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CONTABILIDAD GENERAL PROCESO CONTABLE (II)

Semestre 2016 - I

Profesores: Pablo Canelo Pedro Chumpitaz Anita Cruzado Milagros Lunga Pedro Prada

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5.1 LOS AJUSTES CONTABLES Y LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.

Producto principal del sistema contable

¿Qué se utiliza para llegar a una adecuada comprensión del resultado?

SON

En ellos

EE.FF

La cantidad de mayor importancia es el resultado del ejercicio

PCGA

AJUSTE DE LIBROS

O

Para un resultado real se realizan los ajustes aplicando los PCGA.

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5.1 LOS AJUSTES CONTABLES Y LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. 1.EQUIDAD

14. REALIZACIÓN

13. DEVENGADO 12. VALUACIÓN AL COSTO 11. SIGNIFICACIÓN O IMPORTANCIA RELATIVA

10. EXPOSICIÓN

2.ENTE

3. BIENES ECONÓMICOS

4. MONEDA COMÚN DENOMINADOR

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

5.EMPRESA EN MARCHA

9. UNIFORMIDAD

8. PRUDENCIA

6. PERIODO

7. OBJETIVIDAD

3


5.1 LOS AJUSTES CONTABLES Y LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. PCGA: OBJETIVIDAD Activos, pasivos, patrimonios Se registran

Hay cambios

Gastos, costos e ingresos

SE OBJETIVO Ejemplo: El contador debe permanecer imparcial frente a las transacciones y demรกs procesos que conducen a la obtenciรณn de los Estados financieros. 4


5.1 LOS AJUSTES CONTABLES Y LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.

Deben contener información necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y económica del Ente. Ejemplo: Una empresa entrega sus estados financieros a sus accionistas con todas las actividades económicas que ha realizado, para que éstos puedan interpretarla.

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5.1 LOS AJUSTES CONTABLES Y LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.

DICIEMBRE 2015

AĂ‘O 2016

Gasto Vencido no pagado

Gasto Pagado

Ingreso vencido no cobrado

Ingreso cobrado

El principio del devengado reconoce los ingresos cuando se genera la venta, ya sea que exista o no entrada de efectivo. De igual forma, los gastos se registran cuando se incurre en ellos, exista o no una salida de efectivo, es decir, los ingresos(ventas) y gastos se registran cuando se ganan o se incurren, no cuando se reciben o se pagan. Contabilidad para no contadores, G. Guajardo C. 6


5.1 LOS AJUSTES CONTABLES Y LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. NATURAL

PCGA: ENTE

EMPRESA

PERSONA JURÍDICA

Este principio indica que las operaciones de una empresa y la de sus propietarios, clientes, proveedores u otra empresa son independientes entre si. La empresa tiene sus recursos y obligaciones y que aquellos que corresponden a los socios o dueño quedan fuera de los registros de la entidad. Ejemplo: El Sr Castro es dueño de una empresa empacadora de carnes y quiere comprarse una casa de playa, para eso gasta su sueldo en la adquisición de dicha casa. En otras palabras la empresa no asume gastos personales porque no son gastos del negocio.

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5.1 LOS AJUSTES CONTABLES Y LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. PCGA: VALUACIÓN AL COSTO EMPRESA INDUSTRIAL

EMPRESA COMERCIAL

Costo de Producción

Costo de Adquisición

Valor del bien

Materia Prima

Mano de Obra

Este principio indica que los bienes deben valuarse (valorarse) a su costo de adquisición (valor) según factura o costo de fabricación. En el caso de los bienes adquiridos, al valor de adquisición según factura , se le adicionará el total de los desembolsos necesarios para colocar estos bienes en condiciones de ser usados, tales como: fletes, seguros, gastos de despacho, montaje, honorarios por servicios técnicos, comisiones normales de agente y otros, que faciliten la puesta en marcha de los bienes.

Costo Indirecto de Fabricación

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PCGA: EMPRESA EN MARCHA

EMPRESA

1997…2007,2010,2013…2016….2017….años.

INICIO DE OPERACIONES 1996 9


PCGA:MONEDA COMÚN DENOMINADOR

LOS ESTADOS FINANCIEROS REFLEJAN EL PATRIMONIO DE UN ENTE Y ESTOS SE PRESENTAN EN TÉRMINOS MONETARIOS.

LA MONEDA DEBE TENER CURSO LEGAL EN EL PAÍS DONDE SE ENCUENTRE EL ENTE.

PERÚ S/.

NUEVOS SOLES.

ESTADOS UNIDOS $ DÓLAR BRASIL

REAL BRASILEÑO

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5.2 NATURALEZA E IMPORTANCIA DE LOS AJUSTES ASIENTOS DE AJUSTE

ASIGNAN

INGRESOS

GASTOS

(VENTAS)

AL EJERCICIO EN QUE SE DEVENGAN

ACTUALIZAN

CUENTAS DEL BALANCE AL PERÍODO EN EL QUE SE INCURRE EN ELLOS 11


5.2 NATURALEZA E IMPORTANCIA DE LOS AJUSTES

Su importancia esta en : MEDIR CORRECTAMENTE EL RESULTADO (UTILIDAD O PERDIDA) DEL EJERCICIO EN EL ESTADO DE SITUACION ECONOMICA.

REGISTRA LOS SALDOS CORRECTOS EN LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO PARA EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.

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5.2 NATURALEZA E IMPORTANCIA DE LOS AJUSTES

CARGO

ABONO

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

Gasto de depreciación

Depreciación acumulada

GASTOS DE SUMINISTROS

Gasto de suministros

Suministros diversos

ANTICIPO DE PROVEEDORES

Mercadería

Anticipo de proveedores

Gasto de servicios contratado por adelantado

Servicios contratados por adelantado

EJEMPLOS DE AJUSTES

SERVICIOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

ANTICIPOS DE CLIENTES

1.Anticipo de clientes

Ventas 13


5.3 PRINCIPALES AJUSTES EXISTENCIAS

Aquellas que se mantienen para su venta. Son bienes del activo corriente realizable.

Que se encuentran en proceso de producciรณn para posteriormente ser vendidas. Que se encuentran en forma de suministros diversos y que serรกn consumidos paulatinamente en el proceso productivo o en la prestaciรณn de servicios.


5.3 PRINCIPALES AJUSTES El activo realizable se clasifica en: • • • • • •

Mercaderías Materia prima Productos en proceso Productos terminados Suministros diversos Envases y embalajes

También están los bienes denominados: • Subproductos, desechos y desperdicios


5.3 EJEMPLO PRINCIPALES AJUSTES Mercaderías: Son bienes que compra (adquiere) la empresa para luego venderlos , no necesitan ningún proceso de transformación. Por ejemplo:

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5.3 EJEMPLO PRINCIPALES AJUSTES ANTICIPO DE PROVEEDORES Ejemplo: 02/02/16 Le pagamos a Ripley un anticipo por S/11800 por la compra de 100 televisores LG 40 pulgadas , nos cobran por el flete S/590 y la modalidad de compra es al crédito a 90 días según factura 001-341 . Dicha mercadería será entregada el 5 de mayo. 1 Anticipo de proveedores S/ 10500 Tributos por pagar 1890 Cuentas por pagar comerciales 12390 2/2 Anticipo por 100 tv Lg. 2 Cuentas por pagar comerc 12390 Efectivo 12390 2/2 Pago 100% 3 Mercaderías 10500 Anticipo de clientes 10500 5/5 Recepción de mercaderías 17


5.3 EJEMPLO PRINCIPALES AJUSTES ANTICIPO DE CLIENTES Ejemplo: 02/01/16 Recibimos un anticipo de un importante cliente por S/2360 según factura 01-345 . Dicha mercadería será entregada el 30 de marzo. 1 Cuentas por cobrar comerciales S/2360 Tributos por pagar 360 Anticipo de clientes 2000 2/1 Anticipo recibido 2 Efectivo 2360 Cuentas por cobrar comercial 2360 2/1 Cobro del 100% sg F/01-345 3 Anticipo de clientes 2000 Ventas 2000 30/3 Por la venta generada 4 Costo de ventas 500 Mercaderías 500 30/3 Costo de la mercadería vendida 18


5.4 METODOS DE VALUACION DE EXISTENCIAS

Método PEPS, se basa en la suposición que las primeras compras en entrar al almacén, son los primeras en salir para el uso o al venta.

Método Promedio Ponderado, consiste en dividir el importe acumulado de las entradas por compras o productos terminados entre el número de productos adquiridos o producidos 19


5.4 KARDEX

KARDEX

Kardex es una herramienta que permite tener reportes con información resumida acerca de las transacciones del inventario de la compañía. Proporcionan valiosa información y ayudan al control de los mismos. Los principales tipos de inventarios son : Recuerde que en el kardex se trabaja con el valor de venta de lo adquiridos y/o vendido, nunca con el precio.

Inventarios de materia prima Inventarios de productos en proceso Inventarios de productos terminados Inventarios de mercadería Inventarios de envases y embalajes Inventarios de materiales , repuestos y accesorios.

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5.4 KARDEX METODO PROMEDIO PONDERADO NATURE SUNSHINE PRODUCTS DEL PERU S.A.

KARDEX

Producto: Modelo:A-24 FECHA

Marca: Para Cleanse Metodo: PROMEDIO PONDERADO ENTRADAS SALIDAS CANTIDAD UNITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO

DETALLE

TOTAL

01-mar Saldo inicial 03-mar Compra a Inkafarma

1000

50.00 50000.00

SALDO CANTIDAD UNITARIO

TOTAL

800

52.00

41600.00

1800

50.89

91600.00

05-mar Venta al Golds Gym

600

50.89 30533.33

1200

50.89

61066.67

15-mar Venta al sportlife

700

50.89 35622.22

500

50.89

25444.44

18-mar Compra a Inkafarma

350

51.00 17850.00

850

50.93

43294.44

22-mar Devolucion a Inkafarma(18/3)

-25

51.00 -1275.00

825

50.93

42019.44

25-mar Venta a Doctor Puma

50

50.93

2546.63

775

50.93

39472.81

30-mar Devolucion de golds gym

-30

50.89

-1526.67

805

50.93

40999.48

67175.52

805

50.93

40999.48

TOTAL

1325

66575.00

Costo de la mercadería vendida

1320

21


5.4 KARDEX METODO PROMEDIO PONDERADO

FORMULAR PARA DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS: Inventario inicial Mas compras Menos inventario final

S/ 41600 66575 40999.48

Debe ser similar al dato obtenido en el cuadro kardex

= Costo de la mercadería vendida S/67175.52

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5.4 KARDEX METODO PEPS KARDEX

NATURE SUNSHINE PRODUCTS DEL PERU S.A. PRODUCTO:

Para Cleanse

FECHA

DETALLE

01-mar

Saldo inicial

03-mar

Compra

05-mar

MARCA: CANTIDAD

1000

UNITARIO

50.00

METODO: PEPS

MODELO: A-24 SALIDAS

ENTRADAS TOTAL

CANTIDAD

UNITARIO

TOTAL

50000.00 600

52.00

31200.00

200 500

52.00 50.00

10400.00 25000.00

Venta al Golds Gym

15-mar

Venta

18-mar

Compra

350

22-mar

Compra

-25

25-mar

Venta a Doctor Pum

51.00

51.00

17850.00

-1275.00

Devol.gold gym 5/3

50

50.00

2500.00

-30

52.00

-1560.00

30-mar TOTAL

1325

66575.00

Costo de la mercadería vendida

1320

67540.00

800 800 1000 200 1000 0 500 0 500 350 0 500 325 0 450 325 30 450 325

SALDO UNITARIO 52.00 52.00 50.00 52.00 50.00 52.00 50.00 52.00 50.00 51.00 52.00 50.00 51.00 52.00 50.00 51.00 52.00 50.00 51.00

30

52.00

1560.00 1

450

50.00

22500.00 2

325

51.00

16575.00 3

CANTIDAD

TOTAL 41600.00 41600.00 50000.00 10400.00 50000.00 0.00 25000.00 0.00 25000.00 17850.00 0.00 25000.00 16575.00 0.00 22500.00 16575.00 1560.00 22500.00 16575.00

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LOTE

1 1 2 1 2 1 2 1 2 3 2 3 1 2 3 1 2 3


5.4 KARDEX METODO PEPS

FORMULAR PARA DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS: Inventario inicial Mas compras Menos inventario final

S/ 41600 66575 40635

Debe ser similar al dato obtenido en el cuadro kardex

= Costo de la mercadería vendida S/. 67540

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4 cg proceso contable 2 principios ajustes kardex