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Incentivi fiscali 2021 Guida alle agevolazioni per riqualificare la casa Cessione o sconto?

Finalmente tutti possono accedere ai benefici Superbonus 110% Chi ne ha diritto e come funziona Green e sociale Lo Stato promuove famiglia e sostenibilità

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Sommario Le agevolazioni dedicate alla casa e alla famiglia

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Bonus Casa

6

Ecobonus

10-6

Bonus Facciate

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Bonus Casa ed Ecobonus: i beneficiari

20

Sisma Bonus

22

Bonus Mobili

34

Bonus Idrico

36

Bonus Verde

38-40

Cappotto Termico

42

Conto Termico 2.0 GSE

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APE

46

Superbonus 110%

24-28

Bonus Green

Cessione e sconto in fattura

30-32

Bonus Sociali e per la famiglia 54--60

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Bonus 2021

Le agevolazioni dedicate alla casa e alla famiglia per i soggetti privi di adeguata capienza fiscale.

La detrazione maggiorata al 110%

È

più che mai l’anno degli incentivi fiscali per il recupero e la riqualificazione del patrimonio edilizio esistente. L’estensione del meccanismo della cessione del credito e dello sconto in fattura, finalmente, permette a una platea di contribuenti molto più ampia che in passato di usufruire subito di Bonus Casa, Ecobonus, Bonus facciate, Sismabonus, bonus colonnine ricarica elettrica e Superbonus 110%, senza dover spalmare le detrazioni in più anni. Un’opportunità vantaggiosa soprattutto

AGEVOLAZIONI FISCALI 2021 PER IL RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO - Bonus Casa per la ristrutturazione - Ecobonus per la riqualificazione energetica - Sismabonus - Superbonus ecobonus e sismabonus maggiorati - Bonus verde - Bonus facciate - Bonus mobili - Bonus idrico

50% 50-65% dal 50% all’80 110% 36% 90% 50% 50%

Altri bonus 2021 - Auto non inquinanti - Bonus sociali - Bonus affitti

- Lotteria degli scontrini/cashback - Green Mobility, biciclette da lavoro

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Con l’introduzione, lo scorso mese di agosto, del Superbonus 110% il Governo ha inteso offrire una nuova opportunità ai proprietari di immobili che ora, a patto di conseguire un miglioramento dell’efficienza energetica di almeno due classi, o l’adeguamento sismico, possono riqualificare i propri fabbricati a costo quasi zero. Il Superbonus è senza dubbio un’opportunità senza precedenti, tuttavia è importante muoversi nel labirinto delle norme con la massima attenzione. È dunque opportuno affidarsi a tecnici competenti che possono effettuare l’analisi preliminare del fabbricato e quindi valutare se l’obiettivo della maxi-agevolazione sia conseguibile. Infatti, non tutte le tipologie di edificio e non tutti gli interventi possono rientrare nel 110%. Qualora la strada si riveli impercorribile, sono comunque sempre accessibili tutti gli altri bonus.

Gli altri bonus per la casa Sempre legati alla casa, sono confermati per il 2021 il bonus verde e il bonus mobili: per quest’ultimo il massimale di spesa è stato elevato fino a 16.000 euro. Inoltre, è stato introdotto il nuovo bonus idrico, per la sostituzione dei rubinetti di casa con altri di ultima generazione, in grado di razionalizzare il consumo di acqua.

I bonus per la famiglia Bonus smartphone, bonus smart tv, agevolazioni per l’acquisto di occhiali o lenti da vista, bonus affitti e vari bonus sociali (acqua, gas e luce) possono dare una mano a chi sta affrontando un momento di difficoltà a causa della pandemia. Numerose sono anche le iniziative per incentivare le nascite e favorire il percorso scolastico dei ragazzi. Bonus mamma, bonus bebè, bonus asilo nido, esenzione dalle tasse scolastiche, bonus libri e tablet, tutti agganciati all’ISEE, possono sostenere le famiglie dalla nascita dei figli fino all’università.

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Bonus Casa

Recuperare il patrimonio edilizio costa la metà

T

utti gli interventi finalizzati al recupero del patrimonio edilizio esistente, fino al 31 dicembre 2021 possono beneficiare di un’agevolazione che consiste in una detrazione dall’Irpef del 50% delle spese sostenute.

L’importo massimo di spesa ammessa al beneficio è pari a 96.000 euro per ogni singola unità abitativa da ripartire in 10 rate annuali di pari importo (l’agevolazione può essere immediata attraverso il mec-

Comunicazione all’ENEA necessaria in caso di risparmio energetico La Legge di Bilancio 2018 ha introdotto l’obbligo di trasmettere per via telematica all’ENEA le informazioni sui lavori eseguiti se questi comportano anche un risparmio energetico e/o un utilizzo delle fonti rinnovabili. La comunicazione va trasmessa entro 90 giorni dalla data di ultimazione dei lavori o del collaudo. Gli interventi edilizi che richiedono la comunicazione sono ad esempio tutti quelli che: • riducono la trasmittanza delle pareti verticali che delimitano gli ambienti riscaldati dall’esterno, dai vani freddi e dal terreno; • riducono la trasmittanza delle strutture opache orizzontali e inclinate (coperture) che delimitano gli ambienti riscaldati dall’esterno e dai vani freddi; • riducono la trasmittanza termica dei pavimenti che delimitano gli ambienti riscaldati dall’esterno, dai vani freddi e dal terreno; • riducono la trasmittanza dei serramenti comprensivi di infissi che delimitano gli ambienti riscaldati dall’esterno e dai vani freddi.

L’Agenzia delle Entrate con la Risoluzione n.46/E del 18 aprile 2019 ha chiarito che la mancata o tardiva trasmissione all’Enea dei dati relativi all’intervento, non implica la perdita del diritto alla detrazione fiscale.

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canismo di cessione del credito o dello sconto in fattura). Per fruire della detrazione le opere edilizie devono essere effettuate su fabbricati esistenti, cioè iscritti al catasto (o con richiesta di accatastamento in corso) prima dell’inizio dei lavori. È inoltre necessario prima dell’inizio dei lavori inviare all’Azienda sanitaria locale competente per territorio, la notifica preliminare con raccomandata A.R., fatta eccezione dei casi in cui le norme sulle condizioni di sicurezza nei cantieri non ne prevedono l’obbligo. È altresì richiesto di pagare le spese detraibili tramite bonifico “parlante” bancario o postale, da cui devono risultare la causale del versamento, il codice fiscale del soggetto beneficiario della detrazione e il codice fiscale o numero di partita Iva del beneficiario del pagamento.

Sono compresi nel beneficio gli interventi di manutenzione straordinaria, restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia effettuati su singole unità immobiliari residenziali di qualsiasi categoria catastale (anche rurali) e sulle loro pertinenze. I lavori di manutenzione ordinaria rientrano tra gli interventi agevolabili a condizione che riguardino le “parti comuni” di edifici condominiali a destinazione residenziale e la detrazione spetta ad ogni condomino in base alla propria quota millesimale.

La detrazione vale anche per: • gli interventi necessari alla ricostruzione o al ripristino dell’immobile danneggiato a seguito di eventi calamitosi a condizione che sia stato dichiarato lo stato di emergenza; • la realizzazione di autorimesse o posti auto pertinenziali anche a proprietà comune; • i lavori finalizzati all’eliminazione delle barriere architettoniche aventi per oggetto ascensori e montacarichi esterni o qualsiasi intervento tecnologico idoneo a favorire la mobilità interna ed esterna all’abitazione per le persone portatrici di handicap gravi; • la realizzazione di ogni strumento che, attraverso la comunicazione, la robotica e ogni altro mezzo di tecnologia più avanzata, sia idoneo a favorire la mobilità interna ed esterna all’abitazione per le

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PER ACCEDERE AL BONUS CASA:

• gli interventi antieffrazione come il posizionamento di grate alle finestre, la posa di porte blindate e casseforti a muro e la realizzazione di un sistema antifurto con fotocamere. Non rientra invece nell’agevolazione il contratto stipulato con un istituto di vigilanza;

1 Il fabbricato deve essere esistente e accatastato 2 Il beneficiario deve essere una persona fisica 3 Sugli edifici unifamiliari sono ammessi interventi dalla manutenzione straordinaria alla ristrutturazione edilizia 4 In edifici condominiali è ammessa anche la manutenzione ordinaria sulle parti comuni

• gli interventi finalizzati alla cablatura degli edifici, al contenimento dell’inquinamento acustico, al conseguimento di risparmi energetici, all’adozione di misure di sicurezza statica e antisismica degli edifici; • interventi di sostituzione del gruppo elettrogeno di emergenza esistente con generatori di emergenza a gas di ultima generazione.

5 Pagamento con bonifico parlante bancario o postale

persone portatrici di handicap gravi. La detrazione compete unicamente per le spese sostenute per realizzare interventi sugli immobili, mentre non spetta per le spese sostenute in relazione al semplice acquisto di strumenti, anche se diretti a favorire la comunicazione e la mobilità interna ed esterna; • gli interventi di bonifica dall’amianto e l’esecuzione di opere volte ad evitare gli infortuni domestici, dalla semplice riparazione di impianti insicuri (sostituzione del tubo del gas o la riparazione di una presa malfunzionante) al montaggio di vetri anti-infortunio, all’installazione del corrimano sulle scale;

È prevista inoltre la possibilità di far rientrare nell’agevolazione le spese per l’acquisto di appartamenti ristrutturati dalle imprese di costruzioni.

Si possono detrarre anche le spese per la progettazione e le altre prestazioni professionali connesse, le spese per la messa in regola degli edifici ai sensi del DM 37/2008 - ex legge 46/90 (impianti elettrici) e delle norme Unicig per gli impianti a metano (legge 1083/71), le spese per l’acquisto dei materiali, il compenso per la redazione dei certificati di conformità, le spese per l’effettuazione di perizie e sopralluoghi, l’imposta sul valore aggiunto e di bollo, i diritti pagati per le concessioni, le autorizzazioni, le denunce di inizio lavori e gli oneri di urbanizzazione.

Non si possono invece detrarre le spese di trasloco e custodia dei mobili per il periodo necessario all’effettuazione degli interventi di recupero edilizio.

Se acquisti un box, lo paghi il 50% Per poter usufruire del “Bonus casa” per l’acquisto di un box auto, è indispensabile che sull’atto di acquisto o sul preliminare di vendita regolarmente registrato risulti il vincolo di pertinenzialità a una unità immobiliare residenziale. È poi necessario che il costruttore sottoscriva una dichiarazione dove risultino i costi imputabili alla sola realizzazione dell’autorimessa (da tenere distinti dai costi accessori che non sono agevolabili) e che il pagamento sia stato effettuato tramite bonifico bancario o postale. Si può usufruire della detrazione anche se il pagamento non è stato fatto con bonifico a condizione che nell’atto notarile siano indicate le somme corrisposte all’impresa e che il venditore, oltre alla certificazione sul costo di realizzo del box, faccia anche una dichiarazione sostitutiva di atto notorio in cui attesti che i corrispettivi ricevuti siano stati inclusi nella contabilità dell’impresa.

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Ecobonus

zazione invernale non superiore ai valori definiti dal decreto del Ministro dello Sviluppo economico dell’11 marzo 2008 - Allegato A;

Come funziona l’incentivo per la riqualificazione energetica

• gli interventi su edifici esistenti, parti di edifici esistenti o unità immobiliari, riguardanti strutture opache verticali (muri), strutture opache orizzontali (coperture e pavimenti). La condizione per fruire dell’agevolazione è che siano rispettati i requisiti di trasmittanza termica U, espressa in W/ mqK, contenuti nell’allegato E del decreto attuativo del Mise “efficienza energetica” o “requisiti ecobonus”. Per tali interventi il valore massimo della detrazione fiscale è di 60.000 euro; • installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda per usi domestici o industriali e per la copertura del fabbisogno di acqua calda in piscine, strutture sportive, case di ricovero e cura, istituti scolastici e università. Il valore massimo della detrazione fiscale è di 60.000 euro;

L

a Legge di Bilancio 2021 ha prorogato fino al 31 dicembre la detrazione fiscale per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici esistenti di qualunque categoria catastale, anche se rurali, compresi quelli strumentali per l’attività d’impresa o professionale. I titolari di reddito d’impresa possono fruire della detrazione solo con riferimento ai fabbricati strumentali che utilizzano nell’esercizio della loro attività imprenditoriale. Per esempio, non possono usufruire dell’agevolazione le imprese di costruzione, ristrutturazione edilizia e vendita, per le spese sostenute per interventi di riqualificazione energetica su immobili “merce”.

La detrazione, da ripartire in dieci rate annuali di pari importo o con sconto immediato grazie a cessione del credito o sconto in fattura, è pari al 65% delle spese sostenute per i seguenti interventi: • riqualificazione energetica di edifici esistenti fino a un valore massimo della detrazione fiscale di 100.000 euro. Rientrano in questa categoria i lavori che permettono il raggiungimento di un indice di prestazione energetica per la climatiz-

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• sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione ad aria o ad acqua di efficienza almeno pari alla classe A di prodotto e contestuale installazione di sistemi di termoregolazione evoluti, appartenenti alle classi V, VI oppure VIII della comunicazione della Commissione 2014/C 207/02.

Non è agevolabile l’installazione di sistemi di climatizzazione invernale in edifici che ne erano sprovvisti (con l’eccezione, dal 1 gennaio 2015, dell’installazione dei generatori alimentati a biomassa). Per tali interventi il valore massimo della detrazione fiscale è di 30.000 euro; • sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con pompe di calore ad alta efficienza e con impianti geotermici a bassa entalpia e contestuale messa a punto del sistema di distribuzione. Per tali interventi il valore massimo della detrazione fiscale è di 30.000 euro; • sostituzione di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore dedicati alla produzione di acqua calda sanitaria. La detrazione spetta a condizione che le predette pompe di calore garantiscano un coefficiente di prestazione COP>2,6 misurato secondo la norma EN 16147. La detrazione non è ammessa per la sostituzione di scaldacqua tradizionali con uno scaldacqua a gas.

• acquisto e posa in opera di micro-cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti e fino a un valore massimo della detrazione di 100.000 euro a condizione che gli interventi producano un risparmio di energia primaria pari almeno al 20%;

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Incentivi Fiscali e murarie necessarie per l’installazione e la loro messa in funzione all’interno degli edifici.

Dal 1° gennaio 2018, la detrazione è invece ridotta al 50% per le spese sostenute relative agli interventi di: • acquisto e posa in opera di finestre comprensive di infissi delimitanti il volume riscaldato, verso l’esterno o verso vani non riscaldati, che rispettano i requisiti di trasmittanza “U” (dispersione di calore), espressa in W/m2K, definiti dal decreto del Ministro dello Sviluppo economico dell’11 marzo 2008 e successivamente modificati dal decreto 26 gennaio 2010. Si può detrarre anche la spesa per acquisto e posa in opera delle strutture accessorie come gli scuri o le persiane che hanno effetto sulla dispersione di calore o che risultino strutturalmente accorpate al manufatto come cassonetti incorporati nel telaio dell’infisso;

• sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di apparecchi ibridi, costituiti da pompa di calore integrata con caldaia a condensazione, assemblati in fabbrica ed espressamente concepiti dal fabbricante per funzionare in abbinamento tra loro; • acquisto, installazione e messa in opera di dispositivi multimediali per il controllo da remoto degli impianti di riscaldamento o produzione di acqua calda o di climatizzazione delle unità abitative.

Per questi interventi non è previsto un limite massimo di detrazione.

Sono agevolabili, oltre alla fornitura e posa in opera di tutte le apparecchiature (elettriche, elettroniche e meccaniche) anche le opere elettriche

• per l’acquisto e la posa in opera delle schermature solari elencate nell’allegato M del decreto legislativo n. 311/2006. E’ riconosciuta una detrazione, nella misura massima di 60.000 euro; • sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione almeno in classe A o con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili. Il valore massimo della detrazione è di 30.000 euro; • l’acquisto e posa in opera di impianti di climatizzazione invernale dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili (pellets, truciolato etc.), fino a un valore massimo della detrazione di 30.000 euro.

PER ACCEDERE ALL’ECOBONUS 1 Il fabbricato deve essere esistente e accatastato 2 Il beneficiario può anche essere un soggetto Ires (impresa)

INFOGRAFICO

3 L’immobile deve essere dotato di impianto di riscaldamento

4 L’intervento deve migliorare l’efficienza energetica dell’edificio 5 Occorre l’APE (Attestato di Prestazione Energetica) fine lavori 6 Obbligo di comunicazione all’Enea dell’intervento 7 Il pagamento deve essere effettuato tramite bonifico parlante bancario o postale

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Le Regole Ecco come fare per accedere al Bonus riqualificazione energetica

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er poter usufruire della detrazione Ecobonus 50%-65% l’edificio deve essere “esistente”, ossia accatastato o con richiesta di accatastamento in corso. Non sono agevolabili le spese effettuate in corso di costruzione dell’immobile. Per alcune tipologie di intervento è necessario inoltre che l’immobile sia già dotato di impianto di riscaldamento. Nelle ristrutturazioni per le quali è previsto il frazionamento dell’unità immobiliare, con conseguente aumento del numero delle stesse, il beneficio è compatibile solo con la realizzazione di un impianto termico centralizzato a servizio delle suddette unità. In caso di ristrutturazione senza demolizione ma con ampliamento, la detrazione spetta solo per le spese riferibili alla parte esistente. Inoltre, se vengono realizzati più interventi di risparmio energetico agevolabili, il limite massimo di detrazione applicabile è costituito dalla somma degli importi previsti per ciascuno degli interventi.

Ad esempio se sono stati installati dei pannelli solari, per i quali è previsto un importo massimo di detrazione di 60.000 euro, ed è stato sostituito anche l’impianto di climatizzazione invernale per il quale la

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detrazione massima applicabile è di 30.000 euro, sarà possibile usufruire della detrazione massima di 90.000 euro.

Per beneficiare dell’agevolazione fiscale è poi necessario essere in possesso dei seguenti documenti: • Asseverazione redatta da un tecnico abilitato nella quale si dichiara che l’intervento realizzato è conforme ai requisiti tecnici richiesti; • Attestato di Prestazione Energetica (A.P.E.) di ogni singola unità immobiliare per cui si richiedono le detrazioni fiscali. L’attestato deve essere redatto da un tecnico non coinvolto nei lavori; • Scheda informativa relativa agli interventi realizzati, redatta secondo lo schema riportato nell’allegato E o F del decreto attuativo (D.M. 19 febbraio 2007).

Ecobonus: maggiori detrazioni per i condomini Se gli interventi di riqualificazione energetica interessano le parti comuni di edifici condominiali e permettono di raggiungere determinati indici di prestazione energetica, è possibile usufruire di detrazioni più elevate. Queste vanno calcolate su un ammontare complessivo non superiore a 40.000 euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio. La detrazione da ripartire sempre in 10 rate annuali di pari importo, spetta nei seguenti casi: • 70%, se gli interventi interessano l’involucro dell’edificio con un’incidenza superiore al 25% della superficie disperdente lorda dello stesso edificio; • 75%, quando gli interventi sono diretti a migliorare la prestazione energetica invernale ed estiva e purché conseguano almeno la qualità media indicata nel decreto del Ministro dello Sviluppo Economico del 26 giugno 2015 (Linee guida nazionali per la certificazione energetica).

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Comunicazioni all’Enea Chi si avvale dell’Ecobonus ha 90 giorni di tempo dalla fine dei lavori

E

ntro 90 giorni dal termine dei lavori di riqualificazione energetica deve essere trasmessa all’Enea, per via telematica tramite l’applicativo relativo all’anno in cui sono terminati i lavori, la seguente documentazione: • l’Attestato di prestazione energetica (APE). Non è richiesto per i seguenti interventi: sostituzione di finestre comprensive di infissi in singole unità immobiliari e installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda, sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione e contestuale messa a punto del sistema di distribuzione, acquisto e posa in opera delle schermature solari, sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili e acquisto e installazione di dispositivi multimediali.

• la scheda informativa degli interventi realizzati (Allegato E o F al “Decreto Edifici”). Nel caso di sostituzione di impianti termici con caldaie a condensazione, pompe di calore ad alta efficienza o impianti geotermici a bassa entalpia, di sostituzione di scaldacqua di tipo tradizionale con scaldac-

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qua a pompa di calore per a.c.s o di sostituzione o nuova installazione di generatori di calore a biomassa si deve trasmettere solo l’Allegato E. Per le sostituzione di infissi in singole unità immobiliari o di installazione di pannelli solari o di schermature solari si deve trasmettere solo l’Allegato F. Effettuata la trasmissione, in automatico ritorna al mittente da ENEA una ricevuta informatica con il CPID (Codice Personale Identificativo), valida a tutti gli effetti come prova dell’avvenuto invio. Non vanno inviate asseverazioni, relazioni tecniche, fatture, copia di bonifici, piantine o altra documentazione, che devono però essere conservate ed esibite in caso di eventuali controlli da parte dell’Agenzia delle Entrate. È invece facoltà dell’Agenzia richiedere l’esibizione degli originali degli Allegati inviati (A, E o F), debitamente firmati e datati. E’ quindi consigliabile che gli Allegati trasmessi all’Enea vengano stampati e conservati per poterli esibire in caso di futuri possibili controlli. Si ricorda infine, che per poter accedere alle detrazioni, l’Allegato A deve essere necessariamente firmato e timbrato dal tecnico abilitato a certificare il rispetto dei requisiti richiesti all’impianto.

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Bonus facciate

Sconto del 90% per le spese sostenute nel 2020 e 2021

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l cosiddetto “Bonus facciate” è una detrazione riconosciuta nella misura del 90% delle spese documentate, sostenute nel 2020 e nel 2021 per interventi di recupero o restauro delle facciate esterne di edifici esistenti appartenenti a qualsiasi categoria catastale, compresi quelli strumentali ubicati in determinate zone dei centri urbani. Nello specifico gli immobili devono essere ricompresi nelle zone A (parti del territorio in cui sono presenti agglomerati che rivestono carattere storico, artistico o di particolare pregio ambientale) e nelle zone B o in zone a queste assimilabili in base alla normativa regionale e ai regolamenti edilizi comunali. Non sono previsti limiti massimi di spesa, né un limite massimo di detrazione e il beneficio può essere usufruito da tutti: inquilini e proprietari, residenti e non residenti in Italia, persone fisiche e imprese. Anche questa detrazione deve essere ripartita in 10 quote annuali costanti e di pari importo ma lo sconto può essere fruito immediatamente in caso di cessione del credito o sconto in fattura.

Nello specifico sono incentivati gli interventi di sola pulitura o tinteggiatura esterna delle strutture opache della facciata, gli interventi su balconi, ornamenti o fregi ivi inclusi quelli di sola pulitura o tinteggiatura

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e gli interventi sulle strutture opache della facciata influenti dal punto di vista termico o che interessino oltre il 10% dell’intonaco della superficie disperdente lorda complessiva dell’edificio.

L’agevolazione riguarda in pratica tutti i lavori effettuati sull’involucro esterno visibile dell’edificio, cioè sia sulla parte anteriore, frontale e principale dell’edificio, sia sugli altri lati dello stabile (intero perimetro esterno). Il bonus non spetta, invece, per gli interventi effettuati sulle facciate interne dell’edificio se non visibili dalla strada o da suolo ad uso pubblico.

Beneficiano della detrazione anche i lavori sulle grondaie, sui pluviali, su parapetti e cornici. Il bonus non spetta, invece, per gli interventi effettuati durante la fase di costruzione dell’immobile o realizzati mediante demolizione e ricostruzione, compresi quelli con la stessa volumetria dell’edificio preesistente inquadrabili nella categoria della “ristrutturazione edilizia” (articolo 3, comma, 1, lett. d del Dpr n.

380/2001).

Se i lavori di rifacimento della facciata riguardano interventi che influiscono dal punto di vista termico o interessano oltre il 10% dell’intonaco della superficie disperdente lorda complessiva dell’edificio, è richiesto che siano soddisfatti i requisiti di cui al Decreto Mise 26 giugno 2015 (“Linee guida nazionali per la certificazione energetica degli edifici”) e quelli, relativi ai valori di trasmittanza termica, indicati alla Tabella 2 allegata al Decreto Mise 11 marzo 2008. Ai sensi dell’articolo 121 del D. L. n. 34/2020 (cosiddetto Decreto Rilancio) i soggetti che sostengono le spese possono optare, in alternativa all’utilizzo diretto della detrazione spettante, allo sconto in fattura da parte dei fornitori che hanno effettuato l’intervento oppure alla cessione diretta del credito d’imposta ad altri soggetti, compresi gli istituti di credito e altri intermediari finanziari.

Per usufruire dell’agevolazione è indispensabile che il beneficiario al momento dell’inizio dei lavori o al momento del sostenimento delle spese detenga l’immobile in qualità di proprietario, nudo proprietario o sia titolare di altro diritto reale di godimento sull’immobile (usufrutto, uso, abitazione o superficie).

In alternativa può detenere l’immobile in base a un contratto di locazione, anche finanziaria, o di comodato, regolarmente registrato ed essere in possesso dell’autorizzazione all’esecuzione dei lavori da parte del proprietario dell’unità immobiliare.

Fonte: Bonus facciate - Agenzia delle Entrate

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Incentivi Fiscali

Bonus Casa ed Ecobonus

Le detrazioni sono riservate a varie fasce di contribuenti Chi può accedere al Bonus casa?

Possono usufruire della detrazione fiscale denominata “Bonus casa” tutti i contribuenti assoggettati all’imposta sul reddito delle persone fisiche (Irpef), residenti o meno nel territorio dello Stato ovvero: • il proprietario o il nudo proprietario; • Il titolare di un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione o superficie), il locatario e il comodatario; • i soci di cooperative divise e indivise; • gli imprenditori individuali, solo per gli immobili che non rientrano fra quelli strumentali o merce.

• soggetti indicati nell’articolo 5 del Tuir, che producono redditi in forma associata (società semplici, in nome collettivo, in accomandita semplice e soggetti a questi equiparati, imprese familiari), alle stesse condizioni previste per gli imprenditori individuali.

E all’Ecobonus?

La detrazione spetta a tutti coloro che possiedono a qualsiasi titolo l’immobile e sono assoggettati all’imposta sul reddito delle persone fisiche (Irpef) o all’Ires (imposta sul reddito delle società). Nel dettaglio abbiamo: • le persone fisiche, compresi gli esercenti arti e

A4 A3 A2 A1 B C D E F G

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A4 A3 A2 A1 B C D E F G 20

professioni. Tra le persone fisiche possono fruire dell’agevolazione anche i titolari di un diritto reale di godimento sull’immobile (usufrutto, uso, abitazione o superficie), i condòmini per gli interventi sulle parti comuni condominiali, gli inquilini e coloro che hanno l’immobile in comodato; • i contribuenti con redditi d’impresa, quindi persone fisiche, società di persone, società di capitali. I titolari di reddito d’impresa possono fruire della detrazione solo con riferimento ai fabbricati strumentali che utilizzano nell’esercizio della loro attività imprenditoriale. Non possono usufruire dell’agevolazione le imprese di costruzione, ristrutturazione edilizia e vendita, per le spese sostenute per interventi di riqualificazione energetica su immobili “merce”; • le associazioni tra professionisti; • enti pubblici e privati che non svolgono attività commerciale; • Istituti Autonomi Case Popolari (IACP) che sostengono le spese per interventi su immobili di loro proprietà adibiti ad edilizia residenziale pubblica e dagli enti che hanno le stesse finalità sociali dei predetti istituti, costituiti e già operanti alla data del 31 dicembre 2013 nella forma di società che rispondono ai requisiti della legislazione europea in materia di “in house providing”; • cooperative di abitazione a proprietà indivisa per interventi realizzati su immobili dalle stesse posseduti e assegnati in godimento ai propri soci.

Anche il contribuente che finanzia la realizzazione dell’intervento mediante un contratto di leasing ha diritto all’agevolazione. In tale ipotesi, la detrazione spetta al contribuente stesso e si calcola sul costo sostenuto dalla società di leasing.

Hanno diritto ad entrambe le detrazioni purché ne sostengano le spese e siano a loro intestati bonifici e fatture anche: • il familiare convivente del possessore o detentore dell’immobile oggetto dell’intervento (il coniuge, i parenti entro il terzo grado e gli affini entro il secondo grado); • il coniuge separato assegnatario dell’immobile intestato all’altro coniuge; • il componente dell’unione civile ; • il convivente more uxorio, non proprietario dell’immobile oggetto degli interventi né titolare di un contratto di comodato, per le spese sostenute a partire dal 1° gennaio 2016.

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Incentivi Fiscali

Sisma Bonus L’agevolazione per mettere in sicurezza gli edifici

L’

agevolazione chiamata “Sisma Bonus” permette di detrarre dalle tasse le spese sostenute per realizzare interventi antisismici, con particolare riguardo all’esecuzione di opere per la messa in sicurezza statica degli edifici. La detrazione può essere usufruita per interventi realizzati su tutti gli immobili di tipo abitativo (non soltanto sull’abitazione principale) e su quelli utilizzati per attività produttive (unità immobiliari in cui si svolgono attività agricole, professionali, producono beni e servizi, commerciali o non commerciali). Gli edifici devono ricadere nelle zone sismiche ad alta pericolosità (zone 1 e 2) o a minor rischio (zona sismica 3). Tali opere devono essere realizzate sulle parti strutturali degli edifici o complessi di edifici collegati strutturalmente e comprendere interi fabbricati. Se riguardano i centri storici, devono essere eseguiti sulla base di progetti unitari e non su singole unità immobiliari.

Per le spese sostenute dal 1° gennaio 2017 al 31 dicembre 2021 spetta una detrazione del 50%, che va calcolata su un ammontare massimo di 96.000 euro per unità immobiliare (per ciascun anno) e che deve essere ripartita in cinque quote annuali di pari importo. Il limite di spesa riguarda il singolo immo-

Detrazione maggiorata per gli interventi combinati Dal 2018, quando si realizzano interventi sulle parti comuni di edifici condominiali ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3, finalizzati congiuntamente alla riduzione del rischio sismico e alla riqualificazione energetica si può usufruire di una detrazione pari all’80%, se i lavori determinano il passaggio a una classe di rischio inferiore o nella misura dell’85% nel caso in cui gli interventi determinino il passaggio a due classi di rischio inferiori.

La detrazione va ripartita in dieci quote annuali di pari importo e va applicata su un ammontare di spese non superiore ad euro 136.000 moltiplicato per il numero delle unità immobiliari di ciascun edificio.

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bile e le sue pertinenze unitariamente considerate, anche se accatastate separatamente.

Si può usufruire di una maggiore detrazione nei seguenti casi: • quando dalla realizzazione degli interventi deriva una riduzione del rischio sismico che determini il passaggio ad una classe di rischio inferiore, la detrazione spetta nella misura del 70% delle spese sostenute; • se dall’intervento deriva il passaggio a due classi di rischio inferiori, la detrazione spetta nella misura dell’80% delle spese sostenute.

Anche quando si usufruisce delle detrazioni maggiorate del 70 e dell’80% è obbligatorio ripartire la detrazione in 5 rate annuali di pari importo.

Qualora gli interventi siano realizzati sulle parti comuni di edifici condominiali, le detrazioni di imposta spettano rispettivamente, nella misura del 75% (passaggio di una classe di rischio inferiore) e dell’85% in base all’entità del miglioramento della classe di rischio ed è calcolata su un ammontare delle spese non superiore a 96.000 euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari dell’edificio. Tra le spese detraibili rientrano anche quelle effettuate per la classificazione e verifica sismica degli immobili.

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Superbonus 110%

Per case più efficienti e sicure (quasi) a costo zero

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l Decreto Legge n. 34/2020 (c.d. Decreto Rilancio) convertito con modificazione con la legge n. 77/2020 ha introdotto il Superbonus 110%, un’agevolazione fiscale con aliquota di detrazione delle spese maggiorata. E’ riservata a chi realizza entro il 30 giugno 2022 specifici interventi in ambito di efficienza energetica (ramo ecobonus), riduzione del rischio sismico (ramo sisma bonus), installazione di impianti fotovoltaici e realizzazione di infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici. Gli interventi devono essere realizzati sulle

Soggetti ammessi al Superbonus Possono accedere al Superbonus i seguenti soggetti: • condomìni • persone fisiche, al di fuori dell’esercizio di attività di impresa, arti e professioni, che possiedono o detengono l’immobile oggetto dell’intervento sia in condominio sia in edifici costituiti da 2 a 4 unità immobiliari distintamente accatastate • Istituti autonomi case popolari (Iacp) o altri enti che rispondono ai requisiti della legislazione europea in materia di “in house providing”. Per tali soggetti, l’agevolazione riguarda le spese sostenute entro il 30 giugno 2023, se alla data del 31 dicembre 2022, siano stati effettuati lavori per almeno il 60% dell’intervento complessivo • cooperative di abitazione a proprietà indivisa • Onlus, associazioni di volontariato e associazioni di promozione sociale • associazioni e società sportive dilettantistiche, limitatamente ai lavori destinati ai soli immobili o parti di immobili adibiti a spogliatoi.

I soggetti IRES rientrano tra i beneficiari nella sola ipotesi di partecipazione alle spese per interventi trainanti effettuati sulle parti comuni in edifici condominiali.

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parti comuni degli edifici, su unità immobiliari funzionalmente indipendenti situate all’interno di edifici plurifamiliari e sulle singole unità immobiliari. Sono esclusi dalla misura le unità immobiliari appartenenti alle categorie catastali A/1, A/8 e A/9 non aperte al pubblico. Per i lavori condominiali o sulle parti comuni di edifici composti da due a quattro unità immobiliari distintamente accatastate e possedute da un unico proprietario o in comproprietà, sono concessi ulteriori sei mesi di tempo (31 dicembre 2022) a condizione che entro il 30 giugno 2022 sia stato realizzato almeno il 60% dell’intervento complessivo. Il Superbonus prevede un’aliquota di detrazione del 110% da dividere in 5 anni, nel limite massimo di predefiniti valori di detrazione variabili in funzione della grandezza dell’edificio e della tipologia di intervento. Il beneficiario della detrazione ha la possibilità di accedere direttamente alla detrazione, pagando quindi l’intero importo dei lavori e ricevendo il 110% degli importi ammessi dilazionato in 5 anni oppure ricevere direttamente dal soggetto che realizza gli interventi uno sconto in fattura pari al 110% dell’importo dei lavori sostenuti o ancora cedere il credito ad un soggetto terzo, compreso un istituto finanziario o assicurativo. Per tutti gli interventi, è necessario che il tecnico abilitato rilasci specifiche asseverazioni per il rispetto dei requisiti tecnici degli interventi e della riduzione del rischio sismico, nonché dei costi massimi specifici.

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CHI PUÒ ACCEDERE AL SUPERBONUS 110%

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NUS 1 Condomini 2 Persone fisiche 3 Istituti Autonomi Case Popolari (IACP) 4 Cooperative 5 Onlus e associazioni di volontariato 6 Società sportive dilettantistiche 7 Soggetti Ires relativamente agli interventi sulle parti comuni dei condomini GLI INTERVENTI TRAINANTI 1 Isolamento termico sugli involucri 2 Sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale 3 Interventi di adeguamento sismico CONDIZIONI PER BENEFICIARE DEL 110% - RAMO ECOBONUS 1 Doppio salto di classe energetica al termine dei lavori 2 L’edificio deve rientrare nelle categorie catastali da A/2 a A/7 3 Interventi sulle parti comuni dei condomini 4 Interventi su unità immobili funzionalmente indipendenti in edifici plurifamiliari 5 Interventi su singole unità immobiliari Attenzione: il Superbonus può essere applicato sulle prime e sulle seconde case

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Gli interventi di efficienza energetica per poter usufruire del Superbonus devono garantire almeno la riduzione di due classi energetiche rispetto alla situazione ante intervento oppure, ove non possibile, il conseguimento della classe energetica più alta. Ma quali sono gli interventi che permettono di beneficiare del Superbonus? Nello specifico, sono stati definiti “trainanti o principali” gli interventi: • di isolamento termico delle superfici opache verticali, orizzontali e inclinate che interessano l’involucro degli edifici con un’incidenza superiore al 25% della superficie disperdente lorda dell’edificio medesimo; • di sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale esistenti con impianti centralizzati per il riscaldamento, e/o il raffrescamento e/o la fornitura di acqua calda sanitaria sulle parti comuni degli edifici, o con impianti per il riscaldamento, e/o il raffrescamento e/o la fornitura di acqua calda sanitaria sugli edifici unifamiliari o sulle unità immobiliari site all’interno di edifici plurifamiliari che siano funzionalmente indipendenti e dispongano di uno o più accessi autonomi dall’esterno; • interventi antisismici di cui ai commi da 1-bis a 1-septies dell’articolo 16 del decreto legge n. 63/2013. È possibile poi sfruttare il Superbonus 110% per interventi aggiuntivi o “trainati”, a condizione che tali interventi siano eseguiti congiuntamente ad almeno uno degli interventi “trainanti” sopra citati. Nello specifico sono considerati interventi trainati tutti i lavori previsti dal cosiddetto “sisma bonus” compresi quelli per la realizzazione di sistemi di monitoraggio strutturale continuo a fini antisismici e “dall’ ecobonus” (sostituzione degli infissi, schermature solari, sistemi di building automation). Sono inoltre compresi gli interventi per l’installazione: di impianti solari fotovoltaici, di sistemi di accumulo e di colonnine per la ricarica di veicoli elettrici nonchè i lavori per l’eliminazione delle barriere architettoniche (16-bis, lettera e) del TUIR. Il Superbonus può essere applicato anche sulle seconde case.

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Superbonus 110% Quali sono gli interventi trainanti

G

li interventi trainanti (almeno uno di questi è obbligatorio se si vuole accedere al Superbonus) sono i seguenti.

Interventi di isolamento termico degli involucri edilizi

Il Superbonus spetta nel caso di interventi di isolamento termico delle superfici opache verticali, orizzontali (coperture, pavimenti) e inclinate delimitanti il volume riscaldato, verso l’esterno, verso vani non riscaldati o il terreno che interessano l’involucro dell’edificio con un’incidenza superiore al 25% della superficie disperdente lorda dell’edificio stesso e che rispettano i requisiti di trasmittanza “U” definiti dal decreto legge n. 63/2013. I materiali isolanti utilizzati devono inoltre rispettare i criteri ambientali minimi.

Per tali interventi la detrazione 110% è calcolata su un ammontare complessivo delle spese pari a: • 50.000 euro, per gli edifici unifamiliari o per le unità immobiliari funzionalmente indipendenti site all’interno di edifici plurifamiliari; • 40.000 euro, moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio (da due a otto unità immobiliari); • 30.000 euro, moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio (con più di otto unità immobiliari).

Sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale sulle parti comuni Si tratta degli interventi effettuati per la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale esistenti con impianti centralizzati destinati al riscaldamento, al raffrescamento nel caso che si installino pompe di calore reversibili e alla produzione di acqua calda sanitaria dotati di: • generatori di calore a condensazione, con efficienza almeno pari alla classe A di prodotto; • generatori a pompe di calore ad alta efficienza anche con sonde geotermiche; • apparecchi ibridi, costituiti da pompa di calore integrata con caldaia a condensazione assemblati in fabbrica ed espressamente concepiti dal fabbricante per funzionare in abbinamento tra loro; • sistemi di microcogenerazione che conducano a un risparmio di energia primaria pari almeno al 20%; • collettori solari.

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La detrazione spetta anche per le spese relative allo smaltimento e alla bonifica dell’impianto sostituito nonché per la sostituzione della canna fumaria collettiva esistente con sistemi fumari multipli o collettivi nuovi, compatibili con apparecchi a condensazione con marcatura CE. Per tali interventi il Superbonus è calcolato su un ammontare complessivo delle spese pari a: • 20.000 euro, moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio (fino a otto unità immobiliari); • 15.000 euro, moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio (con più di otto unità immobiliari).

Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale sugli edifici unifamiliari o sulle unità immobiliari di edifici plurifamiliari Comprendono i medesimi interventi agevolabili della categoria precedente con l’aggiunta, esclusivamente per le aree non metanizzate, dell’installazione di caldaie a biomassa aventi prestazioni emissive con valori previsti almeno per la classe di qualità 5 stelle individuata dal decreto del Ministero dell’ambiente e della tutela del territorio e del mare 7 novembre 2017, n.186.

La detrazione è calcolata su un ammontare complessivo delle spese non superiore a 30.000 euro, per singola unità immobiliare.

Interventi antisismici (sismabonus) Interventi di riduzione del rischio sismico (articolo 16, commi da 1-bis a 1-septies del decreto legge n.

63/2013). In caso di cessione del corrispondente credito a un’impresa di assicurazione e di contestuale stipula di una polizza che copre il rischio di eventi calamitosi, la detrazione prevista nell’articolo 15, comma 1, lettera f-bis), del Tuir, spetta nella misura del 90%. Il limite di spesa è pari 96.000 euro per unità immobiliare per ciascun anno.

Gli interventi trainanti, trainano tutti i lavori compresi nell’Ecobonus classico - dalla sostituzione dei serramenti all’installazione dei pannelli solari, fino alla realizzazione di colonnine per la ricarica elettrica - elevandone la detraibilità al 110%.

LAVORI EDILI: pubblici, privati, civili, stradali, fluviali e idraulici di difesa, consolidamento linee elettriche interrate e aeree.

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Cessione o sconto, le novità

Permettono di fruire immediatamente dei benefici fiscali

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i sensi dell’articolo 121 del Decreto legge n. 34 del 2020 (Decreto Rilancio), i soggetti che sostengono spese per interventi di: • efficienza energetica e installazione di impianti fotovoltaici (Ecobonus ordinario); • misure antisismiche (Sismabonus ordinario); • recupero patrimonio edilizio (Bonus casa); • recupero o restauro facciate (Bonus facciate); • installazione di colonnine per la ricarica dei veicoli elettrici; • Superbonus 110% per specifici interventi in ambito efficienza energetica, riduzione del rischio sismico, installazione di impianti fotovoltaici e di infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici negli edifici; possono optare in luogo dell’utilizzo diretto della detrazione spettante, alternativamente per: • ottenere uno sconto in fattura applicato direttamente dal fornitore pari al massimo dell’importo da pagare. Pertanto, se si fa un intervento di ristrutturazione del costo di 10.000 euro, che dà diritto a una detrazione del 50%, si pagheranno solo 5.000 euro al fornitore. Il fornitore può utilizzare la detrazione ottenuta sotto forma di credito d’imposta oppure cederla a sua volta anche a intermediari finanziari o istituti di credito; • “trasformare” la detrazione in credito d’imposta e

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cederlo direttamente ad altri soggetti come gli stessi fornitori dei beni e dei servizi necessari alla realizzazione degli interventi, ad altri soggetti (persone fisiche, anche esercenti attività di lavoro autonomo o d’impresa, società ed enti) compresi gli istituti di credito e gli altri intermediari finanziari. Questi potranno utilizzarlo in compensazione delle imposte dovute con lo stesso numero di rate che prevede la detrazione originaria oppure cederlo a loro volta.

Una libera scelta Se più persone hanno diritto alla detrazione per la spesa sostenuta, possono decidere ognuna in totale autonomia sull’utilizzo della stessa. Pertanto, anche in caso di interventi condominiali, non deve esser necessariamente il condominio che opta per la cessione del credito o per lo sconto in fattura, ogni condomino può decidere per sé. Il condomino che decide di cedere la propria detrazione fiscale lo deve comunicare all’amministratore, se la cessione non è già indicata nel verbale di assemblea, e fornirgli tutti i dati dell’operazione di cessione.

Nei condomini per i quali non vi è l’obbligo di nomina dell’amministratore (art. 1129 c.c.), il condomino che intende effettuare la cessione dovrà comunicarla al condomino delegato a svolgere tali adempimenti.

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L’acquisto e la posa in opera di serramenti, cassonetti, schermature solari, monoblocchi finestra e relativi componenti, possono rientrare negli interventi previsti dal decreto con detrazione al 110%.

Per le porte invece è ancora valido l’Ecobonus del 50%.

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Come si cede la detrazione

La formula scelta va comunicata all’Agenzia delle Entrate

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soggetti beneficiari delle detrazioni fiscali se optano per la cessione del credito o lo sconto in fattura devono comunicarlo all’Agenzia delle Entrate come previsto dai provvedimenti dell’8 agosto 2020 e del 12 ottobre 2020. La comunicazio-

ne può effettuarla direttamente il beneficiario oppure un intermediario abilitato (CAF , commercialisti, consulenti del lavoro etc.). L’opzione va comunicata esclusivamente in via telematica entro il 16 marzo dell’anno successivo a quello in cui sono state sostenute le spese che danno diritto alla detrazione.

Dopo l’invio, entro 5 giorni viene rilasciata una ricevuta di presa in carico o di scarto (in questo caso con l’indicazione dei motivi). E’ sempre possibile trasmettere una comunicazione sostitutiva e/o annullarla solo se l’operazione viene fatta entro il 5 del mese successivo a quello di invio. Se inoltrate successivamente a tale data saranno scartate in fase di accoglienza.

Per i lavori che riguardano le parti comuni di edifici condominiali, nel caso in cui tutti i condomini scelgono la cessione del credito, la comunicazione telematica è a cura dell’amministratore o dell’intermediario da questi delegato. L’amministratore deve comunicare al cedente il protocollo telematico di trasmissione dando così al condomino la certezza del completamento della procedura di cessione.

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Bonus Mobili La Legge di bilancio porta a 16.000 euro il limite di spesa

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a Legge di Bilancio 2021 ha confermato anche per quest’anno l’agevolazione per l’acquisto di arredi ed elettrodomestici in classe A+ e A (per i forni) usufruendo degli sconti fiscali nella misura del 50% fino al limite di spesa di 16.000 euro, da ripartire in dieci quote annuali di pari importo tra gli aventi diritto. È possibile usufruire di questa detrazione solo se l’immobile è sottoposto a interventi di riqualificazione dell’esistente ovvero di manutenzione straordinaria, restauro, risanamento conservativo e ristrutturazione edilizia. Sono ammessi anche i lavori di semplice manutenzione ordinaria se riguardano le parti comuni di edifici plurifamiliari.

Come specificato dall’Agenzia delle Entrate nella circolare n. 30/E/2020 (risposta 5.1.7) la detrazione spetta anche a chi fruisce del Sismabonus nonché del Superbonus di cui al comma 4, art. 119 del Decreto Rilancio. Il “Bonus Mobili” è associato solamente alla detrazione fiscale del 50% prevista per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio e non alla detrazione prevista per il risparmio energetico.

Per poter accedere a questo incentivo è indispensabile che la data di inizio dei lavori edilizi sia anteriore a quella in cui sono sostenute le spese per

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l’acquisto dei mobili e dei grandi elettrodomestici, ma non è necessario che le spese di ristrutturazione siano sostenute prima di quelle per l’arredo. Gli acquisti di letti, armadi, cassettiere, librerie, scrivanie, tavoli, sedie, divani, poltrone, apparecchi di illuminazione sono tutti agevolabili. Non lo sono invece gli acquisti di tende e tendaggi, nonché di altri complementi di arredo.

Nel Bonus Mobili rientrano anche le spese per l’acquisto dei grandi elettrodomestici di classe energetica pari o superiore alla A+, nonché A per i forni e per le apparecchiature per le quali sia prevista l’etichetta energetica. Frigoriferi, lavatrici, asciugatrici, lavastoviglie, apparecchi di cottura elettrici, forni a microonde, apparecchi elettrici di riscaldamento e condizionamento sono una parte degli elettrodomestici che possono usufruire degli sconti fiscali. Se l’acquisto interessa elettrodomestici che riducono il consumo energetico vige l’obbligo di comunicare all’ENEA i dati relativi al bene acquistato. La dichiarazione deve essere inoltrata entro 90 giorni dalla data del pagamento riportata in fattura mediante il sito detrazionifiscali.enea.it. Infine, nell’importo rientrano anche le spese di trasporto e di montaggio dei beni acquistati.

CONTINUANO ANCHE PER IL 2021

LE DETRAZIONI FISCALI DEL 50%

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Bonus idrico,

Fino a 1.000 euro per cambiare sanitari e rubinetti

I

l Bonus idrico, disciplinato all’art. 1 commi dal 61 al 65 della legge 178/2020 (Bilancio 2021), è un contributo economico del valore di 1.000 euro destinato alle persone fisiche residenti in Italia e riconosciuto per interventi di sostituzione di vasi sanitari in ceramica con nuovi apparecchi a scarico ridotto e di apparecchi di rubinetteria sanitaria, soffioni doccia e colonne doccia esistenti con nuovi apparecchi a limitazione di flusso d’acqua. Gli interventi possono avvenire su edifici esistenti, su parti di edifici esistenti o su singole unità immobiliari.

Lo scopo di questo beneficio è ovviamente quello di indurre i cittadini a risparmiare sulle risorse idri-

Bonus acqua per le famiglie È una misura volta a ridurre la spesa per il servizio di acquedotto riservata alle famiglie che si trovano in condizione di disagio economico e sociale.

Consente di non pagare un quantitativo minimo di acqua a persona per anno. Tale quantitativo è stato fissato in 50 litri giorno a persona (18,25 mc di acqua all’anno), corrispondenti al soddisfacimento dei bisogni essenziali. Dal 1° gennaio 2021 questo bonus sociale è riconosciuto automaticamente ai cittadini/nuclei familiari che ne hanno diritto, senza che questi debbano presentare domanda presso i Comuni o i CAF. È sufficiente che ogni anno il cittadino/nucleo familiare presenti la Dichiarazione Sostitutiva Unica (DSU) per ottenere l’attestazione ISEE utile per le differenti prestazioni sociali agevolate.

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che a beneficio dell’ambiente. Non si rileva ai fini ISEE e non concorre alla formazione del reddito imponibile. L’incentivo, da utilizzare entro il 31 dicembre 2021, viene erogato però, solo se i nuovi dispositivi rispondono a determinati requisiti e più precisamente per: • la fornitura e la posa in opera di vasi sanitari in ceramica con volume massimo di scarico uguale o inferiore a 6 litri e relativi sistemi di scarico, compresi le opere idrauliche e murarie collegate e lo smontaggio e la dismissione dei sistemi preesistenti; • la fornitura e l’installazione di rubinetti e miscelatori per bagno e cucina, compresi i dispositivi per il controllo di flusso di acqua con portata uguale o inferiore a 6 litri al minuto, e di soffioni doccia e colonne doccia con valori di portata di acqua uguale o inferiore a 9 litri al minuto, compresi le eventuali opere idrauliche e murarie collegate e lo smontaggio e la dismissione dei sistemi preesistenti.

Il contributo sarà riconosciuto nel limite di spesa previsto e fino ad esaurimento delle risorse. Le modalità e i termini per l’erogazione saranno stabiliti da un apposito decreto del ministro dell’Ambiente da emanare entro 60 giorni dall’entrata in vigore della legge di bilancio 2021, cioè entro febbraio 2021.

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Bonus verde

Sconto del 36% per la realizzazione di giardini

L’

agevolazione è stata introdotta con la Legge di Bilancio 2018, prorogata nel 2019 e nel 2020 e confermata anche per il 2021 (v. articolo 1, comma 76 della Legge n. 178 del 2020). Consiste in una detrazione Irpef del 36% sulle spese sostenute per: • la “sistemazione a verde” di aree scoperte private di edifici residenziali esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni; • la realizzazione di impianti di irrigazione e di pozzi; • la realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili.

Danno diritto al bonus solo gli interventi straordinari, cioè le opere che si inseriscono in un intervento relativo all’intero giardino o all’area interessata e che portino alla sistemazione a verde ex novo o al rinnovamento dell’esistente. La realizzazione di fioriere e l’allestimento a verde di balconi e terrazzi è agevolabile solo se permanente e se l’intervento di

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sistemazione a verde è innovativo. Possono essere incluse anche le spese di progettazione e manutenzione se connesse all’esecuzione delle suddette opere. La detrazione non spetta invece per le spese relative alla manutenzione ordinaria e periodica dei giardini e per i lavori in economia.

Il “Bonus verde” va calcolato su un importo massimo di 5.000 euro per unità immobiliare a uso abitativo, la detrazione massima per immobile è pertanto pari a 1.800 euro (36% di 5.000 euro). Se un contribuente esegue gli interventi su più unità immobiliari il diritto alla detrazione è riconosciuto più volte.

Anche questa agevolazione si deve ripartire in dieci quote annuali di pari importo.

Ne hanno diritto i contribuenti che possiedono o detengono, sulla base di un titolo idoneo, l’immobile sul quale sono effettuati i lavori e che hanno sostenuto le relative spese.

Per poter aver diritto alla detrazione il pagamento deve avvenire attraverso strumenti che ne consentano la tracciabilità, mediante quindi assegni bancari, postali o circolari non trasferibili oppure con carte di credito, bancomat e bonifici. Sono agevolabili anche le spese sostenute per interventi eseguiti sulle parti comuni esterne di edifici plurifamiliari, fino a un importo massimo complessivo di 5.000 euro per unità immobiliare. In questo caso il singolo condomino ha diritto alla detrazione nel limite della propria quota pro capite a condizione che la stessa sia stata effettivamente versata al condominio entro i termini di presentazione della dichiarazione dei redditi.

L’amministratore condominiale deve rilasciare una dichiarazione che attesti di aver adempiuto a tutti gli obblighi previsti dalla legge e che certifichi l’entità della somma corrisposta dal condomino e la misura della detrazione. In caso di vendita dell’unità immobiliare, la detrazione non utilizzata viene trasferita per i rimanenti periodi di imposta, salvo diverso accordo delle parti, al nuovo acquirente. In caso di decesso dell’avente diritto invece, la fruizione del beneficio fiscale si trasmette, per intero, esclusivamente all’erede che conservi la detenzione materiale e diretta dell’immobile. Infine, se gli interventi di “sistemazione a verde” sono realizzati su unità immobiliari residenziali adibite promiscuamente all’esercizio dell’arte o della professione, oppure all’esercizio di attività commerciali, la detrazione spettante è ridotta al 50 per cento.

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Giardini pensili, il “verde” sui tetti Anche queste realizzazioni sono agevolate

L

a realizzazione di giardini pensili rientra tra gli interventi agevolabili con il cosiddetto Bonus verde. Si tratta di una tipologia molto particolare di giardini, in quanto non sono coltivati su terreno ma su superfici non vegetali ricavate su zone piane o inclinate edificate, come possono essere le coperture orizzontali, i terrazzi e i tetti. Per realizzarli è indispensabile che la superficie da coprire sia in grado di sostenere carichi elevati e sia in linea generale in ottimo stato. Per questa valutazione è importante affidarsi a un esperto che possa verificare se ci sono tutti i presupposti per una realizzazione sicura. Si può scegliere tra tre ti-

pologie che si differenziano sostanzialmente per il diverso spessore di terreno che consente o meno l’impianto di diverse specie vegetali. Quando i solai non possono sostenere grandi carichi è da preferire il giardino pensile “estensivo” caratterizzato da uno spessore ridotto (dagli 8 ai 15 cm) e da un peso contenuto (tra 90kg/m² a 220kg/m²). Le specie vegetali selezionate per questi tetti-giardino sono generalmente erbacee perenni, crassulacee e piante xerofile molto resistenti allo stress idrico e climatico e caratterizzate da un’elevata capacità di riproduzione e propagazione. L’alimentazione delle specie vegetali avviene in gran parte grazie alle precipitazioni naturali, anche se per sopperire alle carenze stagionali, va generalmente previsto un impianto di irrigazione di soccorso. Ha costi relativamente bassi di realizzazione e anche di mantenimento. Abbiamo poi Il giardino pensile di tipo “intensivo leggero”. È la tipologia che permette di riprodurre un normale giardino da terra su una superficie sopraelevata.

Si possono inserire piante di diverse specie e per questo motivo è necessario installare un sistema d’irrigazione e fare una manutenzione periodica. Infine abbiamo il giardino pensile “intensivo pesante”.

Questa soluzione è particolarmente indicata come copertura per garage interrati. Si caratterizza per uno spessore maggiore della base (tra 15 e 50 cm), da un peso significativo (da 220kg/m² a 1200 kg/ m²) e per realizzarlo si possono utilizzare una varietà pressoché illimitata di piante decorative.

Quali vantaggi porta?

Un giardino pensile realizzato su un terrazzo o sul tetto di un edificio, non solo ne abbellisce l’aspetto conferendogli anche un maggior valore economico, ma apporta diversi benefici. Migliora infatti sia l’isolamento termico, in quanto lo strato di terreno e la presenza delle piante riducono la trasmittanza termica di oltre il 40%, sia l’isolamento acustico soprattutto se è presente uno strato erboso. Inoltre gli spazi inutilizzati delle coperture acquistano un’altra vita e possono essere utilizzati in diversi modi, dal gioco al relax. Un giardino pensile porta beneficio anche all’ambiente urbano circostante in quanto contribuisce ad aumentare il verde cittadino e la qualità dell’aria. La sua realizzazione non è quindi un lusso, ma, soprattutto nelle aree urbane un valida soluzione a favore dell’ambiente.

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Cappotto termico

Intervento che migliora il benessere in casa

R

ealizzare un cappotto termico sulle superfici verticali degli edifici può ridurre di due classi il consumo energetico dell’edificio e permettere di accedere all’agevolazione Superbonus 110% prevista dal Decreto Rilancio.

Con questo tipo di intervento si possono ridurre le dispersioni termiche, aumentare il benessere all’interno delle abitazioni ed evitare la formazione di condense e muffe sulle pareti interne. Il cappotto

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termico può essere interno, esterno o in intercapedine, soluzioni diverse da adottare in base al tipo di edificio da riqualificare.

Il primo (cappotto interno) trova la sua naturale applicazione sugli edifici esistenti soggetti a vincoli o dove il regolamento condominiale vieta qualsiasi intervento sulle pareti esterne. Da un punto di vista tecnologico, consiste nell’applicazione mediante incollaggio o con tasselli di pannelli pre-accoppiati (per esempio. isolante e cartongesso) sulla faccia interna delle pareti di tamponamento. In alternativa, si può posare una contro-parete autoportante con micro intercapedine d’aria che permette un maggior isolamento dell’involucro. Il limite del cappotto interno è che non corregge i ponti termici delle solette di interpiano e riduce il volume utile abitabile.

Il secondo sistema, il cappotto esterno, è indicato per edifici esistenti non soggetti a particolari vincoli architettonici e per interventi su edifici di nuova costruzione. Esso comporta l’applicazione di un rivestimento isolante sulle pareti esterne dell’edificio, così da correggere i ponti termici e ridurre gli effetti indotti nelle strutture e nei paramenti murari dalle variazioni della temperatura esterna. Il sistema consente di mantenere le pareti perimetrali a temperatura più elevata, evitando fenomeni di condensa e aumentando così il comfort abitativo. I pannelli isolanti vengono applicati tramite incollaggio o con tasselli direttamente sulla superficie delle pareti di tamponamento. La scelta del materiale del pannello isolante è molto importante in quanto condiziona il comportamento dell’involucro alle sollecitazioni termiche e definisce le caratteristiche meccaniche e la conformazione superficiale dell’involucro.

Abbiamo poi l’isolamento in intercapedine. E’ un metodo indicato quando le pareti d’ambito dell’edificio sono realizzate con una doppia fila di mattoni che creano un’intercapedine d’aria di spessore variabile. Per un intervento di miglioramento energetico è possibile sfruttare l’intercapedine iniettando materiale isolante all’interno con il metodo dell’insufflaggio. E’ opportuno specificare che spesso isolare solo l’intercapedine esistente non è sufficiente per poter ottenere performance energetiche elevate, che siano conformi alle norme vigenti. Al fine di poter raggiungere risultati migliori, è consigliabile abbinare all’insufflaggio un sistema di isolamento a cappotto, interno o esterno, a seconda dei vincoli che sussistono sull’edificio da coibentare.

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Incentivi Fiscali

Conto Termico 2.0 GSE

Incentivo che migliora l’efficienza degli edifici

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l Conto Termico è un fondo, confermato anche per il 2021, che incentiva gli interventi per l’incremento dell’efficienza energetica e per la produzione di energia termica da fonti rinnovabili per impianti di piccole dimensioni.

Il fondo è gestito dal GSE, Gestore Servizi Energetici, e proprio quest’ultimo si occupa di stabilire quali sono gli interventi ammessi, chi può accedere agli incentivi, cioè chi ne ha diritto e quali sono le modalità di accesso, naturalmente sulla base della normativa decisa dal legislatore. È chiamato anche 2.0 e sostituisce la precedente versione avviata nel 2012. Il Conto Termico 2021 prevede incentivi: • fino al 65% delle spese sostenute per i cosiddetti “Edifici a energia quasi zero”(nZEB) ovvero che producono tutta l’energia di cui hanno bisogno da fonti rinnovabili. Possono accedere all’incentivo sia i privati sia le Pubbliche Amministrazioni. Per soggetti privati il GSE intende le persone fisiche, i condomini, i soggetti titolari di reddito d’impresa o agrario.

• fino al 40% per gli interventi di isolamento di muri e coperture, per la sostituzione di chiusure finestrate, per l’installazione di schermature solari, l’illuminazione di interni, le tecnologie di building automation (automazione delle funzioni di un edi-

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ficio o di un’abitazione), e l’installazione di una caldaia a condensazione; • fino al 50% per gli interventi di isolamento termico nelle zone climatiche E/F e fino al 55% nel caso di isolamento termico e sostituzione delle chiusure finestrate, se abbinati ad altro impianto (caldaia a condensazione, pompe di calore, solare termico, ecc.); • anche fino al 65% per pompe di calore, caldaie e apparecchi a biomassa, sistemi ibridi a pompe di calore e impianti solari termici. Tutte le richieste relative a caldaie, stufe e termocamini a biomasse dal 01/01/2019 dovranno però essere corredate da una Certificazione Ambientale; • il 100% delle spese per la Diagnosi Energetica e per l’Attestato di Prestazione Energetica (APE) per le Pubbliche Amministrazioni (e le ESCO Energy Service Company - che operano per loro conto) e il 50% per i soggetti privati, le cooperative di abitanti e le cooperative sociali.

Non si tratta di una detrazione fiscale, ma di un incentivo erogato al richiedente direttamente dal GSE. A differenza delle agevolazioni fiscali per le ristrutturazioni edilizie e per la riqualificazione energetica il Conto Termico offre al contribuente la possibilità di recuperare parte della spesa sostenuta nel giro di poco tempo (2 mesi) qualora il contributo sia inferiore o uguale a 5.000 euro.

Negli altri casi gli incentivi sono corrisposti dal GSE nella forma di rate annuali costanti della durata compresa tra 2 e 5 anni, a seconda della tipologia di intervento e della sua dimensione.

La domanda per accedere agli incentivi del Conto Termico 2021 va presentata entro 60 giorni dal termine dei lavori, altrimenti non sarà possibile nessun rimborso.

Nel formulare la richiesta il privato deve specificare quale tipologia di interventi ha eseguito ed allegare tutta la documentazione relativa.

I beneficiari possono utilizzare la modulistica messa a disposizione dal sito ufficiale del GSE. Ricordiamo infine che gli incentivi del Conto Energia Termico GSE 2021 non sono cumulabili con le agevolazioni fiscali Irpef/Ires i cosidddetti Ecobonus 2021.

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Incentivi Fiscali

A.P.E.

Documento indispensabile nella stipula dei contratti

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al 2007 in poi il modello di attestato energetico degli edifici è stato oggetto di diverse modifiche. Oggi l’“etichetta dell’edificio” ovvero il documento che qualifica energeticamente il fabbricato attraverso la valutazione dei suoi “consumi” è l’Attestato di Prestazione Energetica (A.P.E.).

In analogia con quanto avviene per gli elettrodomestici, esso sintetizza con una scala dalla A4 (più efficiente) alla G (meno efficiente) le prestazioni energetiche dell’immobile stesso.

Permette di conoscere in modo semplice ed intu-

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itivo la quantità annua di energia primaria effettivamente consumata o che si prevede possa essere necessaria per soddisfare, con un uso standard dell’immobile, i vari bisogni energetici dell’edificio (climatizzazione invernale e estiva, produzione di acqua calda sanitaria, ventilazione etc.). Ha anche lo scopo di individuare e promuovere gli interventi di miglioramento più efficaci e convenienti. La redazione dell’Attestato di Prestazione Energetica è obbligatoria per le nuove costruzioni, gli ampliamenti, le ristrutturazioni importanti di primo e secondo livello, per gli edifici utilizzati dalla Pubblica Amministrazione e aperti al pubblico con superficie utile superiore ai 250 mq. Per i fabbricati esistenti l’obbligo scatta al momento della compravendita o della locazione.

Anche nei casi di trasferimento di proprietà a titolo gratuito (donazioni in vita) bisogna dotare l’immobile di A.P.E.; è escluso solo il trasferimento per successione.

L’Attestato è uno strumento molto utile anche in caso di compravendita o locazione sia per l’acquirente/locatario che così è preliminarmente informato sul consumo energetico del bene che sta trattando, sia per il venditore che può aumentarne il valore se l’edificio è inserito nelle classi ad alto risparmio energetico. L’Attestato ha la durata di 10 anni e va aggiornato se l’immobile è sottoposto a lavori di riqualificazione o ristrutturazione che ne modificano la prestazione energetica (sostituzione degli infissi e/o della caldaia, coibentazione dell’involucro edilizio). Non si deve redarre l’Attestato e di conseguenza allegarlo al contratto per la locazione e/o vendita di box, cantine, autorimesse, fabbricati isolati di superficie inferiore ai 50 mq, ruderi e altre tipologie molto particolari (luoghi di culto, monumenti, etc).

L’ A.P.E. va conservato con il libretto della caldaia e in caso di trasferimento di proprietà consegnato al nuovo proprietario o al locatario.

Nel caso in cui nei contratti di locazione o compravendita non venga allegato, se dovuto, le parti che stipulano il contratto sono soggette al pagamento, in solido e in parti uguali, di sanzioni amministrative pecuniarie da € 3.000 a € 18.000 che si riduce a una sanzione da € 1.000 a € 4.000 per contratti di locazione di singole unità immobiliari e da € 500 a € 2.000 se il periodo di locazione è inferiore a 3 anni. L’accertamento e la contestazione viene svolta dalla Guardia di Finanza all’atto di registrazione del contratto.

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L’incentivo che mira ad abbattere l’utilizzo di plastica

Bonus acqua potabile

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on la Legge di Bilancio 2021 è stato introdotto un nuovo incentivo con l’obiettivo di promuovere stili di vita più sostenibili. Per ridurre l’uso dell’acqua in bottiglie di plastica lo Stato riconosce un credito d’imposta pari al 50% delle spese sostenute tra il 1° gennaio 2021 e il 31 dicembre 2022 per l’acquisto e l’installazione di sistemi di filtraggio, mineralizzazione, raffreddamento e addizione di anidride carbonica alimentare E290 , per il miglioramento qualitativo delle acque destinate al consumo umano erogate da acquedotti. Potranno beneficiare del bonus soggetti privati, partite IVA esercenti attività d’impresa, arti e professioni, partite IVA esercenti attività di somministrazione di cibi e bevande ed enti non commerciali, compresi gli enti del

Terzo Settore e gli enti religiosi civilmente riconosciuti. L’importo massimo delle spese su cui calcolare l’agevolazione è fissato per le persone fisiche a 1.000 euro per ciascun immobile e a 5.000 euro per ogni immobile adibito ad attività commerciale o istituzionale. Le risorse stanziate dal governo per il “Bonus acqua potabile” ammontano a 10 milioni di euro che andranno suddivisi nel biennio 2021-22. Per consentire la valutazione della riduzione del consumo di contenitori di plastica per acque destinate ad uso potabile, sarà necessario trasmettere comunicazione all’ENEA sulle spese sostenute. Sicuramente una grande opportunità per chi vuole migliorare la propria qualità dell’acqua, riducendo così l’inutile e dannoso consumo di plastica.

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Green mobility Cresce in Valtellina la voglia di bicicletta

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entre la green mobility resta al centro dell’attenzione del legislatore, con un bonus introdotto dalla Legge di Bilancio 2021 che quest’anno riguarda più espressamente le biciclette da lavoro (tanto da essere riservato a piccole e micro-imprese), in tutta la Valtellina è sempre più diffusa, a ogni livello, la pratica del ciclismo.

A favorirla sono percorsi spettacolari su strada e sterrati, lontani dal grande traffico e immersi nella natura incontaminata, che possono essere affrontati solo in sella a biciclette tradizionali o elettriche di qualità. E’ per questo che i ciclisti sono diventati molto più esigenti rispetto al passato. Fortunatamente, oggi a loro disposizione trovano negozi

specializzati nei quali operatori qualificati sono in grado di indirizzarli all’acquisto migliore per le loro esigenze. Quale la bici preferita? Indipendentemente dai bonus, si stanno acquistando in modo particolare mountain bike, fat bike e, per chi ama il ciclismo puro ed è attratto dai passi di alta montagna (Stelvio, Gavia, Mortirolo) spesso teatro di imprese sportive epiche, anche la tradizionale bici da corsa. Stanno infine conquistando uno spazio sempre più ampio le e-bike, ovvero le biciclette elettriche, forma di mobilità green che favorisce l’attività fisica e, contemporaneamente, il rispetto ambientale.

Le batterie di queste ultime, infatti, si ricaricano con pochi centesimi di corrente e garantiscono una lunga autonomia.

Schermature solari, sulle facciate a nord non sono agevolate

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ino al 31 dicembre 2021 è possibile installare schermature solari negli edifici esistenti beneficiando dell’Ecobonus. Se vengono installate in concomitanza con uno degli interventi di riqualificazione energetica globale del fabbricato si può accedere anche al Superbonus 110%. Per ottenere l’agevolazione le schermature devono possedere un Gtot nella relazione fra schermo e vetro pari o inferiore a 0,35, la marchiatura CE e rispettare le leggi e le normative in tema di

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sicurezza e di efficienza energetica. Devono poi essere installate: • in modo solidale con l’involucro edilizio o ai suoi componenti e non liberamente montabili e smontabili; • a protezione di una superficie vetrata; • all’interno, all’esterno o integrate alla superficie vetrata ed essere mobili.

Le chiusure oscuranti invece, possono essere poste in opera in combinazione con vetrate o in modo autonomo (aggettanti). Per le schermature solari (tende da sole, veneziane, tende a rullo, tende a bracci) sono ammessi gli orientamenti da EST a OVEST passando per il SUD, mentre sono esclusi gli orientamenti a NORD, NORD-EST e NORD-OVEST. Per le chiusure oscuranti (persiane, avvolgibili, tapparelle) invece sono ammessi tutti gli orientamenti. Ricordiamo infine che sono escluse dall’agevolazione le spese per l’acquisto e posa di tende decorative e per tutti gli interventi di sostituzione parziale di componenti come la sola sostituzione del telo, oppure il solo cambio o installazione del motore.

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Agevolazioni AUTOMOBILI

Sostanziosi sconti per i modelli non inquinanti

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opo il successo ottenuto con gli incentivi auto 2020 il Governo ha introdotto anche per il 2021 vari bonus rivolti a chi entro il 31 dicembre decide di acquistare un’auto o, in generale, un veicolo di categoria M1 omologato come autovettura nuova di fabbrica. Oltre all’Ecobonus destinato all’acquisto di auto elettriche ed ibride plug-in, è stato introdotto anche un incentivo per chi acquista un’auto benzina, diesel, mild hybrid o full hybrid. L’importo del bonus dipende dalle emissioni di CO2 rilevate secondo il protocollo WLTP, suddivise in tre fasce non superiori a 135 grammi per chilometro percorso. Sono stati messi a disposizione 420 milioni, che verranno suddivisi in tre fasce in base al livello di emissione di anidride carbonica, ovvero 0-20 g/km, 21-60 g/km e 61-135 g/km. Le auto appartenenti alla prima fascia (in pratica le auto elettriche) hanno diritto a 10.000 euro di incentivo se è prevista anche la rottamazione di un veicolo. Lo sconto è ripartito in 8.000 € come incentivo statale e 2.000 € di contributo dei concessionari. Lo sconto si riduce a 6.000 euro (4.000 € + 2.000 €) senza rottamazione. Per le auto con emissioni comprese tra 21 e 60 g/km l’incentivo è pari a 6.500 € (4.500 € + 2.000 €) con rottamazione e a 3.500 euro (1.500

Bonus veicoli sicuri

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a legge di Bilancio 2021 ha previsto un aumento di 9,95 Euro sul costo della revisione auto: un aggravio che corrisponde al 22% in più rispetto al prezzo finora pagato e che innalzerà il costo presso un’officina autorizzata a 79,02 Euro. Questo aumento può però essere azzerato grazie al cosiddetto Bonus “Veicoli Sicuri”. In pratica, la prima revisione che verrà fatta entro tre anni sarà esentata dall’aumento. Il bonus varrà una sola volta e per un solo veicolo se si possiedono più auto. Non potranno richiederlo tutti: sarà disponibile per 402mila cittadini ogni anno, una piccola fetta di coloro che effettuano la revisione. Si aspetta la circolare del Mit con il chiarimento sul meccanismo di assegnazione.

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€ + 2.000 €) senza rottamazione. Infine le auto appartenenti alla terza fascia omologate “Euro 6 di ultima generazione”, hanno diritto ad un incentivo pari a 3.500 € (1.500 + 2.000). Per l’acquisto di queste ultime però, si può beneficiare dello sconto solo e se si ha un’auto immatricolata prima del 1° gennaio 2011 da rottamare. Si può usufruire dell’incentivo a condizione che il prezzo di acquisto sia inferiore a 40.000 € al netto dell’IVA, quindi pari a 48.800 euro con IVA per le auto della fascia di emissioni 61-135 g/km. Per le auto appartenenti alle classi 0-20 g/ km e 21-60 g/km il limite di spesa è invece fissato a 50.000 € compresi gli optional, ai quali si devono aggiungere l’Iva e le spese per la messa su strada (immatricolazione, Ipt, spese di trasporto ecc.) che vanno evidenziate nel contratto d’acquisto e nella fattura. Un’altra interessante agevolazione, pari al 40% del prezzo, riguarda l’acquisto di vetture a emissioni zero (auto elettriche) con una potenza fino a 150 kW. Questo sconto è però riservato ai cittadini con ISEE inferiore a 30.000 euro, anche se non in possesso di un’auto da rottamare. I nuovi incentivi sono naturalmente validi fino ad esaurimento fondi o, comunque, fino al 30 giugno 2021 per le auto nella fascia di emissioni 61-135 g/km e al 31 dicembre 2021 per quelle 0-20 e 21-60 g/km.

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Smartphone, tv, vista...

Ma non solo, c’è anche il bonus animali domestici

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a legge di Bilancio 2021 ha riconosciuto diverse agevolazioni soprattutto a sostegno delle famiglie in situazioni di disagio economico. Tra le novità segnaliamo:

Bonus smartphone (kit digitalizzazione)

Questo bonus, previsto per nuclei famigliari con reddito Isee sotto i 20 mila euro, permette di avere un cellulare in comodato d’uso e utilizzare internet gratis per un anno. E’ riservato a chi non è già titolare di un contratto di connessione internet e di un contratto di telefonia mobile. Nel kit è incluso anche l’abbonamento a due giornali e l’app IO per i pagamenti digitali verso la PA e il cashback di Stato.

Per le famiglie in condizione di disagio economico è possibile poi accedere a condizioni agevolate al servizio telefonico di rete fissa. L’agevolazione consiste in uno sconto del 50% sul canone che passa da 19 euro ad un massimo di 9,50 euro. Il bonus sulla bolletta del telefono è però riconosciuto solo a coloro che hanno un reddito annuale, certificato dal modello ISEE inferiore a 8.112,23 euro.

Bonus vista Vale per le famiglie con un reddito ISEE inferiore a 10.000 euro. Consiste nello sconto di 50 euro per l’acquisto di occhiali da vista o lenti a contatto ap-

plicato direttamente al momento del pagamento. Lo sconto non vale per l’acquisto di occhiali da sole.

Questo agevolazione ha durata triennale e potrà essere riconosciuta fino alla scadenza del termine e/o fino all’esaurimento delle risorse stanziate.

Bonus TV Si tratta di un piccolo aiuto alle famiglie che intendono cambiare l’apparecchio TV con uno idoneo alla ricezione di programmi televisivi secondo i nuovi standard (DVBT-2/HEVC) operativi a partire dal 2022, nonché per l’acquisto di decoder per la ricezione satellitare. Il bonus consiste in uno sconto di massimo 50 euro applicato direttamente dal venditore sul prezzo del televisore o del decoder. Possono usufruirne le famiglie che hanno un’ISEE inferiore a 20 mila euro. È valido fino al 31 dicembre 2022 o all’esaurimento delle risorse stanziate.

Bonus animali domestici Il bonus animali domestici è una detrazione del 19% sulle spese sostenute per le spese sanitarie o veterinarie necessarie per cani, gatti e altri animali domestici. La detrazione scatta al raggiungimento di una spesa minima pari a 129,11 euro (la cosiddetta franchigia) e il tetto massimo previsto ammonta a 550 euro. E’ importante sapere che, come disposto dal provvedimento del 16 ottobre 2020 dall’Agenzia delle entrate, solo i pagamenti tracciabili sono validi ai fini della detrazione.

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Incentivi Fiscali

Le agevolazioni per i figli dalla nascita all’Università

Bonus famiglia

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on la definizione “bonus famiglia 2021” si intende l’insieme delle misure introdotte dalla Legge di Bilancio per incentivare le nuove nascite e supportare le famiglie con figli.

Partiamo dal “bonus bebè” o assegno di natalità. Per questo incentivo il valore ISEE non è più un requisito d’accesso, ma un parametro per calcolare l’importo spettante. Il bonus bebè 2021 è infatti strutturato in tre scaglioni di importo: • 160 euro al mese (1.920 euro all’anno), per le famiglie con modello ISEE fino a 7.000 euro; • 120 euro al mese (1.440 euro all’anno) per le famiglie con ISEE non superiore a 40.000 euro; • 80 euro al mese (960 euro all’anno) per le famiglie con modello ISEE superiore a 40.000 euro.

In caso di figlio successivo al primo, nato o adot-

DALLA PRIMA INFANZIA ALLA LAUREA 1 Premio di nascita di 800 euro 2 Bonus bebè strutturato in base all’ISEE 3 Bonus Asilo modulato intorno al reddito 4 Bonus per mamme sole con figli disabili 5 Bonus sostegno all’istruzione con esenzione tasse scolastiche e buono libri. Vale anche per l’Università (ISEE)

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tato tra il 1° gennaio 2021 e il 31 dicembre 2021, l’importo dell’assegno di natalità sarà aumentato di un ulteriore 20%. Sono poi utilizzabili anche nel 2021 il “bonus asilo nido” (che può arrivare fino a 3 mila euro ed è modulato in base all’ISEE), una misura per sostenere il pagamento delle rette relative alla frequenza di asili nido pubblici o privati e per forme di assistenza domiciliare in favore di bambini con meno di tre anni affetti da gravi patologie croniche e il “bonus mamma domani” di 800 euro (premio alla nascita).

Un nuovo e importante strumento di sostegno è sicuramente il bonus per le mamme con figli disabili. Si tratta di un aiuto di importo fino a 500 euro al mese, erogato per 3 anni. L’aiuto è destinato a madri sole, disoccupate o monoreddito con un figlio che abbia una disabilità di almeno il 60%.

Per le famiglie con redditi bassi, sono anche previste specifiche agevolazioni calcolate in base all’ISEE a sostegno dell’istruzione dei figli. E’ prevista infatti l’esenzione dal pagamento delle tasse scolastiche accanto al buono per l’acquisto dei libri scolastici. Il diritto alle agevolazioni si estende anche per gli studi universitari.È previsto l’esonero totale dal versamento delle tasse per le famiglie con ISEE inferiore a 13.000 euro, mentre chi ha un indicatore reddituale compreso tra 13.000 e 30.000 euro ha diritto a importanti sconti e riduzioni.

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Bonus sociali Nel 2021 si rinnovano automaticamente

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al 1° gennaio 2021 i “Bonus sociali” per disagio economico, ossia gli sconti sulle bollette di luce, gas e acqua previsti per le famiglie con redditi bassi, si rinnovano automaticamente e non è più necessario presentare domanda presso Comuni o Caf abilitati. Sarà sufficiente che ogni anno, il cittadino o il nucleo familiare presenti la Dichiarazione Sostitutiva Unica (DSU) per ottenere l’attestazione ISEE utile per le differenti prestazioni sociali agevolate.

Se il nucleo familiare rientra in una delle tre condizioni di disagio economico riconosciute, ossia ha un indicatore ISEE non superiore a 8.265 euro, oppure con almeno 4 figli a carico ha un indicatore ISEE che non supera i 20.000 euro, o ancora è titolare di Reddito di cittadinanza o Pensione di cittadinanza, l’INPS invierà i dati nel rispetto della normativa sulla privacy al SII, Sistema Informativo Integrato, gestito dalla società Acquirente Unico. Il SII è una banca dati informatica che contiene informazioni utili a individuare le forniture elettriche, del gas e i gestori idrici competenti per territorio. Essa incrocia i dati ricevuti dall’INPS con quelli relativi alle forniture permettendo di erogare automaticamente i bonus agli aventi diritto. Per poter usufruire dei suddetti bonus, è indispensabile che uno dei componenti del nu-

Bonus INPS anche a chi percepisce il NASPI L’ex Bonus Renzi (o Bonus INPS, i famosi 80 euro di Renzi che oggi sono diventati 100) da quest’anno, secondo quanto previsto dalla Legge di Bilancio 2021, andrà anche a chi percepisce la NASPI, Nuova Assicurazione Sociale per l’Impiego, ovvero l’indennità di disoccupazione. Il tetto di reddito è stato elevato a 40.000 euro. Se la platea dei beneficiari si allarga, l’importo previsto, invece, non sarà di 100 euro per tutti (1.200 euro max all’anno), ma verrà modulato in base allo scaglione di appartenenza che varia con il reddito. Hanno diritto al bonus i titolari di un rapporto di lavoro subordinato e chi ha perduto il lavoro non per decisione propria (chi non si è licenziato volontariamente), i dipendenti pubblici a tempo determinato, chi opera in regime forfetario e i lavoratori delle cooperative.

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cleo familiare sia intestatario di un contratto di fornitura elettrica, gas, e/o idrica, oppure usufruisca di una fornitura condominiale gas e/o idrica attiva. Ma a quanto ammontano le riduzioni?

Per quanto riguarda il bonus elettrico lo sconto in bolletta dipende dal numero di componenti della famiglia ed è aggiornato annualmente dall’Autorità. Quest’anno è pari a € 128 per nuclei familiari composti da 1-2 persone, a € 151 per famiglie di 3-4 componenti e a € 177 per nuclei formati da più di 4 componenti. Lo sconto non viene riconosciuto in una unica soluzione ma spalmato sulle bollette dell’intero anno. È stato esteso anche a coloro che sono colpiti da grave malattia e sono costretti all’utilizzo di apparecchiature mediche alimentate elettricamente e necessarie per il mantenimento in vita. Il bonus acqua invece garantisce delle riduzioni non solo sui consumi idrici, ma anche sui costi relativi ai servizi di fognatura e depurazione. Lo sconto si aggira intorno al 20-30% del totale della bolletta. Infine per quanto riguarda il bonus gas, questo permette di ridurre del 15% la spesa annua al netto delle imposte.

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Bonus affitto Lo sconto è rivolto al proprietario dell’immobile

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a Legge di Bilancio 2021 ai commi 381 e successivi dell’articolo 1 ha inserito il Bonus affitto. E’ una misura che prevede l’erogazione una tantum e solo e soltanto per il 2021, di un contributo riconosciuto in favore del proprietario dell’immobile che abbia intenzione di ridurre il canone di locazione. L’obiettivo dell’agevolazione è pertanto di sostenere sia i locatori che i locatari. Il proprietario che riduce l’importo d’affitto prestabilito, avrà diritto a un contributo a fondo perduto pari sino al 50% della diminuzione della somma stabilita entro il limite massimo annuo di 1.200 euro. Se, ad esempio, all’affitto verrà applicata una riduzione di 200 euro al mese, il proprietario di casa potrà contare su un rimborso massimo di 100 euro (la metà dello sconto applicato). Per beneficiare del contributo vi sono però delle condizioni da rispettare. Innanzitutto l’immobile deve trovarsi in un comune ad alta tensione abitativa, essere affittato esclusivamente ad uso abitativo ed essere utilizzato quale abitazione principale dal locatario. Infine, vale solo per i contratti in essere a partire dal 29 ottobre 2020 e se non stipulati in regime di cedolare secca. L’Agenzia delle Entrate ha chiarito poi che i destinatari del contributo possono essere tutti i contribuenti soggetti passivi Irpef e Ires a condizione che lochino un immobile posseduto a titolo di proprietà o di altro diritto reale di godimento.

Per beneficiare di questo bonus il proprietario dell’immobile deve fare una comunicazione all’Agenzia delle Entrate circa la rinegoziazione del canone di locazione e trasmettere ogni altra infor-

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mazione utile ai fini dell’erogazione del contributo secondo modalità che saranno rese note tra fine febbraio e l’inizio di marzo.

SOSTEGNO ALLE LOCAZIONI Tra gli aiuti alle famiglie per il 2021 troviamo anche un contributo per chi non riesce a pagare il canone di locazione in quanto si trova in una situazione di fragilità economica. Si tratta di un’agevolazione messa a disposizione dei cittadini dal “fondo di sostegno alla locazione” per aiutare gli “inquilini morosi incolpevoli”.

Per “morosità incolpevole” si intende quella situazione di sopravvenuta impossibilità a provvedere al pagamento del canone locativo in ragione da ricondurre ad una delle seguenti cause: • perdita del lavoro per licenziamento; • accordi aziendali o sindacali con consistente riduzione dell’orario di lavoro; • cassa integrazione ordinaria o straordinaria; • mancato rinnovo di contratti a termine o di lavoro atipici; • cessazioni di attività libero-professionali o di imprese registrate derivanti da cause di forza maggiore o da perdita di avviamento in misura consistente; • malattia grave, infortunio o decesso di un componente del nucleo familiare che abbia comportato o la consistente riduzione del reddito complessivo del nucleo medesimo o la necessità dell’impiego di parte notevole del reddito per fronteggiare rilevanti spese mediche e assistenziali.

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Lotteria degli scontrini Per partecipare serve l’apposito codice

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er partecipare alla lotteria degli scontrini basta acquistare beni o servizi presso esercizi commerciali al minuto e mostrare il “codice lotteria” al momento del pagamento. Lo scontrino elettronico consentirà così di partecipare al sorteggio. Non sono validi gli acquisti online o effettuati nell’esercizio di attività di impresa, arte o professione.

Per ottenere il codice lotteria basta andare sul sito www.lotteriadegliscontrini.gov.it entrare nella sezione “Partecipa ora” e digitare il proprio codice fiscale. In automatico verrà generato il codice lotteria. In caso di vincita, l’Agenzia delle dogane e dei monopoli (ADM) comunicherà: • agli acquirenti la vincita tramite PEC o tramite raccomandata AR all’indirizzo di residenza;

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• agli esercenti tramite PEC oppure con raccomandata AR al domicilio fiscale nel caso in cui l’indirizzo di posta elettronica certificata non risulti attivo o la casella risulti piena al momento della comunicazione.

Il vincitore deve poi recarsi entro 90 giorni presso l’ufficio ADM territorialmente competente per essere identificato e per comunicare i dati bancari o postali dove ricevere il premio a mezzo bonifico. Trascorsi i 90 giorni i premi non sono più reclamabili. Le estrazioni saranno a cadenza settimanale con 15 premi da 25.000 per gli acquirenti e 15 premi da 5.000 euro per gli esercenti e mensile con 10 premi da 100.000 euro per gli acquirenti e 10 premi da 20.000 euro per gli esercenti. Prevista, infine, un’estrazione annuale di 5.000.000 di euro per l’acquirente e di 1.000.000 per l’esercente.

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