Page 1

‫العدد ‪219‬‬

‫‪2018/6/26‬‬

‫نشرة مكتب مستشارون األسبوعية‬ ‫ضرائب مقطوعة سنوية لجميع‬ ‫المك ّلفين‬

‫معلومات عا ّمة عن شركات التوصية ص‪10 :‬‬ ‫إصدار جديد لقانون التسوية في ضريبة الدخل ص‪11 :‬‬


‫المحتويات‬ ‫موضوع األسبوع‬

‫‪2‬‬

‫زبائـنـنــا الكـــرام‬

‫‪5‬‬

‫أسئلــة وأجـوبـــة‬

‫‪6‬‬

‫مهــل ضريبيـــة‬

‫‪7‬‬

‫نصائح فريق العمل‬

‫‪8‬‬

‫هل تعلم؟ ‪ -‬أخطاء‬

‫‪9‬‬

‫معلومات ضريبية‬

‫‪10‬‬

‫وزارة المالية‬

‫‪11‬‬

‫مؤشـرات النشـرة‬

‫‪15‬‬

‫ترفيــه وكاريكاتور‬

‫‪16‬‬ ‫‪1‬‬

‫‪OUR‬‬ ‫‪Advice‬‬


‫موضوع األسبوع‬ ‫ضرائب مقطوعة سنوية لجميع المك ّلفين‬

‫أقرّت وزارة المالية بتاريخ ‪ 2005/ 2 /22‬قرار رقم ‪ 1/142‬وجاء فيه اآلتي‪:‬‬ ‫الما ّدة األولى‪ :‬يستحق ابتدا ًء من العام ‪ 2018‬الرسم السنوي المقطوع المفروض على المكلفين‬ ‫بضريبة الدخل وفقا َ لما يلي‪:‬‬ ‫الشكل القانوني للمكلّفين وطريقة التكليف‬ ‫قيمة الرسم (ل‪.‬ل)‬ ‫‪2.000.000‬‬

‫الشركات المساهمة وشركات التوصية المساهمة‬

‫‪750.000‬‬

‫الشركات المحدودة المسؤولية‬

‫‪550.000‬‬

‫شركات األشخاص‪ ،‬والمؤسسات الفردية المكلّفة على أساس الربح‬ ‫الحقيقي‬

‫‪250.000‬‬

‫المكلفون األفراد على اساس الربح المقطوع‬

‫‪50.000‬‬

‫المكلفون على اساس الربح المقدر‬

‫المادة الثانية‪ :‬يتوجّ ب هذا الرسم‪:‬‬ ‫‪ .1‬عن كل مركز رئيسي وعن كل فرع من فروع شركات األموال أو شركات األشخاص‪.‬‬ ‫‪ .2‬عن كل مركز لمزاولة عمل المؤسسات الفردية واألعمال التجارية والصناعية والمهن الح ّرة‪.‬‬ ‫‪ .3‬يعتبر بمثابة فرع كل مركز غير المركز الرئيسي يزاول فيه المكلّف نشاطه أو يستقبل فيه‬ ‫زبائنه‪.‬‬ ‫الما ّدة الثالثة‪ :‬يستوفي هذا الرسم لقاء مزاولة أحد النشاطات الصناعية أو التجارية أو المهنية‬ ‫الخاضعة لضريبة الدخل وأيا ً تكن النتائج المالية لهذه النشاطات‪.‬‬ ‫الما ّدة الرابعة‪ :‬يعتمد من أجل استيفاء الرسم عن فروع المؤسسات األجنبية العاملة في لبنان‪،‬‬ ‫الشكل القانوني للمؤسسة األم المقيمة في الخارج‪.‬‬ ‫المادة الخامسة‪ :‬تعفى من الرسم السنوي المقطوع الشركات القابضة (هولدنغ) والشركات‬ ‫المحصور نشاطها خارج لبنان (أوف شور)‪ ،‬والمكلّفون المستثنون من ضريبة الدخل‪.‬‬

‫‪2‬‬


‫الما ّدة السادسة‪ :‬يستحق الرسم السنوي المقطوع اعتباراً من السنة التي يباشر خاللها الم ّكلف العمل‬ ‫مهما كانت مدتها‪ ،‬وتعتمد من أجل تحديد تاريخ مباشرة العمل‪.‬‬ ‫‪ .1‬في ما خص شركات األموال وشركات الشخاص‪ :‬تاريخ تسجيل الشركة في السجل التجاري‪.‬‬ ‫‪ .2‬في ما خصّ األشخاص الحقيقيّون‪ :‬يحدد تاريخ مباشرة العمل باالستناد الى أحد المعايير التالية‪:‬‬ ‫· تاريخ أول عمل من شأنه أن ينتج ريعا ً خاضعا ً للضريبة على األرباح الصناعية والتجارية وغير‬ ‫التجارية (الباب األول)‪.‬‬ ‫· تاريخ التسجيل في السجل التجاري‬ ‫· تاريخ صدور أي مستند يثبت حصول عملية تجارية‪ ،‬مثالً فاتورة أو إيصال‪...‬‬ ‫· تاريخ إستخدام األجير‪.‬‬ ‫· تاريخ استئجار أو استعمال مكان لمزاولة المهنة أو العمل‪.‬‬ ‫· تاريخ إذن مزاولة المهنة أو التسجيل في النقابة ألصحاب المهن الح ّرة‪،‬‬ ‫باستثناء‪:‬‬ ‫ المحامون‪ :‬اعتباراً من تاريخ انتقال قيدهم الى الجدول العام‪.‬‬‫ الصيادلة‪ :‬اعباراً من تاريخ التسجيل في السجل التجاري‪.‬‬‫في حال تعددت المعايير‪ ،‬يؤخذ بتاريخ المعيار الحاصل أوالً‪.‬‬ ‫الما ّدة السابعة‪ :‬ال يستحق الرسم السنوي المقطوع على المكلف الذي تقدم‬ ‫بتصريح مباشرة العمل ولم يزاول العمل‪.‬‬ ‫الما ّدة الثامنة‪ :‬يتوقف استحقاق الرسم السنوي المقطوع اعتباراً من أول السنة التي تلي السنة التي تم‬ ‫خاللها التوقف النهائي الفعلي عن العمل أو اإلقفال الفعلي للفرع‪.‬‬ ‫‪3‬‬


‫الما ّدة التاسعة‪ :‬ال يعتبر الرسم السنوي المقطوع من‬ ‫األعباء القابلة للتنزيل من األرباح الخاضعة لضريبة‬ ‫الدخل‪ ،‬وفي حال احتسابه ضمن تلك األعباء يتوجّب‬ ‫إعادته الى الربح الضريبي في بيان االنتقال من النتيجة‬ ‫المحاسبية الى النتيجة الضريبية‪.‬‬ ‫الما ّدة العاشرة‪ :‬يس ّدد الرسم السنوي المقطوع بموجب إشعار دفع خاص تع ّده وزارة المالية لهذه الغاية‪،‬‬ ‫كما يمكن تسديده من خالل وسائل الدفع اإللكتروني‪ ،‬وذلك عن كل مركز رئيسي أو فرع أو مركز‬ ‫لمزاولة العمل على حدة‪.‬‬ ‫الما ّدة الحادية عشرة‪ :‬يتوجّب تسديد الرسم السنوي المقطوع عن كل سنة ضمن المهل التالية‪:‬‬ ‫ بالنسبة للمكلفين الذين يباشرون العمل اعتباراً من ‪ 2016/1/1‬يتوجّب تسديد الرسم في السنة التي‬‫باشروا خاللها العمل‪ ،‬ضمن مهلة تنتهي في ‪ 30‬أيلول من السنة نفسها‪ ،‬وضمن مهلة تنتهي في ‪31‬‬ ‫‪ 12/‬إذا كانوا قد باشروا العمل بعد ‪ 30‬أيلول‪.‬‬ ‫ بالنسبة للمكلفين الذين يتوقفون عن العمل بعد صدور هذا القرار‪ :‬يتوجّ ب تسديد الرسم عن السنة التي‬‫توقفوا خاللها عن العمل ضمن مهلة شهرين من تاريخ توقفهم عن العمل اذا لم يكونوا قد س ّددوها ضمن‬ ‫مهلة ‪ 30‬أيلول من السنة التي توقفوا خاللها عن العمل‪.‬‬ ‫الما ّدة الثانية عشرة‪ :‬يسلّم المكلف عند تسديد الرسم قسيمة تثبت التسديد وفقا ً لنموذج تع ّده وزارة‬ ‫المالية‪ ،‬ويتوجب على المكلّف وضعها في مكان ظاهر في المركز الذي سدد ال ّرسم عنه‪.‬‬ ‫الما ّدة الثالثة عشرة‪ :‬يتعرّض المكلف الذي يمتنع عن وضع القسيمة المشار اليها في المادة الثانية‬ ‫عشرة من هذا القرار في مكان ظاهر في كل مركز من مراكز مزاولة العمل‪ ،‬لغرامة تساوي قيمة‬ ‫ال ّرسم تفرض عليه من قبل موظفي وزارة المالية أو من يكلفه وزير المالية من موظفي وزارتي‬ ‫االقتصاد والتجارة والعمل‪.‬‬ ‫الما ّدة الرابعة عشرة‪ :‬يخضع تحصيل هذا الرسم ألحكام دفع وتحصيل الضريبة المنصوص عليها في‬ ‫قانون االجراءات الضريبية‪.‬‬ ‫الما ّدة الخامسة عشرة‪ :‬اذا تع ّدل الشكل القانوني‬ ‫للمكلف أو تغيرت طريقة تكليفه بضريبة الدخل خالل‬ ‫سنة معينة ونتج عن ذلك توجب الرسم بقيمة أكبر من‬ ‫الرسم المتوجّب قبل التعديل أو تغيير طريقة‬ ‫التكليف‪ .‬يستوفي الرسم األكبر عن السنة التي‬ ‫حصل خاللها أو التغيير في طريقة التكليف‪ .‬اما إذا‬ ‫كان الرسم المترتب عن التعديل في الشكل القانوني‬ ‫للمكلّف أو في طريقة تكليفه‪ ،‬أق ّل من الرسم المتوجّب قبل‬ ‫حصول التعديل أو التغيير في طريقة التكليف‪ ،‬فيبقى الرسم متوجبا ً كماهو سابقاً‪ ،‬على ان يترتب الرسم‬ ‫األقل ابتدا ًء من أول السنة الثانية للسنة التي حصل خاللها التعديل أو التغيير في طريقة التكليف‪.‬‬ ‫‪4‬‬


‫زبائننا الكرام‬

‫‪Penta Consulting‬‬ ‫تأسست شركة "بنتا" عام ‪ ، 1998‬وهي حاصلة على جوائز في مجاالت التوظيف‪ ،‬اإلستشارات والبرمجة‪ .‬يعمل أكثر‬ ‫من ‪ 700‬موظف لدى بنتا على مشاريع في جميع أنحاء العالم‪ ،‬وتقدم الشركة خدماتها بنجاح في ‪ 153‬دولة‪.‬‬ ‫يقع الفرع الرئيسي لبنتا في المملكة المتحدة‪ ،‬ولديها مكاتب دولية في كل قارة رئيسية‪.‬‬ ‫كما وأن الشركة حاصلة على شهادة ‪ ISO9001‬و ‪.ISO27001‬‬

‫العنوان‪ :‬برمانا – لبنان‬ ‫تلفون‪04/863836 :‬‬ ‫الموقع الرسمي‪www.pentaconsulting.com :‬‬

‫‪5‬‬


‫أسئلة وأجوبة‬

‫شركة التوصية المساهمة‬

‫قالً عن الموقع الرسمي لوزارة العمل في‬ ‫لبنان‬

‫‪6‬‬


‫مهل ضرائبية‬

‫المهل الضريبية والمهلة األساسية‪:‬‬

‫‪ 30‬حزيران‬ ‫‪ ‬إنتهاء مهلة تقديم تقرير مفوض المراقبة لشركات األشخاص التي لديها أكثر من ‪ 25‬مستخدما ً أو‬ ‫التي يتجاوز رقم أعمالها ‪ 750‬مليون ل‪.‬ل‪.‬‬ ‫‪ ‬إنتهاء مهلة تسديد رسم ال‪ %5‬المفروض على بدالت الطعام والشراب واإلقامة عن الشهر السابق‬ ‫‪ ‬إنتهاء مهلة تسديد ضريبة المالهي المتوجبة عن الشهر السابق في الوحدة المالية المختصة‬ ‫‪ ‬إنتهاء مهلة تسديد رسم وطابع مغادرة األراضي اللبنانية عن الشهر السابق في دائرة الضرائب غير‬ ‫المباشرة – بيروت‬ ‫‪ ‬إنتهاء مهلة تقديم طلب إسترداد الضريبة على القيمة المضافة لشركات ورجال أعمال غير مقيمين‬ ‫وذلك عن األشهر اإلثني عشر السابقة‪.‬‬

‫‪7‬‬


‫نصائح فريق العمل‬

‫قسم التدقيق الداخلي‪ ،‬معلومة‪:‬‬ ‫إن شركات األشخاص ملزمة بتقديم تقرير مفوض المراقبة أسو ًة بشركات األموال عندما يتخطى‬ ‫رقم أعمالها ‪ 750.000.000‬ل‪.‬ل‪ .‬أو يزيد عدد مستخدميها عن ‪ 25‬مستخدما ً‪.‬‬ ‫"دنيز الحلبي"‬ ‫قسم الضرائب‪ ،‬معلومة‪:‬‬ ‫تخضع السلفات المقبوضة من الزبائن الى الضريبة على القيمة المضافة في حال كان المكلّف‬ ‫مسجالً في هذه الضريبة عن طريق ذكر نسبة الضريبة وقيمتها ضمن االيصال الصادر من قبل‬ ‫المكلّف ويتم دفع تلك الضريبة ضمن اتصريح الدوري للمكلّف في خانة "السلفات المقبوضة عن‬ ‫عمليات خاضعة"‪ .‬ويت ّم حسم هذه الضريبة من الفاتورة العائدة لهذا االيصال‪.‬‬ ‫بالتوازي تخضع أيضا ً الدفعات المسبقة للمورّدين لذات اآلليات التطبيقية‪.‬‬ ‫"ندى ابو زيد"‬ ‫قسم خدمة الزبائن‪ ،‬معلومة‪:‬‬ ‫حضرة زبائننا الكرام المكلفين بالتصريح عن ضريبة الدخل على الرواتب واألجور‪ ،‬إنطالقا ً من‬ ‫مبدأ التعاون المتبادل فيما بيننا لتقديم خدمة تضمن الدقّة ّ‬ ‫الالزمة آللية التصاريح‪ ،‬نرجو من‬ ‫حضرتكم‪ ،‬ضرورة إعالمنا بأي تغيير يطرأ على المعلومات المتعلقة بالتصريح وال سيما النقاط‬ ‫المذكورة أدناه وذلك إلجراء التعديالت الالزمة‪.‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬

‫ِق َيم الرواتب‬ ‫بدالت النقل‪ ،‬العموالت‪ ،‬الساعات اإلضافية‪...‬‬ ‫إستخدام أو ترك أجير‬ ‫الوضع العائلي (وفاة‪ ،‬إنجاب‪ ،‬زواج‪ ،‬طالق‪ ،‬عمل الزوجة‪ ،‬عدد األوالد الذين يستفيدون‪)...‬‬ ‫"ليال يونس"‬ ‫‪8‬‬


‫هل تعلم؟‬

‫هل تعلم أن مهلة نقل السجل التجاري من محافظة إلى أخرى أو تغيير اسم (المؤسسة ‪ /‬الشركة) أو‬ ‫الشهرة التجارية (للمؤسسة ‪ /‬الشركة) هي شهران من اليوم التالي لحصول الواقعة؟‬

‫أخطاء شائعة‬ ‫في هذا العدد من نشرتنا‪ ،‬نضيء على الخطأ الشائع التالي‪:‬‬

‫يتعرض الكثير من المكلفين لغرامات إصدار فواتير غير مطابقة ألحكام قانون الضريبة على القيمة المضافة‬ ‫ً‬ ‫وخاصة لجهة عنوان المكلف و رقمه الضريبي كما عنوان الزبون و رقمه الضريبي؛ فاقتضى التنويه!‬

‫‪9‬‬


‫معلومات عا ّمة ضرائبية‬ ‫دليل ضريبة الدخل‬

‫نقالً عن ‪Institut Des Finances Basil Fuleihan‬‬

‫‪10‬‬


‫وزارة الماليّة‬

‫‪11‬‬


12


13


14


‫مؤشرات النشرة السابقة‬ ‫تهدف هذه الفقرة الى مشاركة الق ّراء بالنتائج الممتازة التي تحققها النشرة أسبوعيا ً من خالل نشر عدد‬ ‫األشخاص اللذين يتلقون هذه النشرة اإللكترونية باإلضافة الى عدد الق ّراء ونسبتهم‪.‬‬ ‫كما سنعرض لكم أيضا ً ضمن هذه الفترة كافة اإلقتراحات اللتي نستلمها من ق ّرائنا بهدف تحسين أداء النشرة‬ ‫وزيادة نسبة ق ّرائها‪.‬‬

‫مالحظة‪:‬إن معدل القراءة العالمي للنشرات اإللكترونية يتراوح بين ‪ 18‬و‪ ، %22‬وبالتالي أن النسبة التي تحققها‬ ‫ً‬ ‫نتيجة الى التحضير الممتاز لفريق العمل المهتم‬ ‫النشرة اإللكترونية لمكتب مستشارون تعتبر مرتفعة جداً و ذلك‬ ‫القراء بالمعلومات الق ّيمة جداً والتي لن يجدوها بهذه السهولة بمكان آخر‪.‬‬ ‫بالنشرة والى اهتمام ّ‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫تجدون أدناه رابطا الكترونيا يب ّين معدّل القراءة العالمي للنشرات اإللكترونية‪.‬‬ ‫‪http://optinmonster.com/whats-a-good-email-open-rate-and-how-you-can‬‬‫‪improve-yours/‬‬

‫‪15‬‬


‫عبر وطرائف‬

‫‪16‬‬


‫مكتب مستشارون – (فرع المتن)‬ ‫مبنى مستشارون – مقابل مبنى األمن العام اللبناني القديم ‪ -‬المتن – لبنان‬ ‫تلفون‪ 5( 01/888865 :‬خطوط) – خليوي‪ 71/892468 :‬فاكس‪01/900315 :‬‬ ‫مكتب مستشارون – (فرع البقاع)‬ ‫الطابق ‪ - 3‬الشارع العام ‪ -‬بناية السلطان ‪ -‬شتورة ‪ -‬البقاع ‪ -‬لبنان‬ ‫تلفون‪ – 08/542706 :‬فاكس‪08/542705 :‬‬ ‫مكتب مستشارون – (اإلمارات العربية المتحدة)‬ ‫الطابق ‪ – 3‬باي سكوير – بيزنيز باي – دبي‬ ‫تلفون‪–04/2727201 :‬خليوي‪050/5015180 :‬‬

‫‪17‬‬

ضرائب مقطوعة سنوية لجميع المكلّفين  

Moustasharoun Bureau NL issue # 219

ضرائب مقطوعة سنوية لجميع المكلّفين  

Moustasharoun Bureau NL issue # 219

Advertisement