Page 1

‫العدد ‪210‬‬

‫‪2018/3/20‬‬

‫نشرة مكتب مستشارون األسبوعية‬ ‫أصول إصدار الفاتورة النقد ّية!‬

‫طريقة احتساب التسوية المقترحة للـ ‪ 2018‬ص‪10:‬‬ ‫إخضاع المستورد أو المصدّر للـ ‪ VAT‬ص‪7:‬‬


‫المحتويات‬ ‫موضوع األسبوع‬

‫‪2‬‬

‫زبائـنـنــا الكـــرام‬

‫‪4‬‬

‫أسئلــة وأجـوبـــة‬

‫‪5‬‬

‫مهــل ضريبيـــة‬

‫‪6‬‬

‫نصائح فريق العمل‬

‫‪7‬‬

‫هل تعلم؟ ‪ -‬أخطاء‬

‫‪8‬‬

‫معلومات ضريبية‬

‫‪9‬‬

‫وزارة المالية‬

‫‪10‬‬

‫مؤشـرات النشـرة‬

‫‪11‬‬

‫ترفيــه وكاريكاتور‬

‫‪12‬‬ ‫‪1‬‬

‫‪OUR‬‬ ‫‪Advice‬‬


‫موضوع األسبوع‬ ‫شروط اتباع األسس النقد ّية إلصدار الفواتير‬ ‫يجهل الكثير من المكلفين اآللية التي يجب أ ّتباعها من أجل إصدار فواتير نقدية بحيث يخالفون من حيث‬ ‫ويعرضون انفسهم‬ ‫ال يدرون التعليمات الصادرة عن مديرية الضريبة على القيمة المضافة بهذا الشأن‬ ‫ّ‬ ‫للغرامات‪ .‬وعليه نورد بعددنا هذا المعلومات األساسية والتوجيهات التي يجب التقيد بها نقالً عن وزارة‬ ‫ّ‬ ‫والملخصة بالتالي‪:‬‬ ‫المالية‬ ‫ح ّددت مديرية الضريبة على القيمة المضافة بأنه يحق للخاضع للضريبة على القيمة المضافة إ ّتباع‬ ‫األسس النقدية في استيفاء قيمة مبيعاته‪ ،‬أي إمكانية إصدار الفواتير المبسطة أو اإليصاالت إذا استوفى‬ ‫الشروط التالية‪:‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬

‫إلزاميا أو إخ ًّ‬ ‫ًّ‬ ‫تياريا وأن يسجل لدى اإلدارة الضريبية‪.‬‬ ‫أن تتوفر لديه شروط الخضوع للضريبة إن‬ ‫أن يكون النشاط المطلوب إخضاعه لنظام الفواتير المبسطة أو اإليصاالت من أنشطة البيع بالمفرق‪،‬‬ ‫مثل المطاعم‪ ،‬الصيدليات‪ ،‬السوبرماركت‪ ...‬أما باقي األنشطة األخرى التي يقوم بها الخاضع للضريبة‬ ‫ف ُتطبق عليها الموجبات العادية المنصوص عليها في المادة ‪ 38‬من القانون‪.‬‬ ‫أن ال تسمح طبيعة عمله نظرًّ ا لحجم عملياته بأن يصدر لكل عملية يقوم بها فاتورة منظمة وف ًّقا لنص‬ ‫القانون‪.‬‬ ‫أن تتوفر لديه المستندات التي تمكن اإلدارة الضريبية من التأكد من صحة إستيفاء الضريبة وال سيما‬ ‫االحتفاظ بنسخ عن الفواتير أو اإليصاالت إما بواسطة رولو الصندوق او بطريقة إلكترونية‪.‬‬ ‫في حال ارتأى الخاضع للضريبة حفظ المستندات بطريقة إلكترونية فعليه أن يحصل من اإلدارة‬ ‫الضريبية بهذا الخصوص على موافقة مسبقة‪.‬‬ ‫تجدر اإلشارة إلى أنه على الخاضع تقديم الطلب خطيًّا على نموذج خاص‬ ‫ق‪ 7-1‬يوضع لهذه الغاية من قبل اإلدارة الضريبية‪.‬‬ ‫يتوجب على اإلدارة الضريبية‪ ،‬عند قبولها طلب إمكانية إصدار فواتير‬ ‫ًّ‬ ‫خطيا ضمن مهلة‬ ‫مبسطة أو إيصاالت‪ ،‬أن تعلم الخاضع للضريبة بذلك‬ ‫أقصاها ‪ 15‬يومًّا من تاريخ تبلغها الطلب‪.‬‬ ‫تسري مفاعيل هذه الموافقة إعتبارًّ ا من تاريخ إعطائها‪.‬‬

‫‪2‬‬


‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬

‫‪‬‬ ‫‪‬‬

‫سطة أو إيصاالت أن يصدر ويسلّم‬ ‫على الخاضع للضريبة الموافق له على إتباع نظام إصدار فواتير مب ّ‬ ‫هذه الفواتير أو اإليصاالت إلى الشاري بطريقة تم ّكن هذا الشاري من االحتفاظ بها بغض النظر عن‬ ‫الطريقة التي تتبع لتسليم السلعة أو الخدمة المشتراة‪ ،‬وعلى أن تتض ّمن هذه الفواتير أو اإليصاالت‬ ‫التفاصيل اآلتية‪:‬‬ ‫إسمه وعنوانه ورقم تسجيله‪.‬‬ ‫التاريخ والرقم المتسلسل لإليصال أو الفاتورة‪.‬‬ ‫وصف السلعة أو الخدمة موضوع العملية‪.‬‬ ‫قيمة التخفيض للسعر إذا وجد‪ ،‬ثم القيمة الصافية‪.‬‬ ‫قيمة كل عملية بما فيها الضريبة في حال توجبها‪ ،‬مع‬ ‫وضع إشارة بجانب كل منها تبين ما إذا كانت السلعة أو‬ ‫الخدمة موضوع العملية خاضعة للضريبة أم ال‪،‬‬ ‫القيمة اإلجمالية لمجموع العمليات بما فيها الضريبة‪،‬‬ ‫قيمة الضريبة اإلجمالية المتوجبة مع الضريبة المطبق‪.‬‬

‫على الخاضع للضريبة الموافق له على إتباع نظام إصدار فواتير‬ ‫مبسطة أو إيصاالت‪ ،‬اإلعالن عن السلع والخدمات التي يبيعها الخاضعة وغير الخاضعة للضريبة‬ ‫وأن يضع ّأوالً إشارة بالخضوع للضريبة فيما خص السلع والخدمات الخاضعة لها‪ ،‬وثان ًيا تضمين‬ ‫أسعار هذه السلع أو الخدمات قيمة الضريبة‪.‬‬ ‫يجب أن يكون اإلعالن المشار إليه أعاله واضحا وظاهرا يمكن قراءته وتمييزه من العموم‪.‬‬ ‫يتوجب على الخاضع للضريبة الذي لم تعد تتوفر لديه الشروط المطلوبة التباع نظام إصدار فواتير‬ ‫مبسطة أو إيصاالت‪ ،‬أن يعلم اإلدارة الضريبية بذلك ضمن مهلة شهر على األكثر إعتبارًّ ا من أول يوم‬ ‫انتفت فيه تلك الشروط‪ .‬كما ويحق له في أي وقت الطلب خطيًّا من اإلدارة الضريبية بتحويله إلى نظام‬ ‫إصدار فواتير وف ًّقا للطريقة العادية‪.‬‬ ‫في حال التوقف عن العمل يتوجب على الخاضع‬ ‫للضريبة الموافق له على إتباع نظام إصدار‬ ‫فواتير مبسطة أو إيصاالت تقديم طلب التوقف‬ ‫عن العمل إلى اإلدارة الضريبية‪.‬‬ ‫أما في حال تم بيع المؤسسة‪ ،‬يتوجب على البائع‬ ‫الموافق له على اتباع نظام إصدار فواتير مبسطة‬ ‫أو إيصاالت إبالغ اإلدارة الضريبية بعملية البيع‬ ‫ضمن مهلة شهر من تاريخ حصول عملية البيع‬ ‫وعلى الشاري إذا شاء االستمرار في اتباع نظام‬ ‫إصدار فواتير مبسطة أو إيصاالت أن يتقدم بطلب‬ ‫الموافقة على اإلجازة له باالستمرار في اتباع هذا‬ ‫النظام‪.‬‬ ‫‪3‬‬


‫زبائننا الكرام‬ ‫تأسست جنوبي للمجوهرات من قلب كل مواطن مثقف وقوي‬ ‫يهدف لدعم النساء الضعيفة والمهمشة في لبنان‪ .‬لم يكن لهذه النساء‬ ‫الفرصة الستكمال الدراسة أو الحصول على التعليم‪ .‬فقدمت جنوبي‬ ‫للمجوهرات فرصة للنساء البدو والغجر‪ ،‬لتعلم مهارات جديدة‪،‬‬ ‫وأعمال يدوية حرفية جميلة‪ ،‬ليكون لهن دخل مشرف لهم‬ ‫وألسرهن‪ .‬وأملها أن يكون المجتمع جنبا إلى جنب مع هؤالء‬ ‫النساء ومنحهم مهارات ملموسة من شأنها أن تسمح لهم بحلم أكبر‪،‬‬ ‫والحصول على الرؤية واإلبداع‪ ،‬والعيش مع األمل‪ .‬ان الشراء من‬ ‫مجوهرات جنوبي يساعد على توفير هذا األمل وذلك ألن ‪٪100‬‬ ‫من عائدات هذا المشروع تعطى لمساعدة هؤالء النساء غير‬ ‫العادية التي تقوم بالعمل اليدوي بعناية فائقة وبشكل جميل‪.‬‬ ‫أرتد قطعة من هذه المجوهرات بفرح عظيم ألنك بارتداءها‬ ‫تساهم في تغيير حياة البعض الى األفضل‪ ،‬وحتى حياتك!‪.‬‬

‫‪4‬‬

‫‪WWW.jnoubi.org‬‬


‫أسئلة وأجوبة‬

‫الشركة المغفلة‬

‫قالً عن الموقع الرسمي لوزارة العمل في لبنان‬

‫‪5‬‬


‫مهل ضرائبية‬

‫المهل الضريبية والمهلة األساسية‪:‬‬

‫‪ 31‬آذار‬ ‫‪‬‬

‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬

‫إنتهاء مهلة تسديد ضريبة الدخل على أرباح المهن الصناعية والتجارية وغير التجارية للمؤسسات‬ ‫الفردية المكلفة على طريق الربح الحقيقي وتقديم التصريح السنوي عنها وانتهاء مهلة تقديم التصريح‬ ‫السنوي للمؤسسات المستثناة من ضريبة الدخل من غير الشركات التي تعتمد نظام محاسبة اإلستحقاق‪.‬‬ ‫إنتهاء مهلة تسديد ضريبة الدخل على أرباح المهن الصناعية والتجارية وغير التجارية لشركات‬ ‫األشخاص وتقديم التصريح السنوي عنها‪.‬‬ ‫إنتهاء مهلة تقديم التصريح السنوي لمكاتب التمثيل التي تمثل شركات أشخاص‪.‬‬ ‫إنتهاء مهلة تقديم التصريح السنوي عن الضريبة على دخل رؤوس األموال المنقولة المترتبة على‬ ‫فوائد الديون للمؤسسات الفردية المكلفة على طريقة الربح الحقيقي ولشركات األشخاص‪.‬‬ ‫إنتهاء مهلة تسديد الضريبة على دخل رؤوس األموال المنقولة المترتبة على فوائد الديون وتقديم‬ ‫التصريح السنوي عنها في حال لم تتجاوز الضريبة ‪200،000‬ل‪.‬ل‪ .‬عن كل من الفصول األربعة‬ ‫من السنة السابقة للمؤسسات الفردية المكلفة على طريقة الربح الحقيقي وشركات األشخاص‪.‬‬ ‫إنتهاء مهلة تقديم التصريح السنوي عن ضريبة المادة ‪ 51‬من القانون رقم ‪ 2003/497‬للمؤسسات‬ ‫الفردية المكلفة على طريقة الربح الحقيقي وشركات األشخاص‪.‬‬ ‫إنتهاء مهل ة تسديد الضريبة على دخل رؤوس األموال المنقولة المترتبة على إيرادات األسهم‬ ‫والسندات المالية األجنبية في حال قبضت اإليرادات في الخارج أو حولت إلى الخارج‪ ،‬وذلك عن‬ ‫اإليرادات المقبوضة خالل السنة السابقة‪.‬‬ ‫إنتهاء مهلة التصريح وتسديد الضريبة المتوجبة عن إيرادات األمالك المبنية لكل عقار أو قسم‬ ‫تفوق إيراداته السنوية العشرين مليون ليرة لبنانية‪.‬‬ ‫إنتهاء مهلة تسديد رسم ال‪ %5‬المفروض على بدالت الطعام والشراب واإلقامة عن الشهر السابق‪.‬‬ ‫إنتهاء مهلة تسديد ضريبة المالهي المتوجبة عن الشهر السابق في الوحدة المالية المختصة‪.‬‬ ‫إنتهاء مهلة تسديد رسم وطابع مغادرة األراضي اللبنانية عن الشهر السابق في دائرة الضرائب‬ ‫غير المباشرة – بيروت‪.‬‬ ‫إنتهاء مهلة تسديد رسم الطابع المالي عن إستثمار المرافق العامة عن السنة السابقة في دائرة‬ ‫الضرائب غير المباشرة‪.‬‬ ‫‪6‬‬


‫نصائح فريق العمل‬

‫قسم التدقيق الداخلي‪ ،‬معلومة‪:‬‬ ‫يتوجب على شركات األوف شور والهولدنغ اإللتزام بنشاطاتها الرئيسية التي أجازها القانون‬ ‫وعدم تجاوزها تفاديا ًّ للتعرض للتكليف بحيث يتم إخضاعها لضريبة الدخل التي تطبق على‬ ‫شركات األموال أي على أساس كامل األرباح التي تمت المخالفة فيها مضافا ًّ إليها الغرامات‬ ‫القانونية‪.‬‬ ‫" دنيز الحلبي"‬ ‫قسم الضرائب‪ ،‬معلومة‪:‬‬ ‫يخضع للضريبة على القيمة المضافة المصدر والمستورد الذي يقوم من خالل ممارسته‬ ‫اقتصاديا بصورة مستقلة بعمليات تسليم أموال أو تقديم خدمات خاضعة للضريبة أو معفاة‬ ‫̋‬ ‫̋‬ ‫نشاطا‬ ‫من الضريبة مع حق الحسم مهما بلغ رقم أعماله‪.‬‬ ‫" ايلي بوفرحات"‬ ‫قسم خدمات الزبائن‪ ،‬معلومة‪:‬‬ ‫بسبب اقتراب مهلة التصريح عن الفصل االول ‪ 2018‬للضريبة على القيمة المضافة‪ ،‬يطلب مكتب‬ ‫مستشارون من كافة زبائنه المعنيين‪ ،‬تحضير المستندات والتقارير الالزمة للتصريح ضمن مهلة ال‬ ‫تتعدى الخامس من نيسان بغية تقديمه ضمن الفترة القانونية المحددة من وزارة المالية‪.‬‬ ‫" ليال يونس"‬

‫‪7‬‬


‫هل تعلم؟‬

‫هل تعلم بأن مهلة تقديم تقرير مفوض المراقبة للمكلفين الذين لديهم سنة مالية خاصة هي ثالثة أشهر‬ ‫من تاريخ إنتهاء مهلة التصريح الخاصة بهم عن ضريبة الدخل على أرباح المهن الصناعية و‬ ‫التجارية و غير التجارية؟‬

‫أخطاء شائعة‬ ‫في هذا العدد من نشرتنا‪ ،‬نضيء على الخطأ الشائع التالي‪:‬‬

‫يتعرض الكثير من المكلفين لغرامات إصدار فواتير غير مطابقة ألحكام قانون الضريبة على القيمة‬ ‫ً‬ ‫خاصة لجهة عنوان المكلف و رقمه الضريبي كما عنوان الزبون و رقمه الضريبي؛ فإقتضى‬ ‫المضافة و‬ ‫التنويه!‬ ‫‪8‬‬


‫معلومات عا ّمة ضرائبية‬ ‫دليل ضريبة الدخل‬

‫نقالً عن ‪Institut Des Finances Basil Fuleihan‬‬

‫‪9‬‬


‫وزارة الماليّة‬

‫احتساب التسوية المقترحة في مشروع الموازنة‬

‫‪10‬‬


‫مؤشرات النشرة السابقة‬ ‫تهدف هذه الفقرة الى مشاركة القراء بالنتائج الممتازة التي تحققها النشرة أسبوعيا ًّ من خالل نشر عدد‬ ‫األشخاص اللذين يتلقون هذه النشرة اإللكترونية باإلضافة الى عدد القراء ونسبتهم‪.‬‬ ‫كما سنعرض لكم أيضا ًّ ضمن هذه الفترة كافة اإلقتراحات اللتي نستلمها من قرائنا بهدف تحسين أداء النشرة‬ ‫وزيادة نسبة قرائها‪.‬‬

‫مالحظة‪ :‬إن معدل القراءة العالمي للنشرات اإللكترونية يتراوح بين ‪ 18‬و‪ ، %22‬وبالتالي أن النسبة التي تحققها‬ ‫ً‬ ‫نتيجة الى التحضير الممتاز لفريق العمل المهتم‬ ‫النشرة اإللكترونية لمكتب مستشارون تعتبر مرتفعة جداً و ذلك‬ ‫القراء بالمعلومات الق ّيمة جداً والتي لن يجدوها بهذه السهولة بمكان آخر‪.‬‬ ‫بالنشرة والى اهتمام ّ‬ ‫تجدون أدناه رابطا ً الكترونيا ً يب ّين معدّل القراءة العالمي للنشرات اإللكترونية‪.‬‬ ‫‪http://optinmonster.com/whats-a-good-email-open-rate-and-how-you-can‬‬‫‪improve-yours/‬‬

‫‪11‬‬


‫عبر وطرائف‬

‫‪12‬‬


‫مكتب مستشارون – (فرع المتن)‬ ‫الطابق ‪ – 7/ 6‬شارع البريد ‪ -‬بناية جديدة تاور‪ -‬المتن – لبنان‬ ‫تلفون‪ 5( 01/888865 :‬خطوط) – خليوي‪ 71/892468 :‬فاكس‪01/900315 :‬‬ ‫مكتب مستشارون – (فرع البقاع)‬ ‫الطابق ‪ - 3‬الشارع العام ‪ -‬بناية السلطان ‪ -‬شتورة ‪ -‬البقاع ‪ -‬لبنان‬ ‫تلفون‪ – 08/542706 :‬فاكس‪08/542705 :‬‬ ‫مكتب مستشارون – (اإلمارات العربية المتحدة)‬ ‫الطابق ‪ – 3‬باي سكوير – بيزنيز باي – دبي‬ ‫تلفون‪ – 04/2727201 :‬خليوي‪050/5015180 :‬‬

‫‪13‬‬

تحضّر للتسوية الضريبية القادمة لتحصل على براءة ذمّة  

Moustasharoun Bureau NL Issue #210

تحضّر للتسوية الضريبية القادمة لتحصل على براءة ذمّة  

Moustasharoun Bureau NL Issue #210

Advertisement