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EMO在IFRS 的經驗分享 曾曼麗 2012.8.29


按一下以編輯母片標題樣式 主講人簡介 主講者

曾曼麗

現職

益模管理技術股份有限公司 董事長特別助理 經營管理顧問協會理事兼 IFRS推動專案委員會主任委員

學歷: 輔仁大學畢業、顧問協會經營管理顧問師認證班第十期結業 政大公企中心EMBA網路班結業 產業電子化顧問師班結業 中華人事主管協會人力資源管理師認證班結業 經歷:益模管理技術總經理、漢康科技協理、三霖科技副總經理 柏聯資訊 資訊服務部經理、光寶電子 電腦部管理師 專長:企業診斷、管理優化分階配套規劃與專案管理 管理資訊系統分析、規劃、設計 資訊系統運作管理、資訊系統導入專案管理

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按一下以編輯母片標題樣式 大綱 

益模概述

EMOS IFRS 解決方案

EMO IFRS 輔導案例

EMOS 線上簽核、CPM

Q&A

2012/8/29

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按一下以編輯母片標題樣式 益模概述 公司沿革

2004

1982 益模管理技術股份有限公司(管理技術服務,分階與配套)

任何與提升能力有關的活動,都要妥善劃分階段性, 1982年 動態管理顧問公司(顧問服務) 避免因梯度太大而難進行,或步序不對而導致失敗 1986年 合康資訊股份有限公司(資訊服務)

人員 1989年 漢康科技股份有限公司

(資訊服務)

P3P

2004年益模

模式

系統 4


按一下以編輯母片標題樣式 服務內容:效益3P論

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按一下以編輯母片標題樣式 EMO管理優化平台架構

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按一下以編輯母片標題樣式 服務據點 研發中心 設計中心 項目服務基地

南京 台北

台中 東莞

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EMOS-IFRS 解決方案 經驗分享 2012/8/29

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按一下以編輯母片標題樣式 EMO發展IFRS方案過程 。2009年四月集結財務、製造等資深顧問人員成立IFRS研究小組 。2009年四月聘請財務顧問定期會議,研讀IFRS條文 。2009年十月解析IFRS條文對企業運作相關作業流程之影響 。2010年五月著手整理IFRS條文應調整資訊系統之功能 。2011年著手進行資訊系統調整工程(ERP)、整合FLOW、BIS 。2012年完成符合IFRS規範管理自動化平台(ERP+BIS+FLOW) 。2012年完成IFRS輔導步序與對應文件之更新改版

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按一下以編輯母片標題樣式 EMOS系統架構總覽 企業入口網站 簽核管理、提示管理

PDM

BarCode Counter 系統

自動倉儲

Analyzer <<集團資料匯總、管理報表>> BIS <<集團、分子公司財務分析>> 10


EMOS-ERP系統架構(IFRS版) 按一下以編輯母片標題樣式

ERP系統新增模組:集團帳務 新增功能的模組:人事薪資/銷售/應收/採購/庫存/成本/固定資產/總帳會計等9個。 11


按一下以編輯母片標題樣式 IFRS對資訊系統之影響 議題

IFRS條文影響作業說明

資訊系統因應對策

收入認列

產品保固收入、維護收入與售後服務 收入等項收入,需依契約期間分期認 列收入。

在帳務處理上,依訂單、合約狀況, 使收入可產生展期之營收對應資料

合併報表

公開財務報表內容集團財務資料為主

應增加合併報表模組

營運部門 資訊揭露

需以營運部門別為基礎,揭露資源分 配及營運績效等資訊

應增加轉撥計價功能,使營運績效可 分部門計算 應增加系統依營運部門產生各式財報 與績效分析報告(規劃以BI設計)

功能性貨幣

集團財報使用幣別,與各營運基地當 地幣別或貿易時的交易幣別不同

需提供多套帳務處理功能,含資料拋 轉、幣別匯率、會計科目轉換等功能

固定資產

資產可拆解分開列管,可設定不同耐 用年限;資產報廢處理成本處理功能

資產管理模組增加相關作業規定功能

各類存貨價值評估計算

提供多種成本資料以供存貨價值統計 分析之用,如標準成本、實際成本、 最新採購價成本、議定價格成本

存貨價值

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按一下以編輯母片標題樣式 IFRS功能模組對照表 IFRS條文功能

模組

作業內容

職工福利

人事薪資

未休假新資估算表

營運部門作業

成本、總帳、 多角貿易

部門損益、轉撥計價、多點營運資料轉拋

收入作業

銷售、應收

以合約分期處理保固期間作業、以分期認列為收 入之帳務處理作業

存貨評價作業

庫存

買賣業/製造業之存貨評價處理

ERP表單電子簽核

電子簽核

組織結構設定、簽核流程設定、ERP表單設計、 ERP促發簽核流程、鎖定ERP資料處理

集團合併財報

新增模組

子公司傳票資料拋轉匯入功能、功能性貨幣/匯率 轉換、集團會科轉換、合併報表處理功能

固定資產作業

固定資產、銷售

除役成本折舊、資產組件功能、機械業出貨列印 機械組件清單、資產目錄清冊相關報表增列功能

GAAP、IFRS多帳務處理

總帳系統

GAAP、IFRS多帳冊處理、差異分析

銷售分析

BIS-銷售分析

各期多角度銷售分析

財務分析

BIS-財務分析

各期財務分析報表

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按一下以編輯母片標題樣式 IFRS政策影響之作業流程 會計政策選擇 營運流程的影響 。會計科目調整:因應IFRS科目編製代號及歸屬調整 財務報表 。報表格式調整:資產負債表、綜合淨利表、現金流量表調整 。功能貨幣選擇的分析:對企業有利、影響企業競爭力、稅法考量 功能性貨幣 主要影響成本貨幣 。集團財務政策:會計政策一致性、會計科目使用統一規範 合併報表 。持股比例影響:投資關係及比例對合併損益影響 。營運部門架構:依產品或依地區/部門組織設計、 營運部門 費用分攤認列原則、部門營運績效分析的影響 。遞延收入:銷貨收入認列作業流程,會科歸屬調整,拆分原則 收入 是否影響公司營收,是否改變業績核算 。保固收入:售後服務保固作業流程 。淨變現值的取得:現行市價、最後一次進價或售價,是否影響損益 存貨 。除役成本:資產新增、折舊、修繕重估、報廢、出售等作業流程, 均應檢核資產除役成本的認定處理及影響 固定資產 。資產管理組件化:資產新增、折舊、修繕重估、報廢、出售等作業 。是否調整固定資產管理辦法、。是否調整租賃合約簽訂條款 。舊制退休金之攤提:退休金作業流程,對公司費用有相對性影響 員工福利 。未休假薪資計算:員工假勤管理辦法、 14


按一下以編輯母片標題樣式 集團合併財報系統流程 子公司ERP資料

EMOS合併報表作業

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EMO IFRS 輔導案例 16


按一下以編輯母片標題樣式 IFRS深入診斷服務流程 

成立專案顧問團:由專案經理指派管理顧問、生產顧 問、財務顧問各一名組成,計畫主持人、會計師應負責督導

與企業主、財務主管、IT主管訪談,說明計畫內容

了解企業對IFRS的認知、導入IFRS之期望

準備IFRS導入檢核表,逐項與企業評估影響

依IFRS運作準則檢核下列事項: ..組織結構、職能政策調整事項 ..九大循環相關作業流程與制度規章 ..ERP、EB等相關系統功能、系統參數設定與運作

擬定IFRS轉換實施計畫 17


預期產出規劃 按一下以編輯母片標題樣式 

IFRS作業準則差異彙總

企業導入IFRS檢核表

IFRS對組織架構的影響與建議

IFRS對制度規章標準作業程序調整建議

現行資訊系統及問題點分析

IFRS 轉換計畫

IFRS資訊系統應用建議 18


按一下以編輯母片標題樣式 ERP 使用狀況檢核表

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按一下以編輯母片標題樣式 IFRS 檢核表

摘錄自 IFRS精研課程講義 20


按一下以編輯母片標題樣式 IFRS重點評估項目 評估類別

模組

共通性

財務報表表達 總帳會計 (IAS1) 合併報表 (IAS27)

合併財報

不動產,產房及 固定資產 設備 (ISA16) 收入認列 (IAS18) 存貨評價 (IAS2)

評估主題

評估說明

IFRS會計原則

確認內部會計原則

確認轉換時間

確認公司開始實施IFRS時間及轉換計 劃

財務報表之表達 IFRS財務報表之表達 功能性貨幣 (IAS21)

集團功能性貨幣及匯率轉換

會科統一

母子公司與合併總帳會科對應

合併報表

報表編製

資產組件化

針對重大產組件單獨提列折舊

估列除役負債 產品保固收入、維護收入與售後服務 銷售、應收 保固及遞延收入 收入等項收入,需依契約期間分期認 列收入。

庫存管理

除役負債

成本衡量

10號公報以成本與淨變現價值孰低法 21


企業導入IFRS之檢核重點 按一下以編輯母片標題樣式 檢核表

檢核重要事項

共同性 。IFRS會計原則:清理企業內部會計作業原則,逐一檢討與IFRS相關項目 。舊制退休金之攤提:退休金作業流程,費用預算作業 。未休假薪資計算:員工假勤管理辦法、費用預算作業 。除役成本:對於有關資產新增、折舊、修繕重估、報廢、出售等作業流程, 均應檢核資產除役成本的處理 。資產管理組件化:對於有關資產新增、折舊、修繕重估、報廢、出售等作 業流程,均應考量資產組件之處理 集團 運作

。營運部門:檢視企業組織架構與營運部門的匹配、區分及重要客戶揭露 。財務報表:檢視集團財報整合規範及其配套流程 。合併報表:會計科目統一、匯率處理、關係人交易、內部交易沖銷、合併 報表

電子業、。存貨評價:檢核評價計算基準之合理性,最近採購單價、售價、實際成本 與評價計算基準之差異,差異過大的因應對策 五金加 工業 機械業 。遞延收入:確認以保固期間需投入保固成本的經驗值,以評估遞延收入與 銷售金額的比例合理,對應調整銷貨收入認列作業流程 。保固收入:售後服務保固作業流程,分析保固收入與遞延收入之關聯性

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內部作業流程了解 按一下以編輯母片標題樣式

23


集團營運架構 按一下以編輯母片標題樣式 集團總部

XX科技公司

XX分公司

XX股份公司

XX分公司

XX電子公司

XX分公司

•產銷政策: 。台灣:產品研發中心,台灣內銷,少量生產作業 。香港:大陸各廠外銷訂單處理,大陸各廠外購訂單處理 。大陸各廠:製造基地 24


按一下以編輯母片標題樣式 集團多角貿易資料拋轉 客 戶

台灣

下 單 文 1 件 1

整合訂單 排定順序 轉資材或PC

代台灣公司 出貨至境外 出貨

大陸廠1 生產基地

直接下單 大陸廠

中國 內銷客戶

大陸廠2

香 港 25


按一下以編輯母片標題樣式 營運部門—地區別設置 XX集團 營運中心 香港

生產基地1

生產基地3

台灣

產 品 系 列

產 品 系 列

A

產 品 系 列

產 品 系 列

B

生產基地2

B

A 26


按一下以編輯母片標題樣式 集團組織-產品事業部制 XX集團 營運中心 經營部

產品1

產品2

研發

生 產 基 地

生 產 基 地

生 產 基 地

生 產 基 地

台 灣 、 亞 洲

1

3

2

1

2

1 27


按一下以編輯母片標題樣式 IFRS診斷服務步序 NO. 作業說明 1. 討論及整理IFRS重要事項訪談清單 2. 討論及整理e化系統使用狀況檢核表 3. 診斷時間邀約(請務長邀約簽證會計師) 4. 資訊系統運行狀況了解及問題討論-進秏存、製造 5. 資訊系統運行狀況了解及問題討論-財務、成本 6. 深入診斷訪談,會計師同席討論 7. 診斷狀況分析與討論 8. 整理e化現況與問題討論 9. 整理因應IFRS系統運作調整優化建議 10. 邀約高階主管,報告診斷結果及確認運作原則 28


按一下以編輯母片標題樣式 IFRS導入計劃 項次

工作計畫

1.

成立IFRS專案小組

2.

擬定IFRS轉換計畫

3.

現行會計政策配合母公司實施IFRS之相關規定

4.

依母公司之合併/個體的定義

5.

首次導入IFRS豁免項目選擇及其影響評估

6.

內部控制應做調整項目評估

7.

資訊系統應做調整項目評估

8.

決定IFRS會計政策

9.

選定IFRS豁免項目

預計完成時程

10. 編制IFRSs開帳日資產負債表 11. 編制IFRSs比較財務資訊 12. 確認相關內部控制調整 29


簽核作業 CPM分享 30


按一下以編輯母片標題樣式 組織架構圖

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按一下以編輯母片標題樣式 表單簽核流程、記錄

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按一下以編輯母片標題樣式 ERP表單送簽、鎖定

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按一下以編輯母片標題樣式 待處理簽核事項

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按一下以編輯母片標題樣式 表單簽核流程完成

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按一下以編輯母片標題樣式 儀表板-全球銷售分析

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按一下以編輯母片標題樣式 客戶銷售統計

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按一下以編輯母片標題樣式 客戶銷售達成分析

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按一下以編輯母片標題樣式 集團組織

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2012-0829_EMO_IFRS_experience_sharing‏_by_Monica