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2011 Magda García

BALANCE DE COMPROBACIÓN

[PROF. MAGDA GARCÍA A.] Balance de Comprobación: concepto, elaboración, errores más comunes,…. – Esquema del Balance de Comprobación


Prof. Magda García A.

BALANCE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

El Balance de Comprobación es la prueba de la igualdad matemática, entre los torales de cargos y abonos del libro mayor. Se llama Balance de Comprobación a la igualdad representada por una situación de equilibrio entre cargos y abonos. Recoge el resumen del diario a una fecha determinada y nos permiten conocer la situación patrimonial a esa fecha. El Balance de Comprobación indica únicamente si se ha mantenido la el equilibrio entre los cargos y los abonos. No indicará errores como los siguientes: -

Las omisiones de pases de asientos del Diario al Mayor. Cargos hechos a una cuenta en lugar de otra. Abonos efectuados a una cuenta, en lugar de la correcta.

Estos errores no los acusa el Balance de Comprobación, simplemente porque ellos no afectan la ecuación patrimonial de la contabilidad. En los casos de que el Balance de Comprobación no “cuadre”, es porque se habrá cometido alguno de los siguientes errores: -

Errores de suma o resta. Asientos de Diario sin el equilibrio de cargos y abonos. Errores de cantidad en los pases del Diario al Mayor. Omisión de un cargo o de un abono en algún asiento.


Prof. Magda García A.

El Balance de Comprobación por Sumas debe totalizar igual a las sumas del Libro Diario

Si bien cuando el Balance de Comprobación no cuadra es signo de haberse cometido algún error, cuando si cuadra no podemos estar seguros de que no se ha cometido algún error, debido a que hay una serie de errores que el Balance de Comprobación no detecta, tales como: -

Cargos o abonos efectuados a cuentas equivocadas. Cargos y abonos hechos al mismo tiempo por cantidades erradas. Omisión de un cargo y de un abono por la misma cantidad. Doble anotación de la misma operación.

Clasificación de los errores: Para poderlos estudiar, clasificaremos los errores en dos grandes grupos: 1. De Principios 2. Aritméticos Los errores de Principios son aquellos en los cuales se violan las normas y los procedimientos de la Contabilidad, y su dominio ya es cosa de los conocimientos y experiencia del Contador. Los errores Aritméticos, se refieren a sumas, restas o mala escritura de cantidades, y para su localización, se han ideado recursos bastante hábiles. Sumas: Diferencia = 0,1; 0,01; 1; 10; 100; ………… Restas Coma mal colocada: Diferencia suma múltiple de 9 Baile de Números Omisiones


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Repetición: Diferencia divisible por 2 Transposición Características de los errores: a) Los errores de sumas o restas, arrojan una diferencia al cuadrar las columnas de “Debe” y de “Haber”, igual a la unidad seguida de ceros, o a una unidad decimal de cualquier orden. b) Los errores de mal colocación de la coma, como por ejemplo 10,00 en lugar de 100,00, al igual que la inversión, o “Baile de Números” (21 en lugar de 12), conducen a un error de cierre, igual a un número cuyas cifras suman 9, o un múltiplo de 9. Recomendaciones para localizar errores: 1. Verificar las sumas del Balance de Comprobación. 2. Constatar la exactitud de los saldos de las cuentas en el “Mayor”, con los anotados en el Balance de Comprobación. 3. Revisar las sumas de las columnas (Debe-Haber) de cada cuenta del “Mayor”, y la correspondiente resta, que dieron origen al saldo obtenido de dicha cuenta. 4. Asegurarse de que todas las partidas pasadas al libro “Mayor” corresponden exactamente con sus respectivas en el Libro “Diario”. Al efecto se irán punteando, con una señal a lápiz cada partida en ambos libros, de ese modo podrán descubrirse los siguientes tipos de errores: -

Partidas del Diario NO pasadas al Mayor Partidas deudoras anotadas al Haber, o viceversa Partidas deudoras o acreedoras anotados dos veces Cantidades anotados por montos distintos.

5. Si aún así no aparece el error, habrá que examinar la confección de los asientos de diario.


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Esquema del Balance de Comprobación

NOMBRE DE LA EMPRESA BALANCE DE COMPROBACIÓN AL XX/XX/2011

CUENTAS Activos

Pasivos

Capital Ingresos

Egresos Otros Ingresos Otros Egresos SUMAS IGUALES

SUMAS DEBE HABER

SALDOS DEBE HABER


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EL BALANCE DE SUMAS O DE COMPROBACIÓN Y EL BALANCE DE SALDOS

El Balance de Sumas, representa la suma de todos los cargos y la suma de todos los abonos, el total de ambas columnas debe sumar igual, y esta suma debe ser igual a la suma del Libro Diario. El Balance de Saldos, está formado por una relación de todas las cuentas que hemos abierto en el Mayor General, a una fecha determinada. Nos indicará el saldo de cada una de las cuentas (reales y nominales). Ejemplos: -

Si deseo saber cuál fue el movimiento de una cuenta determinada, por lo menos “Caja”, cuánto entró y cuánto salió (balance de sumas); si quiero saber el saldo de esta misma cuenta (balance de saldos).

Objetivos del Balance de Comprobación 1. Establecer que el registro en los libros estén correctos, o en su defecto localizar y corregir los errores. 2. Analizar el movimiento de cada cuenta y tomar las decisiones del caso (balance de comprobación por sumas). 3. Analizar el estado de cuenta a la fecha y tomar las decisiones del caso (balance de comprobación por saldos). 4. Programar políticas de continuidad, corrección o innovación a que haya lugar.

Cómo se prepara un Balance de Sumas y Saldos? 1. Sume el Debe y el Haber de todas las cuentas del Mayor General 2. En una Hoja de Análisis, ponga el nombre de cada cuenta y sus correspondientes sumas del Debe y del Haber, que aparecen en el libro Mayor.


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3. Sume todas las cantidades colocadas en el Debe (sumas del Debe), y todas las cantidades colocadas en el Haber (sumas del Haber), ambas sumas deben dar iguales.


Balance de Comprobación