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SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO Dispositivo de desigualdad de una Economía NEOLIBERAL

GERMÁN ESPINOZA VÁSQUEZ


BLOQUE I “HISTORIA”


1° Reforma Tributaria Neoliberal

EN 1974

www.necc.cl Augusto Pinochet Jorge Cauas

Código Tributario DL 830 31/12/1974 • Básicamente esta norma establece las reglas generales sobre la tributación, dispone los sujetos del impuesto (SII, Fisco, Contribuyentes, Tesorería), con sus respectivos derechos y deberes, establece las infracciones a los contribuyentes.

Ley del IVA

DL 825 31/12/1974

• Esta es la ley que determina cuando, como y porque se debe ser sujeto afecto al IVA, dispone su tasa y plazos para pagar.

Ley de Rentas

DL 824 31/12/1974

• Esta es la ley que determina que es “Renta”, cuando, quienes y en que casos se grava y declaran. Esta es la ley que se vio modificada con la ultima reforma tributaria. Ley 20.630 del 27 de Septiembre de 2012.


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2° Reforma Tributaria Neoliberal

EN 1984

Augusto Pinochet Luis Escobar Hernán Büchi

Perfeccionamiento • Disminuciones de los impuestos a los accionistas. • Creación de los impuestos – créditos. • Reducciones de Base imponible a las personas. • Se pagan impuestos por los que deja de acumular (FUT). • Beneficios tributarios a la reinversión en el marcado de capitales.


¿Por qué lo cambiaron?

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Se modificó apuntando a los principios del Ladrillo, de los Chicago Boys. “el objetivo es alinear el sistema tributario con la distribución de mercado, de modo que sea el mercado el encargado exclusivo de asignar y distribuir los recursos”

Hernán Cheyre


Máximas Económicas

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“El Sistema Tributario, le diera al sector privado, los recursos para que se pueda desenvolver” “la formula escogida para recaudar los impuestos debe ser tal que no desincentive la acumulación de capital”

Hernán Cheyre


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3° Reforma Tributaria Neoliberal

EN 1990

Patricio Aylwin Alejandro Foxley

Perfeccionamiento • Cambio en el sistema de tributación sobre la renta en la agricultura, minería y transporte desde la renta presunta a la renta efectiva. • Creación de un crédito tributario especial por las inversiones productivas efectuadas por las empresas. • Aumento, hasta diciembre de 1993 de la tasa del IVA desde 16% a 18%.


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3° Reforma Tributaria Neoliberal

EN 2012

Sebastián Piñera Felipe Larraín

Perfeccionamiento • Se Aumenta la tasa de Impuesto de primera categoría de un 17% a un 20% (impuesto crédito) • Se reducen marginalmente las tasas de impuestos a las personas • Se otorgan beneficios tributarios, por gastos en educación


BLOQUE II “APLICACIÓN”


Eludir o Evadir

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¿Existen diferencias?, sustantivamente no hay diferencia, pero se entiende por elusión a la astucia de disminuir impuestos con la normativa vigente y a la evasión con ir en contra de la ley y no pagar impuestos.

“el 90% de la evasión en Chile es del 5% más rico de la población” Ramón López U de Chile-

“se Calcula la evasión en más de US$ 2.000 millones, dada por la renta presunta de la agricultura, el transporte y la pequeña minería” Claudio Agostini Universidad Adolfo Ibáñez


驴C贸mo eludir? Y financiarse con los impuestos

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¿Cómo eludir? Y financiarse con los impuestos

• • • • •

Con el FUT (Fondo de Utilidades Tributarias); Cambiando de Categoría; Fondos de Inversión Privada; Empresas Exportadoras (DJ 3600 y rebate); Empresas Mineras (Activos Fijos, (Art 33bis) y Residuos

y

Concentrados);(Reforma Tributaria de Aylwin)

• Empresas Constructoras Fijos (Art 33bis));

• • • •

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(DFL 2, Paneles Solares, Activos

Empresas Familiares,(Manejo del IGC, 1era Cat.); Sociedades de Inversión; Herencias y Donaciones; APV Régimen B;


Fondo de Utilidades Tributarias (FUT)

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El FUT es un Registro Contable de las utilidades que no han sido retiradas de la sociedad por sus dueños y por las que deberían pagar impuestos al momento en que las retiren; al mismo tiempo, es un registro de los impuestos pagados por las empresas y que sus dueños descontaran como crédito de sus propias declaraciones.

Se estima que en el FUT hay cerca de

US$ 250

mil millones de utilidades no retiradas, es decir, que aun no pagan impuestos.


Fondo de Utilidades Tributarias (FUT)

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Fondo de Utilidades Tributarias (FUT)

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Prensa

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Carga Tributaria Familiar

RETENCIONES Carne 05% Harina 12% Trigo 04% Legumbres 10% Madera 08% Arroz 10%

+ 19% I.V.A

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ADICIONALES 15% Oro, Plata, Joyas 27% Pisco, Ron, Whisky 15% Vinos, Cervezas 13% Bebidas, Aguas Min. 62,3% Cigarrillos (mรกs 0,0000675 UTM por cigarrillo) 52,6% Puros 59,7% Tabaco Molido


Ley 20.255, Los Nuevos Cotizantes

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Ley 20.255, Los Nuevos Cotizantes

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BLOQUE III “REFORMA TRIBUTARIA”


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Mitos y Realidades

• Subió la tasa de Impuestos

• Mayor Recaudación.

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Mitos y Realidades

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Mitos y Realidades

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Mitos y Realidades

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Discrimina a los trabajadores que ganan menos de $ 540.000 mensuales y a los apoderados que tengan a sus hijos en colegios sin copago. Profundiza la segregación de la Educación y la Migración de la educación publica a la privada o con copago. Se estima un monto de US$ 116 millones anuales, para rebajas. Solo permite rebajar gastos en educación por un monto de $ 40.200.- por cada hijo. No contempla gastos de educación superior.


Mitos y Realidades

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Cantidad de Contribuyentes que solicitaron beneficio de Gastos por Educaci贸n. Fuente: NECC en base a datos del SII 12 de Junio de 2013


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Mitos y Realidades

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Es un impuesto que no tiene razón para existir, de acuerdo a su generación. Se creó en 1985, para financiar la reconstrucción de los caminos luego del Terremoto. Hoy las carreteras son concesionadas a grandes empresas principalmente extranjeras , que cobran peajes por su uso. Además para los consumidores los combustibles traen implícito a lo menos 2 impuestos el IVA y el Especifico. El Beneficio Tributario, es un bono para los Taxis (4 UTM) y Buses Escolares (2 UTM), para los registrados en Ministerio de Transportes.


Combustible y Carga Tributaria

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BLOQUE IV “DESIGUALDAD”


¿Quiénes pagan los Impuestos?

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¿Quiénes pagan los Impuestos?

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¿Quiénes pagan los Impuestos?

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¿Quiénes pagan los Impuestos?

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¿Quiénes pagan los Impuestos?

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¿Quiénes pagan los Impuestos?

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¿Quiénes pagan los Impuestos?

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¿Quiénes pagan los Impuestos?

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ÂżQuiĂŠnes pagan los Impuestos?

Tasas de Impuestos Corpotativos

(elaborado por NECC en base a 2012 Latin America comparative corporate tax rates Ernst & Young)

40,00% 35,00% 33,00%

30,00% 30,00%

30,00%

Mexico

Peru

34,00%

34,00%

35,00%

25,00% 25,00%

25,00%

25,00%

Ecuador Uruguay

Bolivia

20,00% 20,00% 15,00% 10,00% 10,00% 5,00% 0,00% Paraguay

Chile

Colombia Venezuela Brasil

Argentina


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ÂżQuiĂŠnes pagan los Impuestos?

Tasas de Impuestos al Consumo

(elaborado por NECC en base a 2012 Latin America comparative corporate tax rates Ernst & Young)

25,00% 21,00% 20,00%

18,00% 16,00%

15,00% 12,00%

12,00%

19,00%

22,00%

18,00%

16,00%

13,00% 10,50%

10,00%

9,00%

10,00%

10,00%

5,00%

0,00%

0,00%

0,00% Paraguay Ecuador Venezuela Bolivia

Mexico Colombia

Peru

Chile

Brasil

Argentina Uruguay


¿Quiénes pagan los Impuestos?

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¿Redistribución del Ingreso?

INDICE DE GINI ANTES Y DESPUÉS DE IMPUESTOS (Fuente: Fundación Sol en base a SWIID Frederick Solt (2009).

56

60 50 40

30 20 10 0

45

50

49

45

44

49

48

44

43

42

38 26

23

24

28

33

31 26

25

27

55 54

36

36

30


Fuente: Cantallopts, Jorge, Jorratt, Michael y Scherman, Danae (2007), p. 23

驴Redistribuci贸n del Ingreso?

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Acumulaci贸n de Capital

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Acumulaci贸n de Capital

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Acumulaci贸n de Capital

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Acumulaci贸n de Capital

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Acumulaci贸n de Capital

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Acumulación de Capital

Porcentaje de Ingresos que acumula el 1%, 0,1% y 0,01% más rico de cada país, incluyendo las ganancias de Capital 2005 - 2010 Elaborado por NECC en base a La Parte del León: Ramón Lopez; Eugenio Figueroa; Pablo Gutierrez; 2013

(participación en el ingreso total del país) 35,0% 30,5% 30,0%

25,0% 21,0% 20,0%

17,6%

15,0%

10,0%

15,8%

14,7%

9,1%

0,1%

0,01%

12,1%

10,9%

10,4%

10,5%

10,1%

7,2% 5,0%

3,4% 1,4%

3,9% 1,5%

5,0% 3,5% 1,3%

2,3%

5,8%

5,1% 3,5%

2,0%

0,0% Suecia

España

Japón

1%

Alemania

Canadá

Promedio

EE.UU

Chile


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Acumulación de Capital

16.634.603 1 %

$ 1,2

166.346

0,1 %

30,5 %

$ 6.100.000

0,01 %

$ 211,6

$ 36,7

$ 20.000.000

16.635

17,6 %

$ 3.520.000

1.663

$ 1.214,3 10,1 %

$ 8.360.000 / 16.449.959 $ 0,51

$ 2.020.000

Supuesto realizado en base al informe “la parte del león” López, Figueroa, Gutiérrez Universidad de Chile y datos del Censo 2012 INE.


BLOQUE V “NUEVO SISTEMA”


Cambios Radicales

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Eliminación de FUT

Cambiar la tabla del impuesto único para los trabajadores

Eliminación de los impuestos-créditos y calidad de PYME

Exención de IVA a los alimentos de primera necesidad Disminución de la tasa del IVA


Panorama Actual de los Trabajadores

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22% Aprox.

Desde los

4% al 40%

Desde los

Los TRABAJADORES deben financiar:     

Alimentación Educación Vestuario Vivienda Transporte y/o Combustible

NO se garantiza:  Pensiones  Ahorro  Inversiones  Carga Familiar  Calidad de Salud y Educación


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Propuesta NECC

Desde los

4% al 40%

Desde los

Los TRABAJADORES deberán financiar:  Alimentación con exenciones  Vestuario  Vivienda

Se garantizara:  Pensiones  Ahorro  Inversiones  Carga Familiar  Calidad de Salud y Educación


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Panorama Actual de las Compañías

Desde los

Provoca:  Que las grandes empresas no paguen impuestos   Los dueños de las empresas se enriquecen con los impuestos  Eludir y Evadir impuestos sin ser juzgados 

Tasa de 20% con derecho a crédito, para sus socios

Permite: Que las PYMES pierdan credibilidad Discriminaciones legislativas con los pequeños empresarios, (Contabilidad Simplificada, Renta Presunta) Que las verdaderas Pymes paguen el Impuesto a la Renta


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Propuesta NECC

Desde los

Se Eliminaran:  FUT o su calidad de agente elusor  Impuestos créditos con derecho a devolución  Calidad de PYME, para evitar lobos disfrazados de ovejas  Beneficios tributarios para ciertos grupos de empresas

Desde un 20% al 40%

Se garantizara:  Impuestos créditos, pero sin derecho a devolución  Franquicias tributarias para crear empleos  Apoyo para el crecimiento


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Contacto NECC

www.facebook.com/necc.accountants twitter.com/NECCcs www.necc.cl

German.necc.cs@gmail.com

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SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO Dispositivo de desigualdad de una Economía NEOLIBERAL

GERMÁN ESPINOZA VÁSQUEZ


Presentación Sistema tributario