СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Таблица с расчетами (в руб.): Вид налога Налогооблагаемая сумма Налог НДС, 18 % 100 15,25 Страх. взносы, 34 % 84,75 21,5 Подоходный, 13 % 63,24 8,22 Примечание для бухгалтеров: ФОТ предприятия здесь равен 63,24 руб.
вышает 100 человек, представляют расчеты по страховым пенсионным взносам по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью. С 2011 года барьер для сдачи электронной отчетности снижен до 50 человек. С 01.01.2011 отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.
НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА НА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ Чтобы оценить реальную налоговую нагрузку, рассмотрим граничный вариант, когда предприятие все заработанные деньги (всю выручку) использует исключительно для оплаты труда. Вариант, хотя и граничный, но вполне реальный. Например, так могут поступать фирмы, которые занимаются посредничеством, программированием, консалтингом, переводами и т. п. Допустим, такая фирма получила от заказчика 100 руб. (выручка). Какая часть этой выручки может быть выплачена работникам в виде зарплаты? Итого работники получат на руки 55,02 руб. А налогов выплачивается 44,98 руб. Как принято говорить, налоговая нагрузка здесь составляет ~45 %. По-другому можно сказать так: на каждые 100 руб., которые работник получает на руки, предприятие платит государству 82 руб. (82/100 = 44,98/55,02). Такова ситуация с 01.01.2011, когда произошло очень серьезное увеличение налоговой нагрузки на организа34
Остаток 84,75 63,24 55,02
ции и предпринимателей, применяющих УСН и ЕНВД, т. к. в 2010 году эта нагрузка составляла только 14 % (суммарно – 26 %). И аналогичные расчеты давали 71 руб. налогов на 100 руб. работника. Если же предприятие, используя однодневки, платит зарплату в конверте, то из 100 руб. выручки работники могут получить на руки рублей 90. (Из 100 руб. придется заплатить за «обналичку» и что-то необходимо изобразить в бухгалтерском/налоговом учете – для красоты картины, чтобы государство не «наехало».) Такая альтернатива.
Примечания 1. Указанные расчеты показывают максимальную налоговую нагрузку. Реально она может быть меньше, в минимуме доходя до 23 % (налоги/полученная з/п). (В этой цифре учтено, что з/п уменьшает налог на прибыль. В вышеприведенных расчетах этой «экономии» по налогу на прибыль не возникает.) 2. Налоговая нагрузка на зарплату самая тяжкая для бизнеса. Но серые/ черные схемы используются бизнесом не только при оплате труда. Бизнесмены обосновывают необходимость использования «черных»/»серых» схем следующими соображениями: А) «Сэкономленные» на налогах деньги бизнесмен употребит по своему усмотрению – умно, правильно и подконтрольно. А если заплатить налоги государству, то там эти деньги растащат по своим карманам чиновники. Б) В нашей стране налоговая нагрузка на предприятие слишком вели-
АВТОНОМНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ: ЭКОНОМИКА – НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ – БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ № 4 • 2012
AU_04_12_.indd 34
22.02.2012 18:48:45