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El Contador pĂşblico como Perito Contable Judicial


[EL CONTADOR PÚBLICO COMO PERITO CONTABLE JUDICIAL]

2014

Editado por: Equipo Nº 12 “The First Auditors” Salazar Liusvi Reyes Valeria Serrano Kevin Sierralta Magaly Torres Yecenia Carora, Venezuela

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Editorial El Peritaje Contable pertenece al Área de Auditoria y es de carácter TeóricoPráctico, comprende el conocimiento del alumno sobre los conceptos generales del

Peritaje

importancia

Contable de

Judicial;

las

la

Normas

Internacionales de Contabilidad , su interpretación

y

aplicación;

campos

judiciales en los que actúa el Perito Contable, Civil, Penal y Laboral. Comprende los siguientes temas: Naturaleza del Peritaje, Perfil Profesional del Perito, Importancia del Peritaje, La Pericia Contable en el Proceso Judicial, Preparación y Emisión del Informe Pericial, Normas Personales del Perito Contable. Dicho material fue seleccionado, analizado, organizado y escrito de forma poco convencional por los estudiantes: Salazar Liusvi, Reyes Valeria, Serrano Kevin, Sierralta Magaly, Torres Yecenia, quienes formaron parte del equipo “The First Auditors” de la materia Auditoria I, en la Universidad Valle del Momboy extensión Carora.

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Índice

Pag. 1 Naturaleza del Peritaje Contable. Reyes, V.................................................5 2 Importancia del Peritaje Contable Judicial. Salazar, L..............................8 3 La Pericia Contable en el Proceso Judicial. Serrano, K...........................10 4 Preparación y Emisión del Informe Pericial. Sierralta, M.........................13 5 Normas Personales del Perito Contable. Torres, Y..................................16 6 Conclusión General..........................................................................20

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1. Naturaleza del Peritaje Contable Reys, V. vale_reys@hotmail.com

Resumen El Perito es el profesional que reúne las especiales condiciones de capacidad técnica y científica, y que está llamado a informar en los litigios de las diferentes jurisdicciones, su naturaleza se asemeja básicamente a un trabajo de valoración de pruebas aportadas sobre hechos en un proceso y a un trabajo de investigación para aportar nuevas pruebas, facilitando de este modo la apreciación de los hechos por el juzgador; el mismo cuenta con condiciones personales y condiciones adquiridas. Palabras Claves: Peritaje, Contable, Naturaleza, Litigios.

El Perito es el profesional que

reúne

las

especiales

condiciones de capacidad técnica y científica, y que está llamado a informar en los litigios de las diferentes jurisdicciones, cuando el Juez de la

causa

solicita

su

intervención. De igual manera, se dice que, el Perito, es la persona competente en determinado orden de conocimientos, llamado a emitir dictamen sobre algún punto que debe dilucidarse. Es la persona escogida por el Juez, en razón de sus conocimientos técnicos, que tiene por misión proceder a aplicar éstos, después de haber prestado juramento al cargo y que efectuará exámenes, verificaciones y apreciaciones de hecho, consignando el resultado en un proceso verbal o en una relación procesal, su actividad exige de conocimientos especiales, a manera de inspección delegada, y como juicio técnico sobre los mismos. La naturaleza del peritaje se asemeja 5


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básicamente a un trabajo de valoración de pruebas aportadas sobre hechos en un proceso y a un trabajo de investigación para aportar nuevas pruebas, facilitando de este modo la apreciación de los hechos por el juzgador. En el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma objetiva, las pruebas aportadas sobre el origen y causas de los hechos en litigio o presuntos del delito, a fin de validar, corroborar, esclarecer, apreciar y explicar dichos hechos mediante sus conocimientos y experiencia en materia contable, tributaria y de auditoría. Finalmente presentar los hechos comprobados mediante conclusiones en un dictamen pericial por escrito ante el juzgador. Así mismo los contadores públicos en función de peritos contables deben regirse por un perfil profesional adecuado en cuanto a las condiciones y cualidades personales adquiridas, tales como: A. Condiciones Personales Son los valores que atañen directamente al profesional y que en conjunto representan su valor intangible, de las cuales podemos citar podemos citar: Integridad.-Implica rectitud, justicia y firmeza en las resoluciones u opiniones que tome el Perito, tanto en el ejercicio de sus funciones, como fuera de ellas. Otras condiciones personales del perito contable que no podemos dejar de citar son: Independencia de criterio. Una condición especial del Perito. Puntualidad. Es la materialización del grado de responsabilidad frente a la aceptación de las obligaciones. Trato social. Es el comportamiento frente a las personas con quienes se mantiene diversas relaciones. Discreción. Está relacionada directamente con la confidencialidad y buen uso de la información que el Perito obtiene durante el curso de su trabajo. Capacidad intelectual. Está relacionada directamente con el grado de inteligencia que tenga el Perito y la cultura que indispensablemente debe de adquirir, para 6


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alcanzar un elevado desarrollo personal y profesional. A. Condiciones Adquiridas Estas condiciones estรกn referidas al conocimiento que el Perito debe tener sobre este campo. El profesional antes de realizar las labores inherentes a su cargo, debe prepararse y capacitarse de tal forma, que realice satisfactoriamente su trabajo cuando sea requerido.

Referencias Bibliogrรกficas y Electrรณnicas Http://www.monografias.com Http://www.wikipedia.com Http://www.estudiosdeempresas.com Http://www.scribd.com

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2. Importancia del Peritaje Contable Judicial Salazar, L. Liusvi_elizabeth@hotmail.com Resumen La importancia del perito contable es la que impulsa las herramientas necesarias para la toma de decisiones judiciales, en un nivel estratégico, táctico u operativo donde se plantea la función que cumple el contador, destinado principalmente a apoyar la toma de decisiones judiciales apoyándose en la normatividad que se rige en nuestro país, pero también se analiza el papel moral en su desempeño profesional. Palabras claves: importancia, peritaje, contable, judicial

El peritaje contable en su desempeño es importante

porque es

una

responsabilidad que asume el contador publico al aceptar en desarrollar un trabajo de peritaje en un juicio, por ello vale la pena reiterar que es importante porque proporciona ayuda al juzgador con base en los conocimientos técnicos de su profesión donde está aceptando el revisar e interpretar las pruebas ofrecidas en el litigio y tiene por objeto principal el asesorar y auxiliar para que el juez pueda entender con claridad lo que se está ofreciendo como testimonio. Según el autor Giovanni Leone, opina que “El juez sólo puede prescindir del perito cuando se trate de conocimiento de determinadas ciencias o artes que entren en el patrimonio cultural común. Ya que es claro que si el juez puede con su cultura normal encontrar las reglas, el principio o el criterio aptos para resolver la cuestión, no está obligado a recurrir a la peritación. Fuera de este caso, siempre que se compruebe la necesidad de la indagación, el nombramiento del perito constituye un deber del juez” En este sentido, se puede resaltar que el peritaje cobra cada día mayor importancia en Venezuela en los procesos penales, 8


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civiles, laborales y contencioso-administrativos, en atención a las particularidades de cada delito y en especial aquellos relacionados con las firmas mercantiles y entidades bancarias, tales en los casos de fraudes y estafas en los cuales se hace necesario esta actividad con el propósito de determinar el monto del daño causado. Lo más importante es destacar el informe que emite el perito donde debe contener sólo la información y opinión que solicita el juez referente a las pruebas y testimonios aportados al juicio, lo que en algunas ocasiones da como resultado que sea limitada la forma de expresar el dictamen del perito contable. De esta manera, se puede entender que los Contadores Públicos, como auxiliares de la justicia, desarrollan peritajes sobre hechos o eventos financieros de incidencia económica que afectan los fondos públicos o privados, determinan las actuaciones dolosas u omisiones de los funcionarios públicos o ejecutivos en el ejercicio de sus responsabilidades, que determinan una responsabilidad del actor culposo. Dicho esto, se puede entender que la actuación del Contador Público resulta de fundamental importancia para el proceso judicial, este es responsable de dar información veraz y objetiva para la toma de las decisiones procésales, la formación técnico profesional del contador público debe estar basado en; fundamentos de la administración, leyes que regulan el trabajo, la responsabilidad social del contador público radica en los compromisos que debe enfrentar el profesional.

Referencias bibliográficas y Electrónicas Http://www.wikipedia.com Http://wwwperitajcontabl-freddy.blogspot.com/

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3. La Pericia Contable en el Proceso Judicial Serrano, K. Kevinasp92@Gmail.com Resumen La Pericia Contable en el proceso judicial, se trata de evidencias objetivas y demostrables en donde exista en materia económica hechos cuantificables, para que el informe pericial exprese o manifieste peso equitativo en las fiscalías competentes, es importante tomar en cuenta que la pericia como tal es un planteamiento hipotético, debido a que si la evidencia presentada no es elemental o contundente la misma solo se tomara como referencia y en primera instancia la pericia se vuelve tediosa, ya que no se llega a un dictamen claro, teniendo noción de lo sucedido y designando expertos como tal, otras palabras la base de la pericia son todos los documentos físicos que se pueda presentar ante el magistrado. Palabras claves: Pericia, proceso, judicial, dictamen, evidencia.

El informe pericial es considerado un elemento fundamental en todo proceso donde todos los hechos materiales tienen que ser demostrables, por tal razón se debe partir de una premisa que toda denuncia donde existe materia económica o hecho cuantificable es por deficiencia del control interno o externo. En el caso de la pericia contable, cuando se trata de hechos donde exista materia

económica

los

justiciables valoran la forma como se presenta el informe pericial, considerando como un elemento importante si este trabajo está sustentado con todas las pruebas o evidencias; las cuales debe ser objetivas y demostrables. 10


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Es importante acotar que si en los procesos judiciales no se pueden evidenciar la existencia de las pruebas y en todo el proceso solo existen instructiva y manifestaciones de las partes, estas serán tomadas solamente como hechos referenciales, y no podría emitirse un informe pericial por faltar el elemento fundamental que son los documentos de prueba. Uno de los problemas del por qué no existe celeridad procesal es porque en mucho de los casos no se realizan los trabajos periciales o no son realizados por expertos de la especialidad y en donde las designaciones

para

realizar

pericia

contables están cayendo en economistas y administradores que si bien es cierto tienen nociones de contabilidad, pero no dominan el aspecto contable, su tratamiento y los procedimientos que deben considerarse para realizar una perica contable o también porque pueden obviarse en primera instancia la realización de la pericia, pero cuando este expediente llega a segunda instancia va a volver a primera instancia para que se cumpla y si en segunda instancia no se observa en este expediente la falta o inexistencia de la pericia, el tribunal supremo de justicia ordenara que vuelva a primera instancia para que se cumpla con las exigencia de la presentación de la pericia, considerando la demora que tienen para resolver cada instancia, esto se hace tedioso y alargado el proceso. Uno de los cuestionamientos más claros se dan en los procesos anticorrupción, en muchos casos no existen pruebas y por lo tanto el informe pericial puede seguir todo su proceso, pero no se llega a concluir por no existir lo más elemental de un informe pericial que son los documentos como base sustentatoria de la prueba. El informe pericial se basa en el objeto de la pericia que es el mandato expreso del magistrado, en donde se corrobora el planteamiento de la hipótesis del atestado policial, y el magistrado va a indicar el punto central de lo que quiere 11


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conocer, nadie puede irse en contra de este mandato, ni concluir sobre puntos que no lo soliciten dentro del objeto de la pericia.

La pericia dentro de los medios probatorios está considerada como un medio de prueba y está valorada por el magistrado al igual que la documentación que es presentada por las partes y todos los elementos relacionados con los hechos materia de litigio que sirven para acreditar los hechos que son utilizados por el perito para realizar el informe pericial.

Referencias bibliográficas y Electrónicas Víctor Alvarado (2010) - Auditoria Forense: una auditoria de mayor perspectiva/ El Peritaje Contable Judicial Caracas - Venezuela Http://www.wikipedia.com Http://www.fccpv.org Http://www.buenastareas.com

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4. Preparación y Emisión del Informe Pericial Sierralta, M. sierralta_5@hotmail.com

Resumen La preparación y emisión del informe pericial es elaborado por un perito contable quien está preparado para la ejecución, análisis y preparación del informe, donde el expresara de una manera clara, precisa y objetiva la situación peritable a la cual está examinando, utilizando siempre las normas y procedimientos que fueron planificados de cada pericia. Palabras claves: Preparación, emisión, informe pericial

En lo que respecta a los Peritos Contables en los procesos judiciales y las prescripciones legales al respecto, debe preparar, emitir y presentar informes escritos. Pues bien Para que esto logren sus objetivos, deben redactarse con la necesaria y explicativa claridad, exactitud, concisión y optar por un tono ilustrativo en redacción, en este sentido su exactitud va a partir de la objetividad en la ejecución del peritaje, es necesario acotar que en su parte de análisis y explicación pericial, debe incluir el enfoque característico de la situación peritable, Por otro lado debe tener Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable. En cuanto a la calidad el Perito Contable debe, sustentarse en la necesidad de perfeccionar las acciones comprendidas en el proceso pericial, hasta lograr de principio a fin, pero lo más importante sería el cumplimiento de las normas y procedimientos que fueron planificados y rigen el ejercicio de cada pericia al final de cada labor y al término del proceso de ejecución de la pericia contable, debe practicarse una revisión y comprobación de los 13


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papeles de trabajo y evidencias de manera exhaustiva y completa, verificándose el contenido, alcances y calidad de los registros, seguimiento y conclusiones. El informe pericial es un documento que contiene todos los documentos examinados

y

apreciados técnicamente por el perito

que

le

ha

permitido

formarse una opinión, la misma que expresara a través de su conclusiones sobres los hechos sometidos

a su conocimientos

es por ello que el informe debe tener una correcta preparación en el aspecto sustancial y formal, Para reforzar lo expresado en el sustancial debe emplearse expresiones claras, seguras, sin asomo alguno de implicancia que desluzcan la explicación ,no obstante este debe destacarse por ser claro, preciso y objetivo que llegue al convencimiento de que su opinión sea justa a la verdad y demostrable por los medios que habiendo sido utilizados por el perito sean accesible al juez. por otra parte el aspecto formal se debe tener mucho cuidado al presentar el informe, por lo que debe ser realizado en papel de buena calidad y en tamaño uniforme (Bond 80gr.A .4) y con escritura a espacio y medio, con márgenes de 3 cm. al lado izquierdo y 2 Cm al lado derecho, esto con la finalidad que al momento de que se cosa ,el expediente se pueda leer sin ninguna dificultad, es importante señalar que también durante su elaboración la numeración de las paginas se efectué en el centro de cada uno de ellos para no confundirle a la hora de la enumeración del expediente judicial que va en el ángulo superior derecho.

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En relaciรณn con las partes del informe pericial contable debe tener las estructuras siguientes; Introducciรณn, Antecedentes, Objeto, Examen pericial y conclusiones.

Referencias bibliogrรกficas y Electrรณnicas Http://www.wikipedia.com Http://revistas.luz.edu.ve/index.php/cc/article/view/3490/3393 Http://www.economistasdeburgos.com/html/noticias_ofertas/honorarios

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5. Normas Personales del Perito Contable Torres, Y. yecenia_1989@hotmail.com Resumen El peritaje contable a través de la contabilidad y de la auditoria, fijado a las normas establecidas en el Código de Procedimiento Penal y Civil. Para que el aporte del perito contador sea competente y se establezca en un beneficio, no basta con la preparación académica, además se requiere que haya alcanzado un desarrollo profesional y experiencia en las materias sobre las que deberá opinar. Por eso en este trabajo para entendimiento de los lectores se aborda temas y conceptos frecuentes de la actividad pericial. Palabras Clave: Peritaje, Penal, Civil, Auditoria.

El Perito Contable debe demostrar no solamente si es independiente y objetivo, sino que sus acciones y situaciones evidencien por sentido lógico y común. El Perito no debe recibir beneficios de ninguna naturaleza provenientes de las partes. Diligencia y esmero continuos en el desarrollo del proceso pericial, y debe realizar sus labores prestando el mayor cuidado diligencia, de manera continua y en todas las etapas del proceso. El cuidado y diligencia del Perito Contable, debe expresarse en la organización y sistematización de sus labores de manera integral. Estricta legalidad en las actuaciones periciales. El Perito debe

ceñirse

a

las

funciones

y

atribuciones que prescriben las leyes, disposiciones normativas y reglamentos que rigen su labor, para el efecto deberá cumplir con las normas legales y la profesional

del

campo

del

Contador

Público.

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Planeación del trabajo pericial competencia, experiencia y perfeccionamiento profesional permanente el Perito Contable-Judicial debe poseer cualidades de competitividad y práctica necesaria para su actuación, así como debe demostrar una capacitación, actualización y perfeccionamiento permanentes. La competencia entendida como los necesarios atributos de entrenamiento;

aptitud y capacidad

técnicos excelentes; experiencia, entendida como la suficiente práctica y habilidad. En suma la competencia y el perfeccionamiento profesional deben expresarse juntos en un nivel de idoneidad técnica en constante desarrollo. Independencia, imparcialidad e integridad en las actuaciones periciales El Perito Contable Judicial, por su condición de profesional que ilustra, explica y orienta a los Magistrados en asuntos de su especialidad sujetos a controversia legal. La independencia del Perito Contable respecto a los sujetos procesales, debe ser la conducta que regirá en todo el proceso del peritaje. El Perito Contable Judicial efectuará la planeación del proceso de la planeación, expresada en una planificación específica y un programa de procedimientos acordes a cada caso y tipo de labor. La planeación del peritaje contable judicial debe tener un sentido estratégico y con dirección al objetivo de las pericias.

Estudio y comprensión intensivos de los expedientes judiciales, información y documentación inherente. Estudio y comprensión intensivos de las controversias y 17


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asuntos vinculados en relación con la contabilidad, la documentación de prueba e informes del mismo rango, y de todo elemento vinculado de naturaleza contablefinanciera. Evidenciación y documentación. El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y adecuada acerca de los hechos y objeto de controversia. La evidencia relativa a los peritajes contables será suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos por los Peritos les permiten adquirir certeza y opinión razonables a los asuntos verificados. La evidencia será adecuada cuando a criterio del Perito posea calidad, integridad, y entre otros., respecto al asunto en controversia. En cuanto al Peritaje Contable en el proceso judicial adquiere total importancia en dos situaciones procesales específicas: Primero, cuando las partes del litigio convienen en que el resultado del dictamen pericial es fundamental para obtener una resolución justa y apegada a la verdad legal. Segundo, cuando el juez lo necesita para dilucidar una cuestión respecto de la cual carece de los conocimientos básicos que lo oriente en sus determinaciones. En lo que respecta a las competencias del Contador Público en el Peritaje Contable se determinaron: Conocer, comprender y manejar los expedientes judiciales en calidad de auxiliares de justicia. Actuación del Perito Contable en las diligencias judiciales, con incidencia técnica, contable y ética. El cabal conocimiento del ámbito jurisdiccional y legal en el que se lleva a cabo una de las dos especialidades privativas del Contador Público colegiado según su ley de profesionalización: La Pericia Contable. Conocer los diferentes campos de aplicación de la actividad pericial.

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Referencias bibliográficas y Electrónicas Http://www.wikipedia.com Http://www.scribd.com Http://www.gerencie.com

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Conclusión General Por lo expuesto

en los análisis realizado, queda demostrado que para la

preparación y la emisión del informe pericial deben redactarse con la necesaria y explicativa claridad, exactitud, concisión y optar por un tono ilustrativo en redacción para poder lograr sus objetivos, por lo tanto

es de gran utilidad en un proceso

judicial, para las partes que intervengan y para el juez. Por otra parte el peritaje es de vital importancia en muchos procedimientos judiciales, es una labor delicada que exige el máximo rigor al objeto de que prime la verdad entre las partes del conflicto. Es necesario acotar que en el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma objetiva, las pruebas aportadas sobre el origen y causas de los hechos en litigio o presuntos del delito para que dentro del informe pericial tenga una expresión de un estudio previo que responda a una aplicación de unas técnicas relacionada en un área de conocimientos determinada. La presentación de un informe pericial significa compulsa de libros, hacerse presente en el establecimiento en cuestión, correr con la responsabilidad de un informe, dar explicaciones de este, contestar las impugnaciones que las partes presenten en el proceso, tomando en cuentas las normas que se deben llevar y la importancia del mismo. Para concluir podemos decir que la labor como perito nos abre las puertas en el proceso judicial, a los futuros graduados de Contadores Públicos, que estemos dispuestos a trabajar en ella.

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Revista digital - Perito Contable Judicial  

Esta revista les ayudara al como adentrarse un poco a lo que es el peritaje contable.

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