Page 1

‫العدد ‪211‬‬

‫‪2018/3/27‬‬

‫نشرة مكتب مستشارون األسبوعية‬


‫المحتويات‬ ‫موضوع األسبوع‬

‫‪2‬‬

‫زبائـنـنــا الكـــرام‬

‫‪4‬‬

‫أسئلــة وأجـوبـــة‬

‫‪5‬‬

‫مهــل ضريبيـــة‬

‫‪6‬‬

‫نصائح فريق العمل‬

‫‪7‬‬

‫هل تعلم؟ ‪ -‬أخطاء‬

‫‪8‬‬

‫معلومات ضريبية‬

‫‪9‬‬

‫وزارة المالية‬

‫‪10‬‬

‫مؤشـرات النشـرة‬

‫‪11‬‬

‫ترفيــه وكاريكاتور‬

‫‪12‬‬ ‫‪1‬‬

‫‪OUR‬‬ ‫‪Advice‬‬


‫موضوع األسبوع‬ ‫ضريبة القيمة المضافة على عقود اإلدارة الحرة‬

‫يعتبر عقد اإلدارة والتأجير أو عقد اإلدارة الحرة عمالً بأحكام‬ ‫المادة ‪ 38‬من المرسوم رقم ‪ 11‬تاريخ ‪ 1967/7/11‬المتعلق‬ ‫بالمؤسسة التجارية‪ ،‬هو العقد الذي بموجبه يستأجر المدير‬ ‫المؤسسة ألجل استثمارها لحسابه الخاص بحيث يتحمل وحده‬ ‫أعباء هذا اإلستثمار‪ ،‬في حين أن صاحب المؤسسة الذي أجرّ ها‬ ‫له ال يكون ملزما ً بتعهدات المدير‪ ،‬وحيث أنه نتيجة لهذا العقد‪،‬‬ ‫يقوم المؤجر أي مالك المؤسسة بعملية تأجير مؤسسة مجهزة مع‬ ‫كل عناصرها‪ ،‬بحيث يقوم المدير المستثمر ومن ناحية أخرى‬ ‫بممارسة نشاط إقتصادي بصورة مستقلة‪،‬‬ ‫استناداً إلى ما تقدم‪ ،‬نوضح ما يلي‪:‬‬

‫الحالة األولى‪ :‬في حال كان مالك المؤسسة الذي يقوم بتأجيرها بموجب عقد إدارة حرة‬ ‫خاضعا ً للضريبة على القيمة المضافة وكان المستثمر غير خاضع لها‪ ،‬وكان نشاط المؤسسة‬ ‫خاضع بطبيعته للضريبة‪ .‬في هذه الحالة يصبح المستثمر خاضعا ً للضريبة حكما ً من تاريخ‬ ‫عقد اإلستثمار‪ ،‬وعليه أن يتقدم بطلب خاص لتسجيل المؤسسة التي استأجرها في مديرية‬ ‫الضريبة على القيمة المضافة وذلك خالل مهلة شهرين من تاريخ عقد اإلدارة الحرة‪.‬‬ ‫الحالة الثانية‪ :‬في حال كان مالك المؤسسة الذي يقوم بتأجيرها بموجب عقد إدارة حرة خاضعا ً للضريبة على‬ ‫القيمة المضافة‪ ،‬وكان المستثمر في أعماله األخرى خاضعا ً لها أصالً وذلك بمعزل عن عملية اإلدارة الحرة‪،‬‬ ‫وكان نشاط المؤسسة خاضع بطبيعته للضريبة‪ .‬في هذه الحالة يتوجب على المستثمر أن يتقدم بطلب مستقل‬ ‫وخاص بالمؤسسة التي استأجرها بموجب هذا العقد للتسجيل في مديرية الضريبة على القيمة المضافة وذلك‬ ‫خالل مهلة شهرين من تاريخ عقد اإلدارة الحرة‪.‬‬

‫أولً‬

‫إال أنه وفي الحالة التي يختار فيها المستثمر استثمار هذه المؤسسة المستأجرة كفرع لمؤسسة يمتلكها هي خاضعة‬ ‫للضريبة على القيمة المضافة أصالً‪ ،‬عندها ال لزوم لإلستحصال على رقم مستقل للمؤسسة المستأجرة لدى‬ ‫مديرية الضريبة على القيمة المضافة‪ ،‬وتعتبر بالتالي تلك المؤسسة المستثمرة كفرع لمؤسسة المستثمر الخاضعة‬ ‫أصالً للضريبة‪ .‬وعليه حينذاك أن يعلم مديرية الضريبة على القيمة المضافة بالتعديل الحاصل خالل مهلة شهرين‬ ‫من تاريخ عقد اإلستثمار وأن يصرح عن عمليات المؤسسة المستثمرة ضمن التصريح الدوري العائد لمؤسسته‬ ‫األساسية‪.‬‬

‫‪2‬‬


‫الحالة الثالثة‪ :‬في حال كان مالك المؤسسة الذي يقوم بتأجيرها بموجب عقد إدارة حرة غير خاضع للضريبة‬ ‫على القيمة المضافة بسبب عدم توفر شروط الخضوع‪ ،‬وكان المستثمر غير خاضع للضريبة أيضاً‪ ،‬وكان‬ ‫نشاط المؤسسة خاضع بطبيعته للضريبة‪ .‬في هذه الحالة تبقى المؤسسة المستثمرة غير خاضعة للضريبة لحين‬ ‫توفر شروط الخضوع لديها مع مراعاة أحكام القرار رقم ‪ 1/368‬تاريخ ‪ 2003/4/4‬المتعلق باألشخاص الذين‬ ‫يديرون أو يقومون بذات الوقت بأعمال أو أنشطة متشابهة أو مترابطة في مؤسسات متعددة‪.‬‬ ‫الحلة الرابعة‪ :‬في حال كان مالك المؤسسة الذي يقوم بتأجيرها بموجب عقد إدارة حرة غير خاضع للضريبة‬ ‫على القيمة المضافة بسبب عدم توفر شروط الخضوع‪ ،‬وكان المستثمر خاضعا ً أصالً للضريبة‪ ،‬وكان نشاط‬ ‫المؤسسة خاضع بطبيعته للضريبة‪ ،‬عندها‪:‬‬ ‫‪ ‬تخضع المؤسسة للضريبة في حال كان نشاطها متشابها ً أو مترابطا ً مع نشاط المستأجر األساسي عمالً‬ ‫بأحكام القرار رقم ‪ 1/368‬تاريخ ‪ 2003/4/4‬المذكور أعاله‪ ،‬وعليه بالتالي أن يتقدم بطلب للتسجيل في‬ ‫مديرية الضريبة على القيمة المضافة خاص بالمؤسسة التي إستأجرها بموجب هذا العقد وذلك خالل مهلة‬ ‫شهرين من تاريخ عقد اإلستثمار‪ ،‬ما لم يختار المستثمر تحويل المؤسسة المستثمرة إلى فرع لمؤسسته‪،‬‬ ‫‪ ‬في حال إختار المستثمر أن يحول المؤسسة موضوع عقد اإلدارة الحرة إلى فرع لمؤسسة يمتلكها‪ ،‬عندها‬ ‫يتوجب على المستثمر أن يعلم مديرية الضريبة على القيمة المضافة بالتعديل الحاصل خالل مهلة شهرين‬ ‫من تاريخ عقد اإلستثمار وأن يصرح عن عمليات هذه المؤسسة ضمن التصريح الدوري العائد لمؤسسته‬ ‫األساسية‪،‬‬ ‫‪ ‬في حال لم يكن نشاط المؤسسة المستثمرة متشابها ً أو مترابطا ً مع نشاط المستأجر األساسي ولم يجر تحويل‬ ‫المؤسسة إلى فرع لمؤسسة المستثمر األساسية‪ ،‬عندها تخضع المؤسسة المستثمرة للضريبة عند توفر‬ ‫شروط الخضوع لديها بشكل مستقل‪.‬‬

‫ثانيا ً‬

‫عند قيام المستثمر بإعادة المؤسسة التي استأجرها بموجب عقد إدارة حرة عند انتهاء مدة‬ ‫العقد أو ألي سبب آخر إلى مالك المؤسسة‪ ،‬وكانت هذه المؤسسة خاضعة للضريبة على القيمة‬ ‫المضافة‪ ،‬عندها تعتبر شروط الخضوع متوفرة لدى المالك األساسي‪ ،‬وبالتالي يتوجب عليه‬ ‫التسجيل لدى مديرية الضريبة على القيمة المضافة في حال لم يكن خاضعا ً للضريبة‪.‬‬

‫أما في حال كانت المؤسسة المستثمرة بموجب عقد اإلدارة الحرة غير خاضعة للضريبة عند إعادتها إلى المالك‬ ‫األساسي‪ ،‬عندها تبقى المؤسسة غير خاضعة للضريبة لحين توفر شروط الخضوع للضريبة لديها مع مراعاة‬ ‫أحكام القرار ‪ 1/368‬تاريخ ‪ 2002/4/4‬المتعلق باألشخاص الذين يديرون أو يقومون بذات الوقت بأعمال أو‬ ‫أنشطة متشابهة أو مترابطة في مؤسسات متعددة‪.‬‬

‫ثالثا ً‬

‫يبقى مالك المؤسسة موضوع عقد اإلدارة الحرة خاضعا ً للضريبة على القيمة المضافة طالما‬ ‫أن شروط الخضوع متوفرة لديه‪ ،‬ويخضع بالتالي بدل اإلستثمار الذي يتقاضاه المالك للضريبة‬ ‫على القيمة المضافة‪.‬‬

‫رابعا ً‬

‫إن بدل اإلستثمار الذي يتقاضاه صاحب المؤسسة المستثمرة يدخل في احتساب رقم األعمال‬ ‫الذي يحققه من جراء إدارته أو قيامه في الوقت ذاته بأعمال أو أنشطة متشابهة أو مترابطة‬ ‫في مؤسسات متعددة‪ ،‬وذلك في حال كان نشاط المؤسسة المستثمرة موضوع عقد اإلدارة الحرة‬ ‫متشابها ً أو مترابطا ً مع أنشطة المؤجر األخرى‪.‬‬

‫‪3‬‬


‫زبائننا الكرام‬ ‫اكستريم تكنولوجي‪ ،‬شركة ُتعنى بتكرير وتنقية المياه من خالل تو ّفر أنظمة تناضح‬ ‫عكسي من نظام اكستريم‪ .‬ومن خالل األجهزة المع ّدة والمزوّ دة مسبقا ُ بمكونات عالية الجودة‬ ‫مصممة خصيصيا ً لتنقية المياه‪.‬‬ ‫توفر اكستريم تكنولوجيا مجموعة متكاملة من أنظمة تنقية ومعالجة المياه المصممة للتطبيقات المنزلية‪ ،‬التجارية‬ ‫والصناعية منها‪ .‬وهي مناسبة للتالي‪:‬‬ ‫‪ )1‬مياه الشرب‬ ‫‪ )2‬المياه المعبأة في زجاجات‬ ‫‪ )3‬المياه النقية والمعدنية‬ ‫‪ )4‬إنتاج األغذية واأللبان‬ ‫‪ )5‬الصيدلة ‪ /‬الطب ‪ /‬المستشفى ‪...‬‬ ‫هدف اكستريم جودة عالية وسعر جيد‪ .‬شحنة في الوقت المناسب وخدمة مواتية بعد البيع‪.‬‬ ‫عنوانها‪ :‬جناح‪ ،‬سنتر الروشة‪ ،‬بلوك س‪ ،‬ط‪ / 2‬تلفون‪01/843195 :‬‬

‫‪4‬‬


‫أسئلة وأجوبة‬

‫الشركة المغفلة‬

‫قالً عن الموقع الرسمي لوزارة العمل في لبنان‬

‫‪5‬‬


‫مهل ضرائبية‬

‫المهل الضريبية والمهلة األساسية‪:‬‬

‫‪ 31‬آذار‬ ‫‪‬‬

‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬

‫إنتهاء مهلة تسديد ضريبة الدخل على أرباح المهن الصناعية والتجارية وغير التجارية للمؤسسات‬ ‫الفردية المكلفة على طريق الربح الحقيقي وتقديم التصريح السنوي عنها وانتهاء مهلة تقديم التصريح‬ ‫السنوي للمؤسسات المستثناة من ضريبة الدخل من غير الشركات التي تعتمد نظام محاسبة اإلستحقاق‪.‬‬ ‫إنتهاء مهلة تسديد ضريبة الدخل على أرباح المهن الصناعية والتجارية وغير التجارية لشركات‬ ‫األشخاص وتقديم التصريح السنوي عنها‪.‬‬ ‫إنتهاء مهلة تقديم التصريح السنوي لمكاتب التمثيل التي تمثل شركات أشخاص‪.‬‬ ‫إنتهاء مهلة تقديم التصريح السنوي عن الضريبة على دخل رؤوس األموال المنقولة المترتبة على‬ ‫فوائد الديون للمؤسسات الفردية المكلفة على طريقة الربح الحقيقي ولشركات األشخاص‪.‬‬ ‫إنتهاء مهلة تسديد الضريبة على دخل رؤوس األموال المنقولة المترتبة على فوائد الديون وتقديم‬ ‫التصريح السنوي عنها في حال لم تتجاوز الضريبة ‪200،000‬ل‪.‬ل‪ .‬عن كل من الفصول األربعة‬ ‫من السنة السابقة للمؤسسات الفردية المكلفة على طريقة الربح الحقيقي وشركات األشخاص‪.‬‬ ‫إنتهاء مهلة تقديم التصريح السنوي عن ضريبة المادة ‪ 51‬من القانون رقم ‪ 2003/497‬للمؤسسات‬ ‫الفردية المكلفة على طريقة الربح الحقيقي وشركات األشخاص‪.‬‬ ‫إنتهاء مهلة تسديد الضريبة على دخل رؤوس األموال المنقولة المترتبة على إيرادات األسهم‬ ‫والسندات المالية األجنبية في حال قبضت اإليرادات في الخارج أو حولت إلى الخارج‪ ،‬وذلك عن‬ ‫اإليرادات المقبوضة خالل السنة السابقة‪.‬‬ ‫إنتهاء مهلة التصريح وتسديد الضريبة المتوجبة عن إيرادات األمالك المبنية لكل عقار أو قسم‬ ‫تفوق إيراداته السنوية العشرين مليون ليرة لبنانية‪.‬‬ ‫إنتهاء مهلة تسديد رسم ال‪ %5‬المفروض على بدالت الطعام والشراب واإلقامة عن الشهر السابق‪.‬‬ ‫إنتهاء مهلة تسديد ضريبة المالهي المتوجبة عن الشهر السابق في الوحدة المالية المختصة‪.‬‬ ‫إنتهاء مهلة تسديد رسم وطابع مغادرة األراضي اللبنانية عن الشهر السابق في دائرة الضرائب‬ ‫غير المباشرة – بيروت‪.‬‬ ‫إنتهاء مهلة تسديد رسم الطابع المالي عن إستثمار المرافق العامة عن السنة السابقة في دائرة‬ ‫الضرائب غير المباشرة‪.‬‬ ‫‪6‬‬


‫نصائح فريق العمل‬

‫قسم التدقيق الداخلي‪ ،‬معلومة‪:‬‬ ‫تعفى من الضريبة على القيمة المضافة‪ ،‬عمالً بأحكام البند الرابع من المادة ‪ 19‬من القانون‪،‬‬ ‫عمليات تسليم األموال وتقديم الخدمات إلى اإلدارات والمصالح العامّة والبلديات عندما تكون هذه‬ ‫العمليات مموّ لة من مصادر خارجيّة على شكل قروض أو هبات وذلك بنسبة الجزء المموّ ل من‬ ‫هذه المصادر فقط‪.‬‬ ‫" دنيز الحلبي"‬ ‫قسم الضرائب‪ ،‬معلومة‪:‬‬ ‫ال تعتبر خاضعة لضريبة الدخل‪ ،‬بحسب المادة ‪ 46‬من قانون ضريبة الدخل‪ ،‬المساعدات المرضية‬ ‫التي تقدمها المؤسسات الخاصة كأعباء بصورة الزامية تتحمّل قسطا ً منها عن مستخدميها‪ ،‬وذلك‬ ‫عندما تنص أنظمتها الداخلية على مثل هذه المساعدات‪.‬‬ ‫" ايلي بوفرحات"‬ ‫قسم خدمات الزبائن‪ ،‬معلومة‪:‬‬ ‫تنفيذاً لتعليمات وزارة المالية رقم ‪ 1/94‬تاريخ ‪ 8‬كانون الثاني ‪ 2018‬والمتعلقة بإلزامية‬ ‫التصريح االلكتروني لجميع المكلفين الخاضعين لضريبة الرواتب و األجور ر‪ 8‬عن‬ ‫أعمال ‪ ،2017‬وإنطالقا ً من سعي مكتب مستشارون الدائم لتسهيل مهمة المكلفين بما يخصّ‬ ‫المعامالت‪ ،‬نرجو من كافة المعنيين تأمين ما يلزم للتسجيل ضمن المهلة المحددة تالفيا ً للوقوع‬ ‫في الغرامات‪.‬‬ ‫" ليال يونس"‬

‫‪7‬‬


‫هل تعلم؟‬

‫هل تعلم بان صاحب العمل ملزم باإلضافة للتصريح عن اعماله‪ ،‬أن يقتطع الضريبة من الرواتب‬ ‫والجور التي يدفعها الى مستخدميه‪ ،‬و أن يؤدي هذه الضريبة المقتطعة الى الخزينة كل ثالثة اشهر‪ ،‬و‬ ‫أن يقدم تصريحا ً سنويا ً عن الرواتب والجور المدفوعة‪ ،‬و أن يمسك سجل لألجراء؟‬

‫أخطاء شائعة‬ ‫في هذا العدد من نشرتنا‪ ،‬نضيء على الخطأ الشائع التالي‪:‬‬

‫يغفل العديد من المكلفين عن ذكر الرقم المالي للزبون في كل فاتورة يتم إصدارها مما يعرض المكلف‬ ‫للغرامات بموجب قانون اإلجراءات الضريبية الجديد‪.‬‬

‫‪8‬‬


‫معلومات عامة ضرائبية‬ ‫دليل ضريبة الدخل‬

‫نقالً عن ‪Institut Des Finances Basil Fuleihan‬‬

‫‪9‬‬


‫وزارة الماليّة‬

‫معلومات عن التسوية المقترحة في مشروع الموازنة‬

‫‪10‬‬


‫مؤشرات النشرة السابقة‬ ‫تهدف هذه الفقرة الى مشاركة الق ّراء بالنتائج الممتازة التي تحققها النشرة أسبوعيا ً من خالل نشر عدد‬ ‫األشخاص اللذين يتلقون هذه النشرة اإللكترونية باإلضافة الى عدد الق ّراء ونسبتهم‪.‬‬ ‫كما سنعرض لكم أيضا ً ضمن هذه الفترة كافة اإلقتراحات اللتي نستلمها من ق ّرائنا بهدف تحسين أداء النشرة‬ ‫وزيادة نسبة ق ّرائها‪.‬‬

‫مالحظة‪ :‬إن معدل القراءة العالمي للنشرات اإللكترونية يتراوح بين ‪ 18‬و‪ ، %22‬وبالتالي أن النسبة التي تحققها‬ ‫ً‬ ‫نتيجة الى التحضير الممتاز لفريق العمل المهتم‬ ‫النشرة اإللكترونية لمكتب مستشارون تعتبر مرتفعة جداً و ذلك‬ ‫بالنشرة والى اهتمام القراء بالمعلومات القيمة جداً والتي لن يجدوها بهذه السهولة بمكان آخر‪.‬‬ ‫تجدون أدناه رابطا ً الكترونيا ً يبين معدل القراءة العالمي للنشرات اإللكترونية‪.‬‬ ‫‪http://optinmonster.com/whats-a-good-email-open-rate-and-how-you-can‬‬‫‪improve-yours/‬‬

‫‪11‬‬


‫عبر وطرائف‬

‫‪12‬‬


‫مكتب مستشارون – (فرع المتن)‬ ‫الطابق ‪ – 7/ 6‬شارع البريد ‪ -‬بناية جديدة تاور‪ -‬المتن – لبنان‬ ‫تلفون‪ 5( 01/888865 :‬خطوط) – خليوي‪ 71/892468 :‬فاكس‪01/900315 :‬‬ ‫مكتب مستشارون – (فرع البقاع)‬ ‫الطابق ‪ - 3‬الشارع العام ‪ -‬بناية السلطان ‪ -‬شتورة ‪ -‬البقاع ‪ -‬لبنان‬ ‫تلفون‪ – 08/542706 :‬فاكس‪08/542705 :‬‬ ‫مكتب مستشارون – (اإلمارات العربية المتحدة)‬ ‫الطابق ‪ – 3‬باي سكوير – بيزنيز باي – دبي‬ ‫تلفون‪ – 04/2727201 :‬خليوي‪050/5015180 :‬‬

‫‪13‬‬

ضريبة القيمة المضافة على عقود الإدارة الحرة  

Moustasharoun Bureau NL issue # 211

ضريبة القيمة المضافة على عقود الإدارة الحرة  

Moustasharoun Bureau NL issue # 211

Advertisement