7. Belastingen
Wanneer de werknemer zélf besluit een of meer collega’s mee te nemen in de auto van de zaak, mag de werkgever wel aan die collega(’s) een onbelaste reiskostenvergoeding van maximaal € 0,19 per kilometer betalen.
Let op! H et luistert dus nauw. Wie wil voorkomen dat de carpoolregeling fiscaal minder gunstig is, mag zich absoluut niet met het carpoolen bemoeien. De Belastingdienst geeft hier een toelichting op. Zo is het toegestaan om een ‘belangstellingsregistratie’ in de kantine op te hangen of om een ‘carpoollijstje’ te publiceren op intranet. Zolang er maar geen verplichtingen tegenover de werkgever ontstaan. Zulke verplichtingen zijn bijvoorbeeld niet aan de orde wanneer de werkgever uitsluitend aanwijst welke werknemers op een bepaalde plek moeten werken. Als de werk gever zich echter gaat mengen in het carpoolen door een chauffeur aan te wijzen, dan is wel sprake van verplichtingen en wordt de carpoolregeling fiscaal minder aantrekkelijk voor passagiers en/of bestuurder.
7.6 MOTORFIETS EN SCOOTER Wanneer u als werkgever een motorfiets of scooter ter beschikking stelt aan uw werknemer geldt een andere fiscale regeling dan de forfaitaire regeling bij leaseauto’s. Het werkelijke privégebruik moet de werkgever als loon in de salarisadministratie belasten, tegen de werkelijke kilometerprijs van de motorfiets of scooter. Wanneer een werknemer gebruik maakt van zijn eigen motorfiets of scooter voor woon-werkverkeer en zakelijke ritten, dan mag de werkgever een onbelaste kilometervergoeding geven van € 0,19.
7.7 PARKEERGELEGENHEID Om misverstanden te voorkomen heeft de Belastingdienst vastgelegd dat het verstrekken van parkeergelegenheid bij de werkplek onbelast is, tenzij het parkeergelegenheid in of bij de woning van de werknemer betreft. Als de werkgever voor zijn werknemers parkeerruimte bij het bedrijf huurt, is ook sprake van een onbelaste verstrekking van parkeergelegenheid. Dit geldt niet alleen voor de vaste werkplek bij het bedrijf, maar ook voor bijvoorbeeld het parkeren bij cliënten. Het verstrekken van parkeergelegenheid sluit het vergoeden van parkeren uit. Dat onderdeel is namelijk al in de kilometervergoeding opgenomen. De werkgever kan wel een parkeerkaart geven. Een creditcard of een chipknip valt daar niet onder.
7.8 OMZETBELASTING Het ter beschikking stellen van een leaseauto aan een werknemer heeft gevolgen voor de btw. Dit geldt ook voor de bijdrage die een werknemer betaalt aan zijn werkgever in verband met de ter beschikking gestelde auto. Hierna gaan we verder in op de btw over de eigen bijdrage en de (correctie) vooraftrek.
70 | LEASEPOCKET 2012-2013
7. Belastingen
7.8.1 BTW OVER EIGEN BIJDRAGE Wanneer een werknemer periodiek een eigen bijdrage betaalt, is de werkgever hierover 19% btw verschuldigd, die is inbegrepen in de eigen bijdrage (dus 19/119 x eigen bijdrage). De werkgever moet dit bedrag aan btw, over de periode waarin de werknemer het bedrag is verschuldigd, afdragen aan de Belastingdienst. Voorbeeld Eigen bijdrage: € 113 per maand inclusief btw. De eigen bijdrage is per maand: € 95 + € 18 btw (19/119 x € 113). De werkgever moet elke maand € 18 btw aan de Belastingdienst afdragen. 7.8.2 CORRECTIE VOORAFTREK BTW Indien de bijdrage die een werknemer voor het privégebruik van een leaseauto betaalt niet kostendekkend is, dan moet de werkgever rekening houden met een btw-correctie. De btw-correctie voor het privégebruik van de auto is in principe gebaseerd op werkelijk gereden privékilometers. Woon-werkverkeer wordt voor de btw-correctie, anders dan voor de loon- en inkomstenbelasting, aangemerkt als privégebruik. Dit betekent dat de btw-correctie ook van toepassing is voor leaseauto’s van werknemers die de auto niet voor privédoeleinden gebruiken. Onder woon-werkverkeer wordt verstaan de reizen van de woon- of verblijfplaats naar de in de arbeidsovereenkomst overeengekomen vaste werkplaats waar de werknemer zijn werkzaamheden verricht. Als er geen vaste werkplaats is overeengekomen kwalificeren alle reizen tussen de woon- of verblijfplaats en het adres van de werkgever als woon-werkverkeer. Reizen vanaf de woon- of verblijfplaats naar andere plaatsen dan die hiervoor bedoelde vaste werkplaats worden niet aangemerkt als woon-werkverkeer. Denk hier bijvoorbeeld aan een vertegenwoordiger die direct vanuit zijn woonplaats naar een klant reist zonder eerst langs zijn vaste werkplaats te reizen. Indien het privégebruik van de auto alleen uit woon-werkverkeer bestaat, is het niet direct noodzakelijk een kilometeradministratie bij te houden. In deze situatie zou volstaan kunnen worden met het bepalen van de afstand tussen de woon- of verblijfplaats en de vaste werkplaats en hoeft alleen bijgehouden te worden hoe vaak deze reizen plaatsvinden. In plaats van het bijhouden van het aantal dagen dat deze reizen plaatsvinden, mag ook worden uitgegaan van een vast aantal werkdagen van 214 werkdagen per kalenderjaar. Het aantal werkdagen kan naar evenredigheid worden aangepast indien: • de werknemer minder dan 5 dagen per week werkt; • de dienstbetrekking begint of eindigt gedurende het kalenderjaar. LEASEPOCKET 2012-2013 | 71