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4. CIERRE DEL PERÍODO CONTABLE

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL: Elabora el comprobante de cierre y lo registra en los libros de contabilidad. INDICADORES DE LOGROS   

EVIDENCIAS DE:

Elabora los asientos de cierre de un periodo  contable. Elabora el comprobante de cierre.  Registra adecuadamente el comprobante de  cierre en los libros de contabilidad.

Producto Producto Producto

FDH. 4.1 ASIENTOS DE CIERRE Una vez determinado el balance ajustado, se procede a preparar el cierre del Período contable. Los saldos de las cuentas transitorias o de resultado, sirven para determinar la utilidad o la pérdida del ejercicio. Deben cancelarse o saldarse para que al siguiente ejercicio pasen únicamente las cuentas reales o de balance.


Los asientos de cierre, son los registros efectuados al finalizar un período contable. Para ello se toman los datos de éstas cuentas que están registrados en la columna del balance ajustado y se procede así: 1. Se debita cada una de las cuentas de Ingresos (CR) y se utiliza como contrapartida la cuenta Ganancias y Pérdidas 5905. 2. Se acredita cada una de las cuentas de Gastos y Costos y se utiliza como contrapartida la cuenta de Ganancias y Pérdidas (DB). 3. Al efectuar éstos registros la cuenta de Ganancias y Pérdidas, mostrará un saldo Débito, si los gastos y costos son mayores que los ingresos, o un saldo Crédito si los ingresos son mayores que los gastos y costos.

FDEH. La empresa Importadora y comercializadora Carlas & Cía., Presenta los siguientes saldos en sus cuentas transitorias: 4135 $58’380.600; 4210 $3’254.895; 5105 $22’780.000; 5135 $3’563.860; 5195 $5’860.440 y 6135 $25’630.825. Nota: Los saldos aparecen siempre a nivel de subcuenta o auxiliares.

Asiento para cancelar las cuentas de Ingresos: CÓDIGO 413510 421005 590505

CUENTAS Venta de lubricantes, aditivos y llantas Intereses Ganancias y pérdidas

DÉBITO

CRÉDITO

DÉBITO

CRÉDITO

Asiento para cancelar las cuentas de Gastos y Costos: CÓDIGO 510503 513535 519530 613510 590505

CUENTAS Salario integral Teléfono Útiles, papelería y fotocopias COSTO - Venta de lubricantes, aditivos y llantas Ganancias y pérdidas

Después de establecer la utilidad operacional, se debe calcular el impuesto de renta y las reservas obligatorias. Si hay pérdida no se calculan. En el ejemplo, calculamos la utilidad o la pérdida estableciendo el saldo de la cuenta 5905 Ganancias o Pérdidas, de los asientos anteriores, en la cuenta T.


590505 Ganancias y pérdidas DEBE HABER 57’835.125 61’635.495 Saldo diferencia 3’800.370 Impuesto de renta = 3’800.370 * 33 % = ____________

Asiento para contabilizar el impuesto: CÓDIGO 590505 240405

CUENTAS Ganancias y pérdidas IMP RENTA – Vigencia fiscal corriente

Utilidad operacional Menos impuesto Utilidad Neta

DÉBITO

CRÉDITO

DÉBITO

CRÉDITO

DÉBITO

CRÉDITO

3’800.370 - 1’254.122 2’546.248

Reserva legal = 2’546.248 * 10 % = 254.625 Asiento para contabilizar la reserva legal: CÓDIGO 590505 330505

CUENTAS Ganancias y pérdidas Reserva Legal

Utilidad Neta 2’546.248 Menos reservas 254.625 Utilidad del ejercicio 2’291.623 Asiento para contabilizar la utilidad: CÓDIGO CUENTAS 590505 Ganancias y pérdidas 360505 utilidad del ejercicio

Nota: El procedimiento para la distribución de utilidades se realiza en los tres primeros meses del año, cuando se realiza la asamblea general de socios y se aprueba el balance. Por lo tanto el registro más adecuado del impuesto de renta se maneja como provisión de la 540505 db y 261505 cr.


Y con respecto a las reservas igualmente se plantea durante los tres primeros meses. Este tema se ampliará en Pasivos y Patrimonio (CQ). 4.2 COMPROBANTE DE CIERRE El comprobante de cierre contiene todos los asientos de cierre que se elaboraron: cancelación de cuentas transitorias, asientos para determinar los impuestos, reservas y utilidad del ejercicio. CÓDIGO 4135 413510 4210 421005 5905 590505 5105 510503 5135 513535 5195 519530 6135 613510 5905 590505 5905 590505 2404 240405 5905 590505 3305 330505 5905 590505 3605 360505 5905 590505 5905 590505

CUENTAS

PARCIAL

DÉBITOS

CRÉDITOS

Venta de lubricantes, aditivos y llantas Intereses Ganancias y pérdidas Salario integral Teléfono Útiles, papelería y fotocopias Venta de lubricantes, aditivos y llantas Ganancias y pérdidas Ganancias y pérdidas Vigencia fiscal corriente Ganancias y pérdidas Reserva Legal Ganancias y pérdidas utilidad del ejercicio Ganancias y pérdidas cierre ingresos Ganancias y pérdidas cierre egresos Para contabilizar el cierre a 31 de Diciembre de 200__

Elaborado por:

Sumas iguales Revisado por:

Aprobado por:

Contabilizado por:


Este comprobante se traslada al libro Diario columnario y de allí al libro Mayor y Balances en la columna de Cierre, para luego proceder a trasladar los saldos de las cuentas reales o de balance. Las cuentas que aparecen son las de los impuestos, la reserva con el saldo anterior y la utilidad del ejerció. Cabe aclarar que después de aprobado el balance en la asamblea general de socios antes del primer día hábil de Abril, la cuenta de resultados del ejercicio se traslada a utilidad de ejercicios anteriores y posteriores a ello a dividendos o participaciones por pagar.

EDH. Apreciado estudiante: Desarrolle los numerales 9, 10, 11 ,12 y 13 del taller final C.I. comercializadora GLOBAL OFIMUEBLES LTDA.

Valoración de evidencias: _____



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