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ARTÍCULO

tributarias asociadas a los intereses y los pagos financieros de naturaleza análoga que permiten la reducción excesiva de la base imponible por parte de las empresas multinacionales, por lo que, al desarrollarse un tópico distinto, no se desarrollan temas vinculados a las regalías de opción. La Acción 5 está dirigida a los Estados y se encuentra relacionada a las políticas fiscales de carácter nacional, buscándose que éstos no desarrollen regímenes perniciosos para el escenario internacional, sino que se busque una armonización y cooperación internacional, en tal sentido, en esta acción tampoco se encuentra vinculada a las regalías de opción en forma alguna. Si bien la Acción 6 referida a la utilización abusiva de los convenios fiscales -treaty shopping- podría ser una acción que englobe a las regalías de opción, no se ha desarrollado tema alguno relacionado a éstas, pues considerando que el Plan BEPS parte de las definiciones contenidas en el Modelo de la OCDE, no se llega a cubrir los conceptos agregados (arredramiento de equipos y asistencia técnica) por los Estados en las negociaciones que tuvieron como resultado los CDI bilaterales. La Acción 7 está asociada a la elusión artificiosa de los establecimientos permanentes, es decir, a las estrategias fiscales que permiten a las empresas evadir el nacimiento de los EP, por lo que tiene como prioridades la figura de los comisionistas, el comercio digital y las excepciones planteadas en el Artículo 5° de los CDI. De esta manera, el tópico de la Acción 7 tampoco se encuentra relacionada a las regalías de opción, ni las desarrolla. Con respecto a las Acciones 8, 9 y 10 sobre precios de transferencias, del análisis del Plan BEPS y los Informes Finales 2015 se advierte la priorización de las delimitaciones en torno a “riesgos” e “intangibles”, a fin de

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determinar de una mejor manera los precios de transferencia y a las empresas que verdaderamente se encuentran legitimadas a percibir ciertos tipos de beneficios, en tal sentido, no se desarrollan conceptos en torno a las regalías de opción. Sin perjuicio de lo expuesto, cabe indicar que incluso cuando se analiza la problemática alrededor de los precios de transferencia, se utiliza una definición de intangibles que es distinta al que tiene el Modelo de la OCDE de los CDI5, por lo que considerando que el concepto de intangibles no es siquiera asimilable a dicho nivel, mucho menos lo es los conceptos de regalías incluidos en los CDI bilaterales por parte de los Estados. Con respecto a la Acción 11 cabe señalar que esta acción está asociada a la constante evaluación y el seguimiento de las operaciones perniciosas que permiten la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios, en tal sentido, se hacen estudios a nivel de cómo se comportan las filiales de los grupos multinacionales, indicando estadísticas sobre los beneficios indebidamente obtenidos, de esta manera se advierte que no se desarrollan conceptos ligados a las regalías de opción. En la Acción 12 se recomienda a los Estados la adopción de un marco legal que obligue a las empresas multinacionales revelar sus estrategias de planificación fiscal agresiva, en tal sentido se plantean bases en torno a cómo deben crearse dichas disposiciones y sistemas legales, por lo que en esta acción tampoco se desarrollan las regalías de opción. La Acción 13 plantea que las empresas multinacionales revelen a las administraciones tributarias información detallada de sus operaciones a nivel mundial, y de esta manera identificar problemas en torno a los precios de transferencia, en tal sentido, en esta acción tampoco se desarrollan los problemas relacionados a las regalías de opción.

Base erosion and profit shifting. Conformado por Alemania, Canadá, Estados Unidos, Francia, Italia, Japón, Reino Unido, Rusia, Arabia Saudita, Argentina, Australia, Brasil, China, Corea del Sur, India, Indonesia, México, Sudáfrica, Turquía y la Unión Europea. 3 Cabe señalar que los CDI buscan resolver los problemas de doble imposición tributaria, por lo que dichos instrumentos obviaron en gran medida la elaboración de medidas a fin de combatir las prácticas elusivas de las empresas multinacionales. 1 2

Guia de finanzas 2018  

Directorio dirigido a ejecutivos del rubro de Finanzas.

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