρήσεων που διαρκεί η μίσθωση. Η διάταξη αυτή ισχύει για το χρονικό διάστημα από 23-1-2013 μέχρι 31-12-2013 (ΠΟΛ 1064/20 U ).

Αφαίρεση 1.500 ευρώ για κάθε απασχολούμενο ανάπηρο Γ ια κάθε χρήση προκειμένου να υπολογισθούν τα φορολογητέα κέρ­ δη όλων των επιχειρήσεων ανεξάρτητα από την κατηγορία των βιβλίων που τηρούν, αφαιρείται από τα καθαρά tous κέρδη ποσό 1.500 ευρώ για κάθε άτομο που απασχολούν μέσα στη χρήση και έχει ποσοστό αναπηpias από 67% και πάνω. Γ ια την έκπτωση υποβάλλονται τα στοιχεία του α­ πασχολούμενου, γνωμάτευση Tns υγειονομικήε επιτροπήε και υπεύθυνη δήλωση (ΠΟΛ 1038/2008).

Που ασκούν τη δραστηριότητά tous σε νησιά κάτω από τρεΐ5 χιλιάδεε εκατό (3.100) KaToiKous αν δεν είναι χαρακτηρισμένοι από το νόμο cos τουριστικοί τόποι.

Οι ατομικέ5 ε μ π ό ρ ιά επιχειρήσει και η ατομική άσκηση ελευθέ­ ριου επαγγέλματοε, εφόσον δεν έχουν περάσει πέντε χρόνια από την πρώτη έναρξη εργασιών (έναρξη μετά την 1-1 -2009).

Οι ατομικέε επιχειρήσει εφόσον για τον επιτηδευματία υπολείπονται τρία χρόνια από το χρόνο Tns συνταξιοδότησήε του. Os έτοΞ συνταξιοδότησηε νοείται το 65ο έτο$ Tns nfliKias. Η εξαίρεση ισχύει για tous γεννηθέντεε έω5 31-12-1951. Αυτοί συμπληρώνουν tous κωδικού5 027-028 στον πίνακα 2. Γ ια να εφαρμοστεί η εξαίρεση πρέπει να συμπληρωθούν σι αντίστοι­ χοι κωδικοί στον πίνακα 2 στην πρώτη σελίδα Tns δήλωσηε.

ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ Κατάσταση φ ο ρ ο λο γ ία αναμόρφωσηε 0 λογιστήε - φοροτεχνικ05 είναι υπεύθυνο5 να μεταφέρει και να συ­


58 ............ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014 ■ ΠΙΝΑΚΑΣ 4 Γ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ μπληρώσει σωστά πάνω crus δ ηλώ σει του επαγγελματία τα οικονομικά δεδομένα που προκύπτουν από τα βιβλία και στοιχεία του. Επιπλέον, είναι υπεύθυνο5 να αναμορφώσει φορολογικά όσα δη­ λώνονται. Αναμόρφωση, σημαίνει ότι η δήλωση δεν θα είναι μόνον αριθμητικά αλλά και φορολογικά σωστή. Κάποιεε δαπάνεε είναι μεν πραγματικέε και έχουν γίνει από την επιχείρηση, δεν αναγνωρίζονται όμωε φορολο­ γικά και πρέπει να αναμορφωθούν. Οι δαπάνεε που αναμορφώνονται μπορεί να μην αναγνωρίζονται στο σύνολό tous ή να μην αναγνωρίζεται έ­ να μέροε t o u s . Γ ια παράδειγμα τα πρόστιμα δεν αναγνωρίζονται και αναμορφώ­ νονται στο σύνολό t o u s , ενώ τα έξοδα των επιβατικώ ν αυτοκινήτω ν και τα έξοδα των κινητώ ν τηλεφ ώ νω ν δεν αναγνωρίζονται και ανα­ μορφώνονται μόνο για ένα μέροε τουε. Στην ουσία αναμόρφωση ση­ μαίνει ότι προσθέτω στα αποτελέσματα που προκύπτουν από τα βιβλία, τα ποσά εκείνα των δαπανών, που δεν αναγνω ρίζονται φορολογικά. Με τη δήλωση φορολογίαε εισοδήματο5 επιπλέον δηλώνεται, ότι έ­ χουν υποβληθεί ορθά όλεε οι δηλώσειε παρακρατούμενων φόρων εισοδήματοε και απόδοσηε των έμμεσων φόρων [Αρθρο 38 Ν. 2873/2000).

Πού συμπληρώνονται οι δαπάνεβ Οι δαπάνεε που έχουν γίνει και δεν αναγνωρίζονται για έκπτωση κατά ένα μέροε ή στο σύνολό t o u s , συμπληρώνονται αναλυτικά σε κατάσταση που υποβάλλεται ηλεκτρονικά μαζί με το έντυπο Ε3.

ntos ονομάζεται η κατάσταση Ονομάζεται «κατάσταση φορολογικήε αναμόρφωσηβ» και η κατά­ σταση αυτή όπωε και όλα τα άλλα στοιχεία που υποβάλλονται ελέγχο­ νται από την εφορία. (Υπόδειγμα m s κατάστασηε στην ΠΟΛ 1053/2011).

Παράδειγμα: Τα έσοδα μιαε επιχείρηση5 είναι 150.000 και τα έ­ ξοδά to s 130.000. Τα καθαρά m s κέρδη είναι 20.000.Όμω5 μέσα στα έξοδά m s περιλαμβάνονται και τα εξήβ ποσά: Πρόστιμα Tpoxaias 1.000 ευρώ.

Πρόστιμο εκπρόθεσμηε πληρωμή5 του ΦΠΑ 500 ευρώ.

► Έξοδα επιβατικών αυτοκινήτων μέχρι 1.600 κυβικά 10.000 ευρώ.

Το ποσό των 9.750 ευρώ θα προκύπτει από την κατάσταση φορολογικήε αναμόρφωσηε που θα υποβληθεί μαζί με τη δήλωση του εισοδήματοε. Η επιχείρηση τελικά θα φορολογηθεί για 20.000 + 9.750 = 29.750 ευρώ.

Φορολογητέα καθαρά κέρδη Έσοδα

150.000

Έξοδα

130.000

Καθαρά κέρδη

20.000

Πλέον φορολογική αναμόρφωση Φορολογητέα καθαρά κέρδη

9.750 29.750

Ποιοι υποβάλλουν την κατάσταση Την «κατάσταση φορολογικήε αναμόρφωσηε» υποχρεώνονται να την υποβάλλουν όλοι οι επαγγελματίε$ που τηρούν βιβλία και στοιχεία. Είναι υποχρεωτική και για μηδενικέε δ η λ ώ σ ει εισοδήματοε. Υπο­ βάλλεται και όταν ακόμη υπάρχει ζημιά. Γ ια περισσότερε5 πληροφορίε5 στην ΠΟΛ 1235/2011.

Πότε υποβάλλεται η κατάσταση αναμόρφωση5 Οι δαπάνεε m s δήλωσηε φορολογία5 εισοδήματοε των επαγγελματιών οι οποίεε δεν εκπίπτονται, θα πρέπει να συμπληρώνονται αναλυ­ τικά σε κατάσταση που λέγεται «κατάσταση φ ο ρ ο λ ο γ ία αναμόρφωons». Η κατάσταση αυτή που το περιεχόμενό m s δεν είναι δεσμευτικό για την εφορία, συμπληρώνεται και υποβάλλεται μαζί με την ηλεκτρονική υ­ ποβολή του εντύπου Ε3 από to u s επαγγελματίε$. (ΠΟΛ 1235/2011).

Οι καταστάσεΐ5 υποχρεωτικά ηλεκτρονικά Γ ια τουε επαγγελματίεε οι καταστάσε^ φ ο ρ ο λ ο γ ία αναμόρφωσηε υποβάλλονται υποχρεω τικά ηλεκτρο νικά, μέσω Ίντερνετ (ΠΟΛ 1094/2011).

► Έξοδα επιβατικών αυτοκινήτων πάνω από 1.600 κυβικά 5.000 ευρώ. ► Έξοδα κινητών τηλεφώνων 4.000 ευρώ. Γ ια u s δαπάνε5 αυτέε πρέπει να γίνει φορολογική αναμόρφωση. Τα πρόστιμα m s Tpoxaias (1.000) και η προσαύξηση του ΦΠΑ (500) δεν α­ ναγνωρίζονται και αναμορφώνονται στο σύνολό

tous.

Από τα άλλα έξοδα δεν αναγνωρίζεται και αναμορφώνεται ένα μέρο$ t o u s . Πιο συγκεκριμένα των επιβατικών αυτοκινήτων έωε 1.600 κ.ε. το 30% (10.000 X 30% = 3.000), των επιβατικών αυτοκινήτων πάνω από 1.600 κ.ε. το 65% (5.000 X 65% = 3.250) και των κινητών τηλεφώνων το 50% (4.000X50% = 2.000). Πρέπει να γίνει αναμόρφωση: Πρόστιμα Tpoxaias 1.000, πρόστιμο ΦΠΑ 500, αυτοκίνητα 3.000 + 3.250, κινητά 2.000, σύνολο 9.750 ευρώ.

Φορολογική αναμόρφωση Είδοεδαπάνηε

Σύνολο Αναμόρφωση δαπάνηε

Πρόστιμα τροχαίαε (100%) Εκπρόθεσμη πληρωμή του ΦΠΑ (100%) Έξοδα επιβ. αυτ/των μέχρι 1.600 κ.ε. (30%)

1.000

1.000

500

500

10.000

3.000

Έξοδα επιβ. αυτ/των πάνω από 1.600 κ.ε. (65%) 5.000

3.250

Έξοδα κινητών τηλεφώνων (50%)

4.000

2.000

20.500

9.750

Σύνολο

Ποιεε άλλεβ καταστάσειε υποβάλλονται Με την κατάσταση m s φορολογικήε αναμόρφωσηε συμπληρώνονται και υποβάλλονται όταν υπάρχουν στοιχεία για συμπλήρωση και 1) Κα­ τάσταση αυτοκινήτων Tns εταιρείαε 2) Κατάσταση κινητών τηλεφώνων 3) Κατάσταση αποδοθέντων και οφειλόμενων φόρων εισοδήματοε και έμ­ μεσων φόρων (ΦΠΑ κλπ).

Αν δεν συμπληρωθούν τα στοιχεία Κατά τη συμπλήρωση και υποβολή του εντύπου Ε3, συμπληρώνεται και υποβάλλεται και η «κατάσταση φορολογικήε αναμόρφωσπε». Αν δεν συμπληρωθούν στοιχεία στην κατάσταση φορολογικήε αναμόρφωσηΞ, όταν θελήσετε να υποβάλλεται οριστικά το έντυπο Ε1, θα oas βγάλει η­ λεκτρονικό μήνυμα στην οθόνη που θα oas ενημερώνει ότι δεν έχετε συ­ μπληρώσει στοιχεία στην κατάσταση και αν δεν την συμπληρώσετε η κα­ τάσταση θα υποβληθεί ujs μηδενική. Το ίδιο ισχύει και για t is υπόλοιπε5 καταστάσειε των αυτοκινήτων, των κινητών τηλεφώνων και των φόρων, αν δεν συμπληρωθούν στοι­ χεία, θεωρείται ότι υποβάλλονται cos μηδενικέε καταστάσειε.

Μπορώ να κάνω τροποποίηση Αν χρειαστεί, μετά την ηλεκτρονική υποβολή του εντύπου Ε3, Tns κατάστασπΞ αναμόρφωσή και των υπολοίπων καταστάσεων, μπορεί να γίνει τροποποίηση. Η τροποποίηση όμω5 πρέπει να γίνει πριν την ορι­ στική υποβολή του εντύπου Ε 1 . Αν έχει υποβληθεί το έντυπο Ε3 και έχει υποβληθεί οριστικά και το


τραπεζα π ρρα ιω ι

■ ................

59

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 4 Γ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ έντυπο Ε 1, δεν μπορεί να γίνει ηλεκτρονικά τροποποίηση αυτού του εντύπουΕ3.

σελίδεε 15-28». #Σημειώνεται ότι ο αυτοέλεγχοε των επιχειρήσεων καταργείταιαπότην 1-1-2014.

ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΩΝ, ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΩΝ

ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΠΙΝΑΚΑ 4Γ Καθαρό κέρδη από ατομική επιχείρηση Στουε κωδικούε 401 -402 συμπληρώνονται τα συνολικά καθαρά κέρδη από τπν άσκηση ατομικήε επιχείρησηε που τηρεί απλογραφικά ή διπλογραφικά

Υπογραφή ins δήλωσηβ από το λογιστή Η δήλωση φορολογία5 εισοδήματο5 του επαγγελματία υπογράφε­ ται υποχρεωτικά από το λογιστή του όταν τηρούνται βιβλία δεύτερηε ή TpiTns κατηγορίαε και κατά την προηγούμενη διαχειριστική περίοδο έ­ χουν πραγματοποιηθεί ακαθάριστα έσοδα πάνω από 100.000 ευρώ όταν είναι εμπορική ή μεικτή επιχείρηση και πάνω από 50.000 ευρώ όταν είναι εμπορική επιχείρηση παροχήε υπηρεσιών ή ελεύθεροε επαγγελματίαε (ΠΟΛ 1008/2011). Μαζί με την ετήσια δήλωση εισοδήματοΞ θα δηλώνουν οι λογιστέε φοροτεχνικοί αν έγινε σωστή υποβολή όλων των δηλώσεων ΦΠΑ, ΦΜΥ κτλ. και αν αποδόθηκαν σωστά όλοι οι φόροι που οφείλει η επιχείρηση (άρθρο 38 ν. 2873/2000).

Υπογραφή εντύπων από λογιστέε E ktos από την υπογραφή των δηλώσεων των επιχειρήσεων πώ ληση αγαθών που έχουν τζίρο πάνω από 100.000 ή των επιχειρήσεων napoxns υπηρεσιών και to u s ελεύθερουε επαγγελματίεε με τζίρο πάνω από 50.000. έχουν υποχρέωση να υπογράψουν και τα έντυπα (π.χ. Ε3. Ε2 κτλ.) ή t is καταστάσειε που υποβάλλονται με τη δήλωση φορολογίαε εισοδήματοε. Επιπλέον πρέπει να συμπληρώσουν υποχρεωτικά όλα τα στοιχεία tous , τον ΑΦΜ, τον αριθμό και την κατηγορία Tns άδειαε άσκησηε επαγγέλματοε (άρθρο 38 ν. 2873/2000).

Ευθύνη λογιστών φοροτεχνών Οι λογιστέΞ φοροτεχνικοί είναι υπεύθυνοι, πέρα από την ακρίβεια και την ειλικρίνεια των δηλώσεων που υποβάλλουν, cos npos τη συμφωνία αυτών με τα φορολογικά και οικονομικά δεδομένα που προκύπτουν κατά τη μεταφορά tous από τα στοιχεία στα βιβλία και από τα βιβλία oris κατά περίπτωση δ ηλώ σει, και για την ορθή φορολογική αναμόρφωση των αποτελεσμάτων με t is δαπάνεε που δεν αναγνωρίζονται, καθώε και για την ορθή υποβολή όλων των δηλώσεων παρακρατούμενου φόρου εισοδήματο3 και απόδοσηε των έμμεσων φόρων. Αυτό εξάλλου δηλώνεται και στην «κατάσταση φ ο ρ ο λ ο γ ία αναμόρφωσηε» που υποβάλλεται (ΠΟΛ 1235/2011).

Προκαταβολή φόρου Με βάση τη φορολογική δήλωση εκτό$ από το φόρο, βεβαιώνεται ε­ πιπλέον προκαταβολή φόρου για την επόμενη χρονιά ίση με το 55% του φόρου που προκύπτει από τη δήλωση που κατατέθηκε. Από το ποσό αυτό αφαιρείται ο ipopos που είχε παρακρατηθεί ή καταβληθεί για τα εισοδή­ ματα που δηλώθηκαν.Όταν η δήλωση υποβάλλεται για πρώτη φορά το ποσό m s προκαταβολή$ μειώνεται στο μισό (άρθρο 52 ν. 2238/1994).

Μη συμψηφισμ05 φόρου που παρακρατήθηκε. Με δήλωση που υποβάλλεται εκπρόθεσμα και έχει περάσει τριετία α­ πό τη λήξη m s προθεσμίαε υποβολήε ms, δεν είναι δυνατόν να γίνει συμψηφισμ05 (έκπτωση) του φόρου που έχει παρακρατηθεί, με τον κύριο φό­ ρο που προκύπτει από την εκπρόθεσμη δήλωση (ΠΟΛ 1068/2012).

ΑΥΤΟΕΛΕΓΧΟΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ Γ ια τον αυτοέλεγχο των επιχειρήσεων και για παραδείγματα πάνω στα έντυπα, δείτε και το ειδικό αφιέρωμα στο «ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2011

βιβλία. Γ ια να συμπληρωθούν αυτοί οι κωδικοί πρέπει πρώτα να συμπληρω­ θεί το'Εντυπο Ε3, από το οποίο θα μεταφερθούν τα κέρδη που προκύ­ πτουν πάνω στη δήλωση. Τ ο έντυπο Ε3 υποβάλλεται ηλεκτρονικά πριν την υποβολή m s δήλωσηε. Στουε i6ious κωδικούε 401 -402 συμπληρώνονται και τα καθαρά κέρ­ δη τηε ατομικήε επιχείρησηε ανανεώσιμων πηγών ενέργειαε ισχύο$ μέ­ χρι 100 KW (κιλοβάτ) Ka0ci)s και τα εισοδήματα αγροτοτουριστικήε επι­ χείρησή δυναμικότηταε μέχρι 10 δωματίων. Τα κέρδη αυτά αποτελούν εισόδημα από ε μ π ό ρ ιά επιχειρήσει. Σημειώνεται ότι τα κέρδη αυτά συμπληρώνονται και πιο πάνω στη δήλωση στον πίνακα 4 Β crtous κωδικούε 479-480,481 -482 μόνο για πληροφοριακού5 και όχι για φορολογικούε λόγουε. Η συμπλήρωσή tous εδώ στον πίνακα 4 Γ γίνεται για φορολογικού$ λόγουε, προστίθενται στα τυχόν δηλούμενα υπόλοιπα εισο­ δήματα και φορολογούνται. Οι ατομικέε επιχειρήσει που υπάγονται στη διαδικασία του αυτοε­ λέγχου και επιθυμούν να χρησιμοποιήσουν αυτή τη διαδικασία, θα με­ ταφέρουν σε αυτούετουε κωδικού5 401-402, από τον πίνακα I (10) του ε­ ντύπου Ε3 «Ακαθάριστα έσοδα και καθαρά κέρδη βάσει άρθρου 15 ν. 3296/2004 για περαίωση xiopis έλεγχο», το μεγαλύτερο ποσόν κερ­ δών (από τον κωδικό 145) πάνω στη φορολογική δήλωση.

Υπερτίμημα από την πώληση αυτοκινήτου Σε αυτόν τον κωδικό θα περιληφθεί και το υπερτίμημα από την πώ­ ληση παγίων περιουσιακών στοιχείων m s ατομικήβ επιχείρηση5. Οι επ ιχειρ ήσ ει που τηρούν βιβλία τρίτηβ κατηγορίαε, θα προσθέ­ σουν στα υπόλοιπα κέρδη που δηλώνονται και θα φορολογηθεί με t is γενικέ$ διατάξειε το υπερτίμημα που προέρχεται από την πώληση αυτο­ κινήτου, το οποίο είναι πάγιο περιουσιακό στοιχείο m s επιχείρησηε. Η επιχείρηση η οποία τηρεί βιβλία Β κατηγορίαε αν επιθυμεί το υπερ­ τίμημα που προέρχεται από την πώληση αυτοκινήτου, που είναι πάγιο πε­ ριουσιακό στοιχείο, να προστεθεί στα υπόλοιπα εισοδήματα και ο ipopos να υπολογισθεί με τη φορολογική κλίμακα δεν θα συμπεριλάβει το υ­ περτίμημα σε αυτόν τον κωδικό. Σ αυτή την περίπτωση που δεν θα το συ­ μπληρώσει εδώ θα το συμπληρώσει crcous κωδικού$ 407-408.

Χωρίβ επιχειρηματική αμοιβή φέτο5 Γ ια τα εισοδήματα που αποκτώνται από εταιρείεε Ο.Ε., Ε.Ε. κλπ. από την 1-1 -2013 και μετά (που αποκτήθηκαν το 2013 και δηλώ­ νονται το 2014) αλλάζει ο Tponos φορολογίαΞ tous και δεν υπο­ Ι^ λο λογίζεται επιχειρηματική αμοιβή.

Κέρδη από αυτοκίνητα Δ.Χ. I tous κωδικούε 405-406 συμπληρώνεται το ποσό F 4 ll« W 4 > T « ^ k των κερδών που αναλογούν από συμμετοχή σε κοινωνίε5 αστικού δικαίου που εκμεταλλεύονται μέ­ _ _ _ _ _ _


60

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΙΥΠΝA 2014

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 4 Γ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ χρι δύο επιβατικά ή φορτηγά αυτοκίνητα δημόσιαε xpnans. Τα δύο αυτο­ κίνητα Δ.Χ. μπορεί να είναι ταξί, λεωφορεία ή φορτηγά δημόσιαε xphons. Ειδικά για tis Ο.Ε., Ε.Ε., αστικέ5 κερδοσκοπικέε ή μη εταιρείεε, κοινοπραξίεε συμμετοχικέε ή αφανείε εταιρείεε συμπληρώνονται τα κέρδη εφόσον α) εκμεταλλεύονται μόνον ένα επιβατικό αυτοκίνητο δημόσιαε xphons ταξί ή λεωφορείο β) μόνον ένα φορτηγό αυτοκίνητο δημόσια5 xphons.

μεταφέρεται κανονικά και συμπληρώνεται σε aum0s tous κωδικού5. Enions η ζημιά που προέρχεται από προηγούμενα χρόνια για τα οποία έγινε φορολόγηση με βάση τα τεκμήρια δεν μεταφέρεται για συμψηφισμό σε αυτούε tous κωδικούε.

ΝΕΟ

Υπερτίμημα πώλησηε αυτοκινήτου _ _ _ _ _ _

f lW

W

I

tous

®os που πΡ°έρχεται από την πώληση αυτοκινήτου που αποτελεί πάγιο περιουσιακό στοιχείο ατομικήε επιχείρησηε που τηρεί βιβλία Β κατηγορίαε, αν θέλει ο φορολογούμενοε το κέρδοΞ αυτό να προστεθεί στα υπόλοιπα εισοδήματά του και να φορολογηθεί μετη φορολογική κλίμακα. Η φορολόγηση του κέρδουε αυτού μπορεί να γίνει με αναλογικό συ­ ντελεστή 25% (έγινε 25% από 23-4-2010) και να εξαντληθεί η φορολο­ γική υποχρέωση ή να προστεθεί στα υπόλοιπα εισοδήματα του φορολο­ γούμενου και να φορολογηθεί με βάση την κλίμακα φορολογίαε εισοδήματοε. Η επιλογή ανήκει στο φορολογούμενο. Αν συμπληρωθούν οι κωδικοί 407-408 πρέπει ο ipopos που έχει καταλογισθεί (καταβληθεί5 και βεβαιωθείε) με τη δήλωση φόρου υπερτιμήματοε που υπέβαλε ο φορολογούμενο5 την ημερομηνία μεταβίβαση5 του αυτοκινήτου να συμπληρωθεί otous κωδικούε 607-608 του πίνακα 8 στην τέταρτη σελίδα m s δήλωσηε. Πρέπει να υπάρχει και αντίγραφο m s δήλωσηε του φόρου υπεραξία5 ή το τριπλότυπο καταβολή5 του φόρου ή βεβαίωση Tns Δ.Ο.Υ. στην οποία υποβλήθηκε η δήλωση υπεραξία5. Τονίζεται ότι για t is επιχειρήσει με διπλογραφικά βιβλία για t is με­ ταβιβάσει οχημάτων καταργήθηκε η υποχρέωση πληρωμήε φόρου εισοδήματοε για την ωφέλεια που είχαν από την πώληση του οχήματοε cos εμπορεύματοε. Η ωφέλεια αυτή θα προστίθεται στα υπόλοιπα εισοδή­ ματα και θα φορολογείται με t is γενικέε διατάξει.

Ζημιά επιχείρησηε tous κωδικούε 413-414 συμπληρώνεται η ζημιά που προέκυψε από τη δραστηριότητα του έτου5 2013. Γ ια να συμπληρωθούν αυτοί οι κωδικοί πρώ­ τα πρέπει να συμπληρωθεί το έντυπο Ε3 από το οποίο θα μεταφερθούν στη δήλωση οι ζημιέΞ που προκύπτουν. Εδώ συμπληρώνεται και η ζημιά του ίδιου έτουε από τη συμμετοχή σε επιχειρήσει που αναφέρονται πιο πάνω orous κωδικού5 405-406. Αν δεν υποβληθεί δήλωση μέχρι το τέλθ5 του οικονομικού έτουε για τη ζημιά, χάνεται το δικαίωμα συμψηφισμού Tns ζημιάΞ o tis επόμενεε χρήσειε.

_

_

Β

_

_

I

Σε περίπτωση που εφαρμοστεί η διαδικασία του αυτοελέγχου και από τα βιβλία που τηρήθηκαν προκύπτει ζημιά για αυτή τη χρήση, η ζημιά δεν θα συμπληρωθεί πάνω στη δήλωση σε αυτούε tous κωδικούΞ επειδή σύμφωνα με αυτή τη ρύθμιση η ζημιά μηδενίζεται.

ΖημιέΞ προηγουμένων ετών _ _ _ _ L JA h m

Β

Ζημιά από αυτοκίνητα Δ.Χ.

κωδικούε 407-408 συμπληρώνεται το κέρ-

423-424 Στου5 κωδικούε 423-424 συμπληρώνεται το ποσό

F

των ζημιών του ίδιου οικονομικού έτουε ή και προηγούμενων ε­ τών, που αναλογούν από συμμετοχή σε κοινω νίεε αστικού δ ι­ καίου που εκμεταλλεύονται μέχρι δύο επιβατικά ή φορτηγά αυτο­ κίνητα δημόσιαε xphons. Τα δύο αυτοκίνητα Δ.Χ. μπορεί να είναι ταξί, λεωφορεία ή φορτηγά δημόσια5 χρήσηε.

Ειδικά για t is Ο.Ε., Ε.Ε., a o u ^ s κερδοσκοπικέε ή μη εταιρείεε, κοινοπραξίεε συμμετοχικέε ή aipav8is εταιρείεε συμπληρώνονται οι ζημιέε εφόσον α) εκμεταλλεύονται μόνον ένα επιβατικό αυτοκίνητο δημόσιαε χρήσηε ταξί ή λεωφορείο β) μόνον ένα φορτηγό αυτοκίνητο δημόσια5 χρήση5. Αν δεν υποβληθεί δήλωση μέχρι το τέλοε του οικονομικού έτου5 για τη ζημιά, χάνεται το δικαίωμα συμψηφισμού m s ζημιάβ o tis επόμενεε χρήσεΐ5. Αν τυχόν για tis χρήσειε 2008 έω5 και 2012 υπήρχε ζημιά με βάση τα βιβλία αλλά έγινε η διαδικασία m s αυτορύθμισηε (αυτοέλεγχοε) με τη ρύθμιση αυτή η ζημιά δεν μεταφέρεται για συμψηφισμό oris επόμενεε χρήσειε.Έτσι, δεν θα συμπληρωθεί το ποσό m s ζημιάε των προηγουμέ­ νων χρήσεων σε αυτούε tous κωδικούε. Αν όμωε δεν έγινε αυτοέλεγxo s για tis χρήσεΐΒ 2008 έωε και 2012 και υπήρχε ζημιά, τότε η ζημιά μεταφέρεται κανονικά και συμπληρώνεται σε αυτούε tous κωδικούε. Enions η ζημιά που προέρχεται από προηγούμενα χρόνια για τα οποία έγινε φορολόγηση με βάση τα τεκμήρια δεν μεταφέρεται για συμψηφισμό σε auT00s tous κωδικούε.

Ακαθάριστα έσοδα επιχείρησηε _ _ _ _ _ _ _

Στουε κωδικούε 425-426 συμπληρώνονται τα ακαθάριστα έσοδα που προέρχονται από την άσκηση m s ατομικήε επιχείρηοπε στην Ελλάδα o nus αυτά προκύπτουν από τα βιβλία m s επιχείρησηε και έχουν ήδη συμπληρωθεί στο έντυπο Ε3. Στον κωδικό αυτό συμπληρώνονται μόνον τα έσοδα από ά­ σκηση ατομικήΞ επιχείρησηε και όχι τα έσοδα άλλου είδουε επιχείρησηε o nus για παράδειγμα Tns ΟΕ. Ε Ε κλπ αν συμμετέχει ο φορολογούμενο5. Σε περίπτωση που εφαρμοστεί η διαδικασία του αυτοελέγχου για αυ­ τή τη χρήση και με βάση αυτή τη ρύθμιση προκύψουν έσοδα μεγαλύτερα από αυτά που αναγράφονται στα βιβλία, στη δήλωση θα συμπληρωθούν τα μεγαλύτερα έσοδα. Αν δεν εφαρμοστεί ο αυτοέλεγχο5 συμπληρώ­ νονται τα ακαθάριστα έσοδα των βιβλίων.

Στουε κωδικού5 415-416 συμπληρώνονται οι ζημιέ5 που προέρχονται από προηγούμενα χρόνια από

άσκηση ατομικήε επιχείρησηε στο εσωτερικό και υ­ πάρχει δικαίωμα μεταφοράε to us . Εδώ συμπληρώνεται και η ζημιά των προηγουμένων ετών από τη συμμετοχή σε επιχειρήσει που αναφέρονται πιο πάνω otous κωδικούε 405-406. Αν τυχόν για t is χρήσειε 2008 έωβ και 2012 υπήρχε ζημιά με βάση τα βιβλία αλλά έγινε η διαδικασία m s αυτορύθμισπΒ (αυτοέλεγχοε) με τη ρύθμιση αυτή η ζημιά δεν μεταφέρεται για συμψηφισμό o tis επόμενεε χρήσειε.Έτσι δεν θα συμπληρωθεί το ποσό m s ζημιάε των προη­ γουμένων χρήσεων σε αυτούε tous κωδικούε. Αν όμωε δεν έγινε αυτοέλεγχοε για t is χρήσειε 2008 έωε και 2012 και υπήρχε ζημιά, τότε η ζημιά

Συνηθισμένο fl60os: Ένα από τα συνηθισμένα λάθη που γίνονται είναι να συμπλη­ ρώνονται

o to u s

κωδικούβ 401-402 καθαρά κέρδη από ατομική

επιχείρηση ή 413-414 ζημιά από ατομική επιχείρηση xujpis να συμπληρώνονται αντίστοιχα τα ακαθάριστα έσοδα

otous

κωδι-

κούβ 425-426.

ι

- .........- -

Λ


η

...... 61

■ ΠΙΝΑΚΑΣ k Δ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΛΕΥΘΕΡΙΑ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΑ ΠΙΝΑΚΑΣ 4 Δ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΛΕΥΘΕΡΙΑ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΑ Δ. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΛΕΥΘΕΡΙΑ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΑ 1 1 AF

Κ η Α π ρ ό ρ .ίο ό Λ η μ π π π ό

9

K n f in o p c n u o i R p c ρ λ ρ ν κ τ π

δ ια π τ ν η ί £ κ τ ε \ ρ ί’,ιτ ή

3

Π ο π ό δ ί ο τ ρ ο φ ή ο Π Ο ΙI Γ χ ρ ι Ρ ΙΟ Τ ίρ π χ θ ^ ί π π ό

η ύ Τ

ι ιγ π

ελευθέριο επ ά γ γ ελ μ α _..

κτλ

( ρ κ τ ή τ Τ(ι»ν π π ιΛ ίί,ιυ )

501

.

502

503

>

504

»

505

.

506

9

,

508

1

»

4

F i n n f i r | | i n π π ι ι δρ.ν ρ .ν τ π π π ρ τ π ρ σ ρ

ς

πλλη π ρ .ρ ίιτ τ τ ο ιι πίν 4 ππή ρ λ ρ ι ρΑρ.ριο ρ .π ά γ γ ρ .λ |ΐπ

507

7 η |ΐ ι π τ π π ί δ ι η ι ι n ix n w n | ιικ π ιΊ ί τ π ι ι γ

511

,

512

R

7 η | Ι Ι Γ Γ π ρ π η γ η ι ΐ| i p w . i v η ι κ η ν

ρ τ ίιΐν η π ή pXp .iiflp.pin ρ .π π γ γ ρ Α μ π

515

.

516

»

518

V

Α κ α θ ά ρ ι σ τ α έ σ ο δ α α π ο α τ ο μ ικ ή ά σ κ η σ η ε λ £

θ έ ρ ιο υ ε π α γ γ έ λ μ ο τ τ ο ο

Στον πίνακα 4Δ συμπληρώνονται τα εισοδήματα που προέρχονται από ελευθέρια επαγγέλματα. Τα επαγγέλματα αυτά είναι συγκεκριμένα και περιγράφονται ένα npos ένα από το φορολογικό νόμο. Γ ια να συμπληρωθεί auras ο nivaKas πρέπει προηγούμενα να συ­ μπληρωθεί το έντυπο Ε3.

Ποιοι είναι οι ελεύθεροι επαγγελματίεε Στην καθημερινότητα συνηθίζουμε αν κάποιοε δεν είναι υπάλληλοβ να τον λέμε ελεύθερο επαγγελματία. Σύμφωνα με το φορολογικό νόμο ε­ λεύθεροι επαγγελματίε5 είναι κάποια συγκεκριμένα επαγγέλματα που αναφέρονται σε αυτόν το νόμο και πιο συγκεκριμένα μόνον αυτοί που α­ σκούν το επάγγελμα του: 1) Ιατρού, οδοντιάτρου, κτηνιάτρου, φυσιοθεραπευτή, βιολόγου, ψυ­ χολόγου, paias, δικηγόρου, δικολάβου, συμβολαιογράφου, άμισθου υ­ ποθηκοφύλακα, δικαστικού επιμελητή, αρχιτέκτονα, μηχανικού, τοπο­ γράφου, χημικού, γεωπόνου, γεωλόγου, δασολόγου, ωκεανογράφου, σχεδιαστή, δημοσιογράφου, συγγραφέα, διερμηνέα, ξεναγού, μεταφρα­ στή, καθηγητή ή δασκάλου, καλλιτέχνη γλύπτη ή ζωγράφου ή σκιτσογράφου ή χαράκτη, ηθοποιού, εκτελεστή μουσικών έργων ή μουσουρ­ γού. καλλιτεχνών των κέντρων διασκέδασηε, χορευτή, χορογράφου. σκηνοθέτη, σκηνογράφου, ενδυματολόγου, διακοσμητή, οικονομολό­ γου, αναλυτή, προγραμματιστή, ερευνητή ή συμβούλου επιχειρήσεων, λογιστή ή φοροτέχνη, αναλογιστή, κοινωνιολόγου, κοινωνικού λειτουρ­ γού και εμπειρογνώμονα. 2) Στο εισόδημα από υπηρεσίε5 ελευθερίων επαγγελμάτων περιλαμ­ βάνεται και κάθε αμοιβή που καταβάλλεται: Σε πραγματογνώμονε5, διαιτητέΞ, εκκαθαριστέ5 γενικά, ελεγκτέε α­ νώνυμων εταιριών, εκτελεστέε διαθηκών, εκκαθαριστέε κληρονομιών και κηδεμόνεε σχολάζουσαε κληρονομώ. Σε συγγραφείε και μουσουργούε από συγγραφικά δικαιώματα γενικά. Σε αντιπροσώπουε επαγγελματικών οργανώσεων και ιδιώτεε για τη συμμετοχή tous σε κάθε είδουε επιτροπέ5 ή συμβούλια, από το Δημόσιο, νομικά πρόσωπα δημοσίου ή ιδιωτικού δικαίου, σωματεία, ιδρύματα, συνεταιρισμούε και οργανισμούε γενικά. Στη σύζυγο ή στο σύζυγο λόγω διατροφήε, η οποία επιδικάστηκε σε αυτού5 ή συμφωνήθηκέ με συμβολαιογραφική πράξη. Το ποσό m s διατροφήε που καταβάλλεται σε τέκνα, από οποιαδήποτε αιτία, δεν θεωρεί­ ται εισόδημά tous . 3) fis εισόδημα από υπηρεσίεε ελευθερίων επαγγελμάτων λογίζε­ ται και κάθε εισόδημα που δεν μπορεί να υπαχθεί σε κάποια άλλη κα­ τηγορία εισοδήματοβ.

Μ Η Χ Α Ν Ο Γ Ρ Α Φ Ι Κ Ο f c t r o n o ο \Κ θ Η Ο * * \^ η » * Λw Ε Π ΙΧ Ε ΙΡ Η Χ Ε Π Μ Κ Α Ι t n W « Υποβάλλεται σε 6uo ovriium

Ζ ββτ W

Ο ικ ο ν ο μ ικ ό έτος 2014 Δ -O.V. ΥΠΟΒΟΛΗΧ

Δ.Ο.Υ. ΠΡΟ ΗΓΟ ΥΜ ΕΝΗ * ΥΠΟΒΟΛΗ!

4.Φ.Μ

............ ........................____ 517

\

Νέα κλίμακα φορολογικέ Άλλαξε η κλίμακα φορολογίαε των ελευθέρων επαγγελματιών. Δεν υπάρχει αφορολόγητο και το καθαρό tous εισόδημα φορολο­ γείται ολόκληρο από το πρώτο ευρώ. ο συντελεστήε φορολογώ εί­ ναι 26% μέχρι t is 50.000 καθαρού εισοδήματοε και 33% για το επι­ πλέον ποσό. Γ ια tous νέου5 ελεύθερου5 επαγγελματίεε που έκαναν πρώτη δήλωση έναρξη5 από 1-1 -2013 και μετά, για τα 3 πρώτα χρόνια άσκησηε m s δραστηριότητάε tous ο φορολογικόε συντελεστή5 μει­ ώνεται κατά 50%, εφόσον το εισόδημα από ελευθέριο επάγγελμα δεν υπερβαίνει t is 10.000 ευρώ. Αν το εισόδημα από ελευθέριο ε­ πάγγελμα, είναι πάνω από 10.000 ευρώ δεν μειώνεται ο συντελεστήε (Άρθρο 9 ν. 2238/1994).

ν

-------------------- _ y

Η δήλωση υποχρεωτικά μέσωΊντερνετ Όλοι οι φορολογούμενοι και οι ελεύθεροι επαγγελματίεε φυσικά πρόσωπα είναι υποχρεωτικό να υποβάλλουν t is δ η λ ώ σ ει tous μέσω Ίντερνετ, με ελάχιστε5 εξα ιρ έσ ει (άρθρο 62 ν. 2238/1994).

ΥΠΟΒΟΛΗ ΕΝΤΥΠΩΝ Σειρά συμπλήρωσπβ των εντύπων Οι ελεύθεροι επαγγελματίεε φυσικά πρόσωπα υποχρεώνονται να υ­ ποβάλλουν και το έντυπο Ε3.Όσοι έχουν εισοδήματα από ακίνητα υπο­ χρεώνονται να υποβάλλουν και το έντυπο Ε2. Όταν η δήλωση εισοδήματοε των φυσικών προσώπων υποβάλλεται ηλεκτρονικά μέσωΊντερνετ πρέπει πρώτα να υποβάλλονται τα έντυπα Ε3 και Ε2 (αν υπάρχει υποχρέωση) και μετά να υποβάλλεται η δήλωση, το έντυπο Ε1.

Υποβολή του εντύπου Ε3 Όσοι ασκούν ελεύθερο επάγγελμα ανεξάρτητα από την κατηγορία των βιβλίων που τηρούν υποχρεώνονται να συμπληρώσουν και να υποβάλ­ λουν μαζί με τη δήλωσή tous και το έντυπο Ε3. Στο έντυπο αυτό περιλαμ­ βάνονται αναλυτικά τα έσοδα και τα έξοδα του ελεύθερου επαγγελματία και τα οικονομικά δεδομένα του που περιέχονται στα βιβλία του. Από το έ­ ντυπο αυτό προκύπτει το καθαρό κέρδοε και στη συνέχεια μεταφέρεται πάνω στη δήλωση για να φορολογηθεί. Γ ια τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν ελευθέριο επάγγελμα, τόσο η υ­ ποβολή του εντύπου Ε3 όσο καιη υποβολήτου εντύπου Ε1 γίνεται υποχρε­ ωτικά μέσωΊντερνετ. Κατά την ηλεκτρονική υποβολή ms δήλωσηε πρώτα συμπληρώνεται καιυποβάλλεταιτο έντυπο Ε3 και μετά το έντυπο Ε1. Ιδιαίτερο ενδιαφέρον παρουσιάζει ο nivaKas 1(10) του εντύπου Ε3 που αφορά την «ΠΕΡΑΙΩΣΗ ΧΩΡΙΣ ΕΛ ΕΓΧ Ο » ή o n u s λέγεται «ΑΥΤΟΕΛΕΓΧΟΣ». Συμπληρώνοντα5 κατάλληλα αυτόν τον πίνακα οι ε-


62

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

ΠΙΝΑΚΑΣ k Δ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΛΕΥΘΕΡΙΑ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΑ πιτηδευματιεΞ μπορούν να κλείσουν ία βιβλία xous για αυτή ιη χρονιά xcjp is να tous γίνει επιπλέον έλεγχοε.

Με τον αυτοέλεγχο ενδέχεται να καταβληθεί κάποιο επιπλέον ποσό φόρου ή να μην καταβληθεί και να κλείσουν τα βιβλία aums m s xpnons.

Υποβολή εντύπου Ε3 ins συζύγου Αν υπάρχει υποχρέωση υποβολήε του εντύπου Ε3 από τη σύζυγο π.χ. επειδή είναι επαγγελματίαε, η υποβολή μέσω ίντερνετ θα γίνει με to us κωδικούε m s συζύγου πριν την υποβολή m s κοινήε δήλωση5 των συ­ ζύγων δηλαδή πριν την υποβολή του εντύπου Ε 1 .

Τροποποίηση εντύπου Ε3 Αν χρειαστεί μετά την ηλεκτρονική υποβολή του εντύπου Ε3μπορείνα γίνει τροποποίηση. Η τροποποίηση όμωε πρέπει να γίνει πριν την ορι­ στική υποβολή του εντύπου Ε 1 . Αν έχει υποβληθεί το έντυπο Ε3 και έχει υποβληθεί οριστικά και το έντυπο Ε 1 δεν μπορεί να γίνει ηλεκτρονικά τροποποίηση αυτού του εντύ­ που Ε3.

Tponos υπολογισμού των καθαρών κερδών Τ α καθαρά κέρδη για τα οποία θα φορολογηθούν οι ελεύθεροι επαγγελματίεε, βρίσκονται αν από τα ακαθάριστα έσοδα αφαιρεθούν οι επαγγελματικέε δαπάνεβ που έχουν καταχωρηθεί στα βιβλία

to u s , για t is ο-

ποίε5 αποδεικνύεται η καταβολή tous με νόμιμο φορολογικό στοιχείο.

Ακαθόριστα έσοδα μείον έξοδα ίσον καθαρά κέρδη A utos είναι ο έναε και μοναδικόΞ Tponos υπολογισμού των καθα­ ρών κερδών σε αντίθεση με τον τρόπο υπολογισμού που ίσχυε σε προη­ γούμενα χρόνια και ήταν διπλόΞ και σε άλλεε περιπτώσειε τριπλόε. Οι ελεύθεροι επαγγελματίεΞ φορολογούνται με λογιστικό τρόπο με βάση τα βιβλία to u s . Αυτό γίνεται αν από τα ακαθάριστα έσοδά αφαιρεθούν τα έξοδά to u s . εκτόε αν τα βιβλία tous δεν είναι ακριβή οπότε θα γίνει εξωλογιστικ05 προσδιορισμόΞ των καθαρών κερδών που θα φο­ ρολογηθούν. Για να γίνει εξωλογιστικόε προσδιορισμ05 πρέπει να υ­ πάρχουν σοβαρέε παραβάσειε. rioiEs είναι οι παραβάσεΐ5 αυτέ5 περιγράφονταιμε ακρίβεια στο νόμο.

Παράδειγμα·. laTpos έχει ακαθάριστα έσοδα 65.000 ευρώ.Έχει έξοδα 11.400 για ενοίκια, ρεύμα - τηλέφωνο 3.000, συγγράμ­ ματα 600, αποσβέσειε παγίων 1.000, λοιπά έξοδα 10.000. Ακαθάριστα έσοδα...................................................................................65.000 Μείον έξοδα Ενοίκια.......................................................... 11.400

γόνο αποτέλεσμα. Η ζημιά αυτή συμπληρώνεται πάνω στη φορολογική δήλωση otous κωδικούε 511-512. Η ζημιά αυτή μπορεί να μεταφερθεί στα επόμενα πέντε χρόνια και να συμψηφιστεί με τυχόν κέρδη που θα προκύψουν (άρθρο 4 ν. 2238/1994). Αυτό ισχύει για τα εισοδήματα που αποκτώνται από την 1- 1-2010 και μετά. Η ζημιά μέχρι 31-12-2009 δεν μπορεί να μεταφερθεί για συμ­ ψηφισμό. Αν aums που έχει ζημιά δεν καταθέσει δήλωση μέχρι το τέλοε του έt o u s που έπρεπε να υποβληθεί η δήλωση, ο νόμοε του στερεί το δικαί­ ωμα να την συμψηφίσει με άλλα θετικά εισοδήματα από άλλη πηγή. ού­ τε μπορεί να τη μεταφέρει στα επόμενα χρόνια για συμψηφισμό (άρθρο 61 ν. 2238/1994).

:ο Ελεύθεροιεπαγγελματία φορολογούμενοι o j s μισθωτοί Φορολογούνται με ειδικό τρόπο οι ελεύθεροι επαγγελματία που έχουν έγγραφη σύμβαση με μέχρι 3 φυσικά ή/ και νομικά πρό­ σωπα, ή το 75% των ακαθάριστων εσόδων tous προέρχεται από έ­ να φυσικό ή/ και νομικό πρόσωπο. Τ α φυσικά αυτά πρόσωπα που έ­ χουν αυτέε tis προϋποθέσει, φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών και δεν μπορούν να κάνουν άλλη επιλογή. Τ ο καθαρό του εισόδημα από αυτήν τη δραστηριότητα, βρίσκεται αν από τα ακαθάριστα έσοδα tous αφαιρεθούν μόνον οι ασφαλιστικέε εισφορέε t o u s που καταβλήθηκαν μέσα στο 2013 και κα­ νένα άλλο έξοδο (ΠΟΛ 1085/2014). Για tous επαγγελματία aum0s δεν αλλάζει η πηγή προέλευans του εισοδήματοε, υποβάλλουν Ε3 και η παρακράτηση φόρου 20% γίνεται κανονικά όπου και όταν προβλέπεται (ΠΟΛ 1010/2013).

Οι επαγγελματίεε αυτοί συμπληρώνουν tous κωδικούε 019-020 στον πίνακα 2 και tous κωδικούε 307-308 στον πίνακα 4Α στην πρώτη σελίδα τη5δήλωση5. Στην ηλεκτρονική υποβολή όταν συμπληρώνονται οι κωδικοί 019020 είναι απαραίτητο να συμπληρώνονται οι ΑΦΜ των προσώπων που λαμβάνουν t is υπηρεσίεε.Όταν τα πρόσωπα είναι πάνω από τρία πρέπει οπωσδήποτε να γραφεί ο ΑΦΜ του προσώπου από το οποίο προέρχεται τουλάχιστον το 75% των ακαθαρίστων εσόδων (ΠΟΛ 1051 /2014). Γ ια να έχουν tis μ ε ιώ σ ε ι του φόρου που προβλέπονται για tous φορολογούμενουε με την κλίμακα των μισθωτών, απαραίτητο είναι να υ­ πάρχουν και να συμπληρωθούν πάνω στη δήλωση οι ανάλογεε αποδεί­ ξ ε ι (ΠΟΛ 1085/2014).

Ρεύμα - τηλέφωνο......................................3.000 Συγγράμματα......................................................600 Αποσβέσειε.....................................................1.000

ΑΥΞΗΣΗ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΣ

Λοιπά έξοδα................................................. 10.000

Αδικαιολόγητη αύξηση περιουσίαε

Σύνολο εξόδων........................................................................·................. 26.000

Η αύξηση περιουσίαε που δεν μπορεί να δικαιολογηθεί, φορολογείται cos εισόδημα από ελευθέρια επαγγέλματα [Αρθρο 48 παρ. 3 ν. 2238/1994).

Καθαρά κέρδη φορολογητέα............................................................. 39.000 Το ποσό των 39.000 ευρώ θα το μεταφέρει και θα το συμπληρώσει πάνω στη φορολογική δήλωση otous κωδικούε 501 -502 του πίνακα 4 Δ.

Η ζημιά των ελευθέρων επαγγελματιών μεταφέρεται Αν τα έξοδα που έχει κάνει ο ελεύθεροε επαγγελματίαε είναι μεγα­ λύτερα από τα έσοδά του μπορεί από τα βιβλία του να προκύψει ζημιο­

Παράδειγμα: Η αγορά ακινήτων μέσα στο 2013 δεν αποτελεί τεκμήριο.Όμωε η προσαύξηση Tns περιουσίαε με την αγο­ ρά ενόε μεγάλου ακινήτου με μετρητά θα φορολογηθεί ojs εισόδημα από ελευθέρια επαγγέλματα τη χρονιά που έγινε η προσαύξηση Tns περιουσίαε, αν δεν αποδειχθεί από το φο­ ρολογούμενο η πραγματική πηγή ή η αιτία προέλευσηε των χρημάτων.


■ ΠΙΝΑΚΑΣ k Δ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΛΕΥΘΕΡΙΑ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΑ ΕΞΟΔΑ ΒΙΒΛΙΩΝ________________

Απόδειξη και xpovos φορολόγησηε 0 φορολογούμενο5 όταν κληθεί έχει ίο βάροΞ in s απόδειξηε για την πηγή ή tnv αιτία προέλευσπε in s προσαύξησηε m s ηεριουσίαε του. Αν οι αποδείξει δεν είναι ικανοποιητικέε η προσαύξηση m s περιουσΐαε χα­ ρακτηρίζεται και φορολογείται u s εισόδημα από ελεύθερο επάγγελμα. Η προσαύξηση μπορεί να αφορά κινητή ή ακίνητη περιουσία o nus σπίτια, χωράφια, αυτοκίνητα, μετοχέΞ, τοκομερίδια, κα τα θ έσει κλη. Οποιαδήποτε προσαύξηση φορολογείται στη χρήση που διαπιστώνε­ ται από τον έλεγχο ότι έγινε. 0 φορολογούμενοε μπορεί να αποδείξει noios είναι ο πραγματικόε xpovos προσαύξησα ms περιουσίαε (ΠΟΛ 1095/2011).

Αύξηση περιουσίά από δωρεέε, δάνεια κλπ. Σε does περιπτώσειε αποδεικνύεται ότι οποιαδήποτε προσαύξηση πεpiouoias προέρχεται από δωρεά, δανειοδότηση κλπ. πρέπει να καταβάλ­ λονται οι αναλογούντεε αντίστοιχοι φόροι, τέλη κλπ. και τα αντίστοιχα πρόστιμα ή προσαυξήσει [ΠΟΛ 1095/2011).

Καθαρό εισόδημα μηχανικών και αρχιτεκτόνων Τ α καθαρά κέρδη των ελευθέρων επαγγελματιών βρίσκονται αν από τα έσοδα αφαιρεθούν τα έξοδα. Παλαιότερα τα καθαρά κέρδη των μηχα­ νικών και αρχιτεκτόνων βρίσκονταν εξωλογιστικά με την χρήση συντε­ λεστή καθαρού κέρδου5 επί των ακαθαρίστων εσόδων ανάλογα με το εί6os m s παρεχόμενηε υπηρεσίαε. Παράδειγμα: Πολιτικ05 μηχανικ05 έχει καταχωρήσει στα βι­ βλία του έσοδα 50.000 και έξοδα 30.000, τα καθαρά του κέρδη θα είναι 50.000 - 30.000 = 20.000. Το ποσό των 20.000 θα γράψει πάνω στη φορολογική δήλωση στον κωδικό 501 ή 502 του πίνακα 4 Δ στη δεύτερη σελίδα Tns δήλωση5.

Εισφορέε επαγγελματιών Καταχωρείται και αφαιρείται από τα ακαθάριστα έσοδα των βιβλίων, το ποσό των εισφορών που καταβλήθηκε μέσα στο 2013 σε ταμεία ασφάλισηε, από ooous ασκούν ατομική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα. Η έκπτωση γίνεται για εισφορέΒ που η καταβολή tous είναι υποχρεωτική από το νόμο καθώε και για το ποσό των εισφορών που πληρώνεται otis περιπτώσειε προαιρετικήβ ασφάλι-

I I 1 I I I

Έξοδα κινητών τηλεφώνων Από το ποσό που πληρώνεται για λογαριασμούε Kivnm s τηλεφωνίαε που ανήκουν στον επαγγελματία, αναγνωρίζεται για έκπτωση μόνον το 50%. Οι λογαριασμοί των κινητών τηλεφώνων δεν πρέπει να είναι περισσότεροι από tous απασχολούμενου5. [Αρθρο 31 ν. 2238/1994).

Επιβατικά αυτοκίνητα επαγγελματιών Εκπίπτει ένα μέρο$ και όχι το σύνολό από t is δαπάνεε ouvmpnons, λειτουργιαβ, επισκευή5 κυκλοφορίαε. αποσβέσεων και μισθωμάτων των επιβατικών αυτοκινήτων που ανήκουν o tous ελεύθερουε επαγγελματίεε ή που τα έχουν μισθωμένα από εταιρείεε χρηματοδοτική5 μίσθωσηε (leasing) και χρησιμοποιούνται για t is επαγγελματικέε ανάγκεε του ε­ λεύθερου επαγγελματία. Γ ια αυτοκίνητα μέχρι 1.600 κυβικά αφαιρείται το 70% των εξόδων. Γ ια αυτοκίνητα πάνω από 1.600 κυβικά αφαιρείται το 35% των εξόδων.[Αρθρο 31 παρ. 1β Ν. 2238/1994).

Τα μισθώματα που καταβάλλουν οι ελεύθεροι επαγγελματίε5 σε επι­ χ ειρ ή σ ει ενοικίασηε αυτοκινήτων (όχι leasing) για ενοικιά σει επιβα­ τικών ιδιωτικήε χρήσηε αυτοκίνητων μέχρι 1.600 κυβικά αφαιρείται το 70% των ενοικίων, για αυτοκίνητα πάνω από 1.600 κυβικά αφαιρείται το 35% των ενοικίων με την προϋπόθεση, ότι τα αυτοκίνητα αυτά χρη­ σιμοποιούνται για u s επαγγελματικέε ανάγκε5 του ελεύθερου επαγγελματία. Σημειώνεται ότι παλαιότερα αφαιρούνταν ολόκληρο το ποσό που καταβάλλονταν cms επιχειρήσει ενοικίασηε αυτοκινήτων, αυτό καταργήθηκε (ΠΟΛ 1135/2010).

Η προκαταβολή φόρου από 1-1-2014, cms αμοιβέβ αρχιτεκτό­ νων και μηχανικών υπολογίζεται: α) Σε 4% m s συμβατική5 αμοιβήε για εκπόνηση μελετών και σχεδίων χωροταξικών, πολεοδομικών, συγκοινωνιακών, υδραυλικών έργων και για διεύθυνση εκτέλεση5 έργου καθώε και για μελέτη επίβλεψη τοπογραφικών έργων. β) Σε 10% m s συμβατικήε αμοιβήΞ για εκπόνηση μελετών και σχεδίων που αφορούν οποιοσδήποτε άλληε φύση5 έργα και για την επίβλεψη ms εκτέλεσηε αυτών κλπ. [άρθρο 69 ν. 4172/2013).

J

V

Οι δηλώσειε απόδοσηε προκαταβολήε φόρου από την 1-1 -2014 και με­ τά υποβάλλονται μέσω ίντερνετ. Η απόδοση του φόρου γίνεται με την «Ταυτότητα οφειλή5» που παράγεται μετά την οριστικοποίηση m s υποβολήε. Οι μηχανικοί με την οριστικοποίηση Tns δ ήλω σα, θα εκτυπώνουν τη βεβαίωση προκαταβλητέου φόρου για την ετήσια φορολογική tous δήλωση (ΠΟΛ 1025/2014).

Λογιστέε - φοροτέχνεε

\

Έξοδα ενοικίασηε αυτοκινήτων

Μηχανικοί - αρχιτέκτονεε

( ΝΕΟ

( Ν ΕΟ

_

\

Δεν χρειάζεται πλέον, η προσκόμιση στη Δ.Ο.Υ., m s άδεια5 άOKnans επαγγέλματοε λογιστή φοροτεχνικού ή Tns επαγγελματικήε του ταυτότηταε, o js προαπαιτούμενο δικαιολογητικό για τη χορήγηση Tns βεβαίωση5 έναρξηε ή μεταβολήε εργασιών σε λογι-

ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ Οι αποσβέσειε είναι υποχρεωτικέε Η διενέργεια των αποσβέσεων κάθε χρόνο με tous συντελεστέε που ι­ σχύουν είναι υποχρεωτική. Αν γίνουν αποσβέσεΐ5 αλλά με συντελεστή μεγαλύτερο από τον προβλεπόμενο, οι επιπλέον αποσβέσειε δεν ανα­ γνωρίζονται φορολογικά και πρέπει να αναμορφωθούν με τη δήλωση (ΠΟΛ 1216/2013).

Συντελεστέε αποσβέσεων 1 1 Η 1

^στινρ οροτεχνικ^ Π 0^ 2 28 /2 01 3^ ^ ^^ ^ ^^ ^^ ^ ^^ ^^ ^ |

Γ ια t is πιο κάτω περιπτώσεΐ5 οι αποσβέσειε γίνονται: Με συντελεστή 4% για κτιριακέε εγκαταστάσεΐ5. γραφεία, οικίε5, αποθήκεε κλπ. Με συντελεστή 10% για μηχανήματα, εξοπλισμό (εκτόβ Η/Υ και λο­ γισμικού), μέσα μεταφοράς ατόμων (αυτοκίνητα κλπ.), άυλα στοιχεία, δι­ καιώματα, έξοδα πολυετού5 απόσβεσηε και λοιπά πάγια στοιχεία. Με συντελεστή 20% για εξοπλισμό Η/Υ (κύρΐ05 και περιφερειακ05)


64

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

ΠΙΝΑΚΑΣ U Δ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΛΕΥΘΕΡΙΑ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΑ και λογισμικό. Εδαφικέε εκχάσεΐΒ 0%. Η δαπάνη για την αγορά, την εγκατάσταση, καθώε και για τη σύνδεση φορολογικού μηχανισμού αποσβέννυται είτε εφάπαξ είτε σε τρειε διαχειριστικέε χρήσεΐ5 κατ' ίσα ποσά [ΠΟΛ 1216/2013).

Είτε δεν θα κάνουν αποσβέσειε για τα όλα πάγια περιουσιακά στοι­ χεία για u s 3 πρώτεε χρήσειε είτε θα κάνουν για όλα με το προβλεπόμενο συντελεστή για όλεε tis χρήσεΐ5 (ΠΟΛ 1216/2013). Παράδειγμα: Ελεύθερο5 επαγγελματία5 έκανε έναρξη τη χρή­ ση 2011 και για την πρώτη του χρήση έκανε κανονικά αποσβέσειε σύμφωνα με το νόμο που ίσχυε τότε. Ο ελεύθεροε επαγγελματίαΞ cos νέos. αφού δεν έχει περάσει η τριετία από την έ­ ναρξη. αποφάσισε να επιλέξει να κάνει μηδενικέε αποσβέσειε με βάση το νέο νόμο. Γ ια τη χρήση 2013 που είναι η τρίτη χρήση, μπορεί να επιλέξει να υπολογίσει μηδενικέ$ αποσβέσειε. Από τη χρήση 2014 και μετά θα κάνει κανονικά tis αποσβέσεΐ5 του.

ΝΕΟ Αν το πάγιο δεν περιλαμβάνεται Όταν κάποιο πάγιο δεν περιλαμβάνεται στον πίνακα αποσβέσε­ ων του νόμου, ο συντελεστήε απόσβεσηε θα είναι εκείνο5 των «λοι­ πών πάγιων στοιχείων» δηλαδή 10%.

Αποσβέσειε κτιρίων Στα συμβόλαια αγοράε ακινήτων γραφείων κλπ. γράφεται η συνολική αξία, δηλαδή των οικοπέδων και των κτισμάτων. Οι αποσβέσεΐΞ όμωε πρέπει να γίνονται μόνον στην αξία των κτισμάτων και όχι των οι­ κοπέδων (ΠΟΛ 1184/1998).

tous

Έναρξη απόσβεσηε Γ ια τα νέα πάγια περιουσιακά στοιχεία η απόσβεση αρχίζει από το μή­ να κατά τον οποίο αυτά άρχισαν να χρησιμοποιούνται ή τέθηκαν σε λ ει­ τουργία και υπολογίζεται σε τόσα δωδέκατα, όσοι και οι μήνεε μέχρι το τέλοε Tns διαχειριστικήε περιόδου. Σημειώνεται, ότι στο χρονικό διάστημα χρησιμοποίηση5 ή λειτουργίαε του πάγιου περιλαμβάνεται και ο μήναε που αυτό άρχισε να χρησι­ μοποιείται ή να λειτουργεί.

ΝΕΟ Απόσβεση παγίων αξίαε έωε 1.500 ευρώ Πάγια περιουσιακά στοιχεία που η αξία κτήσηε καθεν05 είναι μέχρι 1.500 ευρώ, μπορούν να αποσβεστούν εξ ολοκλήρου μέσα στη χρήση κατά την οποία χρησιμοποιήθηκαν για πρώτη φορά ή τέ­ θηκαν σε λειτουργία. Σημειώνεται ότι η εφάπαξ απόσβεση των πα­ γίων αυτών δεν είναι υποχρεωτική αλλά δυνητική και μπορεί να αποσβεστεί είτε εφάπαξ στην διαχειριστική χρήση που χρησιμοποιήθηκε είτε τμηματικά με βάση το συντελεστή απόσβεσπ5 (Αρθρο 31 ν 2238/1994).

ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ Κατάσταση φορολογικήβ αναμόρφωσηε Ο επαγγελματίαε είναι υπεύθυνο5 να μεταφέρει και να γράψει σω­ στά, πάνω ous δ ηλώ σει τα οικονομικά δεδομένα που προκύπτουν από τα βιβλία και στοιχεία του. Επιπλέον, είναι υπεύθυνο5 να αναμορφώσει φορολογικά όσα δη­ λώνονται. Αναμόρφωση, σημαίνει ότι η δήλωση δεν θα είναι μόνον αριθμητικά αλλά και φορολογικά σωστή. Κάποιε5 δαπάνε5 είναι μεν πραγματικέε και έχουν γίνει, δεν αναγνωρίζονται όμω5 φορολογικά και πρέπει να α­ ναμορφωθούν. Οι δαπάνε5 που αναμορφώνονται μπορεί να μην ανα­ γνωρίζονται στο σύνολό t o u s ή να μην αναγνωρίζεται ένα μέροε t o u s . Γ ια παράδειγμα τα πρόστιμα δεν αναγνωρίζονται και αναμορφώνο­ νται στο σύνολό t o u s , ενώ τα έξοδα των επιβατικών αυτοκινήτων και τα έξοδα των κινητών τηλεφώνων δεν αναγνωρίζονται και αναμορφώ­ νονται μόνο για ένα μέρο$ t o u s . Στην ουσία αναμόρφωση σημαίνει ότι προσθέτω στα αποτελέσματα που προκύπτουν από τα βιβλία, τα ποσά εκείνα των δαπανών, που δεν α­ ναγνωρίζονται φορολογικά.

Πού γράφονται οι δαπάνεε Οι δαπάνε5 που έχουν γίνει και δεν αναγνωρίζονται για έκπτωση κατά ένα μέροε ή στο σύνολό t o u s , γράφονται αναλυτικά σε κατάσταση που υποβάλλεται ηλεκτρονικά μαζί με το έντυπο Ε3.

ΓΊώε ονομάζεται η κατάσταση Ονομάζεται «κατάσταση φ ο ρ ο λ ο γ ία αναμόρφωσηε» και η κατά­ σταση αυτή όπωε και όλα τα άλλα στοιχεία που υποβάλλονται ελέγχο­ νται από την εφορία.

Απόσβεση για όλα ή όχι Η επιλογή τηε εφάπαξ ή Tns τμηματικήε απόσβεσηε αφορά κάθε πάγιο ξεχωριστά. Οι ελεύθεροι επαγγελματίεΞ έχουν τη δυνατότητα ορισμένα α­ πό τα ίδια πάγια [αξίαε κτήσηε το καθένα μέχρι 1.500 ευρώ) να τα απο­ σβένουν εφάπαξ στη συγκεκριμένη διαχειριστική περίοδο και άλλα να τα αποσβένουν τμηματικά. Διευκρινίζεται ότι η αξία των παγίων αυτών δεν μπορεί να καταχωρηθεί σε λογαριασμό εξόδου, αλλά καταχωρείται στον λογαριασμό παγίου.

Αποσβέσειβ νέων ελευθέρων επαγγελματιών Ειδικά οι νέοι ελεύθεροι επαγγελματίε5. μπορούν για t is 3 πρώτεε δ ια χ ειρ ισ τή περιόδουε να κάνουν αποσβέσειε με μηδενικό συντελεστή για όλα τα πάγια περιουσιακά στοιχεία t ous .Δηλαδή μπορούν να μην κά­ νουν αποσβέσεΐ5. Η επιλογή Tns μη διενέργειαβ ή Tns διενέργειαε αποσβέσεων αφορά, όλα τα πάγια περιουσιακά στοιχεία και όλεε t is χρήσειε.

Παράδειγμα: Τα έσοδα zvos ελεύθερου επαγγελματία είναι 50.000 και τα έξοδά του 30.000. Τα καθαρά κέρδη είναι 20.000. Όμωε μέσα στα έξοδά του περιλαμβάνονται και τα εξή5 ποσά: Πρόστιμα τροχαίαε 400 ευρώ.

Προσαύξηση εκπρόθεσμηε πληρωμήε του ΦΠΑ 200 ευρώ.

► Έξοδα επιβατικών αυτοκινήτων μέχρι 1.600 κυβικά 3.000 ευρώ. ► Έξοδα επιβατικών αυτοκινήτων πάνω από 1.600 κυβικά 4.000 ευρώ. ► Έξοδα κινητών τηλεφώνων 2.000 ευρώ. Γ ια u s δαπάνε5 αυτέε πρέπει να γίνει φορολογική αναμόρφωση. Τα πρόστιμα m s τροχαίαε (400) και η προσαύξηση του ΦΠΑ (200) δεν ανα­ γνωρίζονται και αναμορφώνονται στο σύνολό t o u s . Από τα άλλα έξοδα δεν αναγνωρίζεται και αναμορφώνεται ένα μέροε t o u s . Πιο συγκεκριμένα των επιβατικών αυτοκινήτων μέχρι 1.600 κ.ε. το 30% (3.000 X 30%=900). πάνω από 1.600 κ.ε. το 65% (4.000 X 65% = 2.600) και των κινητών τηλεφώνων το 50% (2.000 X 50% = 1.000).


S

....... 65

■ ΠΙΝΑΚΑΣ U Δ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΛΕΥΘΕΡΙΑ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΑ Πρέπει να γίνει αναμόρφωση: Πρόστιμα τροχαίας 400, πρόστιμο ΦΠΑ 200, αυτοκίνητα 900 και 2.600, κινητό 1.000. σύνολο 5.100 ευρώ.

Φορολογική αναμόρφωση Είδος δαπάνης

Σύνολο

Αναμόρφωση

ντύπου Ε3.

δαπάνης Πρόστιμα τροχαίας (100%)

400

400

200

200

3.000

900

4.000

2.600

Εκπρόθεσμη πληρωμή του ΦΠΑ (100%) Έξοδα επιβ. αυτ/των μέχρι 1.600 κ.ε. (30%) Έξοδα επιβ. αυτ/των πάνω από 1.600 κ.ε. (65%) Έξοδα κινητών τηλεφώνων (50%)

2.000

1.000

Σύνολο

9.600

5.100

Το ποσό των 5.100 ευρώ θα προκύπτει από την κατάσταση φορολογι­ κής αναμόρφωσης που θα υποβληθεί μαζί με τη δήλωση (έντυπο Ε3). 0 ελεύθερος επαγγελματίας τελικά θα φορολογηθεί για 20.000 + 5.100 = 25.100 ευρώ.

Φορολογητέα καθαρά κέρδη Έσοδα

50.000

Έξοδα

30.000

Καθαρά κέρδη

20.000

Πλέον φορολογική αναμόρφωση Φορολογητέα καθαρά κέρδη

τάστασης αναμόρφωσης και των υπολοίπων καταστάσεων, μπορεί να γίνει τροποποίηση. Η τροποποίηση όμως πρέπει να γίνει πριν την ορι­ στική υποβολή του εντύπου Ε 1. Αν έχει υποβληθεί το έντυπο Ε3 και έχει υποβληθεί οριστικά και το έντυπο Ε1, δεν μπορεί να γίνει ηλεκτρονικά τροποποίηση αυτού του ε­

ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΦΟΡΟΥ Παρακράτηση φόρου στουε ελεύθερουε επαγγελματίεε Στις αμοιβές που καταβάλλονται σε ελεύθερους επαγγελματίες από τις δημόσιες υπηρεσίες και τα νομικά πρόσωπα γενικά, τις τράπεζες και α­ πό όλους όσους τηρούν απλογραφικά ή διπλογραφικά βιβλία γίνεται πα­ ρακράτηση φόρου κατά την καταβολή της αμοιβής με συντελεστή 20% πάνω στο ακαθάριστο ποσό. Σημειώνεται ότι από την 1-1 -2011 μέχρι 31 -12-2013 για συναλλαγή μέχρι 300 ευρώ δεν γίνονταν παρακράτηση φόρου (Αρθρο 58 Ν. 2238/1994). Γ ια το ποσό των 300 ευρώ δεν λαμβάνεται υπόψη ο ΦΠΑ. Γ ια το φόρο που παρακρατήθηκε, συνήθως στο τέλος του χρόνου εκδίδεται βεβαίωση καιτο ποσό του φόρου καταχωρείται στηντέταρτη σε­ λίδα της φορολογικής δήλωσης, στον πίνακα 8 στους κωδικούς 605 606. Έ χ ει ανακοινωθεί από το Υπουργείο ότι το ποσό της παρακράτησης στις περισσότερες περιπτώσεις θα είναι προσυμπληρωμένο πάνω στη δήλωση στον πίνακα 8.

5.100 25.100

Ποιοι υποβάλλουν την κατάσταση Την «κατάσταση φ ο ρ ο λ ο γ ία αναμόρφωσης» υποχρεώνονται να την υποβάλλουν όλοι οι επαγγελματία που τηρούν βιβλία και στοι­ χεία. Είναι υποχρεωτική και για μηδενικές δηλώσεις εισοδήματο5. Υπο­ βάλλεται και όταν ακόμη υπάρχει ζημιά. Γ ια περισσότερες πληροφορίες στην ΠΟΛ 1235/2011.

Πότε υποβάλλεται η κατάσταση αναμόρφωσηε Οι δαπάνες της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος των επαγγελματιών οι οποίες δεν αναγνωρίζονται φορολογικά για έκπτωση, θα πρέ­ πει να συμπληρώνονται αναλυτικά σε κατάσταση που λέγεται «κατάστα­ ση φορολογικής αναμόρφωσης». Η κατάσταση αυτή που το περιεχόμενό της δεν είναι δεσμευτικό για την εφορία, συμπληρώνεται και υποβάλλεται μαζί με την ηλεκτρονική υπο­ βολή του εντύπου Ε3 από τους επαγγελματίες. (ΠΟΛ 1235/2011).

Αν δεν συμπληρωθούν τα στοιχεία Κατά τη συμπλήρωση και υποβολή του εντύπου Ε3, συμπληρώνεται και υποβάλλεται και η «κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης». Αν δεν συμπληρωθούν στοιχεία στην κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης, όταν θελήσετε να υποβάλλεται οριστικά το έντυπο Ε1, θα σας βγάλει η­ λεκτρονικό μήνυμα στην οθόνη που θα σας ενημερώνει ότι δεν έχετε συ­ μπληρώσει στοιχεία στην κατάσταση και αν δεν την συμπληρώσετε η κα­ τάσταση θα υποβληθεί ως μηδενική. Το ίδιο ισχύει και για τις υπόλοιπες αναλυτικές καταστάσεις που συ­ νοδεύουν την κατάσταση της αναμόρφωσης δηλαδή των αυτοκινήτων, των κινητών τηλεφώνων και των φόρων που αν δεν συμπληρωθούν στοιχεία, θεωρείται ότι υποβάλλονται ως μηδενικές καταστάσεις.

Μπορώ να κάνω τροποποίηση Αν χρειαστεί, μετά την ηλεκτρονική υποβολή του εντύπου Ε3, της κα­

Παράδειγμα: Λογιστής ελεύθερος επαγγελματίας εισπράττει από επιχείρηση- πελάτη του με βιβλία Β κατηγορίας αμοιβή 1.000 ευρώ πλέον 230 ευρώ ΦΠΑ. Από το ποσό της αμοιβής των 1.000 ευρώ θα γίνει παρακράτηση 20 % δηλαδή 200 ευ­ ρώ. 0 λογιστής θα πάρει στο χέρι: 1.000 +230 - 200 = 1.030 ευρώ. Αν η αμοιβή του το 2013 ήταν 200 ευρώ (κάτω από 300) δεν θα γίνονταν παρακράτηση φόρου θα υπολογίζονταν όμως ΦΠΑ 23% (200+ 46 = 246).

Παρακράτηση φόρου σε δικηγόρουε Ο εντολέας του δικηγόρου που τηρεί απλογραφικά ή διπλογραφικά βιβλία υποχρεώνεται όταν καταβάλλει την αμοιβή του δικηγόρου να κάνει παρακράτηση φόρου με συντελεστή 20%, πρέπει όμως πρώτα να αφαιρέσει το ποσόν που γράφεται στο γραμμάτιο προκαταβολής που εκδίδεται από το δικηγορικό σύλλογο. (ΠΟΛ 1026/2012). Παράδειγμα: Τ ο ποσό στο γραμμάτιο προκαταβολής του δικη­ γορικού συλλόγου για παράσταση στο δικαστήριο είναι 250 ευ­ ρώ. Η επιχείρηση που έχει βιβλία Β κατηγορίας έχει συμφω­ νήσει να πληρώσει στο δικηγόρο 1.400 ευρώ. Κατά την κατα­ βολή της αμοιβής του δικηγόρου θα κάνει παρακράτηση φόρου 230 ευρώ ως εξής: 1 .4 0 0 -2 5 0 = 1.150X20% = 230 ευρώ. Αν η αμοιβή που συμφωνήθηκε ήταν 400 ευρώ δεν θα γίνει πα­ ρακράτηση φόρου επειδή το ποσό μετά την αφαίρεση του γραμ­ ματίου είναι κάτω από 300 ευρώ (400-250 = 150).

Προκαταβολή, παρακράτηση δικηγόρων Στις δικηγορικές αμοιβές οφείλεται προκαταβολή φόρου με συντε­ λεστή 15%. Δεν οφείλεται προκαταβολή στις αμοιβές των δικηγόρων που αμείβονται με πάγια αντιμισθία. Κάθε δικηγορικός σύλλογος ή ταμείο συνεργασίας ή διανεμητικός λογαριασμός οποιοσδήποτε νομικής μορφής υποχρεώνεται να πα­ ρακρατεί φόρο εισοδήματος με συντελεστή 15% σε οποιοδήποτε πο­ σό καταβάλλει ως μέρισμα στο δικηγόρο (Άρθρο 52 ν. 2238/1994).


66

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2 0 U

■ ΠΙΝΑΚΑΣ U Δ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΛΕΥΘΕΡΙΑ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΑ 3986/2011).

Υπογραφή in s δήλωσηε από το λογιστή Η δήλωση φορολογίαν εισοδήματοε ίου ελεύθερου επαγγελματία υ­ πογράφεται υποχρεωτικά από το λογιστή του όταν τηρούνται βιβλία δεύτερπε ή τρίτηΞ κατηγορίας και κατά την προηγούμενη διαχειριστική πε­ ρίοδο είχε ακαθάριστα έσοδα πάνω από 50.000 ευρώ. Υποχρεωτικά υπογράφεται η δήλωση από το λογιστή όταν γίνεται «Αυτοέλεγχοε» ανεξαρτήτου τζίρου.Όταν η δήλωση υποβάλλεται μέσω Ίντερνετ και γίνεται «Αυτοέλεγχοε» συμπληρώνονται τα στοιχεία και ο αριθμόε μητρώου του λογιστή.[ΠΟΛ 1008/2011).

Οι ατομικέε ε μ π ό ρ ιά επιχειρήσει και η ατομική άσκηση ελευθέ­

ριου επαγγέλματο5, εφόσον δεν έχουν περάσει πέντε χρόνια από την πρώτη έναρξη εργασιών. Γ ια να εφαρμοστεί η εξαίρεση πρέπει να συμπληρωθούν οι αντίστοι­ χοι κωδικοί στον πίνακα 2 στην πρώτη σελίδα Tns δήλωσηε.

Προκαταβολή φόρου

Προ-συμπλπρωμένα ποσά δήλωσηε

Με βάση τη φορολογική δήλωση εκτ05 από το φόρο. βεβαιώνεται ε­ πιπλέον προκαταβολή φόρου για την επόμενη χρονιά ίση με το 55% του φόρου που προκύπτει από τη δήλωση που κατατέθηκε. Από το ποσό αυτό αφαιρείται ο φόροε που είχε παρακρατηθεί ή καταβληθεί για τα εισοδή­ ματα που δηλώθηκαν.Όταν η δήλωση υποβάλλεται για πρώτη φορά το ποσό Tns προκαταβολήε μειώνεται στο μισό. Δεν βεβαιώνεται προκαταβολή όταν δηλώνονται εισοδήματα μόνον α­ πό μισθωτέε υπηρεσίεε (άρθρο 52ν. 2238/1994).

Όπωε έχει ανακοινωθεί από το Υπουργείο, όταν μπαίνει κάποιos με t o u s κωδικούε του προκειμένου να υποβάλλει τη φορολο­ γική του δήλωση, κάποια από τα ποσά Tns δήλωσηε θα είναι ήδη συμπληρωμένα. Πιο συγκεκριμένα, προ-συμηληρωμένοι κωδι­ κοί των ελευθέρων επαγγελματιών θα είναι οι 603-604,605-606 του πίνακα 8, αν υπάρχουν αντίστοιχα ποσά. Προ-συμπλπρωμένα θα είναι τα ποσά του φόρου που t o u s έχει παρακρατηθεί. Οι πληροφορίεε θα αντληθούν από t is συγκεντρωτικέε καταστάσειε t is οποίεε θα υποβάλλουν αυτοί που έδωσαν t is αμοιβέε o t o u s ελεύθερουε επαγγελματίεε και έκαναν την παρα­

ΤΕΛΟΣ ΕΠΙΤΗΔΕΥΜΑΤΟΣ

κράτηση.

V —

---------------

J

ΠΡΟΣΟΧΗ :Έ χ ε ι ανακοινωθεί από το Υπουργείο ότι, οι Επιβολή τέλουε επιτηδεύματοε Από το 2011 επιβλήθηκε τέλοε επιτηδεύματοε. Τ ο τέλοε αυτό θα πληρώνεται κάθε χρόνο. Για t i s ατομικέε ε π ιχ ε ιρ ή σ ει και t o u s ελεύθερουε επαγγελματίεε το τέλοε είναι 650 ευρώ κάθε χρόνο. Για κάθε υποκα­ τάστημα 600 ευρώ κάθε χρόνο, (άρθρο 10 ν. 4110/2013, ΠΟΛ 1149/2013).

V---------------------

ΔΙΑΦΟΡΟΠΟΙΗΣΗ: Γ ια τα φυσικά πρόσωπα που το εισόδημά tous προέρχεται από ατομική επιχείρηση παροχήε υπηρεσιών ή ελευθέριο επάγγελμα και έχουν έγγραφη σύμβαση με μέχρι τρία (3) φυσικά ή/ και νομικά πρόσωπα, ή το εβδομήντα πέντε to is εκατό (75%) των ακαθάρι­ στων εσόδων tous προέρχεται από ένα (1) φυσικό ή/ και νομικό πρόσωπο, τα ποσά του τέλουε επιτηδεύματοε, εξακολουθούν να ισχύουν όπωε ε­ πιβλήθηκαν κατά το οικονομικό έτοε 2012 και πιο συγκεκριμένα: 1) Με έδρα σε πόλη μέχρι 200.000 koto iko us ή σε τουριστικούε τόnous, το τέλοΞ είναι 400 ευρώ κάθε χρόνο. 2) Αν η έδρα είναι σε πόλειε πάνω από 200.000 κατοίκουε, το τέλοε εί­ ναι 500 ευρώ. Ο νομόε Αττικήε και το πολεοδομικό συγκρότημα θεσσαλονίκπ5 υ­ πολογίζονται ωε μία πόλη. Γ ια κάθε υποκατάστημα επιβάλλεται επιπλέον τέλθ5 300 ευρώ. Τ ο τέλοΞ επιτηδεύματοε δεν αφαιρείται από το εισόδημα ή από το φό­ ρο [Αρθρο 31 ν. 3986/2011).

Εξαίρεση από το τέλοε επιτηδεύματοε Εξαιρούνται και δεν υποχρεώνονται να καταβάλλουν τέλοε επιτηδεύματοε οι εμπορικέε επιχειρήσει και ελεύθεροι επαγγελματίεε: ►

Που ασκούν τη δραστηριότητά tous σε χωριά με πληθυσμό έωε πεντακοσίουε (500) κατοίκουε.

Που ασκούν τη δραστηριότητά tous σε νησιά κάτω από τρειε χιλιάδεε εκατό (3.100) κατοίκουε.

Η εξαίρεση δεν ισχύει για όσουε ασκούν τη δραστηριότητά tous σε χαρακτηρισμένου5 από το νόμο τουριστικούε τόπουε (άρθρο 31 Ν.

κωδικοί που είναι προσυμπληρωμένοι από τη μηχανογράφη­ ση, δεν θα μπορούν να αλλαχθούν από το φορολογούμενο κα­ τά τη συμπλήρωση Tns φ ο ρ ο λ ο γ ία του δήλωσηε.

Αυτοέλεγχοε επαγγελματιών Δίνεται η δυνατότητα σε ορισμένεε επιχειρήσει και ελεύθερουε επαγγελματίεε να υπαχθούν προαιρετικά στη διαδικασία Tns αυτορύθμιons (του αυτοελέγχου) για να αποφύγουν τον φορολογικό έλεγχο, άλ­ λοτε πληρώνονταε κάποιο επιπλέον φόρο και άλλοτε όχι. Γ ια τον αυτοέλεγχο των ελευθέρων επαγγελματιών και για παρα­ δείγματα πάνω στα έντυπα, δείτε και το ειδικό αφιέρωμα στο «ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠ Ν Α2011 σελίδεε 15-28».

ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΠΙΝΑΚΑ 4Δ Γ ια να συμπληρωθεί ο nivaKas 4Δ είναι απαραίτητο προηγούμενα να συμπληρωθεί το έντυπο Ε3. Το αποτέλεσμα που προκύπτει από το έντυπο Ε3 (κέρδοβ ή ζημιά) μεταφέρεται πάνω στη δήλωση.

Καθαρό εισόδημα από ελεύθερο επαγγελματία _ _ |V m

Στουε κωδικούε 501-502 συμπληρώνεται το καθαρό εισόδημα που προκύπτει από τα τηρούμενα βιβλία, από την ατομική άσκηση του ελευθέριου ε-

παγγέλματοε. Τ ο καθαρό αυτό εισόδημα προκύπτει με λογιστικό τρόπο αν από τα α­ καθάριστα έσοδα αφαιρεθούν τα έξοδα που αναγνωρίζονται από το νόμο. Οι ελεύθεροι επαγγελματίεε που υπάγονται στη διαδικασία του αυ­ τοελέγχου και επιθυμούν να χρησιμοποιήσουν αυτή τη διαδικασία, θα με­ ταφέρουν σε αυτούε tous κωδικούε 501 -502, από τον πίνακα 1(10) του ε­ ντύπου Ε3 «Ακαθάριστα έσοδα και καθαρά κέρδη βάσει άρθρου 15 ν. 3296/04 για περαίωση χωρίε έλεγχο», το μεγαλύτερο ποσόν κερδών (α­ πό τον κωδικό 145) πάνω στη φορολογική δήλωση.


67 ΠΙΝΑΚΑΣ U Δ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΛΕΥΘΕΡΙΑ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΑ Εκκαθαριστέε, ελεγκτέε κλπ. Στουε κωδικούε 503-504 συμπληρώνονται οι καθα|1 B i f l T Μ

p is αμοιβέε που αποκτούν οι πραγματογνώμονεε. διαιτητέΞ, εκκαθαριστέε γενικά, ελεγκτέε ανώνυμων εταιριών, εκτελεστέ5 διαθηκών, εκκαθαριστέε κληρονομιών και κηδεμόνεε σχολάζουσαε κληρονομιάε, συγγραφείε και μουσουργοί από συγγραφικά δικαιώματα γενικά. Enions οι αντιπρόσωποι επαγγελματικών οργανώσε­ ων και ιδιώτεΞ για τη συμμετοχή tous σε κάθε είδου5 επιτροπέε ή συμβούλια του Δημοσίου, νομικών προσώπων δημόσιου ή ιδιωτικού δικαίου, σωμα­ τείων. ιδρυμάτων, συνεταιρισμών και οργανισμών γενικά.

Ποσό διατροφήε συζύγου Στουε κωδικούε 505-506 συμπληρώνεται το ποσό m s διατροφήε που έχει εισπραχθεί από το σύζυγο ή τη σύζυγο. Το ποσό m s διατροφήε πρέπει να προ­ κύπτει από δικαστική απόφαση ή να έχει συμφωνηθεί με συμβολαιογρα­

505-5

φικό έγγραφο. Γ ια διατροφή που καταβάλλεται αναδρομικά με βάση δικαστική από­ φαση δεν είναι εισόδημα αυτού του έτουε αλλά του έτου5 που αφορά και για αυτό το έτοε πρέπει να δηλωθεί με συμπληρωματική δήλωση. Σημειώνεται ότι ένα μέροε Tns διατροφήε που πληρώνεται ελαφρύνει φορολογικά αυτόν που την καταβάλει και πιο συγκεκριμένα αφαιρείται α­ πό το φόρο το 10% Tns διατροφήε μέχρι τα 1.500 ευρώ. μόνο όταν φορο­ λογείται με την κλίμακα των μισθωτών. A utos που πληρώνει τη διατρο­ φή θα την γράψει otous κωδικούε 089-090 του πίνακα 7 στην τέταρτη σελίδα τπ5δήλωσπ5.

Διατροφή των παιδιών Τ ο ποσό m s διατροφήε που εισπράττουν τα παιδιά από οποιαδήποτε αιτία δεν θεωρείται ότι είναι εισόδημα t o u s και κατά συνέπεια δεν θα συμπληρωθεί στη δήλωση σε αυτούε ή σε άλλου5 κωδικούε του πίνακα 4.

Λοιπά εισοδήματα _

Ι

_

_

Στουε κωδικούε 507-508 συμπληρώνονται τα εισοδήματα που δεν υπάγονται σε οποιαδήποτε από u s άλλεε περιπτώσεΐ5 εισοδημάτων των πινάκων

m s φορολογικήε δήλωσηε. Τ ο εισόδημα αυτό λογίζεται ωε εισόδημα από υπηρεσίεε ελευθέριων επαγγελμάτων όπωε για παράδειγμα είναι η εκμίσθωση κινητού πράγματοε από ιδιώτη, τα εισοδήματα των συγγραφέων δημοσίων υπαλλή­ λων, τα εισοδήματα των εισηγητών σεμιναρίων δημοσίων υπαλλήλων, η αδικαιολόγητη αύξηση ηεριουσίαε κλπ.

Ο

i Προέλευση ποσού Οι κωδικοί 507-508 έχουν κίτρινο πλαίσιο. Γ ια τη συμπλήρωσή κλικ απαραίτητα στο κίτρινο πλαίσιο. Εμφανίζεται πίνακαε τον οποίο πρέπει να συμπληρώσουμε. Στον πί­ νακα αυτό αναλυτικά για κάθε έναν συμπληρώνεται ο ΑΦΜ του φο­ ρέα/εργοδότη από τον οποίο προέρχεται το ποσό. Επίσηε συμπληρώ­ νεται το αντίστοιχο ποσό. Αφού γίνουν όλεε οι καταχωρήσειε και συ­ μπληρωθούν τα ποσά, επιλέγουμε «Μεταφορά στη δήλωση» και το σύνολο των ποσώνμεταφέρεταιπάνωστηδήλωση(Γ10Λ1051/2014).

tous πρέπει πρώτα να κάνουμε

J Ζημιά ελεύθερου επαγγελματία _ _ _ _ _ _

Στουε κωδικούε 511-512 συμπληρώνεται η ζημιά που προέκυψε από την άσκηση του ατομικού ελευθέριου επαγγέλματοε.

Η ζημιά αυτή μπορεί να μεταφερθεί για συμψηφισμό στιε επόμενεε πέντε χρήσειε, μπορεί όμωε να συμψηφισθεί και με άλλα θετικά εισοδή­ ματα τηε ίδιαε χρονιάε. Αν δεν υποβληθεί δήλωση μέχρι το τέλοε του οικονομικού έτουε για τη ζημιά, χάνεται το δικαίωμα συμψηφισμού στιε επόμενεε χρήσειε. Σε περίπτωση που εφαρμοστεί η διαδικασία του αυτοελέγχου και από τα βιβλία που τηρήθηκαν προκύπτει ζημιά για αυτή τη χρήση, η ζημιά δεν θα συμπληρωθεί πάνω στη δήλωση σε αυτούε τουε κωδικούε επειδή σύμφωνα με αυτή τη ρύθμιση η ζημιά μηδενίζεται.Έτσι δεν θα συμπλη­ ρωθεί ούτε μπορεί να μεταφερθεί το ποσό τηε ζημιάε.

Ζημιά προηγουμένων ετών _ _ _ _ _ _ _

Στουε κωδικούε 515-516 συμπληρώνεται η ζημιά Των προηγουμένων ετών που προέκυψε από την άσκηση του ατομικού ελευθέριου επαγγέλματοε.

Αυτό ισχύει για τα εισοδήματα που αποκτώνται από την 1-1-2010 και μετά.'Ετσι μπορεί να μεταφερθεί η ζημιά των χρήσεων 2010.2011 και 2012 . Η ζημιά αυτή έπρεπε να είχε γραφτεί τα προηγούμενα χρόνια πάνω στη φορολογική δήλωση στουε κωδικούε 511-512. Σημειώνεται ότι μεταφέρονται οι ζημιέε μόνο από τη χρήση 2010 και μετά και όχι ζημιέε χρήσεων πριν το 2010, π.χ. δεν μεταφέρεται, αν υ­ πάρχει, η ζημιά των χρήσεων 2009,2008 κλπ. Αν ο ελεύθεροε επαγγελματίαε τιε χρήσειε 2010,2011 και 2012 είχε ζημιέε αλλά έκανε τη διαδικασία του αυτοελέγχου δεν έχει δικαίωμα να μεταφέρει αυτήν τη ζημιά.

Ακαθάριστα έσοδα ελεύθερου επαγγελματία _ _ _ _ _ _ _

Στουε κωδικούε 517-518 συμπληρώνονται τα ακαθάριστα έσοδα από την ατομική άσκηση του ε-

λευθερίου επαγγέλματοε. Στον κωδικό αυτό δεν περιλαμβάνονται έσοδα που προέρχονται από δραστηριότητα στο εξωτερικό. Σε περίπτωση που εφαρμοστεί η διαδικασία του αυτοελέγχου για αυ­ τή τη χρήση και με βάση αυτή τη ρύθμιση προκύψουν έσοδα μεγαλύτερα α­ πό αυτά που αναγράφονται στα βιβλία, στη δήλωση θα συμπληρωθούν τα μεγαλύτερα έσοδα. Αν δεν εφαρμοστεί ο αυτοέλεγχοε συμπληρώ­ νονται τα ακαθάριστα έσοδα των βιβλίων. Στουε κωδικούε αυτούε δεν χρειάζεται να συμπληρωθούν οι ακαΘάριστε5 αμοιβέΒ (τα ακαθάριστα έσοδα) που εισπράττουν οι πραγματογνώμονε5, διαιτητέε, εκκαθαριστέε γενικά, ελεγκτέε ανώνυμων εται­ ριών, εκτελεστέε διαθηκών, εκκαθαριστέε κληρονομιών και κηδεμόνεε σχολάζουσαε κληρονομιάε, συγγραφείε και μουσουργοί από συγγραφι­ κά δικαιώματα γενικά. Enions οι αντιπρόσωποι επαγγελματικών οργανώσεων και ιδιώτεε για τη συμμετοχή τουε σε κάθε είδουε επιτροπέε ή συμβούλια του Δημο­ σίου, νομικών προσώπων δημόσιου ή ιδιωτικού δικαίου, σωματείων, ι­ δρυμάτων, συνεταιρισμών και οργανισμών γενικά.

ΣΧΕΤΙΚΟ Ι ΚΩΔΙΚΟΙ: Ένα από τα συνηθισμένα λάθη που γίνονται είναι να συμπληρώνονται otous κωδικούε 501 -502 καθα­ ρά κέρδη από ελευθέριο επάγγελμα ή στουε κωδικούε 511 -512 ζη­ μιά από ελευθέριο επάγγελμα χωρίε να συμπληρώνονται αντίστοι­ χα και τα ακαθάριστα έσοδα στουε κωδικούε 517-518.


68 ............ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014 ■ ΠΙΝΑΚΑΣ 4Ε ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ ΠΙΝΑΚΑΣ 4Ε ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ Ε. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ 11 Ακαθάριστό εισόδημα ππό εκ μ ίσ θ ω σ η : η) κπτηικιών β) ξενοδοχείω ν, κλινικών, σχολείων, αιθουσών κιν/φων ή θεάτρων κτλ. γ) καταστημάτων, γραφείων αποθηκών κτλ. δ) γηπέδων, χώρων τοποθέτησηο επιγραφών ε) βιομηχανοστπσίων.εμπορικών κέντρων που ειτέλεξπν υππνωγή nr. ΦΠΑ ατ) γαιών Γ) γπιών με βάση τη αντικειιιενική rrurmnpn

103 121

,

104 122

,

105 107

, ,

106 108

109

.

110

101

, ,

102 910

* * * ,

,

112

,

114

129 143

.

130 144

»

145 147

» » >

146 148

,

142 702 124 126

.... ...........

909 111 113

2. α) Ακαθάριστο εισόδημα από υπεκμισθωση ακινήτων β) Στην περίπτωση πιπή. ποιό ενοίκιο έχετε καταβάλει 3. Ακαθάριστο εισόδημα από δ ω ρεά ν παραχώρηση - ιδ ιο χ ρ η σ η : α) κατοικιών (μόνο δω ρεάν παραχώρηση) β) ξενοδοχείων, κλινικών,σχολείων, πίθοι ισών κινηματογράφων ή θεάτρων κτλ.

γ) καταστημάτων, γραφείων, αποθηκών κτλ. δ) γηπέδων.γώρων τοποθέτησης επιγραφών ρΓ) γπιών (| ιάνο Λίηρεπυ π α ρ α χ ώ ρ η σ η ) .................... πτ) γπιών (μήνη δωρεάν πηρπγώρηση) με βάση το αντικειμενική σύστημα 4. Ακαθάριστο εισόδημα οικοδομών: α) σε έδαφος του εκμισθωτή β) σ ε έδαφος τοιι παρέχοντος δωρεάν τη χρήση

141 701 123 125

5. α) Δαπάνες για ασφαλιστρα. δικαστ. δαπάνη, αμοιβές δικηγόρων (περ.1α,1β,1γ,1ε,3α,3β,3γ) 151 β) Αποζημίωση καταβληθείσα με νόμο στο μισθωτή κατά τη λύση επαγγελματικής μίσθωσης 163 165 γ) Ακαθάριστο εισόδημα ππό την εκμίσθωση του ακινήτου της περίτττ. 5β 159 δ) Λοιπέο περιπτώσειο δαπανών άρθροιι 23 ΚΦΡ ίγπίεο κτλ.)

6. Ακαθάριστο εισόδημα κατοικιών επ ιφ άνειας πάνω από 300 τ.μ καθεμιά (π ερ .ΐα , 2α, 3α), 175 και επαγγελματικών μισθώσεων ανεξαρτήτως επιφάνειας (περ.1β,γ,δ,ε,στ,ζ,2α, 4α) 7. Ακαθάριστο εισόδημα κατοικιών επιφάνειας μέχρι 300 τ.μ. καθεμιά (περ. 1α, 2α, 3α), ασπκιί)ν 177 μισθώσεων αποθηκών και χώρων στάθμευσης ανεξαρτήτως επιφάνειας (περ. 1γ, 1δ, 2α) 3. Ακαθάριστο εισόδημα ανακατασκευασμένων διατηρητέων ίπ ερ . 1α. 1β. 3α και 3β1 9. Ακαθάριστο εισόδημα ανακατασκευασμένων διατηρητέων ίπερ. 1γ. 1ε και 3γ1 Ν}. Ακαθάριστο εισόδημα για το οποίο δι χαρτόσημο,εκτός από την περίπτ. 1ε —

Εισόδημα από ακίνητα είναι ία έσοδα που προκύπτουν κάθε χρόνο α­ πό την εκμετάλλευση ακινήτων είτε αυτά έχουν κτίσματα είτε όχι. Τα ακίνητα μπορεί να είναι κατοικίεε, καταστήματα, γραφεία, αποθήK8S, γήπεδα, χώροι τοποθέτηση5 επιγραφών, βιομηχανοστάσια, γαίεε (χωράφια] κτλ.

,

» 1 *

,

1 »........ . » *

,

152

, ,

164 166

,

160

«

,

176

»

»

178

131

,

132

133 741

,

742

».... ............. V. .

134

> I..... . * J

3986/2011). Από την 1-1-2014 και μετά δεν υπάρχει απαλλαγή τεκ­ μηρίου για την αγορά ή την ανέγερση ακινήτου. Απαλλαγή τεκμηρίου δεν υπάρχει ούτε για την απόκτηση πρώτηε κατοικίαε.

Δωρεά χρημάτων χωρίε φόρο. Η δωρεά χρημάτων το 2013, npos οποιονδήποτε προκειμένου να α­ γοράσει ή να κτίσει ακίνητο δεν υπάγεται σε φόρο δωρεά5. Το ίδιο ισχύ­ ει αν πρόκειται για γονική παροχή χρημάτων για την αγορά ή ανέγερση οποιουδήποτε ακινήτου [ΠΟΛ 1165/2011).

Νέα κλίμακα φορολογίαε Αλλαξε η κλίμακα φορολογίαε των εισοδημάτων από ακίνητα και από κινητέε αξίεε. Δεν υπάρχει αφορολόγητο και το καθαρό τουε εισόδημα φορολογείται ολόκληρο από το πρώτο ευρώ. 0 συ­ ν τ έ λ ε σ ή φορολογία είναι 10% μέχρι u s 12.000 καθαρού εισοδήματοε και 33% για το επιπλέον ποσό. Σημειώνεται ότι τα εισοδήματα από μ ισθ ώ σει ακινήτων και α­ πό κινητέε αξίεΞ δεν φορολογούνται αυτοτελιά με t o u s πιο πάνω συντελεστέ5, αλλά προστίθενται για να υπολογιστεί ο συνολικ05 ipopos (Αρθρο 9 ν. 2238/1994).

\ -------- 1----------J Αγορά, ανέγερση ακινήτων χωρίε τεκμήριο. Όσοι μέσα στο 2013 αγόρασαν οποιοδήποτε ακίνητο (σπίτι, οικόπε­ δο, κατάστημα, χωράφι κλπ.) δεν έχουν τεκμήριο για αυτήν την αγορά που έκαναν. Η απαλλαγή ισχύει και για την ανέγερση οποιουδήποτε ακι­ νήτου (σπίτι, κατάστημα, πισίνα κλπ.). Η αγορά ή η ανέγερση θα καταχωρηθεί όχι στον πίνακα 5 αλλά στον πίνακα 6. Η απαλλαγή αυτή ισχύει μέχρι t is 31-12-2013 (άρθρο 28 παρ.6 Ν.

Ποιεε είναι οι κύριεε περιπτώσειε εισοδημάτων από ακίνητα Οι κυριότερεε περιπτώσειε εισοδημάτων από ακίνητα είναι αυτέε που αφορούν: ►

Την ενοικίαση ακινήτων (περιλαμβάνεται και η ενοικίαση χωρα-

Την υπενοικίαση(υπεκμίσθωση) ακινήτων.

Την ιδιοχρησιμοποίηση ή δωρεάν παραχώρηση ακινήτων.

φιών).

Ενοικίαση επιπλωμένων ακινήτων Αν ενοικιαστούν ακίνητα που είναι επιπλωμένα ή έχουν μέσα διάφορα μηχανήματα στο εισόδημα από ακίνητα προστίθεται και το ενοίκιο από τα έπιπλα ή τα μηχανήματα που ενοικιάζονται μαζί με το ακίνητο.

Υποβολή συμφωνητικών ενοικίασηε ακινήτων υποχρεωτικά μέσωΊντερνετ Τα συμφωνητικά για ενοικίαση ακινήτων (σπίτια, οικόπεδα κλπ.) α­


■ ΠΙΝΑΚΑΣ 4Ε ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ νεξάρτητα από το ύψοε ίου ενοικίου που έχει συμφωνηθεί υποχρεω­ τικά υποβάλλονται μέσω ΙΝΤΕΡΝΕΤ από τον ιδιοκτήτη ή τον ενοικιαστή.

ΑΝΕΙΣΠΡΑΚΤΑ ΕΝΟΙΚΙΑ

Η υποβολή γίνεται στην ηλεκτρονική διεύθυνση w w w .g sis.g r του υ­ πουργείου οικονομικών. Αν πρόκειται για ενοικίαση γεωργικών ακινή­ των (χωραφιών κλπ.) τα συμφωνητικά υποβάλλονται εφόσον το ενοί­ κιο είναι μεγαλύτερο από 100 ευρώ το μήνα (άρθρο 77 ν. 2238/Ι99Α).

Ενοίκια που δεν εισπράχθηκαν πότε δηλώνονται

Πότε υποβάλλονται τα συμφωνητικά Τ α συμφωνητικά ενοικίασηε ακινήτων υποβάλλονται υποχρεωτικά μέσωΊντερνετ από τον εκμισθωτή (ιδιοκτήτη) ή τον ενοικιαστή του ακι­ νήτου μέσα στον επόμενο μήνα από την σύνταξή τουε (άρθρο 321 ν.

Πάνω στο έντυπο Ε2 και εν συνεχεία πάνω στη δήλωση συμπληρώ­ νεται ωε εισόδημα το ποσό των ενοικίων για τα οποία έχει αποκτηθεί το δικαίωμα για είσπραξη ανεξάρτητα αν εισπράχθηκαν ή όχι. Έτσι, σε φόρο υποβάλλονται μέσα στη χρήση που ανήκουν όλα τα δε­ δουλευμένα ενοίκια ακόμη και αν δεν εισπράχθηκαν ή δεν πρόκειται ναεισπραχθούνποτέ.

4072/2012).

JW

20

Υποβολή μισθωτηρίων ακινήτων μέσω Ίντερνετ Όσοι νοικιάζουν (εκμισθωτέε) ακίνητα σε τρίτουε από την 1-12014 και μετά υποχρεούνται να δηλώνουν όλα τα πληροφοριακά στοιχεία των αρχικών ή τροποποιητικών ενοικιάσεων μέσω ί­ ντερνετ. Η υποβολή γίνεται μέχρι το τέλοε του επόμενου μήνα από την έναρξη Tns μίσθωσηε ή την τροποποίησή τηε, ανεξάρτητα αν πρόκειται για γραπτή ή προφορική συμφωνία (ΠΟΛ 1013/2014).

Πώε μπορεί να μην φορολογηθούν ενοίκια τα οποία δεν πρόκειται να εισπραχθούν Ενοίκια και τόκοι δανείων τα οποία αποδεδειγμένα δεν έχουν εισπραχθεί από το δικαιούχο είναι δυνατόν να μην περιληφθούν στη φο­ ρολογική δήλωση αν εκχωρηθούν στο δημόσιο χωρίε αντάλλαγμα. Η εκχώρηση γίνεται με απλή έγγραφη δήλωση από το δικαιούχο των ε­ νοικίων μέσα στο οικονομικό έτos στο οποίο τα εισοδήματα υπόκεινται σε φόρο. Μαζί με την έγγραφη δήλωση παραδίδονται στον προϊστάμενο τηε ΔΟΥ τα αποδεικτικά τηε εκχωρούμενηε αηαίτησηε. Αυτόε που τα εκ­ χωρεί βεβαιώνει με την ίδια δήλωση ότι δεν κατέχει κανένα άλλο απο­ δεικτικό στοιχείο (άρθρο 4 ν. 2238/Ι994). Τονίζεται ότι μπορεί να γίνει και φέτοε η εκχώρηση ενοικίων στο δημόσιο. (# Ρ υ θ μ ίθ ΐη κ ε μ ε to νέο νόμο).

Αν δεν υποβληθούν τα συμφωνητικά Τα συμφωνητικά για ενοικίαση ακινήτων αν δεν έχουν υποβληθεί, στερούνται κάθε αποδεικτικήε δύναμηε και δεν εξετάζονται από τα δι­ καστήρια και τιε δημόσιεε αρχέε γενικά. Enions, στερούνται αποδεικτική5 δύναμη5 και τα ανεπίσημα έγγραφα, με τα οποία συμφωνείται ενοίκιο διαφορετικό από αυτό που καθορίζεται στο συμφωνητικό τηε ενοικία­ σηε [άρθρο 77 ν. 2238/Ι994).

Αναδρομικά ενοίκια από ακίνητα Όταν εισπράττονται αναδρομικά ενοίκια από ακίνητα με βάση νόμο ή δικαστική απόφαση ωε χρόνοε απόκτησήε του, θεωρείται ο xpovos στον οποίο ανάγονται και όχι ο χρόνοε είσπραξήε τουε (άρθρο 20 ν. 2238/Ι994).

Κατάργηση του χαρτοσήμου ενοικίων κατοικιών Γ ια τα ενοίκια μόνον των κατοικιών (όχι των καταστημάτων, απο­ θηκών κλπ.) από την 1-1 -2008 η συνολική επιβάρυνση για το χαρτόσημο μειώθηκε από το 3,6% στο 1,8% και από την 1-1 -2008 καταργήθηκε.

ΝΕΟ Κατάργηση βεβαίωσηε ηλεκτροδότησηε Κατά την αποπεράτωση τηε οικοδομήε για να γίνει η σύνδεση με το ηλεκτρικό ρεύμα, χρειάζονταν βεβαίωση από την εφορία του ι­ διοκτήτη, ότι υπεβλήθησαν τα προβλεπόμενα από το νόμο δικαιολογητικά. Αυτό ίσχυε μέχρι 31-12-2013, για ακίνητα που η άδεια οικοδομήε εκδόθηκε μετά την 31 - 12-1994. Από την 1- 1-2014 και μετά. καταργείται αυτή η διαδικασία και για να γίνει η σύνδεση με το ρεύμα, δεν χρειάζεται πλέον αυτή η βεβαίωση από τη Δ.Ο.Υ. (Υπ. Οικον. 1015993/24-1 -2014)

ΓΙΑ ΠΕΡΙΣΣΟ ΤΕΡΑ Δ ΕΙΤ Ε ΤΟ ΕΙΔΙΚΟ ΑΦΙΕΡΩΜΑ ΣΤΟ ΠΕΡΥΣΙΝ0 «ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2013» από τη σελίδα 18 και μετά. Παράδειγμα: Ενοικιάσθηκε διαμέρισμα σε αλλοδαπό από το Ιράκ αντί 500 ευρώ το μήνα. 0 ενοικιαστήε οφείλει στον ιδιο­ κτήτη 5 ενοίκια και εγκαταλείπει το διαμέρισμα. Από πληροφορίεε που συγκεντρώνει ο ιδιοκτήτηε διαπιστώνει ότι ο ενοικιαστήε επέστρεψε στην πατρίδα του και δεν πρόκειται να εισπράξει τα οφειλόμενα ενοίκια. Γ ια να μη φορολογηθεί για ε­ νοίκια που δεν πρόκειται να εισπράξει, έχει δικαίωμα ο ιδιοκτήτηε να τα εκχωρήσει με μία απλή δήλωση στο Δημόσιο, δια­ φορετικά είναι υποχρεωμένοε να τα δηλώσει και να φορολο­ γηθεί για αυτά τα ενοίκια.

Τα ενοίκια που προεισπράχθηκαν πότε φορολογούνται Ιδιοκτήτηε έχει εισπράξει ενοίκια μέσα στο 2013 και για το 2014. Στη δήλωση τηε χρήσηε 2013 που κατατίθεται μέσα στο 2014 πρέπει να δη­ λώσει μόνον τα δεδουλευμένα ενοίκια του 2013. Τ α ενοίκια που αφορούν το 2014 θα δηλωθούν με την επόμενη δή­ λωση. που θα κατατεθεί το 2015 όταν αυτά πλέον θα είναι δεδουλευμένα.

Δωρεάν παραχώρηση κατοικίαε από γονείε npos τα παιδιά και αντιστρόφου. Δωρεάν παραχώρηση κατοίκισε σε άλλα πρόσωπα Απαλλάσσεται από το φόρο το τεκμαρτό εισόδημα που προκύπτει από τη δωρεάν παραχώρηση χρήσηε κύριαε κατοικίαε μέχρι 200 τετραγωνι­ κά μέτρα από t o u s γονείβ npos τα παιδιά και αντιστρόφου. Το τεκμαρτό εισόδημα δεν θα αναγραφεί πάνω στη δήλωση. Στο έντυ­ πο Ε2 θα περιληφθεί το συγκεκριμένο ακίνητο με την ένδειξη π.χ. «Δω­ ρεάν παραχώρηση στο γιο μου Χρήστο». Τονίζεται ότι η κατοικία τηε οποίαε γίνεται η παραχώρηση πρέπει να χρησιμοποιηθεί ωε κύρια και όχι ωε δευτερεύουσα ή εξοχική. Αν η επι­ φάνεια τηε είναι πάνω από 200 τ.μ. υπολογίζεται τεκμαρτό εισόδημα στην επιφάνεια που αντιστοιχεί στα πάνω από τα 200 τ.μ. και το εισόδημα αυ­


70

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΙΥΠΝΑ 20 U

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 4Ε ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ τό δηλώνεται από τον ιδιοκτήτη Tns στη δήλωσή του (άρθρο 6 ν. 2238/1994). Σημειώνεται ότι πρέπει να υπάρχει υπεύθυνη δήλωση του ν. 1599/Ι986 αυτού που το κατοικεί.Έτσι θα απαλλαγεί από το φόρο εισοδήματοε αυτόε που έκανε την παραχώρηση in s χρήσηε. Η κατοικία που δίδεται δωρεάν έχει τεκμήριο για αυτόν που την κα­ τοικεί. Αν το ακίνητο που παραχωρείται σε οποιονδήποτε χρησιμοποιηθεί ωε επαγγελματική στέγη κλπ. υπολογίζεται τεκμαρτό εισόδημα για ολόκληρη την επιφάνεια του ακινήτου.

Παραχώρηση σε άλλα πρόσωπα Σημειώνεται ότι υπολογίζεται τεκμαρτό εισόδημα από δωρεάν παρα­ χώρηση κατοικιών npos άλλα πρόσωπα (όχι από γονείε npos τα παιδιά και αντιστρόφου), όσα τετραγωνικά και αν είναι αυτέε. Γίνεται υπολογισμόε συμπληρώνεται το τεκμαρτό εισόδημα πάνω στη δήλωση και φο­ ρολογείται κανονικά.

ΝΕΟ Συντελεστήε ΦΠΑ 13% στην επισκευή παλαιών κατοικιών Υπάγεται στο συντελεστή ΦΠΑ 13% κάθε εργασία που πραγμα­ τοποιείται σε παλαιέε ιδιωτικέε κατοικίεε για την ανακαίνιση ή την επισκευή to u s π .χ . εργασίεε εηισκευή5 ή συντήρησηε υδραυλι­ κών. ηλεκτρολογικών. βαφή5, αντικατάστασή πλακιδίων κλπ. Τα παλαιά ακίνητα πρέπει να έχουν ήδη χρησιμοποιηθεί κατά το χρόνο πραγματοποίησή των εργασιών αυτών ωε κατοικίεε προ­ σώπων ή να προορίζονται να χρησιμοποιηθούν o)S κατοικίεε προ­ σώπων μετά την ανακαίνιση. Δεν υπάγονται στο 13%. αλλά στο συντελεστή ΦΠΑ 23%). οι εργασίεε για αγαθά που δεν ενσωματώνονται στο ακίνητο, π.χ. για πλυντήρια, κλιματιστικά κλπ. (ΠΟΛ 1241 /2013).

Αυλη εμπορική αξία (αέραε) Είναι εισόδημα από ακίνητα το ποσό Tns άυληε εμπορικήε αξίαΞ (αέpas) που καταβλήθηκε από τον ενοικιαστή στον ιδιοκτήτη πέραν από το ε­ νοίκιο κατά την ενοικίαση του ακινήτου. Το ποσό αυτό συμπληρώνεται κατά περίπτωση otous κωδικούε 121 910 και 741 -742 του πίνακα 4 Ε. Η μεταφορά του ποσού αυτού otous πιο πάνω κωδικού5 γίνεται από τη δήλωση που έχει κατατεθεί στη Δ.Ο.Υ. για την απόδοση ms παρακράτηση5 του φόρου 20%. Τ ο ποσό αυτό δεν γρά­ φεται στο έντυπο Ε2. Εξαίρεση υπάρχει για το ποσό Tns άυληε εμπορικήε αξίαε που συ­ μπληρώνεται otous κωδικούε 107-108, το οποίο δεν μεταφέρεται συγχρόνωε otous κωδικούε 741-742. Σημειώνεται ότι το πέρα από τα μισθώματα καταβαλλόμενο ποσό (αέpas) αποτελεί για το δικαιούχο εισόδημα από ακίνητα και φορολογείται, α­ φού αφαιρεθεί όταν γίνεται η εκκαθάριση, το ποσό του φόρου 20% που έ­ χει καταβληθεί. Το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε για να αφαιρεθεί συμπληρώ­ νεται στουε κωδικούε 127-128 του πίνακα 8.

Ενεργειακό πιστοποιητικό ακινήτου Όταν συντάσσεται νέο συμβόλαιο ενοικίασηε για ακίνητο που η επιφάνειά του είναι πάνω από 50 τ.μ.. το οποίο έχει αποκλειστική χρήση κα­ τοικία ή επαγγελματική στέγη, υπάρχει υποχρέωση να εκδίδεται και πιστοποιητικό ενεργειακήε απόδοσηε (ΠΕΑ). Η υποχρέωση αυτή επιβλή­ θηκε με το άρθρο 6 του νόμου 3661/2008 και εφαρμόζεται για μισθω­ τήρια που συντάχθηκαν από t is 9-1 -2012 και μετά.

Η έκδοση του πιστοποιητικού θα πρέπει να προηγείται Tns υπογραφήε του συμβολαίου με τον ενοικιαστή (ΠΟΛ 1018/2012).

ΝΕΟ Εξόφληση φόρου με εκχώρηση τιμήματοε ακινήτου στο Δημόσιο Οφειλέτηε ο οηοίοε βρίσκεται σε αδυναμία να πληρώσει το φόρο. μπορεί να υποβάλει αίτηση πληρωμήε του, μερικώε ή ολικώε. με μεταβίβαση ακινήτου του σε τρίτο και ταυτόχρονη εκχώρηση στο Ελληνικό Δημόσιο μέρουε ή του συνόλου του χρηματικού τιμήματοε. Με την απόδοση του παρακρατούμενου ποσού, ο φόροε εξο­ φλείται μέχρι του ύψου5 του τιμήματοε. Σε περίπτωση που υφίστανται και μη φορολογικέε οφειλέ5 κατά την απόδοση του τιμήματοε πιστώνονται κατά προτεραιότητα οι υποχρεώσειε από φόρο (ΠΟΛ 1278/2013).

ΕΝΤΥΠΟ Ε2-ΕΝΟΙΚΙΑ ΑΚΙΝΗΤΩΝ Τι πρέπει να κάνουν όσοι έχουν εισοδήματα από ακίνητα Όσοι έχουν εισοδήματα από ακίνητα πρέπει να συμπληρώσουν και το έντυπο Ε2 με τον τίτλο «Αναλυτική κατάσταση για τα μισθώματα ακινή­ των». Στην ηλεκτρονική υποβολή τηε δήλωσηε η συμπλήρωση του εντύ­ που Ε2 προηγείται τηε συμπλήρωσηε του εντύπου Ε 1. Καλό είναι πριν την ηλεκτρονική συμπλήρωση και υποβολή Tns δήλω­ σηε να αναζητηθεί και να συμπληρωθεί χειρόγραφα το έντυπο Ε2 και από ε­ κεί να γίνει η αντιγραφή των δεδομένων για την ηλεκτρονική υποβολή. Σε περίπτωση που έχει στην ιδιοκτησία του ακίνητα τόσο ο σύζυγοε ό­ σο και η σύζυγοε υπάρχει υποχρέωση για υποβολή χωριστού εντύπου Ε2 για κάθε έναν από τουε συζύγουε. Η υποχρέωση αυτή υπάρχει έστω και αν υπάρχει συνιδιοκτησία σε μερικά ή σε όλα τα ακίνητα.

Δήλωση μέσωΊντερνετ Όσοι έχουν εισοδήματα από ακίνητα υποβάλλουν τη φορολογική tous δήλωση μέσωΊντερνετ πρέπει να συμπληρώσουν και να υποβάλλουν το έντυπο Ε2 ηλεκτρονικά, για τα ενοίκια που εισέπραξαν.

Πρώτα τα Ε2, Ε3 Οι φορολογούμενοι που έχουν εισοδήματα από ακίνητα, κατά την η­ λεκτρονική υποβολή τηε δήλωσηε, πρώτα συμπληρώνουν και υποβάλ­ λουν το έντυπο Ε2 και μετά συμπληρώνουν και υποβάλλουν το έντυπο Ε1. Αν κάποιοε έχει υποχρέωση να υποβάλλει και άλλα έντυπα π.χ. και το έντυπο Ε3 επειδή είναι επαγγελματίαε. πρώτα θα συμπληρώσει και θα υποβάλλει τα έντυπα Ε2, Ε3 και μετά θα υποβάλλει το έντυπο Ε 1. Η σειρά υποβολήε μεταξύ των εντύπων Ε2. Ε3 δεν είναι καθορισμένη, υποβάλ­ λονται όμωε πριν την υποβολή του εντύπου Ε1.

Αριθμόε παροχήε ρεύματοε Πάνω στο έντυπο Ε2, στη στήλη 18, για τα ακίνητα που έχουν παροχή ρεύματοε, θα συμπληρώνεται και ο εννεαψήφιοε αριθμόε τηε παροχήε του ηλεκτρικού ρεύματοε. Τ ον αριθμό αυτόν θα τον βρούμε πάνω στο λο­ γαριασμό του ρεύματοε του ακινήτου. Είναι γραμμένοε στο επάνω δεξιό μέροε του λογαριασμού και αποτελείται από πολλού5 αριθμούε. Συ-


■ ΠΙΝΑΚΑΣ UΕ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ μηληρώνουμε tous εννέα πρώτουε αριθμούε χω ρίε κενά διαστήματα. Η συμπλήρωση θα γίνεται πάντοτε όταν υπάρχει παροχή, ανεξάρτητα αν λειτουργεί ή όχι και ανεξάρτητα από το είδοε του παρεχομένου ρεύματοε αν είναι συμβατικό, εργοταξιακό ρεύμα κλπ. Συμπληρώνεται ο αριθμόΞ παροχήε και όταν από την ίδια παροχή ηλεκτροδοτούνται όχι μόνον ένα αλλά περισσότερα ακίνητα τα οποία μπορεί να είναι γραφεία, κατα­ στήματα, αποθήκεε, χώροι στάθμευσηε κλπ. (ΠΟΛ 1051 /2014).

Αν δεν υπάρχει παροχή Όταν σε κάποιο ακίνητο δεν υπάρχει παροχή ρεύματοε (δεν υπάρχει μετρητήε) στη στήλη 18 του εντύπου Ε2 θα συμπληρω θεί ο αριθμόε 999999999 (εννέα φορέε ο αριθμόε 9). Αν υπάρχει μετρητήε αλλά το ρεύμα είναι κομμένο, συμπληρώνεται κανονικά ο αριθμόετου μετρητή.

ΝΕΟ Κοινόχρηστη ηλεκτροδότηση Όταν πρόκειται για αποθήκη ή χώρο στάθμευσηε που έχουν χι­ λιοστά στο οικόπεδο και αποτελούν ξεχωριστέε αυτοτελείε ιδιοκτησίεε, αν έχουν δική τουε ξεχωριστή παροχή συμπληρώνεται ο αριθμόΞ τηε παροχήε. Αν όμωε ηλεκτροδοτούνται από την κοινό­ χρηστη παροχή ρεύματοε π.χ. τηε πολυκατοικίαε, όπωε συμβαίνει συνήθωε, στη στήλη 18 του Εντύπου Ε2, δεν συμπληρώνεται ο αριθμόε τηε κοινόχρηστηε παροχήε τηε πολυκατοικίαε αλλά (εννέα φορέε ο αριθμόε 9) ο αριθμόε 999999999 (ΠΟΛ 1051 /2 0 U ).

:ο Χρήση ακινήτου (στήλη 4) Στο έντυπο Ε2 εκτόε των άλλων πρέπει να συμπληρωθεί και η στήλη 4 που αφορά τη χρήση του ακινήτου. Η επιλογή τηε κατηγορίαε του ακινήτου θα γίνεται σύμφωνα με την κατηγοριοποίηση των ακινήτων που ισχύει στο Ε9 ωε εξήε. Κατοικία. Μονοκατοικία. Επαγγελματική Στέγη, Οικόπεδο, Απο­ θήκη, θέση Στάθμευσηε, Σταθμόε Αυτοκινήτων ΔΧ, Βιομηχανικό Κτίριο, Ξενοδοχείο, Νοσηλευτήριο, Εκπαιδευτήριο, Αθλητική Εγκα­ τάσταση, Άλλο Κτίριο (θέατρο, Κινηματογράφοε, Μουσείο κ.λπ.), Αγροτεμάχιο, Αλλη Χρήση. Αντίστοιχη επιλογή θα γίνεται σε περί­ πτωση χειρόγραφηε υποβολήε τηε δήλωσηε (ΠΟΛ 1051/2014).

Ακαθάριστο εισόδημα (στήλεε 13,14,15)

χι. Δεν καταχωρούνται όσα ιδιοκατοικούνται. Αν κάποιο από τα ακίνητα ήταν κενό όλο το 2013. πρέπει να περιληφθεί και αυτό στο έντυπο συμπληρώνονταε στη στήλη των στοιχείων του ενοικιαστή τη λέξη "ΚΕΝΟ". Από τα υπόλοιπα ακίνητα που δεν είναι οικοδομημένα θα πρέπει να περιληφθούν μόνον εκείνα τα οποία είναι μισθωμένα. ΕΠΙΣΗΜΑΝΣΗ: Η υποβολή αυτού του εντύπου είναι ανεξάρτητη από την υποβολή ή όχι του εντύπου Ε9.

Δικαιολογητικά όταν το ακίνητο δηλώνεται «ΚΕΝΟ» Όταν ο φορολογούμενοε δηλώνει στο έντυπο Ε2 κάποιο ακίνητο ωε κενό για χρονικό διάστημα μεγαλύτερο των 6 μηνών μέσα στο 2013, πρέ­ πει να υπάρχουν οι λογαριασμοί τηε ΔΕΗ ή οποιοδήποτε άλλο στοιχείο (άλλοι λογαριασμοί) από το οποίο να αποδεικνύεται ότι το ακίνητο ήταν κενό για αυτό το διάστημα. Στην ηλεκτρονική υποβολή γράφονται όλα τα στοιχεία του κενού ακι­ νήτου. Στο πεδίο «ονοματεπώνυμο» συμπληρώνεται η λέξη «Κενό», στο πεδίο του ΑΦΜ δεν γράφεται κάτι, στη διάρκεια ενοικίασηε συμπληρώ­ νονται οι μήνεε που ήταν κενό το ακίνητο (σπίτι, κατάστημα κλπ). Σημειώ­ νεται ότι στο ποσοστό συνιδιοκτησίαε σε όλεε τιε περιπτώσειε. γράφετε το ποσοστό που σαε ανήκει χωρίε το σύμβολο %.

Οι κάτοικοι εξωτερικού Οι κάτοικοι εξωτερικού που έχουν σπίτι στην Ελλάδα αν το σπίτι είναι κενό το δηλώνουν στο έντυπο Ε2 ωε «ΚΕΝΟ». Αν κατοικείται περιστασιακά πρέπει να δηλωθεί στον πίνακα 5.1 ωε δευτερεύουσα κατοικία (Οδηγίεε από ΓΓΠΣ).

Τ ι δεν συμπληρώνεται στο Ε2 Στο έντυπο Ε2 δεν συμπληρώνονται: Η ιδιοκατοίκηση τηε κύριαε και τηε δευτερεύουσαε ή των δευτερευουσών κατοικιών (συμπληρώνονται στο έντυπο Ε1). Η καταβολή ποσού πέρα από τα ενοίκια (αέραε) που δίδεται από τον ενοικιαστή στον ιδιοκτήτη. Το ποσό αυτό καταχωρείται στουε αντίστοιχουε κωδικούε του πίνακα 4Ε.

Σε ποιο σημείο του εντύπου Ε2 (ακινήτων) πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή Το σημείο που πρέπει να προσέξουν ιδιαιτέρωε όσοι θα συμπληρώ­ σουν το έντυπο Ε2 είναι ο αριθμόε φορολογικού μητρώου του ενοι­ κιαστή. Με βάση αυτό τον αριθμό γίνεται η διασταύρωση του ποσού του ε­ νοικίου που το δηλώνει ωε έξοδο ο ενοικιαστήε και ωε έσοδο ο ιδιοκτή-

Γ ια την συμπλήρωση των στηλών 13,14 και 15 του εντύπου Ε2, με το ακαθάριστο εισόδημα των ακινήτων που αναλογεί στον υπόχρεο, εφαρ­ μόζεται η κατηγοριοποίηση των ακινήτων που αναφέρεται στο νόμο 2238/1994 και πιο συγκεκριμένα ωε εξήε. Στη στήλη 13, κατοικία, οικοτροφείο, σχολείο, φροντιστήριο, αίθου­ σα κινηματογράφου ή θεάτρου, ξενοδοχείο, νοσοκομείο ή κλινική, Στη στήλη 14, κατάστημα, γραφείο, αποθήκη, χώροε στάθμευσηε, γή­ πεδο, χώροε τοποθέτησηε επιγραφών, βιομηχανοστάσιο, εμπορικό κέ­ ντρο και Στη στήλη 15, αγρόε/γαία, ανέγερση οικοδομήε σε έδαφοε του εκμι­ σθωτή κλπ.

τηε. Τα δύο αυτά ποσά πρέπει να είναι τα ίδια. αφού όσα πλήρωσε ο έναε τόσα εισέπραξε ο άλλοε. Προσοχή λοιπόν γιατί αν ο ΑΦΜ. συμπληρωθεί λάθοε στη μηχανο­ γράφηση θα φανεί ότι ο ιδιοκτήτηε δεν έχει δηλώσει ενοίκια που έχει εισπράξει. Αυτό θα σημαίνει έλεγχο από την εφορία πιθανή επιβολή προστίμου και ταλαιπωρία. Τονίζεται ότι δεν παρέχεται η ευχέρεια αναγραφήε του Αριθμού Ταυτότηταε αντί για τον Α.Φ.Μ.Όσοι ενοικιαστέε δεν έχουν Α.Φ.Μ . πρέπει να πάνε στην εφορία τουε να ζητήσουν να τουε δοθεί.

Γ ια τιε στήλεε 16 και 17 του εντύπου Ε2 που αφορούν την «ιδιόχρηση» γίνεται ανάλογη κατηγοριοποίηση (ΠΟΛ 1051/2014).

Πότε δεν υποβάλλεται το έντυπο Ε2 (ακινήτων)

Ποια ακίνητα καταχωρούνται στο έντυπο Ε2 Στο έντυπο αυτό υπάρχει υποχρέωση να καταχωρηθούν όλα τα οικοδομημένα ακίνητα ανεξάρτητα αν αποκτά κανείε εισοδήματα από αυτά ή ό­

Όσοι έχουν ιδιοκατοίκηση μόνο τηε κύριαε κατοίκισε και έχουν ή δεν έχουν δευτερεύουσεε κατοικίεε. τότε αυτά τα ακίνητα θα τα συμπεριλάβουν μόνο πάνω στο βασικό έντυπο τηε φορολογικήε τουε δήλωσηε (Ε 1) και δεν θα συμπληρώσουν το έντυπο Ε2. Αν πέρα από αυτά τα ακίνητα υπάρχει και άλλο οικοδομημένο ακίνητο,


72

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 4Ε ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ ανεξάρτητα αν είναι μισθωμένο ή κενό τότε θα συμπληρωθεί υποχρε­ ωτικά το έντυπο Ε2. Enions υποβάλλεται το Ε2 αν έχουν εισπραχθεί ε­ νοίκια από ακίνητα, όπωε από σπίτια, χωράφια, διαμερίσματα κτλ.

Πότε συμπληρώνεται η δεύτερη σελίδα του εντύπου Ε2 (ακινήτων) Αν στα ακίνητα τα οποία έχουμε υπάρχουν συνιδιοκτήτεε ή συνεπικαρπωτέε πρέπει στη δεύτερη σελίδα του Ε2 να συμπληρωθούν τα στοι­ χεία tous , το ποσοστό συνιδιοκτησίαε που έχουν και ο ΑΦΜ tous . Σε περίπτωση υηεκμίσθωσηε συμπληρώνεται και το συνολικό μί­ σθωμα που πληρώθηκε από τον υπεκμισθωτή. Στην ίδια σελίδα συμπληρώνονται τα ακίνητα που το 2013 ήταν υπό κατασκευή και γενικά αυτά στα οποία έγινε μια οποιαδήποτε μεταβολή όπωε μεταβίβαση ή απόκτηση από αγορά, κληρονομιά, δωρεά ή γονική παροχή. Απαραίτητο στοιχείο εδώ είναι η αναγραφή του τίτλου τηε απόκτησηε ή τηε μεταβίβασηε του ακινήτου όπωε ο αριθμόε του συμβολαίου, και το ονοματεπώνυμο του συμβολαιογράφου.

ΗΜΙΥΠΑΙΘΡΙΟΙ ΧΩΡΟΙ Πρόσφατα και παλαιότερα, έγινε τακτοποίηση των ημιυπαίθριων χώ­ ρων των οικοδομών που έχουν μετατραπεί σε χώρουε κύριαε ή βοηθητικήε χρήσηε και αυτών που έχουν κτισθεί με υπέρβαση των όρων δόμησηε (ν. 3843/2010). Οι τακτοποιημένοι ημιυπαίθριοι χώροι, πρέπει να δηλωθούν και στο έντυπο Ε2, όταν υπάρχει υποχρέωση υποβολήε του. ανεξάρτητα αν χώροι αυτοί είναι νοικιασμένοι ή όχι (ΠΟΛ 1126/2011).

ΝΕΟ

πό το ακαθάριστο έσοδο αφαιρεθούν κάποια έξοδα. Ένα μέροε αυτών των εξόδων αφαιρείται χωρίε δικαιολογητικά και ένα άλλο μέροε αφαιρείται σε μερικέε μόνον περιητώσειε με δικαιολογητικά.

Έκπτωση από τα ενοίκια χωρίε δικαιολογητικά Προκειμένου για οικοδομέε που χρησιμοποιούνται ωε κατοικίεε, οι­ κοτροφεία. σχολεία, φροντιστήρια, αίθουσεε κινηματογράφων ή θεά­ τρων. ξενοδοχεία, νοσοκομεία και κλινικέε. αφαιρείται χωρίε δικαιολογητικά ποσοστό 5% για αποσβέσειε. 0 συντελεστήε για αποσβέσειε των ακινήτων αυτών (κατοικίεε κλπ.) από 5% γίνεται 25% όταν πρόκειται για περιπτώσειε που αφορούν στην ολική ή μερική ανακατασκευή κτιρίων ή κτισμάτων που προστατεύο­ νται από τιε διατάξειε των άρθρων 6 και 16 του ν. 3028/2002 και του άρ­ θρου 4 του ν. 1577/1985, για την προστασία και ανάδειξη τηε αρχιτεκτονικήε κληρονομιάε τηε χώραε (διατηρητέα). Το αφαιρούμενο ποσοστό για αποσβέσειε περιορίζεται σε 3% για το εισόδημα των οικοδομών που χρησιμοποιούνται για ά λλεε χρήσειε εκτόε από αυτέε που αναφέρθηκαν πιο πάνω. όπωε γραφεία, α­ ποθήκεε κτλ. 0 συντελεστήε για αποσβέσειε των ακινήτων αυτών (γραφεία, απο­ θήκεε κλπ.) από 3% γίνεται 15% όταν πρόκειται για περιπτώσειε που α­ φορούν στην ολική ή μερική ανακατασκευή κτιρίων ή κτισμάτων που προστατεύονται, για την ανάδειξη τηε αρχιτεκτονικήε κληρονομιάε τηε χωράε (διατηρητέα). Γ ια λεπτομέρειεε ΠΟΛ 1084/2011. Επίσηε αφαιρείται το 3% για αποσβέσειε, από το εισόδημα οικοδομήε που κτίσθηκε σε οικόπεδο τρίτου και από το εισόδημα από γαίεε. Καταργήθηκε η έκπτωση που γίνονταν με ή χωρίε δικαιολογητικά στα ενοίκια που προέρχονται από εκμίσθωση γηπέδων, από τη διαφορά μισθώματοε και υπομισθώματοε και από την ενοικίαση χώρου για φωτεινέε επιγραφέε και διαφημίσειε.

Μισόε φόροε στα αυθαίρετα

Διάρκεια αυξημένου συντελεστή

Τα ακίνητα που είναι αυθαίρετα, έχουν υπαχθεί στιε ρυθμίσειε του νόμου 4178/2013 και χρησιμοποιούνται ω ε κατοικίεε. για τον υπολογισμό τηε αξίαε και την επιβολή οποιουδήποτε φόρου, εφαρμόζεται μειωτικόε συντελεστήε 50%. Γ ια το λόγο αυτό πρέ­ πει να συμπληρωθούν οι αντίστοιχοι κωδικοί στον πίνακα 5 (Στοι­ χεία ακινήτου).

Ο αυξημένοε συντελεστήε απόσβεσηε (25% και 15%) εφαρμόζεται (για τα διατηρητέα), κατά τη διάρκεια εκτέλεσηε των εργασιών και για τέσσερα επιπλέον χρόνια μετά το πέραε των εργασιών.Όμωε, το συ­ νολικό χρονικό διάστημα εφαρμογήε του αυξημένου συντελεστή, δεν μπορεί να ξεπεράσει τα οκτώ χρόνια.

Στην πράξη αυτό σημαίνει, ότι η αυθαίρετη επιφάνεια που έχει υ­ παχθεί στη ρύθμιση έχει το μισό τεκμήριο, μισό φόρο μεταβίβα­ σηε. μισό φόρο ακίνητηε περιουσίαε, μισό φόρο κληρονομιάε κλπ. Αυτό ισχύει και για την επιβολή οποιουδήποτε άλλου φόρου (άρθρο 24 ν. 4178/2013). 0 μειωτικόε συντελεστήε 50% εφαρμόζεται για όλουε τουε χώ­ ρουε τόσο σε υπόγειεε στάθμεε όσο και στουε εσωτερικούε εξώστεε, και τιε σοφίτεε.

Έκπτωση από τα ενοίκια με δικαιολογητικά Από τα ενοίκια όλων γενικά των οικοδομών ανεξάρτητα από τη χρήση τουε, εκπίπτει ποσοστό μέχρι 40% εφόσον υποβληθούν τα προβλεπόμενα από το νόμο δικαιολογητικά των εξόδων για ασφάλιστρα, για δικαστικέε δαπάνεε και για αμοιβή δικηγόρου για δίκεε σε διαφορέε απόδοσηε μισθίου ή καθορισμού μισθώματοε και σε δίκεε μεταξύ ιδιοκτητών και διαχειριστών.

Δαπάνεε κοινόχρηστων χώρων

ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗ ΕΝΟΙΚΙΩΝ Φορολογείται ολόκληρο το ενοίκιο ή αφαιρείται ένα μέροε Τονίζεται ότι η αφαίρεση των πιο κάτω ποσών γίνεται κατά την εκ­ καθάριση από τη μηχανογράφηση του Υπουργείου. Ο φορολογούμενοε πρέπει να γράψει πάνω στη δήλωση του τα ποσά που έχει εισπράξει χωρίε να κάνει οποιαδήποτε αφαίρεση ποσού. Από το εισόδημα των ακινήτων η εφορία θα φορολογήσει μόνον το καθαρό εισόδημα. Το καθαρό εισόδημα βρίσκεται από την εφορία, αν α­

Όταν γίνονται δαπάνεε σε κοινόχρηστουε χώρουε του ακινήτου για τιε οποίεε υπάρχει δικαίωμα έκπτωσηε. οι δαπάνεε αυτέε επιμερίζονται στουε συνιδιοκτήτεε ανάλογα με το ποσοστό του καθενόε.

Ποια δικαιολογητικά χρειάζονται για να γίνουν εκπτώσειε από το εισόδημα των ακινήτων Γ ια να αφαιρεθεί το 40% από το εισόδημα των ακινήτων για ασφά­ λιστρα, για δικαστικέε δαπάνεε και για αμοιβή δικηγόρου για δίκεε σε διαφορέε απόδοσηε μισθίου ή καθορισμού μισθώματοε και σε δίκεε μεταξύ ιδιοκτητών και διαχειριστών, πρέπει να υποβληθεί το πρωτό­ τυπο φορολογικό στοιχείο που έχει εκδοθεί για αυτέε τιε περιπτώσειε. Αν οι δαπάνεε έχουν γίνει για κοινόχρηστουε χώρουε πολυκατοι­ κιών κτλ. τα δικαιολογητικά συγκεντρώνονται από το διαχειριστή τηε


ΤΡΑΠΕΖΑΠΕΙΡΑΙΩΣ

5

73

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 4Ε ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ πολυκατοικίαε, ο onoios συντάσσει συγκεντρωτική κατάσταση των δα­ πανών στην οποία φαίνεται και η κατανομή tous σε κάθε ιδιοκτήτη. Αντί­ γραφο τηε κατάστασηε μαζί με τα φωτοαντίγραφα των δαπανών υπο­ βάλλονται από κάθε ιδιοκτήτη μαζί με τη δήλωσή του αν ζητηθούν.

Ιδιοκατοίκηση ή τεκμήριο κύριαε ή δευτερεύουσαε κατοικίαε Ανεξάρτητα από το μέγεθοε m s επιφάνεια5 έχει καταργηθεί ο φόpos ιδιοκατοίκησηε που ίσχυε παλαιότερα για τιε κατοικίε5 που μα5 ανήκουν και u s χρησιμοποιούμε για να μείνουμε οι ίδιοι. Σε αντίθεση με την κατάργηση του φόρου tns ιδιοκατοίκησηε ισχύει τεκμήριο για την ιδιοκατοικούμενη ή μισθωμένη κύρια κατοικία και για τηδευτερεύουσα κατοικία. Στιε δύο αυτέε περιπτώσειε το τεκμήριο ισχύει ανεξάρτητα αν πρό­ κειται για μικρέε ή μεγαλύτερεε κατοικίεε. Τα ακίνητα για τον προσδιορισμό του τεκμηρίου συμπληρώνονται στο πίνακα 5 στην τρίτη σελίδα τηε φορολογικήε δήλωσηε.

Υπεκμίσθωση ακινήτου Υπεκμίσθωση ακινήτου είναι η μίσθωση ακινήτου σε τρίτο πρόσωπο, από πρόσωπο που δεν είναι ιδιοκτήτηε του ακινήτου αλλά ενοικιαστήε. Γ ια να βρεθείτο καθαρό εισόδημα του υπεκμισθωτή, από το ακαθάριστο εισόδημά του, αφαιρείται το ενοίκιο που πληρώνει στον ιδιοκτήτη του α­ κινήτου. Όταν υπεκμισθώνεται ακίνητο για το οποίο έχει γίνει σύμβαση χρηματοδοτικήε μίσθωσηε (leasing), αναγνωρίζεται για έκπτωση μόνοντο μέροε του ενοικίου που αντιστοιχεί στο κτίριο και όχι αυτό που αντι­ στοιχεί στο οικόπεδο. Το ίδιο ισχύει για τιε επιχειρήσειε όταν δεν υπεκμισθώνουν το ακί­ νητο αλλά το χρησιμοποιούν οι ίδιεε για τιε δικέε τουε ανάγκεε (άρθρο 23 ν.2238/1994). Πάνω στη δήλωση συμπληρώνεται τόσο το σύνολο των ενοικίων που εισπράχθηκαν από τον υπεκμισθωτή (111-112) όσο και το ποσό των ενοικίων που καταβλήθηκαν (113-11 Α) από αυτόν στον ιδιοκτήτη. Το μίσθωμα που καταβλήθηκε από τον εκμισθωτή στον ιδιοκτήτη του ακινήτου συμπληρώνεται και στην δεύτερη σελίδα του εντύπου Ε2.

ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΤΟΥ ΠΙΝΑΚΑ 4Ε Ενοίκια κατοικιών Στουε κωδικούε 103-104 συμπληρώνεται το σύ­ νολο των ενοικίων που αποκτήθηκαν από την εκ­ μίσθωση (την ενοικίαση) ακινήτων που χρησιμοποιήθηκαν ωε κατοίκιζε, όπωε αυτά προκύπτουν από τη στήλη 13 τηε πρώτηε σελίδαε του εντύπου Ε2. Στου5 κωδικούε αυτούε συ­ μπληρώνονται και τα ενοίκια των πιο πάνω ακινήτων που είναι δια­ τηρητέα και ανακασκευάζονται από 23-4-2010 και μετά. Τα ενοίκια των διατηρητέων ακινήτων συμπληρώνονται και στουε κωδικούε 131-132 του ίδιου πίνακα.

Ενοίκια φροντιστηρίων, σχολείων κλπ. Στουε κωδικούε 121 -122 συμπληρώνεται to σύ­ νολο των ενοικίων που αποκτήθηκαν από την εκ­ μίσθωση (την ενοικίαση) ακινήτων που χρησιμοποιήθηκαν ωε οικοτροφεία, σχολεία, φροντιστήρια, αίθουσεε κινη­ ματογράφων ή θεάτρων, ξενοδοχεία, κ λιν ικ έε όπωε αυτά προκύ­ πτουν από τη στήλη 13 τηε πρώτηε σελίδαε του εντύπου Ε2. Στουε κωδικούε αυτούε συμπληρώνονται και τα ενοίκια των πιο πάνω ακινήτων που είναι διατηρητέα και ανακασκευάζονται από 23-4-2010 και μετά. Τα ενοίκια των διατηρητέων ακινήτων συμπληρώνονται και στουε κωδικούε 131-132 του ίδιου πίνακα.

Ενοίκια καταστημάτων, γραφείων κλπ. Στουε κωδικούε 105-106 συμπληρώνεται το σύ­ νολο των ενοικίων που αποκτήθηκαν από την εκ­ μίσθωση (την ενοικίαση) ακινήτων που χρησιμοποιήθηκαν για οποιοδήποτε σκοπό όπωε καταστήματα, γραφεία, αποθήκεε κτλ. όπωε αυτό προκύπτει από τη στήλη 14 τηε πρώτηε σε­ λίδαε του εντύπου Ε2. Στουε κωδικούε αυτούε συμπληρώνονται και τα ενοίκια των πιο πάνω ακινήτων που είναι διατηρητέα και ανακασκευάζονται από 23-4-2010 και μετά. Τα ενοίκια των διατηρητέων ακινήτων συμπληρώνονται και στουε κωδικούε 133-134 του ίδιου πίνακα. Δεν συμπληρώνονται εδώ τα ενοίκια από κατοικίεε, οικοτροφεία, σχολεία, φροντιστήρια, αίθουσεε κινηματογράφων ή θεάτρων, ξενο­ δοχεία, κλινικέε, γήπεδα, χώρουε για τοποθέτηση φωτεινών επιγρα­ φών και κάθε είδουε διαφημίσεων, βιομηχανοστάσια και γαίεε.

Ενοίκια γηπέδων, επιγραφών κλπ. Στουε κωδικούε 107-108 συμπληρώνεται το σύ­ νολο των ενοικίων που αποκτήθηκαν από την εκ­ μίσθωση ακινήτων που χρησιμοποιήθηκαν ωε γήπεδα και από την παραχώρηση χώρων για την τοποθέτηση φω­ τεινώ ν επιγραφών και κάθε είδο υε διαφ ημίσεω ν, καθώε και το συνολικό ακαθάριστο εισόδημα που αποκτήθηκε από την ανέγερση οικοδομήε που ανεγέρθηκε με δαπάνεε του ενοικιαστή σε έδαφοε που την κυριότητα έχει ο εκμισθωτήε (ιδιοκτήτηε). Τ α ενοίκια αυτά προκύπτουν από τη στήλη 15 τηε πρώτηε σελίδαε του εντύπου Ε2.

Ενοίκια εμπορικών κέντρων κλπ. Στουε κωδικούε 109-110 συμπληρώνεται το σύ­ νολο των ενοικίων που αποκτήθηκαν από την εκ­ μίσθωση ακινήτων που χρησιμοποιήθηκαν ωε βιομηχανοστάσια ή ω ε εμπορικά κέντρα που επέλεξαν την υπαγω­ γή to us στο ΦΠΑ όπωε αυτό προκύπτει από τη στήλη 14 τηε πρώτηε σελίδαε του εντύπου Ε2. Στουε κωδικούε αυτούε συμπληρώνονται και τα ενοίκια των πιο πάνω ακινήτων που είναι διατηρητέα και ανακασκευάζονται από 23-4-2010 και μετά. Τα ενοίκια των διατηρητέων ακινήτων συμπληρώνονται και στουε κωδικούε 133-134 του ίδιου πίνακα.

Ενοίκια χωραφιών κλπ. Στουε κωδικούε 101-102 συμπληρώνεται το σύ­ νολο των ενοικίων που αποκτήθηκαν από την εκ ­ μίσθω ση γαιώ ν (χωράφια, με δένδρα ή χωρίε δένδρα, λιβάδια, βοσκοτόπια κτλ.) όπωε αυτό προκύπτει από τη στήλη 15 τηε πρώτηε σελίδαε του εντύπου Ε2.

Αντικειμενικό σύστημα Οι κωδικοί 909-910 συμπληρώνονται μόνον ό­ ταν το αναγραφόμενο στουε κωδικούε 101-102 εισόδημα από την εκμίσθωση τηε γεωργικήε γηε είναι μικρότερο από αυτό που προσδιορίζεται με βάση τα αντικειμε­ νικά κριτήρια. Τονίζεται ότι η στήλη 2 τηε πρώτηε σελίδαε του εντύπου Ε2 θα πρέπει να συμπληρωθεί σε κάθε περίπτωση που ενοικιάζονται χω­ ράφια και να συμπληρωθεί απαραίτητα ο χαρακτηρισμόε τηε γεωργικήε γηε που μισθώνεται αν είναι πεδινή, ορεινή ή ημιορεινή καθώε και αν είναι αρδευόμενη, μη αρδευόμενη ή θερμοκήπιο. Στουε κωδικούε 909-910 συμπληρώνεται το άθροισμα των με­ γαλύτερων επί μέρουε ενοικίων που προκύπτουν αν συγκριθούν τα ε­ νοίκια που δηλώνονται (εισπράχθηκαν ή είναι δεδουλευμένα) με αυ­ τά που προσδιορίζονται με το αντικειμενικό σύστημα (πίνακεε του Υπουργείου).


74

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΪΥΠΝA 2014

ΠΙΝΑΚΑΣ 4Ε ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ Η σύγκριση δεν πρέπει να γίνεται συνολικά μεταξύ των μισθωμάτων που εισπράιχονχαι και αυτών που συνολικά προσδιορίζονται με βάση το αντικειμενικό σύστημα αλλά μεμονωμένα για κάθε μία περίπτωση.Όταν για κάθε μία περίπτωση το μίσθωμα είναι χαμηλότερο από αυτό των α­ ντικειμενικών κριτηρίων (πινάκων) θα λαμβάνεται υπόψη αυτό των πι­ νάκων που είναι υψηλότερο. Αν το μίσθωμα που εισπράχθηκε ή συμφω-

Χαρακιηρισμόε περιοχήε

νήθηκε για κάθε μία περίπτωση είναι υψηλότερο από αυτό των πινάκων θα λαμβάνεται υπόψη και θα δηλώνεται το εισπραχθέν μίσθωμα και όχι αυτό των πινάκων.

ΠαράδειγμαΓΕστω ότι δηλώθηκαν από το φορολογούμενο στο έντυπο Ε2 τα εξήε:

Στρέμματα

Ενοίκιο ανά στρέμμα

Σύνολο

Πεδινό αρδευόμενο [Α]

4

30

120

Ημιορεινό αρδευόμενο (Β)

5

6

30

Ορεινό μη αρδευόμενο (Γ)

6

18

108

^ Γενικό σύνολο

15

258

j

Έστω ότι από τουε πίνακεε του Υπουργείου ορίζονται σύμφωνα με το αντικειμενικό σύστημα οι πιο κάτω τιμέε:

Χαρακτηρισμόε ncpioxhs

Στρέμματα

Ενοίκιο ανά στρέμμα

Σύνολο

Πεδινό αρδευόμενο (1)

4

33

132

Ημιορεινό αρδευόμενο (2))

5

12

60

Ορεινό μη αρδευόμενο (3)

6

9

54

Γενικό σύνολο

15

246

Ύστερα από τα παραπάνω τα ποσά που θα ληφθούν υπόψη για να δ ηλω θεί το ποσό των 300 ευρώ

otous

y

κω δικούε 9 0 9 -9 1 0 είναι τα ε ­

ξήε:

Χαρακτηρισμόε περιοχήε

Στρέμματα

Ενοίκιο ανά στρέμμα

Σύνολο

Πεδινό αρδευόμενο (1)

4

33

132

Ημιορεινό αρδευόμενο (2]

5

12

60

Ορεινό μη αρδευόμενο (Γ)

6

18

108

Γενικό σύνολο

15

300

J

Ενοίκια υπεκμίσθωσηε _

_

_

_ _ |Κ φ

Στουε κωδικούε 111-112 συμπληρώνεται το σύνολο των ενοικίων που αποκτήθηκαν στην Ελλάδα από την υπεκμίσθωση ακινήτων που χρησιμοποιήθηκαν για οποιοδήποτε σκοπό όπωε αυτό προκύπτει από τιε στήλεε 13.14 και 15 τηε πρώτηε σελίδαε του εντύπου Ε2. Υπεκμίσθωση είναι η μίσθωση ακινήτου σε τρίτο πρόσωπο, από πρό­ σωπο που δεν είναι ιδιοκτήτηε του ακινήτου αλλά ενοικιαστήε.

Ενοίκια υπεκμισθωτή _ _ _ _ _ _ Β

· · · · · ^

Στουε κωδικούε 113-114 συμπληρώνεται το σύνολο των ενοικίων ηου καταβλήθηκαν από το μισθωτή (ενοικιαστή) στον εκμισθωτή (ιδιοκτήτη) για

τα παραπάνω ακίνητα που έχουν υπεκμισθωθεί από τον ενοικιαστή, ό­ πωε αυτό προκύπτει από την τελευταία στήλη του πρώτου πίνακα τηε δεύτερηε σελίδαε του εντύπου Ε2. Αν υπεκμισθώθηκε τμήμα του ακι­ νήτου, συμπληρώνεται το ενοίκιο που αναλογεί στο τμήμα και όχι σε ο­ λόκληρο το ακίνητο.

Τεκμαρτά ενοίκια κατοικιών _ _ _ _ _ Στουε κωδικούε 129-130 συμπληρώνεται το σύνο■ F X jW K T j^ k λο των τεκμαρτών ενοικίων που αποκτήθηκαν από ΐην δωρεάν παραχώρηση ακινήτων που χρησιμοποιήθηκαν ωε κατοικίεε όπωε αυτό προκύπτει από τη στήλη 13 τηε πρώ­ τηε σελίδαε του εντύπου Ε2.


ΤΡΑΠΕΖΑΠΒΡΑίΟΣ

5

75

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 4Ε ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ Δεν θα αναγραφεί το εισόδημα από δωρεάν παραχώρηση Tns χρήσηε κύριαε κατοίκισε από tous γονείε στα παιδιά και αντιστρόφω5, για ε­ πιφάνεια μέχρι 200 τετραγωνικά μέτρα. Αν η κατοικία που παραχωρήθηκε δωρεάν είναι μεγαλύτερη συμπληρώνεται το εισόδημα που αναλο­ γεί για την πάνω από τα 200 τ.μ. επιφάνεια. Στουε κωδικούε αυτούε συ­ μπληρώνονται και τα τεκμαρτά ενοίκια των πιο πάνω ακινήτων που είναι διατηρητέα και ανακασκευάζονται από 23-4-2010 και μετά. Τα ενοίκια των διατηρητέων ακινήτων συμπληρώνονται και otous κωδικούε 131132 του ίδιου πίνακα.

Τεκμαρτά ενοίκια φροντιστηρίων κλπ. _ _ _ _ _ _ ■

β ίβ ··^

Στουε κωδικούε 143- 144 συμπληρώνεται το σύνολο των τεκμαρτών ενοικίων που αποκτήθηκαν: α)από τη δωρεάν παραχώρηση ακινήτων που

χρησιμοποιήθηκαν ωε οικοτροφεία, σχολεία, φροντιστήρια, αίθουσεε κινηματογράφων ή θεάτρων, ξενοδοχεία, κλινικέε και β) από την ιδιοχρησιμοποίηση ακινήτων για τουε παραπάνω σκοπούε, όπωε αυτό προκύπτει από τιε στήλεε 13 και 16 τηε πρώτηε σελίδαε του εντύπου Ε2. Στουε κωδικούε αυτούε συμπληρώνονται και τα τεκ­ μαρτά ενοίκια των πιο πάνω ακινήτων που είναι διατηρητέα και ανακασκευάζονται από 23-4-2010 και μετά. Τα ενοίκια των διατηρητέων ακι­ νήτων συμπληρώνονται και στουε κωδικούε 131 -132 του ίδιου πίνακα.

Τεκμαρτά ενοίκια λοιπών ακινήτων _

_

_

_

_

Στουε κωδικούε 145-146 συμπληρώνεται το σύνοΐων τεκμαρτών ενοικίων που αποκτήθηκαν: α) από την δωρεάν παραχώρηση ακινήτων που χρησιμοποιήθηκαν για οποιοδήποτε σκοπό, εκτόε από κατοικίεε, οικοτρο­ φεία, σχολεία, φροντιστήρια, αίθουσεε κινηματογράφων ή θεάτρων, ξε­ νοδοχεία, κλινικέε, σανατόρια, γήπεδα και γαίεε και β) από την ιδιοχρησιμοποίηση για οποιοδήποτε σκοπό εκτόε από κατοικίεε, οικοτροφεία, σχολεία, φροντιστήρια, αίθουσεε κινηματογράφων ή θεάτρων, ξενοδο­ χεία, κλινικέε, σανατόρια, γήπεδα, γαίεε και βιομηχανοστάσια, όπωε αυτό προκύπτει από τιε στήλεε 14 και 17 τηε πρώτηε σελίδαε του εντύπου Ε2. Στουε κωδικούε αυτούε συμπληρώνονται και τα τεκμαρτά ενοίκια των ακινήτων αυτών που είναι διατηρητέα και ανακασκευάζονται από 23-42010 και μετά. Τα ενοίκια των διατηρητέων ακινήτων συμπληρώνονται και στουε κωδικούε 133-134 του ίδιου πίνακα.

Τεκμαρτά ενοίκια γηπέδων κλπ. _ _ _ _ _ _

Στουεκωδικούε 147-148 συμπληρώνεται το σύνο:ω ν ΐε κ Μ°Ρτώ ν ενοικίων από την δωρεάν πα-

ραχώρηση ή ιδιόχρηση γηπέδων και δωρεάν πα­ ραχώρηση ή ιδιόχρηση χώρων τοποθέτησηε επιγραφών.

Τεκμαρτά ενοίκια χωραφιών _

_

_

_ _ ί Π Α

Στουε κωδικούε 141 -142 συμπληρώνεται το σύνολο των τεκμαρτών ενοικίων από τη δωρεάν παρα-

χώρηση ακινήτων που χρησιμοποιήθηκαν ωε γαίε5 (χωράφια φυτεμένα με δένδρα ή χωρίε δένδρα, λιβάδια, βοσκοτόπια κτλ.). όπωε αυτό προκύπτει από τη στήλη 15 τηε πρώτηε σελίδαε του ε­ ντύπου Ε2. Δεν υπολογίζεται τεκμαρτό ενοίκιο και κατά συνέπεια δεν θα δη­ λωθεί τεκμαρτό εισόδημα αν πρόκειται για δωρεάν παραχώρηση γεωργικήε γηε μεταξύ των συζύγων κατά κύριο επάγγελμα αγροτών ή δω­ ρεάν παραχώρηση από τουε γονείε που είναι άνω των 65 ετών στα παιδιά τουε που είναι κατά κύριο επάγγελμα αγρότεε.

Μεγαλύτερα ενοίκια _ _ _ _ _ _ _

Οι κωδικοί 701-702 συμπληρώνονται μόνον όταν 10 αναγραφόμενο στουε κωδικούε 141-142 εισόδημα από τη δωρεάν παραχώρηση τηε γεωργικήε

γηε είναι μικρότερο από αυτό που προσδιορίζεται με βάση τα αντικει­ μενικά κριτήρια. Τονίζεται ότι η στήλη 2 τηε πρώτηε σελίδαε του εντύπου Ε2 πρέπει να συμπληρωθεί σε κάθε περίπτωση που παραχωρούνται δωρεάν χω­ ράφια και να συμπληρωθεί απαραίτητα ο χαρακτηρισμόε τηε γεωργικήε γηε που μισθώνεται αν είναι πεδινή, ορεινή ή ημιορεινή καθώε και αν εί­ ναι αρδευόμενη, μη αρδευόμενη ή θερμοκήπιο. Στουε κωδικούε 701 -702 συμπληρώνεται το άθροισμα των μεγαλύ­ τερων επί μέρουε ενοικίω ν που προκύπτουν αν συγκριθούν τα ενοίκια που δηλώνονται (τεκμαρτά) με αυτά που προσδιορίζονται με το αντικει­ μενικό σύστημα (πίνακεε του Υπουργείου). Γ ια την συμπλήρωση των κωδικών 701 -702 ισχύει αναλογικά ότι αναφέρεται πιο πάνω για τουε κωδικούε 909-910.

Εισόδημα από ανέγερση _ _ _ _ _ _ _

Στουε κωδικούε 123-124 συμπληρώνεται το ακαθάριστο εισόδημα που αποκτήθηκε από την ανέγεροη οικοδομήε σε έδαφοε του εκμισθωτή(ιδιοκτήτη) με δαπάνεε του ενοικιαστή. Η οικοδομή μετά τη λήξη τηε μίσθωσηε παραμένει στην κυριότητα του εκμισθωτή (ιδιοκτήτη του εδάφουε) καταβάλλονταε ή όχι κάποιο τίμημα. Στουε ίδιουε κωδικούε συμπληρώνεται και το ακαθάριστο εισόδημα για βελτιώσειε ή επεκτάσειε που γίνονται με δαπάνεε του μισθωτή σε νοικιασμένη οικοδομή, αν μετά τη λήξη τηε μίσθωσηε οι βελτιώσειε ή επεκτάσειε παραμένουν στην κυριότητα του ιδιοκτήτη. Τα ποσά μεταφέρονται από την αντίστοιχη στήλη του εντύπου Ε2. Γ ια να προσδιοριστεί η αξία τηε οικοδομήε που κτίσθηκε ή τηε αξίαε των βελτιώσεων και επεκτάσεων που έγιναν σε οικόπεδο τρίτου με δα­ πάνεε του ενοικιαστή, χρειάζεται να υπάρχει βεβαίωση του ενοικιαστή α­ πό την οποία να φαίνεται το ύψοε των δαπανών που έγιναν και προκύ­ πτουν από τα επίσημα βιβλία που τηρούνται.

Ανέγερση οικοδομήε σε οικόπεδο τρίτου 0 ενοικιαστήε συμφωνεί με τον ιδιοκτήτη-οικοπεδούχο να κτίσει οι­ κοδομή στο οικόπεδο του. Το κτίσμα θα το χρησιμοποιήσει όσο χρόνο διαρκεί η μίσθωση και μετά θα το παραδώσει στον οικοπεδούχο με ή χω­ ρίε αντάλλαγμα. 0 οικοπεδούχοε πρέπει κάθε χρόνο να δηλώνει εισό­ δημα. Τ ο εισόδημα που πρέπει να δηλώνει ο οικοπεδούχοε κάθε χρόνο βρί­ σκεται αν από την αξία τηε οικοδομήε αφαιρεθεί το αντάλλαγμα που θα καταβάλλει ο οικοπεδούχοε και το υπόλοιπο διαιρεθεί με τα χρόνια που θα διαρκέσει η μίσθωση. Παράδειγμα: Ιδιοκτήτηε οικοπέδου το ενοικιάζει σε τρίτο και γίνεται συμφωνία ο ενοικιαστήε με έξοδά του να κτίσει μέσα σε αυτό και να εκμεταλλευτεί το κτίσμα.Έστω ότι το κόστοε του ακινήτου που κτίσθηκε μέσα στο οικόπεδο είναι 200.000 ευ­ ρώ και ο ενοικιαστήε θα το εκμεταλλευτεί για 7 χρόνια. Μετά τη λήξη τηε μίσθωσηε έχει συμφωνηθεί ο ιδιοκτήτηε του οικοπέ­ δου να πληρώσει αντάλλαγμα ύψουε 32.000 ευρώ στον ενοι­ κιαστή. Το ετήσιο εισόδημα που πρέπει να δηλώσει ο ιδιοκτήτηε του οικοπέδου θα είναι 24.000 ευρώ δηλαδή (200.000-32.000): 7 = 24.000 ευρώ.

Αξία οικοδομήε σε οικόπεδο τρίτου Η αξία τηε οικοδομήε που έχει ανεγερθεί από τον ενοικιαστή σε έδαφοε κυριότηταε του εκμισθωτή (ιδιοκτήτη) προκειμένου να υπολογισθεί το ετήσιο εισόδημα αυτού (εκμισθωτή) από οικοδομέε, λαμβάνεται η πραγματική αξία τηε οικοδομήε, η οποία βρίσκεται από τα επίσημα βι­ βλία και λοιπά στοιχεία εκείνου που ανήγειρε την οικοδομή, χωρίε να αφαιρεθούν από την αξία αυτή τα ποσά τηε επιδότησπε που έλαβε ο μισθωτήε για την ανέγερση του κτίσματοε από το πρόγραμμα LEADER (ΠΟΛ. 1027/2013).


76

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

ΠΙΝΑΚΑΣ 4Ε ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ Πρόωρη λήξη μίσθωση5 ακινήτου Σε περίπτωση ενοικίασηε ακινήτου για το οποίο έχουν πραγματοποι­ ηθεί από τον ενοικιαστή δαπάνεε βελτιώσεων και προσθηκών και η μί­ σθωσή του λύεται πρόωρα, ο εκμισθωτήε (ιδιοκτήτηε), στη χρήση μέσα στην οποία λύεται πρόωρα η σύμβαση μίσθωσηε του εν λόγω ακινήτου, θα υπολογίσει εφ' άπαξ ωε εισόδημα από οικοδομέε, το σύνολο του ποσού των δαπανών και βελτιώσεων στο ακίνητο που απομένει για κα­ τανομή στα επόμενα χρόνια (ΠΟΛ. 1017/2013).

Εισόδημα από επέκταση _ _ _ _ _ _

Στουε κωδικούε 125-126 συμπληρώνεται το ακαθάριστο εισόδημα που αποκτήθηκε επειδή παραχωρήθηκε δωρεάν από τον ιδιοκτήτη έδαφοε ή οικο­ δομή η οποία βελτιώθηκε ή επεκτάθηκε από αυτόν που τη χρησιμοποιεί,

Δαπάνεε για ασφάλιστρα ακινήτων κλπ. _ _ _ _ _ _ Ι ί ί Β ί Ι Ά

Στουε κωδικούε 151 -152 συμπληρώνονται οι δαπάνεε που καταβλήθηκαν και αφορούν:

Για ασφάλιστρα κατά του κινδύνου πυρκαγιάε ή άλλων κινδύ­ νων.

Δικαστική δαπάνη.

Για αμοιβή δικηγόρου σε δίκεε μισθωτικών διαφορών, ή δια­ φορών μεταξύ ιδιοκτητών και διαχειριστών ιδιοκτησίαε κατ' ορόφουε.

Οι δαπάνεε αυτέε αφορούν ακίνητα τα οποία είτε εκμισθώθηκαν είτε παραχωρήθηκε δωρεάν η χρήση τουε ωε κατοικίεε, οικοτροφεία, σχο­ λεία, φροντιστήρια, αίθουσεε κινηματογράφων ή θεάτρων, ξενοδοχεία, κλινικέε και σανατόρια, ωε λοιπέε δευτερεύουσεε κατοικίεε, καταστή­ ματα, γραφεία, αποθήκεε, βιομηχανοστάσια ή ωε εμπορικά κέντρα που επέλεξαν την υπαγωγή τουε στο ΦΠΑ. Το ίδιο ισχύει και για τιε δαπάνεε αυτέε που αφορούν τουε κοινόχρηστουε χώρουε των παραπάνω ακινήτων και αναλογούν επιμεριστικά

μένων ακινήτων, τα σχετικά δικαιολογητικά πρέπει να συγκεντρώνονται από το διαχειριστή τηε πολυκατοικίαε, ο οποίοε στο τέλοε του έτουε πρέπει να εκδίδει συγκεντρωτική κατάσταση των εξόδων αυτών, από την οποία προκύπτει το είδοε του εξόδου, ο αριθμόε του τιμολογίου ή τηε απόδειξηε. το ποσό του εξόδου, καθώε και η κατανομή του συνόλου των εξόδων αυτών στον κάθε συνιδιοκτήτη ανάλογα με το ποσοστό συνιδιοκτησίαε του στουε κοινόχρηστουε χώρουε. Αντίγραφο αυτήε τηε συγκεντρωτικήε κατάστασηε με συνημμένα φω­ τοαντίγραφα των πρωτότυπων δικαιολογητικών των δαπανών πρέπει να παραδίδεται στον κάθε συνιδιοκτήτη.

Αποζημιώσειε από τον ιδιοκτήτη _ _ _ _ _ _

Στουε κωδικούε 163-164 συμπληρώνονται οι αποζημιώσειε που καταβλήθηκαν με βάση το νόμο (ν. Β Β β β ··» 813/1978, όπωε τροποποιήθηκε με το ν. 2041/1992), από τον ιδιοκτήτη του ακινήτου στον ενοικιαστή λόγω λύσηε επαγγελματικήε μίσθωσηε.

Καταβολή αποζημίωσηε για λύση τηε μίσθωσηε Σημειώνεται ότι το ποσό τηε αποζημίωσηε που καταβάλλει, με βάση διάταξη νόμου, ο ιδιοκτήτηε στον ενοικιαστή για τη λύση τηε μισθωτικήε σχέσηε του ακινήτου, εκπίπτει από το ακαθάριστο εισόδημα, μέχρι του ύψουε του ακαθαρίστου εισοδήματοε που αποκτά ο ιδιοκτήτηε από το ακί­ νητο αυτό, μέσα στο έτοε που καταβλήθηκε η αποζημίωση. Αν προκύψει αρνητικό ποσόν, αυτό δεν συμψηφίζεται με εισοδήματα άλλων ακινήτων ή με άλλα θετικά εισοδήματα του φορολογουμένου (άρ­ θρο 23 ν. 2238/1994). ΠαράδειγμαΓΕστω ότι εισπράχθηκαν από ένα ακίνητο ενοί­ κια ύψουε 11.000 ευρώ (1.000 X μήνεε). Το Δεκέμβριο λύθηκε η επαγγελματική σχέση για το συγκεκριμένο ακίνητο και κατα­ βλήθηκε με βάση το νόμο, αποζημίωση από τον ιδιοκτήτη 16.000 ευρώ (16 ενοίκια). Το ποσό των 11.000 ευρώ θα συμπληρωθεί στον κωδικό 165 και το ποσό των 16.000 ευρώ στον κωδικό 163 τηε δήλωσηε, ο φορολογούμενοε δεν θα κάνει τίποτε άλλο. τον υπολογισμό θα τον κάνει η μηχανογράφηση του Υπουργείου κατά την εκκαθάριση.

στουε ιδιοκτήτεε αυτών των ακινήτων. Εδώ συμπληρώνονται και οι ανάλογεε δαπάνεε των διατηρητέων αντίστοιχων ακινήτων. Επισήμανση: Δεν πρέπει να συμπληρωθούν ποσά δαπανών στουε κωδικούε 151 -152 που αφορούν τιε περιπτώσειε α) εκμίσθωσηε γηπέ­ δων β) εισόδημα από διαφορά μισθώματοε υπομισθώματοε γ) εισόδημα από τοποθέτηση φωτεινών επιγραφών και διαφημίσεων.

Δαπάνεε ακινήτων - δικαιολογητικά Γ ια να αναγνωρισθούν οι δαπάνεε που συμπληρώνονται σ' αυτούε τουε κωδικούε αριθμούε, πρέπει να υπάρχουν τα εξήε δικαιολογητικά:

Ασφάλιστρα πυρκαγιάε, αμοιβή δικηγόρου κ.λπ. Γ ια τα ασφάλιστρα κατά του κινδύνου πυρκαγιάε ή άλλων κινδύνων, βεβαίωση τηε ασφαλιστικήε επιχείρησηε στην οποία έχει γίνει η ασφά­ λιση, από τη βεβαίωση πρέπει να προκύπτει ποιο ακίνητο έχει ασφαλισθεί (το είδοε του ακινήτου, η διεύθυνση, ο όροφοε, τα τετραγωνικά μέ­ τρα), για ποιο ποσό, το είδοε τηε ασφαλιστικήε κάλυψηε, το καθαρό ποσό των ασφαλίστρων χωριστά από τυχόν οποιαδήποτε άλλη σχετική επιβά­ ρυνση. καθώε και τα στοιχεία του συμβαλλόμενου. Αντί τηε βεβαίωσηε αυτήε μπορεί να υπάρχει η απόδειξη είσπραξηε των ασφαλίστρων, εφό­ σον περιλαμβάνει όλα τα στοιχεία αυτήε τηε βεβαίωσηε. Γ ια τα έξοδα τηε αμοιβήε δικηγόρου για δίκεε σε διαφορέε απόδοσηε μισθίου ή καθορισμού ενοικίου, το πρωτότυπο στοιχείο (απόδειξη παρο­ χήε υπηρεσιών) το οποίο εκδόθηκε από το δικηγόρο.

Δαπάνεε για κοινόχρηστουε χώρουε Όταν τα έξοδα αφορούν τουε κοινόχρηστουε χώρουε των συγκεκρι­

Η μηχανογράφηση θα αφαιρέσει από το ποσό των 11.000 ευρώ το πο­ σό των 16.000 ευρώ. Επειδή από αυτή την αφαίρεση προκύπτει αρνητικό υπόλοιπο (11.000 -16.000 = -5.000) το υπόλοιπο αυτό δεν θα συμψηφιστεί με εισοδήματα άλλων ακινήτων, που έχουν εισπραχθεί μέσα στην ίδια χρήση, ούτε με άλλα εισοδήματα του φορολογουμένου όπωε μισθούε, συντάξειε κλπ. Τελικά η ωφέλεια στο παράδειγμά μαε που θα έχει ο ιδιοκτήτηε του α­ κινήτου με βάση τη ρύθμιση αυτή, θα είναι να μη φορολογηθεί για τα ε­ νοίκια αυτήε τηε χρονιάε για το συγκεκριμένο ακίνητο (για τιε 11.000).

Ενοίκια αποζημιωθέντοε ακινήτου _ _ _ _ _ _ _

Στουε κωδικούε 165-166 συμπληρώνεται το σύνο-

11 I r f m

των μισθωμάτων που αποκτήθηκαν από τη μίσθωση του ακινήτου για το οποίο δόθηκε αποζη­ μίωση που έχει συμπληρωθεί στουε κωδικούε αριθμούε 163-164, ό­ πωε αυτό προκύπτει από τιε στήλεε 13,14 και 15 τηε πρώτηε σελίδαε του εντύπου Ε2.

Λοιπέε δαπάνεε _ _ _ _ _ _ _ Ι Ι ΐ Β

Μ

Β

Στουε κωδικούε 159-160 συμπληρώνονται οι υπό-

fl° ln£S δαπάνεε πουπραγματοποιήθηκανοι οποίεε εκπίπτουν από το ακαθάριστο εισόδημα από ακίνη­ τα. Τέτοιεε δαπάνεε είναι κάθε φόροε υπέρ του δημοσίου που βαρύνει τιε γαίεε, οι αποσβέσειε για αντιπλημμυρικά έργα κτλ. Γ ια ακίνητα του ε­ ξωτερικού δείτε τουε κωδικούε 171 -174 του πίνακ 4Ζ.


Ξ

...........

7/ 7/

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 4Ε ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ Ενοίκια κατοικιών άνω των 300 τ.μ., επαγγελματικών ακινήτων κλπ. _

_

_

_

_

Στουε κωδικούε 175-176 συμπληρώνεται το σύνοτων μισθωμάτων (πραγματικών ή τεκμαρτών] που αποκτήθηκαν στο εσωτερικό από την εκμίσθω­ ση ή δωρεάν παραχώρηση χρήση5 ακινήτων τα οποία χρησιμοποιήθηκαν ωε κατοικία και των οποίων η επιφάνεια είναι πάνω από 300 τετραγωνικά μέτρα. Πιο συγκεκριμένα αν έχει συμπληρωθεί εισόδημα για κατοικίεε επιφανείαε άνω των 300 τ.μ. στουε κωδικούε 103-104.111 -112,129-130. Στιξ κατοικίεε πάνω από 300 τ.μ. επιβάλλεται συμπληρωματικόε φόpos με συντελεστή 3% αντί 1,5% που ισχύει στα υπόλοιπα ακίνητα. Etous ίδιουε κωδικούε συμπληρώνεται και το ακαθάριστο εισόδημα που προκύπτει από την ενοικίαση ή την υπενοικίαση οποιουδήποτε α­ κινήτου για επαγγελματική ή εμπορική χρήση ανεξάρτητα από την ε­ πιφάνεια του (περιλαμβάνονται και τα χωράφια) εφόσον με το εισόδημα αυτό έχουν συμπληρωθεί οι αντίστοιχοι κωδικοί του πίνακα 4 Ε.

Συμπληρωματικόβ tpopos στο εισόδημα από ακίνητα Στο ακαθάριστο εισόδημα από ακίνητα επιβάλλεται και συμπληρωματικόε φόροε με συντελεστή 1,5% ή 3%. Δεν υπολογίζεται συμπληρωματικόε ipopos στο απαλλασσόμενο ει­ σόδημα από ιδιοκατοίκηση γενικά καθώε και από ιδιοχρησιμοποίηση βιομηχανοστασίων, αποθηκών και οικοπέδων (ΠΟΛ 1042/1993). Ztis κατοικίεε που καθεμιά είναι πάνω από 300 τ.μ. επιβάλλεται συμπληρωματικέ ipopos με συντελεστή 3% (αντί 1,5% που ισχύει oris υπόλοιπεε κατοικίεε). Σημειώνεται ότι για εισοδήματα από ακίνητα που αποκτούν οι εταιρίεε, κοινοπραξίεε κλπ. ο συμπληρωματικόε cpopos υπολογίζεται με συ­ ντελεστή 3%. Όταν πρόκειται για επαγγελματική ή εμπορική μίσθωση ο συμπλη­ ρωματικόε ipopos υπολογίζεται με συντελεστή 3% [άρθρο 9 παρ 7 ν. 2238/1994). Η επαγγελματική μίσθωση στα εισοδήματα τα οποία επιβάλλεται συ­ μπληρωματικόε ipopos 3%, μπορεί να αφορά ενοικίαση καταστημάτων, γραφείων, αποθηκών, ξενοδοχείων, κλινικών, αιθουσών κιν/φων ή θε­ άτρων. χωραφιών, οικοπέδων, χώρων τοποθέτησηε επιγραφών, βιομηχανοστασίων κλπ.

Συμπληρωματικόε tpopos σε περίπτωση υπεκμίσθωσηε Όταν υπεκμισθώνεται ακίνητο το ποσοστό του συμπληρωματικού φό­ ρου υπολογίζεται στο ακαθάριστο εισόδημα από την υπεκμίσθωση. Έτσι ο ipopos υπολογίζεται στο μίσθωμα που εισπράττει ο υπεκμισθωτήε πριν από την έκπτωση του μισθώματοε που καταβάλλει στον εκμι­ σθωτή (ιδιοκτήτη) ΠΟΛ 1041 /1994.

Ενοίκια κατοικιών μέχρι 300 τ.μ., αστικών μισθώσεων κλπ. _ _ _ _ _ Στουε κωδικούε 177-178 συμπληρώνονται τα ειΙ ί ί Λ σοδήματα από κατοικίεε επιφανείαε μέχρι 300 τ.μ. ■ Ιβ β ίΒ Β Γ για τιε οποίεε επιβάλλεται συμπληρωματικόε φόροε με συντελεστή 1.5%. Στουε ίδιουε κωδικούε συμπληρώνεται και το εισόδημα των κατοι­ κιών μόνο όταν πρόκειται για δωρεάν παραχώρηση και υπολογίζεται τεκ­ μαρτό εισόδημα ή το εισόδημα από υπεκμίσθωση κατοικιών επιφανείαε μέχρι 300 τ.μ. Σημειώνεται ότι για δωρεάν παραχώρηση κατοικιών επιφανείαε μέχρι 200 τ.μ. από τουε γονείε προε τα παιδιά και αντιστρόφωε, δεν υπολογίζεται τεκμαρτό εισόδημα. Enions συμπληρώνεται το εισόδημα από αστικέε μισθώσειε (όχι ε-

παγγελματικέε ή εμπορικέε) αποθηκών ή χώρων στάθμευσηε ανεξάρ­ τητα από την επιφάνειά τουε.

Εισόδημα από διατηρητέα σπίτια κλπ. _

_

_

_

_

Στουε κωδικούε 131-132 συμπληρώνονται τα ειοοδήματα μόνον των διατηρητέων οικοδομών που νοικιάζονται ή παραχωρούνται δωρεάν ή ιδιοχρη-

σιμοποιούνται. Τα ακίνητα αυτά μπορεί να είναι κατοικίεε, οικοτροφεία, σχολεία, φροντιστήρια, αίθουσεε κινηματογράφων ή θεάτρων, ξενοδο­ χεία, νοσοκομεία ή κλινικέε. Τα εισοδήματα από τα ακίνητα αυτά συμπληρώνονται σε αυτούε τουε κωδικούε μόνον αν έχουν χαρακτηριστεί διατηρητέα σύμφωνα με τα άρ­ θρα 6 και 16 του ν. 3028/2002 και το άρθρο 4 του ν. 1577/1985 και ανα­ κατασκευάζονται από τιε 23-4-2010 και μετά. Εκτόε από αυτούε τουε κωδικούε το ακαθάριστο εισόδημα των δια­ τηρητέων οικοδομών συμπληρώνεται στον ίδιο πίνακα και στουε αντίστοιχουε πιο πάνω κωδικούε. Εδώ συμπληρώνονται μόνον των διατη­ ρητέων που ανακατασκευάζονται από 23-4-2010 και μετά ενώ πιο πάνω συμπληρώνεται το σύνολο του ακαθαρίστου ποσού στον ανάλογο κωδι­ κό από όλα τα όμοια ακίνητα διατηρητέα και μη. Γ ια λεπτομέρειεε και τα δικαιολογητικά που χρειάζονται στην ΠΟΛ 1084/2011.

Εισόδημα από διατηρητέα καταστήματα κλπ. _ _ _ _ _ _

Στουε κωδικούε 133-134 συμπληρώνονται τα εισοδήματα των διατηρητέων οικοδομών που νοικιάζονται ή παραχωρούνται δωρεάν ή ιδιοχρησιμοποιούνται. Τα ακίνητα αυτά μπορεί να είναι καταστήματα, γραφεία, αποθήκεε, βιομηχανοστάσια ή οικοδομέε για οποιαδήποτε άλλη χρήση. Τα εισοδήματα από τα ακίνητα αυτά, συμπληρώνονται σε αυτούε τουε κωδικούε μόνον αν έχουν χαρακτηριστεί διατηρητέα σύμφωνα με τα άρ­ θρα 6 και 16 του ν. 3028/2002 και το άρθρο 4 του ν. 1577/1985 και ανα­ κατασκευάζονται από τιε 23-4-2010 και μετά. Εκτόε από αυτούε τουε κωδικούε το ακαθάριστο εισόδημα των δια­ τηρητέων οικοδομών συμπληρώνεται στον ίδιο πίνακα και στουε αντίστοιχουε πιο πάνω κωδικούε. Εδώ συμπληρώνονται μόνον των διατη­ ρητέων που ανακατασκευάζονται από 23-4-2010 και μετά, ενώ πιο πάνω συμπληρώνεται το σύνολο του ακαθαρίστου ποσού στον ανάλογο κωδι­ κό από όλα τα όμοια ακίνητα διατηρητέα και μη. Γ ια λεπτομέρειεε και τα δικαιολογητικά που χρειάζονται στην ΠΟΛ 1084/2011.

Εισόδημα από επίταξη, αέρα κλπ. _ _ _ _ _ _ Στουε κωδικούε 741-742 συμπληρώνονται τα ειB lf M σ°δήματο των ακινήτων για τα οποία δεν βεβαιώ■ ■ 1 ® ··!^ νεται χαρτόσημο όπωε εισόδημα από επίταξη ακι­ νήτων από το δημόσιο, ποσά άυληε εμπορικήε αξίαε που πληρώθηκαν πέρα από τα ενοίκια από τον ενοικιαστή κατά την ενοικίαση ακινήτου κλπ. Δεν συμπληρώνεται το ακαθάριστο εισόδημα των κωδικών 109-110 του ίδιου πίνακα. Πρόκειται για εισόδημα από την εκμίσθωση ακινήτων που χρησιμοποιήθηκαν ωε βιομηχανοστάσια ή ωε εμπορικά κέντρα που επέλεξαν την υπαγωγή τουε στο ΦΠΑ. Το εισόδημα που συμπληρώνεται στουε κωδικούε 741-742 πρέπει ακόμη να συμπληρωθεί ανάλογα με την περίπτωση και στουε κωδικούε 103-108 και 101-910.


78

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 4 ΣΤ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΚΙΝΗΤΕΣ ΑΞΙΕΣ ΠΙΝΑΚΑΣ 4 ΣΤ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΚΙΝΗΤΕΣ ΑΞΙΕΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΚΙΝΗΤΕΣ ΑΞΙΕΣ

Κινητές αΕικς ημεδαπη?; προελ σης που φορολογούνται με τις γεν, διατ. 291

Σχον πίνακα 4ΣΤ συμπληρώνονται τα εισοδήματα που προέρχονται από κινητέε αξίεε και πρέπει να φορολογηθούν μετά την είσπραξή τουε από το δικαιούχο. Δεν συμπληρώνονται σε αυτόν τον πίνακα τα εισοδήματα για τα οποία έχει εξαντληθεί η φορολογική υποχρέωση είτε επειδή φορολογήθηκαν αυτοτελώε είτε επειδή καταβάλλονται ελεύθερα φόρου. Δεν θα συμπληρωθούν σε αυτόν τον πίνακα τα μερίσματα που εισπράχθηκαν από ανώνυμεε εταιρείεε, οι τόκοι των ομολόγων ή εντόκων γραμματίων του δημοσίου. Δεν θο συμπληρωθούν οι τόκοι από καταθέσειε σε τράπεζεε κτλ. στην Ελλάδα, οι τόκοι από καταθέσειε κατοί­ κων τηε Ελλάδαε σε τράπεζεε του εξωτερικού κλπ.

:ο Νέα κλίμακα φορολογίαε Αλλαξε η κλίμακα φορολογίαε των εισοδημάτων από ακίνητα και από κινητέε αξίεε. Δεν υπάρχει αφορολόγητο και το καθαρό τουε εισόδημα φορολογείται ολόκληρο από το πρώτο ευρώ. 0 συ­ ντελεστήε φορολογίαε είναι 10% μέχρι τιε 12.000 καθαρού εισοδήματοε και 33% για το επιπλέον ποσό. Σημειώνεται ότιτα εισοδήματα από μισθώσειε ακινήτων και α­ πό κινητέε αξίεε δεν φορολογούνται αυτοτελώε με τουε πιο πάνω συντελεστέε, αλλά προστίθενται για να υπολογιστεί ο συνολικόε φόροε [Αρθρο 9 ν. 2238/1994).

Ποιο είναι εισόδημα από κινητέε αξίεε Σε γενικέε γραμμέε εισόδημα από κινητέε αξίεε είναι αυτό προέρχεται από μερίσματα μετοχών των ανώνυμων εταιριών, από τόκουε ομολο­ γιών και χρεογράφων κάθε είδουε, από αμοιβέε και ποσοστά των διοι­ κητικών συμβουλίων των ανώνυμων εταιριών, από κέρδη αμοιβαίων κεφαλαίων, από μερίσματα και τόκουε των τίτλων αλλοδαπήε προέλευσηε, από τόκουε καταθέσεων, δανείων κτλ. Τα εισοδήματα για τα οποία έ­ χει εξαντληθεί η φορολογική υποχρέωση δεν συμπληρώνονται εδώ αλ­ λά στουε αντίστοιχουε κωδικούε του πίνακα 6.

292

17

συμπληρωθούν σε αυτόν τον πίνακα αλλά στον πίνακα 6 στην τρίτη σελί­ δα τηε δήλωσηε στουε κωδικούε 659-660.

Βεβαιώσειε μερισμάτων Οι ανώνυμεε εταιρείεε υποχρεώνονται να χορηγούν βεβαιώσειε με­ ρισμάτων στουε δικαιούχουε που μεταξύ των άλλων θα γράφονται τα στοιχεία του δικαιούχου, ο αριθμόε των μετοχών, το ποσό του μερίσματοε, ο φόροε που παρακρατήθηκε κλπ. (ΠΟΛ 1039/2009).

Μερίσματα που διανέμονται σε αλλοδαπούε Πληροφορίεε για τη φορολογική αντιμετώπιση των μερισμάτων που διανέμονται από ημεδαπέε ανώνυμεε εταιρείεε σε αλλοδαπούε δικαιούχουε για την αποφυγή τηε διπλήε φορολογίαε περιλαμβάνονται στην ΠΟΛ 1082/2009.

Μερίσματα που παραγράφονται υπέρ του δημοσίου Όταν τα μερίσματα δεν εισπραχθούν από τουε δικαιούχουε μέσα σε μία πενταετία παραγράφονται υπέρ του δημοσίου. (ΠΟΛ 274/1971).

Μερίσματα επιχειρήσεων ν. 27/1975 Στα μερίσματα που εισπράττει φυσικό πρόσωπο φορολογικόε κάτοικοε Ελλάδαε από αλλοδαπή επιχείρηση, που έχει νομίμωε εγκαταστήσει γραφείο ή υποκατάστημα στην Ελλάδα, σύμφωνα με τιε διατάξειε του άρθρου 25 του Ν. 27/1975, που ασχολείται με την διαχείριση ή εκμετάλ­ λευση πλοίων με ελληνική ή ξένη σημαία, επιβάλλεται φόροε με συντε­ λεστή 10%. Ο φόροε καταβάλλεται από τον δικαιούχο των μερισμάτων εντόε του επόμενου μήνα από αυτόν εντόε του οποίου έγινε στην αλλο­ δαπή ή ημεδαπή, η καταβολή ή η πίστωση αυτών. Μετά την καταβολή του φόρου για τα μερίσματα αυτά. εξαντλείται κάθε φορολογική υποχρέωση του δικαιούχου, μετόχου ή εταίρου εξαιρουμένου από οποιονδήποτε άλ­ λο φόρο, τέλοε. εισφορά ή κράτηση (ΠΟΛ. 1127/2013).

Η ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ

Δάνεια από εταιρείεε ή μεταξύ ιδιωτών Σημειώνεται ότι κάθε δάνειο που συνάπτεται μεταξύ ιδιωτών ή που δίνεται από εταιρεία npos τα μέλη τηε, υπαλλήλουε ή τρίτουε, θεω­ ρείται ότι έχει δοθεί με ελάχιστο επιτόκιο αυτό που ισχύει για τα έντοκα γραμμάτια του Δημοσίου τρίμηνηε διάρκειαε κατά το χρόνο που συνάπτεται το δάνειο. Κατά συνέπεια ο δανειστήε πρέπει να δηλώσει στη φο­ ρολογική του δήλωση ωε ελάχιστο εισόδημα από τόκουε, αυτό το εισό­ δημα που προκύπτει από το επιτόκιο των τριμηνιαίων εντόκων γραμμα­ τίων ανεξάρτητα αν έχει ή δεν έχει εισπράξει τόκουε.

Τόκοι καταθέσεων κατοίκων εξωτερικού 0ι τόκοι από οποιοσδήποτε μορφήε κατάθεση σε τράπεζεε που λει­ τουργούν στην Ελλάδα ή το ταχυδρομικό ταμιευτήριο εφόσον η κατάθεση δεν είναι σε ευρώ και ο δικαιούχοε είναι μόνψοε κάτοικοε του εξωτερι­ κού, απαλλάσσονται από το φόρο εισοδήματοε (ΠΟλ 1057/2009).

ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ Μερίσματα A. Ε. και Ε.Π.Ε. Με την παρακράτηση του φόρου κατά τη διανομή των μερισμάτων, ε­ ξαντλείται η φορολογική υποχρέωση. Τα μερίσματα επομένωε δεν θα

Στουε κωδικούε 291 -292 συμπληρώνεται το καθα­ ρό εισόδημα που προέρχεται από την Ελλάδα και φορολογείται με τιε γενικέε διατάξειε (όχι αυτά που έχει εξαντληθεί η φορολογική υποχρέωση). Συμπληρώνονται οι τόκοι που προέρχονται από δικαστική απόφαση και έχουν καταβληθεί μέσα στο 2013 ή δεν έχουν μεν καταβληθεί αλλά έχουν πιστωθεί μέσα στο 2013. Δεν συμπληρώνονται οι τόκοι που χαρακτηρίζονται ωε εισόδημα από εμπορικέε επιχειρήσειε ή ελευθέρια επαγγέλματα, όπωε είναι για παρά­ δειγμα οι τόκοι συναλλαγματικών και γραμματίων από εμπορικέε συναλλαγέε. Δεν συμπληρώνονται εδώ οι τόκοι από καταθέσειε στιε τράπεζεε του εσωτερικού ή του εξωτερικού. Οι τόκοι από καταθέσειε στιε τράπεζεε του εσωτερικού, συμπληρώνονται στην τρίτη σελίδα τηε δήλωσηε στουε κωδικούε 657-658.

Κέρδη από ομόλογα Στουε ίδιουε κωδικούε 291-292 καταχωρούνται και τα εισοδήματα που προέκυψαν τη χρήση 2013 από τη μεταβίβαση ή τη λήξη ημεδαπών ή αλλοδαπών εταιρικών ομολόγων και ομολόγων του Ελληνικού Δημο­ σίου σε τιμή μεγαλύτερη από την τιμή κτήσηε. Σημειώνεται ότι για τα εταιρικά ομόλογα, ο νόμοε δεν κάνει διάκριση


■ ΠΙΝΑΚΑΣ I* Ζ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΛΛΟΔΑΠΗΣ ΠΡΟΕΛΕΥΣΗΣ αν πρόκειται για ομόλογα ημεδαπήε ή αλλοδαπήε προέλευσή. Κατά συ­ νέπεια λαμβάνονται υπόψη όλα τα εταιρικά ομόλογα (ΠΟΛ 1102/2013). Κατά τη μεταβίβαση ομολόγων του Ελληνικού Δημοσίου πριν την εξαργύρωση των τοκομεριδίων t ous , το ποσό που εισπράττει ο πωλητήε (φυσικό ή νομικό πρόσωπο, ημεδαπό ή αλλοδαπό) πέραν του κεφαλαίου και των δεδουλευμένων τόκων μέχρι το χρόνο μεταβίβασηε του ομολό­ γου, ήτοι το κεφαλαιακό κέρδοε που οφείλεται στην υπεραπόδοση του επενδυόμενου αρχικού κεφαλαίου, αποτελεί εισόδημα από κινητέε α­ ξίεε επί του οποίου διενεργείται παρακράτηση φόρου. Το εισόδημα αυτό φορολογείται.

Με την παρακράτηση αυτή δεν εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση των δικαιούχων, φυσικών προσώπων, αλλά τα εισοδήματα αυτά συ­ μπληρώνονται εδώ για να φορολογηθούν με t is γενικέε διατάξει, αφού συμψηφιστεί ο φόροε που παρακρατήθηκε. Ο ipopos που παρακρατήθηκε συμπληρώνεται στουε κωδικούε 293-294 του πίνακα 8. Σημειώνεται ότι αν οι δικαιούχοι των κερδών από τα ομόλογα είναι περισσότεροι από έναε γίνεται επιμερισμόε των κερδών στουε δικαιούχουε αναλογικά (ΠΟΛ 1102/2013).

ΣΧΕΤΙΚΟ Ι ΚΩΔΙΚΟΙ:

Σχετικοί με τουε κωδικούε 291 -

292 είναι οι κωδικοί 293-294 του πίνακα 8 στην τέταρτη σελίδα τηε Γ ια τα εισοδήματα αυτά το πιθανότερο είναι να έχει γίνει παρακράτηση έναντι του φόρου που αναλογεί, με συντελεστή 20%.

δήλωσηε.

ΠΙΝΑΚΑΣ U1 ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΛΛΟΔΑΠΗΣ ΠΡΟΕΛΕΥΣΗΣ I.

ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΛΛΟΔΑΠΗΣ ΠΡΟΕΛΕΥΣΗ! [ ί Καθαρό ποσό από μισθούς κτλ. αλλοδαπής προέλευσης 389 391. Καθαρό ποσό από συντάξεις κτλ. αλλοδαπής π ρ ο έλευ σ η ς_________________________ 463 Καθαρά κέρδη από γεωργικές επιχειρήσεις (ατομική, εταιρικές) στην αλλοδαπή

. ,

390 392 464

471

.

472

411 421 509 513

. , , , ,

412 422 510 514 296

2. 3. 4. 5.

Ζημιές από γεωργικές επιχειρήσεις (ατομική, εταιρικές) στην α λ λ ο δ α π ή ---------Καθαρά κέρδη από εμπορικές επιχ/σεις (ατομική, εταιρικές) στην αλλοδαπή _

6. Ζημιές από εμπορικές επιχειρήσεις (ατομική, εταιρικές) στην αλλοδαπή ------7. Καθαρά κέρδη από ελευθέριο επάγγελμα (ατομικά, εταιρικά) στην αλλοδαπή 8. Ζημιές από ελευθέριο επάγγελμα (ατομικά, εταιρικά) στην αλλοδαπή ---------9. Εισοδήματα από κινητές αξίες αλλοδαπής προέλευσης που φορολογούνται με τις γενικές διατάξεις

295

10. Ακαθάριστο εισόδημα από ακίνητα που βρίσκονται στην αλλοδ α π ή____________________________ 171 11. Καθαρό εισόδημα της περίπτ. 10 ---------------------------------------------------------------------------- 173ι 2. Ακαθάριστο εισόδημα της περίπτ 10 από κατοικίες με επιφάνεια πάνω από 300 τ.μ. η καθεμιά 395, ν κ α θ ώ ς και επαγγελματικές μισθώσεις ανεξαρτήτως επιφανείας

.

172

ι

174

,

396

J

ΦΟΡΟΣ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ Αφαίρεση φόρου εξωτερικού

ΠΙΝΑΚΑ:

0 φορολογούμενοε που έχει τη φορολογική κατοικία του στην Ελλά­ δα και αποκτάει εισόδημα στο εξωτερικό, για το οποίο έχει φορολογη­ θεί, για να του γίνει μείωση του φόρου, όταν το δικαιούται, πρέπει να υ­ ποβάλλει τα ανάλογα δικαιολογητικά (ΠΟΛ. 1026/2014).

Χώρεε που υπάρχει ΣΑΔΦ Για τιε χώρεε με τιε οποίεε υπάρχει Σύμβαση Αποφυγήε Διπλήε Φορολογίαε, χρειάζεται να υπάρχει βεβαίωση τηε αρμόδιαε φορολογικήε αρχήε, από την οποία να προκύπτει ο φόροε που καταβλήθηκε στο εξω­ τερικό.

Χώρεε που δεν υπάρχει ΣΑΔΦ Για τιε υπόλοιπεε χώρεε με τιε οποίεε δεν υπάρχει Σύμβαση Αποφυ­ γήε Διπλήε Φορολογίαε, χρειάζεται να υπάρχει βεβαίωση τηε αρμόδιαε φορολογικήε αρχήε ή Ορκωτού Ελεγκτή.

Παρακράτηση από φυσικό ή νομικό πρόσωπο Σε περίπτωση παρακράτησηε φόρου στο εξωτερικό, από νομικό ή φυ­ σικό πρόσωπο, χρειάζεται βεβαίωση από το πρόσωπο αυτό, θεωρημένη από την αρμόδια φορολογική αρχή. ή βεβαίωση Ορκωτού Ελεγκτή. Η θε­ ώρηση αυτή δεν χρειάζεται όταν η παρακράτηση γίνεται από δημόσιο φο­ ρέα, ασφαλιστικό οργανισμό ή χρηματοπιστωτικό ίδρυμα.

Επισημείωση Χάγηε Η βεβαίωση τηε αρμόδιαε φορολογικήε αρχήε θα πρέπει να φέρει την επισημείωση τηε Χάγηε ν. 1497/1984 (ΑροεΐίΙΙθ), αντο αλλοδαπό κράτοε είναι στην κατάσταση των κρατών που έχουν προσχωρήσει στη Σύμβαση τηε Χάγηε.

Γ ια τα κράτη τα οποία δεν έχουν προσχωρήσει στη Σύμβαση τηε Χάγηε , πρέπει η βεβαίωση να έχει προξενική θεώρηση. Πρέπει να υπάρχει η πρωτότυπη βεβαίωση και απαιτείται η επίσημη μετάφρασή τηε στην Ελληνική γλώσσα (ΠΟΛ. 1026/2014).

ΣΥΝΤΑΞΕΙΣ ΑΠΟ ΤΟ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟ Φορολόγηση των συντάξεων του εξωτερικού Από το νόμο ορίζεται ότι σε φόρο εισοδήματοε υπόκειται κάθε φυσικό πρόσωπο για τα εισοδήματα που προκύπτουν τόσο στην Ελλάδα όσο και στο εξωτερικό, ανεξάρτητα από την ιθαγένειά του εφόσον έχει την κα­ τοικία του στην Ελλάδα. Γ ια τα εισοδήματα που προέρχονται από το εξωτερικό και ειδικότερα για τιε συντάξειε το θέμα είναι πολύπλοκο. Εκείνο το οποίο πρέπει να λάβουμε υπόψη μαε αρχικά είναι αν υπάρ­ χει ή όχι διακρατική σύμβαση μεταξύ τηε Ελλάδοε και τηε άλληε χώραε.


80

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΙΥΠΝA 20 U

ΠΙΝΑΚΑΣ 4 Ζ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΛΛΟΔΑΠΗΣ ΠΡΟΕΛΕΥΣΗΣ

ΝΕΟ Αν δεν υπάρχει διακρατική σύμβαση Αν δεν υπάρχει διακρατική σύμβαση in s Ελλάδοβ με τη χώρα που προέρχονται οι συντάξειε αυτέε φορολογούνται στην Ελλάδα, ο φόροε που έχει καταβληθεί στο εξωτερικό συμψηφίζεται (με εξαιρέσειε) εφόσον αποδεδειγμένα καταβλήθηκε. 0 συμψηφισμόε γίνεται μέχρι το ποσό του φόρου που αναλογεί για το εισόδη­ μα στην Ελλάδα. Αυτό ορίζεται από την παράγραφο 9 του άρθρου 9 του Ν. 2238/1994. Τα εισοδήματα από συντάξειε, από τα κράτη που δεν υπάρχει διακρατική σύμβαση (δεν ανήκουν όμωε στα μη συνεργαζόμενα ή σε αυτά με προνομιακό καθεστώε) συμπληρώνονται στουε κωδικούε 391 -392 (πίνακαε 4Ζ) προστίθενται με τα υπόλοιπα εισοδήματα και φορολογούνται. Αν έχει γίνει παρακράτηση ή πληρωμή φόρου στο εξωτερικό θα αφαιρεθεί από το φόρο που αναλογεί στο εισόδη­ μα. 0 φόροε αυτόε θα συμπληρωθεί στουε κωδικούε 651 και 652 του πίνακα 8. Σημειώνεται ότι με τα κράτη που υπάρχει διακρατική σύμβαση ο φόροε που παρακρατήθηκε από μισθούε και συντάξειε αφαιρείται σε κάθε περίπτωση, ακόμη και όταν τα κράτη αυτά είναι στον κατά­ λογο των μη συνεργαζόμενων κρατών ή των κρατών με προνομια­ κό φορολογικό καθεστώε.

ΝΕΟ Εξαίρεση (μη συμψηφισμόε) Εξαίρεση υπάρχει και δεν γίνεται συμψηφισμόε του φόρου για τα εισοδήματα που προέρχονται από τα κράτη που δεν υπάρχει δια­ κρατική σύμβαση και συγχρόνωε τα κράτη αυτά είναι στον κατάλογο α) των μη συνεργαζόμενων φορολογικά κρατών β) των κρατών με προνομιακό φορολογικό καθεστώε. 0 συμψηφισμόετου φόρου δεν γίνεται ακόμη και όταν αποδεικνύεται η καταβολή του. Τ α εισοδήματα από συντάξειε κλπ. από τα κράτη αυτά χωρίε δια­ κρατική σύμβαση (τα οποία συγχρόνωε είναι και μη συνεργαζόμενα κράτη ή κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώε) συμπληρώ­ νονται στουε κωδικούε 391-392 (πίνακαε 4Ζ) προστίθενται με τα υ­ πόλοιπα εισοδήματα και φορολογούνται. Αν έχει γίνει παρακράτη­ ση ή πληρωμή φόρου στο εξωτερικό δεν θα αφαιρεθεί από το φό­ ρο που αναλογεί στο συνολικό εισόδημα. 0 φόροε αυτόε δεν θα συμπληρωθεί στουε κωδικούε 651 και 652 του πίνακα 8. Τα μη συνεργαζόμενα κράτη αναφέρονται στο έγγραφο του Υπ. Οικον. 1039110/4-3-2014. Τα κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώε, αναφέρονται στο έγγραφο του Υπ. Οικον. 1039188/4-3-2014.

\

Υπάρχουν τρία ενδεχόμενα 1) Τα εισοδήματα να φορολογούνται μόνο στο εξωτερικό Σε αυτήν την περίπτωση τα ποσά των μισθών και συντάξεων δεν θα συμπληρωθούν στουε κωδικούε 389-390, 391-392 (πίνακαε 4Ζ) αλλά στον πίνακα 6 στουε κωδικούε 659-660.0 φόροε που έχει πληρωθεί στο εξωτερικό θα συμπληρωθεί πάνω στη δήλωση, στουε κωδικούε 433434 του πίνακα 6. Το εισόδημα αυτό συμπληρώνεται υποχρεωτικά όχι για να φορολο­ γηθεί αλλά ωε πληροφορία, μπορεί όμωε να καλύψει τεκμήρια. Αν τα συνολικό εισόδημα που δηλώνεται (φορολογητέο, απαλλασ­ σόμενο κλπ.) είναι από 12.001 ευρώ και πάνω. θα επιβληθεί και εισφορά αλληλεγγύηε με τον ανάλογο συντελεστή (άρθρο 29 ν. 3986/2011). 2) Τα εισοδήματα να φορολογούνται και στιε δύο χώρεε Αν η σύνταξη σύμφωνα με τη διακρατική σύμβαση φορολογείται και στα δύο κράτη, τότε ο φόροε που έχει παρακρατηθεί από το κράτοε που έ­ χει καταβάλλει τη σύνταξη, συμψηφίζεται από το κράτοε κατοικίαετου δι­ καιούχου δηλαδή την Ελλάδα. Γ ια να γίνει ο συμψηφισμόε πρέπει ο φόροε που παρακρατήθηκε στο άλλο κράτοε να ορίζεται στιε διατάξειε τηε σύμβασηε τηε αποφυγήε τηε διπλήε φορολογίαε και να υπάρχει βεβαί­ ωση από την αρμόδια αρχή του εξωτερικού. Ο συμψηφισμόε του φόρου μπορεί να γίνει μέχρι το ποσό του φόρου που αναλογεί για το ίδιο εισόδημα στην Ελλάδα. Σε αυτήν την περίπτωση τα ποσά των μισθών και συντάξεων συμπλη­ ρώνονται στουε κωδικούε 389 - 390 και 391 -392 (πίνακαε 4Ζ) και ο φό­ ροε που έχει τυχόν πληρωθεί στο εξωτερικό συμπληρώνεται στουε κωδικούε 651 και 652 του πίνακα 8. 3) Τα εισοδήματα να φορολογούνται μόνο στην Ελλάδα Αν η σύνταξη φορολογείται σύμφωνα με τη διακρατική σύμβαση μόνο στο κράτοε κατοικίαε του συνταξιούχου δηλαδή την Ελλάδα και το κράτοε που χορηγεί τη σύνταξη έχει παρακρατήσει φόρο. τότε ο φόροε αυτόε δεν συμψηφίζεται. Ο φόροε αυτόε που παρακρατήθηκε πρέπει να ζητηθεί πίσω από την αρμόδια αρχή τηε ξένηε χώραε που έκανε την παρακράτηση. Απαραίτη­ το για να ζητηθεί πίσω είναι να προσκομισθεί και πιστοποιητικό φορολογικήε κατοικίαε το οποίο εκδίδεται μετά από σχετική αίτηση στην αρ­ μόδια υπηρεσία του Υπουργείου Οικονομικών. Σε αυτήν την περίπτωση τα ποσά των μισθών και συντάξεων συμπλη­ ρώνονται στουε κωδικούε 389-390 και 391-392 (πίνακαε 4Ζ) και ο φό­ ροε που τυχόν έχει πληρωθεί στο εξωτερικό δεν θα ληφθεί υπόψη από τη Δ.Ο.Υ. έστω και αν αναγραφεί από το φορολογούμενο πάνω στη φορο­ λογική του δήλωση.

Διάκριση συντάξεων Γ ια τιε συντάξειε που προέρχονται από το εξωτερικό από χώρεε με τιε οποίεε η Ελλάδα έχει υπογράψει διακρατικέε συμβάσειε δεν υπάρχει ενιαία αντιμετώπιση και το θέμα είναι αρκετά πολύπλοκο. Σε κάθε περίπτωση πρέπει να εφαρμόζεται αυτό που ορίζεται από τη διακρατική σύμβαση.

i t 0 νομιακό φορολογικό καθεστώε.Όμωε με τα κράτη αυτά υπάρ­

Παράδειγμα: Η Κύπροε και η Αλβανία είναι στα κράτη με προ­

Διακρίνουμε δύο κυρίωε περιπτώσειε συντάξεων από το εξωτερικό. Τ ιε ιδιωτικέε συντάξειε.

χει διακρατική σύμβαση (ΣΑΔΦ). 0 φόροε που παρακρατήθηκε για συντάξειε στα κράτη αυτά θα αφαιρεθεί. Αν όμωε δεν υ­ πήρχε διακρατική σύμβαση επειδή είναι στα κράτη με προνο­ μιακό φορολογικό καθεστώε. ο φόροε που παρακρατήθηκε δεν θα αφαιρούνταν.

Τιε κυβερνητικέε (κρατικέε) συντάξειε. Ιδιωτικέε είναι οι συντάξειε που καταβάλλονται λόγω εργασίαε στο ε­ ξωτερικό στον ιδιωτικό τομέα και κυβερνητικέε (κρατικέε) είναι αυτέε που καταβάλλονται λόγω απασχόλησηε του δικαιούχου στον κρατικό ή ευρύτερο κρατικό τομέα του εξωτερικού. 0 τομέαε από τον οποίο προέρχεται η σύνταξη συνήθωε φαίνεται από τη βεβαίωση του φορέα του εξωτερικού που έχει καταβάλλει τη σύνταξη. Σημειώνεται ότι η διάκριση σε ιδιωτικέε και κρατικέε συντάξειε δεν γίνεται με τον ίδιο τρόπο σε όλεε τιε διακρατικέε συμβάσειε.Έτσι σε κάθε μία περίπτωση χρήσιμο είναι να ανατρέχουμε στιε διατάξειε τηε συγκεκριμένηε σύμβασηε για να βλέπουμε τι ακριβώε ορίζεται.

Αν υπάρχει διακρατική σύμβαση Αν υπάρχει διακρατική σύμβαση για τη φορολογία των μισθών και συντάξεων καθώε και για την πίστωση του φόρου που τυχόν έχει κατα­ βληθεί στο εξωτερικό λαμβάνονται υπόψη τα οριζόμενα από τη διακρα­ τική σύμβαση, και πιο συγκεκριμένα:


ΠΙΝΑΚΑΣ U Ζ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΛΛΟΔΑΠΗΣ ΠΡΟΕΛΕΥΣΗΣ As δούμε όμωε σε συντομία τι ισχύει για μερικέε από u s χώρε5 με τιε οποίε5 έχουμε διακρατικέε συμβάσειε.

ΑΓΓΛΙΑ Οι κρατικέε συντάξειε που καταβάλλονται από το Αγγλικό Κράτοε για κυβερνητικέε υπηρεσίεε προε αυτό φορολογούνται μόνο στην Αγγλία αν ο συνταξιούχοε έχει μόνον την Αγγλική ή έχει την Αγγλική και την Ελληνική υπηκοότητα. Αν όμωε έχει μόνον την Ελληνική υπηκοότητα, φορολογούνται και στα δύο Κράτη. Οι ιδιωτικέε συντάξειε όπωε φορολογούνται μόνο στην Ελλάδα, ανεξάρτητα από την υπηκοότητα που έχει ο συνταξιούχοε. (Νόμοε 2732/1953)

ΑΙΓΥΠΤΟΣ Οι κρατικέε συντάξειε που καταβάλλονται από το Αιγυπτιακό Κράτοε. τιε τοπικέε αρχέε αυτού φορολογούνται μόνο στην Αίγυπτο εκτόε και αν ο συνταξιούχοε είναι'Ελληναε υπήκοοε οπότε και φορολογούνται μό­ νο στην Ελλάδα. Οι ιδιωτικέε συντάξειε φορολογούνται και στα δύο Κράτη. (Νόμοε 3484/2007)

ΑΛΒΑΝΙΑ Οι κρατικέε συντάξειε που καταβάλλονται από το Αλβανικό Κράτοε. τιε τοπικέε αρχέε αυτού ή από ταμεία που συστάθηκαν από αυτό φορο­ λογούνται μόνο στην Αλβανία εκτόε και αν ο συνταξιούχοε είναι'Ελληναε υπήκοοε οπότε και φορολογούνται μόνο στην Ελλάδα. Οι ιδιωτικέε συντάξειε φορολογούνται μόνο στην Ελλάδα. (Νόμοε 2755/1999)

ΓΑΛΛΙΑ Οι κρατικέε συντάξειε που καταβάλλονται από το Γαλλικό κράτοε φορολογούνται και στα δύο κράτη αν ο συνταξιούχοε έχει μόνον τη Γαλλική ή έχει τη Γαλλική και την Ελληνική υπηκοότητα. Αν όμωε έχει μόνον την Ελληνική υπηκοότητα φορολογούνται μόνο στην Ελλάδα. Αν όμωε έχει μόνον την Ελληνική υπηκοότητα ή οι συντάξειε κατα­ βάλλονται για υπηρεσίεε που παρασχέθηκαν στο πλαίσιο εμπορικήε ή βιομηχανικήε δραστηριότηταε ασκουμένηε από την Γαλλία ή ΝΠΔΔ αυτήε φορολογούνται μόνο στην Ελλάδα». Οι ιδιωτικέε συντάξειε φορολογούνται μόνο στην Ελλάδα ανεξάρ­ τητα από την υπηκοότητα. (Νόμοε 4386/1964)

Οι ιδιω τικέε συντάξειε αν καταβάλλονται σε πρόσωπα που έχουν την Αμερικανική ή και την Αμερικανική υπηκοότητα φορολογούνται και στα δύο κράτη. Αν ο δικαιούχοε τηε ιδιωτικήε σύνταξηε έχει μόνον την Ελληνική υ­ πηκοότητα τότε η σύνταξη φορολογείται μόνο στην Ελλάδα. (Νόμοε 2548/1953)

ΙΣΠΑΝΙΑ Οι κρατικέε συντάξειε που καταβάλλονται από το Ισπανικό Κράτοε. τιε τοπικέε αρχέε αυτού ή από ταμεία που συστάθηκαν από αυτό φορο­ λογούνται μόνο στην Ισπανία εκτόε και αν ο συνταξιούχοε είναι'Ελληναε υπήκοοε οπότε και φορολογούνται μόνο στην Ελλάδα. Οι ιδιω τικέε συντάξειε φορολογούνται μόνο στην Ελλάδα. (Νόμοε 3015/2002)

ΙΤΑΛΙΑ Οι κρατικέε συντάξειε που καταβάλλονται από το Ιταλικό κράτοε και τα κρατικά ασφαλιστικά ταμεία φορολογούνται μόνο στην Ιταλία. Εξαί­ ρεση υπάρχει αν ο συνταξιούχοε είναι'Ελληναε υπήκοοε οπότε οι συντάξειε φορολογούνται μόνο στην Ελλάδα. Οι ιδιωτικέε συντάξειε φορολογούνται μόνο στην Ελλάδα ανεξάρ­ τητα από την υπηκοότητα. (Νόμοε 1927/1991)

ΚΥΠΡΟΣ Οι κρατικέε συντάξειε που καταβάλλονται από το δημόσιο τομέα τηε Κύπρου φορολογούνται μόνο στην Κύπρο αν ο συνταξιούχοε είναι Κυπριακήε υπηκοότηταε. αν είναι Ελληνικήε μόνον υπηκοότηταε φορολο­ γούνται μόνο στην Ελλάδα. Αν ο συνταξιούχοε έχει και τιε δύο υπηκοότητεε οι συντάξειε φορολογούνται και στα δύο κράτη. Οι ιδιω τικέε συντάξειε φορολογούνται μόνο στην Ελλάδα. (Νόμοε 573/1968)

ΠΟΛΩΝΙΑ Οι κρατικέε συντάξειε που καταβάλλονται από το δημόσιο τομέα τηε Πολωνίαε. τιε πολιτικέε υποδιαιρέσειε τηε. τιε τοπικέε αρχέε και οι συντάξειε που πληρώνονται από τα ταμεία του Πολωνικού κράτουε φορο­ λογούνται μόνο στην Ελλάδα αν ο συνταξιούχοε είναι'Ελληναε υπήκοοε. Αν ο συνταξιούχοε είναι Πολωνόε υπήκοοε οι συντάξειε φορολογούνται μόνο στη Πολωνία. Οι ιδιωτικέε συντάξειε φορολογούνται μόνο στην Ελλάδα ανεξάρ­ τητα από υπηκοότητα. (Νόμοε 1939/1991)

ΓΕΡΜΑΝΙΑ Οι κρατικέε συντάξειε που καταβάλλονται από το δημόσιο τομέα τηε Γερμανίαε, τα κρατίδιά τηε, τιε πολιτικέε υποδιαιρέσειε τηε, την ομο­ σπονδιακή τράπεζα, τουε ομοσπονδιακούε σιδηροδρόμουε και την ομο­ σπονδιακή ταχυδρομική υπηρεσία φορολογούνται μόνο στη Γερμανία. Οι ιδιωτικέε συντάξειε φορολογούνται μόνο στην Ελλάδα. (Νόμοε 52/1967 και ΠΟΛ 1128/2001)

ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΠΙΝΑΚΑ 4Ζ. Μισθοί από το εξωτερικό Στουε κωδικούε 389 - 390 συμπληρώνεται το κα■ ■ ■ β Β ίβ τ

ΕΛΒΕΤΙΑ Οι κρατικέε συντάξειε που καταβάλλονται από το δημόσιο τομέα τηε Ελβετίαε, τιε πολιτικέε υποδιαιρέσειε τηε. τιε τοπικέε αρχέε και οι συντάξειε που πληρώνονται από τα ταμεία του Ελβετικού κράτουε φορο­ λογούνται μόνο στην Ελλάδα αν ο συνταξιούχοε είναι'Ελληναε υπήκοοε. Αν ο συνταξιούχοε είναι Ελβετόε υπήκοοε οι συντάξειε δεν φορολογού­ νται στην Ελλάδα. Οι ιδιωτικέε συντάξειε φορολογούνται μόνο στην Ελλάδα. (Νόμοε 1502/1984)

ΗΝΩΜΕΝΕΣ ΠΟΛΙΤΕΙΕΣ ΑΜΕΡΙΚΗΣ Οι κρατικέε συντάξειε που καταβάλλονται από το κράτοε των ΗΠΑ φορολογούνται και στα δύο κράτη ανεξαρτήτωε υπηκοότηταε.

0αΡ° ποσ° από ΜιοΘ°ύ ε που προέρχονται από το εξωτερικό και φορολογούνται στην Ελλάδα ή και

στην Ελλάδα. Το ποσό αυτό συμπληρώνεται καθαρό αφού προηγούμενα αφαιρεθούν οι διάφορεε κρατήσειε που έχουν γίνει. Ο φόροε που τυχόν κρατήθηκε δεν αφαιρείται από το καθαρό ποσό.

Ναυτικόε σε πλοίο με ξένη σημαία Στην περίπτωση αξιωματικού ή ημεδαπού κατώτερου πληρώματοε εμπορικού πλοίου, ο οποίοε υπηρετεί σε πλοίο με ξένη σημαία, το συ­ νολικό εισόδημα αυτήε τηε περίπτωσηε, πρέπει να συμπληρωθεί και στουε κωδικούε αριθμούε 389-390 του πίνακα 4Ζ τηε δήλωσηε (και όχι στουε κωδικούε αριθμούε 301 -302 ούτε στουε κωδικούε 343-344 του πίνακα 4Α). Ο φόροε εισοδήματοε για τιε αποδοχέε του από τιε υπηρε­ σίεε αυτέε έχει καταβληθεί στο εξωτερικό και δεν πρέπει να συμπλη­ ρώνεται στουε κωδικούε 313 - 316 του πίνακα 8 τηε δήλωσηε φορολο-


82

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΙΥΠΝA 2014

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 4 Ζ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΛΛΟΔΑΠΗΣ ΠΡΟΕΛΕΥΣΗΣ γίαε εισοδήματοε, αλλά πρέπει να συμπληρώνεται στουε κωδικούε 651 652 του πίνακα 8 in s δήλωσηε. Σημειώνεται όχι κατά την ηλεκτρονική υποβολή τηε δήλωσηε συ­ μπληρώνεται από το φορολογούμενο και ο nivaKas 12 που είναι το Ειδι­ κό Ενημερωτικό Δελτίο για τουε ναυτικούε (σελίδα 155).

Συντάξειε από το εξωτερικό Στουε κωδικούε 391 -392 συμπληρώνεται το καθαρό ποσό από συντάξειε που προέρχονται από το εξωτερικό και φορολογούνται στην Ελλάδα ή και στην Ελλάδα.

Γεωργική δραστηριότητα στο εξωτερικό Στουε κωδικούε 463-464 συμπληρώνονται τα καθαρά κέρδη που προκύπτουν από γεωργική δραστηριότητα στο εξωτερικό. Η δραστηριότητα μπορεί να είναι ατομική ή από συμμετοχή σε εταιρεία.

Πρέπει να υπάρχει και κατάσταση στην οποία να συμπληρώνεται η ε­ πωνυμία και η νομική μορφή τηε επιχείρησηε, η διαχειριστική περίοδοε. τα συνολικά καθαρά κέρδη, το ποσοστό συμμετοχήε του φορολογούμενου και τα καθαρά κέρδη που του αναλογούν.

Κατάσταση κερδών από συμμετοχή σε γεωργικέε επ ιχ ειρ ή σ ει του εξωτερικού Επ ω νυμ ία -

Χώ ρα

Δ ιαχ/κή

Σ υ ν ο λ ικ ά

Ποσοστό

Καθαρά κέρδη

νομική μορφή

έδρ αε

π ερ ίο δοε

καθαρά κέρδη

συ μ μετο χήε

που μ ου α ναλογούν

_ _ _ _ _ _ F y i p y i'M

Στουε κωδικούε 471 -472 συμπληρώνονται οι ζημιέε που έχουν προκύψει από επιχειρηματική γε-

ωργική δραστηριότητα στο εξωτερικό. Η δραστη­ ριότητα μπορεί να είναι ατομική ή από συμμετοχή σε εταιρεία.

Πρέπει να υπάρχει και κατάσταση στην οποία να συμπληρώνεται η ε­ πωνυμία και η νομική μορφή τηε επιχείρησηε, η διαχειριστική περίοδοε, το σύνολο τηε ζημιάε, το ποσοστό συμμετοχήε του φορολογούμενου και οι ζημιέε που του αναλογούν.

Κατάσταση ζημιών από συμμετοχή σε γεωργικέε επ ιχ ειρ ή σ ε ι του εξωτερικού Επ ω νυμ ία -

Χώ ρα

Δ ιαχ/κή

Σ ύ νο λ ο

Ποσοστό

Ζ η μ ιέ ε

νομική μορφή

έδρ αε

π ερ ίο δοε

ζη μ ιώ ν

σ υμ μετο χ ήε

που μου αναλογούν

Επιχειρηματική δραστηριότητα στο εξωτερικό _

_

_

_

_

μπορεί να είναι ατομική ή από συμμετοχή σε εταιρεία. Πρέπει να υπάρχει

Στουε κωδικούε 411-412 συμπληρώνονται τα καθαρά κέρδη που προκύπτουν από επιχειρηματική δραστηριότητα στο εξωτερικό. Η δραστηριότητα

και κατάσταση στην οποία να συμπληρώνεται η επωνυμία και η νομική μορφή τηε επιχείρησηε, η διαχειριστική περίοδοε, τα συνολικά καθαρά κέρδη, το ποσοστό συμμετοχήε του φορολογούμενου και τα καθαρά κέρ­ δη που του αναλογούν.

Κατάσταση κερδών από συμμετοχή σε επ ιχ ειρ ή σ ε ι του εξωτερικού Επωνυμία-

Χώρα

Διαχ/κή

Συνολικά

Ποσοστό

Καθαρά κέρδη

νομική μορφή

έδραε

περίοδοε

καθαρά κέρδη

συμμετοχήε

που μου αναλογούν

_ _ _ _ _ _

Στουε κωδικούε 421 -422 συμπληρώνονται οι ζημιέε που έχουν προκύψει από επιχειρηματική δραστηριότητα στο εξωτερικό. Η δραστηριότητα μπορεί να είναι ατομική ή από συμμετοχή σε εταιρεία. Πρέπει να υπάρχει και

κατάσταση στην οποία να συμπληρώνεται η επωνυμία και η νομική μορ­ φή τηε επιχείρησηε, η διαχειριστική περίοδοε. το σύνολο τηε ζημιάε. το ποσοστό συμμετοχήε του φορολογούμενου και οι ζημιέε που του ανα­ λογούν.

Κατάσταση ζημιών από συμμετοχή σε επ ιχ ειρ ή σ ε ι του εξωτερικού Επωνυμία-

Χώρα

Διαχ/κή

Σύνολο

Ποσοστό

Ζ ημιέε

νομική μορφή

έδραε

περίοδοε

ζημιώ ν

συμμετοχήε

που μου αναλογούν


■ ΠΙΝΑΚΑΣ 4 Ζ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΛΛΟΔΑΠΗΣ ΠΡΟΕΛΕΥΣΗΣ Ελευθέριο επάγγελμα στο εξωτερικό _ _ _ _ _ _

Στουε κωδικούε 509-510 συμπληρώνεται το καθαρό εισόδημα που αποκτήθηκε στο εξωτερικό από άσκηση ελευθερίου επαγγέλματοε. Η άσκηση τηε

δραστηριότηταε αυτήε μπορεί να έχει γίνει ατομικά από τον φορολογού­ μενο ή από τη συμμετοχή του σε εταιρεία του εξωτερικού. Αν έχει γίνει με συμμετοχή σε εταιρεία πρέπει να υπάρχει κατάσταση ωε εξήε:

Κατάσταση κερδών από συμμετοχή σε ελευθέρια επαγγέλματα του εξωτερικού Επωνυμία-

Χώρα

Διαχ/κή

Συνολικά

Ποσοστό

Καθαρά κέρδη

νομική μορφή

έδραε

περίοδοε

καθαρά κέρδπ

συμμετοχήε

που μου αναλογούν

Στουε κωδικούε 513-514 συμπληρώνονται οι ζη-

τητα αν η δραστηριότητα ασκήθηκε ατομικά ή από συμμετοχή σε εταιρεία,

μιέε που προέρχονται από άσκηση δραστηριότηταε ελευθερίου επαγγέλματοε στο εξωτερικό ανεξάρ-

Αν οι ζημιέε προέρχονται από συμμετοχή σε εταιρείεε του εξωτερικού πρέπει να υπάρχει μαζί με τη δήλωση κατάσταση ωε εξήε:

Κατάσταση ζημιών από συμμετοχή σε ελευθέρια επαγγέλματα του εξωτερικού Επωνυμίανομική μορφή

Χώρα έδραε

Διαχ/κή

Σύνολο

Ποσοστό

Ζπμιέε

περίοδοε

ζημιώ ν

συμμετοχήε

που μου αναλογούν

Κινητέε αξίεε εξωτερικού _ _ _ _ _ _

Στουε κωδικούε 295-296 συμπληρώνεται το συνολικό καθαρό εισόδημα από τόκουε, μερίσματα, τίτλουε και γενικά από κινητέε αξίεε που προέρχο­ νται από το εξωτερικό και φορολογείται μετιε γενικέε διατάξειε π.χ. το εισόδημα που προκύπτει από τη μεταβίβαση ή τη λήξη αλλοδαπών ομο­ λόγων. Σημειώνεται ότι οι τόκοι καταθέσεων σε τράπεζεε του εξωτερικού θα πρέπει να δηλώνονται στουε κωδικούε 659-660 τηε φορολογικήε δήλωσηε, δεδομένου ότι φορολογούνται με ειδικό τρόπο και όχι στουε κωδικούε 295-296 που δηλώνονται τα εισοδήματα από κινητέε αξίεε αλλοδαπήε προέλευσηε που φορολογούνται με τιε γενικέε διατάξειε (Υπ. Οικ.1071899/3-8-2008). Όταν και όπου οφείλεται φόροε για τόκουε καταθέσεων σε τράπεζεε του εξωτερικού, η απόδοσή του γίνεται με άλλη αυτοτελή δήλωση και ό­ χι με τη δήλωση φορολογίαε εισοδήματοε.

Εισόδημα ακινήτων εξωτερικού _ _ _ _ _ _ _

Στουε κωδικούε 171-172 συμπληρώνεται το συνολικό ακαθάριστο εισόδημα από ακίνητα του εξω-

χερικού, όπωε αυτό προκύπτει από τιε στήλεε 13,14, 15.16 και 17 τηε πρώτηε σελίδαε του εντύπου Ε2. Δεν πρέπει να συμπλη­ ρωθεί εισόδημα από την δωρεάν παραχώρηση τηε χρήσηε μιαε κυρίαε κα­ τοικίαε από τον γονέα στο παιδί και αντιστρόφωε. Η επιφάνεια τηε δωρεάν παραχωρούμενηε κατοικίαε δεν πρέπει να είναι πάνω από 200 τ.μ. _ _ _ _ _ _ _ | jf / M

Στουε κωδικούε 173-174 συμπληρώνεται το συνολικό καθαρό εισόδημα από ακίνητα που αποκτήθηκαν στην αλλοδαπή, αφού προηγουμένωε ίο υ­

πολογίσετε αφαιρώνταε από το ακαθάριστο εισόδημα τιε δαπάνεε που αφαιρούνται από τα ενοίκια των ακινήτων όπωε αναφέρονται πιο πάνω στη συμπλήρωση του πίνακα 4Ε είτε οι δαπάνεε αυτέε είναι πάγιεε είτε εί­ ναι πρόσθετεε (ασφάλιστρα, έξοδα για δίκεε κτλ.) με υποβολή δικαιολογητικών (5%+40% ή 3%+40% κλπ.]. Γ ια να δείτε το ποσό των δαπανών που αφαιρούνται από τα ενοί­ κια σε κάθε είδοε ακινήτου (κατοικία, κατάστημα κλπ.), κοιτάξτε την α­ νάλογη περίπτωση στον πίνακα 4 Ε «Εισόδημα από ακίνητα» που έχει ί­ δια εφαρμογή.

_ _ _ _ _ _ _

Στουε κωδικούε 395-396 συμπληρώνεται το ακαθάριστο εισόδημα από κατοικίεε που βρίσκονται στο εξωτερικό και έχουν επιφάνεια πάνω από 300

τ.μ. η κάθε μία. Οι κατοικίεε μπορεί να νοικιάζονται, να υπεκμισθώνονται ή να παραχωρούνται δωρεάν. Στο εισόδημα αυτό επιβάλλεται συμπληρωματικόε φόροε με συντελεστή 3% αντί 1.5% που ισχύει για άλλα ακί­ νητα. Στουε ίδιουε κωδικούε συμπληρώνεται και το ακαθάριστο εισό­ δημα που προκύπτει στο εξωτερικό από την ενοικίαση ή την υπενοικίαση οποιουδήποτε ακινήτου για επαγγελματική ή εμπορική χρήση ανεξάρτητα από την επιφάνειά του (περιλαμβάνονται και τα χωράφια). Γ ια τα ενοίκια που προέρχονται από επαγγελματικέε ή εμπορικέε μισθώσειε του εξωτερικού, ανεξάρτητα από την επιφάνειά τουε, είτε πρό­ κειται για μικρό ή μεγάλα ακίνητα, επιβάλλεται συμπληρωματικόε φόροε με συντελεστή 3%. Η συμπλήρωση των κωδικών 395-396 γίνεται για να υπολογισθεί ο συμπληρωματικόε φόροε με συντελεστή 3% που οφείλεται. Τα εισοδήματα που δηλώνονται στουε κωδικούε 395-396 δηλώνο­ νται απαραιτήτωε και στουε κωδικούε 171 -172 για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματοε, αφού προστεθούν με τυχόν άλλα επιπλέον εισοδή­ ματα από ακίνητα του εξωτερικού.


84

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΙ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ 1. Ε τ ή σ ια α ν τ ικ ε ιμ ε ν ικ ή δαπάνη διαβίωσης μ ε βάση: α ) Τ η ν ε τ ή σ ια α ν τ ικ ειμ εν ικ ή δ α π ά ν η γ ια ιδ ιο κ α τ ο ικ η μ έν η ή μισθούμενη ή δωρεάν π α ρ α χ ω ρ ο ύ μ εν η κ ύ ρ ια κα το ικία κ α ι έ ω ς δ ύ ο δ ε υ τ ε ρ ε ύ ο υ σ ε ς κ α τ ο ικ ίε ς . ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΑΚΙΝΗΤΟΥ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ - ΟΔΟΙ ΠΟΥ ΠΕΡΙΚΛΕΙΟΥΝ ΤΟ ΤΕΤΡΑΓΟΝΟ - ΑΡΙΘΜΟΣ ΠΑΡΟΧΗΣ ΡΕΥΜΑΤΟΣ

&ΗΣ8ΩΜ6Μ8 ΚΑΤΟΙΚΙΑΉ ΔΩΡΕΑΝ ΠΑΡΑΧΩΡΗΣΗ

-

Ο) ΚΥΡ>Α ΚΑΤΟΙΚΙΑ

.

ΜΟΝΟΚΑ­ ΤΟΙΚΙΑ

- .____ _________

1204 i

1

ΝΑΙ

207

$)ΠΡ0ΤΗ ΔΕΥΤΕPEYCYIA

ΝΑΙ

1205!

ΝΑΙ

ΔΕ/ΤΕ?ΕΥ0ΥΣΑ

ΝΑΙ

1

ΝΑΙ

I 206 [

211

212

■ ?31

218

219

23έ

*35

H6

li\

225

226

233

23?

ζα

228

Α.Φ Μ κύριου ή κάτοχου

ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΚΥΚΛΟΦΟΡΙΑΣ

Κ. Α

Κ. Α. Κυβικά Κ. Α. εκατ.

Αριθμός

Γράμματα

Ε . Ι . Χ . Μ .Χ .

24

Μήνες κυρ»ΰτητας

215

....... m

229

22S—

1

,

Ποσοστό συνιδιοκτ %

Κ. Α

ΜΗΝΕΣ ΤΙΜΗ ΖΟΝΗΣ ΙΔΙΟΚΑ­ ή ΤΟΙΚΗΣΗΣ ΤΙΜΗ ΕΚΚΙΝΗΣΗ

1

β) Η ετήσια αντικειμενική δαπάνη για λοιπές κατοικίες γ) τα επιβατικά αυτ/τα Ι.Χ., Μ .Χ . (οικογένειας, ατομικής-εταιρικής επιχ/σης, κοινωνιών και κοινοπραξιών) ΚΑ

ΕΙΜΙΙΕΙ* ΠΟΣΟΣΤΟΣΥΐωίΟΚΤΗΣ1ΜΉΧΡΗΣΗΣ <4178/13 maxpfov ΣΥζντογ 214 234 213

1

--241...... 1

209

γ) ΔΕΥΤΕΡΗ

ΕΠΙΦΑΝΕΙΑ ΕίΜΑΜΕΐΑ ΕΠΙΦΑΝΕΙΑ ΚΥΡΙΟΝ ΚΥΡΙΟΝ ΧΟΡΟΝ ΧΟΡΟΝ (ΟΡΟΝ

240

2ο: ΝΑΙ

ΘΕΣΗ 0Ρ0*0Ι

708

707

Ετος πρώτης κυκλοφ.

Κ. Α

840

750

703

761

771

775

851

841

751

704

762

772

776

853

1

854

>

842

752

705

763

773

777

855

»

856

r

753

706

764

774

778

857

»

858

1

843

852

δ) τα σκάφη αναψυχής Ι.Χ. (οικογένειας κτλ.) ΧΜ0Ο!

Ποοοοτο luvifsonrnotoc %

Πρώτη νηοΑογ

Μήνες κυριό­ τητας

Μ ίιρα IO W κ

Κ.Α. Α,Φ.Μ. κύριου ή κάτοχου

Κ.Α. Ιστιοφόρα

844

779 ΝΑΙ

1 785 ΝΑΙ

1

717

729

733

747

711

*

845

780 ΝΑΙ

1 786 ΝΑΙ

1

718

730

734

748

713

»

ΚΑ

Κ.Α,

Κ.Α.

Κ.Α.

Κ.Α.

I

5

δα) τις αμοιβές πληρωμάτων σκαφών αναψυχής ε) τα αεροσκάφη, ελικόπτερα Ι.Χ. και ανεμόπτερα Τύπος

Αριθμός οειρΟς κατασκευαστή

Αακνκ aufltax 1 Ίαρανονικ 1Κ Α

ΚΑ

710

737

ΚΑ

m .

738

Ιπποι ή

Κ.Α.

Afcmoec

» '-------

732

731

Ποσοστό συνΛωκττίσιος % υπόχρεου Κ Α της σοζυγου

1709

712 714

Πρώτη

739

715

Μ

716

,

766

1

στ) τις δεξαμενές κολύμβησης (πισίνες) Κ.Α.

Ε ξω τερ ικ ή ιτε τρ μ ίτ ρ ο )

767

κλ

755

'g C

T

S

T

[7 5 6 1

Εσωτερική (τετρ. μέτρα)

Sτης συζύγου g

768

ΤΠΓ 757

758

765

ζ) Γ ράψτε την αντικειμενική δαπάνη για δίδακτρα σε σ χ ο λ ε ία _____________________________________ η) Γ ράψτε την αντικειμενική δαπάνη για οικιακούς βοηθούς, οδηγούς αυτ/των και δασκάλους 2. Από τη δαπάνη που καταβάλατε: α) για την αγορά ή χρηματοδοτική μίσθωση αυτοκινήτων, δίτροχων κτλ.οχημάτω ν.

769 770

719

β) για την αγορά ή χρηματοδοτική μίσθωση πλοίων αναψυχής κτλ. σκαφών αναψυχής και αεροσκαφών 7*1 γ) για την αγορά ή χρηματοδοτική μίσθωση κινητών πραγμάτων αξίας πάνω από 10.000 € 723 δ) για δω ρεές ή γονικές π αροχές ή χορηγίες χρηματικών ποσών (εκτός προς το Δημόσιο, κτλ.) 725 ε) για την τοκοχρεολυτική απόσβεση δανείων ή πιστώσεων κτλ. 727

ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΚΙΤΡΙΝΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ Η υποβολή των δηλώσεων γίνεται με ηλεκτρονικό τρόπο με ελάχιστεεεξαιρέσειε. Στην ηλεκτρονική υποβολή στον πίνακα 5 μερικοί κωδικοί έχουν κί­ τρινο πλαίσιο. Οι κωδικοί που έχουν κίτρινο πλαίσιο είναι αυτοί που αφορούν: ►

Τα ακίνητα.

Τα αυτοκίνητα.

Τα σκάφη αναψυχήε.

► Τιεπ ισ ίνεε. Σε αυτούε τουε κωδικούε δεν είναι δυνατόν να συμπληρωθούν τα στοιχεία αν προηγούμενα δεν κάνουμε κλικ στο κίτρινο πλαίσιο. Κάνονταε κλικ εμφανίζεται άλλοε nivaKas που μαε δείχνει την εικόνα που υπάρχει. Ειδικά για τα αυτοκίνητα οι αντίστοιχοι κωδικοί είναι προ-συμπληρωμένοι και κλειδωμένοι. Μπορούμε όμωε να εισάγουμε νέα αυτοκίνητα.Όπου και όταν χρειάζεται γίνεται η συμπλήρωση του εμφανι­ ζόμενου πίνακα και τα στοιχεία που συμπληρώθηκαν μεταφέρονται πάνω στη δήλωση. Λεπτομέρειεε για κάθε περίπτωση υπάρχουν πιο κάτω στουε

,

720 722

724 726 728

---------- !-----

Ιδιαίτερο ενδιαφέρον Φέτοε. όπωε και πέρυσι, ο πίνακαε 5 παρουσιάζει ιδιαίτερο ενδιαφέ­ ρον. 0 λόγοε είναι ότι πιο παλιά, τεκμήρια είχαν μόνο μερικοί φορολο­ γούμενοι, φέτοε θα έχουν τεκμήρια σχεδόν όλοι οι φορολογούμενοι, ε­ πειδή εκτόε των άλλων τεκμήριο έχει το αυτοκίνητο και η κατοικία.

Αγορά, ανέγερση ακινήτων χωρίε τεκμήριο Όσοι μέσα στο 2013 αγόρασαν οποιοδήποτε ακίνητο (σπίτι, οικόπε­ δο, κατάστημα, χωράφι κλπ.] δεν έχουν τεκμήριο για αυτήν την αγορά που έκαναν. Η απαλλαγή ισχύει και για την ανέγερση οποιουδήποτε ακι­ νήτου (σπίτι, κατάστημα, πισίνα κλπ). Η αγορά ή η ανέγερση θα καταχωρηθεί όχι στον πίνακα 5 αλλά στον πίνακα 6. Η απαλλαγή αυτή ισχύει μέχρι τιε 31 -12-2013 (άρθρο 28 παρ.6 Ν. 3986/2011).

ΠΡΟΣΟΧΗ:

Μπορεί να μην ισχύουν για το έτοε 2013 τα

τεκμήρια αγοράε ακινήτων, αλλά όσοι από 30-9-2010 και μετά, αύξησαν γενικά την περιουσία τουε και δεν αποδείξουν την προ­ έλευση τηε αύξησηε, ΕΝ Δ ΕΧ ΕΤΑ Ι να φορολογηθούν για αυτό (άρθρο 48 παρ. 3 ν. 2238/1994).


■ ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ

:ο Από 1 -1 -2 0 Η ιι ισχύει

Φόροε πολυτελούε διαβίωσηε

Τ α χρηματικά ποσά που θα ξοδευτούν από την 1-1 -20 14 και με­ τά. για την αγορά ακινήτων (σπίτια, διαμερίσματα, οικόπεδα χωρά­ φια κλπ.) ή την ανέγερση ακινήτων, αποτελούν τεκμήριο. Τεκμήριο αποτελεί και η αγορά ή ανέγερση πρώτηε κατοικίαε (άρθρο 32 ν. 4172/2013]. Τα ποσά αυτά δεν δηλώνονται φέτοε αλλά με τη δή­ λωση τηε επόμενηε χρονιάε (2015).

Επιβάλλεται σε όσουε έχουν επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικήε χρήσηε από 1929 κυβικά εκατοστά και πάνω. αεροσκάφη, ελικό­ πτερα. ανεμόπτερα και πισίνεε. Υπολογίζεται στην αξία που προ­

---------------------------------------

Δωρεά χρημάτων χωρίε φόρο Η δωρεά χρημάτων npos οποιονδήποτε προκειμένου να αγοράσει ή να κτίσει ακίνητο το 2013 δεν υπάγεται σε φόρο δωρεάε. Το ίδιο ισχύει αν πρόκειται για γονική παροχή χρημάτων για την αγορά ή ανέγερση οποι­ οσδήποτε ακινήτου (ΠΟΛ 1165/2011). Σημειώνεται ότι αυτόε που κάνει τη δωρεά έχει τεκμήριο για τα χρή­ ματα που θα δωρίσει και πρέπει να τα δικαιολογεί, διαφορετικά θα φο­ ρολογηθεί για το ποσό που δώρισε ή έκανε γονική παροχή (άρθρο 17 περ.εΝ.2238/1994).

Τεκμήρια κατοίκων εξωτερικού Οι φορολογούμενοι φυσικά πρόσωπα που έχουν την κατοικία τουε ή τη συνήθη διαμονή τουε στο εξωτερικό, εφόσον δεν αποκτούν εισοδή­ ματα στην Ελλάδα, απαλλάσσονται από τα τεκμήρια διαβίωσηε και τα τεκμήρια απόκτησηε περιουσιακών στοιχείων (άρθρο 21 παρ. 3 Ν.3943/2011 ].'Οταν όμωε αποκτούν εισοδήματα στην Ελλάδα τα τεκμή­ ρια υπολογίζονται κανονικά και δεν υπάρχει απαλλαγή.

Τεκμήρια διαβίωσηε Στα τεκμήρια διαβίωσηε (του τρόπου ζωήε) όπωε τηε κατοικίαε και του αυτοκινήτου κλπ. φέτοε δεν έγιναν ουσιαστικέε αλλαγέε.

Τεκμήριο κατοικίαε Ό λεε οι κατοικίεε έχουν τεκμήριο διαβίωσηε για αυτόν που τιε κατοικεί. Τ ο τεκμήριο ισχύει ανεξάρτητα αν οι κατοικίεε είναι δικέε μαε (ιδιόκτητεε), νοικιασμένεε ή μαε τιε έχουν παραχωρήσει, να μένουμε χωρίε να πληρώνουμε ενοίκιο. Παλαιότερα τεκμήριο είχαν μόνον οι κύριεε κατοικίεε πάνω από 200 τ.μ. και οι δευτερεύουσεε πάνω από 150 τ.μ.

Τεκμήριο αυτοκινήτου Όλα τα επιβατικά αυτοκίνητα έχουν τεκμήριο διαβίωσηε ανεξάρ­ τητα από κυβισμό με ελάχιστεε εξαιρέσειε (ανάπηροι κτλ). Παλαιότερα τεκμήριο είχαν μόνον τα αυτοκίνητα που η εργοστασιακή τουε αξία ήταν πάνω από 50.000 ευρώ.

κύπτει από τα αντίστοιχα τεκμήρια που έχουν δηλωθεί. Στα αυτοκίνητα από 1.929 κ.ε. μέχρι 2.500 κ.ε. επιβάλλεται φό­ ροε 5% στην αξία του τεκμηρίου. Στα αυτοκίνητα πάνω από 2.500 κ.ε. επιβάλλεται φόροε 10% στην αξία του τεκμηρίου. Εξαιρούνται τα αυτοκίνητα με παλαιότητα άνω ίω ν δέκα (10) ετών από το έτοε ηρώτηε κυκλοφορίαε τουε στην Ελλάδα ή σε χώρα τηε Ε.Ε/ΕΟ Χ, καθώε και τα αυτοκίνητα αναπήρων, τα οποία είναι ειδικά διασκευασμένα για κινητικά αναπήρουε και απαλλάσ­ σονται από τα τέλη κυκλοφορίαε. Γ ια το οικονομικό έτοε 2014 πα­ λαιότητα άνω των δέκα (10) ετών. έχουν τα αυτοκίνητα με πρώτη κυκλοφορία μέχρι 31 -12-2003 (#Ρυθμίστηκε με το νέο νόμο). Γ ια τιε εσωτερικέε και εξωτερικέε πισίνεε. αεροσκάφη, ελικό­ πτερα και ανεμόπτερα, ο φόροε ισούται με το 10% τηε αξίαε του τεκμηρίου. Σε περίπτωση συνιδιοκτησίαε. ο φόροε επιμερίζεται στουε συνιδιοκτήτεε. Στουε συνταξιούχουε που έχουν υπερβεί το 65ο έτοε τηε ηλικίαε τουε. τα τεκμήρια μειώνονται κατά 30%. ο φόροε επιβάλλεται πάνω στα ποσά που προκύπτουν μετά από τη μείωση αυτή (Για πε­ ρισσότερα άρθρο 44 ν. 4111/2013. ΠΟΛ 1245/2013 και 1264/2013).

Αποστολή στοιχείων στο Υπουργείο Κάθε χρόνο οι πιο κάτω φορείε υποχρεώνονται να στέλνουν στο Υπουργείο Οικονομικών αρχεία με στοιχεία οικονομικού και φορολο­ γικού ενδιαφέροντοε. Πιο συγκεκριμένα στοιχεία πρέπει να στέλνουν. α) Οι τράπεζεε. συμπεριλαμβανομένων και των υποκαταστημάτων αλλοδαπών τραπεζών, τα χρηματοδοτικά ιδρύματα, οι φορείε εκκαθάρισηε συναλλαγών με χρήση καρτών πληρωμών και τα ιδρύματα πλη­ ρωμών που λειτουργούν στην Ελλάδα, καθώε και οι Εταιρίεε Παροχήε Επενδυτικών Υπηρεσιών. β) Οι επιχειρήσειε ιδιωτικήε ασφάλισηε. γ) Τα ιδιωτικά θεραπευτήρια (με εξαίρεση εκείνων τηε ψυχικήε υγείαε, καθώε και των ιδιωτικών διαγνωστικών κέντρων). δ) Τα ιδιωτικά σχολεία στοιχειώδουε και μέσηε εκπαίδευσηε (νηπια­ γωγεία, δημοτικά, γυμνάσια και λύκεια), με εξαίρεση τα εσπερινά γυμνά­ σια και λύκεια, καθώε και τα ειδικά σχολεία ατόμων με ειδικέε ανάγκεε. ε) Οι εταιρείεε σταθερήε και κινητήε τηλεφωνίαε στ) Οι εταιρείεε παροχήε ηλεκτρικήε ενέργειαε ζ) Οι εταιρείεε ύδρευσηε. Τ α στοιχεία στέλνονται κάθε χρόνο στη Γενική Γραμματεία Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών, στην Δ/νση Ηλεκτρονικήε Διακυβέρνησηε (e- Εφαρμογέε), σε ηλεκτρονική μορφή. Γ ια λεπτομέρειεε στην ΠΟΛ 1033/2014.

Oopos nofluiefloijs διαβίωσηε Ε ίδ ο ε

Π αρατηρήσειε

Σ υ ν τελ εσ τή ε

Αυτοκίνητο από 1 9 2 9-2 .5 0 0 κ.ε.

5%

Αυτοκίνητο πάνω από 2 .5 0 0 κ.ε.

10%

Πισίνα

10%

Απαλλαγή σε όσα κυκλοφόρησαν μέχρι 31 -1 2 -2 0 0 3 και αναπηρικά

ν^Αεροσκάφοε, ελικόπτερο, ανεμόπτερο

10%

Εσω τερική και εξω τερική

)


86

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ 0 πίνακαβ 5 0 nivaKas 5 είναι ο nivaKas ίων τεκμηρίων. Για άλλουε φορολογού­ μενοι^ autos ο nivaKas είναι ιδιαίτερα σημαντικόε και για άλλουε φορο­ λογούμενοι^ είναι εντελώε αδιάφοροε. Στο θέμα των τεκμηρίων πάντα υπάρχει ασάφεια και μεγάλη σύγχυση, θα δώσουμε μερικέε επί πλέον πληροφορίεε, πέρα από αυτέε που χρειάζονται για τη συμπλήρωση τηε φορολογικήε δήλωση5.

Τεκμήρια Επειδή η φορολογική αρχή δεν έχει τη δυνατότητα να ελέγξει και να ε­ ντοπίσει τα εισοδήματα που πρέπει να φορολογηθούν καθιέρωσε τα τεκ­ μήρια φορολόγησηε. 0 νόμοε, τα τεκμήρια τα ονομάζει «Αντικειμενικέε δαπάνεε». Εδώ α­ ντί για αντικειμενικέε δαπάνεε θα τα αναφέρουμε ωε τεκμήρια επειδή η λέξη αυτή είναι πιο κατανοητή από τουε αναγνώστεε. Γίιο συγκεκριμένα με κάποια στοιχεία προσδιορίζεται ένα ορισμένο ύψοε εισοδήματοε (τεκμαρτό ή υποθετικό εισόδημα) το οποίο πρέπει να δηλωθεί. Αν δεν δηλωθεί το εισόδημα αυτό η φορολογική αρχή το θε­ ωρεί ωε δεδομένο και κάνει τον υπολογισμό για την επιβολή του φόρου με βάση αυτό το εισόδημα. Αν όμωε το εισόδημα που δηλώθηκε είναι μεγαλύτερο από αυτό που προσδιορίζεται από τα τεκμήρια, τότε τα τεκμήρια δεν επηρεάζουν ούτε το φορολογητέο εισόδημα ούτε το φόρο. Σημειώνεται ότι τεκμήρια έχουν μόνον τα φυσικά πρόσωπα και όχι τα νομικά πρόσωπα (επιχειρήσει κλπ.).

Πόιε γίνεται φορολόγηση με τα τεκμήρια Φορολόγηση με τα τεκμήρια γίνεται όταν το συνολικό καθαρό εισό­ δημα που δηλώνεται από το φορολογούμενο και τα μέλη τηε οικογένειαε του που τον βαρύνουν, είναι μικρότερο από το τεκμαρτό (υποθετικό) ει­ σόδημα που προκύπτει με βάση τα τεκμήρια διαβίωσηε και απόκτησηε περιουσιακών στοιχείων.

Παράδειγμα:Έστω ότι δηλώνεται εισόδημα 20.000 ευρώ και τα τεκμήρια είναι 25.000 ευρώ. ο φόροε θα υπολογισθεί με βά­ ση τα 25.000 ευρώ. Αν όμωε έχει δηλωθεί εισόδημα 28.000 ευρώ, τότε τα τεκμήρια δεν επηρεάζουν τον υπολογισμό και την επιβολή του φόρου. Η επιβολή του φόρου θα γίνει με βάση τα 28.000 ευρώ που δηλώθηκαν.

Μισθοί, συντάξειε Όταν δηλώνονται εισοδήματα μόνο από μισθούε ή συντάξειε ή το μεγαλύτερο μέροε των εισοδημάτων είναι από μισθούε ή συντάξειε ή δεν δηλώνεται εισόδημα από κάποια πηγή, θα γίνει προσαύξηση τηε διαφοράε του εισοδήματοε που προκύπτει, ω ε εισόδημα από τιε μισθωτέε υπηρεσίεε.

Επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα Όταν δηλώνονται εισοδήματα μόνο από επιχείρηση ή ελευθέριο ε­ πάγγελμα ή το μεγαλύτερο μέροε των εισοδημάτων είναι από επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα θα γίνει προσαύξηση του εισοδήματοε λόγω τεκ­ μηρίων, ωε εισόδημα από επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα (ΠΟΛ 1085/2014).

Ενοίκια και κινητέε αξίεε Όταν δηλώνονται εισοδήματα μόνο από μισθώσειε ακινήτων και α­ πό κινητέε αξίεε ή το μεγαλύτερο μέροε των εισοδημάτων είναι από μισθώσειε ακινήτων και από κινητέε αξίεε θα γίνει προσαύξηση του εισοδήματοε λόγω τεκμηρίων, ωε εισόδημα από μισθώσειε ακινήτων και από κινητέε αξίεε. Δεν λαμβάνεται υπόψη το εισόδημα από κινητέε αξίεε που με την παρακράτηση του φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση π.χ. τόκοι καταθέσεων, μερίσματα από Α.Ε.

Επιχειρηματική δραστηριότητα Όταν δηλώνονται εισοδήματα μόνο από επιχειρηματική δραστηριό­ τητα ή το μεγαλύτερο μέροε των εισοδημάτων είναι από επιχειρηματική δραστηριότητα, θα γίνει προσαύξηση του εισοδήματοε λόγω τεκμηρίων, ωε εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα.

Δήλωση ζημιάε Όταν δηλώνεται μόνο ζημιά, από ατομική επιχείρηση ή από ελευθέριο επάγγελμα και δεν δηλώνεται εισόδημα από κάποια άλλη κατηγορία, τό­ τε το φορολογητέο εισόδημα που προκύπτει λόγω των τεκμηρίων, φο­ ρολογείται ωε εισόδημα από ατομική επιχείρηση ή από ελευθέριο επάγ­ γελμα.

so Με ποια κλίμακα θα υπολογιστεί ο επιπλέον φόροε Όταν τα εισοδήματα που δηλώνονται δεν καλύπτουν τα τεκμή­ ρια, τότε προστίθεται η διαφορά των τεκμηρίων και προσαυξάνο­ νται τα εισοδήματα που δηλώθηκαν. Αν η πηγή εισοδήματοε που δηλώνεται είναι μία τότε η προσαύξηση του εισοδήματοε γίνεται για αυτήν την πηγή. Αν δηλώνονται εισοδήματα από περισσότερεε πηγέε. η προσαύξηση γίνεται στην πηγή που δηλώνονται τα μεγα­ λύτερα εισοδήματα. Αν δεν δηλώνεται εισόδημα, η διαφορά θεω­ ρείται ότι είναι εισόδημα από μισθωτέε υπηρεσίεε (άρθρο 19 ν. 2238/1994). Όταν προκύπτει διαφορά λόγω των τεκμηρίων για να γίνει προσδιορισμόε τηε πηγήε του εισοδήματοε και να υπολογισθεί η ανάλογη προσαύξηση, το εισόδημα του κάθε συζύγου εξετάζεται χωριστά (ΠΟΛ 1085/201 Α).

Παράδειγμα: Δηλώνεται εισόδημα 10.000 ευρώ από μισθούε και 15.000 ευρώ εισόδημα από εμπορικέε επιχειρήσειε. Τ α τεκ­ μήρια είναι 34.000 ευρώ. Η διαφορά επειδή τα τεκμήρια είναι μεγαλύτερα, είναι 34.000 - 25.000 = 9.000. Στο εισόδημα των 15.000 θα προστεθούν για φορολόγηση και οι 9.000 τηε δια­ φοράε των τεκμηρίων. Η φορολόγηση θα γίνει για 34.000 ευρώ συνολικό εισόδημα. Πιο συγκεκριμένα για 10.000 ευρώ από μισθούε και για 15.000 + 9.000 = 24.000 ευρώ από εμπορικέε επιχειρήσειε. Αν όμωε δεν δηλώνονταν εισόδημα από κάποια πηγή, θα φο­ ρολογούνταν το συνολικό ηοσό των τεκμηρίων (34.000) ωε εισόδημα από μισθωτέε υπηρεσίεε.

Κύριεε κατηγορίεε τεκμηρίων Έχουμε δύο κύριεε κατηγορίεε τεκμηρίων. ►

Τα τεκμήρια δαπανών διαβίωσηε (του τρόπου ζωήε).

► Τα τεκμήρια απόκτησηε περιουσιακών στοιχείων (αγοράε). Στην πρώτη περίπτωση το εισόδημα που υπολογίζεται και φορολο­ γείται είναιτεκμαρτό (υποθετικό) και όχι πραγματικό, στη δεύτερη περί­ πτωση το εισόδημα που υπολογίζεται και φορολογείται είναι αυτό που πράγματι δαπανήθηκε.

Τι είναι τα τεκμήρια δαπανών διαβίωσηε (του τρόπου ζωήε) Η φορολογική αρχή ανάλογα με τα μέσα που χρησιμοποιούνται για


τη διαβίωση όπωε κατοικίεε, αυτοκίνητα, σκάφη κλπ. προσδιορίζει ένα

ορισμένο ύψοε εισοδήματοε (τεκμαρτό εισόδημα) το οποίο πρέπει να δη­ λωθεί. Αν δεν δηλωθεί το θεωρεί ωε δεδομένο και επιβάλλει φόρο γι' αυτό το εισόδημα.

Ποια είναι τα τεκμήρια δαπανών διαβίωσηε (του τρόπου ζωήε) Τ εκμήρια δαπανών διαβίωσηε αποτελούν: ►

Το αυτοκίνητο ιδιωτικήε χρήσηε, μικτήε χρήσηε ή τύπου J E E P (με

Τα σκάφη ή τα πλοία αναψυχήε ιδιωτικήε χρήσηε (μη επαγγελματικά).

0$

Παράδειγμα 2: Φοιτητήε 20 χρονών που φιλοξενείται από τουε γονείε του υποβάλλει δήλωση επειδή αυτόε θέλει και δεν δη­ λώνει κάποιο πραγματικό ή τεκμαρτό εισόδημα. Γ ια το φοιτητή δεν θα υπολογιστεί το ποσό των 3.000 ωε ελάχιστη αντικειμε­ νική δαπάνη διαβίωσηε. επειδή δεν δηλώνει πραγματικό ή τεκ­ μαρτό εισόδημα.

Παράδειγμα 3: Φοιτητήε 20 χρονών που φιλοξενείται από τουε γονείε του υποβάλλει δήλωση επειδή έχει συμπληρώσει το 18ο έτοε τηε ηλικίαε του και επειδή έχει αυτοκίνητο στο όνομά του 1.100 κυβικών με τεκμήριο 4.000 ευρώ. Για το φοιτητή θα υπολογιστεί το ποσό των 3.000 ωε ελάχιστη αντικειμενική δα­ πάνη διαβίωσηε. επειδή δηλώνει τεκμαρτό εισόδημα 4.000 ευ­ ρώ. Αθροιστικά θα έχει τεκμήρια 7.000 ευρώ. Σημειώνεται ότι τα τεκμήρια είναι μαχητά και μπορούν να αμφισβητηθούν.

ελάχιστεε εξαιρέσεΐΞ). ►

Οι αμοιβέετων πληρωμάτων των σκαφών αναψυχήε.

Τα αεροσκάφη, ελικόπτερα, ανεμόπτερα και πτητικέε αθλητικέε μηχανέε.

Οι πισίνεε (δεξαμενέε κολύμβησηε],

Τα δίδακτρα σε ιδιωτικό σχολεία (με λίγεε εξαιρέσειε).

Τα τεκμαρτά ποσά για βοηθητικό προσωπικό (οικιακοί βοηθοί κτλ).

Η ελάχιστη αντικειμενική δαπάνη διαβίωσηε.

Τι είναι τα τεκμήρια απόκτησηε περιουσιακών στοιχείων (αγοράε) Τεκμήρια απόκτησηε περιουσιακών στοιχείων (πόθεν έσχεε) αποτε­ λούν τα χρηματικά ποσά που πραγματικά (όχι υποθετικά) κατάβαλε (πλή­ ρωσε) ο φορολογούμενοε. η σύζυγοε του ή τα προστατευόμενα από αυ­ τούε μέλη, όπωε ανήλικα παιδιά κλπ. για να αγοράσουν ορισμένα περι­ ουσιακά στοιχεία ή να κάνουν άλλεε συγκεκριμένεε πράξειε.

Ποια περιουσιακά στοιχεία αν αγοραστούν ή οι πράξειε αν γίνουν αποτελούν τεκμήριο Τ εκμήρια ένεκα καταβολήε χρημάτων αποτελούν: ►

Η αγορά αυτοκινήτων ανεξάρτητα από κυβισμό.

Η αγορά μοτοσικλετών ανεξάρτητα από κυβισμό.

Η αγορά πλοίων και σκαφών αναψυχήε.

Η αγορά αεροσκαφών, ελικοπτέρων, ανεμοπτέρων και πτητικών α­ θλητικών μηχανών.

Η αγορά κινητών πραγμάτων αξίαε άνω των 10.000 ευρώ, εκτόε παγίου εξοπλισμού επιχειρήσεων.

Οι δωρεέε, γονικέε παροχέε ή χορηγίεε χρηματικών ποσών άνω των

Η χορήγηση δανείων ή διευκολύνσεων προε οποιονδήποτε.

Η εξόφληση δανείων ή πιστώσεων.

300 ευρώ (με εξαίρεση αυτέε προε το δημόσιο, δήμουε κλπ.).

Ελάχιστη δαπάνη διαβίωσηε Κάθε χρόνο όταν με τη δήλωση που κατατίθεται δηλώνεται πραγμα­ τικό ή τεκμαρτό εισόδημα, εκτόε από τα υπόλοιπα τεκμήρια, θα λαμβάνεται υπόψη και ένα επιπλέον ποσό, ωε ελάχιστη αντικειμενική δαπάνη διαβίωσηε που ορίζεται στιε τρειε χιλιάδεε ευρώ (3.000) αν πρόκειται για άγαμο, διαζευγμένο ή χήρο και στιε πέντε χιλιάδεε ευρώ (5.000), αν πρόκειται για συζύγουε που υποβάλλουν κοινή δήλωση (άρθρο 16 περ.θ ν.2238/1994). Γ ια το ποσό αυτό, εμείε δεν χρειάζεται να κάνουμε τίποτε, την προ­ σθήκη θα την κάνει η μηχανογράφηση του υπουργείου κατά την εκκαθά­ ριση.

Παράδειγμα 1: Το τεκμήριο για το σπίτι που μένει ανύπαντροε φορολογούμενοε είναι 6.000, το τεκμήριο για το αυτοκίνητο του είναι 4.000, σε αυτά τα τεκμήρια θα προστεθεί και το ποσό των 3.000 ωε ελάχιστη δαπάνη διαβίωσηε και το συνολικό τεκ­ μήριο θα είναι 13.000.

Παράδειγμα 4: Τα τεκμήρια των δύο συζύγων είναι 7.000 ευρώ για το αυτοκίνητο και 4.000 ευρώ για το σπίτι που μένουν. Στα τεκμήρια αυτά θα προστεθεί και το ποσό των 5.000 ευρώ ωε ελάχιστη αντικειμενική δαπάνη διαβίωσηε. Τ ο σύνολο των τεκ­ μηρίων για το ζευγάρι θα είναι 7.000 + 4.000 + 5.000 = 16.000 ευρώ.

Μείωση τεκμηρίων σε συνταξιούχουε Τα τεκμήρια διαβίωσηε, δηλαδή αυτά που υπολογίζονται με υποθετι­ κό τρόπο και που αναφέρονται στον πίνακα 5.1. τηε δήλωσηε (άρθρο 16 ν. 2238/1994), όταν αφορούν συνταξιούχουε που είναι πάνω από 65 ετών (να έχουν γεννηθεί μέχρι 31-12-1948) εφαρμόζονται μειωμένα κατά ποσοστό τριάντα τοιε εκατό στα ποσά που προκύπτουν με βάση το νόμο. Η μείωση αυτή δεν γίνεται για τα τεκμήρια του πίνακα 5.2. τηε δήλωσηε (π.χ. αγορά αυτοκινήτων, εξόφληση δανείων κλπ.). Γ ια να γίνει αυτή η μείωση πρέπει να έχουν συμπληρωθεί και οι κω­ δικοί 013-014 στον πίνακα 2 στην πρώτη σελίδα τηε δήλωσηε.

ΣΧΕΤΙΚΟ Ι ΚΩΔΙΚΟΙ:

Η μείωση των τεκμηρίων διαβίω­

σηε κατά 30% γίνεται αν συμπληρωθούν και οι κωδικοί 013-014 στον πίνακα 2.

ΤΕΚΜΗΡΙΟ ΚΑΤΟΙΚΙΑΣ ► Όλα τα σπίτια που κατοικούνται έχουν τεκμήριο

Ιδιοκατοίκηση ή μίσθωση κύριαε ή δευτερεύουσαε κατοικίαε Ανεξάρτητα από επιφάνεια, όλεε οι κατοικίεε έχουν τεκμήριο δια­ βίωσηε, ανεξάρτητα αν πρόκειται για την κύρια ή για δευτερεύουσεε. Η κατοικία που μένουμε μπορεί να είναι ιδιόκτητη, νοικιασμένη και να πληρώνουμε ενοίκιο ή να μαε έχει παραχωρηθεί δωρεάν και να μην πληρώνουμε ενοίκιο.

Κατοικία - κύριοι χώροι Γ ια τον υπολογισμό τηε ετήσιαε αντικειμενικήε δαπάνηε τηε κατοι­ κίαε λαμβάνονται υπόψη οι ιδιοκατοικούμενεε, οι μισθωμένεε ή όσεε έ­ χουν παραχωρηθεί δωρεάν κατοικίεε, ανεξάρτητα αν είναι κύριεε ή δευ­ τερεύουσεε. Το τεκμήριο (αντικειμενική δαπάνη διαβίωσηε) για την κύρια κατοικία υπολογίζεται με βάση την επιφάνειά τηε για τουε κύριουε ή βοηθητικούε χώρουε ωε εξήε:


88

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ Τεκμήριο κατοικίαε ανάλογα με την επιφάνεια Επ ιφ ά ν εια τ.μ.

τ.μ.

Τ ιμ ή ανά τ.μ.

ποσό

Σύ νο λο τ.μ.

Σ υ ν ο λ ικ ό ποσό

Μέχρι 80

80

40

3 .2 0 0

80

3 .2 0 0

Από 81 μέχρι 120

40

65

2 .6 0 0

120

5 .8 0 0

Από 121 μέχρι 200

80

110

8 .8 0 0

200

1 4.600

Από 201 μέχρι 300

100

200

2 0 .0 0 0

300

3 4 .6 0 0

Από 301 και πάνω

-

400

-

-

-

^Βοηθητικοί χώροι

-

40

-

-

Βοηθητικοί χώροι Γ ια tous βοηθητικούε χώρουε in s κατοικίαε (αποθήκη, παρκινγκ κλπ.) υπολογίζεται τεκμήριο (ετήσια αντικειμενική δαπάνη διαβίωσηΞ) 40 ευρώ ανά τ.μ. δεν υπολογίζεται τεκμήριο για τη θέση στάθμευσηε σε πυλωτή και η επιφάνεια m s πυλωτήε δεν γράφεται στουε βοηθητικούε χώρουε του εντύπου Ε1. Τονίζεται πωε όταν πρόκειται για μονοκατοικία στουε βοηθητικούε χώρουε προστίθενται, αν υπάρχουν και οι άλλοι βοηθητικοί χώροι, όπωε είναι το λεβητοστάσιο, το κλιμακοστάσιο κλπ. Παράδειγμα: Κύρια κατοικία επιφάνειαε 100 τ.μ. με βοηθητικούε χώρουε 10 τ.μ. (πάρκινγκ, αποθήκη) θα έχει ετήσια αντι­ κειμενική δαπάνη o js εξήε: 80X40 + 20X65 + 10X40 =3.200 + 1.300 + 400 =4.900 ευρώ.

)

κή δαπάνη διαβίωσηε (το τεκμήριο) υπολογίζεται κανονικά.Όταν υπάρ­ χει κύρια κατοικία για την εξοχική το τεκμήριο περιορίζεται στο μισό (ΠΟΛ 1135/2010).

Παράδειγμα: Φορολογούμενοε έχει κύρια και δευτερεύουσα εξοχική κατοικία. Γ ια την δευτερεύουσα κατοικία η αντικειμε­ νική δαπάνη διαβίωσηε το τεκμήριο για όλο το χρόνο είναι 4.000 ευρώ. Το ποσό αυτό θα περιοριστεί στο μισό δηλαδή θα υπολογιστεί τεκμήριο 2.000 ευρώ.

Εξοχικά κατοίκων εξωτερικού Γ ια τα σπίτια που νοικιάζουν μόνιμοι κάτοικοι εξωτερικού για τουρι­ στικό σκοπό δεν υπολογίζεται (τεκμήριο) αντικειμενική δαπάνη διαβίω­ σηε (ΠΟΛ 1135/2010).

Προσαύξηση τεκμηρίου ανάλογα με την περιοχή

Τεκμήρια κατοίκων εξωτερικού.

Ανάλογα με την περιοχή που βρίσκεται η κατοικία το ποσό του τεκμη­ ρίου (ms ετήσιαε αντικειμενικήε δαπάνηε) μπορεί να έχει προσαύξηση. Αν η κατοικία βρίσκεται σε περιοχή με τιμή ζώνηε μέχρι 2.799 ευρώ δεν έχει προσαύξηση. Αν η κατοικία βρίσκεται σε περιοχή με τιμή ζώνη5 από 2.800 ευρώ μέχρι 4.999 ευρώ ανά τ.μ. τα ποσά που προσδιορίζονται προσαυξάνονται κατά 40%.

Οι φορολογούμενοι φυσικά πρόσωπα, που έχουν την κατοικία τουε ή τη συνήθη διαμονή τουε στο εξωτερικό εφόσον δεν αποκτούν εισοδή­ ματα στην Ελλάδα, απαλλάσσονται από τα τεκμήρια διαβίωσηε και τα τεκμήρια απόκτησηε περιουσιακών στοιχείων (άρθρο 21 παρ. 3 Ν. 3943/2011).

Για περιοχή με τιμή ζώνηε από 5.000 και πάνω ανά τ.μ. τα ποσά που προσδιορίζονται προσαυξάνονται κατά 70%.

Η κατοικία των παιδιών που σπουδάζουν όπωε και κάθε κατοικία έχει τεκμήριο διαβίωσηε. Η κατοικία αυτή εκτόε από την αναγραφή τηε σε οποιοδήποτε άλλο σημείο τηε δήλωσηε, θα πρέπει να συμπληρωθεί και στον πίνακα 5 των τεκμηρίων διαβίωσηε. Τ ο τεκμήριο τηε κατοικίαε των παιδιών που σπουδάζουν υπολογίζεται στο πρόσωπο που αναφέρεται ωε ενοικιαστήε στο μισθωτήριο συμβό­ λαιο. Σημειώνεται ότι τα τεκμήρια είναι μαχητά και μπορούν να αμφισβη­ τηθούν.

Αύξηση ή μείωση τεκμηρίου κατοικίαε Περίπτωση Τιμή ζώνηε μέχρι 2.799 ευρώ

Αύξηση

Μείωση

-

-

Τ ιμή ζώνηε από 2.800 μέχρι 4.999

40%

-

Τ ιμή ζώνηε από 5.000 και πάνω

70%

-

Επιπλέον 20%

-

-

Μείωση 50%

Μονοκατοικία Δευτερεύουσα κατοικία

Δευτερεύουσα κατοικία Όταν εκτόε από κύρια υπάρχει και δευτερεύουσα κατοικία, για τη δευ­ τερεύουσα λαμβάνεται υπόψη το μισό τεκμήριο για όλουε τουε μήνεε που χρησιμοποιήθηκε. Γ ια τη δευτερεύουσα κατοικία, το τεκμήριο είναι ί­ διο ανεξάρτητα αν είναι ιδιόκτητη, είναι νοικιασμένη ή έχει παραχωρηθεί δωρεάν.

Εξοχική κατοικία Γ ια τη δευτερεύουσα εξοχική κατοικία δεν ισχύει ο περιορισμόε τιε δαπάνηε μόνο για τουε τρειε μήνεε που ίσχυε παλαιότερα. Η αντικειμενι­

Η κατοικία των σπουδαστών

Αν το σπίτι είναι άδειο Όταν η κατοικία είναι άδεια (κενή) και δεν χρησιμοποιείται, δεν υπο­ λογίζεται αντικειμενική δαπάνη διαβίωσηε (τεκμήριο). Αν όμωε η κατοι­ κία είναι άδεια πάνω από έξι μήνεε πρέπει αν ζητηθούν να προσκομι­ στούν στην εφορία φωτοαντίγραφα από τουε λογαριασμούε τηε ΔΕΗ ή οποιοδήποτε άλλο στοιχείο, όπωε λογαριασμοί νερού ή κοινόχρηστων α­ πό τα οποία θα αποδεικνύεται ότι το ακίνητο ήταν άδειο για αυτό το διά­ στημα.

Κατοικίεε εκτόε αντικειμενικού προσδιορισμού Όταν οι κατοικίεε βρίσκονται σε περιοχέε εκτόε αντικειμενικού προσδιορισμού, για τον προσδιορισμό τηε αξίαε των ακινήτων, λαμβάνεται υπόψη η τιμή εκκίνησηε, αφού για αυτέε δεν υπάρχει τιμή ζώνηε.


89 ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ Αν νοικιάστηκε μέσα στο χρόνο Όταν η κατοικία έχει νοικιαστεί στα μέσα του χρόνου και έχει χρησιμοποιηθεί για μερικούε p ir n s μόνο. τα ποσά Tns αντικειμενικήε δαπάvns διαβίωσηε. υπολογίζονται ανάλογα με tous μήνε5 που είναι νοικια­ σμένη η κατοικία.

tfa

Παράδειγμα: Κύρια κατοικία νοικιάστηκε την πρώτη Απριλίου και η αντικειμενική δαπάνη διαβίωσηε για όλο το χρόνο είναι 4.000. Επειδή είχαμε την κατοικία t o u s 9 από t o u s 12 μήνεε η δαπάνη θα είναι 4.000Χ 9/12 = 3.000.

Όταν είναι φιλοξενούμενοε Όταν ο φορολογούμενοε δηλώνει «φιλοξενούμενοε» δεν υπολο­ γίζεται τεκμήριο κατοικίαε στον ίδιο αλλά σε αυτόν που τον φιλοξενεί. 0 φιλοξενούμενοε δεν έχει τεκμήριο κατοικίαε ανεξάρτητα αν έχει ή δεν έχει συγγένεια με αυτόν που τον φιλοξενεί. Το ίδιο ισχύει και αν ακόμη ο φιλοξενούμενοε είναι ψιλόε κύριοε στο σπίτι που φιλοξενείται. Σημειώνεται ότι, για αυτόν που παρέχει φιλοξενία δεν θα υπολογιστεί επιβάρυνση. Το τεκμήριο του παρέχοντοε τη φιλοξενία είναι ίδιο ανε­ ξάρτητα από των αριθμό των προσώπων που μένουν ή φιλοξενούνται στο σπίτι. Η φιλοξενία μπορεί να αφορά τα παιδιά, που δεν είναι πλέον προστατευόμενα μέλη ή οποιαδήποτε άλλα τρίτα πρόσωπα. Η φιλοξενία δηλώνεται στον πίνακα 7 στην τελευταία σελίδα tns δήλωσηε στουε κωδικούε 092-096. Παράδειγμα: Γονέαε φιλοξενεί τα δύο ενήλικα παιδιά του, που δεν είναι πλέον προστατευόμενα μέλη, εργάζονται έχουν εισο­ δήματα και έχουν υποχρέωση να υποβάλλουν δική τουε δήλω­ ση. Επιπλέον φιλοξενείται ένα τρίτο ενήλικο πρόσωπο. Γ ια το γονέα θα υπολογιστεί τεκμήριο κατοικίαε ανεξάρτητα αν η κα­ τοικία είναι ιδιόκτητη ή μισθωμένη. Τ ο τεκμήριο είναι ίδιο είτε φιλοξενούσε τα τρία πρόσωπα είτε όχι. Γ ια τα παιδιά και το τρίτο πρόσωπο, δεν θα υπολογιστεί τεκμήριο κατοικίαε. Πρέπει όμωε, τα παιδιά και το τρίτο πρόσωπο, να γράψουν στον πίνακα 7 στον κωδικό 801 το ονοματεπώνυμο και τον ΑΦΜ αυ­ τού που τουε φιλοξενεί και να βάλουν « ν » στον κωδικό 092 του πίνακα 7 στην τέταρτη σελίδα τηε δήλωσηε.

ifa

Παράδειγμα: Γ ονέαε που έχει την επικαρπία του σπιτιού, φι­ λοξενεί το ενήλικο παιδί του που έχει την ψιλή κυριότητα. Δεν είναι πλέον προστατευόμενο μέλοε, εργάζεται έχει εισοδήματα και έχει υποχρέωση να υποβάλλει δική του δήλωση. Γ ια το γο­ νέα θα υπολογιστεί τεκμήριο κατοικίαε. Για το παιδί δεν θα υ­ πολογιστεί τεκμήριο κατοικίαε. Πρέπει όμωε το παιδί να γράψει στον πίνακα 7 στον κωδικό 801, το ονοματεπώνυμο και τον ΑΦΜ του γονέα που το φιλοξενεί και να βάλει « ν » στον κω­ δικό 092 του πίνακα 7 στην τέταρτη σελίδα τηε δήλωσηε.

:ο Αστεγοε ή διαμονή σε σκηνή Όταν κάποιοε είναι άστεγοε ή διαμένει σε σκηνή, το πιθανότερο είναι να μην υποβάλλει φορολογική δήλωση. Αν όμωε για οποιοδήποτε λόγω υποβάλλει δήλωση, δεν θα συμπληρώσει t is ενδείξειε τηε κατοικίαε στον πίνακα 5 τηε δήλωσηε. θα συμπληρώσει όμωε εκτόε από τα υπόλοιπα στον πίνακα 7 και τον κωδικό 801 βάζονταε εννέα μηδενικά δηλαδή 000000000.

άλλο πρόσωπο, το τεκμήριο υπολογίζεται στο πρόσωπο που χρησιμο­ ποιεί την κατοικία και όχι σε αυτόν που την παραχώρησε δωρεάν. Όταν πρόκειται για κατοικία μέχρι 200 τ.μ. και γίνει δωρεάν παραχώ­ ρηση από γονείε npos τα παιδιά και αντιστρόφωε δεν υπολογίζεται ει­ σόδημα στον ιδιοκτήτη, υπολογίζεται όμωε τεκμήριο σε αυτόν που την κατοικεί. Αν όμωε γίνει δωρεάν παραχώρηση σε άλλο πρόσωπο θα υ­ πολογιστεί εισόδημα στον ιδιοκτήτη, το οποίο θα δηλωθεί στον πίνακα 4Ε και τεκμήριο σε αυτόν που κατοικεί.

Επικαρπία και ψιλή κυριότητα Όταν άλλοε έχει την επικαρπία τηε κατοικίαε και άλλοε την ψιλή κυ­ ριότητα και γίνει δωρεάν παραχώρηση σε τρίτο πρόσωπο, θα υπολογι­ στεί ολόκληρο το ποσό του τεκμαρτού εισοδήματοε μόνο σε αυτόν που έ­ χει την επικαρπία.

Τεκμήριο σε συνιδιοκτησία Όταν σε μία κατοικία υπάρχει συνιδιοκτησία και χρησιμοποιείται από τουε συνιδιοκτήτεε τηε, το ετήσιο τεκμήριο επιμερίζεται σε αυτούε α­ νάλογα με το ποσοστό τουε. Αν όμωε έχει παραχωρηθεί από τον έναν στον άλλον και χρησιμοποιείται από τον έναν μόνο. τότε το τεκμήριο υ­ πολογίζεται στο σύνολο του, σε αυτόν που χρησιμοποιεί την κατοικία. Παράδειγμα: Κατοικία που έχει ετήσιο τεκμήριο διαβίωσηε 4.000 ανήκει σε δύο συνιδιοκτήτεε κατά 75% και 25%. Κατοι­ κούν σε αυτήν και οι δύο συνιδιοκτήτεε. θα υπολογιστεί ετή­ σιο τεκμήριο στον έναν 4.000 X 75/100 = 3.000 και στον άλ­ λον 4.000 X 25/100 = 1.000. Αν ο έναε την είχε παραχωρήσει στον άλλον για να μένει, θα υ­ πολογίζονταν σε αυτόν που έμεινε το σύνολο του τεκμηρίου, δηλαδή 4.000, ανεξάρτητα από το ποσοστό τηε συνιδιοκτησίαετου.

Floios θα κάνει τον υπολογισμό Τον υπολογισμό του τεκμηρίου τηε κατοικίαε, θα τον κάνει η μηχανο­ γράφηση του υπουργείου κατά την εκκαθάριση.

Τ ι πρέπει να κάνει ο φορολογούμενοε Δεν χρειάζεται να κάνει κάποιο υπολογισμό ούτε να γνωρίζει όλεε

Τεκμήριο σε δωρεάν παραχώρηση Όταν γίνει δωρεάν παραχώρηση από τον ιδιοκτήτη τηε κατοικίαε σε

αυτέε τιε πληροφορίεε για το τεκμήριο τηε κατοικίαε. Τ ο μόνον που χρει­ άζεται να κάνει είναι να συμπληρώσει τιε ανάλογεε ενδείξεΐΞ του πίνα­ κα 5.1 .α. με τα στοιχεία που ζητάει η δήλωση. Τον υπολογισμό του τεκ­ μηρίου θο τον κάνει το υπουργείο.


90

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ Ν Ε Ο Αλλαγή κύριαε κατοικίαε το 2013 Αν έγινε αλλαγή κύριαε κατοικίαε μέσα στο 2013, όταν και οι δύο κατοικίεε μαε ανήκουν και εμφανίζονται στο κίτρινο πλαίσιο του υπο-πίνακα που ανοίγει, τιε χαρακτηρίζουμε και τιε δύο ωε κύριεε και κάνουμε μεταφορά στη δήλωση. Αυτονόητο είναι ότι σε κάθε κατοικία πρέπει να αναφέρονται και οι αντίστοιχοι μήνεε που ιδιοκατοικήθηκε. Στη συνέχεια επιλέγουμε πάλι την κύρια κατοικία που ιδιοκατοικήθηκε τουε τελευταίουε μήνεε του έτουε και κά­ νουμε ξανά μεταφορά στη δήλωση. Τα στοιχεία Tns τελευταίαε κύριαε κατοικίαε θα εμφανιστούν στον πίνακα 5.1 .α. Το ποσό του τεκμηρίου τηε άλληε κύριαε κατοι­ κίαε θα μεταφερθεί από τη μηχανογράφηση cnous κωδικούε 707708 τηε δήλωσηε.

Η συμπλήρωση του πίνακα 5

ΝΕΟ Ηλεκτρονική συμπλήρωση κατοικιών Η υποβολή ίων δηλώσεων γίνεται ηλεκτρονικά με ελάχιστα εξαιρέσει. Στην ηλεκτρονική υποβολή ο πίνακαε 5.1 .α. αφορά τα τεκμήρια των κατοικιών που χρησιμοποίησε ο φορολογούμενοε για την πα­ ραμονή του μέσα στο 2013.0 nivaKas auras εμφανίζεται με κίτρι­ νο πλαίσιο. Δεν είναι δυνατή η συμπλήρωση των ενδείξεων αν προηγού­ μενα δεν κάνουμε κλικ στο κίτρινο πλαίσιο. Κάνονταε κλικ εμ­ φανίζεται άλλοε πίνακαε που έχει ενδείξειε σχεδόν ίδιεβ με τη δήλωση και επιπλέοντα ενδείξειβ αν το ακίνητο ανήκει στην ΚΥΡΙΑ. 1η ΔΕΥΤΕΡΕΥΟΥΣΑ. 2Η ΔΕΥΤΕΡΕΥΟΥΣΑ ή oris ΛΟΙΠΕΣ κατοικίεε που θέλουμε να δηλώσουμε. Γ ια τουε παντρεμένουε γίνεται και επιλογή του ή Tns συζύγου. Στον εμφανιζόμενο άλλο πίνακα υπάρχουν τα ακίνητα που έ­ χουν δηλωθεί από εμά5 στο έντυπο Ε9 των προηγουμένων ετών. Αν διαφωνούμε με κάποια από αυτά τα στοιχεία μπορούμε να τα τρο­ ποποιήσουμε. Η τροποποίηση ισχύει μόνο για την υποβολή του Ε 1. Γ ια να δηλωθούν τα ακίνητα που χρησιμοποιήθηκαν cos κατοικίεΞ κάνει t is εξήε κ ιν ή σ ε ι.

1) Επιλέγει το ακίνητο που χρησιμοποίησε. Αν δεν υπάρχει στο πίνακα π.χ. επειδή το έχει νοικιασμένο, επιλέγει «Εισαγωγή νέου α­ κινήτου» και πληκτρολογεί όλα τα στοιχεία του. 2) Τσεκάρει με «ν» την ένδειξη ΚΥΡΙΑ ή 1η Δ ΕΥΤ/ΣΑ ή 2η ΔΕΥΤ/ΣΑ ή ΛΟΙΠΕΣ, ανάλογα με τη χρήση του ακινήτου. 3) Κάνει κλικ στην ένδειξη «Καταχώρηση εγγραφήε». 4) Αφού καταχωρήσει όλα τα ακίνητα που χρησιμοποίησε επι­ λέγει «Μεταφορά στη δήλωση». Με αυτή την επιλογή εμφανίζονται συμπληρωμένοι οι αντίστοι­ χοι κωδικοί Tns δήλωσηε με βάση τα όσα συμπληρώθηκαν στον πί­ νακα που εμφανίσθηκε.

\ Αν δεν υπάρχει το ακίνητο Όταν το ακίνητο που θέλουμε να δηλώσουμε δεν υπάρχει (με βάση το Ε9) στον πίνακα που εμφανίζεται. π.χ. επειδή το έχουμε νοικιασμένο, ε­ πιλέγουμε «Εισαγωγή νέου ακινήτου» πληκτρολογούμε τα στοιχεία του, κάνουμε «Καταχώρηση εγγραφήε» και «Μεταφορά στη Δήλωση».

Αν η μία κύρια κατοικία ή και οι δύο ή τυχόν και περισσότερεε κύριεε κατοικίεε που χρησιμοποιήσαμε μέσα στο έτοε δεν μαε α­ νήκουν, κάνουμε την εισαγωγή των στοιχείων τηε ή των κατοικιών που δεν εμφανίζονται στον υπο-πίνακα επιλέγονταε «Εισαγωγή νέου ακινήτου», και στη συνέχεια κάνουμετη διαδικασία που αναφέρεται πιο πάνω και «Μεταφορά στη δήλωση».

Ποια ακίνητα λαμβάνονται υπόψη Κατά τη συμπλήρωση του πίνακα 5.1. για τιε κατοικίεε ανοίγει υποπίνακαε με όλα τα ακίνητα που έχουν δηλωθεί στο έντυπο Ε9. Στο έντυπο Ε1 τηε δήλωσηε θα μεταφερθούν και θα ληφθούν υπόψη για τον υπολο­ γισμό του τεκμηρίου μόνο τα ακίνητα που εμείε θα επιλέξουμε για «Μ ε­ ταφορά στη δήλωση», τα υπόλοιπα δεν θα ληφθούν υπόψη.

ΝΕΟ Αλλαγή στοιχείων ακινήτων Όταν κατά τη συμπλήρωση του πίνακα 5.1. διαπιστώσουμε στον υπο-πίνακα που ανοίγει με βάση τα κατατεθέντα Ε9, ότι υπάρχει λάθοε στα στοιχεία που περιγράφουν το ακίνητο, μπορούμε να τα αλ­ λάξουμε για να γίνει σωστά η μεταφορά στο έντυπο Ε 1. Τονίζεται ό­ τι αυτή η αλλαγή αφορά αποκλειστικά τη δήλωση εισοδήματοε (Ε1) και δεν επηρεάζει την περιουσιακή εικόνα του φορολογούμενου που δηλώθηκε με το έντυπο Ε9.

Αν υπάρχει συνιδιοκτησία συζύγων Σε περίπτωση που σε ένα ακίνητο υπάρχει συνιοδιοκτησία μεταξύ των συζύγων, ο χαρακτηρισμόε των κατοικιών π.χ. αν πρόκειται για κύρια κα­ τοικία, δευτερεύουσα κλπ. πρέπει να γίνεται ξεχωριστά για κάθε έναν ι­ διοκτήτη.

Κύρια κατοικία Συμπληρώνεται η διεύθυνση του ακινήτου σε όλεε τιε περιπτώσειε, ανεξαρτήτωε τετραγωνικών μέτρων. Συμπληρώνονται και οι υπόλοιποι δρόμοι που περικλείουν το τετρά­ γωνο ανεξάρτητα από την επιφάνεια τηε κυρίαε κατοικίαε. Όταν το ακίνητο βρίσκεται σε περιοχή εκτόε αντικειμενικού προσδιο­ ρισμού δεν είναι απαραίτητη η συμπλήρωση των οδών που περικλείουν το οικοδομικό τετράγωνο αλλά αρκεί μόνον η συμπήρωσητου νομού και του δήμου ή τηε κοινότηταε. Ειδικά για όσουε υποβάλλουν δηλώσειε ηλεκτρονικά στον πίνακα 5.1 εμφανίζεται υπο-πίνακαε με όλα τα ακίνητα του φορολογουμένου.


91 ■ ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ Δηλώνει ανάλογα την κύρια, δευτερεύουσα και λοιπέε κατοικία και επι­ λέγει την ένδειξη «μεταφορά στη δήλωση». Αν κάποιο ακίνητο που ο φορολογούμενοε θέλει να το δηλώσει ωε κατοικία, δεν εμφανίζεται στον ηλεκτρονικό υπο-πίνακα, το πληκτρολο­ γεί και το συμπληρώνει στη δήλωση.

Η συμπλήρωση ηλεκτρονικά των κατοικιών Στην ηλεκτρονική υποβολή m s δήλωσηε. στον πίνακα 5.1 κάνονταε κλικ στο κίτρινο πλαίσιο εμφανίζεται υπο-nivaKas με όλεε t is κατοικίεε του φορολογουμένου που έχουν δηλωθεί στο έντυπο Ε9. Για να δηλώσει

_ _ _ _

Ι

Μ

|ΙΑ

Στουε κωδικούε 207-209 τσεκάρεται με «ν» το ΝΑΙ αν η μία ή δύο δευτερεύουσεε κατοικίεε του φο-

ρολογούμενου είναι νοικιασμένεε και πληρώνε­ ται ενοίκιο ή έχουν παραχωρηθεί δωρεάν από τρίτο πρόσωπο και δεν πληρώνεται ενοίκιο. Αυτό ισχύει ανεξάρτητα από την επιφάνεια που έ­ χουν είτε είναι μεγάλη ή μικρή. Σημειώνεται ότι η εξοχική κατοικία καταχωρείται ωε δευτερεύουσα κατοικία. Οι ενδείξειε αυτέε δεν συμπληρώνονται όταν η κύρια κατοικία ή οι δευτερεύουσεε κατοικίεε είναι ιδιόκτητεε.

το ακίνητο που χρησιμοποίησε ω ε κατοικία κάνει t is εξήε κινήσειε.

1) Επιλέγει το ακίνητο που χρησιμοποίησε. 2) Τσεκάρει με «ν» την ένδειξη «ΚΥΡΙΑ». 3) Κάνει κλικ στην ένδειξη «Καταχώρηση εγγραφήε». 4) Επιλέγει «Μεταφορά στη δήλωση». Αν κάποιο ακίνητο που χρειάζεται να δηλωθεί ωε κατοικία δεν εμφα­ νίζεται στον ηλεκτρονικό υπο-πίνακα πληκτρολογείται από το φορολο­ γούμενο και συμπληρώνεται στη δήλωση.

ΚΙΤΡΙΝΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ Αριθμόε παροχήε ρεύματοε Στουε κωδικούε 204-205-206 συμπληρώνεται ο αριθμόε παροχήε του ηλεκτρικού ρεύματοε. Τ ον αριθμό αυτόν θα τον βρούμε πάνω στο λογαριασμό του ρεύματοε. Είναι γραμμένοε στο επάνω δεξιό μέροε του λογαριασμού και αποτελείται από πολλούε αριθμούε. Συμπληρώνονται τα εννέα πρώτα νούμερα του αριθμού παροχήε ρεύ­ ματοε ο onoios αφορά κάθε κατοικία, π.χ. Αριθμόε Παροχήε: 1 23456789 -01 6. Στον κωδικό 205 συμπληρώνεται το 123456789. Συμπληρώνεται ο αριθμόε παροχήε ρεύματοε για όλεε τιε κατοικίεε α­ νεξάρτητα αν πρόκειται για την κύρια, μία δευτερεύουσα ή περισσότερεε δευτερεύουσεε κατοικίεε. Τονίζεται ότι ο αριθμόε αυτόε συμπληρώνεται ακόμη και όταν έχει γίνει διακοπή ρεύματοε αλλά υπάρχει μετρητήε. Αν ο αριθμόε παροχήε ρεύματοε εμφανίζεται στην οθόνη, επειδή συ­ μπληρώθηκε από εσάε τα προηγούμενα χρόνια, δεν χρειάζεται να κάνετε οτιδήποτε. Σε περίπτωση που μια κατοικία δεν ηλεκτροδοτείται (αν δεν υ­ πάρχει μετρητήε κατανάλωσηε] τότε στον αντίστοιχο κωδικό θα συμπλη­ ρωθεί εννέα φορέε το νούμερο 9, δηλαδή 999999999.

Σ Χ Ε Τ Ι Κ Ο Ι Κ Ω Δ Ι Κ Ο Ι : Όταν ο φορολογούμενοε μένει σε νοικιασμένο σπίτι, εκτόε από τη συμπλήρωση των ενδείξεων του πί­ νακα 5.1. και το τσεκάρισμα των κωδικών 2 07,209 πρέπει να συ­ μπληρώσει και τουε κωδικούε 419-420 στον πίνακα 6 με το ενοίκιο που πλήρωσε για την δευτερεύουσα κατοικία.

Μονοκατοικία Στον κωδικό 240 σημειώνεται «ν» πάνω στο ΝΑΙ αν η κύρια κατοικία του φορολογούμενου είναι μονοκατοι-

■ ■ 1^ »

κία.

Αυτό ισχύει ανεξάρτητα από την επιφάνεια που έχει η μονοκατοικία είτε είναι μεγάλη ή μικρή. Όταν πρόκειται για μονοκατοικία τα ποσά των τεκμηρίων αυξάνονται κατά 20%. Ο φορολογούμενοε απλώε θα συμπληρώσει αυτήν την ένδει­ ξη και την αύξηση θα την κάνει η μηχανογράφηση του Υπουργείου κατά την εκκαθάριση. Στουε κωδικούε 241-242 σημειώνεται «ν» πάνω στο ΝΑΙ αν η μία ή δύο δευτερεύουσεε κατοικίεε του φορολογούμενου είναι μονοκατοικίεε. Αυτό ισχύει ανεξάρτητα από την επιφάνεια που έχουν είτε είναι με­ γάλη ή μικρή. Σημειώνεται ότι η εξοχική κατοικία καταχωρείται ωε δευ­ τερεύουσα κατοικία. Όταν πρόκειται για μονοκατοικίεε τα ποσά των τεκμηρίων αυξάνο­

νται 20%. Ο φορολογούμενοε απλώε θα συμπληρώσει αυτέε τιε ενδείξειε και την αύξηση θα την κάνει η μηχανογράφηση του υπουργείου κατά την εκκαθάριση.

Μισθωμένη κατοικία ή δωρεάν παραχωρημένη

Ποια είναι μονοκατοικία

Στην ένδειξη αυτή συμπληρώνεται με «ν» η λέξη ΝΑΙ όταν η κυρία κατοικία και μία ή δύο δευτερεύουσεε κατοικίεε είναι νοικιασμένεε και πληρώνεται ενοίκιο ή έχουν παραχωρηθεί δωρεάν από τρίτο πρόσωπο και δεν πληρώνεται ενοίκιο. Η ένδειξη αυτή δεν συμπληρώνεται όταν η κύρια κατοικία ή οι δευτερεύουσεε κατοικίεε είναι ιδιόκτητεε και ανή­ κουν στο φορολογούμενο ή τη σύζυγο του.

Μονοκατοικία είναι το κτίσμα που αποτελεί λειτουργικά μία μόνον κατοικία με τουε βοηθητικούε χώρουε (αποθήκεε, θέσειε στάθμευσηε κτλ.), η οποία μπορεί να είναι σε ένα ή σε περισσότερουε ορόφουε (μεζο­ νέτα) και δεν εφάπτεται με άλλο κτίσμα είτε οριζόντια είτε κάθετα. Μονο­ κατοικίεε θεωρούνται επίσηε και κτίσματα σε επαφή με άλλα. που ανή­ κουν όμωε σε διαφορετικέε κάθετεε ιδιοκτησίεε και πληρούν κατά τα υ­ πόλοιπα τιε παραπάνω προϋποθέσειε. Οι πιο κάτω περιπτώσειε δεν χαρακτηρίζονται μονοκατοικίεε:

Μίσθωση ή δωρεάν παραχώρηση Στον κωδικό 203 τσεκάρεται με «ν» το ΝΑΙ αν η κύρια κατοικία του φορολογούμενου είναι νοικιασμένη και πληρώνεται ενοίκιο ή έχει παραχωρηθεί δωρεάν από τρίτο πρόσωπο και δεν πληρώνεται ενοίκιο. Αυτό ισχύει ανεξάρτητα από την επιφάνεια που έχει η κύρια κατοικία είτε είναι μεγάλη ή μικρή. Η ένδειξη αυτή δεν συμπληρώνεται όταν η κύρια κατοικία ή οι δευτερεύουσεε κατοικίεε είναι ιδιόκτητεε.

α) Διώροφοε οικοδομή με ισόγειο κατάστημα και 10 όροφο κατοικία.

β) Ισόγειο διαμέρισμα που βρίσκεται σε επαφή με άλλο ισόγειο.

γ) Ισόγεια επαγγελματική στέγη που βρίσκεται σε επαφή με άλλη μο­ νοκατοικία. Τα πιο πάνω ισχύουν ανεξάρτητα αν έχει συσταθεί πράξη οριζόντιαε ιδιοκτησίαε.

θέση - όροφοε Σ Χ Ε Τ Ι Κ Ο Ι Κ Ω Δ Ι Κ Ο Ι : Όταν ο φορολογούμενοε μένει σε νοικιασμένο σπίτι, εκτόε από τη συμπλήρωση των ενδείξεων του πί­ νακα 5.1. και το τσεκάρισμα του κωδικού 203, πρέπει να συμπλη­ ρώσει και τουε κωδικούε 811-816 στον πίνακα 6 με το ενοίκιο που πλήρωσε για την κύρια κατοικία του.

Συμπληρώνεται ο όροφοε στον οποίο βρίσκεται το συγκεκριμένο α­ κίνητο π.χ. 2οε, 3οε, ισόγειο κτλ. Αν πρόκειται για δικό σαε ακίνητο που υ­ πάρχει στο Ε9 και το επιλέξατε, η θέση ή ο όροφοε συμπληρώνεται αυτό­ ματα στην οθόνη.


92

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ Επιφάνεια κύριων χώρων Στουε κωδικούε 211-218-225 συμπληρώνεται η επιφάνεια ίων κύριων χώ ρω ν του συγκεκριμένου ακινήτου tns κύριαε ή ins δευτερεύουσαε κατοικίαε. Στην επιφάνεια ίων κύριων χώρων θα περιληφθεί και αυτή που νομιμοποιήθηκε (τακτοποιήθηκε) ωε χώροε κύριαε χρήσηε. Η επιφάνεια ίων χώρων πρέπει να συμπληρωθεί σε ακέραιο α­ ριθμό τετραγωνικών μέτρων. Αν τυχόν στην επιφάνεια υπάρχει δεκαδικό I'j | P 'j

ή δεκαδικά ψηφία πρέπει να γίνει στρογγυλοποίηση στο πλησιέστερο α­ κέραιο αριθμό για παραδείγματα 157,73 γίνονται 158, τα 158,5 γίνονται 159, και τα 160,2 γίνονται 160. Αν πρόκειται για δικό σαε ακίνητο που υ­ πάρχει στο Ε9 και το επιλέξατε, η επιφάνεια συμπληρώνεται αυτόματα στην οθόνη.

:ο Λάθοε στοιχεία ακινήτου

ρεύουσα (ΠΟΛ 1126/2011). Επίσηε λαμβάνονται υπόψη για τον υπολογι­ σμό του τεκμηρίου και οι υπόλοιποι νομιμοποιημένοι (τακτοποιημένοι) χώροι.

Αν τα στοιχεία ενόε ακινήτου έχουν καταχωρηθεί λάθοε στο Ε9 θα εμφανίζονται λάθοε και στην οθόνη του υπολογιστή κατά τη συμπλήρωση τηε δήλωσηε. Μπορείτε να τα διορθώσετε και να γρά­ ψετε τα σωστά κάνονταε τιε ανάλογεε ενέργειεε. Αν βρείτε δυσκολίεε. έχετε και την επιλογή, αφού γράψετε τα σωστά στοιχεία, να κάνετε «Εισαγωγή νέου ακινήτου». Στη δήλωση (έντυπο Ε1) θα εμ­ φανιστούν και θα ληφθούν υπόψη, για τον υπολογισμό του τεκμη­ ρίου τα διορθωμένα στοιχεία. Αυτή η διόρθωση δεν θα αλλάξει τα δεδομένα του εντύπου Ε9. Γ ια τη διόρθωση στο Ε9 χρειάζεται να γίνει άλλη διαδικασία.

Παράδειγμα: Διαμέρισμα 80 τ.μ. έχει και αυθαίρετο χώρο 10 τ.μ. Αυτόε ο αυθαίρετοε χώροε τακτοποιήθηκε ω ε κύριοε χώ ροε μέσα στο 2013. Με τη δήλωση εισοδήματοε που θα κατατεθεί μέσα στο 2014 θα δηλωθεί ωε συνολική επιφά­ νεια του διαμερίσματοε 90 τ.μ. και όχι 80 τ.μ. που δηλώνο­ νταν παλαιότερα. Με βάση τα 90 τ.μ. θα γίνει και ο υπολογισμόε του τεκμηρίου.

Συνηθισμένο λάθοε: Έ ν α από τα συνηθισμένα λάθη που γίνονται στη χειρόγραφη

ΝΕΟ

δήλωση είναι να μη συμπληρώνονται τα τετραγωνικά μέτρα των χώρων τηε κύριαε και των δευτερευουσών κατοικιών ενώ έ­ χουν συμπληρωθεί τα υπόλοιπα στοιχεία. Α λλο λάθοε που γ ί­

Αυθαίρετα, ημιυπαίθριοι

νεται είναι να μην συμπληρώνονται οι μήνεε ιδιοκατοίκησηε ή

Στη συμπλήρωση τηε δήλωσηε στουε αντίστοιχουε κωδικούε θα περιληφθούν και οι χώροι που νομιμοποιήθηκαν (τακτοποιήθηκαν). Οι χώροι αυτοί μπορεί να είναι κύριοι ή βοηθητικοί. Η νομιμοποίηση μπορεί να αφορά ημιυπαίθριουε χώρουε, αυθαίρετεε κατασκευέε και αυθαίρετεε αλλαγέε χρήσηε (υπόγεια, πα­ τάρια, σοφίτεε κλπ.). Λαμβάνονται υπόψη στη συμπλήρωση των κύριων και βοηθητικών χώρων οι νομιμοποιήσειε που έγιναν μέ­

το «ποσοστό συνιδιοκτησίαε ή χρήσηε» το οποίο ποσοστό πρέ­

χρι και το 2013 σύμφωνα με διάφορουε νόμουε (π.χ. ν. 3843/2010. ν. 4178/2013 κλπ.) Ημερομηνία νομιμοποίησηε θεωρείται αυτή που κατατέθηκε η αίτηση. Αν η αίτηση κατατέθηκε μέχρι 31-12-2013 η νομιμοποίηση θα περιληφθεί στη φετινή δήλωση.

πει να συμπληρώνεται σε κάθε περίπτωση. Αυτά αφορούν τη χειρόγραφη δήλωση. Στην ηλεκτρονική δήλωση αν δεν συ­ μπληρωθούν δεν προχωράει η διαδικασία τηε δήλωσηε.

Επιφάνεια βοηθητικών χώρων _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Στουε κωδικούε 212- 219-226 συμπληρώ-

νεται αθροιστικά ολόκληρη η επιφάνεια των ανεξάρτητων ιδιόκτητων ή μισθωμέ­ νων βοηθητικών χώρων του γκαράζ και τηε αποθήκηε κτλ. του συγκε­ κριμένου ακινήτου. Οι βοηθητικοί χώροι πρέπει να είναι ανεξάρτητοι π.χ. να είναι στο υπόγειο ή στον ακάλυπτο χώρο τηε οικοδομήε.

Μη δήλωση των χώρων Αν διαπιστωθεί ότι παρά την τακτοποίησή τουε, οι χώροι αυτοί δεν δηλώνονται όπου χρειάζεται με τη δήλωση φορολογίαε εισοδήματοε, θα επιβληθούν οι κυρώσειε που προβλέπονται από το νόμο για την ανακρί­ βεια τηε δήλωσηε. Σημειώνεται ότι για τα προηγούμενα χρόνια πριν την τακτοποίησή τουε, αν διαπιστωθεί ότι οι χώροι αυτοί δεν δηλώθηκαν ή δηλώθηκαν ανακριβώε δεν επιβάλλονται φόροι ή πρόστιμα (ΠΟΛ 1126/2011).

Τεκμήρια Εκτόε των άλλων περιπτώσεων οι τακτοποιημένοι ημιυπαίθριοι χώ­ ροι, λαμβάνονται υπόψη για τον υπολογισμό του ετήσιου τεκμηρίου δια­ βίωσηε τηε κατοικίαε, ανεξάρτητα αν ήρόκειται για κύρια ή για δευτε­

Τονίζεται ότι στουε κωδικούε αυτούε δεν θα συνυπολογισθεί η ε­ πιφάνεια των χώρων στάθμευσηε αυτοκινήτων που βρίσκονται στην πυλωτή.

Όταν πρόκειται για μονοκατοικία, συμπληρώνεται αθροιστικά η επι­ φάνεια των βοηθητικών χώρων του γκαράζ. τηε αποθήκηε και τυχόν άλ­ λων βοηθητικών χώρων όπωε του λεβητοστασίου και του κλιμακοστα­ σίου (σκάλεε) κτλ. είτε πρόκειται για κύρια κατοικία ή δευτερεύουσα κα­ τοικία. Για τουε βοηθητικούε χώ ρουε τηε κατοικίαε (αποθήκη, παρκινγκ κλπ.) υπολογίζεται ετήσιο τεκμήριο 40 ευρώ ανά τ.μ. 0 υπολογισμόε γί­ νεται από τη μηχανογράφηση κατά την εκκαθάριση. Στην ηλεκτρονική υποβολή ισχύουν όσα αναφέρονται πιο πάνω για τα ακίνητα. Αν οι βοηθητικοί χώροι έχουν δηλωθεί στο Ε9, μόλιε γίνει η ε-


93 ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ ηιλογή ίου ακινήτου και η «Μεταφορά στη δήλωση» συμπληρώνονται αυτόματα στουε αντίστοιχουε κωδικούε.

ΝΕΟ Κύριοι χώροι αυθαιρέτων

231-232-233 Στουε κωδικούε 231 -232-233 συμπληρώ­ νεται η επιφάνεια των κύριων χώρων του ακινήτου που είναι αυ­ θαίρετη κατασκευή και έχει υπαχθεί μέσα στο 2013 στιε ρυθμίσειε του νόμου Α178/2013. Με το νόμο αυτό γίνεται οριστική εξαίρεση α­ πό την κατεδάφιση των αυθαίρετων κατασκευών και αναστέλλεται η επιβολή κάθε κύρωσηε. μετά την καταβολή του οριζόμενου πα­ ράβολου και του ειδικού προστίμου. Γ ια τουε χώρουε αυτούε το τεκμήριο μειώνεται κατά 50%. Εσείε θα γράψετε την επιφάνεια κανονικά σε αυτούε τουε κωδικούε. Τον υπολογισμό του τεκμηρίου και τη μείωση θα τον κάνει η μηχανογράφηση του Υπουργείου κατά την εκκαθάριση.

καδικά στρογγυλοποιούνται στην πλησιέστερη μονάδα. Το ποσοστό συνιδιοκτησίαε για παράδειγμα 47.6% γίνεται 48%, το 52,5% γίνεται 53%, και το 60,25% γίνεται 60%. Αν πρόκειται για μισθωμένη κατοικία συμπληρώνεται το ποσοστό συμμετοχήε στη δαπάνη του ενοικίου με βάση το μισθωτήριο συμβό­ λαιο. Αν τυχόν το ποσοστό συνιδιοκτησίαε ή το ποσοστό του ενοικίου μετα­ βλήθηκε για οποιαδήποτε αιτία μέσα στη χρονιά, στουε κωδικούε αυ­ τούε θα καταχωρηθούν δύο εγγραφέε. συμπληρώνονταε σε κάθε εγγρα­ φή και τουε αντίστοιχουε μήνεε που ίσχυε το κάθε ποσοστό.

Αλλαγή διεύθυνσηε κατοικίαε ηλεκτρονικό Δίνεται η δυνατότητα (προαιρετικά) στα φυσικά πρόσωπα που είναι πιστοποιημένοι χρήστεε και έχουν κωδικούε πρόσβασηε, να κάνουν τη μεταβολή τηε διεύθυνσηε κατοικίαε τουε, μέσω διαδικτύου. Η δήλωση μεταβολήε τηε διεύθυνσηε γίνεται συμπληρώνονταε τιε σχετικέε ενδείξειε του εντύπου Μ1 «Απόδοσηε Α.Φ.Μ./Μεταβολήε Ατο­ μικών Στοιχείων» που έχει αναρτηθεί στο διαδικτυακό τόπο www.gsis.gr τηε Γενικήε Γραμματείαε Πληροφοριακών Συστημάτων. Όταν η κατοικία του φυσικού προσώπου, χρησιμοποιείται ωε επαγ­ γελματική έδρα, με τη διαδικασία αυτή, μεταβάλλεται μόνο η διεύθυνση κατοικίαε (ΠΟΛ 1098/2012).

ΝΕΟ

Μήνεε ιδιοκατοίκησηε

Βοηθητικοί χώροι αυθαιρέτων

234-235-236Στουε κωδικούε 234-235-236 συμπληρώ­ νεται η επιφάνεια των βοηθητικών χώρων του ακινήτου που είναι αυθαίρετη κατασκευή και έχει υπαχθεί μέσα στο 2013 στιε ρυθμίσειε του νόμου 4178/2013. Με το νόμο αυτό γίνεται οριστική εξαί­ ρεση από την κατεδάφιση των αυθαίρετων κατασκευών και ανα­ στέλλεται η επιβολή κάθε κύρωσηε, μετά την καταβολή του οριζό­ μενου παράβολου και του ειδικού προστίμου. Οι βοηθητικοί χώροι μπορεί να είναι αποθήκεε. πάρκινγκ κλπ. Γ ια τουε χώρουε αυτούε το τεκμήριο μειώνεται κατά 50%. Εσείε θα γράψετε την επιφάνεια κανονικά σε αυτούε τουε κωδικούε. Τον υπολογισμό του τεκμηρίου και τη μείωση θα τον κάνει η

ψ \ Β ········^

^

Στουε κωδικούε 215-222-229 συμπληρώνονται οι μήνεε που ιδιοκατοικήθηκε το συγκεκριμένο ακίνητο αν πρόκειται για

ιδιόκτητο ακίνητο ή τουε μήνεε που είστε ενοικιαστέε, αν πρόκειται για α­ κίνητο που έχετε ενοικιάσει από τρίτον. Τέλθ5 γράψτε τουε μήνεε που σαε έχει γίνει δωρεάν παραχώρηση, αν πρόκειται για τέτοια περίπτωση. Οι μήνεε συμπληρώνονται σε ακέραιο μονοψήφιο ή διψήφιο αριθμό. Χρονικό διάστημα μέχρι 15 ημέρεε δεν θα υπολογισθεί ενώ αντίθετα από 16 ημέρεε και πάνω θα ληφθεί υπόψη ωε ολόκληροε μήναε. Γ ια τη δευτερεύουσα εξοχική κατοικία δεν ισχύει πλέον ο περιορισμόε τιε δαπάνηε μόνο για τουε τρειε μήνεε που ίσχυε πριν. Τ ο τεκμήριο θα υπολογίζεται κανονικά.Όταν υπάρχει κύρια κατοικία, για την εξοχική κατοικία το τεκμήριο περιορίζεται στο μισό (ΠΟΛ 1135/2010).

Τ ιμή ζώνηε ή εκκίνησηε Στουε κωδικούε 216-223-230 συμπλη-

ΝΕΟ Το μισό τεκμήριο Τα ακίνητα που είναι αυθαίρετα, έχουν υπαχθεί μέσα στο έτοε 2013 στιε ρυθμίσειε του νόμου 4178/2013 και χρησιμοποιούνται ωε κατοικίεε, για τον υπολογισμό τηε αξίαε και την επιβολή οποιουδήποτε φόρου, εφαρμόζεται μειωτικόε συντελεστήε 50%. Στην πράξη μεταξύ των άλλων σημαίνει, ότι η αυθαίρετη επιφάνεια που έχει υπαχθεί στη ρύθμιση έχει το μισό τεκμήριο. Αυτό ισχύει όχι μόνο για το τεκμήριο αλλά και για την επιβολή οποιουδήποτε φό­ ρου. Ο μειωτικόε συντελεστήε 50% εφαρμόζεται για όλουε τουε χώρουε τόσο σε υπόγειεε στάθμεε όσο και στουε εσωτερικούε εξώστεε, και τιε σοφίτεε (άρθρο 24 ν. 4178/2013).

\

[ i f l s f r k Β ^ £ ι 1y

ρώνεται η τιμή ζώνηε όταν αυτή είναι από 2.800 ευρώ και πάνω ανά τετραγωνικό μέτρο. Λαμβάνεται υπόψη η τιμή ζώνηε που ίσχυε την 1-1 -2 0 13 αν το ακίνητο βρίσκεται σε περιοχή αντικειμενικού προσδιορισμού τηε αξίαε των ακινήτων και η τιμή εκκίνησηε αν το ακίνητο βρίσκεται σε περιοχή ε­ κτόε αντικειμενικού προσδιορισμού. 0 κωδικόε αριθμόε 216 συμπληρώνεται μόνον όταν η τιμή ζώνηε που ίσχυε την 1-1 -2013 για την κύρια κατοικία υπερβαίνει τα 2.800 ευ­ ρώ το τ.μ. ανεξάρτητα από την επιφάνεια του ακινήτου. Οι κωδικοί αριθμοί 223 - 230 συμπληρώνονται μόνον όταν η τιμή ζώ­ νηε που ίσχυε την 1-1 -2013 για την δευτερεύουσα κατοικία υπερβαίνει τα 2.800 ευρώ το τ.μ ανεξάρτητα από την επιφάνεια του ακινήτου. Σημειώνεται ότι οι τιμέε ζώνηε ή εκκίνησηε παραμένουν ίδιεε σχε­ δόν σε όλεε τιε περιοχέε όπωε και πέρυσι. Κατά την ηλεκτρονική υποβολή τηε δήλωσηε όταν συμπληρωθεί η πλήρηε διεύθυνση του ακινήτου, η τιμή ζώνηε ή εκκίνησηε εμφανίζεται και συμπληρώνεται αυτόματα στον πίνακα.

Ποσοστό συνιδιοκτησίαε Στουε κωδικούε 213-214.220-221, 227-228, συμπλη­ ρώνεται το ποσοστό συνιδιοκτησίαε του φορολογούμενου καθώε και τηε συζύγου του στο συγκεκριμένο ακίνητο σε ακέραιο αριθμό. Τυχόν δε­

213-214,220-221,227-228

Πού θα βρω την τιμή ζώνηε Αν για οποιονδήποτε λόγο χρειάζεστε την τιμή ζώνηε, έναε απλόε τρόποε να την βρείτε είναι πάνω σε ένα λογαριασμό ρεύματοε. Σε μερικούε λογαριασμούε ρεύματοε (όχι σε όλουε) υπάρχει η τιμή ζώνηε. Δια­ φορετικά απευθυνθείτε στην εφορία ή ακόμη μπορείτε να την βρείτε στο


94

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ συμπληρώσουν το έντυπο Ε2. Αν πέρα από αυτά τα ακίνητα υπάρχει και άλλο οικοδομημένο ακίνητο, ανεξάρτητα αν είναι μισθωμένο ή κενό τότε θα συμπληρωθεί υποχρεω­ τικά το έντυπο Ε2, Enions υποβάλλεται το Ε2 αν έχουν εισπραχθεί ενοίκια από ακίνητα, όπωε από σπίτια, χωράφια, διαμερίσματα κτλ.

ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΩΝ ΤΑ ΔΥΟ ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΤΩΝ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΩΝ Ποια είναι αυτά Ίντερνετ. Σημειώνεται ότι τιμή ζώνηε πάνω από 2.800 ευρώ ανά τετρα­ γωνικό μέτρο έχουν οι ακριβέε περιοχέε.

Γ ια τα αυτοκίνητα υπάρχουν δύο τεκμήρια. ►

Το τεκμήριο αγοράε.

Αν ένα ακίνητο ήταν κενό Όταν ένα ακίνητο ήταν κενό ολόκληρο το 2013 δεν θα συμπληρωθεί σε αυτόν τον πίνακα ούτε σε κάποιο άλλο σημείο του εντύπου Ε1 αλλά θα συμπληρωθεί ωε κενό στο έντυπο Ε2 που είναι η κατάσταση των α­ κινήτων. Όταν ο φορολογούμενοε δηλώνει στο έντυπο Ε2 κάποιο ακίνητο ωε κενό για χρονικό διάστημα μεγαλύτερο των 6 μηνών μέσα στο 2013 πρέ­ πει αν ζητηθούν να υποβληθούν φωτοαντίγραφα των λογαριασμών τηε ΔΕΗ ή οποιοδήποτε άλλο στοιχείο (άλλοι λογαριασμοί) από το οποίο να αποδεικνύεται ότι το ακίνητο ήταν κενό για αυτό το διάστημα (ΠΟΛ 1040/2001).

Ετήσιο τεκμαρτό μίσθωμα _ _ _ _ iy g M m

Στουε κωδικούε 707-708 συμπληρώνεται το ετήσιο ποσό τεκμηρίου για τιε υπόλοιπεε δευτερεύουσεε κατοικίεε οι οποίεε δεν έχουν περιληφθεί στον πίνακα που είναι πάνω από αυτούε τουε κωδικούε. Τονίζεται ότι αυτοί οι κωδικοί συμπληρώνονται μόνον αν ο φορολογούμενοε, η σύζυγοε του ή τα πρόσωπα που συνοικούν και τουε βαρύ­ νουν έχουν στη κυριότητά τουε ή μισθώνουν και χρησιμοποιούν περισσότερεε από δύο δευτερεύουσεε κατοικίεε. Όταν υπάρχουν μέχρι δύο δευτερεύουσεε κατοικίεε το μόνο που κάνει ο φορολογούμενοε είναι να γράψει τα στοιχεία που αναφέρονται στιε αντίστοιχεε θέσειε του πίνακα για τιε δευτερεύουσεε κατοικίεε. Τον υπο­ λογισμό του τεκμηρίου τον κάνει η μηχανογράφηση κατά την εκκαθάριση.

Ε

Στην ηλεκτρονική υποβολή τηε δήλωσηε σε περίπτωση που οι δευ­ τερεύουσεε κατοικίεε είναι πάνω από δύο και επομένωε δεν μπορούν να εμφανίζονται στιε δύο υπάρχουσεε ενδείξειε για δευτερεύουσεε κα­ τοικίεε. οι επιπλέον δευτερεύουσεε κατοικίεε συμπληρώνονται στον πί­ νακα που εμφανίζεται όταν κάνουμε κλικ στο κίτρινο πλαίσιο. Στον πί­ νακα αυτό μπορούν να καταχωρηθούν οσεσδήποτε κατοικίεε. Η απεικό­ νιση πάνω στη δήλωση θα γίνει αφού συμπληρωθεί ο εμφανιζόμενοε πί­ νακαε και επιλεγεί η ένδειξη «Μεταφορά στη δήλωση». 0 υπολογισμόε των τεκμηρίων για τιε πάνω από δύο δευτερεύουσεε κατοικίεε γίνεται από τη μηχανογράφηση και καταχωρείται στουε κωδικού 707-708. Όταν εκτόε από κύρια υπάρχει και δευτερεύουσα κατοικία, για τη δευ­ τερεύουσα [μία ή πολλέε) λαμβάνεται υπόψη το μισό τεκμήριο.

Πότε υποβάλλεται ή όχι το έντυπο Ε2 (ακινήτων) Όσοι έχουν ιδιοκατοίκηση τηε κύριαε κατοικίαε και έχουν ή δεν έχουν δευτερεύουσεε κατοικίεε, τότε αυτά τα ακίνητα θα τα συμπεριλάβουν πά­ νω στο βασικό έντυπο τηε φορολογικήε τουε δήλωσηε (Ε1) και δεν θα

Το τεκμήριο συντήρησηε και κυκλοφορίαε (αντικειμενική δαπάνη). Επειδή σχεδόν όλα τα αυτοκίνητα έχουν τεκμήριο, για να γίνουν κα­ λύτερα κατανοητά τα τεκμήρια των αυτοκινήτων θα αναφερθούμε ανα­ λυτικότερα.

Τεκμήριο αγοράε αυτοκινήτου Τεκμήριο αγοράε αποτελούν τα χρήματα που πραγματικά καταβάλλο­ νται από το φορολογούμενο για να αποκτήσει το αυτοκίνητο. Το τεκμήριο αυτό υπολογίζεται μία μόνο φορά κατά την αγορά του αυτοκινήτου. Αν το αυτοκίνητο αγοράσθηκε με μετρητά και εξοφλήθηκε, τότε το τεκ­ μήριο αγοράε υπολογίζεται ολόκληρο μέσα στη χρήση που αποκτήθηκε. Αν όμωε το αυτοκίνητο δεν εξοφλήθηκε μέσα στη χρήση που απο­ κτήθηκε αλλά πληρώθηκε μόνον ένα μέροε τηε αξίαε που συμφωνήθηκε και το υπόλοιπο θα πληρωθεί τα επόμενα χρόνια, τότε τεκμήριο για το έτοε απόκτησηε αποτελεί το μέροε του ποσού που πληρώθηκε και το υπόλοιπο ποσό θα υπολογισθεί ωε τεκμήριο, τα επόμενα χρόνια όταν θα καταβλη­ θούν τα υπόλοιπα χρήματα. Τ ο τεκμήριο αγοράε συμπληρώνεται στουε κωδικούε 719-720 στην τρίτη σελίδα τηε δήλωσηε.

Τεκμήριο συντήρησηε και κυκλοφορίαε του αυτοκινήτου Σε αντίθεση με το τεκμήριο αγοράε που εφαρμόζεται μία μόνο φορά, το τεκμήριο συντήρησηε και κυκλοφορίαε (αντικειμενική δαπάνη) υπολο­ γίζεται κάθε χρόνο εφόσον δεν έχουν κατατεθεί οι πινακίδεε. Σημειώ ­ νεται ότι σχεδόν όλα τα αυτοκίνητα έχουν τεκμήριο συντήρησηε και κυκλοφορίαε.

Σε ποιον υπολογίζεται το τεκμήριο του αυτοκινήτου Το τεκμήριο συντήρησηε και κυκλοφορίαε των επιβατικών, των μικτήε χρήσηε και των τύπου J E E P αυτοκινήτων, υπολογίζεται στουε κυpious ή κατόχουε των αυτοκινήτων.

Αν το αυτοκίνητο ανήκει σε εταιρία σε ποιον υπολογίζεται το τεκμήριο Αν τα επιβατικά ή μικτήε χρήσηε ή τύπου J E E P αυτοκίνητα ανήκουν σε εταιρία και έχουν τεκμήριο, το τεκμήριο συντήρησηε και κυκλοφορίαε υ­ πολογίζεται: Για την Ομόρρυθμη Εταιρεία (Ο.Ε.) στουε εταίρουε που συμμετέ­ χουν. Για την Ετερόρρυθμη εταιρεία (Ε.Ε.) μόνο στουε ομορρύθμουε ε­ ταίρουε.


95 ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ Γ ια την (Ε.Π .Ε.) Εταιρεία Περιορισμένηε Ευθύνηε: Στο διαχειριστή που είναι ταυτόχρονα και εταίροε. Στουε εταίρουε εφόσον κανείε από τουε διαχειριστέε τηε Ε.Π.Ε. δεν είναι και εταίροε. Γ ια την Ανώνυμη Εταιρεία (Α.Ε.) στουε προέδρουε, τουε διευθύνοντεε συμβούλουε, τουε εντεταλμένουε συμβούλουε και τουε διοικητέε.

Τεκμήριο αυτοκινήτων ατομικήε επιχείρησηε Όταν επιβατικό αυτοκίνητα ιδιωτικήε ή μικτήε χρήσηε ή τύπου J E E P χρησιμοποιούνται για τιε ανάγκεε ατομικήε επιχείρησηε από τουε ιδιοκτήτεε τουε, για να υπολογισθεί η τεκμαρτή δαπάνη συντήρησηε και κυ­ κλοφορίαε λαμβάνονται υπόψη όλα τα αυτοκίνητα. Εξαίρεση υπάρχει για τιε σχολέε οδηγών και για τιε επιχειρήσειε ενοικίασηε αυτοκινήτων, για τιε οποίεε θα ληφθεί υπόψη μόνο το αυτο­ κίνητο που έχει το μεγαλύτερο τεκμήριο.

Τεκμήριο αυτοκινήτων Ο.Ε. Όταν επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικήε ή μικτήε χρήσηε ή τύπου J E E P α­ νήκουν σε ομόρρυθμη εταιρεία το ετήσιο τεκμήριο συντήρησηε και κυ­ κλοφορίαε μοιράζεται μεταξύ των εταίρων ανάλογα με το ποσοστό που συμμετέχουν στην εταιρεία. Το ετήσιο τεκμήριο που αναλογεί σε κάθε έναν εταίρο δεν μπορεί να είναι υψηλότερο από το τεκμήριο του αυτοκινήτου με το μεγαλύτερο τεκ­ μήριο.

Τεκμήριο αυτοκινήτων Ε.Ε. Όταν επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικήε ή μικτήε χρήσηε ή τύπου J E E P α­ νήκουν σε ετερόρρυθμη εταιρεία το ετήσιο τεκμήριο συντήρησηε και κυκλοφορίαε μοιράζεται μόνο μεταξύ των ομορρύθμων εταίρων ανά­ λογα με το ποσοστό που συμμετέχουν στην εταιρεία. Γ ια τουε ετερόρρυθμουε εταίρουε δεν υπολογίζεται τεκμήριο από τα αυτοκίνητα που ανήκουν στην εταιρεία. Το τεκμήριο που αναλογεί σε κά­ θε έναν ομόρρυθμο εταίρο δεν μπορεί να είναι υψηλότερο από το τεκμή­ ριο του αυτοκινήτου με το μεγαλύτερο τεκμήριο.

Τεκμήριο αυτοκινήτων Ε.Π.Ε. Όταν επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικήε ή μικτήε χρήσηε ή τύπου J E E P α­ νήκουν σε Εταιρεία Περιορισμένηε Ευθύνηε το ετήσιο τεκμήριο συντή­ ρησηε και κυκλοφορίαε μοιράζεται μεταξύ των φυσικών προσώπων που είναι συγχρόνωε διαχειριστέε και εταίροι, ανάλογα με το ποσοστό συμ­ μετοχήε τουε. Αν κανείε διαχειριστήε δεν είναι και εταίροε συγχρόνωε, τότε το ε­ τήσιο τεκμήριο των επιβατικών αυτοκινήτων, μοιράζεται στουε εταίρουε φυσικά πρόσωπα ανάλογα με το ποσοστό συμμετοχήε τουε στην Ε.Π.Ε. Το ετήσιο τεκμήριο που αναλογεί σε κάθε έναν εταίρο, δεν μπορεί να είναι υψηλότερο από το τεκμήριο του αυτοκινήτου με το μεγαλύτερο τεκ­ μήριο.

Τεκμήριο αυτοκινήτων Α.Ε. Όταν επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικήε ή μικτήε χρήσηε ή τύπου J E E P α­ νήκουν σε Ανώνυμη Εταιρεία το ετήσιο τεκμήριο συντήρησηε και κυ­ κλοφορίαε μοιράζεται στουε προέδρουε, τουε διευθύνοντεε συμβούλουε, τουε εντεταλμένουε συμβούλουε και τουε διοικητέε. 0 αντιπρόεδροε του Δ.Σ. δεν βαρύνεται με τεκμήριο. Τ ο ετήσιο τεκμήριο που αναλογεί σε κάθε έναν από αυτούε, δεν μπορεί να είναι υψηλότερο από το τεκμήριο του αυτοκινήτου με το μεγαλύτερο τεκμήριο.

Τεκμήριο αυτοκινήτων Ο.Ε., Ε.Ε., Ε.Π.Ε. κλπ. με εταίρουε νομικά πρόσωπα Η τεκμαρτή δαπάνη των επιβατικών αυτοκινήτων που ανήκουν σε Ο.Ε., Ε.Ε., Ε.Π.Ε., αστική εταιρία, κοινωνία ή κοινοπραξία στην οποία ε­ ταίροι είναι νομικά πρόσωπα υπολογίζεται ωε τεκμαρτή δαπάνη των φυ­

σικών προσώπων που μετέχουν σε αυτά τα νομικά πρόσωπα (ΠΟΛ 1238/1994).

Τεκμήριο σχολήε οδηγών Όταν οι σχολέε οδηγών χρησιμοποιούν για το σκοπό αυτό περισσότε­ ρα από ένα επιβατικά αυτοκίνητα το τεκμήριο δεν μπορεί να είναι μεγα­ λύτερο από το τεκμήριο του αυτοκινήτου με το μεγαλύτερο τεκμήριο.

Τεκμήριο ενοικιαστών αυτοκινήτων Οι επιχειρήσειε ενοικίασηε αυτοκινήτων που χρησιμοποιούν για το σκοπό αυτό πολλά επιβατικά αυτοκίνητα το τεκμήριο δεν μπορεί να είναι μεγαλύτερο από το τεκμήριο του αυτοκινήτου με το μεγαλύτερο τεκμήριο.

Τεκμήριο νοικιασμένου αυτοκινήτου Όταν το επιβατικό αυτοκίνητο ιδιωτικήε ή μικτήε χρήσηε είναι απλώε νοικιασμένο ή νοικιασμένο με τη μέθοδο τηε χρηματοδοτικήε μίσθωσηε [(ea8ing) το τεκμήριο υπολογίζεται στον ενοικιαστή για όσο χρόνο διαρκεί η μίσθωση. Μίσθωση πάνω από 15 ημέρεε υπολογίζεται ωε ολόκληροε μήναε (άρθρο 16 Ν. 2238/1994).

Τεκμήριο μικτήε χρήσηε ή τύπου JE E P αυτοκινήτων Γ ια τα αυτοκίνητα μικτήε χρήσηε εφαρμόζονται αντίστοιχα τα τεκμήρια συντήρησηε και κυκλοφορίαε που ισχύουν για τα επιβατικά αυτοκίνητα α­ νάλογα με τα κυβικά και την παλαιότητά τουε.

Τεκμήριο αυτοκινήτου ανηλίκου Όταν το αυτοκίνητο ανήκει σε ανήλικο παιδί, το τεκμήριο του βαρύνει τον γονέα που έχει το μεγαλύτερο εισόδημα και αν αυτόε έχει χάσει τη γο­ νική μέριμνα το τεκμήριο βαρύνει τον άλλο γονέα.

Τεκμήριο σε πώληση ή αγορά αυτοκινήτου μέσα στο 2013 Κατά την πώληση ή την αγορά του αυτοκινήτου το τεκμήριο συντήρη­ σηε και κυκλοφορίαε, θα υπολογισθεί για τόσα δωδέκατα όσοι είναι και οι μήνεε κατοχήε του αυτοκινήτου. Χρονικό διάστημα κατοχήε και κυκλοφορίαε μεγαλύτερο από 15 η­ μέρεε θα υπολογισθεί ωε ολόκληροε μήναε. Παράδειγμα: Αυτοκίνητο 1.580 κυβικών εκατοστών που κυ­ κλοφόρησε για πρώτη φορά το 2009 πουλήθηκε στιε 25 Σε­ πτεμβρίου 2013, αντί 8.000 με μετρητά. Από τον πωλητή το τεκμήριο συντήρησηε και κυκλοφορίαε του αυτοκινήτου θα συμπληρωθεί πάνω στη δήλωση του 2013 που θα κατατεθεί μέσα στο 2014 θα είναι ωε εξήε. θα λάβουμε υπό­ ψη μαε το τεκμήριο για 1.600 κ.ε. που είναι η πλησιέστερη εκα­ τοντάδα στα 1.580 κ.ε. Γ ια ολόκληρο το χρόνο το τεκμήριο είναι 6.400 ευρώ (4.000 + 4X600). Μείωση λόγω παλαιότηταε δεν έ­ χουμε. Επειδή το Σεπτέμβριο που πουλήθηκε το είχαμε πάνω από 15 ημέρεε, θα λάβουμε υπόψη μαε ολόκληρο το μήνα.'Ετσι θα έχουμε τεκμήριο για 9 μήνεε το οποίο θα είναι: 6.400 X 9/12 = 4.800 ευρώ. Τ ο ποσό των 4.800 ευρώ θα συμπληρωθεί από τον πωλητή στον κωδικό 851 του πίνακα 5 στην τρίτη σελίδα τηε δήλωσηε. Τ ο ποσό των 8.000 που εισέπραξε ο πωλητήε κατά την πώληση θα συμπληρωθεί στον κωδικό 781. Σημειώνεται ότι ο αγοραστήε του αυτοκινήτου θα δηλώσει τεκ­ μήριο για τουε 3 μήνεε που το έχει στην κατοχή του μέσα στο 2013, δηλαδή 6.400 X 3/12 = 1.600 ευρώ στον κωδικό 851. Επίσηε θα δηλώσει στον κωδικό 719 ωε τεκμήριο και το ποσό των 8.000 που πλήρωσε μέσα στο 2013 για την αγορά του αυτοκι­ νήτου.


96

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ Κεφάλαιο προηγουμένων ετών αυτοκινήτων που δεν έχουν τεκμήριο Κατά τον προσδιορισμό κεφαλαίου προηγούμενων ετών. προκειμένου να περιοριστεί ή να καλυφθεί προστιθέμενη διαφορά τεκμηρίων, αφαιρούνται οι δαπάνεε των άρθρων 16 και 17 του Κώδικα Φορολογίαε Εισοδήματοε εφόσον εμπίπτουν eras διατάξει για την εφαρμογή τεκμηρίου. Αυτό ισχύει για εισοδήματα που αποκτώνται ή δαπάνεε που πραγματο­ ποιούνται από το οικονομικό έτο5 2009 (εισοδήματα του 2008) και μετά (άρθρο 3 παρ. 4 ν. 3763/2009). Γ ια τον προσδιορισμό του κεφαλαίου των προηγουμένων ετών τα αυ­ τοκίνητα που δεν είχαν τεκμήριο μέχρι και τη χρήση 2009, μόνο για τιε χρήσειε 2008 και 2009 δεν θα αφαιρεθεί τεκμήριο. Από τη χρήση 2010 και μετά τα αυτοκίνητα έχουν τεκμήριο και αυτό θα αφαιρείται.

0 φόροε πολυτελούε διαβίωσηε, όταν υπάρχει, θα περιλαμβάνεται στην «Πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου» ή όπωε το έλεγαν πα­ λαιότερα «Εκκαθάριση» που θα εκδοθεί από το Υπουργείο κατά την εκ­ καθάριση τηε φορολογικήε δήλωσηε (ΠΟΛ 1051/2014). Στουε συνταξιούχουε που έχουν υπερβεί το 65ο έτοε τηε ηλικίαε τουε, τα τεκμήρια μειώνονται κατά 30%, ο φόροε επιβάλλεται πάνω στα ποσά ηου προκύπτουν μετά από τη μείωση αυτή (Για περισσότερα άρθρο 44 ν. 4111/2013, ΠΟΛ 1245/2013 και 1264/2013).

ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΣΥΝΤΗΡΗΣΗΣ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΩΝ ►

Παράδειγμα: Αυτοκίνητο αποκτήθηκε και εξοφλήθηκε το 2006, δεν έχει τεκμήριο διαβίωσηε για τη χρήση 2006 καθώε και t is επόμενεε μέχρι και τη χρήση 2009. Τη χρήση 2010,2011, 2012 και 2013 έχει τεκμήριο. Αν π.χ. με τη δήλωση των εισοδημά­ των του 2013 που κατατίθεται μέσα στο 2014 γίνεται επίκληση κεφαλαίου προηγούμενων ετών, το τεκμήριο διαβίωσηε που αντιστοιχεί στο αυτοκίνητο αυτό, θα αφαιρεθεί για t is χρήσεα 2006,2 0 0 7,2 0 10 ,2 0 11 , 2012 και 2013. Δεν θα αφαιρεθεί ό­ μωε τεκμήριο για t i s χρήσειε 2008 και 2009. Επιπλέον θα αφαιρεθεί το ποσό που πληρώθηκε για την αγορά του αυτοκινή­ του το 2006.

Αυτοκίνητα που είχαν μείωση και τώρα δεν έχουν Σημειώνεται ότι δεν γίνονται μειώ σειε των τεκμηρίων όπωε γίνο­ νταν στο παρελθόν o tis πιο κάτω περιπτώσειε:

Σχεδόν όλα τα αυτοκίνητα έχουν τεκμήριο

Αυτοκίνητα με τεκμήριο Όλα τα επιβατικά αυτοκίνητα έχουν τεκμήριο διαβίωσηε ανεξάρ­ τητα από κυβισμό με ελάχιστε5 εξαιρέσειε (ανάπηροι κτλ). Το ίδιο ίσχυε και πέρυσι. Φέτοε αναπροσαρμογή του τεκμηρίου γίνεται μόνο ωε npos την παλαιότητα του αυτοκινήτου σε σχέση με τα έτη κυ­ κλοφορίαε του.

Πώε υπολογίζεται το τεκμήριο Τ ο τεκμήριο των επιβατικών αυτοκινήτων υπολογίζεται ανάλογα με τα κυβικά και την παλαιότητά t o u s . ►

Αυτοκίνητα μέχρι 1.200 κ.ε. ετήσιο τεκμήριο 4.000 ευρώ.

Αυτοκίνητα μεγαλύτερα από 1.200 μέχρι 2.000 κ.ε. προστίθενται 600 ευρώ ανά 100 κ.ε.

Αυτοκίνητα μεγαλύτερα από 2.000 μέχρι 3.000 κ.ε. προστίθενται 900 ευρώ ανά 100 κ.ε.

Αυτοκίνητα μεγαλύτερα από 3.000 προστίθενται 1.200 ευρώ ανά 100 κ.ε.

Για αυτοκίνητα που αγοράζονται από τον Ο.Δ.Δ.Υ.,

Για αυτοκίνητα που ανήκουν στην κυριότητα φορολογουμένου για χρονικό διάστημα πάνω από δέκα έτη και auras έχει ηλικία πάνω από εξήντα έτη και αποκτά αποκλειστικά εισόδημα από συντάξειε ή από ι­ διοκατοίκηση,

Για αυτοκίνητα που εισάγονται από την αλλοδαπή με μειωμένουε

Τεκμήριο επιβατικού αυτοκινήτου

δασμούε, φόρουε ή τέλη λόγω μετοικεσία5.

Κ υ β ισ μ ό ε

Υ π ο λ ο γ ισ μ ό ε τεκμηρίου

Μέχρι 1.200 κ .ε

4 .0 0 0 ευρώ

από 1.201 μέχρι 2 .0 0 0 κ.ε

6 0 0 ευρώ ανά 100 κ.ε.

από 2.001 μέχρι 3 .0 0 0 κ.ε

9 0 0 ευρώ ανά 100 κ.ε.

από 3.001 καιπάνω

1.200 ευρώ ανά 100 κ.ε.

Τεκμήριο μοτοσυκλέταβ Δεν έχουν τεκμήριο συντήρησηε και κυκλοφορίαε τα δίτροχα και τρίτροχα αυτοκινούμενα οχήματα ανεξάρτητα από τα κυβικά ra u s εκα­ τοστά. Αντίθετα συνεχίζει να ισχύει το τεκμήριο για την αγορά δίτροχων ή τρίτροχων οχημάτων. Αν υπάρχει τέτοια αγορά μέσα στο 2013 συμπλη­ ρώνεται otous κωδικού5 719-720.

Φόροε πολυτελούε διαβίωσηε αυτοκινήτων Επιβάλλεται σε όσουε έχουν επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικήε χρήσηε από 1929 κυβικά εκατοστά και πάνω. Υπολογίζεται στην αξία που προ­ κύπτει από τα τεκμήρια των αυτοκινήτων αυτών που έχουν δηλωθεί. Στα αυτοκίνητα από 1.929 κ.ε. μέχρι 2.500 κ.ε. επιβάλλεται φόροε 5% στην αξία του τεκμηρίου. Στα αυτοκίνητα πάνω από 2.500 κ.ε. επιβάλλε­ ται φόροε 10% στην αξία του τεκμηρίου. Εξαιρούνται τα αυτοκίνητα με παλαιότητα άνω των δέκα (10) ετών από το έτοε πρώτηε κυκλοφορίαε τουε στην Ελλάδα ή σε χώρα τηε Ευρωπαϊκήε'Ενωσηε ή του ΕΟΧ, καθώε και τα αυτοκίνητα αναπήρων, ειδι­ κά διαμορφωμένα ή αυτά που απαλλάσσονται από τα τέλη κυκλοφορίαε. Γ ια το οικονομικό έτοε 2014 παλαιότητα άνω των δέκα (10) ετών, έχουν τα αυτοκίνητα με έτοε πρώτη5 κυκλοφορίαε πριν από την 1-1 -2004. Σε περίπτωση συνιδιοκτησίαε, ο φόροε επιμερίζεται oraus συνιδιοκτήτεε.

Μείωση τεκμηρίου για τα παλαιότερα αυτοκίνητα Το τεκμήριο που υπολογίζεται για τα αυτοκίνητα ανάλογα με την παλαιότητά τουε μειώνεται κατά 30% αν η παλαιότητα είναι πάνω από 5 μέχρι 10 χρόνια και κατά 50% για παλαιότητα πάνω από 10 χρόνια. Γ ια φέτοε για τον υπολογισμό τηε παλαιότηταε λόγω του ότι πέρασαν πέντε χρόνια ωε πρώτοε χρόνοε θα ληφθεί υπόψη το έτοε 2008 ανεξάρ­ τητα αν το αυτοκίνητο κυκλοφόρησε για πρώτη φορά στην αρχή ή στο τέ­ λοε Tns χρονιάε. Μείωση του τεκμηρίου κατά 30% έχουν τα αυτοκίνητα που κυκλοφό­ ρησαν από το 2008 έω ε και το 2004. Μείωση του τεκμηρίου κατά 50% έχουν τα αυτοκίνητα που κυκλοφό­ ρησαν πριν από το 2004. Αναλυτικόε πίνακαε με τα ποσά των τεκμηρίων των αυτοκινήτων στο τέλοε του εντύπου.


■ ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ

ΝΕΟ j Έτοε πρώτηε κυκλοφορίαε Ωε έτοε πρώτηε κυκλοφορίαε ίου αυτοκινήτου για τον υπολο­ γισμό ins παλαιότηταε του, λαμβάνεται υπόψη το έτοε το έτοε που κυκλοφόρησε για πρώτη φορά το αυτοκίνητο στην Ελλάδα ή ο χώρα Tns ΕΕ/ΕΟ Χ (#Ρυθμίστηκε με το νέο νόμο).

Χώρεε ΕΕ/ΕΟΧ Η Ευρω παϊκήΈνω ση περιλαμβάνει 28 χώρεε: Αυστρία, Βέλγιο, Βουλγαρία, Γαλλία, Γερμανία, Δανία, Ελλάδα, Εσθονία, Ηνωμένο Βασί­ λειο. Ιρλανδία, Ισπανία, Ιταλία, Κάτω Χώρεε. Κροατία, Κύπροε, Λετονία, Λιθουανία, Λουξεμβούργο, Μάλτα, Ουγγαρία, Πολωνία, Πορτογαλία, Ρου­ μανία, Τσεχική Δημοκρατία. Σλοβακία, Σλοβενία, Σουηδία και Φινλανδία. Ο Ευρωπαϊκόε Οικονομικόε Χώροε (ΕΟΧ) περιλαμβάνει t i s 28 χώ­ ρεε τηε Ευρωπαϊκήε'Ενωσηε, καθώ5 και την Ισλανδία, το Λιχτενστάιν και

νησία δεν υπολογίζεται τεκμήριο συντήρησηε και κυκλοφορίαε όσο χρο­ νικό διάσημα αυτό βρίσκεται στην ακινησία. Το ίδιο ισχύει αν το αυτοκί­ νητο καταστράφηκε ολοσχερώε. Γ ια την απόδειξη τηε ακινησίαε χρειά­ ζεται να υπάρχει αντίστοιχη βεβαίωση από την εφορία. Αυτονόητο είναι ό­ τι για τα αυτοκίνητα που είναι σε ακινησία και έχουν κατατεθεί οι πινακίδε5. δεν οφείλονται τέλη κυκλοφορίαε (ΠΟΛ 1253/2002).

\η Ν ορβηγία.

Αυτοκίνητα χωρίε τεκμήριο

Πώε υπολογίζεται ο κυβισμόε

Όταν ο κυβισμόΞ δεν καταλήγει σε πλήρη εκατοντάδα, τότε γίνεται στρογγυλοποίηση npos την πλησιέστερη εκατοντάδα. Μέχρι και 50 κ.ε. στρογγυλοποιείται στην αμέσου προηγούμενη και πάνω από 50 κ.ε. στην αμέσωε επόμενη. Παράδειγμα 1: Για αυτοκίνητο με κυβισμό 1.215 κ.ε. θα υπο­ λογιστεί τεκμήριο για 1.200 κ.ε και θα είναι 4.000 ευρώ ετησίωε. Γ ια αυτοκίνητο με κυβισμό 1.250 κ.ε. θα υπολογιστεί τεκ­ μήριο για 1.200 κ.ε και θα είναι 4.000 ευρώ ετησίωε. Γ ια αυτο­ κίνητο με κυβισμό 1.265 κ.ε. θα υπολογιστεί τεκμήριο για 1.300 κ.ε και θα είναι 4.600 ευρώ ετησίωε.

Stο

Παράδειγμα 2: Γ ια αυτοκίνητο με παλαιότητα 8 ετών και κυ­ βισμό 1.480 κ.ε. θα υπολογιστεί τεκμήριο για 1.500 κ.ε μείον 30 % για την παλαιότητα και θα είναι 4.060 ευρώ ετησίωε. (4.000 +3 X 600) - (5.800 X 30%) = 5.800 -1.740 = 4.060).

Sh

Αναπήρων ειδικά διασκευασμένα ή απαλλασσόμενα από τέλη κυ­ κλοφορίαε

Με πιστοποιητικό αυθεντικότηταε

Αγροτικά που χαρακτηρίζονται φορτηγά

Σε ακινησία (κατάθεση πινακίδων)

Ολοσχερώε καταστραμένο

Νεκροφόρεε

ΚΙΤΡΙΝΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ Η συμπλήρωση του τεκμηρίου του αυτοκινήτου Στουε κωδικούε 851-858 συμπληρώνεται (είναι προ-συμπληρωμένο) το ποσό του τεκμηρίου συ­ ντήρησηε για τα επιβατικά ή μικτήε χρήσηε ή τύπου J E E P αυτοκίνητα ιδιωτικήε χρήσηε όταν τα αυτοκίνητα έχουν τεκμή­ ριο και δεν απαλλάσσονται. Σημειώνεται ότι σχεδόν όλα τα αυτοκίνητα έχουν τεκμήριο.

Παράδειγμα 3: Γ ια αυτοκίνητο με παλαιότητα 12 ετών και κυ­ βισμό 1.730 κ.ε. θα υπολογιστεί τεκμήριο για 1.700 κ.ε μείον 50 % για την παλαιότητα και θα είναι 3.500 ευρώ ετησίωε. (4.000 +5 X 600) - (7.000 X 50%) = 7.000 - 3.500 = 3.500).

Αυτοκίνητα χωρίε τεκμήριο Ποια αυτοκίνητα δεν έχουν τεκμήριο Δεν έχουν τεκμήριο διαβίωσηε για τη συντήρηση και κυκλοφορία t o u s τα ειδικά διασκευασμένα αυτοκίνητα για κινητικά αναπήρουε με ποσο­ στό avannpias από 67% και πάνω καθώ5 και τα αυτοκίνητα που έχουν πι­ στοποιητικό αυθεντικότηταε. Το πιστοποιητικό αυθεντικότηταε εκδίδεται από ντόπιο ή ξένο φορέα που έχει τέτοια αρμοδιότητα, (άρθρο 16 παρ 1 ν. 2238/1994). Οι νεκροφόρε5 δεν έχουν τεκμήριο.

Αγροτικό αυτοκίνητα Γ ια τα αγροτικά αυτοκίνητα που χαρακτηρίζονται στην άδεια t o u s ωε φορτηγά, δεν υπολογίζονται τεκμήρια συντήρησηε και κυκλοφορίαε. Αντίθετα αν αυτά είναι τύπου JE E P , τα τεκμήρια υπολογίζονται όπωε και στα υπόλοιπα αυτοκίνητα τύπου JE E P .

Κατάθεση πινακίδων αυτοκινήτου Γ ια το αυτοκίνητο που κατατέθηκαν οι πινακίδεε και τέθηκε σε ακι­

ΝΕΟ Ηλεκτρονική συμπλήρωση αυτοκινήτων Η υποβολή των δηλώσεων γίνεται με ηλεκτρονικό τρόπο με ελάχιστεε εξαιρέσειε. Στην ηλεκτρονική υποβολή ο πίνακαε 5.1 .γ. αφορά τα τεκμήρια των αυτοκινήτων που χρησιμοποίησε ο φορολογούμενοε μέσα στο 2 0 1 3.0 πίνακαε αυτόε εμφανίζεται με κίτρινο πλαίσιο. Όπωε θα διαπιστώσετε όλα τα στοιχεία των αυτοκινήτων που II είχατε το 2013 καθώε και το ποσό του τεκμηρίου είναι προ-συμπληρωμένα και κλειδωμένα από το Υπουργείο. Πάνω στη δήλωση υπάρχει η ένδειξη: «Τα στοιχεία Αυτοκινήτων έχουν συμπληρωθεί με βάση τα αρ­ χεία τηε Υηηρεσίαε μαε και δεν μπορείτε να τα τροποποιήσετε. Επιλέξτε το κίτρινο πλαίσιο, προκειμένου να ελέγξετε εάν υπάρχουν αυτοκίνητα με ελλιπή στοιχεία που πρέπει να συμπληρώσετε και να μεταφέρετε στη δήλωση». Δεν είναι δυνατόν να συμπληρωθούν νέα στοιχεία αν προηγού­ μενα δεν κάνουμε κ λικ στο κίτρινο πλαίσιο. Κάνονταε κλικ εμ­ φανίζεται άλλοε πίνακαε που μαε δείχνει την εικόνα των αυτοκι­ νήτων που υπάρχουν καταχωρημένα από το Υπουργείο.

Vi·


98 ............ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΙΥΠΝΑ 2014 ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ Αν όλα είναι σωστά στα αυτοκίνητα και δεν υπάρχει κάποιο λάθοε, ό­ πωε μη εμφάνιση αγοράε νέου αυτοκινήτου κλπ. κάνουμε την επιλογή «Επιστροφή στη δήλωση» και συνεχίζουμε τη συμπλήρωση τηε δήλω­ σηε παρακάτω. Όσον αφορά τα αυτοκίνητα η δήλωσή μαε είναι συμπληρωμένη με ό­ λα τα στοιχεία και με το ποσό του τεκμηρίου που έχει το καθένα.

Σύμφωνα με τιε οδηγίεε ίου Υπουργείου: Δεν μπορείτε να τροποποιήσετε στοιχεία από τα εμφανιζόμενα αυ­ τοκίνητα με ένδειξη ΟΧΙ στη διόρθωση εγγραφήε. Σε περίπτωση που δεν εμφανίζεται αυτοκίνητο που έχετε στην κα­ τοχή σαε επιλέξτε «Εισαγωγή νέου αυτοκινήτου» εμφανίζεται άλλοε πίνακαε. Στον πίνακα αυτό κάντε τη συμπλήρωση των απαραίτητων στοι­ χείων και επιλέξτε καταχώρηση εγγραφήε και αφού καταχωρήσετε την εγγραφή, επιλέξτε μεταφορά στη δήλωση. Αντο αυτοκίνητο απαλλάσσεται από το τεκμήριο θα πρέπει στον πί­ νακα που εμφανίζεται στην ένδειξη «Λόγοε μη εφαρμογήε αντικειμενικήε δαπάνηε» να επιλέξετε την ανάλογη περίπτωση (Ακινησία, αναπηρικό, Πιστοπ. Αυθεντικότηταε -Αντίκεε). Αν τροποποιήσετε στοιχεία αφού ολοκληρώσετε τιε ενέργειέε σαε, επιλέξτε Μεταφορά στη Δήλωση. Αν ΔΕΝ έχετε τροποποιήσει κανένα στοιχείο, επιλέξτε Επιστροφή στη Δήλωση. Επιλέξτε αρχική εικόνα, για επαναφορά των στοιχείων στην αρχική τουε εμφάνιση, σε περίπτωση λανθασμένων ενεργειών.

Για το τεκμήριο αγοράε του αυτοκινήτου δείτε πιο κάτω στουε κωδικούε 719-720. Τα αυτοκίνητα πρέπει να καταχωρηθούν με την επιλογή «Εισαγωγή νέου αυτοκινήτου» και στην περίπτωση ενοικίασηε ή χρηματοδοτικήε μί­ σθωσηε αυτοκινήτων, για όσο χρόνο αυτά έχουν χρησιμοποιηθεί και βα­ ρύνουν το μισθωτή τουε. Ανεξάρτητα αν τα αυτοκίνητα έχουν τεκμήριο συντήρησηε και κυκλο­ φορίαε ή δεν έχουν αν δεν είναι καταχωρημένα από το Υπουργείο, πρέπει να συμπληρωθούν τα στοιχεία τουε στον πίνακα 5.1 γ. Τ ο ποσόν του τεκμηρίου συμπληρώνεται στουε κωδικούε 851-858 όταν τα αυτοκίνητα έχουν τεκμήριο. Τονίζεται ότι σχεδόν όλα τα αυτοκί­ νητα έχουν τεκμήριο και έτσι θα συμπληρωθεί (από το Υπουργείο) σε αυ­ τούε τουε κωδικούε το αντίστοιχο ποσό. Όταν όμωε δεν έχουν τεκμήριο (λίγεε περιπτώσειε) πρέπει κατά την εισαγωγή νέου αυτοκινήτου να γίνει η αντίστοιχη επιλογή για να μην συ­ μπληρωθεί ποσό στουε κωδικούε 851 έωε 858.

Αν υπάρχει διαφωνία Όταν υπάρχει διαφωνία και η πραγματικότητα είναι διαφορετική από αυτήν που εμφανίζεται στην οθόνη, επιλέγουμε στο κίτρινο πλαίσιο να κάνουμε διόρθωση. Η διόρθωση μπορεί να αφορά προσθήκη νέου αυ­ τοκινήτου.

Μη εμφάνιση αυτοκινήτου Αν δεν εμφανίζεται το αυτοκίνητο στην οθόνη πληκτρολογούμε τα στοιχεία του αυτοκινήτου επιλέγουμε «Εισαγωγή νέου αυτοκινήτου» και μετά επιλέγουμε «Μεταφορά στη δήλωση».

Αν έχω noflflά αυτοκίνητα Αν τυχόν έχετε πολλά αυτοκίνητα στην ηλεκτρονική υποβολή δεν υ­ πάρχει κανένα πρόβλημα και μπορείτε να συμπληρώσετε στον πίνακα τα στοιχεία όλων των αυτοκινήτων, επιλέγονταε την ένδειξη «Εισαγωγή νέου αυτοκινήτου». Όταν έχετε μέχρι 4 αυτοκίνητα σε κάθε γραμμή θα εμφανιστούν τα στοιχεία καθενόε αυτοκινήτου και το αντίστοιχο τεκμήριο που έχει. Αν ό­ μωε έχετε περισσότερα από τέσσερα, στιε τρειε πρώτεε γραμμέε θα εμ­

^κινησία Α ν α π η ρ ικ ό , Ί ι σ τ ο π Αυθεντικότητας(Αντικες)

φανιστούν στην οθόνη αναλυτικά τα στοιχεία των τριών αυτοκινήτων και στην τέταρτη γραμμή θα εμφανιστεί η ένδειξη «ΛΟΙΠΑ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΑ». Στουε κωδικούε 857-858 θα εμφανιστεί το σύνολο του τεκμηρίου των λοιπών αυτοκινήτων.

Αν κατέθεσα τιε πινακίδεε Αν έχω καταθέσει τιε πινακίδεε και το αυτοκίνητο έμεινε σε ακινησία ολόκληρη τη χρονιά στουε κωδικούε 851 -858 δεν πρέπει να εμφανίζεται ποσό τεκμηρίου. Αν εμφανίζεται ποσό τεκμηρίου σε αυτούε τουε κωδικούε προσπαθήστε να κάνετε τη διόρθωση. Το πιθανότερο είναι να είναι κλειδωμένο και να μη σαε αφήσει το σύστημα να κάνετε τη διόρθωση. Σε αυτή την περίπτωση πρέπει να επισκεφθείτε την εφορία σαε έχονταε μα­ ζί σαε εκτόε από τα υπόλοιπα και το δικαιολογητικά τηε ακινησίαε.

Αν είναι αναπηρικό Έχω αυτοκίνητο που έχει χαρακτηριστεί αναπηρικό, δεν πληρώνω τέ­ λη κυκλοφορίαε. ή είναι ειδικά διασκευασμένο για κινητικά αναπήρουε έ­ χει απαλλαγή από το τεκμήριο. Στουε κωδικούε 851 -858 πρέπει να εμ­ φανίζεται μηδενικό τεκμήριο. Αν κάνετε «Εισαγωγή νέου αυτοκινήτου» και αυτό είναι αναπηρικό στην ένδειξη «Λόγοε μη εφαρμογήε αντικειμενικήε δαπάνηε» θα επιλέξετε «Αναπηρικό».

Αυτοκίνητα εταιρειών 0 φορολογούμενοε που έχει τεκμήριο αυτοκινήτου επειδή συμμε­ τέχει ή διοικεί εταιρεία (π.χ. Εταίροε Ο.Ε., Πρόεδροε Α.Ε. κλπ.) όταν η ε­ ταιρεία έχει πολλά αυτοκίνητα, το τεκμήριο από τα αυτοκίνητα δεν μπορεί να είναι μεγαλύτερο από αυτό που έχει το αυτοκίνητο με το μεγαλύτερο τεκμήριο. Από την κατάσταση των αυτοκινήτων τηε εταιρείαε, πρέπει να μετα­ φερθεί στη δήλωση αυτό το αυτοκίνητο που έχει το μεγαλύτερο τεκμήριο, τα υπόλοιπα αυτοκίνητα μένουν στο αρχείο του φορολογούμενου.

Χειρόγραφη υποβολή Τι πρέπει να κάνω Στιε λίγεε περιπτώσειε που η υποβολή γίνεται χειρόγραφα ο φορολογούμενοε πρέπει να συμπληρώσει τιε ενδείξειε του πίνακα 5.1 γ που αναφέρεται στα αυτοκίνητα. Σε τρία κυρίωε σημεία πρέπει να δώσει προ­ σοχή όσον αφορά τη συμπλήρωση του πίνακα, τον ΑΦΜ του κυρίου ή κα­ τόχου, τα κυβικά εκατοστά του αυτοκινήτου και το ύψοε του ποσού του τεκμηρίου.

ΑΦΜ κυρίου ή κατόχου Συμπληρώνεται ο ΑΦΜ του κυρίου ή κατόχου του επιβατικού ή μι-


κτήε χρήσηε αυτοκινήτου. 0 αριθμόε αυτόε έχει εννέα ψηφία. Αν το πρώ­ το νούμερο είναι μηδέν, συμπληρώνεται και το μηδέν.

Γράφω τα κυβικά εκατοστά Παλαιότερα πάνω στον πίνακα συμπληρώνονταν «οι φορολογήσιμοι ίπποι» ενώ τώρα συμπληρώνονται τα «κυβικά εκατοστά» του αυτοκινήτου. Ένα άλλο σημείο που πρέπει να προσέξουμε είναι ότι παλαιότερα τα περισσότερα αυτοκίνητα δεν είχαν τεκμήριο και δεν χρειάζονταν να γρά­ ψουμε ποσόν στουε κωδικούε 851-858. Τώρα όμωε σχεδόν όλα τα αυ­ τοκίνητα έχουν τεκμήριο και πρέπει το ποσό του τεκμηρίου να το γρά­ ψουμε στουε κωδικούε 851-858.

Πού θα βρω τα κυβικά εκατοστά Γ ια να βρείτε τα κυβικά εκατοστά του αυτοκινήτου σαε θα κοιτάξετε πάνω στην άδεια κυκλοφορίαε του. Εκεί είναι γραμμένα τα κυβικά εκα­ τοστά και θα μεταφέρετε το νούμερο πάνω στη δήλωση στην αντίστοιχη στήλη. Αντο αυτοκίνητο το είχατε και πέρυσι, μπορείτε να δείτε τα κυβικά εκατοστά από την περυσινή δήλωση.

Συνηθισμένο λάθοε: Ένα από τα συνηθισμένα λάθη που γίνονται στη χειρόγραφη υ­

Πού θα βρω το έτοε πρώτηε κυκλοφορίαε

ποβολή, είναι να έχουν συμπληρωθεί τα στοιχεία κυκλοφορίαε

Γ ια να βρείτε το έτοε τηε πρώτηε κυκλοφορίαε του αυτοκινήτου σαε. θα κοιτάξετε πάνω στην άδεια κυκλοφορίαε του. Εκεί είναι γραμμένο το έτοε τηε πρώτηε κυκλοφορίαε και θα το γράψετε πάνω στη δήλωση στην αντίστοιχη στήλη. Αν το αυτοκίνητο το είχατε και πέρυσι, μπορείτε να δεί­ τε το έτοε τηε πρώτηε κυκλοφορίαε από την περυσινή δήλωση. Ωε έτοε πρώτηε κυκλοφορίαε του αυτοκινήτου για τον υπολογισμό τηε παλαιότηταε του, λαμβάνεται υπόψη το έτοε το έτοε που κυκλοφόρησε για πρώ­ τη φορά το αυτοκίνητο στην Ελλάδα ή σε χώρα τηε ΕΕ/ΕΟ Χ. Ειδικά για τα αυτοκίνητα που αγοράσθηκαν από τον ΟΔΔΥ ωε έτοε πρώτηε κυκλοφορίαε στην Ελλάδα, θεωρείται αυτό που συμπληρώνεται στην άδεια κυκλοφορίαε που δόθηκε μετά τη μεταβίβασή του από τον ΟΔΔΥ (ΠΟΛ 1223/2011).

των αυτοκινήτων χωρίε να έχει συμπληρωθεί το ποσόν του τεκ­

Πού θα βρω το ποσό του τεκμηρίου Το ποσό του τεκμηρίου του αυτοκινήτου που πρέπει να γράψω πάνω στη δήλωση στουε κωδικούε 851 -858 θα το βρω σε πίνακα που υπάρχει στο τέλοε του εντύπου.

Πάνω από 6 αυτοκίνητα Στη χειρόγραφη υποβολή σε περίπτωση που τα αυτοκίνητα είναι πε­ ρισσότερα από τέσσερα θα συμπληρωθεί κατάσταση που θα έχει ίδια γραμμογράφηση με τον πίνακα τηε φορολογικήε δήλωσηε. Πάνω στη δήλωση θα συμπληρωθούν τα τρία αυτοκίνητα στιε τρειε πρώτεε γραμμέε και στην τέταρτη γραμμή που είναι οι κωδικοί 857-858 θα συμπληρωθεί το σύνολο του τεκμηρίου τηε κατάστασηε και πριν από τουε κωδικούε θα συμπληρωθεί «ωε συνημμένη κατάσταση». Αναλυτικόε πίνακαε με τα ποσά των τεκμηρίων των αυτοκινήτων υπάρχει στο τέλοε του εντύπου.

Τι να προσέξω Πρέπει να προσέξω να συμπληρώσω σωστά τα γράμματα και τον α­ ριθμό κυκλοφορίαε καθώε και τα υπόλοιπα στοιχεία που αναφέρονται στη δήλωση. Τα στοιχεία που θα δηλωθούν αποτυπώνονται στο εκκαθα­ ριστικό που θα μαε έλθει και το κυριότερο μένουν στην ηλεκτρονική μνή­ μη μηχανογράφησηετου Υπουργείου. Ειδικά για όσουε υποβάλλουν δηλώσειε ηλεκτρονικά στον πίνακα 5.1 .γ. εμφανίζονται στοιχεία αυτοκινήτων με βάση τα αρχεία του Υπ. Οι­ κονομικών. Τα στοιχεία είναι κλειδωμένα και υπάρχει μόνο η δυνατότη­ τα προσθήκηε. Αν συμφωνείτε με τα στοιχεία του πίνακα επιλέγετε « ε ­ πιστροφή στη δήλωση». Αν διαφωνείτε και δεν είναι αυτά μόνο τα αυ­ τοκίνητα που έχετε αλλά έχετε και άλλα που δεν εμφανίζονται κάνετε τιε αντίστοιχεε προσθήκεε.

μηρίου στουε κωδικούε 851-858.

ΚΙΤΡΙΝΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΣΚΑΦΩΝ ΑΝΑΨΥΧΗΣ ►

Καταργήθηκε η απαλλαγή ενόε σκάφουε μέχρι 10 μέτρων.

Αναγνωρίζεται ακινησία και στα σκάφη αναψυχήε.

Ηλεκτρονική συμπλήρωση σκαφών Στην ηλεκτρονική υποβολή ο πίνακαε 5.1 .δ. αφορά τα τεκμήρια των σκαφών που χρησιμοποίησε ο φορολογούμενοε μέσα στο 2 013.0 πίνα­ καε αυτόε εμφανίζεται με κίτρινο πλαίσιο (844-845). Πάνω στη δήλωση υπάρχει η ένδειξη: Γ ια τη συμπλήρωση του πίνακα των σκαφών αναψυχήε I.X. επιλέξτε το κίτρινο πλαίσιο του Α.Φ.Μ. κύριου ή κάτοχου σκάφουε. Δεν είναι δυνατόν να συμπληρωθούν τα στοιχεία αν προηγούμενα δεν κάνουμε κλικ στο κίτρινο πλαίσιο. Κάνονταε κλικ εμφανίζεται άλλοε πίνακαε που πρέπει να συμπληρωθούν τα στοιχεία του σκάφουε.

Τεκμήρια σκαφών αναψυχήε

711-712,713-714

Στουε κωδικούε 711-712, 713^ 714 συμπληρώνεται η τεκμαρτή δαπάνη για τα ιδιωτικήε χρήσηε

σκάφη αναψυχήε ανοικτού τύπου ή όχι, τα ταχύπλοα και μη καθώε και τα τζετ σκι με εξαίρεση τα σκάφη επαγγελματικήε χρήσηε για τα οποία δεν υπολογίζεται τεκμήριο δαπανών διαβίωσηε. Πάνω στη δήλωση πρέπει να συμπληρωθεί το όνομα του σκάφουε, ο αριθμόε και το λιμάνι νηολογίου, η χώρα, τα μέτρα μήκουε του σκάφουε το ποσοστό συνιδιοκτησίαε αν υπάρχει και πότε έγινε η πρώτη νηολόγηση. Αν υπάρχουν περισσότερα από δύο σκάφη αναψυχήε στην ηλεκτρονι­ κή υποβολή, αφού κάνουμε κλικ στο κίτρινο πλαίσιο, εμφανίζεται πίνακαε στον οποίο καταχωρούνται όλα τα σκάφη με τα στοιχεία τουε και στη συ­ νέχεια κάνουμε «Μεταφορά στη δήλωση». Στην πρώτη γραμμή θα καταχωρηθούν τα στοιχεία του ενόε σκάφουε και το ποσό του τεκμηρίου και στη δεύτερη γραμμή γράφεται η ένδειξη «ΛΟΙΠΑ» καιτο ποσών των τεκ­ μηρίων αθροιστικά για όλα τα υπόλοιπα σκάφη.


100

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ τότε συντάσσεται κατάσταση με την ίδια γραμμογράφηση που έχει η φορολογική δήλωση και επισυνάπτεται. Πάνω στη δήλωση πρέπει να συμπληρωθεί το συνολικό ποσό των τεκμηρίων διαβίωσηε από τα σκάφη αναψυχήε και επί πλέον να σημειωθεί ότι επισυνάπτεται η κατάσταση.

ΑΦΜ κυρίου ή κατόχου _ _

Στουε κωδικούε 844-845 συμπληρώνεται και ο αριθμόε φορολογικού μητρώου του κυρίου ή κατόχου του σκάφουε αναψυχήε.

Ιστιοφόρα Στουε κωδικούε 779-780 με την ένδειξη «Ιστιο­ φόρα» Βάζουμε «ν» στη λέξη «ΝΑΙ» σε περίπτωση που μέσα στο 2013 είχαμε στην κατοχή ή τη χρήση μαε ιστιοφόρο σκάφοε αναψυχήε.

Χώροι Ενδιαίτισηε

Το ύψοε του τεκμηρίου είναι το ίδιο ανεξάρτητα αν τα μηχανοκίνητα σκάφη είναι ταχύπλοα ή όχι.

Τεκμήριο μηχανοκίνητων σκαφών ανοικτού τύπου Μέτρα μήκουε

Ετήσιο τεκμήριο

Μέχρι 5 μέτρα

4.000 ευρώ

Πάνω από 5 μέχρι 6 μέτρα

6.000 ευρώ

Σκάφοε χωρίε τεκμήριο

Πάνω από 6 μέχρι 7 μέτρα

8.000 ευρώ

Γ ια τα σκάφη αναψυχήε που δεν έχουν τεκμήριο (απαλλάσσονται) δεν θα συμπληρωθούν οι κωδικοί 711-712, 713-714 με το ανάλογο ποσό τεκμηρίου, θα συμπληρωθούν όμωε οι υπόλοιπεε ενδείξειε του πίνακα 5.1 .δ που αφορούν τα σκάφη, όπωε όνομα σκάφουε, αριθμόε και λιμάνι νηολογίου, μέτρα μήκουε κτλ. Καταργήθηκε η απαλλαγή που είχε ένα μόνο σκάφοε συνολικού μή­ κουε μέχρι 10 μέτρων και τώρα έχει κανονικά τεκμήριο.

Αύξηση κατά 2.000 για κάθε επιπλέον μέτρο

Στουε κωδικούε 785-786 με την ένδειξη «Χώ ροι Ενδιαίτισηε» βάζουμε « ν » τη λέξη «ΝΑΙ» σε περί­ πτωση που το σκάφοε σαε διαθέτει χώρο ενδιαίτισηε.

Μέτρα μήκουε του σκάφουε Στουε κωδικούε 747-748 συμπληρώνονται τα μέτρα μήκουε του σκάφουε αναψυχήε. Αν το μήκοε δεν είναι ακέραιοε αριθμόε μέτρων συμπλη­ ρώνεται ο επόμενοε αριθμόε μέτρων π.χ. για μήκοε 13,30 μέτρα στον κωδικό 747 μέτρα μήκουε θα συμπληρωθούν 14 μέτρα (ΠΟΛ 1259/2011).

Τεκμήριο δαπάνηε συντήρησηε σκαφών αναψυχήε Γ ια να προσδιοριστεί η ετήσια οικογενειακή τεκμαρτή δαπάνη λαμβάνονται υπόψη και τα σκάφη αναψυχήε ιδιωτικήε χρήσηε, ανεξαρτήτωε μεγέθουε. Τα σκάφη επαγγελματικήε χρήσηε δεν λαμβάνονται υπόψη για τον προσδιορισμό τηε ετήσιαε τεκμαρτήε δαπάνηε, εφόσον βέβαια πληρούν τιε προϋποθέσειε να καταταγούν ωε επαγγελματικά. Γ ια την εφαρμογή του τεκμηρίου τα σκάφη τα διακρίνουμε σε δύο κύ­ ριεε κατηγορίεε. ►

Τα μηχανοκίνητα σκάφη ανοικτού τύπου ταχύπλοα ή όχι.

Τα ιστιοφόρα ή μηχανοκίνητα ή μικτά σκάφη με χώρο ενδιαίτησηε.

Μηχανοκίνητα κλειστά σκάφη Γ ια τα μηχανοκίνητα ή μικτά σκάφη κλειστού τύπου δηλαδή αυτά που έχουν χώρο ενδιαίτησηε, το ετήσιο τεκμήριο διαβίωσηε υπολογίζεται α­ νάλογα με το ολικό μήκοε τουε. Γ ια τα σκάφη αυτά όταν το ολικό μήκοε τουε είναι μέχρι 7 μέτρα το ετήσιο ποσό του τεκμηρίου είναι 12.000 ευρώ. Το ποσό αυτό αυξάνεται ανάλογα με το μήκοε τουε. Γ ια το ύψοε του τεκμηρίου σκάφουε αναψυχήε ανάλογα με τα μέ­ τρα του δείτε τον πίνακα στο τέλοε του εντύπου.

Όταν το μήκοε του σκάφουε δεν είναι ακέραιοε αριθμόε Όταν το μήκοε δεν είναι ακέραιοε αριθμόε μέτρων τότε το τεκμήριο υ­ πολογίζεται με βάση το αμέσωε επόμενο ακέραιο αριθμό μέτρων. Αν π.χ. είναι 7,80 μέτρα θα υπολογισθεί το τεκμήριο των 8 μέτρων. Αν είναι 10,20 μέτρα θα υπολογισθεί το τεκμήριο των 11 μέτρων (ΠΟΛ. 1110/1997, ΠΟΛ 1113/1998 και ΠΟΛ 1259/2011). Το μήκοε του σκάφουε βρίσκεται αν μετρηθεί η απόσταση των δύο πλέον απομακρυσμένων σημείων τηε πρύμηε και τηε πλώρηε. Η τεκμαρ­ τή δαπάνη μειώνεται ανάλογα με την παλαιότητα.

Τεκμαρτή δαπάνη σκαφών αναψυχήε JE T SKI Τα J E T SKI είναι μηχανοκίνητα σκάφη χωρίε χώρο ενδιαίτησηε και υπάγονται στα σκάφη αναψυχήε για τα οποία υπολογίζεται ετήσια τεκ­ μαρτή δαπάνη (τεκμήριο). 0 υπολογισμόε του τεκμηρίου γίνεται ανάλογα με το μήκοε που έχουν. Τ ο τεκμήριο μειώνεται ανάλογα με την παλαιότητα.

Μηχανοκίνητα ανοικτά σκάφη

Τεκμήριο ξύλινων σκαφών

Γ ια τα μηχανοκίνητα σκάφη ανοικτού τύπου δηλαδή αυτά που δεν έ­ χουν χώρο ενδιαίτησηε, το ετήσιο τεκμήριο διαβίωσηε όταν αυτά είναι ολικού μήκουε μέχρι 5 μέτρα, υπολογίζεται στιε 4.000 ευρώ ετησίωε. Όταν τα σκάφη αυτά είναι ολικού μήκουε πάνω από 5 μέτρα το τεκ­ μήριο διαβίωσηε αυξάνεται κατά 2.000 ευρώ το μέτρο. Το μήκοε του σκάφουε βρίσκεται αν μετρηθεί η απόσταση των δύο πλέον απομακρυσμένων σημείων τηε πρύμηε και τηε πλώρηε. Η τεκμαρ­ τή δαπάνη μειώνεται ανάλογα με την παλαιότητα.

Μειώνονται κατά 50% τα τεκμήρια των σκαφών αναψυχήε που έ­ χουν κατασκευαστεί ή κατασκευάζονται στην Ελλάδα στο σύνολο τουε από ξύλο και είναι των τύπων «τρεχαντήρι», «βαρκάλαε», «πέραμα», «τσερνίκι» και «λίμπερτυ» που προέρχονται από την Ελληνική ναυτική παράδοση.

Τεκμήριο ιστιοφόρων σκαφών Μειώνονται κατά 50% τα τεκμήρια των σκαφών αναψυχήε που είναι


■ ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ ιστιοφόρα (με πανιά). Μείωση in s τεκμηρίου των σκαφών ανάλογα με την παλαιότητα Για όλα ία σκάφη avaijjuxhs (ανοικτού τύπου ή με χώρουε ενδιαίτηons) η τεκμαρτή δαπάνη μειώνεται ανάλογα με την παλαιότητα που έχουν ojs εξήε. Μείωση κατά ποσοστό 15% αν έχει περάσει χρονικό διάστημα πάνω από πέντε και μέχρι δέκα χρόνια, από το χρόνο που νηολογήθηκε για πρώ­ τη φορά το OKacpos. Μείωση κατά ποσοστό 30% αν έχει περάσει χρονικό διάστημα πάνω α­ πό δέκα χρόνια, από το χρόνο που νηολογήθηκε για πρώτη φορά το oraipos. Πάνω από 5 μέχρι 10 χρόνια......................................μείωση τεκμηρίου 15% Πάνω από 10 χρόνια....................................................... μείωση τεκμηρίου 30%

Επαγγελματικά σκάφη χωρίε τεκμήριο διαβίωσηε Δεν λαμβάνεται υπόψη το τεκμήριο διαβίωση5 για τα σκάφη επαγγελματικήΒ χρήση5, εφόσον o pus υπάρχουν οι προϋποθέσει για να καταταγούντα σκάφη cos επαγγελματικά (ΠΟΛ1110/1997).

Τεκμήριο σε αγορά και κατοχή βάρκαβ με κουπιά 0 φορολογούμενο5 που είναι κύριοε ή K0mxos αμιγώβ κωπήλατηΒ βάρκαε, που έχει λεμβολόγιο, δεν λαμβάνεται υπόψη για τεκμαρτή δα­ πάνη διαβίωσηΒ. Αντίθετα opcos λαμβάνεται υπόψη η δαπάνη για την α­ γορά m s βάρκα5.

Όταν το σκάφοε είναι σε ακινησία ΔΕΝ έχει τεκμήριο Όταν το σκάφοβ είναι σε ακινησία και δεν χρησιμοποιείται δεν έχει τεκμήριο. Αναγνωρίζεται η ακινησία και στα σκάφη αναψυχή5 ιδιωτικήε χρήons κάτι που δεν ίσχυε παλαιότερα [άρθρο 16 ν. 2238/1994). Πρέπει opcjs να υπάρχει βεβαίωση m s λιμενικήε αρχή$ που να προκύπτει το διάστημα που είναι σε ακινησία. Στη χειρόγραφη υποβολή αν το σκάφοε ήταν σε α­ κινησία ολόκληρο το έτοε cnous kco6 iko 0s 711 -7 U δεν συμπληρώνεται ποσό.

Πώε αποδεικνύεται η ακινησία Γ ια να αποδειχτεί ο xpovos m s ακινησίαε πρέπει να υπάρχει βεβαίω­ ση από την αρμόδια λιμενική αρχή για πόσο διάστημα το σκάφοε ήταν σε ακινησία. Στη βεβαίωση συμπληρώνεται ο xpovos έναρξηε και λήξηε ms aKivnoias και αν αυτή συνεχίζεται κατά την 31 Δεκεμβρίου. Τα δεδομένα αυτά θα προκύπτουν από u s καταχωρήσει στο βιβλίο που τηρεί η λιμε­ νική αρχή (ΠΟΛ 1080/2011).

Απαλλαγή τεκμηρίου σκαφών κατοίκων εξωτερικού Υπάρχει απαλλαγή από το τεκμήριο διαβίωσηε m s 6anavns που προ­ κύπτει με βάση σκάφη αναψυχή5 ιδιωτικήε χρήσηε κυριότηταε ή κατοχή$ από μόνιμουε κατοίκου5 του εξωτερικού, ανεξάρτητα από το μήκοε του5 και αν χρησιμοποιούν ή όχι προσωπικό (18 ν. 2238/1994).

Δήλωση ηλεκτρονικά Ηλεκτρονική υποβολή Κατά την ηλεκτρονική υποβολή m s δήλωση5 στον πίνακα 5.1 ,δ. εμ­

φανίζονται τα στοιχεία των σκαφών αναψυχήΒ με βάση τα αρχεία του Υπ. Οικονομικών. Υπάρχει η δυνατότητα τροποποίησηε σε περίπτωση διαφωνίαε. Αν συμφωνείτε με τα στοιχεία του πίνακα επιλέγετε «επιστρο­ φή στη δήλωση». Αν διαφωνείτε και δεν είναι αυτό ή αυτά τα σκάφη αναψυχήε που έχετε ή δεν περιγράφονται σωστά τα στοιχεία τουε, κάνε­ τε τΐΞ αντίστοιχε5 προσθήκεε ή τροποποιήσει. Η ηλεκτρονική διαδικασία είναι περίπου ίδια. o nus αυτή για τα αυτοκίνητα που περιγράφεται πιο πάνω.

Ακινησία σε ηλεκτρονική υποβολή Κατά την ηλεκτρονική υποβολή m s δήλωσηε στον πίνακα 5.1.6.όταν το σκάφο5 είναι σε ακινησία, συμπληρώνονται κανονικά όλα τα στοιχεία του OKacpous, κάνουμε κλικ στη στήλη «Αόγοε μη εφαρμογή5 αντικειμ. Δαπάνα» και επιλέγουμε την ένδειξη «Α κινησία». Απαραίτητο opus είναι αν κάνουμε αυτήν την επιλογή να έχουμε και να καταχωρήσουμε τον αριθμό πρωτοκόλλου m s βεβαίωσπ5 ακινησίαε m s αρμόδιαΞ λιμενικήε αρχή5. Σε ηλεκτρονική υποβολή ms δήλωση5 αν το σκάφοε ήταν σε ακινησία ολόκληρο το έτο5, στην ένδειξη «Μήνεε κυριότηταε/χρήσηε» εκτόε από τα υπόλοιπα, συμπληρώνεται μηδέν «0» και δεν εμφανίζεται τεκμαρτή δαπάνη crous κωδικούε 711-714. Αντίστοιχη είναι η διαδικασία και για τα επαγγελματικά σκάφη ή τα σκάφη που για άλλουε λόγουε δεν έχουν τεκ­ μήριο.

Ιστιοφόρο σε ηλεκτρονική υποβολή Γ ια τα ιστιοφόρα σκάφη εφαρμόζεται μειωμένο τεκμήριο κατά 50%. Στην ηλεκτρονική υποβολή m s δήλωση5 για να γίνει αυτή η μείωση, omus κωδικού5 844-845 επιλέγουμε το κίτρινο πλαίσιο. Αν τα στοιχεία του oraipous δεν είναι συμπληρωμένα τα συμπληρώνουμε και κάνουμε κλικ στη στήλη «Κατηγορία σκάφουε (μείωση 50%)» και επιλέγουμε «Ιστιοφόρο». Κάνουμε «Καταχώρηση εγγραφή5» και «Μεταφορά στη δήλωση». Αντίστοιχη είναι η διαδικασία και για τα ξύλινα σκάφη, όταν έχουν μείωση τεκμηρίου.

ΤΕΚΜΗΡΙΟ ΑΜΟΙΒΩΝ ΠΛΗΡΩΜΑΤΩΝ ΣΚΑΦΩΝ ΑΝΑΨΥΧΗΣ Αμοιβέ$ πληρωμάτων 731 -732 Στου5 κωδικούε 731 -732 συμπληρώνονται οι αμοιβέε που πληρώθηκαν στα πληρώματα των σκαφών αναψυχήε τα οποία έχουν ναυ­ τολογημένο πλήρωμα για μικρό ή μεγαλύτερο χρονικό διάστημα.

Τεκμήριο για u s αμοιβέε πληρωμάτων των σκαφών αναψυχήε Για τα ιδιωτικά σκάφη αναψυχήε με μόνιμο πλήρωμα που έχει ναυτο­ λογηθεί για ολόκληρο ή για μέροε του έτουε αποτελούν τεκμήριο οι αμοιβέε που καταβάλλονται στο πλήρωμα. Πρέπει να υπάρχει κατάσταση με τα μέλη του πληρώματο5 και u s αμοιβέε τουε. Οι αμοιβέε αυτέε δεν πολλαπλασιάζονται με το συντελεστή δύο όncjs γίνονταν παλαιότερα. Παράδειγμα: Σκάφοε μηχανοκίνητο 12,60 μέτρων μεχώρου5 ενδιαίτησηε που νηολογήθηκε το 2011 δαπανήθηκαν μέσα στο 2013 για αμοιβέε πληρώματοε15.000 ευρώ. Το τεκμήριο συvmpnons για αυτό το σκάφοε θα είναι 51.000 ευρώ πλέον 15.000 ευρώ = 66.000 ευρώ.


102

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 20 U

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ Τεκμήριο ελικοπτέρων Γ ια ία ελικόπτερα το τεκμήριο δαπανών διαβίωσηε είναι ποσό 65.000 ευρώ για raus 150 πρώτουε innous το οποίο προσαυξάνεται με το ποσό των 500 ευρώ για κάθε ένα ίππο του κινητήρα raus πάνω από raus 150.

Παλαιότητα, ακινησία Τα πιο πάνω ποσά ισχύουν σε κάθε περίπτωση onoos είναι και δεν μειώνονται λόγω παλαιότηταε ή αν αυτά βρίσκονται σε ακινησία επειδή από το νόμο δεν προβλέπεται κάτι τέτοιο.

ΝΕΟ Φόροε πολυτελούε διαβίωσηε

Τεκμήριο σκάφουβ Μήκοε 12,60 μέτρα τεκμήριο (βάσει πίνακα)

51.000

Πλέον αμοιβέε πληρώματοε

15.000

Συνολικό τεκμήριο

66.000

ΤΕΚΜΗΡΙΟ ΓΙΑ ΑΕΡΟΣΚΑΦΗ, ΕΛΙΚΟΠΤΕΡΑ ΚΑΙ ΑΝΕΜΟΠΤΕΡΑ Τεκμήριο αεροσκαφών κτλ. Στουε κωδικούε 715-716 συμπληρώνεται το ποσό m s em o ias 6anavns που προέρχεται από αεροσκάφη, ελικόπτερα και ανεμόπτερα. Γ ια αυτά τα τεκ­ μήρια πρέπει να συμπληρωθούν πάνω στη δήλωση τα στοιχεία εθνικόm ras και νηολόγησηε ο ranos raus, ο αριθμόε σειράε του κατασκευα­ στή, ο αερολιμέναε τη5 συνήθουε παραμονήε raus, οι ίπποι ή σι λίμπρεε raus και πότε έγινε η πρώτη νηολόγησή raus.

Επιβάλλεται σε ooous έχουν αεροσκάφη, ελικόπτερα, ανεμό­ πτερα. Υπολογίζεται στην αξία που προκύπτει από τα αντίστοιχα τεκμήρια που έχουν δηλωθεί. Γ ια τα αεροσκάφη, ελικόπτερα και ανεμόπτερα, ο ipopos ισούται με το 10% m s αξίαε του τεκμηρίου. Σε περίπτωση cmviSioKTnaias. ο ipopos επιμερίζεται oraus συνιδιοκτήτεε. Στουε συνταξιούχουε που έχουν υπερβεί το 65ο rcos m s nrtiKias raus. τα τεκμήρια και ο ipopos πσλυτελσύε διαβίωση5 μειώνονται κατά 30%. 0 cpopos πολυτελούε διαβίωση5, όταν υ­ πάρχει, θα περιλαμβάνεται στην «Πράξη διοικητικού προσδιορι­ σμού φόρου» ή oncjs το έλεγαν παλαιότερα «Εκκαθάριση» που θα εκδοθεί από το Υπουργείο κατά την εκκαθάριση m s φ ο ρ ο λ ο γ ώ δήλωσηεΐ Άρθρο ΑΑ ν .4111/2013. ΠΟΛ 1051 /2014).

ρ ^ — — M i l A

Β

„..u, '*

ΚΙΤΡΙΝΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ ΤΕΚΜΗΡΙΟ ΠΙΣΙΝΑΣ

Τεκμήριο δαπανών συντήρησηβ ιδιωτικήε χρήση5 ανεμόπτερων, αεροσκαφών και ελικοπτέρων

Ηλεκτρονική συμπλήρωση για πισίνε5

Γ ια τα ιδιωτικήΞ χρήσηε αεροσκάφη και ανεμόπτερα υπολογίζεται τεκμήριο δαπανών διαβίωσηε.

Δεν είναι δυνατόν να συμπληρωθούν τα στοιχεία αν προηγούμενα δεν κάνουμε κλικ στο κίτρινο πλαίσιο. K0vovras κλικ εμφανίζεται άλλοε πίνακαβ που πρέπει να συμπληρωθούν τα στοιχεία m s nioivas. Η συ­ μπλήρωση είναι περίπου αντίστοιχη με αυτή του πίνακα των αυτοκινήτων. Αν η πισίνα έχει δηλωθεί πάλι και τα στοιχεία εμφανίζονται στη δή­ λωση, αν δεν υπάρχει κάποιο λάθοε, κάνουμε την επιλογή «Επιστροφή στη δήλωση» και συνεχίζουμε τη συμπλήρωση m s δήλωσηε παρακάτω.

Πιο συγκεκριμένα το τεκμήριο διαβίωσηε υπολογίζεται ojs εξήε.·

Τεκμήριο ανεμόπτερων Γ ια τα ανεμόπτερα υπολογίζεται τεκμήριο διαβίωση$ 8.000 ευρώ ετησίου.

Πτητικέε αθλητικέβ μηχανέε Για u s υπερελαφρέ5 πτητικέε αθλητικέε μηχανέε [Υ.Π.Α.Μ.) που ορί­ ζονται με το ΦΕΚΙ360Β/2010 υπολογίζεται τεκμήριο διαβίωσηε ύψουε 20.000 ευρώ ετησίωε.

Τεκμήριο αεροσκαφών Γ ια τα αεροσκάφη με κινητήρα κοινό, εσωτερικήΞ Ka0ons και στροβιλοελικοφόρα ποσό 65.000 ευρώ για raus 150 πρώτους innous, το οποίο προσαυξάνεται με το ποσό των 500 ευρώ για κάθε ένα ίππο του κινητήρα raus πάνω από raus 150.

Τεκμήριο αεροσκαφών J E T Γ ια αεροσκάφη αεριοπροωθούμενα (JET) υπολογίζεται δαπάνη διαβίωση5 200 ευρώ για κάθε λίμπρα ώθησηε.

Στην ηλεκτρονική υποβολή ο πίνακαε 5.1 .στ. αφορά τα τεκμήρια για tis πισίνεε που χρησιμοποίησε ο φορολογούμενοε μέσα στο 2013.0 πίνακαε auras εμφανίζεται με κίτρινο πλαίσιο.

Τεκμήριο nioivas _

Στουε κωδικούε 765-766 συμπληρώνεται το ποσό m s ετήσιαε τεκμαρτή5 δαπάνη5 διαβίωση5 ■ Β ϋ » (τεκμήριο) που υπολογίζεται με βάση το ύψοε των (υποθετικών) εξόδων ouvmpnons και χρήσηΞ m s nioivas (δεξαμεvhs κολύμβησηε) που χρησιμοποιείται για tis ανάγκεε του κυρίου ή του κατόχου ms. Η ετήσια τεκμαρτή δαπάνη όταν πρόκειται για εξω τερική πισίνα υπολογίζεται με βάση την επιφάνεια (τα τετραγωνικά μέτρα) m s πισίvas. Γ ια την εσωτερική πισίνα τα ποσά m s τεκμαρτήε 6an0vns είναι διπλάσια. Σε ηλεκτρονική υποβολή αν τυχόν στον πίνακα συμπληρωθούν τα στοιχεία για δύο ή περισσότερε5 πισίνεε πάνω στη δήλωση θα μεταφερ­ θεί μόνο το συνολικό ποσό των τεκμηρίων που έχουν οι πισίνεΞ. Σε χειρόγραφη υποβολή αν υπάρχουν περισσότερεε από μία πισίνεε

Ε


ΤΡΑΠΕΖΑ ΠΕΙΡΑΙΩΣ

S

103

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ γίνεται κατάσταση με γραμμογράφηση ίδια με αυτή m s δήλωσηε. Στην κατάσταση συμπληρώνεται και η διεύθυνση του ακινήτου στο οποίο βρί­ σκεται η κάθε πισίνα. Το σύνολο m s ετήσια5 τεκμαρτήε 6an0vns διαβίωons για u s πισίνεε συμπληρώνεται στουε κωδικούε 765-766 και πριν α­ πό αυτούε raus κωδικούε συμπληρώνεται «ω5 συνημμένη κατάσταση».

Υπολογισμ05 τεκμηρίου nioivas Για u s δεξαμενέ5 κολύμβησηε (πισίνεε) υπολογίζεται ετήσιο τεκμήριο διαβίωσηε ανάλογα με την επιφάνειά raus. Πιο συγκεκριμένα για επιφάνεια μέχρι 60 τ.μ. υπολογίζεται τεκμήριο 160 ευρώ ανά τετραγωνικό μέτρο. Γ ια την επιφάνεια άνω ίων 60 τ.μ. υπολογίζεται τεκμήριο 320 ευρώ α­ νά τ.μ. για τα επιπλέον μέτρα. Το τεκμήριο αυτό ισχύει και όταν η πισίνα είναι συναρμολογούμενη.

Εσωτερικέβ πισίνεε Το ετήσιο τεκμήριο διαβίωσηε όταν η πισίνα είναι εσωτερική είναι διπλάσιο σε σχέση με την εξωτερική.

ΝΕΟ

Τεκμήριο nioivas Επιφάνεια ins nioivas

Ετήσια τεκμαρτή δαπάνη

σε τετραγωνικά μέτρα

διαβίωση5 για κάθε τετραγωνικό μέτρο Εξωτερική πισίνα

Εσωτερική πισίνα

Μέχρι 60 τ.μ................................................... 160................................... 320 Πάνω από 60.................................................. 320...................................640

Στον κωδικό 767 συμπληρώνεται η επιφάνεια εξωτεριKfis nioivas (σε τ.μ.) Στον κωδικό 768 συμπληρώνεται η επιφάνεια εσωτερικήε nioivas (σε τ.μ.)

ΝΕΟ

Φόρο5 ηολυτελούε διαβίωσηβ nioivas Επιβάλλεται σε ooous έχουν πισίνεε. Υπολογίζεται στην αξία που προκύπτει από το τεκμήριο Tns nioivas που έχουν δηλωθεί. Γ ια tis εσωτερικέε και εξωτερικέε πισίνεε ο ipopos ισούται με το 10% Tns αξίαε του τεκμηρίου. Σε περίπτωση συνιδιοκτησίαε, ο ipopos επιμερίζεται cjtous συνιδιοκτήτε5. Στουε συνταξιούχου5 που έχουν υπερβεί το 65ο έτο5 Tns nfliKias raus. τα τεκμήρια μειώνονται κατά 30%, ο ipopos επιβάλλεται πάνω στα ποσά που προκύπτουν μετά από τη μείωση αυτή (Για περισσότερα άρθρο 44 ν. Α111/2013. ΠΟΛ 1245/2013 και 1264/2013). Ο ipopos πολυτελούε διαβίωσηε, όταν υπάρχει, θα περιλαμβά­ νεται στην «Πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου» ή onus το έ­ λεγαν παλαιότερα «Εκκαθάριση» που θα εκδοθεί από το Υπουρ­ γείο κατά την εκκαθάριση in s φορολογικήΞ δήλωσηεΙΠΟΛ 1051/2014).

'

755-758Στου5 κωδικούΞ 755-758 συμπληρώνεται το ποσο­ στό συνιδιοκτησίαε. Ενδέχεται η πισίνα να είναι κοινόχρηστη και να ανήκει σε περισσότερουε ιδιοκτήτεε π.χ. πισίνα πολυκατοικίαε. Όταν η πισίνα ανήκει και oraus δύο συζύγουε συμπληρώνεται το ποσοστό που έχει ο κάθε σύζυγοε.

ΚοινόχρηστεΒ πισίνεε Όταν πρόκειται για κοινόχρηστε5 πισίνεε που βρίσκονται σε συγκρο­ τήματα πολυκατοικιών το ετήσιο τεκμήριο διαβίωσπ5 μοιράζεται oraus ιδιοκτήτεε των ακινήτων ανάλογα με τα χιλιοστά κάθε ιδιοκτησίαβ στο οικόπεδο. ΠαράδειγμαΓΕστω σε πολυκατοικία με τρειε ιδιοκτησίεε που έ­ χουν 400.350 και 250 χιλιοστά στο οικόπεδο ότι υπάρχει και ε­ ξωτερική κοινόχρηστη πισίνα επιφάνειαε 80 τ.μ. Το συνολικό τεκμήριο ms nioivas θα είναι 16.000 ευρώ (60X160+20X320). Το τεκμήριο που θα δηλώσει oraus κωδικούε 765-766 κάθε ένα5 από raus τρείΞ θα είναΐ: Γ ια αυτόν που έχει 400 χιλιοστά 16.000 X 400/1000 = 6.400 Γ ια αυτόν που έχει 350 χιλιοστά 16.000 X 350/1000 = 5.600 Γ ια αυτόν που έχει 250 χιλιοστά 16.000 X 250/1000 = 4.000

ΔΙΔΑΚΤΡΑ ΣΕ ΙΔΙΩΤΙΚΑ ΣΧΟΛΕΙΑ Δίδακτρα ιδιωτικών σχολείων Στον κωδικό 769 συμπληρώνεται το ποσό ms ετήσιαε τεκpapms δαπάνηε διαβίωσηε (τεκμήριο) που πληρώθηκε σε ιδιωτικά σχολεία m s στοιχειώδουε ή Tns μέσηε εκπαίδευση5. όπωε αυτό προκύπτει από tis αποδείξει παροχήε υπηρεσιών, που έχουν εκδοθεί από αυτά τα σχολεία.

Ποια δίδακτρα αποτελούντεκμήριο Αποτελούν τεκμήριο διαβίωση5 τα ποσά που πληρώνονται σε ιδιωτι­ κά σχολεία για τα παιδιά του φορολογούμενου όταν αυτά πηγαίνουν σε σχολεία Tns στοιχειώδουε ή Tns μέση5 εκπαίδευσηε. Τεκμήριο αποτελούν τα ποσά που έχουν καταβληθεί όπω5 αυτά φαί­ νονται au s αποδείξει παροχήε υπηρεσιών που εκδίδονται από τα ιδιω­ τικά εκπαιδευτήρια.

Ποια σχολεία δεν αποτελούν τεκμήριο Όταν τα παιδιά πηγαίνουν σε ιδιωτικά εσπερινά γυμνάσια ή λύκεια ή πηγαίνουν σε ειδικά σχολεία ατόμων με ειδικέε ανάγκεε τα ποσά που κα­ ταβάλλουν οι γονεί5 δεν αποτελούν τεκμήριο διαβίωσηε.


1

0

4

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΙΥΠΝΑ 2014

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ Απαλλαγή υπάρχει από το τεκμήριο για tis δαπάνες που καταβάλλο­ νται όταν ο i6ios ο φορολογούμενος ή κάποιο από τα πρόσωπα που συ­ νοικούν με αυτόν και τον βαρύνουν (είναι προστατευόμενο μέλσε) έχει α­ ναπηρία από 67% και πάνω. Η αναπηρία μπορεί να είναι φυσική αναπη­ ρία ή διανοητική καθυστέρηση. Η απαλλαγή ισχύει και για την απασχόληση ενός νοσοκόμου όταν πρόκειται για άτομα άνω των 65 ετών.

ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΑΠΟΚΤΗΣΗΣ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ (ΠΟΘΕΝ ΕΣΧΕΣ) Σε ποιον υπολογίζεται το τεκμήριο Στην περίπτωση των διαζευγμένων γονέων όπου ο ένας γονέας έχει προστατευόμενα μέλη τα παιδιά και ο άλλος γονέας πληρώνει u s δαπάνες διδάκτρων των παιδιών του, το τεκμήριο διαβίωσης θα βαρύνει τον γο­ νέα που πληρώνει τα δίδακτρα των παιδιών.

Αποστολή στοιχείων στο Υπουργείο Κάθε χρόνο υποχρεώνονται να στέλνουν στο Υπουργείο Οικονομι­ κών αρχεία με στοιχεία οικονομικού και φορολογικού ενδιαφέρο­ ντος τα ιδιωτικά σχολεία στοιχειώδους και μέσης εκπαίδευσης (νηπια­ γωγεία, δημοτικά, γυμνάσια και λύκεια), με εξαίρεση τα εσπερινά γυμνά­ σια και λύκεια, καθώς και τα ειδικά σχολεία ατόμων με ειδικές ανάγκες (ΠΟΛ 1033/2014)

Τεκμήρια απόκτησης περιουσιακών στοιχείων (πόθεν έσχες) απο­ τελούν ία χρηματικά ποσά που κατάβαλε (πλήρωσε) ο φορολογούμε­ νος. η σύζυγος του ή τα προστατευόμενα από αυτούς μέλη όπως ανήλικα παιδιά κλπ. για να αποκτήσουν ορισμένα περιουσιακά στοιχεία ή άλλες συγκεκριμένες πράξεις. Τα περιουσιακά στοιχεία που αν αποκτηθούν α­ ποτελούν τεκμήριο (πόθεν έσχες) αναφέρονται συνοπτικά στην αρχή του πίνακα 5 και παρουσιάζονται αναλυτικά παρακάτω. Σημειώνεται ότι το τεκμήριο για την απόκτηση περιουσιακών στοι­ χείων αφορά μόνον τους μονίμους κατοίκους Ελλάδος και δεν αφορά κατοίκους της αλλοδαπής ομογενείς ή όχι που υποβάλλουν δηλώσεις στη χώρα κατοικίας τους στο εξωτερικό (ΠΟΛ 1207/1991).

Τεκμήρια απόκτησηε περιουσιακών στοιχείων (πόθεν έσχεε] Αποτελούντεκμήρια τα χρήματα που διατέθηκαν μέσα στο 2013 για τα εξής:

ΟΙΚΙΑΚΟΙ ΒΟΗΘΟΙ, ΟΔΗΓΟΙ, ΔΑΣΚΑΛΟΙ Τεκμήριο βοηθητικού προσωπικού Στον κωδικό 770 συμπληρώνεται το τεκμαρτό ποσό της ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης διαβίωσης (τεκμήριο] που αφορά οικιακούς βοηθούς, κηπουρούς, οδηγούς αυτοκι­ νήτων, δασκάλους και υπόλοιπο βοηθητικό προσωπικό που απασχολήθηκε μέσα στο έτος. Το ποσό που συμπληρώνεται σε αυτόν τον κωδικό είναι όχι αυτό που πραγματικά καταβλήθηκε αλλά αυτό που ορίζεται από τη συλλογική σύμ­ βαση, για κάθε περίπτωση απασχολούμενου.

Ποιο είναι το ύψοε του τεκμηρίου Το ύψος του τεκμηρίου δεν ορίζεται από το ύψος των αμοιβών που πραγματικά καταβάλλονται στους οικιακούς βοηθούς αλλά από το όριο των κατώτερων αμοιβών οι οποίες ορίζονται από το νόμο (συλλογικές συμβάσεις). Παράδειγμα: Από τις συλλογικές συμβάσεις εργασίας για συ­ γκεκριμένο επάγγελμα ορίζεται κατώτερο όριο αμοιβών 600 ευρώ μηνιαίως. Φορολογούμενος απασχολεί βοηθητικό προ­ σωπικό που κάνει αυτό το επάγγελμα και καταβάλλει μηνιαί­ ως 700 ευρώ. Τεκμήριο αποτελούν τα 600 ευρώ που ορίζονται ως κατώτερη αμοιβή από το νόμο και όχι τα 700 ευρώ που πραγματικά καταβάλλονται.

Ποιεε εξαιρέσεΐ5 υπάρχουν Δεν υπολογίζεται τεκμήριο όταν ο φορολογούμενος απασχολεί ένα μόνον οικιακό βοηθό.

Αγορά αυτοκινήτων ανεξάρτητα από κυβισμό. Εξαιρούνται τα ειδι­ κά διασκευασμένα για αναπήρους

Αγορά μοτοσυκλετών ανεξάρτητα από κυβισμό.

Αγορά πλοίων και σκαφών αναψυχής, αεροσκαφών, ελικοπτέρων και ανεμοπτέρων.

Αγορά κινητών πραγμάτων αξίας άνω των 10.000 ευρώ, εκτός πα­ γίου εξοπλισμού επιχειρήσεων ή ελευθέρων επαγγελματιών.

Χορήγηση δανείων ή διευκολύνσεων προς οποιονδήποτε.

Δωρεές, γονικές παροχές ή χορηγίες χρηματικών ποσών άνω των 300 ευρώ (με εξαίρεση αυτές προς το δημόσιο, δήμους, κοινότητες κλπ.).

Εξόφληση δανείων ή πιστώσεων.

Αναστολή τεκμηρίου μέχρι 31 -12-2013 για την αγορά ή την ανέ­ γερση ακινήτων. Για πράξεις από 1-1-201 U και μετά που θα δηλωθούν το 2015, ι­ σχύουν τα τεκμήρια αγοράς και ανέγερσης όλων των ακινήτων.

Αγορά ακινήτων (διαμερισμάτων, οικοπέδων, αγροκτημάτων κλπ.) Ανέγερση οικοδομών (σπιτιών, καταστημάτων, γραφείων κλπ.) Με το άρθρο 28 παράγρ. 6 του νόμου 3986/2011 έγινε αναστολή του τεκμηρίου (πόθεν έσχες) για απόκτηση (αγορά ή ανέγερση) ακινήτων, από 17-12-2010 μέχρι 31-12-2013. Έ τσ ι, δεν έχουν τεκμήριο όλα τα ακίνητα που αγοράσθηκαν ή ανεγέρθηκον, μέσα στο 2013.


105 ■ ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ νάλογοι κωδικοί. Υπάρχουν όμωε οι κωδικοί 735-736 στον πίνακα 6 οι ο­ ποίοι συμπληρώνονται όιαν αγοραστούν ή κτισθούν ακίνητα για πληροφοριακούελόγουε. Τα ακίνητα που αγοράσθηκαν μπορεί να είναι διαμερίσματα, μονοκατοικίεε, ολόκληρεε πολυκατοικίεε ή συγκροτήματα κατοικιών, καταστή­ ματα. αποθήκεε, οικόπεδα, χωράφια κλπ. Η ίδια απαλλαγή από το τεκμήριο ισχύει και όταν ranotos δεν αγόρασε ολόκληρο αλλά ένα μέροε ή ένα ποσοστό του ακινήτου. Παράδειγμα: Φορολογούμενο5 αγόρασε και εξόφλησε μέσα στο 2013 α] ένα σπίτι αξία5 500.000 ευρώ, β) ένα κατάστημα 800.000 ευρώ. γ) ένα οικόπεδο 400.000 ευρώ και δ) ένα χω­ ράφι 100.000 ευρώ.Όλεε αυτέε οι πράξεΐΞ δεν έχουν τεκμήριο αγοράε.

Ανέγερση ακινήτων Απαλλαγή από τεκμήριο έχει επίσηε η ανέγερση οποιωνδήποτε και οσωνδήποτε ακινήτων.Έτσι όσα χρήματα και αν ξόδεψε ο φορολογούμεvos μέσα στο 2013 για να κτίσει οποιαδήποτε ακίνητα δεν αποτελούν τεκμήριο. Τα ακίνητα που έκτισε μπορεί να είναι σπίτια, καταστήματα, γραφεία, αποθήκεε, ξενοδοχεία, ενοικιαζόμενα δωμάτια κλπ.

Απαλλαγή τεκμηρίου σε πρόσωπα με κινητικέε αναπηρίεε

Ημιτελή ακίνητα

πηρίεε που υπερβαίνουν σε ποσοστό το εξήντα επτά rais εκατό (67%). Os επιβατικό αυτοκίνητα ιδιωτική5χρήση5 ειδικά διασκευασμένα για κι­ νητικά av0nnpous θεωρούνται εκείνα που διασκευάστηκαν ύστερα από άδεια m s αρμόδιαΞ αρχήε για να οδηγούνται από πρόσωπα που παρου­ σιάζουν κινητική αναπηρία με ποσοστό πάνω από εξήντα επτά rais εκατό (67%) ή για να μεταφέρουν αυτά τα πρόσωπα μαζί με τα αντικείμενα, που είναι απαραίτητα για τη μετακίνησή raus. Όταν το αυτοκίνητο απαλλάσσεται από το τεκμήριο δεν θα συ­

Τ α χρήματα που ξοδεύτηκαν μέσα στο 2013 για την έναρξη, τη συνέχι­ ση ή την ολοκλήρωση των εργασιών σε ακίνητα δεν αποτελούν τεκμήριο οσαδήποτε και αν είναι αυτά. Αυτό ισχύει ανεξάρτητα αν πρόκειται για α­ κίνητα που είχαν αρχίσει να κτίζονται πριν το 2013 ή έγινε έναρξη εργα­ σιών μέσα στο 2013.

Απόκτηση ακινήτου κατά την εκκαθάριση Α.Ε. Η απόκτηση από μέτοχο ακινήτου κατά την εκκαθάριση Ανώνυμηε Εταιρείαβ, το οποίο έχει εισφέρει κατά τη σύστασή m s, αποιελεί τεκμή­ ριο, αν η απόκτηση έγινε την περίοδο κατά την οποία δεν υπήρχε η α­ ναστολή του τεκμηρίου απόκτησηε περιουσιακών στοιχείων (ΠΟΛ 1069/2012).

Αγορά αυτοκινήτων, δίτροχων και λοιπών οχημάτων Αγορά οχημάτων _ _ _

9-

W BKW

Zraus kcjj6iko0s 719-720 συμπληρώνονται τα ποσά που καταβλήθηκαν για την αγορά ή χρηματοδοτική μίσθωση αυτοκινήτων, δίτροχων και τρίτροχων αυ­

τοκινούμενων οχημάτων, τα οποία ανήκουν στον ίδιο το φορολογούμενο την οικογένεια του ή την ατομική του επιχείρηση.

Τεκμήριο αγοράε αυτοκινήτων, δίκυκλων και τρίκυκλων Η αγορά ή χρηματοδοτική μίσθωση των αυτοκινήτων αποτελεί τεκ­ μήριο. Αν τα αυτοκίνητα αγορασθούν με δόσειε τεκμήριο αποτελεί το ποσό που καταβλήθηκε (πληρώθηκε) μέσα στο 2013. Αποτελούν τεκμήριο και τα χρηματικά ποσά τα οποία πληρώθηκαν για να αγορασθούν δίτροχα ή τρίτροχα οχήματα ανεξαρτήτωε κυβι­ σμού (μηχανάκια, μηχανέε, παπάκια). Δεν αποτελεί τεκμήριο αγοράε, η απόκτηση αυτοκινήτου από εται­ ρεία, ούτε αποτελεί τεκμήριο για aunws που έχουν cos αντικείμενο m s επιχείρησηε raus την αγοραπωλησία αυτοκινήτων, δίτροχων ή τρίτροχων οχημάτων. Για το τεκμήριο ouvmpnons και κυκλοφορία3 των αυτοκινήτων, κοίταξε σε προηγούμενε5 σελίδε5 oraus κωδικούΒ 851-858.

Υπάρχει απαλλαγή από το τεκμήριο απόκτησηε, m s δαπάνηε που κα­ ταβάλλεται για αγορά επιβατικών αυτοκινήτων ιδιωτικήε χρήσηε, ει­ δικά διασκευασμένων για πρόσωπα που παρουσιάζουν κινητικέΒ ανα-

μπληρώνονται οι κωδικοί 719-720.

Τεκμήρια για δίτροχα ή τρίτροχα Διευκρινίζεται ότι τεκμήρια διαβίωσπε δεν έχουν τα δίτροχα ή τρί­ τροχα οχήματα ανεξάρτητα από κυβισμό. Τεκμήριο αγοράε έχουν όλα τα δίτροχα ή τρίτροχα αυτοκινούμενα οχήματα ανεξαρτήτωε κυβισμού. Τ ο ποσό που καταβάλλεται για την αγορά raus προστίθεται στα υπόλοιπα τεκμήρια.

Δικαιολογητικά αγοράε αυτοκινήτων κτλ. Όταν συμπληρώνονται οι κωδικοί 719-720 πρέπει να υπάρχει κατά­ σταση στην οποία θα συμπληρώνονται αναλυτικά, τα πλήρη στοιχεία των οχημάτων που έχουν αγοραστεί, όπωε ο αριθμόε κυκλοφορία5, τα κυβικά εκατοστά, αν είναι επιβατικό, φορτηγό, μηχανάκι, τρίκυκλο, ο κυβισμόβ του κινητήρα, πότε αγοράστηκε, πότε κυκλοφόρησε για πρώτη φορά. αν α­ γοράστηκε μετρητοίΞ ή με δόσε^. Απαραίτητο είναι να υπάρχουν όλεβ οι πρωτότυπε$ αποδείξει ή τα τιμολόγια κάθε μιαε δαπάνηε.

Αγοραπωλησία αυτοκινήτων μεταξύ ιδιωτών Συνηθισμένη περίπτωση αποτελεί η αγοραπωλησία αυτοκινήτων μεταξύ ιδιωτών. Αν έγινε μία τέτοια αγοραπωλησία πρέπει να υπάρχουν και υπεύθυνεβ δηλώσειε του ν. 1599/1986 του αγοραστή αλλά και του πωλητή ous οποίε5 να δηλώνονται και από raus δύο συναλλασσόμεvous, η ημερομηνία m s αγοραπωλησίαε, το ποσό που καταβλήθηκε ή εισπράχθηκε αντίστοιχα και αν υπάρχει κάποιο υπόλοιπο για καταβολή, τα επόμενα χρόνια. (ΠΟΛ 1020/1989). Το ποσό που καταβλήθηκε αποτελεί τεκμήριο για τον αγοραστή και πρέπει να συμπληρωθεί πάνω στη δήλωση oraus κωδικού5 7Ι9-720. Αντίθετα με το ποσό που εισέπραξε ο πωλητή3 μπορεί να δικαιολο­ γήσει (να καλύψει) τεκμήρια και πρέπει να το γράψει oraus κωδικούε 781 -782 του πίνακα 6 m s δήλωση5. Αν η αγοραπωλησία είχε γίνει κάποιο προηγούμενο iio s , δεν είχε γίνει εξόφληση μέσα σε αυτό το έτοε και κάποιο ποσό καταβλήθηκε μέσα


106

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ πλισμού επαγγελματικήε xphons, από πρόσωπα που ασκούν εμπορική ή γεωργική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα.

Xoopis τεκμήριο τα αυτοκίνητα επαγγελματικήε χρήσηε Δεν έχουν τεκμήριο όσα αυτοκίνητα αποτελούν το άμεσο αντικείμε­ νο ε μ π ό ρ ιά δραστηριότητα5. Χω ρίε τεκμήριο είναι τα επιβατικά δημόσιαΞ και ιδιωτικήε χρήση5 και τα φορτηγά δημόσιαΞ και ιδιωτική5 χρήons που αποτελούν πάγιο εξοπλισμό επαγγελματικήβ xpfions.

στο 2013, πρέπει πάνω στη δήλωση να συμπληρωθεί το ποσό που κατα­ βλήθηκε το 2013. Σε όλεε tis πιο πάνω περιπτώσειε πρέπει να υπάρχουν υπεύθυνεε δ ηλώ σει και των δύο, αυτού που καταβάλλει τα χρήματα και αυτού που τα εισπράττει, (και του αγοραστή και του πωλητή).

Αξία οχημάτων που αποτελούν τεκμήριο αγοράβ Αξία αγορά5 που αποτελεί τεκμήριο και πρέπει να συμπληρωθεί (nous κωδικούε 719-720 είναι η συνολική δαπάνη που έγινε για την απόκτησή των οχημάτων και όχι μόνον το τίμημα του οχήματοε. Τα έξοδα για τόκουε, για μεσιτικά, για cpopous ή δασμού5, για μετα­ φορικά και οποιαδήποτε άλλα έξοδα καταβλήθηκαν προστίθενται στο τίμημα απόκτησηε του οχήματοε (αυτοκινήτου, μηχανήε ή τρίκυκλου). Το συνολικό ποσό που πληρώθηκε είναι το ποσό που πρέπει συμπλη­ ρωθεί πάνω στη δήλωση.

Τεκμήριο σε αγορά αυτοκινήτου με δόσεΐ5 Αν ένα επιβατικό αυτοκίνητο αγορασθεί με δόσειε κάθε χρόνο θα υ­ πολογίζεται τεκμήριο αγορά5 το ποσό των δόσεων που έχουν κατα­ βληθεί μέσα σε αυτό το χρόνο. Το τεκμήριο ouvmpnons και κυκλοφορίαε, όταν υπάρχει, υπολογί­ ζεται κανονικά ανεξάρτητα αν η αγορά έγινε με καταβολή μετρητών ή με δόσειε.

ifa

Παράδειγμα: Επιβατικό αυτοκίνητο 11 φορολογήσιμων ίππων αγοράσθηκε oris 2 1 1ουλίου 2013 καιη συνολική του αξία είναι 18.000 ευρώ. Από αυτά τα 8.000 ευρώ πληρώθηκαν με την πα­ ραλαβή του αυτοκινήτου oris 2 1 1ουλίου 2013 και τα υπόλοιπα σε 20 μηνιαίε5 δόσε^ των 500 ευρώ. Η πρώτη δόση πληρώ­ θηκε oris 21 Αυγούστου 2013.

Αγορά σκαφών αναψυχήε, αεροσκαφών κτλ. Αγορά σκαφών κτλ. ^T0US κωδικού5 721-722 συμπληρώνονται τα χρηματικά ποσά που πληρώθηκαν για αγορά ή χρηματοδοτική μίσθωση σκαφών αναψυχή5, αεροσκα­ φών. ελικόπτερων και ανεμόπτερων. Στα σκάφη αναψυχήΞ υπάγονται καιτατζετ-σκι. Αποτελεί τεκμήριο όχι μόνον το τίμημα που καταβάλλεται για την α­ γορά του σκάφουε, αεροσκάφουε κτλ. αλλά και τα υπόλοιπα έξοδα που την επιβαρύνουν και τα οποία έχουν καταβληθεί. Εξαιρούνται όσα αποτελούν το άμεσο αντικείμενο εμπορικήε δραστηριότηταε καθώε και όσα αποτελούν πάγιο εξοπλισμό επαγγελματικήεχρήσηΒ. Όπωε για τα αυτοκίνητα έτσι και για τα σκάφη, αεροσκάφη κτλ. αν συ­ μπληρωθούν οι κωδικοί 721-722 χρειάζεται να υπάρχει κατάσταση μαζί με τα αντίστοιχα δικαιολογητικά (αποδείξει, τιμολόγια κτλ.). Στην κατάσταση συμπληρώνεται ονοματεπώνυμο. ΑΦΜ του αγοραστή και του πωλητή. όνομα σκάφουε, αριθμόε και λιμάνι νηολογίου, μέτρα μήκουε, έτο5 πρώτηε νηολόγησηε, ποσό 6anavns (τίμημα και λοιπά έξο­ δα), αγορά μετρητοίΞ ή με δόσεΐ5. Το ίδιο ισχύει και για την αγορά αερο­ σκαφών, ελικοπτέρων και ανεμοπτέρων. Αν η αγορά δεν έγινε μετρητοί^ τεκμήριο αποτελούν μόνον οι δόσειε που πληρώθηκαν μέσα στο 2013.

Τεκμήριο σε αγορά και κατοχή βάρκα$ με κουπιά 0 φορολογούμενοΒ που είναι κύριοε ή k0toxos σμιγόν κωπήλατηε βάρκαε. που έχει λεμβολόγιο, δεν λαμβάνεται υπόψη για τεκμαρτή δα­ πάνη διαβίωσή. Αντίθετα opu s λαμβάνεται υπόψη η δαπάνη για την α­ γορά τη5 βάρκαβ (ΠΟΛ 1042/1993, Υπ. Οικ. 1071571/19-7-1994)).

Το τεκμήριο αγορά5 για το αυτοκίνητο το 2013 θα είναι: Μετρητά κατά την παραλαβή................................................................ 8.000 ευρώ Πλέον 5 δόσε^ επί 500 ευρώ 5X500................................................2.500 ευρώ Σύνολο τεκμηρίου aYopas για το 2013...........................................10.500 ευρώ Τ ο τεκμήριο αγορά5 για το αυτοκίνητο το 2014 θα είναι 12 δόσεΐ5 επί 500 ευρώ σύνολο 6.000 ευρώ. Το τεκμήριο αγοράΞ για το αυτοκίνητο το 2015 θα είναι 3 δόσεΐ5 επί 500 ευρώ σύνολο 1.500 ευρώ. Το αυτοκίνητο αυτό έχει τεκμήριο ouvuipnons και κυκλοφορίαε για το 2013 και για τα επόμενα χρόνια.

Χωρί5 τεκμήριο αγοράε ο πάγιοε εξοπήισμόε επιχείρησηβ Υπάρχει πλήρη5 απαλλαγή από το τεκμήριο απόκτηοηβ, ολόκλη­ ρου του ποσού m s δαπάνηε που καταβάλλεται για αγορά πάγιου εξο­

Αγορά κινητών πραγμάτων μεγάλη5 αξίαβ Αγορά πραγμάτων αξίαε άνω των 10.000 _ _ _ _ _ _

Στουε κωδικούε 723-724 συμπληρώνονται τα ποσά που καταβλήθηκαν για αγορά ή χρηματοδοτική μίσθωση κινητών πραγμάτων μεγάληε αξίαβ. Κινητά πράγματα μεγάλη5 αξίαΞ είναι αυτά που η αξία tous είναι πάνω από 10.000 ευρώ. Ενδεικτικά αναφέρονται κοσμήματα. πίνακε5. τάπητεε. γούνε5 κλπ.

Ε

Αν συμπληρωθούν οι κωδικοί 723-724 πρέπει να υπάρχει κατάσταση στην οποία συμπληρώνονται τα κινητά είδη που αγοράσθηκαν, τα στοιχεία του αγοραστή και του πωλητή. ο τρόποε πληρωμήε και φωτοτυπία του φορολογικού στοιχείου που εκδόθηκε (ms απόδειξή ή του τιμολογίου).


107 ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ Αγορέβ αξίαε άνω των 5.000 Όταν η αξία κάθε πράγματοε που αγοράσθηκε είναι μικρότερη από 10.000 ευρώ. τα πράγματα όμωε που αγοράσθηκαν αποτελούν ενιαίο σύνολο σύμφωνα με u s συναλλακτικέε αντιλήψειε, για τον υπολογισμό m s αξίαε λαμβάνεται υπόψη η αξία όλων αυτών των πραγμάτων εφόσον ξεπερνά u s 5.000 ευρώ (άρθρο 17 ν. 2238/1994).

Αγορά πάγιου εξοπλισμού Υπάρχει απαλλαγή του τεκμηρίου για την αγορά πάγιου εξοπλισμού επαγγελματικήεχρήσηε, από πρόσωπα που ασκούν εμπορική (ατομική) ε­ πιχείρηση ή γεωργική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα. Στην έννοια του πάγιου εξοπλισμού που υπάρχει απαλλαγή περιλαμ­ βάνονται μηχανήματα, υπολογιστέε, έπιπλα, σκεύη, φορτηγά αυτοκίνητα δημόσιαΞ και ιδιωτικήε χρήσηε, επιβατικά αυτοκίνητα δημόσιαΞ χρήση5 καθώε και επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικήε χρήσηε, μοτοποδήλατα, μοτοσικλέτε5, σκάφη, αεροσκάφη που χρησιμοποιούνται αποκλειστικά για την άσκηση επιχείρησηε ή ελευθέριου επαγγέλματοε (ΠΟΛ 1135/2010).

σωπα ιδιωτικού δικαίου, που νόμιμα έχουν συσταθεί ή συνιστώνται και τα οποία επιδιώκουν κοινωφελείε σκοπού5. καθώ5 και τα μη κερδοσκοπι­ κού χαρακτήρα ημεδαπά νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου, που νόμιμα υπάρχουν ή συνιστώνται, εφόσον επιδιώκουν σκοπούε πολιτιστικού5.

Συμπλήρωση κατάστασης Αν συμπληρωθούν αυτοί οι κωδικοί πρέπει να υπάρχει κατάσταση που θα περιέχει τα στοιχεία αυτού που κάνει και αυτού που λαμβάνει τη δωρεά, τη γονική παροχή ή τη χορηγία, το ποσό κάθε δωρεάε, γονική5 παροχήΞ ή χορηγίαΞ και φωτοαντίγραφο m s δήλωσηε δωρεά$ ή γονική5 παροχήε. Αν το εισόδημα του συζύγου που έκανε τη δωρεά ή τη γονική παροχή χρηματικού ποσού, δεν αρκεί για να καλύψει τη συνολική δαπάνη τεκμη­ ρίων, αυτή καλύπτεται από το οικογενειακό εισόδημα. Στην περίπτωση αυτή η κάλυψη του τεκμηρίου είναι ανεξάρτητη από την τυχόν αναζήτηση m s προέλευση5 των χρημάτων από τον προϊστά­ μενο m s Δ.Ο.Υ. κατά την εφαρμογή των διατάξεων, περί φορολογία5 κε­ φαλαίου (ΠΟΛ 1113/1998).

Χωρίς τεκμήριο η αγορά επιχειρήσεων κτλ.

Δωρεές από συγγενικά πρόσωπα

Δεν ισχύει για το 2013 το τεκμήριο αγοράε επιχειρήσεων οποι­ οσδήποτε νομικήε μορφήε, το τεκμήριο σύστασηε και αύξησηε κεφαλαί­ ου ατομικών επιχειρήσεων, ομόρρυθμων, ετερόρρυθμων, περιορισμένηΞ ευθύνηε και αστικών εταιριών, κοινωνιών και κοινοπραξιών, το τεκμήριο αγοράΞ εταιρικών μερίδων και χρεογράφων γενικά^ και κατά συνέπεια και η αγορά μετοχών μη εισηγμένων στο χρηματιστήριο. Προσοχή υπάρ­ χουν αλλαγέε για πράξεΐΞ που γίνονται από 1-1 -2014 και μετά και δη­ λώνονται το 2015.

Ανάλογα με το βαθμό συγγένειαε το ποσό που δίδεται u s δωρεά ή γονική παροχή αποτελεί τεκμήριο στη φορολογία εισοδήματοε για αυ­

Τεκμήριο για χορήγηση δανείων Αντίθετα ισχύει το τεκμήριο χορήγησηΞ δανείων και των προ­ σωρινών διευκολύνσεων ή καταθέσεων o us ατομικέε ε π ιχειρ ή σ ει, εταιρίεΞ(Ο.Ε., Ε.Ε ., Ε.Π .Ε., Α .Ε. κλπ), κοινοηραξίεε ή κοινωνίε5 από μέλη m us ή μετόχουε m us. Το τεκμήριο ισχύει όχι μόνο για αυτέε τ is περιπτώσειε αλλά και για τη χορήγηση δανείων npos οποιονδήποτε.

Δωρεές, γονικέ5 παροχές, χορηγίες χρηματικών ποσών _ _ _ _ _ _

Ε

Iro us κωδικούβ 725-726 συμπληρώνονται τα χρηματικά ποσά των δωρεών, των γονικών παροχών

και των χορηγιών που έγιναν εντόε του 2013 εφόσον αθροιστικά ξεπερνούν τα 300 ευρώ. Σημειώνεται ότι οι γονικέβ παροχέ$ χρηματικών ποσών αποτε­ λούν τεκμήριο για αυτόν που t is κάνει. Τα χρηματικά ποσά των δωρεών, των γονικών παροχών και των χο­ ρηγιών αποτελούν τεκμήριο αν είναι πάνω από 300 ευρώ ετησίου, ανε­ ξάρτητα αν έγιναν στο ίδιο ή σε διαφορετικά πρόσωπα. Τ ο ποσό αυτό λαμβάνεται υπόψη αυτοτελώε για κάθε σύζυγο.

Δωρεές που απαλλάσσονται από το τεκμήριο Δεν αποτελούν τεκμήριο οι δωρεέε ή χορηγίεε ποσών npos το Δη­ μόσιο, mus δήμου5 και tis κοινότητεε του Κράτουε. τα ανώτατα εκπαι­ δευτικά ιδρύματα, τα κρατικά νοσηλευτικά ιδρύματα και τα νοσοκομεία, που αποτελούν νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου και επιχορηγούνται α­ πό τον Κρατικό Προϋπολογισμό, καθώε και τα προνοιακά ιδρύματα του ευρύτερου δημόσιου τομέα (κρατικά νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαί­ ου) cjs και τα προνοιακά ιδρύματα ιδιωτικού δικαίου των οποίων οι δαπάνε$ λειτουργίαε καλύπτονται τουλάχιστον κατά εβδομήντα τοιε εκατό (70%) με επιχορηγήσει από τον Κρατικό Προϋπολογισμό. Enions δεν αποτελούν τεκμήριο για το δωρητή ή χορηγό, οι δωρεέε ή χορηγίεΒ npos τα κοινωφελή ιδρύματα, τα ημεδαπά νομικά πρό­

τόν που το δωρίζει έχει και φόρο δωρεάε ojs εξήε. ►

Με συντελεστή δέκα m is εκατό (10%), προκειμένου για δικαιούχου5 που υπάγονται στην Α κατηγορία,

Με συντελεστή είκοσι m is εκατό (20%), προκειμένου για δικαιούxous που υπάγονται στη Β κατηγορία και

Με συντελεστή σαράντα m is εκατό (40%). προκειμένου για δικαιούxous που υπάγονται στη Γ κατηγορία, (άρθρο 44 ν. 2961 /2001)

Φόρος δωρεών ή γονικών παροχών χρηματικών ποσών Κατηγορίε5

ποσοστό φόρου

Α κατηγορία (σύζυγοε. παιδιά, γονείε, εγγόνια κλπ.) Β κατηγορία (παππούδεε. προπαππούδε5, αδέλφια. θείοι, πεθερικά, πατριοί, μητριέε, γαμπροί, νύφεε κλπ) Γ κατηγορία (εξαδέλφια, ανίψια, μακρινοί συγγενείε, φίλοι, γνωστοί κ.λπ.)

10% 20% 40%

Δωρεά χρημάτων χωρίς φόρο Η δωρεά χρημάτων εντ05 του 2013 npos οποιονδήποτε προκειμένου να αγοράσει ή να κτίσει ακίνητο δεν υπάγεται σε φόρο δωρεάε. Το ίδιο ισχύει αν πρόκειται για γονική παροχή χρημάτων για την αγορά ή ανέ­ γερση οποιουδήποτε ακινήτου (ΠΟΛ 1165/2011). Σημειώνεται ότι αυτόε που κάνει τη δωρεά έχει τεκμήριο για τα χρήματα που θα δωρίσει και πρέπει να τα δικαιολογεί διαφορετικά, θα φορολογηθεί για το ποσό που δώρισε ή έκανε γονική παροχή (άρθρο 17 περ.εΝ.2238/1994).

Τοκοχρεολυιική απόσβεση δανείων, δάνεια npos ipiious Δάνεια Στουε κωδικούε 727-728 συμπληρώνονται τα ποσά που καταβλήθηκαν για την τοκοχρεωλυτική από­ σβεση όλων των δανείων (και των δανείων για την πρώτη κατοικία) ή πιστώσεων ή χρεώσεων γενικά μέσω πιστωτι­ κών καρτών για αγορά αγαθών που δεν είναι καταναλωτικά. Μη καταναλωτικά αγαθά μπορεί να είναι αυτοκίνητα, πίνακεε ζωγρα-


108

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ Αν δεν έχουν περιληφθεί οι τόκοι υπερημερίας. Αν ο φορολογούμενος δεν έχει προσθέσει μόνος του, τους τόκους υ­ περημερίας που υπάρχουν πάνω στις βεβα ιώ σ ει m s τράπεζας, τότε έ­ χουν υποχρέωση οι υπάλληλοι της Δ.Ο.Υ. κατά τον έλεγχο των δηλώ­ σεων να tous γράψουν στους κω δικούς 323-324 στον πίνακα 10 στην τελευταία σελίδα Tns δήλωσης.

ΑΜΦΙΣΒΗΤΗΣΗ ΤΩΝ ΤΕΚΜΗΡΙΩΝ ΔΑΠΑΝΩΝ ΔΙΑΒΙΩΣΗΣ φικής, μηχανάκια, κινητά πράγματα αξίας πάνω από 10.000 ευρώ κτλ. Δεν συμπληρώνονται εδώ, αγορές που γίνονται μέσω πιστωτικών καρτών, για καταναλωτικά αγαθά όπως τρόφιμα, ρούχα, παπούτσια, η­ λεκτρικές συσκευές κλπ. Στους κωδικούς αυτούς συμπληρώνονται οι αγορές περιουσιακών στοιχείων των κωδικών της δήλωσης 719-724 εφόσον έχουν εξοφλη­ θεί μέσα στο 2013 μέσω πιστωτικών καρτών και όχι με μετρητά. Τ α ποσά που πληρώθηκαν με μετρητά μέσα στο 2013 για τα περιουσιακά αυτά στοιχεία συμπληρώνονται στους άλλους αντίστοιχους κωδικούς, του πί­ νακα 5 (κωδικοί 719-724). Τονίζεται ότι στους κωδικούς 727-728 συμπληρώνεται το συνο­ λικό ποσό (χρεολύσιο και τόκοι) των δόσεων για την εξόφληση οποιουδήποτε δανείου ακόμη και όταν αφορά δάνειο πρώτης κατοι­ κίας ανεξάρτητα πότε έχει ληφθεί αυτό. Στους κωδικούς 727-728 πρέπει να συμπληρωθεί και το ποσό το δα­ νείων που δόθηκε npos οποιονδήποτε είτε πρόκειται για φυσικά πρό­ σωπα που δόθηκαν τα δάνεια ή επιχειρήσει ή οπουδήποτε αλλού.

Χορήγηση δανείων I tous ίδιους κωδικούς 727-728 συμπληρώνεται η χορήγηση δανεί­ ων ή διευκολύνσεων που έγινε από το φορολογούμενο μέσα στο 2013 npos οποιονδήποτε επειδή αυτά αποτελούν τεκμήριο. Σημειώνεται ότι η χορήγηση δανείων, προσωρινών διευκολύνσεων ή προσωρινών καταθέσεων σε ατομικές επ ιχειρ ήσ ει ή εταιρείες (Ο.Ε., Ε.Ε., Ε.Π.Ε., Α.Ε.) ή κοινωνίες ή κοινοπραξίε5 από τα μέλη τους ή τους με­ τόχους τουςαποτελεί τεκμήριο.

Αν συμπληρωθούν αυτοί οι κωδικοί χρειάζεται να υπάρχει κατάσταση που θα έχει τα στοιχεία του προσώπου φυσικού ή νομικού που έλαβε τα χρήματα για δάνειο, προσωρινή κατάθεση ή προσωρινή διευκόλυνση ό­ πως την επωνυμία ή το ονοματεπώνυμο, τον ΑΦΜ, την αρμόδια Δ.Ο.Υ. και τα ποσά που έχουν δοθεί.

Πληρωμή δανείου αγοράς ή ανέγερσης πρώτης κατοικίας

Σε ορισμένες περιπτώσεις μπορούν να αμφισβητηθούν τα τεκμήρια των δαπανών διαβίωσης, για την κατοικία, δευτερεύουσα κατοικία, συ­ ντήρηση και κυκλοφορία επιβατικού αυτοκινήτου κτλ., που έχουν συ­ μπληρωθεί στους κωδικούς 707 έως και 770 και 851 -858 (είναι μαχητά).

Ποιοι μπορούν να αμφισβητήσουν τα τεκμήρια δαπανών διαβίωσης Η αμφισβήτηση των τεκμηρίων δαπανών διαβίωσης (κυκλοφορία αυτοκινήτου, Kijpias ή δευτερεύουσας κατοικίας κτλ.) μπορεί να γίνει α­ πό όλους όσοι υπάγονται στα τεκμήρια διαβίωσης. Δίνεται το δικαίωμα από το νόμο στο φορολογούμενο να αποδείξει ότι οι πραγματικές δαπάνες που έγιναν από την οικογένεια του φορολο­ γούμενου είναι μικρότερες από αυτές που προσδιορίζονται με βάση τα τεκμήρια διαβίωσης. Τα τεκμήρια απόκτησης περιουσιακών στοιχείων (αγορά αυτοκι­ νήτου, αγορά μοτοσικλέτας κ τ λ.) δεν μπορούν να αμφισβητηθούν από το φορολογούμενο για τα χρήματα που καταβλήθηκαν επειδή η δαπάνη αυτή είναι πραγματική.

Αμφισβήτηση τεκμηρίων διαβίωσης από όλους Από την παράγραφο 2 του άρθρου 16 νου ν. 2238/1994 προβλέπεται ότι το ετήσιο συνολικό ποσό της αντικειμενικής δαπάνης (διαβίωσης), που προσδιορίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου, μπορεί να αμ­ φισβητηθεί, από τον κάθε φορολογούμενο όταν αυτό είναι μεγαλύτερο, από την πραγματική δαπάνη του φορολογουμένου και των μελών που τον βαρύνουν. Πρέπει όμως αυτό να αποδεικνύεται από το φορολο­ γούμενο με βάση πραγματικά περιστατικά ή στοιχεία.

Ποιος πρέπει να αποδείξει ότι οι δαπάνες είναι μικρότερες Το βάρος της απόδειξης ότι οι πραγματικές δαπάνες διαβίωσης του ί­ διου. της συζύγου του και των μελών που τους βαρύνουν είναι μικρότε­ ρες. από αυτές που προσδιορίζονται με βάση τα τεκμήρια διαβίωσης α­ νήκει στο φορολογούμενο. Πρέπει δηλαδή αυτός να αποδείξει, με βάση πραγματικά περιστατικά, ότι δεν έγιναν αυτές οι δαπάνες.

Γ ια την τοκοχρεωλυτική απόσβεση δανείου για την αγορά ή ανέγερση πρώτης κατοικία5 θα ληφθούν υπόψη και θα συμπληρωθούν σε αυτούς τους κωδικούς όχι μόνο οι τόκοι αλλά το συνολικό ποσό που πληρώθηκε μέσα στο 2013 για την πληρωμή δόσεων δανείου πρώτης κατοικίας. ΤΟΝΙΖΕΤΑΙ ότι δεν υπάρχει πλέον απαλλαγή από το τεκμήριο για την πληρωμή του δανείου της πρώτης κατοικίας και στους κωδικούς 727-728 θα συμπληρωθεί το συνολικό ποσό που πληρώθηκε για τόk o u s και χρεολύσιο μέσα στο 2013.

Ποιοι κυρίως μπορούν να μην δεχτούν τα τεκμήρια διαβίωσης

Αν τυχόν πληρώθηκαν τόκοι υπερημερίας για καθυστέρηση στην ε­ ξόφληση ή για άλλο λόγο τότε αυτοί οι τόκοι αθροίζονται με τα υπόλοιπα ποσά αυτών των κωδικών. Τ ον υπολογισμό θα τον κάνει μόνος του ο φο­

β) είναι φυλακισμένοι,

γ) νοσηλεύονται σε νοσοκομείο ή κλινική,

δ) είναι άνεργοι και δικαιούνται βοήθημα ανεργίας,

Η αμφισβήτηση μπορεί να γίνει βάσιμα από τα εξής πρόσωπα οι ο­ ποίοι: ►

α) υπηρετούν τη στρατιωτική θητεία τους στις'Ενοπλες Δυνάμεις,


109 ■ ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ ►

ε) συγκατοικούν με συγγενείς πρώτου βαθμού και έχουν μειωμένες δαπάνε5 διαβίωσης, λόγω αποδεδειγμένης συμβολής στ is δαπάνες αυτές των συγγενών τους με την προϋπόθεση ότι οι τελευταίοι αυ­ τοί έχουν εισόδημα από εμφανείς πηγές,

στ) είναι ορφανοί ανήλικοι οι οποίοι έχουν στην κυριότητα τους ε­ πιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης, από κληρονομιά του πατέρα

εφόσον έγινε επίσχεση της εργασίας από τους μισθωτούς ή επειδή ο ερ­ γοδότης κηρύχθηκε σε κατάσταση πτώχευσης και τις δήλωσε στο χρόνο είσπραξής τους ή ειδικά για μη εισπραχθείσες δεδουλευμένες αποδοχές της χρήσης 2013. μπορούν V αμφισβητήσουν ποσά τεκμαρτής δαπάνης διαβίωσης, με την προϋπόθεση ότι αυτό αποδεικνύεται από το φορολο­ γούμενο (Υπ. Οικ 1133259/24-9-2012).

ή της μητέρας τους και ►

ζ) προσκομίζουν στοιχεία από τα οποία αποδεικνύεται ότι για λό­ γους ανώτερης βίας, πραγματοποίησαν δαπάνη μικρότερη από την α­ ντικειμενική (ΠΟΛ 1135/2010).

Μείωση τεκμηρίου σε φαντάρο Από το νόμο ορίζεται ότι μπορεί να γίνει μείωση των τεκμηρίων δια­ βίωσης σε όσους υπηρετούν τη στρατιωτική θητεία τους στις'Ενοπλες

Ποιο ποσό συμπληρώνεται σε περίπτωση αμφισβήτησης τεκμηρίων Αν ο φορολογούμενος ισχυρίζεται, ότι πραγματοποίησε δαπάνες μι­ κρότερες από αυτές που προσδιορίζονται με βάση τα τεκμήρια και αν δεν δηλώνονται εισοδήματα από εμφανείς πηγές, χρειάζεται να υπάρχουν τα δικαιολογητικά, που θα αποδεικνύουντους ισχυρισμούς του φορολο­ γούμενου (πιστοποιητικό στρατολογίας, βεβαίωση νοσοκομείου ή κλι­

Δυνάμεις. Στη περίπτωση των φορολογουμένων που υπηρετούν την στρατιωτι­ κή τους θητεία δεν περιλαμβάνονται οι μόνιμοι αξιωματικοί (π.χ. οπλίτες, έφεδροι αξιωματικοί, υπαξιωματικοί). Η δυνατότητα επίκλησης μικρό­ τερης τεκμαρτής δαπάνης δεν επηρεάζεται από την ύπαρξη εισοδήματος ή όχι ή από τον τόπο όπου υπηρετεί τη θητεία του ο στρατευμένος (Υπ. Οικ 1133259/24-9-2012). Το ποσό του τεκμηρίου που αφαιρείται από το φαντάρο, καταλογίζεται σε εκείνον το γονέα που έχει το μεγαλύτερο εισόδημα.

νικής κλπ.). Σε αυτήν την περίπτωση, στη χειρόγραφη δήλωση, στις αντίστοιχες ενδείξεις πάνω στη φορολογική δήλωση πρέπει να συμπληρωθεί το ποσό της πραγματικής δαπάνης που ισχυρίζεται ότι έκανε ο φορολο­ γούμενος και όχι το ποσό της τεκμαρτής (υποθετικής) δαπάνης που ορί­ ζεται από το νόμο.

Τι πρέπει να κάνει ο φορολογούμενος

Μετά την ηλεκτρονική υποβολή της δήλωσης και την έκδοση του εκκαθαριστικού, ο φορολογούμενος μαζί με το εκκαθαριστικό του και τα απαραίτητα δικαιολογητικά. μπορεί να πάει στην εφορία προκειμένου ν’ αμφισβητήσει τα ποσά της αντικειμενικής δαπάνης διαβίωσης. 0 προϊ­ στάμενος της εφορίας ελέγχει την αλήθεια των ισχυρισμών και την α­ κρίβεια των αποδεικτικών στοιχείων του φορολογουμένου και μειώ ­ νει ανάλογα την ετήσια αντικειμενική δαπάνη, στην οποία αναφέρονται οι ισχυρισμοί και τα αποδεικτικά στοιχεία, όπως επίσης μπορεί και ν' απορρίψει αιτιολογημένα το μαχητό τεκμήριο. Στην περίπτωση που ο προϊ­ στάμενος της δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας, μειώσει ανάλογα την α­ ντικειμενική δαπάνη, θα κάνει νέα εκκαθάριση της δήλωσης και θα εκδώσει νέο εκκαθαριστικό (Υπ. Οικ. 1133259/24-9-2012).

Όταν υπάρχει μία ή περισσότερες από τις πιο πάνω περιπτώσεις, ο φορολογούμενος υποχρεούται, να υποβάλει και τα αναγκαία δικαιολογητικά για την απόδειξη των ισχυρισμών του. Η εφορία ελέγχει την αλήθεια των ισχυρισμών και την ακρίβεια των α­ ποδεικτικών στοιχείων του φορολογουμένου και μειώ νει ανάλογα το τεκμήριο στο οποίο αναφέρονται οι ισχυρισμοί και τα αποδεικτικά στοι­ χεία. Όταν μειωθεί το τεκμήριο, επειδή π.χ. το παιδί υπηρετεί ή συγκατοικεί με τους γονείς, η μείωση του τεκμηρίου του παιδιού, αυξάνει ανάλογα το τεκμήριο του γονέα, ο οποίος συμβάλλει στις δαπάνες διαβίωσης του παιδιού. Γ ια το τεκμήριο του παιδιού, το ποσό του τεκμηρίου που αφαιρείται από το παιδί, καταλογίζεται σε εκείνον το γονέα που έχει το μεγα­ λύτερο εισόδημα.

Οι άνεργοι μπορούν να ζητήσουν μείωση των τεκμηρίων Οι άνεργοι, έχουν το δικαίωμα να υποβάλλουν τα δικαιολογητικά της ανεργίας στον προϊστάμενο της εφορίας και να ζητήσουν μείωση των τεκμηρίων διαβίωσης κυρίως για τα έξοδα της κατοικίας και του αυτο­ κινήτου. Οι άνεργοι πρέπει να είναι εγγεγραμμένοι στο μητρώο των μακρο­ χρόνια ανέργων του ΟΑΕΔ ή να λαμβάνουν επίδομα ανεργίας από το εν λόγω οργανισμό καθώς και από άλλα ταμεία (π.χ. ΝΑΤ). Επιπλέον, να μην έχουν κατά την χρήση 2013 πραγματικά εισοδήματα άλλης πηγής. Στην έν­ νοια του πραγματικού εισοδήματος δεν περιλαμβάνονται τα τεκμαρτά ει­ σοδήματα (Υπ. Οικ 1133259/24-9-2012). 0 προϊστάμενος της εφορίας αφού λάβει υπόψη του τα δικαιολογητικά που υποβάλλει ο φορολογούμενος μ ειώ νει ανάλογα με την κάθε περίπτωση τα τεκμήρια διαβίωσης (άρθρο 16 παρ. 2 ν.2238/1994). Σημειώνεται ότι δεν μπορεί να γίνει μείωση τεκμηρίων όταν πρόκει­ ται για ποσά που πληρώθηκαν μέσα στο 2013 για απόκτηση περιουσια­ κών στοιχείων π.χ. για αγορά αυτοκινήτου.

Μείωση τεκμηρίων σε απλήρωτους Όσοι φορολογούμενοι εισπράττουν καθυστερημένα δεδουλευμένες αποδοχές λόγω έκδηλης οικονομικής αδυναμίας του εργοδότη τους και

Μείωση τεκμηρίου μετά την ηλεκτρονική υποβολή

ΜΗ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΤΕΚΜΗΡΙΩΝ Ποιοι εξαιρούνται από την εφαρμογή των τεκμηρίων Από το νόμο ορίζονται συγκεκριμένες περιπτώσεις για τις οποίες δεν εφαρμόζονται τα τεκμήρια είτε πρόκειται για τα τεκμήρια των δαπανών διαβίωσης, είτε πρόκειται για τα τεκμήρια απόκτησης περιουσιακών στοι­ χείων. Οι περιπτώσεις είναι αυτές και μόνον που αναφέρονται στο νόμο και ισχύουν περιοριστικά.

Απαλλαγή τεκμηρίου για αγορά παγίων από επαγγελματίες Υπάρχει απαλλαγή του τεκμηρίου για την αγορά πάγιου εξοπλισμού επαγγελματικής χρήσης, από πρόσωπα που ασκούν εμπορική (ατομική) επιχείρηση ή γεωργική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα. Στην έννοια του πάγιου εξοπλισμού που υπάρχει απαλλαγή περιλαμ­ βάνονται μηχανήματα, υπολογιστές, έπιπλα, σκεύη, φορτηγά αυτοκίνητα δημόσιας και ιδιωτικής χρήσης, επιβατικά αυτοκίνητα δημόσιας χρήσης καθώς και επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης, μοτοποδήλατα, μο­ τοσικλέτες, σκάφη, αεροσκάφη που χρησιμοποιούνται αποκλειστικά για την άσκηση επιχείρησης ή ελευθέριου επαγγέλματος (ΠΟΛ 1135/2010).


110

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 5 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ Αυτοκίνητα αναπήρων χωρίς τεκμήριο συντήρησης Τα τεκμήρια των δαπανών ouvmpnons και KUKrlocpopias των επιβα­ τικών αυτοκινήτων δεν εφαρμόζονται για τα αυτοκίνητα των αναπή­ ρων τα οποία απαλλάσσονται από τα τέλη κυκλοφορίαβ. Η απαλλαγή αυτή ισχύει ανεξάρτητα από τα κυβικά εκατοστά του αυ­ τοκινήτου. Αν ο av0nnpos ή η σύζυγοε του έχει και δεύτερο αυτοκίνητο που δεν α­ παλλάσσεται από τα τέλη κυκλοφορία5 και έχει τεκμήριο, τότε θα υπολογισθεί τεκμήριο μόνο για το αυτοκίνητο αυτό και δεν θα ληφθεί υπόψη το αυτοκίνητο που έχει απαλλαγή από τέλη κυκλοφορίαΞ.

Αυτοκίνητα αναπήρων χωρίς τεκμήριο αγοράς Υπάρχει απαλλαγή από το τεκμήριο anoKTnons, Tns δαπάνηε που κα­ ταβάλλεται για αγορά επιβατικών αυτοκινήτων ιδιωτικήε χρήσηε, ε ι­ δικά διασκευασμένων για πρόσωπα που παρουσιάζουν κινητικέε αναπηρίεε που υπερβαίνουν σε ποσοστό το εξήντα επτά tois εκατό (67%).

Επιχειρήσεις μεταπώλησης αυτοκινήτων Δεν εφαρμόζεται το τεκμήριο για αυτοκίνητα που έχουν αγοραστεί για μεταπώληση από επιχειρήσει μεταπώλησηε αυτοκινήτων που έ­ χουν υπαχθεί στο ειδικό καθεστώ5 φορολογίαΒ του άρθρου 45 του Ν. 2859/2000 (ΦΠΑ) εφόσον η άδεια και οι πινακίδεε κυκλοφορία5 έχουν κατατεθεί στην εφορία μέχρι την ημερομηνία μεταπώλησηΒ [Αρθρο 18 ν. 2238/1994).

Αν δεν έχουν κατατεθεί οι πινακίδες Όταν πρόκειται για ατομικέε επιχειρήσει μεταπώλησηε αυτοκινή­ των Tns πιο πάνω περίπτωση5, όταν δεν κατατεθούν η άδεια και οι πινακίδεε κυκλοφορίαε στην εφορία υπολογίζεται τεκμήριο. Το τεκμή­ ριο opcjs δεν μπορεί να είναι μεγαλύτερο από το τεκμήριο που έχει το μεγαλύτερο αυτοκίνητο Tns επιχείρησηε (Αρθρο 18 ν. 2238/1994).

Αυτοκίνητα αλλοδαπών επιχειρήσεων Τα τεκμήρια των δαπανών ouvmpnons και κυκλοφορίαε επιβατικών αυτοκινήτων δεν εφαρμόζονται για τα αυτοκίνητα που ανήκουν σε αλλοδαπέ5 επ ιχειρ ή σ ει που υπάγονται otous vopous 89/1967,378/1968 και το άρθρο 25 του ν. 27/1975.

Προσωπικό επιχειρήσεων ειδικών νόμων Τα τεκμήρια για το τεκμαρτό ενοίκιο Tns κατοίκισε και των δαπανών ouvmpnons και κυκλοφορίαε επιβατικών αυτοκινήτων δεν εφαρμόζο­ νται για το αλλοδαπό προσωπικό που εργάζονται αποκλειστικά σε συγκεκριμένεβ επ ιχ ειρ ή σ ει και δεν διαμένουν μόνιμα στην Ελλάδα ή προσωπικό που είναι ημεδαποί αλλά διαμένει μόνιμα στο εξωτερικό και απασχολείται αποκλειστικά σε συγκεκριμένεε επιχειρήσει. Γ ια να υπάρχουν οι πιο πάνω απαλλαγέε, σι επ ιχ ειρ ή σ ε ι πρέπει να έχουν υπαχθεί otous νόμουε 89/1967, 378/1968 και άρθρο 25 του ν. 27/1975. Η εξαίρεση από το τεκμήριο του επιβατικού αυτοκινήτου, δεν ισχύει αν ο αλλσδαπόε ή η σύζυγο5 του έχουν περισσότερα από ένα επιβατικά αυ­ τοκίνητα ιδιωτικήΞ χρήσηε, τα οποία υπάγονται στα τεκμήρια.

Απαλλαγή τεκμηρίου σκαφών κατοίκων εξωτερικού Υπάρχει απαλλαγή από το τεκμήριο διαβίωσηε m s 6an0vns που προ­ κύπτει με βάση σκάφη αναψυχή$ ιδιωτικήε χρήσηε κυριότηταε ή κατοχήε από μόνιμουβ kotoikous του εξωτερικού ανεξάρτητα από το μήκο5 tous και αν χρησιμοποιούν ή όχι προσωπικό [Αρθρο 18 ν. 2238/1994).

Τεκμήρια κατοίκων εξωτερικού Οι φορολογούμενοι φυσικά πρόσωπα που έχουν την κατοικία t o u s ή τη συνήθη διαμονή t o u s στο εξωτερικό, εφόσον δεν αποκτούν εισοδή­ ματα στην Ελλάδα, απαλλάσσονται από τα τεκμήρια διαβίωοηε και τα τεκμήρια anoKTnons περιουσιακών στοιχείων [Αρθρο 18 Ν. 2238/1994).

Παράδειγμα: ΙδιώτηΞ, μόνιμοε k o t o i k o s Αμερικήε, Γ ερμανίαε κλπ. αγοράζει ένα σπίτι στην Ελλάδα αξίαε 800.000 ευρώ για να μένει δύο μήνε5 το καλοκαίρι. 0 ιδιώτηε aums δεν αποκτάει εισοδήματα στην Ελλάδα. Η αγορά αυτού του σπιτιού δεν απο­ τελεί τεκμήριο αγοράε, ούτε έχει τεκμήριο για τη συντήρηση και χρήση του σπιτιού.

Μείωση τεκμηρίων σε συνταξιούχους Τα τεκμήρια διαβίωσηε, δηλαδή αυτά που υπολογίζονται με υποθετι­ κό τρόπο και που αναφέρονται στον πίνακα 5.1. m s δήλωσπ5 (άρθρο 16 ν. 2238/1994) και όχι αυτά του πίνακα 5.2. (άρθρο 17 ν. 2238/1994), όταν α­ φορούν συνταξιούχουΒ που είναι πάνω από 65 ετών (να έχουν γεννηθεί μέχρι 3 1- 12 -1948] εφαρμόζονται μειωμένα κατά ποσοστό τριάντα tois εκατό στα ποσά που προκύπτουν με βάση το νόμο. Γ ια να γίνει αυτή η μείωση πρέπει να έχουν συμπληρωθεί οι κωδικοί 013-014 στον πίνακα 2 στην πρώτη σελίδα m s δήλωσηε.

Πώς θα συμπληρωθεί η δήλωση όταν υπάρχει απαλλαγή από τα τεκμήρια Ανεξάρτητα από την απαλλαγή ή όχι από τα τεκμήρια οι φορολογού­ μενοι πρέπει να συμπληρώσουν tis κατάλληλε5 ενδείξειβ του πίνακα των τεκμηρίων. Στη χειρόγραφη υποβολή, αν υπάρχουν αυτοκίνητα για τα οποία υ­ πάρχει απαλλαγή, θα συμπληρωθούν κανονικά όλε5 οι ενδείξειε πάνω στη δήλωση δεν θα γραφτεί opa>s το ποσό του τεκμηρίου διαβίωση5 στη στήλη που συμπληρώνονται τα ποσά. Καλό είναι για την αποφυγή λάθουε στη στήλη των ποσών να συ­ μπληρωθεί η λέξη «απαλλαγή». Αυτονόητο είναι ότι για κάθε περίπτωση απαλλαγή5 πρέπει να υπο­ βληθούν τα δικαιολογητικά που να την αποδεικνύουν π.χ. av0nnpos κτλ. Στην ηλεκτρονική υποβολή Tns δήλωσηε τα αυτοκίνητα και τα ποσά των τεκμηρίων θα είναι προ-συμπληρωμένα, κλειδωμένα και δεν θα μπορούν να αλλαχθούν. Είναι όμωε δυνατόν να γίνει εισαγωγή και άλλων αυτοκινήτων που δεν είναι καταχωρημένα. Γ ια άλλεε περιπτώσειε τεκμηρίων που έχουν μείωση ή απαλλαγή πρέπει να γίνεται η κατάλληλη ηλεκτρονική επιλογή κατά τη συμπλήρωση του αντί­ στοιχου πίνακα oncos, ακινησία, επαγγελματικό ή ιστιοφόρο για το σκάφοε κλπ.


TWtfTEZA ΠΕΙΡΑΙΏΣ

Ξ

111

Πίνακας τεκμηρίων αγοράς που ίσχυσαν τα τελευταία 17 χρόνια, από τη χρήση Ι997 και μετά Τεκμήρια αγοράς Αγορά ή ανέγερση ακινήτων

Χρήσεις

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

ναι

ναι

νοι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

Ναι/όχι

όχι

όχι

όχι

Κατασκευή πισίνας

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

νοι

νοι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

Ναι/όχι

όχι

όχι

όχι

Αγορά αυτοκινήτων

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

Αγορά μοτοσικλετών

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

νοι

ναι

νοι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

(εκτός Ιης κατοικίας μέχρι i 20 τ.μ.)

Αγορά σκαφών

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

Αγορά αεροσκαφών, ελικοπτέρων, ανεμοπτέρων

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

νοι

ναι

νοι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι ναι

ναι ναι

ναι

ναι

ναι

ναι ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

Αγορά κινητών πραγμάτων αξίας άνω 1.000.000 δρχ. ή 3.000 ευρώ Αγορά κινητών πραγμάτων αξίας άνω 5.000 ευρώ Αγορά κινητών πραγμάτων αξίας άνω 5.000 ευρώ εκτός παγίων επιχ/σεων Αγορά κινητών πραγμάτων αξίας άνω 10,000 ευρώ εκτός παγίων επιχ/σεων Αγορά επιχειρήσεων

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

όχι

Αγορά εταιρικών μεριδίων

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

όχι

Αγορά χρεογράφων (εκτός δημοσίου, μποχών, μεριδίων Α Κ)

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

όχι

Σύσταση επιχειρήσεων (πλην Α .Ε )

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

όχι

Αύξηση κεφαλαίου επιχειρήσεων

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

να

όχι

Χορήγηση δανείων σε επιχειρήσεις

ναι

Χορήγηση δανείων σε οποιονδήποτε

νοι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

νοι

Χορήγηση δανείων σε οποιονδήποτε (εκτός προς εταιρείες από μέλη ή μετόχους) Δωρεές άνω των 100.000 δρχ. ή 300 ευρώ Γονικές παροχές άνω των 100.000 δρχ. ή 300 ευρώ Εξόφληση δανείων ή πιστώσεων

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

νοι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

νοι

ναι

ναι

ναι

ναι

νοι

ναι

ναι

ναι

ναι

2010

2011

2012

2013

ναι ναι

νοι ναι

ναι ναι

ναι νοι

νοι

νοι

νοι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι νοι

νοι ναι

νοι ναι

ναι ναι

ναι ναι ναι ναι νοι νοι

ναι ναι ναι ναι ναι ναι ναι

νοι ναι ναι ναι νοι νοι νοι

ναι ναι ναι ναι ναι ναι ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

νοι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

νοι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι

Πίνακας τεκμηρίων διαβίωσης που ίσχυσαν τα τελευταία 17 χρόνια, από τη χρήση Ι997 και μετά Τεκμήρια διαβίωσης

Χρήσεις

Αυτοκίνητο ανεξαρτήτως κυβισμού Αυτοκίνητο ανεξαρτήτως κυβισμού Αυτοκίνητο πάνω από 1000 κ.ε και αξίας πάνω οπό 50.000 Αυτοκίνητο ανολόγως έτους κτήσης και αξίος Μηχανάκι πάνω οπό 500 κ ζ Κύρια κατοικία ανεξαρτήτως επκρσνείας Κύρια κατοικία πάνω από 200 τμ. Αευτερεύουσα κατοικία ανεξαρτήτως επκρανείος Δευτερεύουσα κατοικία πάνω από 100 τμ. Δευτερεύουσα κατοικία πόνω από 150 τμ. Βοηθητικό προουπικό Σκάφη αναψυχής ανεξαρτήτως μήκους Σκάφη αναψυχής πάνω από 10 μέτρα Αμοιβές πληρωμάτων Πισίνες Αεροοκάφη, ελικόπτερα, Ανεμόπτερα Πτητικές μηχανές Δίδακτρα ιδιωτικών σχολείων Ελάχιστη δαπάνη διαβίωσης (3.000 ή 5.000)

1997

1998

1999

2000

2001

2002

ναι νοι

νοι

ναι ναι

ναι ναι

ναι ναι

ναι

νοι

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

ναι ναι ναι/όχι ναι/όχι νοι/όχι ναι/όχι ναι/όχι ναι/όχι

ναι

ναι

νοι

ναι

ναι

VOI

ΟΧΙ

-

νοι

νοι

νοι

ναι

ναι

ναι

ναι

ναι ναι

νοι ναι

ναι ναι

νοι ναι

νοι νοι

νοι ναι

ναι -

ναι ναι ναι ναι

νοι ναι ναι ναι

ναι ναι ναι ναι

ναι ναι ναι ναι

νοι νοι ναι ναι

νοι νοι

ναι

ναι όχι

νοι

ναι νοι νοι νοι όχι

νοι ναι ναι ναι

ναι

νοι

ναι ναι ναι ναι

ναι

νοι

ναι ναι ναι ναι

νοι

ναι

νοι ναι νοι νοι

νοι

ναι

ναι ναι ναι ναι

νοι

ναι

ναι ναι ναι ναι

• •


112

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΙΥΠΝΑ 201Α

ΠΙΝΑΚΑΣ 6 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΠΙΝΑΚΑΣ 6 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ-ΠΟΣΑ ΠΟΥ ΜΕΙΩΝΟΥΝ ΤΗΝ ΕΤΗΣΙΑ ΔΑΠΑΝΗ ΠΙΝΑΚΑΣ 6. ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ - ΠΟΣΑ ΠΟΥ ΜΕΙΩΝΟΥΝ ΤΗΝ ΕΤΗΣΙΑ ΔΑΠΑΝΗ 655 1. Καθαρό εισόδημα που δεν υπήρχε την 01-01-2014 693 2. Ποσό ετήσιας δαπάνης που δεν υπήρχε την 01-01-2014 3. Εισοδήματα που αποκτήσατε το 2013, τα οποία απαλλάσσονται από το φόρο, φορολογούνται 659 με ειδικό τρόπο, καθώς και από μερίσματα ημεδαπών Α.Ε., ΕΠΕ, κτλ. 653 4. Μερίσματα ττλοιοκτητριών εταιριών ν.27/1975 που δεν έχουν εισαχθεί στην Ελλάδα 667 5. Τόκοι καταθέσεων τραπεζών ημεδαπής προέλευσης 657 6. Εισοδήματα που εξαιρούνται της εισφοράς (παρ. 2 άρθρ. 29 ν. 3986/2011) 7. Επίδομα ανεργίας του Ο.Α.Ε.Δ. 661 8. Καθαρά κέρδη από εταιρίες κτλ., που φορολογήθηκαν με το άρθρο 10 Κ.Φ.Ε. 43 1 9. Φόρος που παρακρατήθηκε στα εισοδήματα των περ.3 κ' 5 και στα καθαρά κέρδη της περ. 8 433 10. Καθαρό ποσό επιδόματος κοινωνικής αλληλεγγύης (ΕΚΑΣ) 305 11. Αγροτικές ενισχύσεις (επιδοτ., αποζημ., οικον.ενισχ. κτλ) εκτός αυτών επί της παραγωγής 4 7 7 Ονοματεπώνυμο ή Επωνυμία ιδιοκτήτη

Κ.Α.

Α.Φ.Μ. ιδιοκτήτη

ΚΑ

Επιφάνεια Κ.Α. σετμ.

Φιλοξενία ΚΑ

> ,

656 694

1

,

1 • 1 » »

. ,

660 654 668 658 662 432 434 306 478

.

»

* * »

»

Μ ήνες

801

092 ΝΑΙ

1

091

097

811

»τ

812

802

094

ΝΑΙ

1

096 ΝΑΙ

1

098 099

813

803

093 095

» ,

814 816

815

13. Ενοίκιο που πληρώσατε για κατοικία παιδιών της οικογένειας που σπουδάζουν στο εσωτερικό: Ονοματεπώνυμο ή Επωνυμία ιδιοκτήτη

ΚΑ

Α.Φ.Μ. ιδιοκτήτη

804

817

805

819 _

806 807

1 ° παιδί 2 ° παιδί 3 ° παιδί

821 . 823

14. Ενοίκιο εγκατάστασης ατομικής επιχείρησης ή ελευθέριου επαγγέλματος Ο νο μ α τεπ ώ ν υ μ ο ή Επ ω ν υ μ ία ιδιοκτήτη

K.A.

Α.Φ.Μ.

Κ.Α.

ιδιοκτήτη

Επιφάνεια σ ε τ.μ.

790

795

793

.

794

791

796

615

ι

616

5. Ενοίκιο ακινήτων εκτός από κύρια κατοικία, κατοικία παιδιών που σπουδάζουν και περίπτ. 14 ί^ Ι

.

17971

6. Δαπάνη για την αγορα ή ανέγερση ακινήτων ή χρηματοδοτική μίσθωση αυτών κτλ. 7. Χρηματικά ποσά που προέρχονται από διάθεση περιουσιακών στοιχείων, εισαγωγή χρηματικών κεφαλαίων αλλοδαπής, δάνεια, δωρεές κτλ. _____________________________ 8. Επαναπατριζόμενα κεφάλαια (άρθρ. 18 ν.3842/10) χ. Ανάλωση κεφαλαίου που ήδη φορολογήθηκε ή απαλλασσόταν από το φόρο

ΝΕΟΙ ΚΩΔΙΚΟΙ

J 419. 735 _

_420 _

. 781 783

_782 .

787

788

736

784

Η πληροφορία αυτή είναι χρήσιμη για τον υπολογισμό Tns προκαταβολήε φόρου του επόμενου έτουε.

653-654

Μερίσματα πλοιοκτητριών εταιριών

667-668

Τόκοι καταθέσεων εσωτερικού

( ΝΕΟ

Λ

Σύμφωνα με νέα απόφαση του Υπουργείου Οικονομικών, κατά την υποβολή των αρχικών δηλώσεων του οικονομικού έτου$ 2014

ΜΕΤΑΦΟΡΑ ΚΩΔΙΚΩΝ

(που δηλώνονται τα εισοδήματα που αποκτήθηκαν μέσα στο I

2013), δεν θα συμπληρώνονται οι κωδικοί 655-656. Οι κωδικοί αυτοί θα συμπληρώνονται μόνο με υποβολή

Ενοίκιο κύριαΞ KaraiKias οικογένειαε

τροποποιητικήΒ δήλωσηε στον προϊστάμενο Tns Δ.Ο.Υ. εκκαθάριση5 Tns a p xiw s δήλωσηΒ. Αν κάνετε κλικ σε αυτούε

Ενοίκιο παιδιών που σπουδάζουν

Στον πίνακα 6 συμπληρώνονται κάποια πρόσθετα πληροφοριακά στοι­ χεία τα οποία είναι χρήσιμα για την εκκαθάριση Tns φ ο ρ ο λ ο γ ία δήλωons καθώε και ποσά τα οποία μπορούν να μειώσουν ή να καλύψουν τα τεκμήρια.

Εισόδημα που δεν υπήρχε ιην 1-1 -2014 I

tous

κωδικού5 655-656 συμπληρώνεται το καθα­

ρό εισόδημα το οποίο υπήρχε μεν το 2013 δεν υ­

πήρχε όμωε από την 1-1 -201Α και μετά.

tous

\

κωδικού5 θα εμφανιστεί το μήνυμα «Δεν έχετε δικαίωμα

συμηλήρωσηε των κωδικών 655-656». (ΠΟΛ 1051/20 Η ).

Μ

Στουε κωδικούε αυτούε συμπληρώνονται τα καθαρά ποσά εισοδήμαυπόψη για τον υπολογισμό του φόρου και πρέπει να είναι μειωμένα, με τα ποσά των απαλλαγών που ορίζει ο νόμοε.

t o s , που ελήφθησαν

Στουε ίδισυε κωδικούε συμπληρώνεται το ποσό εισοδήματοε, που προσδιορίζεται για επιχείρηση ή για επάγγελμα, που η δραστηριότητα διακόπηκε μέσα στο 2013 και δεν υπάρχει από την 1-1 -201 Α. Ο υπολογισμόε του εισοδήματοΞ σε αυτήν την περίπτωση θα γίνει από το φορολο­ γούμενο.


113 ΠΙΝΑΚΑΣ 6 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ Παράδειγμα: Από ένα διαμέρισμα που ήταν νοικιασμένο 400 ευρώ το μήνα εισπράχθπκε μέσα στο 2013 ποσό 3.200 ευρώ. Τ ο διαμέρισμα αυτό πουλήθηκε την 1-9-2013 και έισι μέσα στο 20 14 δεν θα υπάρχει αυτό ίο εισόδημα. I tous κωδικούε 655-656 θα συμπληρωθεί το ποσό των 3.040 ευρώ που είναι το ποσό που θα φορολογηθεί μέσα στο 2013. δηλαδή το ακαθάριστο εισόδημα των 3.200 ευρώ μειωμένο κατά 5% (για αποσβέσεΐ5 άρθρο 23 παρ.1 ν. 2238/1994) που είναι το ποσό που εκπίπτει από το εισόδημα (3200 - 160 = 3.040).

Τεκμήριο που δεν υπάρχει την 1-1-2014 I tous κωδικούς 693-694 συμπληρώνεται το ποσό

693-69

Tns ετήσιαε δαπάνα διαβίωσηε (τεκμηρίου) που υ­ πήρχε το 2013 δεν υπήρχε όμωε από την 1-1 -2014

και μετά, εφόσον το ποσό έχει συμπληρωθεί στον πίνακα 5. Η πληροφορία αυτή είναι χρήσιμη για τον υπολογισμό Tns προκαταβολήε φόρου, του επόμενου έτουε για αυτούε που φορολογούνται με τα τεκμήρια διαβίωσηε.

it 0

Παράδειγμα: Ο φορολογούμενο5 είχε στην κατοχή του το 2013 ένα σκάφοε με χώρο ενδιαίτησηε μήκου511 μέτρων το οποίο πούλησε otis 22-12-2013. Τα σκάφοε αυτό είχε νηολογηθεί το 2011. Το ποσό Tns δαπάνηε διαβίωσηε (τεκμήριο) το 2013 για αυτό το σκάφοε πρέπει να συμπληρωθεί cjtous κωδικούε 693-694 του πίνακα 6 και otous κωδικούε 711 -712 του πίνακα 5. Το πο­ σό που θα συμπληρωθεί σε αυτήν την περίπτωση είναι 28.500 ευρώ.

Εισοδήματα που αποτάσσονται από ίο φόρο ή φορολογούνται με ειδικό τρόπο I tous κωδικούε 659-660 συμπληρώνονται τα ει-

659-66\ m

σοδήματα που αποκτήθηκαν μέσα στο 2013, τα ο­ ποία απαλλάσσονται από φόρο ή φορολογούνται με

ειδικό τρόπο. Είναι ΥΠΟΧΡΕΩΤΙΚΗ η δήλωση όλων ίω ν εισοδημάτων που απο­ κτούν οι φορολογούμενοι ανεξάρτητα από τον τρόπο φορολόγησήε tous δηλαδή αν φορολογούνται ή απαλλάσσονται από το φόρο. Γ ια τα εισοδήματα που φορολογούνται αυτοτελώε ή με ειδικό τρόπο, συμπληρώνεται otous κωδικούε 433-434 του ίδιου πίνακα και ο φόροε που παρακρατήθηκε ή αποδόθηκε (Άρθρο 8 ν. 4110/2013).

Ν Ε Ο Ηλεκτρονική υποβολή Κατά την ηλεκτρονική υποβολή Tns δήλωσηε, όταν δηλώνονται εισοδήματα otous κωδικούε 659-660, εμφανίζεται πίνακαε στον οποίο υπάρχουν διάφορεε ενδείξειβ με πηγέε προέλευσηε εισο­ δημάτων που φορολογούνται αυτοτελώε, φορολογούνται με ειδι­ κό τρόπο ή απαλλάσσονται από το φόρο. Τα ποσά αυτά θα τα πληκτρολογήσουμε και θα τα συμπληρώ­ σουμε ανάλογα με την προέλευσή tous . Τ ο σύνολο των επιμέρουε ποσών που θα έχει ο πίνακαε που εμ­ φανίζεται, πρέπει να συμφωνεί με το ποσό που συμπληρώνεται otous κωδικούε 659-660 (ΠΟΛ 1051/2014).

υπάρχουν στον πίνακα ο onoios θα εμφανισθεί όταν έχουν δηλωθεί ποσά otous

κωδικού5 659-660.

Επίδομα επικίνδυνηε εργασίαε

Εισοδήματα αλλοδαπήε που φορολογούνται μόνο στην αλλοδαπή

Λοιπά εισοδήματα άρθρου 6 ΚΦ Ε που απαλλάσσονται από το φόρο

Κέρδη από πώληση μετοχών

REPOS

Κέρδη από αμοιβαία κεφάλαια

Κέρδη από παράγωγα χρηματοοικονομικά προϊόντα

Υπεραπόδοση επενδύσεων ασφαλιστηρίων συμβολαίων

Τόκοι εντόκων γραμματίων -ομολόγων Δημοσίου

Αμοιβή- μισθ05 Α.Ε. ή διαχειριστή ΕΠΕ

Ωφέλεια από πώληση εταιρικού μεριδίου ή μεταβίβαση δικαιώματο5

Μερίσματα ημεδαπών και αλλοδαπών Α.Ε.

Μερίσματα ημεδαπών και αλλοδαπών ναυτιλιακών εταιρειών

Διανεμόμενα κέρδη ΕΠΕ, συνεταιρισμών κλπ.

Υποτροφίεε

Λοιπέε περιπτώσειε

Όταν κάποιο ποσό δεν μπορεί να υπαχθεί σε κάποια συγκεκριμένη πε­ ρίπτωση, τότε η συμπλήρωση του ποσού γίνεται στην ένδειξη «Λοιπέε περιπτώσειε».

Τόκοι ομολόγων κλπ. I tous κωδικούε 659-660 συμπληρώνονται και οι τόκοι των εντόκων γραμματίων, οιτόκοιτωνάυλωντίτλωντου δημοσίου, οιτόκοι ομολόγων

του δημοσίου, οι τόκοι από ομολογίε5 που εκδίδονται από εταιρείεε ή επιχειρήσειε που έχουν την έδρα τουε στην Ελλάδα.

Ομαδικά ασφαλιστήρια I tous κωδικούε 659-660 συμπληρώνεται και το ποσό του ασφαλίσματοε που καταβάλλεται από ασφαλιστικέε εταιρείεε για ομαδικά α­ σφαλιστήρια συνταξιοδοτικά συμβόλαια ή συμβόλαια ζωήε που έχει κά­ νει ο εργοδότηε για tous εργαζομένουε του [Αρθρο 7 ν. 4110/2013, ΠΟΛ 1085/2014).

Τόκοι καταθέσεων εξωτερικού Ιτουε κωδικούε 659-660 συμπληρώνονται και οι τόκοι από καταθέσειε σε τράπεζεε ίου εξωτερικού. Σημειώνεται ότι οι τόκοι από το εξω­ τερικό δεν συμπληρώνονται στουε κωδικούε 295-296 του πίνακα 4 αλλά στουε κωδικούε 659-660. (Υπ. Οικον. 1071899/3-7-2008). Για την υποβολή ειδικήε δήλωσηε απόδοσηε φόρου των τόκων καταθέσεων του εξωτερικού δείτε το ειδικό αφιέρωμα στη σελίδα 11 στο «ΔΗΛΩ ΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2012». Σημειώνεται ότι οι τόκοι από καταθέσειε του εσωτερικού δεν καταχωρούνται σε αυτούε τουε κωδικούε 659-660 αλλά στουε κωδικούε 667-668. Στουε κωδικούε 659-660 συμπληρώνονται ΥΠΟΧΡΕΩΤΙΚΑ τα εισο­ δήματα που αποκτήθηκαν μέσα στο 2013 τα οποία φορολογούνται με ει­ δικό τρόπο. Τέτοια εισοδήματα ενδεικτικά αναφέρονται, η ωφέλεια από τη μεταβίβαση ολόκληρηε επιχείρησηε ή εταιρικού μεριδίου, η μεταβίβαση ή εκχώρηση δικαιωμάτων κλπ. Στουε ίδιουβ κωδικούε γράφονται οι συντάξειε αναπήρων πολέ­ μου, το εξωιδρυματικό επίδομα, το ΕΚΑΣ, το επίδομα επικίνδυνηε εργασίαε (ΠΟΛ 1149/2013).

Μερίσματα κλπ. Ενδεικτικέε περιπτώσειε Πιο κάτω αναφέρονται οι ενδεικτικέε περιπτώσειε εισοδημάτων που

Στουε ίδιουε κωδικούε 659-660 συμπληρώνονται οι αμοιβέε των με­ λών του Διοικητικού Συμβουλίου τηε ανώνυμηε εταιρείαε που έχει γί-


1 U ........... ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 20 U ■ ΠΙΝΑΚΑΣ 6 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ προσώπων και πολύ μικρών επιχειρήσεων, που εμπίπτουν στη σύσταση 2003/361 /ΕΚτηε Επιτρσπήε τηε 6ηε Μαΐου 2003, από τη διάθεση παραγόμενηε ηλεκτρικήε ενέργεια5 προε την εταιρεία "Δ.Ε.Η. Α.Ε." ή άλλο προμηθευτή, μετά από την ένταξη τουε στο "Ειδικό Πρόγραμμα Ανάπτυξηε φωτοβολταϊκών συστημάτων μέχρι δέκα (10) kw", κατόπιν υπουργικήε αποφάσεωε η οποία εκδίδεται σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 14 του ν. 3468/2006.

Φόροι που πληρώθηκαν Οι τόκοι από καταθέσειε o tis τράπεζεε του εξωτερικού, τόκοι από έ­ ντοκα γραμμάτια, τόκοι από ομόλογα του δημοσίου, τόκοι από ομολογίεε επιχειρήσεων κλπ. συμπληρώνονται στουε κωδικούε 659-660, αφού προηγούμενα αφαιρεθούν οι φόροι που έχουν παρακρατηθεί (πληρω­ θεί). Οι φόροι που παρακρατήθηκαν συμπληρώνονται πιο κάτω στουε κωδικούε 433-434 στον ίδιο πίνακα. νει παρακράτηση φόρου. Τ α μερίσματα των ανωνύμων εταιρειών, τα κέρ­ δη που διανέμουν οι Ε.Π.Ε.. σι συνεταιρισμοί κλπ. όπωε αυτά προκύπτουν μετά την αφαίρεση του φόρου, ανεξάρτητα αν προέρχονται από ονομαστικέε ή ανώνυμεε μετοχέε.

Μερίσματα εξωτερικού κλπ. I tous ίδιουε κωδικούε 659-660 συμπληρώνονται τα μερίσματα από ανώνυμεε εταιρείεε του εξωτερικού, από Ε.Π.Ε. του εξωτερικού κλπ. Σημειώνεται, για τα μερίσματα από το εξωτερικό, που παραμένουν στο εξωτερικό, αυτόε που τα δικαιούται, πρέπει να αποδώσει ο ίδιοε τον α­ νάλογο φόρο όταν και όπου οφείλεται, με δήλωση του στην εδώ εφορία που φορολογείται, I tous ίδιουε κωδικούε 659-660 συμπληρώνονται τα μερίσματα των ημεδαπών και αλλοδαπών ναυτιλιακών εταιριών που απαλλάσσονται από το φόρο κλπ. Δεν συμπληρώνονται εδώ τα μερίσματα των πλοιοκτητριών εταιρειών του νόμου 27/1975, που δεν έχουν εισαχθεί στην Ελλάδα. Αυτά τα μερίσματα συμπληρώνονται otous κωδικούε 653-654 του ίδιου πίνακα.

Αγροτικέε επιδοτήσει Τα ποσά των επιδοτήσεων ή αποζημιώσεων στην αγροτική παρα­ γωγή όταν τα εισοδήματα προσδιορίζονται με αντικειμενικά κριτήρια δεν συμπληρώνονται σε αυτούε tous κωδικούε (ΠΟΛ 1079/2011) αλλά στουε κωδικούε 995-996 στον πίνακα 10 στην τελευταία σελίδα Tns δήλωση5 για να υπολογιστεί η εισφορά αλληλεγγύηε (ΠΟΛ 1167/2011).

Αγοραπωλησίεε μετοχών Στουε κωδικούε 659- 660 συμπληρώνονται και τα κέρδη από αγοραπωλησίεε μετοχών, το εισόδημα από πράξεΐΞ REP0S, κλπ. Γ ια να αποδειχθούν τα κέρδη από αγοραπωλησίεε μετοχών πρέπει να υπάρχουν και τα πινακίδια αγοράε και πώλησηε των συγκεκριμένων μετοχών. Τονίζεται ότι δεν μπορεί κάποιοε να δηλώσει επιλεκτικά ορισμένεε μόνο χρηματιστηρίου πράξειε κοι να εμφανίσει διαφορετικό αποτέλε­ σμα από αυτό που πραγματικά είχε π.χ. περισσότερα ή λιγότερα κέρδη από τα πραγματικά ή κέρδη αντί για τιε ζημιέε που είχε.

Επιδόματα, υποτροφίεε κλπ. Συμπληρώνονται τα χρηματικά βραβεία από το δημόσιο, την Ακαδημία Αθηνών, το μέγαρο μουσικήε Αθηνών ή από άλλα Ν.Π.Δ.Δ. Τα ποσά των υποτροφιών από το δημόσιο, από ιδρύματα ή από Ν.Π.Δ.Δ. Συμπληρώνονται οι συντάξειε από το εξωτερικό που φορολογού­ νται μόνο στο εξωτερικό και όχι αυτέε που φορολογούνται μόνο στην Ελλάδα ή φορολογούνται και στην Ελλάδα.

Παραγωγοί ρεύματοε Στουε κωδικούε 659-660 θα συμπληρωθούν και τα κέρδη φυσικών

Εισφορά αλληλεγγύηε Επιβλήθηκε εισφορά αλληλεγγύηε με το άρθρο 29 του ν. 3986/2011 σε ετήσιο εισόδημα πάνω από 12.000 ευρώ. Γ ια την επιβολή τηε εισφοράε λαμβάνεται υπόψη το ετήσιο συνολικό καθαρό εισόδημα φορολογούμε­ νο ή απαλλασσόμενο. Στα ποσά που θα δηλωθούν στουε κωδικούε 659660 θα υπολογισθεί εισφορά αλληλεγγύηε όπωε και στα υπόλοιπα ει­ σοδήματα που δηλώνονται. Τα ποσά που απαλλάσσονται από την εισφορά αλληλεγγύηε δεν συ­ μπληρώνονται στουε κωδικούε 659-660 αλλά συμπληρώνονται πιο κά­ τω στουε κωδικούε 657-658. Τα απαλλασσόμενα ποσά από την εισφορά αλληλεγγύηε αναφέρονται στουε κωδικούε 657-658 και είναι μόνο αυ­ τά. όλα τα υπόλοιπα εισοδήματα που απαλλάσσονται τηε φορολογίαε ή φορολογούνται με ειδικό τρόπο συμπληρώνονται υποχρεω­ τικά στουε κωδικούε 659-660 ή τουε άλλουε αντίστοιχουε κωδικούε του πίνακα 6. Ενδεικτικά, αποτελούν εισόδημα απαλλασσόμενο τηε φορολογίαε εισσδήματοε υποκείμενο όμωε στην εισφορά αλληλεγγύηε, οι συντάξειε αναπήρων πολέμου, το εξωιδρυματικό επίδομα, το ΕΚΑΣ, το επίδομα επικίνδυνηε εργασίαε. Τα ποσά αυτά συμπληρώνονται στουε κωδικούε 659-660 (ΠΟΛ 1149/2013). Επιδόματα - βοηθήματα που δεν αποτελούν εισόδημα είναι αφορο­ λόγητα και δεν επιβάλλεται εισφορά αλληλεγγύηε για παράδειγμα εί­ ναι, το διατροφικό επίδομα, το επίδομα τυφλότηταε, το επίδομα τοκετού, τα επιδόματα λουτροθεραπείαε, εισπευσοθεραπείαε, αεροθεραπείαε, ενεσοθεραπείαε κλπ. Τα ποσά αυτά συμπληρώνονται στουε κωδικούε 781-782 στον πίνακα 6 (ΠΟΛ 1149/2013).

Κωδικοί που λαμβάνονται υπόψη Από τον πίνακα 6 τηε δήλωσηε, οι κωδικοί που λαμβάνονται υπόψη για τον προσδιορισμό του εισοδήματοε, πάνω στο οποίο υπολογίζεται η εισφορά αλληλεγγύηε, είναι οι 659-660, 661-662,431 -432,433-434, 305-306. Στη δήλωση του οικονομικού έτουε 2014 προστέθηκαν οι κω­ δικοί 667-668 οι οποίοι επίσηε λαμβάνονται υπόψη. Γ ια τουε κωδικούε 653-654 από το νόμο ορίζεται ότι υπάρχει α­ παλλαγή από κάθε φόρο, τέλοε, εισφορά ή κράτηση για τουε μετόχουε ή εταίρουε. ..Σύμφωνα με προφορική απάντηση από το Υπουργείο υπολο­ γίζεται εισφορά αλληλεγγύηε.

Απαλλασσόμενοι τηε εισφοράε Από τη εισφορά αλληλεγγύηε απαλλάσσονται και οι άνεργοι που έ­ χουν τιε προϋποθέσειε που ορίζει ο νόμοε (ΠΟΛ 1149/2013). Εξαιρούνται από την επιβολή τηε εισφοράε, για όλα τουε τα εισοδή­ ματα, οι κινητικά ανάπηροι με ποσοστό αναπηρίαε από 80% και άνω, συνεπώε και όσοι έχουν βαριά κινητική αναπηρία 80% ακριβώε. Σημει­ ώνεται ότι. τα άτομα με κινητική αναπηρία 80% ακριβώε, εξαιρούνται


115 ■ ΠΙΝΑΚΑΣ 6 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ μόνο από την εισφορά αλληλεγγύηε και όχι από την επιβολή του φόρου εισοδήματοε. Η αναπηρία 80% δηλώνεται, από τον ίδιο τον φορολογούμενο, με τη συμπλήρωση των κωδικών 913-9 U του πίνακα 2. Απαλλάσσονται από την εισφορά αλληλεγγύηε: 1) Οι αποζημιώσει λόγω λύσηε m s εργασιακήε σχέσηε. 2) Τα εφάπαξ των ταμείων πρόνοιαε και των ασφαλιστικών οργανι­ σμών. 3) Οι αμοιβέ5 υπαλλήλων τηε Ε.Ε. για τιε οποίεε έχουν εφαρμογή οι διατάξει του Πρωτοκόλλου περί Προνομίων και Ασυλιών m s Ε.Ε. 4) Κλπ. Τα εισοδήματα που απαλλάσσονται τηε εισφοράε αλληλεγγύη5, δη­ λώνονται στουε κωδικούε 657-658 του πίνακα 6 m s δήλωσηε, προκει­ μένου κατά την εκκαθάριση να μην υπολογιστεί εισφορά για αυτά. Γ ια όλεε τιε περιπτώσειε που απαλλάσσονται δείτε πιο κάτω τουε κωδικούε

δήματοε. Η συμπλήρωση των τόκων πάνω στη δήλωση λαμβάνεται υπόψη για την πιθανή επιβολή τηε εισφοράε αλληλεγγύηε αλλά και για την πιθανή κάλυψη τεκμηρίων. Τ α ποσά τωντόκων για τουε πρώτουε δικαιούχουε των λογαριασμών είναι ήδη καταχωρημένα και εμφανίζονται αν στουε κωδικούε 667-668 κάνουμε κλικ στην οθόνη πάνω στην ένδειξη «Για εμφάνιση των τόκων πατήστε ΕΔΩ». Αυτά τα ποσά υπάρχουν σε μήνυμα που εμφανίζεται και δεν είναι συμπληρωμένα πάνω στη δήλωση. Τη συμπλήρωση του ανά­ λογου ποσού στη δήλωση θα την κάνει ο φορολογούμενο5.

Ποιο ποσό συμπληρώνεται Στουε κωδικούε 667-668 συμπληρώνεται το ποσό τωντόκων καθα­ ρό αφού προηγούμενα αφαιρεθούν οι φόροι (15%) που έχουν παρακρατηθεί. Το ποσό των φόρων συμπληρώνεται στουε κωδικούε 433-434 του ίδιου πίνακα.

657-658. Παράδειγμα: Φορολογούμενοε για t is καταθέσειε που έχει η τράπεζα του πλήρωσε για τόκουε 1.000 ευρώ. Από το ποσό αυ­ τό παρακρατήθηκε για φόρο το 15% δηλαδή 150 ευρώ. Στουε κωδικούε 667-668 θα συμπληρώσει το ποσό των 850 ευρώ (1.000-150) και στουε κωδικούε 433-434 θα συμπληρώσει το ποσό των 150 ευρώ.

ΝΕΟ Μερίσματα πλοίων μη εισαχθέντα 6 5 3 - 6 5 4 Στουε κωδικούε 653- 654 συμπληρώνονται τα με­ ρίσματα των πλοιοκτητριών εταιρειών που υπάγονται στο νόμο 27/1975 τα οποία δεν έχουν εισαχθεί στην Ελλάδα. ................................. ............... .........

...................................... ............. ...

-

^

Πλοία με ξένη σημαία Επιβάλλεται φόροε στα πλοία με ξένη σημαία που βαρύνει τουε αλλοδαπούε πλοιοκτήτεε ή πλοιοκτήτριεε εταιρείεε. Στα μερίσματα των πλοίων υπό ξένη σημαία, των οποίων η διαχείρι­ ση γίνεται από ημεδαπέε ή αλλοδαπέε εταιρείεε εγκατεστημένεε στην Ελλάδα σύμφωνα με t is διατάξειε του νόμου 27/1975 υπάρχει απαλ­ λαγή από κάθε φόρο, τέλοε, εισφορά ή κράτηση για to u s μετόχουΒ ή εταίρουε των cos άνω εταιρειών, μέχρι φυσικού προσώπου, για το εισό­ δημα που αποκτούν με τη μορφή διανομή5 καθαρών κερδών ή μερισμά­ των, είτε απευθείαε είτε από εταιρείεε χαρτοφυλακίου (holding companies), ανεξαρτήτωε του αριθμού των εταιρειών χαρτοφυλακίου που παρεμβάλλονται μεταξύ m s πλοιοκτητρία5 εταιρείαε και του τελι­ κού μετόχου ή εταίρου [Αρθρο 24 ν. 4110/2013).

Δικαιολόγηση μερισμάτων Γ ια τιε προϋποθέσειε δικαιολόγηση5 απόκτησηε μερισμάτων από πλοιοκτήτριεε εταιρείεε, δείτε το άρθρο 44 του ν. 4141/2013.

ΝΕΟ Τόκοι καταθέσεων εσωτερικού

667-668Στουε κωδικούε 667- 668 συμπληρώνονται οι τόκοι ηου προέρχονται από καταθέσει σε τράπεζεε στο εσωτερικό τηε χώραε. Οι καταθέσειε μπορεί να είναι απλέε ή προθεσμιακέε (ταμι­ ευτηρίου ή προθεσμίαε).

\

Σημειώνεται ότι τα ποσά των τόκων για τη φορολογία εισοδήματοε φορολογούνται αυτοτελώε με συντελεστή 15% και εξαντλείται η φορο­ λογική υποχρέωση, όσον αφορά τη φορολογία εισοδήματοε. Όμωε, όσοι έχουν ετήσιο εισόδημα πάνω από 12.000 ευρώ, tous επι­ βάλλεται επιπλέον φορολογία με την ονομασία «Εισφορά αλληλεγγύηε». Το ποσοστό φορολογίαε είναι ανάλογο με το ύψοετου συνολικού εισο-

V

Ατομικόε λογαριασμόε Όταν ο λογαριασμόε είναι ατομικόε οπότε υπάρχει μόνο έναε δικαιούχοε και δεν είναι κοινόε με περισσότερουε συνδικαιούχουε. το ποσό τωντόκων του ατομικού λογαριασμού, συμπληρώνεται ολόκληρο πάνω στη δήλωση του μοναδικού δικαιούχου.

Κοινόε λογαριασμόε Σε περίπτωση που ο τραπεζικόε λογαριασμόε είναι ko ivo s το ποσό των τόκων, συμπληρώνεται πάνω στη δήλωση από τα πρόσωπα που είναι πραγματικοί δικαιούχοι, στο όνομα των οποίων είναι ο λογαριασμ05. Οι πραγματικοί δικαιούχοι καθορίζονται από tis πραγματικέε περιστάσεΐ5. Το ποσό αυτό λαμβάνεται υπόψη, για την κάλυψη των τεκμη­ ρίων και για την επιβολή m s εισφοράε αλληλεγγύηε. 0 Προϊστάμενοε m s Δ.Ο.Υ. σε κάθε περίπτωση έχει τη διακριτική ευχέρεια να κρίνει δια­ φορετικά. Σημειώνεται ότι για τον κοινό λογαριασμό οι τόκοι εμφανίζονται σε μήνυμα από το Υπουργείο στο όνομα του πρώτου δικαιούχου του κοινού λογαριασμού. Το ποσό αυτό μπορεί να μοιραστεί και ένα μέροε να δηλω­ θεί από τον πρώτο δικαιούχο και υπόλοιπο να δηλωθεί από τουε άλλουε πραγματικούε συνδικαιούχουε του κοινού λογαριασμού (ΠΟΛ 1051/2014).

tfa

Παράδειγμα: Επαγγελματίαε έχει τραπεζικό λογαριασμό στον οποίο αποταμιεύονται χρήματα από την επαγγελματική του δρα­ στηριότητα. Στο λογαριασμό αυτό έχει βάλει και το όνομα του γι­ ου του (κοινόε λογαριασμόε) που είναι 25 ετών. 0 γιοε του δεν είχε ποτέ εισοδήματα και έχει υποβάλλει μηδενικέε δηλώσειε εισοδήματοε. Τ ο ποσό των τόκων από αυτό το λογαριασμό θα περιληφθεί ο­ λόκληρο στη δήλωση του πατέρα, που είναι και ο πραγματικόε δικαιούχο5 του λογαριασμού.

Στοιχεία καταθετών Οι τράπεζεε υποχρεούνται να στέλνουν στο Υπουργείο Οικονομικών καταστασειε σε ηλεκτρονικό αρχείο. Οι καταστάσειε θα έχουν τα στοι­ χεία των καταθετών των λογαριασμών σε ευρώ ή ξένο νόμισμα, θα πε­ ριλαμβάνονται οι δικαιούχοι και οι συνδικαιούχοι των λογαριασμών (ό­ νομα, επώνυμο και Α.Φ.Μ.), το ποσό των πιστωτικών και χρεωστικών τόκων καταθέσεων και repos που απέκτησαν κατά το προηγούμενο έτοε,


ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

116

ΠΙΝΑΚΑΣ 6 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ καθώε και ίο ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε. Τ α στοιχεία στέλνο­ νται στη Γ ενική Γ ραμματεία Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονο­ μικών, στην Δ/νση Ηλεκτρονικήε Διακυβέρνησπε (e- Εφαρμογέε), σε η­ λεκτρονική μορφή. (ΠΟΛ 1033/2014).

ΝΕΟ Ύψοε ιόκων που δηλώνεται Οι τόκοι καταθέσεων δηλώνονται ανεξαρτήτου ποσού είτε αυ­ τό είναι μεγάλο είτε είναι μικρό. Δεν υπάρχει πλέον η απαλλαγή για μη δήλωση των τόκων αν αυτοί ήταν κάτω από ένα ορισμένο ποσό (ΠΟΛ 1051/2014).

\

Αποζημίωση λόγω διακοπήε εργασιακήε σχέσηε

Αμοιβέε υπάλληλων Ευρωπ.Ένωσηε (Διατάξει προνομίων και α­

Μερίσματα -αμοιβέε παραγρ. 5 άρθρου 45 ν. 4141 /2013

συλιών Ευρωπ.Ένωσηε) ►

Ενιαίο επίδομα στήριξηε τέκνων

Το επίδομα των τρίτεκνων και των πολύτεκνων

Λοιπέε περιπτώσειε

Εισφορά αλληλεγγύηε Επιβλήθηκε εισφορά αλληλεγγύηε με το άρθρο 29 του ν. 3986/2011. Για την επιβολή τηε εισφοράε λαμβάνεται υπόψη το ετήσιο συνολικό κα­ θαρό εισόδημα φορολογούμενο ή απαλλασσόμενο. Από το συνολικό ετήσιο εισόδημα εξαιρούνται και δεν προσμετρώνταί: ►

Οι μισθοί, συντάξειε και η πάγια αντιμισθία που χορηγούνται σε πρό­ σωπα που είναι ολικώ ε τυφλοί.

Τα εισοδήματα των προσώπων τα οποία παρουσιάζουν βαριέε κινη-

Ηλεκτρονική υποβολή Στην ηλεκτρονική υποβολή Tns δήλωσηε η οθόνη o t o u s κωδικούε 667-668 έχει την ένδειξη «Για εμφάνιση των τόκων πατήστε ΕΔΩ». K0vovras κλικ πάνω στο ΕΔΩ εμφανίζεται πίνακαε με την εικόνα των τό­ κων που έχουν υποβληθεί από t i s τράπεζε5. υπάρχουν στα αρχεία του Υπουργείου και αφορούν εμάε. Στον πίνακα αναγράφονται τα δύο τελευ­ ταία νούμερα του τραπεζικού λογαριασμού oas. η τράπεζα, το ποσό των τόκων από κάθε λογαριασμό και το ποσό των φόρων που έχει παρακρατηθείαπότου5τόκου5. Οι τόκοι αυτοί που εμφανίζονται αφορούν το φορολογούμενο. Τ ο πο­ σό που εμφανίζεται δεν είναι κλειδωμένο και μπορεί να το αλλάξει ο φορολογούμενοε και να συμπληρώσει άλλο ποσό πάνω στη δήλωση όταν υ­ πάρχουν πραγματικοί συνδικαιούχοι των κοινών λογαριασμών. Τ ο ποσό που δεν θα συμπεριλάβει στη δήλω σή του ο πρώτοε δικαιούχοε του

τικέε αναπηρίεε, σε ποσοστό ογδόντα t o i s εκατό (80%) και άνω περιλαμβανομένου και του εξωιδρυματικού επιδόματοε (ΠΟΛ 1106/2012). Αντυχόν έχει παρακρατηθεί φόροε από τα πρόσωπα αυ­ τά, καθώε και σε αυτούε που παίρνουν εξωϊδρυματικό επίδομα, ο φόpos που παρακρατήθηκε συμπληρώνεται o t o u s κωδικούε 315-316 και ο φόροε που αναλογεί o t o u s κωδικούε 313-314 του πίνακα 8. ►

Οι απ οζη μιώ σ ει λόγω διακοπήε εργασιακήε σχέση5 (απολύσειε).

Το ενιαίο επίδομα στήριξη5 τέκνων του ν. 4093/2012.

Το επίδομα των τρίτεκνων και των πολύτεκνων του ν. 4141/2013 (#ρυθμίστηκαν με το νέο νόμο). Αυτά είναι αρχικά τα ποσά που πρέπει να συμπληρωθούν στουε κωδικούε 657-658 όταν υπάρχουν.

κοινού λογαριασμού θα το συμπεριλάβουν στη δήλωσή tous οι άλλοι πραγματικοί συνδικαιούχοι.

Απαλλασσόμενοι τηε εισφοράε

Σημειώνεται ότι οι τόκοι των εντόκων γραμματίων, οι τόκοι των άϋλων τίτλων του δημοσίου, οι τόκοι ομολόγων του δημοσίου, οι τόκοι από ομολογίεε που εκδίδονται από εταιρείεε ή επιχειρήσει που έχουν την έ­ δρα t o u s στην Ελλάδα δεν συμπληρώνονται εδώ αλλά o t o u s κωδικούε 659-660.

ΣΧ ΕΤΙΚ Ο Ι ΚΩ ΔΙΚΟ Ι:

Σχετικοί με t o u s κωδικού5 667-

είναι οι κωδικοί 433-434 του ίδιου πίνακα o t o u s onoious συ­ μπληρώνονται οι φόροι των τόκων που έχουν παρακρατηθεί.

Σημειώνεται ότι από την εισφορά απαλλάσσονται, οι μακροχρόνια άνεργοι που είναι εγγεγραμμένοι στα μητρώα ανέργων του ΟΑΕΔ, οι μα­ κροχρόνια άνεργοι ναυτικοί που είναι γραμμένοι στουε καταλόγουετου Γραφείου Ευρέσεωε Ναυτικήε Εργασίαε (Γ.Ε.Ν.Ε.), οι άνεργοι τεχνικοί τύπου και το άνεργο προσωπικό των ημερήσιων εφημερίδων Αθηνώνθεσσαλονίκηε, όσοι λαμβάνουν επίδομα ανεργίαε, έστω κι αν κατά την προηγούμενη χρήση είχαν εισόδημα, εφόσον δεν έχουν πραγματικά ε ι­ σοδήματα κατά τον χρόνο in s βεβα ίω ο η ε τηε εισφ οράε (ΠΟΛ 1160/2012).

668

Εξαιρούμενα εισοδήματα Tns εισφοράε _ _ _ _ _ _

Στουε κωδικούε 657-658 συμπληρώνονται τα ποσά τα οποία εξαιρούνται και δεν προσμετρώνται για την επιβολή Tns εισφοράε αλληλεγγύηε.

Αλλα απαλλασσόμενα πρόσωπα Από την εισφορά αλληλεγγύηε απαλλάσσονται και συμπληρώνονται στουε κωδικούε 657-658 ένα μέροε ή το σύνολο αμοιβών ορισμένων υ­ παλλήλων διεθνών οργανισμών, όπωε τηε Ευρωπαϊκήε'Ενωσηε, των Διεθνών Δικαστηρίων, τηε EUROPOL, τηε Ευρωπάίκήε Κεντρικήε Τράπεζαε, τηε Ευρωπάίκήε Τράπεζαε Επενδύσεων, του Οργανισμού Ηνω­ μένων Εθνών, τηε Ευρωπάίκήε Υπηρεσίαε Φαρμάκων κλπ. Γ ια λεπτομέρειεε στην ΠΟΛ 1014/2010.

Ηλεκτρονική υποβολή Κατά την ηλεκτρονική υποβολή τηε φορολογικήε δήλωσηε όταν δη­ λώνονται ποσά στουε κωδικούε 657-658, εμφανίζεται πίνακαε στον ο­ ποίο πρέπει να συμπληρωθούν αναλυτικά τα ποσά που δηλώνονται, α­ νάλογα με την προέλευσή τουε. Τ ο σύνολο των επιμέρουε ποσών που θα έχει ο πίνακαε που εμφανίζεται, πρέπει να συμφωνεί με το ποσό που συ­ μπληρώνεται στουε κωδικούε 657-658 (ΠΟΛ 1051/2014).

Αποζημίωση λόγω απόλυσηε Η αποζημίωση λόγω διακοπήε τηε εργασιακήε σχέσηε που φορολο­ γείται αυτοτελώε με t i s διατάξειε τηε παρ.1 του άρθρου 14 του Κ.Φ.Ε., συμπληρώνεται μόνο στουε κωδικούε 657 - 658 του πίνακα 6, έτσι ώστε για τα ποσά αυτά να μην υπολογισθεί έκτακτη εισφορά. Τα ποσά αυτά δεν συμπληρώνονται πλέον στουε κωδικούε 659 - 660 του πίνακα 6 όπωε γί­ νονταν παλαιότερα (ΠΟΛ 1125/2012).

Ενδεικτικέε περιπτώσειε Πιο κάτω αναφέρονται οι ενδεικτικέε περιπτώσειε εισοδημάτων οι οποίεε υπάρχουν στον πίνακα που θα εμφανισθεί όταν έχουν δηλωθεί ποσά o t o u s κωδικούε 657-658. ►

Μισθοί, συντάξειε ολικώε τυφλών και κινητικά αναπήρων 80% και άνω

Μερίσματα ν. 27/1975 Στα μερίσματα που εισπράττει φυσικό πρόσωπο φορολογικόε κάτοικοε Ελλάδοε από αλλοδαπή επιχείρηση του άρθρου 25 του νόμου


117 ΠΙΝΑΚΑΣ 6 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ 27/1975 επιβάλλεται φόροε 10%. Δεν επιβάλλεται οποιοσδήποτε άλλοε φόροε ούτε η ειδική εισφορά αλληλεγγύηε. Για την απαλλαγή είναι α­ παραίτητο ο φόροε 10% να καταβληθεί πριν την υποβολή τηε δήλωσηε εισοδήματοε (Ε1). Σημειώνεται ότι στον κωδικό 657-658 του πίνακα 6 δηλώνεται το κα­ θαρό ποσό του μερίσματοε αφού προηγούμενα αφαιρεθεί ο φόροε. Ο φό­ ροε τηε περίπτωσηε αυτήε (10%) κατ' εξαίρεση δεν δηλώνεται (Εντυπο Ε 1) σε κανένα κωδικό τηε δήλωσηε (ΠΟΛ 1186/2013],

Εφάπαξυπαλλήλων Δεν συμπληρώνονται εδώ αλλά στουε κωδικούε 781 -782 οι παροχέε που καταβάλλονται εφάπαξ από τα ταμεία πρόνοιαε και τουε άλλουε ασφαλιστικούε οργανισμούε στουε ασφαλισμένουε και τιε οικογένειεε τουε. Το εφάπαξ βοήθημα σε δημοσίουε υπαλλήλουε λόγω εθελουσίαε ε­ ξόδου από την υπηρεσία με παραίτηση και άλλα εφάπαξ βοηθήματα (Άρθρο 45 ν. 2238/1994).

Επίδομα ανεργίαε _

_

Β

_ Β

_ Β

_

Στουε κωδικούε 661 -662 συμπληρώνεται το ποσό

Β

:ου επιδόματοε ανεργίαε που εισπράχθηκε από τον Ϊ 0ΑΕΔμέσαστο2013.

Τι ισχύει για το επίδομα ανεργίαε Το επίδομα ανεργίαε που καταβάλλεται από τον ΟΑΕΔ στουε ανέργουε. απαλλάσσεται από το φόρο εισοδήματοε και δεν φορολογείται, όταν το άθροισμα των υπόλοιπων εισοδημάτων του φορολογούμενου που φορολογούνται με τιε γενικέε διατάξειε. είναι μέχρι 30.000 ευρώ. Αν τα υπόλοιπα εισοδήματα είναι πάνω από 30.000 το επίδομα α­ νεργίαε φορολογείται κανονικά (άρθρο 4 παρ. 5 ν. 3842/2010). Το επίδομα ανεργίαε συμπληρώνεται υποχρεωτικά, στουε κωδικούε 661-662 και ο υπολογισμόε αν θα φορολογηθεί ή όχι θα γίνει από τη μηχανογράφηση του υπουργείου κατά την εκκαθάριση τηε δήλωσηε.

Κέρδη από εταιρείεε _

_

_

_

_

Στουε κωδικούε 431 -432 συμπληρώνονται τα κέρδη που προέρχονται από τη συμμετοχή σε ΟΕ. ΕΕ.

κοινωνίεε αστικού δικαίου, αστικέε κερδοσκοπικέε ή όχι εταιρείεε, συμμετοχικέε. αφανείε εταιρείεε ή κοινοπραξίεε. Τα κέρδη αυτά έχουν φορολογηθεί και έχει εξαντληθεί η φορολογι­ κή υποχρέωση. Πάνω στη δήλωση θα συμπληρωθεί το καθαρό ποσό με­ τά την αφαίρεση του φόρου και όχι το μικτό πριν αφαιρεθεί ο φόροε. Αν υπάρχουν τέτοια εισοδήματα πρέπει να συμπληρωθεί μία ειδική κατάσταση που θα είναι ωε εξήε:

Επω νυμία-νομική

Διαχειρ. περίοδθ5ή

Α.Φ.Μ.

Αρμόδια Δ.Ο.Υ.

έγκριση ισολογισμού

μορφή

Ποσό για τον

Ποσό για τη

υπόχρεο

σύζυγο

Μεταφορά

Μεταφορά

στο 41

\ΣύνοΓΐο

στο432 ^

Αν στα κέρδη τηε εταιρείαε περιλαμβάνονται και εισοδήματα τα οποία έχουν φορολογηθεί με ειδικό τρόπο ή απαλλάσσονται από φόρο π.χ. τόκοι τραπεζών, τόκοι εντόκων γραμματίων κ.τ.λ. τα ποσά. που σαε αναλογούν, δεν συμπληρώνονται σε αυτούε τουε κωδικούε αλλά πιο πάνω, στουε κωδικούε 659-660. Σημειώνεται ότι η επιχειρηματική αμοιβή για τιε Ο.Ε., Ε.Ε. κλπ. έχει καταργηθεί από τη χρήση 2013 και μετά.

Φόροε που παρακρατήθηκε _ _ _ _ _ _

Στουε κωδικούε 433-434 συμπληρώνεται ο φόροε που παρακρατήθηκε σε εισοδήματα που έχουν συμπληρωθεί στουε κωδικούε 659-660.667-668 και 431 -432. Τα ποσά του φόρου που συμπληρώνονται εδώ δεν λαμβάνονται υπόψη για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματοε. Λαμβάνονται όμωε υ­ πόψη για τον υπολογισμό τηε εισφοράε αλληλεγγύηε, όταν το συνολικό εισόδημα του φορολογούμενου είναι πάνω από 12.000 ευρώ. Τ α ποσά αυτά συμπληρώνονται συνήθωε πάνω στιε βεβαιώσειε οι οποίεε εκδίδονται από τουε φορείε που έχουν παρακρατήσει το φόρο. Δεν θα συμπληρωθεί εδώ. το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε στα μερίσματα από Α .Ε. και κέρδη από συμμετοχή σε Ε.Π.Ε. και αφορά φόρο που επιβλήθηκε στο όνομα τηε Α.Ε. ή τηε Ε.Π.Ε.

I

Καθαρό ποσό ΕΚΑΣ _ _ _ _ _ _

Στουε κωδικούε 305-306 συμπληρώνεται το καθα-

Ρ° ποσ° του [ΕΚΑΣ] επιδόματοε κοινωνικήε αλληλεγγύηε. Τονίζεται ότι το ΕΚΑΣ είναι αφορολόγητο και δεν προστίθεται με τα υπόλοιπα εισοδήματα που δηλώνονται για να

φορολογηθεί. Αυτό ορίσθηκε με το άρθρο 18 του ν. 3756/2009. Η ξεχωριστή συμπλήρωση του πάνω στη φορολογική δήλωση, γίνεται για άλλουε λόγουε.

Αγροτικέε επιδοτήσειε _ _ _ _ _ _ _

Στουε κωδικούε 477-478 συμπληρώνονται τα ποσά

των κ°®ε £^ ous αγροτικών ενισχύσεων όπωε οικονομικέε ενισχύσειε, επιδοτήσειε, αποζημιώσειε κλπ. που έχουν ληφθεί μέσα στο 2013. Δεν συμπληρώνονται σε αυτούε τουε κωδικούε οι αποζημιώσειε ή επιδοτήσειε επί τηε παραγωγήε οι οποίεε συμπληρώνονται στουε κωδικούε 995-996 στον πίνακα 10 στην τελευταία σελίδα τηε δήλωσηε. Σημειώνεται ότι οι επιδοτήσειε που συ­ μπληρώνονται στουε κωδικούε 477-478 δεν μπορούν να καλύψουν τεκ­ f y t B y im

μήρια.


118

ΔΗΛΩΣΤΕ ΕΞΥΠΝΑ 2014

■ ΠΙΝΑΚΑΣ 6 ΠΡΟΣΘΕΤΑ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ Αυτό ισχύει επειδή κατά τον προσδιορισμό ίων αντικειμενικών τιμών των γεωργικών προϊόντων με την αντικειμενική μέθοδο έχουν ληφθεί υπόψη και τα ποσά όλων ίω ν αγροτικών ενισχύσεων (επιδοτήσει, αποζημιώσει, ενισχύσειε κλπ.),

Επιδοτήσειε και τεκμήρια Από την 1-1 -2011 και μετά οι επιδοτήσει, αποζημιώσειε, ο ικ ο ν ο μ ά ενισχύσειε κλπ. είτε είναι συνδεδεμένεε με την παραγωγή είτε όχι δεν θα λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό των τεκμηρίων. Σημει­ ώνεται ότι κατά των προσδιορισμό των τιμών φορολογίαε των αγροτικών προϊόντων με τα αντικειμενικά κριτήρια έχουν ληφθεί υπόψη και τα ποσά όλων των αγροτικών ενισχύσεων (ΠΟΛ 1079/2011).

(811-816) Ενοίκιο κύριαε κατοικίαε τηε οικογένειαε

φιλοξενεί και τον ΑΦΜ του στον κωδικό 801. Γράφονταε τον ΑΦΜ του προσώπου που τον φιλοξενεί στον κωδικό 801, το ονοματεπώνυμο εμ­ φανίζεται αμέσωε στην οθόνη. Εκτόε από τη συμπλήρωση των κωδικών 092 και 801. πρέπει να συ­ μπληρωθούν και οι κωδικοί 091 και 097 που αφορούν την επιφάνεια σε τ.μ και τουε μήνεε τηε φιλοξενίαε αντίστοιχα. Ο φιλοξενούμενοε δεν έχει τεκμήριο κατοικίαε. Σημειώνεται ότι για το πρόσωπο που τον φιλοξενεί δεν αυξάνεται το τεκμήριο τηε κα­ τοικίαε ανεξάρτητα αν φ ιλοξενεί ένα ή περισσότερα πρόσωπα, συγ­ γενικά του ή όχι.

( ΝΕΟ Αστεγοε ή διαμονή σε σκηνή

_ _ _ _ _ _ _ Λ Η Λ</