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ARQUEO DE CAJA


TABLA DE CONTENIDO

Pág. INTRODUCCIÓN ................................................................................................ 0 1 ARQUEO DE CAJA .......................................................................................... 1 1.1 QUE ES EL ARQUEO DE CAJA ................................................................... 1 1.1.1 Importancia del arqueo de caja ................................................................ 1 1.1.2 Propósito de arqueo de caja ..................................................................... 1 1.2 AJUSTES A LA CUENTA DE CAJA OCASIONALES POR EL ARQUEO ... 2 1.2.1 Arqueo de caja con faltante ...................................................................... 2 1.2.2 Arqueo de caja con sobrante………………………………………………...3 2 CONCILIACION BANCARIA………………………………………………………..5 2.1 QUE ES LA CONCILIACION BANCARIA………………………………………5 2.1.1 Importancia de la conciliación bancaria…………………………………...5 2.1.2 Causas de la conciliación bancaria………………………………………...6 2.1.3 Como realizar la conciliación bancaria……………………………………6 2.2 EJERCICIOS DE CONCILIACION BANCARIA………………………………..7


1. ARQUEO DE CAJA

1.1 ¿Qué es el arqueo de caja? El Arqueo de Caja es una herramienta de control que se desprende del Libro Auxiliar de Caja. Consiste en analizar las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cupones de tarjetas de crédito, cheques, etc. La operación es simple, se debe considerar el dinero existente al comenzar el día, a esto se le debe sumar las ventas realizadas, restar los pagos, y el resultado de la suma algebraica debe reflejar el equivalente a la cantidad de dinero que tenga en caja.

1.1.1 Importancia del arqueo de caja Realizando un arqueo de caja periódicamente, estamos haciendo un control interno de efectivo en el cual se verifica la administración de todo el dinero que la empresa recibe por sus ventas y otros ingresos, así como por las salidas de éste con un programa adecuado para cancelar proveedores de bienes y servicios.

1.1.2 Propósito del arqueo de caja El Arqueo de Caja tiene el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente. Proteger el efectivo contra residuos, fraudes e inconsistencias, así como controlar la adecuada contabilización de las partidas, verificar el cumplimiento de las políticas de la empresa y el desempeño eficiente de los empleados.

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1.2 AJUSTES A LA CUENTA DE CAJA OCASIONALES POR EL ARQUEO

1.2.1 Arqueo de caja con faltante. Al verificar la existencia de los valores en Caja, esta es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor con el saldo en libros. Al efectuarse esta comparación se pueden presentar los siguientes casos:  El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un ajuste. 

Ejemplo 1

El cajero pago servicios de cafetería por $17.000 y no lo registro, hay un faltante por ese valor: el asiento de ajuste queda:

DEBE

CAJA HABER $ 17.000

GASTOS DIVERSOS DEBE HABER $ 17.000

Ejemplo 2

La cafetería consigna $300.000 y no lo registro. Se presenta una falta de ese valor, el asiento de ajustes quedara:

$

BANCO DEBE HABER 300.000

DEBE

CAJA HABER $ 300.000

Faltante de dineros por el cajero o pagados de más.  El cajero es la persona encargada de responder por el dinero que ingresa y sale de la caja. Si no hay razones que justifiquen el faltante, este valor se convierte en duda para el cajero; por ello se debita a cuentas por cobrar trabajador. 2


Ejemplo 1

En el arqueo de caja se presenta un faltante e injustificado por $40.000 el asiento de ajuste quedara: CAJA HABER $ 40.000

CUENTAS POR COBRAR TRABAJADOR

DEBE 40.000

$

HABER

DEBE

1.2.2 Arqueo de caja con sobrante. El arqueo de caja es mayor que el del libro. En este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por ese valor.  Para llevar el saldo de la cuenta de caja a su valor real es necesario aumentarlo, debitando caja y acreditando la cuenta que corresponda, según la razón del sobrante así: -

Ingresos recibidos por el cajero y no registrados.

Ejemplo 1 El cliente Castillo abona $290.000, valor no registrado por el cajero, ocasionando un sobrante en la caja. El asiento del ajuste será:

$

CAJA DEBE 290.000

HABER

CLIENTES HABER $ 290.000

DEBE

 Valores recibidos de más por el cajero si la cantidad es mínima se puede contabilizar como un ingreso; si el valor es considerable se puede contabilizar como un pasivo de la cuenta acreedores varios, hasta cuando se establezca su razón.

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Ejemplo 1 El valor total de un arqueo de caja es de $58.600 y el valor en libros correspondiente a caja es de $58.000. No se encontr贸 justificaciones al sobrante. El asiento de ajuste quedara:

$

CAJA DEBE 600

INGRESOS DEBE HABER $ 600

HABER

Ejemplo 2 El valor total del arqueo de caja es de $ 8.540.000 y el valor en libros correspondiente a caja es de $ 8.500.000. La informaci贸n que da el cajero es la siguiente: En monedas:

$

20.000

Cheques Locales:

$

5.000.000

Cheques otras plazas:

$

2.000.000

En billetes:

$

1.020.000

Comprobantes tarjetas de cr茅dito

$

500.000

El arqueo de caja seria: ARQUEO DE CAJA Valores de caja del 30 de Enero del 2013 BILLETES:

$ 1.020.000

MONEDAS:

$

CHEQUE LOCALES:

$ 5.000.000

CHEQUE OTRAS PLAZAS:

$ 2.000.000

COMPROBANTES TARJETAS DE CREDITO:

$

VALOR TOTAL ARQUEO:

$ 8.540.000

SALDO LIBRO CAJA:

$ 8.500.000

SOBRANTE CAJA

$

Sus respectivos ajustes serian:

$

CAJA DEBE 40.000

HABER

ACREEDOR VARIOS DEBE HABER $ 40.000 4

20.000

500.000

40.000


CONCILIACIÓN BANCARIA


1. CONCILIACIÓN BANCARIA

2.1 ¿Qué es la conciliación bancaria? La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario. Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas debito, notas crédito, anulación de cheques y consignaciones, etc. La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta. Mensualmente, el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes. Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden. El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cuál es la causa de la diferencia

2.1.1 Importancia de la conciliación bancaria La conciliación bancaria constituye un mecanismo de control que permite sustentar las razones de las diferencias entre el saldo que se muestra en el Estado de Cuenta Bancario y el saldo que resulta según libros contables. Resulta aconsejable que se elabore al cierre de cada mes. Asimismo, permite verificar que se haya realizado una adecuada anotación de los cobros y pagos efectuados durante un período, así como gastos vinculados y que los importes que se consignan en el extracto bancario como en la contabilidad sean los correctos. 5


2.1.2 Causas de la conciliación bancaria Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos:  Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque.  Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa.  Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar.  Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha registrado en sus auxiliares.  Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar.  Errores del banco al liquidar determinados conceptos. 2.1.3 Como realizar la conciliación bancaria Para realizar la conciliación, lo más cómodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores que pueden ser más confiables que los que tiene la empresa. La estructura de la conciliación bancaria podría ser: Saldo del extracto bancario: XXX (-) Cheques pendientes de cobro: XXX (-) Notas crédito no registradas XXX (+) Consignaciones pendientes XXX (+) Notas debito no registradas XXX (±) Errores en el auxiliar XXX = Saldo en libros. XXX

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2.2 EJERCICIOS DE CONCILIACION BANCARIA Ejemplo 1 1. El movimiento de la cuenta del banco X durante el mes de diciembre fue: FECHA 18/12/2011 19/12/2011 19/12/2011 19/12/2011 19/12/2011 19/12/2011 20/12/2011 20/12/2011 20/12/2011 20/12/2011

DESCRIPCION Saldo anterior Cheque 7486 Factura 13487 Factura X434765 Factura 12544 Ingreso de cheques Gastos bancarios Ingreso en efectivo Pago efecto Factura 222555

DEBE $ $ $ $

93,159 206,778 57,709 9,646

$ $ $

HABER $ 1,090,835

$

150,253

$

231,390

751 856,893 75,448

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $

SALDO 1,090,835 997,676 790,898 733,189 723,543 873,786 873,045 1,104,435 247,542 172,094

Por nuestra parte, la cuenta que nosotros mantenemos con el banco, desde la misma fecha, presenta los siguientes movimientos: FECHA 18/12/2011 19/12/2011 19/12/2011 19/12/2011 19/12/2011 19/12/2011 19/12/2011 19/12/2011 19/12/2011 20/12/2011 20/12/2011 20/12/2011 20/12/2011

DESCRIPCION Saldo anterior Cheque 7481 Cheque 7482 Cheque 7483 Cheque 7484 Cheque 7485 Cheque 7486 Factura Ingreso de cheques Ingreso de cheques Gastos bancarios Ingreso en efectivo Cheque 7487

DEBE $ 1,090,835

HABER $ $ $ $ $ $ $

$ $

150,253 93,376 $

$

231,390 $

7

$ 88,267 $ 100,329 $ 147,083 $ 117,408 $ 163,385 $ 93,159 $ 206,778 $ $ $ 751 $ $ 7,212 $

SALDO 1,090,835 1,002,568 902,239 755,156 637,748 474,363 381,204 174,426 324,679 418,055 417,304 648,694 641,482


1. La hoja de conciliación con la cuenta bancaria, sería: Saldo según extracto bancario a (fecha) (+) MÁS: Ingresos contabilizados por la empresa y no por el banco (cargos realizados por la empresa y no abonados por el banco) • Ingreso cheques Pagos contabilizados por el banco y no por la empresa (cargos realizados por el banco y no abonados por la empresa) • Factura X434765 • Factura 12544 • Pago efecto • Factura 222555 (−) MENOS: Pagos contabilizados por la empresa y no por el banco (abonos realizados por la empresa y no cargados por el banco) • Cheque 7481 • Cheque 7482 • Cheque 7483 • Cheque 7484 • Cheque 7485 • Cheque 7487 Ingresos contabilizados por el banco y no por la empresa (abonos realizados por el banco y no cargados por la empresa) Saldo según la empresa a (fecha)

8

1.720,94

933,76

577,09 96,46 8.568,93 754,48

-882,67 -1.003,29 -1.470,83 -1.174,08 -1.633,85 -72,12

6.414,82

ARQUEO DE CAJA Y CONCILIACIÓN BANCARIA  

Concepto de arqueo de caja y conciliacion bancaria con todo lo que deriva de estos con sus respectivos ejemplos.

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