Page 1


О бюро


Адвокатское бюро VARUL было учреждено в 1994 году и на сегодняшний день развилось в одно из ведущих адвокатских бюро в Прибалтике и Белоруссии, специализирующееся на консультировании в сфере коммерческой деятельности. В наших таллиннском, тартуском, рижском, вильнюсском и минском офисах работает шестьдесят пять адвокатов и юристов. Бюро специализируется на консультировании местных и международных клиентов во всех сферах коммерческого права, и наша цель – предложить клиентам юридические услуги в равной мере высокого качества во всех Прибалтийских государствах и в Беларуси. Известные международные обозреватели правового рынка высоко оценили опыт VARUL-я по консультированию клиентов как в области налогового права, так и в таких областях как корпоративное право, слияния и поглощения, финансовое и банковское право, банкротное право и реструктуризация, право Европейского союза и конкурентное право, право недвижимости и строительное право и разрешение судебных споров. В 2011 году известное издание The Lawyer избрало VARUL-я в число пяти лучших бюро Прибалтики.


Налоговая практика бюро


Наша цель – предложить клиентам решения, обеспечивающие оптимизацию налоговых расходов с расходами разумного времени и ресурсов и учитывающие налоговую политику Прибалтики и других стран Европейского союза и Белоруссии. Налогообложение играет весомую роль при принятии решений в сфере бизнеса. Поскольку вопросы налогообложения возникают на каждом этапе коммерческой деятельности, опытная команда по налоговому праву весьма тесно сотрудничает с остальными консультационными подразделениями бюро. Это даёт нам возможность предлагать в налоговом отношении наилучшие эффективные решения, которые руководствуются коммерческими целями клиентов, сохраняя в то же время реалистический и избегающий излишних налогово-правовых рисков стиль. Все консультанты по налоговым вопросам хотя и в курсе законов, а многие и судебных решений, но не все имеют возможность участвовать в формировании судебной практики. В нашем бюро большую часть ежедневной работы составляют именно судебные споры, в том числе многие важные споры, например налогообложение сделок с акциями Sylvester подоходным налогом и судебное производство по конституционному надзору, связанное с установлением налогового обеспечения для продавцов топлива. Благодаря судебным делам мы понимаем проблемы клиентов и их риски ещё лучше. The Legal 500 и Expert Guides - признанные издания, составляющие обзоры правовых рынков, и справочник, оценивающий практику адвокатских бюро по налоговому праву - Tax Directors Handbook назвали Адвокатское бюро VARUL одним из лучших правовых консультантов в части налогового права.


Адвокатское бюро VARUL является членом Международной налоговой ассоциации (International Fiscal Association, IFA) и Эстонского союза налогоплательщиков. Адвокатское бюро VARUL консультирует своих клиентов во всех сферах, связанных с налоговым право • •

налогообложение коммерческих товариществ анализ налоговых рисков, связанных со сделками, и структурирование сделок

проведение аудита налоговых рисков

международное налогообложение

налоговое право Европейского союза

регуляция трансфертных цен

консультирование по таможенным и акцизным вопросам

представление налогоплательщика в производствах по налоговым делам

представление налогоплательщика в производствах по рассмотрению возражений и в судебных производствах представление лиц в уголовном производстве на стадии досудебного следствия, в прокуратуре и судебном производстве представление лиц в производстве по делам о проступках на стадии досудебного следствия и в судебном производстве представление налогоплательщика в исполнительном производстве и при рассрочивании налоговой задолженности налогообложение физических лиц


Налоговые консультации коммерческой деятельности

12

Консультирование преобразования коммерческой деятельности и поглощений и сделок с недвижимостью

13

Налоговое право Европейского союза и международное налогообложение

16

Конституционные споры

18

Налоговое производство и налоговый аудит

19

Судебные споры по определению налога

21

Первоначальная правовая защита в судебных спорах

24

Европейский суд по правам человека

26

Обязанность члена правления нести ответственность и налоговая обязанность при переходе предприятия

27

Рассрочивание и принудительное исполнение налоговой задолженности

28

Налоговые преступления

30

Признание

34

Семинары и статьи

38

Налоговая команда

42

Контакты

50


12

Налоговое консультирование коммерческой деятельности В коммерческой деятельности по разным причинам часто возникает необходимость в ежедневной налоговой консультации. Одним из факторов является частое изменение законов, причем более сложнее : добавляются налоговые меры, установляются исключения из правил и другое. Хотя в общем плане у коммерческой деятельности похожая налоговая нагрузка, встречаются в налоговых правилах определённых сфер деятельности (например, медицина, банковская деятельность, отчуждение недвижимости, закупка металлолома, лесозаготовка, продажа табака, алкоголя и топлива) важные исключения и специфические условия, что нужно учесть. Опыт консультирования •

Анализ налоговых вопросов, касающихся выплат акционерам и уменьшения собственного капитала предприятия, нотированного на Таллиннской бирже NASDAQ OMX.

Консультирование компании - администратора имущества в связи структурированием и основанием фонда недвижимости, сконцентрированного на имуществе, находящемся в Российской Федерации.

Консультирование импортёра подержанных автомобилей Gefi по налогообложению импортированных использованных и аварийных автомобилей.

Консультирование Unibet (London) Ltd. в связи налогом на азартные игры.

Консультирование фармацевтического производителя Astra Zeneca по теме налоговых вопросов, касающихся повседневной деятельности.

Консультирование телекоммуникационной компании, нотированной на международной бирже в связи приобретении эстонской дочерней фирмы.

Консультирование Nordea Bank Plc. Eesti filiaal в связи налогообложением постоянного места деятельности.

Консультирование предприятия Sangar в ежедневной экономической деятельности.


13

Консультирование производителя алкоголя Linda Nektar в связи производственной деятельностью предприятия.

Консультирование Swedbank в связи особенностями налогообложения банкротного производства.

Консультирование Bauhof Group в связи c налогообложением оказания услуг по управлению.

Консультирование Fortum Termest по вопросам, касающимся обложением лизингового договора налогом с оборота.

Консультирование Floberg Capital по различным вопросам подоходного налога и налога с оборота, связанным с инвестициями.

Консультирование Северного порта Палдиски по теме создания свободной экономической зоны Палдиски.

Консультирование GILD Bankers в связи обложением налогом с оборота оплаты за управление фонда в Эстонии и Европейском Союзе и предьявлением требования о возврате налога с оборота, опираясь на право Европейского Союза прямого действия и практику Европейского Суда.

Консультирование фармацевтического производителя Sanofi-Aventis по вопросам налога с оборота в Эстонии и Европейском Союзе. Консультирование Surgitech по вопросу налогообложения при продаже медицинских товаров.

Консультирование преобразования коммерческой деятельности, поглощений и сделок по недвижимости Предпочтительно в трудные времена нужно деловую деятельность преобразовать и изменить структуру предприятия. Преобразование коммерческой деятельности в основном обусловлено желанием увеличить эффективность экономической деятельности, привлечь


14

капитал или изменить сферу деятельности. При выполнении преобразования важно просматривать процесс и с точки зрения налогообложения, поскольку в практике встречаются случаи, когда налоговый управляющий пытался использовать возникшую при преобразовании обстановку и назначить дополнительный налог. Это случалось и тогда, когда целью налогоплательщика не являлось оптимизировать налоги. При приобретении и отчуждении компаний важно, чтобы структура сделок не увеличила налоговую нагрузку. Также перед приобретением компании стоит заказать налоговый аудит, в ходе которого оцениваются налоговые риски приобретаемой компании. Хотя приобретение недвижимости и кажется легким делом, но оставленные без внимания условия, казавшиеся на первый взгляд маловажными мелочами, могут принести так же и коммерческому товариществу, которое зарегистрировано в качестве налогообязанного по налогу с оборота, положение, при котором стоимость приобретения недвижимости будет дороже на сумму налога с оборота. Опыт консультирования •

Консультирование фирмы недвижимости Estectus концерна SEB по приобретению недвижимости.

Консультирование Ülemiste City в связи с преобразованием коммерческой деятельности и подготовкой к нотированию акций на альтернативном рынке NASDAQ OMX First North.

Консультирование предприятия Energate, мажоритарного участника Baltcap Private Equity Fund L.P., в связи с приобретением нескольких предприятий газовой сети и оператора ветрового парка.

Анализ налоговых вопросов, касающихся выплат акционерам и уменьшения собственного капитала предприятия, нотированного на Таллиннской бирже NASDAQ OMX.

Решение налоговых вопросов, возникших в производстве санирования оптового продавца металла Bermet Management.

Решение налоговых вопросов фирмы недвижимости в связи с Прибалтийским преобразованием деятельности и отчуждением доли.


15

Консультирование бизнес-центров Estiko и Tasku в связи с налогообложением сделок с недвижимостью.

Консультирование венчурного фонда Baltcap Private Equity Fund L.P. и управляющего фондом Baltcap в связи продажей IT Koolituskeskus, которая оказывает услуги консультирования в сфере инфотехнологии, MicroLink Eesti.

Консультирование нескольких владельцев коммерческого общества из числа физических лиц при создании структуры предприятия владения и позднейшем отчуждением дочерних компаний.

Консультирование предприятия недвижимости Manutent при продаже проекта развития Петербургского отеля SOK Real Estate OY.

Консультирование акционеров оптового продавца нефтяной продукции по налоговым вопросам преобразования коммерческого общества. Консультирование инвестора рискового капитала в нескольких налоговых вопросах, которые сопутствовали сделками по объединению и перенятию, в том числе выхождению из инвестиций и приобретению инфраструктурных предприятий.

Консультирование Таллиннского порта и Министерства экономики и коммуникации в связи с покупкой акций акционерного общества Эстонской железной дороги за 200 миллион евро с проектированием сделки и структуры финансирования (в том числе с аспектами налогообложения дохода владельца).

Консультирование Koger&Partnerid в возникших при преобразовании и в производстве санирования налоговых вопросах, которые касались окончания деятельности филиалов и дочерних предприятий, сделок продажи и мены имущества и преобразование требований и обязанностей.

Консультирование международной телекоммуникационной компании отмеченной на бирже по теме приобретения Эстонской дочерней компании.

Консультирование K&H в налоговых вопросах, сопутствующих созданию и выделению коммерческого товарищества на базе Латвийского филиала.

Консультирование Estiko в связи с налоговыми аспектами обратного приобретения акций, которое сопутствует действиями по завершению нотирования на Таллиннской бирже NASDAQ OMX.


16

Налоговое право Европейского Союза и международное налогообложение В связи с трансграничной коммерческой деятельности приходится все больше сталкиваться с вопросами налогообложения в иностранных государствах. Право Европейского Союза и судебная практика влияет в большой степени на торговлю и сделки между странами Европейского Союза. При инвестировании в Эстонии, а так же при инвестировании из Эстонии важно знать, можно ли и как, при структурировании инвестирования использовать преимущества, которые вытекают из права Европейского Союза и международных налоговых договоров. У бюро имеется опыт налоговой консультации трансграничных сделок. Мы консультировали, например, такие дела как трансграничные сделки об объединении и приобретении, пакеты мотивации работников, сделки, связанные с финансовыми рынками, сделки с недвижимостью и выплаты дохода собственника. Кроме трансграничных сделок, связанных со странами Европейского Союза, у бюро имеется много опыта с вхождением на рынок России, Украины и Белоруссии, а также налоговой консультации, связанной с инвестированием из этих стран. Опыт консультирования •

Консультирование GILD Bankers в связи обложением налогом с оборота оплаты за управление фонда в Эстонии и Европейском Союзе и предьявлением требования о возврате налога с оборота, опираясь на закон Европейского Союза прямого действия и практику Европейского Суда. Консультирование импортёра топлива в связи с налогообложением жидкого топлива.

Консультирование предприятия недвижимости Manutent при продаже проекта развития Петербургского отеля SOK Real Estate OY.

Консультирование нескольких Эстонских коммерческих товариществ в связи с созданием структур владения с содействием товариществ и фондов Люксембурга, Швейцарии и Лихтенштейна.


17

Консультирование международного концерна в вопросах правил налога с оборота Эстонии и Европейского Союза при рефинансировании в Swedbank лизинга находящегося в России и в других странах СНГ подвижного железнодорожного состава. Консультирование нескольких Эстонских коммерческих товариществ, в связи с созданием через Голландию, Кипр и Швецию структуры холдинговых компаний, подходящих для инвестирования в недвижимость России и других стран СНГ. Консультирование шведского поставщика услуг в связи с регуляции постоянного места деятельности в налоговом договоре Эстонии-Швеции и с влиянием этой регуляции на возврат входного налога с оборота. Консультирование инвестиционного фонда иностранного государства в вопросе регуляции двойного налогообложения дивидендов и ходатайстве о возврате подоходного налога с дивиденда. Решение налоговых вопросов фирмы недвижимости в связи с Прибалтийским преобразованием деятельности и отчуждением доли.

Консультирование Gef по вопросам налогообложения налогом на импорт и таможенным налогом импортированных автомобилей. Консультирование налогоплательщика физического лица в связи с созданием структуры пенсионного фонда и страхования жизни с инвестиционным риском при посредничестве зарегистрированного в области с низкой степенью налогообложения страховщика. Представление Renome EST и ERTS Valga Vaba Terminal в Государственном суде по вопросу применения правильной ставки налога с оборота при перевозке товара из Российской Федерации через Эстонскую Республику в Латвийскую Республику. Консультирование датского архитектурного бюро SEA в вопросах налога с оборота Европейского Союза и Эстонии в связи с местом возникновения оборота и возвращением налога с оборота, а также в связи с правилами налоговых договоров по налогообложению постоянного места деятельности (связано с выигранной работой „Art Plaza“ архитектурного конкурса главного здания Эстонской академии искусств).


18

Конституционные споры В основном оплата налогов это обязательство, которое государство наложило без прямого встречного исполнения, и претерпевание которой является неизбежностью. Иногда происходит так, что законодатель не учел основные права налогоплательщика. Прежде всего в экономически трудное время может получиться так, что государство нарушает основные права лиц, повышая налогового бремя и упраздняя налоговые льготы. Опыт консультирования •

Успешное представление группы бывших акционеров Stora Enso Timber (бывший Sylvester) в большом налоговом споре Балтийских стран (в объёме 45 миллион евро) с Налогово-таможенным департаментом. В центре спора было налогообложение дохода, полученного с продажи акций. Так же в споре затрагивались законность применения принципа экономического толкования при налогообложении и применение этого принципа в соответствие с конституции. С налоговым спором было связано ещё и производство в коллегии конституционного надзора Государственного суда. Представление налогоплательщика в судебном споре по вопросу конституционности регуляции о прерывании срока давности принудительного исполнения налогового долга и отсутствия конечного срока давности.

Представление Nordea Bank Finland Plc. Eesti filiaal у канцлера юстиции в связи c положением Закона о подоходном налоге, которым изменили с 2011 года налогообложение филиалов.

Успешное представление Ида-Таллиннской центральной больницы, Eesti Vesiehitus, Харьюской и Алутагузеской дружин Кайтселийт, Ülemiste City (бывшей Двигатель), города Палдиски и подведомственных учреждений а так – же Perevara в Государственном суде в споре с налоговым управляющим, где темой было погашение противоречащих конституции налоговых процентов и возвращение безосновательно оплаченных сумм.

Консультирование предприятия лизинга и нескольких предприятий розничной торговли в связи с повышением ставки налога с оборота.


19

Консультирование нескольких предприятий торговли по теме установления Таллиннского налога с продажи.

Консультирование предпринимателя лесной промышленности и составление правового мнения в связи с вступлением в силу в 2012. году изменений в Законе об особенной маркировке жидкого топлива, в результате которых пропала бы возможность использования топлива с особенной маркировкой, а также с этим связанные налоговые льготы в добывающей, лесной и строительной сферах деятельности.

Представление более чем 20 продавцов топлива в административном суде и в коллегии конституционного надзора Государственного суда в споре с Налогово-таможенным департаментом в связи с предоставлением налогового обеспечения, которое вытекает из Закона о жидком топливе, в ходе которого административный суд не применил из-за противоречия конституции несколько постановлений Закона о жидком топливе и Закона о налоге с оборота.

Налоговое производство и налоговый аудит Опираясь на наш опыт, можем утверждать, что налоговое производство является прелюдией к судебному спору. Успех судебного спора во многом зависит от того, совершаются ли, и какие именно совершаются ошибки в ходе налогового производства. До контрольного производства по уплате налогов налоговый управляющий в большинстве случаев уже проделал большую предварительную работу, вследствие чего он уверен в достижении своей цели (определить дополнительный налог). Таким образом, налогоплательщику стоит знать о положении дел в налоговом производстве на несколько шагов вперёд, а не надеяться на то, что проблема сама собой разрешится в его пользу. Руководителю коммерческого товарищества важно также иметь в виду, что налоговый управляющий может одновременно собирать доказательства и для того, чтобы в будущем вынести руководителю решение об ответственности, и учитывать это в своих действиях.


20

Одновременно следует иметь в виду, что распоряжения налогового управляющего нельзя игнорировать, так как в случае неисполнения обязанности содействия налогоплательщик может потерять в судебном производстве право представления доказательств, защищающих свою позицию. Но разумно выполнять распоряжения с учётом своих интересов и прав. Помимо того, что к налоговому производству стоит привлечь консультанта, необходимо проводить и аудиты. Постановка соответствующего и раннего диагноза позволяет разрешить проблемы клиента и в значительной мере исправить положение. Опыт консультирования (за искл. опыта в связи со сбором доказательств и общением с налоговым управляющим, что освещается в обзоре судебных споров) •

Успешное представление налогоплательщика – физического лица в судебном споре с налоговым управляющим по вопросу истребования из кредитного учреждения выписки расчётных счетов налогоплательщика в связи со сделками с офшорными фирмами.

Консультирование инвестиционного предприятия в налоговом производстве в сязи с уменьшением акционерного капитала и осуществлением выплат собственникам. Налоговое производство закончилось без назначения налога.

Консультирование Taллиннского порта и Mинистерства экономики и коммуникаций в связи с приобретением акций Eesti Raudtee в процессе налогообложения выплаченных со стороны Eesti Raudtee вознаграждений за руководство.

Успешное представление в налоговом производстве налогоплательщика – физического лица и в представлении особого мнения на контрольный акт налогового управляющего в связи с отчуждением принадлежавших физическому лицу акций коммерческого товарищества через холдинговую компанию.

Представление в налоговом производстве налогоплательщиков – физических лиц в переговорах с налоговым управляющим с ходатайством о прекращени налогового производства без определения налога в связи с отчуждением акций Hansapanк-a (нынешнего Swedbank-а) через коммерческое товарищество.


21

Успешное представление в уголовном производстве налогоплательщика – физического лица в Государственном суде в связи с допустимостью использования собранных в налоговом производстве доказательств.

Успешное представление в налоговом производстве Sandman Grupр в Государственном суде в связи с допустимостью использования собранных в ходе уголовного производства доказательств.

Судебные споры в связи с определением налога Походы по судам – не цель сама по себе. Это следует делать прежде всего тогда, когда другой возможности нет, либо если отказ от спора в более длительном плане может плохо повлиять на новый бизнес или повлечь за собой ответственность руководителей. Применение первоначальной правовой защиты даёт также возможность получить дополнительное время для разработки дальнейшей стратегии. Опыт консультирования (только те разрешённые в интересах наших клиентов судебные дела, которые важны с точки зрения практики налогообложения) •

Представление If Kinnisvarahaldus-а (бывшего EVEA Panga Kinnisvara) в Государственном суде в споре, в котором рассматривался вычет входного налога с оборота на товары и услуги, использованные при строительстве здания банка, не входившего в собственность налогоплательщика .

Успешное представление более чем 20-ти продавцов топлива в административном суде в споре с Налоговотаможенным департаментом в связи с вытекающей из закона о жидком топливе обязанности по предоставлению налогового обеспечения.


22

Представление группы бывших акционеров Sylvester-а (новое фирменное наименование Stora Enso Timber) в создавшем прецедент налоговом споре с Налоговотаможенным департаментом. Этот налоговый спор, остающийся до настоящего времени крупнейшим в Прибалтийских государствах (в общем объёме на 45 миллионов евро), касался налогообложения дохода, полученного от продажи акций, и применения при этом принципа экономического толкования, а также согласованности налогообложения с конституцией. Представление Wermo в Государственном суде в связи с вопросом перехода налоговой задолженности при приватизации предприятия и распределения судебных издержек. Представление налогоплательщика – физического лица в Государственном суде в связи с истечением срока давности налоговой задолженности.

Представление эстонского филиала BMGS в Государственном суде в связи с приобретением у субподрядчиков строительных услуг и правом добросовестного покупателя вычесть входной налог с оборота.

Представление Gefi в Государственном суде по обложению налогом с оборота импортированных использованных машин.

Успешное представление Kõrveküla Tankla в коллегии конституционного надзора Государственного суда в споре с Налогово-таможенным департаментом в связи с изменениями закона о жидком топливе, многие положения которого Государственный суд объявил противоречащими конституции. Представление Petroimpex-а в Государственном суде в связи с трёхсторонними сделками продажи топлива и практикой Европейского суда, рассматривающей вычет входного налога добросовестным покупателем. Представление Renome EST-а и ERTS Valga Vaba Terminal-а в Государственном суде по вопросу о применении правильной ставки налога с оборота при перевозке товара в Латвийскую республику из Российской Федерации через Эстонскую республику. Представление Möbius Turundusinvesteeringud в Государственном суде в создавшем прецедент судебном деле, которое касалось налогообложения якобы спецльготы, основанной на стоимости сделок в сделках c недвижимостью между коммерческим товариществом и членом его правления.


23

Представление эстонского филиала Hallberg Sekrom Fabriks AB в Государственном суде по делу о перерасчёте налога с оборота, связанного с реконструкцией строения и переходом предприятия.

Представление члена правления коммерческого товарищества на пленуме коллегии Государственного суда по уголовным делам по вопросу уравнивания выплаты дохода собственнику с выплатой заработной платы .

Представление Milleenia Valdus и Tartu KEK-а в Государственном суде в связи с правом при отчуждении торгового центра как действующего предприятия оставить входной налог с оборота без перерасчёта.

Представление M.G. Supplies’а в Государственном суде в создавшем прецедент судебном деле, которое касалось приостановления возврата переплаченного налога с оборота в связи с расследованием уголовного дела.

Представление BML Invest-а в Государственном суде в создавшем прецедент судебном споре, который рассматривал право разработчика недвижимости вычесть входной налог с оборота, возникший при строительстве используемых для облагаемого налогом дохода жилых помещений и принципа запрета кумулирования налога с оборота.

Представление в Государственном суде Инвестиционного фонда Erastamise Usaldusfond в создавшем прецедент судебном деле, которое касалось общих принципов обложения подоходным налогом, в том числе избежания двойного налогообложения при выплате дивидендов.

Успешное представление Ида-Таллиннской центральной больницы, Eesti Vesiehitus, Харьюской и Алутагузеской дружин Кайтселийт, Ülemiste City (бывший Двигатель), города Палдиски и подведомственных ему учреждений и Perevara в Государственном суде в спорах с налоговым управляющим, темой которых было погашение налоговых процентов, по которым истёк срок давности и которые противоречили конституции, и возврат безосновательно уплаченных сумм.

Представление Pinnatöötluse OÜ (в банкротстве) в Государственном суде по оспариванию налогового решения и вопросу защиты требований налогового управляющего и, исходя из этого, компетентности суда в связи с объявлением банкротства коммерческого товарищества.


24

Первоначальная правовая защита в судебных спорах В судебных спорах относительно определения налога и иных судебных спорах для налогоплательщика важно ходатайствовать перед судом о применении первоначальной правовой защиты. Применение первоначальной правовой защиты даёт возможность налогоплательщику продолжать хотя бы на время судебного спора повседневную хозяйственную деятельность и отложить принудительное исполнение налогового требования. Опыт консультирования (только те разрешённые в интересах наших клиентов судебные дела, которые важны с точки зрения практики первоначальной правовой защиты) •

Представление налогоплательщика – физического лица в Государственном суде по вопросу о приостановлении исполнения налогового решения Налоговотаможенного департамента, по которому Государственный суд применил первоначальную правовую защиту и приостановил исполнение судебного решения. Представление Эстонского филиала BMGS против Налогово- таможенного департамента в Таллиннском окружном суде по вопросу о приостановлении действия налогового решения, чем налогоплательщик получил одновременно возможность продолжать участвовать в государственных тендерах.

Представление Tartu Piim в Государственном суде в связи с аннулированием утверждённого Налогово- таможенным департаментом временным графиком уплаты налоговой задолженности и применением первоначальной правовой защиты, по которой было запрещено принудительное исполнение налоговой задолженности во время судебного производства.

Успешное ходатайство перед административным судом о приостановлении исполнения налогового решения в многочисленных налоговых спорах.


25

Представление K&H против Налоговотаможенного департамента в Тартуском Окружном суде по вопросу о приостановлении действия налогового решения, по которому налогоплательщик получил возможность одновременно продолжить участие в государственном тендере.

Успешное представление более чем 20-ти продавцов топлива в административном суде в споре с Налогово-таможенным департаментом в связи с вытекающей из закона о жидком топливе обязанности по предоставлению налогового обеспечения, в ходе которого административный суд применил первоначальную правовую защиту и обязал налогового управляющего зарегистрировать продавца топлива в реестре хозяйственной деятельности без предоставления гарантии либо за минимальную гарантию вместо установленной в законе гарантии в 100 тысяч и 1 миллион евро.

Представление физического лица в Таллиннском Административном суде в споре о принудительном исполнении налоговой задолженности, в котором суд применил в качестве первоначальной правовой защиты запрет на возбуждение в отношении налогоплательщика банкротного производства.

Представление First Media в Таллиннском окружном суде в связи с аннулированием утверждённого Налогово- таможенным департаментом временного графика уплаты налоговой задолженности и применения первоначальной правовой защиты, чем было запрещено принудительное исполнение налоговой задолженности во время судебного производства и освобождены из-под ареста расчётные счета налогоплательщика.


26

Европейский суд по правам человека Европейский суд по правам человека (ЕСПЧ) рассматривает жалобы лиц в случае, если государство – член нарушило конвенцию Европейского совета о защите прав и основных свобод человека, и возможности лица защитить свои права в своём государстве исчерпаны. Опыт консультирования •

Представление члена правления коммерческого товарищества в EСПЧ по вопросу об ответственности за исполнение коммерческим товариществом обязанности по уплате налогов, и связанных с этим процессуальным вопросам, нарушило ли государство принцип справедливого и беспристрастного судебного производства и разумного срока производства (ст. 6 п. 1) и принцип наказания только на основании закона (ст. 7 п. 1) и не обеспечило эффективного производства (ст. 13).

Представление члена правления коммерческого товарищества в EСПЧ по вопросу об отвественности, за исполнение коммерческим товариществом обязанности по уплате налогов, и связанных с этим процессуальным вопросам, нарушило ли государство принцип справедливого и беспристрастного судебного производства (ст. 6 п. 1), принцип презумпции невиновности (ст. 6 п. 2) и принцип наказания только лишь на основании закона (ст. 7 п. 1).

Представление налогоплательщика – физического лица в EСПЧ в деле о дополнительной налоговой обязанности и связанным с этим процессуальным вопросам, нарушило ли государство принцип справедливого и беспристрастного судебного производства и разумного срока производства (ст. 6 п. 1) и принцип наказания только лишь на основании закона (ст. 7 п. 1) и не обеспечило эффективного производства (ст. 13).

Представление налогоплательщиков – физических лиц в EСПЧ в деле о дополнительной налоговой обязанности и связанным с этим процессуальным вопросам, нарушило ли государство принцип справедливого и беспристрастного судебного производства и разумного срока производства (ст. 6 п. 1) и не обеспечило эффективного производства (ст. 13).


27

Обязанность члена правления нести ответственность и обязанность по уплате налогов при переходе предприятия Налоговое право в определённых случаях и при определённых условиях предусматривает возможность перехода обязанности по уплате налогов третьему лицу. Члена правления коммерческого товарищества можно заставить нести ответственность за налоговую задолженность коммерческого товарищества. Обязанность по уплате налогов может также перейти другому коммерческому товариществу, к которому перешли имущество и права налогового должника таким образом, что в сумме это составляет переход предприятия либо его части. Опыт консультирования •

Консультирование разработчика недвижимости в связи с переходов обязанности корректировки налога с оборота при отчуждении портфеля участков недвижимости, обременённых договорами найма.

Представление Milleenia Valdus и Tartu KEK-а против Налогово- таможенного департамента в Государственном суде в связи с правом оставить без перерасчёта входной налог с оборота при отчуждении торгового центра как действующего предприятия.

Представление физического лица в судебном производстве, где суд утвердил компромисс налогового управляющего и налогоплательщика, в результате чего были значительно уменьшены обязательства налогоплательщика. Предметом спора был перенос прибыли оффшорной фирмы физическому лицу, которое организовало руководство коммерческим товариществом и его контроль.


28

Успешное представление членов правления нескольких коммерческих товариществ в административном производстве при вынесении решения об ответственности и представлении возражений, в результате чего административное производство было прекращено без вынесения решения об ответственности. Представление нескольких коммерческих товариществ в административном производстве в связи с тем, что налоговый управляющий отдал распоряжение о переводе и взыскании налоговой задолженности коммерческому товариществу как третьему лицу (приобретателю предприятия коммерческого товарищества – налогового должника), и представлением возражений. В результате производства были прекращены административные производства без взыскания налоговой задолженности.

Представление Эстонского филиала Hallberg Sekrom Fabriks AB в Государственном суде по вопросу о перерасчёте налога с оборота, связанного с реконструкцией строения и переходом предприятия.

Представление коммерческого товарищества в ещё не законченном судебном деле в связи с тем, что налоговый управляющий вынес распоряжение о переводе и взыскании налоговой задолженности коммерческому товариществу как третьему лицу (приобретателю предприятия коммерческого товарищества – налогового должника).

Представление членов правления коммерческого товарищества в ещё не законченном судебном деле по оспариванию решения об ответственности.

Рассрочивание и принудительное исполнение налоговой задолженности Рассрочивание налоговой задолженности даёт налогоплательщику возможность продолжать коммерческую деятельность и сэкономить сопутствующий налоговой задолженности непомерно большой процентный расход. Хотя, например, рассрочить возможно и возникающую в будущем налоговую задолженность, но здесь рассрочивание происходит


29

на основании несколько иных правил, нежели в случае получения займа из банка либо продления срока. Принудительное исполнение в большинстве случаев является последним шагом, предпринимаемым налоговым управляющим для того, чтобы получить налоговую задолженность. С другой стороны, налоговый управляющий использует эту возможность довольно часто и в случаях, когда срок давности налоговой задолженности истёк, и обязанность по уплате налогов прекратилась. Опыт консультирования •

Успешное представление Ида-Таллиннской центральной больницы, Eesti Vesiehitus, Харьюской и Алутагузеской дружин Кайтселийт, Ülemiste City (бывший Двигатель), города Палдиски, Sangla Turvas, Kreenholmi Manufaktuur, Marat, Betoneks, Narva Bark, Estoplast, Sandmani Grupр и других налогоплательщиков в споре с налоговым управляющим, темой которого было погашение истекших за сроком давности и находящихся в противоречии с конституцией налоговых процентов и возврат безосновательно уплаченных сумм. Успешное представление в суде Puimet-а в связи с решением Налогово- таможенного департамента отказать в рассрочке налоговой задолженности. В результате производства суд аннулировал решение и обязал налогового управляющего пересмотреть вновь ходатайство о рассрочке.

Успешное представление Ülemiste City (бывший Двигатель) в суде по оспариванию требования процентов при аннулировании налоговым управляющим платёжного графика.

Представление в суде First Media против Налогово-таможенного департамента в связи с уменьшением процентов и начисленного требования подоходного налога. Суд уменьшил требования налогового управляющего, поскольку налоговый управляющий медлил с налоговым производством.

Представление в суде S & M Viimistluse в связи с решением Налогово- таможенного департамента отказать в рассрочке налоговой задолженности. Во время судебного производства налоговый управляющий аннулировал оспоренное решение и рассрочил налоговую задолженность.


30

Успешное представление налогоплательщика – физического лица в Государственном суде по делу об уменьшении налоговой задолженности в связи с истечением срока давности требования.

Успешное представление в суде Tartu Piim в связи с аннулированием временного графика уплаты налоговой задолженности, утверждённого Налогово- таможенным департаментом.

Представление в суде Christmas Rose’а в связи с решением Налогово- таможенного департамента отказать в рассрочивании налоговой задолженности, в результате чего суд аннулировал решение налогового управляющего, и налоговый управляющий рассрочил налоговую задолженность.

Успешное представление коммерческого товарищества в связи с наложением административным судом предварительного ареста на участки недвижимости на основании ходатайства налогового управляющего.

Налоговые преступления Убеждение, что успешность судебного спора относительно определения налога зависит во многом от того, допускаются ли в производстве по налоговым делам ошибки, и какие, действует и в случае производства по делам о налоговых преступлениях. Правильно выбранная стратегия в производстве может в конечном счёте внести весомый вклад в дело прекращения уголовного производства, например, в связи с истечением срока давности или отсутствием публичного интереса к производству. На практике встречается достаточно и случаев, когда налоговый управляющий занимается одними и теми же производствами с целью сбора доказательного материала, подтверждающего налоговое нарушение, игнорируя таким образом права налогоплательщика и других лиц (например, право отказа от дачи показаний). Вследствие этого важно уже на ранней стадии правильно оценить свой статус в производстве и использовать вытекающие из закона права.


31

Мы защищаем лица во время досудебного следствия по делам о налоговых проступках и налоговых преступлениях и представляем клиентов в прокуратуре на переговорах по прекращению производства или на переговорах в производстве по заключению соглашений и при заключении соглашений. Защищаем в суде в общем производстве также налогоплательщиков и лиц, связанных с налогоплательщиком и отданных под суд в качестве обвиняемых (руководящие работники, в т.ч. финансовые руководители и заведующие отделами, отвечающие за соответствующую сферу ответственные работники, бухгалтеры). Опыт консультирования •

Успешное представление налогоплательщика – физического лица в Государственной прокуратуре на переговорах о прекращении производства в связи со сделками физического лица с оффшорным коммерческим товариществом, исходя из отсутствия публичного интереса к производству. Успешное представление коммерческого товарищества в Налогово- таможенном департаменте по уголовному делу в связи со сделками коммерческого товарищества с оффшорными предприятиями, что закончилось прекращением производства за давностью. Успешное представление налогоплательщика – физического лица в Государственном суде по вопросу о допустимости использования в производстве по налоговым делам доказательств, собранных в производстве по уголовному делу.

Успешное представление в окружной прокуратуре строительного предприятия, члена правления предприятия и бухгалтера как пособника в переговорах по прекращению производства вследствие отсутствия публичного интереса к производству в связи с использованием в налоговом учёте коммерческого товарищества фиктивных счетов, выданных фабрикой счетов.

Представление члена правления коммерческого товарищества на пленуме коллегии Государственного суда по уголовным делам по вопросу о приравнивании к заработной плате выплаты дохода собственнику.

Успешная защита в суде членов правления предприятия пищевой промышленности по налоговому уголовному делу с вынесением в отношении лиц оправдательного приговора.


32

Успешное представление предприятия по разработке недвижимости и члена правления в окружной прокуратуре на переговорах по прекращению производства вследствие отсутствия публичного интереса в связи с использованием в налоговом учёте коммерческого товарищества фиктивных счетов, выданных фабрикой счетов. Защита строительного предпринимателя, члена правления и руководителей проектов в объёмном уголовном деле (около 70 свидетелей), по которому после переговоров в окружной прокуратуре в отношении руководителей проектов производство было прекращено вследствие отсутствия публичного интереса и состава преступления.

Успешное представление коммерческого товарищества по делу о налоговом проступке, закончившееся прекращением производства вследствие отсутствия состава проступка.

Представление в окружной прокуратуре физического лица – пособника в налоговом преступлении (лицо, контролирующее коммерческие товарищества и подставные лица) в связи с вытекающим из отчуждения недвижимой собственности мошенничеством относительно налога с оборота, закончившееся прекращением производства вследствие отсутствия состава.


Признание


Признанные обзоры правового рынка The Legal 500 и The Tax Directors Handbook отметили адвокатское бюро VARUL как бюро первой категории в сфере налогового права в Эстонии. Руководителя бюро в области налогов, присяжного поверенного Хелмута Пикметса, и присяжного поверенного Вайдо Пылдоя они называют также специалистами высшего уровня в области налогового права. Хелмута Пикметса как ведущего налогового практика рекомендует ещё издание Expert Guides.


Хелмута Пикметс является опытным налоговым адвокатом и известен как эксперт по спорным делам.

Legal 500, 2011

По словам клиентов, в бюро работают „профессионалы, имеющие глубокие познания в области коммерческих отношений и понимающие процессы бизнеса“. Также клиенты выражают похвалу посвящённости бюро отношениям с клиентами, подчёркивая „дружелюбие, превосходное владение английским языком, обязательное отношение и персональный подход“.

Legal 500, 2011

Хелмут Пикметс предлагает „быстрые и действенные решения и всегда какую-либо альтернативу, между чем выбирать“. По словам клиентов, в налоговых вопросах он сверхталантлив и „в общих чертах - первый выбор при решении самых сложных налоговых споров“.

Legal 500, 2010

Партнёр Хелмут Пикметс обладает значительным опытом в разрешении судебных споров. По словам клиентов, его услуга превосходна и одна из лучших в сфере налогового права.

Legal 500, 2009


Семинары и статьи


39

Кроме повседневного консультирования клиентов, члены налоговой команды бюро часто выступают на семинарах и конференциях. Они читали лекции как руководителям-финансистам, юристам предприятий, так и судьям по уголовным делам. Бюро были организованы семинары на налоговые темы в сотрудничестве с Эстонской Торгово-промышленной палатой, Шведско-Эстонской Торговой палатой и БританскоЭстонской Торговой палатой. Наши адвокаты выступали на Пярнуской конференции по бухгалтерии и организованных Äripäev-ом семинарах. Ещё нами были организованы семинары для работников Swedbank, SEB Panк, Nordea Panк, Sampo Panк и KredEx, с целью дать обзор налоговых рисков, сопутствующих преобразованию коммерческой деятельности, и особенностей налоговой обязанности в банкротном производстве. Адвокаты бюро регулярно публикуют статьи на актуальные темы в сфере налогового права, вызывающие интерес и у широкой общественности. Находящиеся на следующей странице опубликованные за последние годы статьи можно найти и на нашей домашней странице www.varul.com/publikatsioonid

2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011 2011

Уголовно-правовая ответственность фактического руководителя товарищества Промежуточная победа продавцов топлива в судебном споре, касающемся закона о жидком топливе Танец вокруг регуляции гарантии в законе о жидком топливе продолжается Государственный суд разъяснил условия представления налоговым управляющим требования информации Основные проблемы в связи с отказом уменьшения гарантии налога с оборота Производства и истребование информации в налоговых правоотношениях Значение решений по виновным деяниям при определении продавцу топлива суммы гарантии налога с оборота Ходатайство о первоначальной правовой защите: возможность для дополнительного определения налога продавцу топлива Обременение продавцов топлива налоговой гарантией. Какая сфера следующая?


40

2011 2011 2010 2010 2010 2010 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009

Изменения в законе о налогообложении расширяют для налогового управляющего возможности выбора при совершении предупреждающих исполнительных действий Возможное противоречие конституции изменений в налогах постоянного места деятельности Регуляция требования налоговым управляющим гарантии как первый шаг реформы топливной сферы Вступающие в силу 1 января 2011 изменения в Законе о налогообложении по начислению процентов не учитывают в полной мере судебную практику Дополнительная возможность мотивирования работников: новые налоговые правила опциона на участие Изменения в законе о подоходном налоге позволяют физическому лицу не облагать налогом доход от ценных бумаг Налогообложение уменьшения акционерного капитала, или как заполучить в государственный бюджет 370 миллионов дополнительных крон За налоговую задолженность коммерческого товарищества может нести ответственность и член правления О фабриках счетов в свете судебной практики. Может ли освободиться от ответственности покупатель, получивший от продавца фиктивный счёт? Криминальная ответственность в налоговом правоотношении Являются ли почтальон или бухгалтер пособниками в совершении налогового преступления? Соответствует ли изменение налоговой ставки основному закону? Как рассрочить налоговую задолженность Рассрочка налоговой задолженности и связанные с ней изменения в Законе о налогообложении, вступившие в силу 01.01.2009 Налогообложение дохода собственника (дивиденда) как дохода от трудовой занятости в свете судебной практики Новые приёмы государства - как уплатить налогоплательщику меньше процентов после проигранного судебного процесса Налогообложение специальной льготы пользования легковым автомобилем - изменения, вступившие в силу 01.01.2009 Налоговый спор Sylvester-а: Государственный суд подтвердил противоправность решений налогового управляющего


Налоговая команда


43

Хелмут Пикметс Руководитель налогового отдела в Эстонии, партнёр, присяжный поверенный Партнёр Хелмут Пикметс – практик налогового права с большим стажем. Он участвовал во многих важных налоговых спорах, некоторые из которых привели к весомым прецедентам Государствнного суда. Одним из таковых был крупнейший в Прибалтике налоговый спор в связи с налогообложением отчуждения акций Sylvester-а (Stora Enso Timberi). В течение своей карьеры он занимался вопросами поглощения, преобразования предприятий и консультированием по налоговым вопросам, возникающим в сделках с недвижимым имуществом и инвестиционных сделках. Хелмут Пикметс имеет многолетний опыт проведения налоговых аудитов, он также представляет клиентов в уголовных производствах, связанных с виновными налоговыми деяниями (в последний раз в судебном процессе примерно с 70-ю свидетелями). Он участвовал в нескольких производствах, привлекших публичный интерес, против коммерческих товариществ и их руководителей (напр. в казусах Divec-а, фабрик счетов, налоговых гарантий на жидкое топливо и налогообложения филиала фирмы иностранного государства). В связи с налоговыми нарушениями он представляет клиентов также и в Европейском суде по правам человека.

телефон +372 626 4300 э-почта helmut.pikmets@varul.com


44

Вайдо Пылдоя, LL.M. партнёр, присяжный поверенный Вайдо Пылдоя обладает значительным опытом консультирования клиентов в основном по налоговому праву Европейского союза, в сфере подоходного налога и налога с оборота и подготовки сделок. Он имеет великолепные знания в области междунаородного налогообложения, занимался консультированием трансграничных сделок, в т.ч. на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим. Вайдо Пылдоя также консультирует и представляет клиентов в налоговых спорах. Он участвовал в крупнейшем в Прибалтике налоговом споре (казус Sylvester-а) и других производствах, привлекших интерес общественности (напр., казусы налогообложения филиала иностранного государства).

телефон +372 626 4300 э-почта vaido.poldoja@varul.com


45

Сергей Егоров, MA Помощник присяжного поверенного Сергей Егоров консультирует клиентов в основном в связи с налогообложением коммерческих твариществ, в том числе по вопросам оценки налоговых рисков при совершении сделок и преобразовании деятельности предприятий. Он имеет солидный опыт представления клиентов в судебных спорах с налоговым управляющим. Сергей Егоров участвовал в нескольких, привлекших общественный интерес производствах против коммерческих товариществ и их руководителей (напр., казусы фабрик счетов и налоговой гарантии на жидкое топливо).

телефон +372 626 4300 э-почта sergei.jegorov@varul.com


46

Яак Парре советник Яак Парре раньше работал в Канцелярии Канцлера юстиции и в Министерстве социальных дел, где он приобрёл опыт разрешения вопросов конституционного надзора и государствнного и административного права. Например, он консультировал клиентов в крупнейшем налоговом споре Прибалтики (казус Sylvester-а) и в производстве Государственного суда в порядке конституционного надзора в связи с возможным противоречием конституции статьи 84 закона о налогообложении. Яак Парре имеет также опыт в вопросах налогообложения при анализе практики Европейского суда по правам человека и составления в связи с этим жалоб.

телефон +372 626 4300 э-почта jaak.parre@varul.com


47

Андрэс Кальм юрист Андрэс Кальм специализируется в основном на темы налога с оборота и международного налогообложения, в том числе налогового права Европейского союза. Он так же занимается вопросами подоходного налога предприятия и оценивает налоговые риски сделок.

телефон +372 730 1610 э-почта andres.kalm@varul.com


48

Maрко Кайръяк, LL.M. Присяжный поверенный Марко Кайръяк специализируется в основном на уголовном производстве и производстве по делам о проступках, в том числе вопросах угловного права, связанных с деятельностью коммерческих товариществ. Он консультирует клиентов и в связи с виновными деяниями в налоговой сфере и сфере конкуренции. Марко Кайръяк – преподаватель уголовного права Тартуского университета, и там же продолжает учёбу в докторантуре.

телефон +372 626 4300 э-почта marko.kairjak@varul.com


49

Райт Ратасепп, MA Помощник присяжного поверенного Райт Ратасепп занимается в первую очередь налоговыми виновными деяниями и вопросами уголовного производства и производства по делам о проступках. Он участвовал в нескольких привлекших общественный интерес производствах против коммерческих товариществ и их руководителей в связи с казусами фабрик счетов.

телефон +372 730 1610 э-почта rait.ratasepp@varul.com


VARUL Налоговое право  

VARUL Налоговое право